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第1篇

一、保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求保險(xiǎn)企業(yè)必須嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的衡量、風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)的處理方式選擇等程序，達(dá)到預(yù)定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要有三個(gè)：

1、財(cái)務(wù)穩(wěn)定性目標(biāo)。財(cái)務(wù)穩(wěn)定性是保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和融通能力的主要保證。資金運(yùn)轉(zhuǎn)和融通能力就是保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力。保險(xiǎn)企業(yè)有足夠的償付能力，至少具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力，是保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本的目標(biāo)。

2、持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。在激烈的保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)企業(yè)只有不斷開發(fā)適銷對(duì)路的新險(xiǎn)種，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量，保持業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展，否則必將被市場(chǎng)所淘汰。

3、盈利目標(biāo)。保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營的目的是盈利，雖然還有財(cái)務(wù)穩(wěn)定性目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，但增加盈利是保險(xiǎn)企業(yè)最具綜合能力的目標(biāo)，它不僅體現(xiàn)了保險(xiǎn)企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且還可以概括其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法主要為資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。其理論基石為：有效前沿和組合最優(yōu)化理論、資本資產(chǎn)定價(jià)模型、期權(quán)定價(jià)模型、套匯模型和行為金融學(xué)。

1、資產(chǎn)負(fù)債匹配管理(ALM)。資產(chǎn)負(fù)債匹配管理開始于20世紀(jì)七十年代，20世紀(jì)九十年代得到進(jìn)一步盛行，最初用于評(píng)估基于利差原因所形成的由于利率風(fēng)險(xiǎn)所帶來的沖擊。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)。當(dāng)今社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法已從資產(chǎn)負(fù)債管理向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)方法邁進(jìn)。ERM方法是依據(jù)單個(gè)相關(guān)性框架對(duì)企業(yè)管理進(jìn)程中的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量和評(píng)估。強(qiáng)調(diào)公司范圍在風(fēng)險(xiǎn)度量基礎(chǔ)上的資本分配最優(yōu)化，并贏得多樣化利潤。它不僅是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的工具，而且是企業(yè)利潤最大化的工具。

三、中國保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及影響

（一）中國保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1、風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。第一，保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)比較重視，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。第二，保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程中衡量業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)仍然是保險(xiǎn)費(fèi)收入，保險(xiǎn)公司的決策和發(fā)展規(guī)劃缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。第三，保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、保險(xiǎn)信用等級(jí)評(píng)定缺乏有效的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)融資的方式相當(dāng)有限。第四，在保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，事后控制為主要控制方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制重視不夠。第五，保險(xiǎn)監(jiān)管缺乏前瞻性，對(duì)關(guān)系到保險(xiǎn)公司償付能力、風(fēng)險(xiǎn)資本比率、再保險(xiǎn)安排、資產(chǎn)配置等內(nèi)容監(jiān)管力度不夠。

2、注重內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，忽視外生風(fēng)險(xiǎn)。第一，在展業(yè)過程中，片面強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)量和保費(fèi)收入規(guī)模，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司重保費(fèi)、輕理賠，在市場(chǎng)中進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，盲目承保，開發(fā)險(xiǎn)種時(shí)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。第二，保險(xiǎn)決策和經(jīng)營中目光短淺，不注重企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃。第三，對(duì)保險(xiǎn)中介組織的風(fēng)險(xiǎn)管理力度不夠。部分保險(xiǎn)公司無視保險(xiǎn)中介的有關(guān)法律規(guī)定，不顧中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營資格、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德狀況等條件進(jìn)行中介展業(yè)，表明保險(xiǎn)公司對(duì)中介組織風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)公司自身的規(guī)范經(jīng)營都應(yīng)加強(qiáng)。第四，缺乏對(duì)保險(xiǎn)欺騙進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，保險(xiǎn)欺騙給保險(xiǎn)公司造成的損失日趨加大。在中國保險(xiǎn)理念不強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄的國度里，對(duì)保險(xiǎn)欺騙的風(fēng)險(xiǎn)管理需在制度完善和技術(shù)創(chuàng)新上加大力度。

3、沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏依據(jù)。我國相當(dāng)部分保險(xiǎn)公司有效的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)都未能建立，將可能導(dǎo)致保險(xiǎn)經(jīng)營決策缺乏合理依據(jù)，使保險(xiǎn)經(jīng)營缺乏合理的數(shù)理基礎(chǔ)。從某種程度上，將可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的增加。

（二）目前風(fēng)險(xiǎn)狀況對(duì)中國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的影響

1、保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及保險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理弱化在相當(dāng)程度上影響保險(xiǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。

2、保險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理功能弱化將不利于深化社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)的信任，保險(xiǎn)信任和保險(xiǎn)信心是各國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的生命力所在。

3、保險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的弱化將使中國保險(xiǎn)業(yè)在國際保險(xiǎn)市場(chǎng)中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致中國保險(xiǎn)業(yè)在對(duì)外開放中處于更加不利的局面。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)中國保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的貢獻(xiàn)分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力方面的貢獻(xiàn)。根據(jù)中國證券市場(chǎng)的運(yùn)行環(huán)境，合理配比高收益證券資產(chǎn)組合的比例；發(fā)展債券市場(chǎng)，解決目前市場(chǎng)上持久期缺乏、流動(dòng)性差、收益提升機(jī)會(huì)缺乏等問題，進(jìn)一步滿足保險(xiǎn)公司這一長(zhǎng)期投資者的需求；拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，新《保險(xiǎn)法》的出臺(tái)，應(yīng)盡快允許保險(xiǎn)資金進(jìn)入安全性好、收益穩(wěn)定的住房按揭貸款市場(chǎng)。隨著中國股票市場(chǎng)的日益規(guī)范，資產(chǎn)證券化市場(chǎng)，金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)展，保險(xiǎn)資金應(yīng)投資于證券市場(chǎng)、衍生品市場(chǎng)和海外市場(chǎng)，提供收益率提升的來源。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保險(xiǎn)公司提升公司信譽(yù)方面的貢獻(xiàn)。通過風(fēng)險(xiǎn)控制，保險(xiǎn)公司可以有效的降低信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于保險(xiǎn)公司堅(jiān)持誠信原則。保險(xiǎn)公司通過加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理，培養(yǎng)人員良好的職業(yè)道德，提高自律意識(shí)和對(duì)企業(yè)及客戶的忠誠度，防止在對(duì)客戶一對(duì)一的服務(wù)過程中，因無人監(jiān)督而出現(xiàn)對(duì)客戶及公司不負(fù)責(zé)任的行為，從而提高保險(xiǎn)公司的信譽(yù)水平；通過建立信息披露制度，保險(xiǎn)公司記錄并定期公布業(yè)務(wù)員個(gè)人信用情況，建立相應(yīng)的個(gè)人信用考核等級(jí)制度，并把它當(dāng)作日常評(píng)比和是否繼續(xù)聘用的重要依據(jù)，以提高信用工作的知名度，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

第2篇

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的演變

早在遠(yuǎn)古時(shí)代人類就有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法伴隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、科技水平的進(jìn)步而不斷豐富完善，到20世紀(jì)50年代風(fēng)險(xiǎn)管理在各個(gè)領(lǐng)域引起了廣泛重視，備受關(guān)注。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體要參與競(jìng)爭(zhēng)，在生存發(fā)展過程中會(huì)遇到各種不確定的情況，經(jīng)營企業(yè)就是與各種不確定性打交道，就是在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少損失趨利避害以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的管理目標(biāo)，概括來看風(fēng)險(xiǎn)管理理論大致經(jīng)歷了以下幾個(gè)發(fā)展階段。

1、19世紀(jì)末至20世紀(jì)初工業(yè)革命以后，法國管理大師亨瑞•法約爾首次將風(fēng)險(xiǎn)管理思想引入企業(yè)經(jīng)營管理中，并對(duì)安全職能進(jìn)行描述。1930年美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門•許布納博士在美國管理協(xié)會(huì)發(fā)起的關(guān)于保險(xiǎn)問題的一次會(huì)議上指出：“防患于末然就是最大的保險(xiǎn)”，這是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要思想。1931年美國管理協(xié)會(huì)將保險(xiǎn)部門設(shè)立為它的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究和咨詢。這一階段安全管理和保險(xiǎn)主要針對(duì)危害性風(fēng)險(xiǎn)，兩個(gè)領(lǐng)域各行其是，溝通并不多。

2、20世紀(jì)初至20世紀(jì)70年代第二次世界大戰(zhàn)以后世界政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻變化，第三次技術(shù)革命大大促進(jìn)了社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展，使得企業(yè)生產(chǎn)高度社會(huì)化，企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)價(jià)值越來越大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在需要逐漸增加。

3、20世紀(jì)70年代至20世紀(jì)90年代1971年布雷頓森林體系崩潰，引起了人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的重視，涵蓋危害性風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)的全方位風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸形成。1983年世界各國專家共同討論并通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”被各國視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一般準(zhǔn)則，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。1987年聯(lián)合國出版了《發(fā)展中國家風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)》以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理在發(fā)展中國家的普及。

