時間：2023-03-29 09:25:53
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對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實踐經驗，專項審計調查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。
基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
近年來，國家加大了對中小企業的扶持力度，由中央財政預算安排了大量的企業發展資金，有力促進了中小企業的快速發展。但是審計發現，中小企業發展專項資金在項目申報、資金管理、績效評價等方面存在虛報騙取、擠占挪用、缺乏完善績效評價體系等方面的問題，應引起高度重視。如何加強中小企業發展專項資金的的審計，筆者談談如下的看法。
一是要從項目申報真實性入手。項目申報是否符合國家有關政策規定，是否存在有無不符合條件的企業或已關閉停產的企業，用已過期的機構代碼證、排放污染物許可證、未年檢的工商營業執照等證照或通過偽造、變造、捏造材料、出具虛假證明獲取中央財政資金的行為。審計時可查閱企業申報材料、核實企業財務報表、生產數據，延伸調查工商局、環保局、稅務局、供電公司、供水公司等部門和單位。
二是要從資金投入流向入手。首先要關注企業發展資金是否撥付到位，有無滯留、截留、擠占挪用專項資金或用專項資金平衡預算或其他不按照規定范圍使用資金的現象。審計時可查閱財政年度結算表、指標賬及財政系統上下往來賬；其次審查下撥資金的實際用途，是否按申報材料中規定的范疇使用，有無先按正常渠道下撥再通過企業“轉圈”返回或者虛開發票套取資金的現象，以及是否存在資金審核部門通過下屬機構以評估、服務等名義向企業亂收費亂攤派等問題。可通過審計承建企業的項目資金帳與申報資料核對來發現問題，根據資金流向延伸相關部門和個人，必要時還可以向開戶銀行詢證、核實，發現疑點一查到底。
三是要從項目實施績效情況入手。審計時要調查獲取資金的項目承擔單位管理、使用專項資金的成效情況，看資金使用和項目實施是否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費等問題；有無因配套資金不到位、地方政府和項目承擔單位投入不足等原因，造成已列入規劃或批準轉產的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題；有無不按資金安排順序使用資金，導致職工安置不到位，引發社會穩定的問題。
四是要從嚴肅政紀法紀入手。在對中小企業專項資金審計中，若發現資金在投入、運行、建設中存在通過偽造、變造、捏造材料等手段，內外勾結套取財政資金的違紀違法問題，除給予必要的經濟處罰外，還要移送有關機關追究黨紀政紀責任，觸犯刑律的要移送司法機關追究刑事責任。
——審計局推動內審工作亮點總結
2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關于內部審計工作的規定》《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》，不斷強化對全縣內部審計工作的業務指導和監督，努力拓展審計監督深度和廣度，有效促進了全縣內部審計事業科學發展。單位榮獲全省內部審計業務指導和監督工作優勝單位。
一、協同審計，整合審計資源推進審計全覆蓋。組織各鄉鎮（街道、園區）內審機構同步開展2018年度政府投資項目專項調查；與城投集團、交投集團等四大縣國有平臺公司內審力量聯合開展國有企業資產負債損益的專項調查，發揮國家審計和內部審計各自的優勢，加大內部審計成果利用，推進審計全覆蓋。
二、以審代訓，創新指導監督方式加強內審工作指導。積極選派局審計業務骨干，主動深入內審單位一線，采取“以審代訓”的方式，通過召開座談會、深入現場審計、指導檔案整理等，“手把手”指導內審單位開展項目審計,強化內審指導監督,
提升內部審計人員業務素質，推進提高內部審計工作質量，內部審計成效明顯。縣***內審機構在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業追回借款6400萬元等。
三、以成果為導向，開展“負面清單”指導內審工作。2018年,縣審計局指導一家國企、二個部門、三個鄉鎮總結內審經驗，深入剖析存在的問題根源，梳理編制“內部審計負面清單”，對單位審計發現的新情況、新問題及風險都作出了明確的提示。內審人員結合內部審計業務逐條對號入座，有則審之，無則免之，有效推動內部審計協調平衡發展，提升內審基礎性、源頭性的自我監管作用。
走過2012年，再回首，思考亦多，感慨亦多，收獲亦多，我非常感謝中心給了我這個成長的平臺，十分感激各位領導和同事給予我的悉心關懷和指導，讓我在不斷的磨練中慢慢的提升自己的能力和素質。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將個人2012年度工作做如下簡要回顧和總結：
一、2012年度參加的審計項目
（一）整體情況
2012年，除完成非現場預警信息排查，所轄分行非現場分析報告等日常工作外，我本人參加的審計項目共計28項。
在參加的20項離任審計中，我撰寫了5份離任審計報告，擔任公司業務小組組長。
