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第1篇

[關(guān)鍵詞]會(huì)展商業(yè)模式保護(hù)方式

一、前言

去年，北京一家網(wǎng)絡(luò)技術(shù)企業(yè)委托專利事務(wù)所，提出將其創(chuàng)造并經(jīng)營的一項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)模式（或稱作商業(yè)方法）作專利申請，目的在于保護(hù)這種創(chuàng)新業(yè)務(wù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。自此，我國首例“商業(yè)模式保護(hù)”專利申請宣告啟動(dòng)。

創(chuàng)新的構(gòu)思是所有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的起點(diǎn)。正因?yàn)槿祟惥哂袩o限創(chuàng)意的能力，才有僅幾千年的歷史傳承，便已達(dá)今天的文明與進(jìn)步。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代為“商業(yè)模式”的創(chuàng)新提供了前所未有的良好條件，而一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)營創(chuàng)意往往價(jià)值連城！

每一個(gè)創(chuàng)新的商業(yè)模式都可能蘊(yùn)含著巨大的財(cái)富。會(huì)展商業(yè)模式創(chuàng)新又是會(huì)展業(yè)不斷發(fā)展的原動(dòng)力。我國會(huì)展業(yè)存在著很大的發(fā)展空間，經(jīng)濟(jì)潛力和社會(huì)影響力巨大，各會(huì)展企業(yè)都致力于研究新的商業(yè)模式。分析、完善會(huì)展商業(yè)模式保護(hù)方式，可以激發(fā)創(chuàng)新積極性，有利于會(huì)展業(yè)更加規(guī)范、有序、健康發(fā)展。

二、現(xiàn)行商業(yè)模式保護(hù)主要方式

1.案例分析

幾年前，上海市第二中級(jí)人民法院曾審理上海卓尚信息有限公司告e龍網(wǎng)信息技術(shù)北京有限公司“網(wǎng)上商業(yè)模式侵權(quán)案”，出現(xiàn)了號(hào)稱“中國網(wǎng)上商業(yè)模式保護(hù)第一案”，并以原告勝訴告結(jié)。

從案件分析看，被告可以以不同角度提訟，因?yàn)樯虡I(yè)模式侵權(quán)行為具有多重性質(zhì)。該案從合同的角度看，被告明顯違反了先合同義務(wù)原則，侵犯了原告的商業(yè)秘密，可要求其承擔(dān)締約過失責(zé)任；從著作權(quán)的角度看，被告赫然侵害了原告的著作權(quán)，也可以追究其承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任；從不正當(dāng)競爭的角度看，被告顯然存在不正當(dāng)競爭行為，也存在承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

該案原告時(shí)，在存在多重選擇前提下，采用不正當(dāng)競爭關(guān)系訴訟，是經(jīng)過慎重選擇的。如果提起違反“先合同義務(wù)”訴訟，那么只能要求被告承擔(dān)損害賠償?shù)呢?zé)任，即采用彌補(bǔ)性經(jīng)濟(jì)賠償，則賠償幅度有限；如提起“商業(yè)秘密侵權(quán)”訴訟，則會(huì)面臨原告舉證復(fù)雜、訴訟成本較高等風(fēng)險(xiǎn)；如提起“侵犯著作權(quán)”訴訟，那么即使勝訴，所得賠償數(shù)額也較小。而提起“不正當(dāng)競爭”訴訟，不但可以要求被告承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，還可以要求其承擔(dān)停止侵害、恢復(fù)名譽(yù)、消除影響、賠禮道歉等非財(cái)產(chǎn)性責(zé)任。因此，無論從經(jīng)濟(jì)角度，或是從社會(huì)影響角度，還是從舉證的角度，選擇不正當(dāng)競爭訴訟都顯得比較理想。

2.專利法對商業(yè)模式的保護(hù)

進(jìn)入21世紀(jì)以來，發(fā)達(dá)國家逐步采用專利法對商業(yè)模式實(shí)施保護(hù)。經(jīng)過多年的實(shí)踐和探索，在法規(guī)完善度、操作規(guī)范度、社會(huì)認(rèn)知度等各方面都取得了長足的進(jìn)展。

專利法在保護(hù)范圍上基本可以涵蓋商業(yè)模式的各個(gè)領(lǐng)域。專利法將對能夠構(gòu)成技術(shù)方案的商業(yè)方法的構(gòu)思進(jìn)行保護(hù)。權(quán)利申請人一旦在權(quán)利要求書中寫明專利保護(hù)的范圍，他人就很難通過以修改的方式規(guī)避其核心內(nèi)容。

世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織(WIPO)將商業(yè)模式專利解釋為“借助數(shù)字技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)手段經(jīng)營的、有創(chuàng)造性的商業(yè)方法”。毫無疑問，作為抽象概念、智力活動(dòng)規(guī)則與方法的單純的商業(yè)模式，例如不含技術(shù)手段的經(jīng)濟(jì)管理方法、記賬方法、生產(chǎn)和組織制度等是不能被授予專利權(quán)的。但是如果這種“規(guī)則和方法”通過某技術(shù)方法表現(xiàn)或?qū)崿F(xiàn)，并應(yīng)用于商業(yè)運(yùn)作，則會(huì)因?yàn)槠渚哂辛丝蓪＠远赡艹蔀閷＠ūＷo(hù)的客體。

3.商業(yè)模式保護(hù)存在多樣性

僅從以上案例和世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織的解釋可以看到，商業(yè)模式保護(hù)的方法有很多，國內(nèi)外各界也開展了大量的研究和實(shí)踐，包括著作權(quán)保護(hù)、商標(biāo)保護(hù)、專利法保護(hù)和反不正當(dāng)競爭等。從目前分析看，綜合考慮各種保護(hù)方式的利弊，用專利法對商業(yè)模式進(jìn)行保護(hù)是比較恰當(dāng)?shù)囊环N選擇，實(shí)踐中成功的案例也不少。但無論國內(nèi)還是國外，這些成功的實(shí)踐都集中在電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)游戲、金融和商業(yè)行業(yè)，如我國2001年6月公開的發(fā)明專利“商業(yè)網(wǎng)站與個(gè)人網(wǎng)站在互聯(lián)網(wǎng)上的聯(lián)鎖經(jīng)銷模式和方法”;2002年底、2003年初先后授權(quán)的兩件美國花旗銀行商業(yè)模式專利;2007年8月公開的發(fā)明專利“實(shí)際品牌融入網(wǎng)絡(luò)游戲的商業(yè)模式”，等等。三、會(huì)展商業(yè)模式的專利保護(hù)

1.必要性

發(fā)達(dá)國家對商業(yè)模式提供專利保護(hù)，與其國情和產(chǎn)業(yè)背景密切相關(guān)。它們擁有為數(shù)眾多、先進(jìn)實(shí)用的商業(yè)模式，并產(chǎn)生了巨大的商業(yè)價(jià)值，必然要思考放寬該類專利審查標(biāo)準(zhǔn)，將商業(yè)模式納入專利體系。2000年，在美國率先打破“商業(yè)模式除外”原則，為商業(yè)模式授予專利權(quán)打開方便之門后，曾遭到歐洲國家的強(qiáng)烈抵制。但是隨著越來越多的企業(yè)積極加入到商業(yè)模式專利申請人的行列中，許多國家開始轉(zhuǎn)變立場并迅速調(diào)整本國的知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度，給予商業(yè)模式以前所未有的保護(hù)力度。我國要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變、建設(shè)創(chuàng)新型國家、達(dá)到國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要目標(biāo)，必須在滯后于發(fā)達(dá)國家的商業(yè)模式保護(hù)方面快步前行。

一方面，會(huì)展行業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)目前仍局限于商標(biāo)、技術(shù)發(fā)明、外觀設(shè)計(jì)、新型應(yīng)用等傳統(tǒng)領(lǐng)域，而對其商業(yè)模式保護(hù)國外也剛剛起步，國內(nèi)尚屬初涉。接近或趕上國際先進(jìn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)領(lǐng)域，會(huì)展商業(yè)模式保護(hù)可以作為切入點(diǎn)。另一方面，會(huì)展業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中重要的組成部分，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)著力扶持、快速發(fā)展的行業(yè)，需要更加完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系的保駕護(hù)航。因此，實(shí)施會(huì)展商業(yè)模式的專利保護(hù)是必要的和迫切的。

2.可行性

我國國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局2004年10月1日頒布的《商業(yè)方法相關(guān)發(fā)明專利申請的審查規(guī)則(試行)》中，關(guān)于“商業(yè)方法”（即商業(yè)模式）有這樣的解釋：“商業(yè)方法涉及商業(yè)活動(dòng)和事務(wù)，這里所說的商業(yè)比傳統(tǒng)意義上的商業(yè)含義更為廣泛，例如包括:金融、保險(xiǎn)、證券、租賃、拍賣、投資、營銷、廣告、旅游、娛樂、服務(wù)房地產(chǎn)、醫(yī)療、教育、出版、經(jīng)營管理、企業(yè)管理、行政管理、事務(wù)安排等。”《規(guī)則》認(rèn)為:并非所有的商業(yè)方法都可以申請專利權(quán)。從技術(shù)性來說，商業(yè)方法可以分為兩種情況：非技術(shù)性的傳統(tǒng)商業(yè)方法和采用新技術(shù)手段---如計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等完成的商業(yè)方法。申請專利的商業(yè)方法應(yīng)當(dāng)符合我國發(fā)明專利入門條件，即具有“技術(shù)三性”：解決技術(shù)問題、具有技術(shù)效果、采用技術(shù)手段。傳統(tǒng)的商業(yè)方法，因不具有“技術(shù)三性”，因而不屬于專利法保護(hù)的客體，只能歸入“智力活動(dòng)的規(guī)則和方法”，所以無“可專利性”。

