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第1篇

「關(guān)鍵詞美國，保險(xiǎn)，評(píng)述，啟示

美國的保險(xiǎn)體系相當(dāng)成熟和發(fā)達(dá)。在美國，保險(xiǎn)人是推銷保險(xiǎn)的主要力量，人數(shù)量相當(dāng)多，而且他們的業(yè)務(wù)無所不包，遍及各行各業(yè)，既給保險(xiǎn)公司提供源源不斷的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，又給被保險(xiǎn)人提供了人身、經(jīng)濟(jì)安全服務(wù)。研究美國保險(xiǎn)制度，對建立完善我國保險(xiǎn)制度有很大參考和借鑒意義。

一、美國保險(xiǎn)制度概況

（一）保險(xiǎn)人的種類

美國保險(xiǎn)人類型多樣。根據(jù)他們所的業(yè)務(wù)不同，分為人壽保險(xiǎn)人、財(cái)產(chǎn)責(zé)任險(xiǎn)人、事故及健康險(xiǎn)人。

按保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)公司的關(guān)系和地位不同，分為獨(dú)立保險(xiǎn)人和專業(yè)保險(xiǎn)人。獨(dú)立保險(xiǎn)人獨(dú)立于保險(xiǎn)公司，可按照自己意愿同時(shí)為幾家保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)，在保險(xiǎn)公司授權(quán)范圍內(nèi)開展活動(dòng)。專業(yè)人只能為一家保險(xiǎn)公司或某一保險(xiǎn)集團(tuán)業(yè)務(wù)，依附于保險(xiǎn)公司。

按保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，分為總?cè)恕⒎秩撕蛡€(gè)人人。總?cè)耸仟?dú)立的經(jīng)營者，在保險(xiǎn)公司授權(quán)范圍和區(qū)域內(nèi)銷售保險(xiǎn)，其組織形式一般是公司。分人是直接由保險(xiǎn)公司設(shè)立的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，其經(jīng)理是保險(xiǎn)公司的雇員，其全部費(fèi)用由保險(xiǎn)公司支付。在個(gè)人中，個(gè)體與保險(xiǎn)公司簽訂合同，獨(dú)立開展業(yè)務(wù)，承擔(dān)費(fèi)用開支，從保險(xiǎn)公司提取手續(xù)費(fèi)。

（二）保險(xiǎn)人的執(zhí)業(yè)資格及培訓(xùn)制度

美國沒有統(tǒng)一的保險(xiǎn)立法，聯(lián)邦和各州都有保險(xiǎn)方面的法律法規(guī)。根據(jù)美國《NAIC人和經(jīng)紀(jì)人的執(zhí)照簽發(fā)示范法》和一些州的保險(xiǎn)中介法，保險(xiǎn)人若想從業(yè)，必須通過相應(yīng)考試取得執(zhí)業(yè)資格。

美國《人再教育示范法規(guī)》規(guī)定人必須完成相關(guān)的培訓(xùn)。如必須完成監(jiān)督官批準(zhǔn)的課程或教學(xué)計(jì)劃，教育量必須達(dá)到規(guī)定課時(shí)，而且保險(xiǎn)人必須向向監(jiān)督官提供他完成的課程、教學(xué)計(jì)劃或報(bào)告會(huì)的書面結(jié)業(yè)證明，若不遵守教育要求，執(zhí)業(yè)資格將被中止。

教育培訓(xùn)是確保保險(xiǎn)人具有專業(yè)技術(shù)水平的保證。在美國，形成了多層次的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。主要有以下三種形式：學(xué)院培訓(xùn)，即學(xué)校可以提供給保險(xiǎn)人相關(guān)的保險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)；專業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，即由專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化較強(qiáng)的培訓(xùn)，保險(xiǎn)人可以自愿選擇是否參加培訓(xùn)；保險(xiǎn)公司自己也要給員工提供相應(yīng)的保險(xiǎn)課程或保險(xiǎn)知識(shí)的培訓(xùn)，主要涉及公司文化、經(jīng)營理念、營銷技巧、營銷商品狀況等。

（三）美國保險(xiǎn)市場營銷制度

美國保險(xiǎn)營銷體系是以人營銷制度為核心的，保險(xiǎn)市場上活躍著龐大的人營銷隊(duì)伍。

1.人壽保險(xiǎn)人營銷制度

從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)置來看，壽險(xiǎn)有三種營銷方式：

（1）總?cè)藸I銷。總?cè)耸仟?dú)立的經(jīng)營單位，在保險(xiǎn)公司授權(quán)范圍和區(qū)域內(nèi)獨(dú)立開展活動(dòng)，設(shè)立自己的分處，自主招收業(yè)務(wù)人員，對其進(jìn)行保險(xiǎn)培訓(xùn)和監(jiān)管。保險(xiǎn)公司根據(jù)總?cè)送瓿傻臉I(yè)務(wù)量支付給一定的手續(xù)費(fèi)，總?cè)嗽僖罁?jù)其業(yè)務(wù)人員的業(yè)績來確定和支付員工工資。這對保險(xiǎn)公司來說既節(jié)省費(fèi)用，也減少了對業(yè)務(wù)員的監(jiān)管責(zé)任。

（2）分人營銷。這種形式的人與保險(xiǎn)公司之間存在直接附屬關(guān)系，嚴(yán)格來說，它是保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)的拓展。分處招收人可以采用雇傭制，人是保險(xiǎn)公司的正式職員。也可以采用合同授權(quán)的辦法，其人不是保險(xiǎn)公司的正式職員。

（3）個(gè)人人營銷。個(gè)人人與保險(xiǎn)公司簽訂合同，獨(dú)立開展業(yè)務(wù)。個(gè)人可以招募員工，為自己的營銷網(wǎng)絡(luò)拓展業(yè)務(wù)，獨(dú)立承擔(dān)自己及由自己招募來的人員費(fèi)用。

2.財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和責(zé)任險(xiǎn)人營銷制度

財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和責(zé)任險(xiǎn)險(xiǎn)種單一，業(yè)務(wù)相對簡單，在此領(lǐng)域中獨(dú)立保險(xiǎn)人發(fā)揮著更重要的作用。

（1）獨(dú)立保險(xiǎn)人營銷制度。獨(dú)立人通常同時(shí)幾家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，在公司授權(quán)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。他有權(quán)將招攬的業(yè)務(wù)在其的公司間進(jìn)行分配，按照業(yè)務(wù)量從不同的保險(xiǎn)公司獲取手續(xù)費(fèi)。他除了有簽發(fā)保單、收取保費(fèi)等基本權(quán)利外，還擁有保單續(xù)保的權(quán)利，即當(dāng)投保人在保單到期后選擇續(xù)保時(shí)，獨(dú)立人有權(quán)建議投保人在原保險(xiǎn)公司續(xù)保，或放棄原來的保險(xiǎn)公司而轉(zhuǎn)投他所的其他保險(xiǎn)公司。這一規(guī)定保護(hù)了保險(xiǎn)人的利益，使得保險(xiǎn)公司損害他利益時(shí)，他能夠迅速得到補(bǔ)償。但同時(shí)也埋下了隱患，保險(xiǎn)人可能為了自身利益而損害客戶利益。

（2）專業(yè)保險(xiǎn)人營銷制度。專業(yè)保險(xiǎn)人僅一家保險(xiǎn)公司，對招攬的業(yè)務(wù)只能交給保險(xiǎn)公司處理。他無權(quán)建議投保人在保單到期續(xù)保時(shí)選擇其他保險(xiǎn)公司。所以專業(yè)人要以發(fā)展新客戶為工作目標(biāo)，他的收入主要是發(fā)展新客戶得到的手續(xù)費(fèi)。

（四）保險(xiǎn)人監(jiān)管制度

美國保險(xiǎn)監(jiān)管是分散式的，聯(lián)邦設(shè)立了保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)，各州設(shè)立了保險(xiǎn)監(jiān)督局。前者主要指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各州保險(xiǎn)工作，后者則實(shí)際監(jiān)管保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人的行為。各州也制定了保險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)，主要是對保險(xiǎn)人執(zhí)業(yè)資格和營業(yè)許可的監(jiān)管和對保險(xiǎn)人營銷活動(dòng)的監(jiān)管。

此外，行業(yè)自律協(xié)會(huì)也是保險(xiǎn)制度正常運(yùn)行的重要保證。自律組織通過制定行業(yè)自律條例及守則對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平、銷售職業(yè)道德、日常行為規(guī)范等加以約束，負(fù)責(zé)對保險(xiǎn)人從業(yè)資格的審查、考試的組織、傭金的管理及日常行為的監(jiān)督。除此之外，還通過建立保險(xiǎn)中介人信息檔案庫、對保險(xiǎn)中介人的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行全面記錄，并接受社會(huì)公眾對保險(xiǎn)中介人的查詢和投訴。

二、美國保險(xiǎn)制度的特點(diǎn)及發(fā)展趨勢

從以上的介紹可以看出美國保險(xiǎn)制度有鮮明的特點(diǎn)：

（一）完備的保險(xiǎn)法律制度。美國保險(xiǎn)立法是分散的，聯(lián)邦政府同各州都制定了行之有效的保險(xiǎn)法律法規(guī)。規(guī)定了詳細(xì)的執(zhí)業(yè)申請程序、完善的保險(xiǎn)人培訓(xùn)制度、完備的保險(xiǎn)營銷體制和監(jiān)管制度。從保險(xiǎn)人的執(zhí)業(yè)申請到資格審查、資格取得再到資格延續(xù)，從保險(xiǎn)人執(zhí)業(yè)前的培訓(xùn)到執(zhí)業(yè)中的學(xué)習(xí)和定期考察都有嚴(yán)格的規(guī)定。法律還嚴(yán)格規(guī)定了保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)拓展，業(yè)務(wù)范圍，保險(xiǎn)公司的責(zé)任和保險(xiǎn)人的責(zé)任，對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人的監(jiān)管等。

（二）多層次、多種類的保險(xiǎn)人結(jié)構(gòu)在業(yè)務(wù)市場發(fā)揮著不同的作用。它們各有自己的領(lǐng)域。如在人壽保險(xiǎn)領(lǐng)域主要依賴專業(yè)保險(xiǎn)人，其他領(lǐng)域則主要依賴獨(dú)立保險(xiǎn)人。依保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的規(guī)模和舉辦者決定了保險(xiǎn)分為總?cè)恕⒎秩撕蛡€(gè)人人。各種人的銷售方式各異，充分發(fā)揮他們的靈活性和優(yōu)勢，為美國保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開拓了多種渠道，使得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)事業(yè)蓬勃發(fā)展。

（三）完善的、可供不同人選擇的保險(xiǎn)教育培訓(xùn)體系。美國的保險(xiǎn)培訓(xùn)從不同角度和方面給需要的人提供了各式各樣的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，人為了提高自己的業(yè)務(wù)水平會(huì)主動(dòng)參加各種培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司也會(huì)為了提高自己的業(yè)務(wù)量和聲譽(yù)也會(huì)鼓勵(lì)員工參加培訓(xùn)，或保險(xiǎn)公司舉辦類似的培訓(xùn)。培訓(xùn)體系非常嚴(yán)密，適合不同層次的人選擇。培訓(xùn)制度設(shè)置比較合理，對課程設(shè)置、學(xué)時(shí)、學(xué)期都規(guī)定得很明確。這樣從整體上提高了保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為全社會(huì)對保險(xiǎn)人的認(rèn)同奠定了很好的基礎(chǔ)。

（四）專業(yè)保險(xiǎn)人極大推動(dòng)了保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展。專業(yè)保險(xiǎn)公司是獨(dú)立的經(jīng)營單位，自主決策、自主核算，自負(fù)盈虧。保險(xiǎn)公司不需要支付業(yè)務(wù)人員各種費(fèi)用，僅僅按照他們完成得業(yè)務(wù)量給公司支付手續(xù)費(fèi)。這樣不僅為保險(xiǎn)公司節(jié)約了成本，使他們可以投入更多的資金開發(fā)保險(xiǎn)產(chǎn)品，而且減少了保險(xiǎn)公司對業(yè)務(wù)員的監(jiān)管責(zé)任。這種形式使保險(xiǎn)易于形成產(chǎn)業(yè)化、專業(yè)化，降低成本，推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（五）嚴(yán)格的保險(xiǎn)監(jiān)管體制。美國采取政府監(jiān)管和行業(yè)自律并行的監(jiān)管方式。聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)主要指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各州保險(xiǎn)局的工作。各州保險(xiǎn)監(jiān)督局下設(shè)不同的保險(xiǎn)辦公室，各辦公室職責(zé)不同，主要是對保險(xiǎn)產(chǎn)品及稅率的質(zhì)疑、對違規(guī)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的調(diào)查和取締、制定和實(shí)施保險(xiǎn)監(jiān)管政策、對營業(yè)許可證進(jìn)行管理等。但近年來，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)跨州發(fā)展，各州的保險(xiǎn)立法又各不相同，因此，要求統(tǒng)一保險(xiǎn)立法的呼聲越來越大，保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)也發(fā)揮著越來越重要的作用。另外美國的保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)非常發(fā)達(dá)，行業(yè)協(xié)會(huì)通過制定行業(yè)自律守則加強(qiáng)了對保險(xiǎn)人的監(jiān)管，補(bǔ)充和完善了政府監(jiān)管體系。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，美國保險(xiǎn)制度正在逐漸發(fā)生變化，原來專業(yè)人在保險(xiǎn)市場發(fā)揮主要作用，現(xiàn)在獨(dú)立保險(xiǎn)人銷售的保單份額正在大幅增加，專業(yè)保險(xiǎn)人的銷售額則日漸萎縮。究其原因在于，獨(dú)立保險(xiǎn)人在發(fā)展業(yè)務(wù)上方式靈活，能讓客戶在對比不同的保險(xiǎn)產(chǎn)品后做出選擇；另外近年美國經(jīng)濟(jì)疲軟，保險(xiǎn)公司大肆削減開支，而獨(dú)立保險(xiǎn)人可以減少保險(xiǎn)公司的費(fèi)用開支，這對保險(xiǎn)公司來說無疑具有誘惑力。使雇傭?qū)I(yè)人的保險(xiǎn)公司競爭力受到極大挑戰(zhàn)。從專業(yè)保險(xiǎn)人制度來看，它僵化的體制也限制了自身發(fā)展。

以前，分處的經(jīng)理人沒有提成，但近年來，分處的經(jīng)理人可以在人的銷售額基礎(chǔ)上按一定比例獲得額外的提成。這樣可以促進(jìn)經(jīng)理人克盡職守，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。

