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關鍵詞：稅務會計；財務會計；分離
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
改革開放30多年來，市場經濟體制得到的不斷發展并逐步完善，我國的會計體制、稅收體制也在不斷的改革與創新，并取得了一定的成就。隨著財政、稅收體制的改革，會計體制的改革，財務會計、管理會計以及稅務會計之間逐漸拉大差距。
1稅務會計的定義與基本職能
稅務會計與財務會計相對而言，是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。
稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確保在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。
稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納稅人的企業單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。
2稅務會計與財務會計的區別
稅務會計與財務同屬于會計學科的范疇。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，是社會經濟發展到一定階段的產物，稅務會計并不是獨立存在的一項實質性會計工作，稅務會計工作必須建立在財務會計的基礎上，在此基礎上對企業的生產經營活動進行監督并核算。稅務會計的數據也來源于財務會計，是針對財務會計中與現行的稅收法律法規不相符的會計事項、基于稅收籌劃的角度需調整的會計事項，在稅收法律法規的制約下，用稅務會計的計算方法，完成計算或調整會計分錄，最后再融和到財務會計的帳簿或報告之中。
企業財務會計的處理、核算方法等，可根據新《企業會計準則》、《企業財務通則》等，結合自身生產經營實際需要加以選擇，按照會計準則核算企業的財務成果，并為企業利益相關人（包括銀行、債務人、潛在投資者）提供真實相關的信息，便于他們投資決策。但作為企業稅務會計，必須嚴格按照稅法（條例）及其實施細則的規定運作，受稅法制約，不能任意選擇或更改，實際是按照稅法來核算企業的收入、成本、利潤和所得稅的會計核算系統，其目的保證國家稅收的充分實現，調節經濟和公平稅負，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。例如企業財務會計、管理會計在固定資產的折舊上可在現行財務制度規定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，根據實際情況采用其中一種；在存貨核算中，企業可在加權平均法、后進先出法、先進后出法等五種方法中選擇，并可對不同種存貨采用不同的計價方法，一經采用某種計價方法，就不能任意變更，但企業稅務會計只能依照企業所得稅條例及實施細則規定的固定資產折舊方式及存貨核算方法，并需報稅務機關批準或備案。
基于以上稅務會計的定義、基本職能以及與財務會計的不同之處，稅務會計與財務會計相分離的意義就越來越大了,其意義主要體現在稅務會計的稅收籌劃上。
3稅務會計不但能對企業稅務資金的變動反應起到監督作用，還可以通過對稅務因素的分析等合法手段，達到企業合理避稅的目的。
具體方式是企業稅務會計可根據稅法的具體規定并結合企業生產經營的特點，籌劃企業的經營方式及納稅行為，達到企業既能夠依法納稅，又可以享受到稅收的相關優惠政策的目的，不多繳稅或盡量少繳稅，在合理、合法的基礎上為企業盡量減輕稅收負擔。例如，我國《企業增值稅法暫行條例》規定，企業采用現銷方式，收到貨款或是取得索取貨款的憑據的當天確認銷售收入；企業采用托收承付或是委托收款方式，發出貨物并辦妥托收手續的當天確認銷售收入；企業采用的賒銷和分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期的當天確認銷售收入。因此，企業可根據企業產品銷售策略選擇適當的銷售收入確認方式，盡量推遲確認銷售收入，從而推延納稅義務發生時間，使其推遲繳納所得稅，這樣可以視同國家提供的無息貸款，對企業而言，這是大有裨益的。
首先，稅務會計有助于實現企業的財務目標。在市場經濟條件下，與其他企業在公開、公平的環境下競爭，取勝的關鍵很大程度上表現為能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本，流轉稅的高低直接影響到公司營業成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低。可見，稅務會計具有重要的經濟意義，有助于公司實現財務目標。
其次，稅務會計有助于提高企業財務與會計管理水平。公司要進行納稅籌劃，必須對相關的會計法規和稅法規定非常熟悉，有關的業務流程和財務政策的規定必須非常清晰、明確，會計核算做到規范、完整，這樣方能降低涉稅風險。不然，一旦引起稅務機關的異議，就會得不償失。所以，納稅籌劃有助于公司的財務管理水平和會計核算水平的提高。
最后，稅務管理有助于規避企業的涉稅風險，提升企業形象。由于理解等各種的原因，我國的稅收征管體系還不夠明晰，以前經常是同一問題詢多位稅務官員會得到不同的答案，使得“關系稅”、“人情稅”在一定程度上存在，企業很難操作。但隨著市場經濟的不斷規范，稅務機關的征管力度將不斷加強，稅務機關也在涉稅問題的解釋上作了規范，稅政科作為權威部門的作用越來越明顯，以服務企業方便操作。對企業特別是上市公司來說，將更多面對政府，監管機構、投資者、中介機構挑剔的目光，良好的公司形象可以博得消費者、投資者和監管機構、政府的更多依賴，爭取到寬松的外部環境，贏得更多的市場機會。公司通過稅務管理，將過去的模糊作業轉化為清晰陽光作業，化解公司的涉稅風險，將有助于公司形象的提升。
4稅務會計和納稅籌劃是在在合法的前提下，事先選擇稅收利益最大化的方案而后再活動的一種企業籌劃行為。
第一，納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。這絕對不是野蠻操作，通過稅收欺詐行為進行偷稅漏稅，從而降低一個時期內企業的稅收成本，實現所所謂的“稅收利潤最大化”。而是要著眼于企業長期利益的穩定增長，在日常經營過程中增強企業的涉稅核算能力，對企業的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。
第二，納稅籌劃有助于提高企業納稅意識和競爭能力。在以前，納稅籌劃這一說法不為大眾所接受，特別是稅務機關，總是帶著有色眼鏡去看，認為他和避稅是同一個概念，不值得不應該去研究。現在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現，符合目前的經濟發展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業進行納稅籌劃減輕了稅負，有了持續發展的活力，競爭力提高了，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。
參考文獻
[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1-4章。
[2]《企業會計準則》第1-9章。
【關鍵詞】稅務籌劃 財務管理
稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，作為市場經濟的必然產物，它有其存在的合理性與必然性。在現代企業中，大部分企業都把稅務籌劃列入了財務管理之中，成為了企業提高整體利潤、實現財務目標的重要手段，稅務籌劃成為各大企業提高競爭力的必修課。在這個過程中，有效地提高財務人員的稅務統籌意識就成為重要環節。
一、財務籌劃的概念與特征
對于財務籌劃的概念，國際國內學者都有自己的不同解釋：國際學者一般認為“稅務籌劃”是納稅主體通過自主經營或安排事務活動，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內的一切優惠，實現最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國內現在比較具有代表性的定義是把稅務籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營手段、投資方向、理財規劃等事項的事先安排與策劃，盡可能獲得“節稅”的稅收收益。盡管稅務籌劃的概念不統一，但稅務籌劃的本質是相同的，都是保證企業降低相對納稅額，提高相對總價值。都具有合法性（企業稅務籌劃在而且只能在稅收法規許可的范圍下進行）、目的性（稅務籌劃旨在減少企業的納稅支出，獲取相對節稅利益）、超前性（稅務籌劃活動相對于納稅行為而言是超前進行的）及綜合性（稅務籌劃著眼于企業資本總收益的長期穩定增長，而不僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低）四個基本特征。
二、稅務籌劃的積極意義
稅務籌劃作為納稅人的一項基本權利，是受到國家相關法律法規的準許與保護的，也是現代企業財務管理的一項重要內容，受到越來越多的關注。在現代企業管理中，稅務籌劃的現實積極意義主要體現在以下三個方面：
（一）稅務籌劃有利于實現企業財務管理目標
