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在縣經(jīng)審會的領(lǐng)導(dǎo)下，我局基層工會經(jīng)審會要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹十七屆本中全會精神和中國工會十五大精神，以“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)我局工會經(jīng)審工作，圍繞工作中心，服務(wù)大局，堅持以人為本，服務(wù)基層，服務(wù)全局廣大干部職工。緊緊圍繞加強審計監(jiān)督、完善內(nèi)控制度、規(guī)范經(jīng)濟行為、強化財務(wù)管理等工作重點，進一步強化和完善工會經(jīng)費獨立管理、自我監(jiān)督的有效機制，促進工會經(jīng)審工作與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，充分認(rèn)識新時期加強工會經(jīng)審工作的重要性、緊迫性，增強做好經(jīng)審工作的責(zé)任感和使命感，確實做好工會經(jīng)審工作。
三、突出重點，依法開展工會經(jīng)費的審查監(jiān)督。堅持以《工會法》為法律依據(jù)，貫徹全總《關(guān)于加強工會經(jīng)費審查監(jiān)督工作的意見》，落實市總工會有關(guān)工會經(jīng)費的規(guī)定，積極開展工會經(jīng)費的審查工作，落實相關(guān)的制度，堅持民主監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，堅持同級審計與基層審計相結(jié)合，積極有效地開展工會經(jīng)審工作。突出以法律為導(dǎo)向，以預(yù)算為抓手，以資金為主線，以支出為重點，以效益為目標(biāo)的審計思想，全面加強工會經(jīng)費審查審計工作。
1．加強同級工會經(jīng)審工作。積極開展對本級工會經(jīng)費年度收支預(yù)決算執(zhí)行情況;的審計工作。通過審計，更好地提高工會經(jīng)費的使用效益，使工會的財務(wù)管理走上科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。同時，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出改進意見或建議，促進經(jīng)費使用決策、執(zhí)行、控制機制的健全和完善。
2．加強工會經(jīng)費的審查和監(jiān)督。根據(jù)年度工作計劃，經(jīng)審會對工會經(jīng)費的審查和監(jiān)督制定切實可行的實施計劃，通過對基層單位經(jīng)費審查工作，掌握基層單位工會經(jīng)費的收、管、用的狀況。
3．抓好工會經(jīng)費計撥上解審計。抓好工會經(jīng)費計撥上解的常態(tài)管理，保證工會經(jīng)費的落實，同時保障工會工作的正常開展，切實維護我局廣大干部職工的合法權(quán)益，要求各單位嚴(yán)格按工會經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)的2%足額撥給工會，我局工會經(jīng)審組織必須發(fā)揮同級經(jīng)費審查監(jiān)督的作用，督促工會組織按時、足額上繳工會經(jīng)費。
4．強化工會經(jīng)費預(yù)決算制度。建立、健全工會經(jīng)費預(yù)決算制度和預(yù)決算執(zhí)行情況;審計制度，編制工會經(jīng)費預(yù)算必須堅持“量入為出、綜合平衡、合理安排、全面控制”的原則，平時要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，做到科學(xué)合理安排和使用有限的工會經(jīng)費，工會的經(jīng)費支出必須按預(yù)算執(zhí)行。
5．繼續(xù)做好基層工會主席的離任和任期經(jīng)濟責(zé)任審計。
按照市總經(jīng)審會的要求，加大對基層工會主席的離任和任期經(jīng)濟責(zé)任審計的力度。堅持工會主席離任必需審計的制度，繼續(xù)做好工會主席的離任審計工作。
6．抓好工會經(jīng)審工作調(diào)研。我局經(jīng)審會要積極開展調(diào)查和研究活動，重視新形勢下工會財務(wù)管理、經(jīng)審工作理論和實踐研究，進一步拓寬思路，求真務(wù)實，勇于創(chuàng)新。根據(jù)經(jīng)審工作實際，在破解難點、尋找新的突破點上下功夫。積極開拓創(chuàng)新，努力探索和構(gòu)建與教育相適應(yīng)的體制科學(xué)、機制健全、運行高效的工會經(jīng)審監(jiān)督工作體系。
關(guān)鍵詞：新時期工會經(jīng)審工作機制；建設(shè)；思考
中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02
一、推進工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，加強經(jīng)審工作考核機制
工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)是加強經(jīng)審工作能力建設(shè)的一項重要內(nèi)容，是推動經(jīng)審工作科學(xué)化管理的重要手段。對各級工會經(jīng)審委員會規(guī)范化建設(shè)的考評，已經(jīng)成為各級工會管理下級工會的一項主要考核措施，也成為督促各級工會經(jīng)審委員會提高審計工作水平、履行對工會財務(wù)管理監(jiān)督職責(zé)的重要監(jiān)督力量。近些年來，中國金融工會在金融系統(tǒng)內(nèi)全面開展工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，結(jié)合金融機構(gòu)工會組織和業(yè)務(wù)特點，制定工會經(jīng)費審查工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)實施的實踐情況，不斷進行改進，已經(jīng)形成了對金融機構(gòu)工會經(jīng)審工作較為完善的考核系統(tǒng)。
同時，各級工會系統(tǒng)也在積極推進經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，不斷加大經(jīng)費審查審計力度，努力提高審計質(zhì)量，經(jīng)審工作的廣度和深度得到進一步拓展，對保障工會經(jīng)費合規(guī)使用，促進工會經(jīng)濟活動規(guī)范運作祈禱了積極作用。但對照經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，仍存在一些差距，主要有以下幾個方面：
1.規(guī)范化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)體系仍有待進一步完善
以金融系統(tǒng)為例，各家金融機構(gòu)情況大不一樣，有的工會管理層級很多，分為省、市、縣區(qū)等多級工會系統(tǒng)，有的只有省級工會系統(tǒng)，對于這樣管理層級完全不一樣的工會經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的靈活性和彈性。
2.個別工會對經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的重視程度還不夠
對規(guī)范化建設(shè)做表面文章，滿足于按照規(guī)范化建設(shè)實施標(biāo)準(zhǔn)的條文來做工作，停留在完成考核任務(wù)，沒有按照規(guī)范化建設(shè)的精神實質(zhì)要求來推動工會經(jīng)審工作規(guī)范并提升工會審計質(zhì)量。
3.規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)對審計工作質(zhì)量的定位尚待進一步明確
在現(xiàn)有規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中，普遍要求是要出具審計通知書、審計方案、審計底稿、審計報告等體現(xiàn)審計相關(guān)流程的文書，但是對于審計工作質(zhì)量卻沒有明確要求。這也是規(guī)范化建設(shè)的一大難題，因為很難找出一套標(biāo)準(zhǔn)體系來確定審計工作質(zhì)量是否達標(biāo)。