三、美國保險(xiǎn)制度評(píng)析及對我國的啟示

（一）以保險(xiǎn)為核心的保險(xiǎn)中介制度適應(yīng)了美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。美國保險(xiǎn)中介制度采取以保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人共存的制度，并確立了以保險(xiǎn)人為主體的中介制度體系。這與美國的環(huán)境相適應(yīng)：市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)；保險(xiǎn)市場完善、健全；保險(xiǎn)公司數(shù)量眾多，提供的保險(xiǎn)商品種類繁多；保險(xiǎn)法律體系完備；保險(xiǎn)監(jiān)管體制嚴(yán)格以及美國國民對保險(xiǎn)人的認(rèn)同度高。這些都為保險(xiǎn)制在美國發(fā)展壯大提供了肥沃土壤。

而我國市場經(jīng)濟(jì)建立時(shí)間不長，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展時(shí)間很短，國民對保險(xiǎn)業(yè)的接受程度有限，對保險(xiǎn)的信任度不高；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作不成熟；保險(xiǎn)人的素質(zhì)普遍不高，這需要國家和社會(huì)以及個(gè)人的支持，國家要完善保險(xiǎn)方面的立法，創(chuàng)造一個(gè)積極研究保險(xiǎn)業(yè)的學(xué)術(shù)氣氛，保險(xiǎn)公司要轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，尋找適合自己的經(jīng)營方式，注意保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展和保險(xiǎn)制度的創(chuàng)新、保險(xiǎn)技術(shù)的更新，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)和營銷體系分離，把精力放在新產(chǎn)品的開發(fā)上。要注意的是，美國聯(lián)邦和各州分別立法的模式并不適合我國保險(xiǎn)立法，我國應(yīng)該在全國統(tǒng)一立法的前提下，各省市按照地方特色貫徹執(zhí)行或變通實(shí)行，立法者也要積極研究國外保險(xiǎn)立法，注意保險(xiǎn)業(yè)的新動(dòng)態(tài)，把完善國內(nèi)保險(xiǎn)立法和國際保險(xiǎn)發(fā)展趨勢結(jié)合起來，探索適合中國國情的保險(xiǎn)法律。

（二）多層次、多種類的保險(xiǎn)人結(jié)構(gòu)適用范圍廣泛，為保險(xiǎn)公司提供了多種銷售方式選擇。保險(xiǎn)公司可根據(jù)自己的需要與不同的保險(xiǎn)人簽訂協(xié)議。不同人在業(yè)務(wù)市場職責(zé)分明，利用自己靈活的優(yōu)勢，為保險(xiǎn)公司拓展保險(xiǎn)市場、保險(xiǎn)制度的有效運(yùn)行及維護(hù)投保人的利益都做出了巨大貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了一個(gè)規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場。

而我國的保險(xiǎn)人種類不多，現(xiàn)有的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)以保險(xiǎn)公司為主，其發(fā)展也不完備，中介市場非常混亂。如法律規(guī)定保險(xiǎn)營銷員是個(gè)人，但實(shí)踐中并非如此，壽險(xiǎn)人并不是真正意義上的個(gè)人，他們依附于保險(xiǎn)公司，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)他們的行為責(zé)任。在美國，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)十分發(fā)達(dá)。它們地位獨(dú)立，熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，國民大多通過保險(xiǎn)中介購買保險(xiǎn)產(chǎn)品。而我國保險(xiǎn)公司仍然固守傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，追求大而全，自身承攬了大部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，多數(shù)保險(xiǎn)公司形成了以保險(xiǎn)銷售為主的部門，保險(xiǎn)公司并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。我國保險(xiǎn)公司應(yīng)該迎合世界保險(xiǎn)發(fā)展趨向，將精力放在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、保險(xiǎn)產(chǎn)品的開發(fā)上，把銷售業(yè)務(wù)交給保險(xiǎn)公司，雙方相互合作，共同發(fā)展。

（三）美國的保險(xiǎn)培訓(xùn)體系也非常值得我們學(xué)習(xí)，它完備的、不同層次的教育培訓(xùn)體系使保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員可以隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)到保險(xiǎn)知識(shí)。而且保險(xiǎn)人要經(jīng)過嚴(yán)格的考試才能獲得相應(yīng)的資格。我國保險(xiǎn)培訓(xùn)體系發(fā)展極不完善，雖然我國實(shí)行了人資格考試制度，建立了中介培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展要求。對保險(xiǎn)資格考試制度的規(guī)定也有很多問題，受到很多人的質(zhì)疑。另外保險(xiǎn)公司還停留在初級(jí)發(fā)展階段：為了增加自己的業(yè)務(wù)量，實(shí)行粗放經(jīng)營，一味增加人員，忽視對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)。很多保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，出現(xiàn)了保險(xiǎn)人為搶占保險(xiǎn)市場，超出保險(xiǎn)公司授權(quán)范圍和授權(quán)區(qū)域開展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這不僅加大了保險(xiǎn)公司對業(yè)務(wù)員監(jiān)管的難度，還破壞了保險(xiǎn)市場的信譽(yù)，造成了保險(xiǎn)業(yè)的惡性競爭，極大破壞了保險(xiǎn)市場秩序。因此，要實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對保險(xiǎn)人的教育培訓(xùn)應(yīng)該放在首位。

（四）美國保險(xiǎn)既強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管，又重視行業(yè)自律。美國不僅各州有自己的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，聯(lián)邦也有監(jiān)管機(jī)構(gòu)，它們分層次管理，各司其職。行業(yè)協(xié)會(huì)雖是民間組織，但它與政府監(jiān)管部門共同監(jiān)管，相得益彰。

而我國對保險(xiǎn)的監(jiān)管力度不夠，主要表現(xiàn)在：監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，中央設(shè)立了保監(jiān)會(huì)，實(shí)施保險(xiǎn)監(jiān)管，但其職能不完善，而且管理手段不太合理；保險(xiǎn)監(jiān)管部門缺乏專業(yè)管理人才，掌握豐富的監(jiān)管知識(shí)的人員極度缺乏；保險(xiǎn)行業(yè)自律協(xié)會(huì)尚處于發(fā)展初期，2002年才通過了《保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)自律公約》，其中許多規(guī)定有待完善。我們應(yīng)該研究借鑒美國保險(xiǎn)行業(yè)自律守則，完善我國的行業(yè)自律規(guī)定。

美國的保險(xiǎn)制度并不是沒有缺陷，它未將保險(xiǎn)人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人嚴(yán)格區(qū)分，以致引起一定混亂。如在壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保險(xiǎn)人本身就是保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，因?yàn)樗麄兛梢詫I(yè)務(wù)分給多家保險(xiǎn)公司，而且壽險(xiǎn)既可以是專門的保險(xiǎn)人，也可以是獨(dú)立人。阻礙了保險(xiǎn)人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的獨(dú)立發(fā)展，與保險(xiǎn)人和經(jīng)紀(jì)人獨(dú)立發(fā)展的趨勢違背。

還有對獨(dú)立保險(xiǎn)人的規(guī)定，即獨(dú)立保險(xiǎn)人有權(quán)對需要續(xù)保的客戶勸說其他的其他的保險(xiǎn)公司，這雖然在一定程度上保護(hù)了獨(dú)立保險(xiǎn)人的利益，但不能避免保險(xiǎn)人為了自己的利益，和保險(xiǎn)公司合謀，共同損害客戶利益，從而使客戶的投保行為形式合理而實(shí)質(zhì)不公平，使客戶處于弱者的地位。

參考文獻(xiàn)

1.鄧成明等著：《中外保險(xiǎn)法律制度比較研究》，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社2002年11月。

2.劉文華主編：《WTO與中國金融法律制度的沖突與規(guī)避》，中國城市出版社2002年3月。

3.廖瑛：《保險(xiǎn)人行為規(guī)范及管理模式》，見顧功耘主編《金融市場運(yùn)行與法律監(jiān)管》，世界圖書出版公司1999年4月。

4.盛亞峰、趙勃、唐勇編著：《世界各國保險(xiǎn)制度》，見顧海良、姚開建、胡曉林主編《世界市場制度全書》，中國大百科全書出版社1995年10月。

5.朱華琳張潤暉：《美國保險(xiǎn)人制度介紹》，見《上海保險(xiǎn)》2003年第5期。

6.張輝：《保險(xiǎn)中介人監(jiān)管的國際比較及啟示》，見《上海保險(xiǎn)》1998年12月。

第2篇

1韓國圖書館員職業(yè)資格認(rèn)證制度的歷史沿革

1946年4月，韓國開展文獻(xiàn)信息學(xué)暨圖書管理學(xué)的教學(xué)機(jī)構(gòu)在國立圖書館（現(xiàn)國立中央圖書館前身）誕生，當(dāng)時(shí)冠名為“朝鮮圖書館學(xué)校”。1950年，由于戰(zhàn)爭爆發(fā)，學(xué)校停辦。文獻(xiàn)信息學(xué)正式列入正規(guī)教育體系，是從1957年美國皮勃迪(Peabody)大學(xué)教授團(tuán)在延世大學(xué)文科大學(xué)班創(chuàng)辦的圖書館學(xué)堂開始的。以圖書館學(xué)堂為開端，梨花女子大學(xué)(1959)、中央大學(xué)(1963)、成均館大學(xué)(1964)也相繼開設(shè)了圖書館學(xué)課程，文獻(xiàn)信息學(xué)教育在韓國逐漸形成了正規(guī)的教育體系。

在開辦圖書館學(xué)教育正規(guī)課程的同時(shí)，1954年開始，圖書館講習(xí)會(huì)以短期培訓(xùn)（2-4月）的方式對在職員工開展教育。1957年，圖書館學(xué)堂舉辦了首屆高級(jí)館員學(xué)習(xí)班。參加圖書館學(xué)堂首屆高級(jí)館員學(xué)習(xí)班的學(xué)員均具大學(xué)以上學(xué)歷，并且是從事圖書館工作的在職專業(yè)骨干，學(xué)期為一年。該學(xué)習(xí)班到1961年后，隨著延世大學(xué)文科班的圖書館學(xué)科本科生的結(jié)業(yè)而停辦。但是不久，根據(jù)圖書館界的強(qiáng)烈要求，該學(xué)習(xí)班又以周六授課的形式，為在職員工提供培訓(xùn)。后來該學(xué)習(xí)班變成夜間學(xué)習(xí)班，一直持續(xù)到1971年。圖書館學(xué)堂通過3期學(xué)習(xí)班，為圖書館界培養(yǎng)了62名高級(jí)館員。

韓國圖書館協(xié)會(huì)在1957年面向全國圖書館界舉辦了4期圖書館業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，自第5期開始，圖書館業(yè)務(wù)培訓(xùn)班由文化教育部和圖書館協(xié)會(huì)共同主辦，并且首次以文化教育部長官名義向?qū)W員頒發(fā)結(jié)業(yè)證書。經(jīng)過6次的圖書館業(yè)務(wù)培訓(xùn)，到1965年，圖書館業(yè)務(wù)培訓(xùn)班就演變?yōu)轲^員資格認(rèn)證培訓(xùn)班。

1967年9月，圖書館協(xié)會(huì)根據(jù)《圖書館法施行令》附則第二條的規(guī)定，在國立圖書館的亞峴分館舉辦了首屆圖書館員資格認(rèn)證學(xué)習(xí)班。培訓(xùn)時(shí)間為62天260個(gè)學(xué)時(shí)。以第1屆館員資格培訓(xùn)班為開端，圖書館協(xié)會(huì)在以后的每年都舉辦館員資格培訓(xùn)班。從第2屆館員資格培訓(xùn)班開始，授課時(shí)間延長到320個(gè)學(xué)時(shí)。截止到1986年，通過舉辦65次培訓(xùn)班，取得館員資格證的人數(shù)為3,544名。

目前的館員再教育機(jī)構(gòu)分為大學(xué)館員教育學(xué)院和公務(wù)員進(jìn)修學(xué)院。大學(xué)教育機(jī)構(gòu)有成均館大學(xué)、啟明大學(xué)、釜山女子大學(xué)等3所院校，開設(shè)一年制的圖書管理教育院，通過短期教育與培訓(xùn)的辦法，對在職員工進(jìn)行專業(yè)教育。公務(wù)員進(jìn)修機(jī)構(gòu)為國立中央圖書館和國家專業(yè)行政進(jìn)修學(xué)院。

2韓國圖書館員職業(yè)資格認(rèn)證制度的內(nèi)容及法律依據(jù)

1963年韓國頒布了《圖書館法》，圖書館管理專業(yè)與資格認(rèn)證制度得到了法律保障。1965年舉辦的館員資格培訓(xùn)班的講課內(nèi)容為：圖書館的組織及管理、圖書館史、目錄法、分類法、文獻(xiàn)采選、參考資料及參考咨詢等必修課和古籍目錄、目錄學(xué)、圖書館學(xué)與社會(huì)、視聽資料、館員實(shí)習(xí)等選修課；與此同時(shí)，在韓國出現(xiàn)了許多公共圖書館與大學(xué)圖書館，也給圖書館專業(yè)人員提供了廣闊的活動(dòng)舞臺(tái)。到20世紀(jì)70年代，隨著電子計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用和信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，信息環(huán)境出現(xiàn)很大變化。圖書館學(xué)教育也實(shí)施了改革，信息學(xué)被納入教育課程，教授的科目也逐步向?qū)I(yè)細(xì)分及多樣化發(fā)展。

在80年代，各大學(xué)開始設(shè)置圖書館學(xué)課程，課程的名稱大多改稱文獻(xiàn)信息學(xué)，內(nèi)容也比過去更加豐富。為規(guī)范圖書館學(xué)教育，韓國1994年頒布了《圖書館及讀書振興法》，其中第7條第1項(xiàng)規(guī)定了圖書館館員資格教育課程的基本內(nèi)容。

截止到2000年，有6大院校設(shè)置了博士課程，19所大學(xué)設(shè)置了碩士課程，32所學(xué)校設(shè)置了本科課程，8所大專學(xué)校有圖書館學(xué)科。

韓國圖書館員職業(yè)資格認(rèn)證制度及文獻(xiàn)信息學(xué)教育的依據(jù)是《圖書館及讀書振興法》，該法也是制定各級(jí)別館員資格標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。《圖書館及讀書振興法》于1963年出臺(tái)，時(shí)稱《圖書館法》；1981年進(jìn)行了修訂；1991年改為《圖書館振興法》；1994年最終修訂為《圖書館及讀書振興法》。

