時間：2023-07-09 08:56:01
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一、企業稅務管理概述
企業稅務管理是企業為實現最大限度地減少稅收成本而進行的一項經營管理活動，即企業在合理遵守國家稅務法規且不損害國家利益的基礎上，充分了解我國稅收法規中有關減免稅在內的相關優惠政策，并予以有效利用，實現少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務相關業務和稅務管理的過程。企業稅務管理主要涵蓋稅收政策、法規應用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計劃的組織以及企業涉稅業務流程管理等方面的內容，具體可以將其分為兩個部分加以理解：一是企業嚴格遵守國家的法律法規，依法合理地安排企業交易，加強企業的稅務籌劃工作，更好的利用好國家的各項稅收優惠政策。二是對納稅風險做好科學防范、控制，并遵循企業合法、經營管理事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎中做好科學的稅務管理，才能更好的解決企業經營管理中出現的納稅風險，并設法合理避稅，最大化的使得使企業價值更高。
二、我國企業稅務管理存在的不足
（一）企業稅務管理的觀念落后
改革開放后，我國的企業得到了快速的發展，長足的進步，但是不相匹配的是稅務管理觀念的落后，往往使得企業在參與市場競爭的時候顯得比較吃虧。在企業的發展過程中，大部分企業更加注重的市場表現，而對稅務管理觀念比較模糊。認為稅務就是被動的執行國家有關規定的稅法，只是按時報稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業經營者和財務人員因為接觸稅務管理時間不長，認為稅務工作由財務會計人員辦理的，不需要企業專門設立一個部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務管理工作認識不深，使得應稅義務的減少就無從談起了。
（二）偷稅和稅收籌劃處理不當
企業在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會造成偷稅與稅收籌劃處理不當的行為。企業的稅收籌劃是合法合理的，但是多數企業缺乏有效的稅務管理手段，更多的是關注在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，假設出現納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應納稅款、虛假申報或者拒不申報等就會造成偷稅行為，企業的稅務管理將無法取得預期的效果，出現這類情況的原因主要是由于企業的稅務管理手段較為單一，并不能夠完全預測的稅收管理，并及時予以協調。
（一）提升企業稅務管理人員的綜合素養
作為從事征收管理一線的稅收管理員，他們綜合能力的高低是保證企業開展的廣度和深度的一個決定性因素，尤其是企業在不斷的發展壯大過程中，涉及的稅務越來越多、越來越復雜，包括納稅檔案、增值稅發票的續開、管理等工作，隨著計算機的普及，使得這些工作更趨向電腦化和網絡化了。那么在提高企業稅務管理人員的綜合素養方面，一是完善制度來提高稅收管理質量。無規矩不成方圓，稅收管理員需要按照崗位職責各司其職、各盡其責，把工作績效和個人實際利益掛鉤，按工作好壞論獎罰，同時落實責任追究制度，建立健全有效的監督制約機制。讓稅收管理員有一種危機感與壓力感，才能更好的鞭策其奮起直追，爭優創先，充分調動他們的積極性和主動性。二是加強企業稅務管理的認識和教育。認識到企業稅務管理的重要性，不但是更好的完稅，同時還是減少企業產品成本，提高工作效率的一種管理。企業要定期做好對稅務管理員的培訓工作。在實際培訓工作中堅持差別化培訓和個性化教學，對企業重點管理人員，要采取重點培訓稅收政策、企業財務會計、納稅評估理論、成本核算和會計電算化等方面的專業知識，從整體上來提高稅務管理的質量。
【關鍵詞】 管理體系； 資金收支“兩條線”； 全面預算； 百元產值
新疆沙駝股份有限公司是以制漿造紙和包裝制造為主的股份制企業，產品領域涉及機制紙板、紙箱、盒、鋼桶、馬口鐵罐等包裝制品，公司總資產4.7億元，擁有9家控股子、孫公司，員工1500人，專業技術人員300名。綜合生產規模居西北地區包裝工業之首，是新疆輕工包裝工業龍頭企業，隸屬國有控股公司。
隨著國有體制的改革、計劃經濟的轉型、市場經濟的引入，市場競爭也越來越激烈，國有企業的命運生死攸關。為了使企業能夠高速度、高質量地發展，企業財務管理始終堅持核算與監督兩大職能，及時將財務信息反饋到管理層，為公司各項決策提供重要的依據。沙駝公司財務管理工作在公司總經理的領導下，堅持以“降成本、增效益、精打細算”為管理理念，強化企業內部控制與管理，提高企業經營管理水平和風險防范能力，確保公司持續、穩定的發展。
一、公司管理保障系統
用現代企業制度整合公司的管理機制，創建一個可以將公司董事會的戰略規劃、總經理的經營理念轉化為生產經營行動的系統管理平臺。公司將每個生產單元都改組、組建為產權清晰、責權明確、自主經營、自我約束和直接面對市場的生產經營單位。
（一）對基層單位實行分層次管理，給每個層次都明確定位
1.公司本部――以投資為中心，以產權為紐帶，進行資產管理、戰略協調和戰略控制，分配人力資源和財務資源。
2.子公司（事業部）――以利潤為中心，與市場直接對接，進行營銷策劃、銷售管理、技術創新，以最小的投入獲取效益的最大化。
3.生產工廠――以成本和質量為中心，進行生產、品質、消耗、安全等管理，以低成本、高品質的產品滿足客戶的需要。
（二）在這個平臺上，公司建立了九大管理系統
1.制度程序化管理系統。建立了較為完善的九大類135項管理制度規范著公司的運營。2.財務管理系統。以預算管理、內部結算中心、資金調度為主要內容；各基層單位財務人員實行委派制；通過收支兩條線和網上銀行，對各基層單位的資金和費用適時監控。3.現場管理體系。建立了包括現場綜合管理、安全生產管理、工藝質量管理、設備管理、統計管理、財務管理、人力資源管理、ERP網絡管理、班組建設、銷售與合同管理、雙文明建設、綜合治理與消防、現場管理診斷等13項內容的“現場管理”體系，并進行日查、周檢、月檢、月考核、季評比。4.質量管理和質量保證體系。建立了已被認證的ISO9001、2000質量管理體系，落實了與之配套的管理、保證措施及制度。5.內部控制系統。建立了以內部審計、經營運行分析為主要內容的控制制度。6.信息系統。建立了以ERP網絡管理、金碟財務數據庫管理和OA辦公系統構成的公司區域網。7.逐級考核系統。實行以公司――子公司（事業部）――生產廠――車間――班組對生產經營目標完成情況的逐級考核。8.建立了以黨建、文明建設、企業文化、員工培訓、思想政治工作為主要內容的保障體系。9.創立了以誠信第一的營銷理念系統。
二、財務管理體制“五統一”
公司有多個子、孫、分公司及核算單位，按照現代企業管理制度，理順產權關系，形成獨立經營實體和市場主體，采取“自主經營、獨立運作、獨立核算、收支平衡”的管理方式。公司的財務管理本著“統分結合、統而不死、分而不亂”的原則，實行“資產統一配置、核算統一規程、資金統一調度、利潤統一分配、生產經營成果分級核算”的財務管理體制，強化企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，資金管理以提高企業經濟效益為重心管理理念。
