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第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 經(jīng)營(yíng) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)防原則 適用

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分成環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，其中的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)體系具有十分重要的基礎(chǔ)性與前提性影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)難以控制的一種外部因素，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)能夠造成企業(yè)所遭受的損失達(dá)到不確定性的事件。有鑒于此，應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中所造成的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的重要意義已不待多言。下面，筆者將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用進(jìn)行論述。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防原則

（一）政治風(fēng)險(xiǎn)因素原則

這一原則所指的是由于國(guó)家在政治和社會(huì)等方面產(chǎn)生的不確定性而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)因素。要想分析政治風(fēng)險(xiǎn)因素原則，就應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)所在國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策、今后的變化趨勢(shì)，及這一變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所具有的影響。與此同時(shí)，鑒于全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的加強(qiáng)，我國(guó)國(guó)內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策也肯定會(huì)受到國(guó)際與國(guó)內(nèi)等各種因素的作用，所以，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)與政治形勢(shì)的變化。

（二）政策法律因素原則

首先是政策的制定不夠公平。近些年頒布實(shí)施的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)政策往往是依據(jù)企業(yè)的規(guī)模以及所有制形式而設(shè)計(jì)的，主要表現(xiàn)為對(duì)大企業(yè)的政策優(yōu)待多，對(duì)中小企業(yè)的考慮比較少；對(duì)于國(guó)有企業(yè)的政策優(yōu)待多，但是非國(guó)有企業(yè)則考慮較少。其次是相關(guān)的法律不夠健全完善。雖然《中小企業(yè)促進(jìn)法》已開(kāi)始實(shí)施，但可操作性不夠強(qiáng)，也沒(méi)有提供更多的實(shí)質(zhì)性意見(jiàn)。三是相關(guān)的政策法律無(wú)法切實(shí)落實(shí)。根據(jù)一項(xiàng)調(diào)查顯示，我國(guó)的政府部門(mén)在支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的政策上十分明確，然而具體的指導(dǎo)與協(xié)調(diào)機(jī)制尚未形成，而扶持主要體現(xiàn)于文件和會(huì)議上，在實(shí)際工作中落實(shí)得很不夠。

（三）政府管理因素原則

一是體制沒(méi)有理順。在很多地方尤其是一些小地方缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一管理的職能部門(mén)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的項(xiàng)目審批和產(chǎn)品鑒定等諸多方面顯得職責(zé)不明確，甚至多部門(mén)插手和重復(fù)收費(fèi)，因而“三亂”現(xiàn)象十分突出，辦事成效很低，導(dǎo)致企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)、資金投入等多個(gè)方面具有極大的盲目性，甚至?xí)ド虣C(jī)。二是審批限制太過(guò)嚴(yán)格。政府部門(mén)對(duì)于企業(yè)特別是非國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)審批上往往要比國(guó)有企業(yè)更為嚴(yán)格。除市場(chǎng)準(zhǔn)入這一方面的限制以外，在實(shí)際的操作過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)前置審批的手續(xù)太過(guò)復(fù)雜，在注冊(cè)以后往往出現(xiàn)審驗(yàn)環(huán)節(jié)過(guò)于嚴(yán)格、審驗(yàn)收費(fèi)過(guò)高等不足，從而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。三是政企不分。政府在服務(wù)上主要傾向于大型企業(yè)，未能將職能轉(zhuǎn)移至鼓勵(lì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展上來(lái)。

（四）銀行因素原則

當(dāng)前，企業(yè)融資渠道極為狹窄，銀行的貸款融資一般占到了其全部融資80%以上。即便這樣，如今的企業(yè)要想得到銀行貸款也不是易事，原因如下：一是中小銀行因?yàn)槠湟?guī)模相對(duì)而言比較小，資金的來(lái)源又十分有限，還要防范金融風(fēng)險(xiǎn)，因此選擇逐步降低對(duì)企業(yè)的貸款額度。二是商業(yè)銀行為了防范各種金融風(fēng)險(xiǎn)，確定了針對(duì)大型企業(yè)和大城市的發(fā)展策略，因而上收了貸款的權(quán)限，收縮與調(diào)整了縣一級(jí)的金融機(jī)構(gòu)，從而對(duì)企業(yè)的融資造成了新的困難。三是租賃經(jīng)營(yíng)的企業(yè)十分缺少抵押品，而且擔(dān)保機(jī)構(gòu)過(guò)少，擔(dān)保的品種較為單一，從而增加了其獲得銀行抵押貸款以及擔(dān)保貸款的難度。四是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不夠穩(wěn)定，信用狀況不理想，財(cái)務(wù)管理能力又比較低，信息不夠客觀與透明，導(dǎo)致企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)變大，銀行輕易不敢放貸。

（五）行業(yè)因素原則

就目前企業(yè)的總體狀況來(lái)看，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是企業(yè)對(duì)國(guó)家所出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)政策與行業(yè)政策未能有很好的把握，因而很容易產(chǎn)生對(duì)于宏觀行業(yè)形勢(shì)太過(guò)樂(lè)觀的估算，這就容易產(chǎn)生企業(yè)投資失誤的狀況，或者是對(duì)本行業(yè)的市場(chǎng)信息反應(yīng)滯后。當(dāng)本行業(yè)的市場(chǎng)趨向于飽和，卻沒(méi)有能夠及時(shí)地采取限產(chǎn)或者轉(zhuǎn)產(chǎn)等其他措施。二是傳統(tǒng)企業(yè)當(dāng)中有相當(dāng)一部分企業(yè)主要集中于危險(xiǎn)程度比較高、資源浪費(fèi)、環(huán)境污染又相當(dāng)嚴(yán)重的行業(yè)。以上行業(yè)很容易出現(xiàn)安全事故，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策一般不會(huì)積極鼓勵(lì)，甚至加以限制，因而很容易受到國(guó)家宏觀政策實(shí)施調(diào)整的影響。同時(shí)，國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，常常先拿中小企業(yè)來(lái)開(kāi)刀。三是新興企業(yè)主要集中于消費(fèi)者的偏好持續(xù)變化，要求產(chǎn)品不斷進(jìn)行更新和升級(jí)的行業(yè)。以上行業(yè)往往同時(shí)也是在國(guó)際與國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)性十分強(qiáng)的行業(yè)，這就會(huì)極大地增加了企業(yè)所要遭遇的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）競(jìng)爭(zhēng)因素原則

一是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。企業(yè)一旦在市場(chǎng)之中所具有份額非常小，在綜合實(shí)力又不及那些大型企業(yè)，因而在爭(zhēng)奪市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)之中，自然并非是大型企業(yè)的對(duì)手。或者不堪一擊而慘遭淘汰，或者損失慘重，或者不顧后果地開(kāi)展惡性競(jìng)爭(zhēng)，但是往往能夠抗?fàn)幍侥軌蛄⒆￡嚹_就已不易。在低端市場(chǎng)中的企業(yè)往往還會(huì)受到來(lái)自于高端市場(chǎng)的大力擠壓，作為上游行業(yè)配套的企業(yè)還必須承受來(lái)自于下游大型企業(yè)在價(jià)格、質(zhì)量以及交貨期諸多方面愈來(lái)愈嚴(yán)苛的條件，尤其是下游的一些企業(yè)還會(huì)通過(guò)賒欠上游企業(yè)供貨款等形式，導(dǎo)致企業(yè)的資金狀況越來(lái)越惡化。二是國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，大型企業(yè)往往因?yàn)槭艿秸母叨戎匾暥缇瓦M(jìn)行了準(zhǔn)備，中小企業(yè)則因?yàn)檎暮鲆暥霈F(xiàn)準(zhǔn)備上的不足，因而只能倉(cāng)促應(yīng)對(duì)，其后果自然可想而知。從近些年來(lái)國(guó)際反傾銷(xiāo)案的發(fā)生狀況來(lái)看，中國(guó)企業(yè)遭到反傾銷(xiāo)的行業(yè)和產(chǎn)品主要集中于一部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)以及生產(chǎn)相對(duì)過(guò)剩的產(chǎn)業(yè)，對(duì)于環(huán)境將產(chǎn)生污染的產(chǎn)業(yè)，以上產(chǎn)業(yè)內(nèi)的各家企業(yè)所面對(duì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)正在不斷加大。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的適用策略

第2篇

20世紀(jì)80年代英國(guó)學(xué)者西蒙最早提出戰(zhàn)略成本的概念，其研究方向主要是成本管理系統(tǒng)如何為新興的企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)，其目的是為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供有用的成本信息，主要是對(duì)成本管理視野和方法的拓寬，如成本動(dòng)因分析、戰(zhàn)略定位分析、價(jià)值鏈分析等。美國(guó)管理會(huì)計(jì)學(xué)者波特提出了戰(zhàn)略觀點(diǎn)，《戰(zhàn)略成本管理》一書(shū)的作者?？耸箲?zhàn)略管理更加具體化。戰(zhàn)略成本管理的目的是采用一系列的方法來(lái)提高成本管理的戰(zhàn)略地位和降低成本，其本質(zhì)是運(yùn)用“成本優(yōu)勢(shì)”取代單純的“成本降低”。戰(zhàn)略成本的管理主要運(yùn)用戰(zhàn)略管理的思想，以戰(zhàn)略的角度和時(shí)空觀來(lái)對(duì)成本形成與控制進(jìn)行管理。戰(zhàn)略成本管理的理論與方法體系和戰(zhàn)略管理的理論方法相適應(yīng)，其提出是基于戰(zhàn)略管理的需要，其主要管理方式就是針對(duì)企業(yè)進(jìn)行成本信息的分析與利用，并貫穿于整個(gè)管理過(guò)程。戰(zhàn)略成本管理的目的不是單純的降低成本去進(jìn)行市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，而是在戰(zhàn)略管理的過(guò)程中提供每一關(guān)鍵步驟的戰(zhàn)略性成本信息，將信息的分析應(yīng)用于管理決策，有利于形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和有助于戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且有助于企業(yè)想形成良好的成本管理機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)的控制。石油企業(yè)是傳統(tǒng)型資源采掘企業(yè)，在同樣的油價(jià)和相同的生產(chǎn)規(guī)模下，降低成本成為了企業(yè)提高效益的根本途徑。石油行業(yè)國(guó)際上競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，我國(guó)的石油企業(yè)處于開(kāi)采的中后期，加強(qiáng)成本戰(zhàn)略管理有助于將企業(yè)的發(fā)展納入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的大潮中，有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展，有助于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，因此加強(qiáng)石油企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理，恰逢其時(shí)。

二、石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析

與傳統(tǒng)制造業(yè)相比，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面石油企業(yè)有其獨(dú)有的特點(diǎn)，比如其發(fā)展成本多少就主要取決于當(dāng)今石油資源量、技術(shù)水平等因素，并且其成本還會(huì)隨著開(kāi)采難度增大、油氣資源匱乏而逐漸增高，從而對(duì)石油企業(yè)的成本管理工作構(gòu)成一定的挑戰(zhàn)，為對(duì)當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)成本管理工作開(kāi)展進(jìn)一步的研究，首先我們就必須對(duì)石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。我國(guó)石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)總體而言體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，生產(chǎn)對(duì)象為深埋于地下的油氣資源，從而造成了油氣生產(chǎn)周期長(zhǎng)、勘探、開(kāi)采成本高；其次，在油氣開(kāi)采后期，隨著開(kāi)采難度的增加，開(kāi)采成本也逐漸提升，對(duì)石油企業(yè)成本管理控制工作造成了一定的難度。但從科技發(fā)展角度來(lái)看，科技的創(chuàng)新帶動(dòng)了油氣開(kāi)采效率的提升，使其開(kāi)采難度大大降低，這就使成本的有效控制得以實(shí)現(xiàn)；最后，油氣開(kāi)采對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的需求較大，且開(kāi)采場(chǎng)地多在野外作業(yè)。為此，企業(yè)需要在技術(shù)研發(fā)、場(chǎng)地處理等方面投入較大的成本支出。

三、石油企業(yè)戰(zhàn)略成本管理原則

（一）系統(tǒng)性。戰(zhàn)略成本的管理包含多個(gè)部分，主要有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)施戰(zhàn)略成本控制、編制戰(zhàn)略成本計(jì)劃、成本預(yù)測(cè)與決策的展開(kāi)、成本信息的收集、目標(biāo)的確定等多個(gè)方面，它們相互聯(lián)系、互相作用、最終組成一個(gè)整體，這就是戰(zhàn)略管理成本的系統(tǒng)性。因此，戰(zhàn)略成本管理要想做好就要將其各個(gè)組成部分當(dāng)作一個(gè)系統(tǒng)，協(xié)調(diào)各組成部分，將總體戰(zhàn)略當(dāng)成最終目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理的完善。

（二）戰(zhàn)略性。企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理不是一個(gè)短期的管理過(guò)程，而是一個(gè)長(zhǎng)期的、持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，它不是只針對(duì)管理成本的高低，而是將企業(yè)系統(tǒng)的協(xié)同當(dāng)作成本管理的主要方式，以系統(tǒng)的完善來(lái)創(chuàng)造持續(xù)降低的企業(yè)成本，將競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大。企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理工作主要為戰(zhàn)略管理服務(wù)，它是一個(gè)長(zhǎng)期的、循環(huán)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中來(lái)關(guān)注成本的變化，加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，將成本持續(xù)降低。

（三）競(jìng)爭(zhēng)性。戰(zhàn)略成本管理作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)中重要的一部分，其主要目標(biāo)就是通過(guò)系統(tǒng)自身的有效運(yùn)行來(lái)幫助企業(yè)管理層制定正確的、有競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略方案，將企業(yè)的發(fā)展推向更高的水平，在市場(chǎng)中形成更大的優(yōu)勢(shì)。市場(chǎng)是一個(gè)開(kāi)放、公平、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，只有產(chǎn)品有優(yōu)勢(shì)、成本有優(yōu)勢(shì)、服務(wù)有優(yōu)勢(shì)就會(huì)吸引大量的關(guān)注，因此戰(zhàn)略成本管理是否達(dá)到實(shí)際目的、是否有利于公司發(fā)展，是否使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，成為了戰(zhàn)略成本管理是否完善的指標(biāo)。