根據(jù)《圖書館及讀書振興法》，韓國圖書館館員分為3級(jí)，分別為：一級(jí)正圖書館館員、二級(jí)正圖書館館員和準(zhǔn)圖書館館員。只有具備準(zhǔn)館員資格的人員才能在圖書館工作，其具體標(biāo)準(zhǔn)如表2。

很明顯，韓國圖書館館員級(jí)別十分強(qiáng)調(diào)館員的基本素質(zhì)和圖書館情報(bào)學(xué)專業(yè)學(xué)歷，館員的社會(huì)地位最終以法律形式予以確認(rèn)。

具有館員資格證書是從事國家或地方自治團(tuán)體經(jīng)營的圖書館工作的基本條件，他們屬于國家公務(wù)員，即獲得圖書館員資格的同時(shí)，獲取公務(wù)員資格。韓國的圖書館員資格系列同時(shí)被納入對等的公務(wù)員級(jí)別。圖書館公務(wù)員的級(jí)別從低至高依次為9級(jí)圖書館館員、8級(jí)圖書館館員、7級(jí)圖書館館員、6級(jí)圖書館圖書編目總校。圖書館管理級(jí)別為：5級(jí)圖書館館員庶務(wù)官、4級(jí)圖書館館員庶務(wù)官，以上級(jí)別與國家的公務(wù)員級(jí)別相同。

根據(jù)行政權(quán)限授權(quán)（總統(tǒng)令第15,864號(hào)，1998.8.11）第45條的規(guī)定，韓國圖書館協(xié)會(huì)由文化觀光部長官授權(quán)負(fù)責(zé)頒發(fā)館員資格證。辦理館員資格證的依據(jù)與要求如下。

1)首次申請館員資格證

法律依據(jù)：圖書館及讀書振興法施行令第五條第二項(xiàng)；同法施行規(guī)則第三條及行政權(quán)限授權(quán)規(guī)定第45條。

附加資料：申請表1份、居民登錄證復(fù)印件1份、圖書館及讀書振興法規(guī)定的各級(jí)別館員資格證明資料。

申請方法：直接送達(dá)或郵寄。

工作時(shí)間：7天。

手續(xù)費(fèi)：無。

2)由于資格證毀損而重新補(bǔ)辦

法律依據(jù)：同法施行規(guī)則第四條及行政權(quán)限授權(quán)規(guī)定第45條。

附加資料：申請表1份、被毀損的資格證。

申請方法：直接送達(dá)或郵寄。

工作時(shí)間：3天。

手續(xù)費(fèi)：無。

3)2級(jí)館員申請1級(jí)館員

法律依據(jù)：圖書館及讀書振興法施行令附則第四條第二項(xiàng)。

附加資料：申請表1份、2級(jí)館員資格證（丟失時(shí)附加丟失理由）、居民登錄證復(fù)印件1份、畢業(yè)證書。

申請方法：直接送達(dá)或郵寄。

工作時(shí)間：7天。

手續(xù)費(fèi)：無。

4)準(zhǔn)館員申請2級(jí)館員

法律依據(jù)：圖書館及讀書振興法施行令附則第四條第二項(xiàng)。

附加資料：申請表1份、準(zhǔn)館員資格證（丟失時(shí)附加丟失理由）、居民登錄證復(fù)印件1份、畢業(yè)證書。

申請方法：直接送達(dá)或郵寄。

工作時(shí)間：7天。

手續(xù)費(fèi)：無。

5)圖書館情報(bào)專業(yè)畢業(yè)生申請館員資格證

法律依據(jù)：圖書館及讀書振興法施行令第五條第二項(xiàng)；同法施行規(guī)則第三條及行政權(quán)限授權(quán)規(guī)定第45條

附加資料：申請表1份、居民登錄證復(fù)印件1份、畢業(yè)證書

申請方法：直接送達(dá)或郵寄

工作時(shí)間：7天

手續(xù)費(fèi)：無

6)因居民登記號(hào)或姓名變更而申請重辦館員資格證

法律依據(jù)：同法施行規(guī)則第五條及行政權(quán)限授權(quán)規(guī)定第45條

附加資料：申請表1份、館員資格證、居民登錄證復(fù)印件1份、畢業(yè)證書

申請方法：直接送達(dá)或郵寄

工作時(shí)間：3天

手續(xù)費(fèi)：無

目前，韓國已有32所大學(xué)設(shè)立4年制圖書情報(bào)學(xué)專業(yè)，這些專業(yè)擁有學(xué)士學(xué)位和國家二級(jí)館員授予權(quán)。此外，韓國尚有8所大學(xué)設(shè)有2年制的圖書館學(xué)專科，擁有準(zhǔn)館員授予權(quán)。

韓國各圖書館的員工由3個(gè)部分組成，即行政工作人員、館員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員。韓國《圖書館及讀書振興法》明文規(guī)定了國家或地方自治團(tuán)體所經(jīng)營的圖書館的館長（國立圖書館館長除外）應(yīng)該具有館員資格證書。

目前，韓國還沒有確定各級(jí)別館員的工作崗位，但有些圖書館在選拔領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，要求人選具備2級(jí)館員以上的資格。具有館員資格證的人員在圖書館工作，根據(jù)工作經(jīng)歷和業(yè)績，通常被安排到重要的工作崗位。

3結(jié)語

以上介紹的是韓國圖書館員職業(yè)資格認(rèn)證制度的概況。

在過去的幾十年里，根據(jù)韓國《圖書館及讀書振興法》及其資格認(rèn)證制度，韓國圖書館協(xié)會(huì)及各大院校通過不同的教育渠道為韓國信息管理界培養(yǎng)了一批專業(yè)人員，保證了韓國圖書館界的人才素養(yǎng)。但是，隨著韓國社會(huì)、文化、技術(shù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)有的圖書館資格制度及其內(nèi)容已滿足不了當(dāng)前的需求。為此，在韓國圖書館界也正在研究和改進(jìn)資格標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的圖書館學(xué)、情報(bào)學(xué)的教育目標(biāo)及課程內(nèi)容。

【參考文獻(xiàn)】

1李吉子.韓國文獻(xiàn)信息學(xué)教育與圖書館館員再教育現(xiàn)狀.當(dāng)代韓國，2003年秋季號(hào)

第3篇

公司資本制度改革，對《公司法》的司法適用與審判實(shí)踐提出了新的問題。我們應(yīng)準(zhǔn)確了解資本制度改革可能引發(fā)的司法實(shí)務(wù)問題，考量《公司法》修改的立法預(yù)期目標(biāo)，在新的資本制度格局下，落實(shí)《公司法》既有的爭議解決制度，妥善解決相關(guān)問題。

（一）公司注冊資本對公司成立的影響公司資本是公司獨(dú)立人格與獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的必要條件，決定公司存在的意義，股東因履行出資義務(wù)向公司交付的任何財(cái)產(chǎn)，自公司設(shè)立后便已轉(zhuǎn)變?yōu)楣惊?dú)立的資產(chǎn)，法律上來說股東對其已不再享有法律上的支配權(quán)。新《公司法》除特殊領(lǐng)域外，取消了一般情形下的法定最低資本額，但并未取消公司注冊資本，公司設(shè)立時(shí)仍需登記全體股東認(rèn)繳的出資額，轉(zhuǎn)變成為“一次認(rèn)繳，分期實(shí)繳”，股東依據(jù)意思自治原則，自由約定公司注冊資本的認(rèn)繳出資額、出資期限、首次實(shí)繳出資額及出資比例、末次實(shí)繳出資的期限，股東可自由決定注冊資本的實(shí)繳期限，發(fā)起人在辦理公司設(shè)立登記時(shí)，無需再提交驗(yàn)資報(bào)告及實(shí)收資本。〔7〕對貨幣出資金額占注冊資本的最低比例限制也進(jìn)一步放寬，不再限定貨幣出資的最低比例，允許股東出資全部采用非貨幣形式。由于繳付資本時(shí)不需要再提交驗(yàn)資報(bào)告，導(dǎo)致對于未經(jīng)驗(yàn)資的實(shí)繳資本的價(jià)值認(rèn)定問題，如何認(rèn)定出資股東完全、適當(dāng)?shù)穆男辛顺鲑Y義務(wù)？實(shí)務(wù)中也可能出現(xiàn)由于股東無法提交驗(yàn)資報(bào)告，轉(zhuǎn)而提交銀行進(jìn)帳單、轉(zhuǎn)帳單、權(quán)屬變更登記證明、收據(jù)等材料證明自己履行了出資義務(wù)，當(dāng)事人的舉證難度與法院審理案件的難度也會(huì)隨之增加。我國《公司法》未規(guī)定公司設(shè)立無效之訴，只針對提交虛假材料取得公司登記的行為，規(guī)定撤銷公司登記的行政處罰，但撤銷登記的法律效果與注銷登記并不相同。放寬公司資本制度管制，公司的成立不以股東實(shí)際出資為必要條件，降低了市場準(zhǔn)入門檻與公司設(shè)立的難度，公司設(shè)立更方便簡捷，增加了股東的自治利益。

（二）股東未履行或未完全履行出資義務(wù)以及抽逃出資的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和法律責(zé)任公司作為團(tuán)體，由成員———股東組成，沒有成員的團(tuán)體不可能具備成為獨(dú)立權(quán)利主體的資格。公司是兼具人合性與資合性的組織，人合性最直接的體現(xiàn)就是股東，公司股東進(jìn)行投資，公司社團(tuán)法人才得以成立。取消法定最低注冊資本制度，實(shí)行公司注冊資本認(rèn)繳制，強(qiáng)化了公司注冊資本的股東自治屬性，不要求股東在公司設(shè)立時(shí)即時(shí)給付出資財(cái)產(chǎn)，也未限定股東首期實(shí)際繳納出資的期限、數(shù)額、認(rèn)繳出資的期數(shù)及末期實(shí)際繳納出資的期限，但并不意味著股東出資義務(wù)的解除，更不代表股東無需再承擔(dān)出資責(zé)任。注冊資本認(rèn)繳制并不導(dǎo)致股東出資義務(wù)和范圍的改變，股東仍需承擔(dān)公司整體注冊資本項(xiàng)下的出資義務(wù)，只是具體履行出資義務(wù)的時(shí)間與期限可由公司股東自主決定。公司設(shè)立時(shí)，股東自主決定認(rèn)繳的出資范圍之和構(gòu)成公司自我設(shè)定的注冊資本，該注冊資本雖在公司設(shè)立之時(shí)，可能股東并未實(shí)際出資，只是一個(gè)名義上的數(shù)額，但一經(jīng)確定并經(jīng)注冊登記，即產(chǎn)生了股東對于公司的出資義務(wù)。因公司注冊登記事項(xiàng)具有公示效力，該義務(wù)從最初公司未設(shè)立時(shí)股東之間的約定義務(wù)，轉(zhuǎn)變成一種法定義務(wù)。股東認(rèn)繳出資形成公司的注冊資本后，其是否繳納出資、是否足額繳納出資或故意遲延繳納出資，影響股東對于公司的出資義務(wù)及相應(yīng)的出資責(zé)任。投資者讓渡了投資財(cái)產(chǎn)所有權(quán)換取公司股東的股權(quán)并獲得股東資格，享有股東對公司投資形成的權(quán)益。同樣，股東如果不真實(shí)投資，則應(yīng)對虛假投資的法律后果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。〔股東未履行或未完全履行出資義務(wù)的情況下，極易造成公司因缺乏正常經(jīng)營必須的資本從而導(dǎo)致公司實(shí)際財(cái)產(chǎn)與公司對外承擔(dān)債務(wù)能力的脫節(jié)，產(chǎn)生對債權(quán)人合法利益損害的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由此也產(chǎn)生了股東與股東之間、股東與公司之間、公司債權(quán)人與股東之間的法律關(guān)系。股東違反出資義務(wù)的情況下，公司可要求股東履行其出資義務(wù)并承擔(dān)延遲履行的相應(yīng)損害賠償責(zé)任。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用<中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（三）》（以下簡稱“《公司法司法解釋（三）》”）第13條的規(guī)定，股東未履行出資義務(wù)，公司或其他股東請求其向公司依法全面履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持。股東依約按期、足額履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)移對出資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，是股東對公司債權(quán)人承擔(dān)有限責(zé)任的前提條件。若股東違背此義務(wù)，造成公司資本顯著不足的，可能引發(fā)“公司法人人格否認(rèn)制度”的適用。依《公司法》的規(guī)定，股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。公司股東未履行出資義務(wù)的情況下，債權(quán)人可據(jù)此依“債權(quán)人代位權(quán)”尋求救濟(jì)。股東在認(rèn)繳資本制下，注冊資本的出資義務(wù)的時(shí)間與期限由股東自由決定，這就產(chǎn)生了如何認(rèn)定股東未履行或未完全履行出資義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)問題。公司注冊資本的數(shù)額與繳付期限由股東在公司章程中確定，股東的實(shí)繳資本決定了股東出資義務(wù)的履行情況，股東未按約定或公司章程規(guī)定的數(shù)額與繳付期限向公司實(shí)際繳付出資財(cái)產(chǎn)的，為未履行出資義務(wù)。如果股東將注冊資本的實(shí)繳期限約定為長于公司營業(yè)期限或無期限的，應(yīng)認(rèn)定為股東惡意逃避出資義務(wù)的表現(xiàn)。股東履行出資義務(wù)，將出資財(cái)產(chǎn)繳納給公司后，該財(cái)產(chǎn)已成為公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，股東獲得公司股權(quán)，對該財(cái)產(chǎn)不再具有所有權(quán)。嚴(yán)格意義上來說，用“抽逃出資”的術(shù)語是對于此種行為的一種樸素直觀描述，股東實(shí)際繳納出資后，該財(cái)產(chǎn)已然是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，其只是來源于股東的出資，但就被侵犯時(shí)客體的狀態(tài)而言，其已不再是股東的出資，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)益。使用“抽逃出資”也容易導(dǎo)致人產(chǎn)生一種直觀的錯(cuò)覺，即股東出資后又抽逃，是否就等于未曾履行抽逃部分財(cái)產(chǎn)的出資義務(wù)，相應(yīng)的應(yīng)承擔(dān)出資義務(wù)未履行或未履行完全的責(zé)任，但顯然這種想法是一種誤解。股東出資后再對此財(cái)產(chǎn)進(jìn)行個(gè)人的占有、使用、收益、處分，構(gòu)成對公司獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)行為，對抽逃出資行為的界定節(jié)點(diǎn)為股東實(shí)際繳納出資財(cái)產(chǎn)給公司之日起，因該日之后，該財(cái)產(chǎn)不再屬于股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。《公司法司法解釋（三）》對于構(gòu)成“抽逃出資”的行為定性及法律責(zé)任作出了規(guī)定。公司股東所享有的股東權(quán)源于其認(rèn)繳公司注冊資本的行為，依據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立有限責(zé)任公司，對股東出資的要求是“有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額”；設(shè)立股份有限公司，對股東出資的要求為“有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額或募集的實(shí)收股本總額”。由此可見，股東是否實(shí)繳公司注冊資本并不影響其股東地位的取得。但是股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，可能引發(fā)其股東資格受限制、被解除的結(jié)果。依據(jù)《公司法司法解釋（三）》的規(guī)定，股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司根據(jù)公司章程或者股東會(huì)決議對其利潤分配請求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制，經(jīng)公司催告繳納或者返還，其在合理期間內(nèi)仍未繳納或者返還出資，公司可以以股東會(huì)決議解除該股東的股東資格。