三、資金“收支兩條線”管理方式
隨著市場經濟的深入發展和企業經營機制的轉換，企業可用資金的能力已成為制約企業發展的瓶頸。企業產品銷售的結果是得到現金，而不是賒銷，它比企業利潤更為重要，猶如企業日常運作的“血液”。縱觀中、外企業發展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入現金困境，資金斷鏈，導致公司破產清算。為此，現金流是企業管理的核心，是企業生存和發展的基礎，是企業經營活動最基本的條件。
1.針對公司復雜的責任主體，在資金管理上，實施“集權式”管理，采用“收支兩條線”管理辦法，對各經營單位的賬戶、資金統一管理、統一調配、按程序審批，資金支出堅持總經理一支筆。各核算單位由公司在指定的專業銀行開立兩個銀行賬戶，一個為基本賬戶――資金支出賬戶（A），主要用于經公司批準的單位正常生產運行資金支出，該賬戶只出不進；另一個賬戶為一般賬戶――資金存款賬戶（B），主要用于單位收回的貨款及其它資金的存入。使用時按照公司總經理批準的資金支出計劃，由公司財務總監批復使用額度，轉入A賬戶用于支出，未經批準不得擅自支出，該賬戶只進不出。同時與銀行合作，所有賬戶全部開通網上銀行業務，便于公司監控資金的使用情況。
2.在資金支出監管方面，利用電子網絡、手機等集中監管的方式，對每一筆支出，采取嚴格的審批程序，并做到事前、事中、事后檢查，保證資金安全、有效的控制，確保公司資金的高效運作。（1）各單位每月1日、15日按“B賬戶”的可用資金數額定期集中申報資金支出計劃（分為生產性與費用兩大類），經批準后在一周之內由“A”賬戶支付完畢，過期作廢。（2）每天下午6:30以后，各單位出納根據本單位當日資金的收、支出情況，編制“資金收支日報表”（見表1）及“資金支出明細表”（見表2），并用電子郵件方式發送給公司財務總監。（3）次日上午10:00以前，各單位出納以電話的方式向公司財務部匯報收款及支出數據，由公司出納匯總編制“資金收支日報匯總表”（見表3）報公司財務總監。（4）公司財務總監每天對上述資料進行核查，并以手機短信的方式將公司每天的資金收、支情況上報公司總經理。
3.加強企業內部銀行的功能，按照銀行的管理模式進行資金管理與調配，采取強制結算辦法進行關聯（內部）交易資金結算及托管關系。
四、實行“全面預算”管理
古語曰：預則立，不預則廢。預算的目的是計劃和控制，我們既要理解預算制定的目標，又要明白預算應達到的目的，它是企業經營目標最正式、最具有可操作的文件。公司全面預算管理，采取“量入為出”、“先算后干、干了再算、邊干邊算”的務實型經營模式，注重生產經營活動的每個環節、細節，對采購、生產、銷售等環節嚴格把關、監督管理，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到“人人肩上有指標，項項指標連收入”。
1.預算年度上年10月各經營單位要對市場進行調研、分析、預測，11月10日按照公司預算編制方針，編制“年度經營計劃”，主要包括產量、銷量、銷售收入、利潤、貨款回收、成本、物料消耗、原料價格、費用等指標，并與前三年的平均數進行對比分析，說明編制的理由及保障措施。公司預算委員會與經營單位采取“面對面”、“自下而上、自上而下”的循環工作方式予以論證、審核，報公司董事會審批。12月25日由公司預算委員會下達年度經營目標計劃。
2.各經營單位財務部門根據審批后的“年度經營計劃”編制“年度財務預算”及“百元產值預算”，并將所有經營目標細化分解到月，由公司財務部進行匯總，作為績效考核的依據。
3.月末，公司財務部根據各經營單位的實際經營結果，向公司考核部門出具“專項指標考核表”，由公司考核部門對各經營單位的業績進行考核及工資審批。預算的考評分為兩個方面，一是對單位經營業績進行評價；二是對預算執行者的考核與評價。
4.召開月度、季度、年度經營運行分析會，由財務、銷售部門根據當月的經營情況及市場分析、預測，以幻燈片的形式編制“經營運行分析”報告，與預算、上年同期進行對比分析，找出偏差，現場診斷，將信息時反饋給公司管理層，確保公司經營目標的實現，使企業的經營活動穩步發展。
五、實行“百元產值成本分析”的管理理念
企業成本、費用控制是現代企業生存的命脈，它是企業內部管理的重要工作。隨著市場經濟的引入，市場競爭也越來越激烈，市場每天都在發生變化，為了適應市場的變化，要求企業的管理者通過內部挖潛、控制、調整企業的生產經營活動，確保企業經營目標的實現。
1.“百元產值成本分析”是指每百元產值中，產品的各項成本要素、費用、利潤所占的比值。計算公式：各項成本或費用的發生額÷產值×100%。分為“百元生產產值成本分析”及“百元銷售產值成本分析”，產值采用現行價計算。財務人員每天、每周、每月有一項重要工作是按照本單位當期的產量、銷量、消耗、費用及產品市場價格等資料編制“百元生產產值成本分析表”（見表4）和“百元銷售產值成本分析表”（見表5）上報管理者，從表中數據可以分析出企業當期的生產、經營是否盈利，物料消耗是否超定額，費用是否超預算，銷售是否暢通，是否與預算保持一致，并以此作為指導下次生產及產品定價的依據。
2.通過“百元產值”工具的運用，使經營者對企業的生產經營活動做到心中有數，讓管理者清楚成本、費用的結構情況，更好地對生產經營過程中的成本、費用進行管理和控制；使管理者對其生產經營活動做到“成本清、消耗清、效益清、報酬清”。當主要原料的價格上漲或下降時，可以利用“百元產值”工具，通過內部消化或調整產品價格，化解由于市場變化給企業生產及經營造成的影響，以確保目標利潤的實現。產品售價計算公式為：單位產品中所消耗原料的價值÷百元產值中原料比值（預算）×1.18（增值稅及附加稅）。當市場不能接受企業的產品價格時，可隨時予以停止生產，降低企業損失。
3.通過“百元產值”工具的運用，讓財務人員逐步從事后算賬走向事中、事前管理，及時向管理者提供準確的信息，確保公司生產成本、費用的下降，給予管理者更多更好的建議，生產經營單位業績更加出色。
新疆沙駝股份有限公司經過了四十年的磨礪，強化企業內部管理和企業制度建設，不斷提高財務管理水平，團結奮斗，開拓進取，克服一個個艱難險阻，走出了屯河破產的困惑，走出了德隆危機的負面影響，走出了金融危機的風暴，在激烈的市場競爭中占據一席之地。
關鍵詞：資金管理；財務管理；水平分析
一、財務資金管理深不下去的原因
1.有效的資金集中管理模式還沒有形成。企業管理中的集權和分權是對立統一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現象普遍存在。大多數企業職能部門分割，相互缺乏信息聯系和數據集成，產、銷、購、存信息脫節，原本集成連貫的業務被人為地割裂成多個環節。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權與分權的認識很難統一，過去曾一味強調的分權管理模式，已明顯不適應現代企業集團扁平化集中管理的要求。
2.管理的技術手段和方式落后。現代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規模化大生產和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來，傳統的管理手段是無法做到的。大多數企業資金占用不明，產品成本構成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據，滿足不了企業現代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統的手工方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監督管理必然滯后。
