時間：2023-06-05 15:44:02
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【關鍵詞】稅務風險；風險控制；防范效益
稅務風險是指納稅人在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務風險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致公司未來利益的可能損失。
雖然稅務風險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔這種風險，并不一定必然承擔這種風險。公司需對自身的稅務風險水平有一個客觀理性的認識， 樹立依法納稅理念，做好風險防范與控制工作，切實有效地分析影響公司稅務風險的因素，以防范和控制公司稅務風險。
1 創建稅務風險防范機制
在防范稅務風險的過程中應合理有效地運用現有的稅法，以及相關的經濟、財會政策，結合自身的特點建立一套系統化、規范化、科學化的稅務風險防范機制，以提高稅務風險防范的效益。
1.1 適應宏觀環境，積極應對稅務風險
宏觀環境的要求與變化是造成企業面臨稅務風險的重要原因。因此，企業應努力做到
1.1.1 研究宏觀環境。外部宏觀環境雖然存在于企業之外，企業無法改變，但企業可以通過調整自己的經營行為，適應環境的變化。
1.1.2 采取應對措施。針對企業面臨可能出現的各類風險，在熟練把握有關涉稅法律法規、了解納稅人財務狀況與要求的前提下，及時制定各種應變措施，并對其生產經營行為的發展形式、狀態進行監控，及時進行信息反饋。
1.2 健全制度基礎，防范控制稅務風險
企業稅務風險的防范程度與企業的各項制度是否健全、完善有著密切的聯系，制度是一切風險防范行為措施的保障與基礎。必須建立健全企業內部的各項管理制度，規范企業經營管理行為，以提高企業駕馭稅務風險的能力。
一是完善制度。制定規范企業理財行為、處理協調企業內部各種關系的具體規章制度，制定相應的稅務風險防范與管理辦法，實施稅務風險的防范與監督管理。二是明確責任。將稅務風險防范機制引入企業內部管理，使企業、管理者、員工都有一種強烈的責任意識與風險意識，使責、權、利三者相結合，共同承擔企業的稅務風險責任。
1.3 建立預測系統，評估監控稅務風險
1.3.1 正確評價稅務風險。在企業日常經營運作之事前，應對企業未來的稅務風險進行識別與評價，綜合運用各種分析方法與手段，對企業內部經營、外部環境各種資料，以及財務數據進行系統、全面、前瞻性的預測，重視資金的時間價值，重點考慮生產運營、投融資過程中資金收付的風險。通過稅務風險的評估預測，為采取相應措施，化解企業稅務風險的負面影響打好基礎。
1.3.2 適時監控稅務風險。稅務風險的監控是在對企業未來稅務風險做出正確評價的基礎上，在納稅義務發生前，有系統地對企業的經營全過程進行審閱，尋找最易引起稅務部門關注的理財事項，并對其進行事先的合理策劃，以實現稅務的零風險。
2 規范稅務風險防范策略
2.1 制定防范稅務風險規程
2.1.1 制定防范稅務風險的具體步驟、方法、注意事項。稅務風險防范與企業的具體業務、最終目標密切相關，并由企業內部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進行風險防范。需要在明確防范目標、充分了解企業生產運營的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業稅務風險的關鍵因素與指標，努力排除稅務風險防范過程中的不確定性；根據所從事的業務及收入、費用的情況確定防范稅務風險的各種渠道方法，以及防范稅務風險應注意的意外事項。
2.1.2 明確防范稅務風險所依據的法律法規。在制定稅務風險防范方案的同時，匯集納稅人涉稅活動所依據的法律、法規、政策，并對其進行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當出現對政策的理解把握有偏差時，及時向稅務機關咨詢。
2.1.3 預測防范過程中可能面臨的各種風險。在法律許可的范圍內制定出不同的防范稅務風險的方案后，除了準確地計算各方案的應納稅額，準確進行會計賬務處理外，還要對影響稅務防范效益的各因素將來可能發生的變動進行分析，對影響稅務計劃實施的外部環境變化及敏感程度進行分析，防止企業內外因素的變化產生的不必要的風險。
2.1.4 及時評價總結防范措施。稅務風險防范措施實施后，經常、定期地進行信息的反饋，及時了解納稅方案的執行情況。對稅務風險防范策略，進行正確評估總結，并保留資料存檔，為以后制定稅務風險防范措施提供參考和借鑒。
2.2 提高全員防范稅務風險的素質
2.2.1 增強管理層的稅務風險防范意識。在競爭開放的市場經濟條件下，企業作為獨立的法人參與市場競爭，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標。大多數企業的管理層都具備了一定的風險防范意識，尤其是稅務風險的防范意識增強，但隨著經濟一體化、全球化的發展，企業面臨的稅務風險也越來越多，稍有不慎，便會使企業陷入經營困境。只有管理層的稅務風險防范意識增強了，才能減少經營決策中的失誤，正確引導企業員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業文化。
2.2.2 選擇專門的稅務風險防范人員。防范稅務風險是一項具有高度科學性、綜合性、技術性的經濟活動，因此對具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業人員和專門部門進行，納稅人無論是根據自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行。稅務風險防范人員都必須具備以下素質：一是通曉稅法。二是熟悉財會制度。三是適時的靈活應變能力。
2.2.3 全體員工共同參與稅務風險的防范。企業稅務風險不僅僅局限于企業的理財過程，其他部門對企業的理財、運營會產生不同程度的影響，進而影響企業的納稅方案的選擇。因此，企業稅務風險的防范需要企業內部各職能部門間的相互配合與協作，形成一種相互牽制的內部風險管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務風險的防范形成一種風尚。
參考文獻
[1] 趙珊花. 企業稅務籌劃風險與控制[J]. 財會月刊， 2005， （14） .