（三）公司登記事項(xiàng)在股東身份和民事責(zé)任認(rèn)定中的功能公司股東身份應(yīng)在工商部門依法辦理相關(guān)登記手續(xù)，對社會(huì)公眾公示其身份，使債權(quán)人與交易相對人對公司股東情況有一定了解。根據(jù)商事登記制度改革“寬進(jìn)嚴(yán)出”的思路，簡化登記前置審批手續(xù)和事項(xiàng)，改革審批流程，商事主體登記與經(jīng)營項(xiàng)目審批相分離。注冊登記機(jī)關(guān)對申請人提交的材料及事項(xiàng)進(jìn)行形式審查，不再審查申請人所提交的材料及事項(xiàng)的真實(shí)性，公司注冊登記時(shí)的申請材料、申請事項(xiàng)、經(jīng)營場所、實(shí)收資本繳納情況等的真實(shí)性由申請人負(fù)責(zé)。實(shí)踐中，不排除可能出現(xiàn)部分申請人提供虛假材料申請?jiān)O(shè)立登記的情形，如冒用他人身份注冊為公司股東、股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時(shí)辦理變更登記、隱名股東對公司債務(wù)承擔(dān)、違反國家限制和特許經(jīng)營的規(guī)定進(jìn)行登記等問題。涉及到股東身份的取得與認(rèn)定問題，關(guān)于股東地位的取得，我國學(xué)界與實(shí)務(wù)界有三種不同的觀點(diǎn)：出資要件說，出資與外觀形式共同具備說、外觀形式要件說。從《公司法》關(guān)于公司股東地位的取得來看，我國《公司法》對于公司股東地位的認(rèn)定為股東認(rèn)繳公司注冊資本，是否實(shí)際履行出資義務(wù)并不影響股東身份取得的效果，股東地位的取得應(yīng)為“外觀形式要件說”。上述問題的實(shí)質(zhì)在于，商事登記改革后公司登記事項(xiàng)的法律效力認(rèn)定問題，商事登記事項(xiàng)在商事公開平臺(tái)向社會(huì)公眾公示，在形式審查的情形下，商事登記是否仍具有公信力，善意相對人基于對商事登記事項(xiàng)的信賴?yán)婺芊竦玫胶戏ūＷo(hù)，相關(guān)糾紛中舉證責(zé)任如何分配。

（四）公司年檢制度的廢除對公司管理狀況和主體資格認(rèn)定的影響公司年檢制度是工商管理部門依法按年度對公司資質(zhì)進(jìn)行復(fù)核，確定公司次年是否可以繼續(xù)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的制度。通過公司年檢，主要是審核已登記的企業(yè)是否合法經(jīng)營、是否仍具有繼續(xù)經(jīng)營的能力，其中一個(gè)重要內(nèi)容是對公司注冊資本的年檢。公司設(shè)立成功后，以往的做法是通過工商年檢制度審核公司保持公司注冊資本的確定性，注冊資本被認(rèn)為是債權(quán)人利益保護(hù)的最低屏障。自2014年3月1日起，工商總局在全國范圍停止對企業(yè)的年檢，公司年檢制度改為年度報(bào)告?zhèn)浒腹局贫龋髽I(yè)應(yīng)在每年上半年向工商行政管理部門報(bào)送企業(yè)上一年度的年度報(bào)告。將企業(yè)登記備案、年度報(bào)告、資質(zhì)資格等通過市場主體信用信息系統(tǒng)予以公示，任何單位和個(gè)人均可查詢，使企業(yè)相關(guān)信息透明化。建立公平規(guī)范的抽查制度，克服檢查的隨意性，提高政府管理的公平性和效能。公司年檢制度的廢除減輕了公司的運(yùn)營負(fù)擔(dān)，淡化了公司登記機(jī)關(guān)對于公司的監(jiān)督檢查權(quán)責(zé)，改變了以往過時(shí)不報(bào)年檢，可能受到吊銷營業(yè)執(zhí)照處分的情況。據(jù)深圳商事登記改革的情況，商事主體應(yīng)當(dāng)向商事登記機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告，年度報(bào)告包括商事主體的登記事項(xiàng)、備案事項(xiàng)、注冊資本實(shí)繳情況、年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，商事主體對年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。商事登記機(jī)關(guān)及相應(yīng)部門應(yīng)通過信息平臺(tái)公示商事主體登記、備案、許可審批、監(jiān)管等信息。相較于公司章程中關(guān)于公司資本信息的反映，年度報(bào)告中關(guān)于公司擁有的實(shí)繳資本數(shù)額等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)更具實(shí)時(shí)性，可以準(zhǔn)確的反映公司在年度報(bào)告對應(yīng)會(huì)計(jì)年度的凈資產(chǎn)數(shù)額與總資產(chǎn)構(gòu)成情況、經(jīng)營情況，進(jìn)而對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、持續(xù)經(jīng)營能力與信用水平進(jìn)行合理評(píng)估。社會(huì)公眾可以通過公示平臺(tái)，了解公司的相關(guān)營業(yè)資訊及財(cái)產(chǎn)狀況，對公司的信用能力進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測與其交易的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于年度報(bào)告由商事主體提供，如果商事主體提供虛假的材料作為備案事項(xiàng)記載于信息平臺(tái)，合同相對人基于對信息平臺(tái)記載信息的信任而與該公司簽訂合同，提供虛假信息的商事主體構(gòu)成欺詐，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)過錯(cuò)責(zé)任。根據(jù)商事主體資格取得是否需以商事登記為要件，現(xiàn)代商事登記制度分為強(qiáng)制登記主義與任意登記主義。我國目前是強(qiáng)制登記主義，凡是從事工商經(jīng)營活動(dòng)的任何組織和個(gè)人，都必須履行登記手續(xù)，方能開展經(jīng)營活動(dòng)，商事登記這一創(chuàng)設(shè)商事主體的法律事實(shí)決定著商事主體商事能力的起始與特定商事主體的具體營業(yè)范圍。將主體資格與經(jīng)營資格融為一體，營業(yè)執(zhí)照具備雙重證明功能。取消公司年檢制度并未取消公司登記制度，并未變更公司主體資格的取得方式，只是對于公司持續(xù)經(jīng)營資格的審核方式作出了變更。

二、有效解決司法疑難問題的若干思路

（一）以專業(yè)化審判化解糾紛公司資本制度改革與商事登記制度改革的推行，可能導(dǎo)致有關(guān)糾紛以訴訟形式涌入法院，且案件數(shù)量可能大幅增長，股東不履行出資義務(wù)或不完全履行出資義務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等領(lǐng)域也可能涌現(xiàn)出新情況、新問題。當(dāng)前商事登記立法較為分散，商事登記中的申請事項(xiàng)等材料由申請人自行提供，登記機(jī)關(guān)不再進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，在申請人提供的材料與實(shí)際情況不符時(shí)，訴訟中也會(huì)因此出現(xiàn)送達(dá)難、取證、認(rèn)證難的問題，增加實(shí)體處理的難度，且涉及眾多商事登記實(shí)踐操作知識(shí)。公司法人人格否定等問題專業(yè)性強(qiáng)，不僅需要熟悉公司法律具體制度安排，更涉及商事審判理念的轉(zhuǎn)變，需要深刻體會(huì)和把握審判理念所要實(shí)現(xiàn)的價(jià)值倫理和立法預(yù)期目標(biāo)。因此，為了更好的實(shí)現(xiàn)公司資本制度改革的價(jià)值，提高此類案件的審理效率，培養(yǎng)專業(yè)化審判隊(duì)伍，相對統(tǒng)一裁判尺度與裁判標(biāo)準(zhǔn)，取得更好的裁判效果，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)毓景l(fā)展情況、涉訴案件實(shí)際情況，構(gòu)建專業(yè)合議庭妥善處理該類糾紛。

（二）完善公司法人人格否定制度公司資本制度具備協(xié)調(diào)公司股東和債權(quán)人利益的雙重功能，雖然當(dāng)今公司資本制度的調(diào)整和改革中，呈現(xiàn)公司資本制度擔(dān)保功能的衰弱和融資功能強(qiáng)化的趨勢，更多的體現(xiàn)出刺激公司增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能，注重為投融資提供更多的便利，對于債權(quán)人的保護(hù)問題也提出了新的挑戰(zhàn)。司法實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)變過去形成的“涉公司資本的案件都要考慮債權(quán)人利益保護(hù)”的路徑依賴為應(yīng)以注冊資本的股東自治屬性作為“定紛止?fàn)帯钡某霭l(fā)點(diǎn)。但也要統(tǒng)籌兼顧，關(guān)注債權(quán)人權(quán)益保護(hù)問題，在提高效率的同時(shí)注重交易安全。從相關(guān)配套制度方面強(qiáng)化債權(quán)人權(quán)益保護(hù)機(jī)制的建議。當(dāng)前我國《公司法》已規(guī)定了“公司法人人格否認(rèn)”制度，該制度作為對于股東濫用公司法人地位與股東有限責(zé)任的有效規(guī)制，是保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的重要制度，但對于該制度的適用，在司法實(shí)務(wù)中因債權(quán)人舉證困難、事實(shí)認(rèn)定難等原因，實(shí)踐適用中爭議點(diǎn)較多，暫時(shí)仍保持較為謹(jǐn)慎的立場。筆者認(rèn)為可參照“公司人格混同”制度，最高人民法院通過指導(dǎo)案例等方式，明確相關(guān)爭議問題，提高該制度的可操作性與可訴性。

（三）明確出資履行的舉證責(zé)任分配及商事登記平臺(tái)的公信力資本真實(shí)仍是公司資本制度的重要要求，公司資本制度改革并未動(dòng)搖資本真實(shí)的底線。對于股東認(rèn)繳資本與實(shí)繳資本，都應(yīng)保證其真實(shí)性。股東實(shí)繳資本應(yīng)與其公示或承諾的認(rèn)繳資本額一致。取消股東驗(yàn)資程序，對未經(jīng)驗(yàn)資的實(shí)繳資本，產(chǎn)生如何證明股東已完全、恰當(dāng)?shù)穆男衅涑鲑Y義務(wù)，相應(yīng)的舉證責(zé)任應(yīng)由誰承擔(dān)的問題。依照“誰主張誰舉證的原則”，其他股東或公司債權(quán)人以股東虛假出資為由追究其相應(yīng)責(zé)任的案件中，以往股東可以從工商登記檔案中復(fù)印驗(yàn)資報(bào)告證明自己已履行出資義務(wù)，但今后，認(rèn)繳資本是否驗(yàn)資不再是一個(gè)必須的前置程序，是否對實(shí)繳資本進(jìn)行驗(yàn)證屬于股東自由決定事項(xiàng)，若股東實(shí)繳出資時(shí)未提交驗(yàn)資報(bào)告，訴訟中，法院審查股東有無出資，需由主張已實(shí)際出資的股東提交相關(guān)證據(jù)證明自己已履行出資義務(wù)，或者由人民法院委托具有合法資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)對該財(cái)產(chǎn)評(píng)估作價(jià)。審判實(shí)務(wù)中，雖然是否驗(yàn)資在實(shí)務(wù)中并不是認(rèn)定是否履行出資義務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，但在訴訟過程中，卻會(huì)影響舉證、調(diào)查取證、質(zhì)證等過程。無疑會(huì)加大此類糾紛中當(dāng)事人的舉證難度與工作量，也會(huì)加大法院的審查工作量。商事登記公示的法律效力認(rèn)定與信賴該信息的交易相對人利益密切相關(guān)，應(yīng)明確其商事登記公示的法律效力，保護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，使交易相對人對于自身利益有合法預(yù)期。商事登記制度改革后，交易相對人基于對商事登記公示平臺(tái)上公示的公司信息、年報(bào)等內(nèi)容的信任，與公司進(jìn)行交易。由于登記機(jī)關(guān)對商事主體提供的信息僅作形式審查，若公司提供虛假信息等原因?qū)е鹿拘畔⑴c實(shí)際情況不符，應(yīng)由公司承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。交易相對人可主張登記事項(xiàng)一經(jīng)公示，便具有公信力、對抗力，可推定登記事項(xiàng)為正確。即使相關(guān)內(nèi)容存在瑕疵，如公司超越經(jīng)營范圍與交易相對人簽訂合同、年度報(bào)告中提供虛假內(nèi)容夸大自身履約能力、登記上的股東與實(shí)際股東不符等，也應(yīng)保護(hù)善意交易相對人基于商事登記的公示信息而產(chǎn)生的信賴?yán)妫枪咎岢鼋灰紫鄬θ嗣髦怯浭马?xiàng)與事實(shí)不符的抗辯并能提供充分證據(jù)證明。

（四）理順民事責(zé)任、行政責(zé)任與刑事責(zé)任的對接股東違反公司資本制度的行為引發(fā)的責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。資本制度改革后，投融資中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)糾紛也無法完全杜絕。就民事責(zé)任方面，《公司法》及其司法解釋中都有大量關(guān)于對股東出資民事責(zé)任認(rèn)定與裁判的規(guī)定，資本制度改革雖然改變了股東出資的方式、期限等，但是并未變更股東出資義務(wù)與股東出資責(zé)任，原有的股東出資責(zé)任和相應(yīng)的爭議裁判規(guī)則也并未有大的改變，仍繼續(xù)適用。但對于出資責(zé)任追究中形成的新情況、新問題，可能需通過司法解釋的形式進(jìn)一步明確裁判標(biāo)準(zhǔn)。破壞資本制度的違法行為，僅靠民事責(zé)任的追究不足以產(chǎn)生足夠的震懾力，還必須強(qiáng)化對資本違法行為的行政處罰。另外，以商事登記機(jī)關(guān)為被告的行政訴訟數(shù)量也可能會(huì)增多，但商事登記改革后，登記機(jī)關(guān)僅對申請人提供的材料進(jìn)行形式審查，在此情形下，權(quán)利人不應(yīng)以以往登記機(jī)關(guān)的登記行為損害了其利益為由提訟作為維護(hù)其權(quán)益的途徑。資本制度改革后，關(guān)于刑法上虛報(bào)注冊資本、虛假出資、抽逃出資的資本犯罪罪名，公司法資本制度改革放松管制后，出現(xiàn)了取消上述三種的建議。但資本制度改革并未根本動(dòng)搖股東的出資義務(wù)與資本真實(shí)原則，當(dāng)前也未對三種資本罪名予以修訂或廢除，作為資本違法行為最嚴(yán)重的處罰，刑事責(zé)任當(dāng)前仍適用。應(yīng)理順三種法律責(zé)任之間的關(guān)系，健全債權(quán)人保護(hù)機(jī)制，建設(shè)寬進(jìn)嚴(yán)出的制度。