從近幾年國內(nèi)會(huì)展業(yè)的實(shí)踐看，符合“技術(shù)三性”要求、具有“可專利性”的商業(yè)模式層出不窮。如2008年4月在深圳會(huì)展中心舉行的以“三大平臺(tái)互動(dòng)構(gòu)成全新展會(huì)運(yùn)營模式”為亮點(diǎn)的“第二屆中國（深圳）國際科學(xué)生活博覽會(huì)”有這樣的描述：展會(huì)內(nèi)容和形式上進(jìn)行了大膽的創(chuàng)新，展會(huì)以“集成、體驗(yàn)和互動(dòng)”三位一體的形式，為企業(yè)和大眾構(gòu)造良好的交流溝通的展會(huì)平臺(tái)，同時(shí)結(jié)合全國性的活動(dòng)和互聯(lián)網(wǎng)及媒體的資源，確立了三大平臺(tái)互動(dòng)的全新展會(huì)運(yùn)營模式。又如2006年5月在蘇州國際博覽中心舉辦的以“新模式展會(huì)將成為BtoB的亮點(diǎn)”標(biāo)注的“慧聰網(wǎng)水工業(yè)產(chǎn)品采購交易會(huì)”，充分結(jié)合了傳統(tǒng)貿(mào)易展覽會(huì)和電子商務(wù)的優(yōu)勢，采用“展覽交易會(huì)＋電子商務(wù)平臺(tái)”——線上線下互動(dòng)的方式進(jìn)行等等。

現(xiàn)代會(huì)展均充分利用當(dāng)代電子、信息、數(shù)字等技術(shù)手段，竭力在視聽影響力與效果、信息傳播的時(shí)空寬廣度、受眾對信息雙向傳遞的便捷與安全等各方面不斷創(chuàng)新與完善，結(jié)合會(huì)展本身的組織形態(tài)、展示形式、時(shí)空構(gòu)筑、服務(wù)方式、營利模式等的創(chuàng)新，蘊(yùn)涵著充足的“可專利性”條件。利用好這些條件，進(jìn)行有條理、符規(guī)律、合法規(guī)、重技巧的開發(fā)、設(shè)計(jì)，以專利形式實(shí)現(xiàn)會(huì)展商業(yè)模式保護(hù)是完全可行的。

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第2篇

1引言

從廣義上看，會(huì)展物流包括展覽前后展品的物流，會(huì)展活動(dòng)期間向參展商和參展觀眾分發(fā)食物的物流以及與此配套的會(huì)展設(shè)施的物流等。從狹義的角度看，會(huì)展物流的研究主體是展品的流動(dòng)，會(huì)展物流就是將展品這種特殊的商品，為滿足商品展覽的特殊需要，及時(shí)準(zhǔn)確地從參展商所在國（地）轉(zhuǎn)移到參展目的地，展覽結(jié)束后再將展品從展覽地運(yùn)回的過程，包括展覽前后的倉儲(chǔ)、包裝、國內(nèi)運(yùn)輸、進(jìn)出口報(bào)關(guān)和清關(guān)、國際運(yùn)輸、展覽中的裝卸、搬運(yùn)，以及在此過程中所需要的信息流動(dòng)。可見，無論是貿(mào)易展還是消費(fèi)展，綜合展覽還是專業(yè)展覽，會(huì)展活動(dòng)期間都匯集了大量的商品，導(dǎo)致了頻繁的物流活動(dòng)。由于展品本身的特殊性，使得會(huì)展物流比一般的物流活動(dòng)有著更高的要求。

2會(huì)展物流系統(tǒng)

任何系統(tǒng)活動(dòng)的基本結(jié)構(gòu)是輸入--轉(zhuǎn)換--輸出，會(huì)展物流活動(dòng)便是伴隨著展品的輸入--轉(zhuǎn)換--輸出而發(fā)生的。其中輸入要素為：展品、勞動(dòng)力、資金、設(shè)備、動(dòng)力、信息等要素，經(jīng)過運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、配送、裝卸、搬運(yùn)、包裝、進(jìn)出口報(bào)關(guān)、物流信息系統(tǒng)等轉(zhuǎn)換子系統(tǒng)，將展品在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送到規(guī)定的地方，并將在此期間產(chǎn)生的信息傳遞給相關(guān)的主體。從會(huì)展物流活動(dòng)的內(nèi)部而言，會(huì)展物流系統(tǒng)包括上述的三個(gè)基本環(huán)節(jié)，其中轉(zhuǎn)換子系統(tǒng)必須配以計(jì)劃與控制子系統(tǒng)，對輸入的各資源要素需求及轉(zhuǎn)換過程的作業(yè)訂出計(jì)劃，同時(shí)監(jiān)控輸出的質(zhì)量和成本，一旦發(fā)現(xiàn)不能接受的偏差，則需采取糾正行動(dòng)。此外會(huì)展物流活動(dòng)并不是一個(gè)孤立的個(gè)體，它必然與其它相關(guān)的市場主體發(fā)生關(guān)聯(lián)，不斷地進(jìn)行著信息和能源的交換。在此系統(tǒng)中，由于展品展覽的特殊性，會(huì)展物流具有以下特點(diǎn)：

（1）高度及時(shí)性。通常，一般性的展覽在一年前就已預(yù)定好日程，為了保證會(huì)展的如期舉行，展品的如期順利運(yùn)達(dá)成為關(guān)鍵。

（2）運(yùn)送的穩(wěn)定性。會(huì)展物流涉及的展品五花八門，如精密儀器、工藝品、寵物等。這些展品不僅特殊、難運(yùn)，而且數(shù)量少，因此能否穩(wěn)定地送達(dá)目的地非常重要。

（3）返回物流。通常會(huì)展結(jié)束后，展品必須運(yùn)出境，就算轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口，也需辦理進(jìn)口手續(xù)，這一流動(dòng)類似于一般意義上的廢棄物流。但是其消耗的費(fèi)用、時(shí)間并不亞于一開始的展品流動(dòng)。

會(huì)展物流系統(tǒng)的目標(biāo)是效益最大化，但是會(huì)展物流本身的特殊性使得會(huì)展物流活動(dòng)中存在著大量的效益背反現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為以下兩方面：

（1）時(shí)間的及時(shí)性和成本的矛盾。如前所述，會(huì)展物流要求高度及時(shí)，如果為了確保時(shí)間而提前到達(dá)，那么高昂的倉儲(chǔ)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致成本過高。如果想及時(shí)到達(dá)而忽略了突發(fā)事件（如進(jìn)出口清關(guān)中可能出現(xiàn)的問題，運(yùn)輸途中的突發(fā)事件等），那么可能會(huì)延誤到達(dá)目的地的時(shí)間。

（2）質(zhì)量和成本的矛盾。會(huì)展過程中，展品是核心，因此展品的質(zhì)量成為會(huì)展物流關(guān)注的另一要點(diǎn)。首先，確保展品質(zhì)量使得裝載空間難以充分利用；其次，包裝的好壞與展品的損壞率有直接關(guān)系；再次，運(yùn)輸中途轉(zhuǎn)車無法監(jiān)控，丟失東西時(shí)有發(fā)生；最后，對于巡回展這類特殊的展覽，為了保險(xiǎn)，一般都要通過不同的途徑向同一地點(diǎn)發(fā)送兩套。要解決上述矛盾，實(shí)現(xiàn)會(huì)展物流系統(tǒng)最優(yōu)，就必須引入系統(tǒng)集成方法。集成管理是一種全新的管理理念和方法，其核心是強(qiáng)調(diào)運(yùn)用集成的思想和理念指導(dǎo)管理實(shí)踐，其實(shí)質(zhì)是在一個(gè)統(tǒng)一目標(biāo)的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)各要素的優(yōu)化組合，在要素之間形成強(qiáng)大的協(xié)同作用，從而在最大限度上放大系統(tǒng)功能和實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的目標(biāo)。

3會(huì)展物流集成管理模式要實(shí)現(xiàn)完全意義的集成管理，必須經(jīng)過三個(gè)過程，即物流功能集成、供應(yīng)鏈管理、物流服務(wù)商的聯(lián)盟