在參加的7項專項審計中，我撰寫了樂收銀業務專項審計大連分報告，并在沈陽分行內控有效性檢查中擔任公司條線小組長，并撰寫了公司條線檢查總結。
在參加的總行公司銀行部牽頭組織的不規范經營工作推動與輔導工作中，8天時間共計覆蓋六家分行，我負責小組工作日志和分行總結的撰寫，在檢查結束次日便完成了8份工作日志和5份分行總結，同時準備了一份向行領導匯報的總結ppt。
（二）審計成效
在各項工作開展過程中，我本人充分利用非現場監控手段，時刻保持對風險業務的敏感性，對風險類事件進行及時了解、跟蹤與反饋。
第一、在2012年的各項審計工作中，共計發現重要缺陷16個，內容涵蓋小微授信資料真實性、樂收銀商戶審批準入、對公授信貸前調查、信貸資金流入房地產市場等方面。
第二、離任審計過程中，結合之前非現場排查信息，發現存在個別小微受托支付資金歸集使用的情況，為后期通過非現場方式開展全面小微授信資金歸集使用項目提供了有效線索，并根據關于非現場排查情況及現場結果，撰寫了《關于商貸通業務信貸資料虛假及受托支付資金歸集使用現象》的重大事項報告。
第三、在濟南分行擔保公司保證金被扣劃事件發生后，根據事件成因分析事件蘊含的潛在風險，從司法實踐、物權法和擔保法相關角度出發撰寫了管理建議書上報總行。
第四、在青島分行楊軍離任審計過程中，針對抵押土地上在建工程未一并抵押的情況，從授信審批法律依據不足、房地未同時抵押存在的風險、政府承諾效力、貸后監控措施幾個角度出發撰寫風險提示。
第五、切實履行好對分行的監管職責，對重大事項即時上報，在所轄分行未主動報告情況下，對鐸瑞汽車銷售有限責任公司和鐸瑞煤炭銷售有限責任公司的銀承墊款事件進行了即時匯報與跟蹤。
二、加強自身要求，切實做好日常綜合工作
在處室工作中，除全力做好各項審計項目之外，我主要側重做好處室的部分文字工作，以強化自身寫作能力的鍛煉與提升。2012年上半年我一直負責處室周報工作，并撰寫了非現場處2012年上半年工作總結和2012年度工作總結，并撰寫了“以特別之為，深入踐行六個提升”的非現場處優秀團隊事跡材料。我本人撰寫審計創新論文正在進行論文印刷成書工作。
三、存在的不足
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。
4.不斷提高審計監督和服務的能力。農村審計要為鄉鎮黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉鎮領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發現的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現象,要發揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。
5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯系溝通,對審計中發現的重大違紀違法現象及時進行移送,構建資源共享的審計監督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉鎮內部審計投入;為農村審計持續發展創造良好條件。
二、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村,現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業局農經總站合署辦公,業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。論文百事通2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效。現全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規案件69件,查出違紀違規資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。
2.通過規范操作,提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計,強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時,發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現象,促進了基層黨風廉政建設。
二、對策建議
1.開展審計培訓,提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續教育和培訓,提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員,進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓,并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定,充分利用優勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協調各方關系,加強與各鄉鎮領導聯系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。新晨