4、20世紀(jì)90年代至今20世紀(jì)90年代以后，金融衍生產(chǎn)品及交易迅猛增長(zhǎng)，金融風(fēng)險(xiǎn)再次引起了人們的高度關(guān)注。1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，英國巴林銀行倒閉、日本大和銀行事件等震驚全球的金融機(jī)構(gòu)大案，暴露出金融衍生產(chǎn)品的設(shè)計(jì)缺陷，監(jiān)督缺失，這些金融工具通過高杠桿交易功能放大了風(fēng)險(xiǎn)，形成極大的金融泡沫。2007年發(fā)生的美國次貸危機(jī)給全球金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，面對(duì)慘重的后果，各國政府紛紛出臺(tái)政策，全力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存發(fā)展相伴相生、形影不離，人類的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)更是由來已久，現(xiàn)已發(fā)展成為包含危害性風(fēng)險(xiǎn)管理和金融風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位管理體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其職能在于識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、處理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)成本以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。2006年6月國務(wù)院國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是“未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)其能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會(huì)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理者和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。這一定義具有普適性，它從關(guān)鍵概念入手為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。從這個(gè)定義可以看出：1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)企業(yè)管理過程的組成部分，作為一個(gè)動(dòng)態(tài)過程持續(xù)流動(dòng)于企業(yè)之內(nèi)，貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)方面并由企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的人員參與實(shí)施；2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理影響員工的行為，企業(yè)每個(gè)員工都有自己的崗位職責(zé)，他們的技能和需求不同，會(huì)依據(jù)自己的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、評(píng)估，并采用不同的應(yīng)對(duì)措施；3、企業(yè)生存發(fā)展中，某些潛在事件一旦發(fā)生會(huì)影響到主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的作用在于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)；4、要有效發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)一整套有效的管理機(jī)制，這些機(jī)制應(yīng)包括環(huán)境控制、目標(biāo)的設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)控制等相互關(guān)聯(lián)因素。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制活動(dòng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素組成的過程，五要素相互聯(lián)系密切配合，已不局限于糾錯(cuò)防弊，更多是為了保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高組織管理水平而設(shè)置的。通過對(duì)內(nèi)部控制定義可以看出：1、內(nèi)部控制的作用旨在為企業(yè)經(jīng)營的有效性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。2、內(nèi)部控制確保了企業(yè)最高層參與到運(yùn)行體系中，體現(xiàn)了全員參與、協(xié)調(diào)一致的理念。員工和環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)因素，內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施依靠全體員工共同完成。3、該框架強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制根置于企業(yè)經(jīng)營管理過程中，與企業(yè)管理的其他職能交織融合，不是管理工作的“添加物”。從兩者范疇和構(gòu)成要素分析，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分；全面風(fēng)險(xiǎn)管理著眼于企業(yè)戰(zhàn)略高度，關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)關(guān)注的范圍更寬、更廣，不再局限于控制方面。同內(nèi)部控制相比較，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制訂，涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，不同的戰(zhàn)略目標(biāo)帶來不同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理還包含了管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與平衡計(jì)分卡的區(qū)別

第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，企業(yè)間的國際競(jìng)爭(zhēng)加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化。金融危機(jī)的發(fā)生導(dǎo)致很多企業(yè)成了金融危機(jī)時(shí)代的犧牲品。我國企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并且健康發(fā)展，必須提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從內(nèi)部完善自己，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，找到適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別和衡量企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值已成為了企業(yè)當(dāng)前最迫切的事情。

1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué)，是指風(fēng)險(xiǎn)管理單位通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)決策管理等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理損失的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門新興學(xué)科，具有管理學(xué)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指揮、控制等職能，同時(shí)又具有自身的獨(dú)特功能。

COSO委員會(huì)在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做出了規(guī)定，它指出：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，從企業(yè)戰(zhàn)略制定開始貫穿至企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)既定的目標(biāo)。”風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)互相影響的因素。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

2.1企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要素有機(jī)融合

COSO的兩個(gè)框架實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制5 要素（應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素）與風(fēng)險(xiǎn)管理8 要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)互相影響的因素）的有機(jī)融合，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的層級(jí)制度和相應(yīng)責(zé)任，增強(qiáng)企業(yè)全員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主體意識(shí)，促使管理層在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中更有效的運(yùn)營。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者目標(biāo)趨同

COSO《內(nèi)部控制―整合框架》提出了運(yùn)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)三個(gè)方面的內(nèi)部控制目標(biāo)，是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的，為達(dá)到經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個(gè)目標(biāo)。COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一一整合框架》在上述三類目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)由兩個(gè)部分組成：損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，前者的目標(biāo)是避免或減少風(fēng)險(xiǎn)事故形成的機(jī)會(huì)，包括節(jié)約經(jīng)營成本、減少憂慮心理；后者的目標(biāo)是努力使損失的標(biāo)的恢復(fù)到損失前的狀態(tài)，包括維持企業(yè)的繼續(xù)生存、生產(chǎn)服務(wù)的持續(xù)、穩(wěn)定的收入、生產(chǎn)的持續(xù)增長(zhǎng)、社會(huì)責(zé)任。二者有效結(jié)合，構(gòu)成完整而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的主要?jiǎng)恿?/p>

現(xiàn)實(shí)生活中存在著很多的不確定性，不確定性是指經(jīng)濟(jì)行為者在事先不能準(zhǔn)確地知道自己的某種決策的結(jié)果，或者說，只要經(jīng)濟(jì)行為者的一種決策的可能結(jié)果不只一種，就會(huì)產(chǎn)生不確定性，所以風(fēng)險(xiǎn)總歸是存在的，需要對(duì)其進(jìn)行控制。有效的內(nèi)部控制對(duì)于在確保一定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方面所發(fā)揮的作用是不言而喻的。內(nèi)部控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，并且應(yīng)該隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，沒有一種一成不變的內(nèi)部控制體系能夠應(yīng)對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在要求有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制。另外內(nèi)部控制的存在還要有利于提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率，促進(jìn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.4內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)和有效手段

2006年，國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理的單個(gè)決策包括：風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制等，同時(shí)也明確了兩種風(fēng)險(xiǎn)管理方案：風(fēng)險(xiǎn)管理解決的外包方案和內(nèi)部控制方案。其中風(fēng)險(xiǎn)降低是指采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣斫档惋L(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指借助他人的力量和控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能承受的范圍之內(nèi)。這兩者都說明了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。

內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說明風(fēng)險(xiǎn)管理的，風(fēng)險(xiǎn)管理就是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來說明內(nèi)部控制的。風(fēng)險(xiǎn)管理著重了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和應(yīng)對(duì)。總之，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)內(nèi)部控制的完善和提升，從而更加豐富和拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延。

3.當(dāng)前我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

3.1企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制環(huán)境不完善，使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估受阻

對(duì)于控制環(huán)境的把握是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，這對(duì)于企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃、組織業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別都影響甚大。但是我國企業(yè)普遍存在著不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善的問題，內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.2內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)體系不合理，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正的實(shí)施，即使有實(shí)施，它所起的作用也不大，不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，無法制約高層管理者。公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任，企業(yè)管控模式的不合理，無法有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，不能建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制；此外企業(yè)還存在人情味太濃，內(nèi)部人員之間缺少必要的溝通，信息反饋滯后等嚴(yán)重不合理的狀況，需加強(qiáng)治理和改善。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，管理水平低

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)等等。目前，企業(yè)普遍存在缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的情況：第一沒有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別機(jī)制去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，只是被動(dòng)地等到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后才想著如何去補(bǔ)救和應(yīng)對(duì); 片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無謂的風(fēng)險(xiǎn)；第二沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，無法知道面臨的風(fēng)險(xiǎn)所能帶來后果的嚴(yán)重程度，導(dǎo)致了企業(yè)面臨更大的不確定性，而增加了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的難度; 第三缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。內(nèi)部審計(jì)限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的檢查和監(jiān)督；第四沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，企業(yè)不會(huì)提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，也就不會(huì)有可能的應(yīng)對(duì)措施來在第一時(shí)間進(jìn)行解救困境，還只是停留在出現(xiàn)問題然后解決問題的事后彌補(bǔ)狀態(tài)。

3.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體制

缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中，無法識(shí)別影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控及管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

4.1加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注度，提高控制效率

企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化，所以經(jīng)營過程中會(huì)受到成本效益原則的制約，不可能很全面地考慮到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，因此只能抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的控制制度，所以就需要對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)以及其他對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的環(huán)節(jié)加以控制，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并強(qiáng)化他們的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性做出評(píng)價(jià)。另外因?yàn)槲覀儑易C券市場(chǎng)處于轉(zhuǎn)軌階段，大部分企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，公司治理狀況令人堪憂，沒有真正得到實(shí)施，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的公司治理的建設(shè)，建立經(jīng)營管理層權(quán)力的相互制衡以及相互監(jiān)督的體系，從根本上改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)超越內(nèi)部控制而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成不利影響。

4.2調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)體系，加強(qiáng)企業(yè)治理層面的內(nèi)部控制

對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該將企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)分，具體分為經(jīng)營層面上的內(nèi)部控制和治理層面上的內(nèi)部控制，治理層面上的內(nèi)部控制要能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制和互相監(jiān)督的管理模式，給員工一定的監(jiān)督和制約的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的控制，更好的貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度。

4.3提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

從風(fēng)險(xiǎn)的視角看的內(nèi)部控制其特征應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該從整體層面來分析風(fēng)險(xiǎn)的影響效果，選擇策略來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握客觀詳細(xì)的信息，進(jìn)行綜合分析，取得應(yīng)采取的針對(duì)性的策略，掌握應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)，不要只是停留在出現(xiàn)問題才解決問題的時(shí)候彌補(bǔ)狀態(tài)，要做到事前控制，事中控制，事后控制相結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失減低到最小，維護(hù)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

