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關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；審計；財務管理
一、高校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀
（一）項目多元化的科研經(jīng)費來源增加了經(jīng)費管理的難度
目前，縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費及高校自酬的配套科研經(jīng)費在形成高校科研項目經(jīng)費的主要來源。現(xiàn)實工作中科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求沒有明確的規(guī)定，各類科研項目的使用要求也有不同，這給科研經(jīng)費管理及核算增加了特殊性和復雜性，從而加大了科研經(jīng)費管理及監(jiān)督的難度。
（二）對科研財務管理制度有待進一步完善
“課題制”是我國高校的科研經(jīng)費管理模式，項目負責人對課題立項、經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果等環(huán)節(jié)進行全程管理。由于有的高校對科研經(jīng)費的使用情況及效益性重視不足，忽視了對資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導致了科研經(jīng)費使用的隨意性較強。分析原因，有的是對已有的財務管理制度執(zhí)行不嚴，也有是因現(xiàn)有的財務管理制度不全或者缺乏有效的監(jiān)督手段，導致科研投入不能正常發(fā)揮作用。
（三）財務管理及審計監(jiān)督的作用沒有充分發(fā)揮
對從不同渠道取得的科研經(jīng)費雖然部分高校采用了“統(tǒng)一領導，集中管理”模式，但財務部門無法從科研經(jīng)費使用的合理性和效益性進行有效控制，對科研經(jīng)費的籌集、使用等全過程運作缺乏了解，項目經(jīng)費的使用由項目負責人決定，有的財務部門把科研經(jīng)費當作代管經(jīng)費進行管理。目前，國家沒有專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法，審計部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支中的漏洞，只能在結(jié)題時對科研經(jīng)費使用情況進行事后審計。
（四）成本核算不規(guī)范，導致會計信息失真
在實際操作中，由于教學與科研工作有著千絲萬縷的聯(lián)系，事業(yè)經(jīng)費與科研經(jīng)費的成本相互滲透，從而影響了科研經(jīng)費全成本核算的實施。如教學、科研共同使用的儀器、設備、實驗室、水電費等難以嚴格區(qū)分，所以許多高校就擠占事業(yè)費。也有的用大量的餐費、提成等與科研項目無關(guān)的個人開支占用科研經(jīng)費，造成了高校科研經(jīng)費使用情況的會計信息失真。
（五）資產(chǎn)管理不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失
高校對由科研經(jīng)費形成的國有資產(chǎn)監(jiān)督和管理不規(guī)范，特別是對電子設備和圖書資料等國有資產(chǎn)，在課題結(jié)題后，有的資產(chǎn)仍滯留在個人手中據(jù)為己有。還有，由科研經(jīng)費形成的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，學校沒有及時進行帳務處理。
二、提高科研經(jīng)費使用效率，認真開展科研經(jīng)費審計
（一）審計科研經(jīng)費管理制度的健全性
加強科研經(jīng)費管理，制度先行。結(jié)合學院工作實際，制定一套科學的、操作性強的、行之有效的科研經(jīng)費財務管理辦法和制度；制定完善的橫向科研經(jīng)費的管理辦法，從而切實加強橫向科研經(jīng)費的管理；明確對科研、財務及項目負責人的職責和權(quán)限，完善了科研經(jīng)費管理責任制；學院內(nèi)控制度的執(zhí)行情況及效果如何。規(guī)范和完善科研經(jīng)費管理制度，保證了科研工作的順利進行。
（二）審計科研經(jīng)費預算及經(jīng)費使用情況
1.科研經(jīng)費預算的管理。科研經(jīng)費預算的有效落實，有利于保證科研活動政策的有序開展，對科研經(jīng)費的開支范圍和標準進行有效控制，對擠占學校資源和科研經(jīng)費的使用管理失控現(xiàn)象進行有效防止，從而加強財務預算的約束力度。特別在科研項目立項階段，能否根據(jù)科研項目的實際需要成本，合理制定項目預算；在科研項目實施階段，能否依據(jù)項目預算，按照國家和學校科研項目管理的規(guī)定執(zhí)行，保證科研經(jīng)費開支的計劃性與合理性。主要檢查科研經(jīng)費的使用是否按批準的預算開支，是否存在違反規(guī)定的支出。
2.科研經(jīng)費使用情況的管理。審查各項開支是否按要求據(jù)實列支，是否存在預算外支出；是否存在國家和學校明確禁止的消費項目支出，項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務費等支出是否合理；科研項目的成本核算能否劃清科研和教學在經(jīng)費、人員、設備等方面的相互交叉的問題，能否科學合理的科研項目成本；審查對監(jiān)督科研項目負責人使用科研經(jīng)費是否有效，是否存在借協(xié)助科研之名挪作他用，或轉(zhuǎn)入與其有直接經(jīng)濟利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位，審查經(jīng)費轉(zhuǎn)撥業(yè)務是否依據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、有效財務憑證辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，帳目是否清楚，確保科研經(jīng)費安全、合理使用，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為發(fā)生。
（三）審計科研經(jīng)費使用的效益性
效益性審計是開展科研經(jīng)費審計工作的重要內(nèi)容。近年來，部分高校對科研項目不注重管理，對其效益性監(jiān)督不夠，使得項目效益低下，甚至無效益而造成損失浪費。所以為提高科研經(jīng)費的使用效益，必須加強效益審計，對學校科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經(jīng)濟性、效率性和效果性。在立項時是否經(jīng)過充分論證和科學評估，對已上馬項目是否嚴格管理，有無因管理不善造成資金浪費；在結(jié)題時是否按及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)帳手續(xù)，是否達到預期目標，取得社會效益和經(jīng)濟效益如何。
（四）審計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理
審查在進行科研項目活動中購置的固定資產(chǎn)是否納入學校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，專人負責；在科研項目結(jié)束后是否及時收回儀器設備，由學校統(tǒng)一管理調(diào)配使用；為防止國有資產(chǎn)的流失，促進國有資產(chǎn)的保值和增值，對科研經(jīng)費的使用是否進行追蹤管理；財務部門是否及時將無形資產(chǎn)納入學校統(tǒng)一核算。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 經(jīng)費使用
國務院2014年3月了《關(guān)于改進和加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，規(guī)范完善科研經(jīng)費的管理，加強對科研經(jīng)費使用情況的管控。因此，如何管理科研經(jīng)費，提高經(jīng)費使用效益，促進高校教育科研事業(yè)的健康發(fā)展成為高校管理的重要內(nèi)容。
一、高校科研經(jīng)費管理主要存在問題及分析
（一）科研經(jīng)費申報材料不細致
高校科研經(jīng)費申報一般來說， 科研項目負責人以課題組作為基本活動單位為基礎， 填制申報材料，其中最為主要的是科研經(jīng)費的預算， 而課題負責人往往是非財務人員， 不能科學地編制預算，使科研項目經(jīng)費的預算與實際使用情況脫節(jié)， 失去了科研經(jīng)費預算的意義。其主要原因有兩個：第一，科研人員對科研經(jīng)費的預算認識不夠， 隨意填制科研經(jīng)費預算，不考慮以后科研項目的結(jié)項；第二，科研經(jīng)費預算過于剛性化。科研就是一項創(chuàng)新的活動，本身就存在一定的不確定性，而現(xiàn)有的行政體系要求科研人員進行嚴格、詳細的科研經(jīng)費預算編制，要求準確預測科研活動和科研經(jīng)費支出情況，同時，科研主管部門又要求嚴格執(zhí)行預算，科研人員難以根據(jù)科研活動的需求及時、靈活地調(diào)整預算，這也會導致申報材料中科研經(jīng)費預算的填制會在后面的科研進行中隨之調(diào)整，這樣就更加劇了科研經(jīng)費預算填制的隨意性。這種過于剛性的預算制度無法保證科研人員進行學術(shù)研究的自由。
（二）科研經(jīng)費使用不規(guī)范
非科研項目費用在科研經(jīng)費中支出。非科研項目費用主要來源于非科研項目組成員產(chǎn)生的費用以及科研項目組成員產(chǎn)生的與本科研項目無關(guān)的費用。例如將學生等不相關(guān)人員產(chǎn)生的費用和項目組成員日常工作和學習中產(chǎn)生的費科研項目的費用在科研經(jīng)費中支出。高校在科研經(jīng)費實行課題組負責制，項目負責人在科研經(jīng)費使用上有絕對的支配權(quán)。部分項目負責人認為科研項目是自己爭取來的，自己有權(quán)支配科研經(jīng)費的使用，高校無權(quán)干涉。而高校為了不影響老師的科研積極性在科研經(jīng)費使用管理上比較寬松即只要報銷的票據(jù)合法就給予報銷，無法控制經(jīng)費使用的正確性、合理性、效益性，容易造成科研經(jīng)費使用的部規(guī)范。
科研經(jīng)費使用的進度與申報材料中的預算不一致。部分科研經(jīng)費使用過程中存在“課題已結(jié)項，經(jīng)費未用完”或者“課題未結(jié)項，經(jīng)費已用完”的情況。科研經(jīng)費是一種專項資金，僅用來提供科研過程中相關(guān)費用的支持，而過早或過晚的用完科研經(jīng)費說明兩個問題：第一，申報材料過于隨意，沒有科學填制預算，只是為了應付科研申報和上級部門的要求；第二，科研經(jīng)費在使用過程中出現(xiàn)了專款未專用的情況。
科研經(jīng)費使用過程中沒有按照預算規(guī)范分類核算各項費用支出。在實際工作中，管理科研的部門和財務部門沒法就申報的預算來控制科研經(jīng)費報銷各項目費用的限額。其實這是個技術(shù)問題，只要在財務報銷系統(tǒng)中對科研經(jīng)費實施預算控制就可以解決了。但是大部分的高校沒有采取這樣的措施。主要原因是科研經(jīng)費的來源主要來自校外，需要老師依靠自己的科研實力和高校的學術(shù)氛圍來爭取科研經(jīng)費，而高校對其收取科研管理費，兩者有著相互的利益關(guān)系，這在一定程度上導致了管理松散的局面。
（三）科研經(jīng)費監(jiān)督不到位
尚未形成由科研管理部門、財務部門和紀檢監(jiān)察審計部門聯(lián)合參與的高校科研經(jīng)費使用管理監(jiān)督機制，過度重視事后監(jiān)督，并且事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，同時完全忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，使高校科研經(jīng)費使用管理陷入惡性循環(huán)。
（四）績效激勵機制不合理
科研人員才能是科研活動中最為重要的要素，他們開動腦筋進行創(chuàng)造性的勞動，應獲得相應報酬. 但現(xiàn)行的科研管理體系中，對科研人員的勞務費有嚴格限制，導致科研人員的腦力活動創(chuàng)作的價值沒有得到充分認可。智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費管理模式下很難得到補償。尤其在文科高校中這點更為嚴重，文科高校在科研方面本身對于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人員自身的知識積累和生活閱歷，這就很難得到體現(xiàn)出經(jīng)濟價值了。即使財政部、科技部出臺的財教〔2011〕434 號文件《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》規(guī)定了間接費用中的績效支出，但是要求“不超過直接費用扣除設備購置費后的5%”，比例還是過低。這樣不僅沒法刺激科研人員的積極性，還會打擊其科研積極性，更有甚者有些科研人員會采取非法途徑套取科研經(jīng)費以實現(xiàn)補償。
二、高校科研經(jīng)費管理主要存在問題的對策
（一）科研經(jīng)費預算彈性化、規(guī)范化
第一，科研經(jīng)費預算的填制應充分認可科研創(chuàng)新的未知性和不確定性，讓科研人員能夠根據(jù)實際科研活動的需求來合理正確使用填制柔性的科研預算，讓科研人員發(fā)揮主觀能動性，使科研經(jīng)費發(fā)揮最大的效益。實行特定的預算調(diào)整修，科研人員根據(jù)科研活動實際情況的變化對預算進行及時的調(diào)整。
第二，加強科研人員關(guān)于預算填制和財務知識的學習。科研人員應重視預算填制和財務知識的重要性。同時，財務人員及其相關(guān)人員應就預算填制對科研人員進行相對應的培訓。
（二）規(guī)范科研經(jīng)費使用管理
將科研人員、科研管理部門和財務部門有機的結(jié)合，規(guī)范科研經(jīng)費使用。首先，科研人員應該根據(jù)申報材料中的預算按照科研項目的進度據(jù)實報銷科研費用，同時相關(guān)部門應不定期對其科研經(jīng)費使用情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。其次，財務部門和科研管理部門在日常管理科研經(jīng)費的過程中，明確其在科研經(jīng)費管理中的工作職責。建立財務審批制度，明確科研經(jīng)費費用開支范圍、費用額度和審批權(quán)限，避免財務控制漏洞。財務部門應就科研經(jīng)費使用的合法性、真實性和完整性進行控制。科研管理部門、財務部門及科研人員還應就科研經(jīng)費使用情況進行及時的溝通。
（三）加強科研經(jīng)費監(jiān)督
建立健全完善的監(jiān)督機制，加強科研經(jīng)費監(jiān)督，充分發(fā)揮科研管理、財務和審計紀檢監(jiān)察等部門的有效監(jiān)督作用，全過程監(jiān)督科研經(jīng)費使用情況。科研管理部門要加強監(jiān)督科研合同執(zhí)行情況，重點監(jiān)督對預算執(zhí)行以及結(jié)項結(jié)算，及時溝通財務部門隨時掌握科研項目的執(zhí)行情況和經(jīng)費的使用情況；審計紀檢監(jiān)察部門要加強審計監(jiān)督，加強事前、事中審計、事后審計。明確科研人員和各相關(guān)部門工作人員的審核監(jiān)督職責，嚴格按照科研管理辦法執(zhí)行科研經(jīng)費預算，對科研經(jīng)費支出是否符合預算范圍、使用額度以及支出合法性、真實性、完整性進行審核，規(guī)范科研經(jīng)費開支，科研管理、審計、財務等部門相互支持，使科研經(jīng)費使用規(guī)范化。
（四）建立健全科研經(jīng)費績效獎勵機制
高校應制定和完善科研經(jīng)費績效獎勵機制。首先，提高科研人員的科研經(jīng)費使用自由度，肯定科研人員的創(chuàng)造性價值，根據(jù)科研項目的實際情況適當提高科研人員勞務費用在科研經(jīng)費中的比例，使其勞務費用公開化、合法化。
其次，對于科研經(jīng)費申報、使用及結(jié)項規(guī)范的科研管理人員應給與適當?shù)莫剟睢＞唧w操作中，高校可設立科研獎勵基金，結(jié)合相關(guān)部門辦法的考核，就對本校科研做出巨大貢獻的科研人員給與一定的獎勵。
參考文獻
[1]黎雪華.高校科研經(jīng)費管理存在的問題及對策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，06：147-148.
