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第1篇

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 高校 信息不對稱  

 

信息不對稱理論是指在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類人員對有關(guān)信息的了解是有差異的；掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。信息不對稱廣泛存在于社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，高校也不例外。高校在其生存與發(fā)展過程中存在的種種會計(jì)信息不對稱現(xiàn)象，造成了資源的浪費(fèi)、降低了管理效率，甚至影響決策的正確性，這在很大程度上妨礙了高校教育功能的發(fā)揮。本文從信息不對稱的角度，分析了高校會計(jì)信息不對稱的表現(xiàn)形式、形成原因，并提出了相應(yīng)的解決辦法。 

一、高校會計(jì)信息不對稱的表現(xiàn)形式 

（一）高校與外部各相關(guān)部門的信息不對稱 

1.教育財(cái)政投入、建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入與使用的信息不對稱。從高校的教育財(cái)政投入與建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入情況來看，由于高校隸屬于不同的行政部門，其財(cái)政投入經(jīng)費(fèi)也來源于多種渠道。一般來講，高校的教育與建設(shè)經(jīng)費(fèi)大多來自于國家或省市各個(gè)教育管理部門的財(cái)政投入，各個(gè)管理部門多是從宏觀角度對高校進(jìn)行管理和監(jiān)控，而對高校建設(shè)與教育具體信息缺乏足夠的了解，尤其是隨著高等教育大眾化進(jìn)程的加速，各級行政主管部門對高校的招生規(guī)模、專業(yè)設(shè)置及其擴(kuò)建經(jīng)費(fèi)需求等缺乏細(xì)致調(diào)查與信息跟蹤，對高校人才培養(yǎng)目標(biāo)，硬件設(shè)施投入也缺乏足夠的了解。而高校對自身的財(cái)務(wù)投入與使用擁有詳細(xì)的信息，這在一定程度上導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的隨意性和財(cái)務(wù)管理的混亂，資金投入與使用情況沒有一一對接，經(jīng)費(fèi)投入與使用信息不對稱。 

2.科研經(jīng)費(fèi)的投入與使用的信息不對稱。從高校科研經(jīng)費(fèi)的投入與使用狀況來看，近年來，國家和相關(guān)部門加大了對高校科研經(jīng)費(fèi)的投入力度，但在對科研項(xiàng)目申請、管理和經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)管方面卻存在嚴(yán)重問題。科研項(xiàng)目申請中，學(xué)術(shù)等級思想嚴(yán)重，一些有學(xué)術(shù)頭銜的，在科研項(xiàng)目申請中處于強(qiáng)勢地位；個(gè)別主管部門在科研經(jīng)費(fèi)的申請和管理上還存在門戶之見，優(yōu)先照顧本系統(tǒng)內(nèi)的高校和申請者。在科研項(xiàng)目的管理上，重立項(xiàng)輕結(jié)果；科研人員申請項(xiàng)目時(shí)，認(rèn)真填寫各種需要的申請資料，而一旦經(jīng)費(fèi)申請到手，便轉(zhuǎn)給自己指導(dǎo)的研究生們操作，或從別處引用他人的成果。在科研經(jīng)費(fèi)使用上，存在大量浪費(fèi)和挪用情況，一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究支出的不到四成，其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)等，甚至科研人員個(gè)人的手機(jī)電話費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲招待費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。個(gè)別高校甚至將科研經(jīng)費(fèi)用于償還學(xué)校外債。 

（二）高校內(nèi)部的信息不對稱 

高校財(cái)務(wù)管理部門是財(cái)務(wù)流動(dòng)最集中的部門，承擔(dān)著財(cái)務(wù)信息服務(wù)與監(jiān)督的雙重角色，在高校發(fā)展中具有重要的地位。隨著財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)推進(jìn)，高校財(cái)務(wù)管理部門的服務(wù)能力與水平有了大幅度的提升。然而，高校財(cái)務(wù)主體與其他相關(guān)利益主體之間信息不對稱情況的存在，已嚴(yán)重影響了各相關(guān)利益主體信息的溝通，利益的權(quán)衡，以及和諧財(cái)務(wù)關(guān)系的創(chuàng)建。高校內(nèi)部信息不對稱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)層面： 

1.財(cái)務(wù)管理部門與校級領(lǐng)導(dǎo)部門的財(cái)務(wù)信息溝通不暢，缺乏有機(jī)的資金調(diào)配和全面的監(jiān)管體系。一般而言，校級領(lǐng)導(dǎo)部門擁有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理信息通常更宏觀、具有全局性。而財(cái)務(wù)部門擁有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理信息則明顯比校級領(lǐng)導(dǎo)部門擁有的更細(xì)致、更完整、更準(zhǔn)確。因此校級領(lǐng)導(dǎo)部門的相關(guān)指令勢必會對財(cái)務(wù)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響。 

2.財(cái)務(wù)管理部門與各二級行政管理單位缺乏有效的財(cái)務(wù)溝通與信息互動(dòng)。雖然各二級行政單位都是在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下各司其職，但是各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算與使用均立足于本部門的利益和規(guī)劃，缺少了財(cái)務(wù)管理部門的協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌，導(dǎo)致各部門之間的財(cái)務(wù)信息難以溝通，資金投入與使用不當(dāng)。財(cái)務(wù)管理部門在制定和執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，不可避免要與各二級行政管理單位產(chǎn)生一定的沖突，形成博弈，勢必造成經(jīng)費(fèi)流失和浪費(fèi)。 

3.財(cái)務(wù)管理部門與廣大師生之間缺乏有效的財(cái)務(wù)溝通。高校財(cái)務(wù)管理部門是與廣大師生利益密切相關(guān)的部門，在高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)關(guān)系中，廣大師生由于缺乏了對相關(guān)財(cái)務(wù)知識的了解和掌握，不熟練財(cái)務(wù)流程和操作，不了解學(xué)校的財(cái)務(wù)信息，無法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督與合理使用經(jīng)費(fèi)。但財(cái)務(wù)部門又必須嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，勢必會使教職工在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生一些個(gè)人損失，大大降低了辦事效率，部分教職工將相當(dāng)部分精力花費(fèi)在辦理報(bào)賬等業(yè)務(wù)上，從而影響教學(xué)、科研和管理工作的正常進(jìn)行。

二、高校會計(jì)信息不對稱的成因分析 

（一）高校財(cái)務(wù)管理中的宏觀政策和微觀實(shí)踐的沖突 

從各級行政管理部門來說，政府與高校是管理與被管理的關(guān)系，高校的生存與發(fā)展依附于主管部門資金投入。通常，高校主管部門對各管理對象發(fā)展內(nèi)部信息有一定的掌控與了解，但在統(tǒng)一的宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上卻缺乏微觀細(xì)致的信息規(guī)劃。作為被管理者——高校又必須要遵照管理部門各種政策，不管是否科學(xué)合理，進(jìn)而導(dǎo)致資金投入方與使用方，需求與被需求關(guān)系失衡，為了能夠申請更多的經(jīng)費(fèi)，一些高校不惜盲目的擴(kuò)張建設(shè)、擴(kuò)大招生規(guī)模，進(jìn)而導(dǎo)致高校建設(shè)同質(zhì)化的傾向，資源嚴(yán)重浪費(fèi)等。如高校科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目申請與經(jīng)費(fèi)使用，就出現(xiàn)資源嚴(yán)重不平衡，科研產(chǎn)出效率低的狀況。 

（二）高校內(nèi)部部門之間的利益博弈導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中不對稱現(xiàn)象放大 

高校內(nèi)部各部門之間由于缺乏了長遠(yuǎn)規(guī)劃與統(tǒng)籌合理安排，各部門在資金使用上仍立足小團(tuán)體，本位主義嚴(yán)重，進(jìn)而影響了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)配置無法滿足教學(xué)科研的實(shí)際需求。通常財(cái)務(wù)管理人員偏重于會計(jì)核算及財(cái)務(wù)分析，無法對學(xué)校里教學(xué)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各方面都熟悉精通。這樣財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算方案通常無法完全滿足相關(guān)職能部門的要求，同時(shí)相關(guān)部門在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，沒有系統(tǒng)的計(jì)劃和方案，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重超支，從而影響了正常的教學(xué)科研工作。 

（三）高校財(cái)務(wù)信息宣傳不力，導(dǎo)致不對稱現(xiàn)象長期存在 

高校財(cái)務(wù)管理信息僅局限于高校領(lǐng)導(dǎo)層或相關(guān)財(cái)務(wù)利益者，缺失了廣大師生參與財(cái)務(wù)信息的群策群力。廣大教職員工應(yīng)該知道的信息包括每個(gè)月的工資、津貼、公積金、會費(fèi)、個(gè)人所得稅情況等；學(xué)校的預(yù)算收入與正常經(jīng)費(fèi)支出、學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)支出與結(jié)余情況等。這些信息普通教職員工由于通常不能及時(shí)了解，所以導(dǎo)致他們無法對學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和建議。 

