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第1篇

關(guān)鍵詞：村級，經(jīng)濟責任審計

 

近年來，審計機關(guān)不斷拓寬經(jīng)濟責任審計的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，又延伸至加強對村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟活動的監(jiān)督與約束上，積極推行村級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題

（一）會計基礎(chǔ)薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據(jù)進行賬記調(diào)整。

（二）財政財務(wù)核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費時有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理，導(dǎo)致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。

（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。

（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長期游離賬外，存在管理風險。二是建設(shè)工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計便自行結(jié)算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報廢銷賬。

二、存在問題的原因分析

（一）財經(jīng)法規(guī)知識宣傳學(xué)習不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習，自身缺乏財經(jīng)知識和基本的財務(wù)知識，對一些違規(guī)違紀問題認識不夠，管理職能、服務(wù)職能和工作職責沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準擅自處置資產(chǎn)；亂收費、亂攤派；在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設(shè)賬等現(xiàn)象。

(二) 財政財務(wù)管理水平不高，財務(wù)人員責任心不強。少數(shù)村級財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對執(zhí)行財務(wù)管理制度意識不強，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務(wù)監(jiān)督職責。畢業(yè)論文，村級。以致會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關(guān)稅費。畢業(yè)論文，村級。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機制乏力。一是一些村部財務(wù)管理不規(guī)范，不能有效控制財務(wù)收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務(wù)招待費，有關(guān)部門三令五申嚴格控制招待費，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標準列支。三是資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時，未對固定資產(chǎn)進行定期不定期的清查盤點，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應(yīng)收未收的資產(chǎn)未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。

三、建議及對策

（一）強化學(xué)習，不斷增強財經(jīng)法紀意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復(fù)發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務(wù)人員，但關(guān)鍵還是看領(lǐng)導(dǎo)認識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實開展領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀教育。村級領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自覺加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習，增強財務(wù)管理意識，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，不斷改進和提高財務(wù)管理的水平和能力。財務(wù)人員應(yīng)認真學(xué)習有關(guān)法律法規(guī)，進一步提高自身素質(zhì)，強化財經(jīng)法規(guī)意識，增強依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)過程中要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓(xùn)教育，加強財務(wù)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責，促進和規(guī)范財務(wù)收支行為。

（二）加強監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)行為。應(yīng)全面清理整頓原有的各項內(nèi)控制度，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級。畢業(yè)論文，村級。特別是加強工程建設(shè)項目的管理，規(guī)范建設(shè)程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級。加強財務(wù)安全管理，確定財務(wù)的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級。專項資金切實做到專戶核算，專款專用，杜絕擠占挪用，保障財政專項資金安全，提高財政專項資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)部門加強對村級日常經(jīng)費支出的合理、合法進行監(jiān)督，特別是對工程項目管理，固定資產(chǎn)采購等方面，對監(jiān)督結(jié)果在村級范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。

（三）培植財源，從嚴控制政府性負債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟形勢，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，結(jié)合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟，努力實現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負債與建設(shè)的關(guān)系，應(yīng)合理安排制訂建設(shè)計劃，不能通過加重農(nóng)民負擔和增加鄉(xiāng)村負債搞建設(shè)，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。

（四）健全監(jiān)管，注重審計成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運情況如何，是衡量這項工作成敗的關(guān)鍵。有關(guān)部門要充分利用審計成果，將執(zhí)行財經(jīng)法紀工作的好壞，作為考核任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級干部管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果報告所列問題，與被審計的村干部進行談話，予以誡勉，督促整改。切實規(guī)范和制約村級領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行，全面推進政務(wù)公開、村務(wù)公開、黨務(wù)公開，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人。

第2篇

一、經(jīng)濟責任審計風險的成因

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的風險貫穿于審計工作的全過程，包括審計程序、取證、查證、定性、評價和處理處罰、責任化分等風險。從近幾年審計實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計風險主要有以下幾個方面：

（一）審計外部原因形成審計風險

1、與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任機關(guān)的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計工作的開展，隨著市場競爭加劇，經(jīng)濟領(lǐng)域中產(chǎn)生了許多不確定的因素，市場經(jīng)濟形勢不斷變化。給審計工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經(jīng)濟現(xiàn)象向現(xiàn)有的國家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法律法規(guī)的制定滯后于經(jīng)濟和審計的發(fā)展。影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的提高，形成審計風險。

2、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠影響審計工作質(zhì)量。領(lǐng)導(dǎo)對干部經(jīng)濟責任審計重視程度，直接影響審計工作質(zhì)量，無論從領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、提升、免職，還是從審計項目計劃、審計準備、審計實施、審計終結(jié)、審計成果運用，如果組織、人事部門不重視，會使審計工作難以開展，會使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計流于形式，從而形成審計風險。

3、被審計單位提供的資料不真實，或有意制造虛假會計信息。會計信息的虛假、失真，直接影響經(jīng)濟責任審計評價指標真實性和審計評價的客觀公正性。近年來，經(jīng)濟活動中違法違紀行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計資料失真嚴重，審計人員稍有疏忽，就無法審計被審計單位財務(wù)收支不實和資產(chǎn)、負債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴重影響到審計結(jié)論，評價的客觀公正性，形成了審計風險。