企業的宗旨在于謀取營利，對利益最大化的追求成為企業財務管理的追求目標。但是，就稅收的特征而言，它是強制的、無條件的和不具有直接回報的，因此，稅收作為企業的重大項目支出之一就成為企業經濟的負擔，這與企業本身所追求的目標背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負、追求稅后最大利潤的稅務籌劃就應運而生，企業通過合法有序的稅務籌劃減輕企業的稅負，更好實現企業財務管理的目標，從而實現稅后利潤的最大化，實現企業價值最大化。
（二）合理的稅務籌劃有利于企業財務正確決策
企業財務決策主要分為三個方面：籌資決策、投資決策、利潤分配決策。這里的每一項決策都和稅收有不可忽略的緊密聯系，稅收成為了各項決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規規定的不同籌資方式的成本列支方法，都會直接或間接地影響到企業的稅負及成本，企業必須對此統籌考慮、合理規劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對財務決策有著莫大的影響，稅務籌劃成為企業財務正確決策的重要因素，貫穿于財務決策的各個階段。
（三）稅務籌劃有利于提高企業管理水平、增強企業整體競爭力
企業在做出各種重大決策之前，若是都能進行系統的稅務籌劃有助于幫助企業選擇最優的決策方案，保障各項活動健康有序運行、良性循環。同時稅務籌劃有利于促進企業財務管理活動縱深發展，做到控制成本、節約支出，從而提高企業管理水平和經濟效益。因此，企業通過一系列活動加強自身的經營管理、財務管理及稅收籌劃等專業技能，提高了管理的水平、增強了整體的競爭實力。
三、加強企業財務人員稅務籌劃意識的方法
稅務籌劃是現代企業管理的重要組成部分，在財務管理目標中發揮重大現實作用。但同時也必須意識到，稅務籌劃是一項復雜而艱巨的工作過程，它不僅牽涉到企業財務管理，而且還關聯到國家稅收征收，與國計民生有著密切的聯系。作為一名企業的財務人員，必須具有財務籌劃意識，因此要加強企業財務人員的稅務籌劃意識需做到以下幾點。
（一）樹立依法納稅意識，進行悉心稅收籌劃
任何稅務籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規定的行為都是違法的，且都需承擔法律責任。作為企業要樹立正確的納稅意識，作為財務人員要幫助企業規范納稅行為，進行合理合法的稅務籌劃。一方面要在法律許可的范圍內進行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對。另一方面企業作為納稅主體，要嚴格執行國家的經濟法律法規和準則，提供準確的財務信息，禁止任何形式的虛假內容，否則做出任何的違法經濟行為，都將受到法律的制裁。同時，財務人員還必須意識到國家的稅收法規并不是一成不變的，而是時刻都在隨著經濟及環境的不同在發生變化，企業及財務人員必須密切關注法令的變化，及時做出針對特定時間、特定法律環境的稅收籌劃方案，使企業的決策行為時刻與國家的政策法規相一致。只有做到以上幾點，稅務籌劃目標才能夠完美完成，才能得到國家稅務機構的認可，避免無謂的麻煩及不必要的損失。
（二）實際問題具體分析，統籌全面系統規劃
國家稅法的規定都是概而論之，不具有具體性、個案性，并且都具有各自嚴格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問題具體分析，就會造成套路固定、模式僵化的問題。因此，不同企業不同稅務籌劃都必須因時制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。
企業可以通過兩種途徑來實現稅務籌劃利益。一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲得時間收益。這兩種方式，都可以實現節稅。但是，節稅的多少不是我們唯一評定納稅方案的標準，稅務籌劃方案的實施在降低企業稅收總額的同時有可能會增加企業的總體成本、降低平均利潤。因此在進行稅務籌劃時必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準則，爭取企業總體利潤的穩步上升。
（三）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案
企業應綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統籌局部與整體利益的關系，不只看個別稅收負擔的高低，而是應該著眼與整體稅負水平，綜合考慮內外大環境的變化、經濟發展的走勢以及國家政策的變動、稅收法規的變化等等各方面。稅務籌劃應遵循成本利潤的原則，不受稅收角度考慮問題的局限，從整體上增加企業的預期利潤，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長期來看，稅務籌劃是企業財務管理的重要內容，是總體戰略的重要組成部分，它要符合并服務于企業中長期的發展目標。同時，稅務籌劃不是簡單的稅負疊加，而是還應該認識到貨幣的時間價值，一個只能降低當前稅負卻有可能增加以后稅負的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務籌劃人員把貨幣的時間價值考慮到評估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時期稅收負擔折算成現實可估量的價值來衡量。
（四）樹立風險意識，加強風險防范
在當前這樣一個經濟環境錯綜復雜的情況之中，我國的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發生變化，并且在具體的企業工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩定因素都會給稅務籌劃工作帶來困難，既定的實施方案可能無法朝著預定的目標順利實現。因此，財務人員在稅務籌劃之中就會存在風險，這是與經濟、政策及自身的活動都有密切的關聯，尤其是那些針對長期目標所籌劃的方案，其存在的風險更大。因此，在企業稅務籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對籌劃方案做出及時更正，盡可能地降低潛在風險，實現最大化收益。
（五）提高稅務籌劃意識，要提高有關人員的素質
公司稅務籌劃方案的質量直接取決于本公司稅務人員的能力，一個公司的員工素質不夠高，那其制定的方案水平也不會好。所以，公司要定期對相關的財務工作人員進行專業培訓，使其了解現在形勢的變化，提高個人的稅務籌劃水平，從而全面提高稅務籌劃工作質量。另一方面，稅務籌劃工作的實施效果還取決于具體的執行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關部門協調配合才能獲得既定效果，反之，就無法執行。因此，相關部門的稅務意識及執行力度也要進行相關的培訓，樹立正確的稅務籌劃意識，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執行力度，在過程中降低企業的成本，取得稅后最大利潤。
四、結語
本文通過對稅務籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點在現實管理中具體可行的提高財務人員稅務籌劃意識的方法。在現代企業中，稅務籌劃已經成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負擔，取得稅后最大利潤，這是企業財務的重要目標之一，也是實現目標的重要手段。
參考文獻
[1]吳達斌.淺議現代企業的稅務籌劃[J].時代經貿，2010（10）.
所謂中小企業，指的是在我國社會生產當中在所在的行業不能發揮主導地位的企業單位。這些企業生產經營規模一般都比較小，不會對本行業的發展產生重大的影響。但是，中小企業對我國國民生產總值以及社會經濟的發展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國人口眾多的國情，中小企業為國家和社會提供了諸多就業崗位，在很大程度上減緩了我國勞動力飽和的問題。其次，中小企業可以創造很大的社會經濟價值，對我國經濟的發展有非常大的作用。再次，中小企業可以根據自身的特點和地域性特點更好地發揮地方資源的優勢，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業在生產實踐當中的各項技術創新也是不容忽視的源泉。
雖然中小型企業的快速發展為國內市場經濟增添了不少生機與活力，但是，中小型企業普遍存在融資難等財務問題，擾亂了國家正常的金融秩序。目前，我國尚未建成完備的稅征管機制和稅法體系，所以，針對中小企業的發展應該充分重視企業的稅務籌劃問題。所謂稅務籌劃，是指企業本身在法律允許的范圍內通過對企業內部的生產經營和理財投資等問題進行策劃，從而實現企業最大稅后收益的行為。在當前稅收風險越來越高的社會情勢下，且企業之間的競爭也越來越激烈。因此，為了提高企業收益，稅務籌劃成了企業關注的重要焦點問題之一。本文主要以建筑設計行業的稅務問題為出發點，通過對當前建筑設計行業稅務籌劃的剖析，提出了具備實踐意義的策略和建議。
二、建筑設計企業稅務籌劃的必要性和重要性分析
（一）建筑設計企業稅務籌劃的必要性
眾所周知，科學合理的稅務籌劃有助于降低企業的稅負，對于建筑設計行業而言同樣如此。建筑設計企業在自身的經營發展當中以實現企業最大利益為首要目標。所以，如何在企業財務管理中做好稅務籌劃工作，成了建筑設計企業需要研究的重要課題。建筑設計企業，是指從事公共建筑設計、居住建筑設計、園林景觀設計、城鄉規劃設計等相關建筑設計活動的企業單位。這些具體的設計都需要消耗巨大的資金，與此同時，企業自身也要承擔較大的稅負。近幾年來，國家實施的宏觀調控政策越來越嚴格，這就要求企業本身要在自身發展的過程當中增強稅務籌劃意識，從而提高企業的投資回報率。