一、指導思想
堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防，以強化預防和監督為重點，以規范權力運行為核心，對預防腐敗工作實行系統化、科學化管理，逐步建立健全超前預防、全程監督、制約有效的廉政風險防范體系，確保權力正確行使，為促進我市海洋與漁業事業又好又快發展提供有力保障。
二、目標要求
按照整體規劃、突出重點、分步實施、務求實效的總體要求，結合反腐倡廉工作實際，扎實推進廉政風險防范管理工作，到2010年底，局系統基本建立以領導崗位和關鍵崗位為重點、覆蓋各工作崗位和工作環節的廉政風險防范管理工作體系，形成比較完善的長效工作機制。
三、主要內容
重點圍繞權力的規范和制約，認真分析權力運行中的風險和監督管理中的薄弱環節，梳理查找思想道德、崗位職責、業務流程和制度機制等方面可能發生不廉潔行為的風險點，大力開展崗位廉政教育，健全防范措施，強化監督檢查和責任追究，有效防范各類腐敗行為的發生。
四、方法步驟
（一）開展動員教育（9月1日至10日）。一是召開動員大會。教育引導廣大黨員干部樹立“風險無處不在，風險防范人人有責”的廉政風險意識，增強“思風險、講自律、盡職責”的自覺性和責任感。二是進行社會測評和座談。局機關將發放社會測評表及召開服務對象座談會，重點了解管理單位、服務對象和社會各個階層對局機關及所屬單位在廉潔從政方面存在的問題和漏洞，有針對性地做好防范措施。三是參觀廉政教育基地。教育和引導廣大黨員干部，悉心學習先進人物事跡，透過典型案例聞警自省，以案為鑒，警鐘長鳴，為開展廉政風險防范管理工作奠定堅實的思想基礎和營造良好的社會環境。
（二）確定廉政風險（9月10日至10月10日）。一是梳理職權。局領導、各科室、單位對個人、科室、單位所分管和擁有的工作崗位中的職權進行梳理和規范，編制職權目錄，制定權力運行流程圖，做到職權法定、職責明晰。二是排查廉政風險點。對權力運行的全過程，對每個崗位、每個科室、每個環節特別是容易滋生不廉潔行為的重點崗位和關鍵環節，按照崗位自查、科室自查、單位自查的程序，逐一排查在履行崗位職責過程中潛在的廉政風險，填寫《崗位廉政風險排查表》（見附件）。要廣泛征求意見，特別是注意征求管理和服務對象的意見，力求把風險點找全、找準、找實。三是劃分風險等級。按照風險發生機率和危害程度，采取單位干部職工評議、領導班子集體研究的方式，確定崗位風險等級，明確監管主體，實行分級負責、分級管理。領導班子正職崗位，與經濟發展和人民群眾生產生活密切相關的崗位，具有行政審批權和執法權的崗位，從事人事、財務、物資、采購、基建等管理的崗位，確定為一級風險；具有一般經濟管理、社會事務管理、公共服務等職能的崗位，確定為二級風險；其他崗位確定為三級風險。領導班子副職崗位風險等級的劃分，按照其所分管崗位的風險等級采取就高不就低的辦法確定。局黨委將結合政務公開工作，在一定范圍內公示確定的廉政風險內容和等級。四是實行動態管理。根據經濟社會發展、行政職能轉變和預防腐敗的需要，不斷修訂風險識別標準，及時調險內容和風險等級。
（三）健全防范措施（10月11日至11月10日）。針對排查確定的廉政風險點，根據不同風險等級，從前期預防、中期監控和后期處置等方面，逐項制定具有針對性和可操作性的防范措施。同時加強思想道德、職業道德、社會公德和法律法規教育，強化以權力制衡為重點的制度建設，建立健全風險預警機制和糾錯機制，做到崗位職責明確、廉政風險清楚、監督重點突出、防范措施得力，各項制度有機銜接，形成符合本單位實際的廉政風險防范機制。
（四）加強監督檢查。堅持內部監督和外部監督有機結合，局廉政風險防范管理工作領導小組將通過舉報、效能投訴、電子監察、民主評議政風行風、明察暗訪和巡查等多種手段，對各項防范措施的落實情況實行有效監督檢查，確保權力運行到哪里，監督檢查就跟進到哪里。
（五）嚴格考核追究。局班子成員應采取自查、互查和社會民主評議等方式，及時發現和糾正自身存在的問題。局廉政風險防范管理工作領導小組成員要對存在苗頭性、傾向性問題或輕微不廉潔行為的，按照業務分工及時提醒或誡勉談話，督促整改；對違紀違法行為，要按規定嚴肅查處，并追究相關人員的責任。各單位落實廉政風險防范管理工作的情況納入局黨風廉政建設責任制年終考核。
一、指導思想
深入貫徹落實科學發展觀，按照市委《關于落實<建立健全懲治和預防腐敗體系*年工作規劃>實施辦法》和《國家人口計生委關于在全國人口計生系統扎實推進廉政風險防范管理工作的通知》的要求，以制度建設為核心，規范決策行為、行政行為和工作行為，積極拓展從源頭上防治腐敗的工作領域，全面推行廉政風險防范管理工作，有效增強對權力運行監督的針對性，最大限度地降低廉政風險，減少不廉潔行為的發生，把懲防體系建設延伸到崗位，落實到個人，推動全系統廉政風險防范管理工作深入開展，為我區人口和計劃生育事業發展提供有力的政治保障。
二、工作目標
堅持長遠目標與階段性目標相結合，整體推進與重點突破相結合，積極穩妥、循序漸進地推進廉政風險防范管理工作，積極尋找和探索人口計生工作領域廉政風險防范工作的銜接點、排查風險點、強化監督點，不斷強化內部監督管理，健全業務工作規范和監督約束機制，使全體計生干部更加重視、支持預防腐敗工作，努力構建覆蓋全區、重點防控、逐級管理、責任到位的廉政風險防控體系，打造一支政治堅定、業務能力強、工作作風硬的高素質干部隊伍，為我區人口計生事業健康發展營造良好的廉政環境。
三、基本原則
（一）銜接融合原則。注重工作銜接，找準切入點，把廉政風險防范管理融入日常工作中，認真抓好重點工作、重點崗位和重點環節的監管，建立科學有效的權力運行、崗位防控機制，充分發揮防范功能。
（二）險點確準原則。找準決策權、執行權、監督權運行中廉政和監控風險點及表現內容，明確責任主體。
（三）風險分級原則。按照廉政和監控風險點的風險程度，對廉政風險點實行分級監控。
（四）預防為主原則。堅持教育、制度、監督三位一體，規范和制約決策權、執行權、監督權的運行和崗位責任人履職情況的監督，把廉政風險降到最低點。
（五）責任追究原則。對觸犯廉政風險點的責任主體實施問責處罰，達到警示教育和防范監督的效果。
四、工作內容
（一）進一步梳理職權和制度。委機關根據部門工作職責，重新梳理行政職權，并繪制權力運行流程圖。同時，梳理本部門內部各項工作制度和規定，對每項規章制度運行情況進行合理分析，查看規章制度是否完善、過時、缺失等，是否應該進一步健全完善。
（二）查找崗位廉政風險點。認真查找各街道計生辦、職能科室、崗位在受理、決策、執行、監督環節中履行職責的廉政風險點。
1、查找決策環節廉政風險點。主任辦公會、委領導容易產生不廉潔行為的廉政風險點。
2、查找受理環節廉政風險點。有決定權限的街道計生辦、職能科室、崗位在受理環節不履職或不盡責的廉政風險點。
3、查找執行環節廉政風險點。各街道計生辦、職能科室、崗位在落實決策中的信息反饋、限時辦結、辦結報告等關鍵環節不履職盡責中的廉政風險點。
4、查找履行崗位職責廉政風險點。在服務崗位和其它崗位，思想道德、職業道德、服務質量和工作效率等方面的廉政風險點。
5、查找監督環節廉政風險點。監督反饋防控和重大事項監督工作報告制度等方面易發生監督不到位或不作為、亂作為的廉政風險點。
（三）確定廉政風險等級。圍繞查找確定的廉政風險點，確定廉政風險等級。根據行使權力大小、與群眾生產生活關系密切程度以及因利益關系不作為或亂作為，容易滋生和產生腐敗可能性，將崗位定為一級、二級、三級三個風險管理類別。具體分類如下：
一級風險：可能產生違法、違紀的行為。
