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第1篇

企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)營過程中不可避免的面臨許多難以預(yù)料的風(fēng)險。由于受到眾多不可控因素的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況具有很大的不確定性，企業(yè)風(fēng)險也貫穿于企業(yè)財務(wù)活的各個環(huán)節(jié)，并且這些風(fēng)險通常不可避免。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，市場競爭日益激烈的當(dāng)今，建立健全完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，防患于未然，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險減少損失也成為每個企業(yè)不得不重視的問題。有效的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，有利于企業(yè)安全穩(wěn)定生產(chǎn)，保障盈利。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的職能

一般來說，提到財務(wù)風(fēng)險管理，人們往往最先想到它的識別和預(yù)測功能，然而事實(shí)上，風(fēng)險管理涉及到各個層面。除財務(wù)風(fēng)險預(yù)測外，其職能還包括財務(wù)風(fēng)險決策職能、財務(wù)風(fēng)險控制職能、財務(wù)風(fēng)險管理效果評價以及財務(wù)風(fēng)險損益處理職能等。風(fēng)險預(yù)測職能主要針對于客觀存在但尚未暴露的風(fēng)險問題，主要從企業(yè)財務(wù)角度科學(xué)、系統(tǒng)、全面地預(yù)測風(fēng)險可能發(fā)生在哪些方面及其可能造成的影響。而風(fēng)險決策職能主要針對風(fēng)險所需要承擔(dān)的后果和其所產(chǎn)生的效益進(jìn)行對比，制定出風(fēng)險最小、收益最大的方案。財務(wù)風(fēng)險控制職能主要是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對于各個管理層面做出相應(yīng)舉措，發(fā)現(xiàn)并減少由于內(nèi)部環(huán)境問題造成的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險損益處理職能則主要針對企業(yè)風(fēng)險所造成的損失或獲得的收益，對其風(fēng)險結(jié)果進(jìn)行財務(wù)處理，主要對于企業(yè)風(fēng)險造成的損失采取相應(yīng)的舉措，及時彌補(bǔ)因風(fēng)險造成的損失。

三、我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀及成因分析

財務(wù)風(fēng)險主要有籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨管理風(fēng)險和流動性風(fēng)險五種基本類型，其中對我國經(jīng)濟(jì)影響最大的為投資風(fēng)險。根據(jù)評級機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾警告，中國經(jīng)濟(jì)增長速度呈現(xiàn)過度依賴投資活動的趨勢，2016年上半年，我國直接投資(ODI)項下資產(chǎn)凈流出同比增71%，近年來我國ODI存量、流量增速也遠(yuǎn)高于其他國家。這與我國綜合國力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高有著必然聯(lián)系，但是，ODI快速增長和對于投資的依賴過高，使得中國信貸增持?jǐn)?shù)額超過收入增長，也使我國企業(yè)面臨更多對外投資的風(fēng)險。此為我國整體財務(wù)風(fēng)險的主要方面。而具體而言，我國的財務(wù)風(fēng)險的成因主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

(一)外部原因

國家經(jīng)濟(jì)或金融政策變化，會對某些根基不穩(wěn)的中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生一定的影響，并且改變其市場環(huán)境和融資形式可能會使其資金流轉(zhuǎn)受阻。利率的上升會加大企業(yè)的付息壓力，并且增加其財務(wù)風(fēng)險。匯率的變動會給進(jìn)出口貿(mào)易帶來未知的風(fēng)險。

(二)內(nèi)部原因

1、企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險意識

部分企業(yè)管理層人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，認(rèn)為只要妥善經(jīng)營，保障收支平衡就不會產(chǎn)生較大的問題，認(rèn)識不到其內(nèi)部可能存在的風(fēng)險，缺乏有效合理的內(nèi)部控制制度，無法預(yù)測風(fēng)險并采取應(yīng)對措施。

2、資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本價值構(gòu)成及比例，合理的資本結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)內(nèi)部治理、規(guī)范公司經(jīng)營行為和合理配置資源。判斷一個企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)是否合理，即要根據(jù)其資本成本和企業(yè)價值兩方面分析。一般來說，在保障企業(yè)價值最大的同時將成本降到最低反映一個企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較為合理。在我國大部分企業(yè)，其不合理性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率水平高、融資來源不合理和企業(yè)本身缺乏對于防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的考慮。企業(yè)為擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模，拓寬經(jīng)營渠道，往往不得不依靠銀行各類金融產(chǎn)品的支持，這使得企業(yè)負(fù)債率處于居高不下的態(tài)勢，成為資本結(jié)構(gòu)合理化中一大重要問題。

3、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策過程中缺乏財務(wù)預(yù)測的環(huán)節(jié)或是確定的決策目標(biāo)過于宏大缺乏現(xiàn)實(shí)性，不適合企業(yè)本身科學(xué)發(fā)展。另外企業(yè)缺乏科學(xué)的決策方法與程序也使財務(wù)風(fēng)險加大。

四、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理的措施

(一)提高財務(wù)風(fēng)險管理意識, 建設(shè)優(yōu)質(zhì)財務(wù)管理隊伍

只有建立財務(wù)風(fēng)險管理的意識，才能在面對財務(wù)風(fēng)險問題時處于主動的地位。對此企業(yè)管理階層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)對于財務(wù)風(fēng)險管理的重視度。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制對于降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的積極作用，切實(shí)完善內(nèi)控制度。主要加強(qiáng)對管理層的內(nèi)部控制，從管理層內(nèi)部切實(shí)施相關(guān)策略，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部主要是財務(wù)人員的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的企業(yè)管理知識技能，提高對于風(fēng)險的判斷力，在企業(yè)內(nèi)部建立起專門針對風(fēng)險管理的研究組，專門針對企業(yè)風(fēng)險問題。

(二)制定科學(xué)的風(fēng)險管理方案

企業(yè)應(yīng)制定適合自身內(nèi)部實(shí)際情況的風(fēng)險管理機(jī)制，以長效應(yīng)對可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險。此風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)貫穿企業(yè)財務(wù)活動的各個層面，監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險，比起風(fēng)險的轉(zhuǎn)移更加重視風(fēng)險的防范問題。如針對投資方面的風(fēng)險，企業(yè)可以采用逐步分階段進(jìn)行資金投入的方式降低可能存在的風(fēng)險。風(fēng)險的防范不等于回避機(jī)制。

風(fēng)險回避機(jī)制是企業(yè)在面對風(fēng)險時采取的最為消極的一種辦法，此種辦法雖然能有效規(guī)避風(fēng)險，卻也放棄了與高風(fēng)險相對應(yīng)的高收益，只有對投資把握過小時才考慮采取此種方案，與之相比建立健全風(fēng)險預(yù)測和控制機(jī)制以及采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移和承擔(dān)方案顯得更為切實(shí)可行。以航天工業(yè)發(fā)展股份有限公司為例，該公司為規(guī)范各級公司財務(wù)行為、有效控制財務(wù)風(fēng)險和合理配置財務(wù)資源并保障公司科學(xué)發(fā)展，在2016年8月經(jīng)公司董事會審議通過了財務(wù)管理規(guī)定。該規(guī)定較為完善，從多方面規(guī)定了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理辦法。如第一章第三條第五點(diǎn)中提到，財務(wù)管理要注重內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)警措施，嚴(yán)格防范財務(wù)風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)對于投資決策的優(yōu)化

投資決策對于企業(yè)財務(wù)管理具有重要意義，除影響其工作成效外，更對其經(jīng)濟(jì)效益的有著很大的影響。加強(qiáng)投資決策的優(yōu)化，要求企業(yè)時刻關(guān)注市場的供求變化，國家對于投資方面的政策變化以及匯率變化趨勢等問題。需要企業(yè)引進(jìn)或請教相關(guān)部門的人才，科學(xué)準(zhǔn)確分析投資形勢，以減少因決策失誤引起的財務(wù)風(fēng)險。對于投資回收期、投資所能獲得的報酬率等相關(guān)指標(biāo)，選擇最為優(yōu)化的方案。還可采取投資多樣化的措施，分散投資以分散所產(chǎn)生的投資風(fēng)險。

五、結(jié)束語

第2篇

關(guān)鍵詞：小額貸款公司；風(fēng)險；管理

0 引言

目前大部分小額貸款機(jī)構(gòu)尚未建立一套完整的風(fēng)險管理體系，客戶質(zhì)量層次不齊，需要多層次性的風(fēng)險管理加以區(qū)別。由于小額貸款機(jī)構(gòu)的資金來源主要是股東的自有資金及少量的銀行融資，幾乎不存在任何杠桿放大效應(yīng)，風(fēng)險的最終承擔(dān)者是小額貸款公司本身，而部分有一定研發(fā)能力的機(jī)構(gòu)不愿公開自身的風(fēng)險管理模型和體系，小額貸款機(jī)構(gòu)需要依靠自身力量開發(fā)出對內(nèi)、對外全面有效的風(fēng)險管理模型及體系，提高對貸款對象風(fēng)險的識別能力，加強(qiáng)對貸款過程及貸款對象的管理能力。