（四）激勵(lì)性。戰(zhàn)略成本管理是一種人工管理系統(tǒng)，需要人的積極參與，如果缺乏激勵(lì)性則不能調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性和主動(dòng)性。激勵(lì)本身不具有強(qiáng)制性，但能夠在客觀上促使人的欲望，使人自覺(jué)的、努力的工作。因此，企業(yè)要有一套良好的激勵(lì)機(jī)制，按照總體戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行責(zé)任的劃分以及考核指標(biāo)的建立，這樣才能使企業(yè)按照預(yù)先的規(guī)劃前進(jìn)。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人，人在管理中起到主導(dǎo)的作用，只有調(diào)動(dòng)人的積極性才能使企業(yè)充滿活力，使工作實(shí)到實(shí)處，保障總體的戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施。

四、石油企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題

（一）成本管理觀念缺乏。觀念支配著管理工作如何開(kāi)展，決定著管理方法和管理策略的實(shí)施，影響著管理質(zhì)量的高低。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)接受了“以人為本”的發(fā)展理念，但是管理者由于長(zhǎng)期受以往觀念制約，新觀念并沒(méi)有落到實(shí)處，員工為主體的觀點(diǎn)并沒(méi)有受到行政管理者認(rèn)可，行政管理者在踐行以人為本的發(fā)展理念上還是存在著忽視員工的老觀念，沒(méi)有把員工真正當(dāng)作成本管理工作的主體，去調(diào)動(dòng)他們的積極性，發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和激發(fā)他們的創(chuàng)造性。

（二）項(xiàng)目成本控制問(wèn)題。企業(yè)都是利益優(yōu)先，而成本控制存在于項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)之中，其也存在著不同程度的問(wèn)題。

1、投標(biāo)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。第一，日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的石油行業(yè)，投標(biāo)單位不計(jì)成本的相互壓低報(bào)價(jià)，使得造價(jià)高于成本價(jià)，施工方為了獲取利益，在成本上盡量壓低，嚴(yán)重影響了石油工程的質(zhì)量；第二，投標(biāo)市場(chǎng)管理不規(guī)范，到處存在拉幫結(jié)派、走后門(mén)、找門(mén)路的問(wèn)題，無(wú)法保證競(jìng)標(biāo)市場(chǎng)的公平透明。

2、項(xiàng)目評(píng)估環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。項(xiàng)目評(píng)估是企業(yè)通過(guò)評(píng)估進(jìn)行相關(guān)成本的預(yù)算、效益測(cè)算，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果編制一系列指標(biāo)、合同等。當(dāng)前，市場(chǎng)上項(xiàng)目評(píng)估主要存在的問(wèn)題：項(xiàng)目評(píng)估沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)企業(yè)都有自己的思路與方法；為了使得項(xiàng)目評(píng)估效益最大化，違反國(guó)際政策，侵害國(guó)家和職工利益。

3、施工生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題。第一，沒(méi)有完善的項(xiàng)目成本核算制度，造成了核算的簡(jiǎn)單化，造成了成本費(fèi)用計(jì)算偏差，實(shí)際成本與預(yù)算成本無(wú)法統(tǒng)一，不能滿足成本分析和考核的需要；第二，成本管理不到位，在施工中不進(jìn)行分階段成本計(jì)算、核對(duì)，對(duì)設(shè)計(jì)方案隨意變更，造成了成本與預(yù)算偏差。合同的管理不夠規(guī)范，在施工中無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行，出現(xiàn)問(wèn)題就相互推諉，甚至鬧上法庭；第三，工作人員成本意識(shí)差，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)成本管理不夠重視，沒(méi)有一套完整的成本管理規(guī)范，問(wèn)題責(zé)任制不明確，造成了工作人員花錢(qián)不思考，有出現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)事的普遍思想。

4、考核獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題?？?jī)效考核制度不完善，造成了工程結(jié)算很長(zhǎng)時(shí)間之后績(jī)效考核無(wú)法跟上，造成員工的不滿意。還有獎(jiǎng)懲機(jī)制的不透明，有的人獎(jiǎng)金多有的人獎(jiǎng)金少，各有怨言，打擊工作積極性，損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（三）成本預(yù)算機(jī)制不健全。企業(yè)預(yù)算就是企業(yè)進(jìn)行未來(lái)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)支出與收入統(tǒng)計(jì)，并依據(jù)預(yù)算的合理規(guī)劃制定企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間或者項(xiàng)目的戰(zhàn)略。當(dāng)前，預(yù)算管理已被應(yīng)用于各大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，并且在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著積極的作用。但是，在實(shí)際情況中，由于各種各樣的原因，企業(yè)預(yù)算管理不能夠在財(cái)務(wù)管理中正確的發(fā)揮其作用，使得企業(yè)的預(yù)算管理達(dá)不到實(shí)際想要的結(jié)果，其主要問(wèn)題有：對(duì)預(yù)算管理機(jī)制認(rèn)識(shí)不足、企業(yè)預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不一致、缺乏嚴(yán)格有效的預(yù)算考核機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行情況反饋不及時(shí)等，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。

五、石油企業(yè)成本管理策略分析

（一）樹(shù)立先進(jìn)的成本管理理念。先進(jìn)的成本管理理念不是一成不變的，而是與時(shí)俱進(jìn)的，只有這樣才能使公司的決策與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期高效的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將企業(yè)的成本管理與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展相結(jié)合，創(chuàng)造屬于企業(yè)自身的特色管理模式。首先，要明確效益第一，將成本意識(shí)放到突出的位置，對(duì)于不必要的投入要及時(shí)制止，對(duì)責(zé)任人要賞罰分明，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；其次，樹(shù)立以人為本的管理觀念，以人為本的管理模式就是運(yùn)用柔性的方式去管理人力資源，依靠人的內(nèi)心心理和行為規(guī)律，對(duì)管理對(duì)象實(shí)施軟控制，使他們內(nèi)心順暢的同時(shí)激發(fā)其內(nèi)心潛力和創(chuàng)造精神。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制。加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制，首先要加強(qiáng)投標(biāo)環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)市場(chǎng)的分析，不打無(wú)準(zhǔn)備的仗。結(jié)合本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者其他企業(yè)數(shù)據(jù)建立相應(yīng)的壓價(jià)預(yù)警機(jī)制，確保造價(jià)最大降低幅度不應(yīng)侵蝕直接成本；其次，以科學(xué)合理原則做好項(xiàng)目評(píng)估工作。將項(xiàng)目細(xì)分，分部分項(xiàng)編制，測(cè)算項(xiàng)目的盈利水平，然后編寫(xiě)項(xiàng)目責(zé)任合同，將利潤(rùn)、成本、管理費(fèi)用等與考核、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)。還要完善工程施工環(huán)節(jié)的成本控制，加強(qiáng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部的控制，明確崗位責(zé)任制、各項(xiàng)目審批制、施工現(xiàn)場(chǎng)安全管理制、工作績(jī)效考核制、合同管理制等等，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行規(guī)章制度，這是規(guī)范高效施工的重要保證；最后要嚴(yán)格遵循目標(biāo)責(zé)任制中各項(xiàng)指標(biāo)，認(rèn)真核對(duì)、精確計(jì)算并認(rèn)真審查，將其作為項(xiàng)目績(jī)效考核的依據(jù)。然后根據(jù)獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行相關(guān)處理，并將考核結(jié)果進(jìn)行公示。

（三）完善成本預(yù)算機(jī)制。第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算的認(rèn)知，將企業(yè)的預(yù)算管理當(dāng)成解決財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題的突破口，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員有繼續(xù)更新知識(shí)為企業(yè)培養(yǎng)一批有用的預(yù)算管理人才；第二，企業(yè)預(yù)算編制要與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致，要在企業(yè)預(yù)算管理中以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，從企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局出發(fā)，進(jìn)行預(yù)算編制。此外，企業(yè)預(yù)算編制還要結(jié)合市場(chǎng)因素，根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行變化，因?yàn)樗菍?duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間支出和收入的統(tǒng)計(jì)，需要針對(duì)市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，機(jī)遇要把握；第三，建立科學(xué)有效的信息反饋機(jī)制，預(yù)算信息反饋機(jī)制可以加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的控制，更加明確實(shí)際工作中與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的偏差并及時(shí)作出調(diào)整。目前，市場(chǎng)發(fā)展千變?nèi)f化，如果企業(yè)的發(fā)展不能緊跟市場(chǎng)作出調(diào)整，那么就會(huì)被市場(chǎng)拋棄，而信息反饋機(jī)制可以根據(jù)市場(chǎng)變化實(shí)時(shí)進(jìn)行對(duì)比，修正偏差，為企業(yè)前行找到正確方向。

六、結(jié)語(yǔ)

第3篇

一、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必要性

關(guān)于國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必要性，很多專(zhuān)家學(xué)者均進(jìn)行過(guò)多次闡述，政府有關(guān)部門(mén)也有明確的解釋?zhuān)爬▉?lái)說(shuō)有五個(gè)方面：一是全球經(jīng)濟(jì)一體化，中國(guó)是全球市場(chǎng)的一部分，不能獨(dú)善其身，置之度外，你不走出去，別人也會(huì)進(jìn)來(lái)，不參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)已不可能，與其被動(dòng)應(yīng)對(duì)，不如主動(dòng)出擊。二是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)可以轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)成熟的產(chǎn)品和技術(shù)，加快自有設(shè)備技術(shù)的轉(zhuǎn)型與更新?lián)Q代。三是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)可以消化國(guó)內(nèi)過(guò)剩的勞動(dòng)力，減輕國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力。四是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)可以充分利用國(guó)外資源和技術(shù)，并降低生產(chǎn)成本。五是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)可以學(xué)習(xí)到別人的先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。

二、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)面臨全新的自然地理環(huán)境和政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，它至少在以下六個(gè)方面與國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)不一樣：第一是所處環(huán)境不一樣，在一個(gè)陌生的國(guó)度從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，面臨著不同的人文環(huán)境、社會(huì)法律環(huán)境等等。第二是服務(wù)對(duì)象不一樣，我們的顧客是外國(guó)人，外國(guó)人的需求與中國(guó)人有著很大程度的不同。第三是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不一樣，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，競(jìng)爭(zhēng)來(lái)自全球的同業(yè)者，競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。第四是標(biāo)準(zhǔn)要求不一樣，不同的國(guó)家在產(chǎn)品的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)上有各自不同的要求，要了解和滿足不同消費(fèi)者的需求才能夠吸引消費(fèi)者。第五是合同條件不一樣，面臨不同的法律體系，有不同的合同條件，只有充分理解當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，才能保護(hù)自己的正當(dāng)利益。第六是后勤保障體系不同，在國(guó)外經(jīng)營(yíng)，國(guó)內(nèi)的法律保護(hù)不了我們，總部很難提供及時(shí)的后勤保障服務(wù)，必須獨(dú)立組織，自主決策，利用好當(dāng)?shù)氐恼撸侠淼貞?yīng)對(duì)好各方面的競(jìng)爭(zhēng)和阻力。

三、中國(guó)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題

從目前來(lái)看，中國(guó)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，且比較分散，中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)地分布在全球160多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，但90％的企業(yè)投資規(guī)模不到100萬(wàn)美元，單項(xiàng)投資額不到60萬(wàn)美元。其次是技術(shù)優(yōu)勢(shì)不明顯，品牌優(yōu)勢(shì)缺乏，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，聯(lián)合國(guó)開(kāi)發(fā)計(jì)劃署所主導(dǎo)致的世界主要國(guó)家技術(shù)成就指數(shù)評(píng)價(jià)結(jié)果顯示，72個(gè)國(guó)家的平均技術(shù)成就指數(shù)為0.349，而中國(guó)的指數(shù)卻為0.249，居45位，屬于中等偏下水平。第三是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)不足，國(guó)際慣例不熟悉，中國(guó)公司海外經(jīng)營(yíng)本地化程度低，很多公司仍然用的是國(guó)內(nèi)帶出去的員工，采取的是國(guó)內(nèi)的管理模式。第四是國(guó)際化人才不足，國(guó)際化人才回國(guó)后安置困難。多數(shù)中國(guó)公司從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)還需要依賴(lài)翻譯進(jìn)行工作，懂技術(shù)的不懂語(yǔ)言，懂語(yǔ)言的不懂技術(shù)是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題，加上國(guó)內(nèi)待遇提高，國(guó)外工作的吸引力越來(lái)越小，尤其是一些難以解決的具體問(wèn)題，如家屬的工作問(wèn)題，子女的教育問(wèn)題，還有本人奉調(diào)回國(guó)以后的就業(yè)問(wèn)題等等都是困擾國(guó)際化人才走出去的具體問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題是一個(gè)世界性的問(wèn)題，即使是美國(guó)企業(yè)，也很難解決，有研究顯示，美國(guó)企業(yè)外派管理人員，1／4的想離開(kāi)公司，回國(guó)后一年即有一半離開(kāi)公司，主要原因是60％的人回國(guó)后沒(méi)有機(jī)會(huì)運(yùn)用他們的國(guó)際工作經(jīng)驗(yàn)。

四、國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的原則

針對(duì)以上的特點(diǎn)及我們自身的條件，綜觀國(guó)際公司的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為國(guó)際化經(jīng)營(yíng)應(yīng)遵循以下十條原則：

一是量力而行，循序漸進(jìn)的原則。

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)應(yīng)該遵守國(guó)際化的規(guī)則，國(guó)際上通用的規(guī)則是由西方國(guó)家及其企業(yè)或社會(huì)團(tuán)體所主導(dǎo)形成或制定的，對(duì)于我們這種從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主的社會(huì)制度下誕生的企業(yè)而言，雖然經(jīng)歷了幾十年的改革，正逐漸地向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制靠近，但是要適應(yīng)完全市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)模式，還需要相當(dāng)?shù)臅r(shí)間和一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，來(lái)適應(yīng)國(guó)際承包市場(chǎng)的需求，了解掌握國(guó)際市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律。這些年，我們的經(jīng)濟(jì)是發(fā)展了，但是我們的制度，我們的思維，我們的傳統(tǒng)習(xí)慣及人員素質(zhì)等軟件方面的東西還是很弱，尤其是在思維定式和價(jià)值觀念等方面，很大程度上還停留在過(guò)去的水平上，充分理解和適應(yīng)新的市場(chǎng)形勢(shì)，還需要付出相當(dāng)?shù)臅r(shí)間與代價(jià)，如何避免在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中迷失自我，一定要量力而成，不能急于求成，雖然不能等到一切就緒后再進(jìn)行國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，但也不能盲目冒進(jìn)，因?yàn)槲覀兊鬃颖?，?jīng)不起折騰，所以，量力而行，在不斷的實(shí)踐中發(fā)展壯大自己是一個(gè)比較穩(wěn)妥的辦法。

