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第1篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅收風(fēng)險管理 相關(guān)探討

經(jīng)筆者調(diào)查，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收風(fēng)險，如：營業(yè)額與法律規(guī)定不相符、會計核算規(guī)范性不夠等，這種問題都是導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險層出不窮的關(guān)鍵因素。筆者將分別從：房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的識別、如何應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險，三個部分進(jìn)行闡述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因

“營改增”實施背景為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了許多影響，最為突出的則是稅費的增加導(dǎo)致動產(chǎn)租賃抵扣難度增加。動產(chǎn)租賃一般包括施工機械設(shè)備及設(shè)施材料租賃。“營改增”后，原有資產(chǎn)進(jìn)項稅無法抵扣，且動產(chǎn)租賃利潤較低，使得一些企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因通常分為兩個類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風(fēng)險出現(xiàn)的主觀原因是由于房地產(chǎn)企業(yè)自身過于追求暴利，這也是導(dǎo)致稅收風(fēng)險最關(guān)鍵的因素。房地產(chǎn)開發(fā)商為獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，通常會在土地容積率以及用途方面做文章，從而導(dǎo)致實際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產(chǎn)企業(yè)在管理工作中缺乏有效的財務(wù)會計制度，無法促使其財務(wù)工作得以順利進(jìn)行，從而引發(fā)稅收風(fēng)險的出現(xiàn)，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)無法對土地證增值稅進(jìn)行準(zhǔn)確核算，為了謀取暴利，企業(yè)會通過偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的客觀原因是“信息不對稱”，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理工作是一項重要的工作，對于稅管員自身素質(zhì)水平提出較高要求，但目前部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中應(yīng)用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識與經(jīng)驗，在實際稅收管理中缺乏自己的見解，對于稅收管理風(fēng)險無法采取有效的應(yīng)對策略，長此以往，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險的出現(xiàn)。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)部門聯(lián)動效率的低下也為企業(yè)稅收風(fēng)險的出現(xiàn)帶來了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內(nèi)容相當(dāng)大，與各部門之間的關(guān)系也十分緊密，當(dāng)在實際情況中，企業(yè)在開展稅收工作時未及時與工商、建設(shè)、規(guī)劃等部門進(jìn)行溝通交流，最終導(dǎo)致許多涉稅信息無法實現(xiàn)共享，這種情況也為稅收風(fēng)險造成了可乘之機。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的識別

如何識別房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言至關(guān)重要。目前，房地產(chǎn)在稅收風(fēng)險識別過程中可以應(yīng)用多種分析法，如：宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對照分析法、開發(fā)進(jìn)度比對分析法、財務(wù)指標(biāo)比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調(diào)控政策效應(yīng)對照分析法都是由中央出臺的一種方法，在應(yīng)用過程中必須與地方政府的措施配合實施，通過對企業(yè)實際申報納稅情況的比對，與市場發(fā)展的趨勢來判斷是否與自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r充分吻合，如果不吻合，則應(yīng)對其原因進(jìn)行調(diào)查，并加大風(fēng)險應(yīng)對力度。

開發(fā)進(jìn)度比對分析法主要應(yīng)用在施工項目當(dāng)中，自施工項目開始到竣工全過程，首先根據(jù)企業(yè)施工規(guī)劃及施工合同、施工進(jìn)度、竣工等每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，對于每一個施工階段應(yīng)繳納的稅額規(guī)劃好，通過監(jiān)管工作來對實際情況進(jìn)行分析，如何實際稅額與預(yù)算稅額不一致，就必須找出相關(guān)原因，并采取風(fēng)險應(yīng)對措施。

所謂財務(wù)指標(biāo)比較分析法，是通過房地產(chǎn)企業(yè)施工成本費用與同類型企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，從中找出不合理之處，將其列入到風(fēng)險監(jiān)控范圍內(nèi)，以此促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作的有序進(jìn)行。

邏輯推理法主要理由內(nèi)在邏輯與相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來進(jìn)行分析，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間不符合相關(guān)邏輯，就必須將其列入到風(fēng)險監(jiān)控內(nèi)部。

三、如何應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險

綜上，筆者對房地產(chǎn)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的原因及如何識別房地產(chǎn)稅收風(fēng)險進(jìn)行了分析，在這種情況下，企業(yè)究竟如何應(yīng)對稅收風(fēng)險，是許多房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)注的，筆者將就這個問題進(jìn)行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會化綜合治稅機制

為應(yīng)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險，企業(yè)必須將社會化綜合治稅機制引用進(jìn)來，換言之加強建設(shè)、工商、房管、國土等部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)涉稅信息共享。企業(yè)可利用信息技術(shù)來構(gòu)建一個信息平臺，通過這個平臺來獲取更多的信息，該系統(tǒng)應(yīng)具備多種功能，能對稅收風(fēng)險產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，為企業(yè)的稅收管理工作指明方向。此外應(yīng)加強地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與行業(yè)稅收入庫匹配度監(jiān)控分析，分行業(yè)按月及時監(jiān)測預(yù)警，利用稅收風(fēng)險指標(biāo)和模型識別重點行業(yè)風(fēng)險，及時發(fā)起任務(wù)消除隱患。完善引導(dǎo)式應(yīng)對辦法，整合“一戶式”分析數(shù)據(jù)來源信息查詢，建立和完善推送任務(wù)應(yīng)對策略。組織各級風(fēng)險管理團(tuán)隊直接應(yīng)對重大問題，充分發(fā)揮團(tuán)隊?wèi)?yīng)對的優(yōu)勢。

（二）企業(yè)合理選擇材料供應(yīng)商

為了加大進(jìn)項抵扣金額，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，必須進(jìn)行嚴(yán)格選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在采購大量建筑材料時，建筑企業(yè)要嚴(yán)格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應(yīng)商的規(guī)模、報價及產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合選擇適當(dāng)?shù)墓?yīng)商。為獲取增值稅專用發(fā)票，保證招標(biāo)工作的可靠進(jìn)行，房地產(chǎn)企業(yè)還要要求偏遠(yuǎn)地區(qū)的雜貨店和個體戶等開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（三）充分提高科學(xué)化管稅水平

其次，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關(guān)重要的作用，據(jù)此房地產(chǎn)必須將重點放到人才的招聘上，采取嚴(yán)格的考核制度，對其專業(yè)知識與實際能力進(jìn)行測試，秉著“擇優(yōu)錄取”的原則，構(gòu)建一支專業(yè)的稅管隊伍。對于在職的稅管員，企業(yè)應(yīng)定期開展培訓(xùn)，幫助老員工鞏固相關(guān)知識，并學(xué)會新的管理方法。企業(yè)還應(yīng)將激勵機制應(yīng)用其中，激發(fā)員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開展的重要性，通過以上策略來促進(jìn)企業(yè)管稅水平的有效提高。

四、結(jié)束語

基于“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)了諸多風(fēng)險，為了使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中得以發(fā)展，我們必須采取有效措施，如：構(gòu)建社會化綜合治稅機制。將差別化風(fēng)險策略應(yīng)用其中，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)化稅管水平的提高，嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，通過以上措施來促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收；風(fēng)險管理；財政收入

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，可能存在不同程度上的稅收風(fēng)險，對于稅收風(fēng)險的管理則是強調(diào)相關(guān)的稅收機構(gòu)借助先進(jìn)的信息技術(shù)手段，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析，結(jié)合實際情況，有針對性提出合理的稅收管理措施，以求盡可能的降低稅收管理風(fēng)險，提高企業(yè)納稅額，維護(hù)當(dāng)?shù)卣斦€(wěn)定。對此，相關(guān)稅收部門可以通過對納稅企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)和宣傳，加強稅收監(jiān)管力度，根據(jù)差別化的手段來降低稅收風(fēng)險，提升稅收管理成效。由此看來，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理風(fēng)險研究是十分有必要的，對于后續(xù)理論研究和實踐工作開展具有一定參考價值。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制缺失。房地產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長中不可或缺的組成部分，當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中面臨著各式各樣的風(fēng)險，其中一個典型的問題就是內(nèi)部控制缺失[1]。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身組織結(jié)構(gòu)較為冗雜，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到眾多方面，一個工程項目從設(shè)計開發(fā)、建筑施工、加工業(yè)、建材商貿(mào)以及房屋銷售等多個部門，這個部門的日常工作量較大，在核算經(jīng)營成本時很容易混亂影響到最終結(jié)果準(zhǔn)確性；同時，稅收風(fēng)險管理力量不高，缺少足夠的管理資源，管理水平偏低，在實際納稅中可能在執(zhí)行上存在差異。當(dāng)前我國的房地產(chǎn)企業(yè)盡管結(jié)合實際情況建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，但是在實際執(zhí)行中難以有效的落實到實處，依法旅行納稅職責(zé)，致使納稅風(fēng)險依然存在。同時，還有更多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未建立完善的風(fēng)險管理體系，自然就談不上執(zhí)行納稅風(fēng)險管理措施。由于很多企業(yè)內(nèi)部制度不健全，或是不愿意去執(zhí)行稅收風(fēng)險管理措施，同樣會為企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅收規(guī)劃容易存在誤區(qū)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收規(guī)劃主要是為了盡可能的在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，但是稅收規(guī)劃失敗，房地產(chǎn)企業(yè)將會付出相應(yīng)的代價，即稅收規(guī)劃風(fēng)險。為了能夠在法律允許范圍內(nèi)少繳稅，通過調(diào)低稅基，就能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅的目的。但是企業(yè)在稅收規(guī)劃和方案選擇中并未依法繳納稅務(wù)，或是由于無法及時、全面的了解到相關(guān)稅收政策，導(dǎo)致稅收規(guī)劃存在較大的風(fēng)險[2]。

（三）企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)不高。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動開展中，辦稅人自身的專業(yè)素質(zhì)高低同樣會對企業(yè)稅收風(fēng)險管理帶來風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)無法更加全面、有效的了解稅收政策，或是對稅收政策精髓把握的不全面，納稅行為并未嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅要求進(jìn)行，或是流于表面，未能從實質(zhì)上真正按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行操作，導(dǎo)致企業(yè)面臨逃稅、漏稅的問題，承擔(dān)違約金和罰款的處罰，不僅損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上還會損害企業(yè)的整體形象和名譽。

（四）溝通協(xié)調(diào)不充分。對于一些涉及到具體的納稅業(yè)務(wù)，一般情況下是由專門的管理人員進(jìn)行調(diào)查、審核以及評估，但是多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專門的人員去同稅務(wù)人員進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，這種溝通協(xié)調(diào)的不充分問題，將會為企業(yè)帶來少繳和未繳稅的風(fēng)險出現(xiàn)，從而造成嚴(yán)重的后果。與此同時，稅收政策由于自身特性十分復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)對于稅收政策的理解和認(rèn)知上存在差異，這種對稅收政策理解上的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定的繳稅范圍和稅收機關(guān)認(rèn)定的繳稅范圍不同，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）健全和完善企業(yè)財務(wù)會計核算體系。房地產(chǎn)企業(yè)由于自身業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，在財務(wù)成本核算中可能存在一定的問題，造成成本核算工作出現(xiàn)缺失。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)健全和完善財務(wù)會計核算體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)日常經(jīng)營活動和交易真實、全面的反映出來，科學(xué)合理的計算，對于重大財務(wù)活動及時申報和繳納，為企業(yè)積極參與市場良性競爭打下堅實的基礎(chǔ)。在交易活動開展中，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注納稅主體的資格和信用，進(jìn)行綜合考評，防止企業(yè)惡意的轉(zhuǎn)嫁稅收風(fēng)險，出現(xiàn)稅收漏洞，盡可能的降低稅收風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)中。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該提高辦稅人員自身的綜合素質(zhì)，加強培訓(xùn)和考核，樹立正確的責(zé)任意識和稅務(wù)風(fēng)險意識，能夠不斷完善自身知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)新的稅收法律和政策內(nèi)容，明確稅收風(fēng)險防范的重要性，真正將稅收風(fēng)險管理工作落實到實處，維護(hù)企業(yè)合法的稅收權(quán)益，顯著提升企業(yè)的稅收風(fēng)險管理能力。

（二）加強稅務(wù)部門監(jiān)管。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際面臨的稅收風(fēng)險，有針對性提出應(yīng)對措施，降低稅收風(fēng)險帶來的危害。稅務(wù)部門同樣應(yīng)該對企業(yè)申報存在異常納稅項目進(jìn)行監(jiān)督，促使房地產(chǎn)企業(yè)能夠明確自身納稅范圍，對于異常納稅項目更深層次的檢查和管理，及時補繳稅款。對于一些異常納稅項目，如果經(jīng)過企業(yè)自身額定檢查仍然無法明確異常原因，稅務(wù)機關(guān)可以交由相關(guān)稽查部門對企業(yè)納稅情況進(jìn)行科學(xué)合理的評估，從而更為全面的了解到納稅異常原因所在。

