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【正文】
區審計局：
根據《關于審計秀洲區科學技術局2019年預算執行情況等的通知》（秀洲審通〔2020〕3號），區審計局派出審計組于2020年4月13日起對秀洲區科學技術局2019年預算執行情況進行了審計。針對《嘉興市秀洲區科學技術局2019年預算執行情況審計報告》（秀洲審報〔2020〕2號）提出的問題和建議，現將整改情況報告如下：
一、關于“部分項目執行率偏低”的整改情況
針對《審計報告》中“區科技局2019年‘海外孵化器補助’、‘科技資金四項經費’、‘科技工作經費’等專項資金年度執行率較低”的問題。
海外孵化器補助在2020年科技局第一批科發資金撥付中，該筆經費已撥付到位。另外，區科技局加強與業務科室溝通對接，每月通報執行進度，確保預算執行率。
二、關于創新券問題的整改情況
市審計局：
針對貴局《平湖市審計局審計報告》（平審投報[2019]24號）我司已收悉。公司高度重視，提交集團黨委專題研究制定整改方案。按照整改方案，積極落實整改。現將整改完成情況報告如下：
一、合同管理方面存在的問題
（一）土方中標單位未完全履行合同，增加投資474.51萬元
2016年6月24日，城市投資公司對南段和西段兩側土方工程進行入圍招標，由三家公司中標入圍，中標價5元/M3，合同內容包含土源采購、挖、裝、運、堆等，在共完成土方量21.38萬立方米后，入圍單位中止合同履行。為盡快完成土方回填，城市投資公司決定將待開發地塊多余土方運至本工程施工區域，8月17日，邀請了其中二家入圍單位進行競價招標，以18元/ M3中標，共完成土方量27.90萬立方米、金額502.20萬元。12月29日，城市投資公司直接委托平湖市市政工程有限公司將其施工的平湖塘延伸拓浚工程產生的多余土方運至工程，合同單價17元/ M3，共完成土方量9.32萬立方米，金額158.44萬元。經測算，由此造成投資額增加474.51萬元。
整改完成情況：我公司在今后的工程管理中，將嚴格按照《招標文件編制及審核實施細則》（平城〔2018〕32號），招標前對實施方案謀劃更加精準，標后加強合同管理，履行合同條款，同時嚴格按照《平湖市城市發展投資（集團）有限公年度入圍企業管理辦法》（平城〔2018〕24號），加強對入圍單位的管理，確保建設工程順利推進。
（二）個別土方工程未按合同約定方式結算，工程款多付16.33萬元。
城司與平湖森科園林工程有限公司簽訂工程土方施工合同，合同單價18元/ M3，合同約定土方工程量以出土點實測工程量為準。雙方在工程造價結算時土方工程量按測繪報告（平城工[2017]007號）提供的土方測繪量11.34萬立方米計算，實際支付工程款204.12萬元。
測繪報告中反映的土方測繪量為堆土方量，按照合同約定土方工程量應乘虛方系數0.92，結算工程量應為10.43萬立方米，工程結算價應為187.79萬元，實際多支付工程款16.33萬元。
整改完成情況：我公司已于2020年1月17日向施工單位平湖森科園林工程有限公司收回工程價款163261.25元。我公司在今后的工程管理中，加強合同履行監管、工程款結算支付審核，進一步完善公司內部審批程序，確保工程款支出規范性、準確性。
二、工程招投標方面存在的問題
（一）土方回填工程未進入市交易中心公開招標
2016年6月11日，城司通過城投集團招標平臺對南段、西段兩側土方的堆放及平整采用非法定的“入圍招標”方式，招標內容包含土源采購、挖、裝、運到場內指定地點、修筑施工便道、堆土并進行分層壓實等，土方暫定量為100萬立方米，招標控制價為9元/ M3，總投資900萬元，三家單位中標入圍，中標價5元/ M3。
上述做法不符合《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）第十七條“各鎮街道、各部門（單位）工程項目達到下列標準的，必須進入市交易中心進行招標：施工單項合同估算價在200萬元以上的……”的規定。
整改完成情況：在今后工程招投標中，我公司將嚴格按《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）、（平政辦發〔2019〕60號）以及《平湖市城市發展投資（集團）有限公司小型工程項目招投標管理辦法》（試行）（平城簡招[2019]2號）執行，規范招投標工作，嚴格項目招標審批制度，嚴格依規招標。