（二）審計內(nèi)部原因形成審計風險

1、審計方法缺乏科學(xué)性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計推行時間較短，盡管國家出臺了一些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的原則、內(nèi)容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財務(wù)收支審計的方法來進行經(jīng)濟責任審計，審計的深度和寬度把握不到位，形成了審計風險。

2、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、范圍過大。按照規(guī)定，在審計一個地方領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任情況。必須要把單位收入、支出、資產(chǎn)管理、單位制度建設(shè)個人廉潔都要審清審?fù)福鴮徲嬋藛T不是萬能的，往往由于時間緊、任務(wù)重或?qū)徲媯€人素質(zhì)、水平限制加至不是完全掌握審計單位全面情況審計的不深不透，影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，形成了審計風險。

3、審計手段的局限性。審計主要是通過財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違紀違法問題不一定就在會計資料中反映，單用審計手段難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀部門運用特殊手段進行調(diào)查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制，使審計限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計結(jié)論帶來風險。

4、對評價的范圍掌握不當。審計評價是經(jīng)濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，對審計過程中未涉及的具體事議不應(yīng)評價而評價，或不屬于審計職權(quán)范圍內(nèi)的事項而妄加評價，或?qū)徲嬜C據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的審計事項進行評價，都會產(chǎn)生審計評價風險。

5、經(jīng)濟責任界定難。經(jīng)濟責任的界定分為前任和繼任者責任、個人和集體責任、主管和直接責任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個人決策與集體決策的因素。在審計實踐中，審計人員難以準確界定責任，由此加大了審計風險。

二、降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計風險的建議

1、改善社會環(huán)境、爭取理解和支持。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計政策性強，涉及面廣、情況復(fù)雜、爭取黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合。審計人員才能更好地開展經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量，有效地降低審計風險。

第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計；績效審計；結(jié)合分析

經(jīng)濟責任審計工作的開展不僅是一種監(jiān)督方式，而且也是一種科學(xué)的評價方式，通過經(jīng)濟責任審計能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期之間的經(jīng)濟進行審計。在審計過程中，主要側(cè)重于遵守法律法規(guī)、重大經(jīng)濟政策、財政收支以及審計領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等方面的工作。

一、績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合的現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段來說，某些單位在經(jīng)濟責任審計工作的開展過程中，相關(guān)信息的真實性以及經(jīng)濟活動的合法性依舊存在一些問題，只有積極對財務(wù)會計活動以及經(jīng)濟行為的規(guī)范化進行深入研究分析，才能保證經(jīng)濟責任審計工作的合法性。在審計工作開展過程中，審計工作人員必須要花費大量的時間，對真實的信息進行核對，如果不能保證信息的真實性、合法性，就會研究嚴重影響經(jīng)濟責任審計工作的開展。另外，經(jīng)濟責任審計在貫徹績效審計理念方面的深度以及廣度不能滿足實際的需求，也會對經(jīng)濟責任審計工作造成影響。績效審計評價工作開展過程中，都會涉及到各種類型財務(wù)指標以及和非財務(wù)指標，但是，在實際的工作開展過程中，指標自身就難以量化，并且被審計單位績效的影響因素較多，衡量審計單位的經(jīng)濟性、效率性和效果性的指標不能進行統(tǒng)一，存在很大的不確定性，從而不能保證經(jīng)濟責任審計工作的開展治理。

二、績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合中存在的問題

（一）審計工作的工作力度不足

就現(xiàn)階段來說，我國審計工作開展過程中，審計工作量較大，特別在各個政府換屆的過程，各個部門的人化狀況較大，因此，工作人員的工作量也較大，從而難以保證經(jīng)濟責任審計工作的開展。另外，在實際的審計工作開展過程中，缺少專業(yè)的審計工作人員，在設(shè)計工作開展過程中，工作人員不能掌握經(jīng)濟審計工作的重點，不能準確的界定經(jīng)濟責任，更不能技及時的對工作內(nèi)容進行評價。

（二）不具備合理的效益界定目標

在經(jīng)濟責任審計工作開展過程中，經(jīng)濟責任審計工作的主要目的是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)合理的工作依據(jù)。但在，在審計工作中，審計工作人員能夠及時的確定干部在任期之間的微觀效益，但是不能直接有效的認定其宏觀效益，從而導(dǎo)致不能及時客觀的對黨政干部進行有效評估，嚴重影響了審計工作的質(zhì)量。

（三）不具備完善的評價標準

在我國財政監(jiān)督工作開展過程中，主要的監(jiān)督內(nèi)容包括總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督，但是，嚴重忽視了對財政資金使用效果的監(jiān)督，經(jīng)濟責任設(shè)計工作在開展過程中，不能對其進行有效的監(jiān)督，只有積極構(gòu)建新的評價標準，才能保證審計工作開展的有效性。