（三）建立稅負(fù)模型。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營情況、樓盤開發(fā)規(guī)模，應(yīng)用金稅軟件數(shù)據(jù)庫建立稅務(wù)模型，以此來更加科學(xué)合理的管理稅收風(fēng)險，計算企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅以及土地增值稅，根據(jù)建立的稅負(fù)模型考核企業(yè)自身的稅負(fù)情況，更深入的了解到房地產(chǎn)企業(yè)面臨著的稅收風(fēng)險，及時有效的采取應(yīng)對措施，解決企業(yè)稅收異常問題。

（四）共享房地產(chǎn)開發(fā)信息。為能更有效的對房地產(chǎn)稅收風(fēng)險進(jìn)行管理，政府部門可以建立房地產(chǎn)行業(yè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。工商、稅務(wù)、土地以及建委等相關(guān)部門可以在數(shù)據(jù)平臺上共享數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)透明度更高，有助于后續(xù)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常查詢數(shù)據(jù)信息。此外，對數(shù)據(jù)平臺應(yīng)該定期維護(hù)和更新，確保房地產(chǎn)信息共享更加及時、全面，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息對比分析房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況，有效規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理風(fēng)險。

（五）加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理。為了能夠有效提升房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理成效，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合實際情況，加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險管理，建立健全風(fēng)險管理機制，定期組織房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收政策培訓(xùn)，促使企業(yè)能夠更加全面的了解稅收相關(guān)信息，嚴(yán)格遵循稅收政策繳納稅款，規(guī)避稅收風(fēng)險。

結(jié)論：綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)由于發(fā)展速度較快，利潤較高，是政府財政的主要來源，為了能夠保證政府財政收入，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合法，加強稅收風(fēng)險管理是尤為關(guān)鍵的，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺，加強稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，不斷強化房地產(chǎn)稅收風(fēng)險管理，盡可能的降低稅收風(fēng)險為企業(yè)帶來的損失。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè) 稅收 風(fēng)險防控

一、企業(yè)稅收風(fēng)險

企業(yè)稅收風(fēng)險是指納稅人沒有充分利用稅收法規(guī)或者納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗而付出代價的一種可能性，經(jīng)濟(jì)活動環(huán)境的復(fù)雜性，多樣性，以及納稅人認(rèn)識的滯后性，對稅后法規(guī)理解的失誤等共同作用的結(jié)果。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理存在的問題

1998年以來，房地產(chǎn)投資持續(xù)快速增長，房地產(chǎn)價格持續(xù)上漲。然而，房地產(chǎn)在發(fā)展過程中存在很多問題，稅收風(fēng)險的防控就是房地產(chǎn)企業(yè)提高企業(yè)競爭力所面臨的重要課題。

(一)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理缺失或不完善

房地產(chǎn)的稅收管理基本包括三個環(huán)節(jié)，分別是交易環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)、繼承環(huán)節(jié)。后兩個環(huán)節(jié)我國基本沒有，第一個環(huán)節(jié)在很大程度上也在“放行”。在一定程度上，房地產(chǎn)企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)比較龐大和復(fù)雜，所經(jīng)營的業(yè)務(wù)也是紛繁復(fù)雜的。同時，設(shè)計，加工，廣告和物業(yè)管理各個方面之間的關(guān)系也非常混亂。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算問題

中國的房地產(chǎn)發(fā)展起步相對比較晚，所以在其在內(nèi)部財務(wù)核算方面還是存在一定的問題，突出表現(xiàn)在財務(wù)核算比較混亂。例如，做賬相對緩慢、延遲報表，其企業(yè)所得稅申報數(shù)字的真實性也讓人懷疑；兩套賬，一套賬應(yīng)付銀行，賬面反映為盈利和經(jīng)營良好，這樣做的用途是貸款方便，一套賬應(yīng)付財政和稅務(wù)部門，賬面反映為虧損或小額盈利。同時，房地產(chǎn)企業(yè)收入的核算方式采取兩種核算方式，即收入按收付實現(xiàn)制核算和成本按債券發(fā)生制核算，就是少記收入，多記成本。

(三)房地產(chǎn)企業(yè)辦稅人員自身綜合素質(zhì)的欠缺

在房地產(chǎn)企業(yè)平時的經(jīng)營的過程中，企業(yè)辦稅人員綜合素質(zhì)的不足導(dǎo)致企業(yè)不能及時和全面的了解相關(guān)的稅法和法規(guī)。同時，由于辦稅人員對有關(guān)稅法精神理解錯誤，也會使企業(yè)陷入稅收風(fēng)險。盡管企業(yè)主觀上沒有意愿違規(guī)操作，但由于房地產(chǎn)企業(yè)辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺而導(dǎo)致事實上的偷稅或逃稅，使企業(yè)陷入稅收風(fēng)險。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)的日常活動中，提高企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是提高企業(yè)防控稅收風(fēng)險關(guān)鍵因素。

(四)房地產(chǎn)企業(yè)在政策執(zhí)行方面的問題

首先，企業(yè)所得稅預(yù)交政策落實不到位。在企業(yè)稅收辦理的具體操作過程中，部分房地產(chǎn)開發(fā)商沒有落實企業(yè)所得稅預(yù)交政策。同時，企業(yè)的辦稅人員對企業(yè)所得稅的預(yù)交政策不是很了解，更不能深刻的理解其精神。第二，企業(yè)實際發(fā)生預(yù)售收入未向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。在房地產(chǎn)開發(fā)市場，開發(fā)商在項目開發(fā)前已向購房者提前收取了部分的房產(chǎn)銷售款，但房地產(chǎn)商在一定程度上違反稅法，即并沒有如實向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

三、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該如何防控稅收風(fēng)險

1998年以來，房地產(chǎn)稅收已經(jīng)成為地方政府財政收入的重要來源。但是，由于房地產(chǎn)內(nèi)部管理問題，企業(yè)辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和房地產(chǎn)企業(yè)在政策執(zhí)行方面不完善，企業(yè)在防控稅收風(fēng)險方面還有問題。因此，房地產(chǎn)企業(yè)如何防控稅收風(fēng)險是其健康發(fā)展和提高企業(yè)競爭力的關(guān)鍵因素。

(一)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該建立健全和完善的內(nèi)部稅收防控制度

面對稅收風(fēng)險，建立健全和完善的稅收內(nèi)部防控制度是房地產(chǎn)企業(yè)有效防控稅收風(fēng)險的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部稅收防控制度涉及從企業(yè)經(jīng)營到財務(wù)控制各個方面。同時，企業(yè)內(nèi)部稅收的防控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要組成部分，其建立需要企業(yè)會計，稅務(wù)，審計，信息等各個部門共同制定和實施。另外，在建立完善的稅收內(nèi)部防控制度過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以向?qū)I(yè)的機構(gòu)進(jìn)行咨詢，以便更準(zhǔn)確的了解相關(guān)法律法規(guī)。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃能力的提高

企業(yè)成功開展稅收籌劃的前提是企業(yè)經(jīng)營決策層應(yīng)該樹立依法納稅的觀念，稅收合理籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。因此，依法設(shè)立完整和規(guī)范的財務(wù)會計賬，報表和正確的進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提，提高自身稅收籌劃的效果，規(guī)避企業(yè)陷入稅收風(fēng)險。另外，具體項目實施前做好項目稅收規(guī)劃，預(yù)測該項目稅收總額、納稅環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)的稅收比重，對即將發(fā)生的稅收事項了然于胸，也是規(guī)避稅收風(fēng)險的有效手段。

(三)提高企業(yè)干部和辦稅人員的綜合素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)量是比較大的，交易也比較復(fù)雜。因此，做好稅收風(fēng)險防控的工作，房地產(chǎn)企業(yè)的干部和辦稅人員應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)。也就是說，培養(yǎng)企業(yè)辦稅人員的綜合素質(zhì)特別是業(yè)務(wù)素質(zhì)是房地產(chǎn)企業(yè)有效防控稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。例如，企業(yè)涉稅人員要不斷學(xué)習(xí)新知識和新的稅收法規(guī)，提高企業(yè)涉稅人員運用稅法武器維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)的合法正當(dāng)權(quán)益和避免企業(yè)陷入稅收風(fēng)險。

(四)加大涉稅業(yè)務(wù)自查力度，避免涉稅違法行為

房地產(chǎn)企業(yè)的信息，項目開發(fā)的信息和稅務(wù)的征收是比較復(fù)雜的，企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)的特點，對相關(guān)開票數(shù)據(jù)認(rèn)真進(jìn)行分析比對，切實做到按照稅法法規(guī)進(jìn)行納稅，使企業(yè)避免涉稅違法行為。另外，企業(yè)也要認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的稅法政策，深刻理解稅法的精神，提高自身防控稅務(wù)風(fēng)險的能力，提高企業(yè)的競爭力。

四、結(jié)束語

隨著社會主義市場驚異的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為關(guān)系國計民生的重要方面。因此，房地產(chǎn)企業(yè)如何防控稅收風(fēng)險是房地產(chǎn)企業(yè)本身所面臨的重要課題。總之，房地產(chǎn)企業(yè)要不斷地建立和健全內(nèi)部稅收防控制度，也要不斷提高企業(yè)干部和辦稅人員的綜合素質(zhì)，更重要的是要切實執(zhí)行相關(guān)的稅法法規(guī)，提高自身防控稅收風(fēng)險的能力。

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第4篇

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收籌劃；問題與措施

稅收籌劃風(fēng)險，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結(jié)果的不確定性，使得納稅人在展開稅收繳納的過程中，實際繳納的金額與預(yù)期目標(biāo)有著較大的偏離，給納稅人的后期經(jīng)濟(jì)活動帶來了無法避免的影響。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析

1.政策風(fēng)險

房地產(chǎn)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，所以相對于其他的行業(yè)來說，受到政策的影響相對較大些。而什么是政策風(fēng)險呢？顧名思義，政策風(fēng)險指的是由于國家對房地產(chǎn)的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，而直接影響了房地產(chǎn)稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風(fēng)險。自2000年中國加入WTO以后，就進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快車道，在中國以地為本的傳統(tǒng)觀念影響下，大量的金錢涌入了房地產(chǎn)，造成了房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)行業(yè)的泡沫化。為了抑制房價過快的上漲，中國相關(guān)部門出臺了一系列關(guān)于抑制房價的稅收政策，而房地產(chǎn)稅就是其中的一個重要內(nèi)容。在法律法規(guī)不斷變動的大環(huán)境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)面臨著夭折的風(fēng)險。例如近期發(fā)生的這個案件就具有代表性，由于考慮到相關(guān)的問題，所以暫且以A、B來作為兩個公司的代號。A公司由于急需資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經(jīng)過商談，房價暫定為3000元每平米，但是按照國家稅收總局頒發(fā)的《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》，需要交納百萬元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據(jù)當(dāng)時的法律，A公司與B公司在私底下達(dá)成協(xié)議，即A企業(yè)先向B企業(yè)以房產(chǎn)為資本進(jìn)行股權(quán)投資，然后再將股權(quán)出售給乙公司，這樣就在法律的框架內(nèi)免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺的新規(guī)定指出，對于以土地（房地產(chǎn)）作價投資入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一起建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對于A企業(yè)來說，如果不能夠及時的調(diào)整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務(wù)局認(rèn)為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應(yīng)的稅款外，還要補繳巨額罰款，并且在社會榮譽的無形資產(chǎn)上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風(fēng)險

片面性風(fēng)險指的是由于企業(yè)納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，沒有從宏觀角度對全局進(jìn)行分析，僅僅是從個體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負(fù)水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒有注重稅后對利潤的影響。房地產(chǎn)開發(fā)的過程一般分為3個階段，每一個階段都要繳納相應(yīng)的稅款，所以房地產(chǎn)是一個稅收復(fù)雜、稅款金額較大，需要進(jìn)行全盤考慮的一個行業(yè)，所以在進(jìn)行稅款籌劃時，要進(jìn)行全盤的考慮，高度的注意片面性風(fēng)險的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來進(jìn)行說明：

A房地產(chǎn)公司新開發(fā)了一批商品房，銷售所得金額總共2000萬元，其中購買地皮花費了600萬元，開發(fā)成本花費了800萬元，貸款利息分?jǐn)偭?0余萬元，而各種稅款加起來總共有100萬元。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定，在能夠提供相關(guān)機構(gòu)的金融證明的前提下，對于分?jǐn)偫⒅С龅牟糠衷诶U納稅款的時候可以計入總數(shù)，但是包括其余的部分（購買土地使用權(quán)支付的金額加上房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額）按照百分之五來計算。但是如果不能夠提供相應(yīng)的金融機構(gòu)的證明，那么就需要將購買土地使用權(quán)所支付的金額加上的房地產(chǎn)開發(fā)所花費的金額的百分之十來計算。企業(yè)的財務(wù)人員經(jīng)過詳細(xì)的計算得知，提供相關(guān)金融機構(gòu)的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬元，而如果不提供相應(yīng)的金融機構(gòu)證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬元，所以該財務(wù)工作人員就認(rèn)為不需要向稅務(wù)局提供相關(guān)的金融證明，但是如果不向稅務(wù)局出示相應(yīng)的證明，那么在交納企業(yè)所得稅的時候，就無法將60萬元的利息費用扣除，那么就會多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬元，所以相對比而言，財務(wù)人員所做的稅收籌劃是錯誤的。