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業務工作指南,同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范,使農村審計監督工作進一步制度化、規范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。
[關鍵詞]公司治理工作轉型監事會身份能力證明
1999年國際內部審計的最新定義是“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。國際內部審計新的定義體現了時代特色，既容納了傳統的保證服務，又增加了咨詢服務。”[1]當今，國內外有影響的大型企業集團，在建立現代企業制度的過>！
一、內部審計工作的轉型，使內部審計獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用充分顯現
列舉某國有企業集團公司在其審計部門設立監事會辦公室，同時將成員公司的審計部門負責人調整進入監事會。并指令內部審計部門，每年以監事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計一例，至少向我們提出兩個值得思考的問題：
（一）內部審計成為企業集團公司內部控制結構的核心，是內部審計順應時勢需求的必然
1、在內部審計部門設立監事會辦公室，使得內部審計從一般層次的職能監督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監控與監督。而在此之前，審計人員不一定能進監事會，內部審計部門往往只是整個管理系統的一般組成部分。
2、在內部審計部門設立監事會辦公室，使得內部審計人員具有內部審計與公司監事的“兩重身份”和審計部門監督與監事會監控的“雙重作用”。而在此之前，審計人員往往扮演的是“同級審”的角色；
3、在內部審計部門設立監事會辦公室，明確了內部審計人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內部審計實務上，強化了內部審計對國有資產雙重的監管和監督作用，改變了以往在實施公司治理結構過程中實際存在的“監事不管事、內部審計問不著”的狀況，為進一步貫徹和完善現代企業制度，邁出了實質性的關鍵步伐。
4、內部審計由此成為企業集團公司實施內部控制活動的核心，使得“將增加價值和傳統的改進機構運作效率同時作為內部審計活動的目的”，“將內部審計幫助機構實現其目標突出地落實到風險管理過程的評價和改進之中”[1]，使內部審計在自身的發展方向上順應了時勢的需求。
（二）內部審計每年以監事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，為充分發揮內部審計的獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用提供了可能。
1、對成員公司每年進行一次全面的管理審計并作出評價，必然要求內部審計更具有獨立性和在客觀評價方面所作出的保證。而在此之前，這種獨立性和客觀評價方面的保證，只具有企業一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監事會監督的意義。
2、內部審計部門，每年要以監事會的身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，在實施監控過程中的事前介入、事中控制和事后評價機制就很容易建立，內部審計風險就有可能在更高起點上得到控制。
3、賦予內部審計監督兼有監事會監督的意義，內部審計在公司治理方面的咨詢活動就不可避免。內部審計人員的職業技術素質和前瞻性的咨詢與服務，就有了充分展示的機會。
二、內部審計工作的轉型，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障
國有企業集團公司在審計部門設立監事會辦公室，這一監控方式的結果是：企業審計部門由企業“總經理部直接領導、向總經理負責”的管理體制，轉型為“向董事會（或監事會）負責，行政上接受總經理部領導”的“雙重領導、目標一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責任目標的機制，使得內部審計的自身存在價值得到了實質性提高。這一舉措至少具有以下兩個方面的含義：
（一）內部審計工作的轉型，使內部審計自身的存在價值日益提高
1、企業內部審計將成為代表投資者監控力量的重要組成部分，使得內部審計的基礎業務建設和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內部審計監控能力的提高和隊伍的素質建設提供了前提條件。
為使內部審計的監事會監督真正到位，集團公司將內部審計的人員編制、職務設置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內部審計的發展和價值展現提供了政策保證。