（二）建筑設計企業稅務籌劃的重要意義
建筑設計企業稅務籌劃有著諸多方面的現實意義。第一，由于建筑設計企業往往涉及很多方面的管理活動，所以通過科學的稅務籌劃可以幫助企業做出正確的經營決策，有利于企業內部經營投資工作的正常運營。第二，稅務籌劃作為企業經營中的一項重要財務管理手段，還可以幫助企業完善財務關系工作，從根本上提升企業和財務管理部門員工的財務管理意識和水平。此外，稅務籌劃的工作往往是由財務方面的專業人士來操作的，恰好可以彌補當前建筑設計企業管理分散的弊端。第三，有助于加強企業的納稅意識。稅務籌劃是在法律所允許的范圍內，結合相關的行業政策來實現的企業盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業樹立良好的企業形象，還能幫助企業減少經濟損失。
三、中小企業稅務籌劃面臨的風險
隨著稅務籌劃意識在各個企業的普及，在很多企業的生產經營當中已經得到了很好的應用，并幫助企業取得了切實的經濟效益。但是，我們仍需要時刻保持風險警惕。中小企業的稅務籌劃主要面臨著以下幾種形式的風險：首先，當前中小企業在稅務籌劃方面的基礎條件不穩固。企業稅務籌劃的基礎條件主要包括三種：一是企業內部的管理者和財務部門相關工作人員對稅務籌劃的認知程度；二是企業自身的財會工作質量；三是企業自經營以來的涉稅誠信狀況。如果一個企業內部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業財會工作漏洞百出或是企業本身就有過涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業稅務籌劃基礎薄弱，自然會給稅務籌劃帶來較大的風險。其次，稅收政策的變動也影響著稅務籌劃工作。由于企業的稅務籌劃工作量大，內容涉及廣泛，處理起來必然會花費較長的時間和投入很多人力物力。如果在項目進行的過程中遇到稅收政策的變動，將會導致按照原計劃進行的稅收籌劃面臨漏洞或出現不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風險的來源之一。再次，稅務籌劃工作的目的是否明確。任何一項稅務籌劃工作都是基于企業正常運營發展的基礎之上的。倘若稅務籌劃工作沒有明確的目的，將有可能導致企業在稅務籌劃方面出現混亂的局面，是企業面臨的一個潛在風險。最后，稅務執法行為的不科學會導致風險損失。稅務籌劃應該是建立在稅務性質部門規范、合法的執政基礎上進行的，沒有規范的執法保證就難以避免稅務籌劃中出現籌劃失敗的風險。
四、中小企業稅務籌劃風險防范措施
企業財會管理工作當中的稅務籌劃風險是一件客觀存在的事件，但是，我們仍舊需要一些科學的辦法和措施來加以控制。針對建筑設計企業稅務籌劃風險防控給出了以下幾點看法和建議：
（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃
《試點實施辦法》對于不同種納稅人的征稅率做出了規定，應稅服務年銷售額小于500萬元的歸類為小規模納稅人，年銷售額大于等于500萬元的歸類為一般納稅人。其中，小規模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設立幾家分屬的單位來對年度營業收入進行分拆，從而使得每個設計單位的營業額都控制在500萬元之內。
（二）充分利用現行稅收優惠政策進行籌劃
關鍵詞：企業稅務；稅務籌劃；現實依據
稅務籌劃，在西方發達國家納稅人非常熟悉，而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣但似乎又心有所忌，目前對稅務籌劃尚無統一定義。筆者認為，稅務籌劃是納稅人在國家稅收政策、法規規定范圍內，以適應國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經營等環節事先安排和策劃，以達到減輕稅負，稅后利潤最大化的一種經營管理活動。
一、企業稅務籌劃的合理法律依據。
依法納稅是一個企業的義務，同時，納稅人又享有與納稅有關的權利。權利與義務對稱是任何一個國家法律的指導原則之一，與納稅人有關的權利與義務是辨證統一的。盡管我國的法律沒有明文規定稅務籌劃是納稅人應該享有的權利，但并不是說企業就沒有權力在遵守國家法律的前提下對企業的稅務事宜進行有效的安排。強調納稅義務而忽視納稅權利其實是一種誤解。在我國頒布實施的許多法律、法規中都明確規定了我國納稅人應該享有一系列權利，比如《稅收征管法》、《經濟處罰法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都詳細指出了納稅人應該享有哪些基本權利，并告知納稅人如何使用這些權利。企業在履行納稅義務時可以享有的權利有：
1.了解稅法。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、法規以及與納稅程序有關的情況。納稅機關應當廣泛宣傳稅收法律、政策法規，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。
2.延期申報權。根據《稅收征管法》第27條規定，納稅人、扣繳義務人因不可抗力或財務會計處理上的特殊情況等原因，不能按照稅法規定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳稅款報表時，經稅務機關核準，可以延期申報，但是最長不得超過3個月。
4.依法申請減稅、免稅權。納稅人可以依照法律、法規的規定，向稅務機關書面申請減稅、免稅，稅務機關應該按照規定予以辦理。減稅、免稅的申請需經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查機關審批。
5.享受稅收優惠權。盡管相關法律、法規中沒有這一條規定，實際上享受稅收優惠是企業的權利之一。因為，企業只要符合國家規定的享受稅收優惠的條件，企業就可以獲得國家稅收優惠給予的好處。
歸根到底，企業進行稅務籌劃的過程就是企業學習和了解稅收相關法律、法規，利用國家賦予的延期納稅、減免稅與稅收優惠權利的過程，它既合理又合法。充分利用國家法律賦予納稅人的權利，維護自身的合法權益，在不違背國家法律規定、不違背國家立法精神的前提下，對企業自身的涉稅活動進行科學合理的安排，應該是國家法律鼓勵、提倡和保護的。
二、企業稅務籌劃的會計制度
會計制度是企業進行稅務籌劃的重要依據之一。會計制度是企業開展會計工作所應遵循的原則、方法和程序等的總稱。企業以一般會計原則、會計假設作為指導思想，以具體會計準則為依據，對發生的所有經濟業務，借助會計憑證及賬簿進行歸類、確認與計量，并于其期末編制反映企業當期總括信息的財務報表。嚴格遵循《會計法》、《企業會計準則》以及各種具體會計準則的規定，提供能夠正確揭示經濟活動的會計信息，是企業進行稅務籌劃的一項基本要求。所以，會計制度是稅務籌劃的重要依據。企業從發生一筆經濟業務開始，到填制會計憑證、編制賬簿、登記會計賬簿、出具會計報表，無論哪一環節的賬務處理都涉及稅收。企業的投資、籌資、股利分配活動，企業的供應、生產、銷售過程，都會發生納稅義務？從而要確認稅款、計算稅款、繳納稅款。可以說企業的任何一項具體業務、任何一種決策活動無不涉及到會計處理，即稅收的會計處理貫穿于企業經濟活動的方方面面。
1、會計信息是計算確定應納稅額的基礎。企業的會計信息系統是嚴格遵循會計標準、將企業發生的生產經營活動轉化為會計語言，使其具有客觀性、可理解性的保證。同時，企業會計資料通常由獨立第三方審計，這就更提高了會計信息的可信性，從而可以成為稅務部門對企業征稅的直接依據。稅基的計算和稅率的確定，一般都是從會計資料獲得認定信息。例如，稅法沒有直接規定應納稅額的計算直接以會計核算資料為準；稅法規定與會計規定相一致，應納稅額的計算也直接以會計資料為計稅依據；稅法規定與會計規定是有差異的，應納稅額的計算在會計核算資料的基礎上進行調整。總之，會計信息是計算應納稅額的基礎。
2、真實可靠的會計信息是企業良好納稅的保證。各國稅法都規定，納稅人必須依法設置賬簿，進行會計核算，提供真實可靠的會計資料，否則稅務機關有權核定企業的應納稅額。企業會計資料不能滿足真實可靠要求，那么，由稅務機關核定應納稅額對納稅人的負面影響非常大。它意味著企業的行為不值得信賴，企業將因此失去很多國家稅收政策的優惠。從提高企業自身經濟效益的角度出發，納稅人加強會計核算不僅有利于提高管理水平，而且有利于加強企業與稅務部門的溝通，可謂一舉兩得。
3、納稅人不僅要熟悉本國會計制度，而且要了解其他國家的會計制度。會計制度是企業納稅的主要依據之一，但是各國由于政治、經濟、歷史、文化等的差異，會計制度也存在一定差異。當今世界各國的經濟交往越來越密切，跨國投融資越來越普遍，納稅人在從事跨國經濟活動時還必須了解其他國家的會計制度。
三、稅收制度是企業進行稅務籌劃重要依據
稅收制度是企業履行其納稅義務的直接依據。由于稅收具有強制性、無償性、固定性特征，所以，企業在開展經營活動的過程中，嚴格根據國家稅收制度的要求計算并申報納稅是企業的義務。認真學習與貫徹國家的稅收制度，既是國家對企業的法定要求，也是企業提升管理水平與效率的內在要求。企業履行納稅義務應該熟悉的稅收制度具體規定有：