3.成本偏高風(fēng)險

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，是需要付出一定的成本的，這個成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進(jìn)行方案選擇的時候放棄其他方案所要承受的機會成本，以及方案失敗的時候所造成的損失等。企業(yè)在考慮通過稅收籌劃來實現(xiàn)節(jié)稅增加利潤的過程中，還要考慮稅收籌劃成本的問題，只有節(jié)省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節(jié)省出來的實際利潤。

4.認(rèn)定風(fēng)險

稅收籌劃的前提是符合國家相關(guān)的法定法規(guī)，所以是合法的節(jié)稅行為，是符合國家的立法意圖，并被國家鼓勵和引導(dǎo)的一種合法性經(jīng)濟(jì)意圖。但是由于我國相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，稅務(wù)執(zhí)法人員的個體素質(zhì)參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時候發(fā)生誤會，給企業(yè)帶來了預(yù)料之外的巨大損失。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范與控制

1.強化風(fēng)險意識，梳理依法籌劃理念

房地產(chǎn)與別的行業(yè)有著顯著的差別，作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，所以相應(yīng)的籌劃風(fēng)險也相對較高。出于對利潤的考慮，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層需要加強對于風(fēng)險防范的意識。當(dāng)然任何企業(yè)的行為都需要在法律的框架內(nèi)，所以財務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時候，需要有一定的法律基礎(chǔ)，并且具有守法意識。

2.設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)，提高籌劃水平

由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)復(fù)雜，稅收策劃的難度相對于其他的行業(yè)來說較大，所以一些大型的企業(yè)都設(shè)定專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，對稅務(wù)的籌劃、涉稅業(yè)務(wù)的核算、稅收遵從以及稅收爭議等業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)的管理，尤其是對于一些大型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，設(shè)立專門的稅務(wù)管理就以及配置專業(yè)型人才，在合理機制的協(xié)調(diào)下，就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的高效化，對于降低稅收風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)

房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃具有著很大風(fēng)險性，所以對籌劃人員的要求就顯得很嚴(yán)格，首先房地產(chǎn)企業(yè)所要做的就是提高企業(yè)招收人員的基準(zhǔn)，綜合的增強他們額團(tuán)隊素質(zhì)。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗并且對于政策的洞悉水平要達(dá)到一定的程度。對于一些不滿足該要求的工作人員要進(jìn)行后期的工作培訓(xùn)和再教育，根據(jù)實踐證明，一個企業(yè)的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質(zhì)量。當(dāng)然在后期的培訓(xùn)過程中，不僅要加強他們的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)，還要交手他們一些關(guān)于金融、貿(mào)易、保險和工商等方面的知識，拓寬他們的知識面，只有這樣，才能夠使得他們在進(jìn)入一家企業(yè)之后，就能哦在有限的時間內(nèi)對這家企業(yè)的基本狀況、涉稅事項以及籌劃意圖有一個清晰的認(rèn)識，并恩能夠在短時間以內(nèi)制定出相應(yīng)的籌劃方案，極大程度上節(jié)省了稅收籌劃的成本，增加了利潤的空間。

4.借助稅收中介機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)

在現(xiàn)代市場上，有一種專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)，這種機構(gòu)的業(yè)務(wù)能力往往要高于一般的企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，所以一些房地產(chǎn)企業(yè)可以將這些具有著極強的專業(yè)性、復(fù)雜性的工作交給外部機構(gòu)來進(jìn)行，這樣就可以避免由于工作人員的專業(yè)素質(zhì)是的限制而導(dǎo)致的工作出現(xiàn)一系列的差錯的產(chǎn)生，降低了由于方案錯誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機構(gòu)作為外腦，加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的國民經(jīng)濟(jì)支柱，對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有著很強影響。稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)省稅收，實現(xiàn)利潤最大化的環(huán)節(jié)之一，也是體現(xiàn)一家房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動力大小。本文通過對于我國目前的房地產(chǎn)稅收籌劃所存在的問題進(jìn)行研究，找打相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)ξ覈谶@方面的改進(jìn)有所借鑒意義。

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第5篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);納稅籌劃;企業(yè)財務(wù)

從2002年起,房地產(chǎn)企業(yè)就被國家稅務(wù)總局以及其領(lǐng)導(dǎo)下的全國國稅、地稅系統(tǒng)列為專項稽查的重點行業(yè),覆蓋面是百分之百。最近一年的時間內(nèi),政府對房地產(chǎn)市場的管理措施不斷出臺,行業(yè)管理和政策逐步地在趨于規(guī)范和嚴(yán)格,對于房地產(chǎn)的稅收也正在逐步地加強管理,提出了一系列的稅收征管措施,多年的房地產(chǎn)稅務(wù)稽查工作,使稅務(wù)部門積累了一套稽查房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)驗和方法,檢查的水平也全面提高了,可以說目前房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險是空前的。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)所有的納稅工作歸納為兩大工作,第一類是納稅遵從工作,所謂的納稅遵從就是指房地產(chǎn)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)交易事項已經(jīng)完成后的納稅申報,以及與之相關(guān)的一系列的工作。它的特點是各種經(jīng)濟(jì)交易事項已經(jīng)完成。第二類工作是納稅籌劃。納稅籌劃就是指企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)交易事項沒有完成,或者尚未發(fā)生的納稅準(zhǔn)備工作。它的特點是企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)事項還沒有完成,完全可以在事先加以調(diào)整,事先加以籌劃,事先重新計劃安排,目的是盡可能地規(guī)避稅收風(fēng)險,盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。總體來講,一個房地產(chǎn)企業(yè)要做的稅收工作實際上就是包括這兩個方面,二者表現(xiàn)為內(nèi)容不同,但是又有著千絲萬縷的聯(lián)系。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好納稅籌劃工作的必要性

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)普遍偏重,是企業(yè)要開展納稅籌劃的一個主要的原因。稅收負(fù)擔(dān)偏重既跟我們不合理的房地產(chǎn)稅制有關(guān),也跟中國整體稅收制度安排有關(guān),這是稅制因素,為房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃提供了必要性的原因。

傳統(tǒng)的落后的納稅模式是來自于納稅人納稅意志,要引進(jìn)新的觀念和納稅籌劃的模式也是由納稅人自身決定的。

房地產(chǎn)企業(yè)面臨新一輪的稅務(wù)稽查的危機,是因為稅務(wù)系統(tǒng)征管建設(shè)方面的原因,主管部門在加強征管,逃稅、偷稅已存在高風(fēng)險。

企業(yè)規(guī)范發(fā)展的要求,這是來自于企業(yè)長遠(yuǎn)建設(shè)的原因。

籌劃不是空中樓閣,由于大量稅收優(yōu)惠政策的存在和特定稅制要素內(nèi)容的存在,為企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了可行性條件。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的案例分析

納稅籌劃是納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的,而在稅法允許的范圍內(nèi),通過經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事先安排的過程。很顯然,納稅籌劃是企業(yè)為降低企業(yè)稅收成本采取的一種經(jīng)濟(jì)人行為,企業(yè)就像降低生產(chǎn)成本和開發(fā)成本一樣,去降低稅收成本,這是一個新的概念,新的一種理念。與逃稅或者其他非法手段之間有著明顯的區(qū)別:從目的上來講,納稅籌劃不但為了減輕稅負(fù),還要追求零風(fēng)險;從手段上來看,納稅籌劃主要側(cè)重于事先調(diào)整,而不是事后補救。

納稅籌劃是完全側(cè)重于事先的調(diào)整,比如現(xiàn)在有一家房地產(chǎn)公司A,投資2000萬元到房地產(chǎn)公司B,占B公司股份比例為50%,B公司是新成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司,兩年后B公司獲得稅后利潤3000萬元,現(xiàn)有一個公司C,愿意收購B公司,C公司和A公司協(xié)商如下,C公司收購B公司肯定要把B公司股份都要買下,每個股東都要談,他現(xiàn)在跟A公司協(xié)商的方案,有以下兩種:第一種是C公司可以一次性出資3500萬元購買A公司在B公司的股份。第二種是A公司也可以先分回B公司的利潤1500萬,然后再按股本價2000萬轉(zhuǎn)讓給C公司,請問A公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該選擇哪種成交方式?其實作為A公司來講,無論是先分1500萬還是再轉(zhuǎn)2000萬,也是拿回3500萬,如果一次性轉(zhuǎn)讓也是拿回3500,但是哪一種拿回的方式更好,稅交得更少?當(dāng)然是第二種方案好。因為股權(quán)銷售、股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交營業(yè)稅。所以這是非常重要的,在這個問題當(dāng)中當(dāng)然要選擇先分利潤后轉(zhuǎn)讓的方式,因為只有先分利潤,才可以確保分回的利潤不征收營業(yè)稅和所得稅,也就是說先分的話一分錢都不用交,如果是一次性轉(zhuǎn)讓的話,A公司投了2000萬,賣股權(quán)賣了3500,說明A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價收益是1500萬元,33%的所得稅,就要交495萬,但是如果采取先分后轉(zhuǎn)的方式有什么好處?因為這個房地產(chǎn)公司B已經(jīng)交過33%的所得稅,A作為法人所得稅回來也是33%,稅法規(guī)定已經(jīng)交過稅了的不再重復(fù)征稅,除非有稅率差,就是公司B是15%的稅率,公司A是33%,回來補交18%;B是18%的稅,A是33%,回來補15%;如果B是33%,A也是33%,回來就不再補稅了。因此,先分利潤實際上比直接轉(zhuǎn)讓要節(jié)省稅收。

納稅籌劃清楚地告訴我們,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候,就要開始籌劃了,哪一股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式更好,為什么?所以納稅籌劃就要求把原來股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同分成兩個合同,分成兩個文件,一個是股東決議,分配利潤的文件,再一個就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,從專業(yè)角度來看,就是把企業(yè)的股權(quán)投資收益所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價所得,準(zhǔn)確地區(qū)別開來。納稅籌劃的要求是盡量地把股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓差價所得轉(zhuǎn)化為股權(quán)投資收益所得,也就是要求我們一定要采取“先分后轉(zhuǎn)”的方式,這4個字是高度凝結(jié)了對《稅法》的理解與分析。

公司哪些稅是該交的,哪些稅是不該交的,稅法又是怎么具體規(guī)定的,劃分該與不該的界限在哪里?實際上公司的納稅籌劃就是要尋找該與不該的界限,找到這個界限以后盡量規(guī)避。如果條件不成熟的,要創(chuàng)造成熟的條件劃到不成熟的條件里面去,這是納稅籌劃的整體要求。

四、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃意識的培養(yǎng)

由納稅籌劃的概念可以延伸出兩個重要的概念,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率等于企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的總和除以企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的銷售收入乘以百分之百。這個指標(biāo)能夠從整體上反映一個企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)狀況。經(jīng)過有關(guān)專家測算,中國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),平均在10%左右,低于10%和高于10%都說明企業(yè)在納稅當(dāng)中存在一定的問題。影響企業(yè)稅負(fù)率變化的主要因素,是企業(yè)的利潤率決定企業(yè)稅負(fù)率,一般情況下隨著利潤率的上升,稅負(fù)率同樣上升;隨著利潤率的下降,稅負(fù)率也跟著下降,兩者呈現(xiàn)同方向變化的關(guān)系。當(dāng)然,分析稅務(wù)籌劃,一定是在既定利潤率前提下來進(jìn)行的,否則就失去基礎(chǔ)了。

公司納稅籌劃是為了減輕稅負(fù),其最終目的是要實現(xiàn)企業(yè)稅收零風(fēng)險。企業(yè)稅收零風(fēng)險是指納稅人正確理解和執(zhí)行國家稅收政策法規(guī),而不存在多交少交稅款的行為,這是一種理想的狀態(tài)。稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生可能來自于兩種情況,一種就是因為政策法規(guī)掌握不清楚,而導(dǎo)致少交稅款被稅務(wù)部門處罰的可能性。另一種是因為對國家政策法規(guī)掌握也是不清楚導(dǎo)致多交稅,給公司效益造成的流失的可能性。企業(yè)多多少少會出現(xiàn)少交稅帶來處罰的可能性,也有可能因為多交稅而被效益流失。我們可以考慮建立一個防范企業(yè)多交稅款的機制,這種機制可以通過專業(yè)機構(gòu)的檢查,也可以通過建立專業(yè)部門檢查。有的單位,還專門設(shè)立了稅務(wù)部、稅務(wù)總監(jiān)或稅務(wù)經(jīng)理這類部門和崗位,主要是負(fù)責(zé)解決稅收方面的計劃和規(guī)劃,特別是納稅籌劃方案的制定和執(zhí)行,專門設(shè)立了稅務(wù)部、專職的稅務(wù)經(jīng)理崗位,使納稅人員從大量的會計核算當(dāng)中出抽出時間來進(jìn)行專門的稅務(wù)方面的核算,以實現(xiàn)有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

我們的納稅籌劃工作,任重而道遠(yuǎn)!為了實現(xiàn)減輕稅負(fù),降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收零風(fēng)險的目的,我們還需要做很多的工作!還需要繼續(xù)總結(jié)和提高!