1 研究小額貸款公司風(fēng)險管理的意義

1.1 有助于提高風(fēng)險判斷能力

提高小額貸款機(jī)構(gòu)對貸款對象的風(fēng)險判斷能力，防范因?yàn)閷J款企業(yè)或個人的基本素質(zhì)判斷錯誤帶來的風(fēng)險。貸款對象的信用狀況直接影響著小額貸款公司自身資金的安全，小貸公司客戶資產(chǎn)質(zhì)量較銀行客戶肯定存在一定差距，具有抵質(zhì)押物不充足或根本無抵質(zhì)押物，保證方式為單一的第三方信用反擔(dān)保等特征，該類企業(yè)若能承受小貸公司利息，其盈利能力必定較強(qiáng)，銷售渠道穩(wěn)定，且應(yīng)收款項回籠情況良好，當(dāng)貸款對象不具備還款能力的時候此筆貸款將面臨著較高的風(fēng)險敞口。

1.2 為商業(yè)銀行是否與小額貸款機(jī)構(gòu)合作提供依據(jù)

按照監(jiān)管部門的規(guī)定，小額貸款機(jī)構(gòu)可以有一定比例的外部融資以及可以開展不超過一定比例的擔(dān)保業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)可以增加小額貸款機(jī)構(gòu)的收入。擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展需要商業(yè)銀行參照外部信用評級機(jī)構(gòu)的等級確定與其合作的保證金比例、授信額度及合作中小企業(yè)貸款的審批程序。而在判定過程中，對小額貸款機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理制度、結(jié)構(gòu)、流程、后果處置較為看重，最終的評定等級將直接影響商業(yè)銀行的合作與否，也將影響小額貸款機(jī)構(gòu)最終的盈利渠道。

1.3 有助于小額貸款公司實(shí)現(xiàn)差別定價

小額貸款公司可以根據(jù)內(nèi)部建立的風(fēng)險管理體系對風(fēng)險進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)對不同風(fēng)險類型貸款主體的貸款利率的差別定價。目前絕大部分小額貸款公司不是依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險管理中的分類不同實(shí)現(xiàn)差別定位，更多的是采取基本一致的貸款利率處理，但是放款對象的還款能力、還款意愿及經(jīng)營實(shí)力不同，貸款的風(fēng)險存在較大差別，小額貸款公司可以根據(jù)對所有客戶進(jìn)行風(fēng)險評判的不同等級，給予中小企業(yè)不同的利率定價。

1.4 有利于完善小額貸款機(jī)構(gòu)對貸款人進(jìn)行風(fēng)險管理評價的模型

小額貸款公司在對貸款人風(fēng)險管理評價過程中需要考慮外部信用征信對中小企業(yè)整體風(fēng)險信用狀況的影響，小額貸款機(jī)構(gòu)作為中小企業(yè)貸款的唯一風(fēng)險承擔(dān)者，貸款人風(fēng)險信用狀況用準(zhǔn)確的風(fēng)險等級進(jìn)行度量，將提高小額貸款機(jī)構(gòu)對貸款人風(fēng)險管理評價模型的準(zhǔn)確度。

1.5 有助于小額貸款公司提高風(fēng)險管理者的管理能力

小額貸款公司建立自身的風(fēng)險管理體系將迫使內(nèi)部風(fēng)險管理人員提高自身風(fēng)險管理的能力。目前部分小額貸款公司存在向客戶承諾貸款、帳外收取高額利息、短期資金周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，這種行為最后導(dǎo)致內(nèi)部客戶質(zhì)量發(fā)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。小額貸款機(jī)構(gòu)通過將自身的風(fēng)險管理體系的評價結(jié)果與實(shí)際操作人員風(fēng)險判斷結(jié)果進(jìn)行匹配，迫使內(nèi)部風(fēng)險管理人員提高評級的作業(yè)質(zhì)量和結(jié)果的公信力。內(nèi)部風(fēng)險管理人員工作質(zhì)量的提高，可以充分彌補(bǔ)小額貸款機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險管理體系的不足。

2 我國小額貸款公司的風(fēng)險來源

2.1 外部原因

小額貸款機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險是指小額貸款機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中，因不確定因素的單一或綜合影響，使小額貸款機(jī)構(gòu)遭受損失的可能性。小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險的來源是多種多樣的，來自于小額貸款機(jī)構(gòu)的外部原因有以下幾個主要方面。

（1）自然風(fēng)險。對于以農(nóng)業(yè)貸款為主的小額貸款機(jī)構(gòu)而言，其主要投向是農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，而傳統(tǒng)的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)對自然條件的依賴性都很強(qiáng)，抵御自然災(zāi)害的能力較弱，一旦所在地區(qū)發(fā)生自然災(zāi)害，大量客戶可能同時發(fā)生違約，這可能導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)的

破產(chǎn)。

（2）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指因借款人發(fā)生違約或借款人信用等級下降，無力按照與小額貸款機(jī)構(gòu)所簽的合同條款全部或部分償還債務(wù)，造成貸款逾期、呆滯、呆賬等而產(chǎn)生損失的風(fēng)險。小額貸款是小額貸款機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動。小額貸款的投放要求小額貸款機(jī)構(gòu)對借款人的信用水平作出判斷，但這些判斷并非總是正確的，而借款人的信用水平也可能會因各種原因而下降，因此小額貸款機(jī)構(gòu)面臨的一個主要風(fēng)險就是貸款對象無力履約的風(fēng)險。這是小額貸款經(jīng)營中最直接也是最主要的風(fēng)險，是導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)虧損甚至倒閉的主要原因。只要小額貸款機(jī)構(gòu)通過實(shí)際或默許的契約協(xié)議，將其資金借出、承諾借出或以其他形式放出，均產(chǎn)生信用風(fēng)險。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)條件、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融監(jiān)管政策等都會形成小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險的源泉。例如，宏觀經(jīng)濟(jì)中的通貨膨脹的高低以及經(jīng)濟(jì)周期的不同階段將對小額貸款機(jī)構(gòu)的信用管理、利率水平及其各項業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大影響；宏觀經(jīng)濟(jì)政策會對各個行業(yè)具有巨大影響，小額貸款機(jī)構(gòu)投放的產(chǎn)業(yè)也不例外，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動在引起相關(guān)產(chǎn)業(yè)變動的同時，也給小額貸款機(jī)構(gòu)帶來了風(fēng)險；金融監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)與小額貸款機(jī)構(gòu)的目標(biāo)可能并不一致，相關(guān)監(jiān)管政策也可能成為小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險的一個

來源。

2.2 內(nèi)部原因

（1）員工風(fēng)險。小額貸款機(jī)構(gòu)員工的素質(zhì)對小額貸款的效率、成本以及小額貸款機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況都有重要影響。員工應(yīng)該接受過一定的教育和專業(yè)培訓(xùn)，最好是既有一定的理論基礎(chǔ)又有實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，同時，還要求員工有組織能力和創(chuàng)新能力。小額貸款機(jī)構(gòu)的員工應(yīng)該具有良好的品德，其自身必須是值得信任的，誠實(shí)且具有高尚的職業(yè)道德，這樣才能為客戶樹立良好信用的榜樣。同時，員工對工作和客戶的責(zé)任感尤為重要，這不僅一定程度上決定著小額貸款的效率，還影響著貸款的風(fēng)險和成本乃至小額貸款機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況。

（2）管理風(fēng)險。管理作為任何一個公司生存、發(fā)展的重要課題在小額貸款機(jī)構(gòu)中可能產(chǎn)生兩類主要的風(fēng)險。其一是小額貸款機(jī)構(gòu)管理之初的一些制度性設(shè)計缺陷，也會給小額貸款機(jī)構(gòu)的運(yùn)行帶來風(fēng)險。例如，小額貸款機(jī)構(gòu)普遍采用小組聯(lián)保機(jī)制，雖然它能較好地防范事前的“逆向選擇”問題，但小組某一成員違約之后，卻存在嚴(yán)重的“道德風(fēng)險”隱患——既然別人已經(jīng)違約了，我為什么還要還貸呢？而且，小額貸款機(jī)構(gòu)的貸款在地域和部門分布上比較集中，在沒有抵押和擔(dān)保的情況下，其信貸資產(chǎn)組合面臨“協(xié)變風(fēng)險”，可能會出現(xiàn)大量客戶同時違約的情況，這可能會導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)。

其二在管理的整個過程中，即便有了完善的制度也有可能出現(xiàn)不規(guī)范經(jīng)營，而這正是小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險的最不可忽視的一個重要

來源。

（3）操作風(fēng)險。操作風(fēng)險是指由于小額貸款機(jī)構(gòu)信貸管理系統(tǒng)不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他一些人為錯誤而導(dǎo)致信貸資產(chǎn)的損失。操作風(fēng)險直接與小額貸款機(jī)構(gòu)的信貸管理體制有關(guān)，一旦發(fā)生，引起的損失可能非常巨大。

最重大的操作風(fēng)險在于信貸管理內(nèi)部控制以及公司治理機(jī)制的失效。這種失效狀態(tài)可能因?yàn)槭д`、欺騙、未能及時作出反應(yīng)而導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)受到損失。

事實(shí)上，制度風(fēng)險的存在也是影響小額貸款機(jī)構(gòu)存亡與發(fā)展的重要因素，這在中國尤為突出。由于沒有合法的身份地位，民間小額貸款機(jī)構(gòu)隨時面臨著“關(guān)門歇業(yè)”的可能性。中國的小額貸款雖然發(fā)展比較緩慢，但是隨著近三年來政策的放寬，機(jī)構(gòu)種類、資金渠道不斷豐富，信貸產(chǎn)品、管理模式、監(jiān)管辦法都有所創(chuàng)新，出現(xiàn)了更多的市場競爭。這充分證明了：法律的訂立雖然通常滯后于成功的實(shí)踐，但顯而易見的是發(fā)展小額信貸和相關(guān)法律法規(guī)的不斷健全完善是同步進(jìn)行的，法律和實(shí)踐相互促進(jìn)、相得益彰，小額貸款實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)范化的過程也是小額信貸政策法律走向成熟的過程。