三、解決高校信息不對稱的策略 

（一）強(qiáng)化高等教育主管部門的宏觀調(diào)控與充分發(fā)揮微觀監(jiān)督職能并舉 

對高校的經(jīng)費(fèi)投入與管理要立足于各高校的招生規(guī)模、專業(yè)建設(shè)等現(xiàn)狀，充分論證發(fā)展規(guī)劃需求的科學(xué)性與合理性，再遵循各種管理政策合理投入，并加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用效果的論證與監(jiān)管。進(jìn)一步增強(qiáng)項(xiàng)目規(guī)劃、經(jīng)費(fèi)投入與使用、經(jīng)費(fèi)監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息交流意識，最大限度地降低信息不對稱造成的影響。 

（二）完善高校內(nèi)部各部門經(jīng)費(fèi)規(guī)劃與使用的調(diào)控機(jī)制 

高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與信息傳遞和交流密不可分，因此需要增強(qiáng)信息溝通、交流的意識，采取切實(shí)措施，降低、限制其不利影響。需要采取相關(guān)的教育和培訓(xùn)措施提高管理人員和財(cái)務(wù)管理主體的專業(yè)勝任能力以及獲取相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息的能力。通過加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通，健全內(nèi)部調(diào)控體制，從不同的角度、路徑收集基金需求與使用信息，合理地整合并建立完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督制度。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校內(nèi)部控制中的作用，對學(xué)校各級部門層次的信息傳遞與溝通實(shí)施獨(dú)立的定期或不定期的監(jiān)督，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出管理建議與措施，督促整改，以減少財(cái)務(wù)管理信息的不對稱風(fēng)險(xiǎn)。 

（三）分別對不同的財(cái)務(wù)主體普及財(cái)務(wù)知識 

由于不同的財(cái)務(wù)利益主體在財(cái)務(wù)管理過程中所處的地位與扮演的角色不同，所以普及財(cái)務(wù)知識需要建立層級體系，如，對具有審批權(quán)的人員，包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，二級行政單位的經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)普及各種財(cái)經(jīng)管理制度，經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)定，各種經(jīng)費(fèi)使用文件等，以使財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)審批人對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用范圍及用途有著明確的認(rèn)識；對二級財(cái)務(wù)核算人員應(yīng)熟知學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，常規(guī)性的財(cái)務(wù)管理操作流程等，以使二級財(cái)務(wù)核算人員能夠承擔(dān)日常業(yè)務(wù)報(bào)銷和業(yè)務(wù)辦理手續(xù)以及財(cái)務(wù)信息溝通交流工作；而對于一般的教師和學(xué)生也必須要了解相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理文件與經(jīng)費(fèi)報(bào)銷與審批流程，以方便他們維護(hù)自己財(cái)務(wù)利用，監(jiān)督學(xué)校的財(cái)務(wù)使用等。 

（四）利用網(wǎng)絡(luò)平臺互動(dòng)相關(guān)財(cái)務(wù)信息 

第2篇

20世紀(jì)80年代以來，為了擺脫嚴(yán)重的財(cái)政困境，新西蘭公共部門一直極度重視提升績效，由原來只注重投入控制轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注產(chǎn)出績效，由此確立的新公共管理框架也強(qiáng)調(diào)更明確的目標(biāo)及責(zé)任劃分、更大的管理自由度以及對結(jié)果的受托責(zé)任，并且需要利益相關(guān)者信任的良好的績效衡量機(jī)制(Treasury，2005)。為此在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，新西蘭的有關(guān)法律規(guī)定，作為報(bào)告主體的所有公共部門應(yīng)當(dāng)遵循由獨(dú)立的準(zhǔn)則制定者審批的公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)，使用應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)測和報(bào)告，并由獨(dú)立審計(jì)人員對年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。目前，新西蘭已成為應(yīng)計(jì)制政府財(cái)務(wù)信息披露最廣泛的國家之一(Piana and Tones，2003)。盡管難以獲得充分體現(xiàn)應(yīng)計(jì)制改革成果的確鑿證據(jù)(Pallot，2001)，也無法確定應(yīng)計(jì)制會計(jì)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響程度(Champoux，2006)．但作為世界上第一個(gè)對公共部門會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)改革的國家，新西蘭的改革模式和經(jīng)驗(yàn)已引起了廣泛關(guān)注，對其他西方國家的改革實(shí)踐也產(chǎn)生了極大的示范效應(yīng)。

二、新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革的特征

(一)新公共管理框架下的財(cái)務(wù)報(bào)告改革　研究表明，新西蘭應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)的公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告是被作為廣泛的公共管理框架的副產(chǎn)品引入的，目的是為實(shí)現(xiàn)管理控制和計(jì)量政府主體績效而提供相關(guān)的管理決策信息(Lye，Perera and Rahman，2005)。這表明，新西蘭采用應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告的改革本身并不是目的(Carlin，2003)，因而將其置于以提升績效為目的的公共部門管理變革的大環(huán)境中去理解能夠獲得更清晰的認(rèn)識。

在新公共管理框架下，新西蘭公共部門以基于購買權(quán)和所有權(quán)的契約易取代了基于官僚制結(jié)構(gòu)的等級權(quán)力關(guān)系。首先，作為新西蘭政府法人代表的內(nèi)閣，一般負(fù)責(zé)確定其政策結(jié)果的優(yōu)先次序以及希望購買何種產(chǎn)出，并原則性地提出部門執(zhí)行長官的績效要求，而內(nèi)閣大臣則具體實(shí)施從議會獲取撥款以購買各部門或其他供應(yīng)商生產(chǎn)的產(chǎn)出。從購買產(chǎn)出的角度講，內(nèi)閣大臣實(shí)際上與部門執(zhí)行長官簽訂了供應(yīng)服務(wù)的購買權(quán)契約，部門執(zhí)行長官則按照契約要求提供這些服務(wù)以及享有必要的管理決策權(quán)力。充當(dāng)顧客的內(nèi)閣大臣們需要相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，以評價(jià)各部門是否按照契約或預(yù)期提供了公共服務(wù)，并將其做為訂立新一輪購買權(quán)契約的重要依據(jù)。其次，從所有權(quán)契約角度看，內(nèi)閣是各部門的直接所有者和委托人，發(fā)揮著治理委員會的作用，而作為受托人的各部門執(zhí)行長官負(fù)有獲得預(yù)期的投資收益、保全資本、確保財(cái)務(wù)彈性等方面的責(zé)任。

購買權(quán)和所有權(quán)這兩種契約關(guān)系對包括政府整體和各部門在內(nèi)的公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生了重大影響(Simpkins，1998)。I－FAC(1994)認(rèn)為，由于區(qū)別購買權(quán)和所有權(quán)契約，明確界定產(chǎn)出及其所耗費(fèi)資源的完全應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告都是必不可少的：購買權(quán)契約直接產(chǎn)生了對應(yīng)計(jì)制成本信息和經(jīng)審計(jì)的服務(wù)業(yè)績報(bào)表的管理需求；滿足所有權(quán)契約的目的導(dǎo)致了提供投入資本信息的需要，包括資產(chǎn)負(fù)債表類型的信息。引入應(yīng)計(jì)制會計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告是為了支持以明確的目標(biāo)、良好的績效信息、激勵(lì)和管理自由為基礎(chǔ)的管理系統(tǒng)(Lye，Perera and Rahman，2005)，使利益相關(guān)者能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)信息監(jiān)控公共部門的契約履行情況以及管理績效。

(二)公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革的漸進(jìn)性　新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革是在一系列相關(guān)法案的推動(dòng)下進(jìn)行的。從立法實(shí)踐的發(fā)展歷程來看，新西蘭對公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響的法案主要包括：(1)《國有企業(yè)法案》(1986)。該法案明確了國有企業(yè)運(yùn)作的主要治理原則及受托責(zé)任要求，賦予管理者更大自以及相應(yīng)的責(zé)任，其頒布標(biāo)志著新西蘭應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)的公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革的開始，并率先在國有企業(yè)中引入了應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)。(2)《公共財(cái)政法案》(1989)。為了衡量部門的產(chǎn)出績效，該法案規(guī)定所有報(bào)告主體都應(yīng)按照GAAP的要求，提供包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)績效信息的應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告。由此形成了中央部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革的基石，使核心政府部門轉(zhuǎn)向了應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)。(3)《財(cái)務(wù)報(bào)告法案》(1993)。該法案確立了新西蘭法定的會計(jì)準(zhǔn)則制定程序，強(qiáng)化了公共部門對GAAP(主要是應(yīng)計(jì)制會計(jì)基礎(chǔ))的應(yīng)用。(4)《財(cái)政責(zé)任法案》(1994)。該法案規(guī)定，公共部門應(yīng)當(dāng)按照GAAP編制財(cái)務(wù)狀況預(yù)測報(bào)告，定期提供有關(guān)政府預(yù)算政策、財(cái)政戰(zhàn)略方面的全面完整的報(bào)告，從而實(shí)現(xiàn)了事后報(bào)告向事前報(bào)告的轉(zhuǎn)換以及兩者統(tǒng)籌兼顧。