關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；電算化；額度控制
中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0125-02
高校是中國科技創(chuàng)新體系的重要組成部分和從事科學研究的主陣地之一。近年來，隨著中國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各高等院校所承擔的科研項目經(jīng)費大幅增長，科研項目經(jīng)費已經(jīng)成為研究型大學資金的重要來源，其資金來源也呈現(xiàn)多元化的趨勢。科研項目經(jīng)費的科學管理，直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量和科研創(chuàng)新能力的提升，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術(shù)風氣、人才培養(yǎng)和學科建設工作。因此，在科研經(jīng)費管理中引入預算控制的理念，由傳統(tǒng)的手工控制額度向電算化額度控制升級，對于規(guī)范科研經(jīng)費使用、預防腐敗滋生、提高科研經(jīng)費使用效益，無疑具有十分重要的意義。
一、電算化額度控制的必要性
在手工環(huán)境下，雖然花費大量的時間和人力，編制了預算，但由于無法得到實時動態(tài)的實際數(shù)據(jù)，導致預算控制的事前、事中和事后環(huán)節(jié)的脫節(jié)，事后層層匯總的實際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預算數(shù)對比的意義，所以預算管理在許多高校并未充分發(fā)揮應有的作用，沒有真正起到額度控制的效果。而額度控制是預算管理過程中的最核心環(huán)節(jié)，它的實施效果最終決定著預算管理成功與否，所以建立有效的電算化額度控制系統(tǒng)對于提高高校科研經(jīng)費預算管理水平至關(guān)重要。
與傳統(tǒng)手工控制額度相比，電算化額度控制利用計算機快速、準確和智能化的數(shù)據(jù)處理功能，不僅能通過總賬子系統(tǒng)及時、準確地獲取實際發(fā)生額、自動計算出實際發(fā)生額與預算之間的差異，而且通過局域網(wǎng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)共享功能，為科研項目管理部門、經(jīng)費管理部門和課題組負責人提供經(jīng)費支出的實時信息。與手工環(huán)境下額度控制相比，電算化額度控制系統(tǒng)具有事前控制、事中控制和事后總結(jié)評估的三大優(yōu)點：（1）能保證項目實施過程中經(jīng)費支出最大程度地按照預算執(zhí)行；（2）通過預算額度與實際支出的比較，能使項目負責人隨時了解項目總經(jīng)費中各科目額度使用情況，從而最大程度地提高項目經(jīng)費的使用效率；（3）評估原始預算的科學性與合理性，為今后科學合理規(guī)范編制預算積累經(jīng)驗。
二、電算化額度控制系統(tǒng)的設計原則
電算化額度控制是指財務人員利用現(xiàn)有高校財務管理軟件并與信息技術(shù)人員合作，共同開發(fā)針對不同類型科研項目特點的經(jīng)費預算額度控制管理信息系統(tǒng)，包括項目總經(jīng)費額度控制、總經(jīng)費中各科目的額度控制以及部分科目可調(diào)整彈性額度控制等三個層次。通過經(jīng)費預算額度控制管理信息系統(tǒng)實行電算化額度控制，財務人員可以方便地對科研項目經(jīng)費財務信息進行實時動態(tài)查詢、統(tǒng)計、分析和管理。在對科研項目經(jīng)費進行總體指標控制的同時還可對其具體使用費用指標進行控制，在使用中如出現(xiàn)個別費用超支，系統(tǒng)會做出相應的提示。保證科研項目經(jīng)費按照控制額度使用，做到對科研項目經(jīng)費的事前控制、事中控制和事后總結(jié)評估的有機統(tǒng)一，確保資金使用計劃按預算嚴格執(zhí)行的同時還可以進行成本分析核算。在項目完成時，通過電腦可以迅速的作出財務報表，并作出相關(guān)財務指標分析，為以后的經(jīng)費使用提供基礎，從而做到了事后績效評估。
電算化額度控制系統(tǒng)的設計要遵循“以項目經(jīng)費管理部門要求為宗旨，以項目類別為基礎，以項目經(jīng)費預算為依據(jù)，實現(xiàn)科學合理性和規(guī)范性相結(jié)合”的原則。首先，項目經(jīng)費預算要遵循項目經(jīng)費管理部門的要求和文件規(guī)定，在項目經(jīng)費預算要求的總原則下合理編制各科目額度；其次，科研經(jīng)費預算中額度控制依項目類別不同而異，高校科研經(jīng)費按來源渠道可分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費。縱向科研經(jīng)費是指中國各級政府對高校的財政性科研資金的投入，橫向科研經(jīng)費是指高校受各類企事業(yè)單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經(jīng)費。橫向經(jīng)費與縱向科研經(jīng)費對額度控制的要求不同，各支出科目應根據(jù)科研需要合理設置；另一方面，縱向項目的項目性質(zhì)也多種多樣，如科技部973項目、863項目和科技支撐項目，分別側(cè)重于基礎研究、集成開發(fā)研究和示范推廣應用研究，不同性質(zhì)的項目總經(jīng)費中各科目支出所占比例存在差異，如差旅費比例可從10%～30%，勞務費比例可從5%～15%，根據(jù)項目任務需求和預算比例，各科目的額度也應作相應調(diào)整，真正體現(xiàn)科學合理性與規(guī)范性相結(jié)合的原則。
三、電算化額度控制在科研經(jīng)費預算管理中的作用
（一）電算化額度控制是實現(xiàn)科研項目管理部門與經(jīng)費管理部門信息暢通的重要渠道
高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經(jīng)費管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算。但長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協(xié)作，科研管理部門只注重項目、經(jīng)費總額、成果管理，對各課題項目經(jīng)費的使用情況不清楚。很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息，不跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，把經(jīng)費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只對費用進行核算，不了解科研進展情況，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導致科研項目管理和科研項目經(jīng)費管理兩者各成一體，相互脫節(jié)，缺乏部門之間信息的溝通與配合，甚至出現(xiàn)賬務不符或資產(chǎn)流失問題。
科研經(jīng)費管理作為科研項目管理工作的重要支撐，離不開科研部門與財務部門的緊密協(xié)作。電算化額度控制是科研經(jīng)費預算管理的核心環(huán)節(jié)，通過電算化額度控制，科研項目管理部門與經(jīng)費管理部門都能及時了解項目經(jīng)費使用情況，相互協(xié)調(diào)，共同管理，使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。科研項目的可行性研究、財務數(shù)據(jù)估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業(yè)指導。從科研項目申請、立項到經(jīng)費入賬、中期評估以及項目結(jié)題結(jié)賬的整個過程內(nèi)，科研部門應與財務部門協(xié)調(diào)工作，提高科研經(jīng)費管理質(zhì)量，為財務部門在科學合理性和規(guī)范性相結(jié)合的原則下控制額度提供依據(jù)。同時，財務部門還可根據(jù)科研部門提供的信息資料，收集項目開展進程中經(jīng)費支出等財務信息，并及時反饋給科研管理部門，共同督促項目組根據(jù)項目進程結(jié)合結(jié)余額度合理使用經(jīng)費，實現(xiàn)項目時間管理、成本管理和效益管理的三者統(tǒng)一。
（二）電算化額度控制是規(guī)范科研經(jīng)費支出的重要環(huán)節(jié)
在目前的高校科研經(jīng)費管理體制下，項目負責人對科研經(jīng)費的支出擁有較大的自。但是項目負責人多為學術(shù)型人才，往往缺乏科研經(jīng)費管理經(jīng)驗和財務專業(yè)知識，從而在經(jīng)費管理和使用中容易出現(xiàn)不合理或混亂現(xiàn)象。例如，由于項目負責人同時主持多個在研項目，平常的科學研究又具有相關(guān)性和交叉性，一次采集數(shù)據(jù)的差旅費可能幾個項目都能支付，因此，項目負責人報銷差旅費時在經(jīng)費本的選擇上往往具有很大隨意性。假設在研甲、乙兩個項目中差旅費預算各為10萬元，此時在甲項目中已支差旅費12萬，乙項目中列支3萬，由于采用傳統(tǒng)手工環(huán)境下控制額度，項目負責人看不到各科目的使用情況（又沒時間去匯總），繼續(xù)在甲項目中報支差旅費，這樣的事屢屢發(fā)生，甲項目結(jié)題時會發(fā)現(xiàn)差旅費嚴重超支，其他支出科目如材料費明顯偏低，等乙項目結(jié)題時相反差旅費明顯不足，材料費又超支，這時為了結(jié)題就只有調(diào)賬，將甲經(jīng)費中的差旅費調(diào)到乙經(jīng)費中列支。然而，使用電算化額度控制下，在憑證錄入時輸入科目明細后，系統(tǒng)會自動提示相應科目的控制額度和結(jié)余額度，從而進行有效的超支控制。因此，規(guī)范科研經(jīng)費支出必須實現(xiàn)傳統(tǒng)手工控制額度向電腦自動化控制額度轉(zhuǎn)變。
（三）電算化額度控制是健全科研經(jīng)費預算管理監(jiān)管機制的重要內(nèi)容
長期以來，關(guān)于科研經(jīng)費的使用問題，往往由一些行業(yè)規(guī)定來規(guī)范，或各單位根據(jù)自身實際情況以及財務人員對科研經(jīng)費管理的理解制定一些管理規(guī)定，國家出臺的正式規(guī)范文件還很不完善。這使得學校與學校之間在科研經(jīng)費的管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標準不一、各行其是。科研經(jīng)費管理監(jiān)管機制的不健全，使得部分科研經(jīng)費實際支出用途與申報時的用款計劃不一致，為了保證結(jié)題報告的報出，項目負責人常常不按實際支出情況填報結(jié)題報告，或者通過調(diào)賬等方式將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益無從考核。財務審計人員在對科研項目的結(jié)題審計時也只是核對決算報表與財務系統(tǒng)中的余額是否一致，而傳統(tǒng)手工控制額度下的各科目支出情況無從知曉，由于面廣量大而無法核對。因為缺少對科研經(jīng)費使用全過程的監(jiān)控及對項目結(jié)果的考核評價，很多學校還存在根本不對已結(jié)題項目的科研經(jīng)費使用情況進行結(jié)題審計或在結(jié)題審計時馬虎對付的現(xiàn)象。使用電算化額度控制就有效地改變這種局面，財務審計部門通過登錄權(quán)限密碼進入項目查詢系統(tǒng)，可一目了然地了解項目支出中各科目實際使用的明細和匯總的額度使用和結(jié)余情況，從而健全了科研經(jīng)費預算管理的監(jiān)管機制。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：醫(yī)院;科研經(jīng)費;管理
一、基層醫(yī)院在科研經(jīng)費管理方面存在的問題