三、提高績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合工作的措施分析

（一）根據(jù)績效審計選擇合適的經(jīng)濟責任審計項目

在經(jīng)濟責任審計工作開展過程中，績效審計工作開展過程中，所涉及的內(nèi)容較為廣泛，并且工作較為復(fù)雜，相應(yīng)的審計方式與傳統(tǒng)的審計方式存在不同的差別。因此，工作人員在選項工作開展過程中，應(yīng)該積極堅持可行性、重要性、時效性的原則，采取合理的方式選擇績效審計項目。并且，在選擇過程中，還應(yīng)該依據(jù)工作人員的工作能力、知識結(jié)構(gòu)體系等進行綜合考慮，選擇一些資金規(guī)模較大、影響力較強，而且可以保證審計成本合理以及操作性較強的項目，盡可能的避免選擇一些數(shù)據(jù)信息獲取難度較大，不具備統(tǒng)一審計指標的項目。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的績效審計評級指標

就目前來說，我國在審計工作開展過程中，績效審計指標主要是依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)以及人們在共同認識以及約定指標開展審計工作。但是，在實際的審計工作時，各個被審計單位的各種情況也各不相同，并且在實踐過程中，業(yè)務(wù)評價指標等相關(guān)工作指標較少。所以，審計部門應(yīng)該嚴格按照績效審計工作的需求，依據(jù)實際情況構(gòu)建完善的定性評價以及定量評價結(jié)合的指標，從而才能保證績效審計工作開展的有效性。

（三）制定科學(xué)合理的績效審計方式以及審計程序

在審計工作開展過程中，工作人員應(yīng)該在采用績效審計的基礎(chǔ)上使得審計方式和工作人員的工作能力相吻合，從而使其形成一種規(guī)律性較強的審計體系，只有這樣才能保證績效審計在經(jīng)濟責任審計工作的作用最大化，并且在實際應(yīng)用過程中， 還應(yīng)該積極的將兩種方式進行融合，才能打破傳統(tǒng)審計工作中存在的問題，加強數(shù)據(jù)信息的管理，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、完整性、合法性。

四、總結(jié)

綜上所述，積極對績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合的狀況、存在的問題以及對策進行研究分析具有重要意義，是審計工作質(zhì)量的根本保證。在實際審計工作開展過程中，工作人員應(yīng)該從審計工作中實際狀況進行分析，從各個層面制定科學(xué)合理的措施，并且還要監(jiān)督各項工作能夠得到落實，只有這樣才能保證經(jīng)濟責任審計工作開展的有效性，同時， 還能實現(xiàn)績效審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合，推動我國審計工作的開展。

參考文獻：

第4篇

一、創(chuàng)新制度建設(shè)的主要做法

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導(dǎo)機制和工作機制。

健全領(lǐng)導(dǎo)機制，是完善經(jīng)濟責任制度，夯實經(jīng)濟責任審計工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，按照中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的相關(guān)規(guī)定，我市及時成立了由市政府、市紀委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人力資源社會保障局、市國資委、市審計局組成的經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實行定期聯(lián)席會議制度，以加強各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題。并對難以進行評價的審計事項進行責任認定。市審計局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計局經(jīng)濟責任審計項目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟責任審計項目的確定、安排、實施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟責任審計工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2.規(guī)范審計行為，推進經(jīng)濟責任審計的健康實施。

審計是一種執(zhí)法行為，必須遵循嚴格的法定程序和操作規(guī)范，才能保證審計工作的健康實施。而經(jīng)濟責任審計工作相比其他專業(yè)審計起步較晚，制度和操作規(guī)范不夠健全，為此，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市工作實際，2008年相繼出臺了《任中審計實施辦法》、《經(jīng)責審計實施辦法》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環(huán)節(jié)。

一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學(xué)組織運作等有效措施，使經(jīng)濟責任審計項目計劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。審計項目的確定是搞好經(jīng)濟責任審計的第一個關(guān)口，針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺的《任中審計實施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負責人，市政府組成部門主要負責人（含市政府任命的其他需要審計的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《經(jīng)責審計實施辦法》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟責任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計5部門聯(lián)席會共同研究商討確定，再由同級審計機關(guān)將其納入年度審計計劃，上報政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計以及其他臨時提請的經(jīng)濟責任審計，由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)出具委托書，由審計機關(guān)依法組織實施。這樣有效地克服了審計立項的隨意性，嚴肅了委托程序，有利于審計部門準確把握審計方向和工作目標，更好地解決審計任務(wù)重而審計資源有限的問題。

二是審前準備階段注重審計調(diào)查。由于經(jīng)濟責任審計具有時間緊、任務(wù)重、要求高、風險大的特點，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次被審計對象及所在單位的基本情況進行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計重點。

第5篇

關(guān)鍵詞：縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責任審計；關(guān)鍵問題分析

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

經(jīng)濟責任審計是指對法定代表人在履行經(jīng)濟責任期間應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任所進行的審計。主要目的是將法定代表人在該期間所擔負的經(jīng)濟責任分清楚，為組織人事部門選拔任用干部和紀檢監(jiān)察機關(guān)追究相關(guān)人員責任兌現(xiàn)承包合同提供參考依據(jù)。隨著縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容不斷增加，出現(xiàn)了審計和責任人認識不統(tǒng)一的問題，應(yīng)給予解決，才能提高審計效率。本文就縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵問題進行如下分析。