3.1物流功能集成在會(huì)展物流管理的最初階段，主要集中在物流各功能要素的整合上。20世紀(jì)50年代以前，企業(yè)通常只把物流的功能局限于便利和支持工作方面。因而，物流被認(rèn)為是一系列分散的、非協(xié)調(diào)的活動(dòng)，物流管理也以分散管理為基礎(chǔ)。這一分散的思想也滲入了會(huì)展領(lǐng)域，使得與物流相關(guān)的工作被分散在各個(gè)職能部門中，由于每一個(gè)部門僅把注意力集中在取得自己的職能優(yōu)勢上，忽視了整體的利益，導(dǎo)致會(huì)展活動(dòng)的總體目標(biāo)無法達(dá)到最優(yōu)。今天，越來越多的組織認(rèn)識(shí)到了集成的重要性，強(qiáng)調(diào)集成是組織降低成本，提高效率的主要方法。描述了會(huì)展物流功能集成過程，會(huì)展物流系統(tǒng)包括兩方面：一方面是物流作業(yè)系統(tǒng)，即前述的運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、配送、裝卸搬運(yùn)、包裝、進(jìn)出口報(bào)關(guān)和清關(guān)等相關(guān)活動(dòng)，其間，展品是各個(gè)活動(dòng)的中心；另一方面是物流信息系統(tǒng)，即為保證各職能部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)而提供相關(guān)信息的交互系統(tǒng)。其信息主要包括參展商的信息、主辦方的信息、物流的信息等。只有將各功能要素有效整合，才能保證將恰當(dāng)?shù)恼蛊吩谇‘?dāng)?shù)臅r(shí)候送到恰當(dāng)?shù)牡胤健Ｎ锪鞴δ芗傻牡谝徊饺蝿?wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各個(gè)功能內(nèi)部的集成化管理。如運(yùn)輸功能，由于空間的無限性，使得公路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸及航空運(yùn)輸?shù)榷喾N方式并存，而這種并存又割裂了展品的順暢流動(dòng)。盡管各運(yùn)輸方式在運(yùn)輸量、運(yùn)輸質(zhì)量、運(yùn)輸時(shí)間方面各有所長，但由于時(shí)間和空間的間斷，加大了展品流轉(zhuǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，如等待時(shí)間加長，損壞概率加大等。如果能將各種運(yùn)輸方式有機(jī)地整合起來，則能有效地縮短展品的在途時(shí)間，提高展品安全抵達(dá)的概率。目前，集裝箱船的使用，物流功能集成的第二步任務(wù)目標(biāo)則是各個(gè)功能之間的集成化管理。即如何將不同的功能主體形成一個(gè)總體物流過程，使得各個(gè)環(huán)節(jié)能夠高效無縫的鏈接。在企業(yè)物流中，MRPⅡ和JIT思想能夠較好地解決這一問題。但是由于會(huì)展物流本身的特殊性，使得該階段的集成，不僅需借鑒企業(yè)物流的集成思想，還有賴于參與會(huì)展活動(dòng)各個(gè)相關(guān)主體的支持。因而，會(huì)展物流的集成不僅體現(xiàn)在各個(gè)功能主體的整合，還包括相關(guān)參與主體的集成。

3.2供應(yīng)鏈管理市場競爭的實(shí)質(zhì)已不是單個(gè)企業(yè)之間的較量，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競爭。會(huì)展活動(dòng)中涉及主辦者、搭建商、會(huì)展物流服務(wù)商（運(yùn)輸商、貨運(yùn)）、展館方、信息服務(wù)商、參展商等多個(gè)市場主體。他們相互作用，形成錯(cuò)綜復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)。在此網(wǎng)絡(luò)中，又存在著多條供應(yīng)鏈。如以會(huì)展主辦者作為核心企業(yè)，則搭建商、會(huì)展物流服務(wù)商、展館方、信息服務(wù)商、參展商等都是其戰(zhàn)略合作的伙伴。若以物流服務(wù)商作為核心企業(yè)，其供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)如圖3所示。可見，盡管物流服務(wù)的主體是會(huì)展物流服務(wù)商，但是在展品的實(shí)體流動(dòng)過程中，參展商和主辦方中任一方的效率低下都會(huì)影響到整個(gè)物流服務(wù)效率。因而必須從整個(gè)供應(yīng)鏈角度去研究、規(guī)劃和管理。由于會(huì)展物流具有高度及時(shí)性，運(yùn)送的穩(wěn)定性和返回物流等特征，使得供應(yīng)鏈管理思想（如準(zhǔn)時(shí)制、快速反應(yīng)等）在應(yīng)用時(shí)，應(yīng)考慮到會(huì)展物流的實(shí)際需求。

3.3物流服務(wù)商的聯(lián)盟在會(huì)展物流中，物流服務(wù)商實(shí)際上提供的就是典型的第三方物流服務(wù)。他們是提供物流活動(dòng)的實(shí)際主體。其主要優(yōu)勢是具有規(guī)模優(yōu)勢和專業(yè)化優(yōu)勢。但是隨著會(huì)展業(yè)的國際化趨勢，參展商也越來越傾向于選擇完備而高效的“一站式”物流服務(wù)。這一趨勢導(dǎo)致了物流服務(wù)商的橫向聯(lián)盟。一方面可以迅速高效地滿足參展商的實(shí)際需求，另一方面也可進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)，通過資源整合降低成本，達(dá)到多贏的局面。目前物流服務(wù)商聯(lián)盟的典范是國際展覽物流協(xié)會(huì)（IELA）。它是一個(gè)有著70多家展品物流貨運(yùn)的全球化協(xié)會(huì)。成為IELA的會(huì)員，可以相互制定合作協(xié)議，而且可以使用當(dāng)?shù)氐呢涍\(yùn)資源，從而在服務(wù)水平和費(fèi)用方面獲得保障。此外，有助于解決當(dāng)?shù)鼗锪鞯膯栴}。如運(yùn)輸方面需熟悉當(dāng)?shù)氐慕煌ǚㄒ?guī)，海關(guān)方面需熟悉當(dāng)?shù)氐姆傻龋祟悊栴}均可通過與當(dāng)?shù)氐奈锪鞣?wù)商合作而得到解決。

4實(shí)施會(huì)展物流集成管理模式的前提集成管理的空間要素主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容，即管理主體、管理對象、管理方法和管理手段

從會(huì)展物流的集成管理過程來看，其管理主體是所有與會(huì)展物流活動(dòng)相關(guān)的人員，管理對象是與物流相關(guān)的所有過程以及過程的輸入輸出。要保證集成管理模式的有效實(shí)施。還必須作好以下兩方面工作：

4.1標(biāo)準(zhǔn)化由于會(huì)展物流體系的各個(gè)主要環(huán)節(jié)只有局部的標(biāo)準(zhǔn)化，這些標(biāo)準(zhǔn)化之間缺乏配合性，不能形成會(huì)展物流系統(tǒng)縱向的標(biāo)準(zhǔn)化體系，因此，形成整個(gè)會(huì)展物流體系的標(biāo)準(zhǔn)化成為會(huì)展物流集成管理模式有效實(shí)施的基本保證。會(huì)展物流的標(biāo)準(zhǔn)化不僅表現(xiàn)在物流配套設(shè)施設(shè)備等硬件的建設(shè)方面，還體現(xiàn)在物流運(yùn)轉(zhuǎn)流程、操作方式等軟件上。會(huì)展場館和會(huì)展倉儲(chǔ)配送中心的建造都應(yīng)充分考慮到物流因素，如會(huì)展場館，其物資通道的口徑與場館空間及面積要符合科學(xué)的比例，場館應(yīng)配備合理大小的停車場和臨時(shí)倉庫。對于會(huì)展倉儲(chǔ)配送中心，其內(nèi)部格局的設(shè)置則要按照″快捷、便利″的原則進(jìn)行動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)，即可隨時(shí)根據(jù)會(huì)展主題的不同、依據(jù)展品的特點(diǎn)更新。同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化還包括與會(huì)展相關(guān)的數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，報(bào)表單據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，文檔資料的標(biāo)準(zhǔn)化，工作規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化以及各種術(shù)語標(biāo)準(zhǔn)化等內(nèi)容。超級(jí)秘書網(wǎng)

4.2信息化從供應(yīng)鏈的角度來看，會(huì)展物流的功能模式是反應(yīng)型的供應(yīng)鏈，其服務(wù)的核心是按時(shí)、安全地將展商的展品運(yùn)至展位，基本目標(biāo)則是盡快地對展商不可預(yù)測的需求做出反應(yīng)，因此，會(huì)展物流服務(wù)商與會(huì)展主辦者、展商等其他供需主體的有效溝通成為關(guān)鍵。此外，展品本身的珍貴性和對安全的高要求，使得對展品的實(shí)時(shí)監(jiān)控尤為必要。可見，加強(qiáng)物流信息系統(tǒng)建設(shè)亦是會(huì)展物流集成管理模式有效實(shí)施的關(guān)鍵之一。

[參考文獻(xiàn)]

[1]熊良福，夏國政.國際貿(mào)易實(shí)務(wù)新編[M].武漢：武漢大學(xué)出版社，2002.

[2].會(huì)展管理[M].北京：高等教育出版社，2004.