針對存在的問題，為進一步加強經(jīng)審工作考核體系，可從以下幾個方面來推進工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)：
1.通過實踐探索，制定出一套科學(xué)有效的規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，因地制宜，保留適當(dāng)彈性空間，避免搞“一刀切”。
2.上級工會組織要對下級工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)開展深入現(xiàn)場檢查，結(jié)合現(xiàn)場檢查情況來確定考核檔次，并以現(xiàn)場檢查作為一種督促手段來推動下級工會組織自覺提高本單位經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的內(nèi)在質(zhì)量。
3.要注重加強對工會審計工作的評價力度，研究出臺有關(guān)工會審計工作質(zhì)量的考核標(biāo)準(zhǔn)。審計工作質(zhì)量是工會經(jīng)審工作質(zhì)量的核心，只要抓準(zhǔn)審計工作質(zhì)量，才能真正做到經(jīng)審工作把工會財務(wù)管理的監(jiān)督落到實處。
二、緊跟新時期全總文件精神，加強制度建設(shè)長效機制
工會工作作為黨群工作的一個重要組成部分，在指導(dǎo)思想上也是始終與中央精神保持一致。黨的十以來，中央出臺《關(guān)于改進工作作風(fēng)，密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定》，并在全黨范圍內(nèi)深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，工會系統(tǒng)也迅速行動，結(jié)合實際采取多項措施做好貫徹落實。2014年7月，全總下發(fā)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（以下簡稱《通知》），進一步明確新時期工會經(jīng)費開支規(guī)范，使工會經(jīng)費更好為基層工會工作服務(wù)、為職工群眾服務(wù)。
《通知》是與時俱進的，解決了中央八項規(guī)定之后各級工會對于工會經(jīng)費到底應(yīng)該怎么開支才不算違規(guī)的疑惑，歷史性地全面規(guī)范黨的十后工會經(jīng)費合理開支范圍，提出了經(jīng)費使用的七個方面的原則，即：遵紀(jì)守法原則、依法獲取原則、經(jīng)費獨立原則、預(yù)算管理原則、服務(wù)職工原則、勤儉節(jié)約原則、民主管理原則，同時進一步明確工會經(jīng)費收入范圍和經(jīng)費支出范圍，并提出了嚴(yán)格控制工會經(jīng)費開支的八項要求。
長期以來，與行政經(jīng)費相比，工會經(jīng)費有著很強的靈活性，工會財務(wù)相關(guān)制度總體上是以定性的內(nèi)容多、定量的內(nèi)容少。以工會福利開支為例，到目前為止，尚無文件明確福利開支的合理比例和方式。由于制度上的模糊定位，在實踐中，對工會經(jīng)費的審計工作也遇到了一定的困難，特別是在問題定性把握上由于制度上沒有定量的標(biāo)準(zhǔn)而難以把控。現(xiàn)階段，制度建設(shè)可從以下幾個方面加以完善：一是修訂工會財務(wù)管理制度，落實《通知》有關(guān)精神，對通知中要求的經(jīng)費開支比例進行具體明確，提高操作性和規(guī)范性；二是完善工會審計相關(guān)制度，適度調(diào)整工會審計工作重點，集中力量審計工會經(jīng)費使用是否存在違規(guī)購買購物卡、代金券，是否存在違規(guī)濫發(fā)津貼補貼，是否存在違規(guī)設(shè)立“小金庫”，是否存在用工會經(jīng)費支付高消費的娛樂活動等方面的問題；三是改進經(jīng)審工作組織制度，進一步提高經(jīng)審工作的獨立性和客觀性。《通知》在對工會財務(wù)支出進行規(guī)范的同時，也對經(jīng)審工作的工作質(zhì)量特別是審計發(fā)現(xiàn)問題的能力的提出了新的挑戰(zhàn)。
三、健全經(jīng)審干部組織培養(yǎng)體系，完善經(jīng)審干部選拔機制
與行政財務(wù)相比，工會財務(wù)規(guī)模相對較小，干部編制較少，工會財務(wù)相關(guān)的從業(yè)人員力量及其工會經(jīng)費審計力量也相對薄弱。在這樣的客觀現(xiàn)實條件下，工會經(jīng)審干部配備和培養(yǎng)上仍存在不完善的地方，比如在很多金融機構(gòu)，由于干部編制限制，絕大部分工會經(jīng)審干部為兼職。所以，要進一步健全經(jīng)審干部的組織體系，充分照顧兼職干部的培養(yǎng)和成長需求，完善經(jīng)審干部的選拔激勵機制。
1.按需合理配備經(jīng)審干部，確保經(jīng)審工作質(zhì)量
按照同時考察、同時選舉、同時報批“三同時”的原則，建立健全經(jīng)審組織，并配齊經(jīng)審干部。在配備經(jīng)審干部時，要選配事業(yè)心強、政策水平高、業(yè)務(wù)過硬，特別是在財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等方面有專長的人員從事經(jīng)審工作，提高專業(yè)人員在經(jīng)審會中的比例，提高經(jīng)審委員和經(jīng)審干部的專業(yè)能力和水平。如果是兼職配備經(jīng)審干部，要充分考慮經(jīng)審干部主業(yè)，合理調(diào)配，確保兼職經(jīng)審干部有充足的時間和精力來做好工會經(jīng)審工作。
2.整合內(nèi)外部力量，探索建立專業(yè)服務(wù)隊伍
對工作量和工作難度較大的重大審計項目，可以委托會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)進行審計。從基層工會財會干部和行政財會人員中選拔，探索建立經(jīng)審干部隊伍儲備庫，對于專項經(jīng)審工作，從儲備庫中挑選干部組成專項經(jīng)審工作組。
3.加強經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升經(jīng)審干部隊伍素質(zhì)
各級經(jīng)費審查委員會要加強審計人員的業(yè)務(wù)和職業(yè)道德培訓(xùn)，加強對經(jīng)審干部的培訓(xùn)，提高理論政策水平和分析解決實際問題的能力；在提高經(jīng)審干部的政策理論水平和業(yè)務(wù)能力的同時，增強經(jīng)審干部的大局意識、責(zé)任意識和服務(wù)意識；鼓勵經(jīng)審干部掌握新的審計技術(shù)方法，提高運用計算機進行審計的能力和水平；教育經(jīng)審干部把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為經(jīng)審工作的生命線，保持經(jīng)審干部隊伍的清正廉潔。
一、構(gòu)建工會經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)
一年來，公司堅持以人為本，不斷增強經(jīng)審委員的大局意識、使命意識、責(zé)任意識、監(jiān)督意識、服務(wù)意識，促進工會經(jīng)費增收節(jié)支，加強工會資產(chǎn)的管理，堅持做到“三同時”，公司經(jīng)審委共3人，與公司工會委員會同時考察、同時選舉、同時報批，經(jīng)審委員人數(shù)占同級工會委員比例不低于20%。經(jīng)審隊伍專兼結(jié)合，在經(jīng)審委員中具有財務(wù)人員有1人，超過30%。經(jīng)審委主任參加或列席工會委員會會議，并參與工會經(jīng)費及重大經(jīng)濟活動研究決策。工會全委會每年聽取經(jīng)審工作匯報，并及時研究解決經(jīng)審工作中遇到的重大問題。經(jīng)審日常工作由工會兼職人員負責(zé)。
二、加強經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度
堅持把提高經(jīng)審隊伍素質(zhì)作為促進工會經(jīng)審工作不斷發(fā)展的根本途徑，始終抓好經(jīng)審人員的培訓(xùn)工作。特別是今年以來，隨著國家和上級單位對工會經(jīng)費管理、使用工作的不斷規(guī)范和要求的提高，一些工會干部和經(jīng)審人員存在知識結(jié)構(gòu)和工作方法與新形勢、新變化脫節(jié)的現(xiàn)象。針對此現(xiàn)象，公司經(jīng)審委通過自學(xué)、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等多種方式，不斷強化經(jīng)審業(yè)務(wù)能力。同時，強化法律、法規(guī)應(yīng)用和經(jīng)審工作綜合分析能力的提高，達到了對工作人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、道德教育和信息交流的目的，使經(jīng)審干部明確了新時期工會經(jīng)審工作的精神實質(zhì)，掌握了工作要領(lǐng)。