3.新技術、新經驗的學習和推廣不夠。大多數企業對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統的應用缺乏了解，對推行計算機財務信息化管理需要什么條件，本企業到底采用什么樣的財務資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題心中無數。認真總結和大力推廣企業應用計算機信息技術的成功經驗，全面比選和強制推行統一和適用的財務管理軟件，已成為當前強化細化企業管理的當務之急。
二、如何指導企業加強和改善財務資金管理
1.推行全面預算管理，完善結算中心制度，實施資金的集中管理
預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。
2.適應形勢，整頓基礎，抓好定額流動資金管理
定額流動資金管理是企業資金管理的重要環節，不斷優化和降低定額流動資金的占用是提高資金利用效果的關鍵。新的核算機制產生了，定額流動資金的管理內涵也發生著深刻的變化，價格雙軌制的運行給企業定額流動資金管理增加了難度。通過調查研究發現，原有的定額資金管理存在著許多薄弱環節。幾年來，單位一直把流動資金占用指標作為考核財務部門的主體承包指標之一，列入模擬市場考核體系進行嚴格考核。對流動資金實行高度的集中管理，并將指標分解落實到各歸口單位，形成一整套資金占用指標考核體系，與目標成本指標考核體系并行運作，形成模擬市場核算全面的財務指標考核體系。
3.推行企業會計委派制和內部審計制度，強化財務的監督與控制
(1)推行會計委派制。目前，國有企業還存在所有權結構單一，所有者缺位，企業法人治理結構不完善，監事會的監督乏力，內部人控制現象嚴重等問題。如何強化企業集團對其參股或控股子公司的財務監督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結合本企業集團實際情況和特點，實行財務總監、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監督，同時，確保集團內統一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。
(2)強化企業內部審計制度。企業的內部審計是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，是強化監督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業一個很大的差距就在于內部審計力度不夠。因此，大型企業都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和年度預算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監控，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。要將企業內部的預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。
總之，加強和改善企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理基本規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的牛鼻子。因此，當前選擇一批重點國有企業強行推行計算機財務管理軟件的應用，并積極總結經驗，加快推廣，具有重要的現實意義。
關鍵詞：企業稅務；籌劃；管理
企業稅務的籌劃和管理是管理企業過程中重要的內容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現稅收成本的最小化、企業利益的最大化。企業合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經濟體制下，企業間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務籌劃和管理時必要的[1]。
一、稅務籌劃的意義
合理的進行稅務籌劃，充分的了解并利用稅收優惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務負擔，從而實現利益的最大化，進而有效的增加企業的收益，提高企業的行業競爭力。
首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務籌劃，可以有效的保證企業正確的投資方向，從而使得企業可以良性的運營。
其次，財務進行有效的稅務籌劃，使得企業在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優勢，最終達到企業資金調度靈活運用的目的。
最后，合理的稅務籌劃可以規范企業的財務行為，從而帶動企業投資行為的合法化和合理化，以及財務部門有序且健康的活動，達到提高企業的管理水平的目的。另外，企業納稅也是必須遵守稅收法律和法規的重要內容，也是確保市場經濟有序進行的保障。企業只有進行合理投資，才能得到相應的回報[2]。
二、稅務籌劃的實施方法
首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結合企業的實際情況，進行財務分析和投資方向分析，從而實現企業稅收的最低化，企業利潤的最大化，加強企業的競爭力。
其次，要將稅務籌劃和經濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現，這個問題相關企業當加以注意。
最后，就是要考慮好稅務處理和會計核算之間的差別，這也是實現企業的效益最大化的最佳方式。會計準則和會計制度中的規定與稅法之間有很大差別，企業是以會計核算的報表為基礎，但是稅法則是根據定期做好的會計報表的稅務調整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業利益的核算方式。
稅務籌劃在考慮整體稅務負擔額同時，還要著重考慮到企業的生產經營與發展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。
三、企業稅務管理的意義
（一）企業稅務管理可降低企業稅收成本
為了更好的提高企業的運營利潤，必須重視起對企業稅務的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規避較高的稅收，降低企業稅收成本。現階段隨著社會經濟的不斷發展，納稅負擔也在不斷加重，尤其是一些大型的企業集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節約稅收成本，就要更合理的進行稅務管理。
（二）提高企業結構的調整和資源的配置
通過有效的稅務管理，可以更好的根據國家稅收優惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學合理的籌資和投資。并且企業在技術改造和投資的過程中享受到了最大程度的優惠政策，使得企業的資源得到合理的配置，產品結構也得到了合理的調整，最終進一步提升企業的核心競爭力。