1應納稅種種類。應該繳納哪些稅是企業首先要了解的內容。由于企業的業務范圍、業務性質千差萬別，企業應該繳納的稅種也會不同。到目前為止，我國開征的稅種有23個。盡管稅種種類繁多，但是，每個國家一般都規定有主體稅種。如有的國家以所得稅為主，有的國家以流轉稅為主。主體稅種是企業應該重點籌劃的對象。
2稅制要素。稅制要素是稅收制度的重要組成部分，是國家對企業征稅的固定性特征的主要體現，這是所有企業必須了解的內容，也是企業進行稅務籌劃必須掌握的內容。
第一，納稅人。納稅人身份界定對企業非常重要，因為它可能影響到企業稅負的高低。首先，納稅人與負稅人、扣繳義務人有區別，不可混同；其次，納稅人可以分為法人納稅人與非法人納稅人、居民納稅人與非居民納稅人、有限義務納稅人與無限義務納稅人。每一種納稅人的性質不同，其具體納稅義務可能有一定差異。
第二，計稅依據是企業計算應納稅額的依據。因為應納稅額一般等于計稅依據乘以稅率，它直接影響應納稅額的高低。計稅依據分為價值量和實物量兩類，其中計稅價格又分為含稅價格和不含稅價格。計稅依據對不同的稅種可能有選擇性條款以及在收入、費用的確認上稅法與會計有差異，這些應值得企業注意。
第三，征稅對象。征稅對象是征稅的標的物，它是稅制的基本要素之一，是劃分稅種的主要標志。企業發生的納稅義務應該明確屬于哪一類征稅對象，然后判斷屬于哪一個稅目或是否屬于某一稅目的征稅范圍。如果企業的經濟行為不屬于稅目或征稅的具體范圍，當然企業就不用繳稅。這是企業稅務籌劃時必須認真研究的內容。
第四，稅率。稅率是國家征稅額與計稅依據之間的比例，也是決定應納稅額高低的直接因素。因此，稅率被認為是稅制的核心要素，稅率不同，納稅人的負擔會不同；納稅人的性質、行業、產品、地區不同，稅率差異可能會很大。所以，納稅人進行生產經營決策尤其要關注稅制中稅率的詳細規定。
第五，其他要素。如減免稅、退稅、稅收抵免、延期納稅、納稅地點、納稅環節等，都是企業確定其納稅義務和進行稅務籌劃必須熟悉的稅制要素。
四、企業稅務籌劃的會計制度與稅收制度的差異
當今世界有兩種會計模式：一種是以德國為代表的會計與稅法合一模式，即在應納稅額的計算口徑上稅法與會計核算的規定保持一致；另一種模式是以英美為代表的會計與稅法分離模式，即在應納稅額的計算口徑上稅法規定與會計處理不一致。實際上隨著經濟的發展，會計與稅法的離心化趨勢越來越明顯。因為會計核算有其自身的規律，它不可能與稅法規定完全一致。財務會計是為了真實反映企業的財務狀況、經營成果以及現金流量，為企業管理提供信息。而稅法是為了實現國家財政收入和調節經濟而制定的。兩者的服務主體不同，欲達目的各異，所以會計與稅法的具體規定難以統一。國家征稅是依據稅法規定確定應納稅額，但是確定應納稅額又必須以會計核算資料為基礎，并對會計信息進行適當調整。稅收制度與財務會計是對立統一的。
參考文獻
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關鍵詞：稅務籌劃理論問題企業對策
一、概念辯析：國際稅務籌劃、國際避稅與國際逃稅
國際稅務籌劃(InternationalTaxPlanning)是指納稅人為了在納稅中更多地取得稅收利益，事先對跨國經營組織形式和交易活動所作的周密安排。即納稅人在進行跨國經營決策時，如有兩個或兩個以上符合稅法的方案，將選擇稅負最低的方案。
國際稅務籌劃實質上是避稅計劃。雖然各國對避稅概念的的認識存在差異，但多數認為應將國際稅務籌劃嚴格地限制在狹義的國際避稅(TaxAvoidance)或正當避稅、順法意識避稅的范疇，即納稅人通過合法(或合法)的手段，利用國際稅收差別及有關國家稅法的不完善和漏洞，在應稅事項未發生之前進行的計劃和安排，以減輕或規避納稅的負擔。因而，應擯棄不當避稅或逆法避稅的作法，如納稅人不能采取濫用稅務協定等含有隱瞞或欺騙因素的方法，以逃避納稅義務。否則將被歸人國際逃稅范疇之中。國際稅務籌劃與和國際逃稅(TaxEvasion)是有本質區別的。國際逃稅是在納稅人義務已發生并且確定的情況下，采取不合法的欺詐手段，逃脫納稅義務的行為。雖然兩者的經濟目的和結果是一樣的，但手段不同。在稅務籌劃時，主要是通過納稅人的精心安排，采取合理選擇其經營方式或經營地點等公開或接近公開的合法手段，保證在稅務籌劃前后所實現的實際納稅義務，符合法律規定的要求。國際逃稅往往采取不公開的，具有欺詐性和隱瞞性的手段，以逃脫其實際納稅義務，結果是對其應有納稅義務的逃脫，不僅與稅法的立法意圖相違背，而且與法律規定實質上也是不相符合的。
二、國際稅務籌劃的法律依據
從國際稅務籌劃的定義中可知，國際稅務籌劃的謀劃過程和結果是符合稅法規定的，合法性是其最大的特點，也是與國際避稅或國際逃稅的最重要區別。首先，從法律的觀點看，納稅人依據稅法所承擔的義務和享有的權利是一致的。納稅人具有依據稅法規定履行納稅職責的義務，但也享有依法主張和保護自己合法利益的權利。國際稅務籌劃的實質，就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，充分運用稅法給予的權利(即法定的最低限度的納稅權)主張納稅利益。其次，要正確理解合法性概念。狹義的合法性是指一個行為或事項獲得法律的認可。而廣義的合法性還包含另外一層意思：法律不加反對，不予禁止或糾正，或者根本就無法律規定。本文作者認為國際稅務籌劃的合法性應采納廣義的概念。具體分析各國對于稅務籌劃的規定，有些國家認為是通過合法途徑達到減輕稅負目的的，如澳大利亞、墨西哥、挪威、瑞典等；有些國家認為是不違法或不濫用法律的，如日本、巴西等。總之，世界各國的法律幾乎沒有規定禁止或反對納稅人進行稅務籌劃，也沒有對其發生的后果做相應的法律糾正。司法實踐中，英國和美國在稅法判例中，經常援引1935年英國議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案所作的原則聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”經常援引的還有美國知名法官漢德的名言：“人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。……而且這樣做是完全正當的，因為他無須超過法律的規定承擔國家賦稅；稅收是強制課征的，而不是靠自愿捐獻。以道德的名義來要求稅收，不過是侈談空論而已。”
三、國際稅務籌劃存在的原因
任何事物的出現和存在，總是有其內在的因素和外在原因的，國際稅務籌劃也不例外。其內在動機是納稅人盡可能減輕稅負提高收入的強烈愿望。其外在的客觀原因是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同，經濟發展不平衡，各國稅制之間存在較大差異，為跨國納稅人進行稅務籌劃提供了可能的空間和機會。
不同國家或地區的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優惠政策等幾個方面組成的：(1)稅收管轄權的不同 世界各國行使的稅收管轄權主要有居民，公民和所得來源管轄權三種類型。各個國家或地區根據自身的政治、經濟情況和法律傳統，選擇及行使最適合自身權益的稅收管轄權，其中多數國家同時行使居民管轄權和所得來源管轄權，但在實行中具體方式有所不同；有些國家或地區單一行使所得來源管轄權，如拉了美洲的多數國家以及贊比亞、埃塞俄比亞、香港、澳門；只有美國同時行使公民管轄權、居民管轄權的所得來源管轄權，“三權”并用。各國家行使不同的稅收管轄權，形成了某些重疊和漏洞，從而為國際稅務籌劃創造了有利機會。降低稅負的具體做法是盡量避免同一個行使居民(或公民)管轄權的國家發生人身法律關系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權的國家發生聯系。(2)稅率上的差異。從具體和直觀方面觀察，稅率上差異是指相同數量的應稅收入或應稅金額在不同國家所承受的不同的稅率。稅率又有名義稅率與實際稅率之分，實際公司所得稅稅率的高低直接影響資本回報率，因而選擇綜合稅率較低的國家作為投資國或者利用轉移定價策略將高稅率國家所屬機構的利潤轉移到低稅率國，成為跨國公司稅收籌劃的通常作法。(3)課稅對象和計稅基礎的差異。不僅不同稅種的課稅對象不同，而且對于每一特定的課稅對象，不同國家會因所規定的范圍和內容不盡相同，使計稅基礎存在差異。以所得稅為例，計稅基礎的差別主要在于對國內外所得、間接投資所得(股利、紅利、利息所得)、匯兌損益、虧損結轉抵補，成本項目和費用扣除項目等處理不盡相同。具體于計征公司所得稅中的成本計算與費用扣除，世界各國對三個問題比較重視，而且稅收處理不同：一是存貨計價與成本核算。二是固定資產折舊。三是提取各類準備基金。(4)稅收優惠的鼓勵措施的差異。許多國家出于鼓勵外國投資等方面考慮，在征稅上實行各種不同形式的優惠措施，為跨國納稅人提供減免稅及各種納稅扣除等優惠待遇，增加了稅務籌劃的機會。如有些國家對減免稅期的規定，提高了跨國納稅人對其投資和從事經濟活動的積極性。放寬對加速折舊的條件，跨國納稅人可得到延期納稅的好處，相當于納稅人得到了一筆與遞延稅款相等的無息貸款。還有些國家在雙邊稅收協定中規定了避免國際雙重征稅的方法，如免稅法、抵免法等。在各種條件相同的情況下，稅收優惠多的國家其實際稅率將低于名義稅率。因此，跨國納稅人會想方設法利用投資國和居住國的稅收優惠，以有效地降低稅負。從以上分析可看出，國際稅收差異最終能否及如何被跨國納稅人在稅務籌劃寸所利用，是由幾個方面的差異綜合形成的，跨國納稅人只有在全面掌握有關國家稅收法規及其具體稅制的基礎上，才能制定出正確的稅務籌劃方案。
四、國際稅務籌劃的障礙和風險
雖然國際稅務籌劃的行為是合法的，但其經濟后果與違法的偷漏稅行為并無不同，都會使國家的稅收收入減少。因此，國際稅務