3 小額貸款公司的風(fēng)險管理建議

3.1 樹立全面風(fēng)險管理的理念

建立完善的內(nèi)部控制制度和有效的風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制小額貸款公司金融風(fēng)險的內(nèi)部控制機(jī)制是一種自律行為，規(guī)范有效的金融風(fēng)險內(nèi)控體系應(yīng)以合理分工、權(quán)力制衡為主要原則。為此小額貸款公司要逐步建立起合理的授權(quán)制度、科學(xué)的業(yè)務(wù)制約和監(jiān)督制度以及規(guī)范的崗位管理制度，通過合理授權(quán)，要求員工在其權(quán)限內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)和風(fēng)險。內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，且應(yīng)隨著公司經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展增加新的監(jiān)控內(nèi)容。

3.2 完善風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險評估制度

風(fēng)險評估是內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分，要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，HF公司必須清楚所面臨的風(fēng)險，并對整個企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行定性或定量的評估，然后針對風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動。其實(shí)內(nèi)部控制也就是風(fēng)險的管理與控制活動，這一系列活動的完成及監(jiān)控有賴于完善的風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)。

3.3 弱化逐利性，加強(qiáng)風(fēng)險識別及風(fēng)險應(yīng)對能力

小貸公司目前高貸款利率以及高額的利潤額足夠讓任何一個實(shí)體經(jīng)營者眼紅。部分并不具備出資能力或者日常經(jīng)營性現(xiàn)金流并不充足的企業(yè)，也紛紛成為小貸公司成立發(fā)起人。其成立目的就是為了通過小貸公司的商業(yè)銀行融資，獲取利率收益，從而達(dá)到其補(bǔ)充自身現(xiàn)金流或空手套白狼的目的。

4 結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險管理的完善對小額貸款公司的生存發(fā)展具有十分重要的作用，所以建立健全風(fēng)險管理體系對小額貸款公司的發(fā)展尤為重要。針對目前絕大部分小額貸款機(jī)構(gòu)缺乏對貸款對象進(jìn)行風(fēng)險判斷的綜合評價體系，主要依靠內(nèi)部人員的主觀判斷和外部信息相互參考結(jié)合的方法等情況，怎樣去建立一個與小額貸款公司實(shí)情相符的風(fēng)險管理體系就會顯得尤為重要，所以小額貸款公司需要從實(shí)踐中常見的風(fēng)險管理問題著手分析，建立起一個有助于小額貸款長期發(fā)展的風(fēng)險管理制度。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳瑩.我國農(nóng)戶小額信用貸款信用風(fēng)險控制研究[[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2006

第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理程序

一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的概念及特征

從企業(yè)的角度來說，風(fēng)險主要指無法達(dá)到預(yù)期報酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機(jī)會的可能性。企業(yè)風(fēng)險具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)面對風(fēng)險時采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動。美國國家虛假財務(wù)報告委員會贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）報告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計，為達(dá)成運(yùn)營的效果及財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)

損失前風(fēng)險管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會責(zé)任目標(biāo)3個方面：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會責(zé)任目標(biāo)。

損失后風(fēng)險管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長、完成社會責(zé)任5個方面。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險能力分析

企業(yè)的抗風(fēng)險能力，主要取決于其風(fēng)險的識別能力、風(fēng)險的承受能力和風(fēng)險的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險識別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險意識、所掌握的知識以及對信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個風(fēng)險承受力的問題，當(dāng)然也要有一個逐步適應(yīng)、不斷提高的過程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險承受能力自然也就比較脆弱。現(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險能力，參與國際市場競爭的要求。企業(yè)置身于市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊(yùn)含機(jī)遇，也隱藏著危機(jī)和風(fēng)險。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險的能力。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)、企業(yè)管理者當(dāng)局對企業(yè)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識模糊、風(fēng)險管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來講，我國企業(yè)的風(fēng)險管理存在經(jīng)營體制和管理制度上的風(fēng)險，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會變成失效的模式。同時，我國企業(yè)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不健全、企業(yè)改革滯后。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序

風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險管理技術(shù)選擇和風(fēng)險管理效果評價等。

（一）風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它是指風(fēng)險主體對所面臨的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過程。對風(fēng)險的識別一方面可以通過感性認(rèn)識和經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對各種客觀的會計、統(tǒng)計、經(jīng)營資料和風(fēng)險記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險的損害情況以及風(fēng)險發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險識別是一項具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。

（二）風(fēng)險衡量

風(fēng)險衡量是指在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險衡量以損失頻率和損失程度為主要測算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險的大小或高低。風(fēng)險衡量一般需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法，必要時借助計算機(jī)完成。風(fēng)險衡量與風(fēng)險識別以及風(fēng)險處理在時間上不能截然分開。事實(shí)上，有些數(shù)量分析活動是在風(fēng)險識別的過程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險處理措施則在風(fēng)險衡量時就已經(jīng)存在。

（三）風(fēng)險管理技術(shù)選擇

根據(jù)風(fēng)險衡量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險管理技術(shù)。風(fēng)險管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險管理技術(shù)和財務(wù)型風(fēng)險管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機(jī)會，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴(kuò)大的一切措施。后者是通過事先的財務(wù)計劃來籌措資金，以便對風(fēng)險事故造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時而充分的補(bǔ)償。通過財務(wù)處理，可以把風(fēng)險成本降低到最小程度。

（四）風(fēng)險管理效果評價

對風(fēng)險管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評價稱為風(fēng)險管理效果評價。在某一特定時期內(nèi)，風(fēng)險管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評估。風(fēng)險管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險成本取得最大安全保障。在風(fēng)險管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項技術(shù)的經(jīng)濟(jì)性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時，由于人們的認(rèn)識水平具有階段性以及風(fēng)險管理技術(shù)處于不斷完善的過程中，因此對風(fēng)險的識別、評價，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的對策

（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理的對策

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險意識，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營方針和計劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計報表的編制符合會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時還能防止、披露和糾正錯誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（2）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對穩(wěn)健的風(fēng)險文化。海信集團(tuán)便是一個成功的例子，他們始終堅持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時一事的高低，應(yīng)求強(qiáng)而做，只有做強(qiáng)的企業(yè)才可以真正做大。

2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，它是對企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。

3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確及時且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險管理資訊系統(tǒng)，提供及時而完整的經(jīng)營成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。

4、構(gòu)筑3道防線――領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計責(zé)任線。（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險管理問題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢變化確定本企業(yè)風(fēng)險管理的重點(diǎn)和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過程中重視風(fēng)險的比較論證，充分評估要對面臨的和潛在的風(fēng)險，及時采取對策。（2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險管理者要對本企業(yè)的風(fēng)險管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報告本企業(yè)的風(fēng)險管理情況與問題。（3）審計責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計人員在本企業(yè)的風(fēng)險管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計人員可通過對企業(yè)管理者在風(fēng)險管理過程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、提出改進(jìn)建議來幫助風(fēng)險管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計人員也能從獨(dú)立客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，向企業(yè)提供風(fēng)險管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點(diǎn)，審計責(zé)任線是保障。

（二）未來企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的一項十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國企業(yè)的風(fēng)險有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要從我國的具體國情出發(fā)。縱觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項管理活動，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險組合觀、優(yōu)化觀、動態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險度和風(fēng)險管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價值的目的。

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第4篇

關(guān)鍵詞：工程造價風(fēng)險管理 來源因素措施

中圖分類號： TU723S 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

中圖分類號: TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

工程造價風(fēng)險管理的有效進(jìn)行不僅對建筑行業(yè)具有良好的推動作用，而且對提高造價行業(yè)的規(guī)范運(yùn)營及行業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性都具有十分重要的意義。對國家來說，將會更好地提高建設(shè)資金的利用效率，提高工程投資的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑工程造價的含義

工程造價從字面來講，也就是其最直接的含義即工程的建造價格、建筑產(chǎn)品價格。建筑工程概預(yù)算是它的前身，所以從狹義的角度來看，就是為完成一項工程，預(yù)計或?qū)嶋H在設(shè)備、技術(shù)及土地市場以及承包市場等交易活動中所形成的建筑安裝工程的價格或建設(shè)工程總價格，即工程價格。它是以多次預(yù)估算為基礎(chǔ)，最終由市場形成的價格。另一種含義，即從廣義的角度出發(fā)，它是指建設(shè)一項工程開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的所需費(fèi)用的總和，這些費(fèi)用都是一次性的，這個廣義的角度是從投資者一方出發(fā)的，即為某項建筑工程花費(fèi)的全部費(fèi)用的總和。

二、建筑工程造價風(fēng)險主要因素

首先,業(yè)主是項目的主體，其自身對風(fēng)險的影響貫穿整個工程實(shí)施過程，是整個風(fēng)險控制的關(guān)鍵。除了業(yè)主因素,還有四個相關(guān)因素影響建筑工程造價的風(fēng)險:

(一)前期因素

據(jù)研究,影響工程造價最大的階段是可行性研究和初步設(shè)計階段，其影響工程造價的可能性為75%到95%，其重要性是不言而喻的。項目調(diào)研和定位的準(zhǔn)確性，直接影響到項目投資整體方案的可行性和風(fēng)險大小。而項目財務(wù)的規(guī)劃控制和概預(yù)算是整個造價控制的基礎(chǔ)。此外.招投標(biāo)和工程實(shí)施主體的選擇，對于后續(xù)工作的風(fēng)險防范起著至關(guān)重要的作用。

(二)設(shè)計因素

工程項目設(shè)計質(zhì)量是進(jìn)行造價控制的前提和最基本依據(jù)。它決定工程項目的成敗和投資效益的實(shí)現(xiàn)。因此，在設(shè)計過程主要包括:工程質(zhì)量成本、材料成本、人工成本和機(jī)械設(shè)備成本等。此外，施工索賠是施工過程中不可分割的一部分，是在招標(biāo)投標(biāo)階段無法合理預(yù)見到的。它是保護(hù)投資方的一種措施，也是影響工程造價風(fēng)險的重要因素。

三、建筑工程造價風(fēng)險客觀因素

除上述主要因素以外,建筑工程造價風(fēng)險還受到諸多客觀因素影響。工程項目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對工程造價控制的影響具有不明確性，并且伴隨著很大的風(fēng)險。但根據(jù)近幾年工程造價的變化趨勢看，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響因素具有可測性,主要是物價上漲和通貨膨脹。

(一)物價上漲

由于物價上漲和國家政策性調(diào)整因素,引起工程造價的變動,由投資方與承包商之間按合同規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

(二)通貨澎脹與造價控制

由于物價水平上漲，使投資計劃規(guī)定的投資額與項目實(shí)施或竣工時的不相等，而是隨著時間的推移而減少，影響投資額。

四、工程造價風(fēng)險管理的措施

（1）風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的建立必不可少

建筑工程項目造價的風(fēng)險管理是涉及最廣而且是最重要的一項活動。它的涉及領(lǐng)域包括了勘察、規(guī)劃、設(shè)計、施工、材料、供應(yīng)等，有的項目是高達(dá)上億的投資，所以這就要求管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有完整和完善的組織機(jī)構(gòu)來做支撐。建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)就要求必須建立合理的業(yè)務(wù)流程和明確部門之間的職責(zé)。建立規(guī)范的決策過程和專門提供風(fēng)險管理的組織保證，以此保證有效、及時和準(zhǔn)確的信息流通途徑。

（2）風(fēng)險管理計劃的有效制定

在整個風(fēng)險管理中，對于工程造價中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，首先要找到導(dǎo)致其發(fā)生風(fēng)險的觸發(fā)器，這種可以指示風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的指示器，可以在風(fēng)險出現(xiàn)之前通知決策者或者是管理者。其次，還可以制定預(yù)防計劃、緩解計劃、應(yīng)急計劃，這三種計劃是建筑工程造價風(fēng)險管理計劃中最基本的方法。在風(fēng)險發(fā)生之時，可以降低風(fēng)險的概率，緩解風(fēng)險帶來的后果，對發(fā)生的風(fēng)險可以做出應(yīng)急響應(yīng)。

（3）風(fēng)險管理中控制方案的制定

風(fēng)險控制方案的制定必須與風(fēng)險事件的發(fā)展變化同步，在項目工程造價過程中必須不斷地修訂控制方案的內(nèi)容與程序。在按照已經(jīng)制定出的風(fēng)險控制方案開展具體的項目工程造價的控制活動的同時，必須緊密跟蹤風(fēng)險事件控制的結(jié)果。搜集項目風(fēng)險事件的所有控制信息并進(jìn)行反饋，從而指導(dǎo)風(fēng)險管理中控制方案的具體有效的實(shí)施。風(fēng)險發(fā)生之后采取不同的控制措施，避免給企業(yè)帶來的不必要的麻煩。

（4）風(fēng)險應(yīng)對方案的制定

在建筑工程造價中，風(fēng)險響應(yīng)是針對項目風(fēng)險而采取的相應(yīng)對策。常用的風(fēng)險應(yīng)對策略包括規(guī)避、減輕、自留、轉(zhuǎn)移及其組合等策略。風(fēng)險對策應(yīng)形成風(fēng)險管理計劃，它包括風(fēng)險管理的目標(biāo)、范圍及可使用的風(fēng)險管理方法、工具的數(shù)據(jù)來源&在風(fēng)險應(yīng)對策略中，向保險公司投保是風(fēng)險轉(zhuǎn)移的一種有效措施。

（5）建立工程造價的宏觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控機(jī)制

通過建立工程造價的宏觀調(diào)控機(jī)制，可以減少環(huán)境因素變動引起的風(fēng)險。比如，政府可以通過行業(yè)預(yù)測的途徑，不時地關(guān)于宏觀環(huán)境的變化和行業(yè)發(fā)展的信息，建筑工程項目管理人可根據(jù)這些行業(yè)預(yù)報信息識別和分析是否是因?yàn)橥ㄘ浥蛎浺蛩匾鸬墓こ淘靸r風(fēng)險，從而可有效地采取相應(yīng)的風(fēng)險防范預(yù)測，把風(fēng)險盡量消滅在萌芽當(dāng)中。在許多工程中，比如橋梁工程、公路工程、建筑工程中采用的工程保險，是風(fēng)險管理的一項有力措施。

（6）工程造價風(fēng)險的監(jiān)控與處理

工程項目造價概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象普遍存在 ；而且這并不是在工程的驗(yàn)收階段才出現(xiàn)的，它實(shí)質(zhì)上是在工程的實(shí)施過程中都有存在的 ；主要是在實(shí)施的過程當(dāng)中放松了對工程項目風(fēng)險的的監(jiān)控與處理，發(fā)生了一些意料之外的事，而又沒有這樣的預(yù)警機(jī)制，從而造成了這樣或那樣的后果，才出現(xiàn)在“三超”現(xiàn)象。工程的不確定的風(fēng)險是不可避免的，但是大多數(shù)風(fēng)險事件是可以預(yù)料得到的，在工程計劃實(shí)施之前就應(yīng)該對風(fēng)險作一個全方位的估計，做出預(yù)警規(guī)劃機(jī)制，對已識別的項目風(fēng)險采取已制訂的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行監(jiān)控與處理，這樣就可以降低或消除風(fēng)險事件帶來的損失。我們對工程造價風(fēng)險的監(jiān)控與處理，應(yīng)該注重以下幾點(diǎn) ：

1）建立風(fēng)險管理機(jī)制 ；2）風(fēng)險管理責(zé)任落實(shí)到人 ；3）預(yù)期工程實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險事件 ；4）提出風(fēng)險事件的解決方案 ；5）實(shí)施風(fēng)險控制方案。

具體的工程造價監(jiān)控對象一部分是指已識別的風(fēng)險事件，但是工程造價預(yù)期風(fēng)險并不是都能夠識別得到的，對于另一部分未可知的風(fēng)險事件也要有不可預(yù)見費(fèi)，這需要根據(jù)工程的規(guī)模來進(jìn)行預(yù)期。工程造價風(fēng)險不但具有普遍性，而且也具有全程性，為此我們需要制定相應(yīng)的處理工作也應(yīng)該體現(xiàn)在工程實(shí)施的整個過程。而對風(fēng)險事件的處理，則需要對風(fēng)險事件的控制來實(shí)現(xiàn)，因此對于工程造價的風(fēng)險處理應(yīng)該依托于對風(fēng)險事件的控制來控制。

五、結(jié)語

加強(qiáng)對建筑工程造價的風(fēng)險進(jìn)行控制不僅可以替委托方降低成本，為投資節(jié)約資金，也是提高服咨詢行業(yè)服務(wù)質(zhì)量的一個重要手段。因此，只有加大對風(fēng)險控制工作的支持和建設(shè)力度，不斷糾風(fēng)險控制工作的不足和問題，不斷提高自身控制工程造價風(fēng)險的水平，規(guī)范其職業(yè)道德，做好工程造價工作，在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)，提高，從而保證建設(shè)過程中造價風(fēng)險一直在可控范圍之內(nèi)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

［中圖分類號］F272 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機(jī)的爆發(fā)凸顯了我國企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理認(rèn)識的不足,危機(jī)下,我國企業(yè)終于認(rèn)識到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之于持續(xù)經(jīng)營的重要意義,風(fēng)險管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險管理是正常市場秩序下宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險管理問題,他認(rèn)為當(dāng)前面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險還存在信用風(fēng)險、外匯風(fēng)險、應(yīng)收外匯風(fēng)險以及信用證風(fēng)險等行業(yè)風(fēng)險。進(jìn)而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相互關(guān)系；通過有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理來規(guī)避、減小風(fēng)險,必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認(rèn)為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴(yán)重影響會計信息的真實(shí)性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險意識差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機(jī)制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊會計師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計；加強(qiáng)相關(guān)配套措施和發(fā)揮財政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的角度,對內(nèi)部控制進(jìn)行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計水平和保證設(shè)計的系統(tǒng)性兩個方面提高內(nèi)部控制設(shè)計的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強(qiáng)政府對內(nèi)部控制的推動作用、發(fā)展經(jīng)理市場、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會中介對內(nèi)部控制的推動作用等方面,發(fā)揮外部因素促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個十分復(fù)雜的過程,不同的管理學(xué)家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個范圍內(nèi),即為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)營的安全性,對企業(yè)的組織和管理進(jìn)行有效的控制和預(yù)防,阻止錯誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實(shí)現(xiàn)手段。風(fēng)險管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險管理是實(shí)現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財務(wù)和審計方面的涉及財務(wù)狀況和審計活動的企業(yè)會計控制,它僅僅是設(shè)計到企業(yè)經(jīng)營活動某個方面控制的行為,實(shí)際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn),風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對項目活動的決策行為的相關(guān)風(fēng)險、成本和收益等方面進(jìn)行的風(fēng)險控制,以便為能否采取此項目提供