（三）要求企業提高稅收管理水平
隨著我國近年來經濟的發展不斷加快，經濟實體間的經營發展模式也在不斷地轉換著，這就給稅務的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現實中存在的問題，這也在要求企業必須加強稅務管理，同時落實稅法規定的內容，最終達到最大化避稅的目的[3]。
四、關于加強企業稅務管理的建議
（一）自覺堅持稅法規定的內容
企業在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規定，并要嚴格遵循稅法規定的內容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現故意的疏忽或者遺漏現象，一定要認識到企業稅務管理在企業運營中的重要性，杜絕不正當避稅、逃稅和偷稅的現象出現。
（二）配備專業人員進行管理，設定專業的稅務機構
企業可以通過進行設置稅務管理機構，并且配備好業務水平較高且專業素質較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發的各項稅收和法律政策，將稅收優惠的政策真正的應用到企業的生產活動中去，從而進行統一管理，統一籌劃，盡可能的降低企業的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。
（三）做好相關的協調和預測工作
在企業進行生產經營活動室，由于所經營的內容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關的經營活動的部門進行相應的協調，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內實施優化避稅方案。如果在企業進行經濟活動內容之后再考慮減稅，就會直接的導致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。
（四）通過社會上的稅務機構爭取幫助
由于很多的企業并沒有專門的機構去實行避稅，也沒有專業的人員去負責這項任務，這時，社會上的中介機構就起到了推動作用。現階段，社會上有很多這類性質的機構，比如稅務師事務所和會計事務所等等，企業可以聘請這些專業的機構進行稅務方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務管理水平的目的。并且，企業也要與相關的稅務部門協調好關系，在稅務部門得到相應的幫助和指導，從而最大程度的得到稅收優惠。
五、結束語
【關鍵詞】工程施工；財務管理；水利建設
隨著水利工程的建設規范進一步明確，水利工程的質量、進度、安全成為了水利施工企業競爭力的主要因素，然而工程項目能否按期完成，企業良好的資金支持能起到決定性作業，因此良好的資金管理能力也就決定了水利施工企業能健康的長遠發展。就目前我國實際的市場競爭來說，面對相同的項目，競爭企業為能中標，通常項目都會以低金額中標。為了能爭取最大利潤，企業必須要通過財務調整管理來達到建設方與施工方達到共贏，以避免過分壓價而導致利潤微薄，使企業難以面對目前激烈的競爭，最終面臨嚴重的困境。
一、財務管理對水利施工企業產生的效益
從財務管理的管理根本上來說，企業的財務管理主要是進行資金的預算、支出的決策、資金總額的控制和資金支出收入的分析等等。在水利施工企業來說，隨著信息化手段的新形勢的出現，財務管理還可以出現新的職能，比如說對信息進行采集分析等。
（一）進行項目數據收集以提高企業決策能力傳統的財務管理是通過紙質的方式對信息進行收集的，然而這種方式必然會出現數據的流失或者失誤，而除此之外，傳統的財務管理對數據進行收集之后很難進行分析，這也是由于紙質數據進行統計較為繁瑣的緣故，而通過強化水利施工企業的財務管理后，通過電子信息技術動態實時對有效數據進行行為收集，并且在使用和分析時可以盡快的調動加快處理和決策，并且在企業整理層面進行核算和分析時速度較快因此在計劃的制定和規范方面就是良好的作用，尤其是通過電子信息技術所得的數據都是確實可靠的，這可以很大程度上加強企業的決策能力，使得企業在面臨各種問題時，可以通過大量數據進行顯然快速決策，以盡早的解決各位問題。
（二）項目成本控制的具體核算管理內容探索對水利施工企業的財務管理進行加強，首要的一個環節就是對材料成本、勞務成本、機械成本進行控制，在確保在水利施工質量得到保障的情況下，對成本進行降低以獲取經濟效益，而這也是水利施工企業財務管理的重要目標。而就實際來說，對水利施工企業在優化機械設備使用、強化勞務用工管理進行探索，減少因水利施工組織設計而導致重復用工、用料的現象。可以對一些預測偏差的問題進行解決，尋找出企業所在的市場環境經營誤區，比如說對材料的設備管理和維護是許多水施工企業所忽視的，然而實際上在成本支出中，很有可能由于兩者的管理維護不定，最終導致較長的經濟損失，因此雖然要進行行使有效的成本控制，卻不能是對一些必要進行的項目減少為代價，這對企業的可持續性發展來說有著重要的意義。
（三）進行資金調動信息和使用明確就水利施工企業來說，任何一個項目都離不開資金的運作，因此要嚴格重視資金的分配問題，對于資金的來源和去路要進行明確，其最主要的目的是為了保障項目的穩定進行，以避免由于資金到位的不及時而導致項目出現問題，最終延緩了水利施工的施工周期，而在經濟和信譽方面受損。
（四）工程結束后的財務反思和評價施工企業的施工其實也是獲利的一種行為，這就意味著這是一種經濟活動，而其中最主要的經濟支出就是設備、人員以及材料，它們會決定著工程項目的成本控制和收益能力。因此企業要在工程的各階段及時進行財務分析和評價反思，對分析中所提出的問題要給予改正和跟進措施，并且在企業對未來新承建工程項目戰略中進行調整，這對企業的可持續發展來說是較為重要的。
二、具體通過財務管理強化提
高水利施工企業效益的手段就目前水利市場激烈競爭來說，強化水利施工企業財務管理是提高水利施工企業效益的重要手段，然而具體強化的方式方法也是需要探究的。就實際而言，在新時代最為主要的是加強對電子信息化技術的應用，尤其是對信息數據的收集和分析能力，其次則是根據時代的發展進一步完善財務管理規則體制，掌握市場大數據并對于相關財務管理工作人員進行培訓，而這一培訓則主要體現在對于電子信息技術的應用能力上，而相應總的來說，也就是具體通過以下四方面的措施實施對財務管理進行強化，進而提高水利施工企業效益。
（一）加強信息化管理在水利施工企業的應用信息化管理在水利的施工企業的加強并非只是形式和表面上的，而是應該根據水利施工企業的實際情況進行軟件的挑選和設計開發。對網絡電子信息技術的充分利用是保障財務管理發展運行的重要措施，尤其是要盡可能使財務管理透明化，以便于管理監督問題，這一點也是信息化管理所帶來的重要優勢，也就是在財務監督管理方面的加強。通過這一途徑可以盡可能避免財務管理中出現的缺漏和失誤，并且可以還可以使領導層對于財務有一定的掌握能力，最大程度上避免了財務工作中出現的道德風險，這也是對于水利工程的重要施工保障。
（二）完善水利施工企業各階段的財務管理控制就水利施工企業的實際情況來說，可以借鑒建筑行業的bIm技術，也就是對水利施工的全過程進行把控，從開始的投標到中期施工階段，都需要對資金的支出進行詳細的把控，尤其是在最后的工程結算階段，要對預計支出和實際支出進行對比，對其中出現的偏差和問題進行反思，在下一次工程進行時多加注意。