（二）苗木遷移工程未經批準采用邀請招標方式招標
2016年6月17日，城司分三個標段采用邀請招標方式邀請6家單位參加南段、西段兩側綠化遷移工程投標，計劃遷移苗木7500株，三個標段中標價分別為190元/株、190.6元/株、189.6元/株，遷移費用約140萬元。
上述做法不符合《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）第十四條第三款“應當進行招標的工程建設項目，具有法律、法規、規章規定情形的，經批準可以邀請招標或不招標”及第二十條“……前款規定的工程建設項目邀請招標的，應當經市政府或項目審批部門批準”的規定。
整改完成情況：在今后工程招投標中，我公司將嚴格按《平湖市建設工程招標投標實施辦法》（政府令第55號）、《平湖市小型工程項目招標投標管理實施辦法》（平政辦發〔2019〕60號）以及《平湖市城市發展投資（集團）有限公司小型工程項目招投標管理辦法（試行）》（平城簡招[2019]2號）執行，規范招投標工作，嚴格項目招標審批制度，嚴格依規招標。
三、工程建設管理方面存在的問題
（一）工程變更未事前審批
本工程由于在項目前期對現場勘察不夠深入、設計方案不夠深化，導致工程邊做邊改，施工過程中涉及工程變更內容多、金額大。其中主要道路節點提升增加金額1887.26萬元；新增河道開挖增加金額1391.47萬元；增設橋梁花箱、滴管系統增加金額439.92萬元；增設遮陰棚等增加金額191.2萬元；原方案苗木規格提高、數量增多增加金額266.01萬元；調整中央綠化帶增加金額225.11萬元，合計大額變更4400多萬元。以上變更均在工程竣工驗收之后提交市長辦公會議討論通過，屬于事后審批。
上述做法不符合《平湖市政府投資項目工程變更審批辦法》（平政發〔2015〕143號）第四條“建設工程確需變更的，應預先申報，并在履行審批程序后實施”的規定。
整改完成情況：上述變更于2018年10月26日經市長辦公會議討論并同意，同時出具《市長辦公會議紀要》（〔2018〕25號）。今后我公司將進一步規范工程變更，嚴格按《平湖市政府投資項目工程變更審批辦法》（平政發〔2015〕143號）及《平湖市城市發展投資（集團）有限公司建設項目工程變更管理實施辦法（試行）》（平城〔2015〕68號）規定執行，有效控制工程造價，提高投資效益。
（二）苗木遷移直接委托價格遠高于招標價格
2016年4月至8月，城司分四個合同將勝利路交叉口環島部分原有苗木直接委托平湖市園林工程公司負責遷移施工，苗木遷移數量4677株，合同價250.64萬元，移植單價535元/株，而同期通過邀請招標的遷移單價為190元/株。
結合當前工作需要，的會員“547654@126”為你整理了這篇關于預算執行和決算草案進行審計提出問題的整改情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
根據《南寧市審計局關于做好審計項目發現問題整改工作的通知》（南審發〔2020〕66號）要求，我局在本次審計中被發現3個問題，涉及預算支出不夠均衡、未按規定在定點機構采購印刷服務、非稅收入未及時上繳等。我局黨組高度重視此次審計工作，并召開專題會議討論研究了審計所發現問題，決定嚴格按照要求盡快整改有關情況。目前，我局已將審計整改問題清單中提及的問題整改完畢。現將整改情況報告如下：
一、整改情況
（一）非稅收入未及時上繳。截至2020年4月8日，我局應繳未繳利息收入共25590.21元。經審計提出后，我局已將上述款項上繳財政。（詳見附件）。
（二）預算支出不夠均衡。我局2019年全年部門預算整體支出15266084.55元，其中2019年12月預算支出4723743.67元，占全年支出30.94%。經審計提出后，我局在10月26日辦公例會上通報了此問題，督促各科室加快預算執行進度，強化用款計劃管理，進一步增強預算執行的計劃性和均衡性。（詳見附件）。
（三）未按規定在定點機構采購印刷服務。截至2019年末，我局2019年1月至12月在非定點機構采購印刷服務，共計10609元。經審計提出后，我局在10月26日辦公例會上通報了此問題，要求各科室嚴格遵守印刷服務定點采購相關規定，制定《南寧市投資促進局關于進一步加強預算執行管理的若干措施》，進一步規范政府采購行為，確保我局達到政府采購限額標準的印刷服務實行定點采購。（詳見附件）。
