時間：2023-07-19 17:10:36
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇經濟責任審計準則范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
關鍵字 審前標準化作業管理 質量控制
經濟責任審計作業由于特別講究工作程序和質量標準的全面執行，因此實施標準化作業管理是必然結果，從控制審計質量的角度來講又非常的必需。那么什么是經濟責任審前標準化作業？審前標準化作業對審計項目質量控制有何作用？如何實施審前標準化作業管理？
一、經濟責任審計審前標準化作業管理的概念
經濟責任審計審前標準化作業管理是指內部審計部門按照全過程審計質量控制的要求，在組織實施審計項目時按照程序要求，對準備階段各個環節實施標準化控制，從而達到控制審計質量、規避審計風險和提高審計效能的目標。
二、審前標準化作業管理的意義和作用
1、從審計程序上看審前標準化作業對審計質量控制的作用
經濟責任審計作業特別講究工作程序和步驟，組織實施審計項目是通過開展審前調查、確定審計方案、實施審計取證、撰寫審計報告、審計成果運用等等一系列的審計程序完成的，審計項目的質量高低也就在作業過程中形成了。而審計前準備工作是審計總體過程的必經階段，審計前準備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計重點和審計取證以及人員配備和人員分工，它是整個審計過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準備工作一旦出了問題，就會影響審計質量，如審前不培訓，審計人員不具備把握質量的素質保證；審計方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經濟責任審計推行審前標準化作業管理就顯得非常必需。因此，加強審前標準化作業管理，是強化審計質量控制的重要內容。
2、從審計標準上看審前標準化作業對審計質量控制的作用
經濟責任審計作業雖有各項關于質量控制的規章制度，但每個審計人員對制度的理解和認識有優有劣，審計質量控制的標準如果得不到全面執行，也會影響審計質量，嚴重時帶來審計風險。審計前準備工作對審計重點有慎重的確定，對審計人員有側重的選用和培訓，通過審前標準化作業可以做到條理清晰，明確審計重點，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計資源，實現審計質量的可控、在控、能控。
3、從審計人員素質上看審前標準化作業對審計質量控制的作用
內部審計作業質量的高低關鍵靠人來把握。審計人員的獨立性和客觀性、專業勝任能力、職業審慎性都是影響審計質量控制的重要因素，所以提高審計組成員的素質就顯得尤為重要了。尤其是新進審計人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術不熟練，審計經驗缺乏，急需進一步加強基本功訓練，以達到作業標準化的要求。把審前標準化作業指導書作為教材，重視審前培訓，從而迅速提高審計新人基本功，是保證審計質量的捷徑。
三、如何實施審前標準化作業管理
㈠審前標準化作業管理關鍵點
實施審前標準化作業管理關鍵點在于審計項目實施前編制標準化作業指導書，明確在準備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實施中嚴格按照作業指導書的程序要求逐一執行和記錄，保證審計程序和標準得到全面控制，提高審計項目質量。
㈡審前標準化作業指導書的程序及標準
審前標準化作業共分項目立項、審前調查、數據采集、制定方案等11項程序。
1、審計項目立項
內部審計機構根據審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃，并報組織適當管理層批準后或經單位人事管理部門等類似機構的委派、委托進行立項，安排審計項目。
2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負責人
經濟責任審計小組的選派可采用內部審計部門自行組織和聘請中介機構人員配合形式。
由內部審計部門確定審計人員的，應結合不同經濟責任審計項目的性質、預計的審計工作量，以及審計任務的復雜程度和完成時限等，確定所需要的審計人員的知識結構和數量。在人員選派方面，要注意保持審計工作的連續性，審計分工要相對穩定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進行過審計的人員，這既可提高審計效率，也有利于檢查督促以往審計結論和決定的落實，同時注意執行回避制度。對審計組負責人或組長的選擇和確定，應考察其以往工作態度和現實工作能力。
具體項目實施前應由主要負責人簽發審計指令，審計指令應包括以下內容：項目名稱、立項依據、審計起訖期間、審計種類、審計組成員等，組成審計組的同時應明確指定二級復核、三級復核人員，復核人員應充分利用審計信息化平臺在現場審計期間進行遠程實時復核。
3、編制與審定審前調查方案
審計組成立后，應當進行審前調查，初步了解被審計單位及其主要負責人的基本情況，確定審前調查方案。
4、內部控制調查
在審計準備階段，要通過調查表、流程圖等形式對被審計單位的控制環境、會計系統、控制程序以及相關計算機控制環境進行了解和初步評價，內部控制了解的實質，就是要通過調查和記錄被審計單位的內部控制，確定企業內部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計策略。
5、審前調查情況分析
審前調查分析是確定審計方案的基礎，審前調查分析應針對審前調查階段獲取的各種信息進行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數量和性質方面判斷審計事項重要性，確定審計重點內容和適當的抽審方法，以進一步提高審計效率、保證審計質量。
6、審計方案編制與審定
通過對被審計單位基本情況、內部控制的了解和初步分析性復核的結果，制訂經濟責任審計項目實施方案，審計方案由項目主審負責編制，審計組長審批。
⑴審計方案內容
包括但不限于：
①審計目標及審計依據；
②審計對象及范圍；
③審計內容及重點；
④審計程序和方法
⑤審計人員安排及分工；
⑥時間安排；
⑦工作要求。
⑵審計方案編制方法
①做好審前調查工作，調查內容完備；
②審前調查嚴格按照規定程序進行，通過提供審前調查提綱，編制具體調查資料格式，形成審計工作方案的編制依據；
③明確任期經濟責任審計的重點。
7、送達審計通知書
審計通知書應由審計機構送達至被審計單位及被審計人本人。審計通知書應至少在審計組正式進駐被審計單位3日前提交，使被審計單位做好必要的安排，保證單位正常經營業務不因審計而受影響。
下達審計通知書的同時，要對被審計單位提出書面承諾要求。
8、審計軟件立項
審計項目實施前一周，項目負責人需要在審計軟件中完成該項目的立項工作，完成組成項目組、進行工作分工、上傳審計方案、審計指令、審計通知書等一系列階段性文書，做好審前準備工作。
9、采集數據，登記疑點
審計人員根據審計分工，在審前應充分利用審計軟件，對被審計單位的財務數據進行采集，通過報表分析、指標分析、科目分析等數字化手段，有效的把握總體、鎖定重點和精確延伸，擴大審計的廣度和深度。對于有疑問的業務、數據、證據作為疑點進行登記，為后期現場實施審計做好鋪墊。
10、審前培訓
審前培訓由項目主審組織開展，目的是確保審計組成員具備相關的知識和技能，具備項目審計的勝任能力。審前培訓的內容主要包括明確審計目標和審計責任、確保審計人員了解被審計單位基本情況和需要特別關注的重大經營、管理問題、了解審計方案、審計程序、審計分工以及審計項目所需的針對性知識。培訓形式可以靈活多樣。
11、審前業務會議
進駐審計時由主審組織召開，全體審計小組成員參加，主要進一步明確審計分工協作、時間安排、審計責任和審計紀律，同時對審計重點、審計程序、審計重要步驟進行強調。
四、審前標準化作業管理對審計質量控制的效果