二級風險：可能產生嚴重違規、違規的行為。
三級風險：可能產生輕微違規、違章的行為。
劃分風險點及等級的方法可采取“自下而上”與“自上而下”相結合的辦法，通過自己查、領導點、群眾提、互相找、集體定等多種形式，逐一查找廉政“風險點”，然后由各街道計生辦、職能科室、崗位根據等級劃分標準填寫《崗位廉政風險等級劃分申報表》。各街道計生辦、職能科室確定的廉政風險點及等級由委辦公會審核；各崗位確定的廉政風險點及等級由分管領導審核。所有材料報區人口計生委糾風工作領導小組審核，最終確定街道計生辦、職能科室、崗位風險等級。審核材料統一歸檔、備案。
（四）制定廉政風險防范措施。
1、加強廉政風險教育。通過開展思想道德、職業道德、愛崗敬業、黨紀法規教育等活動，增強干部職工廉政風險意識。
2、建立廉政風險防范管理工作體系。把廉政風險防范內容和范圍、履行崗位職責義務和責任、廉政風險防范預警和處罰等形成工作網絡體系，充分發揮廉政風險防范管理的作用。
3、推進制度建設。在建立廉政風險防范管理工作體系的基礎上，有針對性地制定制度保障、程序運行、技術監控和考核評價四個配套體系。在此基礎上，制定廉政風險防控一覽表和流程圖，使廉政風險防范管理更加嚴密有效。
4、建立廉政風險預警處罰機制。按風險大小，分紅色預警、橙色預警、藍色預警，并實行分級監控。涉及“三重一大”事項及其它事項的以及職能科室、崗位的一級廉政風險由區人口計生委糾風工作領導小組負責監控，二級廉政風險由分管領導負責監控，三級廉政風險由科室負責人負責監控，其職責是對廉政風險點出現的苗頭性問題或可能發生不作為、亂作為、不廉潔的行為，向風險點責任主體發出預警提示，把廉政風險降到最低點。
5、實施責任追究。對觸犯廉政風險點，發生違規違紀違法行為實施處罰，追究責任主體的責任。
（五）完善考核評價機制。把廉政風險防范管理工作納入年度目標責任制考核范圍，考核結果將作為評價各街道計生辦、職能科室、每個人行政執行力考核的重要依據，作為干部選拔、任用、考核的重要依據。對落實崗位廉政風險防范措施不力的街道計生辦、職能科室、個人，予以通報批評，保證廉政風險防范管理工作落到實處。
（六）建立動態糾錯制度。建立廉政風險防范管理工作動態糾錯制度，定期或不定期地對權力運行中的廉政風險點進行動態糾錯檢查，把風險隱患化解在初始階段。
五、工作步驟
（一）學習動員階段（今年8月中旬）
成立*區人口計生系統廉政風險防范管理工作領導小組，制定印發《*區人口計生系統扎實推進廉政風險防范管理工作實施方案》，對推行廉政風險防范管理工作進行動員和部署，組織系統干部學習有關材料，以學代訓統一思想，提高全體計生干部對推進廉政風險防范管理工作基本內涵和重要意義的認識，明確目標任務，掌握方法步驟。
（二）查找風險點和制定防范措施階段（今年8月下旬至9月中旬）
1、個人自查。結合崗位職責，采取自己查、領導提、組織審三個程序，認真查擺和分析個人在履行職責過程中存在的廉政風險點和監管風險點。
2、交叉互查。由委廉政風險防范管理領導小組辦公室組織街道計生辦和委各職能科室之間開展互查互評活動，在實踐中進一步查漏補缺。
3、內部評查。在個人自查的基礎上，結合主任辦公會、部門職能，組織人員廣泛討論、評議，評查出切合實際的科室風險點。
4、評估審查。在個人自查、部門評查、交叉互查的基礎上，由單位廉政風險防范管理領導小組召開會議對風險點進行最后確認，對廉政風險點、界定風險等級、制定防范措施和工作流程圖進行最后評估、審定。
（三）公示修訂階段（今年9月下旬）
領導小組對各科室、計生辦報送的廉政風險點、防范措施和工作流程圖進行統一審定后，制作出《*區人口計生系統風險點及防范措施一覽表》，連同《*區人口計生系統各級干部廉政風險及防范措施》，印發各街道計生辦和委職能科室進行公示，廣泛征求意見，接受干部群眾監督。公示期滿后，根據干部群眾意見進行修訂，由領導小組辦公室匯編成《*區人口計生系統廉政風險防范管理工作手冊》，印發全區人口計生系統執行。
六、組織領導
（一）切實加強組織領導。為切實加強對推行廉政風險防范管理工作的組織領導，確保各項工作落實，成立*區廉政風險防范
管理工作領導小組：
組長：*
副組長：*
成員：*
領導小組辦公室設在委辦公室，*兼任辦公室主任。
（二）發揮各級領導作用。班子成員要按照黨風廉政建設責任制的要求，切實履行“一崗雙責”，帶頭查找廉政風險點，帶頭制定和落實防控措施，帶頭抓好自身和分管科室的廉政風險防范管理。各街道計生辦、各科室負責人要積極帶頭，認真負責，抓好本科各崗的廉政風險防范管理，確保預防腐敗的各項措施落到實處。
一、當前國際貿易結算中普遍存在的風險
1.國際貿易結算中信用證的風險
信用證(LetterofCredit，L/C)是指銀行根據貿易進口商所提出的申請，在符合信用證條款的情況下向貿易出口商開具的在一定時期內支付一定金額的書面付款文件，隨后出口商憑相關的單據向銀行申請款項的支付。信用證的結算方式主要有以下幾種風險：(1)出口商在信用證面臨單證不一致的風險由于信用證是由銀行開具的，銀行基于保障自身以及進口商的利益，在信用證中做出大量的硬性條款，如議付行、交單期、裝運期、有效期等，一旦條款中任何一項發生變化或者與銀行開具的信用證不符，那么將會導致出口商帶來很大的麻煩，甚至是被拒付的風險。(2)進口商面臨的單據風險由于信用證只是銀行應進口商的申請而開具的單據業務，屬于一種典型的單據買賣。銀行在審核出口商提交的單證時只是重點看單據是否與信用證上的條款一致，而不會去核查貿易貨物是否符合進口商的要求，一旦出口商所提交的單證均符合信用證的條款，銀行就會將款項支付給出口商。這就極易導致進口商在給付款銀行贖單后，提到不符合合同規定的貨物或根本提不到貨。
2.國際貿易結算中匯付的風險
匯付(Remittance)指的是進出口雙方通過銀行作為中間人，進口商預先將款項支付給銀行，隨后銀行把進口商支付的款項付給出口商的一種國際貿易結算方式，被廣泛的應用于國際貿易結算中。匯付根據付款先后的不同可以分為貨到付款與預付貨款等方式，因而匯付的風險主要有這兩種：
(1)貨到付款的風險
貨到付款的方式是出口商按照進口商的貨物要求把貨物先行運輸到進口商所在國家、地區，其后進口商驗收無誤后方將貨款匯付給出口商。這樣的匯付方式風險全都由出口商一方承擔，通常出口商需要承擔因進口商拒付而導致的貨物資金、運輸費、倉儲費等巨大的經濟損失風險。
(2)預付貨款的風險
與貨到付款相反，預付貨款是進口商在收到貨物前預付部分款項給出口商，隨后在出口商收到貨款后發貨給進口商。此時，該匯付方式的風險對進出口雙方都存在的，因為出口商將貨物發出或者進口商預付了部分款項后，出口商面臨著貨物拒付的風險，而進口商則承擔著出口商騙預付款的風險。
3.國際貿易結算中托收的風險
托收主要是指在貨物裝運后，由出口方開具商業單據或金融票據或是二者兼有的票據，來委托銀行(托收方)通過國外的行或聯行想進口方收取貨款的一種結算方式。在國際貿易結算中采用托收方式主要存在以下風險：①出現進口方拒付的現象。②出口方處于被動狀態。③受國家相關法律法規以及社會因素影響較大。
二、國際貿易結算的風險防范措施
1.國際貿易結算的信用證風險防范措施
(1)出口商的單證風險防范措施
鑒于單證是出口商確保款項得以支付的重要憑證，因此出口商必須加強對于單證的審核，通過對銀行所開具的信用證的條款逐一進行嚴格的審查，一旦發現有陷阱條款或附加條款等不利的條款，出口商必須立即與銀行、進口商協商進行修改并及時采取相應的防范措施。
(2)進口商的單據風險防范措施