4.4建立風(fēng)險(xiǎn)管理型的內(nèi)部控制體系，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理型的內(nèi)部控制體系，以風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)和核心實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，有效指導(dǎo)和約束內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施。在實(shí)踐中，運(yùn)用制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管理和控制業(yè)務(wù)層面上的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，將管理模式與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資源，更好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用并且健全了企業(yè)的內(nèi)部控制。

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第4篇

關(guān)鍵詞：信托金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)委托人控制

一、我國信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著《信托法》及《信托公司管理辦法》的出臺(tái)，我國信托業(yè)的發(fā)展走上了快車道，許多信托公司迅速推出了大量的信托產(chǎn)品，這些信托產(chǎn)品打通了資本市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng)的隔閡，提供了一種新型的理財(cái)方式，受到廣大投資者的普遍歡迎。我們?cè)趯?duì)此感到欣喜的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)信托業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析和強(qiáng)有力的控制，以使信托業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展之路。

1.信用風(fēng)險(xiǎn)。信托行動(dòng)中的信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于受托人信用存在的不確定性而對(duì)其他信托主體人造成損失的可能性。受托人的信用是信托公司經(jīng)營的生命線，而委托人正是出于對(duì)其無比的信任才將自有財(cái)產(chǎn)委托給信托公司，而一旦信托公司喪失了信用，那么它也就喪失了存在的基礎(chǔ)，就會(huì)迅速被市場(chǎng)所淘汰，甚至還會(huì)對(duì)同業(yè)其他企業(yè)的信用造成很大的影響。因此，信托公司在經(jīng)營中一定要堅(jiān)持誠信原則，努力鍛造本企業(yè)的金字招牌。

2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指委托人因信托產(chǎn)品流動(dòng)性的不確定變化而遭受損失的可能性。當(dāng)前，信托投資公司推出了大量的資金信托計(jì)劃，這些信托計(jì)劃一般屬于中長(zhǎng)期金融產(chǎn)品，但是沒有一個(gè)可以進(jìn)行法定交易的平臺(tái)，這就使其極其缺乏流通性，其流通性甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上債券等其他投資工具。一旦宏觀經(jīng)濟(jì)或金融市場(chǎng)發(fā)生較大的變化，委托人就有可能會(huì)面臨損失。因此，提高信托產(chǎn)品的流動(dòng)性是信托業(yè)一個(gè)急迫的課題。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是投資收益的不確定性變化給委托人帶來損失的可能性。根據(jù)信托法規(guī)，信托投資公司不能承諾或保證信托產(chǎn)品的收益，而其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由信托財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。而信托公司往往在投資中追求高回報(bào)，管理又缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，造成由于投資項(xiàng)目和合作對(duì)象選擇不當(dāng)使投資的實(shí)際收益低于投資成本，或沒達(dá)到預(yù)期收益，以及由于資金運(yùn)用不當(dāng)而形成風(fēng)險(xiǎn)。如：資金來源利率高于資金運(yùn)用利率，短期資金來源作長(zhǎng)期運(yùn)用等等。這種狀況以往普遍存在于信托投資公司的自營投資和委托投資中，是造成信托投資公司資產(chǎn)質(zhì)量差的主要原因。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)務(wù)管理不善而造成的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)信托法規(guī)，信托公司應(yīng)對(duì)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理，單獨(dú)核算。我國許多信托投資公司財(cái)務(wù)管理手段落后，在財(cái)務(wù)狀況發(fā)生危機(jī)時(shí)還全然不知，更沒有建立起信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)之間的防火墻，容易引起信托當(dāng)事人之間的法律糾紛。

5.管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)在信托業(yè)中主要是指信托公司的管理不善給其他信托當(dāng)事人帶來損失的可能性。信托公司以往大都屬于國有獨(dú)資的行政性公司，其內(nèi)部往往沒有真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，多數(shù)公司沒有做到政企分開，在經(jīng)營過程中受政府干預(yù)較大，缺乏科學(xué)管理的機(jī)制。這種較為弱化的管理模式往往會(huì)給委托人及其收益人帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

6.法律風(fēng)險(xiǎn)。指當(dāng)信托企業(yè)正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營與法規(guī)不相適應(yīng)時(shí)，公司就面臨不得不轉(zhuǎn)變經(jīng)營決策而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在我國《信托法》已出臺(tái)，與其相配的制度法規(guī)尚不完善，而信托業(yè)有著強(qiáng)烈的拓展新業(yè)務(wù)的沖動(dòng)，因此在高速發(fā)展的信托業(yè)與滯后的法規(guī)建設(shè)之間蘊(yùn)藏著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

從1998年開始，中國人民銀行對(duì)信托投資公司進(jìn)行了清理整頓并重新登記，80多家資產(chǎn)質(zhì)量較好的信托公司得以保留。在此過程中，國家還出臺(tái)了一系列的法律、法規(guī)對(duì)信托活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。信托業(yè)面臨著空前的發(fā)展機(jī)遇，但此時(shí)我們更應(yīng)保持清醒的頭腦，認(rèn)真總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，充分借鑒西方同行的成功經(jīng)驗(yàn)，在開拓新業(yè)務(wù)之前，首先建立一套健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

1.健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)。“千里之堤，毀于蟻穴。”英國著名的百年銀行巴林銀行，由于缺乏內(nèi)控機(jī)制，竟然毀于一個(gè)普通交易員之手。我國當(dāng)前處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育初期，外部環(huán)境還沒有建立起一套成熟的市場(chǎng)規(guī)則體系，在這種條件下，信托投資公司必須勇于從自身做起，建立和健全內(nèi)部控制機(jī)制，從而有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，大幅度提高自身的經(jīng)營管理水平。

（1）全員參與，制定信托機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，首先要制度先行。必須在有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、操作規(guī)程和經(jīng)營管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。在領(lǐng)導(dǎo)體制上，要充分體現(xiàn)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督制約職能，對(duì)企業(yè)管理層的管理、決策活動(dòng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。動(dòng)員全體員工，充分發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，只有全員參與風(fēng)險(xiǎn)控制，才能把各個(gè)部門，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作聯(lián)系起來，上下一致，相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)嚴(yán)格防范風(fēng)險(xiǎn)的工作體系，將防范風(fēng)險(xiǎn)的工作落到實(shí)處。

（2）建立信托機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，落實(shí)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)控制作為信托機(jī)構(gòu)的大事，必須要有專業(yè)的部門來抓。這個(gè)部門應(yīng)直屬總經(jīng)理管理，并定期向董事會(huì)匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。通過此部門把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)嚴(yán)密地組織起來，并使之責(zé)權(quán)明確、相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，嚴(yán)格落實(shí)已制定的責(zé)任制度，并積極開展風(fēng)險(xiǎn)教育，組織群眾性的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

（3）建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制要以預(yù)防為主，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行。信托機(jī)構(gòu)一旦發(fā)生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，后果往往非常嚴(yán)重，輕則會(huì)使信譽(yù)受到嚴(yán)重的損失，重則會(huì)立即導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此信托機(jī)構(gòu)要對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)防死守的態(tài)度，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。要實(shí)現(xiàn)信托機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系的控制、資金交易風(fēng)險(xiǎn)的控制、衍生工具交易的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、基金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、授權(quán)授信的控制和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。全面貫徹內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，確保國家法律、法規(guī)和央行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施，并有利于防弊查錯(cuò)，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（4）完善內(nèi)部控制約束機(jī)制，建立合理規(guī)范的信托投資公司治理結(jié)構(gòu)。信托企業(yè)內(nèi)部控制的效率取決于其治理結(jié)構(gòu)的合理與健全程度。信托公司治理結(jié)構(gòu)是一種據(jù)此對(duì)公司進(jìn)行管理與控制的體系，它規(guī)定了公司的董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利害相關(guān)者的責(zé)任與權(quán)力分布，并且清楚地說明了決策時(shí)，所以遵循的規(guī)則與程序。信托企業(yè)只有建立起了良好的治理結(jié)構(gòu)，委托人與收益人才會(huì)對(duì)其樹立起高度的信心。股東的基本權(quán)利應(yīng)包括：穩(wěn)妥可靠的所有權(quán)登記辦法，可以轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)移自己的股份；及時(shí)、定期地獲取公司的有關(guān)信息；出席股東大會(huì)并投票；選舉董事會(huì)成員，參與公司利潤分紅。股東有權(quán)參與并了解有關(guān)公司重大變化的決定，在良好的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部人交易和濫用權(quán)利進(jìn)行自我交易必須受到禁止，利害相關(guān)者的合法權(quán)益應(yīng)當(dāng)受到尊重，在其權(quán)益受到侵害時(shí)，應(yīng)有機(jī)會(huì)得到補(bǔ)償。利害相關(guān)者應(yīng)當(dāng)能夠得到有關(guān)的信息。

（5）建立信托風(fēng)險(xiǎn)基金制度，提高防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在銀監(jiān)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下，建立信托業(yè)基金制度。各信托機(jī)構(gòu)應(yīng)按每年實(shí)現(xiàn)利潤的一定比例提取，專款專存，統(tǒng)一交由銀監(jiān)會(huì)管理。當(dāng)信托機(jī)構(gòu)整體出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可用此基金挽救陷入經(jīng)營困境的信托公司。金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是相輔相成的，只有建立了金融防范機(jī)制，又擁有金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)男酆窠?jīng)濟(jì)實(shí)力，才能經(jīng)受起金融風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，從而立于不敗之地。