籌劃活動存在一個界線(即合法性)的問題，超出了適當界線的籌劃行為將會受到有關國家稅收管理部門的干預及其法律的規制。
國際稅務籌劃的障礙來自幾個方面：一是各國政府都在努力預防避稅，不斷完善稅法，堵塞漏洞；二是各國稅務部門意識到，稅務籌劃被跨國納稅者的濫用，極容易向不當避稅甚至偷漏稅轉化。針對這種傾向，許多國家制定了反避稅的法規。首先，在立法方面強化納稅人的義務，如美國、德國、比利時，瑞士等國就明確規定納稅人在稅收案件中應就國外從事經營和納稅情況負舉證責任。其次，采取措施對對避稅發生的后果進行調整與糾正。如我國《企業所得稅暫行條例》第10條、《外商投資企業和外國企業所得稅法》第13條和《稅收征收管理法》第24條規定，稅務機關有權對關聯企業的應納稅所得額進行合理調整；三是各國稅務管理部門，一直在努力強化稅務管理，加強對納稅活動的控制，努力改善征管手段，提高征管水平，設法杜絕非法逃稅。如我國國家稅務總局1998所正式頌布的《關聯企業業務往來稅務管理規程》對關聯企業轉讓定價行為進行了全面、系統的規范；四是各國政府除了上述方面的單邊行動以外，還進行了雙邊或多邊的國際協調。目的是解決和協調各國稅制上的差異，保證各國及投資者的利益。其結果體現在儲如“避免雙重征稅和防止避稅”的稅收協定條款中。如歐洲共同體成員國已實行統一增值稅，并從1986年開始按各國增值稅收人提取一定比例的共同經費，同時對國際偷漏稅采取對策。又如，經合組織(OECD)在稅務協調方面也取得了一定進展，2002年最新公布了《稅收情報交換協議范本》。近年來，我國積極參與國際稅務領域活動，已同60多個國家簽訂了稅務協定。
國際稅務籌劃的風險有兩層意義。一方面，國際稅務籌劃是一種事前行為，具有超前性的特點，而有關國家的稅法可能在事后發生較大的變化，存在稅制變化的風險，加上匯率變化等跨國經營所固有的風險，將使得國際稅務籌劃具有直接的經濟風險。另一方面，在國際稅務籌劃過程中，由于籌劃人對有關法律的不當理解，對國際稅收差異或漏洞的不當利用將超出法律界線，存在被判為非法逃稅的可能性，產生法律風險：一是引起法律訴訟，承擔訴訟費用，且一旦被確認違法，將被課以經濟或行政制裁。經濟制裁主要是罰款，如英國對逃稅者處以應納稅款12倍的罰金，瑞典處以應納稅額4倍的罰金。行政制裁通常是與補稅罰款一并執行的，如菲律賓、土耳其采取暫時停業的處罰等。二是若被認定具有偷稅行為，企業長期建立起來的信譽與形象將受到嚴重的影響，對企業商譽也產生破壞。從長期看，這種影響所造成的經濟損失很可能是大于企業逃稅額的。因而，任何一個企業在跨國經營活動中進行稅務籌劃時，都必須充分研究有關法律和規定，嚴格遵循法律規范，盡可能地降低和回避風險發生。
五、我國企業跨國經營的現實對策
截止2001年底，我國累計批準海外投資企業3091家，中方累計投資額43．33億美元，遍布世界150多個國家和地區。可以預見，隨著我國加入WTO，國內企業實施“走出去”戰略，我國企業的海外投資必將進入一個新的階段，跨國經營事業必將取得更加令人矚目的發展。我國企業在實施國際化的經營活動之中，同樣面對國際稅負不斷提高和國際企業競爭日益激烈的嚴峻局面，為此必須從兩方面著手：一方面，狠抓內部管理工作，降低企業跨國經營的成本費用支出；另一方面，要提高財務管理水平，進行科學的納稅籌劃，降低企業整體納稅負擔，力爭稅后利潤的最大化。因此，面對紛繁復雜的國際稅務環境，如何以符合國際慣例的方式從事運作，就成為我國企業跨國經營必須面對、必須學習，更必須實踐的重要課題。
(一)必須以國際稅收因素作為重要依據從事跨國經營的財務決策
國際稅收是對跨國經營產生影響的重要經濟因素和環境因素，直接關系到跨國經營公司的經營績效和經營收入。作為跨國經營者，應該從稅務角度考慮和分析，即全面地進行稅務籌劃活動，在有關國家的稅收法規框架內，選擇投資地點，選擇新項目的組織形式，并對融資方式、轉讓定價方式及利潤分配方式等作出選擇和判斷等等。為此，要研究各國的稅收立法意圖，熟悉各國的稅收政策和稅收管理制度，精通各國稅制差異，觀察和關注其新的動態和發展，在選擇東道國投資地點或目標市場的同時，要從該國的稅收結構，優惠條件、避免雙重課稅等方面加以充分認識和考慮。筆者以為，雖然我國企業在境外投資或經營大多數是由非稅收因素驅使的，但也有不少主要是出于稅收因素的考慮，如我國大陸企業華潤、中信、中旅、首鋼等在香港設立基地公司或控股公司對外投資。另外，美國跨國公司在輕稅負國的投資趨勢也值得我們思考。據統計，美國跨國公司持有資產總額25％部分分布在那些公司所得稅率低于20％的國家或地區，在這些國家資產收益率普遍較高，如美國子公司1998年在愛爾蘭(實際公司所得稅率為7．6％)資產收益率為16．2％，是歐洲的3倍多。
(二)應當建立符合國際稅務環境及運作機制的稅務會計
我國企業跨國經營的發展，使得國內公司與海外公司所受到的稅務管轄與稅務制約程度不同，方式不一，而經營中必須遵守不同的稅收法規。針對這一情況，從事跨國經營的我國企業，必須重視國際稅務會計的研究和運用。這里所述的國際稅務會計，是指跨國經營的稅務會計，以及對各國稅務會計原則與實務的比較，主要包括兩個方面的內容：(1)財務會計方面，要了解各國稅務會計原則的差異，研究各國應稅收益及會計收益的差別，并按國際(有關國家)稅務要求進行正確的核算和揭示，重點是企業所得稅的計算和報告。(2)國際管理會計和財務管理方面，主要內容是跨國經營企業的稅務籌劃問題，主要方法是以國際管理會計和國際財務管理為基礎，但它有其特點：一方面企業納稅活動是微觀的活動，稅收對企業的財務收益有重大影響；另一方面它又有宏觀特性，即政府也非常關注企業的營業收人，企業納稅活動始終受到政府的控制和稅收法規的制約。因此，國際稅務會計涉及面廣，因素復雜，不具備相當的國際稅法、國際財政金融和國際會計知識的人難以勝任。就我國企業人才的現狀看，具備從事此方面工作能力的人才奇缺，因而我國企業的當務之急，是要培養和造就擅長國際稅務會計的高級人才，以適應企業從事中國經營所急需。同時由于國際稅務籌劃的復雜性和高風險性，有必要培養和發展一批專業人士和專業機構為企業提供服務。
(三)必須建立現代化的國際稅務管理運作機制和操作方法
一、有關稅收籌劃的基本概念
對于生產經營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業資產的凈流出，并沒有與之相應的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當于是增加了企業的純經濟收益。因此，很多企業都在想方設法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業的形象，對企業造成嚴重的負面影響。
稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。
廣義稅收籌劃是指納稅人以謹遵稅法為前提，恰當的使用相關技巧與手段，對自己所生產、經營的活動做出合理、科學安排，以此來實現相對較少、緩繳稅款這一目的的財務管理活動。廣義稅收籌劃強調的是遵守稅法，稅務籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負轉嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。
狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應政府稅收政策導向的前提下，借助于稅法中提供的稅收優惠或者是選擇機會，對其自身所經營的、分配的財務活動做出科學、合理的安排，通過這樣的財務管理活動來實現節稅目的。在狹義稅收中強調的是，稅務籌劃的直接目的是節稅，而且應以法律允許、適應于政府稅收政策導向為根本前提。
二、關于稅收籌劃的形式分析
一般來說，稅收籌劃形式分為節稅、轉稅兩種，指在依據稅法規定的優惠政策基礎上，納稅人通過采取合法手段，實現最大限度地享用優惠條款，以此來實現減輕稅收負擔的這一目的。
(一)節稅
相區別于避稅，節稅是與政府的政策導向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節稅的根本目的在于通過稅法中的優惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負擔進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結節稅的特征，表現在以下幾個方面。
1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用非違法的手段來少繳或者是不繳稅，而節稅則是使用合法手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優惠政策來進行節稅是標志其合法性的關鍵一點，優惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。
2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當的。節稅則是正當的行為，是利用國家規定的優惠政策來少繳稅。
3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務工作在今后應當加以完善的。而節稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。
4.調整。節稅的重點在于享受稅收優惠政策，相應的，納稅人應以敏銳的洞察力來調整經營決策，以期滿足稅收優惠條件。
(二)轉稅
