時間：2023-11-26 15:37:50
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一、數據集中趨勢下人民銀行基層行科技管理現狀
2004年以來，人民銀行總行對信息化發展戰略做出重大調整，加快了數據集中與資源整合的步伐。據不完全統計，目前央行各分支行至少已建成或平穩運行著大大小小90多個計算機應用系統，其中總行統一推廣系統29個，外管局使用系統12個，省內建設推廣的系統10個，地市中支自行開發運行的系統若干。各個系統功能越來越多，覆蓋了人民銀行所有的業務，涉及各部門、各崗位，如：辦公類的OA系統、電子郵件系統等；業務類的ACS系統、TCBS系統、財務管理系統等；信息管理類的會計報表系統、利率報備系統等。與此同時，實現數據集中后，大部分業務系統采用B/S架構，或者服務器和主機在總行或省一級中心支行，各市中心支行下一級人行通過終端或前置機的方式使用業務系統，只需完成業務數據的原始錄入，因為數據庫全部在上級行，應用程序升級維護的主要工作由上級行科技部門承擔，本級科技人員只需對客戶端軟件進行升級。簡而言之，各市中心支行和縣支行人民銀行科技維護管理工作日趨簡單。
二、對人民銀行科技管理審計重點的探討
（一）科技管理審計的內容
根據近年來科技綜合管理專項審計方案，科技管理審計主要包括內控機制建設情況，機房與設施管理，業務網管理情況，業務應用系統運行維護管理情況，管理情況，電子化設備采購和外包服務管理情況，應急、備份和文檔管理情況等七大類。審計重點圍繞設備安全、系統安全、信息安全三點。
（二）數據集中趨勢下，對科技管理審計的影響
在數據集中趨勢下，原先放置于人民銀行各分支行的會計ABS系統、國庫TBS系統等高密級服務器將逐步取消，總行、各分行、各省會中心支行等在各自轄區推廣的計算機應用系統，其服務器等重要計算機設備將放置于本級別的計算機機房內，這就造成了各市中心支行和縣支行設備管理的主要內容由原先對業務系統管理、參數修改等變成了簡單的系統升級維護，計算機應用系統設備的數量與種類也大幅減少，導致了進行科技管理審計時，圍繞設備安全的工作量大幅減少，而在系統安全及信息安全檢查方面，除了常規客戶端方面的基礎科技安全檢查，主要的安全風險更多來自于網絡風險與人員管理風險，其中網絡風險的檢查由于在數據集中趨勢下，人民銀行業務處理、報表統計、系統升級等都通過網絡從上級行或總行的服務器中進行交換，如果出現信息漏洞被人利用，很容易導致大范圍乃至全國人行系統故障或數據泄漏，造成的影響可能會波及全國各個層面。由此可見，人民銀行科技管理對網絡的要求愈來愈高，因而審計重點也應向保障網絡安全正常運行方面傾斜。
三、人民銀行系統網絡風險發展趨勢
針對常見的網絡風險，人民銀行采取了大量有效措施，如互聯網、辦公網、業務網的物理隔離等，大大提高了網絡安全，但網絡風險仍然存在，并且隨著信息技術的不斷發展，風險愈加劇烈。
（一）網絡風險不斷增大
在數據集中的情況下，受實際網絡條件限制，各業務系統之間的網絡未達到物理隔離。而網絡安全是相互依賴的，每個計算機應用系統遭受攻擊的可能性取決于連接到同一網絡上其他系統的安全狀態。故在數據集中的情況下，人民銀行科技管理中，對網絡安全的需求愈來愈高。
（二）發現安全漏洞越來越快
在互聯網上，相關的統計信息新發現的安全漏洞每年都要增加一倍，管理人員不斷用最新的補丁修補這些漏洞。尤其值得注意的是，人民銀行的諸多重大業務系統，都是基于Unix平臺開發的，盡管相對于Windows系統而言，Unix平臺的系統安全性更高，但并不等于不存在漏洞。2014年4月與9月就先后發現了Heartbleed漏洞與Bash漏洞兩個影響基于Unix平臺的操作系統的重大漏洞，尤其是后者，其嚴重性達到了10級，意味著它的影響在各類漏洞中處于最高級別，而它的破解難度卻很低，只需要借助相對簡單的方式即可發起攻擊。
（三）獲取信息的技術不斷增多
隨著技術的不斷發展，以往認為不可能突破的物理隔離這一安全手段將逐漸變得可能，甚至變得更加容易。根據信息安全方面的報道，目前可突破計算機物理隔離的方法有很多，如可通過捕捉計算機CPU加解密時的高頻聲音“聽譯”密鑰、通過聲卡獲得數據、通過觸碰電腦測量釋放到皮膚上的電勢獲取計算機秘鑰、通過一體式打印機拷貝關鍵數據等。而最近發現的，利用電腦或服務器硬件發出的電磁波竊取信息的方式更讓人吃驚，這意味著即使電腦完全不聯網也會遭到黑客的襲擊，甚至安全人員還開發出了Android手機應用AirHopper，可以隔空獲取未聯網電腦的鍵盤輸入、網卡、存儲卡等通訊信息，這使得結合這種新式“物理攻擊”的APT攻擊更加難以防范。同時也意味著任何一位Android手機用戶都有可能不知不覺變成控的“超級黑客”。由上述系統新漏洞的發現和竊取信息新手段可以看出，網絡風險的發展呈現出漏洞利用難度簡單化，信息獲取手段隱秘化，竊取設備要求平民化的趨勢。
四、人民銀行應對網絡風險的措施
（一）繼續發揮五大安全防護系統優勢
以不變應萬變，在數據集中和網絡共享的發展趨勢下，加大對“入侵檢測系統”，“非法外聯系統”、“網絡防病毒系統”、“補丁分法系統”和“IT運維監控系統”的監督檢查力度，合理有效審計五大安全系統，保證可疑入侵事件有效甄別，杜絕類似手機充電的人為外聯情況，及時查找并清理網絡病毒，適時更新最新補丁，保證內聯網絡安全穩健運行。
（二）加強對網絡日志的監督管理
切實加強網絡結構和資源安全管理，加大應用系統的操作使用和安全管理力度，嚴格訪問控制，加強日志管理，進一步完善安全防護措施。一方面，優化網絡安全認證系統和運維監控系統，全面收集各類網絡設備管理用戶的登錄和操作日志、網絡設備運行日志，合理控制日志訪問權限，檢查網絡管理員是否定期查看、備份相關日志，是否能及時、有效發現各類運行安全隱患；另一方面，對未按照網絡運行手冊配置網絡拓撲功能的現象，深入剖析原因，從網絡正常運行的角度出發，探尋發揮網絡效用最大化的有力途徑，將網絡風險漏洞降至最低。
（三）加強人員培訓，提高安全防范意識
加強對業務系統操作員、部門安全員和網絡管理員的培訓力度，對業務系統操作員培訓重點放到提高網絡安全意識上，防范違反安全的運行事件，將部門安全員培訓重點放到系統運行自查和甄別風險隱患方面，對網絡管理員培訓重點放到網絡知識的更新和經典案例的交流，從終端管理到網絡宏觀維護兩方面入手，實現網絡的良好運行。
