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第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立實(shí)施

內(nèi)部體系是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)控體系系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系以財(cái)務(wù)信息管理為載體，以資金流動(dòng)來監(jiān)控企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的軌跡，可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢與劣勢，實(shí)現(xiàn)過程管理，正是由于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要價(jià)值，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系曾一度甚至成為企業(yè)內(nèi)控體系的唯一手段，由此可見財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)控體系中的重要作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容

沒有一成不變的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營需要設(shè)計(jì)適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。一般來說，由五大方面內(nèi)容構(gòu)成了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的架構(gòu)：1.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度；2.企業(yè)總體管理制度的架構(gòu)設(shè)計(jì)；3.財(cái)務(wù)審批管理體系；4.財(cái)務(wù)部門設(shè)置與財(cái)務(wù)人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，把構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的認(rèn)知態(tài)度，是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能否發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵因素。當(dāng)然構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系只是第一步，體系構(gòu)建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，那么財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建是非常不理想的，更不用說發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用了。

2.重視內(nèi)部審計(jì)的作用。財(cái)務(wù)信息是管理信息的重要來源，財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量直接決定了管理信息的質(zhì)量，也直接決定了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。如何保證財(cái)務(wù)信息的可靠性就成為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要工作，企業(yè)中常見的做法是設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，有些公司為了應(yīng)付了事，將內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)甚至直接設(shè)立于財(cái)務(wù)部內(nèi)部，這樣顯然不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。為了更好地保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，建議將內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于董事會(huì)，在董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)開展各類常規(guī)、臨時(shí)性的審計(jì)，最大程度確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部審計(jì)可以通過發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問題，提出改善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建議與意見

3.明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對(duì)等。責(zé)任，是每個(gè)崗位必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任；權(quán)力，是每個(gè)崗位行使權(quán)力的區(qū)間，它明確崗位的最高權(quán)限在何處。利益，是每個(gè)正常使用崗位職責(zé)所帶來的收益，包括物質(zhì)的與非物質(zhì)的。如果責(zé)權(quán)利不對(duì)等，很容易出現(xiàn)有好處人人爭搶亂作為，有困難時(shí)人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對(duì)等，是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要工作之一。

4.財(cái)務(wù)人員管理。作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要執(zhí)行者，財(cái)務(wù)人員的品行與素質(zhì)直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施的成效，因此需要做好從財(cái)務(wù)人員招聘、調(diào)動(dòng)、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個(gè)環(huán)節(jié)，既保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定，又要保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的合理流動(dòng)。

5.搭建適合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是奠定良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在遵照國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則下，設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)考慮到行業(yè)特點(diǎn)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模是大是小，企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度的選擇產(chǎn)生重要影響。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

要發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用，就必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制，其中著重對(duì)以下八個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：

1.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；

2.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；

3.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；

4.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；

5.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序，設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)合理、勾稽關(guān)系正確的會(huì)計(jì)科目框架；

6.設(shè)計(jì)各類資產(chǎn)的使用管理制度；

7.財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育與健全的考核機(jī)制；

8.獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)；獨(dú)立檢查，包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。

企業(yè)管理實(shí)踐中已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體的建立于實(shí)施對(duì)企業(yè)管理的重要價(jià)值，應(yīng)當(dāng)說這有助于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在管理中發(fā)揮更重要的作用。但是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系一些常見的誤區(qū)在很大程度上制約了在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行的過程中，認(rèn)識(shí)到存在的誤區(qū)并如何避免是非常有必要的。

筆者認(rèn)為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行的過程中存在以下六大誤區(qū)：

誤區(qū)1：只有財(cái)務(wù)部門才負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行。誠然財(cái)務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的力量，但決不可片面地理解財(cái)務(wù)內(nèi)控體系只有財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。一方面、只有財(cái)務(wù)部門才負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行，會(huì)增加財(cái)務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施的難度，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系要想得到貫穿執(zhí)行，必須由企業(yè)管理層以身作則，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施必須要得到其他職能部門的配合；另一方面、將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系等同于全部內(nèi)控體系，實(shí)際是變相擴(kuò)大的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的外延，會(huì)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系的弱化，實(shí)際上企業(yè)內(nèi)控體系所包括的內(nèi)容遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更廣泛、復(fù)雜。

誤區(qū)2：向下越權(quán)不是越權(quán)。現(xiàn)代企業(yè)中，一般都會(huì)針對(duì)不同的崗位設(shè)置不同的審批權(quán)限，絕大多數(shù)管理者也知道自己權(quán)限的上限在哪里，知道超出授權(quán)需獲得上級(jí)或有權(quán)人員的授權(quán)或批準(zhǔn)，但侵入屬于下級(jí)權(quán)限的時(shí)候，往往就選擇性地失明了。其實(shí)向下越權(quán)不但是越權(quán)，而且會(huì)破壞正常的審批權(quán)限，致使企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系認(rèn)知混亂，嚴(yán)重削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的價(jià)值。

誤區(qū)3：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的完美主義。成本效益原則，不僅是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的原則，它也應(yīng)該是企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)遵循的原則。只有當(dāng)一項(xiàng)管理活動(dòng)的“產(chǎn)出”大于該項(xiàng)管理活動(dòng)的“投入”時(shí)，該項(xiàng)管理活動(dòng)才具備經(jīng)濟(jì)價(jià)值與可行性，否則此管理活動(dòng)只會(huì)降低企業(yè)價(jià)值，摧毀股東財(cái)富。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)與自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，而不是任由完美主義主導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的過程。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的重要目標(biāo)就是提高企業(yè)管理效益，所以應(yīng)摒棄財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的完美主義情結(jié)，成本效益原則是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的過程中始終要遵循的原則。

誤區(qū)4：經(jīng)驗(yàn)主義至上。一些企業(yè)，特別是一些過去取得過成功的企業(yè)與企業(yè)管理者，更喜歡用過去成功的經(jīng)驗(yàn)來管理企業(yè)，孰不知所謂的經(jīng)驗(yàn)即使是有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)如果不能內(nèi)化成企業(yè)的內(nèi)控制度，經(jīng)驗(yàn)有時(shí)不僅是無益的甚至是有害的，因?yàn)樗鼤?huì)讓管理者迷信自我忽略內(nèi)控體系的價(jià)值。

哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會(huì)使好人做壞事，而一種好的制度會(huì)使壞人也做好事”，正是說明內(nèi)控體系的重要性更甚于個(gè)人品德與素質(zhì)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的出發(fā)點(diǎn)正是這樣，通過一整套的降低風(fēng)險(xiǎn)與舞弊防范機(jī)制，把經(jīng)營中常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)與舞弊的可能性擋在門外，而不僅僅是依靠一個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來解決問題。

誤區(qū)5：忽視內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要組成內(nèi)容，它與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不是相互替代的關(guān)系，而是缺一不可，相輔相成的關(guān)系。沒有大的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，內(nèi)部審計(jì)工作沒有存在的基礎(chǔ)；缺少內(nèi)部審計(jì)工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系因缺少監(jiān)督其效果會(huì)大打折扣。很多企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不過是一種形式，一種點(diǎn)綴。只有真正重視了內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，才能不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的改善，才能更好發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)有價(jià)值與作用。

誤區(qū)6：財(cái)務(wù)內(nèi)控體系萬能論。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系確是為防范風(fēng)險(xiǎn)而建立的，但企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、全面是與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相匹配的。但是，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并非萬能，它只能規(guī)避經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，或在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，而不能預(yù)防并解決所有風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的管理手段盡量減少風(fēng)險(xiǎn)造成的后果。因此，有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控體系，還需要科學(xué)的管理手段。

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的基本準(zhǔn)則，是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，建立以源頭治理和過程控制為核心的內(nèi)控體系。遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)原則，辨別并規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的誤區(qū)，有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，積極財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的管理作用，從而全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

1.游紅霞.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之我見[J].財(cái)會(huì)通訊·理財(cái)版，2007（11）.