（三）把握市場動向對采購管理進行加強通過互聯網大數據對市場的動態進行把握也是加強財務管理的重要措施之一，也就是將市場變動的每一個數據進行確實收集并進行分析，尤其是對于水利施工其關鍵作用的材料價格數據變化，一旦出現較量的波動就應該立即專案預防風險，尤其要注意在接下來的施工中是否會有影響，并及時通過對市場波動的分析把握解決問題。這是互聯網電子信息大數據所帶來的財務管理優勢，對財務分析有著重要的作用，并且就上例來說，它也有較強的風險規避能力。相應的，對大數據進行使用就是需要專業的人才和專業的軟件進行，這就需要大量的資金投入和人才引入，然而就其實實際效用可知，將會對未來企業的發展有著重要的意義。
（四）加強財務管理相關人員培訓財務管理人員的培訓是當前時代所需要盡快加強的，就上述給出的諸多措施來說，都是通過電子信息技術應用于財務管理，進而加強財務管理手段措施，那么，企業也要對相關財務管理人員進行，綜合素養的培訓加強，尤其是針對于電子信息技術的應用，任何一個企業只有跟上了時代的步伐才能得到更快的發展和進步，而財務管理中大量的信息技術應用也必須要求相關人員具備相應的素養。
我國目前還處于市場經濟的初級發展階段, 市場規則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業的經營風險。所以,企業首先應該從完善自身建設出發,著重強化企業內部控制制度, 提高財務管理水平，把內部控制風險降到最低限度,從而形成一套運作有序、科學嚴密、權責分明的企業內部控制制度,加強企業防御外部經營風險的能力,從而使企業能夠得到可持續性發展。
二、強化企業內部控制制度的必要性
強化企業內部控制制度能夠保證企業實現經濟活動健康發展，保證企業資產安全,有效規范企業會計行為。通過對企業內部控制制度的健全,有利于及時發現和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業出生產經營活動的現狀,督促企業內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整；科學有效地制約和監督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環節,保證企業各項經營活動的正常、有效進行。
三、如何強化企業內部控制制度來不斷提高財務管理水平
（一）要不斷提高推進企業內控體系建設重要性的認識
首先，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，是企業內部業務流程和業務環節得到有效執行的保障，是企業戰略目標的實現和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業經營管理符合國家有關法律法規的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環境，促進企業平穩發展。第三，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執行制度，落實內控體系目標的企業文化。四是必須加強對執行落實內控體系各項制度的監督考核。
（二）建立有效的財務支出約束機制
企業應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業應當結合自身的實際情況，適當調整預算定額標準，及時分析研究財務預算執行情況。 此外，建議可以制定企業財產物資登記盤存制度，企業可以根據本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結果進行處理。或是可以制定企業內部計劃的價格制度，企業在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。
（三）有效完善企業的監督機制
企業領導應充分發揮內部控制機構的作用，加強財政監督，重視財務人員的配備和內審機構的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監督水平。要定期開展財務監督檢查，規范企業的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質量進行深入的檢查。要重點加強對企業財政資金使用情況和分配情況的監督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執行監督機制，有效發揮預警保障的作用。
（四）建立動態監控體系，提升內部控制效果
在信息化環境下，企業與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數據處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業的經營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發揮信息化高效、快速的優勢，同時利用內部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業任何具體業務活動的特點，在企業人力資源、財務管理、經營管理、生產管理等各個環節建立起一套接口統一的監控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數據，將原來事后的靜態控制變為現在的動態在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發現、分析信息系統和內部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內部控制目標的實現。
參考文獻：
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【關鍵詞】財會隊伍建設 創新技術 管理水平
對企業內部的財會隊伍的強化建設進行研究，就要將創新的管理技術滲透進去，真正將企業內部的會計事項重視起來，將整體性的建設與社會的整體發展聯系在一起看，在企業管理事項完善建立的同時，也要對社會大環境中各個要求重視起來，真正將財會隊伍的強化推動事項帶動社會經濟的發展。
一、財會發展的基本目標與思路
（一）財會發展的基本目標
企業內部的財會發展目標，就是將企業內部的經濟建設進行全面的歸納整合，真正將企業經濟發展目標滲透到會計的注意事項中去，使更好的管理辦法進行運用。將細節性的注意事項重視起來，就要對財會隊伍進行短期、長期的目標規劃。
1.短期目標
主要就是將財會人員的基本技術與基本技術進行很好的促進，將國家性的財會法律法規與思想政治的具體內容進行培訓，真正將財會人員建設成全面性的人才，在進行會計工作過程中，能夠將正確的技術進行運用，并且也要注意對創新技術研究運用；對會計人員進行正確的思想政治的滲透，使他們真正將企業的發展、社會的進步當成是自己的事來做，加強對自身精神文明的建設，使自己在遇到重大困難的時候，能夠勇于承擔責任，并積極地進行自身技術的改革。
2.長期目標
對個體性的財會人員進行有效的培訓之后，要將整體性的財會隊伍進行科學的建設，使財會隊伍能夠團結在一起，勁往一處使、力往一處用，真正在企業內部起到良好的精神、技術的帶動作用，使其他的工作人員能夠有一個較好的學習榜樣，幫助他們不斷進步。
（二）財會發展的基本思路
財會發展的基本思路就是把握較好的時機、利用企業內部優良的經濟體系管理、聯系社會發展的基本需求進行有效的改革提升。