準備階段的標準化作業管理對促進項目總體質量有了保證，審前準備階段程序從內部審計人員選擇、疑點采集、審計方案的制訂等方面進行控制，明確審計項目的重要性和必要性以及應達到的審計目標，促使內部審計人員考慮如何圍繞目標開展工作。內部審計質量最終體現在合理選擇內部審計人員上，而標準化作業程序要求對審計人員進行了科學、合理分工，使其成為一個有機整體，從而使項目總體的質量有了素質保證。
審前標準化作業管理是審計質量控制的一個有效的方法和手段，在實施過程中除了按照作業程序和標準去執行，還應注重對審計人員加強標準化作業的意識教育，講清標準化作業的形成過程，執行的目的、意義及作用，使廣大審計人員對標準化作業有較為完整的理性認識，這是落實好標準化作業不可忽視的思想基礎。
參考文獻
[1]《索耶內部審計》邰先宇等譯 中國財政經濟出版社 2005年6月
[2]《標準化作業管理》祖林 華夏管理培訓網 2006年10月份
教育內部審計工作一般是由教育行政主管部門“審計科”承擔，由配備的專職審計人員及聘用的兼職審計員擔任，從機構設置到人員配備，應當按照職責分明、科學管理和保證審計工作獨立性的原則設置。教育內審機構應當具有獨立性和權威性，這是內審機構開展經濟責任審計的重要基礎。
加強審計隊伍建設，注重內部審計人員的業務技能培訓，不斷提高內部審計的水平
要提高中小學校長經濟責任審計質量，重要前提是提高審計隊伍素質。經濟責任審計不僅要求內審人員精通財務，還要具備一定的政策法規水平和綜合分析能力：內審人員要能夠自覺遵守內部審計職業道德規范，擁有較高的專業水準和綜合素質，能堅持原則、秉公辦事；恪盡職守，依法審計；內審人員還應該認真學習和借鑒審計工作的新理論新方法，堅持與時俱進，積極創新；能客觀公正地評價中小學校長履行經濟責任情況。
規范內部審計準則和操作細則，使內審工作有“據”可查，有“規”可循
教育行政主管部門要依照《教育系統內部審計工作規定》《中小學校長經濟責任審計實施辦法》，建立健全中小學校長任期經濟責任內部審計準則和實施方案，對審計程序、審計方法、審計內容、審計評價、結果運用等方面做出明確規定，使內部審計工作嚴謹規范，高質高效。
堅持與時俱進，積極創新，探索和運用先進的審計理論、技術方法，不斷提高審計質量
根據中小學校長經濟責任審計的重點，內審人員應注重采用先進的信息化技術手段，利用中小學會計工作已經實施了電算化管理的有利條件，充分利用電子數據資料傳輸的快捷高效。要堅持計算機審計和傳統審計相結合，經濟責任審計和延伸審計相結合，單位自查自糾和內部審計檢查相結合。應采用靈活多樣的方法，可以通過實地查賬、集中座談、個別訪談和問卷調查等方式進行核實和開展民意測評。
注重審計過程中的溝通及審計結果的運用
本文作者：宋鴻燕工作單位：煙臺市芝罘區教育體育局
現行的《關于內部審計工作的規定》沒有達到一定的法律層級，指導性和可操作性均表現不足。內部審計法律不足，就無法使審計人員獲得到足夠的法律依據，審計結論也缺失足夠的權威性和準確性。（二）微觀層面存在的問題①內部審計結構設置不合理。內部審計是具有獨立性的機構，但在實際操作中由于得不到足夠重視，往往依附于財務部門而損失了客觀獨立性，限制了審計工作的作用發揮。②規章的制定與落實不一致。事業單位的內部審計發展不平衡，一些事業單位根本沒有建立相應的規章，審計工作完全是依照個人的經驗來實施；而一些事業單位雖然有章可循，但在工作中并未全部履行，久而久之變成了應付上級的擺設。③經濟責任審計質量無法保障。當前，大多事業單位還未實施全面的質量控制制度，使得經濟責任審計的質量無法得到保障。
宏觀層面的對策1.加大法制建設法律社會強調依法行事，有了法才能規范和約束相應的行為。經濟責任審計作為審計的重要內容，同樣需要法律的支持。①建立與《審計法》《注冊會計師法》相同級別的內部審計法規，形成與國家審計、社會審計三足鼎立的局勢，實現優勢互補。②經濟責任審計的主體、客體、目標比較特殊，所以制定專項的審計準則十分必要。③在新準則未實施前應該根據經濟責任審計的發展、實踐、經驗總結新的統一的暫行辦法。2.加大宣傳力度，增強公眾責任意識全面的認知是順利開展經濟責任審計的基礎。①單位負責人要高度重視起來，通過與相關部門的積極協調和合作，為經濟責任審計工作提供良好的工作環境。②對于負責人的選聘，一定要將經濟責任審計的考核環節納入到干部任用依據中。③要求內部審計人員積極參與經濟責任審計工作，通過向相關人員宣傳達到溝通暢通的效果。
微觀層面的對策①建立內部審計規范。對事業單位的內部審計工作進行統一整改，建立健全適合本單位的審計規范。對于有條件的高校、醫院等還可以建立具有本單位特色的審計規范，當然規范應建立在符合國家相關法律條文的基礎之上。②落實審計人員的考核評價。由被審計機構、組織部門及領導進行打分評價，而對審計人員考核的重心應放在審計質量上而不是審計數量上。③建立責任追究制度，通過對重大違規或責任事故追究，形成必要的威懾力。④實施項目管理，做到經濟責任審計經常化。通過項目管理，對經濟責任審計工作進行統籌、科學的安排，爭取做到數量與質量兩個統一。另外，審計任務與審計時間出現了矛盾，所以實施項目管理有利于該矛盾的協調。⑤建立質量控制制度。要合適地分配審計人員，爭取做到各盡其長；審計方法要因地制宜，采用合適的方法；除三級復核外，要明確審計取證的范圍、方法及責任；審計取證要側重于重要事項，審計人員對取證承擔責任。⑥完善事業單位內部控制。內部控制越有效，審計的風險越低，對此要完善內部會計控制，規范會計賬目；合理設置審計機構，盡早實現審計信息化；落實固定資產管理制度，實現國有資產的保值與增值。總之，經濟責任審計開展對于保護國有資產和廣大人民利益、促進黨風廉政建設上具有不可替代的作用。
關鍵詞：經濟責任 科學評價
建立一套科學、完整的經濟責任審計評價體系，對于進一步推動經濟責任審計的發展十分重要，是進一步提高經濟責任審計地位的客觀要求，也是經濟責任審計成果發揮作用的重要環節。
經濟責任審計評價是經濟責任審計的難點，是審計人員和被審計者共同關注的焦點，是矛盾從對立走向統一的必然過程。大家都希望有一套可循的標準作為審計評價的依據，我們對歷年經濟責任審計項目進行了分析、研究，對審計發現的問題按照審計評價的要求進行分類，并按問題出現的頻率實施量化分析。有一位先哲曾經說過：“任何一門學科，只要與數學相聯系，其科學化程度就大大提高了”。如果經濟責任審計評價能進行量化，無疑對經濟責任審計的發展起到促進作用，并大大提高經濟責任審計的科學含量。
一、 經濟責任審計評價的意義、原則和要求
（一）經濟責任審計評價的意義
1、經濟責任審計評價有助于促進經濟責任審計的發展
經濟責任審計評價是經濟責任審計過程中的一個重要環節，也是被審計領導干部十分關注的關鍵環節。評價原則、依據、方法、內容的確立能進一步擴大經濟責任審計的內涵，也能有力地推動經濟責任審計的發展。
2、經濟責任審計評價有助于提高經濟責任審計的質量
單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經濟責任審計評價的科學化為經濟責任審計注入了科學含量，經濟責任審計評價的科學化使定性評價和定量評價有機地結合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質量的要求也進一步提高。
3、經濟責任審計評價有助于引導經濟責任審計的成果利用
經濟責任審計評價形成的結果為當地黨委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據，經濟責任審計評價中也充分聽取當地黨委、政府、組織、紀檢、人事部門的意見，反映民意，因此經濟責任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。
（二）經濟責任審計評價的原則：
1、重要性原則 在經濟責任審計評價中運用重要性原則，關鍵是要求審計人員運用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區別于其他一般性審計；在審計工作中確定審計重點，運用“重要性概念”進行審計判斷。
2、客觀性原則 在經濟責任審計評價中運用客觀性原則，是指以審計查證的事實為依據，在全部事實的基礎上進行全面分析，并以此發表審計意見和建議。