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第2篇

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系概述

企業(yè)內(nèi)控體系可以被看成是企業(yè)發(fā)展中最為重要的經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)，承載著保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作更具穩(wěn)定性等的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系主要的構(gòu)成是企業(yè)中的系列規(guī)則、相關(guān)制度、對(duì)應(yīng)的規(guī)程等內(nèi)容，通過上述細(xì)節(jié)能讓會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立更具系統(tǒng)化，并能在相關(guān)規(guī)則的制約下，具有較好的執(zhí)行成效。故此使用財(cái)務(wù)內(nèi)控體系主要是合理的使用資源，讓資金的利用效率更高，信息精準(zhǔn)度更好，這也是新的歷史發(fā)展時(shí)期需要掌握的科學(xué)管理手段。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建立的意義

（一）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)更有效

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要的作用是讓企業(yè)管理活動(dòng)具有自我調(diào)整和制約的能力，這能讓企業(yè)的資產(chǎn)更為安全和完整，也能在資產(chǎn)使用中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)建立系統(tǒng)化的資產(chǎn)體系有著積極意義。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，能將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄與保存，便于后期的查閱，這樣能讓企業(yè)的經(jīng)營管理更有效地推行。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

開展企業(yè)內(nèi)部控制體系能讓企業(yè)的財(cái)產(chǎn)得到切實(shí)的保障，先通過內(nèi)部控制了解到企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)情況，并根據(jù)企業(yè)的具體狀況制定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，真能讓減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)內(nèi)部控制體系能讓主管部門的既定方針和政策得以保障，在規(guī)范不同部門流程的同時(shí)，減少企業(yè)的經(jīng)營損失。

（三）提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

部分企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)違規(guī)現(xiàn)象是由于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致人員在執(zhí)行期間很多細(xì)則無規(guī)可循，這將會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)帶來不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)損失。故此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，主要是讓企業(yè)建設(shè)更為系統(tǒng)化，在保有其制度化和規(guī)范化的前提下，以法律法規(guī)為工作導(dǎo)向，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控審計(jì)存有的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善

部分企業(yè)均是采用法人治理的方式，但是在治理期間由于沒有明確的規(guī)章、制度，使企業(yè)在治理的過程中存有不同的問題，這就使得企業(yè)的內(nèi)控責(zé)權(quán)不能對(duì)等，致使會(huì)計(jì)的職權(quán)弱化，最終很難發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用，讓企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)受到制約。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不夠完善

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)需要將制度看成是支撐手段，但是現(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控產(chǎn)生較大的漠視，這就使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度很難受到重視，制定的相關(guān)規(guī)程也沒有細(xì)化所有項(xiàng)目，所以整個(gè)制度漏洞百出，這不但不能支持企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，也讓內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性不足。

（三）內(nèi)控工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

企業(yè)需要對(duì)市場競爭的，所以就要經(jīng)受來自市場的風(fēng)險(xiǎn)壓力，且這種風(fēng)險(xiǎn)壓力沒有任何的規(guī)律可循，只能是根據(jù)市場的競爭加劇而逐年擴(kuò)大。但是部分企業(yè)管理人員還沒能強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)行為增加，風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重不利的局面。這種狀況不但會(huì)對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)性工作帶來諸多不利影響，甚至?xí)萍s企業(yè)今后的發(fā)展。

（四）內(nèi)控人員整體素質(zhì)偏低

部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)很多常識(shí)性錯(cuò)誤。另外，部分人員在工作時(shí)職業(yè)道德意識(shí)不夠，很難抵御社會(huì)上的不良影響，初選企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的深層次問題，讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量受到影響，影響生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。

四、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為能讓生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到最優(yōu)，就要提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理狀況和水平。管理期間建立完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)十分必要，這能讓管理更成系統(tǒng)，也能讓相關(guān)的制度更為完善。在設(shè)置好人員崗位后，使人員能各司其職，進(jìn)而發(fā)揮出內(nèi)控部門的作用。第一，先要做好內(nèi)控財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，這是提升人員素質(zhì)的關(guān)鍵舉措，要求相關(guān)人員在工作中和工作之余多學(xué)習(xí)相關(guān)學(xué)科知識(shí)，不斷地充實(shí)自己的專業(yè)能力，掌握內(nèi)控的具體工作流程，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)控制度，通過與部門之間的交流與學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。第二，以內(nèi)控制度為工作的主體，先要建立與會(huì)計(jì)部門控制體系一致的制度系統(tǒng)，然后使用會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)了解到企業(yè)的業(yè)務(wù)記錄狀況，了解到不同的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，最后在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中進(jìn)行恰如其分的分類和評(píng)估，從而讓會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)地再現(xiàn)企業(yè)以往的經(jīng)營和管理狀況。

（二）健全制度 明確責(zé)任

健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，完善工作體系。第一，先要明確人員的工作職責(zé)。明確人員在內(nèi)控工作體系中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，并將所有條文化內(nèi)容納入到績效考核中，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，提升人員的工作效率與質(zhì)量。第二，建立崗位輪換機(jī)制，通過不同的崗位輪換可以防止人員在一個(gè)位置上時(shí)間過長，對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)和相關(guān)人員熟悉出現(xiàn)職務(wù)舞弊的狀況。使用崗位輪換能讓人員之間形成整體互動(dòng)，一方面能讓整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的人員熟悉，便于日后的財(cái)務(wù)工作開展，另一方面讓人員熟悉不同的工作內(nèi)容，有助于提升人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)。第三，建立內(nèi)控制約制度。內(nèi)部制約制度的開展能讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施效果更好。建立會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督制度，能避免業(yè)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)的失誤和舞弊狀況。

（三）建立內(nèi)部評(píng)估機(jī)制

建立內(nèi)控評(píng)估機(jī)制，主要是定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展評(píng)價(jià)，可以借助于公司的廣告欄這類媒介形式，將公司的內(nèi)部審計(jì)狀況直接公示，使工作的開展更為透明也能激勵(lì)不同部門的責(zé)任意識(shí)，這樣就能在輿論監(jiān)督下，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正落實(shí)到實(shí)處。

建立評(píng)價(jià)制度的時(shí)候需要本著科學(xué)化、民主化和合法化的原則。考察要具有動(dòng)態(tài)性，全面客觀的看待問題，不要片面的看待問題，避免問題的單一化。所有的考核方案均由內(nèi)部審計(jì)部門以及被審核的部門聯(lián)合制定，然后定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)察和考核，讓內(nèi)控制制定情況得到更好的落實(shí)。考察結(jié)束以后要結(jié)合當(dāng)前的考察情況對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析，結(jié)合物質(zhì)化的獎(jiǎng)勵(lì)方式，讓壓力和動(dòng)力兩者并行，最終以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。

五、結(jié)語

第3篇

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司；財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；問題；對(duì)策

當(dāng)前時(shí)期下，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，為了能夠使自身在市場競爭環(huán)境中處于競爭優(yōu)勢地位，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控是非常必要的。內(nèi)部控制體系已經(jīng)逐漸發(fā)展成為一個(gè)公司的業(yè)務(wù)、經(jīng)營等活動(dòng)是否成功的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真以及不合規(guī)經(jīng)營等方面的情況，均或多或少是由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)控體系的構(gòu)建而引起的。對(duì)于貿(mào)易公司而言，也不例外。本研究首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系之中存在的突出問題進(jìn)行分析與探討，然后據(jù)此提出具體的構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策，旨在為完善貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供切實(shí)可行的依據(jù)。

