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第1篇

[關(guān)鍵詞]智力資本；全面資本成本；主體權(quán)益

一、引言

債務(wù)資本與權(quán)益資本構(gòu)成了現(xiàn)代公司制企業(yè)的兩大資本來(lái)源，而現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅僅計(jì)量債務(wù)資本成本并予以稅前扣除，將權(quán)益資本成本視同利潤(rùn)的分配而排除在資本成本的計(jì)量視野之外。20世紀(jì)70年代羅伯特·n·安東尼(robert n.anthony)提出了資本成本會(huì)計(jì)的理論構(gòu)想，旨在矯正這些偏頗之處。他指出，權(quán)益資本成本與債務(wù)資本成本作為企業(yè)融資代價(jià)均應(yīng)視為一項(xiàng)費(fèi)用予以確認(rèn)，同時(shí)將股東權(quán)益劃分為“股東權(quán)益”和“主體權(quán)益”兩大部分，前者為股東實(shí)際投入的資本及按持股比例所享有的已宣告發(fā)放的股利，后者為企業(yè)法人通過(guò)自身努力所賺取的收益。誠(chéng)然，共同確認(rèn)兩種資本成本并確認(rèn)“主體權(quán)益”，修正了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的局限性，是符合工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)財(cái)取向的一項(xiàng)創(chuàng)新。但是，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，智力資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)明顯優(yōu)于實(shí)物資本、財(cái)務(wù)資本已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。因而，全面計(jì)量智力資本成本也是一種歷史邏輯的回歸。

斯圖爾特(thomas a.stewart)于1991年在《財(cái)富》中首先系統(tǒng)地提出了智力資本的概念，即公司中所有成員知曉的、能為企業(yè)在市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的事物之和，其價(jià)值體現(xiàn)于人力資本、結(jié)構(gòu)資本和客戶資本。…斯維比(k e.sveiby)進(jìn)一步拓展了對(duì)智力資本的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為智力資本是企業(yè)中以知識(shí)為基礎(chǔ)的無(wú)形資產(chǎn)，包括雇員能力、為雇員知識(shí)技能在組織內(nèi)部傳遞提供支持的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的外部結(jié)構(gòu)。埃德文森和沙利文(left edvinsson＆sullivan)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度提出，智力資本是企業(yè)真正的市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差距。此外，部分學(xué)者如lev(2001)和n-n(2001)從權(quán)益的角度定義智力資本為企業(yè)對(duì)未來(lái)收益非實(shí)物形態(tài)的求索權(quán)。我國(guó)不少學(xué)者在引入西方觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上探討了智力資本管理問(wèn)題，即智力資本生成、積累、擴(kuò)張、投資等問(wèn)題，但均未將其系統(tǒng)地引入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，尤其是極少涉及智力資本成本的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及信息披露。基于此，文章主要探討在知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，如何將智力資本成本納入資本成本會(huì)計(jì)領(lǐng)域，以反映企業(yè)完整的資本成本及其與核心競(jìng)爭(zhēng)力之間的關(guān)系。

二、資本成本會(huì)計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的局限性

(一)未能全面揭示資本成本中的“智能元素”：重“物質(zhì)資本”、輕“智力資本”

隨著生產(chǎn)要素的創(chuàng)新及制度的變遷，資源的稀缺性發(fā)生了變化，即由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代物質(zhì)資本(在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)為財(cái)務(wù)資本)的絕對(duì)稀缺逐步轉(zhuǎn)化為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代智力資本的相對(duì)稀缺。現(xiàn)行資本成本會(huì)計(jì)理論構(gòu)想產(chǎn)生于20世紀(jì)年代70年代，而當(dāng)時(shí)智力資本在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用尚不明顯或較為隱蔽。因此，學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)仍為物質(zhì)資本。誠(chéng)然，將權(quán)益資本成本納入企業(yè)資本成本的核算是一個(gè)歷史的進(jìn)步。但是，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，價(jià)值創(chuàng)造中最為重要的因素是知識(shí)及其對(duì)知識(shí)的配置與運(yùn)用，即創(chuàng)造性的新知識(shí)及擁有這些知識(shí)與創(chuàng)新能力的人。不論是人力資本、結(jié)構(gòu)資本還是客戶資本，均為投資行為所產(chǎn)生的能帶來(lái)超額價(jià)值的價(jià)值。既然這些資本與債務(wù)資本、權(quán)益資本一樣都是由投資主體的投資行為所形成，那么，對(duì)企業(yè)法人而言都是一種融資，理應(yīng)向投資主體支付資本成本。只不過(guò)相對(duì)于物質(zhì)資本而言，智力資本成本表現(xiàn)為一種更為隱性的經(jīng)濟(jì)代價(jià)，從而難以進(jìn)入現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

此外，根據(jù)“收入費(fèi)用相配比”的原則，知識(shí)型企業(yè)的收益在相當(dāng)大的程度上源自于新知識(shí)在智力資本與物質(zhì)資本整合中的運(yùn)用、新客戶的獲取和參與企業(yè)創(chuàng)新的滲透性以及企業(yè)持續(xù)的創(chuàng)新能力，而這些因素均與智力資本的融資、營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)緊密相關(guān)。換言之，是智力資本及其與物質(zhì)資本的整合而非單純的物質(zhì)資本為企業(yè)帶來(lái)了超額收益。既然在收益的計(jì)量中默認(rèn)了智力資本的貢獻(xiàn)，那么在成本、費(fèi)用的計(jì)量中理應(yīng)反映使用智力資本的代價(jià)。否則，既違背了收入費(fèi)用配比原則，也難以反映該類企業(yè)真實(shí)的盈利能力。

(二)未能完整地反映多元化的“主體權(quán)益”并清晰地界定其索取權(quán)

按照資本成本會(huì)計(jì)的思路，主體權(quán)益是除負(fù)債、股東權(quán)益之外的、由企業(yè)主體自身努力所形成的資本來(lái)源。企業(yè)將支付債務(wù)資本和權(quán)益資本之后的凈收益部分納入主體權(quán)益，并完全由企業(yè)法人所擁有。但是，企業(yè)法人畢竟是一個(gè)虛擬的概念，“其自身的努力”也是一個(gè)指向相對(duì)模糊的表述。智力資本管理理論認(rèn)為，人力資本是價(jià)值增值的核心驅(qū)動(dòng)力，結(jié)構(gòu)資本是人力資本與客戶資本發(fā)揮作用的載體與平臺(tái)，客戶資本為人力資本和結(jié)構(gòu)資本創(chuàng)造環(huán)境，三者在相互支撐的機(jī)理下帶來(lái)價(jià)值的增值。由此看來(lái)，企業(yè)超額回報(bào)可能是經(jīng)營(yíng)者卓越的經(jīng)營(yíng)能力所致，也可能是組織學(xué)習(xí)、組織創(chuàng)新與代際傳承的結(jié)果，亦可能是品牌再造、客戶消費(fèi)價(jià)值的轉(zhuǎn)變、消費(fèi)者參與企業(yè)互動(dòng)式創(chuàng)新等因素的結(jié)果。這一現(xiàn)實(shí)反映出“主體權(quán)益”在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)。

更進(jìn)一步而言，制度變遷的原動(dòng)力為要素的創(chuàng)新，對(duì)權(quán)益主體的界定構(gòu)成其索取權(quán)安排的邏輯起點(diǎn)。在未能明確界定多元主體權(quán)益的情況下來(lái)確定剩余索取權(quán)以及實(shí)質(zhì)控制權(quán)，將必然出現(xiàn)制度安排的混亂與無(wú)序。在管理實(shí)踐中，存在著大量由大股東或企業(yè)高管一人獨(dú)斷來(lái)安排剩余索取權(quán)而全然漠視市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用的案例。實(shí)際上，知識(shí)密集型產(chǎn)品價(jià)值的度量與實(shí)現(xiàn)必須通過(guò)市場(chǎng)行為來(lái)完成。那么，由此倒推，生產(chǎn)知識(shí)密集型產(chǎn)品的企業(yè)對(duì)其超額收益進(jìn)而剩余權(quán)益的分配理應(yīng)由市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)。這里的“市場(chǎng)”體現(xiàn)了商品市場(chǎng)與資本市場(chǎng)的融會(huì)貫通。只有引入市場(chǎng)機(jī)制才能真正實(shí)現(xiàn)債務(wù)資本所有者、權(quán)益資本所有者、人力資本所有者、企業(yè)法人、客戶在剩余索取領(lǐng)域充分、公平的博弈。

(三)未能充分體現(xiàn)資本成本與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的能力之間的內(nèi)在關(guān)系

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，“永遠(yuǎn)領(lǐng)先”將成為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的核心要義。加里·哈梅爾和c·k·普拉哈拉德認(rèn)為，新企業(yè)是屬于競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的，而競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)發(fā)生于“無(wú)特定結(jié)構(gòu)”的產(chǎn)業(yè)中。在無(wú)特定結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)中，有待爭(zhēng)奪該產(chǎn)業(yè)未來(lái)的結(jié)構(gòu)。很顯然，“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”假設(shè)在此受到了挑戰(zhàn)。競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的能力包括三個(gè)層次：(1)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)見(jiàn)和概念領(lǐng)先，即對(duì)發(fā)展趨勢(shì)及突變獲得比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更為深入的了解，以便利用這些趨勢(shì)和突變來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革；(2)競(jìng)爭(zhēng)縮短發(fā)展路徑，即搶先將新的產(chǎn)業(yè)概念

轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；(3)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)地位，即在特定結(jié)構(gòu)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中拓展市場(chǎng)份額。智力資本成本在一定意義上反映了投資者對(duì)其所投資本的心理預(yù)期回報(bào)。若投資者預(yù)期企業(yè)在未來(lái)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)中缺乏明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在當(dāng)前就會(huì)必然要求提高該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，那么將導(dǎo)致企業(yè)智力資本融資成本的相對(duì)提高，甚至陷入融資困境。現(xiàn)行資本成本會(huì)計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是過(guò)去時(shí)態(tài)的競(jìng)爭(zhēng)，不論是債券利息還是股票股息，其風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)拇_定都是建立在債務(wù)契約或股權(quán)契約簽訂之前的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的局面下。盡管不同于固定契約中的利息、股利隨企業(yè)預(yù)期收益及其管理當(dāng)局股利政策的變化而波動(dòng)，但終究是發(fā)生在“特定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)”的框架之中，無(wú)法向利益相關(guān)者披露資本成本與競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)能力之間的關(guān)系。

三、智力資本成本的構(gòu)成與表現(xiàn)形式

(一)人力資本成本

人力資本成本包括籌資代價(jià)與用資代價(jià)兩部分。其中，籌資代價(jià)是指在人力資源招聘、錄用過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。由于其價(jià)值量在整體資本成本中的比重較小且基本不存在時(shí)間價(jià)值的折現(xiàn)問(wèn)題，因此，本文主要研究人力資本的用資成本——由固定性契約產(chǎn)生的工資、“三險(xiǎn)一金”等部分，以及非固定契約部分即人力資本作為要素參與企業(yè)剩余分配的部分，例如股票期權(quán)收益等。前者類似于債務(wù)資本成本，具有固定的信用期、回報(bào)率。后者則類似于權(quán)益資本成本，其支付額度與支付規(guī)模受當(dāng)期業(yè)績(jī)與股利政策的影響。正是由于這種雙重的資本屬性，導(dǎo)致其計(jì)量模式呈現(xiàn)復(fù)合性的特征：對(duì)于固定契約部分的工資與“三險(xiǎn)一金”，可直接使用投入視角，即“成本觀”下的計(jì)量屬性，諸如歷史成本或現(xiàn)行成本并在稅前作為費(fèi)用列支。而對(duì)于非固定契約部分，宜使用產(chǎn)出視角，即“價(jià)值觀”下的計(jì)量屬性諸如現(xiàn)行市價(jià)、可變現(xiàn)凈值等。

(二)結(jié)構(gòu)資本成本

企業(yè)結(jié)構(gòu)資本包括有形的信息化平臺(tái)及無(wú)形的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、公司文化、管理模式與管理制度等因素，其形成具有較為突出的代際傳承性與歷史積淀色彩，并在一定程度上受企業(yè)高管心智模式的影響。由于結(jié)構(gòu)資本的形成受多種因素的共同作用，因此，其投資主體可能是“企業(yè)主體”自身，也可能是“企業(yè)主體”與人力資本尤其是企業(yè)家人力資本這一群體，亦可能是代際傳承的結(jié)果，從而出現(xiàn)所有者“缺位”的表象。這種投資主體多元化且相互交織的特點(diǎn)，將引起結(jié)構(gòu)資本成本確認(rèn)與計(jì)量的困境。首先，若其投資主體為企業(yè)主體自身，那么其資本成本類似于“留存收益”進(jìn)行追加投資所應(yīng)付出的投資回報(bào)，并且該項(xiàng)支出應(yīng)全部予以資本化。其次，若結(jié)構(gòu)資本單純地源自于代際傳承，那么其資本成本應(yīng)視同為內(nèi)源融資的代價(jià)，可忽略對(duì)外籌資費(fèi)用，而僅計(jì)量類似于普通股股息的用資費(fèi)用。再次，若投資主體為企業(yè)主體與企業(yè)家人力資本這一特定群體，那么，結(jié)構(gòu)資本所積累與擴(kuò)張所帶來(lái)的投資收益，應(yīng)該在二者之間進(jìn)行分割。

(三)客戶資本成本

客戶資本是企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、合作伙伴等之間的有益關(guān)系，主要包括品牌、顧客與關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。對(duì)于品牌而言，其形成、傳播與維持主要源自于兩個(gè)方面因素：一個(gè)是企業(yè)主體自身努力的結(jié)果，另一個(gè)是消費(fèi)者的心理認(rèn)同及其自覺(jué)的維護(hù)與廣泛的主動(dòng)性傳播。因此，品牌作為一項(xiàng)有價(jià)值的資本，其資本成本既包括歸屬于企業(yè)主體自身的部分，又包括應(yīng)該支付給消費(fèi)者的“消費(fèi)資本”投資收益部分。對(duì)于顧客而言，其價(jià)值不僅體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的驅(qū)動(dòng)作用方面，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下更為突出地體現(xiàn)為消費(fèi)者參與企業(yè)創(chuàng)新與組織學(xué)習(xí)等領(lǐng)域。消費(fèi)者參與式創(chuàng)新也正是企業(yè)預(yù)見(jiàn)未來(lái)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一個(gè)有效的外部驅(qū)動(dòng)力。因此，其資本成本應(yīng)體現(xiàn)為企業(yè)由于擁有高忠誠(chéng)度、高創(chuàng)新參與意愿以較強(qiáng)創(chuàng)新能力的客戶所付出的經(jīng)濟(jì)代價(jià)——可借鑒“消費(fèi)資本化”的思路，向消費(fèi)者支付消費(fèi)資本投資收益。對(duì)于關(guān)系網(wǎng)絡(luò)而言，它體現(xiàn)了企業(yè)在價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)與利益相關(guān)者，包括供應(yīng)商、投資機(jī)構(gòu)、政府管理當(dāng)局、銀行等金融機(jī)構(gòu)、科研部門等主體之間的有益關(guān)系。由于該項(xiàng)資本的獲取與積累是企業(yè)主體與外部主體共同努力的結(jié)果，所以，對(duì)于其資本成本的計(jì)量同樣應(yīng)在企業(yè)主體與利益相關(guān)者之間進(jìn)行分割。

四、知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下資本成本會(huì)計(jì)模式的改進(jìn)：涵蓋“智力資本”的資本成本會(huì)計(jì)模式