（6）保證信托企業(yè)的信息透明度。作為公信力很強(qiáng)的信托企業(yè)，應(yīng)建立起完善的信息披露制度，增強(qiáng)其內(nèi)部信息的透明度。應(yīng)當(dāng)披露的重大信息至少應(yīng)包括：信托財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況；信托企業(yè)自身的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況；公司的發(fā)展戰(zhàn)略和階段目標(biāo)；公司股份的分布；高級(jí)管理人員的基本情況；可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素；重大的關(guān)聯(lián)交易及對(duì)外擔(dān)保情況等重大事項(xiàng)。

2.健全信托法規(guī)，從外部控制信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。信托業(yè)能夠健康地發(fā)展，必須要以法規(guī)來引導(dǎo)。在中國信托業(yè)發(fā)展的初期，信托立法滯后一直是困擾信托業(yè)界的一個(gè)極其重要的問題。20多年來，信托業(yè)一直在銀行、證券、保險(xiǎn)的夾縫中生存，始終走不出整頓、發(fā)展、再整頓、再發(fā)展的怪圈。從這個(gè)意義上講，中國信托業(yè)的問題與困境實(shí)質(zhì)上是一種制度性現(xiàn)象和政策性現(xiàn)象。因此，健全法規(guī)并與國際接軌是信托業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

第5篇

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理;聯(lián)系

企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化,在成長(zhǎng)發(fā)展和經(jīng)營管理過程中的種種不適應(yīng)都可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此。企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)、不同時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)的不同狀態(tài),抓住重要環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)。圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)推行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí),企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多,組織機(jī)構(gòu)的重整愈加頻繁。對(duì)內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求也日益高漲。內(nèi)部審計(jì)部門順應(yīng)時(shí)勢(shì),在越來越多的領(lǐng)域發(fā)揮著積極的審查、評(píng)價(jià)和促進(jìn)作用,工作目標(biāo)從過去的查錯(cuò)糾弊變?yōu)橹鲃?dòng)地幫助企業(yè)增加價(jià)值。此時(shí),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概念的提出滿足了現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理方面的更高要求。而在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中,一個(gè)機(jī)構(gòu)健全的企業(yè)除設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門外,往往還專門組建了一個(gè)由風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員構(gòu)成的部門,即風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。由于內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門都要關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),卻又在企業(yè)推行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中扮演不同的角色,故兩部門在開展各自業(yè)務(wù)時(shí)工作職責(zé)雖有不同,但必然會(huì)有一定的交叉和聯(lián)系。文章首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行剖析,在此基礎(chǔ)上,就內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)如何與風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)與聯(lián)系進(jìn)行探討。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是把風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,即內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過程中自始至終地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小選擇項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,開展內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試,并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià),最終提出建設(shè)性意見和建議的審計(jì)方法。

而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,根據(jù)2004年9月頒布的ERM框架,“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中,旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng),管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi),并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

二、實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)既是基于降低內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又是為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。而企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理目的也是全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取有效控制手段。兩者有著十分緊密的聯(lián)系,下面首先理清風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

(一)幫助企業(yè)直接有效地防范與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中,內(nèi)部審計(jì)人員首先對(duì)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行分析。確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重大交易;之后通過定量和定性結(jié)合的方法,進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性:最后通過專門程序,審查企業(yè)職能部門采取的措施是否已將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。對(duì)于不同類型的風(fēng)險(xiǎn),向決策層建議采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低等不同的策略和措施,從而幫助企業(yè)直接有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。

(二)促進(jìn)企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種系統(tǒng)、規(guī)范的方法,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及其運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過定量與定性相結(jié)合的方法,就改進(jìn)管理控制風(fēng)險(xiǎn)向決策層提出具體可行的建議和措施,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的體制和機(jī)制提出調(diào)整,將這些建議和措施系統(tǒng)化、規(guī)范化,最終形成企業(yè)新的規(guī)章制度,進(jìn)而周而復(fù)始地循環(huán),使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善。

(三)為企業(yè)強(qiáng)化和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制提供重要支持

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的重要一環(huán)。一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特定內(nèi)容和方法有助于全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行深入地了解和綜合評(píng)估,落實(shí)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn),這些都為企業(yè)強(qiáng)化和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制提供了重要的支持。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的主要責(zé)任是對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行認(rèn)定,并評(píng)價(jià)其充分性與有效性,向管理層報(bào)告并提出管理建議,以此來保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。反過來,內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制或者整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中不可或缺的重要組成部分。它既是內(nèi)部控制的一種特殊形式,也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè),董事會(huì)往往下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,同時(shí)接受風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部審計(jì)部門的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門所開展的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐可簡(jiǎn)要概括為四個(gè)步驟:第一步是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;第二步是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;第三步是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);第四步是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。而內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),相應(yīng)的也要經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)察階段。其聯(lián)系如圖1所示。下面就各個(gè)階段分別論述兩部門的內(nèi)在聯(lián)系。

1　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段

根據(jù)ERM框架要求,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,首先要識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要情況;之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相對(duì)重大程度進(jìn)行評(píng)估。而內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),首先要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,通過分析性程序初步確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架,對(duì)重要性做出初步判斷并編制出整個(gè)審計(jì)計(jì)劃;之后根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)先順序,合理分配內(nèi)部審計(jì)資源,目的是將有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因,以尋求最好的解決方案。因此,內(nèi)部審計(jì)人員為減少工作冗余,避免工作重復(fù),可以先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估報(bào)告的有效性和充分性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),并結(jié)合自身工作特點(diǎn),有選擇地加以利用。

2　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段

在經(jīng)過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估后,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門都要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好,企業(yè)不能接受且無法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制,則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃,

從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)采取一定的行動(dòng),轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn),以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”。而在內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員通常要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,設(shè)計(jì)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的、進(jìn)一步的審計(jì)程序,開展控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試,評(píng)估控制活動(dòng)的有效性,使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。由此可見,兩部門都要在識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后,對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出回應(yīng),只是關(guān)注點(diǎn)和工作任務(wù)有所不同。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門需要根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo),衡量風(fēng)險(xiǎn)的成本與收益,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法針對(duì)已評(píng)估的關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)予以控制。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣等技術(shù),更加關(guān)注內(nèi)部控制的測(cè)試與各個(gè)交易循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

3　風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察階段

企業(yè)的生存發(fā)展是處在一個(gè)不斷變化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的,故其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷變化,隨時(shí)可能會(huì)有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),也可能預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)消失。根據(jù)ERM框架,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況及時(shí)采取相應(yīng)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。而在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),出具最終審計(jì)報(bào)告之后,內(nèi)部審計(jì)人員還要進(jìn)行后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。一是為檢查風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,通常要開展跟蹤審計(jì)活動(dòng),對(duì)需要管理層或風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門馬上采取糾正措施的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,以保證實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。降低組織風(fēng)險(xiǎn);二是要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果持續(xù)關(guān)注,根據(jù)企業(yè)不斷變化的內(nèi)、外部環(huán)境隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整,以幫助日后制定審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)重點(diǎn)。可見,兩部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察階段,都要對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷地監(jiān)督。在實(shí)務(wù)操作中,兩部門可以針對(duì)各自的工作側(cè)重點(diǎn),相互配合,緊密合作。

三、實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)

通過分析實(shí)務(wù)中內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的聯(lián)系,可知,無論是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),還是風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐,其根本目標(biāo)都是為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)利益,為企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)需注意與風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門及時(shí)協(xié)調(diào)、相互配合,最終形成合力,共同為企業(yè)服務(wù)。

(一)加強(qiáng)部門間合作,有效減少工作冗余

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)之所以要將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,原因在于審計(jì)資源是有限的,必須要將其優(yōu)先使用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,這也是它的本質(zhì)要求。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的主要職責(zé)就是識(shí)別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),并運(yùn)用不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng),故內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)充分考慮與風(fēng)險(xiǎn)管理部門的合作,積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的工作成果和專業(yè)意見,注意與其協(xié)調(diào)。以提高審計(jì)業(yè)務(wù)工作效率、完善審計(jì)工作成果。例如,風(fēng)險(xiǎn)管理部門每年組織開展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估可以幫助管理層識(shí)別想要實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域,在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí),可以對(duì)此類信息有選擇地加以利用,從而確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)。此外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根本目標(biāo)都是要將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,維護(hù)企業(yè)合法利益,故在很多時(shí)候,對(duì)某些重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,部門間應(yīng)加強(qiáng)合作、聯(lián)合調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行進(jìn)一步地分析復(fù)核,通過采取控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等程序來最終確定風(fēng)險(xiǎn)大小以及所帶來的損失;之后。風(fēng)險(xiǎn)管理部門再根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門最終出具的審計(jì)報(bào)告針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取相應(yīng)的措施。這樣可以更加有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,從而將其降低到企業(yè)可接受的水平。

(二)要注意結(jié)合本部門工作特點(diǎn)對(duì)所取得的資料進(jìn)行分析復(fù)核

雖然已經(jīng)說明內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以積極應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的專業(yè)成果,如其每年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,但必須強(qiáng)調(diào)的是,內(nèi)部審計(jì)部門在應(yīng)用其工作成果時(shí)必須要對(duì)其進(jìn)行分析復(fù)核。對(duì)資料有選擇地使用。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)的要求是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行識(shí)別和分析,進(jìn)而采取有效的控制,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣,且隨時(shí)隨刻變化,風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門有時(shí)難免由于某些原因?qū)е缕湮茨軠?zhǔn)確地識(shí)別企業(yè)的某一高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這時(shí)如果內(nèi)部審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)也沒有對(duì)其關(guān)注,即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出現(xiàn)了“盲點(diǎn)”,則很可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大的沖擊。這樣,內(nèi)部審計(jì)部門所開展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)也就沒能充分發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督的作用。因此,在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí),提倡借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向職能部門的工作成果,減少工作冗余,但內(nèi)部審計(jì)人員一定要對(duì)其工作成果進(jìn)行再審查、再評(píng)估。