關鍵詞：工程管理審計；工程結算審計；問題；重點
1 工程項目審計的重要性
不斷加強建設工程項目的審計有利于整個社會經濟的有效運行，在健全以風險為導向的審計機制的過程中，能夠有效的加強投資者對自身經營理念的認識，樹立科學的風險控制意識，及時地發現防范風險，使項目投資更加健康穩定。此外，建立健全以風險為導向的審計機制是適應市場經濟體制發展的客觀需求，是完善內控結構進而抵御風險，實現市場資源的優化配置，最終達到市場經濟健康穩定發展的重要保證。最后，建設工程項目的審計是保證建設項目遵守國家法律的重要保障，能夠對工程項目的質量進行有效地管控，科學的減少成本，減少在項目建設中可能發生的舞弊現象，保障投資者以及社會公眾的權益。
2 工程管理審計與結算審計工作中的問題
2.1追加投資現象嚴重
我國的建筑工程管理對項目計劃前期進行造價管理以及造價控制的重視性還不足，在工程管理的過程中的造價管理控制重點依舊是項目造價決算階段以及施工階段，造成了工程項目建設與賬務計算脫節的現象，對于工程建設項目中已經出現的問題的糾正以及補救也做得不及時。在一些項目即將完工的時候，才發現項目造價早已超出了項目投資計劃，追加投資的現象較為嚴重，影響到了工程項目預期效益的實現。
2.2現場簽證混亂
在建筑工程項目造價控制的過程中，由于一些工程監理人員對有關規定、預結算知識和造價管理掌握得不夠準確，存在對不該簽證的項目進行盲目簽證的現象。有的簽證甚至只由施工單位填寫，工程監理人員不認真核實就簽字、蓋章，造成了一些施工部門制造假簽證，進而設計簽證名目的事件。反而，對實際發生的問題并不會辦理簽證，只是在項目結算時才辦理簽證；一些施工單位甚至還辦理一些沒有緣由的簽證，簽證項目、內容與工程實際情況嚴重脫節。施工過程中的簽證工作相對混亂，建筑工程項目中正常的市場秩序被嚴重破壞。
2.3缺乏技術革新的理念
在工程項目施工的過程中，技術人員對于經濟的觀念意識較為薄弱，在設計理念上存在著保守的缺陷，工程項目中，設計者對于新成果、新技術的采用明顯不足，利用新手段來降低企業成本的意識不足。同時，在工程項目中，造價工程師一般不參與工程的建設，只是做一些事后復核的工作，片面地從預算規則、工程經濟等幾個方面進行控制，由于缺少計劃的創新，造價控制與技術出現了分離的現象，控制效果達不到較高的水平。
3 工程管理審計與結算審計應把握的重點
3.1做好建筑工程項目造價的事前控制
對建筑工程項目的造價管理來說，設計階段的造價控制還沒有得到足夠的重視，如果僅強調項目工程造價管理的施工過程管理，達不到較好的管理效果。所以，當進行設計方案比選時，既要考慮設計方案的合理性和運用技術的可靠性，又要進行工程投資比較，優選建設方案。由于工程建設項目設計責任終身制的緣故，一些設計者往往會簡化工作、逃避責任，增大設計保險系數，從而造成資源的巨大浪費。盡管目前一些單位采取了限額設計的方式，但同樣會因為設計者現場工作經驗少、經濟意識缺乏等原因，使設計方案出現資源浪費的問題。因此，在項目建設的過程中，會出現較多不確定因素，這樣就使得項目造價管理失去控制。除此之外，一些設計者忽視了項目運營過程中出現的運營維護費用，雖然達到了限額設計的良好效果，但是，大大增加了項目的維護費用。要想解決混亂的投標情況，就需要前移審計關口，突出對設計階段的審計監管，先仔細研究設計任務書，深入了解建設單位的建設目標和技術要求，再做好設計概算的審查。同時，還要確定合理、可行的建設方案，繪制系統、詳細、符合國家標準的施工圖紙，為招標文件的起草、工程量清單及其組價的編制打好基礎，防止施工方鉆空子。
3.2 加強現場施工管理
施工現場管理的加強可以從以下幾個方面來進行。
（1） 加強工程資料管理的規范性
工程管理的主體單位要及時地整理設計單位所認定的設計變更資料，并且將變更會產生的影響仔細地分析出來，及時地完成索賠工作以及反索賠工作。要做好施工項目過程的施工記錄，按照行管的工程管理規定將工程資料規范地收集起來，保存好施工圖紙以及工程文件，將這些文件作為工程項目后期索賠的依據。
（2） 合理地處理中間支付的付款以及計量
在建筑施工項目中，中間支付的依據是有很多的，招標材料、中標價格、施工合同等文件都是中間支付的依據，這些中間支付依據能夠有效地反映出施工現場的狀況以及項目施工的進度。此外，對于施工進度的合理性，單位一定要做出嚴格地審核，要對施工的質量以及過程中的人力資源管理做出有效地評估，做好項目的跟蹤檢查，保證項目實施的科學性，并且要根據施工的環境變化對施工進度進行調整。
（3） 嚴格地對現場簽證以及工程變更進行控制
審計人員應該將工程建設的信息收集起來，這些資料可以為審計提供施工范圍、合同結算方式、簽證內容以及這些內容真實性的資料，能夠為工程造價提供計算依據，也能夠為工程建設問題的解決提供方法，當工程結算出現問題時，也可以利用這些資料來進行證明。在審計工作中，審計人員應該注意以下幾個方面的問題：首先，注意對工程內容的監督，防止錯漏程序的情況；其次，要注意檢查簽證的文字，防止條例的模糊；再次，要對簽證內容的合規性做出準確的判斷，注意內容是否已經在合同、投標書、定額子目中出現；最后，要對簽證的依據進行嚴格的審查，保證資料文件的完整性。
3.3嚴格控制工程造價的結算環節
工程項目完工之后，需要進行工程造價的結算，要對相關的數據進行確認以及整理，因此，在工程造價管理中，必須要進行施工結算編制以及工程造價審核。此外，在審核環節中，還應該注意進行項目工程評估，將這些數據信息整理成為一個數據庫，為工程造價管理提供可以依靠的數據。
4 結束語
總之，在管理建筑工程項目的過程中，必須重視工程管理審計和結算審計等相關工作。同時，對負責工程管理審計和結算審計的相關人員自身專業素質的要求也是很高的，一方面要全面了解本專業的具體內容，另一方面還要熟悉建筑工程不同專業的工藝和施工流程。只有具備這些能力，才能更好地完成建筑工程管理審計和結算審計等一系列工作，保證工程項目造價管理的順利進行。與此同時，通過對建筑工程管理審計和結算審計的科學管理，能夠促進投資成本在工程項目質量、安全等方面進行合理、均衡的分配，從而使建筑工程項目獲得更高的增值，并進一步推動我國經濟建設，加快城市化的步伐。
參考文獻：
[1]李敏敏. 工程結算審計存在的問題及對策[J]. 中國內部審計. 2005（06）.