(一)拓展資本成本外延，全面計(jì)量“智力資本”成本

企業(yè)資本成本的邊界實(shí)際上反映了不同要素在價(jià)值創(chuàng)造中的貢獻(xiàn)度。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，價(jià)值創(chuàng)造的源泉是物質(zhì)資本，因而在會(huì)計(jì)體系中主要計(jì)量物質(zhì)資本的貨幣表現(xiàn)，所反映的資本成本也僅僅局限于債務(wù)資本成本即利息及后來(lái)安東尼所倡導(dǎo)的權(quán)益資本成本即股利。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于智力資本對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)度明顯優(yōu)于物質(zhì)資本，因而，有必要根據(jù)要素的創(chuàng)新進(jìn)行制度安排的調(diào)整，將智力資本成本納入現(xiàn)行資本成本會(huì)計(jì)體系，即企業(yè)全面資本成本=物質(zhì)資本成本＋智力資本成本。安東尼所提出的資本成本會(huì)計(jì)體系將全部物質(zhì)資本成本劃分為債務(wù)資本成本與權(quán)益資本成本，但由于智力資本中的某些因素(如人力資本)本身具有債務(wù)資本和權(quán)益資本雙重資本屬性，所以，為了避免上述歸類上的模糊性，筆者所提出的“全面資本成本”打破了原有的劃分標(biāo)準(zhǔn)，而分為物質(zhì)資本與智力資本兩大部分，在各個(gè)部分內(nèi)部再根據(jù)資本屬性，劃分為固定性融資代價(jià)和非固定性融資代價(jià)(見(jiàn)下圖)。

(二)重新界定“主體權(quán)益”的所有者，倡導(dǎo)“主體權(quán)益”多元共享

若將智力資本所有者引入公司財(cái)務(wù)治理的范疇，那么，主體權(quán)益索取者身份的界定則存在多元主體錯(cuò)綜復(fù)雜的局面：主體權(quán)益可能是代際傳承結(jié)果，可能是企業(yè)家人力資本卓越管理才能的結(jié)果，也可能是債務(wù)資本與權(quán)益資本對(duì)企業(yè)研發(fā)提供積極、及時(shí)的財(cái)務(wù)支撐的結(jié)果。因而，在管理實(shí)踐中，應(yīng)充分考慮不同類型資本在主體權(quán)益中的貢獻(xiàn)度。例如：某會(huì)計(jì)期間凈收益較之以前有了大幅增長(zhǎng)，且可較為明確地歸因于知識(shí)型員工自主創(chuàng)新或企業(yè)家戰(zhàn)略方向調(diào)整所帶來(lái)的正面效應(yīng)，那么，在支付普通股利之后，“主體權(quán)益”在相當(dāng)大程度上應(yīng)歸屬于人力資本所有者；若當(dāng)前凈收益及凈現(xiàn)金流量的大幅增長(zhǎng)，可明確歸因于消費(fèi)者參與式互動(dòng)創(chuàng)新或“消費(fèi)資本”的沉淀效應(yīng)，則消費(fèi)者應(yīng)享有一定比例的“主體權(quán)益”；若當(dāng)期股票市價(jià)大幅上漲，但無(wú)法尋找到一個(gè)較為明確的歸因，則“主體權(quán)益”可視同為“組織租金”而歸屬于企業(yè)法人所有。總之，多元“主體權(quán)益”共存既反映了物質(zhì)資本與智力資本及其內(nèi)部各因素之間相互博弈的結(jié)果，也是不同類型資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)度在會(huì)計(jì)計(jì)量與剩余分配方面的一個(gè)客觀反映。

(三)以培養(yǎng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)未來(lái)的能力為理財(cái)導(dǎo)向，調(diào)整融資結(jié)構(gòu)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整不單純體現(xiàn)為長(zhǎng)期債務(wù)資本與權(quán)益資本比重的改變，也包含財(cái)務(wù)資本與智力資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。傳統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)決策理論關(guān)注的焦點(diǎn)是如何在免稅利益與破產(chǎn)成本之間尋求平衡。但是，這兩個(gè)因素主要是針對(duì)債務(wù)資本成本，以及智力資本中 具有債務(wù)資本成本屬性的如人力資本中固定性支付、“消費(fèi)資本”中年返利額等。由于其比重較小，“稅盾效應(yīng)”也相當(dāng)有限。所以在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)應(yīng)側(cè)重于從持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的視角來(lái)調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。“資源基礎(chǔ)觀”認(rèn)為，企業(yè)之所以能夠獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是因?yàn)檫@些企業(yè)擁有或控制了一些奇異資源。毋庸置疑，智力資本正是“奇異資源”的具體體現(xiàn)。因此，可根據(jù)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)不同階段之需調(diào)整融資結(jié)構(gòu)。例如：在競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)遠(yuǎn)見(jiàn)和概念領(lǐng)先階段，可增加企業(yè)家人力資本的比重，而適當(dāng)降低物質(zhì)資本尤其是公司債券融資的比重，畢竟在新的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚未完全建立之時(shí)，債務(wù)資本的“稅盾效應(yīng)”表現(xiàn)得較為有限。在競(jìng)爭(zhēng)縮短發(fā)展路徑與方向的階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行充分的客戶溝通，尤其需要在更廣范圍內(nèi)引導(dǎo)消費(fèi)者參與式互動(dòng)創(chuàng)新。在這一階段，積極實(shí)施“消費(fèi)資本化”并適當(dāng)提高資本轉(zhuǎn)化率，從而進(jìn)行客戶資本的擴(kuò)張將是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的選擇。在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)地位與份額階段，由于舊的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日漸式微，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)由概念、技術(shù)取向轉(zhuǎn)向產(chǎn)品功能、成本、價(jià)格等因素。因此，有必要適當(dāng)加大債務(wù)資本如公司債券融資的比重，以贏得更為客觀的財(cái)務(wù)杠桿利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]karl erik sveiby，the new organizational wealth[m].berrett—koehler publisher inc，2005

[3]芮明杰，21世界的選擇：新企業(yè)、新經(jīng)濟(jì)、新管理[j].學(xué)術(shù)月刊，2004，(2)

[4]孫利瓊，黃毅，“主體權(quán)益”在實(shí)踐中存在的問(wèn)題及改進(jìn)思考[j].西南民族大學(xué)學(xué)報(bào)，2004，(9)

[5][瑞典]斯威比·康萊得小組，著，王錦，劉華江，譯，知識(shí)型企業(yè)的分析與評(píng)價(jià)——用于知識(shí)型企業(yè)財(cái)務(wù)分析、控制和評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)[m].北京：海洋出版社，2002

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第2篇

關(guān)鍵詞：政府投資；項(xiàng)目進(jìn)度；成本控制

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1 項(xiàng)目背景

本項(xiàng)目位于宿遷市宿城區(qū)古黃河景觀帶，規(guī)劃用地7.2萬(wàn)平方米，主館建筑面積8043平方米，建筑高度19.4米，作為宿城新區(qū)“印象黃河”整體景觀帶中的一個(gè)重要人文景點(diǎn)被列為2012年中心城市重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施工程，區(qū)政府要求參加年底市委市政府?dāng)U大會(huì)議觀摩點(diǎn)。

項(xiàng)目不僅有土建工程，還包含幕墻、裝潢布展、中央空調(diào)、電梯、景觀亮化等專業(yè)工程，更需調(diào)運(yùn)30萬(wàn)立方土，時(shí)間緊任務(wù)重，協(xié)調(diào)難度非常大。

2 進(jìn)度控制

項(xiàng)目管理者利用9個(gè)月時(shí)間，采取了許多非常規(guī)的方式方法，保證了工程的順利推進(jìn)。

2.1 招投標(biāo)環(huán)節(jié)控制

根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章及規(guī)范性文件，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)。根據(jù)細(xì)則，每次招標(biāo)從公告到成功開(kāi)標(biāo)，如果順利需要30天左右。本項(xiàng)目如果完全執(zhí)行規(guī)定，方案招標(biāo)需要30天，施工圖設(shè)計(jì)招標(biāo)30天，施工總承包招標(biāo)30天，再加上施工圖合理設(shè)計(jì)時(shí)間，招標(biāo)機(jī)構(gòu)工程量清單合理計(jì)算時(shí)間，工程還沒(méi)有施工就已經(jīng)到不適合室外作業(yè)的第四季度了，完成項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)成為空談。

為此項(xiàng)目管理者向上級(jí)申請(qǐng)邀請(qǐng)招標(biāo)，獲批后每次招標(biāo)只需要10天左右，大大節(jié)約了時(shí)間。但即使是這樣，招標(biāo)仍然耗時(shí)耗精力，為此管理者與業(yè)內(nèi)實(shí)力口碑較好的單位直接簽署合作框架協(xié)議。協(xié)議只明確主要內(nèi)容，如工期、工程款支付時(shí)間和比例、最終結(jié)算方式等，根據(jù)協(xié)議工程管理方先支付一定數(shù)額的預(yù)付款，讓施工單位備料，組織進(jìn)場(chǎng)施工，邊施工邊走招標(biāo)程序。比如幕墻9月份接觸后，即安排二次深化設(shè)計(jì)，10月5日，預(yù)埋件進(jìn)場(chǎng)施工，11月9日簽署框架協(xié)議，12月份招標(biāo)。這樣施工圖紙出來(lái)后，施工現(xiàn)場(chǎng)就開(kāi)始熱火朝天了。

2.2項(xiàng)目手續(xù)辦理環(huán)節(jié)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》等相關(guān)相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章及規(guī)范性文件：建筑工程開(kāi)工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證。它辦理的前置條件是已經(jīng)取得或辦理土地證、工程規(guī)劃許可證、招標(biāo)手續(xù)、工程質(zhì)監(jiān)安監(jiān)等手續(xù)，如果手續(xù)齊全按照各職能部門承諾時(shí)間需要97天。按照項(xiàng)目實(shí)際情況，8月6日主體施工圖出來(lái)，那么11月份才能地下室施工，12月31號(hào)完成項(xiàng)目建設(shè)就只能紙上談兵了。

為此項(xiàng)目管理者勇于擔(dān)當(dāng)，在項(xiàng)目目標(biāo)確認(rèn)的情況下，倒排進(jìn)度，確定項(xiàng)目關(guān)鍵點(diǎn)時(shí)明確手續(xù)報(bào)驗(yàn)關(guān)鍵點(diǎn)是施工圖審查，在取得用地規(guī)劃許可證后迅速報(bào)送施工圖審查，并且邊審查邊施工，8月12日就開(kāi)始開(kāi)挖地下室，9月24日取得施工圖審查合格證，時(shí)間一刻都沒(méi)有耽誤，工程穩(wěn)步推進(jìn)。

為了確保工程質(zhì)量，在沒(méi)有辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)情況下，召集召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，請(qǐng)求相關(guān)職能部門參與質(zhì)量控制，防止重大質(zhì)量事故發(fā)生。

2.3施工環(huán)節(jié)

2.3.1 設(shè)立建設(shè)方專家?guī)娃k組參與施工方項(xiàng)目管理，全程幫辦指導(dǎo)。根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)，確定各施工單位進(jìn)度目標(biāo)，倒排工期并對(duì)施工單位的施工方案提出優(yōu)化建議，保證人可以輪班休息，機(jī)械不停，施工工作面無(wú)間隙。

2.3.2 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行任務(wù)分解，理順時(shí)間節(jié)點(diǎn)和任務(wù)責(zé)任人，確保各分項(xiàng)工程穿行，無(wú)縫連接。為了使各工程在同一個(gè)施工面上流水或穿插作業(yè)，確定任務(wù)分解表，每一項(xiàng)任務(wù)分解到施工單位具體責(zé)任人，也分解到管理單位的責(zé)任人。在施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立臨時(shí)辦公點(diǎn)，管理人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，深入了解一線情況，靠前指揮，當(dāng)日事當(dāng)日辦，充分發(fā)揮中央處理器作用

2.3.3對(duì)項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，應(yīng)用PDCA管理理念，從多角度多方位保證進(jìn)度有效推進(jìn)。比如通過(guò)經(jīng)濟(jì)措施，設(shè)立趕工措施費(fèi)，經(jīng)幕墻工程一項(xiàng)就是30萬(wàn)；設(shè)立工程款支付小組，明確到人，積極籌措工程款，保證進(jìn)度款按照框架協(xié)議及時(shí)支付，特別是在主要材料訂貨期間；比如通過(guò)技術(shù)措施，土建砼框架施工期間，三層以上有懸挑結(jié)構(gòu)，根據(jù)規(guī)范抗壓強(qiáng)度須要達(dá)到100%才能拆模，一般需要28天，但此時(shí)已到11月份了，為此經(jīng)征詢?cè)O(shè)計(jì)和外部專家建議，在混凝土中摻加早強(qiáng)劑，并在現(xiàn)場(chǎng)預(yù)留5組試塊（一般3組），增加實(shí)驗(yàn)頻率，一旦抗壓強(qiáng)度達(dá)到100%，就立刻拆模。

3 質(zhì)量控制

3.1 樹(shù)立市優(yōu)質(zhì)工程目標(biāo)，在選擇施工單位時(shí)明確優(yōu)質(zhì)要求，并在設(shè)立按質(zhì)論價(jià)措施費(fèi)，在招標(biāo)文件中予以體現(xiàn)，激發(fā)參加單位積極性。

3.2 建立參與各方的質(zhì)量管理體系，并保證高效運(yùn)行。打破施工單位自檢后報(bào)檢，施工單位每施工一道工序，施工單位質(zhì)檢員、監(jiān)理單位工程師、建設(shè)單位項(xiàng)目管理人員都在場(chǎng)把關(guān)，提前預(yù)防過(guò)程監(jiān)督，共同驗(yàn)收，將誤差和失誤降到最低，避免返工。

3.3 邀請(qǐng)外部力量參與監(jiān)督，成立建設(shè)單位顧問(wèn)團(tuán)并邀請(qǐng)職能部門專家，定期到現(xiàn)場(chǎng)抽查或者在關(guān)鍵工序上請(qǐng)他們把關(guān)，杜絕“豆腐渣”工程。

4 成本控制

因?yàn)槭勤s工項(xiàng)目，施工單位進(jìn)場(chǎng)僅簽訂框架協(xié)議，只是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值明確工程款總值及支付比例，在施工過(guò)程中圖紙修改幅度很大，成本處于不確定中，控制難度非常大。管理者針對(duì)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整策略，通過(guò)支付多把關(guān)、現(xiàn)場(chǎng)工程量重置、爭(zhēng)議置后、招標(biāo)迅速跟進(jìn)等多種方式，使工程造價(jià)慢慢趨于可控。

4.1 支付多把關(guān)成立資金支付小組，由建設(shè)單位和資金撥付單位組成，施工單位申請(qǐng)工程款，經(jīng)項(xiàng)目管理人員審核后報(bào)支付小組核驗(yàn)，無(wú)問(wèn)題后支付。因?yàn)橼s工，工期比較短，根據(jù)框架協(xié)議施工單位申請(qǐng)時(shí)間間隔比較短，經(jīng)過(guò)支付小組評(píng)審核定，拉長(zhǎng)了支付時(shí)間，為公司招標(biāo)控制價(jià)的編制爭(zhēng)取了時(shí)間。

4.2 現(xiàn)場(chǎng)工程量重置起先施工單位根據(jù)框架協(xié)議申請(qǐng)工程款，隨著施工圖的完善和實(shí)體工程的開(kāi)展，工程造價(jià)越來(lái)越清晰，建設(shè)單位項(xiàng)目管理人員根據(jù)實(shí)際工程量，在框架協(xié)議基礎(chǔ)上調(diào)整支付金額，使之更符合實(shí)際情況。