二、下一步工作
（一）加強財務核算與管理
高度重視財務管理工作，認真學習財務管理制度的有關規定。增強財務制度執行理念，提高財務制度執行力。建立科學的財務監督機制，強化監督檢查。
（二）加強預算執行管理
嚴格落實預算執行評估、評價制度，跟蹤了解各科室預算執行的進度和成效，加強預算收支執行的分析。對預算執行不力的科室，采取公開通報、與下一年度預算安排掛鉤等方式，督促及時整改。
（三）加強政府采購項目管理
涉及政府采購的預算項目，必須在政府采購的定點供應商進行采購，不得隨意選擇供應商，各科室在制定采購計劃方案時必須經過財務審核并出具財務意見，確保政府采購項目支出規范執行。
1型或者2型糖尿病患者在一定誘因下，可以同時出現酮癥酸中毒以及高滲性昏迷已經得到了大家的認同［1］。高血糖高滲綜合征患者以偏癱、偏盲、癲癇樣發作為主要表現，并且被誤診為中風的也有述及［2］。但糖尿病患者在有酮癥酸中毒及高滲性昏迷之余，還出現頸項強直，并且在代謝紊亂控制后完全消失的，則未見有文獻報道［3］。特別是本例患者頸項強直隨酮癥酸中毒及高滲性昏迷的出現而出現、加重而加重、緩解而緩解、完全清醒后而消失，并且頭部CT無異常發現，頸項強直消失后無任何神經系統病損定位征的臨床表現，提示1型糖尿病患者的急性并發癥除了酮癥酸中毒與高滲性昏迷以外，可能還包括非器質性一過性頸項強直。本例報道旨在拋磚引玉，希望有觀察到類似臨床現象的同仁能積極響應，完成足夠多的文獻積累，為今后明確糖尿病新的急性并發癥存在與否提供依據。現報告如下。
1 病歷摘要
患者，女，17歲，中學學生，因“口干、多飲2年，腹瀉3天、昏迷2天”于2005年10月29日上午11點40分入院。2年前患者無因口干、多飲，但無消瘦乏力等其他不適，故一直未檢查與。今年10月26日，與3位同學在外進食早餐后，同時出現腹瀉，呈水樣便，每天約10余次，伴臍周痛，無畏寒、發熱及惡心嘔吐。當地給予5%葡萄糖液（GS）+病毒唑及慶大霉素治療后病情好轉。10月27日午間感乏力及下腹痛，但無腹瀉及嘔吐，放學回家后去醫院檢查，晚上給予5%葡萄糖鹽水（GNS）+青霉素+鉀治療，未見好轉，日輸液量5900ml，尿量8000ml。10月28日凌晨出現嗜睡、呼吸深快、頸項強直，無畏寒發熱及惡心嘔吐或腹瀉。當地醫院給予5%GS+EACA、地塞米松及小蘇打無好轉。10月28日2：30意識模糊，淺昏迷，當日上午頭顱CT未見異常，實驗室檢查：血糖（BS）35.7mmol/L，血酮（BK）（+），尿酮（+++），WBC 25×109/L，靜脈輸注正規胰島素44u后血糖降至11.0mmol/L，此后予以5%GS+正規胰島素維持，曾一度短時間神志清醒，轉而又昏迷。當日夜間開始發熱，體溫38.5℃，HR 160次/min，呼吸深快，CO2CP 10~12mmol/L，心肌酶學正常。予補液、頭孢噻肟鈉5.0g、西地蘭0.8mg后，呼吸稍好轉，HR 150~170次/min，日輸液量4000ml，尿量4500ml。既往體健，家人中無糖尿病患者，月經正常，無外傷史。轉來我院時體查：體溫36.5℃，呼吸29次/min，HR 155次/min，血壓90/45mmHg，體重60kg，身高165cm，BMI 22.1kg/m2，發育正常，營養一般，被動，淺昏迷，無黃染及皮疹，全身淺表淋巴結無腫大，呼之不應，壓眶有痛苦表情，瞳孔等大等圓，對光反射正常，角膜反射正常，無鼻翼煽動，外耳道無流膿，唇紺，咽扁桃體不大，頸項強直，克布征（±），氣管居中，頸靜脈無充盈，甲狀腺不大，胸廓無畸形，呼吸深快，叩診清音，呼吸音清，無啰音，心界不大，心率155次/min，律齊，無雜音，腹平軟，無腸型，肝脾不大，腸鳴音3~5次/min，移動性濁音（-），兩側下腹部深壓時有痛苦表情，放松時無痛苦表情，四肢軟癱，肌張力低，腱反射未引出，Hoffmann征（-），Babinski征（+），Oppenheim征（+），雙下肢無水腫，尿引流袋中約400ml暗紅色尿液。實驗室檢查結果與治療情況等，分別見表1~表9。
表1 血常規主要項目變化情況
表2 尿常規變化情況
10月29日：ECG：竇速，余未見異常。B超：肝、膽、胰、脾、腎、子宮、卵巢均未見異常。X線胸片：雙肺清，心臟未見異常。眼底檢查：無視水腫或其他異常發現。