二是量利而行，效益最大化原則。

搞國(guó)際化經(jīng)營(yíng)不能“一窩蜂”，更不能理解為有了國(guó)外的項(xiàng)目與駐外機(jī)構(gòu)就算國(guó)際化了，國(guó)際化是由硬件和軟件兩個(gè)方面組成的，硬件是國(guó)際化的規(guī)模與程度，軟件是指國(guó)際化的能力與水平，中國(guó)公司的國(guó)際化程度總體上講是很低的，如果一個(gè)公司業(yè)務(wù)中沒(méi)有相當(dāng)?shù)谋壤窃诰惩鈭?zhí)行的，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有能夠融入各種不同文化的環(huán)境中，如果一個(gè)企業(yè)不是按照駐在國(guó)的法律法規(guī)去處理工商、稅務(wù)、勞工等方面的事務(wù)，如果一個(gè)企業(yè)不能充分利用當(dāng)?shù)氐馁Y源都不能算是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)。國(guó)際化經(jīng)營(yíng)講的是效益，目的是用國(guó)外的資源賺國(guó)外的錢(qián)，哪里有機(jī)會(huì)就在哪里賺錢(qián)，而且是既講短期效益也講長(zhǎng)期效益，既講局部效益也講整體效益，力求利潤(rùn)最大化。

三是內(nèi)外聯(lián)手。國(guó)內(nèi)外一體化的原則。

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的后方是國(guó)內(nèi)，人才、資金、核心技術(shù)及后勤補(bǔ)給等方方面面均需要國(guó)內(nèi)的支持，沒(méi)有國(guó)內(nèi)的支持國(guó)際化經(jīng)營(yíng)就是無(wú)源之水、無(wú)本之木；同時(shí)，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)隨時(shí)隨地?zé)o不需要各駐外機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)以及駐外機(jī)構(gòu)與國(guó)內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)，所以說(shuō)，國(guó)內(nèi)外一體化經(jīng)營(yíng)是國(guó)際化的必要條件。但現(xiàn)實(shí)情況往往是條塊分割，山頭主義現(xiàn)象在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中普遍存在，企業(yè)形不成整體優(yōu)勢(shì)，資源得不到有效整合，因此很難做大做強(qiáng)；要想在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中有所作為，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就一定要做到企業(yè)國(guó)內(nèi)外聯(lián)手，企業(yè)與企業(yè)聯(lián)手，通過(guò)資源整合，揚(yáng)長(zhǎng)避短，爭(zhēng)取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四是洋為中用，本土化經(jīng)營(yíng)的原則。

本土化經(jīng)營(yíng)是長(zhǎng)期從事國(guó)際公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的心得。本土化經(jīng)營(yíng)的核心是組織機(jī)構(gòu)本土

化，資源配備本地化，人才利用本地化，這既能夠有效地融入到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)，組織利用當(dāng)?shù)刭Y源，又能夠從法律上“阻斷”與總部的連帶關(guān)系，避免局部的問(wèn)題泱及全局．而且還能夠解決外派機(jī)構(gòu)自身資源不足的問(wèn)題。

五是著眼未來(lái)，可持續(xù)發(fā)展的原則。

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)是有投資的，有投資就需要有回報(bào)。但熟悉了解一個(gè)市場(chǎng)是需要時(shí)間的，收回投資也是需要時(shí)間的，沒(méi)有長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的打算效益就不可能最大化，沒(méi)有可持續(xù)發(fā)展機(jī)會(huì)的市場(chǎng)也就是沒(méi)有吸引力的市場(chǎng)，所以選擇市場(chǎng)一定要考慮到市場(chǎng)的前景，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性，市場(chǎng)機(jī)會(huì)的可持續(xù)性。

六是好壞評(píng)判。企業(yè)與市場(chǎng)相匹配的原則。

俗話說(shuō)“沒(méi)有倒閉的行業(yè)，只有倒閉的企業(yè)”。全球任何一個(gè)市場(chǎng)都有商業(yè)機(jī)會(huì)，主要是看我們是否能夠適應(yīng)這個(gè)市場(chǎng)。這就是企業(yè)與市場(chǎng)相匹配的原則。一般來(lái)說(shuō)，中國(guó)公司比較適合的市場(chǎng)包括：亞太地區(qū)，尤其是東盟這種華人文化影響較大，華人比較集中的地區(qū)市場(chǎng)；非洲市場(chǎng)，雖然當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)相對(duì)欠發(fā)達(dá)，但中國(guó)技術(shù)、產(chǎn)品均具有比較優(yōu)勢(shì)，同時(shí)非洲各國(guó)與中國(guó)關(guān)系比較密切；中東市場(chǎng)，中東地區(qū)的主要產(chǎn)品是石油，其他均依賴(lài)進(jìn)口，這是一個(gè)混合市場(chǎng)，各種文化均能夠融合，加上中國(guó)產(chǎn)品有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，所以經(jīng)營(yíng)也比較集中。我們的企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際化經(jīng)營(yíng)決策時(shí)首先應(yīng)當(dāng)充分研究市場(chǎng)，比較各種統(tǒng)計(jì)結(jié)果以及相關(guān)參考依據(jù)，尤其是對(duì)于能力相對(duì)較弱的企業(yè)，初期應(yīng)選擇力所能及的效益比較明顯的市場(chǎng)，集中精力逐步開(kāi)拓。

七是經(jīng)營(yíng)規(guī)模，規(guī)模效益的原則。

有一位企業(yè)家將前人經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為“本小利大利不大，本大利小利不小”，這也辯證地說(shuō)明了規(guī)模經(jīng)營(yíng)與規(guī)模效益的關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，沒(méi)有規(guī)模也就沒(méi)有效益，小富即安的思想難以發(fā)展萬(wàn)世基業(yè)，也經(jīng)不住任何風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)。國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐已經(jīng)證明：小規(guī)模大風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有規(guī)模不僅沒(méi)有效益，而且抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對(duì)較弱。

八是市場(chǎng)選擇。比較優(yōu)勢(shì)的原則。

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)不是點(diǎn)越多越好，也不是覆蓋地域越大越好，要說(shuō)好應(yīng)該是那個(gè)地方能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，那個(gè)地方就好，中國(guó)還是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，目前的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與技術(shù)水平，管理能力還遠(yuǎn)比不上西方發(fā)達(dá)國(guó)家，如果盲目的到那些明顯不如別人的地方去競(jìng)爭(zhēng)，肯定是占不到便宜的，所以，選擇市場(chǎng)一定要有比較優(yōu)勢(shì)，這種比較優(yōu)勢(shì)可是體現(xiàn)在技術(shù)方面，也可能體現(xiàn)在產(chǎn)品的性能與價(jià)格方面，那個(gè)地方有優(yōu)勢(shì)，我們就發(fā)揮哪能個(gè)方面軍的優(yōu)勢(shì)。

九是投資決策。風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)共存的原則。

任何投資都存在著風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際化經(jīng)營(yíng)除了要以利潤(rùn)為目標(biāo)外，還一定要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及避險(xiǎn)措施，要時(shí)刻準(zhǔn)備著迎接風(fēng)險(xiǎn)。避險(xiǎn)的措施主要有三：一是防范風(fēng)險(xiǎn)，二是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)即風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，三是風(fēng)險(xiǎn)處理；這三個(gè)方面是一個(gè)有機(jī)的整體，缺一不可。從單一項(xiàng)目與投資來(lái)說(shuō)，這就需要我們既作好項(xiàng)目與投資的可行性研究，又要從合同人手，作好自我保護(hù)條款，還需要完善風(fēng)險(xiǎn)處理措施與辦法。從公司整體來(lái)說(shuō)，除了作好評(píng)估以外，就是不能“把雞蛋放在一個(gè)籃子里面”，分散風(fēng)險(xiǎn)的辦法應(yīng)該是多地域經(jīng)營(yíng)與多領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)，即使在局部市場(chǎng)形勢(shì)不好或都是個(gè)別地方，個(gè)別項(xiàng)目虧損的時(shí)候，公司的整體經(jīng)營(yíng)不會(huì)受到大的沖擊，這也就是我們常說(shuō)的“東方不亮西方亮，黑了南方有北方”。

十是經(jīng)營(yíng)布局，重點(diǎn)市場(chǎng)與戰(zhàn)略市場(chǎng)并存的原則。

國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化決定了市場(chǎng)的變化，沒(méi)有經(jīng)久不衰的好市場(chǎng)，也沒(méi)有永不翻身的壞市場(chǎng)，國(guó)際經(jīng)營(yíng)的布局需要具有戰(zhàn)略眼光，要跟隨世界經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)走，跟隨國(guó)際關(guān)系的形勢(shì)走，跟隨國(guó)家對(duì)外投資政策走；要立足現(xiàn)在，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，放眼世界。對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)出市場(chǎng)要加強(qiáng)投入，對(duì)潛在新興市場(chǎng)，要加強(qiáng)培養(yǎng)，只有這樣，對(duì)外經(jīng)營(yíng)才能夠及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持旺盛的生命力，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)才經(jīng)得住時(shí)間的考驗(yàn)。

第4篇

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；經(jīng)營(yíng)管理；模式改革

中圖分類(lèi)號(hào)：TU7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ；文章編號(hào)：

今年上半年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到前所未有的國(guó)際國(guó)內(nèi)挑戰(zhàn), 中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)并沒(méi)有延續(xù)2012年底的反彈趨勢(shì)，反而出現(xiàn)非預(yù)期性回落. 在目前復(fù)蘇乏力的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所大幅調(diào)低了對(duì)今年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的預(yù)期。去年底，該所曾預(yù)期今年中國(guó)G D P增速9 .3%，但6月的2013年中期預(yù)測(cè)認(rèn)為，今年中國(guó)G D P增速將達(dá)8 .1%。即使這樣，這個(gè)速度在不少業(yè)內(nèi)專(zhuān)家看來(lái)仍過(guò)于樂(lè)觀。目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于弱復(fù)蘇階段,各產(chǎn)業(yè)用電增速較低,全年供需關(guān)系寬松平衡。

一、電力與經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)

為什么我們選擇從電力視角研究經(jīng)濟(jì)問(wèn)題？首先，電力作為一種特殊的商品具有兩大特性：即電力的生產(chǎn)、輸送與消費(fèi)同時(shí)在瞬間完成的特性，及電力不可大規(guī)模儲(chǔ)存的特性。這要求發(fā)電和用電必須時(shí)刻保持完全平衡，在電力系統(tǒng)運(yùn)行中任何供需不平衡都可能使得電網(wǎng)失去穩(wěn)定運(yùn)行，導(dǎo)致停電。計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制保證了電力供需在任何時(shí)刻的平衡，電力系統(tǒng)自動(dòng)化技術(shù)保證了電力系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。這兩大特征決定了電力生產(chǎn)、消費(fèi)的實(shí)時(shí)性，以及與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的同步性。

其次，電力的上述特性也決定了電力數(shù)據(jù)具有相對(duì)很高的準(zhǔn)確性。電力數(shù)據(jù)是通過(guò)發(fā)電側(cè)表計(jì)與用電側(cè)表計(jì)的讀數(shù)經(jīng)校合而成，從而客觀上保證了電力數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)行、可靠性及準(zhǔn)確性。因此，電力經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀參數(shù)具有極高的參考作用。

最后，電力消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行密切相關(guān)。電力是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的生產(chǎn)資料及人民生活中必不可少的生活資料。這也決定了電力數(shù)據(jù)具有大范圍的覆蓋性。當(dāng)今，電氣化水平的提高使得各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎都離不開(kāi)電。電力消費(fèi)是一種物理量，它的變化及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化也反映出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及所處的發(fā)展階段。如果以GDP反映國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，那么，電力消費(fèi)可以反映該經(jīng)濟(jì)實(shí)力的物質(zhì)基礎(chǔ)。由此決定了電力生產(chǎn)、消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的緊密相關(guān)性及電力經(jīng)濟(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)研究中的重要作用。

二、電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式改革的基本原則

從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)講，電力的發(fā)展和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是密切相關(guān)的，電力的需求在于宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，在于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。如何走出電力建設(shè)大起大落的怪圈，無(wú)論是缺電或是過(guò)剩，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及電力工業(yè)的發(fā)展都會(huì)造成很大損失。中國(guó)當(dāng)下亟待深化改革、釋放改革紅利，這是支撐中國(guó)經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力，留給中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的時(shí)間窗口不會(huì)永遠(yuǎn)打開(kāi)，所以改革和轉(zhuǎn)型其實(shí)是非常緊迫。

我國(guó)啟動(dòng)大部制改革,電監(jiān)會(huì)并入能源局,有望推動(dòng)電力體制改革破局?；痣姲鍓K盈利持續(xù)提升, 去年下半年以來(lái),國(guó)內(nèi)煤炭供需關(guān)系發(fā)生逆轉(zhuǎn),電煤價(jià)格大幅下跌,火電行業(yè)的毛利率和度電利潤(rùn)快速恢復(fù),并創(chuàng)階段性新高。目前,進(jìn)口煤仍保持大幅增長(zhǎng),煤炭消費(fèi)小幅下滑,社會(huì)庫(kù)存高位,2013年上半年國(guó)內(nèi)電煤價(jià)格仍將呈向下趨勢(shì),火電行業(yè)盈利預(yù)期良好,行業(yè)利潤(rùn)總額達(dá)到約1670億元。

水電今年以來(lái),國(guó)家電網(wǎng)內(nèi)重點(diǎn)水電廠來(lái)水偏豐2成,加上去年蓄水充足,1-2月份水電發(fā)電量大幅增加24%,給全年水電盈利帶來(lái)較好的預(yù)期。我國(guó)已進(jìn)入水電投產(chǎn)高峰,大量大型調(diào)節(jié)性水電投產(chǎn)將增加全流域發(fā)電出力,從而帶來(lái)水電行業(yè)盈利的繼續(xù)提升 ,2013年利潤(rùn)總額將達(dá)到500億元左右。目前,電力板塊是A股所有行業(yè)中利潤(rùn)增長(zhǎng)最快的板塊，行業(yè)盈利趨勢(shì)向上,在當(dāng)前沒(méi)有“電荒”壓力的背景下，應(yīng)當(dāng)加大特高壓輸電和清潔能源配置，加快調(diào)整電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