三、健全完善經(jīng)審制度建設(shè)
按照上級工會工作要求，進一步完善了公司經(jīng)審工作會議制度、工會經(jīng)費預(yù)算及決算執(zhí)行情況審查審計制度等，確保了經(jīng)審人員在履行職責(zé)時，真正做到工作有目標(biāo)、辦事有程序、審查有依據(jù)，促進了經(jīng)審工作的規(guī)范化、制度化、法制化。
四、不斷提高經(jīng)審工作意識
一方面，實行工會經(jīng)審工作信息化。把工會經(jīng)費管理系統(tǒng)作為經(jīng)審工作自我約束、自我管理的載體，強化預(yù)算、實行、決算的管理力度，將工作計劃、會議內(nèi)容、審計工作、問題建議等內(nèi)容都反映在經(jīng)審工作日常臺賬，實現(xiàn)了經(jīng)審工作的規(guī)范化、實時動態(tài)管理。另一方面，全面把控經(jīng)審工作的時代特色。堅持把中央“八項規(guī)定”的要求、上級公司關(guān)于工會經(jīng)審管理的新文件、新精神、新要求落到實處，注重分析薄弱環(huán)節(jié)，借鑒其他單位的成功經(jīng)驗，采取走出去、請進來的做法，不斷完善公司在工會經(jīng)費監(jiān)督管理方面的制度和保證措施，有力的堵塞了管理漏洞，強化了制度約束力。
五、嚴(yán)格落實實務(wù)審計
公司經(jīng)審委每年在3月份審查工會經(jīng)費預(yù)算及決算執(zhí)行情況。在有追加預(yù)算或臨時性重大開支，必須經(jīng)工會經(jīng)審委審查通過。并每兩年對工會資產(chǎn)管理情況進行審計。每年及時、如實的向市公司工會上報工會年度資產(chǎn)負債表與財務(wù)預(yù)、決算報表。并按照市公司經(jīng)審委審計意見督促工會財務(wù)整改。通過實務(wù)審計，公司工會的審計監(jiān)督意識得到了進一步增強，有效地推動了工會經(jīng)審工作的全面開展。
六、經(jīng)審工作中的幾點體會
回顧一年來的工作，我們深刻體會到，做好工會經(jīng)審工作，必須自覺融入工會工作全局，在服務(wù)全局中充分發(fā)揮經(jīng)審監(jiān)督作用；必須嚴(yán)格履行經(jīng)審監(jiān)督制度，保證經(jīng)審工作規(guī)范化運行；必須強化經(jīng)審干部隊伍素質(zhì)建設(shè)，全面提升履職能力。
我們也清醒地認(rèn)識到，我公司工會經(jīng)審工作與新形勢、新任務(wù)的要求還有一定差距，還存在一些亟待解決的問題。為此，我們在下一步的工作中將著重做好以下三個方面： 一是強化全局意識，提升經(jīng)審工作的服務(wù)層次。增強全局意識，圍繞市公司工會工作的統(tǒng)一部署開展工作，保證經(jīng)審工作始終緊貼工會工作全局。著眼于宏觀服務(wù)，立足于微觀監(jiān)督，積極拖動經(jīng)審工作由財務(wù)收支審計為主向通過財務(wù)收支審計促進管理效益轉(zhuǎn)變；由實施審計監(jiān)督為主向?qū)徲嫳O(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮經(jīng)審組織“審、幫、促”的作用，促進工會工作可持續(xù)發(fā)展上見成效。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；工會經(jīng)費；問題；對策
一、醫(yī)院工會經(jīng)費管理的重要意義
醫(yī)院工會經(jīng)費是醫(yī)院工會依法取得的，用于為醫(yī)院職工服務(wù)和開展工會活動的費用。目前醫(yī)院工會經(jīng)費的主要來源一是醫(yī)院工會會員會費，二是每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費，三是單位行政按照《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會組織的補助款項。醫(yī)院工會經(jīng)費是醫(yī)院工會組織存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是醫(yī)院工會服務(wù)職工、履行工會職責(zé)，開展各項工作的物質(zhì)保障。做好醫(yī)院工會經(jīng)費的收支管理工作，意義重大，影響深遠，合理有效的管理工會經(jīng)費，既能夠保障了職工的福利待遇，又能豐富職工精神生活，較好地促進醫(yī)院文化建設(shè)，同時體現(xiàn)出組織的關(guān)愛和溫暖，從而有效地把職工吸收到工會組織中來，增強了工會組織的凝聚力。
二、醫(yī)院工會經(jīng)費管理現(xiàn)狀
我國現(xiàn)有醫(yī)療機構(gòu)兩萬多家，根據(jù)《工會法》第十條企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)有會員二十五人以上的，應(yīng)當(dāng)建立基層工會委員會，從全國醫(yī)療機構(gòu)數(shù)量來推算，醫(yī)院工會經(jīng)費規(guī)模相當(dāng)可觀。但實際情況是，由于醫(yī)院的運營模式、領(lǐng)導(dǎo)意識、會計核算等諸多因素的影響，導(dǎo)致工會經(jīng)費在收繳和支出的管理上出現(xiàn)很多甚至是違法的問題，具體表現(xiàn)如下。
（一）醫(yī)院工會經(jīng)費收繳困難
1.工會經(jīng)費收繳不及時，醫(yī)院行政少撥、漏撥、不撥工會經(jīng)費現(xiàn)象屢見不鮮。有些醫(yī)院行政以各種理由拖欠、少撥工會經(jīng)費，和工會討價還價：有的醫(yī)院不按規(guī)定比例上繳經(jīng)費，象征性撥繳，甚至是拒絕撥繳工會經(jīng)費：一些醫(yī)院在行政賬中列支了工會經(jīng)費但卻長期掛賬、挪用甚至侵占。種種行為導(dǎo)致醫(yī)院工會經(jīng)費無法正常收繳，工會工作處于“無米之炊”狀態(tài)。
2.改變工會經(jīng)費繳納基數(shù)。我國《工會法》規(guī)定建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，而有些醫(yī)院也按規(guī)定撥繳工會經(jīng)費，但卻在工資總額和職工范圍兩個繳納基數(shù)上做文章。目前，我國醫(yī)院職工工資由基本工資和績效獎勵及各種津補貼等組成，有些醫(yī)院在計提工會經(jīng)費時只提取基本工資總額的2%，其余收入不作為基數(shù)計提：在計提工會經(jīng)費的職工結(jié)構(gòu)中，只把固定職工工資納入繳納工會經(jīng)費范圍內(nèi)，其他合同制、臨時性等性質(zhì)人員排除在外。而根據(jù)全國總工會工財字[1995]11號文件和國家統(tǒng)計局1號令文件規(guī)定，工資總額包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等：職工范圍包括：固定職工、合同制職工、長期臨時工、臨時工、季節(jié)性用工等。
（二）醫(yī)院工會經(jīng)費支出不規(guī)范
1.預(yù)算執(zhí)行比較隨意，年初根據(jù)上年經(jīng)費收支情況和決算編制預(yù)算，但在執(zhí)行過程中隨意擴大預(yù)算范圍，增加預(yù)算項目，又不及時調(diào)整預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理成了擺設(shè)。2.工會主席“一支筆”審批制度難以保障，醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)干涉工會經(jīng)費的審批使用，把工會經(jīng)費賬戶變成了行政的隱性賬戶，變相的擠占、侵占工會經(jīng)費，利用工會經(jīng)費賬戶進行一些行政支出的列支，亂發(fā)津補貼。3.擴大經(jīng)費支出范圍，無預(yù)算、不規(guī)范的經(jīng)費支出多：熱衷大搞無實質(zhì)性和重復(fù)性的評比、獎勵：各種文體活動、會議費用支出管理不嚴(yán)，獎品支出比重大。
（三）缺乏有效監(jiān)督，經(jīng)費審計工作流于形式