4.3爭(zhēng)議置后該紀(jì)念館包含許多場(chǎng)景的制作，沒(méi)有適用定額，缺少標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)楣て诰o張根本沒(méi)有時(shí)間去外出詢價(jià)或另行發(fā)包，考慮到施工單位感受，為了不在人的因素上影響進(jìn)度，項(xiàng)目決策者們建議按照施工單位報(bào)價(jià)進(jìn)入支付暫估價(jià)中，并安排招標(biāo)過(guò)程中再詢定價(jià)。

4.4招標(biāo)迅速跟進(jìn)施工單位進(jìn)場(chǎng)施工后，在施工圖紙完善的情況下迅速安排公司走招標(biāo)程序，計(jì)算工程量并合成控制價(jià)，為工程款支付做參考。

5 結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過(guò)參建各方的努力，本項(xiàng)目順利完成觀摩要求，但建設(shè)工程項(xiàng)目管理中進(jìn)度、成本、質(zhì)量三者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，此消彼長(zhǎng)，正因?yàn)橼s工，工程質(zhì)量和成本都受到影響。項(xiàng)目進(jìn)度控制是在進(jìn)度目標(biāo)合理情況才能運(yùn)用項(xiàng)目管理方法和技術(shù)有效控制，才能保證質(zhì)量和成本的效益，而確定進(jìn)度目標(biāo)需要科學(xué)的分析和論證，而不能根據(jù)重大節(jié)日或活動(dòng)而隨意設(shè)置。

參考文獻(xiàn)：

[1]路永華 《政府投資項(xiàng)目的造價(jià)控制》

第3篇

關(guān)鍵詞：石油儲(chǔ)備，資金保障，成本控制



石油儲(chǔ)備建設(shè)投資巨大，資金籌集和成本控制問(wèn)題始終是各國(guó)石油儲(chǔ)備體系建設(shè)的焦點(diǎn)和難點(diǎn)，石油儲(chǔ)備制度成熟的國(guó)家也積累了不少好的做法，值得借鑒。

一、其它國(guó)家石油儲(chǔ)備的資金保障與成本控制

(一)石油儲(chǔ)備的資金籌集方式

石油儲(chǔ)備建設(shè)需要巨額資金投入，各國(guó)籌集儲(chǔ)備資金的渠道方式不盡相同。

1.美國(guó)石油儲(chǔ)備資金的籌集

美國(guó)政府戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備的建設(shè)資金和石油收儲(chǔ)資金主要來(lái)自財(cái)政撥款。到2000年，戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備共花費(fèi)215億美元，其中儲(chǔ)備設(shè)施建設(shè)和操作費(fèi)用53億美元，購(gòu)買石油及運(yùn)費(fèi)159億美元。

為了減輕石油儲(chǔ)備的財(cái)政負(fù)擔(dān)，從1995年起，美國(guó)政府利用其富余的石油儲(chǔ)備設(shè)施開(kāi)展商業(yè)化運(yùn)作，不僅向國(guó)內(nèi)企業(yè)出租，還向國(guó)外用戶提供儲(chǔ)備服務(wù)，包括：(1)出租轉(zhuǎn)讓尚未充分利用的儲(chǔ)備設(shè)施；(2)在戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備基地開(kāi)辟外貿(mào)分區(qū)，為境外石油消費(fèi)國(guó)和生產(chǎn)國(guó)提供儲(chǔ)備石油的服務(wù)；(3)利用戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備基地過(guò)剩的能力為商業(yè)儲(chǔ)備提供有償?shù)膬?chǔ)存空間。

2.日本石油儲(chǔ)備資金的籌集

日本的政府石油儲(chǔ)備主要由石油公團(tuán)(后改革為資源機(jī)構(gòu))投資和管理。國(guó)家石油儲(chǔ)備基地的資本金由石油公團(tuán)出資70%，另外30%由民間石油公司出資。建設(shè)投資一部分是政府通過(guò)預(yù)算直接撥款，其余部分由石油公團(tuán)通過(guò)政府擔(dān)保、發(fā)行政府擔(dān)保債券(政府補(bǔ)助利息)和非公開(kāi)債券等方式，向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后無(wú)息貸款給國(guó)家石油儲(chǔ)備公司(即儲(chǔ)備基地)。國(guó)家石油儲(chǔ)備的收儲(chǔ)資金，由石油公團(tuán)通過(guò)政府擔(dān)保、發(fā)行政府擔(dān)保債券和非公開(kāi)債券，以及承兌債券等方式，向金融機(jī)構(gòu)貸款支付給國(guó)家石油儲(chǔ)備公司，政府通過(guò)預(yù)算對(duì)貸款利息進(jìn)行補(bǔ)助。政府石油儲(chǔ)備的運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用，全部由政府通過(guò)預(yù)算安排給石油公團(tuán)，再由石油公團(tuán)支付給國(guó)家石油儲(chǔ)備公司。財(cái)政資金主要是依靠1978年設(shè)立的石油稅來(lái)籌集的，這個(gè)稅對(duì)所有的原油和進(jìn)口的油品征收。

企業(yè)石油儲(chǔ)備資金是由各企業(yè)將儲(chǔ)備成本納入產(chǎn)品價(jià)格之中籌措。同時(shí)，政府還提供一定的支持：一是為私營(yíng)石油公司購(gòu)買儲(chǔ)備用油提供低息貸款；二是日本開(kāi)發(fā)銀行和沖繩開(kāi)發(fā)財(cái)團(tuán)為儲(chǔ)備設(shè)施建設(shè)提供低息貸款。

3.德國(guó)石油儲(chǔ)備資金的籌集

德國(guó)以機(jī)構(gòu)儲(chǔ)備為主，并由儲(chǔ)備聯(lián)盟(ebv)來(lái)實(shí)施管理。ebv石油儲(chǔ)備的費(fèi)用來(lái)自銀行貸款和會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)，政府不提供補(bǔ)助。

1978年，ebv成立時(shí)所需資金全部來(lái)自銀行貸款，總額為25億歐元。到2001年3月底，貸款額增加到36億歐元。ebv不需償還這些銀行貸款，但需支付貸款利息。在ebv因國(guó)家法律修改而解散的情況下，其債務(wù)由政府承擔(dān)。

德國(guó)法律規(guī)定，所有煉油廠、石油進(jìn)口和經(jīng)銷公司是ebv的法定會(huì)員。會(huì)員須在每月底前向協(xié)會(huì)申報(bào)本月進(jìn)口或生產(chǎn)的數(shù)量和品種，并于下月底前繳納相應(yīng)的會(huì)費(fèi)。會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定和修改由會(huì)員大會(huì)決定后經(jīng)聯(lián)邦經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)與財(cái)政部長(zhǎng)批準(zhǔn)。逾期交費(fèi)需支付比歐洲央行借貸利率高3%的滯納金。ebv的會(huì)費(fèi)收入主要用于石油銷售經(jīng)營(yíng)、支付銀行利息及儲(chǔ)備設(shè)施的租金。

德國(guó)法律允許ebv會(huì)員將其繳納的會(huì)費(fèi)納入石油商品售價(jià)，只需在發(fā)票上注明“此價(jià)格含法定儲(chǔ)備費(fèi)用”，并列出具體數(shù)目，各銷售環(huán)節(jié)均按此開(kāi)具發(fā)票。因此，ebv會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)實(shí)際上由最終消費(fèi)者承擔(dān)。

德國(guó)的商業(yè)石油儲(chǔ)備費(fèi)用由企業(yè)自負(fù)。

可以看出，各國(guó)國(guó)情不同，儲(chǔ)備資金的籌集渠道也各不相同，但總的趨勢(shì)是政府、企業(yè)和民間組織共同負(fù)擔(dān)，只是各國(guó)的比例不同而已。

(二)石油儲(chǔ)備成本控制的主要經(jīng)驗(yàn)

1.石油儲(chǔ)備成本的構(gòu)成

石油儲(chǔ)備的直接成本主要包括三項(xiàng)：建立存儲(chǔ)設(shè)施的建筑成本、管理維護(hù)成本和購(gòu)買成本。前兩項(xiàng)成本所占比重較小，也相對(duì)容易控制，各國(guó)政府工程招標(biāo)都有嚴(yán)格的程序和審計(jì)，一般都是在行政部門公開(kāi)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的情況下向全球各地企業(yè)公開(kāi)招標(biāo)，事后由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

購(gòu)買原油的成本比其它兩項(xiàng)成本要高出很多，也很難控制，傳統(tǒng)的審計(jì)和監(jiān)督也很難發(fā)揮作用。儲(chǔ)備油并不是一次性購(gòu)買的，而是在幾十年中逐漸購(gòu)買的，否則哪一屆政府都支付不起這么大的賬單，而且一次購(gòu)買太多原油，會(huì)攪亂整個(gè)原油市場(chǎng)，自己的成本也會(huì)升高。因此，如何盡量地降低儲(chǔ)備油的購(gòu)買成本是各國(guó)石油儲(chǔ)備實(shí)施中的重大問(wèn)題。

此外，還有風(fēng)險(xiǎn)成本，包括收儲(chǔ)過(guò)程中的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)維護(hù)過(guò)程中的自然風(fēng)險(xiǎn)，投放過(guò)程中的運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)等。為了避免和降低損失，必須對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

2.主要國(guó)家石油儲(chǔ)備成本的控制——以美國(guó)為例

在已有的石油儲(chǔ)備大國(guó)中，美國(guó)在石油儲(chǔ)備成本控制上的做法比較科學(xué)，也有一定代表性，其經(jīng)驗(yàn)概括起來(lái)主要有以下幾條：

一是奉行“成本最低”原則。美國(guó)石油儲(chǔ)備的第一原則是“成本最低”。美國(guó)政府認(rèn)為，盡管影響美國(guó)經(jīng)濟(jì)安全的石油供應(yīng)中斷的可能絕對(duì)存在，但這種中斷的數(shù)量和嚴(yán)重性幾乎無(wú)法預(yù)測(cè)。如果國(guó)家受到全面攻擊，煉油廠和運(yùn)輸管道必然是攻擊的對(duì)象，如果這些設(shè)施被摧毀，即使有再多的原油也毫無(wú)用處。美國(guó)能源部給石油儲(chǔ)備辦公室的指示是“成本最低”，因?yàn)檫@個(gè)指標(biāo)最好衡量和控制。

二是根據(jù)成本效益分析確定石油儲(chǔ)備方式。例如，鹽穹儲(chǔ)油技術(shù)是目前世界上成本最低的石油儲(chǔ)藏技術(shù)，在美國(guó)修建鹽穹儲(chǔ)庫(kù)的成本大約是每桶1.5美元；每桶儲(chǔ)備石油的日常運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)用是25美分。如果采用地上儲(chǔ)罐設(shè)施，每桶的設(shè)施投入需要15~18美元，至少是鹽穹的10倍。而美國(guó)具有得天獨(dú)厚的石油儲(chǔ)備條件，墨西哥灣附近的路易斯安那州和得克薩斯州境內(nèi)集中分布著500多個(gè)鹽穹，靠近石油化工產(chǎn)業(yè)帶。美國(guó)政府利用這些鹽穹建成了4個(gè)大型儲(chǔ)備基地，既臨近碼頭，又距大型煉廠不遠(yuǎn)，還有發(fā)達(dá)的管道設(shè)施可以快捷地把儲(chǔ)油傳輸?shù)接脩羰种校蟠蠊?jié)約了成本。

三是堅(jiān)持市場(chǎng)化操作。一般來(lái)說(shuō)，各屆美國(guó)政府會(huì)根據(jù)自己的計(jì)劃對(duì)石油儲(chǔ)備辦公室發(fā)出購(gòu)買指令，加入提交國(guó)會(huì)的政府預(yù)算。為了降低購(gòu)買成本和避免對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的沖擊，儲(chǔ)備石油的購(gòu)買采取公開(kāi)競(jìng)標(biāo)方式。在實(shí)施購(gòu)買行動(dòng)時(shí)，首先由能源部戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備辦公室提前向社會(huì)公開(kāi)購(gòu)買計(jì)劃(包括數(shù)量、品種、交貨地點(diǎn)、時(shí)間等)和競(jìng)標(biāo)時(shí)間，擬參加競(jìng)標(biāo)的公司須向戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備辦公室出具銀行信用證等資質(zhì)證明，經(jīng)審核同意后方可參加競(jìng)標(biāo)。在競(jìng)標(biāo)中報(bào)價(jià)最低者中標(biāo)。另外，招標(biāo)規(guī)定還允許中標(biāo)的公司推遲交貨。這樣做的好處是，可以讓中標(biāo)的公司擁有很大的靈活性來(lái)決定何時(shí)采購(gòu)、如何交割、如何進(jìn)行套期保值等，降低報(bào)價(jià)。而且，市場(chǎng)上的其他參與者也摸不到中標(biāo)公司什么時(shí)候會(huì)到市場(chǎng)上去買油或補(bǔ)充存貨，所以也無(wú)法操縱市場(chǎng)。

四是選擇好采購(gòu)方式和采購(gòu)時(shí)機(jī)。招標(biāo)采購(gòu)中，40%來(lái)自與墨西哥國(guó)家石油公司簽訂的長(zhǎng)期供應(yīng)合同，其余是市場(chǎng)現(xiàn)貨招標(biāo)采購(gòu)。通常選擇價(jià)格低迷時(shí)采購(gòu)，既要避免引起市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，又要防止造成石油儲(chǔ)備資金損失。

五是實(shí)施“礦產(chǎn)資源特許費(fèi)換石油”，即允許租用聯(lián)邦政府外大陸架的公司用直接向國(guó)家戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備提供石油的方式代替繳納礦產(chǎn)資源特許費(fèi)。從1999年克林頓政府開(kāi)始到現(xiàn)在的歷屆美國(guó)政府，都通過(guò)這種方式來(lái)增加石油儲(chǔ)備的庫(kù)存，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。

二、我國(guó)石油儲(chǔ)備的資金保障措施

我國(guó)石油儲(chǔ)備的各類資金應(yīng)通過(guò)財(cái)政支持和利用社會(huì)資本兩種渠道來(lái)綜合保障。政府儲(chǔ)備資金應(yīng)以國(guó)家投資為主，并廣開(kāi)融資渠道，利用政策性貸款、發(fā)行債券等多種方式予以解決。法定儲(chǔ)備的資金以企業(yè)為主解決，政府提供一定的支持；商業(yè)儲(chǔ)備的資金應(yīng)完全由企業(yè)自行解決。

(一)財(cái)政資金支持

1.建立石油儲(chǔ)備基金

為了加快石油儲(chǔ)備基地的建設(shè)，保證穩(wěn)定的資金來(lái)源，可考慮建立石油儲(chǔ)備基金，在國(guó)家預(yù)算中專戶管理。其資金來(lái)源應(yīng)以政府撥款為主，政府和民間多渠道籌集。政府資金可以通過(guò)開(kāi)征相關(guān)稅收或附加費(fèi)的辦法籌集。社會(huì)資金可通過(guò)貸款、發(fā)行債券等方式獲取。

可在國(guó)家石油儲(chǔ)備基金項(xiàng)下，設(shè)立“石油儲(chǔ)備資金”和“石油儲(chǔ)備建設(shè)與運(yùn)營(yíng)資金”兩個(gè)賬戶，由財(cái)政部委托國(guó)家石油儲(chǔ)備中心管理。石油儲(chǔ)備資金實(shí)行封閉運(yùn)行，收入包括國(guó)家財(cái)政逐年投入的資金、動(dòng)用儲(chǔ)備石油收回的資金等；支出包括支付收購(gòu)油料的貨款、運(yùn)雜費(fèi)等，必要時(shí)還可平衡財(cái)政預(yù)算。石油儲(chǔ)備建設(shè)與運(yùn)營(yíng)資金的收入，包括國(guó)家財(cái)政投資、銀行貸款、出租儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施的收益及運(yùn)營(yíng)收益等，支出包括石油儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用、石油基地管理維護(hù)費(fèi)用。