一、貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認(rèn)國家層面財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準(zhǔn)則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)著眼全局，將各項(xiàng)工作涉及到公司財(cái)務(wù)工作的方方面面，要與公司中長期規(guī)劃相匹配，此外還應(yīng)該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對(duì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該按照實(shí)際現(xiàn)狀，就公司財(cái)務(wù)工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯(cuò)的內(nèi)容，制定針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以糾正公司財(cái)務(wù)工作中的有關(guān)錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟(jì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該對(duì)成本效益進(jìn)行全面地考慮，如果某些財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無法有效改善公司的財(cái)務(wù)管理水平以及提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，勢必就失去了本來的意義與價(jià)值。

二、當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問題分析

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制嚴(yán)重缺乏

與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)貿(mào)易合同加以商討、報(bào)驗(yàn)與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險(xiǎn)以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國有相當(dāng)一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，所以說，就不能很好地對(duì)貿(mào)易公司所開展的各項(xiàng)貿(mào)易流程進(jìn)行科學(xué)性、規(guī)范性地控制，不但對(duì)貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生直接性影響，不能有效實(shí)現(xiàn)貿(mào)易公司的預(yù)期的經(jīng)營性目標(biāo)，甚至還會(huì)給同行業(yè)的競爭對(duì)手留有乘虛而入的機(jī)會(huì)。對(duì)于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言，往往還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導(dǎo)致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟(jì)賠償損失。

（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開展計(jì)劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實(shí)際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來設(shè)置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責(zé)。但是，對(duì)于目前我國大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對(duì)不相關(guān)的或者相容性較差的職務(wù)加以分離與實(shí)施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴(yán)重的缺位的情況。

（三）不能很好地對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控

對(duì)于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然制定了一套較為完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，主要表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)信息十分分散及落后、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制滯后等，且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制決策而言，缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性、可操作性，隨意性非常強(qiáng)，也未制定出一套完整的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財(cái)務(wù)管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量嚴(yán)重下降。

三、當(dāng)前時(shí)期下我國貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問題的具體原因分析

（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥

貿(mào)易公司內(nèi)部科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對(duì)于某些上市企業(yè)而言，董事會(huì)成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會(huì)監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿(mào)易公司實(shí)際經(jīng)營過程之中，保障公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對(duì)于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達(dá)到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴(yán)重低下。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化明顯

在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擔(dān)負(fù)起保證公司運(yùn)行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的職責(zé)。然而，我國大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)職能被弱化，內(nèi)部審計(jì)部門不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作崗位設(shè)置等方面均存在著諸多突出的問題，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控事務(wù)具有絕對(duì)性的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，理論儲(chǔ)備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員身兼數(shù)職，很難實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能明顯弱化。

四、當(dāng)前時(shí)期下我國貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策

（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境

第一，應(yīng)該注意強(qiáng)化貿(mào)易公司工作人員對(duì)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓(xùn)活動(dòng)等方式來達(dá)到這個(gè)目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊(cè)或者學(xué)習(xí)教材等，讓每位員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行閱讀、學(xué)習(xí)，并要求工作人員記錄下來自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)于學(xué)習(xí)的方式可以多元化，如小組比賽、知識(shí)競賽、培訓(xùn)教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學(xué)習(xí)方式，不斷提高工作人員學(xué)習(xí)的積極性。

第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。貿(mào)易公司可設(shè)置多個(gè)專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)。此外，還應(yīng)該注意對(duì)不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)與義務(wù)等加以明確，權(quán)責(zé)明確，從而營造出一種良好的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程控制

首先，注重控制對(duì)單證管理環(huán)節(jié)。通過對(duì)相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格辦理報(bào)關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。其次，設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)人員來對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程加以管控。這可以使得各個(gè)業(yè)務(wù)人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴(yán)格控制與國外企業(yè)間的結(jié)算方式。

（三）增強(qiáng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

對(duì)于我國的貿(mào)易公司而言，其在實(shí)際的運(yùn)營過程中，往往會(huì)出現(xiàn)來自各個(gè)方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不僅較多，而且還非常復(fù)雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程之中。所以說，貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過程之中，應(yīng)該注意強(qiáng)化對(duì)I務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。主要可從如下兩個(gè)方面加以防控：（1）明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)；（2）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測以及評(píng)估系統(tǒng)等。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對(duì)貿(mào)易公司的長遠(yuǎn)發(fā)展極為不利，對(duì)此應(yīng)該采取強(qiáng)有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閏春香.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì)，2005.

第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的要求隨著企業(yè)國際化進(jìn)程的日益推出，要求變得更高、更細(xì)化，其重要性也更加突顯。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)將有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)所建立的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系有其依據(jù)條件，必須以《會(huì)計(jì)法》《公司法》《經(jīng)濟(jì)法》《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)作為依據(jù)，并且結(jié)合本企業(yè)的具體情況，在本企業(yè)的規(guī)章制度指引下，這樣的體系才能更加有效的增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值增值工作。

一、內(nèi)控體系建立原則

1.合法性原則，就是必須以國家法律法規(guī)為依據(jù)，在這個(gè)框架內(nèi)匹配本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。不可為適應(yīng)企業(yè)需要，而違反國家法律法規(guī)，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.適應(yīng)性原則，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的適應(yīng)。這里有外部和內(nèi)部的區(qū)別，一方面外部是指根據(jù)國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者制度的變動(dòng)，企業(yè)要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)控體系，否則容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞；另一方面內(nèi)部是指適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際情況，照本宣章的“搬運(yùn)”規(guī)章制度，造成企業(yè)內(nèi)部的消耗。

3.一貫性原則，已經(jīng)制定執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不能朝令夕改，必須具有連續(xù)性和一致性。否則無法貫徹執(zhí)行，甚至讓員工無法引起重視，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性得不到體現(xiàn)。

4.整體性原則，財(cái)務(wù)涉及企業(yè)方方面面，對(duì)于各個(gè)方面的控制必須整體考慮，可以制定長期和短期的控制目標(biāo)，及時(shí)完善，但不能局限于某一個(gè)領(lǐng)域。并且需要與各部門的規(guī)章制度能銜接和適用，不得造成相互抵觸的情況出現(xiàn)。

5.經(jīng)濟(jì)性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是為了企業(yè)更健康的發(fā)展，但是必須已數(shù)據(jù)體現(xiàn)，必須能在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)方面體現(xiàn)出合理性和有效性，最終落實(shí)于為控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)，能提高企業(yè)管理水平或增加企業(yè)效益。

6.重視度原則，企業(yè)忽視管理會(huì)計(jì)作用。管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要分支，主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，為企業(yè)提供集資、投資、項(xiàng)目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會(huì)計(jì)，僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運(yùn)作面臨風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須能滿足幾個(gè)要求：

1.業(yè)務(wù)的授權(quán)與責(zé)任分清，必須能保證業(yè)務(wù)的正常開展，并且從活動(dòng)過程中給予授權(quán)和責(zé)任要求。

2.提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須形成活動(dòng)鏈條，保證所有交易事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。

3.對(duì)于資產(chǎn)、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權(quán)要求。

4.對(duì)于基礎(chǔ)工作例如賬實(shí)相符、賬證相符、資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作必須保證。

5.會(huì)計(jì)監(jiān)督的體現(xiàn)應(yīng)保證及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、內(nèi)控體系的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

1.管理機(jī)構(gòu)應(yīng)是按公司統(tǒng)一設(shè)置，分級(jí)核算的。并且配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，按崗位責(zé)任制從事財(cái)務(wù)工作。

2.應(yīng)設(shè)有主管負(fù)責(zé)人，并且負(fù)責(zé)向企業(yè)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系等。

3.財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人的法律地位，應(yīng)是公司章程所約定的提名方式，并且有規(guī)定的雇傭和解聘流程。

4.對(duì)于部門的務(wù)監(jiān)督職能應(yīng)體現(xiàn)在體系管理中，不僅是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)注，還應(yīng)包括經(jīng)營管理活動(dòng)的關(guān)注。

5.崗位設(shè)置及職責(zé)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員配置，例如財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位、部門副經(jīng)理崗位、管理會(huì)計(jì)崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料會(huì)計(jì)崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位等。