部分醫(yī)院和工會領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)費審計意識不足，認(rèn)為工會經(jīng)費少，業(yè)務(wù)開支簡單，審計的意義不大，導(dǎo)致工會經(jīng)審工作無法正常開展，甚至長期擱置：醫(yī)院工會經(jīng)費審計組織基本是由醫(yī)院內(nèi)部選舉組成，與醫(yī)院工會屬于同級監(jiān)督，在落實經(jīng)費審計責(zé)任，行使審計權(quán)利時難以發(fā)揮監(jiān)督和制約職能，以至經(jīng)審工作很多都是走過場，有的在審計出問題后不管不問，還徇私偏袒：醫(yī)院工會經(jīng)費審計人員來自醫(yī)院其它部門，普遍缺乏審計方面的思想認(rèn)識和業(yè)務(wù)知識，很容易造成經(jīng)審工作難運行，審計質(zhì)量差，監(jiān)督滯后。
（四）會計核算不規(guī)范現(xiàn)象多
有的醫(yī)院工會經(jīng)費未建賬，或者是建賬不規(guī)范：有的醫(yī)院工會經(jīng)費無獨立賬戶，由行政代為管理，行政會計人員代為做賬：有的醫(yī)院工會在預(yù)算編制上不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏科學(xué)性，僅僅是會計人員根據(jù)上年的決算編制，比較粗放：會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范現(xiàn)象多，例如不遵守工會經(jīng)費管理規(guī)定超范圍列支，不符合規(guī)定的發(fā)票、收據(jù)充當(dāng)報銷憑證，報銷票據(jù)無清單和明細，大額開支業(yè)務(wù)結(jié)算用現(xiàn)金：有的醫(yī)院工會會計人員或行政代賬人員對工會會計業(yè)務(wù)不熟，使工會經(jīng)費收支管理審核不嚴(yán)，賬目不清，難以做到工會經(jīng)費收支的規(guī)范。
三、醫(yī)院工會經(jīng)費管理問題的成因
（一）醫(yī)院管理者意識不足
一些醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)對工會工作認(rèn)識不足，對《工會法》及相關(guān)法律意識淡薄，忽視工會在整個醫(yī)院大局工作中的促進作用，認(rèn)為工會工作無關(guān)緊要，工會經(jīng)費是給醫(yī)院增加負擔(dān)，在工會經(jīng)費使用程序上，也要行政領(lǐng)導(dǎo)同意簽字才能使用：部分醫(yī)院工會領(lǐng)導(dǎo)工作責(zé)任心不強，在遇到工會經(jīng)費收繳和支出出現(xiàn)問題時，抱著多一事不如少一事的工作態(tài)度，致使工會經(jīng)費管理問題多，工會組織難以履行職能。
（二）醫(yī)院工會獨立性差
我國工會法明確了工會依照工會章程獨立自主的開展工作，這表明我國工會在組織體系、成員產(chǎn)生、運行方式、經(jīng)濟等方面具有獨立性。但醫(yī)院工會受到多種因素影響，其獨立性大大折扣：1.醫(yī)院工會具有高度行政化，有著鮮明的政治性特點，組織和工作上服從醫(yī)院行政管理。2醫(yī)院工會組織成員具有雙重工作性質(zhì)，既要忙于工會工作，又要忙于醫(yī)務(wù)工作，難以做到獨立履行工會職能。3.醫(yī)院工會經(jīng)費收繳主要通過行政撥繳，在經(jīng)濟上很大程度要依賴于醫(yī)院行政，經(jīng)濟上很難做到獨立。
（三）法律約束力不足
我國《工會法》對于違反工會經(jīng)費管理的行為有著嚴(yán)格的法律責(zé)任規(guī)定。但作為權(quán)利主體的醫(yī)院工會方面由于自身的雙重性，與醫(yī)院行政的多重關(guān)系等因素制約，在遇到工會經(jīng)費收支管理的諸多問題時，顧忌多、壓力大，難以運用法律手段來維護工會的權(quán)益：作為義務(wù)主體的醫(yī)院行政這方面，對于工會相關(guān)法律法規(guī)的意識淡薄，依法管理工會經(jīng)費的思想認(rèn)識不足，而且由于工會經(jīng)費管理配套法規(guī)不健全，法律約束力不夠，自己在依法管理工會經(jīng)費工作中難以自覺、主動的履行本身應(yīng)負的法律義務(wù)。
四、醫(yī)院工會經(jīng)費管理問題的對策
（一）加強法律宣傳，提高思想認(rèn)識
醫(yī)院工會應(yīng)在全院上下廣泛宣傳《工會法》及相關(guān)的法律法規(guī)，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工特別是主要負責(zé)人充分理解依法管理工會經(jīng)費對于醫(yī)院的重要意義，充分認(rèn)識到在依法管理工會經(jīng)費方面自己的法律責(zé)任和義務(wù)，增強醫(yī)院依法繳納工會經(jīng)費的自覺性，明確醫(yī)院工會組織在工會經(jīng)費管理上的主體權(quán)利，從而促進工會經(jīng)費管理工作的良性發(fā)展，推動工會工作的平穩(wěn)運行。
（二）切實履行工會職責(zé)
“打鐵還需自身硬”，醫(yī)院工會領(lǐng)導(dǎo)和干部首先應(yīng)根據(jù)《工會法》及相關(guān)法律法規(guī)，切實肩負起工會組織的法律責(zé)任和職責(zé)，深刻認(rèn)識到工會經(jīng)費對于工會組織的重大意義和作用：其次，加強自身的學(xué)習(xí)以及教育培訓(xùn)，不斷提高工會經(jīng)費管理的水平，增強依法維護、積極參與、協(xié)調(diào)溝通的能力，努力維護工會經(jīng)費的法律地位和提升工會組織的效能：家屬就是在工會經(jīng)費管理問題上要敢作敢為，敢于維護和承擔(dān)工會經(jīng)費管理權(quán)力和義務(wù)，堅決杜絕工會經(jīng)費管理中人情化、隨意化的現(xiàn)象。
（三）加強工會經(jīng)費管理
醫(yī)院工會組織要切實加強工會經(jīng)費管理，堅持遵紀(jì)守法、嚴(yán)格預(yù)算、服務(wù)職工、勤儉節(jié)約、民主管理的原則，合理有效地使用資金，確保工會經(jīng)費取之于職工用之于職工。
1.做好工會經(jīng)費的收繳工作。工會經(jīng)費是工會工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，確保經(jīng)費收繳渠道的暢通是工會財務(wù)工作的重中之重，醫(yī)院工會組織應(yīng)根據(jù)《工會法》及相關(guān)法律法規(guī)結(jié)合本單位的情況，制定和完善切合本單位實際的工會經(jīng)費管理制度與措施，確保工會經(jīng)費收繳工作的法律和政策支持：醫(yī)院工會干部要經(jīng)常和醫(yī)院行政加強溝通聯(lián)系，大力宣傳工會的法律、法規(guī)及政策，強調(diào)醫(yī)院行政在工會經(jīng)費依法管理中的法律義務(wù)，獲得醫(yī)院行政在自覺和主動撥繳工會經(jīng)費工作上的支持：嚴(yán)格按照《工會法》要求，規(guī)范工會經(jīng)費計提、劃撥和上繳，堅持做到工會經(jīng)費計提基數(shù)準(zhǔn)確、繳納時間及時。
2.做好工會經(jīng)費的預(yù)算管理。科學(xué)編制預(yù)算直接影響著工會經(jīng)費的使用和管理，醫(yī)院工會在編制預(yù)算時要根據(jù)《工會法》及相關(guān)預(yù)算法律法規(guī)編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整工會經(jīng)費預(yù)算，堅持“量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的編制原則。預(yù)算編制要統(tǒng)籌兼顧，結(jié)合工會年度工作計劃和工作重點，合理安排好各項預(yù)算開支項目，強化預(yù)算約束，不斷調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保工會經(jīng)費用于為職工服務(wù)，用于工運事業(yè)發(fā)展，使預(yù)算執(zhí)行發(fā)揮最佳的效果。
3.規(guī)范工會經(jīng)費的財務(wù)管理。嚴(yán)格貫徹好《工會法》和工會財務(wù)法規(guī)、政策，完善和加強工會財務(wù)核算、工會經(jīng)費收支管理、年度預(yù)決算等制度，進一步規(guī)范工會經(jīng)費管理流程。嚴(yán)把工會經(jīng)費支出審核關(guān)，對工會經(jīng)費支出和原始憑證要嚴(yán)格地逐一審查，確保工會會計工作和會計資料的真實性、完整性。做好工會財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計科目設(shè)置和財務(wù)管理，做到一事一憑證，賬目清楚，賬賬相符。加強工會財務(wù)人員的工作能力、專業(yè)知識和政治素養(yǎng)的培訓(xùn)，不斷提升工會經(jīng)費管理的水平。