2.動(dòng)用外匯儲(chǔ)備

我國(guó)的外匯儲(chǔ)備目前已經(jīng)超過(guò)12000億美元，居世界首位。從國(guó)際匯市情況看，這樣大規(guī)模的外匯儲(chǔ)備也孕育著巨大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。如果將石油資源視為一種新的儲(chǔ)備資產(chǎn)，那么石油儲(chǔ)備可以成為外匯儲(chǔ)備投資的對(duì)象。在國(guó)家外匯投資公司成立之后，外匯儲(chǔ)備轉(zhuǎn)化為石油儲(chǔ)備的可能性大大增加。

將外匯儲(chǔ)備轉(zhuǎn)化為石油儲(chǔ)備的一種方式是，如之前匯金公司對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行注資一樣，由國(guó)家外匯投資公司直接增加國(guó)家石油儲(chǔ)備中心的資本金。所用外匯主要在國(guó)際市場(chǎng)購(gòu)買儲(chǔ)備油，不在國(guó)內(nèi)進(jìn)行二次結(jié)匯。另一種方式是由國(guó)家外匯投資公司或主要石油企業(yè)、民營(yíng)石油資本共同在海外組建石油產(chǎn)業(yè)投資基金，基金主要投資于海外石油資源，為石油儲(chǔ)備提供穩(wěn)定的油源。外匯儲(chǔ)備以購(gòu)買基金的方式間接轉(zhuǎn)化為石油儲(chǔ)備。

3.開(kāi)征石油特別消費(fèi)稅

可結(jié)合我國(guó)將要進(jìn)行的交通和車輛稅費(fèi)改革，設(shè)立石油特別消費(fèi)稅，在每升石油消費(fèi)中提取一定的比例作為國(guó)家戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備資金。如果我國(guó)在每升石油產(chǎn)品中加收1分錢，對(duì)消費(fèi)者影響不大，但每天就可以有近千萬(wàn)元的收入，1年就是36億多元。

石油的消費(fèi)者是石油儲(chǔ)備的直接受益者。按照“誰(shuí)受益，誰(shuí)交費(fèi)”的原則，為建立國(guó)家石油儲(chǔ)備而設(shè)立特別石油消費(fèi)稅是合理的，從其它國(guó)家來(lái)看，也是有先例的。石油儲(chǔ)備特別消費(fèi)稅可以成為石油儲(chǔ)備設(shè)施建設(shè)、石油儲(chǔ)備收購(gòu)及其維護(hù)的主要資金來(lái)源。

4.對(duì)企業(yè)法定儲(chǔ)備給予支持

企業(yè)因承擔(dān)國(guó)家義務(wù)而額外增加的法定儲(chǔ)備，會(huì)增加企業(yè)的成本，政府應(yīng)給予一定的支持。這方面可以借鑒日本政府的經(jīng)驗(yàn)：為企業(yè)購(gòu)買儲(chǔ)備用油提供低息貸款，免征儲(chǔ)備油進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，鼓勵(lì)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行為企業(yè)儲(chǔ)備設(shè)施建設(shè)提供低息貸款等。

5.實(shí)施若干免稅措施

目前，國(guó)家已對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地建設(shè)中涉及的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和契稅予以免征。這一政策應(yīng)拓展到其它所有參與石油儲(chǔ)備的市場(chǎng)主體，包括民營(yíng)企業(yè)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)法定儲(chǔ)備的進(jìn)口石油返還或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

(二)利用社會(huì)資本

1.發(fā)行特別債券

在建立國(guó)家石油儲(chǔ)備的初期，固定資產(chǎn)投資的任務(wù)重，石油消費(fèi)稅的積累不足，為加快國(guó)家石油儲(chǔ)備體系的建設(shè)，盡早使國(guó)家石油儲(chǔ)備發(fā)揮作用，必須另外求資金來(lái)源，發(fā)行國(guó)家石油儲(chǔ)備債券就是籌集資金的一種有效方式。國(guó)家石油儲(chǔ)備債券由國(guó)家石油儲(chǔ)備中心發(fā)行，用石油特別消費(fèi)稅作為擔(dān)保，主要發(fā)行長(zhǎng)期投資債券，發(fā)行的對(duì)象主要是中長(zhǎng)期投資者。國(guó)家石油儲(chǔ)備債券除了在國(guó)內(nèi)發(fā)行外，還可以向國(guó)外發(fā)行。由于國(guó)家石油儲(chǔ)備債券有石油特別消費(fèi)稅作擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)極小，是真正的“金邊債券”，預(yù)計(jì)將有廣泛的市場(chǎng)。我國(guó)居民的儲(chǔ)蓄率一直很高，近兩年資金流動(dòng)性過(guò)剩問(wèn)題嚴(yán)重，這一措施具有很大的可行性。

2.開(kāi)放儲(chǔ)備市場(chǎng)

石油儲(chǔ)備資金籌集，還有一個(gè)重要方面就是開(kāi)放市場(chǎng)，允許民營(yíng)資本進(jìn)入，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)建立儲(chǔ)備基地，國(guó)家租用。還可以由政府以特別許可的形式，委托具有資格的民營(yíng)企業(yè)代替政府運(yùn)營(yíng)政府石油儲(chǔ)備。這樣既可以減少國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，也可以提高運(yùn)行效率。同時(shí)，在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，也可利用政府石油儲(chǔ)備基地富余的儲(chǔ)備能力為商業(yè)儲(chǔ)備提供有償?shù)膬?chǔ)存空間。儲(chǔ)備設(shè)施還可以由民間建設(shè)，政府租賃，長(zhǎng)期使用。

3.建立規(guī)范的儲(chǔ)備聯(lián)盟會(huì)員交費(fèi)制度

我國(guó)石油儲(chǔ)備體系的終極目標(biāo)是要建立政府、機(jī)構(gòu)和企業(yè)結(jié)合的儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)。國(guó)家應(yīng)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，鼓勵(lì)企業(yè)組建儲(chǔ)備聯(lián)盟，并規(guī)定好聯(lián)盟的會(huì)員交費(fèi)制度。國(guó)家根據(jù)儲(chǔ)備義務(wù)企業(yè)上年的經(jīng)營(yíng)量和全國(guó)機(jī)構(gòu)儲(chǔ)備量，確定其本年度需要交納的會(huì)員費(fèi)用。對(duì)于從事多種業(yè)務(wù)的一體化石油公司，要分別計(jì)算各業(yè)務(wù)板塊的會(huì)員費(fèi)，匯總計(jì)算其會(huì)員費(fèi)。國(guó)家對(duì)儲(chǔ)備聯(lián)盟的各種收益應(yīng)予以免稅，當(dāng)儲(chǔ)備聯(lián)盟遇到資金困難時(shí)，應(yīng)提供財(cái)政貼息貸款。

三、我國(guó)石油儲(chǔ)備的成本和風(fēng)險(xiǎn)控制

石油儲(chǔ)備的成本控制包括采購(gòu)成本控制、儲(chǔ)存成本控制、動(dòng)用成本控制，以及必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

(一)采購(gòu)成本的控制

石油采購(gòu)成本的影響因素主要包括采購(gòu)方式和采購(gòu)時(shí)間。在長(zhǎng)達(dá)30多年的過(guò)程中，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府逐漸摸索總結(jié)出了一套原則和實(shí)踐操作程序。這些經(jīng)驗(yàn)包括：讓市場(chǎng)決定購(gòu)買行為模式；在市場(chǎng)低迷的情況下購(gòu)買；如果市場(chǎng)價(jià)格總體偏高不下，則利用各種衍生工具推遲交割時(shí)間；購(gòu)買行為本身考慮到穩(wěn)定市場(chǎng)。我國(guó)石油儲(chǔ)備的采購(gòu)應(yīng)充分利用這些經(jīng)驗(yàn)，主要做好以下工作：

1.堅(jiān)持市場(chǎng)化運(yùn)作

對(duì)于已確定的儲(chǔ)備石油的收儲(chǔ)和投放任務(wù)，要堅(jiān)持按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則運(yùn)作，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，做到公開(kāi)、公平、公正。進(jìn)口原油和成品油時(shí)，原則上采用招標(biāo)的方式，通知相關(guān)的外貿(mào)企業(yè)參加投標(biāo)。委托中標(biāo)企業(yè)訂貨、運(yùn)輸?shù)取Ｔ趪?guó)內(nèi)市場(chǎng)收購(gòu)時(shí)，以直供用戶價(jià)配置。特殊情況下可以由政府確定收購(gòu)價(jià)格。在采購(gòu)工具上，應(yīng)盡量使用長(zhǎng)約，并配合以石油期貨套保業(yè)務(wù)，鎖定價(jià)格。

2.合理選擇采購(gòu)時(shí)機(jī)和采購(gòu)數(shù)量

采購(gòu)時(shí)機(jī)選擇的原則是在市場(chǎng)低迷的情況下購(gòu)買。這需要對(duì)國(guó)際原油價(jià)格的走勢(shì)做出準(zhǔn)確的分析，但這是一件非常困難的事情。預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，反而會(huì)錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)，抬高成本。為分散風(fēng)險(xiǎn)，各國(guó)都采取了分步實(shí)施的方法，通過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間達(dá)到儲(chǔ)備目標(biāo)規(guī)模。

在采購(gòu)時(shí)，控制每次的采購(gòu)規(guī)模，并提高透明度，避免自身的采購(gòu)造成國(guó)際原油價(jià)格的上漲。有關(guān)人士分析，如我國(guó)一周買進(jìn)50萬(wàn)桶用于石油儲(chǔ)備，國(guó)際石油市場(chǎng)是不會(huì)有大波動(dòng)的。采購(gòu)頻率的安排，還要和我國(guó)財(cái)政支付能力結(jié)合起來(lái)。在既定的預(yù)算之下，要盡量減少資金成本。

3.早期以份額油為主

所謂份額油是指我國(guó)在國(guó)外的石油建設(shè)項(xiàng)目中參股或投資，每年從該項(xiàng)目的石油產(chǎn)量中分取一定的份額，而不是從國(guó)際原油市場(chǎng)上直接采購(gòu)的方式。這種方式并不能降低采購(gòu)價(jià)格，但是會(huì)減輕對(duì)國(guó)際油價(jià)的沖擊，減小價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

上述措施要發(fā)揮作用，必須具備一個(gè)前提條件，即石油儲(chǔ)備主體具有成本意識(shí)和市場(chǎng)意識(shí)。由于我國(guó)石油企業(yè)均已建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，因此對(duì)于企業(yè)儲(chǔ)備來(lái)說(shuō)，問(wèn)題不大，關(guān)鍵是政府儲(chǔ)備。所以，不論采用何種管理體制，國(guó)家石油儲(chǔ)備管理中心都應(yīng)該成為一個(gè)獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)。

(二)儲(chǔ)存成本的控制

為了節(jié)約儲(chǔ)存成本，可以采取動(dòng)靜結(jié)合的“三三制”，即對(duì)石油儲(chǔ)備規(guī)模作如下三種分割，形成具有一定保值功能的儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)：

1/3儲(chǔ)備油必須保質(zhì)、保量存儲(chǔ)于庫(kù)況最為優(yōu)良的油庫(kù)中。該倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)有保管之責(zé)，無(wú)架空輪換之權(quán)。即這部分儲(chǔ)備油的輪換更新必須先進(jìn)后出，而不允許反其道而行之。對(duì)這一部分儲(chǔ)備油，每年必須安排輪換不少于1/2的數(shù)量。對(duì)此，應(yīng)專門制定輪換費(fèi)用的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，確保政府一旦需要?jiǎng)佑茫嬲龅秸{(diào)得動(dòng)、用得上。

1/3儲(chǔ)備油可考慮實(shí)行年度總量控制，即在保質(zhì)保量保值的前提下，可由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)結(jié)合現(xiàn)貨市場(chǎng)交易吞吐吸納、輪換更新。特別應(yīng)鼓勵(lì)和倡導(dǎo)庫(kù)場(chǎng)結(jié)合，建設(shè)石油市場(chǎng)，以便通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)備油低成本輪換更新。對(duì)這一部分儲(chǔ)備油可以適當(dāng)允許架空輪換，但輪空期一般不得超過(guò)兩個(gè)月。遇特殊情況需經(jīng)批準(zhǔn)，最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。輪換以后的儲(chǔ)備油質(zhì)量只能提高，不得降低。如有增值，增值部分的1/2繳入石油儲(chǔ)備基金專戶，1/2留歸倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)。但如通過(guò)市場(chǎng)化運(yùn)作輪換后發(fā)生虧損，其虧損金額由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)全額賠付。如發(fā)生數(shù)量、質(zhì)量不符合規(guī)定要求，或輪空期未經(jīng)批準(zhǔn)超過(guò)3個(gè)月以上，則應(yīng)視情節(jié)輕重予以處罰，直至取消存儲(chǔ)資格并追究有關(guān)責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。

1/3儲(chǔ)備油可考慮以等額資金參與石油期貨市場(chǎng)的套期保值運(yùn)作。對(duì)這一部分儲(chǔ)備油的承儲(chǔ)運(yùn)作可另行制定專門制度，進(jìn)行招投標(biāo)，以確保中標(biāo)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)或其他有條件承攬此項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，有必備的經(jīng)營(yíng)水平和能力在石油期貨市場(chǎng)上嚴(yán)格按套期保值的要求進(jìn)行操作。如因違規(guī)操作和其他違紀(jì)運(yùn)作造成損失的，應(yīng)由承儲(chǔ)企業(yè)全額承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，并視情節(jié)性質(zhì)和程度進(jìn)行處罰，包括取消承儲(chǔ)資格，直至追究責(zé)任人的民事、刑事責(zé)任。

與上述“三三制”相適應(yīng)，儲(chǔ)備油庫(kù)中既有以靜為主，在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)上都保質(zhì)、保量的儲(chǔ)備油；也有參與市場(chǎng)吞吐運(yùn)作，特別是通過(guò)庫(kù)場(chǎng)(石油市場(chǎng))結(jié)合，實(shí)現(xiàn)低成本輪換更新的儲(chǔ)備油；還有配合期貨市場(chǎng)交易的周轉(zhuǎn)庫(kù)與交割庫(kù)。這一動(dòng)靜結(jié)合的庫(kù)存結(jié)構(gòu)，有助于盡可能減少與杜絕存“死”油的情況，從而有助于相應(yīng)減少財(cái)政補(bǔ)貼，也在相當(dāng)程度上順應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

(三)動(dòng)用成本的控制

石油儲(chǔ)備動(dòng)用時(shí)原則上采用競(jìng)價(jià)銷售，通知相關(guān)企業(yè)參加競(jìng)購(gòu)。儲(chǔ)備管理中心向石油公司招標(biāo)，再由石油公司按市場(chǎng)價(jià)格銷售，回收資金交財(cái)政部的石油儲(chǔ)備基金專門賬戶，用來(lái)補(bǔ)充石油儲(chǔ)備。不能競(jìng)價(jià)銷售的參照當(dāng)時(shí)國(guó)際上同品種油價(jià)，附帶相應(yīng)的費(fèi)用和損耗確定價(jià)格。在特殊情況下可以由政府確定銷售價(jià)格。