盡管新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革是在極短的時(shí)間內(nèi)完成的，但實(shí)際上也帶有較為明顯的分階段逐步擴(kuò)展的特征。這種改革首先在國有企業(yè)中進(jìn)行，待取得成效后才應(yīng)用于核心的政府部門；應(yīng)計(jì)制會計(jì)是先在單個(gè)政府部門中進(jìn)行試點(diǎn)后才被引入整個(gè)政府中；政府部門只有適應(yīng)了以應(yīng)計(jì)制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表，才在預(yù)算中再采用應(yīng)計(jì)制(Pallot，2002)。

(三)公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度的獨(dú)立性 新西蘭建立了以公共法案和GAAP為核心的公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度。盡管《公共財(cái)政法案》初步奠定了新西蘭公共部門應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告的基本框架，要求政府整體和各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告都必須按照GAAP進(jìn)行編制，但卻沒有直接確定由某一政府部門負(fù)責(zé)制定具體的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。事實(shí)上新西蘭政府并沒有掌控著GAAP的制定權(quán)，而是交由獨(dú)立的會計(jì)準(zhǔn)則咨詢理事會(ASRB)，行使審批GAAP以及作為核心的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的權(quán)力，其目的是為了確保使用者高度信任財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和可靠性。在新西蘭，GAAP是治理公共和私人部門財(cái)務(wù)報(bào)表要素(包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的獨(dú)立客觀的一系列規(guī)則，根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告法案》的規(guī)定，通常包括由ASRB獨(dú)立審批通過的準(zhǔn)則，以及當(dāng)不存在已審批準(zhǔn)則時(shí)對報(bào)告主體適用且獲得會計(jì)職業(yè)界權(quán)威支持的政策。這意味著新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告能夠被更廣泛的人們較為容易地理解，有利于會計(jì)職業(yè)界向公共部門的滲透并提高會計(jì)水平，也提升了會計(jì)師在不同部門之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換的能力。

(四)公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的完整性 新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告可以劃分為兩個(gè)層次，即部門財(cái)務(wù)報(bào)表以及由其合并而來的政府整體報(bào)表。政府整體報(bào)表是依據(jù)《公共財(cái)政法案》要求納入政府法人報(bào)告主體中的公共部門的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，除了按照GAAP的要求提供財(cái)務(wù)業(yè)績表、財(cái)務(wù)狀況表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動(dòng)表以及報(bào)表附注外，還可能涉及一些反映政府運(yùn)營環(huán)境性質(zhì)的附加報(bào)表，主要包括借款表、承諾表、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)表、分部報(bào)表、會計(jì)政策表、未撥費(fèi)用和資本支出表、應(yīng)急費(fèi)應(yīng)和資本支出表、受托資金表以及其他能夠公允反映政府財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績的附加信息。部門財(cái)務(wù)報(bào)表也應(yīng)當(dāng)按照GAAP編制并提供關(guān)鍵的財(cái)務(wù)業(yè)績表、財(cái)務(wù)狀況表和現(xiàn)金流量表，并披露所使用的會計(jì)政

策以及對或有負(fù)債等項(xiàng)目進(jìn)行附加注釋。而且，各部門還應(yīng)在其年度財(cái)務(wù)報(bào)告中呈報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)測表并將預(yù)測數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，報(bào)告每項(xiàng)撥款和每類產(chǎn)出的實(shí)際耗費(fèi)，以及報(bào)告所有未撥費(fèi)用和資本支出并逐項(xiàng)予以解釋。由于已采用了完全的應(yīng)計(jì)制會計(jì)基礎(chǔ)，新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告可以提供更全面完整的財(cái)務(wù)信息，能夠更好地滿足使用者多方面的信息需求。

三、新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革的啟示

(一)從公共管理框架的角度考慮政府財(cái)務(wù)報(bào)告建設(shè)　從新西蘭的經(jīng)驗(yàn)看，只有置于公共管理的框架內(nèi)，報(bào)告目標(biāo)、使用者、報(bào)告主體、信息質(zhì)量等一系列基本理論問題才能被明確，從而為政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革指明方向。新西蘭現(xiàn)行的公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告正是在契約型的新公共管理框架下發(fā)展而來的，目的是為監(jiān)控公共部門的契約履行情況及管理績效提供財(cái)務(wù)信息，方向明確是影響這方面改革獲得成功的重要因素。目前我國改進(jìn)預(yù)算會計(jì)報(bào)表、建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告的問題已經(jīng)提上了議事日程，但在如何建設(shè)完善的政府財(cái)務(wù)報(bào)告方面還存在不少分歧。我國可以借鑒新西蘭的做法，圍繞改進(jìn)政府管理方式、提高行政效率的要求，對現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)制度做出全面的評估，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改革以建立起適應(yīng)我國具體國情的新型政府財(cái)務(wù)報(bào)告，絕對不能盲目追隨國際上政府財(cái)務(wù)報(bào)告改革的潮流。

(二)建立統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度　新西蘭公共部門按照相關(guān)的公共法案和已在私人部門應(yīng)用的GAAP編制財(cái)務(wù)報(bào)告，為規(guī)范報(bào)告主體的財(cái)務(wù)信息披露行為提供了一種途徑，保證利益相關(guān)者能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息的相關(guān)性和可靠性產(chǎn)生合理預(yù)期。建立一套為所有報(bào)告主體所遵循、體現(xiàn)公共管理框架要求和加強(qiáng)公共財(cái)務(wù)資源管理需要的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，是公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告改革取得成功的關(guān)鍵因素。目前我國現(xiàn)行的預(yù)算會計(jì)制度對預(yù)算會計(jì)處理實(shí)務(wù)做出了具體規(guī)定，但卻忽視了預(yù)算會計(jì)報(bào)告。年度預(yù)算報(bào)告的編制是依據(jù)財(cái)政部門和上級單位下達(dá)的有關(guān)決策編審規(guī)定組織進(jìn)行的，各報(bào)告主體沒有統(tǒng)一的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度可循，因而也就無法編制完整地反映政府整體受托責(zé)任并有助于決策的財(cái)務(wù)報(bào)告。因此，為了建立完善的政府財(cái)務(wù)報(bào)告，我國可以借鑒新西蘭的做法，打破按組織類別分別制定預(yù)算會計(jì)制度的現(xiàn)狀，針對會計(jì)交易和事項(xiàng)制定為各單位遵循的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，進(jìn)而為編制合并的政府整體財(cái)務(wù)報(bào)告提供便利條件。

(三)將預(yù)算會計(jì)報(bào)告擴(kuò)展為政府財(cái)務(wù)報(bào)告　新西蘭公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容相當(dāng)全面、詳盡，除了提供有關(guān)政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的信息，還包含了大量有關(guān)政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營業(yè)績和現(xiàn)金流量情況等方面的信息。這些信息既有財(cái)務(wù)信息，也有非財(cái)務(wù)信息，幾乎涵蓋了政府所有財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)情況，能夠讓使用者更好地評價(jià)報(bào)告主體及其管理當(dāng)局的服務(wù)業(yè)績和受托責(zé)任履行情況，并做出相關(guān)的決策。新西蘭引入完全的應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)實(shí)際上是為公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告能夠涵蓋更廣泛的績效信息提供技術(shù)支持。目前我國提供政府財(cái)務(wù)信息的對外報(bào)告主要是“預(yù)算收支執(zhí)行情況報(bào)告”，由于強(qiáng)調(diào)為預(yù)算管理服務(wù)，除了反映年度預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果外，并沒有提供更多的與預(yù)算收支無直接關(guān)系的重要財(cái)務(wù)信息，因而無法反映政府部門的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營業(yè)績、公共服務(wù)成本以及受托責(zé)任履行情況，更無法滿足我國政府改進(jìn)管理方式、加強(qiáng)公共財(cái)政管理的需要。因此，我國應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告擴(kuò)展為政府財(cái)務(wù)報(bào)告，建立包括基本會計(jì)報(bào)表及其附注、其他附表和必要的補(bǔ)充信息的全面完整的政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系，并考慮相應(yīng)地增加政府財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容，使其能夠涵蓋所有相關(guān)的政府財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其結(jié)果，同時(shí)用特定的議題、圖形、圖表和表格等形式，對涉及財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)的事項(xiàng)及相關(guān)的公共受托業(yè)績加以描述。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國首先必須分項(xiàng)目、分階段地實(shí)施應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)，擴(kuò)展政府會計(jì)的核算對象和內(nèi)容，建立健全的政府會計(jì)核算體系。所以，我國改革預(yù)算會計(jì)報(bào)表、建設(shè)政府財(cái)務(wù)報(bào)告將是一項(xiàng)任務(wù)艱巨的系統(tǒng)工程。

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第3篇

一、高校財(cái)務(wù)管理中信息不對稱的表現(xiàn)