參考意見,實(shí)際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險控制的體系也未曾建立。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在問題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問題在國有企業(yè)別嚴(yán)重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問題,企業(yè)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵機(jī)制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計和會計成本效益測算的活動就會受到約束,項目風(fēng)險決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的市場主體意識不強(qiáng)。目前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較穩(wěn)健,隨著改革開放，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開始迅速興起和發(fā)展,較好的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險管理意識不強(qiáng),短期內(nèi)的負(fù)面效果還難以體現(xiàn)出來,而這些企業(yè)的經(jīng)營者也多是農(nóng)民出身,難以形成長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制不健全。我國內(nèi)部控制最主要的問題是企業(yè)的激勵機(jī)制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專門以生產(chǎn)銷售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒有足夠的能力和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過自身相關(guān)知識去識別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制的完善均需要有專門的人員負(fù)責(zé)，小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)。以我國企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)為例,企業(yè)內(nèi)部一項涉及經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟(jì)的項目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟(jì)效益成本和財務(wù)核算上沒有專門的財務(wù)人員。項目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒有足夠的知識和法律常識去維護(hù)自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險識別是企業(yè)風(fēng)險管理的第一個階段,風(fēng)險識別就是企業(yè)在風(fēng)險潛伏期就要識別出其危害行為,風(fēng)險識別簡單地說就是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡單的推測。風(fēng)險就是不確定,一個全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風(fēng)險識別準(zhǔn)確性的提高。簡單推測后的確定性風(fēng)險,就需要進(jìn)行風(fēng)險評估,風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的核心。風(fēng)險評估堅持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險評估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對風(fēng)險發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進(jìn)行評估。風(fēng)險評估必須對風(fēng)險進(jìn)行等級劃分,這樣才是合理的評估,以包裝經(jīng)濟(jì)為例,進(jìn)行包裝項目的效益測評和風(fēng)險評估,首先考慮這種項目風(fēng)險的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項目是否對環(huán)境有危害,有的則進(jìn)行相應(yīng)的評估扣分,沒有或者促進(jìn)環(huán)境改善,就需要對該項目加分,這樣的風(fēng)險評估才是完善的。

(2)加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實(shí)現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會大幅度提高。

其次加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員和審計人員相關(guān)核算知識和風(fēng)險預(yù)防知識,對企業(yè)的每一個員工都增強(qiáng)其對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理知識的了解,定期實(shí)施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個員工都認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個人參與意識,在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業(yè)知識去識別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計,提高風(fēng)險管理水平。加強(qiáng)對企業(yè)審計部門的管理是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅持把審計部門的設(shè)置同企業(yè)部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進(jìn)行,審計部門的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營狀況,才能對企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評價,從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。另外還要加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實(shí)性,審計人員必須堅持工作原則和職責(zé),以反映真實(shí)情況為準(zhǔn),做一個合格審計工作者。

(4)重視對內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動是一個不斷變化的過程,市場經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展會不斷改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和企業(yè)目前所處風(fēng)險狀況,企業(yè)會根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險的變化,及時調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對企業(yè)的環(huán)保和無公害要求相對加大,我國目前的綠色經(jīng)濟(jì)就是其中一例,此種情況下,市場就會對企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險管理,能即時密切注意市場經(jīng)濟(jì)發(fā)出的信號,并根據(jù)市場信息調(diào)整其項目環(huán)保政策,跟蹤項目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報相關(guān)信息,從而建立一個動態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場的發(fā)展要求。

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第6篇

關(guān)鍵詞：信貸風(fēng)險；農(nóng)村信用社；風(fēng)險意識；信用管理；預(yù)警系統(tǒng)

一、引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中，一定注意不能忽視風(fēng)險。農(nóng)村信用社作為服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要金融機(jī)構(gòu)，其信貸風(fēng)險管理更是顯得非常重要。進(jìn)入新時期，農(nóng)村信用社面臨的市場環(huán)境正在發(fā)生著改變，農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在升級轉(zhuǎn)型，尤其是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，可能會面臨壓縮產(chǎn)能，淘汰落后工業(yè)等新問題，這就容易給信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定不利影響。基于這種情況，需要對當(dāng)前農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險管理的相關(guān)問題進(jìn)行探索研究。

二、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.不良貸款占比較高。農(nóng)村信用社的貸款客戶主要是農(nóng)村農(nóng)戶以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在近些年受到國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級轉(zhuǎn)型的影響，很多過剩的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)虧損。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益變差，農(nóng)村農(nóng)戶的種植、養(yǎng)殖等產(chǎn)業(yè)，也容易受到市場供需、自然條件等影響，這就使得一部門貸款難以按期償還，加之一些其他不利因素，導(dǎo)致農(nóng)村信用社的不良貸款率上升。2.信貸風(fēng)險管理權(quán)責(zé)不明。農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險管理方面，還沒有形成科學(xué)合理的管理機(jī)制。基層信用社往往過于看重信貸業(yè)務(wù)的增長，將主要精力放在如何提升信貸業(yè)務(wù)量方面，而對信貸風(fēng)險管理不夠重視。信貸人員的盡職調(diào)查工作容易受到多方因素的影響，很難做出客觀公正的判斷。這就容易導(dǎo)致信貸風(fēng)險管理出現(xiàn)漏洞。在信貸風(fēng)險管理權(quán)責(zé)方面，沒有明確的界限劃分，容易導(dǎo)致信貸風(fēng)險管理責(zé)任的互相推諉。3.信貸人員風(fēng)險意識不足。農(nóng)村信用社經(jīng)常會出現(xiàn)違規(guī)放貸的情況，這一方面與信貸風(fēng)險管理機(jī)制有關(guān)，另一方面也主要是受到信貸人員個人職業(yè)道德素養(yǎng)和風(fēng)險意識的影響。如果信貸人員的風(fēng)險意識不足，在處理相關(guān)的信貸業(yè)務(wù)時，就不會采取合理的風(fēng)險規(guī)避手段，容易給信貸業(yè)務(wù)埋下風(fēng)險隱患。

三、信貸風(fēng)險管理出現(xiàn)問題的主要表現(xiàn)

1.信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在道德風(fēng)險。農(nóng)村信用社存在部分經(jīng)辦人員和管理人員為了個人利益，縱容實(shí)際用款人提供虛假合同、協(xié)議等證明性材料，甚至僅以取得借款人身份證復(fù)印件替代貸前調(diào)查和面簽工作，對被套取的信貸資金實(shí)際用途放任不管。同時，也存在部分借款人信用觀念淡薄,通過采取偽造中標(biāo)通知書、銷售合同，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛構(gòu)項目等違規(guī)手段套取貸款用于其他用途的現(xiàn)象，降低了信用社信貸資產(chǎn)質(zhì)量。2.信貸業(yè)務(wù)管理程序上存在操作風(fēng)險。首先，貸前調(diào)查未盡責(zé)。貸前風(fēng)險甄別不到位是其中的主要原因，以個人貸款業(yè)務(wù)為例，信貸人員對個人的信用調(diào)查基本上依賴于借款人的自報及其就職單位的說明，對借款人的資產(chǎn)負(fù)債狀況、社會活動等缺乏正常程序和渠道進(jìn)行了解征詢，導(dǎo)致銀行和客戶之間的信息不對稱。其次，貸款抵押擔(dān)保不合規(guī)。信用社在辦理抵押貸款時，未嚴(yán)格辦理相應(yīng)的評估抵押手續(xù)，抵押率嚴(yán)重不足，部分抵押權(quán)變現(xiàn)能力弱，抵押擔(dān)保形同虛設(shè)。再次，貸后管理不到位。部分借款人對大額信貸資金專款專用意識不足，貸后資金用途不實(shí)，如某支行發(fā)放項目貸款用于某開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但信貸資金到位后，貸款單位挪用項目資金用于投資、購車、旅游等支出。最后，期限管理不規(guī)范。個別銀行為掩蓋不良貸款，美化報表數(shù)字，通過采取借新還舊的方式不斷轉(zhuǎn)化貸款，名義上延續(xù)了債務(wù)追索期限，但實(shí)際上容易造成銀行失去追償機(jī)會，延遲了風(fēng)險暴露，使信貸資產(chǎn)始終處于高風(fēng)險狀態(tài)。3.信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性不足。一是政府融資平臺貸款存在不規(guī)范行為，如貸款用途未按文件規(guī)定直接對應(yīng)真實(shí)項目、退出類平臺不符合退出條件、部分貸款仍由地方財政擔(dān)保等。二是貸款收費(fèi)存在不規(guī)范經(jīng)營問題。信用社在向客戶放貸時往往以財務(wù)顧問費(fèi)方式向借款人收取費(fèi)用，甚至在沒有提供有效服務(wù)的前提下直接按融資金額的一定比例收取費(fèi)用，提高了借款主體的融資成本，增加其償債壓力。