一、縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵問題

1.審計標準不明確。目前，我國縣級以下干部經(jīng)濟責任審計沒有明確的審計標準，使得經(jīng)濟審計工作難度增加，審計效率上不去，嚴重影響了審計質(zhì)量。如我國某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位同時設(shè)置兩個并列職位，鎮(zhèn)長和黨委書記，二者并雖有詳細的工作界定，但在行使經(jīng)濟審計工作時，權(quán)利出現(xiàn)嚴重交叉，進而導(dǎo)致審計工作模糊不清，出現(xiàn)相互推讓的現(xiàn)象，從而使審計工作難度加大。為了提高審計效率，雖然制訂了相關(guān)的評價指標體系，同時召集學(xué)者專家進行研究探討，但仍舊存在著明顯的局限性：首先，評價方法不全面，如只采用了歸納法，并沒有采用其它統(tǒng)計方法，使得評價指標之間的關(guān)系不明確。其次，評價標準不統(tǒng)一，如在經(jīng)濟審計時，通常采用不同的評價指標，使得審計工作缺乏一般性。再次，評價方法不同，使得審計工作容易出現(xiàn)重復(fù)，從而增加了不必要的操作流程。

2.審計原則沒有有效落實。我國大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位普遍存在一種現(xiàn)象，即在某領(lǐng)導(dǎo)離任之后才召集經(jīng)濟審計工作，而在此之前，并沒有進行此工作。這明顯違背了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，因為該規(guī)定要求，在政黨干部離職之前，必須做好經(jīng)濟審計工作，在審計中如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)明確交代清楚，才能離任，否則，應(yīng)承擔一定的法律責任。這種先離后審的審計方式很容易造成嚴重的后果，如，如果前任領(lǐng)導(dǎo)在任時存在一些經(jīng)濟問題，但并沒有及時查明，使其存在一些僥幸心理，而后任者由于前任的經(jīng)濟問題，負擔加重，便會出現(xiàn)一種松懈心理，使得審計工作無法有效開展，同時也形成了一種惡性循環(huán)。據(jù)調(diào)查，這種現(xiàn)象在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在，嚴重影響了經(jīng)濟審計工作有效開展。

3.經(jīng)濟責任不明確。首先，由于縣級以下行政單位工作具有長期性特征，如果出現(xiàn)一些經(jīng)濟審計問題，很難分清楚是上任的還是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的。其次，鎮(zhèn)長和黨委書記的權(quán)利存在著交叉。根據(jù)規(guī)定，黨委書記的工作主要是負責該鎮(zhèn)管轄地區(qū)的宏觀經(jīng)濟，同時主管責任。而鎮(zhèn)長主要負責經(jīng)濟工作。這兩種權(quán)利由于界定不清，使得經(jīng)濟審計量加大，同時削弱了其它人員的監(jiān)督力度，使得廉政效果無法達到。再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位在經(jīng)濟責任方面缺乏統(tǒng)一標準，如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和被審個人的經(jīng)濟責任，缺乏界定標準，使得經(jīng)濟責任承擔者不明確，進而導(dǎo)致經(jīng)濟審計工作無法有效開展。

二、提高縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計效率的措施

1.完善經(jīng)濟審計指標。由于經(jīng)濟審計工作涉及面廣，再加上審計對象多樣化，使得審計工作在開展上存在一定難度。以此，應(yīng)遵照國家頒布的審計指標及相關(guān)的法律規(guī)定，制訂較為統(tǒng)一的審計標準。在審計標準制訂時，制訂人員應(yīng)當認識到，經(jīng)濟（責任）審計的目的不局限于糾正經(jīng)濟錯誤，而是實現(xiàn)有限資金高效使用。由于各地的經(jīng)濟情況不同，所以在制訂時，需要著眼于當?shù)氐幕厩闆r，在實踐中探索出一條適合于該地區(qū)的經(jīng)濟審計標準。此外，還要考慮到行政單位的性質(zhì)職能，考慮到它們的經(jīng)濟目標，再結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，制訂出一套合理的經(jīng)濟審計標準，使特殊性和一般性相統(tǒng)一。

2.處理好離任和審計之間的關(guān)系。目前存在著先離任后審計的審計弊端，使得出現(xiàn)的經(jīng)濟問題無法解決，也使先任領(lǐng)導(dǎo)存在僥幸心理，后任者有鑒于前任的事跡，也出現(xiàn)松懈心理，在工作中投機取巧，嚴重影響了當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展效率。以此，縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部在離任之前，必須做好嚴格的審計工作，才能做出離任決定。只有這樣，才能對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)形成警示，讓他們在就職期間做好當?shù)氐慕?jīng)濟工作，才能讓他們?nèi)硇牡耐度氲疆數(shù)氐慕?jīng)濟建設(shè)中去。另外，實施先審計后離任的原則，還會起到禁止違法亂紀的行為，對于廉政執(zhí)政具有重要作用。此外，該原則還避免了先離任后審計所帶了的弊端，使經(jīng)濟審計工作能夠有效開展，提高了審計質(zhì)量。