關鍵詞：審計；集團公司；財務管理；優化
一、集團公司財務管理存在的不足
集團公司的財務管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。
1.資金統籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準確把握所需資金的數量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰略的實施。
(2)資金預算。根據經驗數據可得，人工費用往往占項目總預算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統財務管理已難以有效界定不同生產項目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點不足：①借助資金申報制度所進行的資金監管，難以使財務管理主動根據生產需要進行資金配置的權變管理。②傳統資金在流量和流向上的監管模式，無法預先和過程的把控資金，而更多的則體現為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進行全流程的成本控制才能達到上述要求。然而，傳統財務流程管理在針對團隊生產模式下的資金使用監管，因難以獲得精確的資金使用、耗費信息，從而無法在資金節約目標下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進行結構劃分。具體而言，可大致劃分為：擴大再生產資金、發展基金。從財務管理的項目來看，公司在主營業務外進行各類投資活動便主要借助發展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結構。傳統財務流程在此環節時，往往根據公司管理層的決策來進行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現劃分偏差。
二、會計審計工作優化財務管理的功能定位
針對以上不足，并在資本循環公式G—W—G`的邏輯關系引導下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。
1.輔助資金預算的功能
針對某項目資金預算的優劣程度，將影響到集團公司的整體戰略布局。然而，項目組在申報預算資金時往往受到自身利益驅使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當然，這也受到當事人所處公司層級的約束。通過引入常規的審計工作，其在完成規定的復核、評價任務后，還可以結合公司整體發展狀況對項目資金預算提出建議，從而輔助項目組（或事業部）調整預算結構。
2.輔助資金使用的功能
財務人員對資金使用方面的監管，側重于資金流向、流量、效益發揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環境的干擾，而難以規避資金管控風險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結果評價的基礎上，向財務管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環節便能有效改善集團公司財務管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機密性和戰略性的影響，審計工作的功能發揮相對較弱。
三、功能定位指向下的優化措施構建
結合以上所述，以下將從兩個方面進行優化措施的構建。
1.針對公司資金鏈條風險的財務審計
從動態的角度，考察資本循環G—W—G`可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。
2.針對公司資金優化配置的財務審計
正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在：優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G`）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。
綜上所述，以上便構成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現有財務管理技術提升措施；并挖掘審計工作的優化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業集團公司的發展。
四、小結
應把審計工作從作為財務管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態勢。在路徑構建上應突出審計工作的輔助資金預算、輔助資金使用等兩項主要功能。
參考文獻：
[1]劉 濤：關于企業財務審計問題的新思考[J].經營管理者,2011,(7).
[關鍵詞]電網建設項目；內部審計；跟蹤審計
[作者簡介]熊志群，桂林供電局經濟師、會計師，研究方向：工程審計，廣西 桂林，541002
[中圖分類號]F239.45
[文獻標識碼]A
[文章編號]1007-7723(2009)08-0158-0004
當前電網建設如火如荼，建立與當前經濟社會發展水平相適應的國家重點建設項目內部控制監管體制，是一項龐大、復雜的系統工程。內部審計本身既是內部控制系統中重要的一個分支組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段。因此，為使電網建設投資效益最大化，當前加強對電網建設工程的審計監督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為電網建設投資把好關，內部審計人員還應從傳統工作模式中拓展出新的審計思路，加大推廣全過程跟蹤審計的力度，確保來之不易的資金用在刀刃上，確保電網建設做到“既要超常規，又要不違規”。本文主要闡述內部審計在電網建設項目管理中實施全過程跟蹤審計的作用。
一、內部審計對電網建設項目管理實施全過程跟蹤審計的必要性
(一)內部審計對電網建設項目管理全過程跟蹤審計是管理的客觀需要
建設項目跟蹤審計指審計部門自建設項目立項開始至建設項目竣工驗收，依法對與建設項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性，分階段進行跟蹤審計監督。通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，促進建設部門規范管理，有效地控制工程成本和投資規模，保障建設資金的合理使用，提高建設項目投資效益。
加強電網建設工程項目管理，并有效地控制工程造價，就要求管理單位對工程項目的控制與管理貫穿于工程建設的全過程。在投資決策、項目設計、招投標及訂立合同以及竣工結算四個主要階段，相應形成了投資估算、設計概算、施工圖預算和竣工決算。這些造價之間存在著前者控制后者、后者補充前者的相互制約關系，而內部審計部門在這四個主要階段如何發揮作用，都將影響基建投資的使用效能。
(二)建設項目管理內部控制薄弱
1.工程勘察、設計深度不夠，引起設計修改項目多，簽證工程量大
工程勘察、設計深度不夠是普遍存在的問題。特別是電力乙級以下的設計單位，所提供的勘察、設計產品質量不高，設計深度不夠，漏項、缺項時有發生。尤其是農網10kV及以下項目是由各縣供電公司自行設計，設計漏洞更加明顯，導致施工圖階段設計修改項目多、概算缺口多、施工簽證工程量大，工程投資增大。
2.工程招投標、合同管理工作不規范增加結算難度
一些城鄉電網工程由于時間緊，在工程初步設計階段就進行了施工招投標，招標文件規定按概算綜合單價簽訂承包合同，而結算時又以施工圖設計階段的資料為依據，這就出現了在承包合同中和在結算中計算工程量依據不一致的問題，往往出現重復或多計列工程量的現象，相應增加了結算審計工作的難度。
有的建設單位對合同條款沒有嚴格審核，條款內容存在矛盾、漏洞、缺口等，對控制工程造價極為不利。
3.監理單位工作不到位，現場簽證不規范導致工程造價不實