6.人員培訓(xùn)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)上，必須使全體員工意識(shí)到內(nèi)控體系的重要性，加大宣傳力度，并且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行常規(guī)性的培養(yǎng)學(xué)習(xí)，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)人人知曉把控。內(nèi)控建設(shè)必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工。可以尋求外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助，同時(shí)也需要所有員工的配合推動(dòng)。

四、內(nèi)控體系的搭建

按照以上的原則、目標(biāo)和管理部門的前提下可以搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，具體的可搭建五個(gè)方面的內(nèi)容。

1.針對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的制度：（1）會(huì)計(jì)核算的體系；（2）會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編制號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表格式種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明；（7）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；（8）貨幣資金管理制度；（9）往來結(jié)算管理制度；（10）存貨管理；（11）短期、長期投資管理；（12）固定資產(chǎn)管理；（13）在建工程管理；（14）無形資產(chǎn)管理；（15）其他資產(chǎn)管理；（16）銷售收入管理；（17）成本費(fèi)用管理；（18）盈虧管理；（19）財(cái)務(wù)報(bào)告及業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)管理；（20）融資借款管理；（21）擔(dān)保管理。

2.流程管理制度：（1）賬務(wù)處理程序制度；（2）預(yù)算管理制度；（3）會(huì)計(jì)稽核管理制度；（4）財(cái)產(chǎn)清查制度；（5）財(cái)務(wù)分析制度；（6）會(huì)計(jì)檔案管理制度；（7）會(huì)計(jì)電算化管理制度；（8）對(duì)于控股公司、參股公司、分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

3.收支審批管理：（1）收支審批管理；（2）重大性資本決策審批；（3）重大投資收益決策審批；（4）重大費(fèi)用類支出審批；（5）財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

4.成本費(fèi)用管理：（1）成本核算管理；（2）成本計(jì)劃管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本費(fèi)用考核。

五、內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是為了評(píng)價(jià)內(nèi)控的安全實(shí)施，體系科學(xué)的制定，才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時(shí)也必須依靠一套完整的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來對(duì)內(nèi)控活動(dòng)做出較為科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，從評(píng)價(jià)結(jié)果中對(duì)員工工作做出激勵(lì)性鼓勵(lì)，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨時(shí)處于變化之中，因而必須借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線，當(dāng)科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)顯示企業(yè)需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時(shí)，管理者便應(yīng)當(dāng)從中獲取信息，作出相應(yīng)改變。科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度不僅僅對(duì)于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺(tái)。

六、結(jié)論

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)之一，現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價(jià)值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。為了企業(yè)能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的基本保障，針對(duì)性地制定具體措施來解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)程度，就必須要求建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有這樣才能為提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供助力。

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第5篇

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 內(nèi)控體系

隨著高校教育體制改革進(jìn)程的加快，高校辦學(xué)自越來越大，高校經(jīng)費(fèi)來源渠道日益多元化，這些多元化收入來源給予了高校發(fā)展堅(jiān)實(shí)的資金支撐，但同時(shí)也增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不健全是造成這些現(xiàn)象的主要原因之一。所以，為了合理籌集和使用資金，使財(cái)務(wù)控制走向科學(xué)化和規(guī)范化，必須構(gòu)建科學(xué)合理的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系并嚴(yán)格實(shí)施。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

高校是一種非營利組織，培養(yǎng)人才是其主要存在目的。本文基于COSO報(bào)告中內(nèi)控理論，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)規(guī)定，將高校內(nèi)控定義為：“高校管理層和全部員工必須根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，確保高校業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展、確保財(cái)務(wù)資金完整、確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠、提高資金使用效率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校內(nèi)部管理系統(tǒng)中形成一套自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。”

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，高校教育改革進(jìn)程不斷加快，辦學(xué)規(guī)模日益拓展，資金來源變得越來越多元化，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜化。近年來，高校在快速發(fā)展過程中，出現(xiàn)了不少腐敗的案例，一些領(lǐng)導(dǎo)私自挪用公款、亂收學(xué)費(fèi)、收取回扣等違法違規(guī)行為越來越嚴(yán)重。由此可見，高校的內(nèi)控制度還有許多漏洞需要解決。

（一）高校內(nèi)控環(huán)境急需提高

第一，高校內(nèi)控意識(shí)薄弱。由于我國高校內(nèi)控建設(shè)起步較晚，當(dāng)前一些高校管理人員對(duì)內(nèi)控的理解不夠全面，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。面對(duì)這一情況，極易出現(xiàn)各種漏洞，滋生各種行為，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二，高校內(nèi)控實(shí)施動(dòng)力不足。當(dāng)前體制下，我國高校具有非營利性的公共屬性，以實(shí)現(xiàn)公共利益為目的確保高校管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其內(nèi)控建設(shè)的根本出發(fā)點(diǎn)。相對(duì)于企業(yè)謀取最大化利潤的動(dòng)機(jī)來講，高校內(nèi)控實(shí)施動(dòng)力明顯不足。

（二）高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不健全

第一，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。高校經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展越來越多元化，但是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)步伐卻沒有跟上。原先財(cái)政撥款下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中存在很多漏洞，為高校帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。

第二，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如今高校的發(fā)展需要不斷拓寬資金來源的途徑，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善與健全，對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，都存在極大的隱患。

（三）高校內(nèi)控活動(dòng)存在薄弱環(huán)節(jié)

第一，缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。大多數(shù)高校缺乏配套的資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與對(duì)策等制度，極易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，造成大量資金被浪費(fèi)。

第二，固定資產(chǎn)管理力度不足。因?yàn)楦咝Ｓ袆e于企業(yè)的特殊性，公立高校在配置固定資產(chǎn)的過程中，一般以政府采購為主，缺乏較為健全的國有資產(chǎn)登記制度，并且管理工作上缺乏完善的責(zé)任追究制度，這就極易導(dǎo)致在高校固定資產(chǎn)管理中，相關(guān)部門或人員出現(xiàn)不負(fù)責(zé)的情況，如沒有按時(shí)盤點(diǎn)資產(chǎn)，造成出現(xiàn)賬實(shí)不符或毀損等情況。

第三，費(fèi)用支出監(jiān)控力度不足。現(xiàn)階段在高校支出費(fèi)用時(shí)，雖然實(shí)行有會(huì)計(jì)審核制度，但高校內(nèi)部還缺乏相應(yīng)的監(jiān)控規(guī)范。

（四）高校信息與溝通不順暢

從現(xiàn)階段高校各部門信息溝通上來看，還有著數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、匯報(bào)不及時(shí)、信息不完整等現(xiàn)象，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)無法及時(shí)了解各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)完成情況，造成在決策上出現(xiàn)失誤。在信息溝通的過程中，沒有相應(yīng)的反饋機(jī)制，信息在上傳之后，很難及時(shí)得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)反饋意見。

（五）高校內(nèi)控監(jiān)督不能發(fā)揮有效作用

現(xiàn)階段國內(nèi)高校因?yàn)槿狈ν晟频谋O(jiān)督制度，監(jiān)督職能部門缺乏較強(qiáng)的權(quán)威性與獨(dú)立性，無法將監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，以致高校政務(wù)存在著信息不公開、決策不合理等情況。這些現(xiàn)象的存在，不利于高校對(duì)國家政策的落實(shí)，降低了校內(nèi)師生員工的活力，使得各項(xiàng)戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，完善內(nèi)控制度。我國高校要將內(nèi)控環(huán)境設(shè)計(jì)原則與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中相關(guān)要求結(jié)合起來，根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)于實(shí)行內(nèi)控后出現(xiàn)的問題加以修正，這樣才能讓高校內(nèi)控建設(shè)更加完善。