10月30日：ECG：竇速，余未見異常；PPD皮試1：2000(-)。尿AMY為298.7u/L(正常范圍1.0~800.0u/L)。
表3 大便常規變化情況
表4 血氣變化情況
一、樹立全局大局思想意識，扎實打好預算執行審計的基礎工作
（一）抓好解決思想問題的基礎工作
預算執行審計工作每年都做為各級審計機關審計工作的重中之重，它的真實與否關系到地主的經濟發展和社會穩定兩大國計民生的問題，它是政府的中心工作，人大關心的工作，群眾熱心的工作，這就要求審計工作要有全面性的、戰略性的、超前性的思維思想，解決這一事關全局、事關大局、事關發展的經濟工作。在執行預算審計之前通過組織召開全局動員大會，提高認識樹立“一盤棋”思想，把干部的思想，行動統一到這項工作上來，認真地去研究和探討，重點解決預算執行審計的涉及層次高，權力大，審出問題無功論的消極畏難情緒；解決預算執行審計工作只是為走形式，走過場，敷衍任務的錯誤觀點；解決財政預算執行審計工作只是某一些科室工作片面觀，身不關已，隨大流不負責任的工作態度。要使全局樹立高度的責任心和使命感，達到審無遺漏，審無脫節的全方位工作格局。
（二）抓好取得領導重視的基礎工作
領導重視與否關系到預算執行審計能否順利的保質保量的完成任務，這也是一項基礎工作，為什么預算執行審計中有些問題年年審，年年都有類似的情況和問題的發生，審來審去，整改不了，不了了之，過去的引稅拉稅問題就是個實例，假指標，無實際，拖垮的是一級政府，最終損害的是國家利益，政府利益，這固然是經濟體制，政府導向存在一定的弊端，但為政績，短期行為的利已主義更據上風，預算執行審計得不到支持與理解，無功而退現象時有發生，要么就是審的平淡、無味、沒有意義，因此預算執行審計體現領導意圖，未審就行到領導重視顯得尤為必要，預算執行審計是一項事關政府形象和行為的審計工作，意在揭示和查處預算資金的收支運作是否合法合規，是否有效地提高資金的使用效益，是為政府服務，為政府出謀劃策的一項工作，與領導常溝通，做好常請示，常匯報，把握住為政府服務的脈膊，方能得到領導的重視和認可。其次要贏得人大的關心和理解，預決算的執行工作真實與否，人大的監督作用日益實現，得到人大的支持，與人大步調一致地強化預算執行工作的監管作用，三是局領導班子齊心協力，把此項工作放在工作重心位置去抓去審，一把局長親自抓，分管局長具體抓，選業務素質好，責任感強的人員做審計組長，成立預算審計領導小組，及時解決和處理難點，重大事項由集體討論研究決定，形成上上下下，方方面面，整體布置，整體協調開展預算執行審計工作。
（三）制定預算執行審計工作方案是基礎工作中的核心工作
預算執行審計工作的開展就是圍繞著審計方案的制定來進行工作，審計工作方案中一般包括審計的指導思想，審計的重點內容及對重點內容的審計要求，審計的范圍，審計的組織領導和時間安排，審計的方法和要求等，方案的制定要突出重點，組織嚴密，分工明確，落實到位。方案的制定由預算審計組組長擬定，縱觀全年工作計劃，以預算執行審為主，兼顧其他各項工作，擬戶項，編制與實施，打好預算執行審計的基礎工作。
二、全面實施預算審計監督職能，深化大財政審計意識，力求突破創新
執行預算審計工作實際就是為政府看好家中財，使家中財數量保值，質量增值，成為宏觀經濟發展服務的重要窗口。預算執行審計包括對財政部門審計，對地稅部門審計，對國庫審計，對本級其他預算執行單位的審計。怎樣在時間短，任務重的情況下抓住重點，抓出實效，充分發揮審計自身的優勢行使審計監督職能。一是對財政部門組織的預算內、預算外，體制外的各項財政收入審計，這是政府經濟工作的基本點，立足點，是財政預算的主力源泉，其次是對財政預算資金支出的運作是否合法合規合理審計，是否根據年初預算計劃執行，超支有無追加審批手續，強化預算資金支出的約束力，再次在支出結構上是否優化資金分配渠道的審計，資金的使用是否用活用好，從而提高資金的使用效果和效益。二是對稅務部門的審計，有無漏征、少征、不征現象。三是對國庫審計從根源上加強預算收入的征收征繳工作。四是對其他預算部門的審計，即延伸審計，它一能堵塞漏洞，二能拓寬審計面，在這方面深化大財政意識，搞突破，經過我們工作實踐證明，預算執行審計中發現的重大違紀違規問題都出現在這一范圍之內，這一審計不容忽視，危害性較重，一是行業存在苗頭性，傾向性的問題，二是帳外資金隱蔽性較深問題。