三、電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式改革的主要措施

1、3月我國(guó)啟動(dòng)大部制改革,改革方案中將電監(jiān)會(huì)并入國(guó)家能源局,有利于進(jìn)一步理順電力管理體制,消除之前存在的煤電聯(lián)動(dòng)滯后、火電全行業(yè)虧損等不合理現(xiàn)象,并推動(dòng)電力體制改革,對(duì)電力行業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性利好。目前,我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期,隨著發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和節(jié)能減排推進(jìn),我國(guó)電力彈性系數(shù)或?qū)㈤L(zhǎng)期保持在1以下。

2、有效的宏觀調(diào)控應(yīng)該做到提前預(yù)警，適時(shí)、適度地采取一些調(diào)控措施，會(huì)比出現(xiàn)了問(wèn)題再去調(diào)控好得多。電力部門(mén)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)部門(mén)都要把握好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的波動(dòng)規(guī)律。

3、電力改革按照6個(gè)區(qū)域來(lái)加強(qiáng)區(qū)域規(guī)劃。電力系統(tǒng)非常強(qiáng)調(diào)電力資源在大區(qū)范圍內(nèi)的優(yōu)化配置，但目前還是堅(jiān)持省之間的平衡，限于行政壁壘，資源要素得不到充分流動(dòng)，在這種前提下的電力規(guī)劃也是不科學(xué)的。在電力供應(yīng)緊張的情況下，促進(jìn)了投資體制改革方案的出臺(tái)，但僅僅將原來(lái)的審批制改成審核制，權(quán)力過(guò)于集中，仍然不會(huì)改變主觀判斷的失誤。在市場(chǎng)條件下，有必要對(duì)政府和企業(yè)的行為做出明確界定，國(guó)家如何來(lái)調(diào)控市場(chǎng)、市場(chǎng)如何引導(dǎo)企業(yè)，國(guó)家到底管什么，這個(gè)事情要搞清楚。如果將一個(gè)比較明晰的產(chǎn)業(yè)政策及市場(chǎng)信息能夠及時(shí)向社會(huì)公布的話，有許多問(wèn)題完全可以通過(guò)市場(chǎng)來(lái)解決的完全，或者讓地方政府或投資主體自己來(lái)安排。國(guó)家主要關(guān)注涉及到跨省、跨大區(qū)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)重大的水電項(xiàng)目、核電項(xiàng)目，市場(chǎng)和地方可以解決的沒(méi)有必要再集中審批。

4、電網(wǎng)和電源也要協(xié)調(diào)發(fā)展，當(dāng)前要加大對(duì)地方投資企業(yè)的監(jiān)管，防止電力項(xiàng)目的盲目投資。有些是跑了很多馬，圈了很多地，如果沒(méi)有和電網(wǎng)相銜接，雖然裝機(jī)上去了，電網(wǎng)建設(shè)跟不上，同樣會(huì)出問(wèn)題。

5、電力改革需要宏觀層面的配套改革，政府要進(jìn)行重新定位，要充分發(fā)揮監(jiān)管部門(mén)的作用，要改變傳統(tǒng)的依靠行政手段的管理方式，加強(qiáng)法制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)依法監(jiān)管。電力問(wèn)題涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的方方面面，電力改革也涉及到體制創(chuàng)新的方方面面。需要通過(guò)體制和制度創(chuàng)新妥善解決中央與地方、東部與西部、電源與電網(wǎng)、水電與火電、供給與需求等方面的諸多矛盾和問(wèn)題。希望有更多的專(zhuān)家、學(xué)者關(guān)注電力改革和發(fā)展問(wèn)題，一起出謀劃策，共同推進(jìn)市場(chǎng)化改革進(jìn)程。改革確實(shí)是一場(chǎng)革命，阻力很大，需要全社會(huì)的理解和支持。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)中股市的泡沫基本破滅，開(kāi)始恢復(fù)理性的發(fā)展。而房地產(chǎn)還需要一段時(shí)間的調(diào)整與適應(yīng)。今后還有國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)際石油價(jià)格走勢(shì)、原材料價(jià)格走勢(shì)及國(guó)內(nèi)CPI漲幅等不確定性因素存在。一季度,全國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處于弱復(fù)蘇狀態(tài),全社會(huì)用電增速4.3%,各產(chǎn)業(yè)用電增長(zhǎng)均較低。二季度是傳統(tǒng)用電淡季,尚不具備用電大幅增長(zhǎng)的基礎(chǔ),預(yù)計(jì)全年經(jīng)濟(jì)增速平穩(wěn),電力消費(fèi)好于上年,達(dá)到6.6%,全國(guó)機(jī)組利用小時(shí)4522小時(shí),供需形勢(shì)寬松平衡,部分區(qū)域電力有缺口,但在特高壓輸電和清潔能源等投產(chǎn)下,將有效緩解。

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型將是艱難和痛苦的，但這是必須要經(jīng)歷的。在這段時(shí)期，我國(guó)經(jīng)濟(jì)可能不會(huì)再以兩位數(shù)字的速度增長(zhǎng)，但也不會(huì)有大幅度回落。相信通過(guò)調(diào)整，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將會(huì)繼續(xù)健康發(fā)展。

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第5篇

一、 生物“遺傳標(biāo)記”輔助選擇原理

選擇符合企業(yè)要求的經(jīng)營(yíng)者，主要利用其為企業(yè)創(chuàng)造良好的業(yè)績(jī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)受到自身能力和外部環(huán)境因素的共同影響，經(jīng)營(yíng)者自身能力是其本身固有的知識(shí)、技能等綜合素質(zhì)，而外部環(huán)境因素包括企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境條件，比如政治經(jīng)濟(jì)文化環(huán)境、內(nèi)部和諧的工作氛圍、合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制等等。我們把企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自身經(jīng)營(yíng)能力尤如生物學(xué)上的基因型，如果能夠直接測(cè)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力，或者測(cè)定與能力緊密相關(guān)的標(biāo)記，通過(guò)檢測(cè)候選企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的“能力標(biāo)記”達(dá)到評(píng)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的能力大小，可排除人為因素的干擾，達(dá)到相對(duì)客觀、公正、快速準(zhǔn)確選擇到合適的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，這就是生物學(xué)上的標(biāo)記輔助選擇（Marker-assisted Selection，簡(jiǎn)稱(chēng)MAS）。MAS依據(jù)與目標(biāo)基因緊密連鎖的分子標(biāo)記對(duì)目標(biāo)性狀進(jìn)行間接選擇，實(shí)行了從表型選擇到基因型選擇的根本轉(zhuǎn)變，不僅選擇準(zhǔn)確性高，而且實(shí)現(xiàn)早期選擇，不必如常規(guī)選擇由于選擇誤判造成企業(yè)業(yè)績(jī)不佳才能準(zhǔn)確評(píng)判的風(fēng)險(xiǎn)。

幾千年來(lái)生物選育運(yùn)用表型選擇大大提高了生物的生產(chǎn)性能，目前僅僅運(yùn)用該方法提高生產(chǎn)性能很有限，結(jié)合動(dòng)物模型BLUP方法對(duì)生物個(gè)體進(jìn)行遺傳評(píng)估，原理是基于數(shù)量遺傳學(xué)的多基因遺傳方法，利用個(gè)體表型信息并結(jié)合系譜信息從而達(dá)到估測(cè)個(gè)體育種值的目的，過(guò)去30多年通過(guò)運(yùn)用這一方法，許多數(shù)量性狀取得比較明顯的遺傳進(jìn)展，但是部分低

遺傳力性狀、限性性狀和較難測(cè)量的性狀，取得的遺傳進(jìn)展就微乎其微，生物性狀遺傳改良速度呈現(xiàn)緩慢趨勢(shì)，需要尋求新的方法，“遺傳標(biāo)記”方法不失為一種好的辦法，“遺傳標(biāo)記”能夠在DNA水平上對(duì)編碼序列和非編碼序列有遺傳變異進(jìn)行檢測(cè)，基本排除環(huán)境因素對(duì)選擇的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者選擇最大的難點(diǎn)在于信息的不對(duì)稱(chēng)性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的選擇本質(zhì)上是對(duì)其才能的識(shí)別和搜尋的過(guò)程，經(jīng)營(yíng)者的勞動(dòng)具有復(fù)雜性、滯后性、不可預(yù)測(cè)性，經(jīng)營(yíng)者能力不易觀察，是一種典型的隱藏信息，其選擇存在事前的“逆向選擇”風(fēng)險(xiǎn)和事后的“敗德風(fēng)險(xiǎn)”。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的選擇，應(yīng)借鑒生物“遺傳標(biāo)記”輔助選擇原理，把相關(guān)研究成果應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的選擇實(shí)踐上，使其早期準(zhǔn)確選擇經(jīng)營(yíng)者，盡可能避免上述兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期“能力標(biāo)記”的篩選

傳統(tǒng)選擇方法落后，選擇范圍狹窄，主要靠“目測(cè)”、“耳辯”、“訪談”等傳統(tǒng)方式進(jìn)行考察和選擇。困擾經(jīng)營(yíng)者選擇存在兩大主要問(wèn)題：第一是選擇者和候選經(jīng)營(yíng)者間信息不對(duì)稱(chēng)所引起的“逆向選擇”問(wèn)題，存在經(jīng)濟(jì)學(xué)上劣幣驅(qū)逐良幣現(xiàn)象，即有可能被選中者的能力較差，最優(yōu)秀最適合者被淘汰，帕累托最優(yōu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)；第二是涉及選擇者的激勵(lì)問(wèn)題，如果對(duì)選擇者激勵(lì)機(jī)制不合理造成選擇者根本沒(méi)有任何積極性使其選擇流于形式，選擇者的激勵(lì)機(jī)制不合理造成選擇潛能不能有效發(fā)揮，缺乏足夠動(dòng)力因而不能選擇到最優(yōu)秀和最適合的經(jīng)營(yíng)者。第一方面出現(xiàn)的“逆向選擇”問(wèn)題涉及具體的選擇方法問(wèn)題，屬于選擇操作層面問(wèn)題；第二方面問(wèn)題選擇者選擇潛能問(wèn)題屬于制度層面問(wèn)題，本論文假定選擇者激勵(lì)機(jī)制健全，選擇者具備選擇能力并且能夠充分發(fā)揮選擇者的選擇潛能條件下主要探討第一方面問(wèn)題即選擇方法問(wèn)題，采用何種選擇方法至關(guān)重要，“遺傳標(biāo)記”輔助選擇是直接對(duì)已經(jīng)確認(rèn)決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能力的“標(biāo)記基因”進(jìn)行選擇，在待選擇的候選經(jīng)營(yíng)者中進(jìn)行選擇，提高選擇準(zhǔn)確性的目的。

早期選擇經(jīng)營(yíng)者需要對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者做出快速準(zhǔn)確客觀評(píng)判，能夠比較準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期能力、知識(shí)、素質(zhì)的“能力標(biāo)記”應(yīng)具備以下特點(diǎn)：一是“能力標(biāo)記”能在早期階段（在正式聘任為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之前）能檢測(cè)到，這有利于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期選擇；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的“能力標(biāo)記”與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的能力、知識(shí)、素質(zhì)的相關(guān)程度較高。在標(biāo)記輔助選擇時(shí)，利用標(biāo)記信息準(zhǔn)確地追蹤與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能力、知識(shí)、素質(zhì)的相關(guān)輔助“能力標(biāo)記”，在一定程度上增強(qiáng)對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者選擇的準(zhǔn)確性，從而提高了選擇反應(yīng)，克服“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題。目前我國(guó)勞動(dòng)力數(shù)量眾多，素質(zhì)能力差異很大，這為選擇創(chuàng)造了“群體”基礎(chǔ)，沒(méi)有一定數(shù)量就無(wú)法去選優(yōu)，沒(méi)有科學(xué)的選擇方法同樣也無(wú)法甄別優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)者。當(dāng)一個(gè)企業(yè)聘用經(jīng)營(yíng)者時(shí)，經(jīng)營(yíng)者這一崗位所需的能力素質(zhì)要求是比較高的，所有者對(duì)眾多應(yīng)聘者的能力水平了解及其有限，通常只能從所謂“硬”的方面作出初步判斷，其顯示經(jīng)營(yíng)者能力“硬”標(biāo)記主要有：

1. 學(xué)歷“能力標(biāo)記”。學(xué)歷是指候選經(jīng)營(yíng)者憑借所持有的學(xué)歷文憑，表明自己才能與他人才能的差異。學(xué)歷作為“能力標(biāo)記”具有一定可信度，一般來(lái)講學(xué)歷越高所受教育程度也越高，他們間存在較強(qiáng)正相關(guān)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者舒爾茨曾經(jīng)斷言，正規(guī)教育促使經(jīng)營(yíng)者能力的提高。一般情況下能力強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)者更容易接受正規(guī)教育，教育水平高相對(duì)來(lái)說(shuō)學(xué)習(xí)能力越強(qiáng)。盡管我國(guó)教育存在諸多弊端，但這也許是一種迫不得已并且可以利用甄選參考指標(biāo)。

另外，從選擇者的角度分析，選擇者觀察應(yīng)聘者的實(shí)際能力要在實(shí)際崗位上才能比較準(zhǔn)確鑒別，如果選擇出現(xiàn)偏差，已經(jīng)對(duì)企業(yè)造成損失，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，企業(yè)付出的代價(jià)是巨大的。盡管研究表明應(yīng)試能力強(qiáng)考試分?jǐn)?shù)高與實(shí)際工作之間相關(guān)關(guān)系并不完全呈現(xiàn)正相關(guān)，有的還呈負(fù)相關(guān)，表明需要學(xué)校運(yùn)用多種方式提高學(xué)生的實(shí)際能力，使學(xué)歷增值。而通常學(xué)歷的檢驗(yàn)花費(fèi)的代價(jià)相對(duì)較低，不需要選擇者花費(fèi)更多時(shí)間成本和物質(zhì)成本，并且比較客觀準(zhǔn)確，排除了人為選擇因素，可作為選擇經(jīng)營(yíng)者的“能力標(biāo)記”。