改革是基礎，提升是目標。在進行財會隊伍的有效建設提升過程中，就要將企業的發展建設思路真正滲透到每個財會人員的思想里面去，使建設發展過程中各個細節都能夠重視起來，真正將“創先爭優”的發展思路進行培訓，使財會隊伍在競爭過程中，能夠有較好的動力，真正將技術、素質進行結合發展，把握較完善的發展思路，使更多的人能夠認識到財會發展與企業整體進步的關系，并且將這種發展優勢進行運用，使企業能夠更加快速的進步。
（三）財會事項的全面滲透研究
對于基本思路與目標來說，企業領導層應該對財會隊伍講明這些注意事項，使他們能夠更加有信心，將會計事項中的各個細節都掌握起來，真正將會計的發展與經濟的建設聯合在一起看，使自己的工作缺陷突出來，并且根據實際情況，把握較好的技術進行研究，使財會隊伍能夠更加快速、科學地進行下去。
二、財會隊伍的創新發展
（一）財會細節的關注力度提升
對財會細節進行研究，就是對財會工作中的會計憑證、會計賬簿、各項會計數據進行完善及時的記錄，并將其數據的正確性進行觀察，真正將自己的會計工作進行完善的建立，把握細節中的重點事項進行研究，使會計人員之間建立良好的工作關系，對各項工作流程中的各個工作人員都能夠進行有效的連接，建立良好的工作關系，使更多的人能夠加入進來，掌握較好的會計技術實施，真正將企業的整體發展重點呈現出來。
對于企業、銀行、投資項目之間的關系進行詳細的研究，使三者之間的關系能夠更加明確，把握其中的經濟關系的建立，真正將貸款、費用分配、投資建設進行良好的把握，真正將經濟事項掌控到較好的水平，使財會隊伍能夠不斷地進步；并且將經濟交易中的各個事項都進行掌控，使其中的各項經濟數據能夠有較好的安全保障。加強對細節的把握就是財會隊伍發展的基礎，也是對整個企業發展的重中之重。
（二）對市場經濟發展的前瞻性研究
財會隊伍的科學建設，就是對企業經濟發展的有效提升，這樣，在進行財會隊伍的建設過程中，就要將社會大環境中經濟建設必須掌握起來，財會建設過程中，有一個具體的發展標準，真正將其中的有效信息進行利用，有助于對自己的整體建設發展提供較好的條件，并且將這種發展經驗再運用到企業的整體管理中去，才能更好地反過來對社會的整體經濟發展建設提供更好的發展條件。
在企業內部，財會隊伍是企業發展的保證。管理者要對經濟市場中的各項重點事項進行研究，比如對國際經濟金融危機進行研究，在這個重大的國際經濟事件中，找到其失敗的具體原因，看怎樣的經濟管理技術是真正的有助于企業發展的，將這種管理技術運用到財會隊伍的發展中去，壯大財會隊伍，積累更多的經驗教訓，使更多良好的經濟管理技術能夠進行滲透，幫助企業在發展中少走彎路，提升經濟發展的效率，使企業快速有效地進步。
（三）對內部的管理水平的全面提升
關于在財會隊伍的完善建設過程中積累的經驗教訓，將其運用到企業的全面發展中去，以上已經講述過了，但是對于其正確的管理技術的滲透一項的研究，也是非常重要的。
加強對財會隊伍的建設的管理建設，就是真正將會計人員的違法亂紀現象進行嚴厲的懲處，真正按照國家的法律法規辦事；對會計人員的技術進行完善提升，使財會隊伍的整體技術能夠不斷加強，使他們在工作過程中，能夠解決好各項經濟問題；加強對財會隊伍的完善建設，就要將其整體的發展建設與企業發展聯系起來，這里不是說將財會管理經驗全部運用到企業管理中來，而是應該根據實際情況，發現企業的發展阻礙事項是什么，在進行財會隊伍的管理過程中，能夠發現對企業的整體建設起關鍵作用的管理事項有哪些，比如對技術人員的技術提升、把握細節等進行滲透研究，才能真正將企業的經濟發展帶動起來。
（四）對法律法規的完善滲透
對財會隊伍的強化推動，必須要將國家性的法律法規進行滲透研究，加強對《會計法》、《經濟法》等重要的經濟法律進行滲透，使更多的經濟條例能夠在企業內部呈現出來，并且在企業內部建設合理有效的規章制度，加強對財會隊伍的完善的經濟建設方案的建立，使財會隊伍在進行正常工作的同時，能夠有章可循、有法可依，使其在進行有效的發展過程中，把握較重點的事項，真正將自身的發展與企業的完善建設結合起來研究。
企業內部建立良好的規章制度的目的進行行為規范，使財會隊伍在發展壯大的過程中，不斷進行有效的提升，使自己在發展過程中，能夠真正將這些規章制度的重要事項掌握起來，并且使領導與員工、員工與員工之間能夠互相監督、互相促進，真正將社會的發展與建設滲透到企業的財會管理中來，在嚴格的內部管理中，發現不足之處。
并且進行靈活的規章制度的利用，要經常聽取員工的意見與建議，對一些特殊行的規定進行有效的改革，使員工在工作過程中，能夠真正通過自身的工作經驗對企業的發展進步作出貢獻。領導要將這種靈活改革的能力運用到企業的整體管理事項中去，真正將經濟事項的重點與員工整體管理結合起來，比如將財會隊伍的建設中得到經驗運用到人力資源、經濟投資等中去，使企業的發展建設真正呈現出“管理一體化”的狀態。
（五）對團結奮進精神的不斷帶動
加強對財會隊伍的建設，就是將財會隊伍中的各級人員都團結到一起進行管理，真正掌握較好的發展規律，使企業的進步與發展能夠在和諧的環境進行下去，使更多的人員能夠團結在一起，真正將集體性的建設建立健全起來，使在財會隊伍的促進建設過程中得到的團結發展的進步事項，運用到其他重要的工作中去，使更加有效的經濟發展的方法能夠不斷地呈現出來，加強對團體性工作的研究力度，使各級各層的員工能夠真正團結在一起，共同為公司的發展建設獻出自己的一份力。
團結奮進，就是在企業內部建立一個由上到下、由內到外的激勵機制，上級領導對下級員工的生活、工作等出現的困難重視起來，領導平時的工作中要多注意觀察員工的個人問題，發現員工有什么困難的時候，要及時詢問，及時進行解決，真正將員工的事當成是企業的事來抓，使員工的經濟問題、身體狀況等都能夠被領導重視起來；在企業的發展過程中，員工也要對企業發展過程中的各個事項進行有效的關注，充分利用自身的潛力，將系統性的知識建設、技術促進等進行互相交流，在工作過程中，要敢于向領導提出更加科學有效的解決辦法，真正將自身的發展與企業的進步結合起來。
這樣，領導與員工、員工與員工都有了較好的促進關系，在財會隊伍的充分建立建設過程中，不僅使企業內部的經濟管理事項進行有效的促進改善，而且真正將企業的各項基本的事項進行了關注，尤其是對建立一個團結的、積極向上的集體提供了較好的發展條件，真正使企業的管理產生了較好的影響。
三、對社會整體發展的建設的滲透
（一）促進精神文明的建設
加強對財會隊伍的建設，使企業的整體管理事項能夠不斷進步，就要將社會整體發展中的精神文明建設事項進行有效的滲透研究，使企業內部的領導、員工等都有較好的思想素質。并且加強對整體建設過程中，將國家和諧社會的建設的需求分享給企業內部的各個人員，使他們都能夠知道自身的發展離不開對社會的關注，尤其是在財會隊伍的建設過程中，加強對企業內部經濟犯罪的打擊力度，使企業在發展過程中，真正能夠將較好的經濟環境呈現出來。
對企業內部的作假賬、逃稅、漏稅等現象進行嚴厲的打擊，使企業的經濟管理事項不斷完善建立起來，使企業能夠為國家的經濟建設做出貢獻的同時，也能將自身的良好形象呈現給社會大眾，使企業自身的精神文明能夠帶動更多其他企業的良好發展。
（二）促進和諧集體的建立
加強企業內部的財會隊伍的建設，就是將企業的經濟與文明建設進行良好的提升改革，同時，在這兩大事項進步建設過程中，也能夠讓企業內部不斷完善和諧，使人與人之間都能夠有誠信，從而使企業在社會競爭中，不斷將誠信等較好的精神文明事項呈現出來，把握重點事項進行研究，對自身的進步提出更好的發展原則，并且將這一發展原則滲透到社會的和諧建設中去，使社會能夠建設得更好。