第一，在科研立項過程中缺乏嚴謹?shù)膽B(tài)度，只立項不出成果，造成科研經(jīng)費的浪費。醫(yī)院對科研工作十分重視，把是否有科研課題作為對醫(yī)務人員的考評標準之一。盡管課題獲得立項，但態(tài)度不夠嚴謹，在研究過程中，發(fā)現(xiàn)課題設計有問題，只得半途而廢，造成科研資金的浪費。第二，科研經(jīng)費的管理松懈，科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理。課題負責人總認為經(jīng)費是自己爭取來的，應該能夠自由支配，加之科研管理部門和財務部門對科研項目并不是很了解，因此無法做到對經(jīng)費進行嚴格審查，從而將一些不是用于課題研究的開支也在科研經(jīng)費中報銷。科研經(jīng)費較多的用于勞務費、加班費、補助、差旅費等開支，用于購置設備、實驗試劑、材料的支出比例較少。第三，科研經(jīng)費的投入與產(chǎn)出失衡，忽視科研成果的價值管理。大多數(shù)醫(yī)院的科研人員出成果的意識很強烈，卻忽視了科研的成本，造成高成本低收益。很多科研課題偏重于理論研究，而實用性和推廣應用性較差，造成科研經(jīng)費的投入和產(chǎn)出比例失調(diào)。同時，醫(yī)院對科研經(jīng)費的管理只有對有形價值進行管理，而對科研成果形成的專利權(quán)、版權(quán)等缺乏相應的管理制度及監(jiān)管措施，未對其價值進行管理。第四，科研項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍存在，科研項目剩余經(jīng)費結(jié)余問題有待規(guī)范。隨著醫(yī)院科研經(jīng)費的不斷增長，科研經(jīng)費的沉淀現(xiàn)象也日趨嚴重，結(jié)題不結(jié)賬是科研項目剩余經(jīng)費管理存在方面存在的主要問題，醫(yī)院也沒有制定相應的規(guī)章制度，對剩余經(jīng)費的管理和使用較為松懈，使得科研課題中的固定資產(chǎn)沒能清理，結(jié)余資金未進行重新分配，使得剩余資金和固定資產(chǎn)未能發(fā)揮最大的價值。第五，科研管理部門和財務部門缺乏溝通和配合。這兩個部門是兩個各自獨立的職能部門，只能在其職責范圍內(nèi)對科研經(jīng)費進行管理，科研管理部門負責科研經(jīng)費的審批，財務部門負責財務收支核算，兩個部門間缺乏溝通的手段，這樣科研管理部門很難掌握科研經(jīng)費的使用情況及結(jié)余情況，從而使審批具有一定的盲目性，導致審批時有超預算情況發(fā)生。財務部門不了解科研經(jīng)費相關(guān)的管理制度，只能對報銷票據(jù)進行審核，不能有效的監(jiān)督科研經(jīng)費的開支情況。
二、基層醫(yī)院加強科研經(jīng)費管理的對策
第一，完善各項科研管理制度，實行系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。科研從項目立項、項目申報、項目結(jié)題、項目鑒定到成果申報全過程，實行系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。首先，醫(yī)院成立“科研管理委員會”，由醫(yī)院分管科研工作的副院長擔任委員會的主任，各科室主任擔任委員，委員會設在科教科。項目在立項的時候，向委員會遞交可行性報告，經(jīng)委員會審核通過的，才可以立項。科教科作為醫(yī)院科研管理部門，負責組織并指導醫(yī)院科研人員填寫立項報告。根據(jù)項目進度表，對科研項目進行階段性考核，督促項目按時完成。對沒有按時結(jié)題的項目，該課題組三年內(nèi)不得申報科研課題。項目完結(jié)時，及時組織鑒定及申報科技進步獎。第二，完善科研經(jīng)費管理制度，健全科研部門與財務部門之間的協(xié)調(diào)機制。科教科參照醫(yī)院財務制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合的實際情況，制定《科研經(jīng)費管理辦法》，并報財務科統(tǒng)一執(zhí)行。對科研經(jīng)費的開支內(nèi)容、范圍、結(jié)算方式作出明確的規(guī)定。所有渠道的科研經(jīng)費不直接撥入課題組，而是由醫(yī)院科研部門及財務部門統(tǒng)一管理。科教科嚴格按照制度審批各項費用的開支，尤其是對勞務費、加班費等的審核;財務科將各個項目的經(jīng)費分別編號，及時了解各個項目的經(jīng)費使用情況，結(jié)余情況等，并通知科教科。第三，建立科研資產(chǎn)審核制度，加強財務監(jiān)督和經(jīng)費審計。由審計部門牽頭，設備科、總務科配合，制定《科研資產(chǎn)審核制度》。課題負責人根據(jù)項目需要，向設備科或總務科提交購買報告，由設備科或總務科統(tǒng)一招標購買。設備部門登記固定資產(chǎn)明細賬，同時跟蹤設備的使用情況，從設備購置、使用、調(diào)撥、報廢等全過程進行動態(tài)管理，從而提高設備的使用效率。在項目完結(jié)驗收后，由審計部門對科研經(jīng)費的使用情況進行最終審計。第四，加強科研成果的價值管理，提高科研人員的成本意識。當前，無形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、版權(quán)、實用新型發(fā)明等對經(jīng)濟的貢獻也會越來越大。科研人員應加強成本意識，做到資源共享，提高科研經(jīng)費的使用效率。醫(yī)院在加強科研經(jīng)費的貨幣形態(tài)和實物形態(tài)管理同時，還要對科研成果的無形資產(chǎn)進行評估和管理，對科研經(jīng)費投入后所能帶來的經(jīng)濟效益和社會效益等納入科研經(jīng)費核算體系，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及綜合測評提供可靠的依據(jù)。
2014年3月，國務院頒布了《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》。這對于加強基層醫(yī)院科研經(jīng)費管理，提高科研質(zhì)量和科研水平，提供重要的依據(jù)，使得醫(yī)院科研經(jīng)費得到更加科學合理的使用，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 內(nèi)部監(jiān)管
一、引言
高等學校是我國重要的教育機構(gòu)，源源不斷地為社會輸送人才，并為我國的貢獻科研成果，是我國進行科技研究的重要支柱。但很多高校內(nèi)部監(jiān)管控制制度管理無法發(fā)揮其應有的監(jiān)管職能，也以此造成了高校科研經(jīng)費事件屢發(fā)不斷。因此，加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管工作勢在必行。完善高校科研經(jīng)費監(jiān)管主要是指通過規(guī)范高校科研經(jīng)費的具體使用情況，對科研經(jīng)費的使用情況進行實時的監(jiān)督，防止不良事情的發(fā)生，保證高校科研經(jīng)費的合理合法使用，促進高校科研工作健康有序發(fā)展。
二、高校科研經(jīng)費具體使用步驟
（一）科研項目立項前階段
高校科研項目在立項之前，科研經(jīng)費并沒有實際出現(xiàn)，但是已經(jīng)進入科研經(jīng)費的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，進入到預算階段。要通過預算控制方法，對科研經(jīng)費進行約束。在進行單位科研經(jīng)費管理時，涉及到的資金收支等各項經(jīng)濟活動都應該嚴格按照法律程序進行審批，并且在編制的預算內(nèi)進行。對于沒有預算的業(yè)務，不能給予辦理。在科研項目立項前階段，對于預算控制一般有兩個要求：一是要進行的各項經(jīng)濟活動都要有編制預算，而且應該獲得合法的編制預算；二是對預算追加和審批程序，要嚴格按照要求進行。
（二）科研項目執(zhí)行過程階段
當高校的科研項目立項之后，國家相關(guān)部門就會把科研經(jīng)費劃撥到高校，相關(guān)的負責人要對經(jīng)費進行合理的收支規(guī)劃。在整個項目進行的過程中，財務處、科技處都部門都要對經(jīng)費負責。要嚴格按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)費進行使用。在項目執(zhí)行過程中，要對科研經(jīng)費的具體去向進行嚴格監(jiān)管。
（三）科研項目結(jié)束后階段
在科研項目完成結(jié)束后，要對科研經(jīng)費的決算和驗收進行管理，也對科研經(jīng)費的監(jiān)管也要開始新的方法和要求。項目相關(guān)負責人要對經(jīng)費的收支和支付往來進行審查。例如，在合同截止日期后的三個月內(nèi)，項目相關(guān)負責人要出具結(jié)題證明，并且到學校的科技處將結(jié)題手續(xù)辦理完畢。財務部門對于項目的結(jié)余經(jīng)費可以按照相關(guān)規(guī)定進行處理。一般來說，是將經(jīng)費轉(zhuǎn)到項目負責人的科技預研基金專用項目號，由項目負責人使用。其中科技預研基金可以用于儀器設備的運轉(zhuǎn)維護、人才培養(yǎng)、新申請項目的配套經(jīng)費及其他研究發(fā)展項目的啟動和預研等，不再支付咨詢費。勞務費支出范圍僅限于人才培養(yǎng)和聘用科研助理的費用。
三、高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管現(xiàn)狀
（一）科研項目立項前現(xiàn)狀
在我國，大多數(shù)的高校對于科研項目還是實行課題負責制。這種制度就會想來一定的弊端，造成高校科研經(jīng)費預算目標不明確，相關(guān)負責人也缺乏責任意識。在我國高校的中長期發(fā)展規(guī)劃中，科研預算資金都是分配到項目中去的，并沒有制定預算管理目標，忽視了科研項目的預算階段，這就造成了在項目經(jīng)費進行劃撥和安排時，缺乏對項目預算和效率的考慮，盲目隨意地安排科研經(jīng)費。對于一個具體的科研項目，很多學校并沒有對其進行細化，在真正實行過程中，還隨意地對科研經(jīng)費進行調(diào)整，改變經(jīng)費原計劃使用目的，這樣就造成了科研經(jīng)費預算管理約束力的喪失。在預算編制的過程中，也會出現(xiàn)很多問題，例如預算編制不夠細化、科研經(jīng)費支出項目虛設、隨意調(diào)整預算經(jīng)費等情況，這嚴重影響了科研經(jīng)費的正常使用，造成了科研經(jīng)費支出合理的結(jié)果。
（二）科研項目執(zhí)行階段現(xiàn)狀
在科研項目執(zhí)行過程中，要定期對科研經(jīng)費的使用情況進行審核，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費違規(guī)使用的情況。在科研經(jīng)費劃撥到高校后，學校一般會留下留成部分，剩下的經(jīng)費就由課題負責人和相關(guān)科研人員進行使用。這就造成了學校的財務部門不能及時對經(jīng)費的使用情況進行監(jiān)督。在科研經(jīng)費的報銷過程中，經(jīng)費管理部門對報銷審核的尺度比較寬松，只注重手續(xù)是否齊全，對于經(jīng)費的去向等問題忽視，這就造成科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)不能起到監(jiān)督的作用。很多科研經(jīng)費的去向都不明朗，造成科研經(jīng)費浪費，甚至課題負責人貪污的現(xiàn)象。在科研項目執(zhí)行過程中，要加強對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)管，并對其進行嚴格的審核。針對監(jiān)管中的漏洞進行風險分析，并對關(guān)鍵控制點進行分析，有針對性的加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管。
（三）科研項目結(jié)束后現(xiàn)狀
在科研項目申請到結(jié)束過程中都會涉及到科研經(jīng)費監(jiān)管問題，在分析的過程中會發(fā)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題有一部分原因是觀念上的錯誤，對科研經(jīng)費的本質(zhì)理解有誤，雖然是項目負責人申請的科研經(jīng)費，但是這個并不是申請下來就完全為我所用。項目負責人只是依托在高校這個委托方之下，對科研經(jīng)費使用。還有一分部原因是組織機構(gòu)設置方面的問題。對于科研經(jīng)費的管理并不是某一個部門的職責，而是整個科研項目牽動的所有部門的職責，這個過程會涉及到計財處、科技處、項目組、審計處和監(jiān)察部門等等，正是科研經(jīng)費的監(jiān)管不是一個部門的職責，所以會存在由于各部門溝通存在問題而出現(xiàn)科研管理問題，從而影響到科研經(jīng)費的使用效率。