3.明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。首先，由于縣級以下的經(jīng)濟工作具有連續(xù)性，并且時間跨度大，在較短時間內(nèi)無法分清前任和后任的經(jīng)濟責任。所以，應(yīng)聘請專業(yè)經(jīng)濟工作人員，采取專業(yè)的分析方式作出合理的審計方式，使各領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任得到明確劃分，使他們在離任及就任時擔負相應(yīng)的責任。其次，做好領(lǐng)導(dǎo)者的責任劃分工作，使鎮(zhèn)長和黨委書記兩者的工作更加清晰分明；使審計個人和集體具有明確的界定，以免出現(xiàn)經(jīng)濟審計問題時，相互推卸責任。

4.提高審計效率。首先，由于縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作內(nèi)容廣泛，所以應(yīng)合理使用當?shù)氐馁Y源，才能提高審計效率。如在出現(xiàn)審計人員缺乏時，需要向上級部門申請增加審計人員，還可以專門聘請專業(yè)審計人員，使他們長期從事審計工作，此外，可以和相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好溝通工作，做好聯(lián)合審計工作。其次，隨著我國經(jīng)濟快速增長，一些縣級以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)也呈現(xiàn)出繁榮景象，對審計人員也出現(xiàn)了較高要求。以此，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機關(guān)應(yīng)聘請專業(yè)審計人員，還應(yīng)積極引進金融、會計專業(yè)的人才，以彌補審計方式單一、審計人員缺乏等不足。另外，還應(yīng)做好審計人員培訓(xùn)工作，使他們專業(yè)技能不斷提高，以適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟審計工作。

三、結(jié)語

目前，我國縣級以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟快速增長，原先的審計標準已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展需要，需要制訂新的經(jīng)濟責任審計方案，才能滿足經(jīng)濟審計工作，才能避免審計中出現(xiàn)嚴重弊端。本文就縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵問題進行分析，希望具有參考價值。

參考文獻：

第6篇

論文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟責任，審計，問題，對策

隨著高校校內(nèi)管理體制和運行機制改革的深化，高校對內(nèi)部審計工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運行機制上新的變化和需求，內(nèi)部審計亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計長指出的“內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的保護者、財務(wù)報表的復(fù)核者、會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計應(yīng)積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果以及促進高校內(nèi)部科學(xué)管理為目的的績效審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計等審計工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點突出“服務(wù)”和“管理”的職能。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展，在對加強高校干部監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導(dǎo)干部的定期輪崗、學(xué)校組織部門委托經(jīng)濟責任審計的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計逐漸成為高校內(nèi)部審計的工作重點。

因此，筆者認為在內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策

一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

（一）經(jīng)濟責任審計委托流于形式，審計成果的利用程度不高

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目立項一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學(xué)校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計部門提出委托，審計部門再報分管校領(lǐng)導(dǎo)批準后實施審計。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計委托的時效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導(dǎo)致了審計成果的利用程度不高，審計結(jié)論和評價并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟責任審計報告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。

（二）經(jīng)濟責任不明確，被審計對象抵觸情緒較大

首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟責任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導(dǎo)教育不夠、新上任領(lǐng)導(dǎo)自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對自身所承擔的經(jīng)濟責任并不明確。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的經(jīng)濟責任意識，覺得自己沒有承擔什么經(jīng)濟責任，沒有必要審計。其次，經(jīng)濟責任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或?qū)徲嬋藛T難以參照執(zhí)行或進行考核評價。另外，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計認識也有偏差，認為審計就是來挑毛病、找麻煩的，對審計抵觸情緒較大。

（三）法規(guī)制度滯后，審計評價指標不健全

經(jīng)濟責任審計的最終結(jié)果是要對被審計對象進行審計評價，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計評價，就要有科學(xué)的審計評價指標及合理的指標評價標準作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標不明確等原因，審計人員獲取形成相關(guān)的審計評價指標和評價標準所需的數(shù)據(jù)比較困難，導(dǎo)致審計評價指標的不健全。由于審計評價指標的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價的難度與風險。

（四）審計方法與內(nèi)容比較單一，審計風險大

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的方法主要還是審查賬面資料，審計內(nèi)容也主要是側(cè)重于財務(wù)收支的合規(guī)、真實性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟活動日益復(fù)雜和豐富，很多經(jīng)濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經(jīng)濟活動的真實影響以及應(yīng)承擔的責任，也就無法對其做出全面準確的評價，加大了審計風險。

（五）審計部門自身因素影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量

首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計部門與紀檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計人員少。當面臨大面積領(lǐng)導(dǎo)干部換屆輪崗時，經(jīng)濟責任審計項目多、時間緊、任務(wù)重。因此，在時間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計人員在做經(jīng)濟責任審計時就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計人員多為財務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟責任審計特殊的審計內(nèi)容和審計方法，要求審計人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟責任審計質(zhì)量。再次，由于審計成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計人員的工作積極性。審計人員在做經(jīng)濟責任審計時也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計報告中反映的問題也避重就輕，提出的審計建議也泛泛而談，嚴重影響了審計質(zhì)量。