比如，在經濟發展過程中，突出企業的發展理念，將內部領導與員工、員工與員工之間的交流管理事項進行呈現，使更多的企業、集體能夠學到更多的管理經驗，能夠給社會的發展帶來良性的提升條件。
四、總結
對企業內部的財會隊伍的強化推動，就要將會計工作的細節進行有效的滲透研究，使更多的問題能夠呈現出來，把握重點的注意事項，同時也要將國家性的法律法規滲透到財會隊伍的建設中來，使會計人員能夠真正地按照規章制度辦事，使企業的誠信能夠通過財會隊伍的建設突出呈現出來，并且將這種精神文明滲透到企業管理的各個事項中去，使企業在社會發展中處于不敗的地位。
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關鍵詞：金稅三期；企業；稅務風險；管理
一、“金稅三期”背景下企業稅務管理的變化
（一）實現企業全樣本監控
基于我國信息技術的發展，“金稅三期”系統已經實現了對稅務信息的自動甄別處理，代替了人工的甄別操作。通過“金稅三期”智能化及自動化的信息平臺，對相應風險指標進行過濾并納入風險指標數據庫。對可疑稅務信息進行自動識別，一旦出現申報異常等情況，系統將自動預警并通知相關稽查人員，轉變了以往抽查監督，實現了對企業涉稅全樣本的自動監控。
（二）實現涉稅全過程管控
“金稅三期”上線以來，稅務機關對企業稅務管理活動已覆蓋到全過程，五證合一后系統可識別企業相關信息并進行自動關聯，對編碼進行識別與管理。一方面可以根據納稅人票據上的商品和稅務總局核定的稅收編碼進行關聯，為稅務比對、統計及篩選提供便利，對不符合規范的票據實現自動地識別，對企業票務管理實現全過程監督；另一方面，通過“金稅三期”系統對企業納稅申報、發票開具及申報進行全過程管控。
二、“金稅三期”背景下企業稅務風險管理存在的問題
“金稅三期”系統的全面上線為稅務管理現代化注入新的內涵，使稅收征管進入了信息化、數字化時代，集成了跨區域、跨層級、跨部門、跨國地稅的資源。也為企業稅務管理帶來了新的挑戰。“金稅三期”背景下企業稅務風險管理中主要存在以下問題：
（一）企業經營者涉稅意識不強
稅務風險是企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而給企業經濟利益帶來損失，是企業面臨的眾多風險之一。企業管理者稅務意識的強弱，直接影響企業稅務規劃及稅務風險工作的開展。某些企業管理者稅務意識不強，稅務籌劃及稅務風險意識較弱，對企業財務稅務人員只下達降稅任務，甚至采用非法手段來逃避稅負。在“金稅三期”上線之前，我國國稅、地稅分開管理，各省的稅務系統也是獨立運行，無法實現信息共享。“金稅三期”上線后，不同稅務系統數據進行了整合共享，實現了不同稅務系統的聯合稽查。2018年7月，我國對各市國稅和地稅局進行了合并，進一步提升了企業稅務核查的效率及范圍。合并后，避免了不同稅務稽查系統信息孤島的現象，將之前由于信息分散而且無法判斷企業稅款異常的情況進行重新判斷，企業之前利用這些所謂的漏洞而獲得的利益也有被重新找出來補稅罰款的風險。
（二）企業內部控制不健全
企業內部控制不健全或存在缺陷也容易導致企業發生稅務違規情況，進而使得企業稅務風險增加。“金稅三期”系統對企業數據采集、監察功能更為完善，企業幾乎所有的經營數據都將納入采集、監察范圍。“金稅三期”系統通過云平臺及大數據技術的運用，可將企業稅務數據與財務數據進行對比，以核對企業發票邏輯關系是否合理；可將企業銷售收入及成本費用比率情況與同類型企業進行對比，分析是否存在異常；可對企業利潤與相應增值稅額是否一致進行對比分析等等。在“金稅三期”下企業各方面經營信息均能覆蓋，并對其驗證其合理性。但是部分企業內部控制不健全或存在缺乏，未對企業涉稅行為進行嚴格的內部控制，進而容易出現如取得發票或開具發票隨意等現象，加大了企業稅務風險。
（三）財務工作人員業務水平偏
為使得稅務管理政策能緊跟我國社會市場經濟的發展步伐，我國對稅收相關政策、規范不斷地進行優化、調整及更新，以達到與時俱進，促進社會經濟有序發展的目的。2017年我國國家稅務總局《關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》，意見中對涉稅審批流程進行了進一步的優化，并減少大量的稅務行政審批事項，轉變稅收征管方式，依托“金稅三期”系統強化稅務風險管理及信息管稅，構建事中、事后的監管體系。2018年國家稅務總局發表《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》，對企業所得稅優惠政策提出“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的管理辦法，將所得稅優惠事項條件責任轉移至企業，由企業自行判斷是否符合優惠條件，也增加了事后審查企業不符合所得稅優惠條件的風險。我國財稅政策在不斷優化、更新中，對財務工作人員的業務水平要求也在不斷提高。但是部分財務工作者業務水平低下，對國家最新稅收政策不了解，或者出現對稅收政策理解出現偏差等情況，導致企業稅務風險的發生。
三、“金稅三期”背景下企業稅務風險管理方法創新
在“金稅三期”背景下，企業需要加強稅務風險管理，創新企業風險管理規避策略，實現對稅務風險的轉移和消化。
（一）構建稅務自查流程
企業管理者應提高稅務風險認知，建立稅務自查流程，針對企業涉稅工作開展稅務風險評估工作。管理者應組織企業財稅工作人員根據企業自身特點、內部控制流程、行業發展等實際情況，構建票據管理、信息管理、資金管理、合同管理四位一體的稅務自查流程。票據管理方面，應增強對企業增值稅專用發票獲取、認證及抵扣等方面加強管理，明確規定發票開具單位相應的財務人員、經辦人員和開票人員，確保每張發票均可追溯；信息管理方面，主要根據財務憑證、財務報表、財務賬薄等信息進行審核，以了解企業不同環節、不同部門之間可能存在的稅務風險；資金管理方面，主要對企業資金的流出及流入進行重點關注，明確資金流向及指向單位，對交易發生的公允性及真實性進行審查，確定資金流動的合理性，避免企業資金流動中出現轉移定價的情況；合同管理方面，企業應依據最新財稅政策對企業合同進行合規管理，明確合同雙方的責任及義務，降低企業稅務風險產生的可能性。
（二）強化企業內部控制
在“金稅三期”下，企業要對稅務風險進行合理的管理，必須強化自身內部控制，重構內部活動，杜絕內部控制缺陷，使得各項管理工作均有章可依。同時，完善企業財務管理制度，從管理、考核及反饋等多個環節完善財務內部控制流程，規范企業員工涉稅行為，降低企業運營及稅務風險。另外，應構建以風險控制為主導的稅務管理文化，健全企業稅務管理流程，完善稅務管理制度，并通過考核評估及獎懲措施強化稅務管理制度的約束力，增強企業稅務風險管理能力。
（三）提高財務人員業務能力
當前稅收政策和相關規定更新較快，因此要求企業財務人員具備高度的敏感性、專業的業務知識和技能，為企業稅務風險管理保駕護航。“金稅三期”的運用，將我國稅務事后監查轉變為事前、事中監查。在新的稅收政策下，針對企業的各類稅收優化政策由原先的審批、備案轉變為如今的自行判別，將風險轉移至企業，特別是“營改增”實施后，各類稅收政策的修訂、補充和解讀不斷更新，這對企業財務人員業務能力要求更高。財務人員應不斷更新專業知識，強化相關法律及信息化處理能力；企業應積極安排財務人員參加各類專業知識風險的學習，以確保其與時俱進，進而更好的處理“金稅三期”下所面臨的稅務風險。
關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；管控體系；建設
一、建筑施工企業的稅務風險管控工作現狀