3、謹慎性原則 在經濟責任審計評價中運用謹慎性原則，是指審計評價應采取謹慎態度，對審計過程中未涉及的審計事項或證據不足的、評價依據或標準不明確的，以及超出審計職責范圍的審計事項不予評價，對審計難以定性的事項應予如實描述。
4、科學性原則 在經濟責任審計評價中運用科學性原則，是指審計評價的標準、方法要有科學的理論依據。
5、歷史性原則 在經濟責任審計評價中運用歷史性原則，是指審計評價要考慮當時的政策環境、當地的經濟運行環境，要與當時、當地的歷史條件相適應。
6、統一性原則 在經濟責任審計評價中運用統一性原則，是指“三個統一”：評價標準統一、評價內容和范圍統一、局部利益和全局利益統一。
（三）經濟責任審計評價的要求：
1、嚴格執行國家審計準則和質量控制辦法
審計機關應當依據國家有關法律、法規、規章和其他相關規定，對審計事項進行評價。審計事項評價，是指審計機關按照確定的審計目標對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發表審計意見的行為。
審計評價意見，即根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發表評價意見。尤其是在任期內對本單位的重大經濟決策、重點工程管理、重要資金運作應負的責任，以科學發展觀和專業知識水平，發表客觀的審計評價意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。
審計機關對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見；只對所審計的事項發表審計評價意見。
2、科學設置經濟責任審計評價指標和分值分配
建立“經濟責任審計評價百分考核表”，實施固定分值與變動分值相結合、主觀判斷和客觀事實相結合、審計發現問題的定性與定量相結合，應該是經濟責任審計評價的發展方向。通過設置科學的指標評價體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實際，因而更具科學性。
3、全面實行集體打分，內外二次修正
由審計小組將審計發現的情況，在小組內進行集體打分，列出基本得分表；然后由審計機關召開審計業務會議，組織審計小組以及審計小組以外的審計人員對一些指標和得分進行評定（第一次修正）；最后聘請組織、紀檢、財政、人事、國資等部門的專業人員對相關內容進行評定（第二次修正）。
4、合理劃分評分檔次，進行綜合評價
1.經濟責任審計可以督促企業事業單位領導干部積極履行自己的經濟責任經濟工作作為一個企事業單位部門工作的重心，也直接關系到單位的經營發展。通過經濟責任審計，可以有效的避免企事業單位領導干部在經濟工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業經濟損失問題的發生。同時促使領導干部在進行決策時積極的采用集體協商以及專家咨詢等方式，實現經濟活動決策的科學性。2.經濟責任審計可以帶動其他審計工作的開展現階段我國針對企事業單位的審計類型較多，例如財政審計、財務審計以及投資審計等多種形式，但是這基本上都屬于個性問題的審計分析，針對業務情況而并不是責任人。通過經濟責任審計，可以進一步延伸對被審計單位的財務管理以及內部控制問題的發現分析深度，將審計問題直接與責任人員掛鉤，因而可以帶動其他審計工作的開展，提高審計報告的準確性。3.經濟責任審計對于領導干部具有較好的約束作用經濟責任審計可以形成對領導干部的約束與規范作用，避免企事業單位領導干部手中權力運行的普遍性與傾向性，促使企事業單位的領導干部在責任期內增強自我約束意識，科學合理的使用經濟管理以及經濟決策權力，提高依法行政以及依法管理的水平。
二、提高經濟責任審計質量途徑分析
1.注重審計工作關鍵環節中的質量提升為了進一步的提高經濟責任審計質量，首先應該重視任中審計工作的重要性，將經濟責任審計工作關口前移，這不僅可以緩解離任審計工作任務量，同時也能夠避免領導干部在較長任期內由于缺乏約束監督出現違紀違規的問題，利用任中審計及時督促被審計單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監督機制。其次，開展經濟責任審計工作時，應該進一步的規范經濟責任審計行為，針對經濟責任審計涉及范圍廣、政策性強以及實施難度大的問題，必須嚴格按照經濟責任審計質量控制辦法以及審計程序，分別在審計調查、審計方案制定、實施審計工作、復核、出具審計報告以及審計整改落實等方面細化管理，提高審計質量。第三，在審計工作管理上應該遵循客觀公平的原則，對主要經濟責任人在任期內的財務收支管理情況、法律法規以及政策文件的執行情況、決策情況、內部控制管理情況進行客觀的調查評價，并及時揭示審計中出現的違紀違規以及失職問題，確保經濟責任審計報告的真實準確，能夠客觀的反映經濟責任人的任期績效。2.優化經濟責任審計工作方式在經濟責任審計工作的開展方式上，應該實現責任審計工作的信息化，利用信息技術及時的查詢經濟責任審計相關的法律法規，同時對審計資料以及各種資金數據進行分析，以提高審計工作的效率和工作質量，實現經濟責任審計工作的快速準確。其次，在經濟責任審計工作開展過程中，應該將經濟責任審計與常規審計緊密的結合起來，綜合使用多種審計技巧，并全面收集經濟責任審計與常規審計的證據，實現信息數據資料的共享，避免重復審計浪費人力物力。第三，對于審計方法，可以綜合使用實物觀測與計量審計法、假設問題存在審計求證法、查閱會議記錄和走訪調查審計法等幾種方法，確保審計工作的真實可靠。通過上述這些措施，對經濟責任審計工作的開展方式進行創新優化，以提高經濟責任審計質量。3.明確經濟責任審計工作的重點，在工作方式上朝服務型審計方向轉變在審計工作內容上，除了需要對企事業單位的主要經濟責任人在財務收支的真實、合法以及效益性上進行審計之外，同時應該重點針對其事業單位所涉及到的基建項目、固定資產采購、資產處置、土地出讓以及股權債券分割等重大的經濟事項決策過程以及實施結果進行責任審計。結合不同企事業單位的經濟業務情況，有重點有針對性的開展經濟責任審計工作。同時，應該積極的實現經濟責任審計監督與審計服務的結合，審計工作人員應當明確經濟責任審計除了是對被審計單位經濟責任人的監督之外，還是對被審計單位的服務，積極的為被審計單位提供審計分析報告，查找審計出現問題的根源，為被審計單位工作調整提供準確的依據。
三、結語
經濟責任審計是指對負有經濟責任的管理者履行經濟責任情況所進行的一種審計活動，是加強干部監督管理，從源頭和機制上治理腐敗，促進領導干部廉政勤政的一項重要舉措。近年來，公安邊防部隊經濟責任審計為規范部隊經濟活動，增強部隊經濟效益發揮了重要作用，審計的經濟、政治和社會效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊經濟責任審計具有內容多、范圍廣、跨期長的特點，決定了審計風險自始至終、不同程度地存在于部隊審計工作中。下面就如何保證審計質量，防范審計風險談一些認識和具體做法。
一、 公安邊防部隊經濟責任審計風險的定義
國際審計準則第25號《重要性和審計風險>將審計風險定義為：“審計風險指的是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”我國獨立審計準則對審計風險的定義與此相似，將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。”借鑒以上有關審計風險的定義，公安邊防部隊經濟責任審計風險是由于部隊審計部門和審計人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。
二、 公安邊防部隊經濟責任審計風險成因分析
（一）經濟責任審計既審事又議人。 公安邊防部隊經濟責任審計是部隊內部審計的一種形式，它除去具有一般的審計特征以外還有一定的特殊性。財務收支的審計、預算執行的審計等都是針對事情而非責任人，經濟責任審計既要審查被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益性，又要評價責任人的經濟責任，把對“人”的監督與對“事”的監督有機結合起來，審計的內容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風險。
