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一、財務核算與風險控制概述

隨著經濟發展越來越多企業開始將財務工作的重心從單純的財務核算過渡到了管理，財務管理作為企業管理的重要組成部分已然滲透到了企業的各個領域及環節中，且在一定程度上財務管理直接影響了企業的生存及發展。財務核算作為財務管理的源頭和基礎，依照企業經濟活動以貨幣為量度將企業的資金運動進行連續、系統、綜合全面地反映和監督，對各類財務報表使用者提供數據支持，為企業管理層進行各類考核、決策提供信息參考。

二、開展財務核算的重要意義

1.有利于企業的盈利水平的提升

成本是企業正常經營活動中持續發生的，而想要增加企業效益最直觀的途徑就是降低成本，即企業希望通過最小化的成本支出來獲得最大的經濟收益。對于企業本身而言，其資金成本是能夠對其自身發展狀況和管理質量進行衡量的關鍵經濟指標，無論是大企業或是小企業，其業務量的多與少，管理效率的高與低等都將給其成本的產生造成關鍵性的影響。通常而言，在不改變銀行利率和稅務稅率的情況下，企業成本及收益成反比。假設企業財務核算工作質量、風險控制水平都保持在高水平，那么在宏觀調控體系的影響下，就能有利于提高資金的利用率，對于成本管控工作的開展，不僅能夠確保企業相關工作獲得合理支持，也能合理化縮企業成本，繼而能有利于促使企業的盈利能力的提升。

2.有利于促使企業資金利用率獲得高效提升

企業如若能夠對其內部資金實現科學合理化管理，那么將對企業的經營發展和管理工作還有財務核算以及成本縮減產生積極的影響。對于企業而言，內部資金是確保其能夠順利實施各項經濟活動的基本條件，所以，構建一套科學完善的、行之有效的內部管理體系發揮財務監督作用，將各部門各人員應承擔的責任進行明確劃分，促使資金的利用價值獲得充分發揮，繼而能夠實現自我健全和自我改造還有自我發展，讓企業在具備內部動力、經營活力還有面對外在壓力的條件下，獲得持續性健康發展。

3.有利于促使企業的監管質量獲得高效提升

企業在開展財務核算工作時，需根據日常財務核算數據和相關數據資料，來基于企業的成本、收益獲利情況等幾個方面來開展全方位的嚴格監管。利用財務核算，定期對企業資金的融資情況和經營過程進行財務核查，而這也正體現出財務管理所具有的真正價值。不管是針對企業內部還是外部所開展的檢查工作，都需基于企業財務建立的相關規定，來對企業經營的科學性、合理性、盈利性等各個方面開展深入檢查，以此來掌握到企業在開展生產經營活動時所存有的諸多短板，以及判斷有無做出對企業發展不利的不良行為，這樣將有利于促進企業財務風險控制體系獲得全面貫徹與實施。

三、企業財務核算問題分析

1.財務核算制度不健全

由于財務核算工作內容多、程序繁瑣、過程復雜，大多數企業的財務核算制度都存在缺陷。其大多都是按照框架式的內容編寫而未貼合企業實際問題具體規范，特別是制度中未及時對新業務、易混淆業務、特殊業務的處理方法進行說明。實際工作中不同財務人員的記賬習慣不同，例如調整分錄涉及紅沖金額的做賬方法應該是同方向紅字沖回，但部分財務的記賬習慣是反方向藍字更正，增加了該會計科目的本期發生額，影響后續填制報表及財務分析的正確性。針對于一些特殊情況和新出現的業務，財務人員大多無所適從，通常簡單的遵從類似事件的處理方法，例如殘疾人就業保障金直接計入了成本類科目，但按照財稅〔2015〕72號的規定“應繳納的殘疾人就業保障金，應當計入管理費用科目；企業超比例安排殘疾人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績，按規定收到的獎勵，計入其他收益科目；企業未按規定繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納的滯納金，計入營業外支出科目。”如簡單按照經驗處理則虛增了項目成本減少了企業期間費用。不論是財務人員記賬習慣不同或者是由于新業務、特殊業務造成的賬務處理方法不一致，都會導致最終的財務數據并不是的在統一的標準下核算，如此得出的財務數據缺乏可比性，對后續的財務報表及財務分析的準確性及可靠性造成不利的影響。

2.財務核算基礎工作管理薄弱

第一，原始憑證獲取不及時。通常原始憑證是根據已經發生或者完成的經濟業務事項填制的，而財務核算需要依據經審核的原始憑證，所以關于財務核算的原則也同樣是審核原始憑證的要點。但是在企業實際工作中財務人員對業務發生的情況由業務部門人員主動提供，從而對原始憑證的獲得是被動的，即是一種給則有不給則默認無發生的狀態，這往往會造成數據的滯后性，增加了財務核算與企業真實情況的差異。在這種缺乏約束性的情況下，財務人員審核關注原始憑證的重點也大多只在數據的可靠性上，為后續的財務管理埋下隱患。