四、加強(qiáng)農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險管理的措施建議

1.堅持依法治社，嚴(yán)守風(fēng)險底線。農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險管理的強(qiáng)化，一定要堅持依法治社，嚴(yán)守風(fēng)險底線。例如，新疆農(nóng)村信用社，在信貸風(fēng)險管理方面，全面落實(shí)依法治社的方略，樹立法治理念，運(yùn)用法治思維，采取法治方式，堅持在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，依法治理，合規(guī)經(jīng)營，努力塑造法治農(nóng)信的良好企業(yè)形象。注重員工法律素養(yǎng)和合規(guī)意識明顯提高，形成崇尚法治、遵守法律、依法辦事、按規(guī)矩辦事的良好風(fēng)氣；行社依法治理水平明顯提高，實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度規(guī)范化、操作流程化、流程信息化，形成決策科學(xué)、管理高效、執(zhí)行有力、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的工作秩序。2.合規(guī)經(jīng)營，主動調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。在加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理過程中，新疆農(nóng)村信用社持續(xù)做好合規(guī)經(jīng)營，緊抓信貸風(fēng)險管理各項工作的落實(shí)。例如，區(qū)聯(lián)社黨委確立了多項應(yīng)對新常態(tài)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，包括調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，夯實(shí)穩(wěn)健發(fā)展基礎(chǔ)；調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，壓縮非農(nóng)貸款占比，做到農(nóng)戶貸款廣覆蓋、可持續(xù)。此外，將小微信貸業(yè)務(wù)提升到戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的高度，加大小微企業(yè)貸款營銷及管理機(jī)制建設(shè)，加快產(chǎn)品創(chuàng)新。通過提高農(nóng)業(yè)信貸業(yè)務(wù)量，壓縮非農(nóng)信貸占比，進(jìn)一步優(yōu)化了信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使得信貸資產(chǎn)質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，在一定程度上降低了信貸風(fēng)險隱患。3.定期看展信貸風(fēng)險管理檢查工作。為全面落實(shí)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)合規(guī)操作，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，信用社要定期組織開展信貸管理風(fēng)險檢查工作。新疆農(nóng)村信用社為確保檢查質(zhì)量和效果，成立了專項檢查小組，查前擬定了檢查方案、清單、要點(diǎn)、內(nèi)容，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析問題原因，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，落實(shí)整改責(zé)任，明確整改時間和要求，監(jiān)督經(jīng)辦支行整改落實(shí)。以每次檢查為契機(jī)，圍繞業(yè)務(wù)、流程、管理、員工四個維度分析信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域中各環(huán)節(jié)容易滋生的重要風(fēng)險問題，及時化解或緩釋風(fēng)險，做到“查全、查深、查實(shí)”，及時管理提示，確保信貸業(yè)務(wù)合法、合規(guī)、有效。4.應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高信貸風(fēng)險管理效果。現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展迅速，農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險管理方面，要積極引入新的技術(shù)工具，提高信貸風(fēng)險管理的效果。例如，新疆農(nóng)村信用社通過引入新一代信貸系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全口徑授信業(yè)務(wù)的額度統(tǒng)一管理及限額管理；實(shí)現(xiàn)了規(guī)范、及時、差異化的資產(chǎn)風(fēng)險分類及減值計提測算、押品管理、風(fēng)險預(yù)警、貸后檢查等多維度的風(fēng)險管理功能；實(shí)現(xiàn)了多維度動態(tài)靈活配置的授權(quán)管理體系。新的信息技術(shù)工具在提高信貸決策效率、提升服務(wù)客戶水平方面，發(fā)揮信息化系統(tǒng)的支撐和保障作用。

五、結(jié)語

新形勢下農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險管理方面，要進(jìn)一步提高重視。要從信用社發(fā)展的長遠(yuǎn)角度，逐步建立起一套科學(xué)、合理的信貸風(fēng)險管理機(jī)制，并做好風(fēng)險預(yù)警和規(guī)避措施，這樣才能有效降低信用社發(fā)生信貸風(fēng)險的概率，從而促進(jìn)農(nóng)村信用社長期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉春龍.試論農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險管理中的問題與對策[J].經(jīng)營管理者,2014-05-15.

第7篇

【關(guān)鍵詞】會計師事務(wù)所;風(fēng)險;管理

注冊會計師行業(yè)是一個高風(fēng)險高收益的行業(yè),加強(qiáng)對注冊會計師和會計師事務(wù)所風(fēng)險和收益的研究是十分必要的。二十一世紀(jì)以來,隨著國際經(jīng)濟(jì)、金融聯(lián)系的加強(qiáng)和生產(chǎn)、信息技術(shù)手段的提高,世界政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化日趨劇烈。美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)暴以及全球經(jīng)濟(jì)金融一體化促使各種不確定性因素不斷出現(xiàn),政治經(jīng)濟(jì)力量對比在失衡和尋求新的平衡中不斷發(fā)展。可以說,當(dāng)今世界是一個充滿風(fēng)險的世界。如此一個充滿風(fēng)險的外部環(huán)境,對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了巨大影響,風(fēng)險管理已成為會計師事務(wù)所經(jīng)營管理不可缺少的重要組成部分,風(fēng)險對會計師事務(wù)所的影響越來越大。因此,了解風(fēng)險對會計師事務(wù)所的重大影響,研究會計師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險管理的條件及對策非常必要。

一、風(fēng)險對會計師事務(wù)所的影響

(一)增加了決策的難度

會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,面臨著比以往任何時期都多得多的風(fēng)險和不確定性,眾多的風(fēng)險因素使得決策變量的數(shù)目驟然增加,也使其更加難以準(zhǔn)確預(yù)測。然而,世界是在相互作用中運(yùn)轉(zhuǎn)的,在預(yù)期和搏弈機(jī)制的作用中,會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險的預(yù)測和預(yù)防本身也構(gòu)成了風(fēng)險發(fā)展的一個因素。

(二)增加了執(zhí)業(yè)成本

為了避免風(fēng)險所引起的各種波動對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生不利影響,事務(wù)所不得不投入大量人力、物力、財力和精力,并設(shè)置專門部門或人員,進(jìn)行深入研究,以期能夠及時、準(zhǔn)確地預(yù)測各種風(fēng)險的到來;事務(wù)所還要采取各種措施,對其財產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)實(shí)施保護(hù),如投保、培訓(xùn)、聘請專業(yè)人員、分包業(yè)務(wù)等。總之,對于風(fēng)險的預(yù)測、決策、防范等工作占用了事務(wù)所大量資源,增加了執(zhí)業(yè)成本。

(三)增加了潛在損失的可能性

在注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中,會不可避免地遇到各種損失,這是會計師事務(wù)所沒出現(xiàn)就已經(jīng)存在的規(guī)律,事務(wù)所就是在承擔(dān)風(fēng)險,并在風(fēng)險經(jīng)營中獲取報酬的。在執(zhí)業(yè)過程中,風(fēng)險因素增多給事務(wù)所造成損失的可能性也就隨之增大,既要考慮國內(nèi)因素,還要考慮國際因素;不僅考慮經(jīng)濟(jì)因素,還要考慮政治因素;不僅考慮即期因素,還要考慮遠(yuǎn)期因素;不僅考慮收益的損失,還要考慮財產(chǎn)、人員和信譽(yù)的損失等等。

(四)潛在的收益

風(fēng)險本身就意味著收益與損失并存。收益和風(fēng)險是一對孿生兄弟,是與生俱來的,沒有風(fēng)險就不會取得收益,但是,事務(wù)所的目標(biāo)是要以盡可能低的風(fēng)險取得最大的收益。會計師事務(wù)所通過合作或合并、提供多元化服務(wù)等途徑,充分利用現(xiàn)有的人力資源和技術(shù)資源開發(fā)新的服務(wù)產(chǎn)品,增強(qiáng)事務(wù)所自身實(shí)力,提高信譽(yù)度,盡快實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),建立穩(wěn)固的優(yōu)秀客戶群,增強(qiáng)抗風(fēng)險能力,提高市場競爭能力。

二、會計師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險管理的條件

會計師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險管理應(yīng)堅持風(fēng)險收益原則,即根據(jù)風(fēng)險與收益的相關(guān)關(guān)系,在確定收益的條件下,控制風(fēng)險,并在確定風(fēng)險的條件下,要求相應(yīng)的風(fēng)險報酬。同時,在風(fēng)險管理工作中,注意風(fēng)險評估和防范的成本與防范風(fēng)險所能得到的收益(或減少的損失)之間的比較,若前者高于后者,則應(yīng)放棄風(fēng)險管理。會計師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險管理的條件主要在于管理層的重視和資源保證。

(一)管理層的重視

會計師事務(wù)所管理層對風(fēng)險有深刻的認(rèn)識和應(yīng)有的重視,這是會計師事務(wù)所成功實(shí)施風(fēng)險管理的必要前提。會計師事務(wù)所的合伙人、各級經(jīng)理應(yīng)深刻理解事務(wù)所所處的環(huán)境中各種不確定性因素對執(zhí)業(yè)的風(fēng)險含義,把風(fēng)險作為重要的決策變量,并將其納入業(yè)績評估體系中,要樹立正確的風(fēng)險意識,既要敢于承擔(dān)風(fēng)險,又要善于防范風(fēng)險,始終把風(fēng)險思維貫穿事務(wù)所的執(zhí)業(yè)全過程。只有管理層充分重視風(fēng)險及其防范工作,事務(wù)所才有可能在充滿風(fēng)險的條件下,評估企業(yè)的收益和風(fēng)險。