參考文獻(xiàn):

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4、趙連志.納稅籌劃操作實務(wù)[M].中國稅務(wù)出版社,2001.

第6篇

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范

序言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也迅速發(fā)展，近幾年，國家公布“國六條”“國十條”等文件對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行一系列宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。房地產(chǎn)行業(yè)本身具有高風(fēng)險，高稅負(fù)，高杠桿的特點，大部分房地產(chǎn)企業(yè)忽視財務(wù)管理的重要性，導(dǎo)致了較高的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。所以，提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理地位和能力已經(jīng)是亟不可待的事情，是企業(yè)維持核心競爭力的重要保證。

一、我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

1.負(fù)債水平過高及資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險

償債能力是償還到期債務(wù)（含本金和利息）的能力。很多房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)資金是由自有資金、預(yù)售款、銀行借款組成，但企業(yè)自有資金所占比重一般很低，開發(fā)資金大部分來源于銀行信貸，換言之，房地產(chǎn)企業(yè)一般都是負(fù)債經(jīng)營，那么這就加大了負(fù)債水平，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。

2.利率和通貨膨脹風(fēng)險

金融市場上利率的變動會使房地產(chǎn)價值發(fā)生變動，因而有發(fā)生投資虧損的風(fēng)險。通貨膨脹風(fēng)險也叫購買力風(fēng)險，是指投資完成后所收回的資金與投入的資金相比購買力水平降低給投資人帶來的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)投資回收期較長，只要通貨膨脹的因素存在，投資者就要承受通貨膨脹的風(fēng)險。

3.現(xiàn)金流不穩(wěn)定帶來的財務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，公司運營時刻離不開現(xiàn)金。由于房地產(chǎn)企業(yè)投入高、投資回收期長的特點，勢必對現(xiàn)金要求較高，房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流多數(shù)呈現(xiàn)不穩(wěn)定狀態(tài)。

4.投資回收風(fēng)險

投資回收風(fēng)險是指投資回收過程中存在的資金回收在時間和數(shù)額上的不確定性。國際上普遍認(rèn)為房屋空置率控制在4%—5%比較合理，10%則為警戒空置率。據(jù)中國土地掛牌網(wǎng)的一項統(tǒng)計，2010年4月我國內(nèi)地一線城市房屋空置率高達(dá)40%，遠(yuǎn)超國際警戒線。如此之高的空置率給投資收回的時間帶來很大的不確定性，況且近期內(nèi)地房價劇烈波動，投資收回的金額也存在很大風(fēng)險。

5.政府宏觀調(diào)控帶來的風(fēng)險

國家出臺的房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控政策，包括金融貨幣、土地供應(yīng)、稅收和保障性住房建設(shè)等方面。這些政策一方面可以調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展，另一方面也會給房地產(chǎn)企業(yè)帶來一定財務(wù)風(fēng)險。

6.財務(wù)管理機制不健全及缺乏財務(wù)人才引發(fā)的風(fēng)險

由于改革開放后我國房地產(chǎn)行業(yè)才逐漸起步，雖發(fā)展迅猛但不夠成熟，很多公司財務(wù)管理機制不夠健全。主要表現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)部控制不健全、缺少財務(wù)管理預(yù)算制度、內(nèi)部審計機制不健全等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

財務(wù)風(fēng)險在不同的理財環(huán)境和理財階段，有不同的表現(xiàn)形式。資本循環(huán)運動過程就是財務(wù)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和積聚過程，以貨幣形態(tài)為起點和終點的資本循環(huán)主要在籌資、投入、生產(chǎn)、分配四個節(jié)點上停留，集聚著四種風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險按其在資本運動各環(huán)節(jié)節(jié)點的實物載體上所積聚的風(fēng)險性質(zhì)分類，可分為融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金收回風(fēng)險和收益分配風(fēng)險四種。

（一）融資風(fēng)險分析

融資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要。如果資金籌集不當(dāng)，就會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險。我國房地產(chǎn)企業(yè)的融資風(fēng)險主要表現(xiàn)在債務(wù)規(guī)模過大、利率過高而導(dǎo)致的籌資成本費用過高；債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過分集中而導(dǎo)致財務(wù)危機。

（二）投資風(fēng)險分析

投資決策失誤是產(chǎn)生投資風(fēng)險的重要原因。從企業(yè)為房地產(chǎn)項目投入第一筆資金開始，就會面臨著投資支出無法收回的風(fēng)險。由于房地產(chǎn)具有地域限制性，而且受規(guī)劃限制樓層高度，周邊環(huán)境的影響，常具有專用性，一旦建成完工，便很難更改。如果進(jìn)行改建，投入將更大。因此如果投資者判斷失誤，房地產(chǎn)的投資支出便會有無法收回的可能性。

在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)即生產(chǎn)與出租、出售這兩個流通過程中的經(jīng)營管理可能面對的投資風(fēng)險。主要的風(fēng)險為售價和租金、空置率。進(jìn)行房地產(chǎn)出售經(jīng)營主要面對售價變動的風(fēng)險，能否正確預(yù)測未來房地產(chǎn)價格是有效進(jìn)行房地產(chǎn)投資風(fēng)險防范的關(guān)鍵。對于進(jìn)行房地產(chǎn)出租經(jīng)營的投資者來說，房地產(chǎn)租金價格和空置率大小是影響投資效益的兩個重要的不確定性因素。客觀上講，由于售價、租金和空置率的不確定性而帶來的風(fēng)險是企業(yè)投資者最不易控制的，從而也是最具有威脅性的投資風(fēng)險之一。

（三）投資回收風(fēng)險分析

房地產(chǎn)企業(yè)資金回收風(fēng)險的生產(chǎn)主要受外部因素和內(nèi)部因素的影響：（1）外部因素主要表現(xiàn)為企業(yè)所處的大環(huán)境，即國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財政金融政策的影響。（2）內(nèi)部因素主要表現(xiàn)于管理層對于企業(yè)資金回收主要渠道商品房屋的銷售系列決策的制定。商品房屋的推銷必然受該項目的可行性分析報告的影響，同時也受房屋銷售時市場行情的影響，二者之間有一個時間差，相互依托，也相互制約。如果可行性分析報告切合實際，充分預(yù)計到房屋銷售時的市場變化狀況，加之房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營計劃推進(jìn)，資金動作正常，資金占用等于或低于計劃安排，這些都將為企業(yè)回收資金創(chuàng)造良好的條件。

（四）收益分配風(fēng)險分析

收益分配風(fēng)險是指由于利潤分配而可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。由于我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以民營企業(yè)為主，它們基本上都由兩個或兩個以上的自然人投資入股組建的有限責(zé)任公司，它們絕大多數(shù)為項目型公司，往往沒有系統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也沒有系統(tǒng)的收益分配政策，收益分配具有一定的隨意性，存在著一定的收益分配風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險的主要原因：（1）利潤分配隨意性大。獲取利潤后，如何分配利潤往往由投資人確定，利潤分配采取何種形式，分配多少以及何時進(jìn)行分配往往基于投資人對房地產(chǎn)市場未來走勢的判斷，而不是根據(jù)企業(yè)的融資需求、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系人的要求等來確定利潤分配策略。（2）利潤分配程序不規(guī)范。許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了減輕稅負(fù)，不是按照公司法及會計制度規(guī)定的程序進(jìn)行利潤分配，而是在產(chǎn)品開發(fā)過程中將部分利潤轉(zhuǎn)嫁到各種成本費用中去，通過其他渠道提前將未來的利潤轉(zhuǎn)移出去。（3）利潤分配時間不連續(xù)。從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤的形成可知，其利潤的形成時間上具有間歇性，從而導(dǎo)致其利潤分配的不連續(xù)性。它們往往數(shù)年不進(jìn)行利潤分配，或者不按規(guī)定程序進(jìn)行利潤分配，其利潤分配金額波動很大。

（五）宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控下的財務(wù)風(fēng)險分析

近年來，伴隨著房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的強勁增長勢頭，國家和地方的各類宏觀調(diào)控之聲一直如影相隨。國家出臺了一系列關(guān)于房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控政策，主要是通過運用金融貨幣政策、土地政策和稅收政策來調(diào)控房地產(chǎn)市場。

1.金融宏觀調(diào)控政策

近幾年某些城市房地產(chǎn)價格上漲過快，為了防范金融風(fēng)險和維持房地產(chǎn)市場健康有序的發(fā)展，政府加強了對房地產(chǎn)金融的管理，在涉及開發(fā)企業(yè)、消費者、個人貸款利率等各方面出臺了一系列調(diào)控措施，力度之大前所未有。在金融環(huán)境發(fā)生變化的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)對銀行的依賴程度必須降低，迫切需要拓展融資渠道，也迫切需要加強對資金籌集和運用的決策能力，找到新的資金運作模式，突破政策所造成的資金瓶頸，這是函待解決的問題。

2.土地宏觀調(diào)控政策

土地是房地產(chǎn)開發(fā)最重要的生產(chǎn)要素之一，也是房地產(chǎn)產(chǎn)品的必需載體，我國土地資源缺乏，人們對土地的需求隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展卻與日俱增。2007年1月1日起，土地出讓收支納入地方基金預(yù)算管理并實施收支兩條線管理，使得土地出讓金不再是地方政府的“小金庫”。同年從11月1日起，受讓人必須付清整宗地全部土地出讓金后，方可領(lǐng)取國有建設(shè)用地使用權(quán)證。該政策不僅規(guī)范了拿地程序，還大大打擊部分開發(fā)商蓄意囤積土地行為。

3.稅收宏觀調(diào)控政策

房地產(chǎn)稅又稱不動產(chǎn)稅或財產(chǎn)稅，主要針對土地、房屋等不動產(chǎn)而課征的稅種。為了讓稅收政策對房地產(chǎn)業(yè)起到一定的調(diào)控作用，國家根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)運行情況陸續(xù)出臺了一系列的房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策。

（六）現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)管理機制的財務(wù)風(fēng)險分析

1.財務(wù)管理意識薄弱

我國的房地產(chǎn)企業(yè)，特別是大型房地產(chǎn)企業(yè)大都由國有資本控制或者本身就是國有企業(yè)轉(zhuǎn)化而來，國有企業(yè)所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內(nèi)部激勵與約束機制不健全等缺陷時有體現(xiàn)。

2.對預(yù)算管理職能重視不足

很多房地產(chǎn)企業(yè)要么未建立預(yù)算管理制度，要么未從征地成本、資金運作、投資回報率等方面作細(xì)致的財務(wù)分析，未將實際情況與企業(yè)管理相結(jié)合，僅僅只是將預(yù)算停留在具體數(shù)字和表格層面上，預(yù)算管理職能未得到充分發(fā)揮。在資金管理上盲目進(jìn)行運作，財務(wù)管理工作只停留在單純的會計核算，疏忽了成本控制，從而加大項目成本的投資，由此增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當(dāng)獨特的系統(tǒng)，中國房地產(chǎn)企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制，即使有，其財務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對財經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，難以進(jìn)行有效的約束，由此增加了財務(wù)風(fēng)險。

4.資金管理低效

大多數(shù)房產(chǎn)企業(yè)未制定嚴(yán)格的資金管理制度，對資金使用缺少計劃、安排，資金充裕時隨意開支，資金緊缺時容易因無法應(yīng)付經(jīng)營所需資金而陷入財務(wù)危機。

5.成本費用控制不嚴(yán)

很多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為成本管理和核算是財務(wù)部門的事情，忽視了內(nèi)部各職能部門進(jìn)行全過程的成本核算的重要作用，致使財務(wù)部無法收集第一線成本基礎(chǔ)資料，導(dǎo)致成本管理工作與財務(wù)預(yù)算偏差大，資金管理跟不上，進(jìn)而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的措施

（一）加強財務(wù)管理觀念和作用

1.強化財務(wù)管理地位

首先，財務(wù)管理部門應(yīng)參與到房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動當(dāng)中，參與投資項目的可行性研究分析，完善投資項目管理。投資項目決策的前提是可行性分析。由于業(yè)務(wù)和財務(wù)考慮問題的角度不同，財務(wù)從投資項目初期參與，編制一套可行性分析報告，然后經(jīng)有關(guān)部門論證，決定項目可行性，共同進(jìn)行研究分析。使投資方案更趨完善，提高項目投資的成功率，降低投資風(fēng)險。其次，財務(wù)管理者不能局限于對財務(wù)報表的分析，必須了解企業(yè)各個部門的有關(guān)情況，以拓展財務(wù)分析的領(lǐng)域。財務(wù)管理者必須經(jīng)常和部門經(jīng)理、采購人員、顧客以及供應(yīng)商接觸，以更深入地了解行業(yè)知識。

