時間：2023-06-04 09:28:32
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考生要結合自己的實際與課程的特點，因地制宜，通過科學的復習方法，達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點，其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求，要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力，因此，首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點，結合往年考試情況分析，有以下幾個方面的特點供參考：
(一)全面考核、重點突出，緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握，重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看，它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言，公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上，側重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯。
(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看，似乎是教材中的“原話”內容表述，但細細一看，似乎又是“陌生”的，它們略微高于教材。考生在復習中，要想培養一種發現問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發現存在的問題。
(三)掌握新知識、新內容，實現知識更新的需求堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重，如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外，在本科目的考試中，還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。
二、掌握合理學習方法的建議
結合考試大綱要求和本年度的命題，可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看，也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善，這個趨勢還會加強。雖然從表面來看，《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些，但真正要掌握這門課程并非易事，其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程，建議采用學習方法如下：
(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高的。
(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上，結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點，對每章內容進行梳理、回顧和總結。
(三)重視案例
考生要結合自己的實際與課程的特點,因地制宜,通過科學的復習方法,達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點,其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求,要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力,因此,首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點,結合往年考試情況分析,有以下幾個方面的特點供參考:
(一)全面考核、重點突出,緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握,重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看,它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍,并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言,公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當,較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上,側重運用性的知識點考察,如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等,他們占試題基礎部分的比重較大,這一點從客觀試題中看得非常明顯。
(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言,是較有難度的,它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程,它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識,更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的,它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看,似乎是教材中的“原話”內容表述,但細細一看,似乎又是“陌生”的,它們略微高于教材。考生在復習中,要想培養一種發現問題,并按一定的工作程序解決問題的能力,就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外,要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求,用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見,也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的,這些試題要求考生經過所學知識的分析,具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力,否則將很難準確、全面地發現存在的問題。
(三)掌握新知識、新內容,實現知識更新的需求堅持終身學習,有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰,特別是相關領域所涉及的新知識,公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程,因此掌握并回答好本科目試題對考生而言,并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重,如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點,這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強,對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外,在本科目的考試中,還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。
二、掌握合理學習方法的建議