(四)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

國(guó)家石油儲(chǔ)備體系的建設(shè)涉及到儲(chǔ)備基地建設(shè)、石油采購(gòu)、儲(chǔ)藏、運(yùn)輸?shù)榷鄠€(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，非常有必要在石油儲(chǔ)備體系建設(shè)過(guò)程中引入商業(yè)保險(xiǎn)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，在公共項(xiàng)目中引入商業(yè)保險(xiǎn)來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)也是發(fā)達(dá)國(guó)家正在大力推行的做法。

第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)投資 企業(yè)籌資 資金成本 風(fēng)險(xiǎn)控制 決策

企業(yè)要想擴(kuò)張，必須進(jìn)行投資；企業(yè)若想創(chuàng)造價(jià)值，也必須進(jìn)行投資；企業(yè)若想培育、升級(jí)、轉(zhuǎn)型新利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，重要途徑還是投資。我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)在傳統(tǒng)制造業(yè)方面已經(jīng)無(wú)法再取得高額利潤(rùn)，想取得高利潤(rùn)，重要途徑就是將資金投到風(fēng)險(xiǎn)大回報(bào)高的行業(yè)，如證券市場(chǎng)、房地產(chǎn)和新興科技領(lǐng)域。面對(duì)新市場(chǎng)，企業(yè)更需要控制投資風(fēng)險(xiǎn)。投資關(guān)系著企業(yè)將來(lái)的發(fā)展和生存，而未來(lái)的收益是不確定的，因此，企業(yè)可能損失利益或本金。風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的，企業(yè)必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)才能有所收益。企業(yè)要善加利用風(fēng)險(xiǎn)，研究投資風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和形成原因，從而確定正確的降低風(fēng)險(xiǎn)的方法和途徑，企業(yè)投資就能更加理性。

企業(yè)籌資也具有風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)于不同的籌資方式和籌資渠道，企業(yè)必須研究籌資風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和產(chǎn)生原因，同樣籌資的方式和渠道不同，資金成本自然也不同。

企業(yè)籌資和企業(yè)投資二者彼此關(guān)聯(lián)，資金成本在二者關(guān)系中作用重要，可以說(shuō)是協(xié)調(diào)二者的橋梁。

一、企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）人民幣升值

人民幣升值對(duì)我國(guó)的出口企業(yè)影響很大，會(huì)擠壓其利潤(rùn)空間，甚至導(dǎo)致虧損。企業(yè)如果兩頭在外，那么還比較容易。如果只是靠勞動(dòng)力的優(yōu)勢(shì)如傳統(tǒng)制造業(yè)等，那么將有很大的壓力。如果企業(yè)主要靠出口，那么其風(fēng)險(xiǎn)將更大。海外投資也可能會(huì)因?yàn)槿嗣駧诺脑驅(qū)е驴s水。如果人民幣升值的預(yù)期比較大，那么海外投資資產(chǎn)價(jià)格就有可能貶值，因此投資需謹(jǐn)慎。如果人民幣幣值穩(wěn)定，那么海外投資風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。

（二）經(jīng)濟(jì)周期

很多投資項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源于投資周期太長(zhǎng)，很多大型項(xiàng)目跨越經(jīng)濟(jì)周期。如果在經(jīng)濟(jì)低潮中，項(xiàng)目啟動(dòng)的成本比較低，到了經(jīng)濟(jì)，即便項(xiàng)目還在建設(shè)，如果有可轉(zhuǎn)讓性，項(xiàng)目具有轉(zhuǎn)讓商業(yè)價(jià)值時(shí)，那么企業(yè)此時(shí)就會(huì)面臨一個(gè)很好的選擇。可以中途轉(zhuǎn)讓，自己依舊能獲利，可以自己繼續(xù)進(jìn)行投資興建。總起來(lái)說(shuō)就是在項(xiàng)目進(jìn)行投資前，就要考慮賣掉。使投資具有可退出性，能夠有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。

把握投資的時(shí)間能有效的控制投資風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)行業(yè)周期和宏觀經(jīng)濟(jì)的周期，謹(jǐn)慎選擇入市。投資可退出性是把握投資時(shí)間后的第二個(gè)戰(zhàn)略。投資項(xiàng)目不分好壞，關(guān)鍵是選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)入。項(xiàng)目做得再好，也不如賣得好劃算。要把握好投資節(jié)奏，最好的情況是：經(jīng)濟(jì)低潮時(shí)，啟動(dòng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，經(jīng)濟(jì)開(kāi)始轉(zhuǎn)好后，項(xiàng)目已經(jīng)基本做好。這樣項(xiàng)目已經(jīng)升值，無(wú)論繼續(xù)做完還是中途賣出，企業(yè)都會(huì)獲得很高的利益。

（三）通貨膨脹

投資會(huì)形成金融資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)，這些資產(chǎn)都占有投資額，如果出現(xiàn)通貨膨脹，投資額實(shí)際的購(gòu)買力就會(huì)下降。這樣投資的收益就會(huì)降低，回報(bào)也會(huì)減少。正確預(yù)測(cè)和判斷市場(chǎng)的走向，是規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。預(yù)測(cè)產(chǎn)品本身價(jià)格的變化、原材料價(jià)格的變化、設(shè)備、基建、土地等價(jià)格的變化。在預(yù)算中要充分考慮成本價(jià)格上漲的幅度，要留有余量，從而做出正確的投資。

（四）融資

資金鏈條中斷是常見(jiàn)的企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，資金是保證，是抵御投資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要考慮融資方案，論證其可行性。要考慮以下內(nèi)容：第一、企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)是否有助于保持和增強(qiáng)融資能力；第二、企業(yè)投資收益率的滿意度、穩(wěn)定性、可靠性；第三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流是否穩(wěn)定、順暢、安全。企業(yè)的融資和投資以及業(yè)務(wù)是一個(gè)整體，融資能夠保證資金鏈的安全。

二、企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）事前控制

做好預(yù)算工作，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)物預(yù)測(cè)。根據(jù)具體情況確定資本的結(jié)構(gòu)，合理安排借入資本和資本之間的比例關(guān)系。降低資本成本，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資組合。企業(yè)的籌資方式分為兩種，分別是內(nèi)源籌資和外源籌資。外源籌資又分為以下幾類：

1、 發(fā)行股票

股票的上市與發(fā)行有嚴(yán)格的發(fā)行程序和條件。在我國(guó)有《債券法》和《公司法》。普通股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)有：籌資限制少、籌資數(shù)量大、籌資風(fēng)險(xiǎn)小、能增強(qiáng)企業(yè)借債能力。缺點(diǎn)是：控制權(quán)容易被分散，資金成本比較高。

2、 吸收直接投資

一般吸收外商、個(gè)人、法人、國(guó)家的投資，原則是共同投資共同經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)利潤(rùn)共享。該投資方式優(yōu)點(diǎn)是：能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、能盡快生成生產(chǎn)的能力、能增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)。缺點(diǎn)是：控制權(quán)容易被分散，資本成本較高。

3、 銀行長(zhǎng)期借款

優(yōu)點(diǎn)是：有杠桿效應(yīng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不用公開(kāi)、借款彈性好、籌資成本低、籌資速度快。缺點(diǎn)是：數(shù)額有限、條款較多、風(fēng)險(xiǎn)較大。

4、 融資租賃

優(yōu)點(diǎn)是：能獲得減稅、財(cái)務(wù)和設(shè)備淘汰的風(fēng)險(xiǎn)都很小、能保存企業(yè)的舉債能力、籌資速度快。缺點(diǎn)是：利率變動(dòng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)、租賃成本高。

5、 發(fā)行公司債券

優(yōu)點(diǎn)是：能提高公司治理、能優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、促進(jìn)財(cái)務(wù)杠桿作用的發(fā)揮、保證控制權(quán)、資金成本低。缺點(diǎn)是：數(shù)額有限、限制條件多、籌資風(fēng)險(xiǎn)高。

6、 高利貸

中小企業(yè)對(duì)正規(guī)金融依賴較強(qiáng)，一旦銀根緊縮，走投無(wú)路之下可能選擇民間高利貸。此種借貸方式成本十分高，經(jīng)常有企業(yè)因高額的資金成本導(dǎo)致資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

企業(yè)在事前選擇籌資方式時(shí)要根據(jù)社會(huì)關(guān)系、企業(yè)資信等級(jí)、籌資規(guī)模、企業(yè)規(guī)模、籌資收益、籌資風(fēng)險(xiǎn)、籌資機(jī)會(huì)、籌資成本、籌資數(shù)量等因素，進(jìn)行綜合考慮，選擇最佳的籌資方式。

（二）事中控制

現(xiàn)金儲(chǔ)備要保持合理，確保企業(yè)的意外所需和正常支付。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，提高存貨的周轉(zhuǎn)率。加快資金貨幣的回籠，加強(qiáng)管理應(yīng)收賬款。

（三）事后控制

事后控制主要在于對(duì)一個(gè)整體的過(guò)程結(jié)束后，企業(yè)必然要對(duì)本次籌資運(yùn)作的全過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析。主要是分析企業(yè)各種資金的使用效率和各種財(cái)務(wù)比率，可利用杜邦分析法對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析。

三、資金成本在企業(yè)投資決策和籌資決策中的作用

資金成本具體指企業(yè)使用資金和籌集資金時(shí)所付出的成本。包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用兩部分。主要內(nèi)容是用資費(fèi)用，包括向股東支付股利，向債權(quán)人支付利息。籌資費(fèi)用不同于用資費(fèi)用，籌資費(fèi)用一般是一次性支付的，支付的時(shí)間往往是在籌措資金時(shí)。在資金使用過(guò)程中，不會(huì)再發(fā)生和籌資費(fèi)用有關(guān)的事。如發(fā)行債券、發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費(fèi)，向銀行借款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)。投資決策和籌資決策的主要依據(jù)就是資金成本，當(dāng)企業(yè)在項(xiàng)目中獲得的報(bào)酬大于資金成本時(shí)，才能提高企業(yè)價(jià)值。第一、企業(yè)籌資決策。資金來(lái)源不同，資金成本也就會(huì)不同，企業(yè)為了資金決策正確，必須分析不同的資金來(lái)源的資金成本，然后進(jìn)行合理的配置。第二、企業(yè)在選擇資金來(lái)源時(shí)，主要依據(jù)就是資金成本。企業(yè)籌措資金有很多方面，如發(fā)行股票，債券籌資的資金成本最低，優(yōu)先股的資金成本高于債券籌資，普通股的資金成本高于優(yōu)先股。債券籌資之所以成本較低，因?yàn)閭睦⑹窃诙惽斑M(jìn)行支付的，國(guó)家負(fù)擔(dān)了部分利息，債券利率高于借款利率。由于租金總額高于設(shè)備買價(jià)，所以融資租賃的資金成本比較高。企業(yè)在選擇資金來(lái)源時(shí)，首先考慮資金成本。資金成本同時(shí)決定了資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)在籌資決策時(shí)，要確定資金結(jié)構(gòu)是最佳的，如果以后有追加投資，同樣也要保持資金結(jié)構(gòu)的最佳。也就是說(shuō)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)要保證加權(quán)平均成本最低。

在實(shí)際當(dāng)中，有很多因素決定著資金結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本是主要因素。作為主要因素的資金成本影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的效益，在籌資決策時(shí)，要使資金結(jié)構(gòu)達(dá)到最佳，首先要考慮的是資金成本。企業(yè)在擬定籌資總額時(shí)，可以采取的籌資方式有很多種，因此可以形成很多籌資方案。在這許多的籌資方案進(jìn)行選擇時(shí)，要考慮不同方案的資金成本，然后進(jìn)行比較，選擇最佳的籌資方案。企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，會(huì)利用到凈現(xiàn)值指標(biāo)，折現(xiàn)率常常是資金成本。

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第5篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 資金管理 成本控制

相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)講，房地產(chǎn)行業(yè)所涉及到的資金規(guī)模較大，整個(gè)建設(shè)開(kāi)發(fā)周期比較長(zhǎng)，并且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，在具體的管理調(diào)控上也相對(duì)較為困難。在它的內(nèi)部管理工作中，所涉及到大量資金的項(xiàng)目比較多，而這些資金的來(lái)源也主要是以銀行貸款和其他金融機(jī)構(gòu)籌資為主，利息率比較高，會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)一定壓力，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)在資金管理上有嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，做好開(kāi)發(fā)成本的科學(xué)規(guī)劃，提高資金管理水平，并將它和成本控制相結(jié)合，這樣可以大大降低開(kāi)發(fā)成本，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金支出的科學(xué)合理，使資金利用率得到保障，從而帶動(dòng)建設(shè)效益的最大化。

一、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)資金管理和成本控制的現(xiàn)狀

（一）忽視事前控制

當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)在成本控制上，大多將重點(diǎn)放在施工建設(shè)階段，而忽視了其他環(huán)節(jié)，例如設(shè)計(jì)階段、后期維護(hù)階段等。眾所周知，設(shè)計(jì)階段的成本控制會(huì)直接影響到整個(gè)項(xiàng)目的成本預(yù)算，在這一階段會(huì)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用量有一個(gè)大致的規(guī)劃，因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就要在設(shè)計(jì)階段做好成本控制工作，將其作為重點(diǎn)來(lái)抓，可以將成本的管理控制和項(xiàng)目設(shè)計(jì)相結(jié)合，保證設(shè)計(jì)方案的科學(xué)合理，但是，就目前房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，很多房地產(chǎn)企業(yè)在成本控制上，沒(méi)有看清事前控制的重要性，使得后期具體管控活動(dòng)并不具有針對(duì)性和計(jì)劃性，造成資金的浪費(fèi)。

（二）成本管理體系不完善

受到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的起步比較晚，很多房地產(chǎn)企業(yè)在成本管理和控制上還沒(méi)有形成一個(gè)科學(xué)方法。對(duì)于成本管理的信息化程度也很低，缺少一個(gè)相對(duì)較為合理的成本管理和控制系統(tǒng)，這樣就很難實(shí)現(xiàn)既定的成本控制目標(biāo)。與此同時(shí)，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)還沒(méi)有形成一個(gè)健全的成本管控系統(tǒng)，很難在第一時(shí)間對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和反饋，甚至于有的房地產(chǎn)企業(yè)盲目借鑒國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的成本管控方案，沒(méi)有考慮到自身的實(shí)際情況，導(dǎo)致成本控制難以發(fā)揮應(yīng)有作用，除此之外，具體的懲罰措施方面也沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，缺少對(duì)成本控制實(shí)際情況的考核。

（三）規(guī)模化開(kāi)發(fā)增加資金管理壓力

規(guī)模開(kāi)發(fā)在房地產(chǎn)企業(yè)中具有很大利用價(jià)值的，如果正確合理利用則可以給企業(yè)帶來(lái)效益。如企業(yè)的資金相對(duì)比較充裕，可以實(shí)現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目在同一時(shí)間進(jìn)行開(kāi)發(fā)，規(guī)模開(kāi)發(fā)會(huì)有效降低開(kāi)發(fā)成本。例如規(guī)模開(kāi)發(fā)會(huì)提高增加材料和設(shè)備的使用效率，在其他環(huán)節(jié)也會(huì)因?yàn)橐?guī)模開(kāi)發(fā)而減少成本支出，例如規(guī)劃環(huán)節(jié)、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)等等。但房地產(chǎn)在進(jìn)行規(guī)模開(kāi)發(fā)時(shí)，一旦缺少了對(duì)資金流的科學(xué)化管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的資金風(fēng)險(xiǎn)，如所貸的貸款金額占有很大比重，這就很可能會(huì)因?yàn)榻ㄔO(shè)周期的延長(zhǎng)而增加企業(yè)的資金管理壓力，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