為了有效防范進口商因單據的風險而造成的損失，進口商在進行國際貿易前應當詳細的對出口商的實力通過實地考察進行調查，同時也可以委托專業機構來調查進口商的資信。其次，進口商應當盡量通過正規的渠道尋找貿易機會或者伙伴，例如通過大型的貿易展現會。最后，進口商在付款贖單前應當采取一定的措施確保出口商所發出的貨物符合自己的要求，一旦覺得存在貨不對板的可能，進口商應當與銀行、出口商進行交涉，爭取開箱驗貨，從而有效的保障資金的經濟利益。
2.國際貿易結算的匯付風險防范措施
(1)貨到付款的風險防范措施
出口商采取貨到付款的方式前，首先應當對進口商的資信進行詳細的調查，在全面評估風險后采取售定方式與進口商進行貿易，一旦進口商驗收貨物無誤后，必須第一時間將全部款項匯付給出口商。
(2)預付貨款的風險防范措施
若進出口雙方采取預付貨款的方式時，雙方首先都應當調查對方的實力、資信等情況，隨后在確定可以合作后，進口商就預付貨款的比例與出口商進行協商，以此降低自身的風險，并且進口商還可以通過采取憑單付匯的方式確保貨物在發出后，銀行才會將預付款給出口商；而對于出口商來說，可以要求對方提供履約保函，以此避免進口商不提貨時能夠通過保函進行索賠。
3.國際貿易結算中托收風險防范
(1)出口方的風險防范
首先，應嚴格控制出口單據，以達到有效控制貨物的目的。其次，熟悉外匯管制條例、進口國家的貿易管制條例、相應的海關規定，避免由于貨物不能進口而造成的經濟損失。再次，盡可能讓進口方預付貨款，以減少出口方的經營風險。
(2)進口方的風險防范
關鍵詞：施工企業;崗位;廉政風險;防范
中圖分類號：F27 文獻標志碼：A 文章編號：1003-949X（2015）-08-0032-01
崗位廉政風險防范教育是一種以崗位為單元，以防范廉政風險為核心，以廉政行為規范和崗位職責為基礎的新型廉政教育模式。這種教育的最大好處是貼近工作實際，具有貼近性強、針對性強、實效性強的特點。
一、開展崗位廉政風險防范教育遵循的原則
（一）教育對象從群體走向個體。在崗位廉政風險防范教育實施過程中，首先對企業所有工作崗位進行梳理分類，形成完整的崗位目錄，實現崗位廉政風險排查全面覆蓋。在此基礎上，將排查對象落實到個人，從重點崗位、關鍵崗位入手，梳理出經理、項目管理部負責人、施工管理員、材料設備采購員、合同管理員、預結算員、財務負責人等崗位的職責和權力清單，理清各崗位權力邊界、責任邊界和廉政邊界，將崗位廉政風險防范教育的對象落實到具體的崗位和個人。
（二）教育的內容從抽象走向具體。崗位廉政風險防范教育的內容與各崗位的工作職責、工作事項息息相關，崗位人員在職責范圍內查找可能潛在的風險源，分析各自崗位可能觸犯哪些法律法規，并提出防范廉政風險的措施。這種形式的教育內容更加具體，更加貼近廣大干部職工的思想和工作實際。
（三）教育的體系從零散走向系統。崗位廉政風險防范教育需要形成涵蓋所有崗位的立體化教育體系，通過建立健全機制制度，把崗位廉政風險防范教育貫穿于業務工作的全過程，貫穿于干部職工上崗、選拔、晉職、晉級的全過程，與評優評先、績效管理相結合，在企業內部構建起嚴密的防范體系，使得崗位廉政教育不斷規范化、制度化、系統化。
二、開展崗位廉政風險防范教育的方法
（一）風險排查，查準找全廉政風險點。查找風險點必須追溯到引發風險發生的源頭，即風險源。在施工企業崗位廉政風險防范教育活動中，各崗位工作人員對照崗位職責，結合以往履行職責、執行制度的情況，通過個人查、小組幫、部門議、領導審、會議定等各種方式，深入細致地查找個人在履行職責、開展業務、社會交往、處理個人重要事項等方面的廉政風險點，特別是招標、合同管理、編制及審核預結算、資金撥付、材料采購、機械設備租賃等關鍵崗位人員，要在職責范圍內深入查找、分析可能潛在的風險源，加強廉政風險點的識別和排查。
如，通過排查，項目管理部負責人的崗位廉政風險點有：向合格分供方泄露項目標底信息;將整體工程項目劃分為小工程，使單項工程規模低于法定招標規模標準，直接發包，規避招標;對合格分供方資質審核把關不嚴，導致不符合條件的單位進入合格供方隊伍。
在風險排查過程中，可以運用一些比較新穎的方式，如：將領導干部和關鍵崗位排查的廉政風險點進行公示，接受公眾的鑒別和監督。通過這種形式，可以增強廣大職工參與崗位廉政風險防范教育活動的積極性，可以更深入、更廣泛地查找各崗位尤其是關鍵崗位的廉政風險點。
（二）風險評估，從源頭控制廉政風險。崗位廉政風險源發生危害的幾率越大或者危害損失程度越大，其崗位的廉政風險等級就越高。根據各崗位排查的風險源，結合業務流程、內控制度等方面的因素，分析風險發生的條件（包括內、外部條件）、控制目標、控制措施（包括可控部分和不可控部分），確定崗位廉政風險可以分為高風險、中度風險、低風險，在此基礎上將崗位廉政風險等級設定為紅色、橙色、黃色幾個等級。
如，施工企業項目管理部負責人，在選擇合格供方、分包招標等工作上發生廉政風險的內外部條件為“極可能”，在控制措施上還存在人為操作的可能。經綜合評估，項目管理部負責人發生崗位廉政風險的可能性很高，崗位廉政風險等級可以確定為紅色。
（三）采取措施，控制崗位廉政風險。根據各崗位工作實際情況，可采取的風險控制措施一般有避免、緩解、控制或轉移等方式。避免主要指取消或暫停當前的項目或活動;緩解主要指減輕危害發生的程度或危害發生的可能性;控制主要指制訂輔助的防范措施，實時監控崗位工作在廉政風險情形中的狀態;轉移主要指借助第三方來減輕廉政風險的發生。
如，施工企業項目負責人崗位廉政風險等級為紅色，可以采取緩解、控制、轉移等措施來控制工程分包過程中的廉政風險。可采取的緩解措施有：建立統一規范的工程專業分包、勞務分包制度，保證分包過程的合法合規，減少人為操作的可能性;可采取的控制措施有：對工程專業、勞務分包的實施過程開展業務流程符合性監察，避免不符合法律法規及規章制度行為的出現;可采取的轉移措施有：招標過程中引進社會上的專業機構和專業人員作為第三方，從招標條件、評委選聘等環節，提前介入實施評估和監督，實現“防患于未然”。
三、建立崗位廉政風險防范教育的長效機制
（一）編制崗位廉政風險防范教育教案。在查找風險、評估風險、控制風險的基礎上，根據單位、部門的業務，將業務流程中的崗位廉政風險和防范措施以流程圖的形式進行圖解說明，并將流程圖公示于眾，使崗位職責、廉政風險、防范措施一目了然，既接受群眾的監督，又時刻提醒履職人員風險的存在。同時，還可以結合崗位職責、風險提示、情景案例等內容，編制“崗位廉政風險防控教案”，作為任職教育、履職教育、日常教育的活教材，把崗位廉政教育作為任職者的必修課，作為干部日常教育管理的重要內容，使崗位廉政意識內化成干部職工廉潔從業的自覺行動。
（二）建立動態崗位廉政教育機制。在企業改革發展的過程中，崗位工作職責會隨著機構改革而發生變化，崗位的廉政風險點也會隨之改變。在開展崗位廉政風險防范教育的過程中，要結合企業發展、職能轉變和預防腐敗新要求，以職責梳理和風險排查為重點，從教育、制度、監督等方面入手，理清業務調整過程中的職責職權，及時調整崗位廉政風險內容、等級和防控措施，修訂不適應業務發展的各項制度，建立動態的、長效的廉政風險防控機制。