（二）經濟責任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大。公安邊防部隊經濟責任審計是對部隊領導干部在任期內經費管理結果的審計，一般一個任期以上，跨越時間長，經濟活動廣泛復雜，各種資料多，審計評價的事項(來源：文秘站 ）多，審計的依據尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據的有關法規、規則不當而產生審計風險。
（三）經濟責任審計涉及面廣，審計對象層次高。被審計的責任人一般為掌握一定權力的領導者，其任職期間涉及的部隊大宗物資采購，營房基礎建設、與地方往來款項等敏感性問題多，需要大量采用專業判斷和分析性技術，如果審計人員的素質，特別是知識面與審計技能不適應上述要求，就會從審計過程的各個環節產生風險。
（四）被審計單位提供虛假的財務信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊會計信息資料也越來越多，有些單位對預算經費開支情況的會計資料提供的較為完整，而且從面上看，執行財經紀律的情況也比較好，實際上卻存在有些預算外的收入未全部入賬現象，還有的是受單位領導指使，對會計帳務進行調整沖減，這些都嚴重影響到審計結論的真實性，產生了較大的審計風險。
（五）審計事項常使得審計機關面臨被動的局面。公安邊防部隊人動一般具有批量性，當上級領導下達限期完成任期審計任務時，存在任期審計任務多，工作量大，情況復雜，難度大，要求高，在短期內很容易形成審計力量相對不足的矛盾，審計人員對風險- 成本-效率的關系很難處理，無暇顧及審計質量等方面產生審計風險。
三、公安邊防部隊經濟責任審計風險的防范措施
（一）改進審計手段，運用科學審計方法。
任期經濟責任審計事項的時間長，內容多，工作量大，上級部門對審計結果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進審計手段，采用科學有效的審計方法。一是實行經濟責任審計審前自查制度。要求被審計單位的主要負責人按規定對遵守國家財經法紀的情況、往來款項、部隊的基礎建設、大項采購項目的合法程序等相關問題在實施審計前自行匯報或自查，然后審計人員根據其自查的情況對其進行檢查。二是充分利用歷年年度財務收支審計的成果。調閱以前年度審計檔案，了解以前年度存在問題，分析發現問題存在的可能性，選準切入點，歷年的財務收支審計檔案都可以看出責任人的廉潔與否，對降低審計風險具有重要的意義。三是根據不廉潔行為具有隱蔽性強的特點，把審計范圍從本級延伸到下級單位、外調與被審計單位有經常往來經濟活動的商家及地方共建友鄰單位，堅持查帳與查實結合，內查與外調相結合，重點與一般結合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計風險。
（二）積極推行多方審計承諾制
多方審計承諾制包括審計人員向審計機關承諾、被審計單位及被審計領導干部分別向審計組承諾等內容。審計組重點就保證按審計方案規定的內容和操作規程實施審計等向審計機關作出承諾。被審計單位重點對所提供的會計資料的真實性、合法性、完整性，有無賬外資產、賬外賬、“小金庫”等向審計組作出承諾。被審計領導干部重點對所提供的任期內各項經濟工作目標任務完成情況和本人遵守國家財經法規、遵守領導干部廉政規定的情況，以及審計范圍涉及的其他資料的真實性、完整性向審計組作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應當承擔的責任，防范和化解審計風險。
（三）恰當作出經濟責任審計的評價
審計評價要科學合理，要注意把握好以下幾點：一是在界定評價領導干部應承擔的經濟責任時，要從部隊總體經費管理狀況，任期部隊發展，固定資產增加，債權債務清理，個人遵紀守法等方面出發，按照事物的本來面目，以事實為依據、法律為準繩，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮小。同時站在第三者的立場，結合當時當地的歷史條件、政策背景和客觀工作環境等全面地看待被審計對象的功過是非，客觀公正地對領導干部任期內的財務收支及其他有關問題進行評價。二是在評價范圍和語言上，要堅持在經濟責任審計的內容范圍內，用恰當、通俗、符合邏輯性的語言來評價， 語言要標準、規范、少用或不用修飾性詞語，即評價應當從實際出發，根據審計方案確定的審計內容的審計結果，采取寫實方式進行，這樣既達到了評價的目的，又防范了審計風險。
關鍵詞：高校院系負責人；經濟責任審計；平衡計分卡；層次分析法
近年來隨著辦學規模的擴大和教育經費的增加，高校作為承擔教學、科研和服務社會等職能的經濟組織，對社會進步和科技創新有著越來越重要的作用。院系負責人受校長委托全面領導和主持本院系的工作，成為受托經濟責任的承擔者，其經濟責任的履行情況直接影響著高校的發展。而建立全面、客觀的審計評價指標體系，是公正、合理的評價院系負責人經濟責任履行情況的基礎。本文將平衡計分卡引入到高校院系負責人經濟責任審計評價指標體系中，通過運用層次分析法確定指標權重，提供科學評價結果，以便委托人參考。
一、高校經濟責任審計評價的現狀
第一，缺乏科學合理的經濟責任審計評價指標體系。自高校開展經濟責任審計工作以來，教育部雖然了多項關于加強高校經濟責任審計的政策文件，但只在相關審計準則和實施細則中對審計評價內容進行了寬泛的規定，沒有對審計評價指標體系進行量化和規范。審計人員在缺少科學評價指標體系的情況下進行經濟責任審計，多依據主觀經驗作出判斷，會導致經濟責任定位模糊，難以全面、合理地進行量化和界定，造成審計評價系統性不足，影響了審計質量。第二，審計評價偏重于高校財政財務收支領域，對非財務指標和可持續發展能力重視不足。在審計實踐中，高校經濟責任審計主要依據財務數據和相關規章制度對財務收支的真實合法情況進行審計。評價內容也僅是對財政財務收支數據的陳述性說明和粗略分析，弱化了對院系負責人經濟活動的社會及環境效益和長期戰略目標實現情況的監督，導致很難全面反映其任期內履行經濟職責的全貌，增加了評價的難度。第三，不同的審計對象評價內容相似，審計重點不明確。高校主要有教輔部門、院系和附屬單位等機構，不同機構有不同的職能和經濟活動，教輔部門主要是為了維持高校正常運轉而設立的，負責日常管理協助工作；院系主要負責培養學生，完成教學科研任務；附屬單位主要為校辦產業，獨立經營并為高校提供資金支持。不同機構負責人因為工作職能和目標的不同，其經濟責任審計評價內容也應存在差異。但實際工作中，由于高校經濟責任制度的不健全，不同機構的負責人職責不明確，審計人員在進行經濟責任審計時，評價范圍和重點無法隨著審計對象的變化而變化，導致評價內容相似，重點不明確。
二、經濟責任審計評價指標體系構建
（一）平衡計分卡在經濟責任審計評價中的應用分析
平衡計分卡是20世紀90年代初由卡普蘭和諾頓提出的一種先進的戰略管理和績效評價體系，通過將戰略分解為可衡量的指標，從財務、客戶、內部流程和學習與成長等四個層面進行業績評價。而經濟責任審計是對被審計人履行經濟責任的業績情況進行評價，兩者的目的是一致的，因此在經濟責任審計評價體系中引入平衡計分卡是可行的。作為一種新型評價工具，平衡計分卡具有嚴謹的科學理論基礎，能對組織的經濟活動進行有效管理。其采用的多層面評價機制，在傳統的單純考核財務指標的基礎上，引入了客戶要素、內部流程要素、學習與成長要素等非財務指標，從而能夠進行全面的綜合評價。首先，財務指標僅能反映已發生的歷史信息，具有一定的客觀性，主要為定量指標，非財務指標則包含了定性指標。其次，財務指標只關注到結果，不能說明影響業績的重要因素和實現途徑，非財務指標則揭示了業績的創造過程。再次，財務指標主要是對組織內部的評價分析，非財務指標則強調了組織對外部社會的貢獻程度。最后，財務指標會導致組織負責人過度關注短期業績，非財務指標則加強了對可持續發展能力和核心競爭力的關注，避免了片面追求短期利益而放棄長期利益的傾向。平衡計分卡有機融合了財務指標和非財務指標，達到了定量指標與定性指標的平衡，結果與過程的平衡，內部與外部的平衡，短期業績和長期業績的平衡，所以在經濟責任審計評價體系中引入平衡計分卡，可以更加全面、客觀、公正的反映被審計人履行經濟責任的情況。