監理單位對有些現場簽證工程量沒有進行詳細核實就同意施工單位的簽證，有的簽證工程量與實際不符，簽證單價偏高。
4.建設單位管理不到位、工程決(結)算拖延、審核把關不嚴，“重施工、輕管理”的思想仍然存在。
城農網工程項目大部分由各供電局關聯(多經)公司承擔施工任務，而供電局與關聯(多經)公司存在一定的利益關系，導致部分供電局在一定程度上對審核簽證工作把關不嚴。
在電網工程建設過程中，“重施工、輕管理”的狀況仍然存在，對決(結)算工作不夠重視。有的單位沒有配備足夠的工程項目結算人員和審計人員，也沒有注重這方面人才的培養和后續教育。由于工程結算審核力量明顯不足，部分人員業務水平還比較低，往往存在結算審核工作質量不高、工作效率低、積壓工作多、年終搞突擊審核走過場等現象，沒有真正把好結算關。此外，個別單位對審計結果復核反饋意見的時間過長，影響了審計時效性和審計報告的出具。
沒有及時辦理資料整理歸檔工作，不利于核實工程造價。在審計過程中發現，有些工程項目增加了結算價款，但只提供結算書而沒有提供相關的設計圖紙或簽證資料，經查詢各相關部門均未找到。可見，建設單位對竣工資料的整理、歸檔工作重視不夠，影響了工程決算和審計工作進度，也不利于控制工程成本。
工程竣工決(結)算不及時。有些工程已竣工使用多年，財務賬上仍以暫估計人固定資產，并經常有工程費用發生，工程決(結)算拖延時間較長，影響工程造價的確定。同時，由于部分供電局結算工作審核不夠嚴格，結算金額真實性較差，結算時又已全部支付工程款，多年后才報審，人員變動又大，即使審減施工單位工程款也難以追回，影響審計效果。
二、電網建設項目實施全過程跟蹤審計的作用
(一)是做好建設工程項目管理工作的基礎和保障
做好建設工程項目管理工作，提高建設項目工程造價審計的質量和效率，就必須堅持和牢牢把握建設項目全過程跟蹤審計這個核心。
1.在事前，抓住開工前這個基礎，深入進行審計
主要審計的內容是基本建設程序是否合規；手續是否完善；基本建設投資計劃及資金來源是否落實；征地、拆遷手續是否辦妥；設計、施工和監理單位選定是否合規，是否進行了招投標，招投標程序是否規范；概、預算編制是否規范，有無預算超概算情況，定額套用是否合規；各項合同簽訂是否合規、合法等。對不合規的事項及時進行糾正，把問題解決在萌芽狀態。
2.在事中，抓住建設期間這個關鍵，適時進行審計
審計的具體內容有四項：(1)建設項目施工組織管理，包括建筑安裝投資管理、設備投資管理、其他基本建設投資管理情況。重點關注土建工程和材料采購等有無進行招投標，施工單位有無違規轉包和分包行為。(2)建設項目預算執行情況，包括建安投資、設備投資及其他基本建設投資的真實性、合法性。重點關注：是否存在多計虛列、少計工程成本等會計核算不實問題，是否存在計劃外工程及超標準、超規模建設等加大投資問題，是否存在管理費超支問題。(3)工程計量和費用支付情況。重點關注：對工程款支付的審核，對施工變更、費用簽證、材料價差認定的把關，保證施工的正常進行，并防止各種索賠的發生。(4)建設資金管理情況，包括建設單位內部控制制度建立及執行情況，資金的專款專用和專戶存儲情況等。重點關注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金問題，是否存在違規借款問題，是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。建設期間審計主線是建設合同與概預算執行，重點是變更與索賠，關鍵是資金的使用。做到邊施工邊審計邊糾正，把問題解決在初始狀態。
3.在事后，抓住竣工決算審計這個重點，認真全面進行審計
竣工決算審計是整個工程竣工后的審計，這是審計監督的最后一關，需通盤考慮，重點是對工程項目的概算執行情況及超概算與否及其原因。工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況，工程價款結算情況，資產交付使用情況，竣工決算財務報表的真實情況，節余資金的合理及分配情況等進行認真審計。對問題沒有得到解決的，不允許進行竣工驗收。
提高建設工程項目管理水平，加強建設工程項目審計工作，不僅需要內部審計人員具有較高的政治素質、業務素質，而且更需要具有認真負責、吃苦耐勞的敬業精神。在實際工作中，一方面要加大對基建項目審計的力度，做好全過程的跟蹤審計監督，有效遏制基本建設項目造價不實、建設單位超付工程款等問題；另一方面，嚴格把住基建項目審計的各個關口，特別是嚴格把住竣工結算審計關。通過以上措施的實施，桂林供電局的內部審計在建設工程項目管理過程中有效杜絕了審計扯皮、造價不實等現象，既提高了工作效率又有效控制了工程造價。近幾年，廣西電網公司委托中介機構對桂林供電局電網工程竣工決算審計，審減金額由過去的幾百萬，到現在的幾萬，甚至沒有審減。這一結果，表明全過程跟蹤審計能有效控制工程建設成本和保障建設資金安全，促進工程項目管理，提高資金使用效率。
(二)有利于加強領導。不斷完善工程管理的內部控制制度
電網建設工程管理中存在的問題，追根究底就是內部控制失效了。省級電力公司作為項目法人。應建立起對項目法人負責的內部控制機制。我國電力企業是一個由省、地區、縣(市)多層級組成的組織，每層級由很多部門組成。若要使每一層級、每一個部門都有效地執行內部控制，必須根據每一層級每一部門的利益關系及其特點，分別確定每一層級每一部門的內部控制規定。如廣西電網公司在原有制度的基礎上，于2009年3月19日，針對管理和各個環節，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理規定：《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目勘察設計招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目施工招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目監理招標規定》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目財務管理暫行辦法》、《廣西電網公司中央預算資金電網建設項目審計管理規定》等12項管理規定。有了這些內控制度，內部審計在工程項目監督檢查中才有章可循。
內部審計在電網工程項目的內部控制中占據重要地位，內部審計本身既是內部控制系統中重要的組成部分，又是實現內部控制目標的重要手段。另外，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。應該說，在企業不斷健全、完善內部控制制度的過程中，強化內部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。針對擴大投資項目，南方電網公司系統為加強管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以單位負責人為組長，計劃部、生技部、營銷部、財務部、企管部、安檢部、工程部、審計部、紀檢監察室、農電部等相關部門人員參加的加快城市電網改造和完善農村電網監督檢查領導小組，從投資立項開始直至資產移交全過程審計監督檢查，強化固定資產投資監督管理，總結有效的管理經驗，查找基本建設投資過程中存在的薄弱環節和潛在風險，保障建設資金安全和投資效益實現。審計部門根據工程建設的各個控制環節制定了一套檢查方案。2009年4月21日，南方電網公司印發了《中國南方電網有限責任公司2009年固定資產投資審計監督檢查工作方案》(審[2009]11號)，由審計部門牽頭對電網建設與改造投資進行監管，在電網建設工程項目管理中實施了全過程跟蹤審計。這一方案的實施，充分發揮了內部審計的作用，進一步提高公司系統電網建設規范管理水平，有利于更好地發揮投資效果。
電網公司對內部審計監督檢查過程中發現的電網工程項目內部控制中的問題和薄弱環節，要求相關單位和部門整改，并予以通報。通過充分運用審計成果，內部控制制度不斷完善。因此，在內部控制規范下，全過程跟蹤審計不能消弱，只能加強。
(三)有利于控制工程造價，提高建設投資效益