前者我局在預算執行審計時發現教育系統坐收坐支，截留財政收入違法違規問題嚴重，個別領導只顧小集體利益，忽視國家利益，只顧眼前，不顧長遠，甚至認為不進自已腰包就是正常行為，致使這種不正之風的蔓延和滋長，財政資金得不到及時有效的收繳和使用。后者我局利用線索點實施審計，預算執行審計時發現有些單位領導，財務人員預期算管理法規法紀意識淡薄，收入形成賬外賬，隨意支取，還有的單位為用錢方便，設立“小金庫”，未納入財政預算管理，致使國家財政資金流失，在國家三令五申財政收支兩條線的今天，此類情況還屢屢發生。對上述預算執行審計中發現的兩種現象我們審計機關認真加以對待：一是狠抓狠打，防微杜漸，把這些苗頭性、傾向性、隱蔽性的違紀違規現象予以查處和糾正，查一個，震動一片，以點帶面的遏制違規違紀問題再度發生，時有發生。二是通過預算執行審計的延伸，轉變職能，積極為政府增創增繳財政收入，用大思維、大方向工作主法做好政府經濟工作的排頭兵，嚴禁財政資金收入的跑、冒、滴、漏，控制和監管不合理的財政支出，深化大財政審計意識，目的在于為政府增收入增效益。當今的財政預算執行審計必須從以往單純的查帳看帳中走出來，開拓視野，放眼整個宏觀環境，真正為政府組織收入和節約資金服務，為政府把好經濟嚴關口，又成為當今預算執行審計中的又一個新課題。
現階段,我國部分地方審計機關對財政預算執行審計的總體目標定位不夠明確,沒有建立科學規范、公開透明的審計理念,也尚未樹立起借助審計監督對財政管理進行規范和控制財政風險的觀念。從總體上看,仍舊停留在以往財務收支審計的基礎上,審計的層次和角度亟待進一步提高。為此,有必要對財政預算執行審計的定位加以明確,并以此作為審計機關的核心監督內容,同時審計監督的重點應當充分反映出國家政治、經濟和生活中的熱點問題。審計整體上應當實現由預算收支審計向全面性審計轉變;審計深度上應實現由一般違規違紀問題的查處向重大損失浪費及經濟案件線索等問題查處的轉變;審計方式上應實現由審計向審計與審計調查并重的轉變;審計對象上應實現由對一級預算單位的審計向對二、三級預算單位以及接受補助的下級政府審計的轉變。不僅如此,還應將財政集中核算中心的資金撥付使用、政府采購資金管理、本級政府負債、預算外資金收繳等情況作為審計重點來抓。
二、改進審計方法和手段,提高預算執行審計效率
為了進一步提高預算執行審計效果,應當對現有的審計方法和手段進行改進,這是地方審計機關必須充分重視的問題,只有確保審計方法和手段科學合理,才能有效地提高審計工作的整體質量。現階段,地方審計機關在開展審計工作時,采用的都是一些常規的審計方法,應在此基礎上增加一些審計調查的專門方法,并將之引入到預算執行審計當中,具體可從以下幾個方面著手:地方審計機關應將同類問題的查找與延伸審計單位有機地結合到一起,并積極采取分析性復核和座談等方式,這有助于及時發現重大違規違紀案件線索;地方審計機關應當充分合理地運用審計抽樣和風險評估等方法,提高審計工作效率;地方審計機關可以通過對賬戶間資金運動的聯系以及賬戶與現金流動的聯系進行審查,來掌握資金運動的總體情況;地方審計機關應當充分運用相關的審計應用軟件,以此來解決審計人員、工作量和時間這三者之間的矛盾沖突。這就要求審計人員不斷提高自身的專業水平,減輕勞動強度,進而提高審計工作效率和質量。同時,審計人員應當樹立起風險意識,并認真做好審前調查工作,在進行審計時嚴格執行相關的審計程序,審計報告的編寫應當規范嚴謹,這有助于提高審計報告的質量。
三、強化財政效益審計,提高預算執行審計工作質量
首先,應當對預算編制加以重點關注,并將對預算編制的審計放在科學性和全面性上。具體審計過程中,應看預算編制是否體現出因地制宜的原則,收入與支出的量化指標是否合理,預算收支的依據是否充足、數據來源是否可靠、原因分析是否客觀,預算整體覆蓋的范圍是否全面以及部門是否對預算進行細化等等;其次,還應對預算收支加以關注,并將審計的重點放在財政收支的合法性和真實性上。實際審計時,應看稅收收入情況是否做到應收盡收、金額入庫;專項收入是否與國家政策規定相符、繳納是否及時;預算外收入是否嚴格執行收支兩條線以及有無亂收費和亂罰款的行為;預算支出是否按照人大批準的預算分配資金,是否存在擠占挪用和撥付不及時的情況。所以,審查財政支出預算的執行情況已經成為預算執行審計的重中之重。同時,還要重視對政府、人大和社會公眾普遍關心的熱點問題的審計,要從地方經濟總體布局、發展機制和財政體制的角度出發,分析地方財政存在的問題;再次,地方財政預算執行審計不僅要重視財政收支審計,更要在實踐中不斷探索效益審計和跟蹤審計,尤其要加大對財政專項資金的審計力度;最后,預算執行審計要向政策執行延伸,對政策執行的有效性和嚴肅性進行審計,重點審查轉移支付資金情況,尤其要審計監督預算外資金的使用效益。