（一）與外部部門信息不對稱

高校獲取經(jīng)費(fèi)和投資的渠道有很多，但就目前高校的資金獲取渠道來看，主要是國家教育部門和地方教育部門撥款這一塊。國家和政府為了提高教育水平，大力發(fā)展教育，近年來對高校的投資也逐漸增大。政府對教育的掌控是基于宏觀角度出發(fā)的，對具體的教育經(jīng)費(fèi)的流向和細(xì)節(jié)存在著許多未知性和不可控性。然而很多高校為了申請教育資金往往盲目的擴(kuò)大招生規(guī)模、開設(shè)新課程吸引學(xué)生家長和社會各界的眼球，以謀取教育資金。然而對于盲目開發(fā)的新課程并沒有一個(gè)成熟的計(jì)劃和實(shí)施辦法。這不僅大大的浪費(fèi)了國家和政府發(fā)放的教育經(jīng)費(fèi)，也非常不利于學(xué)生和學(xué)校的發(fā)展。再者，目前對于高校科研方面經(jīng)費(fèi)的申請也存在著信息不對稱性。政府的相關(guān)部門對于科研經(jīng)費(fèi)的流向缺乏監(jiān)督和管理，導(dǎo)致濫用科研經(jīng)費(fèi)的事件屢見不鮮。科研經(jīng)費(fèi)的申請條件中只重視課題，卻不重視申請經(jīng)費(fèi)得到批準(zhǔn)以后經(jīng)費(fèi)的具體使用過程。這種監(jiān)管漏洞常常讓很多高校鉆了空子，發(fā)放下來的資金大部分都沒有用在科研開發(fā)上，而是用在一些瑣事上，更有甚者挪用科研資金。這又是一筆大大的資源浪費(fèi)。這就是財(cái)政信息不對稱所造成的不利后果。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的信息不對稱

高校財(cái)務(wù)信息管理部門是掌握整個(gè)學(xué)校財(cái)政的核心部門，對于學(xué)校的資金狀況是掌握的最全面也是最權(quán)威的。由于財(cái)務(wù)管理不斷的信息化，給財(cái)務(wù)工作帶來方便的同時(shí)也帶來了溝通上的障礙。首先，學(xué)校財(cái)務(wù)部門與學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)之間缺乏有效地溝通。高校的領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校財(cái)政狀況和財(cái)政流向；對學(xué)校的整個(gè)發(fā)展走勢都有著宏觀的掌控和把握。而學(xué)校財(cái)務(wù)部門則對財(cái)務(wù)信息有著具體而細(xì)致的了解。如果雙方在財(cái)務(wù)信息方面存在不對稱性，那么會造成學(xué)校的損失是在所難免的。其次，學(xué)校的財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通上存在失誤。由于其他部門在財(cái)務(wù)信息整理方面只能各自為營，都已各自的利益為優(yōu)先考慮，所以與其他各部門包括財(cái)務(wù)部的溝通上存在這許多弊端，得不到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。使得財(cái)政信息存在著很多漏洞。最后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門與師生們存在著信息不對稱的現(xiàn)象。學(xué)校師生沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，沒有相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)。對于學(xué)校財(cái)務(wù)狀況不了解，也不能對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和資金流向進(jìn)行監(jiān)督，這勢必會為師生們帶來一定的損失和影響。

二、解決高校財(cái)務(wù)管理中信息不對稱的措施

（一）教育部門加強(qiáng)調(diào)控和監(jiān)督

教育部門應(yīng)當(dāng)對高校申請的教育資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核和監(jiān)督。首先要對高校進(jìn)行全面的了解，對其專業(yè)的劃分和招生規(guī)模的合理性進(jìn)行審查，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。其次要對學(xué)校的財(cái)政狀況進(jìn)行充分的了解，對學(xué)校的未來發(fā)展進(jìn)行全面的了解和評估。教育資金得到批準(zhǔn)以后，還有對資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，嚴(yán)格杜絕挪用公款、濫用教育資金的事件發(fā)生。教育部門應(yīng)當(dāng)積極與高校進(jìn)行溝通和聯(lián)系，以便時(shí)時(shí)了解學(xué)校的動(dòng)態(tài)和教育改革計(jì)劃，這樣更加有利于學(xué)校的教育資金的申請和學(xué)校的未來發(fā)展。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)溝通和監(jiān)督

對于學(xué)校的財(cái)務(wù)部門來說，掌握著學(xué)校最全面的財(cái)務(wù)核心信息。財(cái)務(wù)部門同樣擔(dān)當(dāng)著協(xié)調(diào)各部門做好財(cái)務(wù)工作，做好溝通工作的重要角色。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度，讓各個(gè)部門都能夠參與進(jìn)來，提高對財(cái)務(wù)信息整理的效率。各個(gè)部門互相監(jiān)督可以避免高校的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在作出決策的時(shí)候影響大局。也可以調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的積極性，盡量消除財(cái)務(wù)信息的不對稱性。

（三）普及財(cái)務(wù)信息

對于學(xué)校的老師和學(xué)生來說，在高校財(cái)務(wù)的不對稱性當(dāng)中是處于劣勢的群體。因?yàn)樗麄兇蠖鄶?shù)對財(cái)務(wù)知識和財(cái)務(wù)信息并不了解，再加上高校財(cái)務(wù)信息的不透明性，使得師生們蒙受損失。學(xué)校應(yīng)當(dāng)普及財(cái)務(wù)信息，不僅僅是對學(xué)校師生，也對學(xué)校的其他部門進(jìn)行財(cái)務(wù)信息透明化。并且對其進(jìn)行財(cái)務(wù)知識的普及。這樣可以有效的促使廣大的師生們對高校的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理的監(jiān)督。財(cái)務(wù)信息和普及不僅僅能夠降低教職工和學(xué)生們的財(cái)務(wù)損失，還可以使得學(xué)生和老師對學(xué)校更加放心，增強(qiáng)學(xué)校的信譽(yù)度。

（四）積極利用網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)財(cái)務(wù)信息

由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也隨之變得更加方便快捷。學(xué)校的財(cái)政信息應(yīng)當(dāng)積極的應(yīng)用現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這樣能夠使高校的財(cái)務(wù)信息更加透明化。財(cái)務(wù)信息不易丟失，也不易被篡改。這樣能夠保證政府部門、廣大的師生以及學(xué)校各個(gè)部門的人員對其進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)控，有助于各個(gè)層面的人群了解高校的財(cái)務(wù)信息。積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)財(cái)務(wù)信息更能夠方便高校的決策者對學(xué)校的發(fā)展做主準(zhǔn)確的判斷，有利于學(xué)校未來的發(fā)展。

第4篇

[關(guān)鍵詞]信息時(shí)代 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制制度 存在問題 對策措施

伴隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,全球已經(jīng)步入信息時(shí)代。信息技術(shù)在我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑嫉玫搅藨?yīng)用,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也不例外。在信息化時(shí)代的大背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制制度也發(fā)生了新的變化,如何保證信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

一般來說,內(nèi)部控制制度指的是經(jīng)濟(jì)單位以及各種經(jīng)濟(jì)組織在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責(zé)分配機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)在于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理,并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的最根本的目的就是要保護(hù)企業(yè)所有的物資財(cái)產(chǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及客觀性,并以此為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部管理等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)科學(xué)管理的重要方式與基本手段,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)一套行之有效的內(nèi)部控制制度并使之得到切實(shí)的執(zhí)行,不僅有利于企業(yè)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn),而且還有利于整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)資源的優(yōu)化配置,從而提高企業(yè)所有資源的使用效率。

二、信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響

信息化技術(shù)的產(chǎn)生并迅速發(fā)展,在給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來極大便利的同時(shí),也給企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行設(shè)置了更為復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境。信息化技術(shù)的大規(guī)模使用使企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。然而,從另一個(gè)角度來看,信息化技術(shù)又為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了強(qiáng)大的管理工具,能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率以及正確程度,能夠及時(shí)掌握來自企業(yè)各個(gè)部門的大量信息,能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應(yīng)當(dāng)取其精華,去其糟粕,使信息技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)。

三、信息時(shí)代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題

我國企業(yè)信息化辦公的起步較晚,尤其是運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認(rèn)為,我國企業(yè)在運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的過程中在以下幾個(gè)方面還存在不足之處:

1. 相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊

伴隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的急劇增多,會計(jì)從業(yè)人員的數(shù)量也不斷增長,但是與之相適應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無法在短時(shí)間內(nèi)滿足大量會計(jì)從業(yè)人員的需求,這就使得我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。除此之外,企業(yè)財(cái)務(wù)工作者由于職業(yè)道德的缺失,對領(lǐng)導(dǎo)惟命是從,故意虛報(bào)瞞報(bào),偽造虛假的會計(jì)證明,這就使得我國企業(yè)的會計(jì)從業(yè)隊(duì)伍出現(xiàn)了信任危機(jī)。