2. 經(jīng)營(yíng)者個(gè)人物質(zhì)資本“能力標(biāo)記”。奈特認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要為自己作出的經(jīng)營(yíng)決策負(fù)責(zé)，熊彼特認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該是創(chuàng)新者，這些都是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度研究，是為了構(gòu)建一般的經(jīng)濟(jì)理論體系的需要出發(fā)，對(duì)企業(yè)管理實(shí)踐的指導(dǎo)意義不如卡森的理論，卡森在1982年發(fā)表的《企業(yè)家：一個(gè)經(jīng)濟(jì)理論》中，論述了企業(yè)家是“擅長(zhǎng)對(duì)于稀缺資源的協(xié)調(diào)利用作出明智判斷的人”，有企業(yè)家才能卻沒(méi)有資本的人為“不合格”的企業(yè)家，我國(guó)學(xué)者張維迎1995年發(fā)展了卡森的理論，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)其經(jīng)營(yíng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，直至付出個(gè)人財(cái)富為止，機(jī)會(huì)成本與其財(cái)富呈相同方向變化，較富裕企業(yè)家的選擇就更具信息量，資本是成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的充要條件之一，物質(zhì)資本作為可以反映個(gè)人的經(jīng)營(yíng)能力。由此建立隱瞞信息模型，以求證明在經(jīng)營(yíng)才能難以直接客觀準(zhǔn)確測(cè)定情況下，個(gè)人物質(zhì)資本可以作為顯示經(jīng)營(yíng)才能大小的“能力標(biāo)記”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者特別是高層管理人員的能力與選擇者間信息是不對(duì)稱(chēng)的，只有那些有興趣從事經(jīng)營(yíng)者這一職位并且又擁有足量物質(zhì)資本的人是最佳的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者候選人，相對(duì)與物質(zhì)資本較少的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，他沒(méi)有過(guò)度擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的動(dòng)機(jī)，他必須拿自己擁有的物質(zhì)資本對(duì)經(jīng)營(yíng)后果負(fù)責(zé)，而物質(zhì)資本較少的經(jīng)營(yíng)者通常只享受較豐厚的回報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)相對(duì)不成比例。物質(zhì)資本越多的經(jīng)營(yíng)者通常具有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)水平，且個(gè)人物質(zhì)資本越多，可預(yù)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)就越好。實(shí)際情況是經(jīng)營(yíng)能力和個(gè)人物質(zhì)資本在整個(gè)社會(huì)中的分布是不平衡的，有經(jīng)營(yíng)能力的人不一定與其個(gè)人物質(zhì)資本就越多，個(gè)人物質(zhì)資本越多其經(jīng)營(yíng)能力不一定就越強(qiáng)，他們之間不是絕對(duì)一一對(duì)應(yīng)的，這就產(chǎn)生這兩類(lèi)人的合作可能性，經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)的成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而有財(cái)產(chǎn)的人成為企業(yè)所有者，可索取剩余并挑選候選經(jīng)營(yíng)者的選擇權(quán)，各負(fù)其責(zé)，達(dá)到資源的優(yōu)化配置。張維迎稱(chēng)經(jīng)營(yíng)者和所有者為“聯(lián)合企業(yè)家”，其產(chǎn)生的價(jià)值可以在兩者間進(jìn)行合理分配?？ㄉ蛷埦S迎的物質(zhì)資本信號(hào)理論為選擇經(jīng)營(yíng)者問(wèn)題提供了一種比較好的方法，顯然作為候選經(jīng)營(yíng)者遴選的“能力標(biāo)記”也是合適的。

3. 崗位經(jīng)驗(yàn)“能力標(biāo)記”。崗位經(jīng)驗(yàn)是對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者能力的歷史記載，作為一種顯示標(biāo)記，具有不可替代的作用，能夠在高能力者和低能力者之間自動(dòng)實(shí)現(xiàn)分離。經(jīng)營(yíng)者只有在經(jīng)營(yíng)管理具體崗位上才能掌握經(jīng)營(yíng)技能，經(jīng)營(yíng)者曾經(jīng)擔(dān)任的崗位經(jīng)驗(yàn)有助于內(nèi)在職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力的提升，有更容易在相似崗位上更快地取得工作成果。崗位經(jīng)驗(yàn)是事關(guān)經(jīng)營(yíng)者的職業(yè)聲譽(yù)，聲譽(yù)是對(duì)其能力、素質(zhì)、品質(zhì)等方面作出的綜合評(píng)定，他們?nèi)菀姿褜げ⑶宜褜こ杀据^低。因此，企業(yè)所有者在選聘經(jīng)營(yíng)者時(shí)，應(yīng)該考察應(yīng)聘者過(guò)去的崗位經(jīng)驗(yàn)，我們也可以把它作為選擇經(jīng)營(yíng)者的“能力標(biāo)記”。

4. 歷史業(yè)績(jī)“能力標(biāo)記”。歷史業(yè)績(jī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能力和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境互作的產(chǎn)物，一定程度可反映經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)能力大小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)優(yōu)化合理配置企業(yè)內(nèi)外資源，其能力與歷史業(yè)績(jī)的相關(guān)程度更高，它比學(xué)歷和個(gè)人物質(zhì)資本更有說(shuō)服力，所以它作為選擇經(jīng)營(yíng)者的“能力標(biāo)記”也是適宜的。

信息甄別使經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)能力這一私人信息得以轉(zhuǎn)化為公共信息，其目的達(dá)到對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者的顯示信號(hào)進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，為建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期選擇模型作好鋪墊，以甄別其經(jīng)營(yíng)能力。

三、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期綜合選擇指數(shù)的構(gòu)建

經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力屬于人力資本，人力資本很難直接度量，只能通過(guò)“能力標(biāo)記”來(lái)間接反映，如學(xué)歷、個(gè)人物質(zhì)資本、崗位經(jīng)驗(yàn)、歷史業(yè)績(jī)等“能力標(biāo)記”都從不同角度來(lái)反映人力資本的質(zhì)量。通常針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者選擇方法的研究多集中在定性分析，在經(jīng)營(yíng)者能力信號(hào)傳遞研究基礎(chǔ)上，通過(guò)權(quán)重模糊差異對(duì)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行修正，本文是在經(jīng)營(yíng)者“能力標(biāo)記”顯示分析基礎(chǔ)上構(gòu)建綜合選擇指數(shù)，達(dá)到定量分析準(zhǔn)確判斷經(jīng)營(yíng)者能力的目的，排除人為因素干擾，使其對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者的選擇更為有效和客觀。其步驟如下：

（1）通過(guò)常規(guī)方法確定對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行初步選擇，淘汰不符合條件或條件不達(dá)標(biāo)的候選者；

（2）確定測(cè)評(píng)對(duì)象的早期“能力標(biāo)記”指標(biāo)（上面已專(zhuān)門(mén)論述）；

（3）確定各“能力標(biāo)記”的權(quán)重。一般利用德?tīng)柗品ǖ贸鰴?quán)重的判斷矩陣，通過(guò)兩兩比較對(duì)確定各“遺傳標(biāo)記”的權(quán)重。

（4）要對(duì)應(yīng)聘者各早期“能力標(biāo)記”排序。

（5）根據(jù)候選者測(cè)評(píng)人數(shù)和各“能力標(biāo)記”初步排序的次序制定標(biāo)準(zhǔn)的“指標(biāo)系數(shù)”矩陣（如表1示）。

（6）計(jì)算測(cè)評(píng)對(duì)象的早期綜合選擇指數(shù)。根據(jù)各指標(biāo)系數(shù)值和權(quán)重計(jì)算各測(cè)評(píng)對(duì)象的綜合選擇指數(shù)進(jìn)行測(cè)評(píng)，其數(shù)學(xué)模型為：H=b1I1+b2I2+b3I3+…bnIn。其中：H—測(cè)評(píng)對(duì)象的綜合選擇指數(shù)，bn—n指標(biāo)的權(quán)重，In—n指標(biāo)系數(shù)值。根據(jù)各測(cè)評(píng)對(duì)象的綜合選擇指數(shù)值的大小對(duì)其進(jìn)行選擇，這樣就能能客觀、公正和準(zhǔn)確地對(duì)候選經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行選拔，避免定性方法過(guò)多的人為因素，有利于選拔最適合的經(jīng)營(yíng)者。

四、 利用生物“遺傳標(biāo)記”輔助選擇原理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期綜合選擇指數(shù)相關(guān)問(wèn)題探討

1. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期能力“遺傳標(biāo)記”輔助選擇的前提。要實(shí)行對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者早期能力“遺傳標(biāo)記”輔助選擇，需要一定的前提條件。一是篩選“能力標(biāo)記”?！澳芰?biāo)記”選擇的可靠程度取決于其與經(jīng)營(yíng)能力之間的相關(guān)程度，兩者正相關(guān)程度越高，“遺傳標(biāo)記”輔助選擇的效率和準(zhǔn)確性就越高，當(dāng)“能力標(biāo)記”與其經(jīng)營(yíng)者的知識(shí)、能力、素質(zhì)緊密相關(guān)越多，效應(yīng)越大時(shí)，應(yīng)用標(biāo)記輔助選擇的效果就越好。當(dāng)影響經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、知識(shí)、能力的因素較多，“遺傳標(biāo)記”對(duì)其影響程度較大時(shí)，標(biāo)記輔助選擇就會(huì)取得較好效果，“遺傳標(biāo)記”對(duì)其影響程度小到一定程度，MAS就失去意義。二是與經(jīng)營(yíng)能力緊密相關(guān)并且相對(duì)容易評(píng)判?！澳芰?biāo)記”選擇要求對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能力能夠客觀、快速和準(zhǔn)確性評(píng)判。

2. 影響“能力標(biāo)記”早期選擇準(zhǔn)確性的因素。

（1）“能力標(biāo)記”選擇的效率：一般說(shuō)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者等高端人才通常運(yùn)用常規(guī)選擇效果較差并且評(píng)判成本較高，運(yùn)用“能力標(biāo)記”輔助選擇很有效，但對(duì)于企業(yè)基層人員運(yùn)用常規(guī)選擇就有效同時(shí)評(píng)判費(fèi)用較低，“能力標(biāo)記”輔助選擇就沒(méi)有任何優(yōu)勢(shì)可言。

（2）“能力標(biāo)記”選擇的時(shí)間問(wèn)題：如果“能力標(biāo)記”越早反映出其經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際能力，測(cè)評(píng)的成本越少，并且就能越早減少“逆向選擇”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題以及避免由于選擇不適合的經(jīng)營(yíng)者給企業(yè)帶來(lái)的損失。

（3）“能力標(biāo)記”測(cè)定的成本：“能力標(biāo)記”與選拔人的素質(zhì)、知識(shí)、能力的相關(guān)性越高，測(cè)定這些“能力標(biāo)記”的成本較低，應(yīng)用標(biāo)記輔助選擇的意義就越大。

3. “能力標(biāo)記”輔助選擇的應(yīng)用存在問(wèn)題。

（1）“能力標(biāo)記”輔助選擇使用受到多種因素的影響，要正確應(yīng)用達(dá)到較好的效果，必須具備一定條件。

（2）“能力標(biāo)記”輔助選擇的真正應(yīng)用需要從經(jīng)濟(jì)管理學(xué)視角進(jìn)行評(píng)判。

（3）“能力標(biāo)記”輔助選擇不只考慮經(jīng)營(yíng)者個(gè)體“硬”指標(biāo)，還需要考查其團(tuán)隊(duì)精神等“軟”指標(biāo)。

（4）由于“能力標(biāo)記”間有可能存在負(fù)相關(guān)或高正相關(guān)，“標(biāo)記”如何選擇，權(quán)重大小如何都需要根據(jù)不同企業(yè)的需要進(jìn)行確定。

五、 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是企業(yè)的脊梁，企業(yè)的興衰成敗與其素質(zhì)高低、能力大小直接相關(guān)，企業(yè)要不斷獲得持續(xù)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須打造出一流具有企業(yè)家精神和素質(zhì)的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，如何保證最有經(jīng)營(yíng)管理能力的人成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，這需要建立一套客觀科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的選擇機(jī)制，事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重要課題。本文在前人關(guān)于經(jīng)營(yíng)者能力信號(hào)傳遞分析基礎(chǔ)上，引入生物學(xué)上相關(guān)選擇理論，利用分子遺傳標(biāo)記對(duì)生物性狀的選擇原理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)者選擇模型，建立候選經(jīng)營(yíng)者綜合選擇指數(shù)，旨在為克服所有者早期準(zhǔn)確選擇經(jīng)營(yíng)者和避免“逆向選擇”問(wèn)題提供必要的科學(xué)依據(jù)。

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第6篇

目前，很多探討企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系構(gòu)建的研究往往側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)生產(chǎn)性指標(biāo)很少涉及。但是，對(duì)于像煤礦企業(yè)這種生產(chǎn)性企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)性指標(biāo)亦是其經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的重要組成部分。把煤礦企業(yè)的生產(chǎn)性指標(biāo)納入到其經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系當(dāng)中，對(duì)于構(gòu)建科學(xué)、合理、有效的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，從而更好地對(duì)煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行跟蹤及預(yù)測(cè)具有深遠(yuǎn)的意義。

一、煤礦企業(yè)建立經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的必要性

縱觀近幾年煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)在煤炭買(mǎi)方市場(chǎng)的大環(huán)境中，許多煤礦企業(yè)跌入經(jīng)營(yíng)舉步維艱、虧損嚴(yán)重的境地，在市場(chǎng)疲軟、競(jìng)爭(zhēng)激烈的沖擊波而無(wú)所適從，競(jìng)爭(zhēng)能力、應(yīng)變能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力極差。但當(dāng)在煤炭賣(mài)方市場(chǎng)的大環(huán)境下，許多煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)也出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，比如為了增加產(chǎn)量，盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)，不僅產(chǎn)品質(zhì)量上保證不了，也造成了因超產(chǎn)而出現(xiàn)的安全問(wèn)題增多，再者加上對(duì)煤礦企業(yè)的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致了很大一部分國(guó)有資產(chǎn)的流失。究其原因是由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響，在經(jīng)營(yíng)上缺乏科學(xué)的管理手段和方法。

因此，面對(duì)市場(chǎng)上煤炭需求的日益增長(zhǎng)以及煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的一系列問(wèn)題，建立科學(xué)、合理、有效的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，對(duì)我國(guó)煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高是十分必要的。

二、煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，就是一系列相互聯(lián)系的能敏感地反映煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及存在問(wèn)題的指標(biāo)構(gòu)成的有機(jī)整體，在構(gòu)建指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)在下述原則下完成：

1、系統(tǒng)性原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)是內(nèi)部因素與外部環(huán)境相互聯(lián)系、相互作用下的行為表現(xiàn)。因此，應(yīng)考慮各種因素的相關(guān)性、整體性和目標(biāo)性，并且指標(biāo)間應(yīng)具備有序性，構(gòu)成一個(gè)完整的指標(biāo)體系。

2、動(dòng)態(tài)性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)變化，從發(fā)展變化的角度來(lái)考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)的行為表現(xiàn)。