結合考試大綱要求和本年度的命題,可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級,由易到難分別是:專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看,也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣,三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為,這三種能力的測試中,較多的是第二種能力的測試,其次是第三種能力的測試,第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見,隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善,這個趨勢還會加強。雖然從表面來看,《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些,但真正要掌握這門課程并非易事,其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程,建議采用學習方法如下:
(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例,來理解每章的相關知識和理論,并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配,從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去,堅持不懈,相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增,不斷提高的。
(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上,結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習,要針對各章的知識點,對每章內容進行梳理、回顧和總結。
(三)重視案例
【關鍵詞】地鐵工程，深基坑，施工技術，風險管理
中圖分類號： TU74 文獻標識碼： A 文章編號：
一、前言
隨著經濟社會的發展,地鐵已經成為我國許多城市不可缺少的交通設施。而地鐵深基坑工程具有開挖難度大、費用高、降水困難及周圍環境影響大等特點,它已經成為地鐵建設中的一大難題。深基坑工程質量的好壞,直接影響到基坑工程的造價和安全。深基坑施工對保護周邊建筑的安全具有重大的經濟效益和社會效益。因此，在新時期，伴隨著城市化建設步伐加快，加強對城市地鐵的施工技術管理和風險控制，對完善城市的交通網絡，保證地鐵系統的運行安全具有十分重要的社會經濟意義。
二、地鐵深基坑施工技術要點控制
1.基坑圍護支撐體系
（一）地鐵深基坑支護方式包括地下連續墻+支撐、圍護樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護形式,受場地限制一般采用圍護樁+內支撐的支護體系,根據土體側壓力、地下水位情況確定圍護樁類型、樁徑及間距。圍護樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對地質條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環境、工藝落后,很難在市區施工中推廣，全套管回轉鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護樁施工中值得大力推廣的先進工藝。
（二）鉆孔灌注樁施工完成后,進行冠梁處土方開挖施工,土方開挖采用挖掘機或裝載機直接將土方裝車運走,開挖至設計冠梁底標高后進行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對擋墻背后采用粘土回填并夯實至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調直樁頂鋼筋,冠梁主筋應與樁頂錨固筋焊接,以保證結構的整體性。
（三）深基坑鋼管內支撐體系是保證深基坑穩定關鍵因素,根據土體側壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數。角部支撐由于受力復雜是內支撐體系控制的關鍵環節,為防止角部支撐滑動應安裝防滑裝置。在基坑開挖過程中充分利用“時空效應”,鋼支撐的安裝和預應力的施加應控制在12h以內。施工中應作到隨挖隨撐,防止開挖深度與鋼支撐架設不匹配造成基坑監測值變化異常,影響基坑穩定。
2.土方開挖及其施工要點控制
基坑開挖按照“分層分段開挖,隨挖隨撐,開挖與支撐結合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開挖,及時支撐,減少圍巖土體暴露區域和時間。基坑開挖中設置集水槽,集水槽隨開挖隨加深,將基坑中積水及時抽出,保證土方開挖無水作業。
土方開挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開中槽,由車站東端開始沿縱向挖掘;由中槽向兩側開挖面進行開挖作業。中槽的大小首先要滿足挖掘機回轉棄土的要求,同時要盡可能多地保留兩側土體,以支撐圍護結構,減小對周邊環境的擾動,并滿足鋼支撐施作要求。中槽開挖至4m后架設鋼支撐,然后橫向擴邊拓展,挖至鉆孔樁附近時人工配合,以免機械開挖破壞圍護樁。當放坡開挖至坡腳線附近運輸車輛無法進入時,將采取多臺挖機接力倒運開挖;局部位置無條件作業的,可用坑內挖機將土方裝至提升料斗內,再用行軌龍門將其吊。
(一)土方開挖過程必須嚴格接照技術方案設定的順序分段分層開挖,嚴格做到開挖一層、支護一層,上層未支護完,不得開挖下一層,并且做到不得在大雨天開挖施工。
（二)根據鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開挖,每層開挖至鋼支撐下50cm。開挖完成及時安裝鋼支撐,按設計要求預加軸力后方可繼續開挖;第5層開挖至設計坑底標高以上20～30cm時進行人工清底,以控制好基底標高和防止土層擾動。
(三)土方開挖前必須先放邊坡線 ,土方開挖中必須隨開挖進度放出開挖邊線,以便及時控制開挖深度及邊線,避免超挖或開挖不足。
(四)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機械開挖不到之處的土方應配備足夠的人工及時清運至挖機作業半徑范圍內,及時通過挖機將土方挖走,避免誤工。
(五)基坑開挖尤其是最底一層開挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開挖中均應避免挖機直接碾壓樁頭,若挖機無法避開密集的樁頭時,需先截掉部分樁頭。
三、地鐵深基坑風險管理與控制
建設、規劃、勘察、設計、施工、監理、第三方監測等單位組成深基坑施工風險管理體系的基本單元。根據深基坑風險來源分為客觀風險和主觀風險,主觀風險包括各參建單位風險管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現盲目搶工;設計環節對區域地質條件認識不足;監理單位技術力量和同類工程管理經驗薄弱;施工單位施工和技術管理不到位等。客觀風險包括復雜地質、水文條件,周邊管線及建筑物對深基坑施工造成的影響。
1.嚴格控制施工設計
設計階段應保證現場勘察資料的真實性、完整性,設計意圖應充分結合現場實際具有可操作性,如有的設計單位為了提高基坑的穩定性,采取加密鋼支撐、底撐換撐設計方案,造成施工階段實施難度較大,現場可操作性差,反而對深基坑的穩定性造成了潛在安全隱患。施工方案的編制和審核是降低深基坑風險的另一個關鍵因素。方案編制階段應充分考慮周邊管線對深基坑造成的潛在影響并采取相應的措施。
2.科學進行項目決策
地鐵深基坑工程的復雜性已遠遠超出任何一個專家的知識領域或一種專業的專家群,而是需要技術、管理、財務、環境等一大批相關的不同領域的專家群體。利用群體決策支持系統可最大限度的發揮各決策人員的作用,增強決策結果的可信度,提高決策效果,幫助管理人員“做正確的事情”,將工程總體風險值壓縮在合理的范圍之內。
3.建立完善的深基坑風險監控體系，實現風險控制程序化