（二）構建高校院系負責人經濟責任審計評價指標體系
本文基于平衡計分卡的原理，從財務、客戶、內部流程和學習與成長等四個層面進行高校院系負責人經濟責任審計評價指標體系的構建。（1）財務層面評價指標的構建。高校作為非營利性組織，所屬院系具有傳授知識、科研創新和服務社會等公益性職能。經費來源主要為財政預算撥付和學費收入，經費支出主要為事業支出和基建支出，雖然不以追求經濟效益為主要目標，但充足的經費保障、較高的資金利用率等依然是其持續健康發展和實現戰略目標的重要保障。所以財務層面主要評價被審計人任期內所在院系的財務管理效率，包括預算收支情況、資產管理狀況和資金使用效率等指標。（2）客戶層面評價指標的構建。高校院系是向學生傳授知識和技能、為用人單位培養才人、推動社會創新的基層實體組織，面對客戶主要為學生、用人單位和社會，該層面應關注滿足客戶的核心需求情況。對于學生而言，要在所在院系學習專業技能，提升綜合素質；對于用人單位而言，高校院系要為其培養高質量的創新人才；對于社會而言，高校院系要不斷推進知識創新，推動經濟快速發展。所以客戶層面主要評價被審計人任期內所在院系對客戶需求的響應程度，包括學生滿意度、用人單位滿意度和社會認可情況等指標。（3）內部流程層面評價指標的構建。內部流程層面是高校院系提高管控能力、加強風險防范的重要環節，是提高核心競爭力的關鍵因素和組織文化建設的重要內容，主要表現為院系內部的組織管理水平和被審計人的職業操守，包括教學、科研、財務、風險等方面內部制度的建立和執行情況、“三重一大”集體決策情況、廉潔自律情況等。所以內部流程層面主要評價被審計人任期內所在院系有關規章制度建設情況、重大經濟決策情況和遵守廉政法規情況等指標。（4）學習與成長層面評價指標的構建。學習與成長層面是高校院系不斷創新和發展的內在動力，要重點關注教師科學研究能力、教育培訓機會、教師個人素質等方面。高校院系負責人要積極探索有利于教師成長的有效途徑，營造良好的人才發展氛圍，激發教師的主觀能動性，實現教師與院系目標的一致。所以學習與成長層面主要評價被審計人任期內所在院系教師的科研情況、培訓情況和教師素質提高情況等指標。
三、指標權重的確定及綜合評價
（一）使用層次分析法確定指標權重
層次分析法是一種將定量與定性研究相結合的決策分析方法，其將復雜問題逐級依次分解為目標層、準則層和指標層，從而構造一個多層次的結構系統，再借助專家的判斷確定各層要素的相對重要程度，并進行量化處理，最后確定各要素在整個系統中的相對重要水平。對于包含了目標層、準則層和指標層的經濟責任審計評價體系而言，可以使用層次分析法來確定各項指標的權重水平。其計算過程主要有以下幾個步驟：（1）構建成對比較矩陣。在層次分析法中，為了避免同時對所有要素進行比較而出現可比性差的問題，采用了專家判斷對每一層次中要素的重要性進行兩兩比較，若某一層次包含n個元素，則要做出n×（n-1）/2次的成對比較。成對比較后，使用數值1-9及其倒數作為比較結果的衡量，其中aij表示某一層次中要素i與要素j的重要性水平比值。（2）計算各指標權重向量。構造矩陣A后，計算最大特征根λmax和與其相對應的最大特征向量w，使之滿足公式AW=λmaxW。（3）一致性檢驗。由于在對同一層次要素進行兩兩比較時，存在人為判斷現象，為了避免由于主觀性而可能出現的邏輯性矛盾，需要進行一致性檢驗。（4）整體層次總排序。這一步驟是確定最低層次要素對于最高層次的相對權重水平，以上述經濟責任審計評價模型為例，總目標A為經濟責任審計評價指標體系，準則層包含4個要素，分別為A1，A2，A3，A4，其層次單排序后權重值分別為a1，a2，a3a4；指標層包含22個要素，分別為B11，B12，...，B46，其層次單排序后權重值分別為b11，b12，...，b46。那么指標層各要素對于總目標A的權重值為wij=aibij（i=1，2，3，4；j=1，2，...，6），然后再按照步驟（3）進行一致性檢驗。
（二）綜合評價
在計算出指標層各指標對于總目標權重值后，審計人員對各指標按照百分制打分。
四、結論
基于平衡計分卡的高校院系負責人經濟責任審計指標體系，克服了指標單一的弊端，達到了更加全面評價的效果。但是由于評價指標的選取、計算和分析都有一定的主觀性，且需要其他部門的配合，因此平衡計分卡在高校院系負責人經濟責任審計評價中的運用還需要實踐來進一步完善。
參考文獻：
［1］韋小泉、王立彥：《地方黨政主要領導干部經濟責任審計評價指標體系構建》，《審計研究》2015年第5期。
［2］黃勇、查道林：《基于灰色層次分析法的大學院長經濟責任審計評價》，《財會通訊理財版》2010年第6期。
［3］范經華：《基于平衡計分卡的內部審計質量控制評價指標體系探討》，《審計研究》2013年第2期。
1、法制建設速度明顯滯后于市場經濟的發展變化速度目前,已把經濟責任審計列入JT學校審計法律條款中,而相關職責范圍內的經濟責任審計法規水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學校內部經濟責任審計的最終目標,導致JT學校審計風險的增加,影響審計效率和審計質量。因此,JT學校內部經濟責任審計的規章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經濟的發展變化速度,致使JT學校內部經濟責任審計執行不力,有效程度不高,促進審計控制風險的形成,影響經濟責任審計在JT學校范圍內的統一及其發展。2、內部審計制度的滯后阻礙了經濟責任審計在JT學校內部審計作用的發揮審計作用關鍵是由內部審計制度及時運用于JT學校內部審計中從而得以體現,而如今JT學校存在相應工作責任人任用或調離之后才采取一定的內部審計程序,致使造成JT學校內部審計制度的滯后。這種現象往往導致花費大量人力、物力、財力的經濟責任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領導干部的任職任免起不到任何現實的參考意義。其次,內部審計法律依據不充分和不健全,法律權威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學校內部審計人員在進行審計時,只有依據經驗和知識進行分析判斷,審計結論的權威性和正確性受到影響,增大了審計固有風險,消減了JT學校的審計質量以及其準確性。3、內部經濟責任審計易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象JT學校內部經濟責任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質方面所應負擔的經濟責任。在被審計者的任期內,前任的經濟活動的決策結果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應歸于前任的責任,而對于前任的決策所作出的調整呈現的結果則為后任的責任。另外,JT學校存在經濟責任的歸屬不明確現象,責任歸屬沒有具體的標準衡量,經濟責任存在審計內容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學校財務管理和經濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產生的經濟責任,則后果由被審計者個人承擔或是由集體共同承擔的問題。4、內部經濟責任審計質量控制未有效開展目前,JT學校內部審計還未全面開展質量控制制度,存在有的部門未建立質量控制的相關辦法,甚至有的部門已建立內部經濟責任審計質量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學校內部審計沒有適合自己的審計方法和內容,進而內部經濟責任審計質量難以得到有效地保障。