三、倡導(dǎo)誠信有序市場秩序的司法建議

建立誠信有序的市場秩序，改善社會(huì)信用狀況，鼓勵(lì)公司誠信經(jīng)營，遏制失信行為，推動(dòng)公司向優(yōu)秀的誠信公司方向發(fā)展，有助于提升企業(yè)競爭力，推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，營造富有吸引力的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境，既滿足公司融資的需求、降低交易風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保護(hù)交易安全。

（一）建立理性債權(quán)人教育制度投資鼓勵(lì)措施往往要求放松對公司資本制度的嚴(yán)格管制，但在客觀上也會(huì)對債權(quán)人保護(hù)帶來新的挑戰(zhàn)，也要關(guān)注債權(quán)人冷暖，維護(hù)交易安全，促進(jìn)商事流轉(zhuǎn)。要引導(dǎo)債權(quán)人轉(zhuǎn)變過去“資本信用”的觀點(diǎn)為“資產(chǎn)信用”，淘汰通過注冊資本與實(shí)收資本判斷公司償債能力的路徑依賴。引導(dǎo)債權(quán)人通過及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的收集與分析公司的資本信息、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、信用信息，進(jìn)行依據(jù)公司凈資產(chǎn)與預(yù)期獲利能力對公司的履約能力與信用能力作出理性判斷，淘汰不誠信公司、理智的選擇合作伙伴，降低交易風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化債權(quán)人自我保護(hù)意識(shí)，增強(qiáng)債權(quán)人獲取公司信息與分析信用信息的能力，打破對于注冊資本的過度迷信。債權(quán)人在與公司合作時(shí)，也要盡到普通倫理和智商的理性人在同等或相近條件下的合理審慎審查，善于開展盡職調(diào)查。當(dāng)然，建立理性債權(quán)人教育制度只是構(gòu)建更完善的事前預(yù)防機(jī)制，為了讓債權(quán)人防患于未然，更好的維護(hù)自身權(quán)益，而非將債權(quán)人保護(hù)工作全由債權(quán)人自身承擔(dān)。

（二）完善公司登記信息公開與信用體系制度針對過往登記公示內(nèi)容較少、公示形式有限的情況，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，建設(shè)多樣化的信息公開途徑，便利社會(huì)公眾高效快捷的獲取有效信用信息。在公司登記信息的公開內(nèi)容方面，擴(kuò)大公示的內(nèi)容，及時(shí)向社會(huì)公眾公示企業(yè)申請登記的原始材料及審批材料、備案信息、年度報(bào)告提交信息、公司重大財(cái)務(wù)信息批露、訴訟等信用信息、商事主體注銷信息及其他應(yīng)公示的信息，提高工商登記信息透明度。完善我國信用體系建設(shè)，歸整促進(jìn)信用體系由分散化向完整統(tǒng)一化過渡，在現(xiàn)有的中國人民銀行征信中心的基礎(chǔ)信用庫、工商部門的經(jīng)濟(jì)戶籍庫的基礎(chǔ)上，將稅收繳納、產(chǎn)品質(zhì)量、社保繳費(fèi)等信息納入誠信體系建設(shè)，以降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，確保公眾的知情權(quán)與查詢權(quán)。同時(shí)，強(qiáng)化失信公司的責(zé)任追究機(jī)制，明確公司不履行或不完全履行信息披露義務(wù)及提供虛假的信息材料的責(zé)任，將企業(yè)的違規(guī)情形、處罰事項(xiàng)公示，強(qiáng)化債權(quán)人利益的保護(hù)。

第4篇

（一）完善投資結(jié)構(gòu)，增加農(nóng)業(yè)科技推廣資金的投入總量

我國必須要加大對農(nóng)業(yè)科技推廣投資的力度，這是一種必然的選擇。至于增加到一個(gè)什么樣的水準(zhǔn)，沒有絕對標(biāo)桿，但是至少從國情出發(fā)點(diǎn)來看，不能低于發(fā)展中國家的平均水平，甚至說要高于平均水平才夠。我們在此建議政府，在投資農(nóng)業(yè)科技推廣時(shí)，要以我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)狀的特點(diǎn)和農(nóng)村農(nóng)業(yè)發(fā)展的總體水平為基礎(chǔ)，適當(dāng)?shù)脑黾油顿Y的總量。今后投資時(shí)要在維持現(xiàn)階段的投資總量增長量的同時(shí)，可以依據(jù)不同時(shí)期農(nóng)業(yè)財(cái)政支出總量情況，以及農(nóng)業(yè)產(chǎn)值總量、農(nóng)村人口總量、耕地面積總量等幾個(gè)最重要的指標(biāo)來衡量增加多少的農(nóng)業(yè)科技推廣投資資金，最后投入的資金增長率不能低于往年水平。同時(shí)，也在此建議中央政府對各個(gè)地區(qū)的農(nóng)業(yè)科技財(cái)政支出增加要相互適應(yīng)，不可一桿子標(biāo)準(zhǔn)，增加的水平視各項(xiàng)指標(biāo)綜合比重來決定。

（二）完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入機(jī)制

就我國目前的推廣經(jīng)費(fèi)分配制度來看，主要是依據(jù)農(nóng)業(yè)技術(shù)重點(diǎn)推廣項(xiàng)目情況來進(jìn)行分配的，亦即使農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣部門接受一定的推廣項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來推廣特定或者不定的技術(shù)。即使類似于這樣的項(xiàng)目是由各單位或個(gè)人競爭申報(bào)，但是計(jì)劃制訂與實(shí)施過程并非直接對話的方式，而是通過政府傳遞給技術(shù)推廣人員與農(nóng)民，這樣自上而下式的傳達(dá)需要與問題，不會(huì)與項(xiàng)目執(zhí)行者直接見面，有些問題與要點(diǎn)在傳達(dá)過程中也會(huì)有所缺失，甚至在執(zhí)行過程中項(xiàng)目資金落實(shí)不到位或者流失的現(xiàn)象也有發(fā)生。在實(shí)際情況中，許多都是下級(jí)去承擔(dān)上級(jí)機(jī)構(gòu)的推廣項(xiàng)目的一個(gè)子部分獲取一定的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，這種情況下獲取的經(jīng)費(fèi)通常是有限的，遠(yuǎn)不符合實(shí)際貢獻(xiàn)。而項(xiàng)目完成之后，基層的推廣人員大多數(shù)情況下是沒有資格報(bào)獎(jiǎng)的，因而導(dǎo)致獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不能有效合理的實(shí)行，那么往后的執(zhí)行力度就不會(huì)好到哪里去了。而且，越是往基層深入，項(xiàng)目活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的波動(dòng)幅度也愈加大，基層人員也難以獲得穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)來源。

（三）逐步形成多元化的農(nóng)業(yè)推廣組織與投融資機(jī)制

在我國農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣狀況來看，要始終堅(jiān)持以政府推廣機(jī)構(gòu)為主體，以國家財(cái)政農(nóng)技推廣經(jīng)費(fèi)為基本前提，開展合作式的推廣策略，完善多渠道的資金投入機(jī)制，這樣才能夠逐步消除農(nóng)技推廣經(jīng)費(fèi)不足的情況。縱觀世界農(nóng)業(yè)推廣投入模式的演變過程，一些非政府部門對于農(nóng)技推廣投資占總投資的比重是在不斷增加的，并且政府部門與非政府部門對投資領(lǐng)域的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。一般來講，私人投資較為集中在市場潛力大、獲益能力強(qiáng)、具有較強(qiáng)競爭力的科研成果推廣上，政府則明顯側(cè)重于公益事業(yè)項(xiàng)目上。大多數(shù)國家在投入機(jī)制以及管理機(jī)制上都選擇朝基金制、分包管理制的方向發(fā)展。

二、結(jié)語

第5篇

[論文摘要]投資會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，而不同的投資者對于風(fēng)險(xiǎn)的容忍度是不同的。因此，如何依據(jù)個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，制定與之相適應(yīng)的資產(chǎn)投資方案就顯得非常重要了。本文首先對投資者的風(fēng)險(xiǎn)容忍度進(jìn)行評(píng)估，然后依據(jù)評(píng)估結(jié)果、以10萬元為例對投資者提出相適應(yīng)的投資建議，盡力做到獲利性、安全性與風(fēng)險(xiǎn)承受能力的統(tǒng)一。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的收入水平不斷提高，手中的閑錢也逐漸多了起來。2004年我國的GDP達(dá)到13.65萬億，稅收收入2.57萬億，全國個(gè)人儲(chǔ)蓄存款突破30萬億。而如何利用這些錢進(jìn)行合理投資就成了人們必須考慮的問題。

有些人只是單純地把錢存進(jìn)銀行以求“保險(xiǎn)”，但由于銀行的低利率、通貨膨脹等因素，這種方式已不再“保險(xiǎn)”。而還有些投資者對風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的重視，他們在股市里無所顧及，一旦把握不好就會(huì)血本無歸。

投資就是為了實(shí)現(xiàn)其資本的增值，它沒有什么成文的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，重要的是了解自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。本文以10萬元為例對不同風(fēng)險(xiǎn)承受能力的投資者提出相適應(yīng)的投資方案。

一風(fēng)險(xiǎn)容忍度的評(píng)估

選擇你所認(rèn)為最適合的答案。

1有一個(gè)很好的投資機(jī)會(huì)，但是你得借錢，體會(huì)接受貸款嗎?

A絕對不會(huì)B也許會(huì)C肯定會(huì)

2你所在的公司要把股票賣給職工。公司計(jì)劃3年后上市，在上市之前，你不能出賣手中的股票，也沒有任何分紅。但公司上市時(shí)，你的投資可能會(huì)翻15倍，你會(huì)投資多少買公司的股票々

A一點(diǎn)兒也不買B四個(gè)月的工資C八個(gè)月的工資

3你剛剛獲得了一個(gè)大獎(jiǎng)!但具體哪一個(gè)由你決定，你希望是：

A4000元現(xiàn)金B(yǎng)50％的機(jī)會(huì)獲得7000元C25％的機(jī)會(huì)獲得20000元

4你的投資期限長達(dá)15年以上，目的是養(yǎng)老保障，你更愿意怎么做?

A投資于保本基金，重點(diǎn)是保證本金的安全。

B一半投資于保本基金、一半投資于偏債券基金。希望在低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還能有些增長。

C投資于不斷增長的股票基金，其價(jià)值在短時(shí)期內(nèi)可能會(huì)有巨幅波動(dòng)，但10年后有巨額收入的潛力。

5你買入一種基金一個(gè)月以后，其價(jià)格上漲了20％，假設(shè)其他基本情況不變，你會(huì)怎么做?

A拋出并鎖定收人B保持賣方期權(quán)期待更多收益C更多地買人，等待上漲

6你買人一種基金一個(gè)月以后，其價(jià)格下跌了20％，假設(shè)其他基本情況不變，你會(huì)怎么做?

A拋掉再試試其他的B什么也不做，等待收回投資

C買入，這正是投資的好機(jī)會(huì)

7現(xiàn)在換個(gè)角度看上面的問題，你的投資下跌了20％，但它是資產(chǎn)組合的一部分，用來在3個(gè)不同的時(shí)間段上達(dá)到投資目標(biāo)，

(1)如果目標(biāo)是5年以后，你會(huì)怎么做?

A拋出B什么也不做C買人

(2)如果目標(biāo)是10年以后，你會(huì)怎么做?

A拋出B什么也不做C買入

(3)如果目標(biāo)是20年以后，你會(huì)怎么做?