（四）資金配置和成本控制的不協(xié)調(diào)，容易受到宏觀政策影響

房地產(chǎn)項(xiàng)目的周期性是其具有特點(diǎn)，從項(xiàng)目設(shè)計(jì)到最后竣工，中間涵蓋的時(shí)間比較長(zhǎng)，整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中的所花費(fèi)的成本費(fèi)用比較多，也會(huì)受到很多方面因素的影響，例如施工材料價(jià)格、房地產(chǎn)行業(yè)行情以及政策變動(dòng)等等。當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)正處于穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期，施工材料和施工費(fèi)用有一定漲幅，再加上國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的資金配置很難保證和成本規(guī)劃相一致，兩者之間會(huì)有一定的差異性。除此之外，如果宏觀調(diào)控政策緊縮，就會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金來(lái)源造成直接影響，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展上帶來(lái)很大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)資金管理和成本控制的措施

（一）提高項(xiàng)目規(guī)劃的科學(xué)性，做好成本估算工作

在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)所需要的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)也要對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的市場(chǎng)定位進(jìn)行預(yù)估，在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段將成本控制規(guī)劃融入其中。通常情況下，成本的節(jié)約需要在設(shè)計(jì)階段進(jìn)行體現(xiàn)，并將其細(xì)化，這樣可以節(jié)約不必要成本投入。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門也要加強(qiáng)和成本管理人員的交流，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用做出合理估計(jì)，從而使企業(yè)的管理層可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的資金規(guī)模做到心中有數(shù)，制定正確的資金管理決策。與此同時(shí)，管理人員還要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際對(duì)項(xiàng)目工期進(jìn)行合理安排，保證項(xiàng)目的各項(xiàng)工作可以穩(wěn)定有序進(jìn)行，從而使總成本得到有效控制，在融資渠道選擇上也要與自身所需相符合，確保資金流的合理。

（二）做好項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度安排和資金支付

在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)資金變化和成本控制情況實(shí)時(shí)了解，從施工進(jìn)度和資金額度兩方面來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的管控。在施工進(jìn)度方面，要制定合理的資金預(yù)算來(lái)確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行，依據(jù)項(xiàng)目的開(kāi)況和整個(gè)企業(yè)的資金狀況，科學(xué)管控日常資金的流動(dòng)；而在資金額度方面，要對(duì)承包商進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)以最少的資金投入提高工程質(zhì)量。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門來(lái)說(shuō)，要提前做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)施工中各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r有及時(shí)掌握，了解資金的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)合理安排各個(gè)項(xiàng)目所需要的資金量。

（三）構(gòu)建完善的成本管理和控制體系

在構(gòu)建成本管理和控制體系時(shí)，要把成本管控理念貫穿到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中，對(duì)于預(yù)算規(guī)劃和實(shí)際建設(shè)之間出現(xiàn)的差異要及時(shí)跟進(jìn)，分析原因并采取措施解決，實(shí)現(xiàn)成本的最小化。同時(shí)還要帶動(dòng)企業(yè)員工參與到預(yù)算管理和成本管控工作中，在工作中形成完整的成本管控機(jī)制和監(jiān)督考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一，并將成本管控指標(biāo)納入到員工考核體系中，制定嚴(yán)格的考核制度，這樣可以在整個(gè)企業(yè)中強(qiáng)化成本管控意識(shí)，激發(fā)員工參與到成本控制中的積極性，從而使企業(yè)更為高效的開(kāi)展成本管控工作。

（四）堅(jiān)持全局觀念，實(shí)現(xiàn)資金管理和成本管控的有機(jī)融合

要實(shí)現(xiàn)資金管理和成本控制的有機(jī)融合，不僅需要有全局意識(shí)做指導(dǎo)，而且還需要內(nèi)部各個(gè)部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，一方面要對(duì)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)所需要的資金進(jìn)行科學(xué)管理，另一方面還要對(duì)未來(lái)發(fā)展可能所需的資金量進(jìn)行預(yù)測(cè)，如果是同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)，資金投入量就會(huì)比較多，這就需要企業(yè)加大融資量，還要避免占用過(guò)多資金而引起較多的資金成本支出，造成資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。在融資過(guò)程中，需要按照項(xiàng)目周期的具體情況選擇合適的融資渠道，在確保項(xiàng)目正常進(jìn)行的同時(shí)還要盡可能的減少資金成本量，節(jié)約利息支出。此外，企業(yè)在發(fā)生借款行為時(shí)，要盡可能以短期借款為主，在及時(shí)償還之后再開(kāi)始進(jìn)行下一批的短期借款申請(qǐng)，這樣可以保證企業(yè)在金融部門中具有很好的信譽(yù)度，也可以節(jié)省貸款費(fèi)用。

三、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)家宏觀政策調(diào)控下，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展越來(lái)越理性。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要在這種新環(huán)境下實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展創(chuàng)新，就要加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是資金管理和成本控制兩方面內(nèi)容，要將兩方面內(nèi)容有機(jī)融合為一體，并貫穿于整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，從而提高資金利用率，降低成本支出，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理；施工成本；成本控制

一 引言

施工項(xiàng)目的成本控制,通常是指在項(xiàng)目成本的形成過(guò)程中,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所消耗的人力、物力和其他費(fèi)用開(kāi)支,進(jìn)行恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督、調(diào)整和限制。及時(shí)糾正運(yùn)行過(guò)程中將要發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的偏差,把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi),從而保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工項(xiàng)目的成本目標(biāo)不僅能夠指導(dǎo)項(xiàng)目管理人員有效的控制成本,還可以作為項(xiàng)目評(píng)價(jià)和考核的依據(jù)。由于項(xiàng)目管理的對(duì)象是一個(gè)特定的工程項(xiàng)目,它隨著項(xiàng)目施工的結(jié)束而結(jié)束,在施工期間,項(xiàng)目成本能否降低、能否控制將不可逆轉(zhuǎn)。因此,必須做好施工過(guò)程中的成本控制,有效的降低項(xiàng)目成本。

二 公路工程項(xiàng)目成本控制的特點(diǎn)

公路工程施工項(xiàng)目成本控制是施工企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是施工企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的中心工作,其主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):(1)成本控制中心是項(xiàng)目部,核算對(duì)象是各個(gè)單項(xiàng)的工程成本。項(xiàng)目成本控制包括成本預(yù)測(cè)、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)告。(2)項(xiàng)目成本控制重在落實(shí)。在公路項(xiàng)目成本控制過(guò)程中主要注重以下內(nèi)容:①掌握工程基本情況、熟悉合同內(nèi)容。項(xiàng)目經(jīng)理及工程造價(jià)管理人員要通過(guò)多方調(diào)查了解工程的基本情況,如合同單價(jià)、主要工程量、合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)的周圍環(huán)境等。因地制宜地制定出科學(xué)有效的施工方案。②分解成本控制指標(biāo)。在公路工程施工中,主要成本項(xiàng)目是工程直接消耗的材料,它在直接成本中占有較大比重，管理人員應(yīng)高度重視,要從消耗量上定額控制、單價(jià)上“貨比三價(jià)”擇低控制。③機(jī)械費(fèi)的控制。項(xiàng)目部各級(jí)要把單機(jī)、單車核算落實(shí)到設(shè)備操作手,借此提高機(jī)械設(shè)備使用效率、激發(fā)勞動(dòng)積極性、降低無(wú)功消耗,同時(shí)也可將機(jī)械設(shè)備的維護(hù)成本控制在正常范圍內(nèi)。④項(xiàng)目總工期與總成本的關(guān)系。項(xiàng)目總成本與總工期是成正比關(guān)系的:隨著總工期的延長(zhǎng)或縮短,成本會(huì)相應(yīng)的增大或降低。基于該規(guī)律,項(xiàng)目部可采取加大人員設(shè)備投入、優(yōu)化施工技術(shù)方案、合理調(diào)配工序等措施來(lái)縮短總工期以期達(dá)到降低總成本的目標(biāo)。

三 影響施工企業(yè)項(xiàng)目部成本的因素

3.1 主要因素

3.1.1成本控制體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)

成本控制體系的建立是項(xiàng)目部施工成本控制的前提和基礎(chǔ)。項(xiàng)目部施工成本控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，是全員、全過(guò)程的成本控制，需要項(xiàng)目部每一個(gè)部門及每一位人員的參與。

3.1.2項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)編制是否科學(xué)合理

項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目進(jìn)展的核心和靈魂。它對(duì)于加強(qiáng)項(xiàng)目施工的計(jì)劃和管理的科學(xué)性，將起到極其重要的作用，其編制水平的高低直接影響著工程成本的高低。

3.1.3 項(xiàng)目施工團(tuán)隊(duì)的選擇與管理

項(xiàng)目部所屬各施工隊(duì)直接擔(dān)負(fù)著工程的施工生產(chǎn)，施工隊(duì)伍質(zhì)量的好與壞，素質(zhì)的高低直接影響工程成本的控制水平。

3.1.4 嚴(yán)格控制材料費(fèi)用

在項(xiàng)目成本中，材料成本占工程成本的比重最大，材料費(fèi)節(jié)約是影響著整個(gè)工程的節(jié)約，而且材料費(fèi)用有較大的節(jié)約潛力，因此控制材料費(fèi)用是控制成本的關(guān)鍵。

3.1.5 控制機(jī)械設(shè)備費(fèi)用

工程項(xiàng)目部施工的機(jī)械化程度較高，機(jī)械費(fèi)用在施工項(xiàng)目成本中占有較大的比重，施工機(jī)械的完好率、利用率和工作效率直接關(guān)系著機(jī)械費(fèi)用的高低。

3.2 其它影響因素,具體包括：

3.2.1工程質(zhì)量控制水平。

由于項(xiàng)目部自身原因造成施工質(zhì)量不過(guò)關(guān)，會(huì)造成返工，從而增加各種資源的消耗，甚至?xí)绊懝こ踢M(jìn)度，給項(xiàng)目部造成直接的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)給施工企業(yè)的信譽(yù)造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。

3.2.2 項(xiàng)目施工的安全管理

目前各項(xiàng)目業(yè)主對(duì)施工的安全及環(huán)保工作越來(lái)越重視，如果因安全措施不到位導(dǎo)致發(fā)生傷亡事故，項(xiàng)目部將會(huì)受到罰款、停工等處罰，甚至可能被清理出建筑市場(chǎng)，從而影響施工企業(yè)的生存。

3.2.3項(xiàng)目變更索賠工作

施工現(xiàn)場(chǎng)千變?nèi)f化，實(shí)際工程量與施工圖紙不一定相符，索賠工作稍不細(xì)致就會(huì)加大成本支出。

3.2.4項(xiàng)目竣工結(jié)算成本控制

項(xiàng)目竣工結(jié)算成本是施工成本的一個(gè)重要組成部分，忽視竣工結(jié)算成本的控制，會(huì)影響整個(gè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。

四 成本管理與控制的原則

施工項(xiàng)目成本控制原則是企業(yè)成本管理的基礎(chǔ)和核心。施工項(xiàng)目部在對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程進(jìn)行成本控制時(shí)，必須遵循以下的基本原則：

4.1 最低化原則

施工項(xiàng)目成本控制的目的，是利用成本管理的各種手段，將施工成本降到最低。從而達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低目標(biāo)成本的要求。同時(shí)要確定目標(biāo)值，因?yàn)檫@是成本核算體系中非常重要的環(huán)節(jié)。在實(shí)行成本最低化原則時(shí)，決不能一味降低成本，而影響到施工現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)施和工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

4.2 全面控制原則

全面成本管理是全企業(yè)、全員和全過(guò)程的管理。又稱“三全管理”。三全管理一個(gè)也不能少，才能使施工項(xiàng)目成本自始至終置于有效的控制之中。

4.3 項(xiàng)目動(dòng)態(tài)控制原則

施工項(xiàng)目是一次性的。成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的中間控制，在動(dòng)工中落實(shí)。施工準(zhǔn)備階段是構(gòu)想和預(yù)計(jì)，而竣工階段則已基本定局。

4.4 項(xiàng)目目標(biāo)管理原則

目標(biāo)管理的內(nèi)容應(yīng)包括：目標(biāo)的設(shè)定和分解;目標(biāo)的責(zé)任到位和執(zhí)行：檢查目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果;評(píng)價(jià)目標(biāo)和修正目標(biāo)。以此形成目標(biāo)管理的計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理循環(huán)。即 PDCA 循環(huán)。

4.5 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則

項(xiàng)目工程成本目標(biāo)明確，獎(jiǎng)懲分配明確，使降低成本與職工切身利益直接掛鉤，可以極大地調(diào)動(dòng)職工的積極性，增強(qiáng)降低成本的意識(shí)，使成本控制人人從自我做起，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

五加強(qiáng)成本控制措施

5.1 建立科學(xué)有效的管理體系

項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后根據(jù)人員、物資、設(shè)備采購(gòu)等因素對(duì)標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)成本計(jì)劃編制并與標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行比較，核算項(xiàng)目盈虧、預(yù)期的實(shí)現(xiàn)及項(xiàng)目利潤(rùn)更大化。項(xiàng)目部應(yīng)制定本項(xiàng)目的目標(biāo)成本計(jì)劃，根據(jù)成本控制體系對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行分解。并量化、細(xì)化到每個(gè)部門甚至于每一個(gè)人，從制度上明確每個(gè)責(zé)任部門、每個(gè)人的責(zé)任，明確其成本控制的對(duì)象、范圍。同時(shí)，要強(qiáng)化項(xiàng)目成本管理觀念，上至領(lǐng)導(dǎo)班子下至作業(yè)層的每一個(gè)人員都要樹(shù)立成本意識(shí)，效益意識(shí)，意識(shí)到成本管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和個(gè)人收入所產(chǎn)生的重要影響。項(xiàng)目部應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)、合同、機(jī)械、材料部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行核算和比較，合同部門核算分包工程結(jié)算，材料部門核算材料消耗，機(jī)械部門核算機(jī)械消耗結(jié)算，財(cái)務(wù)部門按照當(dāng)期已發(fā)生成本及各部門預(yù)計(jì)發(fā)生成本，形成已實(shí)際發(fā)生成本。合同部提供形象進(jìn)度產(chǎn)值、標(biāo)后切塊產(chǎn)值、目標(biāo)成本計(jì)劃比較，核算項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)效果，核算結(jié)果報(bào)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子研究決策。找到贏在哪里，虧在哪里，以便項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子及時(shí)調(diào)整管理思路，起到控制成本的作用。

5.2 科學(xué)施工

工程中標(biāo)后，項(xiàng)目部必須立即組織力量編制科學(xué)合理的施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目中的重點(diǎn)工程、控制性工程要單獨(dú)編制施工組織設(shè)計(jì)，作為編制項(xiàng)目成本預(yù)算的依據(jù)，并報(bào)上級(jí)單位審批。 施工組織設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)科學(xué)性、合理性，具有較強(qiáng)的可操作性。編制時(shí)要充分考慮當(dāng)?shù)氐淖匀画h(huán)境、水文地質(zhì)、氣象氣候和交通運(yùn)輸?shù)葪l件。因地制宜的制定項(xiàng)目部、施工隊(duì)伍兩級(jí)方案優(yōu)化和工程數(shù)量控制體系，明確各級(jí)總工程師在控制體系中的重要作用。

5.3 強(qiáng)化施工團(tuán)隊(duì)管理

施工團(tuán)隊(duì)要實(shí)行合同管理，嚴(yán)格按合約辦事，并控制人員規(guī)模，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。根據(jù)已編制的施工組織設(shè)計(jì)，合理安排人員進(jìn)場(chǎng)和退場(chǎng)；科學(xué)安排工作，提高作業(yè)效率，盡量減少成本費(fèi)用支出。