四、高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的構(gòu)建過程
（一）內(nèi)部監(jiān)管過程影響因素分析
在高校科研經(jīng)費的管理使用過程中，有很多對其產(chǎn)生影響的因素，具體有以下幾類。
1.對象因素。對于高校科研經(jīng)費的監(jiān)管工作來說，監(jiān)管的對象是科研課題經(jīng)費。但是，由于在項目實施的具體過程中，不同階段的實際情況不同，就會對監(jiān)管的側(cè)重點產(chǎn)生影響。例如，項目立項前的監(jiān)管對象時科研經(jīng)費預算情況，項目執(zhí)行過程中的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費實際支出，科研項目結(jié)束后的監(jiān)管對象是科研經(jīng)費使用的績效水平。每個階段的情況不同，監(jiān)管對象也就具有多樣性。在實際的監(jiān)管過程中，就要根據(jù)具體的項目實施階段，選取不同的監(jiān)管對象，從而選擇不同的監(jiān)管手段。
2.理念因素。思想決定行動。因此，高校科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管工作也需要在一定的指導思想下進行。對于科研項目負責人來說，一定要對監(jiān)管工作有一個具體正確的認識。一個正確的監(jiān)管工作理念，才能有一個正確的監(jiān)管工作結(jié)果。當一個科研項目受到校領導的重視時，其監(jiān)管的效果也會有好的影響，也就決定了監(jiān)管工作的最終走向。因此，高校的領導要對科研經(jīng)費監(jiān)管工作高度重視起來，相關(guān)部門如高校科研部門和高校財務部門也要對科研經(jīng)費的監(jiān)管工作給予高度的重視。
3.方法因素。在高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作的具體實施過程中，一般有三大類的使用方法，具體有決策方法、信息獲取方法、數(shù)據(jù)處理方法。具體對這三類方法進行細分，可以分為計量方法、影響與效果辨識方法、數(shù)據(jù)收集方法、審計方法等。這些方法在選用時，要根據(jù)項目的具體實際情況進行選擇，看是選擇定量分析方法還是定性分析方法又或者是定量和定性分析相結(jié)合的方法。一個好的方法可以保證高效科研經(jīng)費的監(jiān)管效果。如果采用不合適的分析方法，就會使監(jiān)管的效果造成大量的誤差，從而影響科研經(jīng)費的使用情況。
（二）建立內(nèi)部監(jiān)管控制體系
一般來說，高校科研經(jīng)費的監(jiān)管流程可以分為以下三個階段：項目立項前、項目執(zhí)行中、項目結(jié)束后。在這三個階段中，有三個非常重要的環(huán)節(jié)，它們分別是：科研經(jīng)費預算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用績效。對高校科研經(jīng)費監(jiān)管情況的三個影響因素是監(jiān)管對象、監(jiān)管理念和監(jiān)管方法。只有控制好影響因素，把握好重要環(huán)節(jié)，才能明確監(jiān)管控制的主體對象，制定與之相對應的監(jiān)管策略，進而達到有序、有效控制的目的。
（三）基于內(nèi)部監(jiān)管體系的控制措施
根據(jù)高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作的具體過程和影響因素，可以提出相應的監(jiān)管策略。
1.要樹立正確的監(jiān)管理念，加強科研經(jīng)費管理監(jiān)管工作責任制和黨風廉政建設責任制，對反腐倡廉建設加以重視。在高校科研經(jīng)費監(jiān)管過程中，科研經(jīng)費管理部門、項目管理部門和相應的科研項目組要負起各自的責任來，并且要相互配合合作，正確履行自己的工作責任。
我國高校也要加強黨風廉政建設，對相關(guān)的校領導和部門負責人要履行本身的管理責任，并且做好廉潔工作。合理合法使用項目科研經(jīng)費。紀檢監(jiān)察部門要加強對黨風廉政建設責任的落實和追究，促進科研經(jīng)費使用管理人員廉潔自律。
2.明確監(jiān)管對象，以制度建設為抓手，促進科研經(jīng)費管理工作的規(guī)范化和制度化根據(jù)高校科研經(jīng)費監(jiān)管過程控制體系模型可知，科研經(jīng)費預算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費使用效益是科研經(jīng)費監(jiān)管的重點。針對這三大監(jiān)管對象，要以制度建設為抓手，通過制定科學嚴密的制度體系，并且使這些制度能夠得到有效的貫徹落實，防止科研經(jīng)費使用活動和管理工作的隨意性和無序性。加強高校科研經(jīng)費監(jiān)管制度建設，包括建立健全制度和制度執(zhí)行兩個層面。在建立健全制度層面，鑒于科研經(jīng)費管理制度存在的不足，當務之急是要制定全國統(tǒng)一的、能夠反映科研經(jīng)費管理工作規(guī)律的高校科研經(jīng)費管理制度，對各種專項科研經(jīng)費使用管理的各個環(huán)節(jié)都明確進行規(guī)定。在此基礎上，各高校可根據(jù)自身的實際情況進一步完善科研經(jīng)費使用管理辦法和實施細則，并通過黨風廉政建設任務分工明確科研經(jīng)費管理制度建設的責任要求。在制度執(zhí)行層面，一是要確保制度的系統(tǒng)性和可操作性；二是通過嚴密的工作程序和嚴格的責任追究作為制度執(zhí)行的保障。
3.采取綜合方法，堅持宣傳教育、監(jiān)控制衡和科學獎懲相結(jié)合，形成有效的科研經(jīng)費監(jiān)管工作格局高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作需要在制度建設的基礎上，綜合運用教育、監(jiān)督、懲治等多種方法，形成完整的工作格局。
（1）要加強高校科研經(jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。要對科研項目負責人和相關(guān)的科研人員進行經(jīng)費監(jiān)管的宣傳教育。也要對校領導和科研經(jīng)費管理部門進行經(jīng)費管理的思想行動教育。對于包括項目負責人在內(nèi)的科研人員，主要是加強相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務知識的教育，同時開展人生觀、價值觀教育，輔之以正面典型引導和反面警示教育；對于學校主管科研、財務工作、紀檢監(jiān)察工作的領導和部門工作人員，主要是明確加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作的意義，同時適當提高相應的科研和經(jīng)費管理知識。
（2）完善高校科研經(jīng)費的監(jiān)管機制。要健全高校科研經(jīng)費的約束機制，加強監(jiān)管部門的信息溝通，并且加強科研部門和財務部門的配合協(xié)作，進而完善科研經(jīng)費的監(jiān)管機制。科研管理部門和財務部門要及時溝通，對經(jīng)費的使用支出情況多加溝通，并且加強協(xié)作。使用電算化網(wǎng)絡信息平臺，形成由財務、科研部門為主管，資產(chǎn)管理、審計和監(jiān)察部門參與的科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)。要努力聯(lián)合財務部門、審計部門、紀檢部門和科研部門合作，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，履行各部門職責，建立起一個良好的管理監(jiān)管機制。
（3）建立科學的獎勵懲罰機制。對于有科研成果的科研工作人員，要對其工作成果進行肯定，并給予一定的獎勵。這樣可以激發(fā)科研人員的工作熱情和工作積極性。相反，對于那些濫用科研經(jīng)費、浪費科研經(jīng)費、中飽私囊的科研工作者，一旦發(fā)現(xiàn)，就要對其進行懲罰，從而達到及時糾正錯誤的效果。
五、結(jié)論
當前，我國科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系還存在很多問題。缺乏完善合理的監(jiān)管制度、項目負責人缺乏經(jīng)費管理風險意識，從而導致了科研經(jīng)費違法違規(guī)操作的現(xiàn)象。這樣對于國家來說，不僅是經(jīng)濟的損失，還對影響我國科學研究事業(yè)的發(fā)展和進步。而高校內(nèi)部自身的審計獨立性不強也造成了科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系的漏洞。本文針對這些情況，結(jié)合預算管理理論和內(nèi)部控制理論，對高校科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管體系進行重新設計，構(gòu)建了一套高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系，對提高我國部分高校科研經(jīng)費監(jiān)管水平有一定的參考價值。
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[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費；經(jīng)費管理；項目管理；信息化平臺
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.001
[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）18-000-02
1 新《醫(yī)院會計制度》對科研項目經(jīng)費進行了細化和調(diào)整
財政部和衛(wèi)生部于2010年12月31日印發(fā)《醫(yī)院財務制度》，同時財政部印發(fā)了《醫(yī)院會計制度》，自2012年1月1日起，在全國公立醫(yī)院執(zhí)行。其中變動較大的就是科研經(jīng)費項目的調(diào)整。以前的科研經(jīng)費項目統(tǒng)一在往來科目中核算，以簡單的收付實現(xiàn)制方法核算，結(jié)果造成項目經(jīng)費使用混亂，不能有效滿足科研項目驗收結(jié)題的需要，而新的《醫(yī)院財務制度》則將科研項目經(jīng)費進行細化，改為以項目為單位，對科研支出進行細化管理。這樣實行科研收入和支出兩條線管理，實現(xiàn)統(tǒng)一核算，明確科研經(jīng)費的使用情況，但是即便如此，科研項目經(jīng)費的使用和管理仍然存在一些問題，比如：由于財務部門和科研科室對于項目的理解不同造成收到經(jīng)費時無法分辨應該屬于哪一項經(jīng)費，而使雙方產(chǎn)生誤解。又如：財務部門對經(jīng)費的支出往往從會計科目的設置出發(fā)，按照會計要素分類，而科研科室往往從實際情況出發(fā)，無法按照會計要素確定，這樣不僅僅使用經(jīng)費核銷時會出現(xiàn)理解上的偏差，就是前期的科研預算也會出現(xiàn)問題。
2 科研經(jīng)費項目管理過程中的現(xiàn)狀與問題
2.1 科研經(jīng)費來源多元化，管理難度增加
近幾年公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費的規(guī)模和數(shù)量都得到飛速增長，科研經(jīng)費已不再由財政部門單獨提供。根據(jù)實際情況大致可以分成4種途徑：①由政府下發(fā)的科研三項經(jīng)費為基礎的科研經(jīng)費；②由其他非營利醫(yī)療機構(gòu)撥付的課題經(jīng)費；③與國際合作及醫(yī)院自行支付配套資金的共同合作課題經(jīng)費；④少數(shù)營利性機構(gòu)提供的科研課題經(jīng)費。由于經(jīng)費來源渠道不同，對科研經(jīng)費的管理辦法不盡相同，相關(guān)政府下發(fā)的科研經(jīng)費在適用方面管理相對比較嚴格，而營利性與非營利性機構(gòu)對經(jīng)費的使用管理比較松，但更注重結(jié)題的實質(zhì)性。不同來源的經(jīng)費對財務部門都提出了不同的要求，在日常工作中，無疑加大了管理難度。
2.2 科研項目負責人只重立項，疏于經(jīng)費管理