二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的重點

從目前經(jīng)濟責任審計發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟責任審計僅僅初步發(fā)揮了評價、監(jiān)督的作用，對促進學(xué)校財經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認為高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的要求，重點朝著為組織考核、評價干部做參考，為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校基礎(chǔ)單位的財經(jīng)狀況提供信息，為學(xué)校加強科學(xué)管理出謀劃策，突出經(jīng)濟責任審計建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計“免疫”功能等的方向發(fā)展。

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟責任審計環(huán)境

首先，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)單位和被審計對象，重新認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價干部做參考；為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校財經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學(xué)校科學(xué)管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)、群眾的觀念，積極消除被審計對象的抵觸情緒，努力形成一個“領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾支持、被審計對象歡迎”的良好審計氛圍。

其次，貫徹落實“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責是制定并通過年度經(jīng)濟責任審計計劃；指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟責任審計工作；交流和通報經(jīng)濟責任審計情況；研究、解決經(jīng)濟責任審計中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實，能有計劃的安排年度經(jīng)濟責任審計工作，改善“先離后審”的情況。同時通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟責任審計重要意義的認識，了解經(jīng)濟責任審計工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實提高經(jīng)濟責任審計成果的利用程度。

（二）改進審計內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟責任審計風險

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計對象所在單位財務(wù)收支的合規(guī)、真實性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財務(wù)收支審計、法紀審計，擴展到包含績效審計、管理審計等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進學(xué)校科學(xué)管理出謀劃策；為被審計對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟行為服務(wù)等目的。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方法在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計手段和方法的運用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計的關(guān)注點；通過對被審計單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟合同及會議紀要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計單位經(jīng)濟活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運用，首先可彌補以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計對象能做出較全面、客觀的評價，從而較好的控制審計風險；其次可全面的了解被審計對象所在單位的情況，能為其提出更加科學(xué)、合理的改進管理、規(guī)范經(jīng)濟行為的審計建議

（三）明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標，逐步建立科學(xué)的評價指標體系

首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導(dǎo)干部的任前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括：與學(xué)校有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟決策中的地位和作用，各個崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任等。通過培訓(xùn)，讓即將上任的領(lǐng)導(dǎo)干部明確自己即將承擔什么經(jīng)濟責任，以及如何提高管理水平。其次，要進一步明確崗位任期經(jīng)濟目標，對每一位新上崗的領(lǐng)導(dǎo)干部提出具體明確的任期經(jīng)濟目標，以便年終或任期結(jié)束時對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核、評價，同時也為經(jīng)濟責任審計評價提供依據(jù)。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計要客觀、公正的對被審計對象完成經(jīng)濟責任的情況做出評價，有賴于制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。指標體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財務(wù)數(shù)據(jù)指標，采用定量指標、定性指標、對比性指標和分析性指標并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》提到了一些高校經(jīng)濟責任審計定量評價的指標，但這些指標還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標可參照的標準值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學(xué)、實用的評價指標體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計工作者在審計實踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。

（四）重視審計建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的“免疫系統(tǒng)”功能

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計一方面是通過審計對被審計對象完成經(jīng)濟責任情況、遵紀守法情況進行評價，另一方面還應(yīng)通過審計發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進一步規(guī)范經(jīng)濟行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計而言，一份包含中肯審計意見和建議的審計報告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計評價的審計報告更受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、被審計對象及其所在單位的歡迎和重視。

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計能在審計報告中提出高質(zhì)量的審計建議，為學(xué)校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會進一步提高審計報告的的質(zhì)量，大大的促進審計結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計作為“強化管理的促進者、提高效能的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）加強審計隊伍的建設(shè)，切實推動經(jīng)濟責任審計的科學(xué)發(fā)展

首先，要提高現(xiàn)有審計人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進審計人員的專業(yè)類型。注意對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容的選擇，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，進一步提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計人員之間的工作經(jīng)驗交流，對審計中出現(xiàn)的問題和特殊情況進行討論、分析，開拓思路，實現(xiàn)共同提高和進步。再次，要增強審計人員的職業(yè)道德意識，強調(diào)審計人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。

參考文獻1 高尚國 建立科學(xué)合理的高校經(jīng)濟責任審計機制 教育財會研究，2008，(3)

2 陳曉芳，桂珍若 關(guān)于高校經(jīng)濟責任審計的理性思考 審計研究，2006，(4)

第7篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任 審計實踐 審計職責

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）12-0026-01

進幾年，高等院校內(nèi)審機構(gòu)通過程序性授權(quán)渠道積極執(zhí)行經(jīng)濟責任審計工作計劃和任務(wù)，通過審計工作程序和技術(shù)方法嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)和制度規(guī)范，結(jié)合審計實踐中的問題積極進行反饋總結(jié)，加強內(nèi)審信息傳遞，提出管理意見和建議，界定經(jīng)濟責任，加強審計監(jiān)督管理。

一、經(jīng)濟責任審計的困局

1.計劃和決策事項的信息掌握不足

隨著高校經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟事項和經(jīng)濟活動領(lǐng)域的拓展，校屬相關(guān)部門的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項越來越多，伴隨經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的不同領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和階段，這就要求審計機構(gòu)全面掌握與經(jīng)濟活動有關(guān)的信息資源。