(三)分清職責(zé),到位不越位

首先需要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層一項(xiàng)主要職責(zé),通常由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施,而對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告才是內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理,即內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過程,而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督,以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立健全或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能,但是。不應(yīng)該“擁有”已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)或負(fù)責(zé)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過程應(yīng)由管理層下設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé),而內(nèi)部審計(jì)在這一框架中應(yīng)作為“監(jiān)控活動(dòng)”的角色而存在。此外,IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證。以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要角色是監(jiān)督者。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù),而不是風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)建者或?qū)嵤┱摺Ｔ陂_展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)人員一定要在協(xié)調(diào)、合作的同時(shí)分清職責(zé),到位不越位。

(四)交流溝通,促進(jìn)雙方共同進(jìn)步

內(nèi)部審計(jì)部門所開展的審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。將有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門又對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行專業(yè)化的識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)察。因此,及時(shí)建立兩個(gè)部門之間的交流、溝通機(jī)制,促進(jìn)雙方共同進(jìn)步。可以更加有效地為企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在具體實(shí)施過程中,兩部門可以通過開展集中討論會(huì)、建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫等方式進(jìn)行相互交流。而且。兩部門工作所需的知識(shí)結(jié)構(gòu)也存在互補(bǔ)關(guān)系,可以互相學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員通過學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),可以更加專業(yè)地識(shí)別和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素,從而更有側(cè)重地設(shè)計(jì)審計(jì)程序;而風(fēng)險(xiǎn)管理部門學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí),也能夠了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重點(diǎn)。從而相互配合,減少重復(fù)工作,確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

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[3]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用[M],西苑出版社,2008

第6篇

目前中國可能正處在泛城市化階段，表現(xiàn)在城市容納問題、不均衡發(fā)展和社會(huì)階層分裂，以及城鄉(xiāng)對(duì)比度的持續(xù)增高，所有這些都集中表現(xiàn)衫已支全風(fēng)險(xiǎn)問題上。”同時(shí)，特殊的國情使得我國由農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)過渡以及由工業(yè)社會(huì)向后工業(yè)社會(huì)過渡的“兩種過渡”在同一時(shí)空界面上交織進(jìn)行。隨著中國與世界聯(lián)系的進(jìn)一步加強(qiáng)，與國外特別是西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上百年發(fā)展、完善的過程相比，中國當(dāng)前的社會(huì)轉(zhuǎn)型是‘壓縮餅干’式的，中國改革開放三十多年的時(shí)間，濃縮、積累了西方幾百年發(fā)展歷程中的各種問題。一方面，中國作為一個(gè)在理性的政治制度和觀念系統(tǒng)上還沒完全建立起來的發(fā)展中國家，面臨‘全球風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)”的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)威脅，另一方面，由于有著更為緊迫的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)，中國更有可能面臨新的風(fēng)險(xiǎn)沖擊。由此看來，發(fā)展經(jīng)濟(jì)和控制風(fēng)險(xiǎn)，無疑是當(dāng)代中國的雙重任務(wù)。

二、風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)背景下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

(一)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理灸企業(yè)

應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的客觀要求在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)大背景下，隨著全球化、信息化的不斷加深，人術(shù)資本、技術(shù)、商品等生產(chǎn)要素的流動(dòng)加速，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的不確定因素日益增多，從而使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大、日趨復(fù)雜。企業(yè)要順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，必須借助風(fēng)險(xiǎn)管理這.重要職能，主動(dòng)干預(yù)管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)化解應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。然而何謂“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”?按照2004年9月美國COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》的觀點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是“一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的過程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是整合企業(yè)資源，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，而這也正是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)現(xiàn)狀的客觀要求。

(二)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理灸企業(yè)

管理的重要內(nèi)容就企業(yè)管理來說，如果企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營損失、營業(yè)中斷、甚至破產(chǎn)倒閉的可怕后果。作為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決定企業(yè)的健康和生命。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確的決策，有利于保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中的資產(chǎn)安全和企業(yè)利潤的最大化。事實(shí)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)的計(jì)劃、組織、決策、控制職能.樣，是企業(yè)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)交叉性、復(fù)合性職能，與企業(yè)管理的其它職能緊密相關(guān)，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的全過程。不少學(xué)者甚至把現(xiàn)代企業(yè)管理中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，歸結(jié)為同企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)運(yùn)營管理同等重要的位置，共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理中的三大核心職能。從這個(gè)角度而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它不僅不能被企業(yè)管理的其它職能所代替，而且其作用和重要性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)管理的任何其它一項(xiàng)職能。

(三)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理灸新形

勢(shì)下提升企業(yè)核心充爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)健因素追逐收益是商業(yè)運(yùn)作和企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，但收益總是與風(fēng)險(xiǎn)相伴。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)認(rèn)知、應(yīng)對(duì)、控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至利用風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)營利的重要基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)是普遍的，也是現(xiàn)實(shí)的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，往往就變成危機(jī)甚至危害。企業(yè)如果提前準(zhǔn)備，成竹在胸，在風(fēng)險(xiǎn)到來時(shí)必然應(yīng)對(duì)從容;相反，則必然手足無措甚至釀成大禍。在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)大背景下，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日益成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。兩個(gè)典型的企業(yè)案例可雄辯地證明這一點(diǎn)。一個(gè)案例是國內(nèi)知名的玩具制造企業(yè)廣東佛山利達(dá)玩具有限公司，2007年，由于利達(dá)所生產(chǎn)的玩具在美國檢出含鉛超標(biāo)而被迫召回，老板張樹鴻為此自繳身亡。這樣一家曾經(jīng)創(chuàng)造出輝煌業(yè)績(jī)的企業(yè)因一起市場(chǎng)常見的產(chǎn)品召回事件在一夜之間轟然崩潰，不能不給人們留下沉重的嘆息。另一個(gè)案例是20世紀(jì)90年代國際著名企業(yè)可口可樂公司對(duì)其旗下產(chǎn)品因質(zhì)量問題而實(shí)施的主動(dòng)召回。由于公司投保了產(chǎn)品召回責(zé)任險(xiǎn)，所有的損失都由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。可口可樂公司這種主動(dòng)召回行為使企業(yè)反敗為勝，化被動(dòng)為主動(dòng)，在消費(fèi)者心目中樹立了良好的企業(yè)形象。此外，由于公司及時(shí)推出有效的營銷宣傳策略，從而不但使此次事件對(duì)公司的利益影響微不足道，而且為企業(yè)贏得了極大的市場(chǎng)聲譽(yù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)策

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)大背景下，“生于憂患，死于安樂”的古語在企業(yè)管理中得到了很好的診釋:無視風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的盲目樂觀者必死無疑，相反充滿風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)甚至草木皆兵者倒具有異常頑強(qiáng)的生命力。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的思想源頭和基礎(chǔ)，只有意識(shí)上對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的重視，企業(yè)才可能采取進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)市場(chǎng)和社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的認(rèn)識(shí)下夠至叮位，總是處于想當(dāng)然的盲目樂觀自信狀態(tài)，看不到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中由于諸多因素影響而可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，其結(jié)果勢(shì)必會(huì)使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)真正來臨時(shí)陷人被動(dòng)甚至不堪一擊。此外，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還必須從認(rèn)識(shí)上高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，要正視企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的現(xiàn)狀，要把企業(yè)經(jīng)營績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管理放到同等主要的位置。

(二)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佑

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。“知己知彼”，方能“百戰(zhàn)不殆”，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是一個(gè)“知己知彼”的過程，它指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過對(duì)所收集的大量風(fēng)險(xiǎn)信息和不確定因素進(jìn)行分析，估測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，從而采取積極的防范和應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)的損失減到最低或?qū)⑵淇刂浦疗髽I(yè)可接受的水平。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是企業(yè)通過全面查找確定各類風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的源頭炸又創(chuàng)雙險(xiǎn)進(jìn)行有效歸類，風(fēng)險(xiǎn)分析則是將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)放在統(tǒng)一的模型中進(jìn)行處理炸刊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件及發(fā)生的可能性做出分析，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的價(jià)值和損失等。三個(gè)步驟環(huán)環(huán)相扣，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供可靠依據(jù)。此外，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有定性分析法和定量分析法兩種。定性分析法通過觀察和分析，借助于經(jīng)驗(yàn)和判斷能力進(jìn)行評(píng)估，而定量分析法則要求通過收集大量的信息數(shù)據(jù)，建立復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，因而難度較大。實(shí)際〔作中，經(jīng)常是根據(jù)企業(yè)實(shí)際，采用兩種方法并重的模式。

(三)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制

第7篇

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理安全生產(chǎn)

一、引言

20世紀(jì)80年代中期，自改革開放、實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來，國外各種介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與書籍被介紹到中國，風(fēng)險(xiǎn)管理的課程已經(jīng)逐步在走進(jìn)大學(xué)課堂。風(fēng)險(xiǎn)管理教學(xué)、研究和應(yīng)用開始起步，企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理專著開始面世，在許多大型工程的建設(shè)過程中，也已開始應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析的理論，風(fēng)險(xiǎn)管理研究已成為管理學(xué)科研究領(lǐng)域中重要的課題。