轉稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔稅負時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉移給供應商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。
1.屬純經濟行為。就節稅、避稅的性質來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經濟行為。
2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉稅。也就是說，想要實現轉稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區別而影響到廠商的供應量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉稅的程度與方向。
3.與國家稅收收入無關。節稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。
三、稅收籌劃同財務管理之間的關系
稅收籌劃與財務管理在目標上存在一致性，這一點主要表現在，無論是稅收籌劃還是財務管理，都是實現對資金的充分管理，而且也都是屬于企業自身的財務管控工作，對促進企業的良性發展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業對資金做出的事前籌劃，屬于財務管理成本工作中的一個關鍵關節，稅收籌劃工作是從屬于財務管理工作的，與財務管理工作的目標一樣，稅收籌劃的目標也是降低企業的財務成本，盡量保證企業可以實現經濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務管理的具體職能主要包括財務的預算、決策等，這些都對企業在進行稅收籌劃時造成重大影響。
四、當前我國企業稅收籌劃現狀分析
企業作為市場的主體，在社會經濟中承擔著非常重要的作用，它有著自身獨立的經濟利息，而且享有法定的利益與權利，并擔負著相應的責任與義務，在國家法律規范的前提之下，自主經營、自負盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業的改革放開手，使企業向著現代化的制度邁進。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業市場競爭力、經濟效益存在關聯。但是，雖然稅收籌劃對企業的經濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業的管理者并說不清楚，而對于如何節稅、如何減少企業資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當前來看，我國已經建立了市場經濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業更應該在遵紀守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節稅的目的，實現企業利益最大化。
五、企業財務管理中運用稅收籌劃對經濟效益的影響
第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財務費用，是指企業為了籌集資金而發生的各項費用。稅收籌劃在企業財務管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業在籌資中所負擔的稅收數額降低到最小，這樣一來便可以使企業盡可能地獲取到最大的經濟效益。企業的籌資成本，包括在生產經營期間發生的利息支出、金融機構手續費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業籌資的渠道包括企業自我積累、股票發行、內部籌資等，由于這些方式對企業稅收籌劃造成的影響不同，應有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。
第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續費、稅金等相關費用。借助于稅收籌劃的企業財務管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業在各項生產經營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業采取的稅收規劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優惠政策與稅制的不同，也會影響企業的投資情況。
第三，對資金運營的影響。資金運營是企業生產經營活動中的一項重要內容，資金運營情況的好壞直接決定著企業自身經營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應的財務成本管理工作，而稅收籌劃則是企業財務管理成本中的一項重要工作內容。因此，稅收籌劃會影響企業自身的資金運營，尤其是對于上市企業的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業的資金運營狀況做相應的考察與分析，可見股權集中度與盈余管理程度之間是呈負相關的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業積極地進行相關的稅收籌劃工作，有效的確保了生產經營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業自身經營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業的良性運轉。
第四，對利潤分配的影響。企業經營的最終目的是獲得最大的經濟效益，因此，企業所進行的各項財務管理工作都在為這一目標而努力。稅收籌劃作為企業財務管理工作中的一個重要環節，其根本目的也是為了使企業獲取更高的經濟效益。而想要獲取最大的經濟效益，企業就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業在良性運轉的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業自身利潤分配政策有著關鍵性的影響，合理、科學地利潤分配政策，可以提高企業資本的積累，對企業擴大、再生產帶來積極影響。如果企業在日常財務管理工作中沒有規劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業日后的發展。
【摘要】營業稅改增值稅是我國稅務制度的一項重要改革，本文以開灤集團國際物流有限責任公司為例，對營改增對物流企業的稅負影響和相關納稅籌劃管理工作進行了探討并提出了相應建議。
關鍵詞 營業稅改增值稅；物流企業；納稅籌劃管理
【作者簡介】閆玉榮，開灤集團國際物流有限責任公司財務部高級會計師。
營業稅改增值稅（簡稱“營改增”） 是我國稅務制度的一項重要改革，隨著它的逐步推廣實施，對相關企業的影響越來越明顯。物流企業在我國的經濟發展中具有重要地位，它是融合了運輸、倉儲、貨運以及中轉服務等內容的綜合性行業，作為營改增試點行業，受到營改增政策的影響。本文以開灤集團國際物流有限責任公司為例，對營改增對物流企業的稅負影響和相關納稅籌劃管理工作進行探討并提出相應建議。
一、國家推行營改增稅制改革的背景及改革意義
（一） 稅制改革背景
增值稅和營業稅都屬于流轉稅，是商品和勞務在流通過程中所要繳納的稅種。隨著經濟形勢的變化和發展，兩稅并行的缺陷與不合理性日益顯現，對我國經濟結構調整及稅收監管征收等方面造成了諸多不便。國家擬通過稅制改革，逐步把營業稅改為增值稅，僅對產品的增值部分征收稅款，減少重復納稅，達到實質降低企業稅負的目的。由于長期以來我國兩稅并存，造成以下一些問題。
1.影響增值稅完整抵扣。增值稅屬于價外稅，通過稅負轉嫁可以將稅款轉移到最終消費方，即上一個環節所繳納的增值稅，是下一個環節所抵扣的增值稅。兩稅并存對于繳納增值稅單位的企業，有時在經營環節取得了營業稅發票，由于營業稅發票不能抵扣，破壞了增值稅的完整抵扣鏈條，無疑加大了增值稅單位的稅收負擔。
2.造成營業稅重復征收。營業稅是按照企業所取得的營業額征收的一種稅，對于一些中間環節偏多的行業，每一道環節都征收營業稅，會形成重復征收，增加了企業的稅收負擔。
3.造成稅收征管困難。增值稅屬于國稅征收范圍，營業稅屬于地稅征收范圍。隨著企業經營模式的多樣化，對于勞務和貨物等混合經營業務，在實際納稅中難免有界定不清晰的地方，給國稅與地稅劃分征稅范圍造成了障礙，致使稅收征管困難。
4.影響產業國際競爭力。我國對第三產業主要征收營業稅，但在出口環節無法進行出口退稅，增加了稅收成本，降低了國際競爭力。
（二） 稅制改革內容
隨著營改增稅制改革試點成功啟動，營改增已涉及全國許多行業。2012年1月1日，營改增試點工作在上海啟動，交通運輸業和部分現代服務業改征增值稅，拉開了營改增試點地區和范圍的序幕。當年8 月，營改增試點范圍擴大至北京、天津等10個省、直轄市和計劃單列市。2013年8 月1 日，營改增范圍擴大到全國試行。2014年1 月1 日，鐵路運輸和郵政服務業也納入營改增試點。2014年6月1日，電信業納入營改增試點范圍。
此次稅制改革，在原有17%和13%兩檔增值稅率的基礎上新增了11%和6%兩檔新稅率。交通運輸業、建筑業適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。