第二，完善機(jī)構(gòu)人員配置。對(duì)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、審計(jì)部門的人員進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整安排，剝離以往與崗位不相容的兼職人員，配備足夠的人員，以保證其工作的獨(dú)立性。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，以原來的風(fēng)險(xiǎn)控制作為基礎(chǔ)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。還要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由校長直接領(lǐng)導(dǎo)，成員為各職能部門負(fù)責(zé)人，對(duì)師生利益相關(guān)的重大決策負(fù)責(zé)，并做好重大政策、融資項(xiàng)目、改革方案等事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)遵循COSO新框架里面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)建原則，建立科學(xué)合理的評(píng)估制度。此外，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象，還應(yīng)進(jìn)行科學(xué)縝密地分析與預(yù)測，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，并邀請(qǐng)有關(guān)專家、領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)者、教職工代表組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聽證會(huì)，按照最終評(píng)估結(jié)果，選擇出最佳方案由校方備案。

（三）建立健全業(yè)務(wù)活動(dòng)控制體系

控制活動(dòng)是控制體系的重點(diǎn)，是管理人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)下，采用相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策而得到的結(jié)果，例如加大權(quán)力限制，健全業(yè)務(wù)流程，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)，降低其承受范圍。在控制過程中要堅(jiān)持成本效益原則，盡可能用最少的成本把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）加強(qiáng)信息公開與溝通制度

第一，完善并落實(shí)信息公開制度。我國高校要根據(jù)《高等學(xué)校信息公開辦法》中的規(guī)定，不斷完善信息公開制度。一是要建立重大事項(xiàng)決策征求意見制度。可以選取各相關(guān)利益群體代表與邀請(qǐng)的相關(guān)專家、學(xué)者和領(lǐng)導(dǎo)來座談、聽證。二是完善高校院系內(nèi)部信息公開制度。爭取形成“兩級(jí)管理、屬地負(fù)責(zé)”的管理格局，嚴(yán)格落實(shí)信息公開“問責(zé)”制度，提升信息透明度。三是完善信息的保密審查制度，針對(duì)的重要信息，要根據(jù)保密規(guī)定加以執(zhí)行，針對(duì)一些不完整或者不真實(shí)的信息，還要實(shí)行澄清和致歉制度。

第二，加快建設(shè)高校信息管理平臺(tái)，提升溝通效率。對(duì)校園信息管理平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，設(shè)定級(jí)別權(quán)限訪問密碼，在系統(tǒng)內(nèi)部上傳各部門或單位的信息以后，同等級(jí)管理者能夠根據(jù)權(quán)限登錄進(jìn)行查看。此外，還要進(jìn)一步健全反饋制度，提供相應(yīng)的意見與建議。提升溝通效率，才能保證高校各項(xiàng)管理工作的順利進(jìn)行。

（五）落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

第一，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度行事，將內(nèi)部審計(jì)功能體現(xiàn)出來，建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督操作規(guī)范，從而在實(shí)質(zhì)上和內(nèi)控制度要求保持一致，讓制度的執(zhí)行更加規(guī)范。

第二，推行審計(jì)結(jié)果公開制度。很多高校由審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，及時(shí)公布最終審計(jì)結(jié)果，能讓財(cái)務(wù)工作更加透明，防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)弄虛作假的情況，確保財(cái)務(wù)部門落實(shí)相關(guān)的制度準(zhǔn)則，并避免審計(jì)部門出現(xiàn)舞弊行為。

第三，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制。當(dāng)前我國很多高校職能部門僅僅實(shí)行了責(zé)任制度，卻沒有實(shí)行問責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)際工作中可能存在懈怠和散漫，存在著僥幸心理，很難將內(nèi)控應(yīng)有的作用發(fā)揮出來。所以，高校必須嚴(yán)格落實(shí)問責(zé)機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)工作行為進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提升，只有這樣高校內(nèi)控工作才能夠更加順利開展。

四、結(jié)語

總之，在我國高等教育發(fā)展進(jìn)程中，高校內(nèi)控發(fā)揮著日益重要的作用。然而目前高校內(nèi)控制度還有著許多問題需要解決，必須主動(dòng)創(chuàng)新高校管理方式，提升管理效果，這樣才能夠滿足我國高等教育改革要求。當(dāng)前，我國高校內(nèi)控理論研究的時(shí)間較短，相關(guān)文獻(xiàn)較少，因此在完善我國高校內(nèi)控體系建設(shè)過程中，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)理論研究和應(yīng)用分析，給未來更加深入的研究提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)，只有這樣才能滿足高等教育改革的要求，確保高校持續(xù)健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟小英，趙云素.探究高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（7）：228.

[2]呂致丹.論推進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（17）：279.

第6篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控體系；構(gòu)建

在企業(yè)運(yùn)營管理中，占據(jù)主要位置的內(nèi)容就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指，借助有關(guān)的財(cái)務(wù)政策以及有關(guān)的落實(shí)方式，讓企業(yè)在運(yùn)營時(shí)資金以及資金安全得到保證，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和安全性，讓企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營活動(dòng)時(shí)，都能在有關(guān)法律機(jī)制和企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的支撐下順利開展。當(dāng)前，我國市場競爭逐漸激烈，這給企業(yè)今后運(yùn)營以及發(fā)展帶來了一定的影響，而建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，不僅可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營效果的優(yōu)化，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行闡述和探討。

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要作用

（一）保證國家有關(guān)法律的全面實(shí)施。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立時(shí)，要想落實(shí)這一標(biāo)準(zhǔn)，國家指定的有關(guān)法律機(jī)制都需要依附于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方式得以落實(shí)。因此，企業(yè)需要根據(jù)我國有關(guān)法律機(jī)制，根據(jù)自己的實(shí)際情況，通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的方式來實(shí)現(xiàn)自我管理，進(jìn)而保證國家有關(guān)法律的全面實(shí)施。（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立，可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)管，保障企業(yè)各個(gè)部門資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)全面保管和應(yīng)用，防止企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)生財(cái)務(wù)丟失或者損壞的現(xiàn)象。此外，企業(yè)可以通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的方式，有效減少企業(yè)惡意浪費(fèi)以及徇私貪污等現(xiàn)象發(fā)生機(jī)率，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。（三）確保財(cái)務(wù)監(jiān)管的全面性和實(shí)時(shí)性。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管主要是指企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)時(shí)，通過監(jiān)管機(jī)制來實(shí)現(xiàn)對(duì)其全面監(jiān)管，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也就是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作全面開展的平臺(tái)。因此，企業(yè)可以通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的方式，來制定行之有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，使得監(jiān)管工作有章可循、有據(jù)可依，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管工作的全面性和實(shí)時(shí)性，防止企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄。因?yàn)槲覈髽I(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，建立理論基礎(chǔ)比較淡薄，大多數(shù)都是參考西方先進(jìn)國家企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，沒有結(jié)合我國企業(yè)自身實(shí)際運(yùn)營狀況，不具備有效創(chuàng)新性，使得我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理論較為本土性，進(jìn)而使得西方國家企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論以及機(jī)制不能在我國企業(yè)中獲得一定的效果[2]。除此之外，我國大部分企業(yè)管理工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)比較淡薄，管理水平不高，從而導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營管理時(shí)，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作理解為財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)的工作，給日后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展帶來了影響。（二）缺少完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的過程中，工作主要內(nèi)容就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)管和控制，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，給企業(yè)管理工作人員在制定發(fā)展決策時(shí)提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。但是，結(jié)合當(dāng)前情況來看，我國企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，沒有建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，無法根據(jù)市場實(shí)際狀況，對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)評(píng)估，進(jìn)而所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，無法保證企業(yè)運(yùn)營決策的全面落實(shí)。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系缺少科學(xué)性。現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，都或多或少的存在不科學(xué)現(xiàn)象，進(jìn)而使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不具備系統(tǒng)性，內(nèi)部存在片面性，無法滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理要求[3]。并且，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間在進(jìn)行交流和合作時(shí)，會(huì)存在一定的隔閡，沒有對(duì)企業(yè)運(yùn)用活動(dòng)的全面落實(shí)起到輔助效果，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平。