四、提高審計報告質量,適度處理審計問題
地方財政的預算執行審計要將所發現的問題查深查透,整理符合規定要求的審計證據,并對復核程序進行規范,嚴格落實審計業務會議制度,認真編寫審計報告。審計工作負責人首先要整理審計員手中的資料,分別與財政及相關部門領導交換意見,而后編寫初步審計報告,待上級領導和被審單位無異議后再形成最終審計報告,提出具有高度、建設性和可行性的審計建議,適度進行審計問題處理。對于審計中發現的重大違紀違規問題,要移交紀檢監察部門進行處理,嚴格執行審計處理處罰程序,以始終維護審計工作的權威性和嚴肅性,并向上級政府匯報審計問題處理結果。
為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，加強審計監督和規范管理，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規有關規定，結合我市實際，制定本規定。
第一條本規定適用于財政一般預算資金、基金預算資金、預算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。
第二條市審計機關按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當年審計項目計劃，報市政府審核后下達。
第三條市審計機關對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強審計跟進監督。在跟進監督中，重點審計一級預算執行單位；根據工作需要，安排二級預算執行單位延伸審計。
第四條審計監督財政和地稅部門預算執行情況的主要內容：
（一）市財政預算資金收繳、分配、撥付、使用情況。
（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。
（三）地方稅務部門稅收征管情況。
第五條審計監督預算執行單位的主要內容：
（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產管理等情況，監督預算內外資金（包括非稅收入、國有資產收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經費、辦公費等支出情況進行對比和效益分析。
（二）新增債務的真實性、合法性。
（三）二級預算執行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設小金庫等問題。
第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設項目，市審計機關一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復項目竣工決算和撥付余額的依據。
第七條實行項目分類跟進審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進行審計。
第八條對于上級批量下達、數量較多、地點分散的專項資金建設項目，市審計機關采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨
第九條對于時效性強、群眾關注、市政府交辦的項目，市審計機關組織專業審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業性強的政府投資項目，市審計機關以政府購買服務的方式聘請專業人員參與審計，或委托社會中介機構審計。
第十條每年11月，市審計機關會同市發改、財政等相關部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。
第十一條市審計機關及時向市政府報告項目審計結果，必要時向社會公布。
第十二條每年年初，市審計機關與市發改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據市政府安排，及時對上級和本級政府下撥的應急專項資金、臨時追加的專項資金進行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進度，并向市政府報告情況。