（三）完善崗位廉政風險防范內部控制制度。一是建立權力運行的監督制度。針對領導干部在重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排及大額度資金使用等方面容易產生的廉政風險，訂立相應的“三重一大”決策監督制度，通過電子監察等科技手段，分解權力運行的流程，從立項開始，將項目決策的可行性分析、上會決策、審核備案、公示公開等各環節納入電子監察系統，強化日常監控、適時預警，打造權力運行的監督防線。二是完善各項具體業務的管理制度及工作流程。針對查找出來的崗位廉政風險點，對現有管理制度進行梳理，重點對合格供方選擇、材料設備采購、工程款撥付等方面的審核審批制度進行查漏補缺，進一步規范工作流程，加強對關鍵崗位日常工作運行的約束，促使企業更加科學規范實施管理，切實做到用制度管人管事。
參考文獻：
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本文主要談房地產項目管理中的主要以及風險防范目標的確立，進而提出風險防范的措施。
關鍵詞：房地產項目管理；風險防范；目標定位
中圖分類號：F293文獻標識碼： A
前言
房地產項目開發過程中會出現很多風險，房地產必須要明確項目管理中的風險防范目標，進而實行動態的、系統的項目風險管理，構建起一個成熟的風險防范系統，制定好風險管理計劃，明確風險管理目標，建立起有效的風險防范機構，加強各部門協調，采用各種風險防范的措施，主動性的控制風險，增強房地產企業抗風險的能力和提高企業的盈利能力，使房地產項目的風險降到最小。
一、房地產開發項目的風險
房地產投資過程中，收益與風險是同時存在的，特別是處在供應量大、政策瞬息萬變的中國房地產市場，風險更是在所難免。
1、政策風險
房地產投資周期相對較長，又是近幾年國家宏觀調控的重點對象，故房地產投資受政策風險的影響比較大。2013年新《國六條》出臺，對投資、投機需求進一步抑制，二套及以上住房轉讓給予更嚴政策。政府換屆，調控的基調發生了變化，堅持中央調控政策不放松的同時，2013年不再以房價回歸為目標，而是加大保障性住房建設力度，強調城鎮化改革帶來的紅利。貨幣政策從適度寬松回歸中性，短期限購、限貸的行政手段仍將繼續推行，長效機制的房產稅、保障房合理實施進一步探索中。一系列的調控政策，既為房地產投資者提供了機遇，又對其形成了一定的限制，有效地利用各種政策的優惠條件是保證投資成功的前提條件。
2、融資風險
合作方如果提出先回收部分成本的方式轉移了自己的風險，房地產企業相當于還要繳納土地出讓金、支付現有動遷戶拆遷安置費、支付拆遷過渡期補償費、回遷住宅建設、政府各項收費、銷售管理費用等，大量資金的需求導致融資難度大、操作風險高。
3、質量風險
在項目的策劃初期，經濟技術分析上如果出現問題，在未來的建筑品質和價格之間勢必會存在著一定的問題；在項目的設計階段，由于一些靠“關系”通過的圖紙，最終導致的不符合標準的方案；在具體的項目建設階段，由于具體的施工人員在建設過程中，對于圖紙的認識不夠正確，造成的建設中的失誤，或者是依據自己理解意思肆意修改圖紙的過程；在項目的施工管理中，由于沒有將關鍵部位進行跟蹤檢查，最終導致的結構不符合標準的風險；現在的建筑以期房為主。在交房時，建筑的結構與銷售時所作的承諾不符，與廣告宣傳不切合實際等等，都會造成一定的風險。
二、房地產項目風險防范目標的定位
房地產的項目風險管理工作是一項全員參與的、有目的的管理活動，惟有目標明確、精準定位，才能夠保證風險管理的成效。房地產項目風險管理需要有一定的前瞻性，準確的預測出項目進行過程中可能會遭遇到的風險，從而有力地規避風險，或者在損失發生之前采取有效措施，將風險所帶來的損失降到最低。
我們在對風險防范目標進行設計時，必須要做到：
與企業的發展目標保持一致，同時還要與企業經營的內外部環境緊密結合，如此才能夠保證風險防范目標定位的準確性。
注意房地產的項目管理處于多目標體系的管理之中，其中有三大基本目標，即：功能目標體系、進度目標體系以及費用目標體系，這三大目標體系與風險防范目標體系的構建緊密相關，因此我們在對風險防范目標體系進行定位時，必須要注意到以下幾個方面：
（1）三大目標從策劃、設計、計劃，需要經歷從總體到個體，從概念到實施，從簡單到復雜的過程，所以我們需要對三大目標進行細化，這樣才能夠使職責落實到位，以便于總目標的實現。因此，我們制定風險防范目標，并將其細化時，同樣要注意與三大目標不能夠出現矛盾與沖突。
（2）三大目標結構的關系是均衡的、協調的，我們在對風險防范目標進行構建時，需要注意其內在的邏輯性，必須要注意片面強調最高質量、最短工期、最低成本都是不可取的。
（3）三大目標體系是相互聯系、相互影響的，如果其中的一個體系發生了變化，勢必會引起其他兩大體系的變化，比如受某些因素的影響，而縮短工期，則會導致項目工程的質量受到影響，必將會引起成本的上漲。因此，制定風險防范目標時，必須要注意三者的優化與平衡。
三、房地產項目管理風險防范的措施
1、房地產項目組合管理的風險平衡
要使房地產項目組合達到風險均衡，除了對單個項目的分析，還必須考慮新項目是否適合企業戰略和目前的項目組合，特別是對企業項目組合總體風險的影響。如果對每一個潛在的項目都重復計算實物期權價值和在險實物期權價值，將得到項目風險等級的列表。最適合公司目前組合的項目應從整體風險、資源要求計劃、與公司戰略目標的連貫性考慮。用可視化圖表來表示項目組合的平衡，在風險收益圖的基礎上，提出基于組合矩陣和項目風險測量的風險價值概念的組合平衡模型，如圖1 所示。
圖1 C-RoV@R5% VSExpectedRov矩陣圖
圖中的圓圈表示項目，面積表示項目的總投資；Y 軸使用風險價值為項目的風險度量；X 軸使用項目實物期權價值衡量項目的回報。X 軸與 Y 軸上的取值直接取決于正在考慮分析中的項目的具體情況，間接取決于公司的規模與戰略。用實物期權價值和風險價值作為衡量標準分析一系列特定的項目組合相當方便。一個項目的金融風險等級與它的規模相匹配是一個合理的假設（高回報的項目通常伴隨著高風險），因此，可以在圖上描繪出一個斜角帶，從低風險低回報的區域到高風險高回報的區域，大部分項目都分布在上述地帶。但是，風險和收益之間的線性假設并非完美無缺。雖然只是少數情況，但仍有項目在主要序列（即圖中的斜角帶）之外，例如，風險水平低于該類別平均水準的大型項目。當房地產企業考慮公司目前的項目組合并且希望添加一些新項目時，很有必要將不同階段的項目納入考慮。因此，實物期權價值及其相應風險必須及時更新，因為一部分工作已完成。
基于風險的項目組合風險平衡矩陣圖更進一步，對房地產企業而言，將實物期權價值（RoV）和相應的風險價值（C-RoV@R5%）都分為高、中、低 3 個水平。圖2描述企業目前的項目組合狀況及潛在新項目對未來項目組合風險的影響。圖中的矩陣能有效支持房地產企業的投資決策，當很多大項目處在高風險高回報的區域時，一種解決方案是將處在低風險水平并能提供合理的低回報的潛在項目納入現有組合中。
圖2（注：1未建項目，2在建項目，3完成項目）
2、施工前期的風險防范措施
施工進行之前，房地產企業需要與當地的政府、各級管理部門、金融機構等企業單位做好溝通、搞好關系，為未來項目的啟動奠定基礎。比如要去地方的國土部門、城市規劃部門、電力部門、供水部門、供暖部門以及文物部門進行溝通咨詢，以便了解當地的自然生態環境、城市未來規劃以及地下埋藏物等情況，從而合理的調整項目設計；去國土資源、城市規劃等部門做調查，了解地塊的具體的使用意識、使用情況進行確認。對未來征地、拆遷、安置與補償可能發生的問題進行預測，要靈活處理各方面的矛盾，防止矛盾激化。增強企業員工的合同意識，對土地出讓合同、拆遷安置補償合同、勘察規劃設計合同進行認真核對，保證合同中不會出現陷阱與歧義。還需要考慮工程的技術風險，做好防火、抗震工作。
3、項目施工階段的風險管理措施