風(fēng)險(xiǎn)管理力求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，使之正好符合有關(guān)方在時(shí)間和質(zhì)量方面的要求。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化、減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施可以使生產(chǎn)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前我國大部分企業(yè)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策，缺乏系統(tǒng)性、全局性。企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式管理；企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是間斷性的，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法指導(dǎo)。

構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是在對(duì)相關(guān)信息采集的基礎(chǔ)上，分析可能導(dǎo)致生產(chǎn)活動(dòng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素，通過定性與定量相結(jié)合的方法發(fā)現(xiàn)企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)管理與運(yùn)作過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。充分重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析的理論方法進(jìn)行全面、深入、細(xì)致的研究，將對(duì)成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，達(dá)到資源的優(yōu)化配置起到重要的理論指導(dǎo)作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

1.風(fēng)險(xiǎn)的含義

風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)是不同的，風(fēng)險(xiǎn)包含著一種不確定性，每個(gè)結(jié)果的概率是可知或可以估計(jì)的，而危險(xiǎn)則只意味著一種不好的預(yù)兆。因此，有時(shí)雖然有危險(xiǎn)存在，但不一定要冒此風(fēng)險(xiǎn)，我們要想方設(shè)法去改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，使之不發(fā)生，甚至帶來轉(zhuǎn)機(jī)。綜上所述，可以這樣定義的風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)就是活動(dòng)或事件消極的，人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。具體地說，風(fēng)險(xiǎn)一般應(yīng)具備以下要素:(1)事件(不希望發(fā)生的變化）;(2)事件發(fā)生具有不確定性;(3)風(fēng)險(xiǎn)的影響(后果）;(4)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

將風(fēng)險(xiǎn)表示為事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù)，即

R=f(P,C)（1）

式中，R--風(fēng)險(xiǎn)，P-概率，C-后果。

風(fēng)險(xiǎn)和不確定性是我們很容易混淆的概念：不確定性是客觀事物永遠(yuǎn)發(fā)展變化的客觀特性，是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。雖然風(fēng)險(xiǎn)和不確定性這兩個(gè)概念經(jīng)常互相使用，但它們并不是一回事。不確定性僅僅考慮事件發(fā)生的肯定程度，而風(fēng)險(xiǎn)則要考慮事件發(fā)生后果的嚴(yán)重程度。

不確定性在某些特定的情況下并不完全是壞事，關(guān)鍵要看不確定性是在向著我們希望的方向發(fā)展，還是相反。再次說明，風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)不希望發(fā)生的事件而言的，它包括以下兩個(gè)方面:

(1)發(fā)生的可能性；

(2)一旦發(fā)生，后果的嚴(yán)重程度。

由此知道，有兩類事件的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)是沒有爭(zhēng)議的，一類事件是“高可能性，嚴(yán)重后果”，對(duì)這類事件可以立即判定屬于高風(fēng)險(xiǎn)問題；另一類事件是“低可能性，輕微后果”，對(duì)這類事件我們可以立即判定屬于低風(fēng)險(xiǎn)問題。有兩類事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定是容易引起爭(zhēng)議的，它們是：

(1)高可能性，輕微后果；

(2)低可能性，嚴(yán)重后果。

這兩類風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的判定與個(gè)人的主觀判斷有很大的關(guān)系，不同的人由于持有不同的立場(chǎng)、觀點(diǎn)，以及所處的環(huán)境不同，會(huì)有不同甚至相反的判斷。圖中的后果嚴(yán)重程度如果逐步增大的話，人們?cè)谧龀鰶Q定時(shí)會(huì)越猶豫，在這種情況下，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定會(huì)更加依賴個(gè)人的解釋。這時(shí)，主管人員一方面要依靠不同領(lǐng)域的專家，另一方面也要做好準(zhǔn)備，對(duì)判定風(fēng)險(xiǎn)問題作最后的決斷。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到各個(gè)行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都有其自身的特點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過程。

從表層上分析，風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)或行為中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從深層上研究，風(fēng)險(xiǎn)管理是指主體通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)劃、控制、監(jiān)督，從而增大應(yīng)對(duì)威脅的機(jī)會(huì)，以成功地完成并實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是管理人員，客體是生產(chǎn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，大型、復(fù)雜的生產(chǎn)活動(dòng)過程應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，由風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等過程組成，通過計(jì)劃、組織、指揮、控制等職能，綜合運(yùn)用各種科學(xué)方法來保證生產(chǎn)活動(dòng)順利完成；風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的選擇要符合經(jīng)濟(jì)性原則,充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)成本效益關(guān)系，不是技術(shù)越高越好，而是合理優(yōu)化達(dá)到最佳，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理具有生命周期性，在實(shí)施過程的每一階段，均應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化狀況及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)全生命周期的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理過程及方法

風(fēng)險(xiǎn)管理過程包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幾個(gè)階段：

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，指決定如何著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過程。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃確定一套完整全面有機(jī)配合、協(xié)調(diào)一致的策略和方法并將風(fēng)險(xiǎn)其形成文件的過程，這套策略和方法用于識(shí)別和跟蹤風(fēng)險(xiǎn)區(qū)；擬定風(fēng)險(xiǎn)緩解方案；進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而確定風(fēng)險(xiǎn)變化情況并配置充足的資源。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃時(shí)，主要考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)管理策略、預(yù)定義角色和指責(zé)、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度、工作分解結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。

規(guī)劃開始時(shí)，我們要制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略并形成文件。早期的工作是：確定目的和目標(biāo)；明確具體區(qū)域的職責(zé)；明確需要補(bǔ)充的技術(shù)專業(yè)，規(guī)定評(píng)估過程和需要考慮的區(qū)域；規(guī)定選擇處理方案的程序；規(guī)定評(píng)級(jí)圖；確定報(bào)告和文檔需求，規(guī)定報(bào)告要求和監(jiān)控衡量標(biāo)準(zhǔn)。如有可能，還要明確如何評(píng)價(jià)潛在資源的能力。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過程的運(yùn)行機(jī)制是為風(fēng)險(xiǎn)管理過程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目標(biāo)、應(yīng)對(duì)策略、選擇標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。其中，定量的目標(biāo)表示了量化的目標(biāo)；應(yīng)對(duì)策略有助于確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可選擇方式；選擇標(biāo)準(zhǔn)指在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過程中制定策略；風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫包含歷史風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃等。

風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃中起控制作用。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要說明如何把風(fēng)險(xiǎn)分析和管理步驟應(yīng)用到項(xiàng)目之中。該文件詳細(xì)的說明風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的所有方面。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃還要說明項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)的基準(zhǔn)是什么，應(yīng)當(dāng)使用什么樣的方法以及如何參照這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，即識(shí)別實(shí)施過程中可能遇到（面臨的、潛在的）的所有風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)它們的特性進(jìn)行判斷、歸類，并鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的是減少的結(jié)構(gòu)不確定性。亦即發(fā)現(xiàn)引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并對(duì)其影響后果做出定性的估計(jì)。該步驟需要明確兩個(gè)問題：明確風(fēng)險(xiǎn)來自何方（確定風(fēng)險(xiǎn)源），并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分類；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行初步量化。

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，應(yīng)是一項(xiàng)持續(xù)性、反復(fù)作業(yè)的過程和工作。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有可變性、不確定性，任何條件和環(huán)境的變化都可能會(huì)改變?cè)酗L(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)并產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不僅要通過感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，更重要的是必須依靠對(duì)各種客觀統(tǒng)計(jì)資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的特征及規(guī)律。

常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有：專家調(diào)查法（頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、訪談法、問卷調(diào)查法）、情景分析法、故障樹分析法等。

我們簡(jiǎn)單介紹一下目前應(yīng)用廣泛的故障樹方法。故障樹方法簡(jiǎn)稱FTA，是用于大型復(fù)雜系統(tǒng)可靠性和安全性分析的一個(gè)有力工具。利用FTA來分析一個(gè)系統(tǒng)時(shí)，我們關(guān)心的是找出造成某個(gè)不希望的事件（頂端事件）發(fā)生的各種可能原因，F(xiàn)TA使用演繹的方法找出使頂端事件發(fā)生的可能的次級(jí)事件，反映了各次級(jí)事件引起頂端事件發(fā)生的邏輯關(guān)系，這種關(guān)系用圖形表示出來就像一顆以頂端事件為根的倒長(zhǎng)著的樹，故障樹因此得名。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度（大小）、變化幅度、分布情況、持續(xù)時(shí)間和頻度，從而找到影響安全的主要風(fēng)險(xiǎn)源和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，確定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)排序和可接受的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)。在分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要考慮風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的大小，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，由此衡量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的目的是將各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成可為決策者提供決策支持的信息，進(jìn)而對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)事件后果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其嚴(yán)重程度排序。在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)決策準(zhǔn)則后，可從決策角度評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)的影響，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)決策準(zhǔn)則影響的度量，由此確定可否接受風(fēng)險(xiǎn)，或者選擇控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。在分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性時(shí)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)損失的相對(duì)性，即在分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，不僅要正確估計(jì)損失的絕對(duì)量，而且要估計(jì)組織對(duì)可能發(fā)生的損失的承受力。在確定損失嚴(yán)重性的過程中，必須考慮每一風(fēng)險(xiǎn)事件和所有風(fēng)險(xiǎn)事件可能產(chǎn)生的所有類型的損失及其對(duì)主體的綜合影響，既要考慮直接損失、有形損失，也要考慮間接損失、無形損失。風(fēng)險(xiǎn)影響與損失發(fā)生的時(shí)間、持續(xù)時(shí)間、頻度密切相關(guān)，這些因素對(duì)安全生產(chǎn)的影響至關(guān)重要。