2.提高房地產(chǎn)企業(yè)管理者和財務(wù)人員的素質(zhì)和能力

首先，要提高房地產(chǎn)企業(yè)管理者的財務(wù)管理水平。具體的可使決策者通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表有科學(xué)的認(rèn)識，改變其依靠經(jīng)驗或主觀進(jìn)行決策的習(xí)慣，使其能夠客觀的根據(jù)企業(yè)自身情況和外部環(huán)境做出決策，從而降低企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。其次，要加強對財務(wù)人員的管理和培訓(xùn)。吸收具有較高專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)人員參與到企業(yè)財務(wù)活動中來，加強對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員的專業(yè)知識和相關(guān)政策培訓(xùn)確保其知識和能力能夠勝任財務(wù)工作。

（二）針對國家相關(guān)政策的變化，及時調(diào)整和轉(zhuǎn)變財務(wù)管理手段，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

1.由于土地征用、安置成本及新增建設(shè)用地使用費的提高，企業(yè)在項目區(qū)域選擇上應(yīng)本著低成本原則，以土地儲備管理制度健全的中心城市為主，以企業(yè)搬遷為主，以現(xiàn)有建設(shè)用地為主。

2.避免購置的土地閑置。

3.針對稅收新規(guī)定，及時調(diào)整和處理三項費用，在規(guī)定的時限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)費用，避免給企業(yè)帶來損失。

4.信貸緊縮政策，加大了企業(yè)的資金壓力和舉債成本，企業(yè)毛利率水平將呈下降趨勢，企業(yè)必須適時改變盈利模式，以穩(wěn)健發(fā)展為原則，開發(fā)市場需求量大的中低價位、中小戶型的商品房，從多中求利。

（三）從企業(yè)整體出發(fā)，對開發(fā)項目進(jìn)行可行性論證

針對房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)特征及產(chǎn)品特點，在項目開發(fā)前，應(yīng)從企業(yè)整體效益出發(fā)，通過成本性態(tài)分析法對開發(fā)項目進(jìn)行可行性研究。對于房地產(chǎn)行業(yè)而言，項目開發(fā)的勝敗需要結(jié)合多個方面的要素進(jìn)行考慮，企業(yè)內(nèi)外部任何一個環(huán)節(jié)的疏漏都可能導(dǎo)致整個項目的失敗，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)過程中進(jìn)行項目可行性研究是十分必要的。做好這一環(huán)節(jié)，能夠有效地預(yù)測到項目的潛在風(fēng)險，并針對風(fēng)險要素及時調(diào)整項目方案，從源頭上阻止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，提高項目的成功率。

（四）構(gòu)建多元化的籌資渠道

房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)過程是一個巨額資金的投入過程，籌資任務(wù)十分繁重。為了降低投資的商業(yè)風(fēng)險，又要保證獲取預(yù)期的投資收益，最佳的方法就是對房地產(chǎn)項目進(jìn)行組合式投資，以便有效的協(xié)調(diào)各方面的風(fēng)險，使企業(yè)獲得相對穩(wěn)定的收益。因此，企業(yè)要建立多元化的籌資渠道：發(fā)展銀行貸款以外的其他金融業(yè)務(wù)，如充分利用銀行承兌匯票、信用證、保函以及商業(yè)匯票等結(jié)算方式；積極進(jìn)入資本市場，通過發(fā)行股票、債券等籌集經(jīng)營資金；以自然人或企業(yè)發(fā)起方式，定向募集民間游資；主動出擊，通過并購和重組逐步擴(kuò)大市場份額，增強和壯大企業(yè)的實力。積極尋求海外資金，建立多元化產(chǎn)權(quán)投資模式。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分利用這些新的融資策略，募集發(fā)展所需的巨額資金。這樣一來，房地產(chǎn)企業(yè)通過融資渠道多元化可以不斷的優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮負(fù)債的杠桿作用，將財務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強全面成本管理

以成本管理為核心理念的基礎(chǔ)管理，是企業(yè)走向成功的基石，企業(yè)管理者只有認(rèn)識到這一點，企業(yè)的發(fā)展才能夠更加堅實，企業(yè)的步伐才能夠邁得更大。

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本管理時：一則要制定成本預(yù)算目標(biāo)。二則要對成本費用進(jìn)行正確的歸集和核算，正確計算開發(fā)項目中發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費等；三則要對成本進(jìn)行深入的分析，在核算的基礎(chǔ)上，對成本指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，根據(jù)存在的找出改進(jìn)成本管理的措施，不斷尋求降低成本的途徑；四則要重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和整理。企業(yè)決策者要有計劃地培養(yǎng)內(nèi)部管理者和員工樹立成本意識，在每個部門和環(huán)節(jié)上都要要求員工既從自我做起，節(jié)約成本，又注重成本相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄、保存和傳遞，為財務(wù)部門準(zhǔn)確地進(jìn)行成本測算打好基礎(chǔ)。同時，還要提高成本核算人員的素質(zhì)。

（六）建立財務(wù)內(nèi)部控制制度

在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須不斷增強自身的抗風(fēng)險能力，強化風(fēng)險管理，并建立一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以便能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。具體到實踐中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)主要從以下兩個方面入手：一方面，要建立全面的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制應(yīng)針對現(xiàn)金流量管理這一財務(wù)管理的核心問題進(jìn)行，財務(wù)部門和人員要密切關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，保障現(xiàn)金流量的相對平衡，確保現(xiàn)金流動暢通，從源頭上防范財務(wù)風(fēng)險。還可以根據(jù)企業(yè)實際情況編制現(xiàn)金預(yù)算，并及時根據(jù)內(nèi)外部各類因素的變化做出適時必要的調(diào)整，從而合理控制好現(xiàn)金的收入和支出。另一方面，要加強對成本費用的管控。對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及的成本和費用，財務(wù)部門必須有一套全面的控制制度來進(jìn)行管理和約束，從預(yù)測、計劃到控制分析的全過程，財務(wù)部門都必須嚴(yán)格做好，以便確保每一個環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

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第7篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅 風(fēng)險控制 研究

建立稅收風(fēng)險控制系統(tǒng)是企業(yè)有效減少納稅風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。在現(xiàn)代日益激烈的市場競爭面前，企業(yè)需要有極強的納稅風(fēng)險控制意識和有效的納稅風(fēng)險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業(yè)市場競爭力，因此對企業(yè)納稅風(fēng)險控制問題進(jìn)行研究，無疑具有重要的現(xiàn)實性意義。

一、企業(yè)納稅風(fēng)險的效應(yīng)分析

所謂企業(yè)納稅風(fēng)險是指企業(yè)由于主客觀方面的因素而未能嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅行為，最終表現(xiàn)為企業(yè)實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)利益損失的結(jié)果。一般來說，企業(yè)納稅風(fēng)險的存在不僅會對其自身產(chǎn)生不良影響，也會給企業(yè)外部環(huán)境帶來不利影響，簡單來看，企業(yè)納稅風(fēng)險效應(yīng)主要分為兩個大的方面：

（一）納稅風(fēng)險的內(nèi)部效應(yīng)

企業(yè)納稅風(fēng)險的內(nèi)部效應(yīng)是指企業(yè)納稅風(fēng)險給企業(yè)內(nèi)部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：

1、增加企業(yè)納稅成本

企業(yè)納稅成本是指企業(yè)繳納的稅款及與之相關(guān)的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業(yè)納稅風(fēng)險而致使企業(yè)納稅成本增加主要體現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應(yīng)的稅款而遭到稅務(wù)征管機關(guān)的行政處罰，從而增加了企業(yè)納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規(guī)定了納稅人可以依相關(guān)規(guī)定辦理減稅、免稅，如果企業(yè)未能及時了解相關(guān)稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業(yè)的納稅成本。

2、影響企業(yè)經(jīng)營決策的選擇

納稅風(fēng)險也會對企業(yè)正常經(jīng)營決策造成不利影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)都有可能涉及到納稅，而企業(yè)是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目標(biāo)的，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時應(yīng)綜合考慮企業(yè)經(jīng)營項目、資金、技術(shù)、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風(fēng)險的存在則會極大地影響到企業(yè)經(jīng)營決策的選擇和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數(shù)額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風(fēng)險，盡量避免過大的稅收風(fēng)險而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)虧損。

3、影響企業(yè)納稅信用等級

在我國稅收征管工作局面不斷利好的當(dāng)下，企業(yè)納稅信用已經(jīng)成為了代表企業(yè)實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業(yè)納稅成本，獲得合作方的信任和認(rèn)可，因而對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展非常重要，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生違法稅收征管規(guī)定，就會降低企業(yè)納稅信用等級，將會直接影響企業(yè)的納稅形象和社會口碑，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

（二）納稅風(fēng)險的外部效應(yīng)

納稅風(fēng)險的外部效應(yīng)，顧名思義，就是指企業(yè)納稅風(fēng)險對企業(yè)外部環(huán)境例如整個稅收征管工作、企業(yè)合作方等其他各方造成的影響的總稱。

1、企業(yè)納稅風(fēng)險對稅收征管工作的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險的存在造成的直接影響就是對現(xiàn)有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務(wù)部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進(jìn)而直接降低稅收征管工作整體效率。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險對企業(yè)合作方的影響

企業(yè)納稅風(fēng)險的存在不僅會給企業(yè)自身帶來不利影響，而且會直接影響企業(yè)合作方的經(jīng)濟(jì)利益，例如針對善意取得增值稅發(fā)票為例，即使企業(yè)合作方善意取得對方企業(yè)開具的已經(jīng)作廢的或者虛假的增值稅發(fā)票，即會給發(fā)票取得一方造成潛在的納稅風(fēng)險，直接損害合作方的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)納稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

分析企業(yè)納稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因是企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險控制的前提和基本條件之一，從企業(yè)納稅風(fēng)險的效應(yīng)分析來看，企業(yè)納稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要分為內(nèi)部因素和外部因素兩個方面：

（一）內(nèi)部原因

1、企業(yè)依法納稅觀念不強

理念是行動的先導(dǎo)，不少企業(yè)存在納稅風(fēng)險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業(yè)納稅義務(wù)觀念不足而最終導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生了納稅風(fēng)險。現(xiàn)實生活中，不少企業(yè)主為了逃避納稅義務(wù)可謂“煞費苦心”，想方設(shè)法鉆制度空子來逃避納稅義務(wù)，例如重慶市201年試點房地產(chǎn)稅以來，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)商為逃避納稅義務(wù)而想出了各種規(guī)避手段，例如政府明確規(guī)定別墅躍層高6米，開發(fā)商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產(chǎn)商就把花園當(dāng)成贈送，并不納入房產(chǎn)里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責(zé)任，由此給企業(yè)帶來直接的納稅風(fēng)險。

2、企業(yè)納稅風(fēng)險控制意識不足

企業(yè)納稅風(fēng)險的存在，隨時有可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)利益損失，因此現(xiàn)代企業(yè)需要不斷強化其對納稅風(fēng)險進(jìn)行控制的意識和能力，對其進(jìn)行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業(yè)往往對于經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)果都非常重視，卻對經(jīng)營過程中的納稅風(fēng)險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業(yè)在這方面表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。由于企業(yè)大都缺乏納稅風(fēng)險控制意識和能力，造成思想認(rèn)識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業(yè)造成了實際的涉稅風(fēng)險。

3、對企業(yè)納稅政策掌握不透

客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復(fù)雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區(qū)或者特殊行業(yè)；或者有的稅收只在特定時間段內(nèi)有效等等，一旦吃不準(zhǔn)具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現(xiàn)偏差，違反稅收征管政策，給企業(yè)造成現(xiàn)實的納稅風(fēng)險。

4、缺乏科學(xué)完善的納稅風(fēng)險控制機制

企業(yè)內(nèi)部科學(xué)完善的納稅風(fēng)險控制機制是企業(yè)有效避免和應(yīng)對納稅風(fēng)險的重要載體，在當(dāng)前競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，不少企業(yè)由于經(jīng)營范圍的擴(kuò)大、經(jīng)營項目的逐漸復(fù)雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內(nèi)部納稅風(fēng)險控制機制的建設(shè)和完善工作，缺乏有效應(yīng)對各種可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險，因此一旦出現(xiàn)納稅風(fēng)險往往束手無策，結(jié)果無形中增大了企業(yè)由于納稅風(fēng)險而遭受的損失。