建設工程全過程跟蹤審計一般指自項目立項至竣工結算，為建設單位提供建設項目的全過程，全方位的工程管理監督服務。通過跟蹤審計，能動地影響工程決策、設計、預算、招標合同、施工過程、竣工結算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度地發揮建設工程投資效益。
例如“桂林市上海路南巷電纜下地工程”是桂林市重點建設工程項目，桂林市撥款600萬元給桂林供電局。為節省有限的建設資金，桂林供電局領導高度重視項目管理工作。該工程自立項后，即組織對該項目進行全過程跟蹤審計工作。在招標過程中，嚴格執行國家《招標、投標法》的規定。在招標文件中加以明確，按綜合單價承包，合同價598萬元。在施工過程中，簽證、變更問題上，監控工作落到實處，必須有審計、監理、項目負責人、施工方四方簽字。結果，施工方結算送審時，還是出現了問題。施工方送審金額698萬元，結算書按時結算，與合同簽訂不符。這就出現了在承包合同中和在結算中計算工程量依據不一致的問題，出現重復或多計列工程量的現象；投標報價中漏列子目，在結算中重新計列，導致工程項目結算內容與合同不符，價格虛高。經過審計人員的嚴格審查，在施工方送審金額698萬元的基礎上，審減95萬元，結算金額603萬元。因全過程跟蹤審計，造價監控工作得當，避免了按照工程進度付款，等到竣工決算審計時，已經多付給施工單位的尷尬局面。
跟蹤審計的實質是建設全過程的綜合審計，包括經濟性審計(比如造價審計)、效率性審計(比如工期和進度審計)和效果性審計(比如管理審計、投資效益審計等)。采取跟蹤審計模式，審計人員可以及時發現問題，及時提出改進建議和措施，避免事后審計無效性問題的發生，真正實現投資控制、質量控制和進度控制目標。
(四)有助于從源頭上遏制投資領域的腐敗行為
跟蹤審計工作在重點建設項目開始之時，貫穿于可行性研究、立項、初步設計、招標、施工圖設計、概算、施工、監理、竣工決算等建設全過程，有效滲透到項目各個環節，發揮審計監督的“預警”作用，以杜絕“工程上馬，干部倒下了”的現象發生。由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環節中，形成了全過程、全方位、經常性的監督制約機制，從而比事后監督更能起到良好的預防腐敗作用。
(五)有助于提升投資決策的科學化程度，優化設計方案。實現投資控制目標
設計方案的優劣直接決定投資效果的好壞。據有關資料統計，在施工階段影響工程造價的可能性為5％～25％，而在投資決策與設計階段對工程造價的影響程度可能性為30％～75％。對建設項目實行跟蹤審計，實行審計關口前移，實現事先控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性，從而在源頭上保證建設項目的投資效益。
三、結 語
綜上所述，開展電網建設項目全過程跟蹤審計，既促進了建設管理人員依法經營的意識，又提高了工作管理水平；既促進了內部控制制度的規范化，又確保各項規章制度的貫徹執行。隨著電網建設投資的大幅增加，項目法人對電網建設工程項目管理工作的重視，建設工程實施全過程跟蹤審計工作，將為推動建設項目管理水平的提高，發揮其獨特的重要作用。
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一、當前預算執行審計存在的不足和困難
1.資源分散，形成塊塊式審計。原來的預算執行審計沒有打破行業分工界限，各個業務處的工作相對獨立、處室之間的信息相對封閉，形成了塊塊式審計。對審計人員而言，長期從事塊塊式的審計工作，很容易導致查出問題的流失或減弱發現問題的敏感度。長期從事同一類型的審計任務，與相對穩定的被審計單位打交道，容易產生工作疲勞，降低審計熱情，一些審計出來的問題也因為長期的交往接觸而不自覺流失。同時，會固化審計人員的審計認識，影響到工作創新。
2.審計力量不足。現階段地方財政預算執行審計涉及財政部門組織預算執行情況審計、地稅部門稅收征管情況審計、部門預算執行情況審計及政府臨時交辦的檢查事項，內容廣泛，任務繁重。受機關人員編制的限制，審計部門的審計力量相對薄弱，在具體實施過程中，基本是全體動員保證預算執行審計項目的完成。
3.難出審計精品。主要體現在審計業務部門之間相對封閉，審計項目安排與審計成果互不溝通，客觀形成了部門之間的“壁壘”，阻礙著審計工作總體水平的提高。由于同一單位不同審計項目而出具的審計報告是彼此孤立的，查處同一單位的諸多問題被反映在兩個或多個審計報告之中，審計結果很難得到進一步提升，也很難打造出高質量的審計精品。
二、建立以預算執行審計為核心，以財政專項資金審計為重點的立體化審計模式
這個模式的基本操作思路是：將預算執行審計內容貫穿到專項資金審計中去，將專項資金審計的成果歸集到預算執行審計這條主線上來，使整體審計思路更加清晰和準確。即：根據預算具有整體性特點，開展預算執行審計時，可以把財政、行政事業、社會保障、投資和農業環保等專業審計結合起來，審計內容涉及預算資金的籌集、分配、管理、使用等各個環節，從源頭上把握財政資金的總體情況和財政政策的制定情況，重點關注那些事關全局、社會敏感度高、資金最大的部門、單位、項目和資金。例如：今年政府關注社保、水利等幾項專項資金的使用及效果、年初安排審計項目時除省財政廳以外，還應重點安排對水利、民政等幾個廳局的審計。預算執行審計時財政廳審計組把握財政資金的總體情況和財政政策的制定情況，掌握社保資金、水利資金等專項資金的總額以及分配情況并及時反饋給民政廳組和水利廳組等，水利、民政廳等組沿著專項資金使用流向和監管方式一直延伸審計到具體的使用部門，檢查專項資金的管理使用情況以及效果如何。整個預算執行審計以財政廳審計組為核心，其他審計組以專項資金為重點，在審計過程中做到信息及時溝通、及時反饋。
三、建立預算執行審計與專項資金審計相結合的立體審計模式，有利于提升審計工作的水平
1.整合審計資源。《審計署2008年至2010年審計工作發展規劃》明確提出，要整合資源，構建國家財政審計大格局。預算執行審計結合專項資金審計，是根據審計項目安排審計人員，可以打破傳統的以業務職能部門劃分的部門“壁壘”，避免以前同一單位接受多個審計組的重復勞動，也可以做到審計人員對未來項目審計的不確定性，使項目和人員達到較好的配置。
做好“心育”的前提首先是要善于與學生溝通，取得學生的信任。但是由于家庭及環境原因，部分學生生活獨立性相對較弱，再加上學習成績不好，逐漸喪失了學習興趣，但內心又希望得到老師的肯定與贊許。由于他們平時表現不出色，這個強烈的愿望往往得不到實現，再加上時不時還會遇到其它的學習人際上的失敗，這樣多次的挫折讓他們感到學生的無望，并逐漸產生了痛苦、怨恨、自卑的心理。這時候班主任要俯下身姿，真正地以朋友與傾聽者的心態與學生交流。開始時，學生一般都有芥蒂心里，不習慣與老師進行心與心的交流，但是班主任相信自己的能力并要長時間堅持真心相待，相信老師的誠意學生一定會感受到的。
以前班上有一名家住在城里學生，學生自身各方面條件都不錯，就是學習成績很差。他認為學校、班級、宿舍所有的規章制度都是不好的，上課、自習、午晚休就開始違犯紀律，于是班主任、老師逮住機會就批評他。次數多了他就覺得無所謂了，認為犯錯誤就成了自己的專利。針對這種情況，我經常在課間當著學生的面和他談論一些生活新聞、時事、就業等輕松的話題，捎帶著提及學習、紀律等敏感的話題，對他進行旁敲側擊。這種做法讓他的自尊心目獲得了極大的滿足：班主任很重視他。慢慢地由開始的不樂意交談，變成接受相互的交流，我慢慢地與他的交流直接到了學習、紀律等等各個方面。結合他自身的情況最后建議他改成理改體，這樣既可以鍛煉身體，發揮他的特長，又能根據他的目前學習的實際，可以再完善一些基礎的文化知識。最后我又根據情況讓他親自參與所在宿舍的管理。經過這樣一次次的談話與交流，這名學生不但再也沒有出現違犯紀律的情況。
第二要和學生一起活動，這樣才能增進師生的感情，完成對學生信息的捕捉。高中生喜好運動，特別是那些調皮的學生。這些調皮的學生如果成績差一些，他們往往存在一些不良的習慣與作風，時間久了會和班級中的絕大部分的學生有了隔閡，形成不良的人際交往。就比如我班今年的一名學生，在衣服上亂寫亂畫彰顯自己與別人不同的個性，甚至在胳膊上刻字，平時違犯紀律那更是家常便飯。開始我按常規處理：找他的家長家長管不了，也不見效，其他任課老師也是睜一只眼閉一只眼。面對這種情況，我也苦惱了好一陣子，不知道怎么處理他。