2. 尚未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制

就我國當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀而言,社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用微乎其微,企業(yè)所發(fā)生的財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,我國會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內(nèi)形成針對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制,也就難以形成一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束局面的產(chǎn)生。

3. 我國企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)

企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理體制以及控制要點(diǎn)等眾多方面都發(fā)生了顯著的變化。這就要求企業(yè)內(nèi)部要建立適應(yīng)這個(gè)新形勢的內(nèi)部控制制度,可是很多企業(yè)在面對這種新環(huán)境時(shí),不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行及時(shí)的修改以及進(jìn)一步的充實(shí)。伴隨著信息技術(shù)在更大范圍內(nèi)的使用,利用信息技術(shù)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業(yè)所面臨的信息化挑戰(zhàn)是十分嚴(yán)峻的。

四、信息時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度幾點(diǎn)對策措施

上述關(guān)于信息時(shí)代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關(guān)措施進(jìn)行應(yīng)對,因此,筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面的措施出發(fā)來開展信息時(shí)代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的應(yīng)對工作:

1. 強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性

信息系統(tǒng)的應(yīng)用,不僅帶來了企業(yè)工作效率的提高,而且也帶來了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加。企業(yè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)內(nèi)可查,即使是在互聯(lián)網(wǎng)上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準(zhǔn)入許可,但是互聯(lián)網(wǎng)的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統(tǒng)安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機(jī)。當(dāng)然這也對企業(yè)的會計(jì)工作人員提出了更高的要求,企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)從業(yè)人員不但要業(yè)務(wù)精通,而且還要熟悉現(xiàn)代化的會計(jì)處理手段,這就更有利于保證數(shù)據(jù)的可靠與準(zhǔn)確。

2. 不斷完善信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊等情形,內(nèi)部控制利用全面信息化環(huán)境強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來收集、整理、分析、評價(jià)各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)傳遞信息,分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案,引導(dǎo)企業(yè)員工行為的優(yōu)化,激勵(lì)員工努力工作,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

3. 構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì),指的是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng),它不僅可以用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià),還可以用于對會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是會計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分,也是外部審計(jì)的一個(gè)重要補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門,應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo),使其保持充分的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

參考文獻(xiàn):

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[3]李春榮:論電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2010,(02)

第5篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)信息化 建設(shè)方案 實(shí)施步驟

信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中許多原來無法逾越的困難，但與此同時(shí)，也帶來了許多新的問題，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)準(zhǔn)備工作

（一）財(cái)務(wù)核算模式的選擇

一直以來，國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算時(shí)以單一企業(yè)型財(cái)務(wù)核算軟件為主，一味注重傳統(tǒng)的會計(jì)核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化管理體系不完善、不健全，從而使“信息孤島”現(xiàn)象日益突出，以此引發(fā)一系列問題：企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以有效集成；資金配置不科學(xué)、不合理；資金收支監(jiān)督和集中統(tǒng)一管理力度不足等。這些問題嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

為解決上述問題，推進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，迫切需要企業(yè)擺脫傳統(tǒng)單一企業(yè)型財(cái)務(wù)核算模式，積極推行集中式財(cái)務(wù)管理模式，即以借助信息技術(shù)結(jié)合各成員單位實(shí)際狀況推行相應(yīng)的控制模式，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)核算目標(biāo)。實(shí)施集中式財(cái)務(wù)管理模式后，既保證了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效集成，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)合理配置，又確保了資金收支監(jiān)督和集中統(tǒng)一管理落實(shí)到位。

（二）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的選擇

財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，該部分的好壞直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，因此企業(yè)正確選擇財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)至關(guān)重要。總結(jié)而言，完善的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)滿足下述條件：

1、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)管理平臺

財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中涉及到的編碼只有借助標(biāo)準(zhǔn)管理平臺，才能夠進(jìn)行統(tǒng)一、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一申請、統(tǒng)一生效，進(jìn)而為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性、完整性提供保障。

2、健全的內(nèi)部交易處理機(jī)制

雙方交易的過程實(shí)質(zhì)上是信息交流、互換的過程，在這個(gè)過程中需要將財(cái)務(wù)信息經(jīng)過交易處理機(jī)制進(jìn)行確認(rèn)，之后形成抵消憑證。總之，企業(yè)只有借助內(nèi)部交易處理機(jī)制才能夠真正意義上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息多口徑、多層次匯總，從而為財(cái)務(wù)報(bào)表編制的科學(xué)合理性、高效性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3、統(tǒng)一的報(bào)告與分析體系

報(bào)表數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的重要功能，即能夠高效率、高質(zhì)量輸出企業(yè)所需的各類型報(bào)告，之后形成多層次、多口徑的合并報(bào)表。這些報(bào)告通常作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策的依據(jù)，為加大財(cái)務(wù)管理力度，增強(qiáng)決策的科學(xué)合理性具有重要意義。

（三）專業(yè)人員的選擇

從宏觀層面講，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的工作，這就要求負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工既要具備復(fù)合型知識技能，又要具有高職業(yè)道德素養(yǎng)；從微觀層面講，所選擇的人員必須能夠熟練掌握財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)軟件操作技能，并且還能夠自主維護(hù)、維修財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。除此之外，該人員具備吃苦耐勞、敬業(yè)樂業(yè)的良好工作精神。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方案實(shí)施步驟

（一）目標(biāo)

（1）建立會計(jì)核算報(bào)表子系統(tǒng)；

（2）建立預(yù)算管理子系統(tǒng)；

（3）建立資金管理子系統(tǒng)；

（4）建立決策支持子系統(tǒng)。

由此，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)施方案

（1）組織人員，成立領(lǐng)導(dǎo)小組；

（2）前期市場調(diào)研；

（3）結(jié)合調(diào)研結(jié)果正確選擇軟件供應(yīng)商；

（4）制訂具體方案；

（5）逐步實(shí)施上述方案。

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)可劃分為會計(jì)核算子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)、資金管理子系統(tǒng)、決策支持子系統(tǒng)、成本子系統(tǒng)以及輔助子系統(tǒng)六部分構(gòu)成，詳細(xì)內(nèi)容如下：

1、財(cái)務(wù)信息化會計(jì)核算子系統(tǒng)

會計(jì)核算子系統(tǒng)負(fù)責(zé)會計(jì)核算和報(bào)表處理，并將信息系統(tǒng)建設(shè)細(xì)分為三級，之后實(shí)現(xiàn)逐級反映和監(jiān)督，這樣便能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的篩選，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理和決策提供充足的信息支持。

2、財(cái)務(wù)信息化預(yù)算管理子系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息化預(yù)算管理子系統(tǒng)承擔(dān)著三大職能，包括事前控制、事中控制及事后控制。其中事前控制意在以預(yù)算編制為依據(jù)對財(cái)務(wù)收支額度予以控制；事中控制是對超預(yù)算支出事項(xiàng)的控制；事后控制是對預(yù)算執(zhí)行狀況的監(jiān)督、評估和分析，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不足之處，及時(shí)予以處理。

3、財(cái)務(wù)信息化資金管理子系統(tǒng)

資金管理子系統(tǒng)負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制企業(yè)資金的配置和使用狀況，不斷提高資金的利用率，規(guī)避資金流失、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

4、財(cái)務(wù)信息化決策支持子系統(tǒng)

決策支持子系統(tǒng)在會計(jì)核算子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)、資金管理子系統(tǒng)的幫助下，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其信息進(jìn)行分析，以準(zhǔn)確反映出企業(yè)預(yù)算執(zhí)行狀況、資金配置和使用狀況、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)表，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好的管理和調(diào)配提供重要依據(jù)。

5、財(cái)務(wù)信息化成本管理子系統(tǒng)

第6篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)信息 供應(yīng)鏈 內(nèi)部控制

企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，需要一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對于企業(yè)內(nèi)部來說，就是要建立一種機(jī)制來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這種機(jī)制就是內(nèi)部控制。每個(gè)企業(yè)只有做好實(shí)施這一步，才能將先進(jìn)的管理理念落實(shí)到企業(yè)的管理行為中，建立起各種政策、程序和措施，從而防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

1. 目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，千頭萬緒，到底從哪里著手，這是擺在每個(gè)企業(yè)管理者面前的首要問題。從內(nèi)部控制發(fā)展歷史來看，內(nèi)部控制發(fā)展至今，早已經(jīng)跳出會計(jì)、審計(jì)的視角，而進(jìn)入到了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。但不管內(nèi)部控制如何發(fā)展，內(nèi)部控制始終是管理的一項(xiàng)職能，而管理的目的，就是要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部控制也是如此，內(nèi)控目標(biāo)來源于企業(yè)目標(biāo)，為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，進(jìn)而從內(nèi)控目標(biāo)再具體細(xì)化為企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)，即各項(xiàng)內(nèi)控政策、措施。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，就是要在內(nèi)控理論指導(dǎo)下，以內(nèi)控目標(biāo)為導(dǎo)向，完成企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，由此構(gòu)建的內(nèi)部控制體系，是科學(xué)和全面的內(nèi)控體系，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