其次,JT學校內部經濟責任審計項目內部經濟責任審計復核制度執行不嚴格,進而JT學校內部經濟責任審計負責人不能及時對相應審計人員的審計底稿以及其證據進行復核,造成JT學校內部經濟責任部門審計負責人不能對其相關審計報告進行及時復核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學校內部經濟責任審計是指JT學校內部審計機構對有關內部機構負責人任職期間因任職期滿或提拔、調動、辭退,退休等原因離職于現任工作崗位前,就應按照其職責范圍內履行相應經濟責任并作出鑒證。結合JT學校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責人對內部經濟責任審計質量不夠重視。由此以來,JT學校經濟責任審計目標難以得到有效地發揮,審計結果的質量受到一定影響,審計工作的權威性不夠穩固。同時,可能導致從事JT學校內部審計工作需要的政策法律水平業知識、經驗、業務技能、審計職業道德等專業技能方面的綜合素質要求降低,從而加大審計工作負擔,大大增加審計檢查風險。6、經濟責任審計結果運用不到位JT學校經濟責任審計結果運用是JT學校所有內部經濟責任審計工作的出發點和歸宿。其中JT學校被審計負責人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據,甚至JT學校內部經濟責任審計制度進行調整的依據。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學校組織部門沒有必要查看審計結果,對經濟責任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學校內部經濟責任審計結果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結果的落實涉及到了JT學校相關部門的經濟利益。
二、完善JT學校內部經濟責任審計的措施和對策
(一)加強法制建設,規范審計行為審計作為我國經濟活動的監督行為,經濟責任審計和內部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內部審計的發展一直是處于重視度偏低的發展處境,是政府審計、內部審計和社會審計中最弱的一環。要同國際審計協調發展,政府審計、內部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應的職責范圍發揮自己的監督作用,做到優勢互補。JT學校相關管理部門根據內部經濟責任審計的發展、實踐、經驗不斷總結實施辦法。內容可以包括經濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結果、報告等經濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應的規范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導意見為主要參考依據,結合財政收支審計、財務收支審計、經濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導經濟責任審計的有序和規范化發展。
(二)健全JT學校內部審計制度體系,保證經濟責任審計發展JT學校所有的內部審計規范都必須建立在符合國家法律和相關規定的基礎上,制定本單位自己的經濟責任審計規范,保證所有內部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監察等部門的協調合作制度,完善任期干部經濟責任考核措施,同時對審計結果運用標準制定合理的措施,真正發揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內部經濟責任審計的相關法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經濟責任審計工作更有權威性,更具現實指導意義。
(三)明確審計內容與責任歸屬問題,分工、配合完成經濟責任的內容界定為財務責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領導責任等定性責任用于發現問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關職務,交予審計部門考核,考核結果出來后再將考核結果寫成書面報告,送于相關部門參考報告,全面掌握被審計者的相關實際情況,決定是否執行。通過將經濟責任審計結果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現審和用的有效結合。其次,基于JT學校內部審計工作的特殊性,對于內審易出現審計內容與責任歸屬不明確的現象。對內部審計工作和內部審計人員的考核評價不能采取常規的工作目標考核辦法。JT學校內部審計考核不僅要看數量,更重要的是要考核質量。對于內部審計工作的考核,可由內部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構三方打分,互相監督。
(四)建立JT學校內部經濟責任審計質量控制制度體系JT學校經濟責任審計質量控制是針對審計過程中從方案、證據以及報告等進行審計質量控制,按照JT學校內部經濟責任審計的預期目標進行,能夠實現JT學校內部經濟責任審計效果。JT學校經濟責任審計質量控制大部分是根據經濟責任審計項目的具體情況實施,結合JT學校審計小組成員的業務專長進行科學明確每個崗位、每個內部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內部經濟責任審計報告的質量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復核之外,還應確保JT學校內部經濟責任審計的職責范圍、立法規章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內部經濟責任審計應重視相應審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內部經濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質量。
(五)建立健全JT學校內部經濟審計責任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學校內部經濟責任的審計,要在任職期間做好詳細統計,離任必審的基礎上開展任期審計,離職前做好審計統計,深入調查,實事求是的反饋結果,任期審計和離任審計充分結合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內部審計責任追究制度,對內部審計人員履職過程中出現的重大違規違紀行為和重大責任事故,要追究其責任。同時JT學校內部經濟責任審計工作過程中審計人員所需具備的專業素質、政策性知識以及對其審計風險的防范意識要求很嚴格,須對相關內部經濟責任審計人員進行定期培訓,組織內部人員對新頒布的財經法規、審計法規的進行學習,為全面的考核和評價負責人的經濟責任創造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業務技能,不斷加強審計人員的綜合素質能力培養。
一、加大宣傳力度，營造任期經濟責任審計的良好環境
領導干部任期經濟責任審計是一項人格化的審計工作，涉及到各單位的領導干部，層次高、敏感性強、磨擦力大，工作難度和阻力不但來自領導干部本人，有時甚至發生在高層領導內部，對此必須要有清醒的認識。審計機關和領導班子要形成了統一認識--要以宣傳鋪路，營造良好外部環境,任期審計工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機遇廣泛宣傳開展任期審計工作的必要性、重要性和有關審計事項,爭取各界理解支持,營造良好的審計環境。注意把握好兩個環節。