3、相對(duì)獨(dú)立性原則。構(gòu)建指標(biāo)時(shí)應(yīng)盡量減少各指標(biāo)間的重疊區(qū)域，將相關(guān)性減到最低限度。

4、可操作性原則。可操作性是設(shè)置企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系必須考慮的一項(xiàng)重要因素，離開(kāi)了可操作性，再科學(xué)、合理、系統(tǒng)、全面的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)都是枉然。

5、預(yù)測(cè)性原則。預(yù)測(cè)性是指所設(shè)計(jì)的指標(biāo)應(yīng)能反映企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理。

三、煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的內(nèi)容

煤礦企業(yè)是典型的生產(chǎn)性企業(yè)，在研究其經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系的過(guò)程中，應(yīng)該把生產(chǎn)性指標(biāo)納入其經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系當(dāng)中，這是我們對(duì)煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行全面跟蹤預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。根據(jù)以上指標(biāo)體系構(gòu)建的原則，結(jié)合煤礦企業(yè)自身的特點(diǎn)，我們把煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系內(nèi)容分為生產(chǎn)性指標(biāo)體系和非生產(chǎn)性指標(biāo)體系兩大部分。

1、生產(chǎn)性指標(biāo)體系

根據(jù)指標(biāo)體系構(gòu)建原則以及統(tǒng)計(jì)的困難度，可以把煤礦企業(yè)的生產(chǎn)性指標(biāo)歸納為以下16個(gè)指標(biāo)：原煤產(chǎn)量、冶煉用洗精煤產(chǎn)量、開(kāi)拓進(jìn)尺、商品煤灰分、商品煤含矸率、冶煉用精煤灰分、冶煉用精煤產(chǎn)率、原煤全員效率、回采工效率、原煤生產(chǎn)坑木消耗、綜合電力消耗、回采工作面平均月產(chǎn)量、掘進(jìn)工作面平均月進(jìn)度、采區(qū)回采率、采煤機(jī)械化程度、掘進(jìn)裝載機(jī)械化程度。

經(jīng)過(guò)多年的統(tǒng)計(jì)分析，以上16個(gè)指標(biāo)從不同的角度以不同的程度反映了煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

2、非生產(chǎn)性指標(biāo)體系

根據(jù)煤礦企業(yè)所處行業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)歷史標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置能夠反映其經(jīng)營(yíng)狀況的非生產(chǎn)性指標(biāo)體系，并從定量和定性兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行構(gòu)建。

（1）定量指標(biāo)

我們根據(jù)上市公司的“三表”（即資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表），結(jié)合非上市煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，用以下七個(gè)代表性指標(biāo)反映煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，即：資產(chǎn)負(fù)債率、資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。

第7篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要面對(duì)的問(wèn)題是風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力不足。如何采取有效措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受到外在環(huán)境影響，經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)誤差，使企業(yè)不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到兩方面因素影響：內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，包括企業(yè)管理、技術(shù)管理、人力資源管理等因素；外部因素主要來(lái)自于市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)供求、政策等等。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、隨機(jī)性、可測(cè)性特點(diǎn)。信息不對(duì)稱(chēng)，管理人員水平有限，再加上外在環(huán)境變幻莫測(cè)，使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。盡管企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，人們還是可以通過(guò)觀察、預(yù)測(cè)降低風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，這需要采取內(nèi)部控制有效措施。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要由企業(yè)董事會(huì)和各階層領(lǐng)導(dǎo)決定，員工按照領(lǐng)導(dǎo)指示執(zhí)行，提高企業(yè)活動(dòng)效率。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，確保企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制主要有三個(gè)原則。一是全面控制原則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制核心全面管理風(fēng)險(xiǎn)，包括全過(guò)程管理、全員管理、全方位管理。二是系統(tǒng)性原則，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制要包括各方面要素，覆蓋企業(yè)各個(gè)部門(mén)，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)。三是效益原則，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制要考慮實(shí)施成本和實(shí)施效益，切合實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

1.內(nèi)部控制體系不完善。企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但防范系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系沒(méi)有發(fā)揮積極作用，不能有效評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)雖然建立內(nèi)部控制規(guī)章制度，但沒(méi)有貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制不規(guī)范?？刂品椒](méi)有考慮到企業(yè)實(shí)際情況，只是將控制措施簡(jiǎn)單化，部分控制環(huán)節(jié)沒(méi)有相應(yīng)制度支持，使企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。許多企業(yè)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，部分人員把企業(yè)內(nèi)部控制視為簡(jiǎn)單規(guī)章制度。有些員工把內(nèi)部控制視為管理層事務(wù)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職能。還有的企業(yè)內(nèi)部人員把內(nèi)部控制視為互相牽制手段，存在排斥心理，使企業(yè)不能全面執(zhí)行內(nèi)部控制，落實(shí)不到位。

3.財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)各個(gè)項(xiàng)目，需要一定資金。許多企業(yè)沒(méi)有合理利用資金，財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)采購(gòu)、付款、管理存在漏洞，物資短缺、產(chǎn)品滯銷(xiāo)沒(méi)有及時(shí)處理，造成經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮作用，審計(jì)部門(mén)不獨(dú)立，企業(yè)對(duì)審計(jì)部門(mén)不重視，沒(méi)有監(jiān)督管理，使審計(jì)工作流于形式，審計(jì)部門(mén)成為擺設(shè)。

四、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。要想制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，就要建立完險(xiǎn)防范體系，包括人力資源管理、企業(yè)文化管理、主要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管控等等。企業(yè)內(nèi)部控制體系主要有預(yù)防、監(jiān)督、檢查管理三方面。因此要根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，明確職責(zé)部門(mén)權(quán)限，同時(shí)制定詳細(xì)工作目標(biāo)，明確內(nèi)部控制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，約束內(nèi)部控制管理者行為，使管理者嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金統(tǒng)計(jì)工作，在實(shí)際工作中能夠保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全，將企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要確保落實(shí)工作才能發(fā)揮作用。目前企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)情況不理想，不能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此操作人員、管理人員和會(huì)計(jì)人員要徹底落實(shí)控制制度，保證工作質(zhì)量。

2.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。企業(yè)工作人員要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。工作人員要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制思想觀念、盡職盡責(zé)、遵紀(jì)守法，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制放在第一位。企業(yè)定期開(kāi)展培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行思想教育，同時(shí)檢查員工思想情況，對(duì)存在問(wèn)題的員工進(jìn)行再教育，采取必要對(duì)策，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，建立評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)罰制度，使員工重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體制能夠檢測(cè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，提高員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)程度，通過(guò)可靠的評(píng)價(jià)保證內(nèi)部控制效果。在檢查內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)成績(jī)突出人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作人員控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)積極性，減少違規(guī)行為，督促員工盡職盡責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目的。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)要想加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，首先要加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理。企業(yè)要全面預(yù)算資金流動(dòng)、投資、出納，有效利用資金，保證資金安全，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體現(xiàn)，通過(guò)預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略落實(shí)到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)階層當(dāng)中。企業(yè)預(yù)算管理還要實(shí)施相應(yīng)保證措施，使預(yù)算管理發(fā)揮作用。

同時(shí)還要實(shí)行企業(yè)資金集中管理。在企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)和資金結(jié)算中心，集中管理資金，統(tǒng)籌安排。資金集中管理有利于調(diào)節(jié)企業(yè)資金區(qū)域不平衡狀態(tài)，減少企業(yè)各個(gè)部門(mén)閑散資金和沉淀資金，加快資金周轉(zhuǎn)。

財(cái)務(wù)管理方面還要加強(qiáng)企業(yè)資金活動(dòng)監(jiān)督管理。企業(yè)設(shè)立監(jiān)管部門(mén)，管理企業(yè)資金活動(dòng)，確保資金合理利用。一旦出現(xiàn)濫用資金現(xiàn)象給予處罰，控制資金風(fēng)險(xiǎn)。在投資方面，監(jiān)督管理部門(mén)要嚴(yán)格審核投資方案，實(shí)地考察投資內(nèi)容，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理主要手段。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足會(huì)降低企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)能力，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，這樣才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，使企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 經(jīng)營(yíng)者 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作愈發(fā)凸顯它的重要性。而由于審計(jì)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)運(yùn)用的時(shí)間較短，還未形成一套完善的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，所以在實(shí)際的審計(jì)工作中任然存在很多瑕疵，不僅難以發(fā)揮審計(jì)的有用性，甚至可能觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，研究國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和評(píng)價(jià)具有十分重要的意義。

一、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

（一）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益真實(shí)性審計(jì)內(nèi)容

首先，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，查看各收支活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)相應(yīng)規(guī)章制度。同時(shí)，分析經(jīng)營(yíng)者任期財(cái)務(wù)計(jì)劃是否有效實(shí)施，執(zhí)行結(jié)構(gòu)是否真實(shí)。其次，對(duì)企業(yè)籌資行為進(jìn)行審計(jì)，查看籌取資金總數(shù)是否和企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要吻合，分析籌資后的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否依舊維持良好、健康的狀態(tài)。審計(jì)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期是否做好資金管理工作，是否按照現(xiàn)代先進(jìn)資金管理方式進(jìn)行相應(yīng)管理，是夠提高了國(guó)有企業(yè)資金的使用效率。同時(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)所有債務(wù)進(jìn)行清查，尋找債務(wù)中是否存在壞賬現(xiàn)象。從而避免國(guó)有企業(yè)利益受到損失。再次，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期的投資行為進(jìn)行審計(jì)，分析投資行為是否符合國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，分析投資項(xiàng)目的可行性、盈利性，分析投資項(xiàng)目開(kāi)展后，企業(yè)是否還有充足的資金保持正常經(jīng)營(yíng)。最后，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)進(jìn)行審計(jì)，查看財(cái)會(huì)各項(xiàng)操作是否遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)會(huì)部門(mén)還需要在審計(jì)期間，提供有關(guān)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的各類(lèi)信息，并保證該類(lèi)信息的真實(shí)、完整。

（二）經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)內(nèi)容

首先，審計(jì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否符合法律法規(guī)，是否按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和制度和市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，其次，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行審計(jì)，尤其是內(nèi)部控制制度。查看企業(yè)內(nèi)部控制制度中是否存在問(wèn)題，是否有不符合規(guī)范的環(huán)節(jié)。分析國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)制度是否有效貫徹和落實(shí)，執(zhí)行結(jié)果是否符合預(yù)期效果。最后，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，分析經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的合理性，查看經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否結(jié)合企業(yè)內(nèi)部真實(shí)情況和未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境的變化。

（三）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)內(nèi)容

首先，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，查看該項(xiàng)內(nèi)容是否符合相應(yīng)固定，并檢驗(yàn)審計(jì)對(duì)象是否真實(shí)、有效。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)方面進(jìn)行審計(jì)，查看企業(yè)稅務(wù)是否符合相應(yīng)稅法，有無(wú)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。其次，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行審計(jì)，是否利用自身崗位便利而從而違法犯罪的活動(dòng)，是否私自挪用、占有國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)，是否轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，是否亂用企業(yè)名義而進(jìn)行與企業(yè)無(wú)關(guān)的活動(dòng)。再次，對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)各項(xiàng)事務(wù)的處理方法進(jìn)行審計(jì)，查看經(jīng)營(yíng)者是否可以隱瞞經(jīng)營(yíng)事實(shí)和財(cái)務(wù)狀況。最后，審計(jì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否從企業(yè)的主觀立場(chǎng)出發(fā)，是否和外部結(jié)黨營(yíng)私，破壞企業(yè)、國(guó)家利益。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)工作一般交給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，具體評(píng)價(jià)內(nèi)容則是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效分析，并通過(guò)審計(jì)結(jié)果和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的對(duì)比，找出經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否有效實(shí)現(xiàn)。并客觀、公正的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)管理水平。找出經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并以此作為依據(jù)來(lái)制定下一階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，評(píng)價(jià)結(jié)果還可作用于政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)國(guó)有企業(yè)的正確引導(dǎo)，從而幫助國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)收益，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

（一）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容具體可分為以下幾個(gè)部分：對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是指任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)盈利水平，如核算國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和經(jīng)營(yíng)收入是否達(dá)到行業(yè)內(nèi)部平均水平。評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)各方面綜合分析經(jīng)營(yíng)者的總體經(jīng)營(yíng)水平；對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)行為的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要由各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)深入了解經(jīng)營(yíng)是否符合法律法規(guī)，是否遵守了國(guó)有企業(yè)自身的規(guī)章制度，是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和市場(chǎng)規(guī)則；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。如財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)信息是否準(zhǔn)確、完整，是否存在篡改、隱瞞財(cái)務(wù)事實(shí)的行為；對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期制定的投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析投資活動(dòng)的效果及投資項(xiàng)目的盈利能力。并以此作為依據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力及決策水平。

（二）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則

經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須遵守以下幾點(diǎn)原則：遵循客觀性原則。具體是指評(píng)價(jià)工作必須站在客觀立場(chǎng)來(lái)思考問(wèn)題，不能以主管思維來(lái)進(jìn)行對(duì)審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還要保證公平公正，實(shí)事求是；遵循嚴(yán)謹(jǐn)性原則。具體是指評(píng)價(jià)結(jié)果必須具備充足的依舊，若是依據(jù)不足則盡量不去進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免評(píng)價(jià)結(jié)果和真實(shí)情況不相符而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；遵循全面性原則。具體是指在評(píng)價(jià)過(guò)程中，要結(jié)合所有的信息數(shù)據(jù)，要參考各類(lèi)審計(jì)結(jié)果，不能一味的以一項(xiàng)數(shù)據(jù)和結(jié)果作為評(píng)價(jià)依據(jù)。同時(shí)，還要充分考慮國(guó)有企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)期間的市場(chǎng)環(huán)境變化。