在與別的同學交流過程中，我得知他特別喜歡NBA，有了這個突破口，我就有意識地組織一些競技活動，把他編在其中，讓一些優秀的學生影響他，經過長時間的磨合，他能夠和這些隊員配合默契，表現得很突出，很積極。結果在后續的接力中，他與別的同學配合默契取得了第一名的好成績。過后他自己悄悄地把不應該有的衣著服飾改了過來，自覺地遵守各項的規定，家長高興地說沒想到孩子會大變樣。
有了良好的信息收集方式與渠道，班主任要隨時地在課堂教學滲透心理健康教育。老師不僅在知識上影響著學生，而且老師的人格也會在師生的互動中起到潛移默化的作用。教師面帶微笑進教室，學生就會感到老師有親切感，這樣學生會處于一種和諧的氛圍中，身在這種環境中的學生，哪怕思想上有一些極端行為，修正起來相對要容易一些。首先我為全體的學生創設一個和諧的課堂氣氛：面帶微笑，說希望大家在愉悅中領會這節課，過程中經常來一點小幽默，讓學生對我進行點評。這樣通過一系列課上的行動，在課后我常不經意地提醒他們：平時的學習要扎實，基礎打牢固，成績一般會不差。學習的過程中，有點挫折是好事，有利于自己反省，查漏補缺，而學習不但一帆風順的時候很少，就是能一帆風順，我覺得未必是好事，這樣不能發現自己的缺點，不能提高自己。人要正視自己，更要善待自己，努力才是成功的前提。
關鍵詞：終身學習；電大；管理
針對社會發展的需要，人才需求的標準逐步提高，終身學習成為現代人的全新學習理念。只有不斷地進行學習，才能使自身始終滿足社會發展的要求，才能始終立于不敗之地。基層電大中也引入了終身學習這一理念，并通過教學目標、教師素質、教學質量等管理方式，使終身學習在基層電大中得以有效實現，這不僅關系到基層電大的發展，更關乎我國教育事業的發展和復合型人才的培養。
一、新形勢下終身學習的意義
以往的學習，無論是九年制義務教育，還是更高的專業性教育，都是具有時間限定的，這是國家為培養更多的優秀人才在教育方面所做的工作。但目前來看，此種教育模式已經無法滿足我國經濟的發展和社會的進程。目前國家需要的人才，不僅需要具有較高的專業知識水平，還需要具備其他非專業性的知識和能力，所以，進行終身學習就成為社會發展的必然。而終身教育涉及個人的整個人生，是一個循序漸進的學習過程。這也恰恰是發展中的世界對人們的終極要求，人們只有進行終身學習，才能解決人生路上不斷出現的生活、工作、學習問題，才能使自身充分迎合社會發展的需要，進而實現更高的自我價值。
二、終身學習理念下基層電大管理中存在的問題
1.教師管理中存在的問題
基層電大中普遍存在對教師管理不嚴等問題。首先，有些教師缺乏專業知識理論，不能使學生在學習中掌握到有用處的相關知識，從而降低了學生對電大教育的信心。其次，有些教師對網絡知識接觸甚少，不能合理、有效地運用計算機網絡進行教學，這使得基層電大無法有效地開展相關內容的教學，也從一定程度上降低了學生的學習興趣。再次，在學校的教育管理中，也存在對教師聘用和教師能力培養上的問題。沒有良好的培訓體系，沒有專業化、綜合能力強的教師，就不能提高基層電大的整體教學水平，從而影響學生的學習和基層電大的發展。
2.教學設備管理中存在的問題
針對基層電大的學習性質，需要運用多媒體和網絡技術對學生進行相關內容的教學。有些基層電大在教學設備上還存在不足。首先，教學設備老化、陳舊，由于部分基層電大將學校的發展重點定為創造更多的經濟效益，致使學校在教學設備上的投入極其有限。多媒體設備一用就是十幾年，很多設備存在老化現象，不能完整播放或無法播放教學視頻。其次，教學課件中涉及的知識點陳舊，有些甚至十幾年都沒有更新，在信息化進程不斷加速的新形勢下，很多知識已經無法滿足學生的需求，甚至早已被時代所淘汰。同時，在終身學習理念下，學習課程的學生大多來自于各行各業，對傳統知識早已經熟悉或已經沒有需求，一味地運用傳統的、過時的知識進行教學，也不利于學生對新知識的學習和應用。
3.學生管理中存在的問題
由于在基層電大接受學習和教育的人員大多來自各行各業，很多基層電大對這些學生信息沒有進行合理、有效的分類，這使得基層電大不能有針對性地對學生進行教學，會出現有些學生對教學內容不能理解或有些學員對教學內容已經熟知等現象。這種現象在基層電大中普遍存在，正因為這些現象的存在，使得學生在學習時缺乏興趣，或出現學生流失等問題，也使得基層電大無法有效地對學生進行教育管理。
三、基于終身學習理念，提高基層電大管理水平的有效措施
1.提高教師的綜合能力
首先，從教師自身入手。教師強化自身的學習能力，不僅要對專業性知識具備很高的教學能力，還要對多媒體和網絡化教學有較強的適應和應用能力。教師應積極學習專業知識，對不懂和不理解的方面及時向專業人士請教，或通過計算機網絡進行自主學習。另外，對于多媒體和網絡化的教學要加強學習，不僅能夠制作專業性較強的多媒體學習課件，還要能夠運用計算機網絡對在線的學員進行學業的幫助和指導。其次，從學校角度出發，對專業能力較弱或網絡教學能力較弱的教師做好定期的培訓，使每個教師都能夠獨立地進行網絡課程教學和指導工作。同時，在專業教師聘用方面要嚴格把關，不僅要考核專業知識理論，還要考核對計算機網絡的應用能力，擇優錄用。另外，針對基層電大的教學模式，教師還要做好教學指導，加強與學生的在線互動。只有這樣，才能使教師綜合素質得以提升，進而提高整體的教學質量，促進基層電大的整體發展。
2.引進先進的教學設備
基層電大傳統的教學設備已經無法滿足教師教學和學生汲取知識的需要，只有引進先進的教學設備，才能夠保證教學的質量，使學生汲取到足夠的專業知識。例如，長春廣播電視大學在2012年對老化和陳舊的教學設備予以更換，并采用了先進的計算機網絡技術與教學體系進行融合，不僅提高了原有學員的學習興趣，在招生方面也比去年同期提高了17個百分點，使長春電大的發展邁上了全新的階段。因此，在基層電大的管理中，對于先進教學設備的引進也是具有重要意義的。
3.對學員進行合理分配
由于基層電大在傳統的管理上涉及的學員基本都是成人，這些成人對本專業和本崗位的知識了解充分，只需針對他們所需要學習的課程做好教學就已足夠。當前在終身學習理念引導下，基層電大學員不僅包含了成人，有些還涉及在校的初、高中學生，這就需要基層電大在開展教學時，對學員的知識掌握水平有較為合理的判斷。例如，基層電大采用了網上報名，學生進行網絡注冊時必須填寫好自己的教育程度、專業等信息。隨后，電大在整理網絡招生時，將學員年齡、專業、教育程度等信息進行分類，針對不同的學員采用不同的教學課程和教學手段，做到因材施教。只有這樣，才能使基層電大的教學優勢得以明顯的體現，也才能為我國培養出更多、更優秀的綜合性人才。
綜上所述，提供終身學習的管理，應是基層電大的教育根本，在經濟化水平日益提高的今天，基層電大只有合理運用好計算機網絡、提高教師的教學水平、引進先進的教學設備、加強整體的管理工作，才能更好地對各行各業的學生做到因材施教，從根本上實現基層電大的教育目的，完成培養具有綜合能力的學生的工作，使我國經濟得到更快、更好的發展。
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1、普遍缺乏人生理想，沒有高尚的目標和追求，并存在盲目崇拜歌星、影星、超女等現象，很少崇拜那些對社會做出重大貢獻、道德高尚的人物。
2、有很強的自尊心和進取愿望，有較強的動手能力，有較強的表現欲，講意氣；缺乏服務他人的意識，以自我為中心，自私自利、不考慮他人。
3、個性強，承受能力差，心理素質差，心理素質低，對一些問題的看法往往是偏激的；志趣低下，不重視自我修養。
4、追求安逸的生活，缺乏吃苦耐勞的精神和艱苦奮斗的美德。
5、在初中學習生活中，他們經常受批評多、受表揚少，自信心差，行為表現上紀律散漫、不求上進，個別甚至吸煙、喝酒、罵人、打架、學談戀愛，形成了一些壞毛病，自我封閉，缺乏與人坦誠交流。
針對上述特點，在實際教育教學和班級工作中，我作為現任六屆職業中等專業學校的班主任，主要從以下幾個方面展開了工作，并取得了一定的成效。
一、了解學生，把握學生，尋找教育的突破口