第十三條市審計機關每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進行評估。
關鍵詞：預算執行審計 財政收入 審計重點 審計范圍 審計方式 審計成果
開展本級預算執行審計，已經成為財政預算管理和監督的重要環節，特別是近幾年來，我國社會經濟的發展和財政體制改革的不斷深入，財政投入的各項建設資金和專項資金的項目種類越來越多,資金數額越來越大。而審計對這些資金的跟蹤監督卻跟不上形勢的步伐，預算執行審計的發展水平顯得相對滯后和很不平衡。因此，如何更新觀念，與時俱進地深化預算執行審計，提升審計的層次，已經成為審計機關亟待解決的一個問題。經過近幾年的工作實踐，筆者認為在新形勢下，基層審計機關應從以下幾個方面著手，不斷深化本級財政預算執行審計。
一、把握總體、突出重點。
預算管理體制改革后，審計對象和審計范圍進一步外延，這就要求審計機關在預算執行審計中集中力量，加大對重點領域、重點部門和重點資金的審計力度，嚴肅財經法紀。
在工作中要全面把握審計管轄范圍內的經濟和社會發展的總體情況，了解掌握審計對象的總量、結構、特點和重要性等情況，始終把握財政收支的重點項目、重點領域及重點資金，審計重點內容包括：編報虛假預算、虛報冒領預算資金問題；擠占挪用財政資金、為本部門和本單位謀利益私存私放資金、違規收費及截留坐支非稅收入問題；滯留、閑置財政資金，影響資金使用效益等問題。通過審計，促進建立科學的預算定額和支出標準，規范財政資金的分配，維護預算的嚴肅性，增強預算的約束力。
二、明確審計對象，擴大審計范圍。
本級預算執行審計要取得良好的效果，首先就要完善審計對象、拓寬審計范圍。預算執行審計其實就是審計政府財政收支，其審計對象為：政府財政部門、地稅部門、國庫、政府各部門和單位、接受補助的下級政府等。在審計范圍上既審計一般預算收支，又審計預算外資金、政府性基金；既審計本級財政支出，又審計補助下級政府支出；既審計財政收支的"真實、合法"，又審計"效益"。
擴大審計范圍，就應該以財政部門收支審計為基礎，向上、向下延伸。向上延伸，就是審計財政資金分配的過程，財政資金的分配是財政收支的源頭，在某種程度上，對財政資金分配的審計比財政收支的審計更重要。向下延伸，就是在財政部門收支審計的基礎上，把審計重點向各個職能部門的下屬機構延伸，有財政資金二次分配權的重點部門、重點領域更是延伸的重點。
三、改進審計方式，創新審計手段
部門預算、政府采購、國庫集中支付制度實施以后，財政管理方式由粗放到具體，由分散到集中。財政管理方式的變化要求預算執行審計也應變革傳統的審計方式，實現審計任務的全局性、審計目標的鮮明性、審計方式的多樣性、審計手段的先進性。
1、建立統分結合的工作格局。要充分整合審計資源，實現預算執行審計運作模式的"一體化"，堅持打破科室和專業審計界限，實行"審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告、審計處理"的五統一，以計劃為載體整合審計力量，以方案為載體整合審計內容，以報告為載體整合審計成果，以統一實施、處理為載體，保證審計效率和質量。
2、建立全新的審計組織體系和"本級審"運行機制。
審計實踐表明，本級預算執行審計是一項統攬全局的系統工程，必須將財政審計、財務收支審計、專項資金審計、建設項目審計等列入本級預算執行審計范圍，建立本級財政審計與各項專題審計有機結合的運行機制，通盤考慮本級預算執行審計工作，形成一個既有分工、又有合作的審計組織體系。
3、研究探索審計工作新方法。通過近幾年的工作實踐，筆者認為應堅持"五個結合"，即對財政部門具體組織預算執行審計與政府其他部門預算執行審計相結合、部門預算審計與專項資金審計相結合、對國庫審計與稅收審計相結合、審計與審計調查相結合、財政財務收支審計與效益審計相結合。這樣既有利于擴展審計的廣度，更有利于推進審計的深度，能夠從更高、更深、更廣、更宏觀的層次上全面和客觀的充分反映、揭示、披露情況和問題。
4、采取計算機輔助審計等先進的審計手段。本級預算執行審計面對的是龐大的數據資料。這就要求我們不能不能停留在手工查賬的落后層面，要適應形勢，運用先進的信息化手段進行輔助審計。一是要充分利用財稅部門和預算執行單位的財務核算系統，收集、整理審計資料；二是要積極學習審計AO軟件，力爭實現審計手段上層次、上水平。三是積極推行聯網審計，實現在審計局辦公室即可瀏覽財政局及各預算單位的財務數據和部分業務數據，使審計關口前移，并有效提高審計工作效率。