建立深基坑風險評估、分級、變形指標、風險預警控制體系,嚴格按程序進行風險控制,實現風險控制科學化、程序化。在設計階段根據深基坑周邊環境和基坑深度進行風險評估及分級,確定變形臨界值,對風險進行量化。在施工階段根據基坑變形監測情況及時通過監測平臺預警,根據預警響應程序參建各單位采取措施,對防止事故發生起到了一定的積極作用,這套風險管理體系應在地鐵行業大力推廣。
4.施工條件的具備是工程順利實施的前提。重要部位和環節施工前,對技術、環境、人員、設備等相關條件是否滿足工程質量和安全生產要求的檢查驗收,成為有效規避或減少安全質量事故的有效措施,近來采取對重要部位和環節進行分類,并按制定的檢查要素,組織施工前條件驗收成為風險控制的重要手段。城市地下空間項目是在已有城市基礎設施具備的環境中實施,項目的本身往往又是多個分項組成,而分項目實施的順序,對地下工程來說,決定了項目設施的成敗和功效,具有十分的重要的意義,控制分項目實施的步驟也是風險控制的重要因素。
四、結束語
地鐵深基坑工程難度大,基坑安全控制極為重要。深基坑工程應選擇合適的支護形式和降水方式。在施工過程中,基坑開挖要嚴格按照設計進行,同時密切關注周圍地表沉降、圍護樁水平位移等監測監測數據。良好的施工安全風險管理體系為深基坑工程的順利進行提供保障。加強其施工技術管理和風險控制具有十分重要的意義。
參考文獻：
[1]-劉翔，羅俊國，王玉梅 地鐵深基坑工程風險管理研究[期刊論文] 《施工技術》 ISTIC PKU -2008年7期
[2]劉臣俊， 深基坑工程施工中的安全風險管理研究 [會議論文] 2010 - 2010城市軌道交通關鍵技術論壇暨第二十屆地鐵學術交流會
[3]-錢健仁，黃捷，吳盛，劉壯志 鄭州地鐵車站超深基坑施工風險管理與控制[期刊論文] 《華北水利水電學院學報》 -2011年3期
關鍵詞:地鐵深基坑；施工技術；施工管理
中圖分類號：TU74 文獻標識碼： A 文章編號：
前言：深基坑工程的質量的好壞,會影響到基坑工程的安全和造價。深基坑的施工對保護周邊建筑的安全具有重大的經濟效益和社會效益。筆者以北京某車站換乘廳深基坑為例,系統的闡述了深基坑的施工技術和風險管理。
1 工程概況
某地鐵車站換乘廳采用明挖法施工,換乘廳設計結構型式為單跨三層矩形結構,換乘廳結構長71.4m,寬13.4m,結構覆 土 厚 度 平 均 約 3.5m,結 構 最 大 埋 深 為28.848m,基坑南側為城市主路 ,車流量大 ,行車荷載容易對基坑土體造成擾動;結構開挖范圍內土體較為松散、自穩性較差;開挖范圍內地下水位較高,降水作業存在一定困難;施工場區面積狹小,施工風險及難度大。本場區地質條件自上而下人工堆積層為雜填土、粉土填土,第四紀沉積層為粉土、細砂、粉砂、卵石、圓礫,第三紀巖層為礫巖。地下水類型為潛水,水位標高為41.2m左右(埋深約 8.2～ 8.5m),含水層為卵石、圓礫層。換乘廳明挖結構基坑周圍有多條重要的市政管線,基坑北側DN400上水管線距換乘廳北側結構外墻2.5m,Φ900雨水管線距基坑北側結構外墻約3.0m,根據風險分級規定為二級環境風險工程。
2 基坑圍護支撐體系
2 .1 圍護樁
地鐵深基坑支護方式包括地下連續墻+支撐、圍護樁+支撐、土釘+噴射混凝土等支護形式,受場地限制一般采用圍護樁+內支撐的支護體系,根據土體側壓力、地下水位情況確定圍護樁類型、樁徑及間距。圍護樁施工一般采用沖擊鉆、旋挖鉆、全套管回轉鉆、人工挖孔等工藝。沖擊鉆、旋挖鉆對地質條件比較苛刻,在砂卵石、軟土地層中成孔難度較大,且噪音大、污染環境、工藝落后,很難在市區施工中推廣;全套管回轉鉆成孔速度快,精度高、污染輕,適用于所有地層,是目前圍護樁施工中值得大力推廣的先進工藝。本工程基坑圍護結構采用Φ1000@1500鉆孔灌注素混凝土咬合樁。本基坑圍護結構采用Φ1000@1500鉆孔灌注樁+Φ1000@1500素混凝土樁,在保證基坑圍護的同時進行隔斷地下水,實現基坑無水作業。
2 . 2 冠梁施工
鉆孔灌注樁施工完成后,進行冠梁處土方開挖施工,土方開挖采用挖掘機或裝載機直接將土方裝車運走,開挖至設計冠梁底標高后進行冠梁及磚擋墻施工,冠梁以上土方開挖采用自然放坡形式。待擋墻施工完畢后對擋墻背后采用粘土回填并夯實至地面。冠梁施工前需將鉆孔樁樁頭鑿除,清洗、調直樁頂鋼筋,冠梁主筋應與樁頂錨固筋焊接,以保證結構的整體性。
2 .3 鋼支撐
深基坑鋼管內支撐體系是保證深基坑穩定關鍵因素,根據土體側壓力值確定鋼管直徑、管壁厚度等參數。角部支撐由于受力復雜是內支撐體系控制的關鍵環節,為防止角部支撐滑動應安裝防滑裝置。在基坑開挖過程中充分利用“時空效應”,鋼支撐的安裝和預應力的施加應控制在12h以內。施工中應作到隨挖隨撐,防止開挖深度與鋼支撐架設不匹配造成基坑監測值變化異常,影響基坑穩定。本工程基坑豎向內支撐設5道鋼支撐,1道底撐換撐,鋼支撐采用Φ609mm鋼管,管壁厚度12mm,第一道支撐于樁頂冠梁上,水平間距6m,其他鋼支撐水平間距3m。鋼支撐施工配合土方施工展開。鋼管支撐在基坑旁提前拼裝,開挖到鋼管支撐標高時,安裝三角托架,架設鋼圍檁。鋼圍檁與鉆孔灌注樁之間預留60mm的水平通長空隙,其間用C30細石混凝土添嵌,及時用龍門吊裝安設鋼圍檁與鋼管橫撐,通過液壓千斤頂對鋼管支撐活動端端部施加預應力。
3 土方開挖
3 . 1 基坑開挖原則
基坑開挖按照“分層分段開挖,隨挖隨撐,開挖與支撐結合”的原則,采取豎向分層、縱向分段的措施開挖,及時支撐,減少圍巖土體暴露區域和時間。基坑開挖中設置集水槽,集水槽隨開挖隨加深,將基坑中積水及時抽出,保證土方開挖無水作業。
3 . 2 基坑開挖部署
土方開挖采用豎向分層、縱向分段拉槽、橫向擴邊的原則,每1層每1段土方施工中,在橫斷面跨中開中槽,由車站東端開始沿縱向挖掘;由中槽向兩側開挖面進行開挖作業。中槽的大小首先要滿足挖掘機回轉棄土的要求,同時要盡可能多地保留兩側土體,以支撐圍護結構,減小對周邊環境的擾動,并滿足鋼支撐施作要求。中槽開挖至4m后架設鋼支撐,然后橫向擴邊拓展,挖至鉆孔樁附近時人工配合,以免機械開挖破壞圍護樁。當放坡開挖至坡腳線附近運輸車輛無法進入時,將采取多臺挖機接力倒運開挖;局部位置無條件作業的,可用坑內挖機將土方裝至提升料斗內,再用行軌龍門將其吊出。
3 . 3 土方開挖施工要點
(1)土方開挖過程必須嚴格接照技術方案設定的順序分段分層開挖,嚴格做到開挖一層、支護一層,上層未支護完,不得開挖下一層,并且做到不得在大雨天開挖施工。
(2)根據鋼支撐位置確定基坑豎向分5層開挖,每層開挖至鋼支撐下50cm。開挖完成及時安裝鋼支撐,按設計要求預加軸力后方可繼續開挖;第5層開挖至設計坑底標高以上20～30cm時進行人工清底,以控制好基底標高和防止土層擾動。
(3)土方開挖前必須先放邊坡線 ,土方開挖中必須隨開挖進度放出開挖邊線,以便及時控制開挖深度及邊線,避免超挖或開挖不足。
(4)坑底人工的清土、基坑邊角部位和樁邊機械開挖不到之處的土方應配備足夠的人工及時清運至挖機作業半徑范圍內,及時通過挖機將土方挖走,避免誤工。
(5)基坑開挖尤其是最底一層開挖中必須特別小心,避免挖斗碰撞基樁,在各層開挖中均應避免挖機直接碾壓樁頭,若挖機無法避開密集的樁頭時,需先截掉部分樁頭。
4 深基坑風險管理
4 . 1 深基坑施工風險分類
建設、規劃、勘察、設計、施工、監理、第三方監測等單位組成深基坑施工風險管理體系的基本單元。根據深基坑風險來源分為客觀風險和主觀風險,主觀風險包括各參建單位風險管理不到位,如由于前期拆遷影響造成后期工期壓力較大,出現盲目搶工;設計環節對區域地質條件認識不足;監理單位技術力量和同類工程管理經驗薄弱;施工單位施工和技術管理不到位等。客觀風險包括復雜地質、水文條件,周邊管線及建筑物對深基坑施工造成的影響。這種地層比較突出的特點是上部粘性土層為軟土層與硬土層互層結構,在軟土層中夾有粉細砂層透鏡體,下部砂層的厚度較大,為承壓含水層。地鐵開挖深度一般超過10m,漫灘的軟土地層結構在深基坑開挖過程中的環境工程地質問題較為突出。丘陵及山區城市地鐵建設中坳溝與階地交界處、土體與巖體交界處、巖體構造帶等均是風險源高發區。本工程由于位于市區交通繁忙地地段無法進行坑外降水,只能借助圍護樁的咬合擋水,基坑開挖過程中擋水效果直接影響基坑的穩定。
4 . 2 深基坑工程風險控制措施
摘要：高校財務負債率不斷攀升、基建腐敗屢禁不止的主要原因就是高校內部的財務風險控制措施不到位，本文以內部管理與內部控制之間的關系為切入點，闡述基于風險管理的內部控制體系的現狀，并且就高校財務內部存在的風險，提出具體的內部控制對策。