2.履職情況的審計評價指標模糊

因經(jīng)濟責任審計的特殊性，受體制機制因素影響，組織機構(gòu)未實質(zhì)構(gòu)建統(tǒng)一、完整的分部門、分職責的經(jīng)濟責任指標體系和評價標準，部門經(jīng)費、個人述職和部門工作開展情況作為評判依據(jù)，審計人員通過獨立性的職業(yè)判斷對干部履職情況進行評價，審計人員個體因素差異，造成判斷和評價存在很大差異。

3.審計地位、審計職權(quán)功能發(fā)揮的悖論

因歷史、觀念等影響造成對審計功能定位的誤解，形成審計地位與職能割裂和自上而下的審計形式論，存在審計權(quán)發(fā)揮不足，造成“制度上要求審計監(jiān)督”和“操作上排斥審計監(jiān)督”的矛盾，基于各種因素影響，造成審計過程不暢，審計職能發(fā)揮被動，形成審計弱勢地位。

4.職能與權(quán)責劃分模糊導(dǎo)致審計風險增加

當前經(jīng)濟責任審計的核心內(nèi)容為經(jīng)費項目審計，由于信息資源掌握不足、指標模糊、審計職權(quán)發(fā)揮有限等因素影響，一般而言，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的評價傾向于經(jīng)費審計，對于管理績效的判斷和評價彰顯乏力，難以實踐操作。“審計職能發(fā)揮有限”和“審計監(jiān)督范圍不斷擴大”形成審計過程中的行為矛盾，導(dǎo)致操作風險不斷增強，管理部門為達規(guī)避風險的目的，主觀上要求更多的部門參與分散風險，通過不合理的規(guī)章制度轉(zhuǎn)移管理責任，造成職能部門權(quán)責混淆，混淆了管理責任和審計責任，造成審計責任失衡，加劇了審計風險。[1]

二、經(jīng)濟責任審計機制構(gòu)建的因應(yīng)措施

1.掌握足夠的信息資源，構(gòu)建信息對稱渠道

通過有效途徑，了解組織計劃決策等經(jīng)濟事項動態(tài)信息，通過與有關(guān)部門合作進行相關(guān)資源共享，建立有效的信息搜集渠道。如果可行，可以考慮將審計部門負責人作為經(jīng)濟事項或經(jīng)濟活動參會成員或列席成員，參與各種經(jīng)濟決策過程，掌握第一手信息資源，更好在經(jīng)濟責任審計過程中利用相關(guān)信息，做出有效判斷。

2.構(gòu)建有效指標體系

通過充分的調(diào)研和職能區(qū)分，根據(jù)行政權(quán)力的職能劃分和業(yè)務(wù)性質(zhì)構(gòu)建符合職權(quán)性質(zhì)和類型業(yè)務(wù)的指標評價體系，促使干部履職約束機制，將履職、執(zhí)行、評判和客觀性置于指標體系約束之下進行具體的判斷和客觀的評價，達到審計所涉的預(yù)期目標。

3.充分發(fā)揮審計職權(quán)，提升審計地位

一是改變離任審計的現(xiàn)狀，逐漸開展任中審計，在任期內(nèi)糾正存在的問題，提高管理水平；二是建立規(guī)范的審計監(jiān)督操作規(guī)范，改變流于形式的審計監(jiān)督形式，對監(jiān)督事項進行實質(zhì)性審查；三是建立對財務(wù)信息常態(tài)化的監(jiān)督機制，逐漸實現(xiàn)審計機構(gòu)財務(wù)信息共享，實現(xiàn)對審計審簽事項的實質(zhì)性審查，主動監(jiān)督。[2]

4.拓展經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，有效防范審計風險

在掌握信息資源、構(gòu)建評價標準體系、充分發(fā)揮審計職權(quán)的基礎(chǔ)上，逐漸實現(xiàn)經(jīng)費審計、管理審計、效益審計并重，有效、客觀、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任。通過完善審計監(jiān)督管理制度，通過審計規(guī)章制度劃分職能部門權(quán)責，建立規(guī)范審計監(jiān)督操作規(guī)范。[3]

三、經(jīng)濟責任審計實踐中問題及建議

鑒于對經(jīng)濟責任審計困局的探討，結(jié)合審計工作實踐存在的問題，基于監(jiān)督和管理并重的原則，為促進經(jīng)濟責任和職責履行，提高總體經(jīng)濟管理水平，提出如下管理建議。

1.提高經(jīng)費使用效率和水平

為集約利用組織資金資源，提高資金使用效率，建議組織加強經(jīng)費項目管理，簡化經(jīng)費項目數(shù)量，分類規(guī)劃經(jīng)費使用方向，有效節(jié)約資金；建議強化預(yù)算執(zhí)行效率，在預(yù)算申請和批復(fù)時明確項目實施進度，并定期督促執(zhí)行，在預(yù)算當期執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算，降低項目資金占用，提高資金利用率。

2.加強部門創(chuàng)收資金監(jiān)管

為進一步貫徹小金庫治理的相關(guān)規(guī)定和文件精神，杜絕組織下屬部門以任何名義建立小金庫，建議構(gòu)建信息渠道監(jiān)管部門收費項目，加強廉政紀律和財經(jīng)紀律，強化相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以合理的審批渠道和部門激勵機制堵塞漏洞，貫徹收支兩條線，規(guī)范財務(wù)管理。