（二）外部原因

1、現(xiàn)行稅法復(fù)雜、多變

現(xiàn)實條件下，我國企業(yè)所面臨的納稅風(fēng)險確實存在居高不下的現(xiàn)實情況，納稅風(fēng)險防控難度大、可控性差確是我國企業(yè)納稅風(fēng)險的基本特點，這不能不承認(rèn)和我國當(dāng)前復(fù)雜、多變的現(xiàn)行稅法有著密切的聯(lián)系。作為企業(yè)進(jìn)行納稅活動的直接依據(jù)，稅法的復(fù)雜性和多變性確實給我國企業(yè)的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現(xiàn)行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規(guī)出現(xiàn)的頻率極高，由財政部、稅務(wù)總局及海關(guān)總署每年下發(fā)的各種稅收政策性文件和征管規(guī)定往往多達(dá)100多個，這些都給企業(yè)的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業(yè)的納稅風(fēng)險。

2、稅務(wù)機關(guān)稅收征管工作效率良莠不齊

稅收機關(guān)稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業(yè)的納稅風(fēng)險。現(xiàn)實稅收征管工作過程中，由于稅收執(zhí)法人員往往有一定的自由裁量權(quán)，因此如果控制不嚴(yán)極有可能使執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)，給企業(yè)造成潛在的納稅風(fēng)險；同時部分執(zhí)法人員執(zhí)法水平和監(jiān)督意識不足，專業(yè)知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質(zhì)量，加大企業(yè)納稅風(fēng)險。

三、加強企業(yè)納稅風(fēng)險控制的對策分析

企業(yè)納稅風(fēng)險伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)境，一旦從潛在狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)實狀態(tài)就會給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成直接損失，因此作為企業(yè)自身，應(yīng)不斷通過各種有效措施加強納稅風(fēng)險的評估和控制，，不斷降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

（一）在企業(yè)內(nèi)部強化納稅風(fēng)險管理意識

企業(yè)加強納稅風(fēng)險控制的前提是要切實在企業(yè)內(nèi)部強化納稅風(fēng)險管理意識，并且需要將這種納稅風(fēng)險控制意識貫穿到企業(yè)專業(yè)化管理的全過程中去，不斷提高企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險控制的意識和能力。在當(dāng)前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業(yè)不斷加強其風(fēng)險控制的意識和能力，積極適應(yīng)新的稅收征管新常態(tài)，為企業(yè)納稅工作安全進(jìn)行保駕護(hù)航。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險控制機制

針對以往由于納稅風(fēng)險控制機制缺失而給企業(yè)造成的納稅風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)利益損失的情況，企業(yè)應(yīng)在新時期不斷強化和健全企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險控制機制，例如出臺新的企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險管理工作機制等，進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險控制工作機制，強化以風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級認(rèn)定、風(fēng)險應(yīng)對處理、風(fēng)險處理評定和總結(jié)以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展健全內(nèi)部納稅風(fēng)險控制有效機制，有效降低企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理專業(yè)團(tuán)隊

高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理人才的匱乏是企業(yè)時常面臨納稅風(fēng)險的客觀原因之一，因此企業(yè)應(yīng)積極在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干，或者通過專門招聘，組建企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理專業(yè)團(tuán)隊，通過階段式的集中和網(wǎng)絡(luò)在線、項目化管理等方式，認(rèn)真做好企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險評估和分析工作，及時應(yīng)對處理企業(yè)出現(xiàn)的各種納稅風(fēng)險問題，保證企業(yè)納稅風(fēng)險始終處于可控范圍內(nèi)，維護(hù)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。

（四）強化信息支撐，研發(fā)現(xiàn)代企業(yè)納稅信息管理模式

現(xiàn)代信息社會中，企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理工作也應(yīng)做到“專業(yè)化”和“信息化”，因此企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家稅務(wù)總局加強企業(yè)稅收風(fēng)險控制信息化建設(shè)的要求，不斷提升企業(yè)納稅風(fēng)險控制管理的信息化和科學(xué)化水平，不斷提高精準(zhǔn)預(yù)測、及時處理企業(yè)納稅風(fēng)險的意識和能力，有條件的大企業(yè)可以積極組織相關(guān)力量研發(fā)現(xiàn)代大企業(yè)納稅風(fēng)險管理模塊，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的稅源分布、風(fēng)險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監(jiān)控和分析，努力實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險控制管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化和科學(xué)化，從而為企業(yè)經(jīng)營管理全局提供科學(xué)的信息參考。

（五）稅收部門應(yīng)加強執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平

稅收部門的執(zhí)法水平和效率是影響企業(yè)納稅風(fēng)險的重要因素之一，因此稅務(wù)部門也應(yīng)切實加強對執(zhí)法人員執(zhí)法過程的監(jiān)督和管理，防止執(zhí)法人員濫用手中的自由裁量權(quán)；同時完善執(zhí)法責(zé)任過錯追責(zé)機制，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，明確追責(zé)形式，嚴(yán)格確保執(zhí)法效率和質(zhì)量，堅決杜絕因執(zhí)法人員執(zhí)法漏洞而導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險增加，給企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟(jì)利益損失的情況。

四、結(jié)束語

總之，加強企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險管理意識，提高納稅風(fēng)險控制水平是企業(yè)納稅工作中面臨的重要任務(wù)，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過錯中，因為納稅風(fēng)險而給企業(yè)造成重大直接及間接的經(jīng)濟(jì)利益損失的例子已經(jīng)不勝枚舉，因此企業(yè)應(yīng)積極通過完善機制，抓重點、抓協(xié)調(diào)、抓統(tǒng)籌，從各個方面例如風(fēng)險意識宣傳、風(fēng)險控制機制建立、專業(yè)團(tuán)隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業(yè)應(yīng)對納稅風(fēng)險的能力，為企業(yè)保持市場競爭力創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)會計師；作用

中圖分類號：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國當(dāng)前的稅收體制也逐步的健全與完善，同時在各行各業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)管理工作也越來越重要，公司中的稅務(wù)會計也成為其科學(xué)的管理手段之一。稅務(wù)會計師就是在這樣的背景下孕育而生，它是以國家當(dāng)前的稅收政策與法律法規(guī)作為前提，基本形式是貨幣計量，他們針對各項稅務(wù)活動引發(fā)的資金行為給予監(jiān)督與核算，而對于稅務(wù)會計師的認(rèn)識需要全方位的分析，要想使其在公司內(nèi)的作用發(fā)揮到最大化，務(wù)必要準(zhǔn)確把握稅務(wù)會計師的作用與工作職能。

一、稅務(wù)會計師的概述

（一）稅務(wù)會計師概念

稅務(wù)會計師即以國家最新的稅收政策與法律法規(guī)為基礎(chǔ)，從事企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)相關(guān)活動，對于稅務(wù)資金展開監(jiān)督與核算活動，專業(yè)從事納稅籌劃、稅務(wù)檢查、統(tǒng)籌管理等稅務(wù)工作，從而有效對納稅人權(quán)益與國家利益進(jìn)行保障的專業(yè)性稅務(wù)會計崗位上的人才。稅務(wù)會計師作為公司內(nèi)部專業(yè)管理稅務(wù)責(zé)任人及直接代表人，是公司內(nèi)部具備稅務(wù)管理能力、經(jīng)驗與知識的專業(yè)性人員，也是包括房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)的各行各業(yè)單位財稅管理工作往職業(yè)化、專業(yè)化方向發(fā)展的體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)會計師在企業(yè)中職務(wù)

依照國家稅法及相關(guān)法律程序的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的全部稅務(wù)申報與計算工作均由稅務(wù)會計師負(fù)責(zé)辦理，督促在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行足額納稅，以保證國家及公司的利益不受侵害，稅務(wù)會計師的日常綜合工作包括以下方面：其一，往上級相關(guān)部門錄入、填寫并報送相關(guān)賬務(wù)報表，同時往地方財政局或稅務(wù)局報送當(dāng)月、季度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)報表，再收集、整理并填寫企業(yè)外部使用的統(tǒng)計臺賬等月底報表，還要往上級主管單位報送即時的財務(wù)報表與統(tǒng)計報表等；其二，協(xié)助人力資源部門核算勞動工資，即配合進(jìn)行員工保險基金、加班費、獎金及工資的校核，以便能夠按時發(fā)放工資；其三，負(fù)責(zé)向上申報公司稅務(wù)，主要包括計算印花稅、繳納防洪費、申報車船稅、企業(yè)房產(chǎn)稅、代扣代繳員工個人所得稅及企業(yè)所得稅、外銷增值稅的退稅等；其四，負(fù)責(zé)核銷企業(yè)的進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，按照企業(yè)進(jìn)出口的實際情況來審核進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)，同時要領(lǐng)取企業(yè)進(jìn)出口需要的專用業(yè)務(wù)單據(jù)。

（三）稅務(wù)會計特點

稅務(wù)會計是會計學(xué)里面相對獨立的一個分支，它不僅具備了其他相關(guān)會計專業(yè)的共有特征，而且還帶有一定的特殊性，表現(xiàn)為以下方面：

1.統(tǒng)一性。國家稅法具備適用性、普遍性和統(tǒng)一性的特點，即同一種稅針對不同的納稅人會表現(xiàn)出規(guī)范性與統(tǒng)一性，這種一致性也使得稅務(wù)會計在監(jiān)督與核算各類納稅行為時表現(xiàn)出統(tǒng)一性。

2.法定性。稅務(wù)會計實施的基礎(chǔ)是目前國家稅收法律法規(guī)，因而其受到稅收相關(guān)法律的制約與規(guī)范，這也成為了稅務(wù)會計能夠與其他專業(yè)會計相區(qū)別的最大特點。

3.廣泛性。任何企業(yè)無論是行業(yè)不同、部門不同、組織形式不同還是所有制結(jié)構(gòu)不同，只要其被明確是納稅人，那么在進(jìn)行稅務(wù)行為時則需要遵守稅法規(guī)定，同時要結(jié)合專業(yè)會計核算方案監(jiān)督與核算相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動，因而法定納稅人的廣泛性也決定了整個稅務(wù)會計的廣泛性。

（四）財務(wù)會計和稅務(wù)會計的差異

1.計算損益的內(nèi)容不同。財務(wù)會計計算損益內(nèi)容為會計所得，而稅務(wù)會計則為納稅所得。

2.核算原則不一樣。財務(wù)會計和稅務(wù)會計在收益確認(rèn)以及費用 扣減事項方面有所不同。

3.目標(biāo)不一樣。財務(wù)會計的目標(biāo)即使用人所提供的有效會計信息，而稅務(wù)會計的目標(biāo)即納稅、計稅以及提供稅務(wù)活動資料信息。

4.法律依據(jù)不一樣。財務(wù)會計是以國家財政部頒布的會計準(zhǔn)則作為法律依據(jù)，而稅務(wù)會計是以按時足額納稅和相關(guān)稅務(wù)法規(guī)作為法律依據(jù)。

二、稅務(wù)會計師的作用

（一）實現(xiàn)最大限度經(jīng)濟(jì)價值

企業(yè)開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的出發(fā)點即實現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，并不是盡量少繳納稅款，而經(jīng)濟(jì)效益的最大化作為經(jīng)濟(jì)活動的目標(biāo)，因而也就成為了稅務(wù)會計師工作過程中的核心內(nèi)容，那么他們在處理稅務(wù)籌劃與管理的時候，需要不斷提高管理水平，并且強化生產(chǎn)經(jīng)營管理，而在優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)與增加科技投入的同時，還要努力探求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的制度得到了創(chuàng)新，則能夠獲得超額利潤，以便實現(xiàn)最大限度的經(jīng)濟(jì)價值。

（二）降低稅負(fù)成本

稅收活動中的籌劃過程是為了企業(yè)在繳納稅費之后還可以實現(xiàn)最大化，而籌劃工作的規(guī)劃人員即是稅務(wù)會計師，，他們運用納稅籌劃可以在遵守稅法的前提下，科學(xué)進(jìn)行節(jié)稅與避稅工作，這樣就可以在利潤增長的同時使得稅收成本下降。

（三）降低涉稅風(fēng)險

稅務(wù)會計師需要確保申報納稅的準(zhǔn)確，公司賬目全部清晰明了，這樣就規(guī)避了相關(guān)稅收活動方面的處罰，使得稅務(wù)活動的為零風(fēng)險，我國稅務(wù)主管部門針對合法納稅人相關(guān)活動制定了納稅信用評級體系，即對高信用等級的納稅者進(jìn)行各項獎勵舉措，包含對于納稅人可以減少或免除納稅檢查環(huán)節(jié)。那么，企業(yè)中的稅務(wù)會計師就務(wù)必要參考該企業(yè)的信用評級，可以在對自身企業(yè)信用級別不做影響的基礎(chǔ)上，不會對公司的各項利益造成損害。