A拋出B什么也不做C買人

將你所選擇的答案A乘以1、B乘以2、C乘以3，然后相加就得出了測試的結(jié)果。如果分?jǐn)?shù)為9-4分，你可能是一個(gè)保守型的投資者：如果分?jǐn)?shù)為15-21分，你可能是一個(gè)溫和型的投資者；如果分?jǐn)?shù)為22-27分，你可能是一個(gè)激進(jìn)型的投資者。

(資料來源：TheWallStreetJournal)

二相應(yīng)的投資方案

為了應(yīng)對可能發(fā)生的意外和醫(yī)療事故，對于各種投資方案都首先拿出兩萬元購買兩全分紅型保險(xiǎn)。因?yàn)楦鶕?jù)保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，保險(xiǎn)公司至少將拿出當(dāng)年度分紅保險(xiǎn)可分配盈余的70％分配給客戶，保險(xiǎn)公司至多只能留30％，這樣就做到了有事保障、無事分紅。

1保守型的投資方案(一)

建議用3萬元購買國債，國債的風(fēng)險(xiǎn)低，很適合保守型的投資者。比如2006年11月開售的憑證式國債利率也有了較大的上漲，3年期和5年期分別上漲了0.72％和0.81％。加息后的國債受到了人們的熱烈追捧，在極短的時(shí)間內(nèi)被搶購一空。國債的優(yōu)點(diǎn)很多，而上述憑證式國債的主要特點(diǎn)有：(1)發(fā)售網(wǎng)點(diǎn)多，購買手續(xù)簡便，還可提前兌取；(2)可以記名掛失，安全性較好；(3)利率比銀行同期存款利率高1-2個(gè)百分點(diǎn)，利息風(fēng)險(xiǎn)小，沒有定期儲(chǔ)蓄存款提前支取只能活期計(jì)息的風(fēng)險(xiǎn)，沒有市場風(fēng)險(xiǎn)。用剩下的5萬元投資于人民幣理財(cái)，人民幣理財(cái)期限一般為1年或2年，銀行會(huì)用其30％-40％于定期存款、70％-60％用于投資，由于人民幣理財(cái)?shù)耐顿Y渠道都是銀行間債券市場上高信用等級(jí)的人民幣債券，由銀行的信譽(yù)保證其風(fēng)險(xiǎn)較小。從最早的1年期收益率2.8％左右到現(xiàn)在的超過3％，人民幣理財(cái)?shù)氖找媛收诠?jié)節(jié)攀升，是一種很好的投資品種。

保守型的投資方案(二)

建議投資4萬元于保本基金。其特點(diǎn)是上不封頂下不虧損，而這一點(diǎn)正符合保守型投資者害怕虧本、又希望獲得高于存款利息和國債收益的心理需求。在目前的行情下，預(yù)計(jì)一般的保本基金收益率遠(yuǎn)高于同期存款或國債收益。估計(jì)年利率為3％-8％。它可以讓投資者在本金不受損失的情況下分享股市上漲帶來的超額收益，從而達(dá)到只賺不賠的投資效果。用余下的錢投資于貨幣型基金，貨幣型基金是以貨幣市場工具為主要投資對象，包括央行票據(jù)、國債回購、一年內(nèi)短期債券、同業(yè)存款等短期資金市場金融工具。貨幣型基金的流動(dòng)性強(qiáng)，收取的管理費(fèi)較低，免贖回費(fèi)和申購費(fèi)。在所有的基金產(chǎn)品中是交易成本最低的一種。可以用基金賬戶簽發(fā)支票、支付消費(fèi)賬單，有的貨幣型基金甚至允許投資人直接通過自動(dòng)取款機(jī)抽取資金，故有“活期儲(chǔ)蓄”之稱；而且貨幣型基金具有月月復(fù)利、加息加利、滾動(dòng)投資、收益免稅等特性，因而有可能取得更高的收益。其收益水平通常高出銀行存款利息收入的1至2個(gè)百分點(diǎn)。

2溫和型的投資方案

建議分別長期投資4萬元于開放式的偏債券型基金和股票型基金。一般說來，基金作為機(jī)構(gòu)投資者，操控能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力均比一般的投資者要好得多。基金是長期理財(cái)?shù)挠行Чぞ摺６皇嵌唐谕稒C(jī)炒作的發(fā)財(cái)工具，2006年上證綜指上漲128.7％，基金收益118.52％，而能真正全面分享到2006年以來基金投資翻倍收益的投資者，大部分是那些能堅(jiān)持持有基金兩到三年甚至更長時(shí)間的基民。因?yàn)殚L期投資可將短期投資可能的虧損吸收。既增加報(bào)酬的穩(wěn)定度，又可有效降低市場風(fēng)險(xiǎn)，長期持有還可以為投資者節(jié)約申購、贖回的成本。債券型基金相對于直接投資債券，由于其通過集中投資者的資金對不同的債券進(jìn)行組合投資，因而能有效降低單個(gè)投資者直接投資于某種債券可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，如工行瑞信債券型基金，其最大的特點(diǎn)是在分享債券穩(wěn)定回報(bào)的同時(shí)，通過打新股獲取一、二級(jí)市場的豐厚差價(jià)利益，很適合不滿存款利息收入、而又只有低風(fēng)險(xiǎn)投資需求的溫和型投資著。一般投資者在購買股票時(shí)不但要研究發(fā)股公司還要判斷利率走勢等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，往往力不從心，而股票型基金由于有專家經(jīng)營而對不同的股票進(jìn)行分散化的投資組合，既有效降低了風(fēng)險(xiǎn)又分享了股市的收益。將偏債券型基金和股票型基金組合可彌補(bǔ)雙方的不足，使風(fēng)險(xiǎn)最小化。

3激進(jìn)型的授資方案(一)

建議用3萬元購買股票型基金，5萬元投資于黃金買賣。投資黃金主要優(yōu)點(diǎn)有：首先，黃金具有永恒價(jià)值可以長期持有；其次，黃金具有保值功能，可對抗通貨膨脹及政治經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩。在選擇黃金品種進(jìn)行投資時(shí)，標(biāo)金和純金幣是投資的主要目標(biāo)。而投資者在選擇銀行進(jìn)行委托黃金買賣時(shí)要充分考慮銀行的實(shí)力、信譽(yù)、服務(wù)以及交易方式和傭金的高低等因素。投資黃金最講究介入的時(shí)機(jī)，還要熟悉黃金交易的規(guī)則和方法，以免造成不必要的損失。

激進(jìn)型的授資方案(二)

第6篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)目標(biāo);會(huì)計(jì)計(jì)量屬性;歷史成本;公允價(jià)值

一、會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的關(guān)系

會(huì)計(jì)界關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的研究,主要有兩個(gè)流派:受托責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派。受托責(zé)任學(xué)派認(rèn)為:由于社會(huì)資源(主要是資本)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,資源的受托者就負(fù)有了對資源的委托者解釋、說明其活動(dòng)及結(jié)果的義務(wù)。因此,會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的情況。為了有效地協(xié)調(diào)委托和受托的關(guān)系,客觀、公正地反映受托責(zé)任的履行情況,在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面應(yīng)強(qiáng)調(diào)客觀性,在會(huì)計(jì)確認(rèn)上只確認(rèn)企業(yè)實(shí)際已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),在會(huì)計(jì)計(jì)量上,由于歷史成本具有客觀性和可驗(yàn)證性,因此堅(jiān)持采用歷史成本計(jì)量模式以有效反映受托責(zé)任的履行情況。決策有用學(xué)派認(rèn)為:會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息,強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性。從會(huì)計(jì)確認(rèn)上,認(rèn)為:會(huì)計(jì)不僅應(yīng)確認(rèn)實(shí)際已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),還要確認(rèn)那些雖然尚未發(fā)生但對企業(yè)已有影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),以滿足信息使用者決策的需要;在會(huì)計(jì)計(jì)量上,主張以歷史成本為主,鼓勵(lì)在物價(jià)變動(dòng)情況下多種計(jì)量屬性的并行。然而無論哪個(gè)流派,會(huì)計(jì)界都應(yīng)該關(guān)注三個(gè)方面的問題:一是會(huì)計(jì)信息的使用者是誰?二是會(huì)計(jì)信息的用途是什么?三是什么樣的會(huì)計(jì)信息是有用?比較一致的看法認(rèn)為:會(huì)計(jì)信息的使用者包括現(xiàn)實(shí)和潛在的投資者、信貸者和其他相關(guān)利益主體;會(huì)計(jì)信息的用途是使用者利用會(huì)計(jì)信息作為經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù),并評(píng)估治理層受托責(zé)任的履行情況;這就需要會(huì)計(jì)信息有相應(yīng)的質(zhì)量保證,即要求通過財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息必須是可靠的和相關(guān)的。

眾所周知,會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過程與會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告(包括披露)之間關(guān)系密切,其中確認(rèn)和計(jì)量是核心。所謂會(huì)計(jì)計(jì)量,是指運(yùn)用特定的計(jì)量單位,選擇合理的計(jì)量屬性,確定應(yīng)予記錄的交易或事項(xiàng)金額的會(huì)計(jì)量化過程。按照西方會(huì)計(jì)研究成果認(rèn)為:對會(huì)計(jì)計(jì)量屬性一般從時(shí)間(過去、現(xiàn)在、未來)和流向(投入、產(chǎn)出)兩個(gè)方面考慮。從而產(chǎn)生出:歷史成本(從過去投入角度計(jì)量)、現(xiàn)行成本(從現(xiàn)在投入角度計(jì)量)、現(xiàn)行售價(jià)(從現(xiàn)在產(chǎn)出角度計(jì)量)可變現(xiàn)凈值(從未來產(chǎn)出角度計(jì)量)、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(從未來產(chǎn)出角度計(jì)量)等。計(jì)量屬性的不同選擇,會(huì)使相同的計(jì)量對象表現(xiàn)為不同的貨幣金額。例如:2003年末購入的一棟購價(jià)為100萬的辦公樓,假如不計(jì)算殘值并按50年折舊,如果采用歷史成本計(jì)量,那么到2008年末其價(jià)值為90萬元;如果以現(xiàn)行成本計(jì)量,假設(shè)2003年末到2008年該地區(qū)該類房地產(chǎn)價(jià)格上漲了一倍,那么2008年末按以現(xiàn)行成本計(jì)量的價(jià)值可能180萬元。可見,不同的計(jì)量屬性,會(huì)使相同的會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)量,從而使會(huì)計(jì)信息反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果建立在不同的計(jì)量屬性上。

那么,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,究竟應(yīng)該在何時(shí)采用何種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性呢?這個(gè)問題最終還得回到會(huì)計(jì)目標(biāo)上來并最終服務(wù)于會(huì)計(jì)目標(biāo)。如果信息使用者要求以反映經(jīng)營者的受托責(zé)任為目標(biāo),可能歷史成本便成為會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的主導(dǎo)模式;如果會(huì)計(jì)目標(biāo)更多地傾向于決策有用觀時(shí),特別是對于那些在持有期間,價(jià)格波動(dòng)較大,歷史成本難以追蹤市場價(jià)值的資產(chǎn)(如股票,期貨等)當(dāng)信息使用者會(huì)計(jì)目標(biāo)開始更多地傾向于決策有用觀時(shí),一些其他計(jì)量屬性,例如公允價(jià)值可能成為會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的首選模式。由此可見,一方面不同的會(huì)計(jì)目標(biāo)理論會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)計(jì)量觀點(diǎn);另一方面,會(huì)計(jì)計(jì)量是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié),不同的會(huì)計(jì)計(jì)量模式提供的會(huì)計(jì)信息側(cè)重點(diǎn)不同,由此決定了會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的終極目標(biāo)不同。

二、會(huì)計(jì)制度改革對我國資產(chǎn)計(jì)量屬性的影響

會(huì)計(jì)制度是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。隨著我國的經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放,尤其是資本市場的迅速發(fā)展,我國的會(huì)計(jì)制度呈現(xiàn)出漸進(jìn)式變遷的特點(diǎn),期間資產(chǎn)計(jì)量屬性也經(jīng)歷了多次變化。縱觀建國以來我國會(huì)計(jì)制度發(fā)展,可以將其粗略劃分為四個(gè)階段。

第一階段(1949年-1978年),這是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)時(shí)期。建國初期,我國仿效蘇聯(lián)建立了高度集中的經(jīng)濟(jì)體制,確立了分行業(yè)、分部門一統(tǒng)到底的會(huì)計(jì)制度,從賬戶名稱、報(bào)表格式到成本核算方法等都高度統(tǒng)一,會(huì)計(jì)主要是圍繞服務(wù)于高度集中統(tǒng)一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。當(dāng)時(shí)的國家經(jīng)濟(jì)成分是公有制占據(jù)主導(dǎo)地位,其他經(jīng)濟(jì)成分比重小到可以忽略不計(jì)。所以建立集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為會(huì)計(jì)制度變遷目標(biāo),會(huì)計(jì)信息僅僅為宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)劃管理和內(nèi)部管理服務(wù),資產(chǎn)計(jì)量基本上只有歷史成本單一計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)目標(biāo)主要反映資源的受托責(zé)任,比較漠視與企業(yè)有利害關(guān)系的其他各方面的會(huì)計(jì)信息需求。這種單一計(jì)量屬性在提供具有充分客觀性、可驗(yàn)證性的會(huì)計(jì)信息,正確反映物權(quán)、所有權(quán)轉(zhuǎn)移,合理配比收益和費(fèi)用,均衡各期損益,公允衡量企業(yè)受托經(jīng)營業(yè)績等方面,具有其優(yōu)勢,可以較準(zhǔn)確地確定企業(yè)產(chǎn)出中的保值和增值部分。但是由于資產(chǎn)計(jì)量屬性單一;使眾多資產(chǎn)計(jì)量不準(zhǔn)確、不合理,導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值虛增、會(huì)計(jì)收益虛盈、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息充斥著大量的“水分”的事例比比皆是。例如存貨項(xiàng)目,有許多企業(yè)存貨積壓嚴(yán)重,短期變現(xiàn)幾乎不可能,存貨的真正價(jià)值(市價(jià))已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面價(jià)值,但卻仍按歷史成本反映在賬上并列示于報(bào)表之中,降低了會(huì)計(jì)信息的有用性。

第二階段(1985——1991年),企業(yè)會(huì)計(jì)制度的變革伴隨著改革開放而推進(jìn),黨的十二屆三中全會(huì)召開,提出了發(fā)展社會(huì)主義有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)。這個(gè)時(shí)期,各種新的經(jīng)濟(jì)成分不斷出現(xiàn),如外商投資企業(yè)、股份制企業(yè)的產(chǎn)生,舊的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)情況。這個(gè)時(shí)期我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度的變革以《會(huì)計(jì)法》、《中外合資經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施為標(biāo)志,資產(chǎn)計(jì)量屬性有了一定的擴(kuò)展,歷史成本、重置成本二重計(jì)量屬性的應(yīng)用是對社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)乃至社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)制度模式的一種積極探索。但由于這個(gè)時(shí)期,社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)正逐步向社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)過渡,舊的經(jīng)濟(jì)體制雖已突破,而新的經(jīng)濟(jì)體制尚未最終形成,因此,會(huì)計(jì)制度變革只是對舊經(jīng)濟(jì)體制的一種修修補(bǔ)補(bǔ),資產(chǎn)計(jì)量屬性的作用與發(fā)展受到局限。

第三階段(1992——2000年),隨著改革開放的不斷深入,我國對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流與合作進(jìn)一步擴(kuò)大,新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn),尤其是資本市場的建立,上市公司的不斷增加,會(huì)計(jì)信息使用者劇增,及時(shí)、相關(guān)、可靠的財(cái)務(wù)信息成為資本市場健康、有序發(fā)展的必要條件。這個(gè)時(shí)期,以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、十三個(gè)《行業(yè)會(huì)計(jì)制度》及先后《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《現(xiàn)金流量表》《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》等16個(gè)具體準(zhǔn)則為代表的新會(huì)計(jì)制度出臺(tái),會(huì)計(jì)改革進(jìn)入新的階段,會(huì)計(jì)制度的變革進(jìn)程明顯加快,無論在深度和廣度方面都有巨大的變化。由于政府、投資人、經(jīng)營者等市場主體具有不同的行為目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)特征。會(huì)計(jì)目標(biāo)不能僅僅反映資源的受托責(zé)任,還需要滿足與企業(yè)有利害關(guān)系的其他各方面的信息需求。比如,股市的投資者需要通過了解上市公司會(huì)計(jì)信息來作投資決策,需要會(huì)計(jì)信息向相關(guān)性和有用性偏移。隨著16個(gè)具體準(zhǔn)則的出臺(tái),資產(chǎn)計(jì)量屬性向多重會(huì)計(jì)計(jì)量屬性轉(zhuǎn)變,歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值等計(jì)量屬性得到應(yīng)用。比如要求上市公司計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值(或跌價(jià))準(zhǔn)備,資產(chǎn)中的“水份”在一定程度上被擠干;尤其是公允價(jià)值計(jì)量和歷史成本計(jì)量相比,能更好地披露企業(yè)獲得的現(xiàn)金流量,從而更確切的反映企業(yè)的經(jīng)營能力、償債能力及所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到了提升。然而,由于這一時(shí)期我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制尚處在完善階段、經(jīng)濟(jì)國際化尚處在起步階段,許多資產(chǎn)市場化程度不夠高,法律與監(jiān)管也不夠完善,公允價(jià)值等計(jì)量屬性曾一度被上市公司濫用,使得該計(jì)量屬性經(jīng)歷了放閘又關(guān)閘的尷尬局面。