對科研項目負責人來說立項是關(guān)鍵，所有的經(jīng)費管理都是以立項為前提。但也正因如此，科研項目負責人往往對科研經(jīng)費的使用不加以重視。這種管理意識的淡薄最終導致公立醫(yī)院的科研經(jīng)費使用存在諸多問題。科研項目負責人在爭取立項的同時，沒能做好項目預算，科研項目執(zhí)行階段又將主要精力用于攻關(guān)技術(shù)難關(guān)，無法過多顧及經(jīng)費支出等執(zhí)行情況，這就造成在科研項目結(jié)題時出現(xiàn)預算超支或經(jīng)費使用不當?shù)葐栴}。這些問題的產(chǎn)生主要是由于科研經(jīng)費管理意識缺失，經(jīng)費使用管理缺乏統(tǒng)一思想，相關(guān)規(guī)定對于經(jīng)費使用存在盲區(qū)等，最終造成各種不合規(guī)現(xiàn)象的屢屢發(fā)生。
2.3 科研經(jīng)費撥付不及時
幾乎所有的科研經(jīng)費都存在撥付不及時現(xiàn)象，這是因為公立醫(yī)院在爭取科研項目立項時，很有可能已經(jīng)開展研究工作，相關(guān)費用已經(jīng)開始產(chǎn)生。當立項獲得批準后，經(jīng)費不可能第一時間撥付到位，這中間會有諸多審批手續(xù)需要通過，通常會間隔一定時間才能撥付。這一點在國家政府撥付的科研三項經(jīng)費的撥付過程中最為明顯，有些科研項目經(jīng)費的撥付時間可能會超過一年。但是在獲得科研立項和撥付經(jīng)費期間一定會發(fā)生相關(guān)費用，而這些費用往往財務部門不得而知，相關(guān)科研負責人員由于無法提供有效證明不能為財務部門提供科研經(jīng)費依據(jù)，由此相關(guān)的科研費用往往被公立醫(yī)院作為日常費用所列支。當撥付經(jīng)費到位以后，極有可能會對以前發(fā)生的費用作沖賬處理。這些情況的發(fā)生無疑使財務部門和科研項目部門都耗費了大量的人力成本和時間成本。
2.4 財務部門與科研部門在經(jīng)費來源及使用方面溝通不暢
由于近年來科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的規(guī)模增長速度過快，使原有的管理模式不能適應新情況的發(fā)展。前文提到，科研立項本身就與經(jīng)費的撥付存在時間差，所以當科研經(jīng)費撥付到位之時，科研負責人已經(jīng)可能去開展工作或去爭取其他立項，無暇和財務部門進行溝通，而財務部門因不能及時核實該款項是哪一項資金，只能做閑置處理。正是由于部門之間缺乏有效溝通才使本就遲到的資金使用更加緩慢。另外，科研部門對于項目進展情況并無告知財務部門的義務，所以財務部門無從得知某項科研的進展情況，更加無法獲悉經(jīng)費的使用情況，更有傳統(tǒng)報銷模式只對經(jīng)費支出項目核實，并不能對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性進行跟蹤。財務部門只能對經(jīng)費進行收支費用核算，卻缺乏對經(jīng)費的監(jiān)督管理。這樣做的后果就是在科研項目驗收結(jié)題時勢必出現(xiàn)經(jīng)費使用與項目預算存在脫節(jié)的現(xiàn)象。經(jīng)費一旦經(jīng)支出就很難進行更改，財務工作要等到科研驗收結(jié)題時才能發(fā)現(xiàn)，而對出現(xiàn)的錯誤想進行更正為時已晚。
2.5 科研經(jīng)費管理手段落后
通過筆者近幾年的工作實踐發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的財務管理模式很難適應現(xiàn)有的科研經(jīng)費使用管理，一方面原有的手工賬、備查賬等模式存在經(jīng)費使用時間和科研進展時間脫節(jié)，記錄的經(jīng)費使用情況即便及時準確也無法滿足科研項目驗收需要的情況，在科研課題結(jié)題之時往往會讓科研負責人和財務部門耗費大量的時間及人力進行核實與清查。另一方面，即便是新《醫(yī)院財務制度》對科研經(jīng)費的管理做出了細化管理也不能適應現(xiàn)有的科研項目需要，這是因為《醫(yī)院財務制度》只對經(jīng)費發(fā)生的要素做出了細化管理，完全沒有考慮到科研項目的特殊性。通常科研經(jīng)費根據(jù)科研項目的結(jié)題時間而定，科研項目完成通常需要兩年甚至兩年以上時間，而會計核算周期只有一個自然年。這就勢必造成財務部門對科研項目經(jīng)費的使用消耗大量的核實時間。期間產(chǎn)生的人力成本和時間成本是很難估計的。尤其是結(jié)題之前容易出現(xiàn)突擊使用經(jīng)費現(xiàn)象，這使得傳統(tǒng)經(jīng)費管理模式遇到了現(xiàn)實管理的瓶頸。另外，科研負責人、科研部門以及財務部門之間缺乏緊密合作更缺少相關(guān)的監(jiān)督機制都造成了管理落后，而管理手段落后最終影響科研項目的順利進行。
3 加強科研經(jīng)費管理的建議
3.1 加強預算編制，提高執(zhí)行力
現(xiàn)實工作中，科研項目經(jīng)費執(zhí)行不力，有很大一部分原因來源于科研經(jīng)費預算做得不夠細致，對即將發(fā)生的費用沒有足夠的預估，當科研項目進行時可操作性不強，經(jīng)常會出現(xiàn)因?qū)嶋H需求進行大量的預算調(diào)整，而現(xiàn)實情況是科研經(jīng)費管理規(guī)定不允許對預算進行大的調(diào)整，只能進行微調(diào)。這就給科研項目結(jié)題造成了大量問題，例如：在項目進展過程中，材料費、測試費用、檢驗費等往往容易超過或低于原有的預算時期，這就要求在編制預算范圍時需要全面，考慮要周到。項目編制負責人既要掌握國家政策，又要對項目工作做到評估及測算準確。在預算環(huán)節(jié)需要財務人員、項目負責人及項目管理人共同參與，從項目任務進展及科研管理等方面最終完成項目預算，進而使項目預算更加科學、合理、操作性更強、執(zhí)行力更高。
3.2 建立科研經(jīng)費信息管理模塊
根據(jù)醫(yī)院的實際情況來看，建立科研信息化管理模塊是為了更好地為科研管理部門和科研負責人提供幫助，減少傳統(tǒng)管理模式中的煩瑣程序，促進科研課題研究工作順利進行。信息管理模塊可以分成兩部分：一是科研經(jīng)費預算管理模塊；二是科研經(jīng)費使用管理模塊。
3.2.1 建立預算信息模塊
按照通常的科研經(jīng)費預算模式建立預算信息模塊。科研負責人一經(jīng)確認科研課題立項成功，即將基本信息以及預算金額上傳到預算信息模塊，所傳信息會快速傳達到科研部門，經(jīng)科研部門同意后上傳至財務部門，此后財務部門、科研部門及科研負責人均能看到科研項目的進展情況與經(jīng)費使用情況。預算信息模塊的建立是為了使科研部門、科研負責人、財務部門三者之間能夠在最短時間內(nèi)達到一致性，三者之間互相督促，財務部門可以憑借上報的科研經(jīng)費預算及時對經(jīng)費信息進行處理，科研部門也可以同時觀察到科研經(jīng)費的預算執(zhí)行情況，相關(guān)科研負責人也可以及時了解到預算申報程度。
3.2.2 建立科研經(jīng)費使用管理信息模塊
科研經(jīng)費的使用是科研項目能否最終順利結(jié)題的一個重要環(huán)節(jié)，為了使項目順利結(jié)題，科研經(jīng)費使用信息模塊的建立至關(guān)重要。
科研經(jīng)費使用信息模塊的建立與傳統(tǒng)管理模式并不相同，傳統(tǒng)管理模式中科研課題往往包括科研部門、科研負責人、財務部門、采購部門、審計部門及院內(nèi)領導小組成員等。相關(guān)科室涉及較多，因為現(xiàn)在的科研課題無論數(shù)量和規(guī)模都較前些年有了飛速增長，這樣的管理模式不但會增加輔助科室的工作量，而且會增加各科室的推諉可能。但如果通過經(jīng)費使用管理模塊，并且采取項目負責人制度，那么科研項目只要由科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方面可以確定完成。科研經(jīng)費使用管理信息模塊的建立有以下優(yōu)點
（1）減少不必要的審核批示環(huán)節(jié)。原有的科研課題研究模式中會涉及大量的試劑采購、物品采購、設備購置等，在使用經(jīng)費過程中需要特殊批注和說明，相關(guān)部門會對這些采購行為做出特殊處理。但是如果使用科研經(jīng)費使用管理模塊，就可以通過正常的采購手續(xù)以及領用就可以完成，只要相關(guān)項目負責人在購置領用后，在使用管理模塊中逐項填列，通過網(wǎng)上信息平臺上傳至科研管理部門和財務部門即可，科研管理部門一旦批示，財務部門即可根據(jù)批示對此類采購做出相關(guān)財務處理。這樣就減輕了其他輔助科室負擔，也減少了非相關(guān)責任人批示工作，從而使科研項目的進展更加順利。
（2）為科研課題順利結(jié)題提供便捷服務。科研項目申請通過之后，科研管理部門和財務部門只需要針對預算項目的經(jīng)費使用情況，按照規(guī)定進行詳細分類，將預算信息按規(guī)定計入科研經(jīng)費使用管理模塊，這樣就減輕了財務工作人員人為分類的壓力，克服了人為因素產(chǎn)生的錯誤。因為科研課題通常結(jié)題時間會超過兩年，以往人為分類會出現(xiàn)記錯或漏記等現(xiàn)象，但是通過網(wǎng)絡信息化管理模塊，則可以有效避免這些錯誤的產(chǎn)生，并且因為財務部門、科研管理部門、科研負責人三方均能查詢到該模塊的使用情況，財務部門會及時通過網(wǎng)絡信息提醒使用者出現(xiàn)的誤差，并且按規(guī)定對預算提前做好10%上限的微調(diào)工作，這些都由使用管理模塊在網(wǎng)絡平成，減少人為因素的影響，使用者也會對經(jīng)費使用用途進行及時調(diào)整，不至于出現(xiàn)結(jié)題時發(fā)現(xiàn)問題但為時已晚無法處理的情況發(fā)生。
（3）使部門之間更好地協(xié)調(diào)工作。傳統(tǒng)模式下，財務部門只能看到經(jīng)費使用余額，只能對票據(jù)審核做出相應處理，但是最關(guān)鍵的經(jīng)費使用是否符合科研項目管理規(guī)定卻很難及時發(fā)現(xiàn)。科研經(jīng)費在使用過程中各個環(huán)節(jié)缺乏溝通，彼此之間很難發(fā)現(xiàn)問題，無法對問題做出正確的解決方式。而科研經(jīng)費使用管理模塊通過院內(nèi)信息平臺做到彼此之間各取所需，彼此可見。這樣就使三方能夠互相督促，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使科研經(jīng)費的使用更加透明、清晰，對科研項目的進展也能相互可見。等到項目結(jié)題就能快速通過預算及預算執(zhí)行率幫助科研負責人快速結(jié)題，進而提高經(jīng)費的使用效益，同時也減少了項目負責人對資金使用的盲目性。
4 結(jié) 語
由于近年來科研經(jīng)費無論從數(shù)量還是規(guī)模都有了大幅增加，并且科研項目經(jīng)費的收入來源日趨多元化，從單一的國家政府投入轉(zhuǎn)變?yōu)橐試覟橹鳎瑺I利機構(gòu)、非營利機構(gòu)以及各種基金會為輔的多種形式，而各種形式的科研項目經(jīng)費管理的規(guī)定并不完全相同。通過從財務視角對科研經(jīng)費管理分析，用科研經(jīng)費管理模塊進行管理以及用單位自身信息平臺進行協(xié)調(diào)工作成為完全可行，但是在工作中同樣會遇到一些問題，如項目負責人對經(jīng)費預算的編制考慮不周全，最終會造成經(jīng)費使用項目未能按類別詳盡分類，從而相應增加財務人員和項目負責人之間的工作量。再如：單位信息管理系統(tǒng)并不能完全滿足科研經(jīng)費管理模塊的需求，這些都需要有相關(guān)的提升。科研經(jīng)費管理模塊作為一項系統(tǒng)工程還需要進一步完善，才會有很大的拓展空間，才能對未來的醫(yī)療服務及成果轉(zhuǎn)化發(fā)揮極大的作用。
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關(guān)鍵詞 高等學校 科研經(jīng)費 監(jiān)管