5.4嚴(yán)格控制原材料采購(gòu)和進(jìn)出

一是嚴(yán)把采購(gòu)關(guān)，降低采購(gòu)成本.項(xiàng)目部對(duì)于主要材料要進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，嚴(yán)禁自行購(gòu)置。根據(jù)以往的合作經(jīng)驗(yàn)和合作伙伴的推薦，建立材料供應(yīng)商名冊(cè)，堅(jiān)持“貨比三家，擇優(yōu)選用”的原則，杜絕暗箱操作和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。大宗材料要與供應(yīng)商簽訂合同，鎖定價(jià)格，明確材料品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、供貨時(shí)間、送貨方式和交貨地點(diǎn)；對(duì)于地材等零星用料，堅(jiān)持用多少購(gòu)多少的原則，以免造成庫(kù)存積壓和損失。二是嚴(yán)把材料收發(fā)關(guān)，明確工程合理的材料消耗量，節(jié)約用量，防止浪費(fèi)。另外，建立健全材料臺(tái)帳，加強(qiáng)材料的動(dòng)態(tài)管理，合理堆放材料，減少二次搬運(yùn)，嚴(yán)格收發(fā)料制度。

5.5工程設(shè)備管理

設(shè)備部門要根據(jù)工程質(zhì)量、進(jìn)度和設(shè)備的能力，合理配備機(jī)械。同時(shí)建立機(jī)械設(shè)備日常定期保養(yǎng)和檢修制度，加強(qiáng)機(jī)械的維護(hù)和保養(yǎng)，以及機(jī)械操作人員的操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)。提高機(jī)械設(shè)備的完好率和生產(chǎn)效率，杜絕發(fā)生機(jī)械事故。并且要做好機(jī)械臺(tái)班記錄和燃油消耗記錄。對(duì)于外租設(shè)備，要做好工序銜接和登記記錄，提高機(jī)械的利用率，盡可能使其滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。

六結(jié)束語(yǔ)

公路施工項(xiàng)目的成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,涉及到經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等很多方面。是一個(gè)全面的、全過(guò)程以及全員參與的三全管理過(guò)程。企業(yè)只有從內(nèi)部管理著手,按照現(xiàn)代成本管理的理論,建立完善的成本控制體系,對(duì)公路施工項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制,才能成功的實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

第7篇

關(guān)鍵詞：企業(yè);人力資源;成本控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、我國(guó)企業(yè)人力資源成本現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)重置，職能重復(fù)阻礙了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)

我們現(xiàn)在很多企業(yè)已先后轉(zhuǎn)制，引入了現(xiàn)代企業(yè)制度的管理模式，其核心應(yīng)是精簡(jiǎn)高效。即機(jī)構(gòu)應(yīng)簡(jiǎn)，人員要精。然而，由于受模式化的誤導(dǎo)，或者受政企不分痕跡的十?dāng)_，企業(yè)不從實(shí)際出發(fā)，照葫蘆畫(huà)瓢，似乎不加以揚(yáng)棄的框架構(gòu)筑就是改革的象征、成果。長(zhǎng)此以往，管理內(nèi)容、管理方式、管理方法及管理思想的一成不變導(dǎo)致穿新鞋走老路，如此重復(fù)，勞民傷財(cái)。精簡(jiǎn)高效又待何日可指，冗員始終成為企業(yè)的疾患。

（二）不分層次的用工導(dǎo)致人浮于事

在計(jì)劃體制的年代提倡“人人有工作，個(gè)個(gè)有飯吃”的說(shuō)法，它忽視了如何尋找使全部職工吃得更好的效益增長(zhǎng)點(diǎn)，溫飽似乎成了社會(huì)主義優(yōu)越性的代名詞，僅此而己。它導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)，職工沒(méi)有追求，職工的積極性和潛能受到壓抑。大鍋飯式的分配方式抹殺了人的創(chuàng)造性。企業(yè)和職工同受其害。企業(yè)用工也由國(guó)家統(tǒng)一分配，各類人員按比例指令性由企業(yè)統(tǒng)攬，用工沒(méi)有自，來(lái)什么人安置什么人。長(zhǎng)此以往，用工不講層次。大學(xué)生多了當(dāng)工人，工人多了學(xué)搞管理，搞項(xiàng)目缺專業(yè)人刁.，采取“饑不擇食”方式湊合干等等，致使企業(yè)用工層次模糊，勞動(dòng)生產(chǎn)率低下，嚴(yán)重阻礙了“人盡其才，才盡其用”的用人策略。人員配置的混亂導(dǎo)致了一種錯(cuò)誤的理念，似乎什么崗位任何人都可以躍躍欲試，孰不知，其理念土的偏差嚴(yán)F}.-陰礙了生產(chǎn)力的發(fā)展。

（三）不按層次的分配致使人心渙散，人力資源成本流失

現(xiàn)在的工資制度相對(duì)原來(lái)的八級(jí)工資制和易崗不易薪來(lái)說(shuō)，可謂是一大變革。但就

現(xiàn)行的！二資制度相對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和蓬勃發(fā)展則不難發(fā)現(xiàn)其弊端所在。就其激勵(lì)功能的發(fā)揮又令人生疑。由于用人上的層次模糊導(dǎo)致了分配上的不合理性，它忽視了崗位對(duì)人的要

求和人勝任崗位的能力要求。現(xiàn)在似乎上了某個(gè)崗位就可以獲取劃一或基本劃一的報(bào)酬，它沒(méi)有從真正意義上上來(lái)認(rèn)識(shí)能力的差異所導(dǎo)致結(jié)果卜的懸殊，它疏忽了不同人力資本的價(jià)值含量和潛在的能量。對(duì)不同人力資木實(shí)行劃一或相差無(wú)幾的價(jià)格實(shí)際上是對(duì)價(jià)值的背離，久而久之，人財(cái)兩空。山此而言，劃一的分配必然導(dǎo)致人力資源成本的流失和各層次員工凝聚力減弱，勞動(dòng)積極性降低。

（四）定額、定員、定編的不嚴(yán)密也是對(duì)人力資源成本的浪費(fèi)

由于受傳統(tǒng)管理模式的理念慣性影響，在忽視企業(yè)個(gè)性的前提下一味參照歷史上的國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，置生產(chǎn)工藝、技術(shù)條件、勞動(dòng)環(huán)境及人力資源素質(zhì)的變化而不顧，死抱、固守原來(lái)的管理方法，究其原因，既有經(jīng)濟(jì)核算不到位的因素，更有觀念陳舊的慣性，企業(yè)之大，靠的是二級(jí)管理，由于上述因素的存在，難免有“充分留有余地”的思想，于是，該自我加壓、自成機(jī)制的責(zé)任變成了自我放水留一手的折騰。周而復(fù)始，企業(yè)非但沒(méi)有降低人力資源成本，相反人力資源成本在反復(fù)折騰中流失無(wú)遺。

可見(jiàn)，人力資源成本已到必管要控的時(shí)候了，它將直接影響到企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，我們?cè)俨荒艿乳e視之。嚴(yán)格管理和有效控制人力資源成本己成燃眉之急，勢(shì)在必行。

二、加強(qiáng)企業(yè)人力資源成本控制的迫切性

人力資源成本是企業(yè)成本、費(fèi)用的重要組成部分，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。從另一角度看，人力資源成本直接反映了企業(yè)對(duì)勞動(dòng)者的全部投入，是經(jīng)濟(jì)利益之所在，其數(shù)額的增減對(duì)職工的積極性影響很大。特別是在深化改的過(guò)程中，它涉及至每一個(gè)崗位問(wèn)題、關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定。因此，考慮各方面的因素，

（一）加強(qiáng)人力資源成本控制是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下發(fā)展的新課題

受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，國(guó)家實(shí)行高度集中的，勞動(dòng)工資管理體制和財(cái)務(wù)管理體制企業(yè)在用人自、工資分配自和資金運(yùn)用自方面長(zhǎng)期受到影響。企業(yè)改制后，勞動(dòng)工資制度和財(cái)務(wù)管理制度在逐步進(jìn)行改革，工資獎(jiǎng)金制度正朝著績(jī)效掛鉤（即工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤），經(jīng)營(yíng)者年薪制、職工持股等力向進(jìn)行改羊，社會(huì)保障制度讓逐步建立，使得企業(yè)人力資洲成本的形成機(jī)制中，開(kāi)始引入了市場(chǎng)機(jī)制，這是對(duì)過(guò)去人事成本管理體制過(guò)死的一種改蘋，并取得了突破性進(jìn)展隨著企業(yè)勞動(dòng)分配自的加大，企業(yè)如何科學(xué)地用好自、工資分配自和理財(cái)自，如何建立自我約束機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理，特別是人力資源成本的科學(xué)管理，并把人力資源成本控制在最佳狀態(tài)，以開(kāi)發(fā)最大的人力資源效益，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，將成為企業(yè)特別是上市公司的一個(gè)需要研究的重要課題。

（二）加強(qiáng)人力資源成本控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求

股份制企業(yè)管理要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”。這是企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)管理、粗放管理向科學(xué)管理、現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變的重要時(shí)期。實(shí)現(xiàn)人力資源成本控制的科學(xué)化、合理化，就要走學(xué)習(xí)、借鑒、總結(jié)、創(chuàng)新之路。學(xué)習(xí)，就是要學(xué)習(xí)中外先進(jìn)的管理方法和管理技術(shù);總結(jié)，就是對(duì)已有的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)行必要的揚(yáng)棄、繼承和提高;創(chuàng)新，就是在學(xué)習(xí)、借鑒、總結(jié)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)管理和管理實(shí)踐的創(chuàng)新，賦予人力資源成本控制以新的內(nèi)容、方法和手段。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)人力資源成本控制存在的矛盾和問(wèn)題，必須通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，使責(zé)任者在企業(yè)目標(biāo)的引導(dǎo)下進(jìn)行自我控制、自我約束，以達(dá)到發(fā)揮人的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性的目的。

現(xiàn)代管理科學(xué)對(duì)人力資源成本控制提出了更高的要求：一是要求科學(xué)地配置勞動(dòng)力，使勞動(dòng)力與生產(chǎn)資料之間保持合理的比例，并注重勞動(dòng)力的合理結(jié)構(gòu)，避免人浮于事等勞動(dòng)力資源的浪費(fèi)現(xiàn)象;二是要求按照先進(jìn)合理的人力資源成本控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)人力資源成本實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理;三是要求實(shí)行全員效率管理，包括全員作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理、全員勞動(dòng)量化管理、全員勞動(dòng)量化考核、全員人力資源成本控制等;四是進(jìn)行全方位立體考核的合理化控制。

參考文獻(xiàn)：

第8篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政資金預(yù)算；地質(zhì)勘測(cè)；成本管理

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-00-01

隨著我國(guó)工業(yè)化建設(shè)的持續(xù)推進(jìn)，對(duì)于礦藏資源的需求也日益加大。因此，地質(zhì)勘測(cè)無(wú)論是在找礦領(lǐng)域，還是在探尋能源方面都具有不可替代的功能。在國(guó)家財(cái)政資金支持下的地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)，仍然需要遵循成本管理要求。通過(guò)強(qiáng)化成本管理，將能在有限資金支持下完成更大范圍的地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)。

從現(xiàn)有文獻(xiàn)的論述中可知，針對(duì)地質(zhì)勘測(cè)的成本管理還較少引起同行的重視。究其原因也許歸因于：1.成本管理一般聚焦于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，從而受習(xí)慣思維的作用；2.作為國(guó)家財(cái)政支持的地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)，似乎不存在成本管理的必要。對(duì)此，筆者提出：地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)仍然需要在財(cái)政資金預(yù)算管理下，進(jìn)行全面成本管理。

本文首先討論財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向；在此基礎(chǔ)上，提煉出成本管理的原則。最后，在原則基礎(chǔ)上進(jìn)行成本管理模式的構(gòu)建。

一、財(cái)政資金預(yù)算管理下的目標(biāo)導(dǎo)向

從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來(lái)看，地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)具有很強(qiáng)的正外部性，從而資金來(lái)源主要通過(guò)財(cái)政資金的注入。在資金稀缺性特征的驅(qū)使下，此時(shí)預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向可歸納為以下兩個(gè)方面。

(一)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是成本管理的首要價(jià)值取向。從總括層面來(lái)看，該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可借助兩組比例式得出：1.全員生產(chǎn)率；2.“產(chǎn)出/投入”比值。由于地質(zhì)勘測(cè)在探尋礦藏上具有很大的不確定性，因此，應(yīng)著重從“提升全員生產(chǎn)率”方面進(jìn)行理解。具體來(lái)看，通過(guò)財(cái)政資金預(yù)算中的合理分配，估算各勘測(cè)小組的資金使用量，進(jìn)而在資金預(yù)算的剛性約束下促使小組成員提高資金的使用效益性。從實(shí)物層面來(lái)看，則體現(xiàn)為全員生產(chǎn)率的提高。

(二)社會(huì)效益目標(biāo)

社會(huì)效益目標(biāo)可以分為內(nèi)外兩個(gè)方面：1.地質(zhì)勘測(cè)小組內(nèi)部。即應(yīng)確保小組成員的福利、津貼等合法權(quán)益得到保證。關(guān)于這一點(diǎn)，一般都不是問(wèn)題。2.地質(zhì)勘測(cè)小組外部。即在地質(zhì)勘測(cè)過(guò)程中，應(yīng)與當(dāng)?shù)氐娜宋纳鐣?huì)環(huán)境形成適應(yīng)性效果。從而，在為國(guó)家探詢礦藏、能源等資源的同時(shí)，盡量維護(hù)當(dāng)?shù)匾延械娜宋摹⒆匀痪坝^。這對(duì)于財(cái)政資金預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，就應(yīng)在資金數(shù)量的配給上建立其與上述目標(biāo)相契合的價(jià)值判斷。

二、目標(biāo)導(dǎo)向下的成本管理原則

受到地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)自身特點(diǎn)的影響，此處無(wú)法完全借鑒企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成本管理原則。因此，在以上目標(biāo)導(dǎo)向下的成本管理原則，可概括為以下三個(gè)方面。

(一)整體性原則

勘測(cè)活動(dòng)最大的特點(diǎn)就在于存在諸多不確定性，這不僅受到前期準(zhǔn)備工作的影響，也與現(xiàn)實(shí)的勘測(cè)技術(shù)、地質(zhì)構(gòu)造有關(guān)。因此，整體性原則就要求與一個(gè)經(jīng)濟(jì)年度(通常為一年)為單位，進(jìn)行全年范圍內(nèi)的跨期成本管理；而拋開(kāi)針對(duì)某一具體勘測(cè)任務(wù)來(lái)進(jìn)行的成本管理活動(dòng)。這樣一來(lái)，才能避免“苦樂(lè)不均”的現(xiàn)象。

(二)植根性原則

植根性原則可以從兩個(gè)方面來(lái)理解：1.植根于當(dāng)?shù)厝宋摹⒆匀画h(huán)境之中；2.植根于具體的地質(zhì)勘測(cè)任務(wù)之中。上文在目標(biāo)定位中就已指出，應(yīng)在預(yù)算資金的劃撥上形成合理的價(jià)值判斷，因此針對(duì)具有濃厚人文積淀和自然生態(tài)多樣性的地區(qū)，應(yīng)在勘測(cè)選址上給予更多的資金支持。與此同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)不同的勘測(cè)任務(wù)給予差別化的資金配給。