（三）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)工作的重要依據(jù)，只有系統(tǒng)的、全面的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)才能讓評(píng)價(jià)人員在評(píng)價(jià)活動(dòng)中有章可循。評(píng)價(jià)人員在得到審計(jì)結(jié)果之后，把審計(jì)結(jié)果和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，從中得出的差距再用于評(píng)價(jià)，這種模式下評(píng)價(jià)工作更加準(zhǔn)確、科學(xué)。而具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可分為以下幾種：強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任職期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。一是國(guó)家頒布的相應(yīng)法律法規(guī)，該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)適用于評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否存在違法違規(guī)行為。二是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；主觀標(biāo)準(zhǔn)。主觀標(biāo)準(zhǔn)不同于強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，它是企業(yè)從自身視角出發(fā)制定的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)。而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在很多不確定因素，如國(guó)有企業(yè)自身制定的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃等。該標(biāo)準(zhǔn)雖然可有效評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)水平和管理能力，但在評(píng)價(jià)過(guò)程中，還需要結(jié)合很多內(nèi)外部因素；行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及地域標(biāo)準(zhǔn)。由于我國(guó)國(guó)土覆蓋面積廣大，各地域之間的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也有加大的差別。所以在進(jìn)行審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，要考慮該地域的地域平均水平。而行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)則是經(jīng)營(yíng)者任期中，整個(gè)行業(yè)環(huán)境的變化，調(diào)查整個(gè)行業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平均水平，并以此作為評(píng)價(jià)依據(jù)；歷史標(biāo)準(zhǔn)。歷史標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。在該標(biāo)準(zhǔn)中，一些具有代表性的指標(biāo)可以用于作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，而那些受市場(chǎng)環(huán)境影響大的指標(biāo)則只能用于參考。總之，以上四點(diǎn)指標(biāo)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，都可以被用作評(píng)價(jià)依據(jù)，但以標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果肯定存在差異，所以評(píng)價(jià)人員要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)合理選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容具體可分為企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)經(jīng)法紀(jì)這三個(gè)方面，在審計(jì)過(guò)程中，要確保審計(jì)對(duì)象各類(lèi)信息的的真實(shí)、完整，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確。而審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容可以分為經(jīng)營(yíng)者任期的經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性等方面，而在評(píng)價(jià)工作必須遵守客觀性、嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性原則，同時(shí)合理結(jié)合各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)指標(biāo)存在的差異，并以此作為依據(jù)進(jìn)行客觀公平的評(píng)價(jià)。

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第9篇

關(guān)鍵詞：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)理論基礎(chǔ)要素指標(biāo)體系

一、引言

企業(yè)作為盈利性組織，其目標(biāo)是追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益集中體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)上。業(yè)績(jī)，也稱(chēng)為效績(jī)，績(jī)效、成效等，反映的是人們從事某一活動(dòng)所取得的成績(jī)或成果，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利用其有限的資源從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的成果，表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)兩方面?！掇o?！分袑?duì)“評(píng)價(jià)”的解釋是：“評(píng)定貨物的價(jià)格；還價(jià)。今也指衡量人物或事物的價(jià)值?！眱r(jià)格是價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，評(píng)價(jià)實(shí)際上是一個(gè)判定價(jià)值的過(guò)程，就如《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》中的解釋?zhuān)骸霸u(píng)價(jià)”是“評(píng)定價(jià)值高低；評(píng)定的價(jià)值”，管理活動(dòng)中的評(píng)價(jià)是指根據(jù)確定的目標(biāo)來(lái)測(cè)定對(duì)象系統(tǒng)的屬性，并將這種屬性變?yōu)榭陀^定量的價(jià)值或者主觀效用的行為。評(píng)價(jià)作為判定人或事物價(jià)值的一種觀念性活動(dòng)，包括確定評(píng)價(jià)目的、選定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或評(píng)價(jià)參照系統(tǒng))，獲取評(píng)價(jià)信息，形成價(jià)值判斷四個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指運(yùn)用科學(xué)，規(guī)范的評(píng)價(jià)方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序，進(jìn)行定量及定性分析，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)作出真實(shí)、客觀、公正的綜合評(píng)判。它是評(píng)價(jià)理論方法在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的具體應(yīng)用，它是在會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和現(xiàn)代分析技術(shù)而建立起來(lái)的剖析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景的一門(mén)科學(xué)。建立和推行企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，科學(xué)的評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，有助于正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，幫助企業(yè)尋找經(jīng)營(yíng)差距及產(chǎn)生的原因，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，也為各有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)實(shí)施間接管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控、制定經(jīng)濟(jì)政策和考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者業(yè)績(jī)提供依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施必須建立在一定的理論基礎(chǔ)之上，符合一定的原則，才能發(fā)揮其良好的功能，從而使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)“客觀”、“公平”、“合理”。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)

(一)資本保全理論 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是出資者的企業(yè)，是一個(gè)資本集合體，所有者是惟一的剩余風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者和剩余權(quán)益享受者，出資者利益是企業(yè)最高利益。企業(yè)追求利益最大化直接表現(xiàn)為資本增值最大化，要求用盡可能小的墊支資本去獲取盡可能大的資本利益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一個(gè)基本前提是企業(yè)資本增值最大化。因此，資本保全觀念的選擇就構(gòu)成了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要理論基礎(chǔ)。資本保值增值的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)資本收益最大化，是在資本經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下所得與所費(fèi)關(guān)系的具體體現(xiàn)，即用盡可能小的墊支資本去獲取盡可能大的資本利益。因此，所得與所費(fèi)之間的對(duì)比成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基本表達(dá)形式。

(二)委托理論 委托理論認(rèn)為，企業(yè)本質(zhì)是若干人之間的一組相互重疊“關(guān)系的綜合”，隨著所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系是委托關(guān)系。在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，委托人和人之間的契約是不完全的，人在其從事的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)擁有比別人更全面，更準(zhǔn)確的知識(shí)和信息，委托人很難準(zhǔn)確判斷人的努力程度，人是否存在機(jī)會(huì)主義行為。由于人是一個(gè)具有獨(dú)立利益和行為目標(biāo)的“經(jīng)濟(jì)人”，他們的行為目標(biāo)與委托人的利益目標(biāo)不可能完全一致，在過(guò)程中可能產(chǎn)生職務(wù)怠慢、損害和侵蝕委托人利益的“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”問(wèn)題，這些決定了企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度存在的邏輯基礎(chǔ)。

(三)系統(tǒng)理論 根據(jù)系統(tǒng)論的觀念，企業(yè)是一個(gè)人造的開(kāi)放系統(tǒng)，其經(jīng)營(yíng)既受外部因素影響，又受內(nèi)部環(huán)境條件的制約，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)也要受外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境(包括客戶、競(jìng)爭(zhēng)者，供貨者等)的重大影響。構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，就要從系統(tǒng)的觀念出發(fā)，借助系統(tǒng)分析及運(yùn)籌學(xué)、控制論等其他方法，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等相關(guān)要素的分析，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)整體與局部之間、系統(tǒng)與外部環(huán)境之間的相互聯(lián)系、相互作用、相互制約關(guān)系進(jìn)行綜合考察，設(shè)計(jì)出滿足實(shí)踐需要的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。系統(tǒng)理論主要指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)約束和行為理論的建立和發(fā)展，其具體影響主要體現(xiàn)在：首先，它可以為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立提供一種觀念上的指導(dǎo)，有助于評(píng)價(jià)主體從全面、系統(tǒng)、完整的角度去分析和研究業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)及其相互關(guān)系；其次，它可以幫助評(píng)價(jià)主體在研究業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)各個(gè)具體問(wèn)題時(shí)注重研究它們之間的關(guān)系及其相互的影響。因此，在建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)整個(gè)系統(tǒng)的最優(yōu)化而不是系統(tǒng)要素的最優(yōu)化，應(yīng)設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)全面地考慮所有利益相關(guān)者的評(píng)價(jià)目標(biāo)。

(四)權(quán)變管理理論 權(quán)變管理理論考慮到有關(guān)環(huán)境的變數(shù)同相應(yīng)的管理觀念和技術(shù)之間的關(guān)系，使采用的管理觀念和技術(shù)能有效地達(dá)到目標(biāo)。環(huán)境變量與管理變量之間的函數(shù)關(guān)系是權(quán)變關(guān)系，這是權(quán)變管理理論的核心內(nèi)容。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立，應(yīng)有權(quán)變的觀念，建立一種權(quán)變的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的方法結(jié)構(gòu)。其設(shè)計(jì)必須建立在對(duì)企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，綜合考慮社會(huì)變量、環(huán)境因素、組織特性，用戶特征的影響，并隨著環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)將制定權(quán)變計(jì)劃作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的組成部分，當(dāng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果顯示企業(yè)需要立即采取重大變革時(shí)，適當(dāng)?shù)臋?quán)變戰(zhàn)略可以快速地被實(shí)施。隨著權(quán)變戰(zhàn)略的實(shí)施，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，以保持與戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃的一致性。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建原則

(一)定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合原則 定量評(píng)價(jià)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一個(gè)重要方面，其最大的優(yōu)勢(shì)是形式的直觀性和結(jié)果的可比性。但是定量評(píng)價(jià)所依賴(lài)的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的歷史性靜態(tài)文件，這本質(zhì)上屬于一種短期業(yè)績(jī)的計(jì)量，容易助長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的急功近利思想和短期投機(jī)行為，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)管理重心正由實(shí)物資本轉(zhuǎn)向技術(shù)、知識(shí)、人才等無(wú)形資本，因此在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)應(yīng)該關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值、品牌價(jià)值、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等反映創(chuàng)新能力的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)定量評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的定性評(píng)價(jià)相結(jié)合是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的必然趨勢(shì)。

(二)科學(xué)性與全面性相結(jié)合原則 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為主觀反映客觀的工具，要遵循“實(shí)事求是”的原則，正確理解有關(guān)經(jīng)濟(jì)范疇，并正確分析客觀對(duì)象的數(shù)量特征，據(jù)以將經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律反映到評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)中?？茖W(xué)性原則要通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)涵的正確性、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的完備性、數(shù)學(xué)處理方法的邏輯嚴(yán)密性等方面體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)本身又受多種因素的影響，要真實(shí)反映企業(yè)的業(yè)績(jī)水準(zhǔn)，就必須建立一個(gè)全面反映各有關(guān)要素和各有關(guān)環(huán)節(jié)的、能綜合揭示企業(yè)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，分別設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)客觀評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、收益質(zhì)量、發(fā)展能力和社會(huì)貢獻(xiàn)能力等方面狀況，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

的目的。

(三)可操作性原則 可操作性原則，要求評(píng)價(jià)過(guò)程中所使用的數(shù)據(jù)均可從現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)中獲得，以這些可驗(yàn)證的資料為基礎(chǔ)，才能使評(píng)價(jià)結(jié)論不偏不倚。鑒于我國(guó)評(píng)價(jià)結(jié)果使用者的素質(zhì)普遍較低，評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果的表述形式應(yīng)符合中國(guó)人的思維習(xí)慣、文化特征與價(jià)值觀念?？刹僮餍詰?yīng)是設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)必須考慮的一項(xiàng)重要因素，離開(kāi)了可操作性，再科學(xué)、合理、系統(tǒng)、全面的評(píng)價(jià)系統(tǒng)也是枉然。因此，評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)要本著定義明確、簡(jiǎn)明扼要、結(jié)構(gòu)合理的原則，在現(xiàn)有條件下，便于評(píng)價(jià)人員理解和填報(bào)，正確使用評(píng)價(jià)結(jié)論。

(四)對(duì)比性原則 評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，數(shù)字是相對(duì)最佳的衡量工具，但缺乏對(duì)比的基準(zhǔn)數(shù)字資料沒(méi)有任何意義。企業(yè)業(yè)績(jī)的大小，只有與其過(guò)去記錄、預(yù)算目標(biāo)及同業(yè)水準(zhǔn)等加以比較，才能顯示出業(yè)績(jī)的優(yōu)劣。所以，在評(píng)價(jià)與考核企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)，將其實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果所產(chǎn)生的數(shù)值與一定的基準(zhǔn)資料進(jìn)行比較分析才有意義。

(五)成本效益原則 評(píng)價(jià)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、計(jì)算與利用不是沒(méi)有代價(jià)的，在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與指標(biāo)項(xiàng)目的過(guò)程中應(yīng)充分考慮成本效益原則。某些指標(biāo)固然很有用，如果為取得該項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)所花費(fèi)的成本大于其所能帶來(lái)的利益，一般應(yīng)考慮其必要性或放棄該指標(biāo)而采用其他成本較低的替代指標(biāo)。當(dāng)然，在現(xiàn)有的計(jì)量理論與技術(shù)條件下，要準(zhǔn)確計(jì)算評(píng)價(jià)系統(tǒng)的成本與效益是不現(xiàn)實(shí)的。盡管如此，人們?cè)跇?gòu)建評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)，仍需要對(duì)成本與效益因素進(jìn)行衡量和判斷。

(六)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)管理相結(jié)合原則 業(yè)績(jī)管理是通過(guò)業(yè)績(jī)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、衡量和差異分析來(lái)促進(jìn)業(yè)績(jī)提高的管理系統(tǒng)，它可以和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合，形成全員、全過(guò)程的管理系統(tǒng)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的考核是以人為對(duì)象的，目的是要激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和廣大員工。但促進(jìn)人的積極性發(fā)揮的根本目的仍然是業(yè)績(jī)提高，并且業(yè)績(jī)提高的最終途徑和方式仍然要具體到過(guò)程和技術(shù)因素，所以，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和業(yè)績(jī)管理的根本目的相同，其功能也是相輔相成的。

四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)成要素

(一)評(píng)價(jià)主體 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)都是由特定主體進(jìn)行的、有特定目的的評(píng)價(jià)活動(dòng)，這是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的原動(dòng)力問(wèn)題，它是以對(duì)企業(yè)及其相關(guān)利益主體的認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ)的。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本是企業(yè)價(jià)值增值的重要源泉，職工也與股東一樣承擔(dān)了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)成為財(cái)務(wù)資本和知識(shí)資本共有的企業(yè)。同時(shí)，隨著股權(quán)分散和流動(dòng)增加，大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響，龍頭企業(yè)對(duì)上下游企業(yè)的影響和控制，企業(yè)之間戰(zhàn)略合作關(guān)系的發(fā)展，使企業(yè)呈現(xiàn)出“社會(huì)的企業(yè)”的特征。這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就不僅僅是所有者的責(zé)任與權(quán)利，而是成了職工、政府、社會(huì)共同關(guān)注的焦點(diǎn)。按照業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主體和目的的不同，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以細(xì)分為以下四個(gè)方面：資源提供者(包括投資者、債權(quán)人和職工等)對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)；潛在投資者對(duì)作為投資對(duì)象的企業(yè)的價(jià)值分析；政府管理部門(mén)進(jìn)行的以企業(yè)所提供的稅金、環(huán)保等為主要內(nèi)容的社會(huì)貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)；經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行的內(nèi)部管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。由此構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主體的四個(gè)層面。