教育需要母親對孩子般的溫和及父親般的嚴格。處于高中階段的學生，他們的思想正處于向成人發展的階段，已經能夠觀察身邊的事物，有著一定的感性認識，但他們的觀察又常常是片面的、孤立的，他們的思想不成熟，情感體驗單一，思維方法不穩定。正因為如此，他們對于老師一般的傳統的刻板教育方式是不屑于接受的。他們做事往往不考慮后果，甚至于違規違紀。因此班主任對工作不能僅僅是簡單的說教，而是要了解班級學生的現狀，要對具體情況進行具體分析。對那些有上進心但基礎較差的學生，要用母親般的愛心和耐心給予幫助和鼓勵，逐漸增強他們的信心，激發他們的求知欲望，指引他們不斷進步；對于那些單親家庭，缺乏家庭溫暖，缺乏家庭有效的誘導，心理認識偏激，心理不成熟的學生，班主任要給予他們母親般的溫存，用愛心去溫暖孩子的心，循循善誘地矯正孩子的思維；對于偶爾犯錯誤的學生，班主任應該講明道理，指出危害，啟發他們認識自己的不足，提高他們的思想認識水平，自覺地改正錯誤。
二、要突破教育重點
1、要安撫新生的波動情緒。經驗告訴我們，新生在入學后的1-2個月內，許多學生失落心態相當突出，總覺得上職高不理想，情不自禁處在消極觀望狀態，不思進取，紀律性差，學習不專心。此時班主任要及時開導，婉轉教育，“對癥下藥”，說服他們“既來之，則安之”，并主動適應新環境，懂得學習越努力拼搏前景越光明，否則，將被時代所淘汰。
2、要抓好班干部的思想教育。
班干部是班級的核心，是班級的組織者和管理者。班主任要教育他們要從小事做起，樹立小因素大改變的觀念，要嚴以律己、以身作則、做好表率，要帶領全班同學一起良性發展。
3、要抓好后進生的思想教育，積極引導，換回信心。職高學生大多是初中時期的“文化差生”，在長期的“笨蛋”、“不可救藥”等斥責聲中，他們的自尊心、自信心幾乎蕩然無存。如何幫助這些學生找回信心呢？首先教師必須克服職高學生智力低下的錯誤思想；其次要幫助學生克服“低人一等”的心理，走出“上職高沒出息”的陰影，喚醒他們沉睡已久的自信與自尊。做這類學生的思想工作，班主任一定要有耐心和細心，要有信心和恒心，要特別關心和體諒，要經常與他們交談，不能盲目批評處罰，要“軟硬兼施”，要“畫地為牢”。
三、加強班級管理和學生德育教育
職高生往往是雙差生，不但學習差，而且品行差。這就要求我們班主任要建立完善的班級管理機制，而且要經常對學生進行德育教育。
1、從班委、團支部開始抓起，充分發揮班委和團支部的作用。要在深入了解、考察并經全班同學充分醞釀的基礎上選舉班干部，成立班委，明確各個班委的職責，然后根據班級工作計劃有條理、有步驟地開展工作。
2、注重對本班學生進行思想政治教育，提高學生政治思想素質。可利用每周班會課學習有關政治時事理論，開展形勢教育、法制教育和思想信念教育，提高學生的政治覺悟和認識，加強政治觀念，使每個學生都有一個清醒的政治頭腦。
3、耐心做好后進生的轉化工作。對表現差、學習差的學生要做到不歧視、不冷落、不嫌棄、不傷其自尊心，努力尋找后進生的閃光點，要經常找后進生談心，盡力感化他們。
4、搞好學生操行評分，按學校操行評分條例嚴格執行。每周、每月、每學期都要進行公布，對學生的思想、紀律、學習、衛生各項帶來很大的促進。學生操行要作為評先進、評三好學生、加入中國共青團的依據。
5、主動爭取科任教師對班級管理的配合和支持。班主任要經常與文化課、專業課教師交換意見，從不同側面了解學生的思想動態和學習情況，以共同抓好本班的思想教育。
6、認真寫好學生的評語。學期末，班主任都要對每一個學生進行一次書面評定，但對每個學生都要一分為二，既要善于發現其優點和成績，也要指出缺點，要用發展和辯證的觀點評價學生。
關鍵詞：地方投融資平臺；財務管理；內部控制系統；審計重點；存在問題；對策
投融資平臺在城市建設中擔當著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權又具有企業法人的特征，它的特殊角色促進了城市基本設施建設的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現正面臨新的機遇和挑戰，為了配合新形勢下的經濟建設，政府的投融資企業已經開始實施完成企業內部的體制改革，而大多數的企業還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務管理和內部控制系統的審計工作，成為了企業在內部機制改革中需要重視并建全的最根本的問題。
一、地方投融資平臺財務管理.內部控制系統的審計重點
1.地方投融資平臺在工程中審計重點內容
現在，地方投融資平臺的財務流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務審計管理是以地方工作內容特點來自行決定財務審計內容，所以，地方投融資建設工程合理.合法的財務審計需要經過實踐的過程來進行逐漸地健全。
（1）地方投融資建設工程的審計過程，財務部門所作出的投資的評估、財務的基本參數的預算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內容上的完善性與深層次性，到最后結果的可信任性，都是對地方投資的工程進行的風險評價。一旦發現地方投融資在項目實施中.在財務管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業進行管理程序修訂。
（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務審計的重點就是設計案的合理性，設計制定的實際性、健全性和科學性。需要對設計案進行檢查，找到不符合規定的內容和數據的不真實性，要進行更改，這樣能夠節省了投資的費用，增強了設計的經濟合理性。
（3）進行地方投融資工程的招標與投標的過程，需要重點審計的是招標與投標的公平、公正性、合法性與科學性。
（4）在進行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業和承包企業的工程的費用支付的合法性、規范性和準確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。
（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設計案的計算進行對比，找到地方投融資工程的預算的實施狀況，如果發現有不符合規定的情況，就需要進行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數據跟同一類的投資的工程的投融資的要求進行對比，找到決算價格設置的真實性，還能夠幫助分析出預算地方投融資工程的經濟效益性。
2.地方投融資平臺的財務內部控制系統審計方法
（1）編制企業內部財務審計制度包括預算、費用、資產管理，財務部門核對計算等一系列財務內部控制系統的過程，在經過核對和批準之后需要認真地嚴格實施。管理好企業各個環節在財務運轉過程中實時監督和控制，管理好企業財務、費用和稅務等運轉風險預防。管理好企業的經營運轉過程中財務報告及相關資料，以上措施是企業安全運行機制中必有的保障。
（2）明確企業的內部體制與責任的分配，企業授權審批工作和業務辦理工作進行分離；企業的業務辦理工作和審計核實的監督工作進行分類；企業的業務辦理工作和財務記錄工作進行分離；企業資產的保護工作和財務的記錄工作進行分離。
（3）經過審計咨詢或者是實際考察，知道財務報表制定的每個部分的責任的實施狀況，對各個部分的運轉的合理性進行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執行進行檢查，主要檢查的是財務的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業掌握財務工作者對報表的制定的方式和原理的情況。
（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進行企業的財務的內部控制系統的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內容和編寫格式，要看它的內容的組合是不是合適；查看損益表的內容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內容中對利潤的計算是不是準確；核實利潤數目的有效性。