（三） 稅制改革的重要意義
營改增是一項重要的結構性減稅政策，本次稅制改革對稅制長遠發展有著重要的意義。
1.降低企業稅負，增強發展能力。營改增政策實施的實質就是為了降低企業稅負，減少企業負擔，增強企業持續發展的后勁。
2.完善流轉稅制，消除重復征稅。營改增稅制改革有利于完善增值稅鏈條，如把那些與貨物密切相關的交通運輸業等服務行業劃入了增值稅征收范圍，增加了進項稅抵扣金額，減少了企業稅負。
3.完善稅收制度，促進產業發展。營改增稅制改革有利于推動第二產業和第三產業融合，培育發展新的經濟增長點。利用進項稅抵扣可有效減輕服務業的稅負，促進經濟發展，提高國際競爭力。
4.優化社會環境，提高設備更新速度。對于各行業來說，設備不及時更新會導致耗油量大、污染物排放量大，造成社會環境惡化。稅制改革后，企業新增固定資產可以抵扣增值進項稅，減少稅負。因此，營改增有利于企業進行技術改造和設備更新。
二、開灤集團國際物流有限責任公司在營改增中面臨的主要問題及原因分析
開灤集團國際物流有限責任公司涉及營業稅改征增值稅業務的單位有3家，分別是鐵路運輸分公司、汽車運輸分公司和港口儲運分公司。其中，港口儲運分公司所涉及的是現代服務業項下的物流輔助服務，適用稅率6%，營改增起點為2013年8月。汽車運輸分公司和鐵路運輸分公司所涉及的是交通運輸業項下的陸路運輸服務，適用稅率11%。汽車運輸分公司營改增起點為2013年8月，鐵路運輸公司營改增起點為2014年1月。通過營改增前期階段的試運行，上述3家改征增值稅后，稅負率比改征前均有所提高，如鐵路運輸分公司營改增前營業稅稅負率為3.36%，營改增后增值稅稅負率為5.72%， 上升幅度為70.24%；港口儲運分公司營改增前營業稅稅負率為3.36%，營改增后增值稅稅負率為3.57%，上升幅度為6.25%。造成稅負率上升的原因主要有以下幾個。
（一） 新稅制稅率偏高
營改增前，鐵路運輸分公司、港口儲運分公司分別按運輸收入和港口裝卸搬運碼頭服務收入交納營業稅，稅率為3%。營改增后，鐵路運輸分公司稅率為11%，港口儲運分公司稅率為6%。兩公司稅率與之前相比有了明顯提高，尤其是鐵路運輸分公司稅率從3%提高到11%，提高幅度較大，而且稅負短期內下降有一定困難。
（二） 可抵扣進項稅偏少
營改增后，鐵路運輸分公司和港口儲運分公司可抵扣的項目主要有燃油、修理費、材料費、港雜費、水電費等。其他在成本費用中占比較高的諸如人員工資薪酬、折舊費、租賃費、保險費、過路費等項目均不能抵扣。由于運輸工具購置成本高、使用年限長（尤其是機車、礦煤車等使用年限已達20 年以上），更新換代不是很頻繁。此外，兩公司基本已到了成熟期階段，非成長期階段需要投入大量設備，因而實際可以抵扣的固定資產進項稅很少，所以稅負增加（見圖1、圖2）。
（三） 取得合規扣稅憑證少
由于營業稅改征增值稅剛剛起步，有些業務人員對增值稅相關知識了解得不夠，有時可能能夠取得合規扣稅憑證，有時可能沒有取得，僅取得了普通發票或者收據，喪失了抵扣稅款的機會。
三、對營改增后物流企業的納稅籌劃管理與建議
從以上分析可以看出，稅改后企業稅負的高低主要取決于企業成本費用可抵扣率的高低。成本費用可抵扣率越高，稅改后企業的稅負就越低，反之稅負就越高。而物流企業普遍存在資產總額少、可抵扣進項稅額偏低、稅率偏高的問題。針對這些問題，作為企業財務管理人員，如何做好營改增后納稅籌劃管理以降低稅負，值得研究。筆者認為，應從以下幾個方面采取措施。
（一） 利用稅改契機，逐級反饋，爭取國家政策支持
一是爭取合理降低稅率。如對鐵路運輸分公司等產業新稅率提高幅度較大（提高了8%），但因客觀實際因素可抵扣成本較少的，應逐步降低稅率。二是盡早全面鋪開營改增試點范圍。針對目前部分行業已實行營改增，部分行業仍延續征收營業稅，實行稅改行業無法取得未稅改行業增值稅專用發票，影響稅負抵扣。如上述兩公司過路費、過橋費、保險費等項目目前無法取得增值稅進項發票。為實現平穩過渡，也可將上述暫不能取得增值稅發票的業務按行業平均水平測算應抵減比例，將這些項目的支出作為減計收入處理，減少銷項稅額。三是爭取政府或財政部門增值稅補貼政策。對營改增過程中因新老稅制轉換而產生的稅負增加情況，可據實向政府有關部門反饋，申請財政實施過渡性扶持政策，將國家結構性減稅落到實處。
（二） 加強成本管理，全面做好進項稅款抵扣工作
一是提高成本費用中可抵扣項目比例。雖然營改增是減稅政策，但是企業稅負能否真正下降還取決于能夠取得增值稅專用發票項目占成本的比重。如企業成本費用中大部分項目不能抵扣，會導致企業減稅的效果不明顯。因此，企業應加強日常成本管理，提高可抵扣成本的比例。二是加強宣傳，做好稅改培訓。增強業務人員日常索要增值稅發票的意識。據調查，鐵路運輸分公司與港口儲運分公司可抵扣項目應取盡取發票比率大約分別為90.63%和96.72%。應該說，兩公司在采購材料、日常購銷環節取得增值稅專用發票成績很好，但仍有上升空間。三是做好規劃，應結合銷項稅，綜合考慮安排進項稅抵扣節奏。一般來說，當企業有大量銷項稅額時，購入固定資產較合時宜，這樣可使進項稅額能夠及時抵扣。否則，就會有一部分進項稅不能及時抵扣。因此，要根據企業經營情況，合理安排內部投資規模。
（三） 研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優惠政策
在本次營改增改革試點的同時，國家也相應出臺了一些配套優惠政策，如《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中關于試點納稅人提供的國際貨物運輸服務可享受免征增值稅的政策。對此，若物流企業有國際貨物運輸服務項目，在服務公司與境外公司合作中可以研究如何通過合理渠道擴大貨物運輸服務項目，享受免征增值稅政策并實現整體稅負下降的效果。因此，財務管理人員只有學懂、吃透國家稅收優惠政策精神，才能做好稅務籌劃管理。
（四） 及時完成結算，合規做好日常稅務管理工作
一是及時取得增值稅進項專用發票并向稅務機關辦理認證手續。即在票據開具之日起180天內到稅務機關辦完認證，并在認證通過的當月，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。二是做好應稅事項與非應稅事項共同負擔進項稅額的應稅處理工作。對于既有增值稅業務又有非增值稅業務的，應合理劃分應稅項目與非應稅項目，準確計算，減少稅負。
關鍵詞：企業 會計實務 稅務籌劃 運用
稅收是我們國家收入來源的重要組成部分，也是國家加強對企業的監督、實現國家宏觀調控職能的重要手段，對企業的生產經營有著重要的影響。目前，隨著國民經濟的迅速發展，國家調整了針對企業的稅務政策，加大了對中小企業的扶持力度，如何在企業財務管理中熟練、合理地運用稅務籌劃、節約稅務支出、實現企業利潤的最大化，成為企業會計工作的重中之重。
一、稅收籌劃的概念及其特點
從企業的角度出發，稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成部分，它是指在滿足國家稅收政策要求的前提下，企業對自身的投資、經營活動等進行合理科學地安排，以減少企業稅收成本、減輕稅收負擔、實現企業利潤的最大化。需要特別注意的是，企業稅務籌劃是在法律許可的范圍內進行的，是企業選擇的一種稅負最輕的納稅方案，是受國家相關政策支持和保護的，因此，稅務籌劃中絕對不包括偷稅、漏稅等違反法律規定的內容。
稅務籌劃是企業會計工作人員在了解、學習稅法的基礎上，針對企業生產經營活動而進行的經營成本的統籌規劃，以提高企業收益的活動，它在企業會計實務中的運用過程中，表現出以下特點：
（一）合法性
即企業稅務籌劃必須在國家法律、相關稅務政策規定的范圍內進行，對企業自身的經營管理進行統籌規劃，切不可用銷毀賬目等偷稅、漏稅的行為來為自身謀利益，否則將要承擔嚴重的刑事責任，這樣不僅會增加企業負擔、減少收益，還不利于企業的長足發展。
（二）目的性
即企業稅收籌劃的運用具有很明確的目的，就是利用優惠的稅收政策，調整企業投資、生產、經營活動，避免或減少企業資金的流出量，以達到降低企業成本、提高企業收益的目的。
（三）計劃性
即企業稅收籌劃是在企業進行生產經營活動之前，會計工作人員根據國家稅收政策和稅法的規定，結合企業生產經營的狀況而制定企業納稅方案的活動。由于國家相關政策一經制定就不會輕易更改，所以企業稅收籌劃工作必須要提前進行，才能達到所預期的目的。
二、稅收籌劃在企業會計實務中的運用
（一）企業收入結算方面
企業收入結算方式稅收的籌劃就是在稅法允許的范圍內，盡量推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延。納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業在規定的期限內分期或延期繳納稅款。我國稅務規定：直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間；托收承付或者委托銀行收款方式，以發出貨物并辦好托收手續的當天為確認收入時間；賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期；預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。特別要注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃，可獲得延遲納稅的稅收利益，以達到降低或者延緩納稅的目的，提高企業利潤。
（二）費用列支的管理方面