第3篇

【關(guān)鍵詞】人口/養(yǎng)老保險(xiǎn)/撫養(yǎng)比/政策

【正文】

一、人口發(fā)展對社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)具有雙重作用

（一）勞動(dòng)年齡人口決定了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累的潛在規(guī)模，而就業(yè)率和就業(yè)效益制約著基金積累的增速

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金源于人們的工薪收入，因此勞動(dòng)年齡人口的富匱與否，決定了基金籌集的可能規(guī)模。此外，至少還有三大制約因素：一是從業(yè)年齡。進(jìn)入勞動(dòng)年齡后求職與否，實(shí)際上是養(yǎng)老金能否積蓄的前提；二是退休年齡。退休年齡標(biāo)準(zhǔn)的確定，實(shí)際上是繼續(xù)積蓄養(yǎng)老金或支用養(yǎng)老金的選擇；三是就業(yè)率和就業(yè)效益。這影響著養(yǎng)老基金籌集的規(guī)模與效率。

（二）老年人口對社會(huì)養(yǎng)老提出強(qiáng)烈要求，從而對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的增長產(chǎn)生制約作用

我國目前的養(yǎng)老方式：一是由政府承辦的社會(huì)基本養(yǎng)老；二是傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老；三是以個(gè)人儲(chǔ)蓄為主的自身養(yǎng)老。隨著獨(dú)生子女政策的實(shí)施和人口老齡化的來臨，老年人對社會(huì)養(yǎng)老的需求和意愿必將進(jìn)一步擴(kuò)張和強(qiáng)烈。事實(shí)上，年輕的一代也已缺乏為長輩提供各種養(yǎng)老資源的能力，傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。但老年人口的超速增長，又進(jìn)一步表明社會(huì)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)的日益加重和基金積累難度更為加大，從而對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的增長產(chǎn)生強(qiáng)烈的掣肘作用和后續(xù)影響。

二、我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)行及其發(fā)展趨勢

（一）近幾年來的特點(diǎn)及其成因分析

八十年代改革后的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行以來，呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：

(1)九十年代初養(yǎng)老基金的收入增長緩于支出增長，養(yǎng)老基金積累已出現(xiàn)萎縮跡象。筆者根據(jù)有關(guān)資料作了測算（注：高路：《社會(huì)保障應(yīng)建立統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)》，《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》1995年3月28日。），我國社會(huì)養(yǎng)老基金的收支情況，1993年比上年增收7%，增支12%，積累減少24.8%；1994年又比上年增收26%，增支30%，積累又減少約8%。另據(jù)財(cái)政決算統(tǒng)計(jì)，到1995年底，全國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入943.27億元，支出829.5億元，分別比1990年增長365.28%和381.46%，支出增長幅度均明顯高于收入增幅，雖然積累總額在增長，但年度余額卻在明顯下降。應(yīng)當(dāng)說，在目前養(yǎng)老負(fù)擔(dān)還較輕的情況下，出現(xiàn)這樣的情況是很不正常的。究其原因是多方面的，我認(rèn)為：一是長期實(shí)行松散的、高比例繳費(fèi)豁免和因高繳費(fèi)率而伴之高拒繳率的繳費(fèi)制；二是由各種原因所致的陳帳拖欠，其中包括深化制度改革的成本和支付標(biāo)準(zhǔn)過高等因素影響；三是勞動(dòng)年齡人口就業(yè)率及就業(yè)效益低下，導(dǎo)致勞動(dòng)年齡人口增長所帶來的提高基金積累的時(shí)序優(yōu)勢未能得以充分發(fā)揮和顯現(xiàn)；四是收繳面窄而征繳措施不完善；五是未能有效地實(shí)現(xiàn)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值增值；六是人口老齡化加劇，這是近年來導(dǎo)致養(yǎng)老支出急劇增長的最直接原因。

(2)我國老年人口的增長速度高于世界平均水平，人口老齡化的進(jìn)程呈現(xiàn)出速度快、來勢猛和超前于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)。

資料顯示，世界上發(fā)達(dá)國家的人口老齡化一般經(jīng)歷較長時(shí)間，如老齡化程度最高的瑞典用了85年；最早進(jìn)入老齡化的法國用了140年；而中國只有13年，而且與國外相比，我國是先于經(jīng)濟(jì)發(fā)展之前提前進(jìn)入人口老齡化的。（見下表）

表1中國未來人口撫養(yǎng)比的變化趨勢預(yù)測

年份60歲以上%65歲以上%少兒撫養(yǎng)比老年撫養(yǎng)比總撫養(yǎng)比

19918.755.6943.2413.7456.98

19959.306.1144.1614.7958.94

20009.846.7142.9415.6058.54

200510.427.2137.6616.0253.68

201011.777.7132.0317.6249.65

201514.128.8429.4021.7750.67

202015.5510.8529.1023.7752.88

202518.4712.0630.0429.4659.50

203021.9314.6430.0536.5466.59

203524.3717.6328.6541.4570.11

204026.1119.5727.3342.7070.03

204526.8719.9727.3944.4671.84

205027.4320.4328.3148.4976.80

我們認(rèn)為這主要由二個(gè)因素促成：一是實(shí)施了獨(dú)生子女政策；二是人均壽命的延長。

（二）未來趨勢預(yù)測——我國未來面臨人口增長三大高峰

根據(jù)中國國情研究小組近年研究成果揭示，我國已相繼面臨總?cè)丝凇趧?dòng)年齡人口和老年人口增長的“三線交疊增長”的非常時(shí)期：

總?cè)丝诶^續(xù)上升，估計(jì)到2050年將達(dá)16億左右；與此同時(shí)，我國勞動(dòng)年齡人口絕對量將持續(xù)增長到2020年，達(dá)94100萬人，所占比重將增長至2010年，大約占67%左右，屆時(shí)從屬年齡人口比下降至50%以下，社會(huì)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)最輕，即從現(xiàn)在至2020年是有利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人口年齡結(jié)構(gòu)變動(dòng)的最佳時(shí)期，隨后從屬比上升伴隨著勞動(dòng)人口比重的下降，預(yù)示著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利因素開始顯現(xiàn)。另一方面，未來一二十年我們在面臨勞動(dòng)人口比重和絕對量增長的同時(shí)，還將面對失業(yè)人口繼續(xù)上升的趨勢。這就是說，如果我們不能作出勞動(dòng)就業(yè)戰(zhàn)略決策的合理選擇，從根本上解決失業(yè)問題，喪失的不僅僅是難得的發(fā)展機(jī)遇，我們很有可能會(huì)因此而失去國家財(cái)力和自身養(yǎng)老金積累的“黃金時(shí)代”；更為嚴(yán)峻的是，我們還面對著人口年齡加速老化的挑戰(zhàn)。專家們估計(jì)，未來30年我國將進(jìn)入高速老齡化階段，屆時(shí)老年人口將逐年遞增到3.35億，占總?cè)丝诘?1.93%；此后20年間將進(jìn)入人口老化階段，老年人口比例將上升到27.43%，并在相當(dāng)長時(shí)期內(nèi)保持在這一高水平上。

三、順應(yīng)我國人口變動(dòng)趨勢及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策選擇

實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的要求，從根本上來說就是要在資源有限的條件下，根據(jù)本代人與后代人各自的生存發(fā)展需要合理地進(jìn)行資源的代際分配。從效率的角度來看，這種分配應(yīng)有利于科技的進(jìn)步和人類的發(fā)展；從公平的角度上講，這種分配應(yīng)體現(xiàn)社會(huì)全體成員享受社會(huì)發(fā)展成果的權(quán)益。所以說，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集和使用，既是進(jìn)行代際分配的主要形式和手段，也是政府實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑。

基于上述認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為必須著手解決以下幾個(gè)問題：

（一）開源增收，截流減支，提高社會(huì)養(yǎng)老基金的積累能力

(1)根據(jù)人口年齡結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，特別是勞動(dòng)年齡人口加速增長的趨勢，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開辟新的就業(yè)渠道，發(fā)掘和擴(kuò)大費(fèi)基。據(jù)資料分析，目前我國第三產(chǎn)業(yè)在三產(chǎn)中的產(chǎn)值和就業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重都有擴(kuò)大的趨勢，但總比例還遠(yuǎn)低于國際水平。目前絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國家第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在GDP中所占的比重在50%-60%之間，大多數(shù)發(fā)展中國家也已超過35%，我國1996年為31.1%，處于較低水平，第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重也僅26%左右，發(fā)展余地很大。另外，我國勞動(dòng)人口的素質(zhì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，決定了我們在規(guī)劃未來一二十年發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)所不能忽略的一點(diǎn)是，必須確立合理的經(jīng)濟(jì)技術(shù)結(jié)構(gòu)來順應(yīng)人口年齡結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢，最大可能地提供和增強(qiáng)吸納勞動(dòng)力的機(jī)會(huì)與能力，為形成充裕的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來源創(chuàng)造必要的條件。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，當(dāng)資源被充分有效地利用時(shí)的產(chǎn)出水平是潛在的國民收入水平；因此，要實(shí)現(xiàn)潛在的養(yǎng)老基金收入水平，其關(guān)鍵是要發(fā)揮我們的比較優(yōu)勢，依據(jù)比較優(yōu)勢來調(diào)整和發(fā)展產(chǎn)業(yè)，通過提高就業(yè)率與提高就業(yè)效益來不斷發(fā)掘和擴(kuò)大費(fèi)基。