三、建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)。要想保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平是非常必要的。首先，需要提高企業(yè)內(nèi)部管理工作人員以及企業(yè)基層工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)力度，通過培訓(xùn)的方式，優(yōu)化企業(yè)員工的知識(shí)儲(chǔ)備，給企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容的過程中，還要加大內(nèi)部控制的宣傳力度，提升企業(yè)職工之間的溝通，讓企業(yè)職工在開展工作的過程中，增強(qiáng)自身的專業(yè)水平，在全面認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要作用的同時(shí)，還能擔(dān)具在建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的責(zé)任，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)以及考核，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力，有針對(duì)性地進(jìn)行專業(yè)教育，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)還可以通過建立完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制的方式，來調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，在保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作全面落實(shí)的同時(shí)，還能提升企業(yè)整體工作效率。（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作全面落實(shí)的主要依據(jù)，要想更好地落實(shí)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就要確保各個(gè)部門之間職責(zé)的獨(dú)立性，在保障財(cái)務(wù)工作優(yōu)化配置的同時(shí)，落實(shí)好自身的職責(zé)，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的全面開展。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息整理的過程中，不但要填寫有關(guān)的單據(jù)，并且還要由審核部門工作人員進(jìn)行全面的檢查，最后才將其交由財(cái)務(wù)管理工作人員。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工作來說，需要交由不同部門工作人員一同管理，這樣可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門間的約束和協(xié)作，極大限度地防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作人員選用的過程中，需要根據(jù)有關(guān)選用標(biāo)準(zhǔn)以及流程，選擇專業(yè)能力高的財(cái)務(wù)管理工作人員，不管是專業(yè)素養(yǎng)，還是思想狀況方面，都要滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，并且通過定期進(jìn)行考核的方式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作整體質(zhì)量[4]。（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度。要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管水平，首先就要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，合理開展監(jiān)管工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定完善的戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)在開展平時(shí)運(yùn)營活動(dòng)時(shí)，也需要進(jìn)行全面的監(jiān)管，及時(shí)找出運(yùn)營中存在的問題，并進(jìn)行處理，同時(shí)還要充分激發(fā)企業(yè)職工的工作熱情，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利落實(shí)。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平直接影響著企業(yè)資金的安全，對(duì)企業(yè)的今后發(fā)展起到了促進(jìn)的作用。但是結(jié)合當(dāng)前情況來看，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，依然存在諸多的問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部管理水平。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，通過采用增加財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素養(yǎng)、完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度等方式，提升企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

作者:劉正 單位:青島城市發(fā)展集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]步雪松.淺析企業(yè)內(nèi)控體系中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商,2016,(17):6.

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第7篇

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 實(shí)施

推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)于提高企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，首先要明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

1、概念：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)工作者根據(jù)財(cái)務(wù)理論和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)的要求，所擬訂的進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的各種規(guī)范。

2、內(nèi)容：(1)明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)別，理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營單位的關(guān)系。(2)明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與人員的相應(yīng)責(zé)任，包括財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)立、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理崗位的設(shè)置、財(cái)務(wù)人員的分工、崗位責(zé)權(quán)以及各部門的相互銜接。(3)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與方法，包括流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。(4)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的關(guān)系，包括責(zé)任劃分、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等。(5) 財(cái)務(wù)規(guī)劃與評(píng)價(jià)方法，包括正在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

1、保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠作為企業(yè)管理活動(dòng)中的自我調(diào)整和制約的手段，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防止或糾正錯(cuò)誤的發(fā)生，通過內(nèi)部牽制的采用、制約機(jī)制的建立及控制體系的形成保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)記錄的真實(shí)性與完整性，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行。

2、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，通過對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性的檢查，提高企業(yè)經(jīng)營效率。貫徹主管部門既定方針和政策，規(guī)范各個(gè)部門的工作流程，減少損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

3、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

一些企業(yè)的違法違規(guī)案件的發(fā)生，大多數(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全有關(guān)，這種行為不僅損害國家和人民的利益，也給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良的影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)貫徹落實(shí)相關(guān)的法律法規(guī)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與實(shí)施

1、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，建立健全相關(guān)機(jī)制，完善崗位責(zé)任制。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，切實(shí)提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求管理人員進(jìn)行廣泛的、多學(xué)科的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，要求財(cái)務(wù)人員能夠熟練地掌握內(nèi)控的流程，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，通過部門之間的交流學(xué)習(xí)，切實(shí)有效地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，以內(nèi)部控制制度為主，建立與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。通過會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的確認(rèn)，及時(shí)描述該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出恰當(dāng)?shù)姆诸惻c評(píng)估，使會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)反映過去的經(jīng)營運(yùn)作情況。

2、健全制度，明確責(zé)任

科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的組織體系。首先要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。明確各類人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，明確會(huì)計(jì)人員的工作標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效率和質(zhì)量。其次，建立實(shí)行崗位輪換制。有計(jì)劃地輪換財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，可以有效地防錯(cuò)防弊，防止違法亂紀(jì)，同時(shí)，也相應(yīng)地提高了會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能熟悉本單位各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作。第三，建立內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。通過會(huì)計(jì)人員之間的相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生失誤和差錯(cuò)及營私舞弊等行為的發(fā)生。

3、加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

（1）預(yù)算方面：通過授權(quán)由相關(guān)部門對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。以企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)為起點(diǎn)，允許被授權(quán)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正，使預(yù)算切合實(shí)際，最后相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算中對(duì)有形資產(chǎn)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證實(shí)有財(cái)產(chǎn)與賬面相符，保護(hù)資產(chǎn)的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)明確審批程序、財(cái)務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、成本核算、稽核、財(cái)產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。首先要明確財(cái)務(wù)收支的審批程序，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的審批權(quán)限和范圍、審批人及其相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，并在實(shí)施過程中嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。其次要要明確業(yè)務(wù)處理流程，要明確規(guī)定會(huì)計(jì)憑證編制、賬簿登記、報(bào)表編制等基本流程，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)種類和要求等各個(gè)方面加以書面形式的規(guī)范。第三，建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等。第四，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎淠康脑谟诜乐箷?huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核，及時(shí)糾正或制止在日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)明確規(guī)定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)應(yīng)建立定期財(cái)務(wù)檢查制度，有效防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生 。（1）與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化內(nèi)審制度，保證內(nèi)控得以實(shí)施。該部門要與被審部門相獨(dú)立，切實(shí)保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，同時(shí)要在糾錯(cuò)查偽工作中對(duì)企業(yè)的管理做出科學(xué)分析、評(píng)價(jià)并提出建議。（2）內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部，熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題，有充足的時(shí)間從各個(gè)角度、采用多種方法,取得最真實(shí)的第一手資料，為有效維護(hù)企業(yè)的利益服務(wù)。（3）在內(nèi)審執(zhí)行人員判斷失誤時(shí)，需要借助外審的力量，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)估，以克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性，幫助企業(yè)營造更好的“軟控制”環(huán)境。

5、建立評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度，由內(nèi)審部門定期對(duì)各部門的內(nèi)控活動(dòng)做出評(píng)價(jià)，并借助我們公司網(wǎng)頁以及廣告欄等媒介，予以公示,增強(qiáng)該項(xiàng)工作的透明度并激勵(lì)各部門的榮譽(yù)意識(shí)和積極性，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落到實(shí)處。

評(píng)價(jià)制度的建立要科學(xué)化、合理化、合法化，財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)估要力求動(dòng)態(tài)化，考核指標(biāo)量化，由內(nèi)審部門和被審核部門聯(lián)合制定考核方案，定期或臨對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行時(shí)檢查，考核、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行物質(zhì)化獎(jiǎng)懲，做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，改革的必然趨勢要求企業(yè)建立與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，也就是說，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)實(shí)需要。雖然目前我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與完善還有待于市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，還有待于整個(gè)社會(huì)法制方面的支持，但我們堅(jiān)信，財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運(yùn)行有著積極的、不可替代的作用。