施工階段不僅對建筑產品的質量有著直接影響，同時因其時間較長，可能存在的風險因素也就更多。對于項目施工階段的風險控制，我們可以從以下幾個方面入手：
（1）對于現場容易發生的危險事故必須要做好預案工作，比如高空墜落、護坡處理等等，做好極端氣候的應對工作，協調設計人員、監理人員、施工人員以及一些材料、設備供應商之間的關系，保證工程項目的有效進行。
（2）對施工現場進行科學、合理的布置。易燃易爆品儲藏的位置要遠離食堂、變電房等容易引發火花的地方，易燃易爆品倉庫要絕對禁止煙火；水泥倉庫的地面需要架空，切實做好防潮、防水措施；對于一些容易變形、損壞的裝飾材料，需要合理進行堆放。四是加強現場質量監控，通過督促施工技術、組織、措施、人員、機械的落實，防止質量缺陷和建筑工程質量通病的發生。五是做好現場建設日志，注意資料收集和保存，預防和減少施工索賠。六是盡快完成開發項目，縮短建設周期，這是一些小開發商經常使用的規避風險的措施。
（3）擴大宣傳力度，提高施工人員的安全意識。房地產企業可以利用培訓工作，提高進場人員的安全意識，使他們能夠嚴格按照相關制度完成操作，對于一些有特殊要求的工種，必須要通過培訓考核之后，才能夠上崗。經常組織安全檢查，保證進場的每一位員工都能夠佩戴安全帽，系好安全帶。
4、進行風險轉移
對于無法直接回避的風險，開發商主要可以通過合同契約、工程分包、融資及購買保險等方法分散和轉移風險。
（1）通過契約或合同將損失的財務負擔和法律責任轉移給非保險業的其他人，達到降低風險發生頻率和縮小其損失程度的目的。例如一家房地產開發企業可能因為缺乏銷售及售后服務能力，可以與另一家企業簽訂合同，由后者負責房屋的銷售和維修服務，一旦房屋出現質量問題，則維修工作及相關費用均由該企業來承擔。在房地產開發與經營過程中，常見的合同有工程承包合同、材料設備供銷合同、房屋預售合同、房屋出售合同等。
（2）如發行房地產開發公司股票、尋求合作伙伴等通過尋求外部資金來支付可能發生的損失，將損失的財務負擔轉移給其他人，這是一種非保險形式的風險轉移。
（3）通過購買保險，業主作為投保人將應由自己承擔的工程風險(包括第三方責任)轉移給保險公司，從而使自己免受風險損失。房產保險可以將自己不能承擔或不愿意承擔的風險轉嫁給其他經濟單位承擔，從而降低自身的損失程度，是轉移或減少房地產投資風險的主要途徑之一。保險對于減輕或彌補房地產投資者的損失，實現資金循環運動，保證房地產投資者的利潤等方面具有十分重要的意義，尤其對于增強房地產投資者的信譽，促進房地產經營活動的發展具有積極作用。
5、工程索賠的風險防范措施
1、注意把握索賠機會。在施工管理中能否及時，全面地發現潛在的索賠時機是索賠工作的前提條件。為此，企業的合同管理人員必須具有良好的合同管理素質，索賠分析應變能力及豐富的施工管理經驗，熟悉施工中的各個工序環節，并且掌握一定的建筑法規及財務知識，才能及時抓住索賠機會，為企業挽回損失。
2、注意保留完整的索賠記錄。當發生可進行索賠的事項時，應及時記錄事件發生時及發生過程中的現場實際狀況和現場人員、設備的詳細清單，并及時請現場監理工程師或工程師代表簽字。索賠事件造成現場損失時，還應做好相應的現場照片、影像資料的搜集，整理工作，并確保其完整性和有效性。
3、注意索賠證據的收集和整理。在合同履行中出現索賠機會時，能否及時提供充分而有效的索賠證據是關系索賠成敗的關鍵。因此，施工中應特別注意材料的收集。整理，務求保證索賠證據的真實性、全面性、關聯性和法律效力。
四、房地產項目管理風險控制需注意的問題
應對開發項目實施系統全面的風險管理，采用各種風險防范的措施主動控制風險，從而增強房地產企業抗風險的能力并提高企業的盈利能力，以保障房地產市場和企業的和諧、可持續發展。但我國的房地產開發風險管理體系起步較晚，相應的制度法規還不夠完善，很多概念和方法常常被忽略或誤解，許多問題值得注意：
1、進行風險交流，動態識別和評估風險。風險交流是指項目運作主體間關于風險分析過程、相關風險、風險因素以及風險認識的信息和意見進行互動交流的過程。
2、每個人都是風險管理的主體風險管理涉及到房地產開發的方方面面，以至于無法將其職能歸于某一個專業部門來負責。
3、進行風險控制雖可以減小風險發生概率，緩和風險發生后的嚴重程度，但卻不能完全的消除風險，即便是風險回避和風險轉移也不可能完全的避免各項風險。
4、風險是可以利用的由于長期性、損益雙重性等房地產開發和風險的種種特性，對房地產開發而言風險常常是可以利用的。
結語
總而言之，房地產項目管理中，風險是難免存在的，但是它也是可以控制的。這就需要構建起風險預警系統，制定風險控制措施，將風險減少或者降低。房地產項目不同的階段，就要運用不同的方法，具體問題，具體分析，才能有針對性的控制風險。現階段，房地產項目面臨的最大風險是投資風險，所以要加大投資風險的控制力度，制定針對投資風險的防范措施，爭取在國家相關政策法規下，將風險降到最小。
參考文獻：
【關鍵詞】手機銀行；業務風險；防范；安全保障
隨著現代化的信息技術不斷發展，我國銀行業也面臨著重要的轉型發展機遇與挑戰，傳統的銀行業務向電子銀行業務轉軌。在未來一段較長的時間內，我國銀行業將圍繞客戶不斷變化的需求而展開更多的產品創新和服務創新活動。其中，手機銀行業務就是一種虛擬環境下的新興電子銀行業務，是未來銀行業務新的發展趨勢和利潤增長點。但是，由于手機銀行畢竟處于一種虛擬環境下，面臨著更多的業務風險。我們認為，我們應該盡快采取措施來防范各種手機銀行業務風險，為銀行業的成功轉型提供安全保障。
一、手機銀行業務發展現狀分析
手機銀行又被稱作為移動銀行，是商業銀行利用現代通訊技術，借助于網絡通信平臺將客戶的手機連接至銀行，向客戶提供信息和金融交易服務的新型金融服務方式。應該來說，手機銀行是一種全新的業務模式，是當代金融業發展的必然趨勢，將對傳統銀行業務模式產生巨大的沖擊力。當前，手機銀行主要采用的是SMS接入方式。手機銀行業務最早在捷克出現，并隨著時間的推移，已經在歐洲、美國以及以日韓為代表的亞洲形成了一種三足鼎力的局面。但是，畢竟歐洲是手機銀行業務的發源地，其已經形成了一個較為完善的手機銀行體系，已經憑借自身的便捷性成為電子商務的重要支付手段，也成為了銀行新的利潤增長點。而我國手機銀行業務真正開展僅僅是上世紀90年代末，直到最近，手機銀行業務的擴展和潛在發展遠沒有達到目標，但是，也取得了較大的發展。根據一項調查顯示，中國是世界上手機用戶數量增長最快的地區之一，龐大的手機用戶群體和廣闊的市場資源為手機銀行業務在我國的開展提供了堅實的基礎。顯然，我國手機銀行業務在未來的一段時期內，將進入到一個規模化發展的快速時期。
二、我國手機銀行業務中存在的風險