四、提煉審計成果，為領導決策當好參謀
1、抓好成果的整合，提升"兩個報告"的質量和水平。以全部政府性資金為主線的預算執行審計成果，最終以審計工作報告、審計結果報告為載體提交人大、政府審議。"兩個報告"的內容是具體審計成果整合的結果，整合水平的高低最終決定著"兩個報告"的質量和水平。在整合過程中，要按照審計結果與政府、社會、群眾關心的重點熱點問題的緊密度，對分項審計報告進行整合、篩選、精簡、提煉，確定"兩個報告"的撰寫重點，力爭既全面反映預算執行審計成果，又突出重點，有較強的針對性。
1、組織、人事和經費保障情況
我局現有人員18人，其中審計業務人員僅7人，審計或會計中級以上專業技術人員3人，審計力量嚴重不足，因此，在全區機構精簡、編制緊縮、資金緊張的情況下，區政府去年為我局特批成立了經濟責任審計中心，確定事業編制5人，但人員尚未招聘。2010年我局經費支出203萬元，其中財政安排資金97萬元，占我局經費支出的48%，其余經費由我局自籌，主要來自我局審計處理處罰收繳資金。近幾年，我局班子成員的任免均征求了市審計局的意見。
2、工作機制、規章制度建設情況
我區領導定期聽取審計工作匯報，凡涉及經濟和社會發展的重要會議都要求我局參加，給予了審計部門參與重大經濟決策的權力，在審計執法遇到阻力時，有關領導及時出面協調，排除干擾，并要求紀委等部門密切配合，2010年以來，審計報告被區領導批示、批轉計10件。區委、區政府先后制定了《區經濟責任審計工作聯系會議制度》等規章制度，成立了區經濟責任審計工作聯系會議制度，區政府主要領導親自擔任組長。同時，我局針對專項資金的使用、管理和加強村級財務的制度化建設和審計規范化建設等問題向區政府、區紀委提交專題建議報告，在我局的建議下，區政府相繼出臺了《區國家建設項目審計監督辦法》、《關于加強村級財務收支審計監督的意見》、《關于加強村級干部任期、離任審計工作的意見》和《區財政性專項資金管理實施辦法》等規則制度。
3、財政預算執行審計工作落實情況
我局高度重視財政預算執行審計工作，每年都派出審計骨干力量擔任主審，要求審計人員緊緊圍繞構建財政審計大格局的要求，以“兩個報告”的內容和要求為出發點，在審計工作思路、審計范圍和內容上有所創新。近幾年，在區人大常委會上，我局主要領導作的《關于區年度本級財政預算執行和其他財政收支的審計工作報告》受到了委員們的好評。對于審計報告中反映出的預算執行和其他財政收支方面的問題，區人大常委會均會下發專題審議意見，同時，要求區政府針對審計發現問題進行整改，并提交書面整改結果報告。
二、嚴格依法行政，讓審計有威
1、審計整改落實情況
近幾年來，我局將審計整改作為審計成果轉化的一種重要方式，采取多項有力措施，不斷加大審計整改督促檢查力度，取得明顯成效，審計決定執行率達100%，審計報告征求意見稿書面回復率達100%，審計整改落實率達80%，有效維護了審計監督的權威性和嚴肅性，確保了審計工作成效。
一是完善審計整改制度，維護審計決定的嚴肅性。我局出臺了《區審計局審計整改落實工作制度》，建立健全了審計整改跟蹤檢查制度、審計整改督查考核制度、審計整改分析報告制度、審計整改責任追究制度、審計整改通報制度，為審計整改落實提供了制度保障；二是提高審計建議的質量，幫助被審計單位規范管理。我局針對審計中發現的問題，結合被審計單位實際和全區經濟社會發展大局，注重從制度、管理、機制上提出具有針對性和可操作性的審計建議，幫助被審計單位建章立制，加強財務管理，增強審計整改落實的可行性；三是完善審計整改回訪制度。我局要求所以被審單位在收到審計報告和審計決定一個月內，向我局書面報送審計整改報告，同時，要求審計人員對審計項目的整改落實情況進行督查，對存在問題認真分析原因，并注重服務與監督并重，指導、幫助被審計單位落實審計意見和建議；四是建立審計整改落實情況跟蹤制度。在對被審計單位進行審計時，將前次審計發現問題的整改落實情況作為本次審計的重要內容在審計報告中反映。對沒有整改落實的，要求被審計單位說明原因，并進行“跟蹤”披露，有效促進了審計發現問題的整改和落實，提升了審計工作的影響力和執行力。
2、被審計單位接受和配合審計情況