（四）合理使用工會經(jīng)費
工會經(jīng)費的使用始終要堅持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，合理安排有限的資金，聯(lián)系醫(yī)院工會經(jīng)費管理的實際，年初規(guī)劃制定工會經(jīng)費使用工作計劃，堅決做好年度工會經(jīng)費預(yù)、決算工作，經(jīng)常不斷地對工會經(jīng)費使用的各種計劃執(zhí)行情況對照檢查與分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。重點保障職工權(quán)益，組織開展豐富多彩的文化體育活動，技能操作勞動競賽及加強工會自身建設(shè)等，努力為職工服務(wù)，維護好會員利益，把經(jīng)費合理的用在最需要的地方。
（五）加強工會經(jīng)費的監(jiān)督
一方面充分發(fā)揮經(jīng)審監(jiān)督職能，經(jīng)常組織經(jīng)審活動，定期通報本級工會財務(wù)運行情況，主動接受和積極組織經(jīng)審會開展內(nèi)部審計工作，依照法定的審計程序和要求，維護工會經(jīng)費開支的合理：一方面加強民主監(jiān)督，強化工會經(jīng)費管理的透明化，對于工會經(jīng)費的收支情況、年度財務(wù)預(yù)決算應(yīng)通過職代會或其它公開方式向醫(yī)院職工報告，主動接受醫(yī)院職工的民主監(jiān)督，共同推進工會經(jīng)費管理工作扎實有效開展。
關(guān)鍵詞：基層工會；規(guī)范化；財務(wù)管理
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
有人誤以為工會財務(wù)就是收費、進賬銷賬，就是一個記賬本。甚至在部分職工中還流傳著：“工會工會吃飽就睡，睡醒了就收費”的說法，其實這是非常之深的誤解。工會財務(wù)管理工作是工會工作的重要組成部分和物質(zhì)保證，工會組織能否全面履行各項職能，有效地表達和維護職工群眾的根本利益，在一定程度上取決于工會財務(wù)管理工作水平的高低。
當(dāng)前，基層工會組織財務(wù)管理工作在工會全局工作中的作用與地位進一步明確，對加強自身財務(wù)工作的重要性的認(rèn)識也有了進一步的提高。但是，由于基層工會領(lǐng)導(dǎo)成員變動頻繁，財務(wù)人員兼職較多，專業(yè)知識與能力有所欠缺，指導(dǎo)檢查難以及時跟上，導(dǎo)致基層工會財務(wù)管理水平參差不齊，差距較大。
一、基層工會財務(wù)管理工作現(xiàn)狀
1.經(jīng)費收支“重決算、輕預(yù)算”
經(jīng)費收支預(yù)算，是工會工作全系統(tǒng)和工會工作發(fā)展趨勢的集中體現(xiàn)，經(jīng)費預(yù)算要力求充分反映全年本級工會工作的總體思路，總體格局以及財務(wù)調(diào)控的舉措和力度。但多年來上級工會反復(fù)強調(diào)，嚴(yán)格要求，仍有許多基層工會認(rèn)識不到位、工作不落實，依然存在“重決算、輕預(yù)算”現(xiàn)象。
雖然根據(jù)財務(wù)制度每年都編了預(yù)算，但編制預(yù)算不認(rèn)真，比較隨意。主要表現(xiàn)在，對工會全年工作開展缺少整體思路，一些基層支會還存在預(yù)算根本編不準(zhǔn)，沒有意義的想法。預(yù)算工作不能與公司工會全年財力狀況和工作重點，科學(xué)合理的相結(jié)合，與工會實際工作脫節(jié)。
2.經(jīng)費使用缺乏科學(xué)性
在一些基層工會，任存在開支項目巧立名目，報銷的票據(jù)與實際開展的活動大不相同，沒有將工會經(jīng)費重點用于維護職工權(quán)益、開展工會活動和為職工辦實事上。
3.制度不健全，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，一些制度借鑒行政管理制度，存在與工會工作不相符的概念。
二、規(guī)范基層工會財務(wù)管理的必要性
規(guī)范基層企業(yè)工會財務(wù)管理，可以達到精心統(tǒng)籌、量入為出、勤儉節(jié)約，科學(xué)預(yù)算、少花錢、多辦事、辦好事，效果，有利于維護企業(yè)的企業(yè)形象。
三、加強基層工會財務(wù)管理的對策與建議
1.健全財務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理工作
基層工會應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)工會財務(wù)制度結(jié)合本單位實際，制定相應(yīng)的工會財務(wù)核算辦法、資產(chǎn)管理、經(jīng)費收繳管理與使用等相關(guān)內(nèi)部制度，包括經(jīng)費預(yù)算管理制度、工會經(jīng)費審查和監(jiān)督制度、經(jīng)費獨立管理制度、經(jīng)費使用審批制度、資產(chǎn)使用及處置制度。在經(jīng)費相關(guān)制度中，按工會財務(wù)會計制度要求，應(yīng)明確規(guī)定經(jīng)費的使用原則、開支范圍等。通過制度的健全和不斷完善，使工會運行有法可依，有章可循。真正做到經(jīng)費使用與管理既能統(tǒng)籌兼顧又能保證重點，量入為出、收支平衡，預(yù)算管理，民主理財。在制度執(zhí)行上，要強化跟蹤檢查，可通過開展不定期的內(nèi)部檢查或內(nèi)部審計工作，以提高各項制度的執(zhí)行力，切實達到“以制度管人，以制度管事”的科學(xué)管理模式。
2.選配好工會財務(wù)人員，不能隨時更換
財務(wù)管理規(guī)章制度最終要由財務(wù)人員來執(zhí)行，選配專業(yè)知識與技能較為適應(yīng)的工會財務(wù)人員，對于做好基層財務(wù)管理至關(guān)重要。由于基層工會財務(wù)人員有行政人員兼職的現(xiàn)象，財務(wù)核算與管理能力相對薄弱。因此在人員配備上，要把那些真正愿意干，有一定專業(yè)基礎(chǔ)，善于鉆研，甘為工會奉獻的財務(wù)人員放在這一位置上。在配好人員的基礎(chǔ)上，還要做好后續(xù)的培訓(xùn)工作。隨著經(jīng)濟與社會的不斷發(fā)展，新的財會法規(guī)不斷出臺，因而不僅要抓好崗位技能繼續(xù)教育，還要強化新法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
3.強化預(yù)算管理，嚴(yán)格審批程序
工會經(jīng)費預(yù)算是工會工作計劃的資金反映，是落實工會工作目標(biāo)的保證。它反映了工會經(jīng)費使用的范圍、規(guī)模和流向。基層工會組織要把編制與執(zhí)行預(yù)算作為一項主要工作落實到年度計劃之中，并要堅持從工會整體利益出發(fā)，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算制度。要按照統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、量入為出、略有節(jié)余、保證重點的原則，來做好本單位工會經(jīng)費的預(yù)算工作，增強工會經(jīng)費使用的合法性、規(guī)范性和科學(xué)性。
在經(jīng)費使用上，嚴(yán)格審批程序，嚴(yán)防各種違法、違規(guī)使用經(jīng)費現(xiàn)象。建立審批制度，堅持實行“一枝筆”審批制，對超過一定標(biāo)準(zhǔn)的重大活動開支，可實行集體討論決定制度，保證經(jīng)費使用的安全性，防止資產(chǎn)流失。嚴(yán)格費用報銷程序，所有費用支出必須做到手續(xù)齊全，票據(jù)合規(guī)。
4.加強經(jīng)費使用的監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮經(jīng)審監(jiān)督作用
建立經(jīng)費預(yù)算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度是《工會法》中經(jīng)費獨立原則的要求。工會經(jīng)費必須接受經(jīng)費審查委員會對工會經(jīng)費收支的審查和監(jiān)督。經(jīng)費審查委員會是代表職工民主監(jiān)督的機構(gòu)，在履行檢查、監(jiān)督工會經(jīng)費、管理使用等這一工作方面發(fā)揮著重要作用。充分發(fā)揮經(jīng)費審查委員會的作用，對年度預(yù)算、決算、開支范圍、審批程序、資金管理等都要進行認(rèn)真細致的審查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，確保工會經(jīng)費收支規(guī)范、合理。