第四階段(2001至今),進(jìn)入21世紀(jì),一方面,隨著經(jīng)濟(jì)國際化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)浪潮的興起,社會(huì)競爭的日趨激烈,風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的加大,大量無形資產(chǎn)、衍生金融工具等資產(chǎn)的出現(xiàn),歷史成本計(jì)量屬性的相關(guān)性缺陷越來越突出,而價(jià)值計(jì)量尤其是公允價(jià)值計(jì)量則成為能夠滿足人們信息需求的最相關(guān)的計(jì)量屬性。公允價(jià)值信息不僅具有較高的決策相關(guān)性,而且從提供真實(shí)價(jià)值信息的角度看,公允價(jià)值信息的可靠性也絕不遜色于歷史成本;另一方面,資本市場和貿(mào)易的國際化必然要求作為商業(yè)語言的會(huì)計(jì)提高其一致性程度。因此,與國際慣例接軌,是這次會(huì)計(jì)制度變遷目標(biāo)的重要組成部分,也是這次會(huì)計(jì)制度變遷的重要導(dǎo)向。為此,2006年我國出臺(tái)了38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和1個(gè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(2006)中,明確了“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。”反映出會(huì)計(jì)目標(biāo)取向由重視信息的可靠性向可靠性與相關(guān)、有用性并重的轉(zhuǎn)變。基本準(zhǔn)則(2006)中還首次規(guī)定了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性,包括:歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值五種,同時(shí),會(huì)計(jì)計(jì)量從重視初始計(jì)量發(fā)展到更加重視基于初始計(jì)量的后續(xù)計(jì)量。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性比之于過去更加完善,有利于進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。如公允價(jià)值計(jì)量屬性在交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非同一控制下的企業(yè)合并和非貨幣性資產(chǎn)交換中得到較為廣泛的運(yùn)用。能更好的披露企業(yè)獲得的現(xiàn)金流量,從而更確切的反映企業(yè)的經(jīng)營能力、償債能力及所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些變化能有效地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性,為投資者、債權(quán)人等眾多利益相關(guān)者提供更加有助于其決策的信息。

三、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的未來趨勢展望

筆者認(rèn)為:從發(fā)展來看,未來主導(dǎo)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性將以公允價(jià)值計(jì)量屬性為主。首先,公允價(jià)值計(jì)量是合理反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、提高財(cái)務(wù)信息相關(guān)性的需要。它著眼于現(xiàn)在和未來,體現(xiàn)了一定時(shí)間內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債的實(shí)際價(jià)值,能夠真實(shí)反映資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益或企業(yè)在清償債務(wù)時(shí)需要轉(zhuǎn)移的價(jià)值。其次,公允價(jià)值計(jì)量是我國資本市場發(fā)展的需要。對于處于瞬息萬變的金融市場中的金融工具,顯然公允價(jià)值是會(huì)計(jì)所能提供的最為相關(guān)的計(jì)量屬性。再次,公允價(jià)值計(jì)量是會(huì)計(jì)國際化的需要。作為用來規(guī)范國際商業(yè)通用語言的會(huì)計(jì),在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中逐步實(shí)現(xiàn)國際化是必然要求。按照國際慣例和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行價(jià)值計(jì)量有利于我國吸收國際資本,也有利于我國公司到境外上市或兼并外國企業(yè)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]高巍,王秀靖.略談會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)及其應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2007(3).

第7篇

績效工資制度是績效管理的重要一環(huán)，它應(yīng)用于教育領(lǐng)域，旨在不斷激勵(lì)教師，促進(jìn)教師專業(yè)發(fā)展，為學(xué)生提供更高質(zhì)量的教學(xué)服務(wù)。

通過推行績效工資制度，進(jìn)行績效薪酬管理，旨在有效運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源將員工薪酬的不同構(gòu)成部分與他們的實(shí)際貢獻(xiàn)聯(lián)系起來，以吸引、保留和激勵(lì)人才。

2009年1月1日，在我國的義務(wù)教育學(xué)校開始實(shí)施教師績效工資制度，旨在建立有效的教師激勵(lì)約束機(jī)制。

本文利用赫茲伯格雙因素理論，基于作者對北京市兩個(gè)城區(qū)教師績效工資實(shí)施的調(diào)查研究結(jié)果，探討在教師績效工資制度的實(shí)施過程中，如何有效提高教師工作的積極性。

一、赫茲伯格的雙因素理論

美國的行為科學(xué)家弗雷德里克•赫茨伯格的雙因素理論[1]告訴我們，滿足員工需要的因素有兩種：保健因素和激勵(lì)因素。保健因素，即工作環(huán)境的因素。它包括：監(jiān)管、人際關(guān)系、工作條件、薪酬、公司政策、行政管理、福利政策以及工作保障。激勵(lì)因素，即工作本身的因素。它通過滿足人們在工作中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的需要來體現(xiàn)作用。

其實(shí)，無論是工作環(huán)境的因素，還是工作本身的因素，都能滿足員工的需要，但從激勵(lì)功能上來說，這兩種因素在本質(zhì)上是不同的。工作環(huán)境因素通過避免令人不快的情形滿足人們的需求，而工作本身的因素通過讓個(gè)人實(shí)現(xiàn)抱負(fù)和期望達(dá)到激勵(lì)的效果。

值得注意的是，只有激勵(lì)因素才能帶來企業(yè)（雇主）期望從勞動(dòng)力資源中得到的那種工作滿意度的提升和工作績效的改進(jìn)，也就是說，激勵(lì)因素滿足創(chuàng)造力的需求。而保健因素能滿足員工的待遇需求。基于此，赫茨伯格將薪酬劃入保健因素的范疇。對員工而言，保健因素能滿足員工的兩種預(yù)防需求。一是避免因收入不足造成的經(jīng)濟(jì)拮據(jù)，二是防止不平衡感的出現(xiàn)。從員工對薪酬的滿意程度來看，可區(qū)分為薪酬過低和薪酬待遇不公這兩種情況。相對而言，后者是造成員工對薪酬不滿的更重要的原因。

總而言之，要建設(shè)良好的教師隊(duì)伍激勵(lì)機(jī)制，就必須更多地研究保健因素和激勵(lì)因素對教師的意義，就需要探討教師績效工資制度的實(shí)施對教師是否真正具有激勵(lì)作用。

激勵(lì)教師，就是希望教師具備積極的工作態(tài)度和投入高度的工作熱情。績效工資政策是從薪酬方面來提高對教師的激勵(lì)，因此是從保健因素著手。但保健因素僅僅希望滿足教師的待遇需求，也就是預(yù)防需求，不會(huì)滿足自我實(shí)現(xiàn)的需求，不會(huì)帶來工作滿意度和工作績效的實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)，也就是說績效工資本身并不能起到根本的激勵(lì)作用。那么績效工資能不能滿足教師待遇需求，起到保健作用呢？針對此疑問，本文以北京市兩個(gè)區(qū)績效工資實(shí)施情況的調(diào)研為例，陳述部分主要研究結(jié)果。

二、北京市兩個(gè)區(qū)教師績效工資制度實(shí)施中存在的問題

1.研究簡介

經(jīng)過2009年的預(yù)調(diào)研之后，本研究選擇北京市兩個(gè)區(qū)，即X區(qū)和Y區(qū)，于2010年4月對其教師績效工資制度的實(shí)施進(jìn)行正式調(diào)研，旨在了解北京市義務(wù)教育學(xué)校教師績效工資制度的實(shí)施情況。

之所以選擇北京市的兩個(gè)區(qū)，主要有三個(gè)原因。首先，北京是我國首都，無論從財(cái)政支持、人力支持還是技術(shù)支持方面，北京市教師績效工資制度的實(shí)施情況及效果應(yīng)該是具有代表性的。其次，兩個(gè)不同地理位置的區(qū)域，在財(cái)力、人力等方面有所差異，實(shí)施效果在某種程度上可以反映不同城區(qū)之間的差別。再次，基于取樣方便原則。

本研究于2010年4月至7月共采訪了X區(qū)和Y區(qū)的小學(xué)與初中階段的校長、教師及教委行政人員82人（教師68人，校長10人，教育行政人員4人）。其中，X區(qū)包括4所小學(xué)、6所初中（城鄉(xiāng)各占一半），2名教育行政人員、5名校長、2名中層領(lǐng)導(dǎo)、45名教師；Y區(qū)包括3所小學(xué)、1所初中，教育行政人員2名、校長5名、中層領(lǐng)導(dǎo)2名、教師19名。

2.研究結(jié)果：教師績效工資制度實(shí)施問題較多

為推行教師績效工資制度，北京市政府、區(qū)縣政府安排20億元對教師工資進(jìn)行改革，預(yù)計(jì)全市90%（約10萬）的教師工資將得到提高。[2]在訪談中，了解到，X區(qū)自2009年年底至2010年年初已全面推行教師績效工資制度；Y區(qū)自2009年暑期后實(shí)施試點(diǎn)改革，試點(diǎn)后再修改，并于2010年年底前大范圍試行。

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師績效工資制度并未真正滿足教師的薪酬期望，也沒有真正起到激勵(lì)作用，反而帶來了不同教師群體之間的不公平感。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）教師績效工資制度與教師薪酬期望之間的落差

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，在教師績效工資制度實(shí)施之前，北京市兩個(gè)區(qū)的大部分教師對教師績效工資制度抱有很大期望，他們認(rèn)為這一制度的實(shí)施就是漲工資。但在教師績效工資制度實(shí)施后，從北京市中小學(xué)教師的工資待遇來看，呈現(xiàn)出三個(gè)特點(diǎn)。

一是教師工資待遇普遍較低，教師工資滿意度較低。二是教師的福利工資有所提高，但僅在過節(jié)之時(shí)；此外，相對以前而言，有些教師的工資待遇有所下降。三是績效工資的增長幅度不同，主要體現(xiàn)為同校不同崗位不同科目之間、同區(qū)不同類型學(xué)校之間、城鄉(xiāng)學(xué)校之間、不同區(qū)之間的差異。總之，教師績效工資制度的實(shí)施未并如預(yù)期那樣提高教師的待遇，其激勵(lì)作用也并不明顯，甚至在某些情況下，由于期望落空和公平感缺失所帶來的心理失衡還造成一些消極影響。由此可見，教師對提高薪酬待遇的渴望非同一般。

教師直接的表述如下（摘取）：

――像我們這個(gè)狀況，工資就是3 000元出頭。有的都不夠3 000元。（張老師，教齡18年，現(xiàn)在教初三政治；劉老師，教齡14年，現(xiàn)在教初二數(shù)學(xué)；楊老師，教齡14年，現(xiàn)在教初一語文）

X中學(xué)3名教師，2010年6月12日

――去年實(shí)行了績效工資，但去年12月份的工資，沒有實(shí)質(zhì)性改變，平均來說和原來一樣。給教師發(fā)的錢很少，卻很麻煩，大家平均分。

W初中校5名教師，2010年6月12日

――實(shí)行了績效工資之后，工資比原來高了。根據(jù)崗位不同，工資增長幅度也不同。例如，原來沒有班主任費(fèi)，現(xiàn)在有400元班主任費(fèi)。

ZY小學(xué)5名教師，2010年6月12日

――班主任有400元的班主任津貼，50元屬于機(jī)動(dòng)額。這50元就是按教師任務(wù)完成的質(zhì)量來認(rèn)定的。

GH中學(xué)4名教師，2010年6月11日

――工資相對來說沒提高，和當(dāng)初差不多。并不是說實(shí)施績效工資，工資就能提高多少。

SS小學(xué)4名教師，2010年6月11日

――感覺越改工資越低了，一個(gè)月現(xiàn)在才2 300元，比之前低了兩三百。

――農(nóng)村學(xué)校的工資與城里學(xué)校教師的工資比起來有一定的差距。

XWJ小學(xué)5名教師，2010年5月4日

（2）教師績效工資制度帶來的不公平感

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，在教師績效工資制度下，教師的不公平感主要來自兩方面。一是教師工作的隱性投入無法計(jì)算，績效工資考核方案難以把教師所有的付出充分地體現(xiàn)出來。例如：主科教師與副科教師之間的工作量的差異如何準(zhǔn)確核算；教齡是否應(yīng)該在績效工資中得以體現(xiàn)；教齡對教育成效的意義是否該得到認(rèn)可；工資在校際之間、區(qū)域之間的差異如何體現(xiàn)。二是在教育部出臺(tái)的績效工資文件中，中層干部沒有得到重視，其努力付出沒有得到認(rèn)可。

從現(xiàn)實(shí)角度看，教師績效工資制度實(shí)施后，在教師之間、學(xué)校之間，教師的收入差距反而縮小了，不少學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為教師績效工資制度反而帶來了新一輪的大鍋飯現(xiàn)象，這和政策的導(dǎo)向南轅北轍，導(dǎo)致新的不公平產(chǎn)生。

被訪教師以及校長的直接表述如下：

――教師工作時(shí)間不固定，教師在課外幫助學(xué)生補(bǔ)習(xí)的時(shí)間太長，工作時(shí)間隱性延長，沒有報(bào)酬自愿付出講解，一個(gè)月2 000元左右。

――科研壓力大。學(xué)校課題、市區(qū)課題和個(gè)人課題，有長期的和隨時(shí)的。教師參與課題，給教師布置的任務(wù)多，回報(bào)少。

L中5名教師，2010年6月12日

――普遍都不高，自己和自己比，相差不大，就是班主任增加400元，反正跟上級(jí)的初衷不一樣。例如，我工作20年了，還沒剛畢業(yè)的掙得多呢，或者說同剛畢業(yè)的相差無幾。也可能和學(xué)科有關(guān)系，政治歷史等是副科。副科和主科相差很大。