參考文獻(xiàn):

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[2]駱鋼. 企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J]. 河北企業(yè), 2009,(04)

[3]陳穎. 財(cái)務(wù)信息化與集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J]. 內(nèi)江科技, 2009,(03)

第8篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；審計(jì)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系；預(yù)算管理

當(dāng)前，醫(yī)院競爭越來越激烈，醫(yī)院為了能夠取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，則需要不斷的提升自身的管理水平。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院整體管理水平的重要體現(xiàn)，因此當(dāng)前醫(yī)院需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有效的提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，為醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

為了能夠使醫(yī)院內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，需要構(gòu)建完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，全面提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，加快推進(jìn)醫(yī)院管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)現(xiàn)。在日常實(shí)際工作中，各個(gè)部門需要積極對(duì)一些工作報(bào)表進(jìn)行審核控制，特別果嚴(yán)格審核一些收入報(bào)表和預(yù)交金藥品、衛(wèi)材、固定資產(chǎn)等單據(jù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。同時(shí)，還要求醫(yī)院的相關(guān)藥品和醫(yī)療材料等的賬實(shí)相符，嚴(yán)格按著收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，避免出現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，在確保患者合理治療的同時(shí)，還能夠?yàn)獒t(yī)院樹立良好的形象。通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，確保醫(yī)院賬目的準(zhǔn)確性，全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員還要當(dāng)好相應(yīng)的債權(quán)和債務(wù)，避免虛假賬目的出現(xiàn)。進(jìn)一步完善成本控制機(jī)制和資產(chǎn)清查機(jī)制，實(shí)現(xiàn)成本的合理化。

二、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

醫(yī)院需要加快觀念的轉(zhuǎn)變，在醫(yī)院內(nèi)部全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行分配，全面提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)工作針對(duì)性和時(shí)效性，努力提高醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能。同時(shí)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，有利于全面提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍、方法和職能進(jìn)行拓展，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)充分的參與到醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

三、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)機(jī)制

1.明確完善的醫(yī)院績效評(píng)價(jià)要求

在實(shí)際的工作過程中，醫(yī)院績效評(píng)價(jià)要求制定時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際狀況來構(gòu)建。其中，還要包括醫(yī)院全部財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容，涵蓋了醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展的范圍，同時(shí)，還要包括醫(yī)院在持續(xù)發(fā)展過程中存在的社會(huì)效益等。另外，工作過程中，每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)都應(yīng)該存在一定的聯(lián)系，才能對(duì)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行衡量，保證相關(guān)工作開展的有效性，提高評(píng)價(jià)質(zhì)量。通常來說，積極對(duì)各種指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分析具有重要作用。我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展過程中，積極的進(jìn)行醫(yī)療改革其主要目的就是為了提高的工作能力，擴(kuò)大醫(yī)院的規(guī)模，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展。對(duì)于綜合公立醫(yī)院來說，患者周轉(zhuǎn)次數(shù)快，其績效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重。因此，醫(yī)院可以對(duì)一些短期的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮。一方面精神專科和傳染專科醫(yī)院，其績效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以適當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重；另一方面，醫(yī)院在運(yùn)行過程中還應(yīng)該積極的將醫(yī)院的就醫(yī)流程進(jìn)行簡化，能夠有效的提高醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)量，從而能夠有效的提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。因此，醫(yī)院可以對(duì)一些長期債務(wù)進(jìn)行考慮，醫(yī)院還應(yīng)該積極對(duì)財(cái)務(wù)管理的成本進(jìn)行控制，不斷依據(jù)實(shí)際情況加大對(duì)成本管理指標(biāo)的權(quán)重。同時(shí)， 還應(yīng)該積極對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇進(jìn)行控制，一般來說，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行考慮，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行綜合分析，主要包括：債務(wù)償還能力、醫(yī)院運(yùn)營能力、控制能力、持續(xù)發(fā)展能力。在醫(yī)院發(fā)展過程中， 醫(yī)療體制的改革使得醫(yī)院也具有企業(yè)性質(zhì)，在對(duì)其進(jìn)綜合評(píng)定時(shí)，主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、醫(yī)院經(jīng)營增長指標(biāo)、醫(yī)院運(yùn)行成本管理指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

2.進(jìn)一步完善相應(yīng)的機(jī)制

為了確保醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)績效考核過程中各部門需要積極配合和協(xié)作。同地醫(yī)院還要建立健全相關(guān)的配套措施，強(qiáng)化部門之間的合作，確保各項(xiàng)工作的順利開展。這就需要在日常工作中，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)運(yùn)行成本的控制，構(gòu)建完善的成本控制機(jī)制，進(jìn)一步完善醫(yī)院財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)機(jī)制，并與醫(yī)院自身實(shí)際情況有效結(jié)合，制定績效分析評(píng)價(jià)機(jī)制，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，全面對(duì)醫(yī)院的成本進(jìn)行控制，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

3.健全控制制度，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理

在當(dāng)前新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施后，對(duì)醫(yī)院提出了全面預(yù)算管理的要求。因此，當(dāng)前需要推進(jìn)以全面預(yù)算管理為中心的內(nèi)部控制措施，因此要建立健全全面預(yù)算管理制度，以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制。鼓勵(lì)全員對(duì)成本進(jìn)行控制。并在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)反映和監(jiān)督，并采取必要的制約手段，將醫(yī)院管理方法滲透到預(yù)算執(zhí)行過程中來，使全員都能夠參與到預(yù)算工中來，確保預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的完成。在預(yù)算實(shí)施過程中，還要制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，對(duì)各責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效考核。同時(shí)還要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的變化，來對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行考量，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，從而加以改進(jìn)。

四、結(jié)束語

當(dāng)前醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院運(yùn)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更具復(fù)雜化，⒂脛魈逡步隙啵因此需要加快構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，以此來更好提高醫(yī)院的運(yùn)營效率，體現(xiàn)醫(yī)改的成果，有效的保障醫(yī)院的社會(huì)公益性，促進(jìn)醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王洪英.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2014（1）.

第9篇

關(guān)鍵詞：廣義戰(zhàn)略；內(nèi)部控制；指標(biāo)體系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）08-0126-02

一、制造型企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）制造型企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.組織結(jié)構(gòu)簡單

組織結(jié)構(gòu)是制造型企業(yè)組織制度的重要部分之一。制造型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)分為最高領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)部兩個(gè)層次。最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)制造型企業(yè)的人事決策、財(cái)務(wù)控制進(jìn)行決策，而事業(yè)部起到輔助作用。這樣的組織結(jié)構(gòu)很簡單，會(huì)降低最高管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力，影響企業(yè)內(nèi)部資源的有效流通。

2.規(guī)章制度欠缺

制造型企業(yè)缺乏對(duì)規(guī)章制度的重視，沒有建立完善的規(guī)章制度，引起工作流程不透明。這樣，不利于內(nèi)控程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定，不利于管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)控。目前，制造型企業(yè)普遍重視生產(chǎn)，忽視內(nèi)控規(guī)章制度建設(shè)；重視實(shí)物控制，忽視人員控制。因此，亟待建立完善的規(guī)章制度，加強(qiáng)管理，理清資產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)債務(wù) [1]。

3.管理水平不高

目前，制造型企業(yè)內(nèi)控水平低，不能對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，為經(jīng)濟(jì)犯罪創(chuàng)造了滋生土壤。隨著制造型企業(yè)的經(jīng)營范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理者在企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)中，需要提高管理水平，防止越權(quán)、違規(guī)操作、會(huì)計(jì)舞弊和相關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。管理者利用一系列相互制約機(jī)制，對(duì)職工的權(quán)力進(jìn)行限制，對(duì)職工業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督[2]。