2、內部審計部門在實施監事會監控的過程中，加大了全方位的監控力度，內部審計實務中的同級財務審計呈邊緣化趨勢。內部審計實務以財政財務、財經法紀、經濟效益為主的審計，向企業經營及財務管理、會計基礎工作規范化、授權管理體系有效性等專
項審計轉變。
3、管理審計的全面展開，使內部審計已經從單純的監督和評價財政收支、財務收支、經濟活動向企業資產經營管理、企業風險管理和改進機構運作效率綜合監督和評價轉型。（二）內部審計工作的轉型，使審計目標日趨注重企業的可持續發展和企業的存在價值，為機構增加價值與提高機構的運作效率提供保障
1、管理審計已成為內部審計的主要取向。
即企業內部審計轉型的重要標志之一是：企業內部審計實務主要圍繞以下專項進行：
（1）企業行政執行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；
（2）工效掛鉤的年度績效考核評審；
（3）企業二級機構（即集團公司的三級公司）經濟責任審計和資產保值增值及其績效評價；
（4）內控體系建設、企業風險管理與控制及其完善性專項審計調研和評審等。
2、資產經營的風險評估已成為內部審計主要內容。
即企業內部審計轉型的重要標志之二是：內部審計緊緊圍繞企業資產經營風險和資產保值增值開展專項審計，主要包括以下內容：
（1）不良資產（或債權）清理、風險評估與追索跟蹤；
（2）物項采購過程監控和經濟合同評審；
（3）小型修建裝飾工程項目決算與結算專項審計；
（4）專案或非正常經濟活動個案審計調查等；
（5）國務院監事會、國務院國有資產監督管理委員會、集團公司審計部門、董事會（或監事會）和總經理部下達的授權管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經濟責任審計及資產保值增值評價或專項審計調研的協調與配合等；
（6）效能監察、政策法規、納稅健康檢查，以及需要審計部門協調、配合的其他實務性工作等。
3、內部審計目標日趨注重企業的可持續發展和企業存在價值的價值鏈。
即企業內部審計轉型的重要標志之三是：從內部審計工作轉型過程中的審計實務分析，內部審計目標已不再是單純的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性的監督與評價，而是日趨注重企業的持續經營狀況、可持續發展能力和企業的存在價值之間的有機鏈接。監督與評價所關注的重要內容更側重于：企業資產經營的價值鏈是否健全剛勁，企業內控系統是否完善有效，企業風險管理是否“孰低”受控，企業資產價值是否保值增值等。
三、內部審計工作轉型的有效實踐，為自身發展提供了能力證明和前進方向
列舉某國有企業集團的科技公司，在由科研事業單位轉制為科技型企業的過程中，根據集團公司的統一安排，對公司的授權及制度管理體系進行專項審計調研。經公司總經理部批準立項后，下達了專項審計通知書。在總經理親自部署和推動下，由總經理部辦公室、科研業務部、財務部、人力資源部和審計、監察部等有關人員聯合組成工作小組，形成了由審計（監察）部負責牽頭、總經理部負責督辦、各部門密切配合的工作格局和多個部門聯動的工作態勢。而審計部門的作用是：
（一）明確調研范圍，規范操作方法，作出基本評價
1、確定的審計調研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質量管理體系程序的有關規定等。對一些簡單明了，日常運作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構成性調查。確定的調研重點是與企業經濟運行有直接關聯、業務量較大、操作程序相對復雜的制度、程序和規定，審計調研的目標為：突出人、財、物管理及程序在企業管理和內部控制中的有效性。
2、統一方法和規范操作。審計人員編制了物項采購程序、借款審批權限及程序、報銷審批權限及申報程序、人力資源管理程序、項目結算程序等五個程序的專項調查表，并由此形成工作底稿。然后再進一步明確各自查項目的審計抽樣方法。被列為重點的職能部門，按專項調查表所列項目和抽樣要求進行自查，檢查小組根據自查填列情況有重點地進行抽查。
3、對現狀進行分析和作出評價：
（1）對調研所涉及的授權管理體系的相關管理程序和主要管理制度共有九個方面57項進行分析，其有效程度為：有52項是現行適用的（為本次調查總數的91），有3項為部分適用（為5），有2項已經不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項（為本次調查總數的56），有效但需修訂的15項（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項（各為3.5），執行上級規定、部分有效、需要調整和尚待廢止的各1項（各為1.8）；沒有發現嚴重違反權限和程序規定的問題，但在流程的控制環節上，存在少數環節不夠嚴謹的問題。
（2）對授權管理體系主要架構及流程進行分析：
——現代企業制度下的法人治理結構：股東會董事會總經理。
——企業行政授權管理體系：總經理副總經理分管的二級機構主管。
——經濟運行授權管理流程：
專業機構：申報人項目組二級專業機構主管分管副總經理總經理。
職能機構：申報人二級職能機構主管分管副總經理總經理。
（3）據其特征作出評價。
——以現代企業制度、技術經濟管理和質量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機制轉換過渡期的明顯特征。