三、房地產(chǎn)企業(yè)中稅務(wù)會計師的核心作用

（一）房地產(chǎn)行業(yè)的涉稅現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)公司即為進(jìn)行房地產(chǎn)經(jīng)營與開發(fā)的經(jīng)濟(jì)型組織，其是在國家、城市建筑商品化、城鄉(xiāng)房建事業(yè)蓬勃發(fā)展的背景下正在快速發(fā)展的行業(yè)，我國目前在房地產(chǎn)市場內(nèi)總共增收契稅、印花稅、城市房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、教育費附加、城市建設(shè)稅、土地使用稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅與營業(yè)稅等十二種稅收。

江蘇南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于1997年成立，是具備二級開發(fā)資質(zhì)的國家級房地產(chǎn)企業(yè)，其代表工程是高190米的銀河國際廣場工程項目，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中也聘請了專業(yè)的稅務(wù)會計師處理稅務(wù)相關(guān)問題，其在前期投資環(huán)節(jié)中，主要開展了與耕地占用稅、印花稅、土地增值稅和建筑行業(yè)的營業(yè)稅相關(guān)的稅收活動，這些稅收均是針對房地產(chǎn)項目的開發(fā)與建設(shè)所需要投入的稅費。在其中期交易過程中，則由稅務(wù)會計師處理與契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和營業(yè)稅相關(guān)的活動，這樣均以土地增值額或者是流轉(zhuǎn)額當(dāng)成是征收的對象。在其中期占用過程里面，稅務(wù)會計師會負(fù)責(zé)土地資源占用課稅與房產(chǎn)占有課稅相關(guān)事宜，其中包括了城市房地產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等內(nèi)容。在其后期的所得環(huán)節(jié)里面，稅務(wù)會計師則主要處理個人所得稅以及企業(yè)所得稅相關(guān)問題，其均以個人或者房地產(chǎn)經(jīng)營者能夠獲取的利潤作為征收對象，并不會進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的。

（二）稅務(wù)會計師在房地產(chǎn)公司工作實例

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)了一個工業(yè)廠房項目，與總承包施工單位簽訂了總包合同為一億元人民幣，主材也都由總承包單位購買，總價占到了七千萬元，在沒有開展稅務(wù)籌劃工作時，該公司需要繳納的營業(yè)稅費是（10000+7000）*3%=510萬元，而在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會計師對當(dāng)?shù)亟ú氖袌鲞M(jìn)行詢價與摸底后，只需要六千萬元即可以配備原材料，其就購買建材同對方進(jìn)行協(xié)調(diào)，結(jié)果就是相關(guān)材料有甲供，即業(yè)主方購買，這樣得到稅務(wù)籌劃后的需要繳納的營業(yè)額為（10000+6000）*3%=480萬元，與此前相比，足足節(jié)約下了30萬元人民幣。所以說，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會計師在其工程項目開發(fā)直到結(jié)束的整個過程中都扮演了重要角色，即通過分析從中選取最為有利能夠降低總成本的方案，以此來節(jié)稅，這樣也使得該公司在稅務(wù)籌劃時可以全盤考慮，并且在整體水平上使國家針對房地產(chǎn)公司的總稅額減少，以此實現(xiàn)了該公司在經(jīng)濟(jì)利潤上的最大化。

（三）稅務(wù)會計師的職責(zé)分析

1.強化房地產(chǎn)公司稅務(wù)管理

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會計師需要結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場發(fā)展現(xiàn)狀與稅收形勢的發(fā)展變化，有針對性的強化對于本公司相關(guān)稅收政策、征管技巧、財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、他國政策等一系列方面的管理知識培訓(xùn)，以便使自身的管理技能與理論水平不斷提高。另外，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財務(wù)會計與稅務(wù)會計有機的聯(lián)系在一起，而財務(wù)會計是作為稅務(wù)會計的根本基礎(chǔ)，那么就務(wù)必要加強收集與管理會計相關(guān)的基礎(chǔ)文件資料，在該公司的工程項目中對于費用預(yù)算、成本收入等進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。在房地產(chǎn)企業(yè)中的財務(wù)會計可以準(zhǔn)確體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)實運營成果，那么房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)會計則需要根據(jù)實際成本與收入針對房地產(chǎn)工程的應(yīng)繳稅費進(jìn)行結(jié)算，根據(jù)由此得出的項目利潤和企業(yè)全年的應(yīng)納稅所得額核算其房地產(chǎn)工程的應(yīng)納稅額。

2.開展房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的項目從前期開發(fā)到最后出售交房會歷經(jīng)許多不同環(huán)節(jié)，包括了物業(yè)管理、營銷、資金、裝修、采購、土建、設(shè)計、拆遷、拿地等一系列行為活動，而其中的任何一項經(jīng)濟(jì)活動均會產(chǎn)生稅金，并且生成稅收籌劃的過程，由此可知，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中的稅務(wù)會計師所開展的稅收籌劃工作需要貫穿于整個工程項目的經(jīng)營與開發(fā)全過程。首先，是工程項目的報建階段。會計稅務(wù)師的籌劃工作要體現(xiàn)出超前性，并且發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，而房地產(chǎn)公司的稅務(wù)籌劃工作就是從公司籌建階段開始實施，稅務(wù)會計師即要通過選擇出資方式、人員結(jié)構(gòu)、組織形式、企業(yè)性質(zhì)、注冊地點等等，科學(xué)合理、并且有針對性的選擇房地產(chǎn)公司在經(jīng)營階段中需要承擔(dān)的各項稅負(fù)。其次，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的籌資環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項目的占用資金較多，開發(fā)周期較長，那么當(dāng)一個房地產(chǎn)工程項目全部建完以后，若是長期的閑置那么就會產(chǎn)生許多新的成本，根據(jù)國家法律法規(guī)，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人要在經(jīng)營與生產(chǎn)的過程中形成一定量的負(fù)債利息支出，這是方便能夠在稅前就扣除并且獲取所得稅相關(guān)利益，可是現(xiàn)金紅利往往只是在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅后利潤里面再進(jìn)行分配。因此，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行財務(wù)相關(guān)決策的過程中，務(wù)必要準(zhǔn)確分析公司內(nèi)部股權(quán)資本與債務(wù)資本之間的分?jǐn)偙壤@樣才能從宏觀上對整體利益與房地產(chǎn)公司稅收的關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡，然后再對房地產(chǎn)開發(fā)過程中涉及到稅收的決策與選擇進(jìn)行判定與優(yōu)化，以實現(xiàn)公司價值最大化。再次，房地產(chǎn)建設(shè)工程項目的開發(fā)環(huán)節(jié)。由于建設(shè)工程項目中會涉及到各種各樣的稅費，那么房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會計師就需要首先明確國家頒布的有關(guān)于稅法的法律法規(guī)，這樣能夠保證在法律控制的范圍中從事稅務(wù)工作，處理好公司的稅收籌劃工作，在房地產(chǎn)公司收益增大的同時使其稅收成本降低。最后，南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的賣房銷售階段。房地產(chǎn)公司的稅務(wù)會計師能夠提出在公司內(nèi)部設(shè)置具備獨立核算能力的二級法人機構(gòu)，這樣他們就可以處理和房地產(chǎn)公司日常經(jīng)營活動不相關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動，這也能夠讓代墊以及代收的資金由公司的應(yīng)納稅營業(yè)額里面分離出來，讓這一部分的房地產(chǎn)公司業(yè)務(wù)與相適應(yīng)的稅率進(jìn)行匹配，以便有效的使稅負(fù)下降。

（四）科學(xué)開展稅務(wù)稽查工作

南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的稅務(wù)會計師需要對于自己所在公司的各項財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行深入并充分的了解，尤其是需要該公司稅務(wù)會計師能夠理解涉稅工程項目的相關(guān)信息，這樣才可以保證公司里面的財務(wù)情況真實的反映，同時也可以及時準(zhǔn)確的進(jìn)行稅收繳納。在南京銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司中對于相關(guān)稅收風(fēng)險需要開展評估工作，同時要設(shè)置與之對應(yīng)的防范舉措。與此同時，還要掌握稅務(wù)機關(guān)稽查內(nèi)容和程序，并且隨時都可以接受上級領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)稽查準(zhǔn)備，保證資料及其中的數(shù)據(jù)的完好性，積極配合所有的稽查工作，以便該公司各房地產(chǎn)項目的順利開展。

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第9篇

今天，根據(jù)縣委、縣政府的統(tǒng)一安排。這里召開全縣財稅工作會議，總結(jié)去年的財稅工作，深入分析當(dāng)前財稅工作面臨的新形勢、新問題，找準(zhǔn)差距，找出重點，找明方向，認(rèn)真部署后八個月的財稅工作任務(wù)。會議既是一次分析會，又是一次動員會。大家務(wù)必統(tǒng)一思想，迅速行動起來，全力以赴完成財政收入“雙過半”確保全年財政收入突破五億元。剛才，何英、文榮、天良同志就本部門工作分別作了發(fā)言，下面，再講三點意見。

一、充分肯定成績。

全縣上下緊緊圍繞財政收入“兩年翻番”目標(biāo)任務(wù)，過去的一年。狠抓征管，強化調(diào)度，財稅各項工作可圈可點。

收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化，1財政收入高位增長。財政總量壯大。

實現(xiàn)了一個縱向超越”和“兩個橫向進(jìn)位”全年財政收入達(dá)到3.3億元，一是增長速度上。比2006年增收1.07億元；比2005年增收1.7億元，完成了兩年翻番”目標(biāo)，實現(xiàn)了財政收入的縱向超越”增長速度和增長絕對值均名列全市各縣（區(qū)）首位，榮獲全市財政收入綜合考評第一名，財政收入總額在全省各縣（區(qū)）名列第41位，較上年前移6位，實現(xiàn)了全市、全省范圍的兩個橫向進(jìn)位”

實現(xiàn)了兩個比重”上升。收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，二是收入結(jié)構(gòu)上。財政收入占GDP比重由上年的6.6%上升為8%提高1.4個百分點；稅收收入占財政收入的比重由上年的72.7%上升為77.1%提高4.4個百分點。

實現(xiàn)了三大產(chǎn)業(yè)板塊的主導(dǎo)地位。工業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)三大板塊優(yōu)勢明顯，三是稅源構(gòu)成上。三大板塊總計完成稅收2.22億元，占財政收入的67.2%占稅收收入的87.2%其中：工業(yè)收入8489萬元，物流業(yè)收入5052萬元，房地產(chǎn)業(yè)收入8656萬元，分別較上年增長48.5%44.3%167%

可用財力充裕，2財政資金調(diào)度及時。保障能力提高。

自去年實施的人均5000元津補貼增支623萬元，一是縣鄉(xiāng)兩級人員工資足額到位。自2006年7月份以來的18個月調(diào)資增支5610萬元。第13個月的獎勵工資314萬元全部予以兌現(xiàn)。二是部門綜合預(yù)算中按新標(biāo)準(zhǔn)安排公用經(jīng)費2033萬元，小車燃修費344萬元足額撥付到位，公檢法系統(tǒng)人均公用經(jīng)費水平全部達(dá)標(biāo)，切實保障了縣鄉(xiāng)兩級政權(quán)機構(gòu)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。三是各類社會保障資金約4200萬元全部按進(jìn)度要求撥付到位；三保一金”中除鄉(xiāng)鎮(zhèn)住房公積金外，其余部分約1530萬元也全部代扣代繳到位，缺口部分由財政預(yù)算進(jìn)行全額托底；安排財政補困資金310萬元，較上年增加190萬元，較好地保障了農(nóng)林水、中醫(yī)院、縣醫(yī)院等財力弱勢單位的運轉(zhuǎn)經(jīng)費。四是及時調(diào)度國庫資金，撥付上級專項指標(biāo)2.1億元，撥付率達(dá)94%今年3月底止，財政“三級帳戶”資金余額累計達(dá)4.41億元。五是經(jīng)濟(jì)建設(shè)投入加大，完成財政總支出7.68億元，其中“兩區(qū)”建設(shè)資金1.95億元，成功地啟動了十八項”重點工程建設(shè)和工業(yè)園區(qū)的建設(shè)。財政投入的加大促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)了財政增長方式的根本轉(zhuǎn)變。