(2)加快城市化建設(shè)步伐，拓展就業(yè)新領(lǐng)域，有效地開發(fā)和利用農(nóng)村勞動(dòng)力資源，增強(qiáng)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障功能。我國勞動(dòng)年齡人口和新增勞動(dòng)力主要分布在農(nóng)村。據(jù)國情研究小組的《關(guān)于農(nóng)村長期發(fā)展幾個(gè)問題的系統(tǒng)研究》報(bào)告揭示，2000年農(nóng)村勞動(dòng)人口為6.6億，屆時(shí)農(nóng)村總勞動(dòng)力需求僅為2.79億，潛在失業(yè)人口為3.1億（注：《杭州日報(bào)》1996年4月1日。），按勞動(dòng)參與率85%計(jì)，實(shí)際失業(yè)人口將達(dá)2.82億；另據(jù)《經(jīng)濟(jì)學(xué)消息報(bào)》報(bào)道，未來5年，農(nóng)村新增勞動(dòng)力與現(xiàn)在的剩余勞動(dòng)力總量將達(dá)2.14億人，5年中尚有1.37億農(nóng)村剩余勞動(dòng)力需要轉(zhuǎn)移，但同期城鎮(zhèn)新增長的勞動(dòng)力尚有1600萬人失業(yè)，“九五”末期的城鎮(zhèn)失業(yè)率將高達(dá)7.4%，也有學(xué)者認(rèn)為現(xiàn)在失業(yè)率就已達(dá)到5-8%（注：劉國光：《中國經(jīng)濟(jì)適度快速穩(wěn)定增長的理論與對策》《經(jīng)濟(jì)研究》1997年第10期第5頁。），因此現(xiàn)有城鎮(zhèn)吸納農(nóng)村勞動(dòng)力的能量是極其有限的，而幾億農(nóng)村潛在失業(yè)大軍將是未來中國農(nóng)村改革與發(fā)展的危機(jī)所在。據(jù)國家民政部完成的《中國設(shè)市預(yù)測與規(guī)劃》報(bào)告顯示，到2000年中國城市人口比重將達(dá)到24.5%，按總?cè)丝?2.76億計(jì)，城市人口將有3.1億；到2010年估計(jì)達(dá)13.96億，城市人口比重為31.5%。可見，盡可能多地吸納農(nóng)村富余勞力，變勞動(dòng)力資源優(yōu)勢為經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢的根本途徑就是加快城市化建設(shè)的步伐，以拓展就業(yè)新領(lǐng)域。這既是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)基本養(yǎng)老、提高農(nóng)民自身養(yǎng)老能力，真正摒棄生育舊觀念的前提，也是今后較長時(shí)期內(nèi)趨利避害解決人口問題的關(guān)鍵所在。勞動(dòng)力資源是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最寶貴的資源，只有有效的加以開發(fā)和利用，才能使其創(chuàng)造出物質(zhì)財(cái)富為人類所用。國際上，有不少國家都有農(nóng)民必須參加社會(huì)基本養(yǎng)老的義務(wù)要求和規(guī)定。我國是農(nóng)業(yè)大國，占總?cè)丝?0%以上的農(nóng)村人口，是我國社會(huì)養(yǎng)老基金積累的根本性源泉，有著拓展的廣闊前景和巨大潛能。

(3)實(shí)行勞動(dòng)預(yù)備制，提高就業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)提高勞動(dòng)年齡人口就業(yè)率目標(biāo)向提高總?cè)丝诰蜆I(yè)率目標(biāo)的過渡。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國15-24歲的青年中就業(yè)的比例正在降低，求學(xué)比例顯著提高，并有逐步增長的趨勢，1995年為19.13%，1996年上升為20.5%（注：《我國15-24歲青年就業(yè)比例下降就學(xué)比例上升》《杭州日報(bào)》1997年4月7日。），1993年就業(yè)人口平均年齡已達(dá)36歲左右，比1990年提高1歲，比1978年提高5歲，在國外，一般發(fā)達(dá)國家由于大、中學(xué)在校人口比重大，所以總?cè)丝诰蜆I(yè)率比較高，而勞動(dòng)年齡人口就業(yè)率則往往較低，發(fā)展中國家的情況則相反，通常是勞動(dòng)人口就業(yè)率高，而總?cè)丝诰蜆I(yè)率低。兩者的衡量結(jié)果可相差10個(gè)百分點(diǎn)之巨。當(dāng)今中國基本上是介于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間，并有趨于前者的傾向。隨著我國高等教育的不斷普及和發(fā)展，這種傾向?qū)?huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)出來。從目前發(fā)達(dá)國家科技對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)60%以上，而中國僅為30%左右（注：《我國綜合國力不斷增強(qiáng)》（輝煌的20年（三）），《浙江日報(bào)》1998年9月25日。）的現(xiàn)狀來看，這種變化對提高勞動(dòng)者的素質(zhì)和不同學(xué)歷勞動(dòng)者對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)系數(shù)是極為有利的，因此除了在政策上要建立激勵(lì)人們受教育的分配機(jī)制外，更有在制度上加以規(guī)范的必要。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局最新消息，未來30年是我國勞動(dòng)年齡人口最多的時(shí)期，到2016年將達(dá)到最高峰8.7億人，到2030年，我國小、中、大學(xué)年齡段的學(xué)齡人口之和將在3億以上。因此，對新增加的勞動(dòng)年齡人口實(shí)行勞動(dòng)預(yù)備教育制度，是安置就業(yè)向素質(zhì)就業(yè)轉(zhuǎn)化的必由之路，不能將其視為只是個(gè)緩解就業(yè)矛盾的權(quán)宜之計(jì)，要把它作為提高就業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要手段堅(jiān)持下去。

(4)實(shí)行統(tǒng)一工作年限的退休制度，或?qū)嵭袕椥酝诵菽挲g制度，充分發(fā)揮老年人力資源優(yōu)勢。據(jù)報(bào)道，我國平均預(yù)期壽命已提高到68.9歲，高于世界平均63.2歲的水平（注：《中國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展國際比較》，《上海證券報(bào)》1998年3月11日。）。健康壽命的延長有可能會(huì)降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效率。勞動(dòng)力成本的很大一部分分別與衰老有著直接或間接關(guān)系：直接成本是醫(yī)療費(fèi)用，間接成本是退休金。健康壽命延長意味著工作年限的延長將成為可能，總的勞動(dòng)力生產(chǎn)成本會(huì)下降。在德國從1972年起就已實(shí)行彈性退休年齡制度，凡年滿63歲男性，可自行決定是繼續(xù)工作，還是退休，并從2000年起，把退休年齡從目前的63歲提高到65歲；意大利已準(zhǔn)備把退休年齡從男性60歲、女性55歲分別逐步提高到65歲和60歲；在瑞典，男女退休年齡均為65歲；我國實(shí)行性別、職業(yè)差異的退休年齡制，與那些預(yù)期壽命與我國同水準(zhǔn)的國家相比，我國的退休年齡普遍較低。從而兩種現(xiàn)象不可避免：一是退休人口大量隱性就業(yè)；二是退休時(shí)工齡越長養(yǎng)老待遇往往也就越優(yōu)。前一現(xiàn)象使我們無法真實(shí)地了解、反映和掌握當(dāng)前的就業(yè)狀況；后一現(xiàn)象也就意味著求學(xué)時(shí)間越長退休時(shí)比同齡人的養(yǎng)老金會(huì)更低，這既不公平也不合理。因此，我們建議考慮實(shí)行統(tǒng)一工作年限的退休制度，或?qū)嵭袕椥酝诵菽挲g制度。其好處至少有五：一是老有所為，于健康有益，延年益壽是社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展的重要標(biāo)志；二是能有效合理使用人力資源，特別是將資深學(xué)者、科技工作者的耗損浪費(fèi)減少到最小程度；三是有利于增強(qiáng)人們自身養(yǎng)老的意識(shí)與能力，既可減輕國家負(fù)擔(dān)，也有助于建立起激勵(lì)人們受教育的收入分配機(jī)制；四是變隱性就業(yè)為顯性就業(yè)既不新增就業(yè)壓力，又能客觀反映我國從業(yè)人員結(jié)構(gòu)及就業(yè)狀況，實(shí)現(xiàn)提高勞動(dòng)年齡人口就業(yè)率目標(biāo)向提高總?cè)丝诰蜆I(yè)率目標(biāo)的過渡，以促成整體國力水平的提高和社會(huì)福利的增進(jìn)；五是有利于完善勞動(dòng)力市場，根據(jù)人力資源合理配置和有效使用原則開拓新的就業(yè)渠道，發(fā)掘新費(fèi)源，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的潛在收入水平。