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國科學研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學研究工作，科研經(jīng)費投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗發(fā)展經(jīng)費中，高等學校經(jīng)費支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達到了856.7億元。與此同時，科研經(jīng)費支出不合理，違規(guī)使用科研經(jīng)費的情況時有發(fā)生，主要表現(xiàn)為預算不嚴、截留擠占、違規(guī)提成、挪作他用、浪費嚴重、結(jié)題不結(jié)帳等。這不僅會降低科研經(jīng)費使用效益，而且會阻礙我國科學研究和高等教育事業(yè)健康發(fā)展。因此，研究當前高校科研經(jīng)費監(jiān)管存在的問題，探索構(gòu)建適合高校實際的科研經(jīng)費監(jiān)管機制尤為必要。
1 高校科研經(jīng)費監(jiān)管的涵義
高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作可以分為經(jīng)費管理和經(jīng)費監(jiān)督兩個方面。科研經(jīng)費管理是指對科研經(jīng)費使用情況進行管理；科研經(jīng)費監(jiān)督既包括經(jīng)費管理部門對經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督，又包括審計部門、監(jiān)察部門對經(jīng)費使用情況和管理工作的監(jiān)督。高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作是指通過對科研經(jīng)費使用情況進行規(guī)范化管理，并加強對科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、效益性，從而促進高校科研工作健康發(fā)展。
2 高校科研經(jīng)費監(jiān)管存在問題
（1）對科研經(jīng)費監(jiān)管的重視程度不夠。當前，一些高校普遍存在重科研經(jīng)費數(shù)量、輕管理監(jiān)督的情況。主要表現(xiàn)為：一是高校領導對科研經(jīng)費管理不夠重視，他們更多關(guān)注多爭取項目和經(jīng)費、多出成果，對科研經(jīng)費管理采取相對寬松態(tài)度；二是科研項目管理部門和科研經(jīng)費管理部門經(jīng)費監(jiān)管意識存在偏差。科研經(jīng)費不同于國家教育事業(yè)撥款，科研項目管理部門和經(jīng)費管理部門多認為科研經(jīng)費屬于“代管”而非“監(jiān)管”，在報銷審核時尺度較為寬松，僅注重票據(jù)合法性、簽字手續(xù)是否齊全，在經(jīng)費預算、審核等重要環(huán)節(jié)未能有效發(fā)揮監(jiān)管作用；三是項目組成員的認識上出現(xiàn)誤區(qū)。項目負責人和項目組成員大多認為科研經(jīng)費是通過自己申報和競爭努力爭取來的，理應由項目組成員自主支配，科研經(jīng)費的使用不需要學校過多干預和監(jiān)管，在經(jīng)費支出上常常出現(xiàn)對合規(guī)性、合理性和真實性把關(guān)不嚴的情況。
（2）科研經(jīng)費監(jiān)管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費監(jiān)管制度，已有的規(guī)定多為政策性指導意見；二是高校自身的科研經(jīng)費監(jiān)管制度不健全，已有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，使得科研經(jīng)費監(jiān)管無章可循，難于開展；三是高校科研經(jīng)費監(jiān)管機制不完善，監(jiān)管職責不明確。項目負責人、學院（系）以及執(zhí)行學校科研經(jīng)費監(jiān)管職能部門共同參與的監(jiān)督管理機制尚未形成，難以有效實現(xiàn)優(yōu)勢互補，形成工作合力，監(jiān)管效果不佳。
（3）科研經(jīng)費管理制度的宣傳教育力度不足。在當前高校科研經(jīng)費管理中，項目負責人具有較大的自，負責審核具體支出。項目負責人多為學術(shù)業(yè)務骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們?nèi)狈ω斀?jīng)法規(guī)、財務知識和學校科研經(jīng)費管理制度的了解，科研經(jīng)費管理經(jīng)驗和專業(yè)知識不足，無法準確把握經(jīng)費使用的合理性和合規(guī)性。
（4）對違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的懲罰力度不夠。當前高校為了保護和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的行為往往采取比較寬容的態(tài)度，對違規(guī)使用科研經(jīng)費的懲治和追責力度不夠，一些違規(guī)行為甚至違紀違法行為得不到及時糾正和處理，犯規(guī)成本低，導致部分人存在僥幸心理，認為有機可乘。
3 加強高校科研經(jīng)費監(jiān)管的措施
通過對高校科研經(jīng)費監(jiān)管工作存在問題的分析，需要從四個方面加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作。
3.1 加強對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重視
首先，高校領導要高度重視科研經(jīng)費監(jiān)管工作，承擔領導責任，關(guān)于科研經(jīng)費監(jiān)管的重大問題應按照有關(guān)規(guī)定由學校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進行專題研究決定。其次，學校科研經(jīng)費監(jiān)管相關(guān)部門應樹立主動管理觀念，提高對經(jīng)費監(jiān)管工作重要性的認識，積極參與到科研經(jīng)費監(jiān)管工作中，厘清科研經(jīng)費監(jiān)管職責權(quán)限，加強溝通、密切協(xié)作。第三，應加強對科研經(jīng)費管理工作的宣傳教育。對于項目負責人及項目組成員主要開展規(guī)范教育和警示教育，一方面宣傳財經(jīng)法規(guī)和學校關(guān)于科研經(jīng)費使用管理的相關(guān)規(guī)定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高校科研、財務、審計部門及院（系）領導和工作人員，主要是明確科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重要意義，熟悉監(jiān)管工作業(yè)務知識和工作流程。通過轉(zhuǎn)變思想觀念，加強宣傳教育，增強對科研經(jīng)費監(jiān)管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監(jiān)管能力，樹立科學合理的科研經(jīng)費監(jiān)管理念。
3.2 加強科研經(jīng)費預算管理
科研經(jīng)費預算的科學性直接影響科研經(jīng)費使用管理的有效性。增加預算的科學性，是保證科研經(jīng)費使用科學的基礎。項目負責人應在財務、科研管理部門的協(xié)助下，按科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，根據(jù)項目研究開發(fā)任務的特點和實際需要，遵循政策相符性、目標相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制項目經(jīng)費預算。項目預算一經(jīng)批準后在執(zhí)行過程中不得隨意調(diào)整。項目負責人應嚴格按照批準的預算支出科研經(jīng)費，不得挪用、擠占課題經(jīng)費。高校科研管理部門應按項目任務書，督促項目負責人按照預算開展科研工作；財務管理部門應定期編制預算執(zhí)行情況分析報告，比較預算與實際的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并將信息及時反饋給相關(guān)部門及項目負責人。校內(nèi)審計部門應定期或不定期對預算執(zhí)行情況進行審計，對于預算執(zhí)行情況審計結(jié)果應有完整的記錄。高校可利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡平臺，建立預算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，使管理部門和項目組能隨時隨地查詢或了解實際開支，有效地掌握預算執(zhí)行情況。
3.3 健全科研經(jīng)費監(jiān)管制度
首先要堅持科研經(jīng)費監(jiān)管工作責任制。科研管理部門、財務管理部門、紀檢監(jiān)察部門、項目所在學院（系）、項目負責人五方各司其職、各負其責，相互協(xié)作配合，健全“分級管理、各履其職、責任到人”的科研經(jīng)費監(jiān)管責任制，不留監(jiān)管盲區(qū)，形成工作合力。高校領導、科研經(jīng)費監(jiān)管各部門及工作人員要堅持“一崗雙責”，既要自己履行好科研經(jīng)費管理職責，又要督促下屬部門工作人員依法依規(guī)，廉潔履職。
其次要完善科研經(jīng)費監(jiān)管制度，確保科研經(jīng)費監(jiān)管各環(huán)節(jié)“有法可依”。制度建設是加強科研經(jīng)費監(jiān)管工作的核心。高校應根據(jù)國家和省關(guān)于高校科研經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際制定自己的科研經(jīng)費監(jiān)管制度，對科研經(jīng)費使用監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)都加以明確規(guī)定。在制度執(zhí)行層面，要充分考慮制度的合法性、合規(guī)性、合理性、系統(tǒng)性和可操作性，形成科學嚴密的制度體系。
第三要建立健全獎懲機制。一方面，高校應制訂違規(guī)違紀使用科研經(jīng)費的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標準，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經(jīng)費等行為堅決予以懲處。高校要保持對違規(guī)使用科研經(jīng)費行為的高壓態(tài)勢，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，不護短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚優(yōu)秀科研工作者典型，營造“遵規(guī)守紀受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創(chuàng)造出顯著科研成果、節(jié)約科研經(jīng)費的學者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環(huán)境改善等方面給予福利和獎勵。
3.4 強化對科研經(jīng)費支出的檢查審核
在加強預算管理的基礎上，高校應對科研經(jīng)費支出嚴格審核。加強檢查審核是防范和打擊科研經(jīng)費違規(guī)使用的有效手段。在科研經(jīng)費報銷審核過程中，項目負責人、項目所在院（系）、科研管理部門、財務管理部門需層層審核，嚴格把關(guān)。項目負責人按照預算和財經(jīng)制度要求支出科研經(jīng)費，對項目組成員使用科研經(jīng)費的必要性、真實性、合理性進行審核；項目所在院（系）和科研管理部門在項目負責人審核的基礎上，對經(jīng)費支出是否符合預算以及科研經(jīng)費管理制度進一步審核，發(fā)現(xiàn)問題須請項目負責人作出說明，對于不當或違規(guī)使用行為要及時提醒和教育，問題嚴重者要報請學校追究當事人責任；財務管理部門對經(jīng)費票據(jù)的合法性、支出范圍和支出標準進行審核，嚴格報銷手續(xù)；審計部門對重大科研項目和專項經(jīng)費使用管理進行經(jīng)常性審計，對一般科研項目進行抽杳審計。未通過審查或抽查審計的項目不得通過項目驗收。同時，對科研項目信息以及違規(guī)使用科研經(jīng)費行為及時進行公開，接受群眾監(jiān)督，促進科研經(jīng)費合理使用。
課題來源：江蘇省教育紀檢監(jiān)察W會徐州醫(yī)學院分會2015年度重點研究項目；徐州醫(yī)學院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）
參考文獻