2. 企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)解析

企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建圍繞著目標(biāo)導(dǎo)向，那首先要詳細(xì)分析內(nèi)控的目標(biāo)。內(nèi)部控制應(yīng)管理的需要而產(chǎn)生，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)服務(wù)，它源于管理，卻又內(nèi)嵌于企業(yè)的經(jīng)營與管理中。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的闡述，內(nèi)部控制的目標(biāo)就是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。分析內(nèi)部控制的這五個(gè)目標(biāo)，其層次性是不一樣的，合規(guī)性目標(biāo)是對內(nèi)部控制的最低要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)則是對內(nèi)部控制的最高要求，從合規(guī)性目標(biāo)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，是層層遞進(jìn)的關(guān)系，而貫穿這五項(xiàng)目標(biāo)的核心是財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整。企業(yè)的內(nèi)控都是以信息為基礎(chǔ)的內(nèi)控，并貫穿于其它幾項(xiàng)目標(biāo)之中。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，關(guān)鍵是圍繞信息目標(biāo)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

3. 以財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈為核心的內(nèi)控體系重構(gòu)

供應(yīng)鏈?zhǔn)俏锪髦械母拍睿侵笇⑵髽I(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)前伸到原料供應(yīng)商和后延到用戶，通過對前伸和后延的管理，最大限度地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品增值，現(xiàn)在供應(yīng)鏈概念已擴(kuò)展到企業(yè)各項(xiàng)管理中了。如果把財(cái)務(wù)信息的加工處理過程看成是企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，那么圍繞著數(shù)據(jù)的采集、加工、最后生成財(cái)務(wù)報(bào)告等就可看成是一條財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈，通過對財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈的管理，實(shí)現(xiàn)信息產(chǎn)品的增值。因此，圍繞著財(cái)務(wù)信息供應(yīng)鏈進(jìn)行內(nèi)控體系的重構(gòu)就等于是抓住了內(nèi)控實(shí)施的關(guān)鍵，有著四兩拔千斤的作用。以財(cái)務(wù)報(bào)告信息供應(yīng)鏈為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，一是圍繞著財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、傳遞，即財(cái)務(wù)信息的加工處理來構(gòu)建內(nèi)部控制體系。二是要建設(shè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

3.1 基于財(cái)務(wù)信息加工過程的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

財(cái)務(wù)信息的加工過程，包括數(shù)據(jù)的獲取、分類，然后通過一定的形式表現(xiàn)出來，也即會計(jì)術(shù)語上所說的對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，在這一過程中，通過明確崗位職責(zé)、不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、運(yùn)營分析等一系列控制措施來實(shí)施控制活動(dòng)，保證產(chǎn)品即報(bào)表的質(zhì)量，更為重要的是，這些控制措施是與財(cái)務(wù)報(bào)表的生成過程整合在一起的，監(jiān)控著報(bào)表這個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，其實(shí)施步驟可分為三個(gè)階段，即劃分財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)、分析各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)、針對風(fēng)險(xiǎn)制定管控措施。

3.1.1 劃分財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告信息供應(yīng)鏈流程，財(cái)務(wù)工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可分為財(cái)務(wù)報(bào)告編制、財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供、財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用三個(gè)階段，而每一階段又由許多小的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所組成。劃分財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)的目的在于分析各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)，以便抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的管控措施。

3.1.2 分析各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)

分析各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是構(gòu)建內(nèi)部控制的重要一環(huán)，因?yàn)閮?nèi)部控制是針對風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的，沒有風(fēng)險(xiǎn)就無所謂控制，而只有風(fēng)險(xiǎn)分析準(zhǔn)確，制定的內(nèi)部控制措施才能發(fā)揮作用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)基于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)的收集相關(guān)信息，對財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能放過。

3.1.3 針對風(fēng)險(xiǎn)制定管控措施

風(fēng)險(xiǎn)評估完成后，就要針對各環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的管控措施，每一個(gè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)都要有管控措施。

3.2 基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

業(yè)務(wù)活動(dòng)是財(cái)務(wù)信息的源頭，則必須重構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。而企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都是通過業(yè)務(wù)流程來完成的，因此，業(yè)務(wù)流程是完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的最小單位。然而企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否都是必須的，在構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系前，必須加以分析。因?yàn)檫^多的業(yè)務(wù)流程非但不創(chuàng)造價(jià)值，還會帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，這就涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重組問題，所以基于業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系構(gòu)建就應(yīng)從業(yè)務(wù)流程重組開始，然后確定各業(yè)務(wù)流程、分析各業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險(xiǎn)、針對風(fēng)險(xiǎn)制定管控措施。

3.2.1 業(yè)務(wù)流程重組

業(yè)務(wù)流程重組就是圍繞著為顧客創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)而展開，打破現(xiàn)有的部門和工序分割的限制，清除價(jià)值鏈中的非增值活動(dòng)，創(chuàng)造優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的核心競爭力。采取的手段主要有清除、簡化、整合和自動(dòng)化。

3.2.2 確定各業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程重組后，接下來就是確定各業(yè)務(wù)流程，為接下來的對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估做準(zhǔn)備。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)的循環(huán)過程來說，主要包括采購與付款、生產(chǎn)與存貨、銷售與收款等幾個(gè)循環(huán)，以銷售活動(dòng)為例，企業(yè)的銷售活動(dòng)又可分為銷售計(jì)劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、確立定價(jià)政策、簽訂合同、發(fā)貨與收款、售后服務(wù)等幾個(gè)業(yè)務(wù)流程。

3.2.3 分析各業(yè)務(wù)流程主要風(fēng)險(xiǎn)

分析各業(yè)務(wù)流程的主要風(fēng)險(xiǎn)，就是分析影響完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的所有不利因素，并將這些不利因素一一列示出來，以便制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施。比如在銷售活動(dòng)中的確立定價(jià)政策這一業(yè)務(wù)流程，其主要風(fēng)險(xiǎn)包括：企業(yè)沒有定價(jià)政策；企業(yè)制定的定價(jià)政策或調(diào)價(jià)不符合監(jiān)管要求；企業(yè)沒有結(jié)合市場供需等適時(shí)對價(jià)格做出調(diào)整，以至影響企業(yè)的銷售；銷售折扣、折讓未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損等。

3.2.4 針對風(fēng)險(xiǎn)制定管控措施

和基于財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制一樣，接下來就要針對業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管控措施。比如在確立定價(jià)政策這一業(yè)務(wù)流程中，相應(yīng)的管控措施包括：第一，企業(yè)應(yīng)制定完備的價(jià)格政策。不同種類的產(chǎn)品應(yīng)有不同的價(jià)格政策，同時(shí)，制定的價(jià)格政策應(yīng)符合監(jiān)管要求。第二，要定期評估產(chǎn)品的基準(zhǔn)定價(jià)，并根據(jù)市場的變化及產(chǎn)品的盈利情況及時(shí)做出調(diào)整。第三，在基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，應(yīng)給予商品價(jià)格上下浮動(dòng)的范圍，同時(shí)將這價(jià)格浮動(dòng)權(quán)授予一定的部門和人員，銷售人員可根據(jù)權(quán)限，結(jié)合市場銷售情況，靈活使用，但必須在授權(quán)范圍內(nèi)使用。第四，銷售折扣、銷售折讓應(yīng)由有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)，并加以記錄，以備查。

參考文獻(xiàn)：

第7篇

一、信息化對高校內(nèi)部傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響

（1）信息化對審計(jì)線索的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，主要依據(jù)是原始憑證、記賬憑證、總賬、匯總表、明細(xì)賬等，審計(jì)人員主要通過這些財(cái)務(wù)憑據(jù)對高校內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。而在信息化模式之下，所有的會計(jì)信息全部通過電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)保存，審計(jì)人員只需要通過查閱系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)就可以進(jìn)行審計(jì)工作。

（2）信息化對審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)有影響。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員對財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)主要是運(yùn)用一系列的相關(guān)規(guī)定，但是人的能力畢竟有限，不可能任何時(shí)候都對規(guī)定記憶和運(yùn)用得得心應(yīng)手，難免造成設(shè)計(jì)工作的失誤。但是推行電算化和信息化審計(jì)之后，所有的審計(jì)工作都通過財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)來運(yùn)作，精準(zhǔn)程度高。

（3）信息化對審計(jì)人員的影響。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化不斷得到推廣，這也就意味著財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要掌握更多的信息技術(shù)，工作人員的職業(yè)素質(zhì)需要得到進(jìn)一步提升，所以高校應(yīng)該利用自身優(yōu)勢對財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并不斷進(jìn)行技術(shù)升級。

（4）信息化對審計(jì)方法的影響。傳統(tǒng)的審計(jì)方法包括賬賬核對、賬實(shí)核對以及賬證核對等，但是推行信息化財(cái)務(wù)審計(jì)之后，財(cái)務(wù)審計(jì)主要通過計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)庫來進(jìn)行，實(shí)行的是一體化的操作流程，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)決然不同。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)建設(shè)已得到初步發(fā)展，但是由于起步較晚和技術(shù)限制，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)程度并不高，具體體現(xiàn)在：