（二）延緩人口老齡化速度，提高社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率。

(1)實(shí)施人口戰(zhàn)略，有效控制人口老齡化。

我國政府從1980年起實(shí)行“普遍生育一個(gè)孩子”的政策，有效地控制了人口的增長。然而這并非永久之計(jì)，若持續(xù)五六十年以上普遍生育一個(gè)孩子，帶給我們的又將是社會(huì)無法承受的年齡結(jié)構(gòu)問題，目前客觀上又有盡可能地緩和人口老齡化的要求。國內(nèi)外相近人口預(yù)測表明，本世紀(jì)末我國人口可達(dá)13億，2010年為14億，此時(shí)總生育率若達(dá)到并保持2.10的更替水平，則到2050年人口零增長時(shí)人口可達(dá)16億左右。然而，在我國事實(shí)上的獨(dú)生子女遠(yuǎn)末達(dá)到“普遍”程度。就此而言，超生的子女為父母時(shí)仍實(shí)行一胎率，既對繼續(xù)控制人口數(shù)量增長完全必要，且具公平意義。若如此，2010年的更替水平就仍在2.00以下，人口零增長的時(shí)間將會(huì)提前，人口峰值將低于16億，而老少比則將有所抬高，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)率大致由1990年的1/7，提高到2000年的1/6，而2010年、2030年將分別達(dá)到約1/4和1/3，這也就意味著人口老齡化進(jìn)程勢必還要加快。繼續(xù)控制人口總量和延緩人口老齡化的雙重壓力同時(shí)要我們?nèi)ッ鎸ΑＨ绾沃贫ㄏ率兰o(jì)人口發(fā)展戰(zhàn)略，將是決定今后社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行效果的決定性因素，應(yīng)慎之又慎。

(2)抓緊有利時(shí)機(jī)提高我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率。根據(jù)中國目前的現(xiàn)實(shí)，要使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度真正走出困境，最關(guān)鍵的措施除了擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的費(fèi)基外，還必須提高社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋率。任何改革都有個(gè)時(shí)機(jī)的選擇與成本的權(quán)衡問題。就目前的情況來看，我國正面臨著養(yǎng)老金制度改革的極好時(shí)機(jī)。因?yàn)榕c那些進(jìn)行過類似改革的國家相比，我國現(xiàn)在的成本是較低的，因而承擔(dān)相應(yīng)費(fèi)用的能力也相對較高。這體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是與世界其他國家相比，我國目前勞動(dòng)年齡人口的老年撫養(yǎng)率仍然是較低的（見表1），依據(jù)“1994年勞動(dòng)事業(yè)發(fā)展年度公報(bào)”，至1994年底，全國離、退休人數(shù)與職工之比為1:5.1，可見，我國目前的贍養(yǎng)、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)均較輕；二是目前人們對參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性高漲，多層次養(yǎng)老需求旺盛，自身養(yǎng)老意識(shí)普遍增強(qiáng)，這也將使合理負(fù)擔(dān)社會(huì)養(yǎng)老費(fèi)用成為可能。為此，我們要抓住有利時(shí)機(jī)，盡可能快地?cái)U(kuò)大社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面，使社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的長期成本降到最低。從理論上講，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為社會(huì)福利保障之一，是人民應(yīng)當(dāng)享有的基本權(quán)力之一，同時(shí)也體現(xiàn)為權(quán)益對等的一種分配關(guān)系；從制度的運(yùn)行效果看，唯有實(shí)現(xiàn)了廣覆蓋，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)方能真正顯示出它對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障作用；從我國的國情分析，自全面推行計(jì)劃生育以來，人口年齡結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，據(jù)1997年人口變動(dòng)情況抽樣調(diào)查，我國農(nóng)村86637萬人口中，0-14歲人口為24258萬，占28%；15-64歲為56947萬，占65.73%；65歲以上人口為5432萬，占6.27%。這表明我國農(nóng)村人口年齡結(jié)構(gòu)已進(jìn)入成年型后期階段，到下世紀(jì)初將進(jìn)入老年型階段（注：《我國農(nóng)村人口年齡漸入老年型階段》，《中國信息報(bào)》1998年4月1日。）。另據(jù)民政部組織專家學(xué)者對部分省份農(nóng)戶進(jìn)行的調(diào)查表明，當(dāng)前農(nóng)村最迫切需要解決的問題，80.52%的農(nóng)民選擇了“養(yǎng)老”。因此推廣實(shí)施社會(huì)基本養(yǎng)老不僅在城市，即使在農(nóng)村也日顯其重要與緊迫。從我國目前城鎮(zhèn)的社會(huì)基本養(yǎng)老尚未全面覆蓋的現(xiàn)狀來看，為確保到本世紀(jì)末，全國各類企業(yè)職工都能享受到以社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合為主要內(nèi)容的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，就必須提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋率。在此基礎(chǔ)上，須將覆蓋面從城鎮(zhèn)逐步向鄉(xiāng)村延伸，無論是從實(shí)施社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的長期戰(zhàn)略意義上講，還是從目前調(diào)節(jié)收入分配，縮小城鄉(xiāng)差別和落實(shí)人口控制目標(biāo)的政策需要來看，都是非常必要的。

【參考文獻(xiàn)】

①《1996年中國財(cái)政年鑒》。

②劉炳杰：《對人口趨勢與稅收增長的戰(zhàn)略思考》，《稅務(wù)研究》1996年第5期。

③田雪原：《21世紀(jì)中國人口發(fā)展趨勢與決策選擇問題研究》，《中國人口科學(xué)》1998年第1期。

第4篇

《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（“10號(hào)文”）規(guī)定：“外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)所涉及的各方當(dāng)事人應(yīng)遵守中國有關(guān)外匯管理的法律和行政法規(guī)，及時(shí)向外匯管理機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)外匯核準(zhǔn)、登記、備案及變更手續(xù)”。

根據(jù)筆者的理解及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，外資并購過程中至少涉及如下外匯核準(zhǔn)和登記手續(xù)（但值得注意的是，不同地區(qū)外匯部門具體執(zhí)行國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定時(shí)需辦理的手續(xù)和流程是不盡相同的）：

1.1結(jié)匯核準(zhǔn)（外國投資者收購境內(nèi)股權(quán)結(jié)匯核準(zhǔn)）

根據(jù)《國家外匯管理局行政許可項(xiàng)目表》，辦理結(jié)匯核準(zhǔn)件時(shí)應(yīng)提交：

1、申請報(bào)告（所投資企業(yè)基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)，申請人出資進(jìn)度、出資賬戶）；2、所收購企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、轉(zhuǎn)股協(xié)議；4、商務(wù)部門關(guān)于所投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變更的批復(fù)文件；5、股權(quán)變更后所投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書和經(jīng)批準(zhǔn)生效的合同、章程；6、所投資企業(yè)最近一期驗(yàn)資報(bào)告；7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的最近一期所投資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告或有效的資產(chǎn)評估報(bào)告（涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的轉(zhuǎn)股，應(yīng)根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》出具財(cái)政部門驗(yàn)證確認(rèn)的資產(chǎn)評估報(bào)告）；8、外匯到賬通知書或證明；9、針對前述材料需要提供的的其他補(bǔ)充說明材料。

1.2轉(zhuǎn)股收匯外匯登記（外國投資者收購中方股權(quán)外資外匯登記）

匯發(fā)〔2003〕30號(hào)文規(guī)定：“外國投資者或投資性外商投資企業(yè)應(yīng)自行或委托股權(quán)出讓方到股權(quán)出讓方所在地外匯局辦理轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。股權(quán)購買對價(jià)為一次性支付的，轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記應(yīng)在該筆對價(jià)支付到位后5日內(nèi)辦理；股權(quán)購買對價(jià)為分期支付的，每期對價(jià)支付到位后5日內(nèi)，均應(yīng)就該期到位對價(jià)辦理一次轉(zhuǎn)股收匯外資外匯登記。外國投資者在付清全部股權(quán)購買對價(jià)前，其在被收購企業(yè)中的所有者權(quán)益依照其實(shí)際已支付的比例確定，并據(jù)此辦理相關(guān)的轉(zhuǎn)股、減資、清算及利潤匯出等外匯業(yè)務(wù)。”

根據(jù)《國家外匯管理局行政許可項(xiàng)目表》，辦理轉(zhuǎn)股收匯外匯登記時(shí)應(yīng)提交：

1、書面申請；2、被收購企業(yè)為外商投資企業(yè)的，提供《外商投資企業(yè)外匯登記證》；3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4、被收購企業(yè)董事會(huì)協(xié)議；5、商務(wù)部門有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批復(fù)文件；6、資本項(xiàng)目核準(zhǔn)件（收購款結(jié)匯核準(zhǔn)件，或再投資核準(zhǔn)件）；7、收購款結(jié)匯水單或銀行出具的款項(xiàng)到賬證明；8、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說明材料。

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》的規(guī)定：“控股投資者在付清全部購買金之前，不得取得企業(yè)決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報(bào)表的方式納入該投資者的財(cái)務(wù)報(bào)表。股權(quán)出讓方所在地的外匯管理部門出具外資外匯登記證明是證明外國投資者購買金到位的有效文件”。

1.3外匯登記證（外資并購設(shè)立外商投資企業(yè)外匯登記）

并資并購后形成的外商投資企業(yè)在取得并更后的營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)向主管外匯部門提交下列文件辦理外匯登記證：

1、書面申請；2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；3、商務(wù)主管部門批準(zhǔn)外資并購設(shè)立外商投資企業(yè)的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書；4、經(jīng)批準(zhǔn)生效的外資并購合同、章程；5、組織機(jī)構(gòu)代碼證；（注：以上材料均需驗(yàn)原件或蓋原章的復(fù)印件，復(fù)印件留底）6、填寫《外商投資企業(yè)基本情況登記表》。