手機銀行是商業銀行與移動網絡相結合的產物，是在虛擬環境下進行交易的，加之傳輸過程基本是開放的，手機銀行容易成為非法入侵和惡意攻擊的對象，從而容易產生一定的風險，而其防御風險的能力又直接關系到我國電子銀行體系的運行安全。事實上，手機銀行具有高速度、虛擬化和即時性特點，但是，其潛在的風險卻是比傳統銀行高的多。我國手機銀行業務風險主要有以下幾種類型：（1）技術方面的風險。手機銀行由于使用的是窄帶的無線鏈路提供信息傳輸通道，因而，其穩定性和速度都無法保障。此外，手機銀行的業務開展也需要通訊網絡平臺作為支撐，很容易受到黑客等的不法攻擊，給客戶造成損失，也給銀行帶來信譽和經濟上的損失。還有不同的技術提供商，多種技術規則和技術標準并存的局面，使得手機銀行的運行受到了較大程度的影響。一般來說，手機銀行業務的技術風險包含了：技術選擇風險，信息的泄露、丟失和被篡改，拒絕服務攻擊，病毒攻擊等。（2）信譽方面的風險。所謂信譽風險，就是由于銀行的負面輿論影響而引發的銀行客戶或資金嚴重流失的風險。這種風險引發的負面效應是較為嚴重的，其持續性有可能很長，將嚴重損害銀行建立和維持客戶關系的能力，一旦客戶喪失了信心，將引發更為嚴重的信譽危機。這是由于手機銀行的服務并沒有真正做到安全、準確和及時，加之與之合作的第三方服務質量也不能完全保證，有可能造成銀行手機業務的信譽風險。（3）法律方面的風險。由于手機銀行平臺屬于一個新興事物，很多國家和地區都沒有建立相應的法律法規來與之配套，這就造成了潛在風險的危害性較大。我國手機銀行業務的開展較晚，很多消費者對于交易各方的權利和義務尚未知曉，也沒有配套的法律法規來指引方向，這些都給手機銀行業務的開展造成了較大的法律障礙。此外，手機銀行在客戶信息披露和隱私權保護方面也面臨著法律風險。
三、我國手機銀行業務風險的防范措施分析
（1）技術風險的防范措施。由于手機銀行的運行環境是較為特殊的，因此，銀行必須選擇特定的技術支撐方案。然而，技術方案并不可能是完美無瑕的，或多或少的存在一些潛在的缺陷或漏洞，我們必須在手機銀行實際運行過程中，采取安全防范技術方案來確保手機銀行的正常運行。具體來說，當前，銀行可用于手機銀行業務開展過程中的技術風險防范方案有系統和數據完整性、數據保密性、身份鑒別、災難恢復性、操作不可否認性等。這些技術風險防范措施將用來防止數據不完整的現象發生。此外，手機銀行系統還應該配備防火墻、侵入竊密檢測系統、監視控制系統和快速恢復機制等安全措施，來禁止未經授權的軟件和硬件被篡改。手機銀行還可以使用端對端應用層加密技術，以應對當前手機銀行安全技術較為簡單的缺點，減少手機銀行用戶受黑客攻擊的可能。手機銀行還可以讓系統需要重復身份鑒定來進行加密編碼，并實行災難恢復和系統災難恢復，保證系統的可恢復性和高系統可靠性，還要進行操作過程只有用戶私人可以使用的技術安全保證，從而為手機銀行提供數據保密性、系統和數據完整性、身份鑒別、災難恢復性、操作不可否認性等技術安全手段。（2）信用風險的防范措施。對于手機銀行來說，其信譽風險的負面效應也是難以估量的，嚴重的時候還可能引發銀行業的整體經營風險。因此，銀行必須重視對于手機銀行中的信譽風險防范。一般來說，手機銀行業務的信譽風險防范主要在于防范操作風險和利用手機銀行進行金融欺詐的行為。操作風險一般來自于銀行內部，針對這種風險，銀行應該盡快完善手機銀行內部控制制度，建立科學的操作規范和嚴格的內部制約機制，做到人權分離，責任自負。針對金融欺詐的風險，銀行應該把原先只是針對個人服務的零售業務監控重點進行適時的調整，也要加強對于手機銀行的重點客戶監控，以防范可疑資金進行操作，從而為手機銀行的信譽風險提供可靠的防范措施，讓銀行監控能夠發揮更為全面的作用。（3）法律風險的防范措施。鑒于我國手機銀行的業務開展起步較晚，經驗不足，相應的法律法規建設也較為落后，因此，我國手機銀行業務的開展過程中，必然會遭遇一定的法律風險。這主要是由于我國手機銀行相關的配套法律法規不夠健全造成的。手機銀行的法律風險主要來自于手機銀行服務開放式、虛擬經營的特殊性等特點。因此，銀行應該加強自我保護意識，盡量利用現行法律、法規來切實做好對于法律風險的防范工作。應該來說，手機銀行的法律法規建設將是未來一段時期內非常重要的一項工作。我國可以用于手機銀行的法律法規主要有《合同法》、《會計法》、《票據法》、《支付結算辦法》等，還有一些技術管理條例，比如《中華人民共和國計算機信息系統安全保護條例》、《金融機構計算機信息系統安全保護工作暫行規定》等。但是，這些都還不夠完善，我們要根據手機銀行業務的開展不斷的修訂或增加這些法律法規，從而為手機銀行潛在的法律風險做好防范準備工作。
總之，我國手機銀行業務將是商業銀行一個重要的利潤增長點，雖然說起步較晚，發展不夠完善，但是，這也給了商業銀行一個較大的發展空間。我國手機銀行潛在的客戶群體是非常巨大的，具有非常廣闊的市場發展前景，我們一定要緊緊抓住這個機遇，采取技術、信譽和法律等幾個方面的風險防范措施來積極應對手機銀行業務處理過程中潛在的風險，使得這樣一個新興的金融服務工具和平臺能夠更好的發揮出為客戶提供便捷靈活服務的功能，從而為我國商業銀行業務的進一步擴大和現代化進程提供可靠的支持。
參 考 文 獻
[1]季愛東．銀行新中間業務與法律問題[M]．中國金融出版社，2004
關鍵詞：施工企業 應收賬款 風險防范
對于施工企業來說，應收賬款是因為提供建筑、安裝勞務而應向建設單位收取的工程款，商品、勞務賒銷的結果，一方面使企業產品銷路擴大化，增加了產品收入，另一方面則是增加了一定的應收賬款，使得企業經營風險一定程度的增加，為更好的說明施工企業應收賬款風險防范措施，本文先從應收賬款現狀說起。
一、施工企業應收賬款管理現狀
在目前我國的施工企業尤其是大中型施工企業賬面上都存在一定的應收賬款，由于各種原因的存在，有些應收賬款甚至已經存在了好幾年，給企業帶來很大的風險，最嚴重的風險表現在資金困難和壞賬損失。目前應收賬款管理現狀主要分為以下幾方面。
首先目前我國施工企業生產經營模式逐漸變得多元化，各個施工企業之間相互存在交易，非常復雜，逐漸形成了三角債。如很多國有大中型施工企業在進行專業施工承包時，往往還需要不斷的進行擴大經營規模，因此一些施工企業是在建筑單位的同時還是施工企業、甚至還是材料供應商，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。其次一些施工企業內部還存在清理欠款工作職責不清的問題，部分企業對風險性認識不足，或部分資金的回收沒有落實到部門或是個人身上，企業部門之間職責不明，造成應收賬款逐漸增加。第三施工企業很少存在運用法律手段解決債務糾紛的意識，一方面是因為在現實中通過法律來取得賬款道路比較艱難，另一方面則是為了爭取有些建設單位的后續工程，不愿為此事搞僵雙方的關系。
形成應收賬款風險的原因主要可以分為外部原因和內部原因，外部原因是因為我國的經濟體制轉變為了市場經濟體制，但是國家的信用問題卻沒有相應的法律法規來進行監管，社會中也是逐漸存在而且也是長期存在一個向錢看的思想，在市場經濟中信用意識非常淡薄，施工企業的應收賬款逐漸發展為困擾企業發展的攔路虎，如在我國的建筑行業中，由于行業特征明顯存在僧多粥少的現象，導致部分企業以完成產值收入的多少論英雄先行墊資，接受了很多苛刻的條件。
項目合同的簽訂不嚴謹，在簽訂合同時，有的領導還不習慣看繁雜的合同條款，一旦發生意外事件，就很容易引起糾紛管理方面嚴重不到位；在內部控制方面，施工單位為了提高銷售人員的工作積極性，往往會把銷售人員的薪酬與銷售業績直接聯系在一起，導致銷售人員在利益的趨勢下發生惡性競爭，在一定程度上增加了企業的應收賬款；在財務監督方面，企業財務應按照一定制度進行及時的清算以及催收等工作，但是實際操作過程中，很少有企業嚴格按照財務準則來執行，因此應收賬款并不能及時的進行核算或是催收，更有一部分施工企業與建設單位沒有及時的進行對賬影響賬款的回收；在質量管理方面，施工單位往往會把中標工程轉給其他單位，造成施工方與建設方不能直接進行對話，嚴重影響工程質量。
二、施工企業應收賬款風險防范措施
為了減少施工單位應收賬款的風險，以及提高資金的使用效率，應從以下幾方面來做防范措施。