（1）審計(jì)人員配備不齊。由于進(jìn)行信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要一定的技術(shù)，需要掌握計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫的基本操作，原來傳統(tǒng)的審計(jì)人員在這個(gè)方面均有所欠缺，所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不是很充足，需要高校利用自身?xiàng)l件加以解決。

（2）審計(jì)信息化的數(shù)據(jù)加工處理太過簡單，難以充分運(yùn)用信息化技術(shù)的優(yōu)勢。推行審計(jì)信息化之后，計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)為財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫提供了很大的便利，審計(jì)人員只需要通過計(jì)算機(jī)操作就可以進(jìn)行多項(xiàng)數(shù)據(jù)處理，以供財(cái)務(wù)審計(jì)工作使用，但是由于技術(shù)的限制，財(cái)務(wù)審計(jì)中數(shù)據(jù)處理并不充分，難以進(jìn)行細(xì)致有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（3）審計(jì)信息共享程度低。由于高校內(nèi)部管理制度的局限，盡管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)都得到發(fā)展，但是高校內(nèi)部的審計(jì)信息共享還是沒有得到發(fā)展，各個(gè)部門工作各自為政，難以充分發(fā)揮協(xié)作的力量。

三、信息化條件下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式

（1）注重內(nèi)部控制制度的評審。內(nèi)部控制制度評審是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)，如果不在內(nèi)部控制制度評審中確定明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，那么在接下來的審計(jì)工作中就無章可循。特別是在信息化條件下，財(cái)務(wù)審核主要通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫來進(jìn)行，一定標(biāo)準(zhǔn)制定有誤，那么財(cái)務(wù)審計(jì)的漏洞將比傳統(tǒng)審計(jì)還要嚴(yán)重。

（2）確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)之前，需要會計(jì)人員將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫中，這就要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的絕對真實(shí)性。如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不真實(shí)，那么財(cái)務(wù)審計(jì)工作就沒有意義，也根本達(dá)不到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

（3）對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和測試。在進(jìn)行信息化財(cái)務(wù)審計(jì)之前，需要對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，并不斷對其進(jìn)行檢測，確保計(jì)算機(jī)的性能，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。如果在工作中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)問題的話，不僅會造成結(jié)果失真，甚至還會造成數(shù)據(jù)的丟失等嚴(yán)重?fù)p失。

（4）保障財(cái)務(wù)和審計(jì)資料的安全性。在信息化條件之下，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中存儲的數(shù)據(jù)信息非常重要，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全保護(hù)、備份和系統(tǒng)恢復(fù)顯得非常重要，既要防止他人惡意復(fù)制、篡改財(cái)務(wù)信息，又要防止數(shù)據(jù)丟失等。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員關(guān)于信息化技術(shù)的培訓(xùn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作之下，審計(jì)人員不需要掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但是在系信息化財(cái)務(wù)審計(jì)推行之后，對工作人員的能力就提出了更高的要求。高校可以利用自身?xiàng)l件，利用專業(yè)教育資源和經(jīng)驗(yàn)豐富的老師，對財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的信息化技術(shù)，更好地投入到信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中去。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的新建設(shè)

（1）強(qiáng)化審計(jì)信息化的意識，積極探索新的方法的創(chuàng)新。審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)識到信息化財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確、便捷、操作方便的特點(diǎn)，接受信息化財(cái)務(wù)審計(jì)這一趨勢，強(qiáng)化使用信息化技術(shù)推動(dòng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意識，并且在運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并發(fā)揮創(chuàng)新性思維對技術(shù)進(jìn)行突破，使信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加方便準(zhǔn)確。

（2）加強(qiáng)信息化人才的選拔和培養(yǎng)。信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要掌握一定信息化技術(shù)的工作人員，所以為了更好地進(jìn)行信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，高校財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該從計(jì)算機(jī)、信息管理等領(lǐng)域調(diào)集專業(yè)人員來參與信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并將原來的審計(jì)人員進(jìn)行一些簡單的培訓(xùn)，使之掌握一些基礎(chǔ)的操作知識。

（3）建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺和數(shù)據(jù)資源共享平臺，在全程監(jiān)督的條件下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，具體內(nèi)容如下：1建立一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)平臺，將財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的信息、財(cái)務(wù)審計(jì)利用的數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)查詢系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行整合，以方便財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作；2利用智能化審計(jì)工具，使高校信息化條件下的財(cái)務(wù)工作更加準(zhǔn)確方便；3建設(shè)相關(guān)輔助系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈現(xiàn)出來。

結(jié)語：利用信息化技術(shù)，做好高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]卞凡，淺談信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)[J]

[2]何俊，信息化背景下的高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)研究[J]

第8篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；高校內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；策略

隨著社會的穩(wěn)步發(fā)展、時(shí)展的步伐也在逐漸加快。全球化發(fā)展信息化已然是大勢所趨。在信息化時(shí)代高速運(yùn)轉(zhuǎn)的時(shí)期，高校內(nèi)部管理若固步自封，閉門造車，勢必會造成與時(shí)展脫節(jié)現(xiàn)象，因此，各所高校紛紛加入改革的行列中，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展觀。尤其是在財(cái)務(wù)管理中，介入了財(cái)務(wù)信息化技術(shù)，以期能在激烈的市場經(jīng)濟(jì)影響下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而不懈努力。

一、基于財(cái)務(wù)信息化條件下高校內(nèi)部控制概述

（一）高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

就目前的高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵來說，以從過去單一的保護(hù)高校資產(chǎn)的安全以及賬目核查的準(zhǔn)確性，而是通過一定合理科學(xué)化的規(guī)章制度、規(guī)劃設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)工作組織、對財(cái)務(wù)程序進(jìn)行編排以及在資產(chǎn)管理上加以轉(zhuǎn)變，進(jìn)而保障高校主體財(cái)產(chǎn)的系統(tǒng)完整以及安全、財(cái)務(wù)資源的合理利用和確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。[1]

（二）高校內(nèi)部控制財(cái)務(wù)信息化的特性

首先，財(cái)務(wù)信息化取代了傳統(tǒng)會計(jì)核算方式，進(jìn)而改變了財(cái)務(wù)核算的環(huán)境，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員構(gòu)造的調(diào)整，形成了科學(xué)系統(tǒng)化的辦公環(huán)境，為會計(jì)核算工作的展開帶來諸多便捷，同時(shí)用有效提高了運(yùn)算的時(shí)效性。其次，財(cái)務(wù)信息化改變了財(cái)務(wù)數(shù)憑證的存在方式，促使高校內(nèi)部控制發(fā)生轉(zhuǎn)移。在財(cái)務(wù)信息化下，財(cái)務(wù)憑證由原來的紙質(zhì)憑證變?yōu)殡娮討{證，在保存方式上改善了紙質(zhì)的易破損以及不變查閱的缺點(diǎn)，將高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)由原來的控制會計(jì)工作人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)以及存儲的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和操作人員。最后，財(cái)務(wù)信息化下，高校內(nèi)部嚴(yán)格控制了財(cái)務(wù)工作中隨意篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，規(guī)避了營私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。但由于互聯(lián)網(wǎng)具有顯著的開放性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)較大。

二、高校內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)信息化條件下的現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制在意識形態(tài)上認(rèn)識不清，更沒有完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度

在高校管理者以及財(cái)務(wù)工作者中，對于高校的內(nèi)部控制在意識形態(tài)上的認(rèn)識不清，對于財(cái)務(wù)信息化所帶來的改變?nèi)鄙儆^念意識，使得財(cái)務(wù)信息化難以在高校內(nèi)部管理得以落實(shí)。雖然引用的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，但在自身觀念上并沒有轉(zhuǎn)變，難以有效發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化的作用。同時(shí)，由于我國財(cái)務(wù)管理制度不完善，尚未建立科學(xué)合理化的內(nèi)部控制制度，在一定程度上影響了高校的長遠(yuǎn)發(fā)展。[2]

（二）在高校內(nèi)部控制中，對預(yù)算編制的不合理，執(zhí)行力度不夠嚴(yán)格

在高校內(nèi)部控制中，對預(yù)算編制的不合理，主要原因在與財(cái)務(wù)管理中對預(yù)算編制的不重視，使得預(yù)算編制方式嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)收支的不平衡現(xiàn)象。在預(yù)算的執(zhí)行力度上，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部沒有按照嚴(yán)格的執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行，無法做到專款專用，使得高校內(nèi)部一度出現(xiàn)資金緊張的現(xiàn)象。

（三）高校內(nèi)部控制沒有建立合理的監(jiān)督體制，在審查程序上過于簡單化

在高校內(nèi)部控制中，由于管理者的不重視，財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足，未能建立合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)工作人員在財(cái)務(wù)工作中常常出現(xiàn)一些錯(cuò)誤工作紕漏，導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制決策失誤。此外，審查程序過于簡化，也給財(cái)務(wù)預(yù)測帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，更無法規(guī)避高校在資產(chǎn)上的投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)陷入困局。