（一）建筑施工企業稅務風險管控難度大
基于建筑施工企業的經營模式來看，大部分建筑施工企業都具備了經營范圍廣的特征，因而企業的服務功能也特別多，加之工程項目普遍具有施工工期長、成本預算流程多且雜等特點，所以在工程項目實施階段，經常會有“聯營”、“分包”等違法情況存在，一旦如此，就會致使建筑施工企業的稅務風險管控難度變大，無法保證企業的稅務風險管控效果達到預期目標。與此同時，考慮到一些建筑施工企業有跨地區經營的情況，而國家施行的稅金征收管理政策為施工地、注冊地的稅務監管部門的雙重管理，不同監管轄區的稅務部門對稅法作用于建筑施工企業的理解性、執行性方面均有很大的差異，在這種情況下，就會提升建筑施工企業承擔稅務風險的系數，致使企業內部稅務風險管控工作難以得到有效落實。［1］
（二）財務管理人員專業水準較低
著眼于建筑施工企業的管理模式來看，大多數的建筑施工企業都在運用項目經理制管理模式，即工程項目在開展期間，全部的管理權利都交由項目經理負責，而項目經理結合經濟責任制在工程項目交工時得到相應的提成或者紅利。正因運用了這樣的管理模式，所以致使工程項目經理的思維想法受限，僅僅看重了如何通過工程項目的施工建設行為得到最多的資金收益，從而一味地降低工程稅負，用以擴增工程利潤，一旦如此，就會造成稅務風險急劇增加。加之，建筑施工企業的工作難度大，危險系數高，所以工程項目的人員流動性非常大，所以財務管理人員的專業水準高低不均，乃至工程項目報稅人員根本沒有專業資質，而是由其他部門兼任，這些工作人員在遇到稅法、相關法規條例更改變化時，根本就不知應該如何面對，如此就會使得建筑施工企業的稅務風險管控工作難以做到位，繼而增加大企業的稅收負擔。
（三）增值稅進項稅額難以抵扣
從建筑施工企業的增值稅管理情況分析，主要體現在（1）難以抵扣，目前國內仍舊有許多建筑施工企業在沿用大而全的經營模式，換言之，指的是工程項目的施工建設、施工隊伍組建、物料設備采購、機械設備安裝、工程裝飾裝修等業務都由建筑施工企業承攬。基于此，就會致使建筑施工企業的增值稅管控難度變大，使得不同行業與應繳稅金之間的進項稅額抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因為建筑施工企業在工程項目進場施工階段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小規模個體戶、小規模納稅人處采購而來的，而這些供應商根本不具備向企業開具增值稅發票的資格，這就是企業增值稅進項稅金難以抵扣的主要原因。（2）難以確定納稅時間。基于建筑工程項目的施工工期特別長，工程場地工作環境差，施工流程多且雜，所以，工程項目最終的計量通常都會涵蓋籌備階段的預算、施工階段的核算、交工驗收階段的結算，一些工程項目還會涉及第三方專業審計機構方面，故此，很難判定納稅的具體時間。［2］
二、建筑施工企業稅務風險管控體系建設的有效路徑
（一）在企業內部創建稅務風險預警系統
作為建筑施工企業，倘若想要強化企業稅務風險管控效果，就應首先對設立專屬的稅務管理部門，選聘擁有專業資質的稅務管理人員，以此保證企業稅務風險管控工作可以得到有效落實。在此基礎上還應創建健全的稅務風險預警系統，以此加強企業對稅務風險的防范能力。針對于此，建筑施工企業內部的稅務管理部門工作人員，應該創建出一套成熟可行的稅務風險預警系統，在這種情況下，企業在突遇稅務風險時，就可以在極短時間內選用實效性強的應對措施，將稅務風險降到最低，以免因為稅務風險問題的存在，致使建筑施工企業的經營效益遭受損失。除此之外，建筑施工企業應該定期為企業內部財務管理人員提供進修學習、參加培訓的機會，這樣才能提升相關人員的專業水準，使其可以通過學習、參加培訓活動，儲備更多的專業知識，提升其個人的稅務風險管控能力、風險評估能力。如此一來，才可以在工程項目開展期間，讓稅務風險管理人員，將工程項目實施階段，可能存在和突遇的財務風險預測出來，以便于企業及時選用針對性強的防范措施，編制應急處理方案，只有這樣，才能夠將建筑施工企業由于財務風險誘發的損失降到最低。
（二）做好合同管理工作，降低稅務風險影響程度
建筑施工企業應該重點關注，工程合同商談與簽署過程。在商談各項合同細則時，企業應該著重思考如何借助稅務統籌來減少實際稅負的情況，繼而經過明確合同細則條款，劃分各方的職責，以此防范風險。詳細而言，（1）使用最適宜的計稅方法，達到節稅的目的。如果企業選用的計稅方法具備很強的可行性，那么在承建一個新的工程項目時，就應選用清包工的方式，選用普通計稅方法或者簡易計稅方法，具體選用哪種計算方法，應比較二者的稅負成本，繼而篩選出一套最優化的方案，實現節稅的目標。（2）調整合同結構，達到節稅的目的。對于總承包制合同而言，由于合同涉及工程設計、物資采購、實際施工等若干方面的內容。而不同的內容其增值稅率也會存有差別。依照現有的規定，一項銷售行為的出現，倘若涉及了服務又牽涉到了貨物，即為混合銷售行為，應該參照主營業務確定出實際的增值稅率。故此，在工程合同總價不發生任何變動的情況下，如果想要防止總承包合同有混合銷售行為出現，就要針對合同內容分別簽署不同的合同。［3］
（三）重視稅務風險管控團隊的建設工作
站在建筑施工企業角度來看，倘若企業想要提升自身稅務風險管控能力，那么企業在建設稅務風險管控體系時，就應認識到對企業全部工作人員做好稅收分風險防范教育的關鍵性，唯有如此，才能夠強化相關人員的稅務風險防范思維意識。此外，企業還應將稅務風險管控工作的落實效果與相關工作人員的薪酬相關聯，通過編制實效可行的獎勵懲罰機制，將企業內部的稅務風險管控制度與企業內部管理工作相融合，這樣才能夠從本質上強化全部工作人員的稅務風險管控意識，使其認識到稅務風險管控效果對自己對企業的關鍵性，以此提升稅務風險管控速率和效果。為了實現這一目標，建筑施工企業應該加大對企業財務管理人員的培訓力度，通過參加培訓活動，使企業內部的財務管理人員鞏固財務相關的理論常識，強化相關人員的工作經驗，增強企業稅務風險管控團隊的總體實力，助力于企業財務風險管控效果的提升。
（四）完善組織管理架構，優化企業經營管理模式
現如今，在“營改增”的背景下，建筑施工企業倘若想要在行業競爭如此緊張的環境下，凸顯優勢，得打勝利，就應通過完善企業內部組織架構的方式，優化企業經營管理模式，以此增強企業的經營實力，強化企業稅務風險管控能力，繼而提升企業的競爭地位，擴增企業得到最多的經營效益，促使企業可以得到永續發展。針對于此，建筑施工企業應該對以前使用的是轉包、分包的經營模式做出財務風險評估，以此明晰總分包商、物資供應商之間的關聯性，以免因為納稅流程繁雜，責任不明等情況產生影響到企業的經營管理效果，并且還能夠規范分包行為，以免企業的資金收益遭受損失。
（五）強化增值稅發票管理的規范性，在基礎工作中管控好稅務風險
基于增值稅專用發票的監管具備了很強的嚴謹性、特殊性，所以在建筑施工企業購買和使用稅控設備時，一定要委派專人做好設備的安裝、調試工作，并且嚴加遵從相應的規程標準，做好發票開具、確認、保管登記等管理工作。另外，發票管理部門還應參照建筑施工企業申報的實際需求，創建臺賬，并在此基礎上選用最適宜的計稅方法，爭取做到當月支取的發票，應在本月做好認證抵扣相關的工作，只有這樣才能防止有滯留票的情況產生。在開具發票時，一定要做好相應的備案工作，詳細記錄好工程項目相關的各項預交增值稅、附加稅的稅率、稅金。與此同時，還應對工程項目的稅務風險做好預測，以此得出稅務風險的產生，對企業帶來的影響程度，以此強化增值稅發票管理的規范性，在基礎工作中管控好稅務風險。［4］