5.堅持收入管理與支出管理相結(jié)合、過程管理與結(jié)果管理相結(jié)合
把應(yīng)收的工會經(jīng)費收回來是完成工會各項工作的前提。因此，要將應(yīng)撥繳的工會經(jīng)費及時、足額地收繳到賬，同時還要將日常行政應(yīng)承擔(dān)的費用，工會文體事業(yè)各項收入，勞動福利事業(yè)收入等應(yīng)收繳的各項收入，積極收繳到賬。加強支出管理，就是要合理合法地用好用活工會經(jīng)費，積極維護職工群眾的民主政治權(quán)利、經(jīng)濟利益和文化需求，為群眾辦好事、辦實事。
6.加強工會財務(wù)知識培訓(xùn)，提升工會工作者業(yè)務(wù)素質(zhì)
要加強工會主席，主管理，工會財務(wù)人員工會經(jīng)費審查人員的財務(wù)知識培訓(xùn)，達到“強化基礎(chǔ)、加強管理、規(guī)范秩序、提升質(zhì)量”的目的，提高財會人員的整體素質(zhì)，加強會計核算和監(jiān)督。
參考文獻：
1.組織機構(gòu)不完善，人員配備不合理
近幾年來，我國財務(wù)機制體制隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷變革，財務(wù)管理各項制度越趨規(guī)范，無論對企業(yè)自身財務(wù)管理還是工會財務(wù)的要求也越來越高，但很多企業(yè)工會目前仍存在工會經(jīng)費由企業(yè)代管，沒有開設(shè)單獨賬戶，工會賬與企業(yè)賬相混淆，僅僅依靠在企業(yè)賬戶上另設(shè)科目核算的情況。有的企業(yè)并沒有按照會計準(zhǔn)則和內(nèi)控要求，做好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，配備專職的工會財會人員，或者只配備會計一人，兼同出納。
2.制度尚待完善，標(biāo)準(zhǔn)尚需統(tǒng)一
工會在企業(yè)中處于較低地位，多數(shù)企業(yè)不重視工會工作的開展，制度未建立或者制度不健全，一些制度多借鑒于行政管理制度，存在工會下發(fā)的制度與財務(wù)制度不相符的地方。經(jīng)費使用缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使用不規(guī)范，一些企業(yè)工會仍設(shè)立與上級工會下發(fā)財務(wù)制度相違背的科目，隨意使用工會經(jīng)費，實際開展的活動與費用報銷票據(jù)大不相同。資金管理缺乏規(guī)范，現(xiàn)金管理存在風(fēng)險，多數(shù)企業(yè)庫存現(xiàn)金過多。
3.工會經(jīng)費收支重決算，輕預(yù)算
多數(shù)企業(yè)工會經(jīng)費收支預(yù)算管理較為薄弱，“經(jīng)費收支預(yù)算，即企業(yè)工會年度財務(wù)收支計劃”，經(jīng)費收支預(yù)算是一年重要的工會工作，工會工作重點應(yīng)該集中在這個節(jié)目。因此，歐盟今年預(yù)算應(yīng)該努力充分反映企業(yè)基層工會總體布局的關(guān)鍵思想和金融監(jiān)管和控制點的方向和措施。但近年來，雖上級工會多次強調(diào)，嚴(yán)格要求，仍有很多企業(yè)工會認(rèn)識不到位，存在“重決算，輕預(yù)算”現(xiàn)象。工會財務(wù)預(yù)算編制具有隨意性，沒有履行預(yù)算編審程序，嚴(yán)肅對待，依據(jù)當(dāng)年工作實際和工作重點安排預(yù)算，往往出現(xiàn)預(yù)算外事項時，則采取協(xié)調(diào)與折中方法，導(dǎo)致工會經(jīng)費收支預(yù)算管理顯著并缺乏指導(dǎo)性，與工會當(dāng)年重點實際工作脫節(jié)。
4.聯(lián)合基金捕捉相對滯后目前，工會經(jīng)費的主要來源包括：
（1）工會會員繳納會費；
（2）建立工會組織的企業(yè)“機構(gòu)”權(quán)威按每月全部職工工資總額的2%向工會基金捕捉；
（3）工會的企業(yè)機構(gòu)支付收入；
（4）人民政府補貼；
（5）其他收入。大多數(shù)公司可以及時按照有關(guān)規(guī)定支付聯(lián)邦資金，但是仍存在一些企業(yè)滯后劃撥工會經(jīng)費的情況，工會經(jīng)費收繳不夠嚴(yán)肅。
5.經(jīng)審委員會沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用
企業(yè)的經(jīng)費審查委員會主要發(fā)揮對工會經(jīng)費收支情況審查監(jiān)督職能，但有些企業(yè)經(jīng)費審查委員會未充分發(fā)揮其職能，形同虛設(shè)，經(jīng)審會的工作過于流于形式，面對報銷費用只需工會主席一人簽字即可報銷此種情況，經(jīng)審委員會在經(jīng)審報告中依舊避重就輕，鮮少提出問題，監(jiān)督職能未落到實處。
二、新形勢下加強企業(yè)工會財務(wù)管理對策
1.健全組織結(jié)構(gòu)，完善人員配備
堅持工會組織“獨立管理”經(jīng)費的原則，一是企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定組建工會，完善人員配備，設(shè)立單獨工會財務(wù)干部，堅持持證上崗，實現(xiàn)會計電算化，正確編制財務(wù)報表，真實反映經(jīng)費收支變動的趨勢，保證工會財務(wù)工作按照制度規(guī)定正常運行。二是加強企業(yè)工會財會人員培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)工會財務(wù)管理常出現(xiàn)的問題，組織定期對企業(yè)工會財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平及能力，擴大財務(wù)人員知識面為準(zhǔn)繩，豐富了財務(wù)人員的專業(yè)知識，使其綜合知識，業(yè)務(wù)能力，政策水平，表達能力通過學(xué)習(xí)都得以提升。同時，工會會計人員應(yīng)堅持原則，保持獨立性，抵制各種違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則和會計人員應(yīng)有的操守，使企業(yè)工會財務(wù)水平得到更大的提升。
2.完善并執(zhí)行好企業(yè)工會財務(wù)管理制度，規(guī)范管理，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
（1）企業(yè)工會應(yīng)根據(jù)《勞動法》，“貿(mào)易會計制度”、“貿(mào)易基礎(chǔ)工作規(guī)則和有關(guān)上級工會聯(lián)合會的要求，結(jié)合企業(yè)的實際情況，修訂不滿足管理的需求，落后于實際系統(tǒng)的管理，補充需求不明確，缺乏內(nèi)容體系。根據(jù)全面的原則，指導(dǎo)和可操作性，進一步完善相應(yīng)的工會財務(wù)核算辦法和工會經(jīng)費收繳及使用等內(nèi)部制度，并以企業(yè)正式文件下發(fā)，讓制度有據(jù)可依，有據(jù)可行，同時，明確各項成本費用的管理職責(zé)、管理流程、審批程序及審批權(quán)限。通過制度的逐漸完善和健全，真正做到工會經(jīng)費的使用與管理既能統(tǒng)籌兼顧又能保證重點，在使用上，量入為出，收支平衡；在管理上，強化預(yù)算管理，科學(xué)民主理；在制度執(zhí)行上，開展定期與不定期的內(nèi)部自檢自查及內(nèi)部審計工作，或者請外部審計接入，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，強化跟蹤檢查，確保提高各項制度的執(zhí)行力。
（2）工會的財務(wù)人員要積極向領(lǐng)導(dǎo)宣傳《工會法》及相關(guān)財務(wù)制度，意識到工會財務(wù)管理工作在工會工作的重要性，確保領(lǐng)導(dǎo)把企業(yè)基層工會財務(wù)工作提上重要事項議程，健全和完善內(nèi)控制度，按照制度執(zhí)行，上行下效，才能更好的促進工會經(jīng)費的使用，把工會經(jīng)費用在該用的地方，更好的為廣大職工服務(wù)。企業(yè)工會應(yīng)堅持實行雙簽制度，一般支出嚴(yán)格按照會計人員審核，工會主席審批，分管財務(wù)主席審批簽字，出納人員報銷的程序操做，重大支出經(jīng)企業(yè)主席辦公會或者委員會討論通過后方可執(zhí)行，杜絕亂發(fā)錢物和截留挪用工會經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生。