——內部控制系統日趨完善，管理運行中關鍵控制點的設置及其有效貫徹得到了重點關注和強化。
——隨著企業可持續發展能力和綜合經濟實力的發展與壯大，有公司特色的授權管理體系的構建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進入到全面清理和制定計劃階段，預計將有重要建樹等。
（二）提出審計建議，擴大工作成效，固化調研成果
本次審計調研，正值科技經濟實體的體制機制轉換、科技生產力已呈跨越式前進態勢的關鍵階段，相對于轉制后的企業管理環境和可持續發展態勢而論，現行授權管理體系因存在缺項而顯得不夠完整，審批權限的跨度和內部控制的制約關系等方面，還需要進一步研究、探索和改進，以全面構建和完善更符合科技型企業特點的授權管理體系。為此在審計調研報告中提出了改進意見。其中“調整審批權限的跨度”和“改進內部控制的制約關系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。
本次審計調研的工作成效主要表現在以下方面：
1、為企業管理結構與層次調整提供了依據。變只適應較小企業規模的扁平式管理結構，為適應中等以上企業規模的、以高聳式管理結構為主的交融式結構。使企業的管理模
式（或稱企業上層建筑）更適科研和技術經濟（或稱企業經濟基礎）快速度發展的態勢；調整授權管理結構和審批權限跨度，以適應科技型企業生產關系更適應科技生產力的發展和科技生產力解放的要求。2、為企業管理層的改革思路鳴鑼開道。審計人員就“全面構建程序化執行體系”進行進一步探索，提出全力打造適應業務拓展的決策中心、利潤（效益）中心、成本（費用）責任（控制）中心，建立健全制約制衡、規范有序的內部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業文化水平提出了基本思路。并向企業中層以上管理人員進行專題報告。
3、為固化審計成果提供了素材。為了進一步固化本次審計調研的工作成果，審計人員撰寫了《科技型企業流程再造及價值簡析》的研討文章，參加上級部門組織的財經論文研討，得到了有關方面的肯定和獎勵。文章就企業的管理結構與層次進行了對比分析：
（1）適應較小科技型企業規模的扁平式管理結構：
即計劃經濟條件下科研事業單位的一般管理結構：
所長二級管理機構（職能部門、專業技術研究室、全資子公司）；
以項目（課題）為基本載體的科研業務流程：所長（或分管副所長）專業研究室負責人項目（課題）組負責人。
（2）適應中等以上科技型企業規模、以高聳式管理結構為主的交融式結構：
強調以“科研專業研究中心”為核心、以專業研究所的科研項目（課題）為載體，重新構筑行政架構和技術架構：（見附頁圖例）
他身高一米八，總愛理個小平頭，魁梧的身材，炯炯的眼神，穩健的步伐，洪鐘般的聲音透出直率、張揚、凡是親力親為的個性。在那投資項目取證現場有他的身影，在那通宵達旦的審理會上有他的身影，在那與被審單位針鋒相對業務碰撞的瞬間有他的身影，他就是三進審計續情緣的全省審計標兵、南昌縣審計局局長姚建軍。
一進審計情初開。1985年8月，姚建軍從九江財校畢業分配到南昌縣，當時有稅務、審計兩個工作崗位二選一，他毅然選擇了剛成立不久的審計工作崗位作為人生奮斗目標，從此結下了不解的審計情結。剛參加工作，他躊躇滿志，激情滿懷，勤奮努力，隨著工作實踐的深入，他深深感到自己所學有限的理論專業知識和滿腔的工作熱情，還遠遠適應不了經濟運行復雜多變審計工作的需要。于是，他不僅工作中不恥下問，虛心向老同志學習實踐經驗，還經常加班加點工作，邊學邊干，他總是說：笨鳥先飛，多花點時間學習工作值。同時，他為了充實自己專業知識水平，還利用業余時間參加江西電大審計專業、中央黨校法律專業繼續深造和中級專業資格考試。功夫不負有心人，1987年～1992年間，他先后獲取了審計專業大專文憑和法律專業本科文憑，取得了審計師專業中級職稱以及注冊會計師資格。由于自身綜合素質的不斷提升，工作得心應手，游刃有余。尤其是他擔任財政金融審計股長后，勇挑重擔，攻堅克難，依法履職，文明審計，每年都有精品項目，成為局里學科帶頭人，多次評為先進個人和優秀公務員。1995～1996年經省審計廳授權對金融部門進行審計，他當審計組長，帶領審計組人員查出某農行私設小金庫125萬元，全額收繳縣財政；查出某建行虛列支出隱瞞收入638萬元，查補稅收86萬元。1996年，他因政績突出，當之無愧地評為全省審計工作標兵。1998年7月，他參加審計署統一組織的全國糧食掛賬交叉專項審計，在新建縣審計組擔任審計組長，他統籌安排，精心布置，帶病堅持工作，被評為全省糧食掛賬專項審計先進個人。他的辛勤付出，他對審計事業的貢獻，領導沒忘記，組織沒忘記，2000年9月，因塔城鄉移民建鎮工作任務重，專項資金多，需要專業人才管理，他提拔任該鄉黨委委員，2002年1月又轉任常務副鄉長，主管移民建鎮工作。他常說：是審計這個平臺讓他展示了才華，是領導和同事們的關心、幫助讓他得到了健康成長，他將永遠銘記在心。