2.實(shí)際外資比例低于25%的企業(yè)無法取得外資企業(yè)舉借外債待遇

10號(hào)文規(guī)定：“外國投資者在并購后所設(shè)外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例低于25%的，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，該企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，其舉借外債按照境內(nèi)非外商投資企業(yè)舉借外債的有關(guān)規(guī)定辦理。境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，所設(shè)立的外商投資企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，但該境外公司認(rèn)購境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊資本比例達(dá)到25%以上的除外。根據(jù)該款所述方式設(shè)立的外商投資企業(yè)，其實(shí)際控制人以外的外國投資者在企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的，享受外商投資企業(yè)待遇。”

舉借外債優(yōu)惠政策對許多外商投資企業(yè)來說是舉足輕重的一項(xiàng)制度，其重要程度在很多情況下甚至超多稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)10號(hào)令的上述規(guī)定，通過關(guān)聯(lián)當(dāng)事人完成的外資并購而形成的外資企業(yè)（“假外資”）一般情況下無法取得舉借外債優(yōu)惠待遇，此項(xiàng)舉措無疑會(huì)堵死大部分境外特殊目的公司控股的境內(nèi)企業(yè)舉借外債的坦途。

3．投資總額的限制

內(nèi)資企業(yè)不存在投資總額的概念，但企業(yè)一旦通過外資并購轉(zhuǎn)換為外商投資企業(yè)，就必須確定一個(gè)投資總額，該等投資總額對新形成的外商投資企業(yè)舉借外債及進(jìn)口機(jī)器設(shè)備來說可能意義重大。因此筆者建議一般情況下外資并購后形成的外商投資企業(yè)的投資總額應(yīng)爭取定為法律允許的最大數(shù)額，10號(hào)文對投資總額的限制如下（該等限制與我國長期以來實(shí)行的外商投資企業(yè)投資總額限制制度是完全相符的）：

1）注冊資本在210萬美元以下的，投資總額不得超過注冊資本的10/7；

2）注冊資本在210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍；

3）注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍；

4）注冊資本在1200萬美元以上的，投資總額不得超過注冊資本的3倍。

4.境外投資者以人民幣資產(chǎn)支付涉及的外匯核準(zhǔn)

一般來講，外國投資者在中國境內(nèi)實(shí)施外資并購中國企業(yè)的，用人民幣資產(chǎn)做支付手段可有如下幾種運(yùn)作模式：（1）人民幣貨幣現(xiàn)金；（2）合法取得或擁有的中國A股上市公司的股票或股份；（3）合法取得或擁有的中國境內(nèi)企業(yè)的債券和公司債券；（4）其他中國境內(nèi)以人民幣為計(jì)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)的有價(jià)證券等金融衍生產(chǎn)品；（5）其他情形的人民幣資產(chǎn)。從取得途徑來講，可包括（1）直接從已投資設(shè)立的外資企業(yè)中分得的利潤等收益；（2）從資產(chǎn)管理公司采用購買金融資產(chǎn)包的形式取得對某企業(yè)的債權(quán)；（3）從中國境內(nèi)合法取得的人民幣借款；（4）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、出售產(chǎn)品或提供服務(wù)而取得的交易對價(jià)等。在保證合法、合規(guī)并履行法定程序的前提下，相關(guān)人民幣資產(chǎn)均可用作10號(hào)文規(guī)定之下的外資并購項(xiàng)目的支付對價(jià)。

《國家外匯管理局行政許可項(xiàng)目表》對下列情況下取得的人民幣資產(chǎn)作為支付對價(jià)的核準(zhǔn)需提交文件作出了專門規(guī)定：

4.1外商投資企業(yè)外方所得利潤境內(nèi)再投資、增資核準(zhǔn)

1、申請報(bào)告（投資方基本情況、產(chǎn)生利潤企業(yè)的基本情況、利潤分配情況、投資方對分得利潤的處置方案、擬被投資企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)等）；2、企業(yè)董事會(huì)利潤分配決議及利潤處置方案決議原件和復(fù)印件；3、與再投資利潤數(shù)額有關(guān)的、產(chǎn)生利潤企業(yè)獲利年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告原件和復(fù)印件；4、與再投資利潤有關(guān)的企業(yè)所得稅完稅憑證原件和復(fù)印件；5、企業(yè)擬再投資的商務(wù)部門批復(fù)、批準(zhǔn)證書原件和復(fù)印件；6、產(chǎn)生利潤企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告原件和復(fù)印件；7、外匯登記證原件和復(fù)印件；8、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說明材料。

4.2外國投資者從其已投資的外商投資企業(yè)中因先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等所得的財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資或者增資核準(zhǔn)

1、申請報(bào)告；2、原企業(yè)外商投資企業(yè)外匯登記證原件和復(fù)印件；3、原企業(yè)最近一期驗(yàn)資報(bào)告和相關(guān)年度的審計(jì)報(bào)告原件和復(fù)印件；4、原企業(yè)商務(wù)部門的批準(zhǔn)文件原件和復(fù)印件；5、原企業(yè)關(guān)于先行回收投資、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資及再投資等事項(xiàng)的董事會(huì)決議及有關(guān)協(xié)議原件和復(fù)印件；6、涉及先行回收投資的，另需提交原企業(yè)合作合同、財(cái)政部門批復(fù)、擔(dān)保函等材料原件和復(fù)印件；7、涉及清算的，另需提交企業(yè)注銷稅務(wù)登記證明原件和復(fù)印件；8、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，另需提交轉(zhuǎn)股協(xié)議、企業(yè)股權(quán)變更的商務(wù)部門批準(zhǔn)證書、與轉(zhuǎn)股后收益方應(yīng)得收入有關(guān)的完稅憑證等材料原件和復(fù)印件；9、擬再投資企業(yè)的商務(wù)部門批復(fù)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照（或其他相應(yīng)證明）、合同或章程等原件和復(fù)印件材料；10、針對前述材料應(yīng)當(dāng)提供的補(bǔ)充說明材料。

5.特殊目的公司（“SPV”）的外匯監(jiān)管

國家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》(“75號(hào)文”）中的SPV是指“境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)”。但10號(hào)文將SPV定義為“中國境內(nèi)公司或自然人為實(shí)現(xiàn)以其實(shí)際擁有的境內(nèi)公司權(quán)益在境外上市而直接或間接控制的境外公司”。

兩個(gè)定義相比較可以看出，10號(hào)文下的SPV較75號(hào)文的范圍更為狹窄。從中引申出的結(jié)論是：非以境外上市目的設(shè)立的SPV不得以換股方式并購境內(nèi)公司,換言之，僅以私募為目的設(shè)立的SPV不得以換股方式并購境內(nèi)公司。以境外上市為目的的換股并購涉及的外匯監(jiān)管主要包括：境外設(shè)立SPV時(shí)按75號(hào)文規(guī)定辦理境外投資外匯登記；換股并購階段辦理境外投資外匯變更登記；境外上市完成后境內(nèi)公司還應(yīng)向外匯管理機(jī)關(guān)報(bào)送融資收入調(diào)回計(jì)劃，由外匯管理機(jī)關(guān)監(jiān)督實(shí)施，境內(nèi)公司取得無加注的批準(zhǔn)證書后，應(yīng)在30日內(nèi)向外匯管理機(jī)關(guān)申請換發(fā)無加注的外匯登記證。

第5篇

由于固定匯率旨在保護(hù)承包商盡可能地免受匯率波動(dòng)影響，故承包商樂于接受。但它畢竟只是適用于一部分合同，對于那些在工程結(jié)算中不存在外匯支付和固定匯率的合同來說，其外匯風(fēng)險(xiǎn)將全部落在承包商方面。即使合同中規(guī)定有外匯支付和固定匯率，但由于外幣業(yè)務(wù)幣種的多樣化，也會(huì)造成外匯風(fēng)險(xiǎn)問題。歸納起來說，在國際工程承包中大量的外幣兌換業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、當(dāng)工程結(jié)算款與工程貨款(如進(jìn)口設(shè)備材料貨款等)幣種不同時(shí)，必須要將所結(jié)算的工程款兌換成工程貸款幣種還貸。財(cái)會(huì)

二、承包商在工程前期投入的外幣資本金一部分需要兌換成工程所在國貨幣，用以支付在當(dāng)期的各項(xiàng)費(fèi)用開支，當(dāng)工程結(jié)束需要收回投資時(shí)又必須將工程結(jié)算款兌換成自由貨幣匯回母公司。

三、工程結(jié)算款所形成的資產(chǎn)在轉(zhuǎn)化為其他資產(chǎn)費(fèi)用的過程中往往需要經(jīng)常性的外幣兌換，例如，用作從國外購置設(shè)備、材料，支付出國人員費(fèi)用等。

四、工程結(jié)束后的利潤應(yīng)兌換成自由外匯匯回母公司。

五、除上述之外的其他各種外幣兌換活動(dòng)，例如上繳總公司管理費(fèi)、支付集團(tuán)內(nèi)其他成員公司的代墊款、為避免外匯風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的套期保值及購進(jìn)期貨合約等。