（3）加強管理，完善會計基礎(chǔ)核算。
①認(rèn)真審核原始憑證，審核通過。實例的第一個財務(wù)總監(jiān)簽署的原始憑證，交后再審批主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和工會主席，然后通過工會會計人員做賬，最后由出納人員辦理結(jié)算。
②設(shè)置合理的課程，規(guī)范會計處理。歐盟嚴(yán)格按照會計制度和管理措施的基層工會基金收支平衡和上級設(shè)置會計科目，總工會頒發(fā)文件合理，標(biāo)準(zhǔn)，正確使用聯(lián)盟的賬戶。加強工會資產(chǎn)的管理，防止資產(chǎn)流失，強化資金管理，根據(jù)資金管理制度，往來款項超過1000元，必須使用匯款，減少庫存現(xiàn)金風(fēng)險。
③科學(xué)和準(zhǔn)備財務(wù)報表。充分反映真正的財政年度內(nèi)的財務(wù)狀況和資金的平衡，提供更高層次的工會的詳細數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)和方向。
3.強化預(yù)算管理意識，完善預(yù)算編制程序，加強預(yù)算管理
（1）完善預(yù)算編制程序。深化預(yù)算，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理模式，采用零基預(yù)算，配置全局各種資源，形成綜合預(yù)算管控合力。工會預(yù)算是工會全局工作的經(jīng)濟反映，是實現(xiàn)工作目標(biāo)的物質(zhì)保證。編制工會經(jīng)費預(yù)算，合理安排資金，實現(xiàn)收支平衡，對于促進工會工作的開展和工會事業(yè)的發(fā)展起著重要作用。
（2）加強預(yù)算管理，在一個會計年度內(nèi)，需追加預(yù)算的重大開支，應(yīng)經(jīng)由經(jīng)審會審查后，工會委員討論決定，強化預(yù)算的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。預(yù)算執(zhí)行中要加強過程管理，要積極主動地融入到每一項經(jīng)濟活動中，及時、有效地制止不規(guī)范行為，確保資金的途徑及資金正確使用。工會全委會及經(jīng)審會年終應(yīng)對本年工會經(jīng)費及資金使用效果進行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析和評價，及時提出改進意見和建議，強化管理，有效防止經(jīng)濟損失發(fā)生。
4.保證工會經(jīng)費收繳的及時性
（1）認(rèn)真落實《企業(yè)工會工作條例》，認(rèn)真落實良好的財務(wù)基礎(chǔ)工作的工會，工會會計人員依法履行職責(zé)，督促企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會支付錢，問題特別聯(lián)盟基金收入收據(jù)，與上級城市總或省總工會依照有關(guān)規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)，放好，思想，充分利用工會基金管理企業(yè)工會資產(chǎn)和真正實現(xiàn)基本任務(wù)的腳，使企業(yè)基層工會主席和工會成員承擔(dān)的權(quán)力，\“管理工會資產(chǎn)和基金\”真正發(fā)揮工會基金審計委員會代表工會成員基金收支和資產(chǎn)管理評審監(jiān)督職能的作用，以確保聯(lián)邦基金用于職工服務(wù)，服務(wù)工會活動指明正確的方向。
1、在審前調(diào)查過程中體現(xiàn)“抓大放小”。在對企業(yè)進行審前調(diào)查時，要通過調(diào)查真正能提出幾個審計需要關(guān)注的重點。開展審計調(diào)查時，應(yīng)將開展調(diào)查的人員分為三部分，一部分人員負責(zé)資料收集，包括企業(yè)制定的內(nèi)部管理制度、年度工作計劃和總結(jié)，主管部門下達的考核指標(biāo)、內(nèi)外部的審計或檢查報告，企業(yè)重大事項的決策程序、審批情況等；還有一部分人員負責(zé)熟悉情況，包括企業(yè)基本情況及主要財務(wù)報表，主要的財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)活動，財務(wù)核算體系及會計制度的執(zhí)行，對企業(yè)的一些重大會計事項還要進行試審；再有一部分人員負責(zé)電子數(shù)據(jù)的采集、導(dǎo)入，這是開展計算機輔助審計的前提，也是審前調(diào)查的主要任務(wù)。
2、在制定審計方案時體現(xiàn)“抓大放小”。通過審前調(diào)查獲得的基本情況、數(shù)據(jù)資料、審計重點等，要制定出操作性、針對性比較強的審計方案。在制定審計方案時，要真正體現(xiàn)“抓大放小”，甚至對有些問題或單位只做了解，或者采取審計調(diào)查的方法。關(guān)鍵的是要體現(xiàn)出每個審計方案的特點。在審計內(nèi)容，特別是審計的重點上要有針對性，要符合該企業(yè)的實際情況；在審計分工上。就是要將審計人員力量搭配好，而且要確定出每隊的工作重點；在審計時間的安排上，要劃分好審計的實施階段，各個階段的工作任務(wù)以及實施時間等。
3、在審計單位的選擇上體現(xiàn)“抓大放小”。絕大部分企業(yè)集團大都有好多子公司，少者10個下屬子公司，多者30余下屬子公司，如何搞好對企業(yè)的審計，選擇被審計對象非常重要。單位選擇上的“抓大放小”，首先考慮企業(yè)的規(guī)模，主要是企業(yè)資產(chǎn)總額的大小，營業(yè)收入的高低；其次考慮企業(yè)的銷活動，主要是企業(yè)的原材料供應(yīng)情況，生產(chǎn)狀況及經(jīng)營特點；第三，就是要考慮企業(yè)的管理水平以及內(nèi)外部審計或檢查結(jié)論，管理水平低出現(xiàn)問題的可能就大，已審計或檢查的單位一般情況下，不再安排審計；第四，對一些小企業(yè)，特別是審前調(diào)查未發(fā)現(xiàn)的企業(yè)，或從未審計的企業(yè)。審計過程中一定要作為重點去檢查。
4、在計算機輔助審計上體現(xiàn)“抓大放小”。計算機的最大優(yōu)勢就是數(shù)據(jù)計算速度快，且篩選功能強，這正體現(xiàn)了“抓大放小”的作用。如經(jīng)濟貿(mào)易審計處在對省征稽局審計時，發(fā)現(xiàn)車輛登記過程中噸位登記約束不強，車輛噸位信息數(shù)據(jù)管理不規(guī)范等問題。通過計算機對車輛信息、車輛繳費、稽查數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)篩選、整理和統(tǒng)計，查出欠費總計10億元。
二、在搞好財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，在審計內(nèi)容上注重關(guān)注為宏觀服務(wù)和企業(yè)服務(wù)的意識。對企業(yè)的審計，從財務(wù)收支審計入手，在認(rèn)真核實企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的基礎(chǔ)上，堅持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，堅持圍繞中心，服務(wù)大局，將服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展、促進經(jīng)濟繁榮作為審計工作的重要任務(wù)。同時，審查企業(yè)的財務(wù)管理、建章立制工作，為促進企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，為加強國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度、法人治理結(jié)構(gòu)服務(wù)。