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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研院所;經(jīng)費管理;問題;對策
中圖分類號：F23 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）23-0175-02
引言
對于農(nóng)業(yè)科研院所而言，科研經(jīng)費是其申請的各種來源渠道的、用于科學研究的經(jīng)費，主要包括財政性的縱向經(jīng)費和企業(yè)合作的橫向經(jīng)費，這些經(jīng)費是其從事科研活動的基礎和保障。隨著國家、社會和企業(yè)對農(nóng)業(yè)投入的不斷加大，農(nóng)業(yè)科研院所的科研經(jīng)費無論是從來源渠道還是支持力度上來說，與以前呈現(xiàn)顯著的不同，科研經(jīng)費管理工作面臨著更大的挑戰(zhàn)。科研經(jīng)費管理工作是科研院所各項工作的重中之重。因此，加強科研經(jīng)費的財務管理工作，有利于科研院所提升科研能力、提高科研經(jīng)費使用效率，確保農(nóng)業(yè)科研院所科研工作健康發(fā)展，從而產(chǎn)生更好的社會效益和經(jīng)濟效益。
一、目前農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理存在的問題及原因
（一）科研經(jīng)費預算缺乏科學性
農(nóng)業(yè)科學研究一般具有研究周期長、季節(jié)性強等特點，科研經(jīng)費預算通常很難覆蓋農(nóng)業(yè)科研的全過程，也很難合理預測可能發(fā)生的突發(fā)事件。在科研經(jīng)費預算管理方面，項目負責人與財務人員相脫節(jié)并且溝通也不夠。項目負責人在科研方面是行家里手，但由于其不具備財務知識，所以不能科學合理編制預算，只能夠憑經(jīng)驗粗略估算，很容易導致實際支出與預算差距較大。另外，財務人員的工作職能僅限于會計核算，未能參與經(jīng)費預算編制，對相關(guān)的科研業(yè)務活動知之甚少，使得科研過程發(fā)生的實際開支與預算嚴重不符，失去了預算的科學性、合理性以及嚴肅性。
（二）科研經(jīng)費不按科研合同規(guī)范使用
科研經(jīng)費支出管理是農(nóng)業(yè)科研院所日常經(jīng)費管理的核心，既要保障科研工作順利開展，又要嚴格按照科研合同規(guī)范使用科研經(jīng)費。然而，在實際工作中科研經(jīng)費管理存在很多漏洞，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，科研經(jīng)費被擠占挪用現(xiàn)象嚴重，未能對資金實行“三專管理”（專賬管理、專賬核算、專款專用），擅自改變資金的用途，將科研經(jīng)費變成基本支出經(jīng)費。其次，科研經(jīng)費使用進度普遍滯后，由于國家加強對科研經(jīng)費管理，都要按照經(jīng)費來源渠道規(guī)范使用，但是國家下達經(jīng)費延遲，導致經(jīng)費使用嚴重滯后。再次，科研配套經(jīng)費很難到位，國家撥付農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費時一般都要求地方或者單位有一定量的配套經(jīng)費，但因農(nóng)業(yè)科研院所本來資金緊張，自籌配套經(jīng)費就很難落實，導致科研工作不能按預算執(zhí)行。
（三）會計監(jiān)督不力
為了鼓勵科研人員多爭取科研經(jīng)費，許多農(nóng)業(yè)科研院所規(guī)定，科研經(jīng)費由項目負責人進行管理，因此，財務部門對科研經(jīng)費的管理普遍比較寬松，科研經(jīng)費應該怎樣花、具體用在哪些方面一般都由項目負責人說了算，會計人員的職能僅僅是會計核算，缺乏對科研經(jīng)費全過程的動態(tài)監(jiān)督。會計人員確認和計量經(jīng)濟業(yè)務時，主要根據(jù)發(fā)票等原始憑證審核業(yè)務的真實性、合法性以及規(guī)范性，如果缺少相關(guān)附件的印證，會計人員的監(jiān)督職能將受到很大的限制;即使發(fā)票和附件都齊全的情況下，會計人員的監(jiān)督一般也是形式上的監(jiān)督，對經(jīng)濟業(yè)務的真實性和準確性確認還把握不準。因此，會計監(jiān)督還不到位，監(jiān)督往往還游離于形式。
（四）固定資產(chǎn)管理混亂
首先，低水平重復購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象嚴重，并且儀器設備使用效率不高。農(nóng)業(yè)科研院所往往以科室甚至課題組為單元購置、管理固定資產(chǎn)，由于各個科室或課題組各自為政多、合作共贏少，難以實現(xiàn)資源共享，必然導致低水平重復購置固定資產(chǎn)，閑置現(xiàn)象嚴重，使用效率不高。其次，沒有建立固定資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理混亂。部分農(nóng)業(yè)科研院所承擔了一些課題的子課題，有些資產(chǎn)由承擔的單位進行采購，本研究所只負責使用，沒有在本單位進行登記，從而形成了賬外資產(chǎn)，等到課題結(jié)束以后，這些資產(chǎn)也隨之消失。另外，還有些協(xié)作課題由本單位主要承擔，本單位采購固定資產(chǎn)分配給協(xié)作單位使用，本單位報銷發(fā)票登記資產(chǎn)，課題結(jié)束后，該固定資產(chǎn)歸協(xié)作單位所有，從而形成有賬務無實物的資產(chǎn)，導致固定資產(chǎn)管理混亂，流失現(xiàn)象嚴重。
（五）科研經(jīng)費管理考核不到位
許多農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部沒有設立專門的科研經(jīng)費的監(jiān)督管理機構(gòu)和人員;或者沒有建立有效的管理考核制度;或者存在多個科研經(jīng)費管理部門，各個部門存在推諉扯皮現(xiàn)象，沒有嚴格履行科研經(jīng)費監(jiān)管職責。例如，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研院所科研課題管理由課題組、財務部門以及科研管理部門共同負責。然而，實際工作中，三個部門表面上各司其職、各行其是，實際上缺乏有效的協(xié)調(diào)、溝通。課題組負責課題選題、申報以及具體的實施工作，只關(guān)注科研經(jīng)費的爭取而忽視經(jīng)費使用效率;科研管理部門負責課題的立項、管理以及協(xié)調(diào)工作，通常只注重課題的命中率以及到賬經(jīng)費金額;財務部門只對經(jīng)費的使用進行會計核算，缺乏事前的預算和事后的考核。因此，目前科研經(jīng)費管理考核還不到位。
（六）信息技術(shù)支持不足
目前，農(nóng)業(yè)科研院所一般都使用ERP軟件的賬務處理模塊、報表處理模塊、薪金處理模塊以及固定資產(chǎn)處理模塊等，這些模塊功能已經(jīng)能夠滿足農(nóng)業(yè)科研院所日常業(yè)務處理需要。但是，在信息技術(shù)日新月異的今天，科研院所單位負責人以及課題組人員需要實時掌握科研經(jīng)費使用情況，目前對科研經(jīng)費管理的手段已不能適應時代特征以及相關(guān)者的需求。例如，目前不少農(nóng)業(yè)科研院所為了更好管理科研經(jīng)費，以便于單位領導及課題組人員及時了解經(jīng)費使用情況，往往在月末手工匯總相關(guān)課題組的經(jīng)費支出，經(jīng)費管理上雖然取得了一定的成效，但是仍存在以下不足：一是時間上比較滯后，一般月末匯總數(shù)據(jù)，不利于實時動態(tài)掌握科研經(jīng)費使用情況;二是管理手段比較落后，仍采用手工匯總，當課題數(shù)量不多時還勉強應付，當課題數(shù)量達到一定量以后，手工操作效率低下并且容易出錯。因此，目前農(nóng)業(yè)科研院所對經(jīng)費管理信息技術(shù)運用不足。
二、完善農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理的對策
（一）加強科研經(jīng)費的預算管理
針對農(nóng)業(yè)科研的特點，在編制課題經(jīng)費預算時，課題組、財務部門和科研管理部門應該成立預算編制工作組，該工作組就是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)課題編制工作，各個部門從不同的專業(yè)角度，針對科研內(nèi)容工作量，結(jié)合具體情況在進行科學、準確的分析，盡量使得預算更加細化，確保科研的實際支出都能夠體現(xiàn)在預算中，科學化、準確化及精細化的預算為預算順利執(zhí)行奠定了堅實的基礎。
（二）嚴格科研經(jīng)費的使用管理
為了確保科研經(jīng)費嚴格按照預算方案執(zhí)行，必須加強科研經(jīng)費的管理與控制。首先，設立經(jīng)費銀行專戶，專門核算科研資金，避免將科研資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭避免擠占、挪用課題專項資金。同時，對照科研合同，嚴格審批經(jīng)費支出，對于超出預算內(nèi)容和金額的支出，一律不得列支。其次，國家要按照經(jīng)費渠道及時撥付經(jīng)費，為順利開展科研提供經(jīng)費保障;在農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部，課題組及時開支科研經(jīng)費，確保經(jīng)費支出進度與科研任務進度相匹配。再次，通過多方籌集資金，確保配套資金到位，保證科研工作順利開展。農(nóng)業(yè)科研院所可以通過招商引資、企業(yè)之間橫向合作、轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利、單位職工入股以及積極爭取政府貸款等，來彌補科研經(jīng)費不足。
（三）強化會計監(jiān)督職能
為了規(guī)范使用科研經(jīng)費，財務人員必須全過程參與項目，這樣有利于對課題實施過程進行全程監(jiān)督和有效控制。一改以往發(fā)票由課題主持人一支筆簽為課題主持人加單位領導聯(lián)簽制度，并且財務人員根據(jù)課題合同嚴格把關(guān)，對不符合課題合同的支出一律不得報賬。財務人員不僅對相關(guān)票據(jù)形式上進行監(jiān)督，也要通過印證附件加強對業(yè)務真實性、合理性、準確性及相關(guān)性進行審核，必要時可以對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務延伸監(jiān)督，確保科研經(jīng)費規(guī)范使用，最大程度發(fā)揮好會計的監(jiān)督職能。
（四）加強固定資產(chǎn)管理
首先，農(nóng)業(yè)科研院所要建立固定資產(chǎn)登記制度，建立健全固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫，要整合單位現(xiàn)有的儀器設備，必須打破資產(chǎn)小部門所有制，建立常用儀器設備共享平臺，避免重復購置常用儀器設備，將有限的科研資金花在刀刃上，最大程度提高資金使用效率。對于一些比較高端的儀器設備，農(nóng)業(yè)科研院所課題組可以借助各省級的大型儀器設備共享平臺實現(xiàn)共享，節(jié)約科研支出。其次，對于賬無實有或者賬有實無的固定資產(chǎn)，等到課題通過驗收時后，及時將這部分資產(chǎn)進行登記、劃轉(zhuǎn)或者收回，并進行相應的賬務處理，防止資產(chǎn)流失。
（五）建立科研經(jīng)費管理績效考評制度
農(nóng)業(yè)科研院所可以由科研管理部門會同財務部門、審計部門以及紀委組成的科研經(jīng)費管理績效考評小組，建立一套常規(guī)評價定量指標，主要依據(jù)科研合同書中明確的各項技術(shù)、經(jīng)濟及社會效益指標，具體如人才培養(yǎng)、數(shù)量、專利情況、實現(xiàn)的利潤、對社會創(chuàng)造的貢獻等。通過對相關(guān)指標的計算、比對、權(quán)衡，全面分析課題組的科研經(jīng)費使用效率，從中找到存在的異常，并及時發(fā)現(xiàn)問題查明原因，以便更好地開展績效評價工作。
（六）建立信息管理系統(tǒng)