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的方法主要有：專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型（CIMM模型）、隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)法、風(fēng)險(xiǎn)影響圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法等。

4.風(fēng)險(xiǎn)處理

風(fēng)險(xiǎn)處理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出處置意見和辦法。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其他因素綜合起來考慮，就可得出發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其危害程度，再與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，就可確定的危險(xiǎn)等級(jí)，從而決定采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度。有效處理風(fēng)險(xiǎn)，可以從改變風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或風(fēng)險(xiǎn)后果大小三個(gè)方面提出多種策略。

5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、處理全過程的監(jiān)視和控制，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是監(jiān)控生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)展和環(huán)境，即情況的變化，其目的是：核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的實(shí)際效果是否與預(yù)見的相同；尋找機(jī)會(huì)改善和細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，獲取反饋信息，以便將來的決策更符合實(shí)際。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及預(yù)先制定的策略或措施不見效或性質(zhì)隨著時(shí)間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，然后及時(shí)反饋，并根據(jù)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的影響程度，重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)和處理，同時(shí)還應(yīng)對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)事件制定成敗標(biāo)準(zhǔn)和判據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控還沒有一套公認(rèn)的技術(shù)可供使用，由于風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性、變動(dòng)性、突發(fā)性、超前性等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)的基本問題，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，采用系統(tǒng)的管理方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，做好應(yīng)急計(jì)劃，實(shí)施高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)是一個(gè)連續(xù)的過程，它的任務(wù)是根據(jù)整個(gè)（風(fēng)險(xiǎn)）管理過程規(guī)定的衡量標(biāo)準(zhǔn)，全面跟蹤并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)的執(zhí)行情況。有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作可以指出風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)有無不正常之處，哪些風(fēng)險(xiǎn)正在成為實(shí)際問題，掌握了這些情況，管理部門就有充裕的時(shí)間采取糾正措施。同時(shí)，建立一套管理指標(biāo)體系，使之能以明確易懂的形式提供準(zhǔn)確、及時(shí)而關(guān)系密切的風(fēng)險(xiǎn)信息，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的關(guān)鍵所在。

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要方法有：審核檢查法、監(jiān)視單、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等。

四、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全壽命的動(dòng)態(tài)過程，與管理的四個(gè)階段，即啟動(dòng)、規(guī)劃、實(shí)施和結(jié)束階段密切結(jié)合，滲透在壽命周期的全過程之中。在企業(yè)有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)各單位決策的科學(xué)化、合理化，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性，能為企業(yè)提供安全的經(jīng)營環(huán)境，能夠保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。無論從理論還是從實(shí)踐的角度來說，大膽創(chuàng)新、探索性地恰當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法，已成為關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)，對(duì)于提升企業(yè)管理水平、加強(qiáng)安全保障、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn):

[1]符志明:航天風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2005.1

第8篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；小微企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；成本效益；內(nèi)部控制

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，多數(shù)人都會(huì)聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，只要是企業(yè)就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實(shí)是一個(gè)完整的組織，風(fēng)險(xiǎn)管理也是其企業(yè)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2004年9月美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)（簡(jiǎn)稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理就是一個(gè)管理過程，旨在識(shí)別潛在事項(xiàng)并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使其在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量?jī)?nèi)為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。我國財(cái)政部于2018年8月頒布了《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號(hào)———風(fēng)險(xiǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2018〕22號(hào)），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過程。無論是美國的還是我國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，都突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的過程屬性，即識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的閉環(huán)過程，也突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)屬性，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對(duì)不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)的管理過程。

（一）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理流程之中，管控有重要節(jié)點(diǎn)，有主有次，輕重不同；管理差的，基本上處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐漸做大做強(qiáng)，有些則相反，成立之初，風(fēng)險(xiǎn)管理就已經(jīng)建立了，但沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實(shí)得很徹底。

（二）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)小微企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對(duì)其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)會(huì)，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營意外和損失。對(duì)于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。

二、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

雖然小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不一，但無論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上都存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)分寸掌握不合理

在小微企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)或不足或過強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、目標(biāo)、事件、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。低估風(fēng)險(xiǎn)容易造成被動(dòng)局面，被迫接受高風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果，產(chǎn)生重大損失；高估風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)浪費(fèi)人力、物力、時(shí)間等各項(xiàng)資源，成本費(fèi)用增加，甚至?xí)虼隋e(cuò)失機(jī)會(huì)，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當(dāng)面臨高利潤、大金額、長(zhǎng)期收益或是可樹立良好企業(yè)形象的項(xiàng)目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，面臨被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的局面。

（二）企業(yè)實(shí)際控制人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視

小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，企業(yè)決策基本上都是由其實(shí)際控制人做出的，是實(shí)際控制人的一言堂。如果實(shí)際控制人在實(shí)際管理中風(fēng)險(xiǎn)偏好過于激進(jìn)或者懈怠風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)使整個(gè)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理都是不重視的，員工也不太可能會(huì)主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，實(shí)際控制人可能因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。

（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足

在小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費(fèi)用與利潤，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際中，一部分小微企業(yè)因?yàn)槿肆Y源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人存在專業(yè)知識(shí)不全面、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺、專業(yè)能力不足等問題，在風(fēng)險(xiǎn)控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)不突出

小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)零星操作，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，樣樣風(fēng)險(xiǎn)都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會(huì)忽略那些高風(fēng)險(xiǎn)、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等資源浪費(fèi)在低風(fēng)險(xiǎn)的事物上，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機(jī)會(huì)的可能。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)

目前階段，多數(shù)小微企業(yè)面臨的核心問題依舊是生存，因此風(fēng)險(xiǎn)管理也是圍繞生存這個(gè)戰(zhàn)略核心去開展的。因此，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為主體，優(yōu)先級(jí)最先，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理這四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理是輔助。在小微企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理過程中，很少有把企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位的，有的甚至是缺失的，其他四項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少了根本的服務(wù)目標(biāo)，基于此的風(fēng)險(xiǎn)管控措施必然是不到位的，管控效果有限，會(huì)出現(xiàn)本末倒置、喧賓奪主的情況，不但不能促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，反而與企業(yè)管理目標(biāo)背道而馳，最終事與愿違。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

提高小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要從最基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)入手，在此基礎(chǔ)上，完善制度，抓重點(diǎn)，保根本，促落地。

（一）選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

只有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作才能得到保證。第一，要注重風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人的意識(shí)培養(yǎng)。風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人包括企業(yè)實(shí)際控制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，這些人決定公司發(fā)展的走向，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有引領(lǐng)帶頭作用，更有監(jiān)督核查的責(zé)任，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)了，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平就上去了。尤其企業(yè)實(shí)際控制人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)實(shí)際控制的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，決定著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，因此要特別加強(qiáng)實(shí)際控制人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，做好員工的榜樣。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的交匯監(jiān)督人，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線，他的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)際控制人的建議影響力就越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的效果也越明顯。第二，嚴(yán)格把控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理人員的選用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要任用重用那些具備以下素質(zhì)的優(yōu)秀人才：一是專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)過硬；二是熟悉公司業(yè)務(wù)實(shí)操；三是經(jīng)驗(yàn)豐富，熟知風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)；四是懂經(jīng)營管理，能做好實(shí)際控制人的參謀；五是要有前瞻性；六是要有職業(yè)道德，；七是要有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。第三，通過對(duì)所有崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員培訓(xùn)。在專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)引導(dǎo)中，讓所有員工樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面培訓(xùn)內(nèi)容要有針對(duì)性，符合崗位職責(zé)內(nèi)容，預(yù)先給關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人打好預(yù)防針，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重點(diǎn)，為該人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)形成打下良好基礎(chǔ)；另一方面在執(zhí)業(yè)引導(dǎo)中，要突出風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵人物的帶頭作用，促進(jìn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的形成。

（二）建立并落地風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在小微企業(yè)管理中比較突出的特點(diǎn)就是靈活多變，實(shí)用性強(qiáng)，因此，小微企業(yè)需要首先建立起一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度框架，隨后逐步完善，添加更為具體詳實(shí)的內(nèi)容。在制度的制定過程中，最關(guān)鍵部分是流程表單的制定，要通過和具體的業(yè)務(wù)部門如采購、生產(chǎn)制作、服務(wù)、倉儲(chǔ)運(yùn)輸、銷售、售后、人力資源、法務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，制定出易實(shí)施操作、方便控制的業(yè)務(wù)流程，每個(gè)流程都要有對(duì)應(yīng)的表單，其填制、審核傳遞流程要與業(yè)務(wù)流程一致，在表單中體現(xiàn)部門、人員的分工、職責(zé)、權(quán)限，這樣既保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、可靠，又保證了內(nèi)控措施的有效執(zhí)行，使得風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。在風(fēng)險(xiǎn)管理制度落地時(shí)要減少管理層凌駕和人員串通。減少管理層凌駕最好的辦法就是盡量避免“特批”，“特批”的存在會(huì)讓已經(jīng)制定好的制度、流程失效，正常的風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)被破壞，更讓被特批的人，形成僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)管理制度就形同虛設(shè)了。人員串通在小微企業(yè)更容易形成，因?yàn)樵谛∥⑵髽I(yè)中一人多崗多責(zé)更普遍存在，因此除了簡(jiǎn)單的道德約束，還要在流程設(shè)計(jì)中減少不相容崗位，形成互相監(jiān)督。