（5）根據財務的內部控制系統的審計進行現金的支出表格的制作形式進行查看，查看內容是不是健全，結構符不符合標準；要求查看現金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產的負債表格相關的工程的資料的準確和真實性和損益表相關的工程資料的準確性；還有賬戶余額的核對的準確性和真實性。
（6）將被審計的財務表格和近期的財務表格進行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關資產的負債表格到審計表之間有沒有什么重要的經營項目和項目的環境變化，重點觀察有沒有股票與債券發行、合并或者購買的權利、企業資產的損失等問題的披露。
二、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點存在的問題
隨著經濟與社會的快速發展，地方的投融資平臺的財務管理內部控制系統的審計方式有了一定的發展，財務部門已經可以根據企業的真實狀況來制定切實可行的財務內部控制系統，內部控制系統的制度也在完善。但是企業財務的內部控制系統的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。
1.財務的內部控制制度中的薄弱環節
（1）會計的管理制度不夠規范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發票沒有種類、價格，一些餐費的發票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關的憑證交接給上級，就會出現工程項目的成本費用與收益出現跨期的入賬狀況。
（2）崗位的責任分配不明確。一些企業會拿裁員為借口，讓企業的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業的財務的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經不符合法律的規定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導致財務工作中的誤差，還會為經濟犯罪分子提供犯罪條件。
（3）往來的財務賬目的管理不清晰。把往來的賬本當作萬能的，實施企業的經營的責任的體制滯后，一些管理的責任者為了自己的利益或者是企業的經濟利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進行解決，一些所投資的企業經濟倒閉，資金已經無法拿回，但是還將它放到網絡的賬目中進行核對計算，債務中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調整和解決的方式，這樣的做法讓企業的債務與實際不符合。
2.地方投融資平臺的財務管理的內部控制系統的自身的限制性
不管財務內部的控制系統的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。
（1）財務管理的內部控制對人為而產生的錯誤不能預防。因為企業財務部門的內部控制制度無法預防員工的不認真、精神不集中、在理解上出現錯誤等問題。
（2）財務管理的內部控制對管理的越級行為和亂用權利的問題不能夠預防。
（3）財務管理的內部控制的更新速度無法跟上企業的經營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業務的管理沒有作用。
3.地方投融資的工程的設計的人力資源的系統還沒有形成
現在，我國的地方的投融資平臺的工程的設計的進行的主體就是各個地方的審計機關，但是地方的審計部門從事的固定的財產的投資的審計的人力資源很少，不但在數目上難以負荷投資的工程經濟效益的審計的標準，并且審計工作者的專業知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業人才是非常匱乏的，這種情況現在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。
三、地方投融資平臺財務管理內部控制系統審計重點問題的解決措施
1.強化審計的工作素質，完善財務管理的內部控制的實行
內部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責任就是對企業的財務管理內部控制制度落實與實際的監督工作。并且強化員工的工作素養。即使特別完善的企業制度也需要工作者進行實施和管理，所以，工作人員的素質對工作的質量有著決定性的作用。第一步需要強化領導層的素質的培訓和教育工作，加強領導干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強他們的責任使命感，這樣才會對財務管理的工作更重視，監督各個部門的實施情況。
2.加強財務的上崗管理，完善財務的風險管理體制
由于市場的經濟沖擊，以前的政府在進行財務投資和管理的時候是不存在風險的，但是現在還需要面對財務中存在的風險和工作人員的工作質量的考驗。企業需要健全財務管理的內部控制體系的構建，達到預定的財務管理的目標，一定要穩定地樹立財務中存在的風險理念，成立財務風險的預警系統，確定財務的風險預警的要求，構建一支素質高的、能力強的財務風險的分析的專業團隊，把風險理念當作財務管理的內部控制的分成重要的部分進行規范。并且需要嚴格地執行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業的財務的管理的成功與否，財會工作人員的專業技術和職業道德素養是非常關鍵的因素，所以，一定要對財務的工作人員作定期的培訓和教育。
3.加強財務管理的審計程序，完善責任的追究體系
構建互不相融的職能分離的控制管理體系，強化授權的審批的管理，健全投融資平臺的財務管理的分析系統，明確責任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務部門的所有工作都必須按照一定的業務程序進行，財務的管理者需要承擔必要的法律責任，在工作中如果發現不負責任，給國家與企業帶來巨大的經濟損失的情況，一定要追究責任。
4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統
地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機關和地方的投融資的平臺的內部設立工程的審計的人力資源系統；另一方面是通過社會的審計與內部的審計的人力資源的建設。讓各個地區的審計部門的人力資源進行相互的調整，互相學習，形成國家投資的審計的人力資源系統，實現審計的工作人員之間的業務交流和經驗溝通。
5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定
地方的投融資工程的審計制度能夠促進投融資工程經濟效益的審計的發展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內容都包括在內；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設成為科學的，規范性的地方投融資工程的審計系統。
四、總結
綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規范進行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務管理的內部控制當作專題性的審計工程來開展，還可以把財務官的內部控制中的每個部門當作審計的指標進行單個的審計工作，正確地掌握好財務管理的內部控制的比較弱的部分和容易產生失誤的部分，并且經過合理的審計監督管理工作，逐漸地強化和健全地方投融資平臺財務管理內部控制系統的審計工作，讓財務部門的內部控制系統發揮其最大程度的作用。
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