1、抓住各種機會多請示，勤匯報，爭取領導有效支持，增強審計后盾。首先，印發《兩辦暫行規定》小冊子，直接呈送五套班了，供領導參閱，并向領導具體解釋重要條款規定，增強領導干部對任期審計的理性認識。二是定期匯報和信息反饋。利用半年、全年工作總結，同級預算執行審計結果報告和工作報告，階段任期經濟審計情況等綜合性材料，定期向領導反饋匯報任期審計開展情況，使五套班子了解和掌握審計動態。三是采取見縫插針，迂回戰術向領導匯報宣傳。我們利用領導交辦事項審計情況反饋或重大審計事項審計情況匯報等機會，見縫插針匯報任期審計發現問題、案件線索，或遇到困難，以引起領導重視。轉載請務必注明來自范文中心:/如20*年對殘聯理事會董事長任期審計中，一個小小的名不見經傳的不顯眼的單位，內部管理混亂，父子兼任同一單位財務工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發揮"作宣講，增強領導對任網期審計的感性認識，引起高度重視支持，促使有關部門提前介入、聯合辦案，迅速打開了審計局面。領導的支持與重視，為任期審計健康發展鋪奠路基，提供了堅強審計后盾。
2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭取社會各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過《霞浦報》分期全文刊登《兩個暫行規定》，同時利用政府政務公開欄，分期分批對任期經濟責任審計程序對象等內容進行公開，向社會廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉發霞浦縣組織、紀檢、監察、審計等五家關于做好科級領導干部任期經濟審計通知，下發到全縣科級行政事業單位和副科級企業單位，使審計對象和部門單位進一步明確審計內容與要求。三是舉辦了科級領導干部和財務人員審計法規知識講座。四是利用召開領導干部審計進點述職報告會機會，向審計對象及班子成員，財務等機關人員，專題宣講開展任期責任審計的目的意義，任期審計與財務收支審計聯系與區別、審計程序、審計內容、審計要求、法律責任等，進一步加深被審單位對有關任期審計工作了解，提高了認識，在縣領導的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領導干部任期經濟責任審計工作得到社會各界的關注和支持，特別是得到廣大審計對象的支持和配合，為審計工作的順利開展贏得了良好的審計環境。
二、整合審計資源，提高工作效率，確保按時保質完成審計任務。
領導干部任期經濟責任審計是一項嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務集中、時間緊、任期跨度長、涉及面廣、工作量大，關聯度高等特點，針對審計資源相對不足難以應對的矛盾，要采取二結合一統一措施，調動一切力量，整合各種審計資源，形成合力，保質保量完成審計任務，準確客觀公正地評價領導干部任期內的經濟事項，為領導決策服務。
1、手工操作與計算機輔助審計相結合，提高審計工作效率，緩解審計時間壓力。充分利用計算機資源為審計工作提供輔助支持。一是建立科局級領導干部審計臺帳。按照財政預算級次進行分類，將政府各部門、各鄉鎮、國有企事業單位領導干部任期情況相關信息、審計信息等資料輸入電腦建立領導干部任期檔案，做到應審單位、對象情況明，已實施審計情況及存在問題情況清晰，為審計人員做好審前準備工作打下基礎，從而減少查閱資料時間。二是利用計算機當秘書，審計組審計工作底稿直接一次輸入計算機存入檔案，多次利用，直接生成審計報告，達到審計資料美觀整潔，減少人工操作書寫耗時勞作，節省無效勞動，提高單位時間利用率，進而增大了審計組審計空間。
2、經濟責任審計與常規審計相結合。緩解任期審計工作量，進而保證適時完成任務。領導干部任期一般三至五年，長的達十幾年。為了緩解時間跨度長、工作量大、時間要求緊的矛盾，要把經濟責任審計同財政財務收支審計、專項資金審計、調查等常規審計相結合。一是充分利用以往的審計成果，直接從電腦審計文件庫中調出已發出的審計決定或審計意見，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計的年份，從而節約了有限的人力資源和審計時間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規審計計劃實施期中審計，減少任期經濟責任審計時效。在每年自定的審計項目計劃任務時，將所轄審計對象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長、政績突出三種類型，實行動態管理審計，在年度審計計劃中有目的預先安排常規審計項目，優先組織實施，一旦接受組織部門的任期經濟審計委托通知，即可在短期內迅速完成任務。如20*年鄉鎮換屆，在組織部門一次就成批量委托的26名鄉鎮書記、鄉鎮長、縣直機關科局長的審計任務中，有14人次已在我們預先實施的年度常規計劃中，從而為我們實施任期審計贏得寶貴時間，取得主動權，緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時間緊的矛盾，保證了任期審計工作忙而不亂，有序開展，確保按時保質保量完成任務，得到組織部門高度贊揚。
3、統一調配審計力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門委托的任期審計項目往往集中成批量，時間緊、工作量大，審計機關力量明顯不足，反差大。為化解審計力量不足矛盾，審計機關應實行全局一盤棋，統一計劃，統一部署，統一調配，形成整體合力。一是班子成員分工負責，深入一線協調各方關系，為審計人員排憂解難，保證審計人員有足夠寬裕審計時間。同時即是指揮員，又是戰斗員，重大項目親自參與審計。二是突破行業與股室職能分工，統一調配審計干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計力量，三是合理安排審計任務。即一是根據委托的項目重要性原則，優先安排審計骨干，組成審計組，確保委托預期目的的實現；二是統籌兼顧原則，即對一般性委托項目，根據各審計對象任職時間長短，已審計情況和審計資金量情況、項目難易程度，統籌兼顧合理搭配安排審計任務，確保各審計組工作量相對平衡和工作進度平衡。實現在預期的時限內共同完成審計任務。
三、嚴格把關，防患審計風險
任期審計作為加強干部管理和監督的一項重要舉措，較常規審計而言，任期經濟責任審計更具挑戰性和風險性，為防患審計風險，審計機關應組織全體審計干部認真學習貫徹"兩辦"的"兩個暫行規定"以及審計署頒布的"實施細則"，認真執行審計準則，嚴格審計執法，從審計源頭上控制風險，針對關鍵或薄弱環節，著重把好"四關"。
1、把好審計程序關，堵住簡化程序造成的違法運作。嚴格執行審計程序是控制審計執法風險中心環節。在任期經濟責任審計中，由于時間緊工作量大，最容易被審計組所忽視，采取簡單做法替代。如：審計通知書，邊制發邊進點審計，沒有達到規定時限介入審計；征求審計結果報告意見通知，按工作需要要求對方回函，而不是按審計程序規定時限等，造成違規操作。嚴把審計程序關口，加強薄弱環節和重點環節督查，要求每個審計組要嚴格遵守法定程序，依法審計。遇有特殊情況，在符合程序規定前提下與被審計對象和部門單位具體協商取得被審對象支持配合，贏得審計時空。
2、把好制定審計方案和實施審計關。審計方案是落實和實現審計目標的集中體現，直接影響到審計效率和審計成果。是審計人員組織實施審計"綱"，把好審計方案制定關和實施審計關，是規避審計質量風險核心環節。按照"審計準則"要求，實施分級管理，即分管領導、審計組長、審計員三級質量負責制，嚴格把關，做到四查四看：一查是否進行必要的審前調查，看制定的審計方案內容是否符合"準則"要求；二查方案審計重點是否突出，看審計時間與人員分工是否符合局總體安排或審計目標要求；三查是否依照審計方案或依法調整的方案組織實施，看是否依法收集和編制審計取證記錄；四查審計工作底稿是否符合審計準則要求，看審計目標是否全面實現。
3、把好經濟責任認定和綜合評價關。經濟責任界定和評價是領導任期經濟責任的核心內容，是縣委組織部門和被審計領導干部最關注、最敏感的事項，也是經濟責任審計的難點之一。把好經濟責任界定轉載請務必注明來自范文中心:/和綜合評價關是控制審計評價風險重要環節，為加強干部管理和監督提供客觀公正的信息服務。審計機關應堅持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹慎恰當評價，防范風險，才能取得組織部門和被審計領導干部認同。