(三)動(dòng)態(tài)性原則

地質(zhì)勘測(cè)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行，其在裝配供給、物資采購(gòu)、人工費(fèi)用上資金需求量也將受到市場(chǎng)環(huán)境的影響。諸如，運(yùn)輸費(fèi)用、人工費(fèi)用的上漲，都要求財(cái)政資金預(yù)算須滿足動(dòng)態(tài)性原則，即根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境給予預(yù)算資金總量調(diào)整。

三、原則指向下的具體模式構(gòu)建

結(jié)合上文所述并在原則指向下，成本管理的具體模式構(gòu)建都從以下三個(gè)方面展開(kāi)。

(一)建立資金使用效益的評(píng)價(jià)機(jī)制

地質(zhì)勘測(cè)單位的財(cái)務(wù)部門，建立資金使用效益的評(píng)價(jià)機(jī)制，在于減少資金使用中的機(jī)會(huì)成本。關(guān)于評(píng)價(jià)機(jī)制的設(shè)計(jì)，應(yīng)著重在于事前分析與事中的權(quán)變管理。因此，有關(guān)計(jì)算資金貼現(xiàn)的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的權(quán)變管理，則在于針對(duì)勘測(cè)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)概率值(沉淀成本)，適應(yīng)性地進(jìn)行資金配置。

(二)專家隊(duì)伍的職能建立

專家隊(duì)伍的建立將有助于對(duì)成本的界定、控制提供技術(shù)與監(jiān)督職能。在專家隊(duì)伍的組成中，應(yīng)充分發(fā)揮本單位會(huì)計(jì)專門人才的優(yōu)勢(shì)；同時(shí)，在不涉及機(jī)密泄露風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可以從第三方機(jī)構(gòu)引進(jìn)會(huì)計(jì)專家。從而，提升成本控制決策的客觀性。專家隊(duì)伍應(yīng)在正式制度安排的基礎(chǔ)上進(jìn)行建立，開(kāi)展全過(guò)程的成本控制與財(cái)務(wù)管理間的管控輔助工作。

(三)提升單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)

在提升單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)突出他們的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。通過(guò)崗位意識(shí)的提升，最終強(qiáng)化對(duì)單位業(yè)務(wù)成本的控制與監(jiān)管。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)程中，還應(yīng)強(qiáng)化他們對(duì)地質(zhì)勘測(cè)基本知識(shí)的掌握程度，從而，提升他們?cè)趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制中的大局觀念。

(四)從整體上把握成本控制

地質(zhì)勘測(cè)單位的財(cái)務(wù)管理，實(shí)則體現(xiàn)為對(duì)預(yù)算資金的全過(guò)程控制。因此，具有全局性、戰(zhàn)略性的特征。建立二者的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，還應(yīng)將成本控制納入單位全局性層面來(lái)構(gòu)建。具體表現(xiàn)為：1.單位成本控制應(yīng)服從于財(cái)務(wù)管理的需要；2.單位成本控制應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)展開(kāi)；3.單位成本控制應(yīng)滿足財(cái)務(wù)管理對(duì)資金優(yōu)化配置的目標(biāo)導(dǎo)向。

以上四個(gè)方面的模式構(gòu)建，就擺脫了以往習(xí)慣于根據(jù)成本項(xiàng)目進(jìn)行管理的模式弊端，從而在對(duì)成本管理技術(shù)存而不論的前提下，抓住了現(xiàn)階段在成本管理中表現(xiàn)突出的問(wèn)題。最后，配以成本管理技術(shù)更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向。

四、小結(jié)

成本管理模式應(yīng)遵循：整體性、植根性、動(dòng)態(tài)性原則。最后，配以成本管理技術(shù)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱斌.水利水電項(xiàng)目在建工程成本管理的概念、誤區(qū)與對(duì)策[J].四川建材, 2011,37(05).

第9篇

關(guān)鍵詞：資料管理、成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、

中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

隨著建筑工程行業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的新建建筑在我國(guó)的各個(gè)角落新建而起。建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展也帶動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，人們對(duì)建設(shè)工程的要求也越來(lái)越高。如何將一個(gè)工程做到更好，讓廣大人民群眾認(rèn)可。我們從建設(shè)過(guò)程中資料管理的角度進(jìn)行分析。

建設(shè)過(guò)程中資料的管理是與建設(shè)工程同步進(jìn)行的，二者相依相承不可分割。建設(shè)工程以資料為依據(jù)，資料以建設(shè)工程實(shí)體為寄托。在施工過(guò)程中，我們可以通過(guò)資料管理來(lái)了解建設(shè)工程過(guò)程中，關(guān)于成本、進(jìn)度、質(zhì)量、安全與合同管理的意義。

建設(shè)過(guò)程中的資料管理對(duì)于成本控制的意義。施工成本包含直接成本與間接成本，成本管理有經(jīng)濟(jì)措施、組織措施、技術(shù)措施、合同措施。而施工成本管理的主要任務(wù)有，施工成本的預(yù)測(cè)、施工成本的計(jì)劃、施工成本的控制、施工成本的核算、施工成本的分析、施工成本的考核。

1、企業(yè)招投標(biāo)階段應(yīng)對(duì)施工中的直接成本與間接成本進(jìn)行分析預(yù)測(cè)編制計(jì)劃表格，匯聚成冊(cè)以方便在招標(biāo)投標(biāo)階段進(jìn)行工程的總體估算和分析，大體把握住施工的總成本這就是施工成本的預(yù)測(cè)。通過(guò)匯聚成冊(cè)的成本預(yù)測(cè)包括已完工程的成本資料可以幫助業(yè)主選擇更好的施工質(zhì)量，更低的施工成本的公司。

2、施工成本計(jì)劃是以貨幣的形式編制施工項(xiàng)目在計(jì)劃期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率、以及降低成本所采取的主要措施及規(guī)劃的書(shū)面方案。編制計(jì)劃書(shū)首先要編制好施工成本計(jì)劃的指標(biāo)（其中包含數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、效益指標(biāo)），再按工程量清單列出單位工程成本計(jì)劃匯總表，然后按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表，根據(jù)清單項(xiàng)目的造價(jià)分析，分別對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)進(jìn)行匯總形成單位工程成本計(jì)劃表。再將編制好的各個(gè)指標(biāo)和匯總表匯聚成冊(cè)即為施工成本計(jì)劃書(shū)流轉(zhuǎn)存檔。它是建立施工項(xiàng)目成本管理責(zé)任制、開(kāi)展成本控制和核算的依據(jù)，是降低成本的指導(dǎo)書(shū)。

3、施工成本的控制是在施工過(guò)程中，對(duì)影響施工成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍之內(nèi)，通過(guò)動(dòng)態(tài)控制并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，進(jìn)而采取多種措施，減少或消除施工中的損失浪費(fèi)。成本控制的過(guò)程是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過(guò)程，它包括了事前控制、事中控制和事后控制。在這些控制過(guò)程中，從一開(kāi)始的合同文件中的相關(guān)條文對(duì)企業(yè)利益的利弊分析，到成本計(jì)劃規(guī)定的成本控制目標(biāo)，再到進(jìn)度計(jì)劃及報(bào)告，施工過(guò)程中發(fā)生的索賠證據(jù)資料和工程簽證單以及工程變更單等等資料全是成本控制中的動(dòng)態(tài)資料，相信控制好資料的整理，對(duì)成本控制來(lái)說(shuō)必將是一個(gè)具有較大影響的因素。

4、施工成本的核算包括兩個(gè)基本的環(huán)節(jié)，一個(gè)是按照規(guī)定的成本開(kāi)支范圍對(duì)施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配計(jì)算出施工費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。一個(gè)是根據(jù)成本核算對(duì)象，采用正當(dāng)?shù)姆椒ǎ?jì)算出該項(xiàng)目的總成本和單位成本。核算內(nèi)容包含：人工費(fèi)的核算、材料費(fèi)的核算、周轉(zhuǎn)費(fèi)用的核算、結(jié)構(gòu)件費(fèi)用的核算、機(jī)械使用費(fèi)的核算、措施費(fèi)用的核算、企業(yè)管理費(fèi)的核算等等。對(duì)于這些核算項(xiàng)目均以表格及資料的形式歸納存檔和執(zhí)行，成本的核算應(yīng)編制項(xiàng)目月度施工成本報(bào)告，年度施工成本報(bào)告。再將所有的這些資料匯聚成冊(cè)以方便下一步的整體核算以及項(xiàng)目的竣工核算。歸納到底，施工成本的核算工作依然是資料的編輯整理對(duì)比的過(guò)程。所有的工作均是以資料的形式在進(jìn)行控制和執(zhí)行著。施工成本核算制是明確施工成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求的制度。項(xiàng)目管理必須實(shí)行施工成本核算制，他和項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制等共同構(gòu)成了項(xiàng)目管理的運(yùn)行機(jī)制。公司層與項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管理責(zé)任關(guān)系、管理權(quán)限關(guān)系、以及項(xiàng)目管理組織所承擔(dān)的責(zé)任成本核算的范圍、核算的業(yè)務(wù)流程和要求等，都是以制度的形式作出的明確規(guī)定。而這些制度的運(yùn)行都是以資料的流轉(zhuǎn)為根本實(shí)行的。

5、施工成本的分析，是建立在施工成本核算所整理的資料的基礎(chǔ)之上，對(duì)成本的形成過(guò)程和影響成本的升降因素進(jìn)行分析，以尋求降低成本的途徑。通過(guò)成本分析，深入研究成本變動(dòng)的規(guī)律，尋找降低施工項(xiàng)目成本的途徑，以便有效的進(jìn)行成本的控制。

6、施工成本的考核是衡量成本降低的實(shí)際成果，也是對(duì)成本指標(biāo)完成情況的總結(jié)評(píng)價(jià)。成本的考核制度包括考核的目的、時(shí)間、范圍、對(duì)象、方式、依據(jù)、指標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲原則等內(nèi)容。以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考核的主要指標(biāo)。

施工成本管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是相互關(guān)系和相互作用的，他們之間的關(guān)系都可以通過(guò)資料的形式反映，通過(guò)資料的流轉(zhuǎn)進(jìn)行控制，同時(shí)都依據(jù)與資料進(jìn)行管理。

建設(shè)過(guò)程中的資料管理對(duì)于進(jìn)度控制的意義。項(xiàng)目進(jìn)度控制的任務(wù)有以下幾個(gè)方面

1、業(yè)主方的進(jìn)度控制：它是控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段的進(jìn)度，包括控制設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段的工作進(jìn)度、設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、施工進(jìn)度、物資采購(gòu)工作進(jìn)度。以及項(xiàng)目動(dòng)用前準(zhǔn)備階段的工作進(jìn)度。主要編制的控制資料有設(shè)計(jì)委托合同、施工進(jìn)度計(jì)、物資采購(gòu)計(jì)劃書(shū)等等。

2、設(shè)計(jì)方進(jìn)度控制：它是依據(jù)設(shè)計(jì)任務(wù)委托合同對(duì)設(shè)計(jì)工作進(jìn)度的要求控制設(shè)計(jì)工作進(jìn)度，這是設(shè)計(jì)方履行合同的義務(wù)。另外設(shè)計(jì)方盡可能使設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度與招標(biāo)施工和物資采購(gòu)等工作進(jìn)度相協(xié)調(diào)。它所提供的資料主要有設(shè)計(jì)圖紙，出圖計(jì)劃書(shū)等等。

3、施工方的進(jìn)度控制：它是依據(jù)施工任務(wù)委托合同對(duì)施工進(jìn)度的要求控制施工進(jìn)度，這是施工方履行合同的義務(wù)。在進(jìn)度計(jì)劃編制方面，施工方應(yīng)視項(xiàng)目的特點(diǎn)和施工進(jìn)度的控制的需要，編制深度不同的控制性、指導(dǎo)性、實(shí)施性，施工的進(jìn)度計(jì)劃，以及按不同計(jì)劃周期（年度、季度、月度和詢）的施工進(jìn)度計(jì)劃形成資料以資料形式流轉(zhuǎn)控制。

4、供貨方的進(jìn)度控制：它是依據(jù)供貨合同對(duì)供貨的要求控制供貨速度，這是供貨方履行合同的義務(wù)。供貨進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)包括供貨的所有環(huán)節(jié)，如采購(gòu)、加工、運(yùn)輸?shù)鹊取９┴浄綉?yīng)提供的資料有，貨物的合格證書(shū)，檢測(cè)證書(shū)，供貨方的資質(zhì)證書(shū)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等等，他們依據(jù)建設(shè)方提供的材料計(jì)劃書(shū)，進(jìn)行相應(yīng)材料的運(yùn)輸供給。

施工進(jìn)度計(jì)劃同樣是一個(gè)依賴于資料的流轉(zhuǎn)執(zhí)行而形成的控制性的過(guò)程。資料是進(jìn)度控制的依據(jù)，進(jìn)度控制的每一個(gè)細(xì)節(jié)也體現(xiàn)在資料的每一個(gè)細(xì)節(jié)里。

建設(shè)過(guò)程中的資料管理對(duì)于工程質(zhì)量控制的意義。建設(shè)工程的質(zhì)量是通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施形成的工程實(shí)體的質(zhì)量，是反映建筑工程滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定或合同約定的要求，包括其在安全使用功能及其在耐久性能、環(huán)境保護(hù)等方面有所明顯和隱含能力的特性總和。其質(zhì)量特性主要體現(xiàn)在適用性、安全性、耐久性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性及與環(huán)境協(xié)調(diào)性等方面。

建設(shè)工程質(zhì)量的管理包含著許許多多的內(nèi)容。在如何施行管理的措施上我們通過(guò)資料的形式來(lái)理解和分析。建設(shè)工程施工前，首先要編制質(zhì)量管理體系，它是開(kāi)展質(zhì)量管理工作的基礎(chǔ)和前提。質(zhì)量管理的具體管理工作有，建立質(zhì)量管理方針、建立質(zhì)量管理目標(biāo)、質(zhì)量管理策劃、質(zhì)量管理控制、質(zhì)量管理保證、質(zhì)量的改進(jìn)等等這些措施均需編制成冊(cè)流轉(zhuǎn)施行。在建設(shè)工程施工過(guò)程中的同步資料中，對(duì)于質(zhì)量管理首先我們要建立施工質(zhì)量驗(yàn)收記錄自檢表，然后再編制施工質(zhì)量驗(yàn)收評(píng)定記錄表，在監(jiān)理單位建設(shè)單位的交檢互檢中把握好工程實(shí)體質(zhì)量的監(jiān)督管理。同時(shí)為保證工程實(shí)體的質(zhì)量，我們?cè)谑┕み^(guò)程中對(duì)于進(jìn)場(chǎng)的原材必須進(jìn)行二次檢驗(yàn)，并通過(guò)抽檢取樣的方式送到相關(guān)具有資質(zhì)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)試。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)制作的構(gòu)件，例如混凝土試塊、鋼筋的焊接、機(jī)械連接、回填土的密實(shí)度等等均需要送檢以保證工程實(shí)體的質(zhì)量。所有的復(fù)試質(zhì)量保證報(bào)告，自檢質(zhì)量記錄，互檢質(zhì)量驗(yàn)收記錄，最終全部參與工程竣工評(píng)定。以保證工程資料中對(duì)應(yīng)的工程實(shí)體的質(zhì)量合格。這是一個(gè)繁復(fù)而細(xì)致的工作。必須對(duì)每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行把控，才能完善整個(gè)施工過(guò)程中的每一個(gè)檢驗(yàn)批直至分部分項(xiàng)單位工程的評(píng)定合格。資料在質(zhì)量管理過(guò)程中的表現(xiàn)唯唯突出。它所包含的不僅僅是施工單位，也包含勘察單位設(shè)計(jì)單位監(jiān)理單位建設(shè)單位供貨單位，可謂是全員參與全員控制的過(guò)程。