關鍵詞 ：風險管理內部控制完善
0 引言
隨著高校規模的不斷擴大，高校在獲得良好發展機遇的同時，它們也面臨著巨大的發展風險，比如高校的財務風險日益增高、基建腐敗問題日益嚴重以及教育質量風險日益突出，對于這些需要高校認真對待及時采取各種內部控制措施，防范與規避內部風險。
1 風險管理與內部控制的概述
1.1 風險管理的概述
風險管理屬于動態過程，到目前為止我們還沒有統一的風險管理概念，基于本文的研究出發點，筆者將其定義為：風險管理存在于高校戰略制定的全過程，通過識別可能影響高校發展的潛在事件并且將風險控制在高校可以控制的范圍內，風險管理需要高校的每個成員共同參與，通過風險管理為高校的健康發展提供合理的管理方法。
1.2 內部控制的概述
根據《企業內部控制基本規范》，內部控制是指由企業的管理者與企業的員工共同實施的以實現企業的經營目標、保護企業資產的完整以及會計信息資料的可靠，而在企業內部進行的一系列措施與手段。
2 風險管理與內部控制的關系
對于二者之間的關系到目前為止還沒有達成一致的觀點，主要存在三種觀點：一是風險管理屬于內部控制的一部分；二是風險管理包含內部控制；三是風險管理與內部控制沒有本質的區別，他們都是服務于統一對象的。結合筆者多年的工作經驗，風險管理與內部控制之間雖然不能畫等號，但是它們之間存在某種關聯：
2.1 風險管理與內部控制區別
首先二者的目的不同，風險管理的目的就是提高單位員工的風險意識，促使員工在工作中能夠及時的發現風險、預測風險以及應對風險，通過有效的管理將風險控制在最小范圍內。而內部控制是單位為了實現某種目的而采取的政策與手段等，屬于事后過程控制，具有企業管理職能范疇。其次范圍不同。風險管理不僅針對企業內部的風險，還需要考慮企業外部環境的風險，具有廣泛的對象，而內部控制主要是針對企業內部的環境而制定的風險控制措施，二者相比風險管理的范圍相對更大。最后方法不同。風險管理主要是通過對風險的評估實現對風險的定量評估，而內部控制主要采取定性的方法，對內部控制設計和運行的有效性進行衡量，因此風險管理較內部控制更加精準。
2.2 風險管理與內部控制的內在聯系
首先它們二者之間相互制約。內部控制實施的目的就是降低風險，實現風險管理的目標，而風險管理則是內部控制的動力，風險管理工作的實施必須要依靠內部控制措施實施，內部控制措施是風險管理工作的載體，因此二者之間具有相互促進、相互制約的關系；其次二者需要協同增效。對于單位內部的風險如果單獨依靠某一方面都不能很好地規避市場風險，必須要求二者協同作業，以高校基建腐敗案為例，如果高校沒有風險管理意識，那么其既不能準確的制定出具有防范性質的內部控制措施，導致在產生既定事實后才能進行彌補，造成了國有資產的流失；最后二者在實踐中具有融合發展趨勢。在具體的實踐工作中我們已經看不出單獨的風險管理措施或者內部控制措施，而是基于工作的需要它們之間已經融為一體，相互交叉。
3 基于風險管理的內部控制現狀
基于風險管理的內部控制雖然經過多年的發展，其已經具有了比較成熟的制度，但是由于我國高校實施內部控制制度的時間比較晚，其在具體的應用過程中還存在不少的問題：
3.1 內部控制環境不理想
首先高校內部控制意識薄弱。我國高校雖然已經實施了自主化經營管理模式，但是由于高校的財務主要由我國公共財政給予撥付的方式，為此高校不需要考慮資金的使用效率的問題，高校長期的行政化色彩管理導致高校內部控制的意識比較薄弱，比如高校在使用資金時不會過多的考慮資金的使用效率問題、而且高校在擴建基礎設施時也存在過大的財務風險問題，高校為了擴大基礎設施它們選擇向銀行機構貸款的方式，據有關數據統計，高校向銀行部門信貸的風險已經超出了高校的財務支付能力；其次高校的管理者對內部控制的認識不夠。當期高校的管理者將主要精力放在學校的基建工程上，高校的管理者為了擴大規模，他們會采取各種融資渠道，但是他們不考慮高校的財務風險，甚至一些高校管理者將個人的意識凌駕于高校的內部控制制度之上。
3.2 沒有建立完善的風險管理體制
首先高校沒有建立獨立的風險管理機構。隨著高校規模的不斷擴大，高校的負債風險、基建腐敗風險等嚴重影響高校的健康發展，面對日益復雜的高校發展環境，需要高校部門建立相對獨立的風險管理部門，通過風險管理部門對高校的內部風險進行科學的預測與評估，但是通過對高校機構部門的結構分析，大部分的高校沒有建立獨立的風險管理部門，而是將高校的內部風險管理工作劃分為高校的財務管理人員，這樣的職能劃分容易造成風險管理效率的低下。其次沒有對風險進行全面評估。不可否認高校對內部風險的控制措施越來越嚴格、越來越完善，但是高校在進行風險評估時存在一些漏洞，高校重視高校固定資產、流動資金的風險評估，比如高校的負債比、高校的資金預算等，但是卻忽視了對學術資產的風險評估。
3.3 內部控制監督機制不健全
內部控制屬于動態過程，需要高校不斷根據最新的變化做出相應的調整，但是由于我國現有法律制度的不完善導致很多高校在進行內部信息披露時他們只重視披露的形式，而不重視披露信息的內容，結果導致內部控制賦予形式化。同時一些高校管理者為了隱蔽自己的違法行為或者為了實現自己的私利，他們選擇不公開高校內部信息的方式，可以說造成此種現象的主要原因就是高校的內部控制監督機制不健全而造成的，高校的內部監督機制沒有發揮應有的作用。
4 從風險角度完善企業內部控制的建議
4.1 建立風險導向型的內部控制
基于高校內部控制所存在的問題，要建立以風險為導向的內部控制制度，以高校的內部風險為切入點，從整體上控制高校的內部風險，強化高校的業務流程、財務工作以及規章制度等：首先要明確高校的戰略目標。高校要建立明確的戰略管理目標，也就是高校的發展戰略要切實符合高校的實際發展需要，不能將目標的制定脫離高校的實際，比如高校在擴建學校規模時一定要將高校的學生量、教師團隊以及當地的經濟發展水平相結合，不能為了擴建學校規模而盲目的進行資金融資等，造成高校的負債率超出自身發展水平的能力。其次高校要建立項目管理責任制，將高校的項目具體責任到人，通過明確責任約束每個高校工作者的行為，提高他們的風險意識，讓每個高校工作者在從事管理活動時都能夠將風險意識納入到工作的每個環節。最后高校制定的內部控制措施要緊緊圍繞高校風險管理為基礎，通過完善的內部控制措施避免高校風險的擴大。
4.2 設立風險管理委員會，加大內部控制監督力度
基于高校內部控制執行力的不夠，高校要設立風險管理委員會，通過風險管理委員會加強對內部控制執行力的監督：一是高校要構建獨立的風險管理部門，將風險管理部門與高校的財務管理部門相分離，尤其是保障風險管理人員的獨立身份，同時要提高該部門的地位，由高校的主要管理者直接領導。二是高校要構建一批具有專業風險管理素養的團隊。對內部控制工作的監督需要懂風險管理知識的人才擔任，只有這樣才能保證發現以及解決高校內部控制工作中所存在的問題，也只有這樣才能準確的判斷高校所面臨的各種風險。三是高校要建立完善的內部監督機制。高校的管理者要重視內部控制工作，強化內部控制的效果，高校的財務工作者要切實履行其職責，提高高校財務工作水平，財務監督部門也要認真監督高校的經濟活動。
4.3 構建先進的風險管理信息預警系統
高校所面臨的風險是不斷地變化的，不同的風險因素都會影響高校的發展，因此需要構建針對高校動態風險信息收集、存儲以及處理的自動化信息預警系統。一是建立覆蓋高校全過程的風險管理系統，將高校運營過程中的各種信息轉化為會計信息，通過與會計信息的整合，實現風險信息的自動化處理。二是構建高校風險管理流程的預警分析系統。高校的經營活動包含的因素比較多，比如高校的資產處理、基建工程、科研成果轉化以及教學活動，這些活動都可能構成影響高校內部控制的因素，因此高校要強化每個活動環節，提高風險反映靈敏度，一旦出現風險隱患的可能，就要及時的對風險進行評估與警報，以便高校及時采取措施降低風險發生的可能性或者將風險影響降到最小范圍。
4.4 強化高校內部控制文化，加大內部控制的實施力度
高校要構筑優秀的內部控制文化制度，營造良好的內部控制氛圍。
高校應樹立起風險管理的價值理念，并把這種理念應用于內部控制的具體日常活動當中，使員工在工作中主動地發現和預防風險，從而降低風險的影響程度。同時要認真開展內部控制培訓教育工作，建立統一有效的內部控制評價考核標準，并對內部控制實行嚴格的獎懲措施。
參考文獻：
[1]王暉，鄭宏濤.基于風險管理的內部控制研究[J].現代企業教育，2010（02）.