(二)資源保證

為了有效地預(yù)測和防范風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險的目標(biāo),事務(wù)所必須給風(fēng)險管理以資源上的保證。這種保證包括三方面內(nèi)容:首先,機(jī)構(gòu)上的保證,事務(wù)所必須建立專門的風(fēng)險管理部門,負(fù)責(zé)對各種風(fēng)險的研究、評估、預(yù)測并找出防范方案,如“天健信德”專門設(shè)立了風(fēng)險管理委員會,作為執(zhí)行審計和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的決策機(jī)構(gòu)。風(fēng)險管理委員會的工作直接對本所合伙人會議負(fù)責(zé)。其次,是人才上的保證,風(fēng)險管理是一項復(fù)雜、困難但卻意義重大的工作,必須由那些具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好的個人素質(zhì)(如敏感、果斷等)和高度責(zé)任感的優(yōu)秀人才來從事,同時,事務(wù)所還要對他們進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。最后,是物質(zhì)上的保證。為了掌握充分的信息,分辨事物的真實(shí)面目,并對各種信息進(jìn)行快速、有效的處理,得出正確的結(jié)論,事務(wù)所必須對風(fēng)險管理部門提供資料、通訊、信息處理、實(shí)地考察等方面的現(xiàn)代化物質(zhì)條件。

三、會計師事務(wù)所控制風(fēng)險的對策

(一)風(fēng)險控制對策

風(fēng)險控制對策就是通過實(shí)施各種風(fēng)險控制措施,力圖在損失發(fā)生之前清除各種隱患,減少產(chǎn)生損失的風(fēng)險因素。會計師事務(wù)所實(shí)施的質(zhì)量控制就是風(fēng)險管理控制措施在注冊會計師行業(yè)中的具體運(yùn)用,其目的就是為了減少和清除審計風(fēng)險因素,竭力降低風(fēng)險事故發(fā)生的概率,規(guī)避因此可能產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。制定一套完整、嚴(yán)密的審計質(zhì)量控制規(guī)程,并促使審計人員遵照執(zhí)行,可據(jù)以識別、估計、評估和控制審計風(fēng)險,以保證會計師事務(wù)所的質(zhì)量和信譽(yù)。

1.全面質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)、審計工作委派方式、審計過程中人員的督導(dǎo)要求、專家咨詢的合理利用、業(yè)務(wù)承接的必要考慮以及審計質(zhì)量規(guī)程的監(jiān)控程序等政策的制定。

2.審計約定項目全過程的控制。審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂――審計計劃的擬定和批準(zhǔn)――審計項目的時間、費(fèi)用控制――重大疑難問題請示報告――審計過程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核――委托單位管理當(dāng)局聲明書的獲取――審計小結(jié)的撰寫――審計報告的簽發(fā)與修訂之審批,各個環(huán)節(jié)均應(yīng)建立相應(yīng)的控制程序。

3.三級審核程序。詳細(xì)審核――對工作底稿技術(shù)上的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核,通常由外勤主管負(fù)責(zé)。一般審核――對審計工作從整體上審核是否允當(dāng),通常由項目經(jīng)理實(shí)施。重點(diǎn)審核――對一般審核足夠與否予以評估,并就所有重要審計領(lǐng)域?qū)嵤┨囟ǖ膶徍顺绦?通常應(yīng)由項目負(fù)責(zé)合伙人進(jìn)行。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項目質(zhì)量復(fù)核制度和專業(yè)咨詢制度,確定實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)類型、復(fù)核方法與復(fù)核內(nèi)容并就重大疑難問題或爭議事項向內(nèi)部或外部專家進(jìn)行咨詢。因此,事務(wù)所無論規(guī)模大小,均應(yīng)堅持標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行程序,認(rèn)真貫徹三級復(fù)核制度,將業(yè)務(wù)質(zhì)量低下的風(fēng)險降低。同時重視咨詢的作用。咨詢可以聘請專家作為第三者的獨(dú)立、客觀判斷,來有效地制衡審計人員可能的主觀偏差,從而防止審計風(fēng)險的發(fā)生。各個會計師事務(wù)所應(yīng)制定適合自身的咨詢政策和程序,確定由于事項的性質(zhì)和復(fù)雜性而需咨詢的領(lǐng)域及特殊情況。

(二)風(fēng)險財務(wù)對策

由于審計風(fēng)險的特質(zhì)決定了風(fēng)險控制措施只能在一定程度上降低或減輕風(fēng)險發(fā)生的頻率及帶來損失的程度,而不能完全消除。風(fēng)險的存在及由此可能造成的損失,是風(fēng)險事件發(fā)生后事務(wù)所還需要運(yùn)用財務(wù)手段及時彌補(bǔ)損失的嚴(yán)重后果,可采用自擔(dān)風(fēng)險和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險兩種對策。

1.自擔(dān)風(fēng)險。自擔(dān)風(fēng)險即依靠自己平時積累的財力,來彌補(bǔ)所遭受的財務(wù)損失。會計師事務(wù)所可以提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金的方式進(jìn)行積累,會計師個人也可以某種形式進(jìn)行積累,以防不測。

2.轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險更多的是依靠社會保障體系,辦理職業(yè)責(zé)任保險,如1979年12月,中國保監(jiān)會核準(zhǔn)了注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險條款,依法設(shè)立的各會計師事務(wù)所均可作為保險人。

總之,樹立風(fēng)險防范意識是最積極的風(fēng)險管理措施,它不僅可以彌補(bǔ)質(zhì)量控制制度的不足,更為重要的是,防范風(fēng)險意識的存在,能夠影響到會計師事務(wù)所內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,直接影響員工對審計質(zhì)量控制和從業(yè)的態(tài)度和表現(xiàn),防止遵循機(jī)械程度的走過場情況發(fā)生,彌補(bǔ)因環(huán)境變化而造成制度落后所帶來的控制要求本身不到位風(fēng)險。防范意識不是天然造成的,也不是在制度中寫明就能刻在每個人的頭腦中的。這種意識的培養(yǎng),需要在后續(xù)教育中不斷地將其灌輸給每個員工,并通過會計師事務(wù)所內(nèi)部防范風(fēng)險的氛圍不斷加以強(qiáng)化,使之成為會計師事務(wù)所及注冊會計師在任何情況下分析與處理問題的指南。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對二者的認(rèn)識沒有達(dá)成一致。因此，本文將從理論爭鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

1.1 理論爭鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對于同一術(shù)語，不同的機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)定，而對于同一認(rèn)定，不同的學(xué)者也會有不同的理解，因而形成了對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系的不同觀點(diǎn)。

1.1.1 內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理

這一觀點(diǎn)是由CICA（1995）提出來的。CICA從自身組織對控制的定義出發(fā)提出了“內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理”這一觀點(diǎn)。

CICA認(rèn)為，“控制”一詞比傳統(tǒng)的內(nèi)部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)，這些要素結(jié)合在一起，支持該組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（包含經(jīng)營的效果和效率，內(nèi)部和對外報告的可靠性，適用的法律、法規(guī)及內(nèi)部政策的遵循性，使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)）。

1.1.2 內(nèi)部控制等同于風(fēng)險管理

這一觀點(diǎn)的提出者是在對COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險管理框架理解的基礎(chǔ)上提出來的。謝志華（2007）提出：《內(nèi)部控制———整體框架》升級為《企業(yè)風(fēng)險管理———整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險，從語義上說，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險，控制風(fēng)險就是風(fēng)險管理。

1.1.3 風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是風(fēng)險管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制；如前所述，COSO認(rèn)為風(fēng)險管理由八個要素組成，內(nèi)部控制由五個要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認(rèn)為，風(fēng)險管理對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險管理的必要組成部分。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的本質(zhì)

上述三種觀點(diǎn)揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間確實(shí)存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有著共同點(diǎn)。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的起源與發(fā)展來看兩者的本質(zhì)。

1.2.1 內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）內(nèi)部控制的起源：20世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時相對確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相對簡單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險是財產(chǎn)物資收支和保管過程中的失竊風(fēng)險。為了保證財產(chǎn)物資在實(shí)物上的安全與完整，人們設(shè)計了支出錢財由兩個不同崗位的人分別進(jìn)行記錄、核對的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想——內(nèi)部牽制。（2）內(nèi)部控制的提出和深化：內(nèi)部控制作為一個專門的術(shù)語是基于審計實(shí)踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊會計師對財務(wù)報表的審計》文告中，第一次明確地提出應(yīng)考慮審查“內(nèi)部控制”的要求。