(二)評(píng)價(jià)客體 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系有兩個(gè)評(píng)價(jià)客體：即企業(yè)和經(jīng)營(yíng)管理者，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)客體必然會(huì)產(chǎn)生影響，關(guān)系到其未來(lái)的發(fā)展方向與利益大小。對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)關(guān)系到企業(yè)是擴(kuò)張、維持、重組、收縮或退出；對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)關(guān)系其薪酬、獎(jiǎng)懲、升降等問(wèn)題。評(píng)價(jià)的客體是由評(píng)價(jià)主體根據(jù)需要確定的，如2002年2月22日財(cái)政部五部委修訂的《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》將工商類(lèi)競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)總體上作為評(píng)價(jià)客體，但具體的評(píng)價(jià)對(duì)象視實(shí)際情況而定；國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布于2004年1月1日施行的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》將國(guó)資委履行出資人職責(zé)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人列為評(píng)價(jià)對(duì)象。

(三)評(píng)價(jià)目標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的目標(biāo)是整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行的指南和目的，沒(méi)有明確的目標(biāo)，整個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)將處于無(wú)序狀態(tài)。通過(guò)評(píng)價(jià)判斷企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)劣勢(shì)，發(fā)現(xiàn)不足與差距，對(duì)企業(yè)進(jìn)行診斷，提出改進(jìn)的措施和建議；同時(shí)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以在過(guò)去的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性和增長(zhǎng)性進(jìn)行預(yù)測(cè)，為制定、實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，制定合理的報(bào)酬計(jì)劃，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的收入，有利于激發(fā)其工作積極性。

(四)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的核心問(wèn)題，系統(tǒng)的指標(biāo)是指對(duì)評(píng)價(jià)客體的某些方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，指標(biāo)的選擇要依據(jù)客體的特性和系統(tǒng)目標(biāo)的內(nèi)在要求進(jìn)行。評(píng)價(jià)客體本身具有多方面的特性，我們不可能，更沒(méi)有必要了解它的全部信息。作為一個(gè)有用的工具，系統(tǒng)關(guān)心的是評(píng)價(jià)客體與評(píng)價(jià)目標(biāo)相關(guān)的方面。既有財(cái)務(wù)方面的，又有非財(cái)務(wù)方面的；既可以定量指標(biāo)反映，又可以定性指標(biāo)反映。指標(biāo)是實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和客觀依據(jù)。在進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)研究時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分對(duì)企業(yè)評(píng)價(jià)和對(duì)企業(yè)管理者的評(píng)價(jià)，因?yàn)閷?duì)兩類(lèi)評(píng)價(jià)客體的評(píng)價(jià)目的是不同的，因此應(yīng)設(shè)計(jì)適合兩類(lèi)不同評(píng)價(jià)客體的指標(biāo)體系。

(五)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指判斷評(píng)價(jià)對(duì)象業(yè)績(jī)優(yōu)劣的基準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是在一定前提下產(chǎn)生的，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及外部條件的變化，評(píng)價(jià)的目的、范圍和出發(fā)點(diǎn)也會(huì)發(fā)生變化，作為評(píng)價(jià)判斷尺度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)發(fā)生變化。從這種意義上說(shuō)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是發(fā)展變化的。然而，在特定的時(shí)間和范圍內(nèi)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是一定的，應(yīng)具有相對(duì)的穩(wěn)定性。標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)作為評(píng)價(jià)與計(jì)劃的基準(zhǔn)，并且應(yīng)以客觀業(yè)績(jī)而不是主觀判斷為基礎(chǔ)。目前常見(jiàn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有：年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、資本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史水平標(biāo)準(zhǔn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)。在具體選用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)與評(píng)價(jià)客體密切聯(lián)系，一般來(lái)講，評(píng)價(jià)客體為企業(yè)時(shí)，采用歷史水平標(biāo)準(zhǔn)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)，而評(píng)價(jià)客體為企業(yè)管理者時(shí)，通常采用年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)較為恰當(dāng)。

(六)評(píng)價(jià)方法 評(píng)價(jià)方法是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的具體手段。有了評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，還要采用一定的評(píng)價(jià)方法來(lái)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)際運(yùn)用，以取得公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。沒(méi)有科學(xué)．合理的評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就成了孤立的評(píng)價(jià)要素，也就失去了其存在的意義。常用的評(píng)價(jià)方法有：綜合指數(shù)法、綜合評(píng)分法．功效系數(shù)法，綜合分析判斷法等。

(七)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果，主要運(yùn)用在以下幾個(gè)方面：(1)為出資人行使經(jīng)營(yíng)者的選擇權(quán)提供重要依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，資本所有權(quán)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離，由于出資人與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱(chēng)，出資人必須依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)結(jié)果，為任免經(jīng)營(yíng)者提供決策依據(jù)。(2)有效加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的監(jiān)管與優(yōu)化。通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可以糾正管理上的浪費(fèi)與偏差，督促及協(xié)助評(píng)價(jià)客體改進(jìn)其管理方法及程序。(3)為有效激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供可靠依據(jù)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果作為事后考核獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，而獎(jiǎng)懲又作為激勵(lì)手段去促使管理者更好地完成未來(lái)的目標(biāo)計(jì)劃；同時(shí)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可使管理者了解完成工作后的成績(jī)以滿足其成就感，激勵(lì)其工作士氣。

五、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生著前所未有的變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念和方法正在經(jīng)歷一場(chǎng)深刻的革命。與此相適應(yīng)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的理論與方法也正在進(jìn)行一次重大的變革，以滿足評(píng)價(jià)主體客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的需要。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的評(píng)述，有助于我們改進(jìn)和合理運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，并就其發(fā)展方向進(jìn)行展望。

(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的現(xiàn)狀分析 19世紀(jì)初亞歷山大?沃爾在《信用晴雨表研究》和《財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析》論著中提出在評(píng)價(jià)企業(yè)信用能力指數(shù)時(shí)要綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)效益狀況；20世紀(jì)80年代，美國(guó)管理會(huì)計(jì)委員會(huì)從財(cái)務(wù)效益的角度了凈收益等8項(xiàng)計(jì)量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)；克萊夫?伊曼紐爾博士和戴維?奧特利博士根據(jù)權(quán)變理論提出了由17項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成的“權(quán)變業(yè)績(jī)計(jì)量”體系；1992年羅伯特?S?卡普蘭和大衛(wèi)?P?諾頓發(fā)明的“平衡計(jì)分測(cè)評(píng)方法”第一次將創(chuàng)新能力和學(xué)習(xí)能力作為重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，將目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化，使經(jīng)營(yíng)者從更廣闊的領(lǐng)域來(lái)審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)了企業(yè)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光。我國(guó)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的要求，自20世紀(jì)80年代開(kāi)始重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題的研究，如1993年財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系由流動(dòng)比率等8項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成；1994年國(guó)有資產(chǎn)管理局等部門(mén)頒布了以資產(chǎn)保值增值為核心的4項(xiàng)指標(biāo)體系；1995　年財(cái)政部頒布的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系由銷(xiāo)售利潤(rùn)率等10項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成；1999年財(cái)政部等四部委頒布了《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》和《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》，對(duì)國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行了重新規(guī)范，重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個(gè)方面，由凈資產(chǎn)收益率等8項(xiàng)基本指標(biāo)、資本保值增值率等16項(xiàng)修正指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)等8項(xiàng)評(píng)議指標(biāo)三個(gè)層次構(gòu)成，全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)；2002年財(cái)政部五部委修訂的《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》由凈資產(chǎn)收益率等28項(xiàng)指標(biāo)組成，提高了對(duì)企業(yè)償債能力和發(fā)展創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)，使該評(píng)價(jià)體系更為客觀公正，更具有可操作性。尤其是《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》以定量分析為基礎(chǔ)、以定性分析為輔助、定量分析與定性分析相互校正，以此形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的綜合結(jié)論。從指標(biāo)的采用來(lái)看，既有財(cái)務(wù)指標(biāo)(基本指標(biāo)和修正指標(biāo))，又有非財(cái)務(wù)指標(biāo)(評(píng)議指標(biāo))，這較之1995年的指標(biāo)體系有了較大進(jìn)步，但是，該指標(biāo)體系也有需進(jìn)一步完善之處。首先，評(píng)價(jià)體系過(guò)于籠統(tǒng)且評(píng)價(jià)不分其主體：對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)不分；對(duì)出資人的外部評(píng)價(jià)與對(duì)管理者的內(nèi)部評(píng)價(jià)不分；對(duì)企業(yè)客觀公正的評(píng)價(jià)與對(duì)經(jīng)營(yíng)者的主觀激勵(lì)考核不分等等。其次，評(píng)價(jià)體系在權(quán)重設(shè)計(jì)上沿用了傳統(tǒng)的專(zhuān)家調(diào)查法(德?tīng)柗品?確定各指標(biāo)的固定權(quán)重方法，依據(jù)受托責(zé)任理論，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)需求主體應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)所有者，重大利益相關(guān)方及企業(yè)本身，對(duì)于不同的需求主體，各個(gè)指標(biāo)的相對(duì)重要程度是不一致的，因此，應(yīng)設(shè)計(jì)多重權(quán)數(shù)體系，明確規(guī)定其適用對(duì)象和范圍，以滿足業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的現(xiàn)實(shí)需求。最后，在指標(biāo)設(shè)計(jì)上，該評(píng)價(jià)體系對(duì)無(wú)形資產(chǎn)(如智力資產(chǎn))和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力重視不夠，缺乏相應(yīng)指標(biāo)。在國(guó)家加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)及管理界的學(xué)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題展開(kāi)了研究，如：杜勝利(1999)分別設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)、客戶、過(guò)程、研究與開(kāi)發(fā)，質(zhì)量、員工等評(píng)價(jià)指標(biāo)；張蕊(2000)提出了設(shè)置“財(cái)務(wù)層面和非財(cái)務(wù)層面戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系”的思路；孟建民(2002)在研究國(guó)內(nèi)外企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基本思路和具體設(shè)想，并就推廣與應(yīng)用等問(wèn)題進(jìn)行了研究；馮麗霞(2002)提出了以EVA為核心，運(yùn)用平衡計(jì)分卡的基本原理，建立和完善國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的初步設(shè)想；李蘋(píng)莉(2001) 專(zhuān)門(mén)研究了經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的方法體系。他們研究過(guò)程中的局限性主要表現(xiàn)在：一方面學(xué)者們?cè)诟髯韵喾蛛x的領(lǐng)域內(nèi)研究問(wèn)題，理論之間的借鑒和融通不夠；另一方面對(duì)成果的適用環(huán)境和具體應(yīng)用問(wèn)題研究不夠。

(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建設(shè)想 我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建，應(yīng)在借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)成熟的評(píng)價(jià)體系基礎(chǔ)上，致力于將其與中國(guó)國(guó)情結(jié)合起來(lái)，形成科學(xué)性、操作性、適用性兼容的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。系統(tǒng)構(gòu)建需符合諾斯《新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》中制度創(chuàng)新“路徑依賴(lài)”的原理，也就是說(shuō)任何一種有效的制度創(chuàng)新都是歷史上已有選擇的積累和延續(xù)，都是依靠不斷修改完善來(lái)保持強(qiáng)大生命力的。任何拋開(kāi)使用環(huán)境中非制度性約束的制度創(chuàng)新都是失敗的，制度創(chuàng)新只能建立在現(xiàn)行可以理解的基礎(chǔ)之上。其基本思路如下：(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)理論的基礎(chǔ)研究。構(gòu)建業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的理論框架，界定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的不同主體與視角，明確評(píng)價(jià)目標(biāo)。(2)國(guó)內(nèi)外業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的比較研究。在對(duì)我國(guó)現(xiàn)行評(píng)價(jià)體系優(yōu)缺點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上，借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的成功經(jīng)驗(yàn)，尋求建立符合中國(guó)特色的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。(3)充分汲取相關(guān)學(xué)科養(yǎng)分創(chuàng)新業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。未來(lái)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)發(fā)展將在尋找企業(yè)價(jià)值動(dòng)因的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一種框架體系，有效“組合”多種指標(biāo)，而該體系的構(gòu)建是依賴(lài)經(jīng)濟(jì)學(xué)或管理學(xué)理論，會(huì)計(jì)學(xué)者是從那里獲取養(yǎng)分來(lái)思考業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的。(4)建立適合多元主體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。應(yīng)用定量計(jì)算與主觀判斷相結(jié)合的方法，確定指標(biāo)體系的合理性和權(quán)重大小，探索評(píng)價(jià)模型以適于計(jì)算機(jī)程序化運(yùn)作，使之易于使用。

正如前述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)為一定經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益水平的評(píng)價(jià)和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)兩個(gè)層面，采用多層次指標(biāo)體系和多因素逐項(xiàng)修正的方法，全面和深入地分析涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的諸多因素。本文這里僅探討指標(biāo)體系設(shè)計(jì)問(wèn)題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益水平主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面，這一層面是企業(yè)的投資者、債權(quán)人和政府部門(mén)等評(píng)價(jià)主體進(jìn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系見(jiàn)表1所示：

需說(shuō)明的是：總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／平均資產(chǎn)總額；現(xiàn)金支出收現(xiàn)利潤(rùn)率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出；營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金率＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／營(yíng)業(yè)收入；有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額／(所有者權(quán)益―無(wú)形資產(chǎn)凈值)；收益質(zhì)量比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量／營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；銷(xiāo)售質(zhì)量比率＝來(lái)自銷(xiāo)售的現(xiàn)金流量／銷(xiāo)售額；現(xiàn)金再投資比率：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量／資本性支出；創(chuàng)新產(chǎn)品銷(xiāo)售比例＝創(chuàng)新產(chǎn)品銷(xiāo)售收入／產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額；納稅貢獻(xiàn)率＝當(dāng)期支付的各種稅費(fèi)／平均凈資產(chǎn)；就業(yè)貢獻(xiàn)率＝用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出／平均凈資產(chǎn)。

經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)主要通過(guò)其在經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的過(guò)程中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、成長(zhǎng)、發(fā)展所取得的成果和所做出的貢獻(xiàn)來(lái)體現(xiàn)，評(píng)價(jià)目的是為建立經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制服務(wù)。評(píng)價(jià)時(shí)要注意對(duì)經(jīng)營(yíng)者不可控因素影響的剔除，其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系見(jiàn)表2所示：

需說(shuō)明的是：回款率＝回款額／營(yíng)業(yè)收入；安全邊際率＝(企業(yè)實(shí)現(xiàn)或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額―保本額)／企業(yè)實(shí)現(xiàn)或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額。

六、結(jié)束語(yǔ)