（1）堅持合法性與客觀性相結合的原則，準確把握尺度實事求是，公正界定領導干部經濟責任。以事實為基礎、法規為準繩，即嚴格依據"審辦發*號"文的相關條款規定對審計查出違規違紀或損失浪費問題無特殊情況都應作出主管責任或直接責任界定；客觀性即對審計發現問題進行量化分析問題發生的原因，如會計人員素質低、技術差錯或人為因素，前者則披露不界定責任；同時考慮背景分清是否屬于改革發展中的問題、法律法規滯后性問題，作出客觀、實事求是恰當界定。如接待費，依據財政部文件規定標準為單位公務費支出2%，對保工資保運轉的科級單位，每年可支配的接待費總額微不足道，實際支出雖然突破法規規定，只要審計組在審計過程未發現有虛假支出，其審計風險率較低的情況下，不予界定領導干部經濟責任。充分體現客觀性原則，做到寬嚴相濟。
（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經濟責任綜合評價，把握三條原則：一是緊密圍繞財政財務收支審計載體列示的經濟運行指標，審什么、評什么，特別注意有的指標雖然是經濟指標，但依靠審計手段無法核實或由于有效審計時間限制，沒有核實的經濟指標不予評價，如工農業總產值、人均國民收入、農民人均收入等，不能照搬述職報告或被審單位工作總結，否則，就會引發審計評價質量風險。二是把握合法性原則，認真考核領導干部任期內取得的各項經濟指標，是否依法取得，有無寅吃卯糧，以犧牲環境、土地資源為代價等，如財政收入、基礎設施建設、工業發展規模產生的經濟效益等，要以合法性為前提，認真把關謹慎評價。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對領導干部任期內財政財務收支真實、合法性評價中不但要從定量上考慮--即"操作規程"例舉的違紀違規資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀違規的構成上作定性考量，這對保工資保運轉"吃飯財政"縣、鄉一級政府黨政主要負責人任期經濟責任審計尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來靠擠占挪用專項資金維持過日子，在違紀資金總額中占有一定比例，并已作了責任認定，收支合法性評價應從定性上對所挪用擠占專項資金性質作進一步考量，看是屬于救災憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關系人民群眾生產生活應急救助資金還是鄉村統籌資金等一般性專項資金，若屬一般專項資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評價。
4、把好廉政關，俗話說"病從口入，病從手觸"。審計干部在執行任期經濟責任審計任務中若不廉潔從審，一方面直接影響審計結果報告客觀公正性，增大審計風險，另一方面影響社會和被審計單位對審計結果正確判斷力，產生異議，損害審計機關形象。宜采取三條措施嚴格把關，嚴肅監督。一是嚴格執行審前公示制度和審計干部廉政征詢反饋制度。首先審計組送達審計通知書時，隨帶以經濟責任審計聯席會議名義制作的"審前公示"在被審計單位所在地的明顯位置張貼，公開審計人員名單、審計人員應遵守的7項廉政紀律，紀檢、監察、審計三部門接受社會舉報的電話號碼，公開接受社會對審計組廉政情況的監督，其次是向被審計單位發放"審計人員廉政征徇表"。審計實施結束后由被審單位對審計人員遵守紀律情況出具意見直接寄達審計局紀檢組。二是利用由聯席會議主持召開的有被審單位班子成員、中層領導干部、財會人員參加任期經濟責任審計領導干部述職報告會機會，局分管領導再次重申審計組在審計過程在要嚴格遵守廉政紀律，并要求被審計對象（單位和領導者）支持關心理解審計組廉政工作，并真誠歡迎參會人員共同監督。聯席會議成員單位人員也對審計組和被審單位廉政工作提出希望，為審計組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監督關口前移。首先局班子成員不定期深入審計現場，一方面了解審計工作進展情況和協調審計工作，另一方面走訪審計對象征詢審計組廉政工作情況，進行事中監督；其次執行審計廉政工作回訪制度，由局紀檢組在審計任務結束后定期進行審計回訪，一方面監督審計決定、意見的執行，另一方面再次征詢審計組廉政從審情況，強化了審計組廉政監督。
四、發揮聯席會議成員單位整體作用是搞好任期經濟責任審計的保證。
任期經濟責任審計是項復雜的系統工程，僅靠審計自身力量是難以勝任的，在開展任期經濟責任審計中，要注意發揮組織、紀檢、監察、人事聯席會議成員單位整體作用，變審計一家獨輪轉動為多輪共同驅動。一是共同組織主持召開被審計對象個人述職報告會，聽取領導干部任期履職情況報告，會議期間，各部門從自身職責角度強調開展任期經濟責任工作必要性或目的意義，對審計組審計工作和被審計部門單位及領導者如何支持審計工作提出具體要求，一方面為審計組開展工作創造良好氛圍，變單一審計部門具體承擔的審計行為為聯席會議成員集體行動，增強了感召力。另一方面共同聽取述職報告增強述職報告的公開性，克服了領導者個人獨自向審計組提交報告隱藏性可能產生不良缺陷，領導干部對自己的政績雖然會點滴不漏全盤說出，但在有眾多人員，眾多不同部門領導參加會議上是會有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴展了所在單位干部職工參與監督的渠道。述職報告會同時增大了述職內容的可信度，為審計組鋪奠了任期經濟責任審計評價的考核目標與方向，提高審計效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀檢、監察、人事部門要按照聯席會議組織辦法確定的職責，各司其職，組織部門負責年度審計計劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據正式立項審計通知書，紀檢部門負責牽頭，協調各方并及時查處審計過程中發現違法違紀問題，審計機關具體組織實施審計項目，按時保質完成審計任務，提交審計結果報告，開展審計工作中，成員單位做到分工不分家，密切協作，共同搞好這項工作，審前階段，組織人事、紀檢、監察監督部門及時向審計組通報溝通各自掌握干部管理和監督中收集的信息，以便為審計組實施審計參考或核實取證，審計過程中發現違紀線索或遇到阻力，紀檢、組織部門及時介入。如20*年在殘疾人聯合會任期審計中，發現涉嫌貪污的違法案源，紀檢、檢察事中介入與審計密切協作，審計組負責帳內審計查證，深化和擴大線索，檢察、紀檢負責外調核實取證，通過內查外調案件迅速明朗，檢察機關快速，既保存了國有資產，又懲處了犯罪分子，引起社會極大反響，起到了警示作用。
五、強化隊伍建設是搞好任期經濟責任審計的基礎。
作為新時期黨和政府使用管理和監督干部的重要手段之一的任期經濟責任審計，標志這項工作含金量高、任務重、審計工作艱巨性和復雜性，要完成上級黨委政府重托，沒有一支政治、業務素質雙過硬的審計隊伍，是難以勝任的。要從三個方面下功夫。
1、抓好任期經濟責任審計業務培訓，提高審計干部實戰水平。一是以會代訓。審計機關應立足縣情，以各種學習會形式，集中時間對干部進行業務理論培訓，可由辦公室組織干部集體集中學習"兩辦"通知精神，領讀相關文件；也可以舉辦專題知識講座，由分管領導或業務主干分若干專題負責任期經濟責任審計知識、審計業務講座；還可以組織各種學習經驗交流會，讓全體干部參于討論交流，互學互幫達到共同提高、形成共識、充實干部任期審計的理論與政策法規水平，增強對任期審計的理論認識。二是以審代訓，鍛煉審計骨干，由分管領導牽頭組織各業務股長，組成任期經濟責任審計組開展試審，探索審計方法、重點內容以及審計評價等關鍵審計實務，總結初步經驗，以點帶面推而廣之，先從干中學，再從學中干，在實踐中不斷總結提高，以最小投入獲得實戰水平不斷提高。三是組織經驗交流，豐富干部審計知識。采取局內股室、內部觀模和走出去學習取經辦法，集它人之長克已之短，增長了審計干部才干，增強了業務素質。