1.2.2 風(fēng)險管理的起源和發(fā)展

（1）風(fēng)險管理的起源：傳統(tǒng)的風(fēng)險管理關(guān)注可保風(fēng)險的管理，現(xiàn)代公司風(fēng)險管理起源于保險業(yè)，20世紀(jì)70年代之前，各種組織主要是通過保險來管理不確定性，以應(yīng)對各種災(zāi)難。“風(fēng)險管理”一詞最早出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代早期，當(dāng)時使用“風(fēng)險管理”一詞是為了將風(fēng)險評估、管理與簡單的購買保險區(qū)分開來。（2）風(fēng)險管理的發(fā)展：20世紀(jì)40年代到70年代，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制概念。同時在這一期間，美國一些大公司發(fā)生的重大損失使公司的高層決策者開始認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。在那時，風(fēng)險管理開始成為企業(yè)管理的一個重要組成部分，主要涉及的是對企業(yè)純粹風(fēng)險的管理。在后來的發(fā)展過程中，絕大多數(shù)公司仍只關(guān)注主要金融風(fēng)險和可保風(fēng)險的管理，全面風(fēng)險管理的思想還是一個相當(dāng)新的事物。20世紀(jì)末，隨著大型企業(yè)特別是巨型跨國公司面臨的風(fēng)險日趨多樣化和復(fù)雜化，開始出現(xiàn)了將企業(yè)的所有風(fēng)險，包括純粹風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險綜合起來進(jìn)行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時期，并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來的傳統(tǒng)風(fēng)險管理和金融財務(wù)風(fēng)險管理終于結(jié)合在一起，形成一個嶄新的概念——全面風(fēng)險管理。（3）風(fēng)險管理的深化：2004年9月，COSO委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理———整合框架》的報告。風(fēng)險管理被定義為一個設(shè)定目標(biāo)、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險并在應(yīng)對風(fēng)險的過程中動態(tài)地進(jìn)行風(fēng)險識別和評估的一個整體的綜合過程。由董事會的風(fēng)險管理委員會確定內(nèi)部環(huán)境中的風(fēng)險管理文化和風(fēng)險偏好；董事會與經(jīng)理層設(shè)定包括戰(zhàn)略目標(biāo)及其他相關(guān)目標(biāo)在內(nèi)的目標(biāo)體系，在設(shè)定目標(biāo)時，要考慮企業(yè)的風(fēng)險容忍度、風(fēng)險偏好以及事項識別環(huán)節(jié)所確定的機(jī)會；確定了目標(biāo)，企業(yè)就要考慮其所面臨的內(nèi)部因素和外部因素，并識別可能帶來潛在不利影響的相關(guān)事項（風(fēng)險）。

第9篇

一、信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的主要問題

1.風(fēng)險防范意識不強(qiáng)

目前，信用卡已逐漸成為社會公眾的支付工具，但許多持卡人的風(fēng)險防范意識較為薄弱，不懂得如何安全用卡，為不法分子提供了可乘之機(jī)。另一方面，很多發(fā)卡及收單機(jī)構(gòu)對風(fēng)險防范存在錯誤認(rèn)識，認(rèn)為風(fēng)險管理會影響業(yè)務(wù)發(fā)展，存在重規(guī)模擴(kuò)張、輕風(fēng)險防控的現(xiàn)象，在沒有充分考慮申請人還款能力的情況下濫發(fā)信用卡。

2.風(fēng)險管理法制不完善

幾年來，我國政府在信用卡風(fēng)險管理法律制度建設(shè)上在不斷地加強(qiáng)和完善，新的《銀行卡條例》也將出臺。但從總體上看，與信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險管理的需要相比，相關(guān)的法律制度仍然滯后，如對非法中介套現(xiàn)行為如何打擊的問題，因缺乏明確的法律制裁依據(jù)，銀行往往束手無策，只能采取取消商戶資格、收回刷卡機(jī)具等被動措施，難以控制這種現(xiàn)象的泛濫。

3.風(fēng)險管理協(xié)調(diào)溝通機(jī)制有待加強(qiáng)

信用卡業(yè)務(wù)關(guān)系中涉及監(jiān)管部門和發(fā)卡機(jī)構(gòu)、商戶、持卡人等多個主體，因此其風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)化的工程，要做好這項工作，必須加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，不斷擴(kuò)大聯(lián)合防范機(jī)制的廣度和深度，以達(dá)到共同防范的效果。特別是中國銀聯(lián)作為各發(fā)卡成員機(jī)構(gòu)的合作溝通平臺，要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，使現(xiàn)有的銀聯(lián)“風(fēng)險信息共享系統(tǒng)”更加完善、“銀聯(lián)卡反欺詐服務(wù)中心”運(yùn)作更加充分，以達(dá)到良好的效果。

4.社會征信體系不夠健全

2005年人民銀行正式推出了個人銀行信貸征信系統(tǒng)，給各發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供了一個良好的平臺，發(fā)卡機(jī)構(gòu)借助這個平臺，能夠加強(qiáng)對信用卡申請人個人信用情況的了解程度，提高了交易雙方的透明度和誠信度，有利于減少欺詐交易的發(fā)生。

但由于征信系統(tǒng)初步建立，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的及時性、完整性和準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。另外現(xiàn)有的征信系統(tǒng)僅包括了個人的銀行信貸數(shù)據(jù)，對于其他行業(yè)暫不包括，其信用內(nèi)容和社會影響力有限，還需要進(jìn)一步健全和發(fā)展。

5.風(fēng)險管理方法和手段落后

現(xiàn)有信用卡的風(fēng)險管理方法較為落后，缺乏科學(xué)化、技術(shù)化和系統(tǒng)化的分析管理手段，同時，高素質(zhì)的風(fēng)險管理人員也相對缺乏。以上這些不利因素在不同程度上制約著信用卡風(fēng)險管理工作的效果，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)加以重視和克服。

二、信用卡風(fēng)險管理的對策研究

目前，我國信用卡發(fā)卡規(guī)模急劇增加的同時，信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險逐漸增大，建立信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險防范體系，完善信用卡業(yè)務(wù)防范措施勢在必行。因此，應(yīng)著重從以下幾方面建立防范措施。

1.加快信用卡的相關(guān)立法建設(shè)，改善用卡環(huán)境

當(dāng)前，政府應(yīng)加快信用卡方面的立法，明確規(guī)定信用卡各方的權(quán)利和義務(wù)，對信用卡犯罪者予以應(yīng)有的處罰，為信用卡消費(fèi)創(chuàng)造一個有法可依的強(qiáng)有力的外部法律環(huán)境。切實(shí)加強(qiáng)銀行卡業(yè)務(wù)的管理，進(jìn)一步規(guī)范信用卡業(yè)務(wù)，加快出臺(銀行卡管理條例)，將分散于《刑法修正案》、《商業(yè)銀行法》、《外匯管理條例》、《支付結(jié)算辦法》及《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》的相關(guān)條款加以整合，有效防范銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險，形成有利于銀行卡風(fēng)險管理和健康發(fā)展的法制環(huán)境。

2.進(jìn)一步健全個人信用征信體系，實(shí)現(xiàn)全方位的信息資源共享

信用卡存在信用風(fēng)險的本質(zhì)因素是個人信用信息的不對稱性，完善個人信用制度，可在最大程度上控制此類風(fēng)險。完善的個人信用信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)的銀行間信息數(shù)據(jù)資源共享，通過客戶的信用資料庫隨時查詢客戶信用檔案，加大信用卡犯罪的防范力度，為迅速確定能否給予客戶授信及適當(dāng)?shù)氖谛蓬~度提供依據(jù)。

3.建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，防范欺詐風(fēng)險

國內(nèi)發(fā)卡行可以借鑒國外成熟的信用卡個人風(fēng)險管理系統(tǒng)，加以改進(jìn)，建立先進(jìn)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對持卡人的交易行為進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控。對開卡后立即連續(xù)取現(xiàn)或頻繁交易等異常情況做到及時跟蹤，加大對持卡人的監(jiān)測力度。建立風(fēng)險預(yù)測模型，強(qiáng)化對持卡人的信用分析和用卡情況的監(jiān)測，定期向信控人員提供具有高風(fēng)險傾向的持卡人名單和不良商戶名單，實(shí)現(xiàn)自動監(jiān)控，將管理關(guān)口前移，由被動防范變?yōu)橹鲃右?guī)避。

4.建立有效的催收體系，完善催收手段，控制風(fēng)險水平

催收追討工作是控制信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險、保證資產(chǎn)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。保證信用卡業(yè)務(wù)的健康快速發(fā)展，就要不斷加大催收工作力度。發(fā)卡行必須在推出信用卡產(chǎn)品的同時，建立配套的催收機(jī)制和流程，充實(shí)催收人員，針對不同的逾期客戶，采取不同措施和配置不同的人員，輔以獎勵機(jī)制提高員工的積極性，對不良透支進(jìn)行有效控制。催收工作是提高銀行收息率、增加盈利水平的重要手段，催收業(yè)績的高低直接涉及信用卡效益。催收部門不僅僅是成本部門，還可看作為盈利部門，應(yīng)予以足夠的重視。

5.防范內(nèi)部操作風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險控制文化建設(shè)

在防范內(nèi)部操作風(fēng)險方面，發(fā)卡行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制文化建設(shè)。風(fēng)險控制文化是指全體員工在從事業(yè)務(wù)活動時，遵守統(tǒng)一的行為規(guī)范。主要有：①建立規(guī)范的、科學(xué)的信用卡業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程，保證該項業(yè)務(wù)的規(guī)范操作。②明確發(fā)卡機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門的職權(quán)、分工、責(zé)任，做到每個員工都要有明確的崗位責(zé)任制。③統(tǒng)一信用卡業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)入、征信調(diào)查、授信、催收等各個環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)，做到各個環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點(diǎn)都有相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。④ 完善內(nèi)部控制制度，對重要單證和重要崗位實(shí)行嚴(yán)格管理，實(shí)行權(quán)限審核批準(zhǔn)或雙人復(fù)核制度，避免單人操作可能帶來的漏洞和風(fēng)險。⑤建立必要的監(jiān)督復(fù)核機(jī)制，實(shí)施定期檢查制度。