關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;準備
一、納稅籌劃風險管理概述
(一)納稅籌劃風險管理的含義
納稅籌劃風險管理是指由企業管理層和納稅籌劃相關人員實施的,通過識別、評估納稅籌劃風險并用科學方法制定、執行和改進納稅籌劃風險的應對策略,來將納稅籌劃風險減低至可接受的范圍內,從而實現企業納稅籌劃目標的一個持續不斷的過程。
(二)納稅籌劃風險管理的意義
一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產生的經濟損失;二是有利于樹立良好的納稅信用,會使稅務機關對企業留下很好的印象,以致于能夠獲取稅務檢查以及稅收優惠政策運用上的寬松待遇等;三是有利于樹立良好企業信譽,不僅可以避免發生不必要的信譽損失,而且可以得到供應商和顧客的信任,增強自身競爭力;四是能夠在一定程度上消除和減少企業管理層以及納稅籌劃相關人員對納稅籌劃風險的焦慮,增加安全感,從而提高工作效率和生活質量。
(三)納稅籌劃風險管理的流程概述
第一,納稅籌劃風險管理的準備階段。具體包括確定納稅籌劃風險管理目標、成立納稅籌劃風險管理小組、收集納稅籌劃風險管理信息、制定納稅籌劃風險管理計劃。第二,納稅籌劃風險管理的實施階段。包括納稅籌劃風險識別、納稅籌劃風險評估、納稅籌劃風險應對。第三,納稅籌劃風險管理的監控階段。具體包括納稅籌劃風險管理的監督與評價、納稅籌劃風險管理的總結與改進。
二、納稅籌劃風險管理的準備階段需進行的工作
(一)確定納稅籌劃風險管理目標
1、納稅籌劃風險管理的總體目標
納稅籌劃風險管理是企業納稅籌劃活動的一部分,企業納稅籌劃風險管理的目標也是為了實現企業納稅籌劃的目標。而企業納稅籌劃的目標又是為了實現企業的財務目標即企業價值最大化,因此,納稅籌劃風險管理的目標應當服務于企業價值最大化這一企業整體目標。
2、納稅籌劃風險管理的具體目標
納稅籌劃風險管理的具體目標分為納稅籌劃風險管理損前目標和納稅籌劃風險管理損前目標。
納稅籌劃風險管理損前目標,是在納稅籌劃風險導致的損失發生前的風險管理目標。是避免或減少納稅籌劃風險事故的發生,從而降低納稅籌劃風險。具體措施包括:建立健全納稅籌劃風險管理機制,培養相關人員納稅籌劃風險意識,準確核算納稅金額,正確選擇適合于本企業稅收法律法規,選擇經驗豐富的納稅籌劃人員等。
納稅籌劃風險管理損后目標,是在納稅籌劃風險導致的損失發生后的風險管理目標。具體措施包括:企業遭受納稅籌劃風險損失后,要盡量地補救,承擔應盡的經濟責任和社會責任,盡量維護自己的納稅形象,為自身營造良好的繼續生存發展環境;同時,進一步處理好和稅務機關的關系,將納稅籌劃風險損失額盡量降到最低。針對納稅籌劃風險的特點,應將第一個目標,即“納稅籌劃風險管理損前目標”作為納稅籌劃風險管理的主要目標。
(二)成立納稅籌劃風險管理小組
成立納稅籌劃風險管理小組,主要是成立納稅籌劃風險管理核心小組。企業在確定了明確的目標后,應根據項目需要組成納稅籌劃風險管理項目核心組,選定風險管理項目組長和工作人員。必要時,可聘請其他部門相關人員參加納稅籌劃風險管理小組的工作。同時確定納稅籌劃風險管理小組各成員的權利、任務和責任,作為績效考核的依據。
(三)收集納稅籌劃風險管理信息
1、外部信息的收集
(1)稅收環境信息
企業涉及的稅種及各稅種的具體規定,特別是稅收優惠規定;各稅種之間的相關性;稅收征納程序和稅務行政制度;稅收環境的變化趨勢、內容。
(2)政府涉稅行為信息
納稅籌劃博弈中,企業先行動,因此,在行動之前,必須預測政府可能對自身行動產生的反應。這主要包括:政府對納稅籌劃的態度、政府的主要反避稅法規和措施、政府反避稅的運作規程。
2、內部信息的收集
(1)實施主體信息
任何納稅籌劃方案必須基于企業自身的實際經營情況。必須充分了解企業自身的相關信息。這主要包括:企業財務管理目標、企業納稅籌劃目標企業經營狀況、企業財務狀況、管理人員對納稅籌劃風險的態度、納稅籌劃人員的素質等等。
(2)企業涉稅問題調查與評估
在實施納稅籌劃管理之前,應當對企業進行涉稅問題調查和納稅評估。該步驟的工作應重點分析、整理、調查、評估涉稅資料:納稅籌劃內部控制制度、納稅會計處理、主要稅種及稅負率、近三個年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關系情況等。
3、內、外部信息的反饋信息
對內、外部信息的收集應當是一個動態的過程,企業在實施納稅籌劃風險管理的過程中,會不斷獲取新的信息。同時,實施結果需要及時反饋相應部門,以便對納稅籌劃風險管理的實施進行調整和完善。
(四)制定納稅籌劃風險管理計劃
制定納稅籌劃風險管理計劃,是納稅籌劃風險管理的重要環節,是對納稅籌劃風險管理實施的全過程所做的綜合安排。納稅籌劃風險管理計劃涉及的內容是全局性的,是對納稅籌劃風險管理目的、范圍、重點、流程等基本內容進行規劃,是進行納稅籌劃風險管理的基礎和依據,也是進行有效溝通和協調的手段。
總之,納稅籌劃風險管理的準備是必要的,它為納稅籌劃風險管理的實施和監控階段的工作打好了基礎。
參考文獻:
1、李三喜,徐榮才.3C框架――全面風險管理標準[M].中國市場出版社,2007(8).