針對農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費管理中，普遍存在信息管理技術(shù)應用不足的問題，農(nóng)業(yè)科研院所可以由辦公室，會同財務部門、科研管理部門及ERP軟件供應商，結(jié)合單位的具體特點，研發(fā)課題經(jīng)費管理系統(tǒng)，該信息管理系統(tǒng)主要用于科研經(jīng)費的全流程管理，包括到賬金額、每筆業(yè)務查詢、已經(jīng)使用支出、可使用額等等。該信息管理系統(tǒng)通過從賬務ERP系統(tǒng)取數(shù)，授權(quán)課題組人員及其他相關(guān)人員通過互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對科研課題的及時查詢，實時掌握課題經(jīng)費的相關(guān)情況。建立科研課題信息管理系統(tǒng)不僅可以簡化財務人員的工作量，還便于課題組人員及其他人員實時掌握科研經(jīng)費的使用情況，大大地節(jié)省了時間，提高了工作效率。
結(jié)語
總之，管理好農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費是一項長期并且十分重要的工作，需要有關(guān)部門、農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部各部門及相關(guān)人員的共同參與配合，預算好、執(zhí)行好、監(jiān)督好、管理好、服務好科研經(jīng)費，促進農(nóng)業(yè)科研事業(yè)健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：科研項目 管理提升 審計
一、審計目標
公司從推動深化科技管理改革，促進“科技驅(qū)動”的角度，通過審計摸清科研投入的總體情況、科研項目的管理情況和資金使用情況，分析規(guī)律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進一步提升科研項目管理水平提供參考。
二、審計范圍
本次審計全面覆蓋三類科研項目（即科技計劃項目、生產(chǎn)研究項目和受委托項目），重點檢查總公司級項目兼顧所屬單位級項目，共抽審11家單位449個科研項目、支出累計14.88億元。
三、審計內(nèi)容與重點
公司科研項目審計主要關(guān)注公司科技投入總體情況、科研項目的管理和資金使用情況，因此從科研項目立項及驗收、科研經(jīng)費的投入、管理和使用，科研項目外委/外協(xié)和科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況等方面詳細論述開展科研項目審計的工作重點。
（一）科研項目立項及驗收情況
各單位科研項目年度計劃預算是否按要求編制，是否及時下達。
科研項目立項是否嚴格履行審查程序；是否存在所屬單位間重復立項（課題名稱雖不相同但研究內(nèi)容基本大同小異），造成集團內(nèi)部科研資源未統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力；是否存在項目負責人同時作為立項審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。
科研項目是否如期申請驗收，是否存在未完成考核指標仍驗收通過情況，是否實施財務決算、固定資產(chǎn)驗收程序。
科研成果產(chǎn)出形式和總體情況，成果是否統(tǒng)一管理，成果轉(zhuǎn)化率是否合理，若成果轉(zhuǎn)化率較低，要結(jié)合科研項目特點、立項時對轉(zhuǎn)化率的硬性要求等，分析其主要原因。
對照公司“十二五”科技發(fā)展規(guī)劃中26項重大項目的分年實施計劃，了解其計劃完成情況，對完成率低的項目，分析原因。
（二）科研經(jīng)費的投入情況
摸清公司實施“以國家資金為引導、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級投入體制以來（2011至2013年），各二級單位是否完成科技投入指標所分解的任務情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配（現(xiàn)金與非現(xiàn)金配套金額和比例、非現(xiàn)金配套形式及額度）、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項夸大預算而實際執(zhí)行根本不需相應配套等問題。
關(guān)注委托系統(tǒng)內(nèi)協(xié)作的項目是否存在交叉重復統(tǒng)計投入。
總公司科技經(jīng)費投入主要渠道是對所屬單位的科研經(jīng)費進行資助，相當于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導致中間環(huán)節(jié)和相應稅費增加或存在稅收風險問題（注重了解各單位對總公司資助經(jīng)費的賬務處理）。
（三）科研經(jīng)費的管理和使用情況
檢查科研項目核算體系是否規(guī)范，是否按項目獨立核算，歸集科目是否統(tǒng)一。關(guān)注是否過度或未充分享受高新或加計扣除稅收優(yōu)惠等。
對照科研項目任務合同書和年度項目預算，分析經(jīng)費列支范圍是否合理；關(guān)注年度預算完成率低的項目，是否存在前期進展緩慢，后期突擊花錢情況。
結(jié)余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統(tǒng)計數(shù)量和比例，了解其掛賬原因。
要進一步加大對違法違紀問題線索的揭示力度和對“八項規(guī)定”等政策措施落實情況的審計力度，審計過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發(fā)票報銷等手段套取科研經(jīng)費等典型案例；加強對會議費、業(yè)務招待費等用途合理性和發(fā)票真實性的監(jiān)督檢查力度，關(guān)注外委/外協(xié)部分會議費等列支渠道不明確導致增加科研成本，以及奢侈浪費、會議費使用不規(guī)范等方面的問題。
（四）科研項目的外委/外協(xié)情況
按外委/外協(xié)的屬性、原因歸類，摸清科技項目中外委/外協(xié)經(jīng)費規(guī)模和所占比重（尤其是委托系統(tǒng)外單位的數(shù)據(jù)），從科技隊伍規(guī)模、研發(fā)能力和水平、科研基礎條件和試驗手段等方面，分析外委/外協(xié)比重過高導致自主創(chuàng)新能力不足的情況。
關(guān)注議標采辦的規(guī)模及議標理由，是否存在應招標的項目也以簡單理由議標，或者在科技立項指定外委單位而規(guī)避招標，在檢查中注重搜集典型案例；同時研究科研采辦有別于一般工程項目采辦的因素。
檢查外委/外協(xié)經(jīng)費支出的真實性和合理性，揭示利用外委/外協(xié)方式轉(zhuǎn)移、套取科研資金的典型案例，例如重點關(guān)注外協(xié)單位為私營、注冊時間較短、沒有實質(zhì)經(jīng)營和科研實力的外協(xié)單位；揭示外委/外協(xié)經(jīng)費支出管理中存在的不透明、不合理等導致外委價格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項目委托價格不斷加碼，為規(guī)范外委經(jīng)費管控提供改進建議。
了解我方與外委/外協(xié)單位的合作機制與方式，關(guān)注外委項目合同中關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)、成果分享和保密部分是否存在風險和不利于公司的情況；揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經(jīng)費所形成資產(chǎn)、成果的權(quán)屬管理和使用情況。
（五）科技項目費用化條件下所形成固定資產(chǎn)的管理、使用情況
科研經(jīng)費形成各類資產(chǎn)是否有備查賬，科研及財務管理部門職責分工是否明確。
摸清科研經(jīng)費形成固定資產(chǎn)的規(guī)模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對存在的問題，考慮科研項目形成固定資產(chǎn)的特殊性，從預算、財務、驗收、管理、使用、制度等環(huán)節(jié)提出合理化建議。尤其要關(guān)注科研項目形成的試制樣機、樣品等資產(chǎn)的處置流程是否合規(guī)。
四、審計發(fā)現(xiàn)的問題
科研經(jīng)費支出真實性、合理性、相關(guān)性無法判定。例如：差旅費和會議費等公用支出擠占科研項目經(jīng)費；不同科研項目間串用經(jīng)費；個別科研項目會議費發(fā)票對應內(nèi)容與實際不符，報銷支持性憑據(jù)欠充分，部分單位專家評審費發(fā)放無專家簽字的領取記錄，費用支出的真實性和合理性難以判斷。
經(jīng)費支出與項目預算發(fā)生偏離。預算編制主要依賴于項目組主觀經(jīng)驗或者意向外委單位預先報價，缺少可參考的科研單項預算量化標準，在立項論證階段也難以對預算編制的科學性和合理性進行實質(zhì)審查，導致預算執(zhí)行偏差較大，不利用節(jié)約科研成本。另外， 跨年項目未對單項預算制定年度分解，僅按年度對同類預算實施總額控制。
決算管理基礎工作薄弱，決算報告信息的可信度有待提高。比如：決算報告數(shù)據(jù)與財務賬不一致、與項目實際支出情況也不一致的問題，人為調(diào)節(jié)現(xiàn)象嚴重，導致決算報告信息的可信度不高。另外，一些驗收項目不編制決算報告或僅以一張財務收支表替代，無法全面反映項目經(jīng)費使用情況。
外委采辦管理不到位，主要表現(xiàn)在議標采辦理由欠充分，價格合理性難保證；部分外委合同采辦過程無記錄或報價單、審批表被隨意涂改，合同價款的確定無依據(jù)，費用組成不清晰；部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。
資產(chǎn)管理的工作有待加強。比如：科研項目所形成固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)賬管理，存在資本支出費用化和賬外資產(chǎn)風險；科研項目外委形成的資產(chǎn)管控不到位，存在產(chǎn)權(quán)不清和管理失控風險；個別資產(chǎn)未計入對應項目，無形資產(chǎn)等記備案不規(guī)范。
五、加強科研管理的對策
（一）加強科技經(jīng)費預算、核算和決算管理
探索建立科研項目單項預算定額機制，強化預算編制審核、變更審批和執(zhí)行控制，增強預算的準確度和精細度，發(fā)揮預算的剛性約束作用；總公司支持經(jīng)費形成的結(jié)余要及時收回，避免科研資金閑置浪費；完善決算管理制度，探索引入中介機構(gòu)加強對科研項目決算審計，加強項目決算驗收；研究科技統(tǒng)計單項與科研財務核算科目的對應關(guān)系，確保科技統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、完整性。
（二）強化科研經(jīng)費使用管理
嚴格落實好中央八項規(guī)定精神，從嚴從細管控科研經(jīng)費中會議費、專家費、招待費的支出，及早出臺制度規(guī)范明確會議費標準和管理要求，規(guī)范專家費發(fā)放方式、范圍和具體標準，嚴防招待費等其他費用擠占科研經(jīng)費。
（三）加強和細化科研項目全過程管控
進一步細化科研項目立項論證、過程管理和驗收等環(huán)節(jié)的全過程管控，將各環(huán)節(jié)管控內(nèi)容進行細化、量化和制度化。科研立項要緊緊圍繞生產(chǎn)開發(fā)等關(guān)鍵領域，寧缺毋濫，嚴格控制軟課題數(shù)量，維護科研立項的嚴肅性和合理性；探索建立各專業(yè)板塊專家?guī)欤u審專家對評審項目實行終身負責制，以及評審專家進入、退出和激勵制度。
（四）加強科研項目外委和形成資產(chǎn)的管理
加強科研采辦基礎管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務合同書明確外委單位而規(guī)避招標采辦，探索成熟的采辦模式及實用可操作的招評標文件、方法和授標策略；制定并推行科研外委標準合同，對關(guān)鍵內(nèi)容作統(tǒng)一要求，加大自主研發(fā)，整合科研平臺，優(yōu)化資源配置，降低科研成本，切實保障公司利益。研究從源頭上加強對科研形成資產(chǎn)管控的預算制度，理順總公司支持經(jīng)費形成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)歸屬。