CY中學(xué)3名教師，2010年6月12日

――像我吧，我是中高，副校級(jí)，我的工資沒漲。績效工資里面沒有校級(jí)干部和中級(jí)干部津貼，沒有一般班主任工資高，年輕教師工資基數(shù)低，工作量比較大，出勤比較好，漲幅比較大。原來有結(jié)構(gòu)工資，現(xiàn)在調(diào)整后就沒了。中層干部是一個(gè)學(xué)校很重要的層面，他們的積極性也需要調(diào)動(dòng)。

W小學(xué)校長，2010年6月12日

――原來我們學(xué)校教師之間差距很大，現(xiàn)在差距縮小，就是為了求穩(wěn)定。校際之間的差距也在縮小，例如，優(yōu)質(zhì)學(xué)校和薄弱學(xué)校。像我們學(xué)校有住宿部，平均工資卻低于其他學(xué)校教師，就是說我們辦得越好，工資越低……

J校長，2010年6月12日

（3）教師績效工資制度惡化了學(xué)校內(nèi)部的生態(tài)環(huán)境

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師績效工資制度激化了學(xué)校的各種矛盾。例如，教學(xué)工作與后勤工作之間，主科教師和副科教師之間，領(lǐng)導(dǎo)與群眾之間的矛盾，等等。總之，壓力過大的工作環(huán)境和緊張的同事關(guān)系，不僅會(huì)削弱教師的工作積極性，而且會(huì)降低教師對本職工作的熱情。

（4）績效工資激勵(lì)效果不明顯

從以上研究可知，教師績效工資制度實(shí)施后的薪酬待遇沒有達(dá)到教師的預(yù)期，沒有滿足教師的待遇需求，也沒有實(shí)現(xiàn)工資分配的公平，且教師績效工資制度對學(xué)校內(nèi)部生態(tài)環(huán)境的負(fù)面影響也降低了保健性因素中教師工作環(huán)境的質(zhì)量。

教師激勵(lì)效果不好的原因有三個(gè)。首先，教育本來就是責(zé)任心很強(qiáng)的工作，需要教師基于對學(xué)生和教育事業(yè)本身的熱愛，所以相比之下物質(zhì)等方面的刺激作用會(huì)小些。其次，績效工資并未在多大程度上提高教師待遇，也并未達(dá)到多數(shù)教師的預(yù)期，因此很少有激勵(lì)影響，在某些情況下，由于期望和公平感的原因造成的心理落差還產(chǎn)生了消極影響。再次，教育是育人的工作，本身有自己的規(guī)律和特點(diǎn)，教師工作的價(jià)值在某些程度上也無法衡量。因此，很難說績效工資考核能給教師帶來多大的激勵(lì)作用。被訪教師以及校長的聲音如下：

――也沒有什么影響，工資漲得少，還得繼續(xù)做。不能對不起學(xué)生。

SS小學(xué)4名教師，2010年6月11日

――老師們認(rèn)為他們的工作激情并不是來自于績效工資帶來的物質(zhì)上的激勵(lì)，而是來自于作為教師的責(zé)任心。只是績效工資讓生活水平提高了，讓他們可以更好地投入工作。

X區(qū)教委人事科科長，2010年6月13日

――做老師也是一種追求，雖然從績效工資上體現(xiàn)不出來，但是從其他形式可以體現(xiàn)。領(lǐng)導(dǎo)心里有沒有教師，這對教師影響很大。或許教師不一定追求金錢多少，但是希望得到上面領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

G校長，2010年6月12日

――實(shí)施績效工資后，不能說沒有激情和激勵(lì)，但是第一感覺是比較累，所以，激勵(lì)作用就弱化了，激勵(lì)性可能被疲憊感打壓下去了。另外，老師的工作量是固定的，不可能因?yàn)榭冃Э己硕黾庸ぷ髁浚环辖逃?guī)律。這和工廠不一樣，多干點(diǎn)就多拿點(diǎn)錢。

XH九年一貫制學(xué)校3名教師， 2010年6月12日

三、啟示和建議

1.建立長期有效的教師激勵(lì)機(jī)制，使績效考核更加公平

在教師績效工資制度下，如果要滿足教師的待遇需求，那就不僅要提高教師的工資福利待遇（至少達(dá)到當(dāng)?shù)爻鞘兄械纫陨纤剑㈤L期有效的教師激勵(lì)機(jī)制，做到績效考核更加公平。因此，不僅要增加教育投入，而且要提高考核的可信度和公平性。例如，提供可靠的考核標(biāo)準(zhǔn)和可信的監(jiān)督考核體系等。

2.讓教師在教育事業(yè)中得到自我實(shí)現(xiàn)

在教師績效工資制度下，如果要提高教師工作的積極性，那就不僅要滿足保健性因素的需求，還要從學(xué)校層面讓教師在教育事業(yè)當(dāng)中得到自我實(shí)現(xiàn)，也就是滿足激勵(lì)因素的需求。例如，選拔熱愛教育事業(yè)的優(yōu)秀人才進(jìn)入教師隊(duì)伍；又如，為學(xué)校教師提供良好的工作環(huán)境，包括職業(yè)成長、心理支撐和充分發(fā)揮才能的空間，良好的人際關(guān)系以及人性化的學(xué)校文化氛圍的創(chuàng)建等，讓教師實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

3.提高教師地位，提倡尊師重教的價(jià)值觀念

美國第16任總統(tǒng)亞伯拉罕•林肯曾說過，“效用最持久的激勵(lì)就是逐漸建立自尊并得到他人的尊重。通過出色的表現(xiàn)、進(jìn)步以及承擔(dān)責(zé)任而獲得的報(bào)酬是強(qiáng)者的表征。員工需要感覺到自己是一個(gè)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的一部分，并且該團(tuán)隊(duì)之所以能成功，他功不可沒。錢本身是無法給他們這些東西的”。[3]因此，只有倡導(dǎo)尊師重教的價(jià)值觀念，讓教師獲得全社會(huì)的尊重和認(rèn)可，從真正意義上提高教師的地位和待遇，才是對教師最好的褒獎(jiǎng)和激勵(lì)。

參考文獻(xiàn)：

[1][3]弗雷德里克•赫茨伯格，伯納德•莫斯納，巴巴拉•斯奈德曼.赫茨伯格的雙因素理論[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2009.

第8篇

公共科目、基礎(chǔ)科目、臨床科目的分值比例分配為10%、20%、70%,共300道試題(滿分300分),考試時(shí)間為180分鐘。基本技能的考試包括實(shí)踐操作和臨床思維能力,考官由學(xué)位主管部門在各學(xué)業(yè)和考試委員會(huì)成員中抽取,采用多站式方式進(jìn)行測試,考區(qū)設(shè)有實(shí)踐技能考試基地,如體格檢查、胸穿、骨穿、傷口縫合等多項(xiàng)臨床技能操作。根據(jù)考試內(nèi)容分為若干考站(每站設(shè)兩名考官),考生以抽簽的方式依次通過考站接受實(shí)踐技能的考試并有現(xiàn)場提問,每位考生必須在同一考試基地的考站進(jìn)行測試,需進(jìn)行3站式考試。每站5-10分鐘時(shí)間分值50分(其中提問占10分)共150分。考試完成后計(jì)算兩門總分并加上學(xué)業(yè)和考試委員的評(píng)分(滿分500分)。

1引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制、推行研究生按比例末位淘汰制

對在課程考試和中期綜合能力考試成績優(yōu)秀者(如總分在前十名)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)(以獎(jiǎng)學(xué)金或優(yōu)先去名校交流、優(yōu)先留校等形式)。課程考試和中期綜合能力考試均通過者頒發(fā)研究生資格考試合格證書,憑此證書方能進(jìn)行學(xué)位論文答辯,同時(shí)按研究生考試人數(shù)5%的比例實(shí)行總分末位淘汰制(軟淘汰),軟淘汰者可延長學(xué)習(xí)時(shí)間,參加下一學(xué)期的中期綜合能力考試進(jìn)行補(bǔ)考,重新考試合格者方能進(jìn)入論文評(píng)閱和答辯階段,重新考試仍在末位淘汰之列者將終止研究生學(xué)習(xí)(硬淘汰),或與后期沒有通過論文評(píng)審和答辯的學(xué)生(按研究生總?cè)藬?shù)3%的比例)發(fā)給研究生肄業(yè)或結(jié)業(yè)證書。

2討論

第9篇

嚴(yán)格復(fù)試工作，確保生源的入學(xué)質(zhì)量

我校實(shí)行學(xué)校—學(xué)院—學(xué)科三級(jí)管理、分層負(fù)責(zé)的工作模式。學(xué)校負(fù)責(zé)整個(gè)復(fù)試工作的整體安排，各個(gè)院組織學(xué)科組制訂復(fù)試的筆試、面試題目，學(xué)院負(fù)責(zé)本單位的具體復(fù)試工作，以及英語測試和綜合素質(zhì)測試工作。通過制訂科學(xué)的招生制度，認(rèn)真選拔優(yōu)秀人才：（1）采用精選復(fù)試內(nèi)容、合理設(shè)計(jì)試題等方法，使復(fù)試盡可能反映學(xué)生的基本素質(zhì)、科研能力和創(chuàng)新精神等素養(yǎng)。（2）英語測試完全按照國家標(biāo)準(zhǔn)考試流程進(jìn)行，確保公平公正。（3）面試由學(xué)科專家組負(fù)責(zé)，學(xué)生抽簽參加面試。面試過程全程記錄，面試專家組的平均分?jǐn)?shù)為學(xué)生得分。

制訂教學(xué)規(guī)章制度，確保課程教學(xué)質(zhì)量

（1）制訂教學(xué)督導(dǎo)制。學(xué)校組織在職和退休教授成立教學(xué)督導(dǎo)組，負(fù)責(zé)研究生課程教學(xué)的監(jiān)控。對于基礎(chǔ)課，學(xué)校應(yīng)對教師的教學(xué)內(nèi)容有所知，督促其更新教學(xué)內(nèi)容，改革教學(xué)方法；對于專業(yè)課，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對教師的科研及教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行考核，并對教學(xué)課時(shí)進(jìn)行管理和控制，應(yīng)督促教師保證教學(xué)內(nèi)容的先進(jìn)性、前沿性[4]。學(xué)校督導(dǎo)組主要采取隨機(jī)聽課、檢查教學(xué)資料、學(xué)生訪談等方式了解教師上課的內(nèi)容和教學(xué)方式、規(guī)范教師的教風(fēng)，知曉并幫助解決授課過程中出現(xiàn)的問題或困難。（2）制訂學(xué)生評(píng)教制。合理的課程教學(xué)不僅需要滿足學(xué)科知識(shí)的內(nèi)在要求，而且需要充分考慮研究生的需求。在授課內(nèi)容上要將基礎(chǔ)理論結(jié)合科研或應(yīng)用實(shí)際，注重科研方法、思維和能力的訓(xùn)練，引導(dǎo)研究生自主學(xué)習(xí)、積極思考。在教學(xué)方式上要提倡啟發(fā)式、研討式、互動(dòng)式教學(xué)，激發(fā)學(xué)習(xí)和研究的興趣[5]。每學(xué)期末，學(xué)校組織學(xué)生網(wǎng)上評(píng)教，以此來了解研究生作為學(xué)習(xí)者對教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式的需求。一方面從學(xué)生評(píng)教中發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施解決問題；另一方面，將評(píng)教結(jié)果與教師考核評(píng)價(jià)聯(lián)系，端正教風(fēng)。

加強(qiáng)導(dǎo)師隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化過程管理，確保課題研究與論文寫作質(zhì)量

（1）本課題通過學(xué)生調(diào)查發(fā)現(xiàn)，研究生普遍認(rèn)為導(dǎo)師是影響研究生培養(yǎng)質(zhì)量的最為關(guān)鍵的因素。巧合的是，學(xué)術(shù)道德好、學(xué)術(shù)水平高的導(dǎo)師所指導(dǎo)的學(xué)位論文評(píng)價(jià)也要高于其他導(dǎo)師。因此，研究生師資建設(shè)是確保研究生培養(yǎng)質(zhì)量的重中之重。必須嚴(yán)格選聘條件，從教師師德、學(xué)術(shù)能力、創(chuàng)新意識(shí)等多方面考核，提高導(dǎo)師入職門檻；導(dǎo)師遴選人的學(xué)術(shù)水平應(yīng)由校內(nèi)同行與校外專家根據(jù)申請人的研究成果、教學(xué)成果、學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)和公開學(xué)術(shù)報(bào)告的學(xué)術(shù)含量以及面談結(jié)果，共同評(píng)定。對新遴選的導(dǎo)師就研究生培養(yǎng)的主要環(huán)節(jié)以及管理制度進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)行培訓(xùn)上崗。實(shí)施導(dǎo)師資格定期審核制度，加強(qiáng)研究生導(dǎo)師隊(duì)伍的資格審查和崗位工作評(píng)估，對無課題、無經(jīng)費(fèi)，不能保證研究生培養(yǎng)質(zhì)量的導(dǎo)師暫停招生，對違背學(xué)術(shù)道德和教學(xué)制度的導(dǎo)師取消導(dǎo)師資格。（2）研究生的課題研究和學(xué)位論文寫作有幾個(gè)重要節(jié)點(diǎn)，分別是課題選題、開題、中期檢查和寫作。高水平的選題是高水平論文的基本前提，研究生導(dǎo)師應(yīng)盡早安排研究生進(jìn)行文獻(xiàn)資料的廣泛閱讀，并要求學(xué)術(shù)型研究生的重要期刊閱讀量應(yīng)在50篇以上，其中三分之一以上應(yīng)是外文期刊。研究生所寫的文獻(xiàn)綜述要能達(dá)到能發(fā)表的水平才能正式進(jìn)入課題研究環(huán)節(jié)。學(xué)校和學(xué)院要充分重視論文的開題報(bào)告和中期檢查，由教授組成專家組統(tǒng)一組織，對研究方案、計(jì)劃進(jìn)度、創(chuàng)新性等方面進(jìn)行審查和評(píng)議，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。學(xué)校還硬性要求學(xué)生結(jié)合課題研究發(fā)表學(xué)術(shù)論文，并通過獎(jiǎng)勵(lì)政策鼓勵(lì)導(dǎo)師對論文多指導(dǎo)、鼓勵(lì)學(xué)生向高水平的期刊投稿。目前，發(fā)表高水平的研究論文已是我校評(píng)選優(yōu)秀研究生、獎(jiǎng)學(xué)金、優(yōu)秀學(xué)位論文的重要參考依據(jù)。