4.法律意識(shí)淡薄

制造型企業(yè)所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，市場競爭也越來越激烈。然而，制造型企業(yè)管理者的法律意識(shí)淡薄，沒有提到應(yīng)有的高度，管理者的法律意識(shí)淡薄不能抵御內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行、堵塞漏洞和消除隱患 [3]。

（二）制造型企業(yè)內(nèi)控管理問題原因分析

1.缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是制造型企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵之一。制造型企業(yè)面臨籌資、投資、開拓市場、擔(dān)保和信用等風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國加入WT0以后，制造型企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了改變，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)提高，但是我國制造型企業(yè)缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這樣不利于制造型企業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化引起的外界風(fēng)險(xiǎn)，這就需要強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為保障。

2.管理者自身素質(zhì)不高

目前，制造型企業(yè)管理者自身素質(zhì)普遍偏低，這主要是因?yàn)橹圃煨推髽I(yè)管理人員并未受過專業(yè)培訓(xùn)，而制造型企業(yè)也并未對(duì)管理者進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，這樣就影響管理者的效率。制造型企業(yè)將業(yè)績與管理者的工作效率聯(lián)系起來，導(dǎo)致管理者為了維護(hù)自身利益而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行造假。

3.缺乏監(jiān)管制度

在我國制造型企業(yè)的內(nèi)控管理中，缺乏監(jiān)管制度，就算存在監(jiān)管制度也只是形式，并沒有嚴(yán)格的執(zhí)行檢查和考核，這樣導(dǎo)致先進(jìn)、完善的制度不能發(fā)揮預(yù)期作用。另外，企業(yè)內(nèi)控制缺乏恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，有效的監(jiān)督可以及時(shí)修正內(nèi)控管理中存在的問題[4]。

（三）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

1.明確控制目標(biāo)

企業(yè)目標(biāo)的明確可以對(duì)資源進(jìn)行有效的控制，相反企業(yè)目標(biāo)不明確就會(huì)忽視了資源的整體調(diào)控，降低了資源的經(jīng)濟(jì)性和效率性。因此，制造型企業(yè)控制目標(biāo)的明確可以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。制造型企業(yè)內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證企業(yè)長效運(yùn)行機(jī)制的建立和實(shí)施[5]。

3.改善控制技術(shù)

制造型企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理的層次增加，管理者很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)有效管控。因此，制造型企業(yè)應(yīng)該改善控制技術(shù)，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量、經(jīng)營效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

（一）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的依據(jù)理論

廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下內(nèi)部控制主要依據(jù)價(jià)值鏈管理理論、委托理論、信息論等，其中價(jià)值鏈管理理論最為重要。企業(yè)以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過價(jià)值鏈管理理論可以準(zhǔn)確地找準(zhǔn)自己的位置，并保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。

（二）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的方法

1.組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃控制主要是為了防止財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生和戰(zhàn)略的有效實(shí)施，而使職務(wù)相分離和組織機(jī)構(gòu)相互監(jiān)督和控制。組織規(guī)劃涉及兩個(gè)層面:一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工層面；二是內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置層面。有效地組織規(guī)劃控制可以使業(yè)務(wù)程序涉及不同的部門，可以相互檢查監(jiān)督，并保證檢查者具有一定的獨(dú)立性，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并有效解決被檢查出的問題。

2.全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制作為廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，是內(nèi)部控制的一種重要手段，全面預(yù)算控制涉及企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，實(shí)現(xiàn)源頭、過程、細(xì)節(jié)的即時(shí)控制，依據(jù)反饋信息不斷調(diào)整控制。通過對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)（經(jīng)營和財(cái)務(wù)預(yù)算）進(jìn)行全面預(yù)算控制，來提高制造型企業(yè)的管理水平[6]。

3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)企業(yè)部門和職工處理業(yè)務(wù)的權(quán)限可以實(shí)現(xiàn)有效控制，控制范圍主要涉及批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、手續(xù)、責(zé)任等，這樣可以杜絕職權(quán)的濫用。授權(quán)批準(zhǔn)主要分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以劃清一般授權(quán)與特殊授權(quán)的責(zé)任，明確授權(quán)批準(zhǔn)層次、授權(quán)批準(zhǔn)范圍和程序和被授權(quán)者的責(zé)任，提高經(jīng)營管理水平。

（三）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

1.指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

（1）有效性原則

該原則主要有兩層含意，一方面，體系的執(zhí)行不能觸犯國家法律法規(guī)，這是評(píng)價(jià)執(zhí)行效果的前提；另一方面，必須切實(shí)執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，否則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就失去其存在的意義 [7]。

（2）可操作性原則

該原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)所需的信息是可獲得的，同時(shí)也要求相關(guān)信息獲得后的分析過程便于操作。評(píng)價(jià)指標(biāo)過于追求全面性而忽略設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的可操作性原則，這必然會(huì)給經(jīng)營造成不利影響。對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)既要能反映企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)情況，也要能使企業(yè)評(píng)價(jià)工作具備實(shí)際可操作性。

（3）整體性原則

該原則要求指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要能夠系統(tǒng)、科學(xué)、準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制指標(biāo)間的關(guān)系和層次結(jié)構(gòu)，指標(biāo)要盡量涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，但是在指標(biāo)的選取時(shí)應(yīng)該避免指標(biāo)的重疊。一系列指標(biāo)能夠體現(xiàn)出是在經(jīng)營管理需要的條件下而進(jìn)行的內(nèi)部控制，這一內(nèi)部控制貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程。整體性原則使評(píng)價(jià)指標(biāo)呈現(xiàn)出系統(tǒng)性和全面性。

（4）重要性和前瞻性原則

由于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)的重要性各不相同，有限的控制資源將配置在關(guān)鍵的控制領(lǐng)域，同時(shí)反映和影響控制效果的因素很多，隨實(shí)踐的發(fā)展可供評(píng)價(jià)的因素將不斷增多。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)隨著具體環(huán)境和評(píng)價(jià)目的的不同有所側(cè)重，著眼于重要控制點(diǎn)和關(guān)鍵影響因素，遵循重要性原則。

前瞻性原則是指在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)就考慮有可能影響企業(yè)目標(biāo)的各因素，這樣將評(píng)價(jià)的事后再控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N事前的再控制。評(píng)價(jià)中對(duì)知識(shí)資本、人力資源、文化環(huán)境等因素對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)的影響給予充分考慮。

2.內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的合理構(gòu)建影響到評(píng)價(jià)體系作用的發(fā)揮。合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該能夠綜合反映內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和結(jié)果的情況，同時(shí)，考慮到COSO的要素和內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和企業(yè)業(yè)績兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為過程評(píng)價(jià)指標(biāo)和結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)。

過程評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)COSO報(bào)告內(nèi)部控制的要素，結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引，對(duì)各要素分別設(shè)定一系列的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面，盡量涵蓋內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)業(yè)績構(gòu)建的，主要包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，他們是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效率和效果的體現(xiàn)，可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)的客觀性。經(jīng)營的效果和效率在一定程度上反應(yīng)了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)管理情況是內(nèi)部控制的運(yùn)行結(jié)果。內(nèi)部控制的建立是為了企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)服務(wù)的，一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制必然能夠合理保證企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理順利有效的運(yùn)行，并避免出現(xiàn)各種錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，而經(jīng)營和財(cái)務(wù)的某些指標(biāo)值至少在某種程度上可以反映內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，結(jié)果評(píng)價(jià)是能夠在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)部控制有效性的。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括盈利能力、 償債能力、 資產(chǎn)運(yùn)營能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)；非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括市場占有率、員工流動(dòng)率、產(chǎn)品合格率、客戶滿意度和新產(chǎn)品研發(fā)成功率等指標(biāo)。

廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

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