第二，關于合同管理的認知水平低下。企業簽訂合同是其開展相關工作與進行談判交易的重要依據，也是為保證其合法權益的基礎保障。但是現階段，部分企業僅把合同管理的要求放在其主營業務合同上，對于企業其他類型的合同管理薄弱特別是合同中關于稅務方面的條款。例如，房屋及設備的租賃合同中未明確房屋和設備分別的租賃金額則會按照合同總價繳納房產稅，這樣一來就給企業的經濟效益造成了直接性的損害。

第三，報銷業務的管理力度不夠。報銷人對財務報銷規定不重視，報銷時經常將不合規支出、不符合要求發票交由財務部分審核報銷，其中問題較多的集中在差旅費和業務招待費上。例如電子發票的報銷問題，因為目前電子發票的打印次數不受限制，可以限次的打印，正因為可以自行打印，又不需要額外再加蓋專用章，這就帶來重復報銷的風險，更甚者自行篡改發票信息虛報費用。

3.企業內部控制意識有待加強，內部控制體系尚未健全

從審計角度來說判斷一個企業內部控制是否有效分為設計的有效性和運行的有效性，只有二者同時滿足內部控制才能有效。在企業的內部控制工作中，雖然管理層對財務工作的重視程度逐步加強，但對于企業內部控制的重要性沒能有清晰的認識，這就導致企業內部控制體系流于形式。企業內部控制以財務部門作為主導，也要求各個部門通力協作互相配合才能確保內部控制目標的實現，但目前并未形成這種全員參與的意識和氛圍甚至這種情況也發生在財務部門內部。由于主觀上認識不足，客觀上人員素質有待提高，企業內部控制體系建設尚未健全，公司的內部控制的設計往往不能貼合企業實際情況或者直接使用別的公司的內部控制制度，這種情況在中小型企業中更為突出。

4.企業財務風險控制能力較低

結合現在企業的實際情況能夠發現，未建立科學有效的風險識別系統，企業自身的風險控制能力較低。風險識別時，企業往往依據基礎財務數據或者一系列財務指標來分析財務風險，這種情況下的風險識別一是難以提前進行風險預測，因為首先財務核算的計量方法是歷史成本法，這就使得依靠財務數據來預測風險只能基于過去的角度，所以原始數據的傳遞也存在滯后性。再則僅通過財務數據和指標難以推斷出準確風險識別結果，所以往往在出現了較大的財務風險時，相關人員才被動地去尋找致使風險發生的原因，根據財務核算結果來對風險性條件進行研究與剖析，探究其存在的潛在規律，確定風險的可能性，來增加控制節點。除此之外，專業人才的缺失，致使分析過程不夠嚴謹，都是影響現在企業風險控制工作質量的根本性影響因素。

四、加強企業財務在核算與風險管理的措施

1.對財務核算管理進行完善并貫徹落實

對財務核算體系進行完善與優化，將對于企業的成本管控以及實現高效的風險防控具有重要意義，同時對于促進企業財務管理工作質量的高效提升也將發揮出積極的助推作用。因此，企業應結合自身的情況，健全財務核算管理機制。首先，依照現行會計政策及稅務政策及時更新企業會計制度，統一記賬方式將平時工作中易錯易混淆及特殊業務等問題的賬務處理方法或解決方案統一匯總到企業會計細則文件中并定期更新，以上內容全部以公司文件及部門內部文件的形式發布并逐級傳達，明確財務人員人人知悉。其次，對企業現階段財務核算工作中存有的問題進行深入研究，從中確定致使這一問題發生的影響因素，并且結合實際需求來對問題進行及時處理、解決，同時還要制定對應的預防舉措，以此來避免再次發生同樣的問題。例如利用企業內部ERP系統新增發票號碼控制點，不允許重復錄入發票號碼，并要求報銷人員提供國家稅務總局發票查驗平臺發票查驗結果，若無ERP系統可登記Excel臺賬以此控制企業電子發票重復報銷的問題；再次，通過定期培訓加強財務人員的業務能力，對其他部門相關人員進行財務知識科普減少財務信息疏漏的風險，并將企業應對財務核算工作中的具體實施細節進行改進與優化，在合同審核工作中增加財務人員專項審核，術業有專攻，合同的審核工作按照合同類型分配給不同的財務人員審核；最后，應對企業財務審核體系進行不斷健全，對企業會計數據和業務信息進行全方位審核，可以利用信息化技術為信息數據的精準性提供保障，以此來避免因財務會計數據不準確、不及時，難以將企業的真實情況進行展現而造成企業面臨各種財務風險問題。