一、風險管理與內控體系概述及相互關系
1.風險管理的概述
風險管理又稱危機管理，是指在經濟活動中如何在某個客觀存在的風險環境里，把風險降到最低。以期達到，以低風險的代價而取得最大經濟回報的管理過程。風險管理包括：風險評估、風險識別以及對風險的應變策略等等。
2.內控體系的概述
內部控制體系是指公司為合理保證其經濟活動中獲取最大經濟效益、會計信息的真實、可靠性、國家法律、法規的遵循性，而在其內部設置的自我檢查、自行審計的自律系統。內控體系貫穿于公司經濟活動的全過程，對公司的采購、生產、營銷、核算等各個階段、各個層級進行全員、全程、全覆蓋的監控，力求做到監控過程無死角。
3.兩者相互關系的簡要概述
兩者的聯系在于風險管理涵蓋了內部控制，COSO體系中明確地指出風險管理體系的框架結構包括內控體系，內部體系是風險管理的必要環節。而兩者的范疇、活動、對策的不一致又構成了兩者的區別所在。因此說，風險管理與內控體系之間的關系是相互輔助的。
二、集團公司內控體系和風險管理存在的問題
1.管理者及領導層內控體系和風險管理的觀念不強
集團公司管理者或是領導層的重視程度與否，對內控體系的風險管理起著至關重要的作用。有些公司的領導對于內控體系和風險管理缺乏足夠的認識，覺得可有可無。有的是經驗主義盛行，對風險管理缺乏敏銳的認知，缺乏對內控體系和風險管理的認識和學習。在管理中還憑經驗，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當今復雜而多變的市場，使得在競爭中失去了先機。因此，管理者或是領導層的觀念問題，在某種意義上決定了內控體系和風險管理的成敗。
2.缺乏相應的人才
目前，我國集團公司內部控制體系的咨詢與評價，主要是由注冊會計師來進行。由于，我國集團公司的內控體系及風險管理現在仍然處于起步階段，公司內部能夠適應該項工作的人才相對缺乏。然而，內控體系和風險管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來完成。由于目前我國集團公司內部員工的綜合素質與水平參差不齊，也就使得風險管理和內控體系在實施過程中增加了很大的難度。
3.相關的配套制度不足或是制度貫徹不力
當前，我國集團公司內部關于內控體系和風險管理的制度或多或少的都會有些。但往往一些相應的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實質”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細則，使得集團公司內部的各個子公司及各個部門執行起來有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內控體系和風險管理成為空談。另外，有些集團公司對內控體系和風險管理制度的設計也是非常重要，相關制度倒也是健全，但是執行起來未必按照制度操作，或是公司內審部門執行相應內控及風險管理的職能時偏軟，使得內控體系和風險管理在執行中起不到應有的作用。
4.信息化建設不能適應內控體系和風險管理的要求
目前，我國集團公司內部的信息化建設程度還是具備一定規模的。不論是從預算管理信息化建設到ERP管理系統及OA辦公系統的應用還是走在一般中小企業前列的。然而，筆者卻認為，目前信息建設進程還遠遠達不到內控制體系和風險管理的要求。信息化建設只是停留在“單機版”的狀態，沒有形成“網絡版”。即內控體系和風險管理的信息化管理只是某個區域，或部門，各個部門或是集團子公司之間各自為戰的能力較強，而如果是協同作戰的能力較弱。但內控體系和風險管理卻是要求整個集團、全員參與，以期達到對風險管理的全面防范，因此說，集團公司的信息化建設的進程還有待加強。
三、集團公司內控體系和風險管理存在問題的策略
1.樹立領導層面先進的內控體系和風險管理理念
集團公司的領導層面樹立風險管理的理念，對于集團公司經營風險是至關重要的。公司領導層在日常經營活動中，應該重視對內控體系及風險管理的學習。要與時俱進的關注來自各方面的經營風險，不能犯經驗主義。最終，不僅要做到在領導層面樹立內控體系和風險管理理念，還應該將該理念深入到每個員工的心中，做到全員控制風險。
2.公司應該積極引進及培養內控體系方面人才
再好的制度，也需要人來執行。內控體系是一個較為復雜的內部管理制度，在選人，用人上要選那些，業務水平高、責任心強的員工來擔任。另外，內控體系管理中涉及財務部門的層面相對較高，當今復雜多變的市場經濟情況下，對財務人員的要求也在提高。財務人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財務工作真正地與企業的內控體系及風險管理相結合。因此對于財務部門員工的聘用也是至關重要的，財務人員要具有較高的綜合素質，首先，要聘用一些人品正、有敬業精神的人來擔任。其次，財務人員應是經過系統的財經知識培訓，并且具備一定的從業資格和技術職稱，最好是具有注冊會計師的執業資格。最后，財務人員應該嚴格遵守公司的內控體系制度，要敢于同增加公司經營風險，違背公司內控體系制度的問題說不。
3.建立健全內控體系的相關機制且加大制度的執行力度
加強集團公司內控體系中的風險管理，首要問題是要建立健全相應的制度。所謂“無規矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團公司應該結合公司自身情況的同時，借鑒國際、國內先進的內控體系管理制度，制訂切實可行的內控體系制度來防范各類風險。同時，也要注意到只建立相應的制度也還是遠遠不夠的，還應該加強制度的執行力。要在日常經營管理中，對內控體系制度執行的監控，引入獎懲措施，從而實現“獎勤罰懶”。通過加大內控體系制度的執行力，來約束集團公司內部各部門直至每個員工，從而起到對風險的控制及規避作用。
4.加強內控體系中的信息化建設
過程中不確定性因素很多。因而,房地產開發商在項目實施過程的各個階段將面
臨各種風險,風險管理實質上是一個降低風險負面影響的決策過程,該決策過程
包括識別、估計與評價、處理及后評價幾個階段。本文主要介紹某一房地產開發
項目中風險管理及控制措施等內容。
關鍵詞:房地產項目風險管理措旗
中圖分類號：F293文獻標識碼：A
一、風險管理概述一、風險管理概述一、風險管理概述一、風險管理概述
風險管理一般包括風險規劃、鑒別、評估、評價、監控、對策等
過程，針對這一過程就應考慮如何有效地控制和處理風險,選擇應采
取的各種避免損失和控制損失的對策,分析各對策的成本及后果,各
房地產開發公司根據自身的經濟狀況及風險管理的總方針和特定目
標,確定各種對策的最佳組合,達到以最小費用開支獲得最大安全效
果的目的。
二、風險二、風險二、風險二、風險
1111、該項目投資前風險規避不足、該項目投資前風險規避不足、該項目投資前風險規避不足、該項目投資前風險規避不足