費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔；三是允許加計扣除的項目，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對于稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。企業的費用列支對企業收益有重要影響，同樣，也影響著企業稅額的多少，因此，掌握并合理利用企業費用情況，做好企業費用列支工作具有十分重要的作用。
（三）存貨計價方法的選擇方面
我國相關法律規定，納稅人的商品、半成品、所有的材料等都必須要存貨計價，而且計算的方法也有不同，但是計算方法一經選擇就不可以再改變，所以選擇合適的存貨計價方法十分重要。比較常用的計算方法有： （先進先出法、加權平均法或者個別計價法），企業會計工作者要根據市場的物價情況以及當前的稅收政策，對計算方法進行合理選擇。比如：在物價下跌的情況下，選用先進先出的方法，同樣為企業進行合理稅務籌劃，降低應納稅所得額。
（四）處理固定資產方面
在企業實際運營過程中，對固定資產的折舊處理是一項非常重要而且很有必要的活動，它是企業成本的重要組成部分，嚴重影響著企業成本大小以及企業的稅收額及利潤水平，因此，做好固定資產的處理工作應該受到重視。一般來講，固定資產折舊處理的方法主要有年限平均法、雙倍余額遞減法以及工作量法等，在稅務籌劃的過程中，要根據相關法律法規，選擇合適的資產處理方法，在法律允許的范圍內進行，一旦處理不當，不僅不會節約企業稅收成本，還可能會使企業承擔一定的法律責任，后果嚴重。
三、提高企業稅收籌劃水平的方法
企業稅務籌劃在企業經營管理的過程中發揮著十分重要的作用，有利于提高企業的財務管理水平，減輕企業稅務壓力，節約稅務成本，有利于提高企業利潤，因此，掌握和熟練使用稅務籌劃的方法應該受到企業管理者的重視。
（一）利用國家相關稅收政策
在我國市場經濟高速發展的大背景下，國家的稅收政策也在不斷改革、變化，對中小企業的扶持、對高新領域技術企業的發展支持等各項稅收優惠政策也得到完善，比如，我國2008年起實施的《企業所得稅法》中，將內外資企業的所得稅稅率統一為25%；從事高新技術領域生產的企業則可以申請按照15%的稅率交納企業所得稅，這些稅收政策的頒布、實施，給企業發展帶來了新的機會，因此，企業工作者要及時了解國家稅收政策的變化，尋找對自身發展有利的政策規定，并科學合理地進行稅收籌劃，以利用國家政策來減輕企業自身的稅收負擔，增加企業利潤。
（二）企業內部通力合作
稅收籌劃工作是一項嚴密而且細致的工作，需要企業內部各部門的緊密配合，否則，很難取得成效。稅收籌劃與企業會計、生產、供銷、管理等部門甚至企業的領導者都有密切的聯系，關系到企業生產經營的結果，在企業生產經營中具有重要作用。企業領導者作為企業的管理者、經營者，要增強自身的節稅意識，提高與稅收相關的知識水平，能夠對稅收籌劃中的各項問題進行科學地決策；企業財務人員要提高自身素質，做好會計核算工作，為稅收籌劃的進行提供準確的數據和情況；另外，企業要制定規范的運作程序，保證稅收籌劃工作的高效展開，只有企業上下相互配合、通力合作，才能真正發揮稅收籌劃在企業運營中的作用。
（三）企業籌資中的稅收籌劃
企業在生產經營管理的過程中總會遇到籌資的問題，企業籌資的方式和來源不同也會影響企業成本，進而影響企業的整體收益。因此，掌握企業籌資的不同形式并進行合理的稅收籌劃，可以減輕企業債務風險，提高企業收益水平。企業籌資來源有三個：企業的資本金直接投入；發行股票；向銀行或其他企業貸款，第一種和第二種籌集方式都不能對要繳納的稅額有所影響，只有第三種方式的使用可以減少一定的納稅額，增加企業利潤，但是在企業生產經營中要按照法律規定合理地選用籌集方式，不能無節制地使用。
四、結語
在市場競爭日益激烈的環境下，企業越來越重視稅收籌劃在財務管理以及增加企業利潤方面的作用，現代企業要達到稅務籌劃的目的，就要了解和熟悉稅法，掌握納稅籌劃的具體方法和策略，并在企業經營中熟練的運用，真正實現稅收籌劃的作用和價值。
參考文獻：
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一、稅收籌劃的作用
稅收籌劃的作用主要有以下兩點：（1）稅收籌劃可以提高企業資金的利用率，企業可以通過稅收籌劃來延期納稅，企業可以有時間來做出投資和經營決策，同時也可以避免或減少企業受到稅收處罰，可以實現企業稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執行國家的稅收政策，通過納稅來擴充國庫財政收入和外匯收入，同時可以促進稅收行業的發展。
二、在企業的財務管理下進行稅收籌劃工作所依據的基本原則
1.應嚴格遵循符合法律規定的基本原則。企業在運用稅收籌劃的時候必須嚴格遵守我國稅收及財務方面法律法規的條文規定，同時也應隨時注意和稅收相關的法規的實時變化情況，因此說企業必須在嚴格遵守法律規定的基礎上，保證企業制定的納稅計劃獲得稅務管理部門的準可，同時也與企業自身實際發展狀況相適應，一旦在實際運用時違反了相關法規這對國家及公共利益產生危害會受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關責任人將承擔刑事責任；因此在財務處置形式和稅法之間發生沖突的時候要以稅收法律標準。
2.企業運用稅收籌劃應遵循時效性的原則。在企業內部實際運用稅收籌劃來開展相關業務的時候，最根本的目標就是使企業的盈利得到提升，同時應不斷的對稅收籌劃計劃進行時實的優化和完善，其目標就是最大程度的節省企業在納稅方面的經濟支出；目前市場經濟的競爭是非常殘酷的，企業的經營管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點關注企業自身資本籌集和資金流動及投放的各個過程；另外，企業所運用的稅收籌劃計劃應和企業提高經濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來籌劃而是要和企業總體發展目標為最終目標，進而使企業獲得更高的經濟利益。
3.企業運用稅收籌劃應遵循節省投入成本的基本。在企業的財務管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業內部的財務管理人員在實踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場經濟競爭越來越殘酷，想要在這樣的經濟環境背景之下占據一席之地得到長久的發展，在價格上沒有辦法在進行競爭所以企業就要在節約資金成本上多動腦筋，通過合理的運用稅收籌劃就能夠實現節約企業成本的目的，稅務籌劃的目標是企業財務管理工作目標來決定的，能夠使企業將經濟成本進行最大化的利用提升企業的經濟利益。
三、現代企業財務管理中的稅收籌劃要點
1.籌資階段應用。企業生產經營過程中籌資是一項較為常見的財務活動，通過籌資可以讓企業獲得生產發展所需資金。現代企業發展壯大過程中面臨著不同程度的資金缺口，企業根據自身情況選擇合適的融資方式。而在企業籌資與融資過程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業融資成本，幫助企業獲得生產、發展過程中所需要的資金，維持現有項目運轉且制定新項目的發展。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的形式，降低企業經營所得稅，還可以將一部分利息費用從應繳納稅收中扣除，實現降低企業稅負的作用。除此之外，稅務籌劃過程中企業可以借助融資租賃方式，這樣在設備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結合國家稅收政府，達成節稅提高經濟效益的目的。
2.決策階段應用。市場經濟環境下企業投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過全方位考慮各類因素，結合企業實際情況制定最合適投資方案。制定方案時考慮投資地區稅收政策，現行稅法中已經取消很多優惠政策，僅保留西北地區投資、高新科技產業等優惠，企業應該充分利用這種差異進行項目投資。在投資戰略決策中應用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅。現階段已經全面實行營改增，財務人員依據新的稅收政策進行稅務籌劃，科學合理管控企業投資中資產抵扣環節，確保企業健康穩定發展。
3.資金流的應用。現代商業企業在經營過程中，針對不同的環節所依據的稅收標準不同。如在銷售環節中就可分為兩種不同的方式來開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對資金使用管理時，是通過稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來實現理財行為，達到延后當期利潤的目的；（2）收入時間，稅收管理中時間是一個非常重要的維度，不同結算方式會對稅收時間產生影響，給企業創造更多的利潤。除此之外，財務賬目的備抵法與轉銷法，都能在一定的財務規章制度范圍內達到降低企業稅負金額和當期利潤的目的。
四、結語
總而言之，現代社會市場競爭激烈，企業不斷調整與完善內控體系、促使生產經營活動多元化及強化自身稅收籌劃風險控制的措施，借助國家制定的各項稅收優惠政策，在企業經營管理中全面滲透稅收籌劃的風險控制，發揮稅收籌劃的作用，為企業可持續發展保駕護航。
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