三、基于財(cái)務(wù)信息化條件下高校內(nèi)部控制改進(jìn)的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，建立健全高校內(nèi)部控制規(guī)章制度

高校需根據(jù)當(dāng)下自身發(fā)展的需要，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部管控理念，將財(cái)務(wù)信息化的觀念深入到高校內(nèi)部管理者和具體的財(cái)務(wù)工作中，從意識形態(tài)根源上轉(zhuǎn)變對財(cái)務(wù)信息化的認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理控制方式加以改進(jìn)。建立健全高校內(nèi)部控制制度，從而保障高校內(nèi)部控制的合理合法。在具體財(cái)務(wù)工作中，做到有法可依，有章可據(jù)，避免財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。在高校內(nèi)部控制管理上，堅(jiān)持“以人為本”的理念，實(shí)現(xiàn)管理民主化，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員自覺參與到學(xué)校的建設(shè)中來，推動(dòng)高校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）改善財(cái)務(wù)預(yù)算編制，嚴(yán)格要求執(zhí)行力度，提升預(yù)算管理水平

從高校的持續(xù)發(fā)展來看，需做好內(nèi)部各個(gè)部分提交預(yù)算申請的深入調(diào)查和分析，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行編制和審批。與此同時(shí)，要對學(xué)校的收支進(jìn)行相應(yīng)的評估，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)部控制的收支平衡。在執(zhí)行力控制中，高校的財(cái)務(wù)部門需加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的分析，加強(qiáng)監(jiān)督力度，隨時(shí)掌控預(yù)算執(zhí)行的力度情況并及時(shí)采取必要的調(diào)整與修改措施。

（三）建立完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體制

高校應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及體制，提高審計(jì)的認(rèn)識并配備專業(yè)的審計(jì)人員，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識和素養(yǎng)，加強(qiáng)對審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的評估與預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)意識。同時(shí)，對學(xué)校內(nèi)部的審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督力度。[3]保障校內(nèi)資產(chǎn)的安全以及完整、財(cái)務(wù)信息的核查保質(zhì)保量、預(yù)測以及規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)辦學(xué)質(zhì)量的提高。

四、結(jié)束語

基于財(cái)務(wù)信息化條件下，對高校內(nèi)部控制加以相應(yīng)的改進(jìn)，不僅可以促進(jìn)高校資產(chǎn)穩(wěn)定，符合時(shí)展的必然所需，同時(shí)對實(shí)現(xiàn)高校在市場競爭中的可持續(xù)發(fā)展也起到了良好的助推作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張莉.財(cái)務(wù)信息化條件下的高校獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)安全[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2015，13：55-56.

第9篇

關(guān)鍵詞：國企；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；相關(guān)性

中圖分類號： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2017）06-48-2

引言

改革開放以來，我國各方面都進(jìn)入了全面深化改革領(lǐng)域，國有企業(yè)作為國內(nèi)最有影響力的企業(yè)團(tuán)隊(duì)，其改革的成績備受社會各界矚目。與其他私營企業(yè)不同，國有企業(yè)的受益者是國家，國企的進(jìn)步和發(fā)展，直接決定著我國在世界中的地位，因此，對國企進(jìn)行改革，主要目的就是提高國企在社會中的影響力。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，想要促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到二者的重要性，不斷探索二者之間的相關(guān)性，解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中存在的各種問題，進(jìn)而促進(jìn)國企的繁榮昌盛。

1 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系綜合概述

1.1 財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理指的是企業(yè)通過對投資、集資、現(xiàn)金流量等的合理配置實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)，可以說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生存發(fā)展過程中最重要的因素，也是一個(gè)企業(yè)綜合競爭力和實(shí)力水平的體現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理，屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，而所謂的財(cái)務(wù)管理，就是對企業(yè)的現(xiàn)金流以及企業(yè)的投資、融資進(jìn)行管理，進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本、企業(yè)資金合理配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要目的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要的工作就是首先對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)測與分析，然后結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)是實(shí)際需要對財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃方案設(shè)計(jì)，最后通過合理優(yōu)化企業(yè)的資金配置，對企業(yè)的資金進(jìn)行有效管理，確保資金都用在實(shí)處，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 內(nèi)部控制體系概述

企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要作用是對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和分析，并提前制定有效規(guī)避措施，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，提高企業(yè)在市場中的競爭力，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，利用企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)還可以對其經(jīng)營活動(dòng)過程中進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)能夠按照既定的章程和工作流程進(jìn)行生產(chǎn)，避免出現(xiàn)人員腐敗、私吞公款等惡劣現(xiàn)象。總之，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對于提高企業(yè)的競爭力、增加企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

2 新形勢下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的問題分析

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄

國有企業(yè)中，大部分的領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為企業(yè)的資金流動(dòng)、財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)比較重要，卻忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，部分企業(yè)甚至沒能建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，片面追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃往往與實(shí)際相差較多，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成為擺設(shè)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，也是財(cái)務(wù)管理制度不能落到實(shí)處的主要原因，這對企業(yè)的正常運(yùn)營非常不利，更別提增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益了。

2.2 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符

市場經(jīng)濟(jì)的到來，讓越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，開始設(shè)置一系列的財(cái)務(wù)管理制度，而且與其相關(guān)的內(nèi)部控制體系建設(shè)也取得了一定的發(fā)展，但是企業(yè)在建立制度和控制體系的時(shí)候，并沒有從企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況出發(fā)，只是將國外成功的財(cái)務(wù)管理制度照搬進(jìn)來，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒有任何幫助，甚至影響了財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用，最終造成企業(yè)內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.3 責(zé)任權(quán)利不統(tǒng)一

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，一旦出現(xiàn)問題，經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，主要原因還在于國企財(cái)務(wù)管理中沒能對權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行有效劃分，大大降低了企業(yè)的整體執(zhí)行力。有調(diào)查顯示，如果企業(yè)自身的執(zhí)行力高，對企業(yè)的內(nèi)部控制力也具有積極影響，而如果企業(yè)自身的執(zhí)行力低，企業(yè)內(nèi)部控制力也會隨之降低。當(dāng)然，很多國企領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)深刻認(rèn)識到了這一點(diǎn)，但是在實(shí)際的管理過程中，由于管理方式不當(dāng)，相關(guān)制度不能落到實(shí)處，企業(yè)權(quán)利與責(zé)任仍不能得到有效統(tǒng)一。

3 新時(shí)期下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系間所呈現(xiàn)出的相關(guān)性

3.1 二者是企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容的重要構(gòu)成部分之一

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直都是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，而為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，需要相關(guān)的內(nèi)部控制體系作為保障，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制體系的支持，可見，企業(yè)內(nèi)控控制體系也應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)管理的主要內(nèi)容當(dāng)中。在國有企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要通過對企業(yè)現(xiàn)金流以及投資融資等活動(dòng)對企業(yè)的資金進(jìn)行管理，目的就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但是在財(cái)務(wù)管理的過程中，企業(yè)資金流動(dòng)可能會遇到很多未知風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制體系，對其中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，為企業(yè)構(gòu)建完善的經(jīng)營體系。此外，企業(yè)內(nèi)部控制體系對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行，還具有監(jiān)督強(qiáng)化作用，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)符合財(cái)務(wù)管理的要求，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2 借助財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的開展來充分發(fā)揮出內(nèi)控職能與作用

基于國企財(cái)務(wù)管理改革的背景下，實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)確保降低運(yùn)營成本實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的基礎(chǔ)，通過全面預(yù)算管理的落實(shí)，能夠促使國企從宏觀上做好企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃，通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的全面了解來實(shí)現(xiàn)合理的投資等活動(dòng)，進(jìn)而降低成本的同時(shí)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施需要借助財(cái)務(wù)全面A算管理的開展來確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，以全過程管控的實(shí)施來規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)控監(jiān)管力度的強(qiáng)化來保證企業(yè)成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部控制確保了會計(jì)信息的真實(shí)性

國企財(cái)務(wù)會計(jì)信息是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，為了有效規(guī)劃企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最大化利用，同時(shí)也為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高國企在市場中的競爭力，國企財(cái)務(wù)管理中必須確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。否則，會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的困境。而企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，不僅能夠提高財(cái)務(wù)與會計(jì)信息的真實(shí)性，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，而且還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行度，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4 結(jié)束語

綜上所述，國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系都屬于國企管理的重要內(nèi)容，并且財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系具有千絲萬縷的聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行需要內(nèi)部控制體系作為保障，而內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，二者對于企業(yè)的發(fā)展具有同樣的促進(jìn)作用。但是國企在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制過程中，還存在很多諸如財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符等問題，需要國企領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識到二者對企業(yè)發(fā)展的重要性，并采取有效措施，利用二者之間的關(guān)聯(lián)性促進(jìn)國企的進(jìn)一步發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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