（三）堅(jiān)持成本效益原則，抓住重點(diǎn)

在企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)總是無處不在的，即使風(fēng)險(xiǎn)管理體系全面的企業(yè)也難以做到識(shí)別并應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在小微企業(yè)里，資源有限，要把有限的資源投入到企業(yè)的發(fā)展中去，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理一定要堅(jiān)持成本效益原則，合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂合理應(yīng)對(duì)，就是將風(fēng)險(xiǎn)高可能性大的不確定性事件作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)就意味著發(fā)生后損失大，可能性大就是易發(fā)生，這是風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。比如在合同風(fēng)險(xiǎn)管理中，合同審核時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶方存在較多的應(yīng)付賬款訴訟，那么這個(gè)客戶的授信就要限制，不然應(yīng)收可能就不能回收，這是個(gè)高概率高風(fēng)險(xiǎn)事件，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)可能性小的不確定事件采取忽略的態(tài)度，因?yàn)橐坏┌l(fā)生企業(yè)也承擔(dān)得起后果。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)高可能性小和風(fēng)險(xiǎn)低可能性大的不確定事件，就要看企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受力、風(fēng)險(xiǎn)偏好，也就是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)的選擇，要求企業(yè)用收益率、損失率的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)線來控制。

（四）堅(jiān)持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)維持經(jīng)營方向

正確最根本的保證，一旦戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題，就會(huì)讓企業(yè)發(fā)展方向發(fā)生偏離，甚至南轅北轍。因此，小微企業(yè)一定要形成不定期復(fù)盤經(jīng)營情況的制度、傳統(tǒng)甚至是習(xí)慣，觀察內(nèi)外環(huán)境是否變化，尤其是國家法律法規(guī)對(duì)于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的影響，財(cái)政、稅收、人力資源政策對(duì)企業(yè)的扶植力度，科學(xué)技術(shù)特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)于本企業(yè)的影響，企業(yè)自身是否與市場(chǎng)發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技水平、國家政策相適應(yīng)。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管理四項(xiàng)管理要服務(wù)于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略偏向于擴(kuò)張時(shí)，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)偏重于公司內(nèi)外的資源能否滿足企業(yè)擴(kuò)張需要帶來的各類風(fēng)險(xiǎn)管理，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)注重于預(yù)防市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)于企業(yè)擴(kuò)張帶來的不利影響；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)突出資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃、擴(kuò)張前后資產(chǎn)獲利能力。同時(shí)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析和管理工具，輔助戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理，法律風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在投融資過程中涉及到的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。如果戰(zhàn)略偏向于收縮，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)偏重于公司內(nèi)外資源過剩處理的各類風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和法律風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)相應(yīng)變化。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定時(shí)，四項(xiàng)輔助風(fēng)險(xiǎn)管理突出的就是防激進(jìn)求穩(wěn)定。

（五）推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理落地

無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制管理，其目的都是為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者目的一致，采取管控的八要素也是相似的，而且判斷一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低，就是要看其內(nèi)部控制是否完備。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，尤其通過推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，可提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向是把風(fēng)險(xiǎn)管理要素融入到內(nèi)部控制中來，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行內(nèi)部控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制過程有機(jī)地結(jié)合起來，在風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益平衡性原則下，合理應(yīng)對(duì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。如商務(wù)洽談環(huán)節(jié)，首先，看合同雙方經(jīng)濟(jì)背景實(shí)力，這決定著話語權(quán)，也決定了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)方。其次，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司實(shí)際控制人對(duì)洽談起著關(guān)鍵作用，決定了合同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小和可能性。最后，博弈過程也是合同風(fēng)險(xiǎn)形成的過程，就商務(wù)洽談風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。把握住了整個(gè)洽談的業(yè)務(wù)過程的關(guān)鍵點(diǎn)，便抓住了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管控的關(guān)鍵點(diǎn)，商務(wù)洽談的風(fēng)險(xiǎn)管理自然落地了。

四、結(jié)語

小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，核心在于負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵崗、關(guān)鍵人、關(guān)鍵事，充分發(fā)揮企業(yè)實(shí)際控制人的風(fēng)險(xiǎn)守門人作用，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)引領(lǐng)中，各部門各崗位，全員風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍中，開展小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。考慮到成本效益原則，不強(qiáng)求面面俱到，但一定要抓住重點(diǎn)，合理應(yīng)對(duì)，保證戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的根本，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制，就能做好小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然。

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第9篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素

美國COSO委員會(huì)于2004年9月頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡(jiǎn)稱《框架》），旨在為各國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一術(shù)語與概念體系的應(yīng)用指南。為了幫助中央企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，防止國有資產(chǎn)流失，提高投資者回報(bào)水平，保護(hù)投資者利益，國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)借鑒發(fā)達(dá)國家企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)、國外先進(jìn)的大公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的通行做法，以及國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面的規(guī)定，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。本文著重分析《框架》和《指引》的區(qū)別，以期對(duì)我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有所借鑒。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義比較

在《框架》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

《指引》中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)等，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)比較

《框架》將主體的目標(biāo)分成四類，即與高層次的目的相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)；與利用主體資源的有效性和效率相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)；與主體報(bào)告的可靠性相關(guān)的報(bào)告目標(biāo)；與主體符合適用的法律和法規(guī)的合規(guī)目標(biāo)。

《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)分成五類，除了涉及以上四類目標(biāo)之外，還提到另一個(gè)目標(biāo)，即確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素比較

在《框架》中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。在《指引》中，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括五個(gè)方面的工作，即收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)構(gòu)成要素。盡管兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理組成部分的稱謂不同，但是其內(nèi)涵還是有很多相同的地方的。本文僅分析兩者的不同點(diǎn)。

《框架》認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂，經(jīng)營活動(dòng)如何組織以及如何識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)。它主要包括主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)的監(jiān)督，主體中人員的誠信、道德價(jià)值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)的方式。《指引》認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是良好的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，詳細(xì)列舉了企業(yè)管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、法律四類常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所需的重要基礎(chǔ)信息，還特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)注重針對(duì)這四類風(fēng)險(xiǎn)廣泛收集導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)的國內(nèi)外案例。

《框架》認(rèn)為，目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。在管理當(dāng)局識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)。而《指引》所稱的風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中并不包括目標(biāo)設(shè)定這一構(gòu)成要素。

《框架》中的事項(xiàng)識(shí)別是指管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，并確定它們是代表機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，或者兩者兼而有之。事項(xiàng)通常并不是孤立地發(fā)生的，因此管理當(dāng)局在事項(xiàng)識(shí)別過程中應(yīng)該明白事項(xiàng)彼此之間的關(guān)系。通過評(píng)估這種關(guān)系，確定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的最優(yōu)指向。《指引》中的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)相當(dāng)于事項(xiàng)識(shí)別，而這里所稱的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)只是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。

在《框架》中，管理當(dāng)局將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。而《指引》將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等；或者以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

《框架》將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為四種類型，即回避、降低、分擔(dān)和承受。在《指引》中，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營和法律風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā?/p>

與《指引》不同的是，《框架》還提出了管理層應(yīng)從一個(gè)企業(yè)全局或者組合的觀點(diǎn)來考慮風(fēng)險(xiǎn)，決定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀是否適應(yīng)于與其目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)容量。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的構(gòu)成比較

《框架》指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由諸多方面實(shí)施，包括董事會(huì)（直接地或通過其下屬委員會(huì)）、管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)師和其他人員。外部方面也可能會(huì)提供對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有用的信息，例如外部審計(jì)師、立法者、客戶、商業(yè)伙伴、外包服務(wù)提供者、債券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等。

《指引》指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門的法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，而沒有包括外部方面的人員或機(jī)構(gòu)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道比較

《指引》指出，企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接各上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

《框架》對(duì)溝通的闡述則更加全面，突出了溝通的重要性。對(duì)于那些將要報(bào)告的信息，必須有暢通的溝通渠道和清晰的傾聽意愿。如果正常的溝通渠道不起作用，就需要單獨(dú)的溝通途徑來充當(dāng)自動(dòng)防故障機(jī)制。它還指出最關(guān)鍵的溝通渠道位于高層管理當(dāng)局和董事會(huì)之間。溝通的具體方式包括政策手冊(cè)、備忘錄、電子郵件、公告板通知、網(wǎng)絡(luò)等。

對(duì)目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)各個(gè)單元的關(guān)系比較

在《框架》中，目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)的各個(gè)單元可以通過一個(gè)三維矩陣以立方體的形式表示出來。這三個(gè)維度的關(guān)系是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。這種表示方式既能夠從整體上關(guān)注一個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個(gè)分項(xiàng)的角度去加以認(rèn)識(shí)。而《指引》中則沒有體現(xiàn)這種關(guān)系。《指引》指出，企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)流程中。

另外，《指引》和《框架》對(duì)違反誠信準(zhǔn)則行為的態(tài)度不同。《指引》指出，對(duì)違反道德誠信準(zhǔn)則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅查處。而《框架》還指出，應(yīng)形成鼓勵(lì)員工報(bào)告所懷疑的違反行為的機(jī)制，以及針對(duì)知情而不報(bào)告違反行為的員工的懲戒措施。同時(shí)，高層管理當(dāng)局的行為和他們所作的表率對(duì)道德準(zhǔn)則遵守也相當(dāng)重要。

參考文獻(xiàn)

1.美國COSO制定，方紅星譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005