3.強化資產(chǎn)管理

為保證國有資產(chǎn)真實、完整，防止流失，建議健全資產(chǎn)管理制度，提高管理水平，把統(tǒng)一采購、部門采購、分散收集、捐贈等所有渠道形成的資產(chǎn)均納入到資產(chǎn)管理的范圍，在項目實施的不同環(huán)節(jié)和階段監(jiān)管資產(chǎn)形成，及時入賬。領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿后，應(yīng)及時進行資產(chǎn)移交，對此，應(yīng)完善制度體系，確定合理期限，完成資產(chǎn)移交，界定責任，以達履職的目標。

4.強化核算管理

為進一步加強二級獨立核算單位財務(wù)管理，建議組織及時與二級核算單位簽署款項撥付、補貼、管理費上繳、計劃指標等方面的協(xié)議或合同，規(guī)制管理行為，規(guī)定經(jīng)濟往來；建議及時清理往來關(guān)聯(lián)賬項，明確約定各方管理職責和資金權(quán)限，規(guī)范賬務(wù)處理程序，調(diào)動各方積極性。

5.規(guī)范賬務(wù)處理

為規(guī)范賬務(wù)處理，加強會計基礎(chǔ)工作，建議在專項經(jīng)費項目批復(fù)時明確使用方向，防止項目經(jīng)費執(zhí)行時擠占其他項目經(jīng)費，造成經(jīng)費管理失控，弱化預(yù)算管理；為便于職能部門開展工作，推動組織整體財務(wù)管理水平，建議合理授權(quán)并有效控制支付額度，監(jiān)控資金流向，強化并規(guī)范賬務(wù)處理，保障經(jīng)濟活動正常開展。

四、結(jié)語

經(jīng)濟責任審計的本質(zhì)是受托責任，有效的界定與識別經(jīng)濟責任，是當下中國社會轉(zhuǎn)型時期所需要的一種監(jiān)督機制，面對經(jīng)濟責任審計過程中困局，我們必須在實踐中尋求統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、完整的機制和措施，達到經(jīng)濟責任審計所預(yù)設(shè)的公正、客觀的現(xiàn)實目標。

參考文獻

[1]宋夏云. 國家審計目標及實現(xiàn)機制研究（第1版，會計學(xué)博士論叢）[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社. 2008.

[2]美]維納.控制論[M]. 第1版.郝季仁，譯.北京：北京大學(xué)出版社，2007.

第8篇

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟責任；審計框架

經(jīng)濟責任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。經(jīng)濟責任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負責人在任職期間應(yīng)負經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負責人。經(jīng)濟責任審計分為離任經(jīng)濟責任審計、任中經(jīng)濟責任審計和專項經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟責任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟責任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達審計通知、編制實施方案、召開進點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經(jīng)濟責任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟責任審計工作計劃由審計部門負責制訂，離任經(jīng)濟責任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導(dǎo)致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進行調(diào)整。

2.下達審計通知

經(jīng)濟責任審計通知應(yīng)在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達。

3.編制實施方案

審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。

4.召開進點會議

審計組進點時，由被審計單位負責組織召開由被審計責任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進點會。

5.開展現(xiàn)場審計

審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當經(jīng)審計組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計報告

現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負責。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟責任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責任人及被審計單位應(yīng)當在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計意見

經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟責任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟責任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟責任審計審計評價及責任界定

審計組對被審計責任人履行經(jīng)濟責任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責任人履行經(jīng)濟責任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責任人經(jīng)濟責任履行情況，評價指標采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應(yīng)超出審計的職責權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責任人履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟責任審計審計工作成果運用

1.經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達審計指令的管理層提交經(jīng)濟責任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進行審計并及時向紀檢監(jiān)察部門反饋。紀檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進行傳達。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負責人為審計整改的第一責任人。紀檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標責任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責。

參考文獻：

[1] 劉英來.經(jīng)濟責任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）

第9篇

一、存在的主要問題

1、審計實效性不強。

“先審計、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經(jīng)濟責任審計結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟責任審計都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經(jīng)濟責任審計評價結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責任帶來了困難。

2、財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合不足。

⑴、財務(wù)收支是橋梁，責任到人是結(jié)果。經(jīng)濟責任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務(wù)收支，只是作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計，除按照財務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務(wù)收支的結(jié)果進行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實到領(lǐng)導(dǎo)干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經(jīng)濟責任審計是財務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟責任和資金活動的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是圍繞“經(jīng)濟責任”這條主線開展的，財務(wù)收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經(jīng)濟責任涵蓋財務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟責任審計對各項經(jīng)濟指標還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟目標、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟責任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計力量不充沛。

石化街道財務(wù)審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務(wù)人員，在完成日常財務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計工作。由于時間和自身建設(shè)的限制，可能對審計工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負責牽頭的組織部門，平時多與紀檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經(jīng)濟責任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進行動態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達到這個目標，必須要遵循兩點：一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟責任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實，實行責任追究；要建立相應(yīng)的責任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進行責任追究。