由于該項目缺乏風險投資的操作經驗，某房地產開發公司在投資
一項目時，不同程度地出現了在項目盡職調查階段對很多風險估計不
足，而且對估計到的風險處理和控制辦法并不得當，從而在一定程度
上造成了在投資前對風險的規避不力。另外，由于經驗不足，在投資
協議的擬定中，往往沒有充分考慮到控制投資風險的需要，存在諸多
不完善的地方。例如對于投資人的資金來源、施工成本、施工承包單
位付款等條款未做詳細風險評估，有些早期的風險投資項目的投資項
目中就沒有設置，結果造成投資后碰到此類問題，缺乏有效的控制手
段，甚至束手無策。
2222、信息來源嚴重不實、信息來源嚴重不實、信息來源嚴重不實、信息來源嚴重不實
該項目在進入市場調查時得到的信息來源嚴重不實，例土地掛牌
每畝地就比其他地價高出20萬元，而這在信息采集時沒有注意這一
差價；在招投標過程中開發公司事前不做工程造價控制預算，直接造
成施工承包單位的承包單價高出市場價。按理來說，房地產公司進行
風險投資時在一定程度上積極介入了風險的管理，使風險投資相比其
他投資方式而言,在一定程度上能夠緩解信息不對稱現象。但由于中
國特殊的環境，企業對風險的信息來源不實是非常嚴重的。一個原因
是由于中國公司普遍存在著治理結構的不完善，不僅缺乏完善的制
度，更嚴重的是創業者對治理結構的意識普遍比較薄弱。因此，風險
投資對投資項目的監管是有很大的障礙。
3333、房地產開發公司資金不足嚴重影響對風險投資的評估、房地產開發公司資金不足嚴重影響對風險投資的評估、房地產開發公司資金不足嚴重影響對風險投資的評估、房地產開發公司資金不足嚴重影響對風險投資的評估
目前企業的風險投資項目普遍存在的一個問題是：風險資金不
足，陷入財務危機。出現這種情況的原因是多方面的，一個原因是與
風險投資的投資方式有關，還與政府的投資政策有關。
4444、公司治理落后，管理能力低下、公司治理落后，管理能力低下、公司治理落后，管理能力低下、公司治理落后，管理能力低下
企業的內部治理結構不完善，制度不規范，造成經營管理效率低
下，經營成本得不到控制，影響盈利。由于制度不健全，致使對其道
德風險控制力度有限。同時，一些創業者多為技術專才，缺乏管理經
驗，綜合管理能力弱，影響了風險企業的發展。
5555、財務風險影響了盈利、財務風險影響了盈利、財務風險影響了盈利、財務風險影響了盈利
財務方面的特征也有比較多的共性，其中一個重要特征是風險企
業的應收賬款比例高，影響了企業的盈利。
三、風險管理措施三、風險管理措施三、風險管理措施三、風險管理措施
1111、風險回避、風險回避、風險回避、風險回避
對于資金不足的創業企業或前景基本不看好的企業，應該時刻關
注其財務狀況，對已經或即將支持不下去的企業，建議風險投資公司
及時采取休眠、合并、清算等方式止損；對尚存在發展前景的企業，
要密切關注其財務情況，防止創業者損害投資者的利益；在市場開拓
方面為創業者提供有效的幫助，同時為其尋找技術、市場、資本方面
的戰略合作伙伴；對于發展前景較好但缺乏資金的項目，應積極幫助
聯系貸款擔保獲得銀行貸款，也可追加投資。
采取回避風險是管理和控制風險的一種有效的、普遍應用的方
法。通過回避風險,將從根本上排除風險來源和風險因素,從而避免可
能產生的潛在損失和不確定性。直接回避某種風險是處置該風險的最
簡單易行的辦法,也是最具徹底性和經濟性。
2222、損失控制、損失控制、損失控制、損失控制
對于經營管理能力弱的企業，應加強與管理層的協調溝通，盡可
能地輸出增值服務和管理，幫助企業的管理者改善經營管理，或推薦
職業經理人直接參與管理，并督促被投資企業完善法人治理結構，幫
助投資企業建立健全內部管理制度，加強損失控制。
損失控制是在愿意承擔風險前提下采取各種措施,減少損失頻率,
降低損失嚴重程度的控制技術。雖然損失控制和回避風險都是以風險
單位為處理對象,而非以財務手段(如設立基金)來消納損失,但損失
控制是要積極改善風險單位的特性使之能被接受,而不是如回避風險
那樣消極地放棄或中止。
損失控制包括兩個方面的工作:減少損失發生的機會即損失預防
和降低損失的嚴重性即遏制損失加劇,設法使損失最小化。
3333、風險自留、風險自留、風險自留、風險自留
風險自留是指既不回避也不轉移風險,而自行承擔風險即損失發
生后的直接財務后果。自留風險是處理風險的最普通的方法。這種手
段有時是無意識的,即當初并不曾有意識地采取某種有效措施,以致
最后只好由自己承受。但有時也可以是主動的,即經營者有意識、有
計劃地將若干風險主動留給自己。這種情況下,風險承受人通常己經
做好了處理風險的準備。這種無意識或低估將風險及潛在損失承擔下
來的情形稱為被動自留。有意識、有計劃的風險自留則稱為主動自留。
被動自留風險基本上是風險評估不力或疏忽大意的產物,它必然會對
風險處理者產生不利的影響,因此必須避免被動自留風險。作為一類
風險財務技術的風險自留,主要是指主動自留風險。
風險自留在一些情況下是唯一可能的對策。有時企業不能預防損
失,回避又不可能,且沒有轉移的可能性,企業別無選擇,只能自留風
險。但是如果自留風險并非唯一可能的對策時,風險管理人應該認真
分析研究,制定最佳決策。
4444、工程保險、工程保險、工程保險、工程保險
針對整個工程項目來說對項目實施過程中的風險的轉移主要停
留在工程的發包以及分包這一層面上,通過工程合同的簽訂將風險轉
移出去。但這種做法只是被動地將風險進行轉移,風險一旦發生,業主
或總承包商依然會蒙受較大的經濟損失,對其利益并不能真正起到保
障的作用.而工程保險雖然能夠為參與工程建設的各方提供更為安全
的保障,但在我國卻起步較晚,且一直未能得到廣泛的推廣和應用。通
過建立工程保險制度,既可以轉移合同當事人的風險,還可以在“守信
獲益、失信受罰”的原則下實現建筑企業的優勝劣汰,迫使它們在行
業規范允許的范圍內有序運營、正當競爭、誠實履約,自我監督,從根
本上控制工程風險。此外,工程保險制度的建立對解決當前工程建設
領域出現的質量低劣、拖欠工程款、三角債等老大難問題同樣具有非
常重要的意義。
5555、工程保證擔保、工程保證擔保、工程保證擔保、工程保證擔保
工程保證擔保是指保證人在事先評估被保證人業績和信用的基
礎上,向債權人保證被保證人能夠按照合同規定條款完成工程或及時
支付有關款項的信用工具。其種類主要有投標擔保、履約擔保、預付
款擔保、業主支付擔保、工程質量擔保、分包擔保及反擔保等。
首先應該完善市場機制、凈化市場環境、健全法律法規,使社會
信用制度、社會保障制度得以落實。同時還要通過各種途徑加快培養
從事工程擔保事業的復合型人才,發展工程擔保中介服務機構,使工
程擔保科學化、專業化、社會化。除此以外,還應結合建設工程的特
點,研究確定適合于建設工程的擔保方式。
法定抵押擔保是針對業主提出的,目的是保證業主按合同約定支