二進審計情難斷。2002年3月，移民建鎮工作結束后，姚建軍回到了熟悉的審計工作崗位，并擔任主管業務的副局長。回到了娘家，見到了曾經并肩戰斗領導和同事，心里除了高興就是決心，要以優異的工作業績報答組織和領導的關愛。2002年10月，他帶領審計組在民政專項資金審計調查中，查出違規挪用738萬元專項資金建大樓，責成公開拍賣該大樓，所得拍賣款歸還了原渠道資金。2004年12月，他帶領審計組對土地部門財務收支審計中，查出違規收取土地管理費和土地出讓金等170.39萬元，全額收繳縣財政。2005年8月，根據省審計廳統一部署對世行貸款農村改水項目效益情況進行審計調查，他帶領審計組查出某鄉違規處理世行貸款物質80多萬元，移送紀檢部門立案偵查，挽回經濟損失40多萬元。2009年4月，他又帶領審計組在農機補貼專項資金審計調查中，查出經銷商以鋼材漲價為名超標多收購機農戶購機款124.4萬元，責成退回農戶。姚建軍在審計領導工作崗位上沒有辜負組織的信任，愛崗敬業，開拓創新，工作業績有目共睹，于是，2009年8月，他又被委任為新成立的象湖新城黨工委副書記、管委會任副主任（正科級），主管新城項目建設。2011年5月，根據工作需要，他調任縣統計局黨組副書記、副局長，2013年8月，轉任縣統計局局長。
三進審計續情緣。2014年11月，縣委又把他從縣統計局局長崗位上調任縣審計局當局長。俗話說：新官上任三把火，姚局長對審計工作雖是輕車熟路，又富有管理經驗，但到任后仍沒忘記這三把火。第一把火是內抓管理，外樹形象。首先健全和完善了30項規章制度，編印成冊，人手一份，用制度規范審計人員行為；其次倡導了“敬業愛審，尚法求真，大氣擔當，快樂奉獻”南昌縣審計精神，從而增強審計人員的責任感、使命感，有效引導審計人員自覺把審計工作融入到經濟發展的大局去思考和謀劃，把個人追求融入審計發展的偉大實踐中，實現人生價值。三是以開展“深化紀律執行年”和“三嚴三實”主題教育活動為抓手，認真落實黨風廉政建設的“兩個責任”，教育審計人員堅守社會主義核心價值觀，堅守黨紀國法“底線”，牢記廉政紀律“高壓線”，嚴格遵守中央八項規定和“八不準”審計紀律等，做到以責立志、以德立身、以能立業、以行立信，為樹立良好審計形象夯實了基礎。第二把火是人盡其才，優化配置。他到任不久，針對財務審計、工程審計專業人員配置不合理，非專業人員占據一線崗位等狀況，大刀闊斧地進行了重新優化配置，做到人盡其才，物盡其用，非專業人員集中待崗，經專業培訓合格后再競爭上崗，極大地提高了工作效率，提升了審計質量，審計隊伍精神面貌煥然一新。第三把火是控制風險，提升質量。為防控投資審計風險相繼出臺了《南昌縣審計局政府投資審計質量控制辦法》、《南昌縣審計局政府投資建設項目審計規程》、《南昌縣審計局政府投資建設項目審計臺賬管理制》、《南昌縣審計局政府投資建設項目專家評審制》等，建立了政府投資審計“五級審核”機制，對政府投資審計進行了流程再造，規定嚴密的審計工作流程，精細到每個環節，限時辦結，增強了審計透明度，極大地提高了工作效率，有效地控制了投資審計風險，實實在在地規范了審計監督行為。三把火燒起來了，燒得人心齊泰山移，燒得業績佳光環亮，燒得事業旺宏圖展。2015年，完成審計項目116個，查出主要問題金額167 955.67萬元，上繳財政金額1 226.67萬元，查補養老保險、新農合基金存款漏計利息4 652.25萬元，查補漏繳稅收11 275.59萬元（已移送稅務機關征收入庫），核減投資額23 688.42萬元，被審計單位根據審計建議制定整改措施50余條；提交的審計論文、審計信息被采用198篇，其中姚建軍個人用稿36篇（《中國審計報》采用2篇、《中國審計》雜志采用2篇）。因此，南昌縣審計局2015年全縣績效考評中名列第一名，評為全縣全面工作先進單位，他也被評為先進個人，在縣三級干部會上受到表彰。
（作者單位：南昌縣審計局）
高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。
二、優化高校內部審計資源配置
高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學校可持續發展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強高校內部審計質量控制
高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。
1.高校內部審計機構質量控制。實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。
2.高校內部審計項目質量控制。審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。
四、內部審計工作向廣度深度拓展
高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領導干部經濟責任審計。全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。
2.加強高校基建工程重點領域的審計。高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。
3.拓展專項資金審計和審計調查。高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。
5.探索構建信息系統審計。探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。
六、構建高校內部審計績效評價體系