2.對企業內部控制體系進行完善

首先，優化內部控制環境，控制環境是內部控制的基礎，相關制度是否完善是內部控制是否能夠正常運行的溫床，隨著內外環境變化及時更新內部控制管理制度提供良好的內部控制環境。其次，發揮內部審計部門作用，借助外部審計資源利用。企業的風險狀況可分為可控風險和不可控風險，可控風險通常由內部控制來降低風險發生的可能性，所以內部控制本質上就是企業管理中通過日常管控手段降低風險的行為。那么內部控制是否有效，則需要通過審計來檢查。在審計中識別出的內部控制風險可能是在最開始的風險評估環節就未考慮到而導致的設計問題或者是在設計有效而內部控制實際運行中未執行到位而導致的運行問題，那么可以通過這樣審計出來的結果來指導內部控制體系的完善。優化內部控制流程，在流程優化上以提高效率、降低成本、控制風險為最終目標，通過降低業務處理時間來使企業降低資源消耗獲取成本優勢，保障內部控制實施的效果。最后，對企業財務核算管理與內部控制的目標進行細化，并且在工作流程和工作崗位上都能將目標與控制手段進行呈現出來，促使企業全體職工都能明確其應承擔的工作責任，并引進監督考核機制，明確考核責任人，依據內部控制制度中崗位職責要求制定合理可行的考核方法，建立獎懲機制，對考核職工實行獎罰分明，在此雙重作用下逐漸改善企業生產經營過程中所面臨的權責模糊、任務不明的不良情況，促使在內部控制活動中，財務核算工作能夠獲得高效開展，將內部控制體系所具備的真正價值進行充分發揮出來。例如，財務崗位定期輪換，敏感性崗位縮短輪換時間，崗位輪換不僅可以避免長期在同一崗位造成的腐敗與失職還可以豐富財務人員的工作經驗，從而減少財務核算上疏漏。

3.對企業財務風險控制體系進行健全優化

第一，深耕財務分析方法，降低企業決策風險。在財務分析中要將歷史數據與近期的財務數據相對比，對比的方法不拘泥于比較分析法或趨勢分析法。擴大數據信息來源從多方面獲取數據信息，從而提高數據信息的準確性，以及時了解企業財務狀況及實際經營情況。通過企業歷史風險事件進一步分析財務指標、非財務指標、數據與財務風險間的關聯，為企業財務風險控制、管理者決策提供支持。第二，完善全面預算管理，降低企業的計劃風險。預算是根據公司下一年預計的基本經營情況而反映出的預算結果，可根據對下一年的預計的預算結果分析出風險點，通過這樣可以提前采取風險防控的措施達到事前控制的效果。所以預算編制要符合資源配置、財務風險管控的需求具備準確性與合理性，最終以量化的形式確定下來。在預算的執行上跟蹤分析實際執行數據與預算數據之間的差異，再次從合理性、效率性、支持企業目標的角度進行預算調整，對企業資源進行重新調配。第三，加強資金管理，降低企業的資金風險。由于現階段金融市場和實體經濟都經歷了震蕩，企業中應收賬款風險是資金管理的風險的主要來源，因此要加強對企業應收賬款的管理。合同簽訂前展開對客戶的資信調查，評估客戶的履約能力；合同簽訂時要在合同條款中明確結算時間、方式以及不能按時支付的違約責任，以法律的形式約束業主行為；合同簽訂后積極主動與業主辦理結算業務，以加快形成有效債權，使企業持有主張權力的有效憑據；加強應收賬款的催收工作，以責任到人放入個人考核機制來督促應收賬款的回收。

4.科學構建財務預警平臺

在數據信息化時代的背景下，財務信息化建設是趨勢所在，財務預警平臺的建立能為更好地對風險進行預警應對，從而達到風險控制的效果。財務預警平臺指的是基于對企業財務數據進行分析的結果，來運用及時的財務數據還有信息化管理模式，將企業出現的風險問題及時反映給企業的管理層還有相關利益聯系人，同時需對企業出現財務問題的原因還有其中存在的隱性問題進行深度分析，以此來盡早準備好防范應對方案。財務預警平臺與企業財務評價機制相輔相成、相互促進。但是不同的是，財務預警平臺重視的是進行事前預測和管控。而財務評價機制則是重視進行事后的反饋與監管。五、結論綜上所述，文章首先對企業財務核算的重要意義進行了概述，主要有：有利于促使企業的盈利水平獲得高效提升；有利于促使企業的資金利用率獲得高效提升；有利于促使企業的監管質量獲得高效提升。而后具體分析了企業財務核算工作中存有的諸多不足，主要為：財務核算制度不健全、財務核算基礎工作薄弱、企業內部控制意識有待加強內部控制體系尚未健全、企業財務風險控制能力較低。最后提出了企業財務風險控制的有效對策，即對財務核算管理進行完善并貫徹落實、對企業內部控制體系進行完善、對企業財務風險控制體系進行健全優化、科學構建財務預警平臺、促使企業風險防控意識全面升級，希望能夠為促進企業財務核算工作獲得高質量開展，保證企業風險獲得高效防控來提供一些參考幫助。

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作者:梅晶 單位:中冶（上海）鋼結構科技有限公司