付工程價款及其它費用。但是《擔保法》中規定的抵押擔保是一種“約
定擔保方式”。這種擔保方式需經合同雙方約定,并簽定抵押合同后,
才能生效。根據前文所述,處于買方市場的建設工程承包領域,業主是
不會給自己套上枷鎖的。因此,以約定方式才能實現的抵押擔保,在建
設工程承包市場中,對業主沒有約束力。但是,抵押擔保對承包商而言,
又是防止業主拖欠工程款的一種非常有效的擔保方式。如果這種擔保
方式能夠在建設工程承包市場中推廣應用,將對規范建筑市場,凈化
市場環境起到非常積極的作用。
結語結語結語結語
通過對房地產開發企業的監理與從事項目管理的經歷,從當前房
地產開發商整體運行的操作層面分析了影響工程建設項目風險的因
素,對開發商項目管理的奉獻進行探討。風險因素不斷增多,風險存在
于整個項目開發過程,使中小房地產企業更是處于極為艱難的處境。
因此,加強開發項目的風險管理,保證項目的目標實現,是實現企業突
出包圍穩步發展的關鍵過程。
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【關鍵詞】新時期 財務風險管理 策略
一、財務風險的含義
財務風險，指的是由于財務的結構不夠合理、融資手段不夠恰當，導致企業內部存在償債能力缺失、經濟效益減少的風險。對企業來說，財務風險問題是企業財務管理中一定要解決的重要問題，而且財務風險是不以人的意志為轉移的、是客觀的，因此，管理者們必須要采取積極的措施來不斷降低風險，但不能夠真正地消除風險。通常，企業的財務活動主要有籌資、投資、資金運作等幾個方面，與此相應，企業就要面對由此出現的各種財務風險。而醫院是一個相對獨立的經濟實體，不僅有企業的一般性特點，也有其自身的特殊性。在新的形勢下，隨著醫療和衛生體制改革的深化，現代的醫院管理制度必然會不斷向現代化的企業管理方向發展，醫院的財務活動也會變得更加復雜，許多不能預料、無法控制的因素都使得醫院的經濟收益有差異與損失，醫院的財務風險也隨之不斷增大，這些都會直接地影響到醫院的生存與發展。
二、醫院財務風險管理的概述
財務風險的管理，主要是通過辨別、監測、分析財務風險，在這個基礎上對風險有效地進行處理，用最低的投入取得最大的保障的管理方式。財務風險管理的過程就是一個有針對性地對財務風險進行控制的過程。通過辨別與分析醫院當前的風險，以便確定何種風險是能夠忽略的，何種風險則是要重點防范的。主要是要抓住風險的重點，在當前的風險現狀下，保證能夠實現醫院的財務管理目標。就醫院的財務管理發展狀況來說，最重要的措施就是要建立科學的、能夠適應醫院財務風險管理的現狀與需求的專門體系，以便有效實現財務風險的預警及防范。下面這些都是比較常見的財務比率的最佳值，在財務管理中一定要防止這些指標數值過高或者過低，如果指標過高或過低都必須要引起醫院財務管理者的重視。
財務管理者在對財務風險管理的指標體系進行設計與管理時，一定要特別重視現金流量這一指標，由于現金流量指標是醫院的經濟活動能夠正常運轉的重要因素之一，然而，這一指標在醫院的財務風險管理中卻常常被忽略，下面這些都是比較適合醫院財務風險管理的幾個主要的現金流量指標：
（1）現金的流入和醫療的業務收入之比，這個指標是現金流量的凈額和醫療業務的收入之間的比率，能夠反映醫院業務收入的凈現金量，如果這個數值能說明醫院獲得現金的能力，也就是說這個值越大獲得現金的能力越大。
（2）現金和流動負債之間的比率，這一指標是流動負債和現金流量凈額之間的比率，這個值越大，則說明醫院在短期內的償債能力越高。
財務管理人員在以上各種財務指標進行時，一定要關注指標之間的關聯性，因為只有把這些相關的指標關聯起來觀察與分析，才能發現隱藏在財務指標內部的風險。同時，醫院的財務部門必須要建立起完善的風險預警體系，把預警系統真正地落實到醫院日常的財務風險管理工作中，及時地計算和分析這些指標，并對數據進行詳細的分析，以便找出風險的根源，利于及時避免風險的出現。
三、新時期醫院財務風險管理的策略
（一）真正樹立起風險意識，重視對財務風險的管理
當前有不少醫院的財務管理人員缺乏風險的防范意識，許多醫院根本沒有建立起相應的財務風險管理的預警體系。同時，如果醫院的領導者們能深刻地認識財務管理中可能出現的風險，并從根本上防范財務管理風險，就要加強和深化對財務風險的認識，從財務風險管理的整體觀念出發，積極預防和應對財務管理風險。而對于復雜的財務管理環境與財務風險的不確定性，就要求醫院在在追求成本節約的同時，必須要有比較合理的財務風險管理計劃和方案，重視對財務風險的管理。
（二）不斷提高對醫院外部經濟環境的應變水平
雖然外部的經濟環境很難預測和控制，但是醫院可以不斷地加強自身的風險管理意識，逐步建立和健全醫院的財務管理制度，不斷地完善其財務管理決策的水平，通過這些手段可以有效地應對復雜而多變的外部經濟環境。在這些手段中，樹立財務風險管理意識是非常重要的，特別是醫院的領導者和財務管理人員，絕對不能僅僅沉迷于暫時的良好業績，而忽視潛在的危機，缺乏對風險的認識和警惕性。同時，醫院對于外部經濟環境變化的適應和應變能力也需要不斷的提高，通過對最新醫療衛生政策與改革的及時掌握和分析，了解醫療市場發展和變化的最新趨勢和根本規律，在此基礎上對財務風險管理的手段進行改革與優化，逐步形成比較合理的財務風險反應機制，以達到降低財務風險的目標。
（三）加強對預算的績效管理和對預算的控制
不斷加強對預算的編制、計算、分析等各個環節的管理，建立明確的預算標準和明細的預算項目。這就首先要對預算的編制、核定及執行等程序進行規定。嚴格地控制和分析預算資金的支出與運用，以確保醫院預算資金的支出可以有章可依，并進行預算的績效考核與評價，分析與控制預算的差異，采取相應的改善措施。
（四）不斷加強內部的會計控制與審計的監督
要加強醫院的會計控制與審計的監督，第一，要做的就是嚴格依照會計準則和法規進行合理而正確的財務核算，并分析和上報核算的具體結果，以便有效防止會計信息失真引起的財務風險；第二，在醫院的財務活動管理中，一定要加強對資產管理重要崗位的監督和控制，并對相關的控制點做出有效的監督和預警，只有這樣才能及時地發現引起財務風險的隱患，并徹底消除隱患；第三，不斷加強對醫院的重要會計事項和財務活動的風險評估，并全程監控有可能發生意外風險的事項。
（五）逐步建立起合理的財務風險決策體系
醫院領導者的決策是醫院財務管理的重要根據和核心，也是出現財務風險的重要原因之一。因此，有必要改進領導者決策的方法，避免出現主觀臆斷，盡量用科學而合理的決策方法對財務風險進行管理。有些醫院的領導者只靠主觀判斷做出決策，常常導致決策的失誤，這不利于醫院的財務風險管理工作。醫院的領導者一定要從實際出發，運用科學的決策方法，對財務風險進行分析與評價，選擇最佳的決策，促進醫院財務風險管理的順利進行。
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