首先在管理方面，施工單位的管理者除了要具備必備的素質之外，一定要加強財務知識以及相關法律方面的知識，充分認識到應收賬款的風險防范管理的重要性，重視應收賬款的風險防范管理。在進行項目簽訂時，施工企業為減少應收賬款的風險，應做好以下幾方面，首先在項目進行投標之前，要先對投標項目進行全面的調查，尤其是建設單位的能力、資金周轉以及支付能力等都要做全面的考察。在簽訂合同時，一定要有強烈的法律意識，簽訂合同之前，認真地查看合同條款，不能盲目的承接項目，盡可能的排除掉合同的風險，另外還要加強檔案意識，以備不時之需。
在工程質量方面要對工程質量嚴格的進行把關，這是減少應收賬款數目的有效途徑。在監管制度方面首先要建立更為長遠性的應收賬款風險管理防范意識，企業的發展以及生存等都嚴重受到經濟政治等的影響，所以施工單位一定要及時的關注建設單位的經營情況，更改建設單位的資料以及信息等，對于建筑施工企業來說最好建立一個應收賬款的監控機制，及時的監察應收賬款，以避免不必要的風險。施工企業應結合自身的實際情況，建立應收賬款管理制度，對應收賬款采取全方面、全方位的控制，使項目管理人員、公司各部門明確職責、互相配合。
在財務執行方面，施工單位要及時的分析應收賬款的收取問題，充分發揮好監督職能，根據業務量的大小建立更加符合實際的對賬制度，以便發生差錯時能夠有效的及時的進行處理，另外施工企業還需要根據市場原則建立的應收賬款壞賬準備制度，對相關信息進行披露，保證資金的正常運轉。
三、結束語
綜上所述，本文先介紹了施工企業應收賬款存在的現狀，進而對應收賬款風險進行了分析，最后說明幾點施工企業應收賬款風險防范措施。應收賬款的形成很多時候是企業內部管理不善引起的，企業應給予重視，同時還應從其他各方面來做好防范措施，隨著時代的發展，在未來還會出現一些新的應收賬款，這些還需要更多的人員去解決。
參考文獻：
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關鍵詞：商業銀行 柜面業務 操作風險 防范措施
有關統計表明，在商業銀行案件中，多數案件發生在會計領域，基本都涉及柜面業務，給銀行、員工、以及客戶帶來了巨大的經濟損失和聲譽損失，因此，柜面業務的操作風險防范對于商業銀行穩定運營具有重要意義，本文圍繞商業銀行柜面操作風險這一內容探討了其涵義、表現形式、產生原因和防范措施。
一、商業銀行柜面操作風險的涵義
關于操作風險的定義，業界有很多說法，巴塞爾銀行監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中將操作風險定義為：由于人員、內部程序及系統的不完善或外部事件影響而導致損失的風險。全球風險專業人員協會認為：操作風險是與業務操作相關的風險，包括因業務操作失敗形成的操作失敗風險和由于外部環境變化形成的操作戰略風險。國際清算銀行對操作風險的定義是：操作風險是信息系統不完善或內部失控造成損失的風險，它與人員、系統上的失敗以及程序和控制不當密切相關。
二、 商業銀行柜面操作風險的表現形式
（一）因操作人員在工作中操作失誤而引發的操作風險。操作失誤主要是指柜員在業務操作過程中由于缺乏責任心、對業務不熟練、基本功及業務知識不過關、工作疏忽遺漏以及偶然的誤操作等原因形成失誤，這在工作中較為常見，通常表現為錄入錯誤、操作錯誤、遺漏關鍵操作步驟等情況，如金額輸入錯誤，客戶名稱錄入錯誤、業務操作反方向、業務交易代碼記錯、使用交易錯誤、入錯會計科目等差錯，這類風險事件通常有更正的措施，且因為沒有主觀隱蔽性，通常較容易被事中監督、事后監督發現而及時得以糾正和控制，使風險事件得以制止，損失得以挽回或減輕。
（二）因操作人員主觀違規引發的操作風險。主觀違規是指操作人員在熟知操作流程及相關制度的情況下，因內外部各種因素，不按規章流程操作，致使風險發生。
（三）因欺詐引發的操作風險。欺詐可分為內部欺詐、外部欺詐、內外勾結等情況，因欺詐引發的操作風險常常會導致較為惡劣的金融案件，無論是工作人員主觀作案，還是工作人員在工作之余接觸犯罪分子，在威逼或利誘的情形下內外勾結作案，亦或是犯罪分子熟知銀行業務和操作程序，利用銀行風險漏洞，或利用風險防范意識和經驗不足的新員工作案，都會給銀行、客戶帶來巨大損失，嚴重影響銀行、客戶的資金安全及銀行聲譽。
三、商業銀行柜面操作風險產生的原因
（一）人員管理失效，造成風險隱患。
（1）人員配備不足，工作壓力較大，崗位制約失效。第一，有些商業銀行因節省人力成本考慮，往往以最低配置來配備人員，較繁忙的網點柜員工作壓力較大，長時間疲勞操作，就容易因疏忽、主觀省略、誤操作等引起風險事件。第二，人員配備不足難以形成有效地崗位制約，部分網點存在混崗兼職現象，存在較大的風險隱患。
（2）員工培訓體系不完善，培訓不到位。一是對新柜員培訓周期較短，常常以老柜員帶新柜員的方式代替系統培訓，把老柜員的習慣性做法當作制度來執行，更無法準確地判斷業務的風險點，存在風險防范盲區。二是對新業務培訓不及時，柜員難以立刻適應新業務，存在信息不對稱的情況。
（3）人員輪崗頻率不合理，容易引發操作風險。一是輪崗流于形式，以帶班檢查、強制休假或內部調劑等方式代替輪崗，未能發揮輪崗防范風險的實際意義，二是輪崗過于頻繁，員工頻繁適應新的工作環境、客戶和業務特點，這樣不利于管理上的穩定和業務上的發展。
（4）人員激勵措施不足。對柜員重懲罰、輕獎勵，柜員長期精神壓力較大，工作積極性不高，并且容易引起逆反心理，影響工作情緒和工作效率，低級錯誤屢犯屢錯，屢錯屢犯，形成惡性循環。
（二）業務流程和管理制度在建設方面存在滯后性，因制度缺陷引發操作風
險。如新產品出現后，業務流程需優化再造，相應的規章制度需要同時跟進，但是商業銀行因市場競爭的需要，往往過早地開展業務，而制度建設和柜員培訓及考核相對滯后，在銜接期間因柜員未能馬上適應新業務容易引發操作風險。
（三）經營管理導向問題引發操作風險。隨著商業銀行由經營型向創收型轉變，很多分支機構過于追求業務量和營銷指標的增長，而忽視了“內控優先，審慎經營”的理念，忽視了操作風險的防范。
（四）系統升級與業務發展速度、制度建設的契合度不夠，操作系統不穩定，科技設備落后，從而形成操作風險。
（五）執行力不足引發操作風險。一是對規章制度的執行力不足。二是對風險防范的執行力不足，表現在沒有將風險防范時時刻刻掛于心中，馬虎大意，或心存僥幸。
四、商業銀行柜面操作風險的防范措施
（一）加強人員管理，樹立“內控優先，審慎經營”的經營管理導向。根據業務需要合理配置人力資源，形成有效的崗位制約，通過提高系統智能化水平等手段減輕前臺工作壓力；制定合理的輪崗頻率，使輪崗既能發揮風險防范的作用，又能夠不影響業務發展；增強柜員績效考核中的激勵措施，提高柜員工作的積極性；減少柜面營銷任務，使柜員把精力放在認真鉆研業務，減少柜面操作風險發生的概率。
（二）完善培訓體系，加強員工培訓。第一，建立一套新柜員培訓制度，包括集中培訓、柜面實習、問題反饋等，通過業務知識和業務技能考核后方能上崗。第二，通過各種方式激發柜員學習的積極性，將學習方式由集中灌輸向主動學習轉變，培訓方式由集中培訓向業務自學+集中交流轉變。第三，加強對新業務知識、新流程和制度的培訓學習，使柜員能夠在接受新業務之前對相關業務流程和制度了然于心，對業務的重要操作環節和關鍵風險點非常熟悉。第四，加強風險警示及職業道德培訓，通過大量實際案例分析，加強柜員對風險的認識，提高對風險的識別和判斷能力；開展警示教育，使柜員認識到合規操作的重要性，形成不能違規、不敢違規、不想違規、不必違規的自我約束機制。
參考文獻：
[1]李世宏，建行基層行整治柜面業務多發問題的對策思考[J].現代商業銀行導刊，2011，（7）.