征收目標(biāo)明確，3財稅征管手段加強。激勵措施得力。

突出四個重點。一是突出工業(yè)稅收。狠抓招商引資，稅收收入方面。完成了恒安二期擴(kuò)建工程，啟動了淵山崗板塊和創(chuàng)業(yè)園板塊的建設(shè)，引進(jìn)了海潤陶瓷、永康機電、海裕金屬、慧能金屬等大型投資項目；突出財政扶持，千方百計促進(jìn)鑫源、慧能兩家大型銅材的擴(kuò)大再生產(chǎn)；探索科倫、施美等制藥行業(yè)實行總部經(jīng)濟(jì)的措施和辦法。為去年的財政收入增長提供了強力支撐，也為今年財政收入過五億元大關(guān)奠定了堅實基礎(chǔ)。二是突出物流業(yè)稅收。深化調(diào)研和強化調(diào)度的基礎(chǔ)上，對全縣物流企業(yè)和物流稅收獎勵機制進(jìn)行了整合與完善，加大了獎勵扶持力度，啟動了物流中心建設(shè)，全縣物流企業(yè)達(dá)到15家，運輸總噸位超過10000噸。三是突出房地產(chǎn)業(yè)稅收。完善了征管模式，撥出40多萬元資金購置一體化軟件。全面兌現(xiàn)了優(yōu)惠政策和優(yōu)惠合同，大力開展三項治理整頓。對32戶主要樓盤進(jìn)行了為期三個月的稅收清理，追繳資金2500萬元；進(jìn)行了為期三個月的土地非法交易集中整治，共清理非法私建戶470戶，私建面積16萬平方米，追繳土地出讓金2645萬元；對私人非法開發(fā)房地產(chǎn)項目進(jìn)行了為期兩個月的集中清理，共查出非法開發(fā)項目23個，非法占地1.13萬平方米，非法建筑5.87萬平方米，待追繳非稅收入2000萬元以上。四是突出土地運作。按照“足量收儲、適量投放”原則，穩(wěn)健運作土地收放，收儲土地約6100畝，當(dāng)年實現(xiàn)土地凈收益1.28億元，為歷年來最高水平，有力地支持了兩區(qū)”建設(shè)。

加大了三個力度。一是加大了考評獎罰力度，非稅收入方面。將非稅收入考評納入財政綜合考評范圍，取得了顯著成效。二是加大了賬戶管理力度，有效扼制了非稅收入體外循環(huán)和坐收坐支現(xiàn)象。三是加大了專項整治力度，實現(xiàn)非稅收入1.83億元，比上年增長38.6%其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)級非稅收入實現(xiàn)2556萬元，較上年增長21%

強化三項舉措。一是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入實行“七獎一補”共獎勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)97萬元。二是對進(jìn)入房地產(chǎn)“一體化”中心的征管部門實行“核定基數(shù)、超收獎勵”共獎勵返還征管部門1311萬元。三是對財稅三家實行“以獎代補”對財稅三家的投入達(dá)到1538萬元，改革創(chuàng)新機制方面。其中國稅部門190萬元（不含上級主管部門對口下?lián)艿慕?jīng)費400萬元）地稅部門624萬元，財政部門724萬元。僅獎勵性質(zhì)的經(jīng)費就達(dá)到135萬元，其中：國稅部門獎勵40萬元，地稅部門獎勵55萬元，財政部門獎勵40萬元。

二、理性分析形勢。

但我更應(yīng)清醒地看到存在問題和差距，盡管去年的財稅工作取得了顯著成績。主要體現(xiàn)為“三個不夠”

比全市落后0.1個百分點。二是稅收收入占財政收入的比重為77.1%比全省落后6.7個百分點，1財政結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)。一是財政收入占GDP比重為8%比全省落后4.2個百分點。比全市落后2.9個百分點。三是去年我縣財政收入3.3億元中，地方財政收入2.26億元，但剔除各項列支返還的收入0.94億元后，地方財政收入對可用財力的實際貢獻(xiàn)率僅為58.4%

鑫源銅材、慧能金屬兩家銅材加工福利企業(yè)所占稅收份額過大。由于福利企業(yè)稅收政策的調(diào)整變化，2增收后勁不夠強。一是工業(yè)稅收中。增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收繳納的流動性和不穩(wěn)定性。二是物流稅收中，新的稅收政策規(guī)定，沒有自有車輛的代開票公司不具備開票資格，勢必會影響到整個財政收入的進(jìn)度。三是房地產(chǎn)業(yè)稅收中，供需市場疲軟，房地產(chǎn)開發(fā)面積存量過大，商品房庫存積壓較多，造成稅收增長后勁乏力。

收入征管抓得少，3征管力度不夠大。一是領(lǐng)導(dǎo)重視力度不夠大。一些部門領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識不足。經(jīng)費撥款叫得多；組織收入辦法少，困難條件講得多；任務(wù)大局觀念少，部門利益爭得多；培植財源舉措少，互相攀比想法多。嚴(yán)重影響了財政收入的均衡入庫，必須引起大家的高度重視。二是調(diào)研分析力度不夠大。完成收入任務(wù)、盤活資金支持“兩區(qū)”建設(shè)方面，財稅部門對縣委、縣政府的參謀作用發(fā)揮不夠，缺少有價值、有分量、有舉措的建議和措施。三是收入征管力度不夠大。如去年除福利企業(yè)外，工業(yè)企業(yè)所得稅僅完成84萬元，與工業(yè)大縣的地位極不相稱。四是部門配合力度不夠大。主要是協(xié)調(diào)聯(lián)動性差，部門之間各負(fù)其責(zé)、各行其是不能充分發(fā)揮出群策群力、聯(lián)合征管的強大威力。五是工業(yè)總部經(jīng)濟(jì)力度不夠大。除福利企業(yè)、物流企業(yè)具有明顯的總部經(jīng)濟(jì)特征外，對其他工業(yè)企業(yè)則缺乏有效的總部經(jīng)濟(jì)管理措施。

要以清醒的頭腦、飽滿的精神、積極的姿態(tài)，對這些存在問題。沉著應(yīng)對，加壓奮進(jìn)，變壓力為動力，變動力為合力，咬定目標(biāo)，堅定信心，把各項工作抓緊抓實抓好，為完成全年目標(biāo)任務(wù)夯實基礎(chǔ)，贏得主動。

三、積極搶抓機遇。全面完成財政收入五億元的奮斗目標(biāo)

增長51.5%增收1.7億元，其中：國稅部門要完成1.85億元，增長72.3%地稅部門要完成1.75億元，增長41.1%財政部門要完成1.4億元，增長39.9%從今年1-4月份財政收入情況看，全縣財政收入完成1.41億元，比上年增長39.78%占奮斗目標(biāo)的28.3%離均衡入庫相差5.1個百分點，短收2554萬元，形勢不容樂觀。財稅三家中只有財政部門組織收入達(dá)到均衡入庫要求，國、地稅部門均未達(dá)到尤其是國稅部門進(jìn)度滯后。目前,今年我縣財政收入要突破五億元大關(guān)。離財政收入“雙過半”時間只有一個多月，離年底不足8個月，各單位要緊緊圍繞縣委、縣政府確定的財政收入5億元和集中財力支持兩區(qū)建設(shè)兩大工作目標(biāo)，科學(xué)安排工作計劃，強力推進(jìn)，圓滿完成今年的各項任務(wù)。

提高認(rèn)識，1統(tǒng)一思想。努力促進(jìn)財稅征管工作再提速。

切實把思想認(rèn)識和工作部署統(tǒng)一到縣委、縣政府確定的兩大工作目標(biāo)上來，要堅持完成5億元財政收入目標(biāo)任務(wù)不動搖。心往一處想，勁往一處使，千方百計、全力以赴完成各項工作任務(wù)。既要充分認(rèn)識到當(dāng)前極為嚴(yán)峻的收入形勢和極為嚴(yán)峻的支出壓力，更要看到經(jīng)濟(jì)增長和財政增收的一系列優(yōu)勢。財政收入方面，基本穩(wěn)定了兩家銅材加工福利企業(yè)，引進(jìn)了海潤陶瓷、特色車輛等大型工業(yè)項目，完成了恒安二期、科倫藥業(yè)、回音必藥業(yè)及雨帆酒精等重點企業(yè)的擴(kuò)改，啟動了創(chuàng)業(yè)園和淵山崗工業(yè)園的建設(shè)；儲備了充裕的工業(yè)和商業(yè)建設(shè)用地，物流中心、行政中心、文化廣場等即將開工建設(shè)，城市基礎(chǔ)設(shè)施和城市面貌大幅度改善。兩區(qū)”建設(shè)籌集資金方面，原來的財政“三級帳戶”中有4億元的資金有待盤活，土地收入下半年可適時推出并集中繳庫，全面實施國庫集中支付制度改革的政策條件、資金條件已基本成熟等等。以上種種優(yōu)勢必將更加堅定我完成兩大工作目標(biāo)的信心。為此，必須強化三個觀念：一要強化任務(wù)至上觀念，推進(jìn)財政收入的均衡入庫工作，確保在全市各縣（區(qū)）排位迅速前移。二要強化時間至上觀念，嚴(yán)格按月調(diào)度財稅進(jìn)度，雙過半”期間，由縣政府牽頭召集財稅三家每十天召開一次財政收入調(diào)度會，促進(jìn)財政收入的良性運行。三要強化效率至上觀念，全面盤活財政資金，集中一切可用資金財力投入“兩區(qū)”建設(shè)，充分發(fā)揮財政資金的杠桿作用。

狠抓征管，2突出重點。努力促進(jìn)稅收征管工作再升溫。

進(jìn)一步優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)，要突出三個重點板塊的稅收征管。要牢牢抓住工業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)三大增長極的稅收不放松。力爭三大板塊收入達(dá)到3.6億元，較上年增加1.4億元，占財政收入比重達(dá)到72%占稅收收入比重達(dá)到89%一是工業(yè)稅收力爭實現(xiàn)1.7億元，占財政收入的34%較上年增長1倍。要密切關(guān)注鑫源、慧能兩個銅材加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，及時足額兌現(xiàn)各項稅收獎勵政策，確保兩戶企業(yè)實現(xiàn)稅收8000萬元。推進(jìn)恒安二期、科倫二期、雨帆酒精、高信化工等重點企業(yè)的擴(kuò)改項目，確保老工業(yè)企業(yè)稅收基礎(chǔ)的總量不滑坡。促進(jìn)海潤陶瓷等大型新上項目的竣工投產(chǎn)，實現(xiàn)工業(yè)稅收增量上的新突破。要以企業(yè)所得稅、土地使用稅為今年的征管突破口，促進(jìn)稅收服務(wù)的同時，加大稅收宣傳力度和稅源監(jiān)控力度，力爭實現(xiàn)稅收管理上的新突破。二是物流業(yè)稅收力爭實現(xiàn)7000萬元，占財政收入的13.3%較上年增長38.56%妥善控制物流稅收總量規(guī)模，使物流稅收保持一定的增長幅度和適當(dāng)?shù)恼加蟹蓊~。加速自有車輛及噸位的整合回流，減少磨合時間、降低稅收風(fēng)險。要嚴(yán)格兌現(xiàn)獎勵政策，加速資金返還，用足用活閑置噸位，確保今年的物流稅收不滑坡。三是房地產(chǎn)稅收力爭實現(xiàn)1.2億元，占財政收入的24%較上年增長38.6%要重點抓樓盤清理，繼續(xù)加大縣城37戶在建樓盤共140萬平方米在建面積的稅費征管，對存量稅收3.1億元中已實現(xiàn)了稅收，要進(jìn)行全面清理，并足額收繳入庫。要妥善抓稅收挖潛，結(jié)合實際，啟動土地增值稅的清算工作，妥善開征。要強力抓治理整頓，繼續(xù)加大對非法建筑房地產(chǎn)開發(fā)行為的清理整頓，并足額收繳各項欠繳的土地出讓金和稅費。

如園區(qū)工業(yè)企業(yè)稅收、個體工商戶稅收、房地產(chǎn)業(yè)稅收等，要完善三個方面的征管機制。一是進(jìn)一步完善部門聯(lián)合征管機制。對涉及財稅三家共同征管范圍的稅收。要建立和加強部門之間的協(xié)調(diào)配合與聯(lián)動機制，防止和杜絕人為設(shè)立“部門壁壘”和“部門關(guān)卡”尤其要繼續(xù)完善房地產(chǎn)“一體化”征管模式，全面堵塞稅收征管漏洞。二是進(jìn)一步完善縣鄉(xiāng)護(hù)協(xié)稅征管機制。加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)煙花鞭炮、糧食加工、采石場、磚瓦窯四種特色行業(yè)的稅收征管，摸清行業(yè)發(fā)展和稅收征管中存在問題，合理確定稅收負(fù)擔(dān)，扶持特色行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。三是進(jìn)一步完善房地產(chǎn)業(yè)的納稅申報制度，國稅、地稅、財政部門對37戶在建樓盤建好項目庫，并按項目庫的情況進(jìn)行稅收監(jiān)控。

地稅部門要搞好物流產(chǎn)業(yè)、郵電金保業(yè)、土地增值稅的稅源分析的專題調(diào)研，要搞好四個方面的調(diào)查研究。國稅部門要搞好年納稅50萬元以上的重點工業(yè)企業(yè)和煙草石油企業(yè)稅源分析的專題調(diào)研。房地產(chǎn)一體化中心要搞好房地產(chǎn)項目庫的稅源分析調(diào)研，非稅收入管理局要搞好縣鄉(xiāng)兩級非稅收入的專題調(diào)研，為政府抓好今年的財政收入工作出謀獻(xiàn)策。

加強管理，3深化改革。努力促進(jìn)財政運行質(zhì)量再提高。