1、從“大財政”角度入手，對企業(yè)的效益和上繳稅費以及有關(guān)專項資金進行審計。從大的范圍講，企業(yè)審計也是財政審計的一部分，從小范圍講，應(yīng)關(guān)注下列事項，一是經(jīng)濟效益的情況。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)。企業(yè)的整體效益上去了，又好又快發(fā)展，國民經(jīng)濟才有比較堅實的基礎(chǔ)，也就為構(gòu)建社會主義和諧社會創(chuàng)立了條件。二是各種社保資金的計提與繳納情況。社保資金是職工的生活保障，是解決職工的后顧之憂。三是專項資金的管理與使用情況。各級財政撥給企業(yè)的虧損補貼、破產(chǎn)資金、科研經(jīng)費等專項資金，是有專門用途的資金。通過審計，就是要保證其必須做到專款專用。
2、從建立“和諧社會”入手，要樹立民本審計理念。作為代表國有企業(yè)進行審計監(jiān)督的部門，在企業(yè)審計中，從民本審計觀念出發(fā)，應(yīng)關(guān)注下列事項，一是收入分配情況。工資總額的計提與發(fā)放情況。企業(yè)工資總額的核定主要有兩種形式，即采取工資總額包干或工效掛鉤方式。審計時，審核其有無按標(biāo)準(zhǔn)計提工資總額，是否兼顧了國家、企業(yè)與個人三者之間的利益。二是領(lǐng)導(dǎo)層年薪考核與兌現(xiàn)情況。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層年薪的兌現(xiàn)進行審核。檢查領(lǐng)導(dǎo)層年薪收入是否高于國家規(guī)定的比例，特別要注意審核領(lǐng)導(dǎo)層成員平時發(fā)放工資、獎金、補貼是否在年終兌現(xiàn)時予以扣除。三是個人所得稅的計提與繳納情況。黨的十七大報告要求“保護合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入”，國家通過開征個人所得稅，就是調(diào)節(jié)過高收入的主要手段。因此，在對個人收入分配審計時，要審核個人所得稅的計提與繳納。四是福利費、工會經(jīng)費的計提與使用情況。“兩費”應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提，不得少提或多提，這是保證職工文化娛樂活動的關(guān)鍵。現(xiàn)在，不少企業(yè)對提取的福利費、工會經(jīng)費不按規(guī)定使用，要么用于發(fā)放各種資金、補貼，要么長期掛賬不用。而企業(yè)福利設(shè)施、文化娛樂場所破爛、陳舊，卻不愿花錢改造，這同樣應(yīng)引起關(guān)注。
3、從提高企業(yè)管理水平入手，要審查企業(yè)的財務(wù)管理、建章立制工作。企業(yè)效益的高低，與企業(yè)管理水平的好壞有直接關(guān)系。因此，在企業(yè)審計中，應(yīng)關(guān)注下列事項，一是對企業(yè)內(nèi)部控制制度和各項規(guī)章和規(guī)定進行審查。審查制度是否健全、完整；審查設(shè)立的制度是否正確、合理。二是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度等的落實情況。有了制度不去用于實際工作中，那等于虛設(shè)。三是對企業(yè)集團授權(quán)經(jīng)營情況進行審計調(diào)查。行業(yè)性的企業(yè)集團，其工作職責(zé)應(yīng)在省政府或省國資委授權(quán)下進行，但實際工作中存在“越位”、“缺位”的問題。
一、加強制度建設(shè)，擬定和完善公司財務(wù)管理和會計核算制度。
加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。*******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《*******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《*******公司開支審批辦法》，進一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《*******公司財務(wù)管理暫行辦法》和《*******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)管理和會計核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于20*年*月重新起草了《*******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容。基于對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)管理的局面，促進公司管理上臺階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負責(zé)牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務(wù)費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。*年*月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2*12.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.7*%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應(yīng)收款1*34.*萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了*77.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎(chǔ)。20*年*省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；20*年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，*年公司實現(xiàn)凈利潤11*.2萬元，20*年實現(xiàn)凈利潤92*.2*萬元，20*年實現(xiàn)利潤1**.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年*月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機應(yīng)用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。20*年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標(biāo)。
六、切實履行集團委派職責(zé)。
一、加強制度建設(shè)，擬定和完善公司財務(wù)管理和會計核算制度。
加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)管理和會計核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容。基于對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)管理的局面，促進公司管理上臺階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負責(zé)牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務(wù)費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。*年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎(chǔ)。20*年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；20*年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，*年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，20*年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，20*年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機應(yīng)用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。20*年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標(biāo)。
六、切實履行集團委派職責(zé)。