我國對外承包企業(yè)與其他企業(yè)相比，在外匯風(fēng)險(xiǎn)上存在許多獨(dú)有的特點(diǎn)：

第一，外匯風(fēng)險(xiǎn)大小由合同條件決定。合同中規(guī)定的外匯比例越大，外匯風(fēng)險(xiǎn)就越小。這是因?yàn)椋何覈鴮ν獬邪髽I(yè)所承建的工程多在發(fā)展中國家，這些國家通常都屬于外匯管制國家，通貨膨脹率高，當(dāng)?shù)貛刨H值較快，特別是南亞、南美及非洲一些國家。所以按固定匯率盡可能多地選擇自由外匯結(jié)算，可彌補(bǔ)由于當(dāng)?shù)匚飪r(jià)上漲導(dǎo)致工程成本增加及當(dāng)?shù)貛刨H值而遭受的匯兌損失。依據(jù)合同條款的有關(guān)規(guī)定計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的大小是外匯風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略分析的關(guān)鍵。

第二，我國對外承包企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)既來源于項(xiàng)目所在國貨幣與自由外匯的兌換，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。而且，大多數(shù)項(xiàng)目的當(dāng)?shù)貛排c人民幣都屬于非自由兌換的貨幣。

第三，外匯風(fēng)險(xiǎn)金額大、時(shí)間長、這是由國際工程本身的合同金額大、合同工期長的特點(diǎn)決定的；同時(shí)外匯風(fēng)險(xiǎn)種類多，即國際工程合同涉及到了外匯風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面。

第四，外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范不但要運(yùn)用到一般金融工具，而且與項(xiàng)目的經(jīng)營方式、施工組織與計(jì)劃、工程進(jìn)度密切相關(guān)。

自從20世紀(jì)70年代布雷頓森林體系解體以來，國際金融體系便進(jìn)入了動(dòng)蕩不定的浮動(dòng)匯率時(shí)代。90年代后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化步伐的加快，國際資本在世界金融市場上以空前的規(guī)模和速度流動(dòng)，從而增加了國際金融體系的脆弱性。亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)和不斷加深、蔓延，使人們更加認(rèn)識(shí)到外匯風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性

衡量外匯風(fēng)險(xiǎn)一般采用方差δ2、標(biāo)準(zhǔn)差δ和標(biāo)準(zhǔn)離差率V三種。

方差δ2和標(biāo)準(zhǔn)差δ越大，表示企業(yè)收益與收益的期望值相差越大，企業(yè)收益的木確定性越強(qiáng)，外匯風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，方差δ2和標(biāo)準(zhǔn)差δ越小，表示企業(yè)收益與收益的期望值相差越小，企業(yè)收益的不確定性越弱，外匯風(fēng)險(xiǎn)越小。

此外，標(biāo)準(zhǔn)離差率V的計(jì)算公式不僅反映了企業(yè)收益與收益的期望值之間的差距，而且反映出單位預(yù)期收益所承擔(dān)的外匯風(fēng)險(xiǎn)大小，它可以在企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析中作為外匯風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)加以考慮。

從跨國公司財(cái)務(wù)管理的角度分析，外匯風(fēng)險(xiǎn)是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性，所以它有時(shí)也稱為匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。我國對外承包企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)通常可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和外幣折算風(fēng)險(xiǎn)三種，如何從企業(yè)跨國經(jīng)營戰(zhàn)略的高度對這些風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化管理，是一個(gè)值得我們深入探討的問題。

一般來說，交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在以外幣計(jì)價(jià)的跨國交易(即外幣交易)中，由于匯率的變動(dòng)而造成的未結(jié)算的外幣交易中發(fā)生外匯(兌換)損益的可能性。這種外匯風(fēng)險(xiǎn)是以外幣交易為前提的，當(dāng)外幣交易的發(fā)生日與結(jié)算日之間存在著匯率變動(dòng)的可能性時(shí)，交易風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生。從我國對外承包企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的角度分析外匯交易風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)該把握以下幾點(diǎn)：

一、企業(yè)運(yùn)用決策變量的能力。

第一，預(yù)測企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)貨幣以避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力。人們一般認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)的債權(quán)與債務(wù)幣種不同時(shí)，企業(yè)一般選擇在付匯時(shí)以軟幣(即在付款期內(nèi)呈現(xiàn)下降趨勢的幣種)計(jì)價(jià)，收匯時(shí)以硬幣(即在收匯期內(nèi)呈現(xiàn)上升趨勢的幣種)計(jì)價(jià)。但這種計(jì)價(jià)方式通常要受到交易本身?xiàng)l件的限制，實(shí)際上交易雙方均會(huì)采用相同的商業(yè)策略，其結(jié)果是若一方想要避免外匯交易風(fēng)險(xiǎn)，則必須相應(yīng)以較高的交易成本為代價(jià)。但是，企業(yè)可以從不同的戰(zhàn)略層次來分析其選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)貨幣以避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力。即：(1)從企業(yè)集團(tuán)整體的債權(quán)債務(wù)幣種的平衡來分析；(2)從企業(yè)在東道國的債權(quán)債務(wù)幣種的平衡來分析；(3)從特定項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)幣種的平衡來分析。企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)貨幣以避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的能力隨上述戰(zhàn)略層次的上升而不斷提高。

第二，提前或推遲結(jié)匯的能力。企業(yè)可以通過提前或推遲結(jié)匯的方式，選擇適當(dāng)時(shí)間兌換外匯清償債務(wù)，但這要依據(jù)企業(yè)的綜合財(cái)力和融資能力而定。企業(yè)的綜合財(cái)力和融資能力越強(qiáng)，提前或推遲結(jié)匯的能力也就越強(qiáng)；反之，企業(yè)的綜合財(cái)力和融資能力越弱，提前或推遲結(jié)匯的能力也就越弱。

第三，收支沖銷。雖然跨國公司集團(tuán)各成員單位之間的債權(quán)債務(wù)大多都是由外匯交易所形成，但它們相互之間可以通過財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬的形式將一部分債權(quán)債務(wù)彼此沖銷，從而避免外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。衡量這部分金額可以更加準(zhǔn)確地分析出企業(yè)外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的程度。

第四，其他各種決策變量的利用能力。企業(yè)對其他各種決策變量的利用能力如何，均可以參照上述三種方式分析。財(cái)會(huì)

二、金融工具的可利用情況。

目前，國際金融市場上比較常用的金融工具有：遠(yuǎn)期外匯合約(ForwardExchangeContract)、外匯期貨合約(ForeignExchmpFuture)、外匯期權(quán)合約(ForeignExchangeOption)、貨幣互換(CurrencySwap)等.雖然金融工具仍處在不斷創(chuàng)新之中，但就金融工具的使用目的來說，無外乎有套期保值、套利和投機(jī)三種。在國際工程界，人們普遍認(rèn)為“承包商應(yīng)賺工程的錢，而不是外匯差價(jià)的錢”，這意味著承包商使用金融工具的目的不在于外匯投機(jī)，而是在于套期保值。當(dāng)然，如果確有套利的機(jī)會(huì)，人們一般也會(huì)加以利用。必須注意的是，相對于外貿(mào)公司來說，我國對外承包企業(yè)在使用金融工具套期保值時(shí)有以下特點(diǎn)：

第一，外購施工機(jī)械設(shè)備的套期保值工作主要由國內(nèi)母公司運(yùn)作。這是因?yàn)槲覈鴮ν獬邪髽I(yè)在海外承攬項(xiàng)目的資金在現(xiàn)階段主要來源于國內(nèi)銀行，用于項(xiàng)目建設(shè)的外購施工機(jī)械設(shè)備一般由國內(nèi)母公司代購并代墊資金，所以外購施工機(jī)械設(shè)備的套期保值工作主要也就由國內(nèi)母公司運(yùn)作。

第二，工程的收入保值和成本保值常常相互分離。工程收入是隨著工程的進(jìn)度逐步獲取，通常都長達(dá)數(shù)年，對工程收入的保值只能根據(jù)施工進(jìn)度情況分階段進(jìn)行，其保值的對象一般都是當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算的部分。但工程成本中需要保值的是那些大部分在工程初期業(yè)已支付的外購機(jī)械設(shè)備及動(dòng)員費(fèi)等，其保值的對象是所支付貨款的外匯部分，期限一般都短于一年。由于工程收入與成本的時(shí)差大，保值對象不同，所以工程的收入保值和成本保值常常是相互分離的。

第三，金融工具的使用往往要受到東道國金融市場的限制。這種限制主要表現(xiàn)在：(1)我國對外承包企業(yè)所承攬的工程多在第三世界國家和地區(qū)，這些國家和地區(qū)的金融市場較為落后，實(shí)際可利用的金融工具一般都十分有限；(2)東道國的貨幣貶值較快，利用金融工具進(jìn)行套期保值的成本太高；(3)東道國一般對外資企業(yè)在使用金融工具都有諸多限制。

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中由于匯率的意外變化而使企業(yè)的營業(yè)額受到影響，或者是它的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)投入和產(chǎn)出的價(jià)格相對于其他方面價(jià)格的變動(dòng)而產(chǎn)生的影響所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。作為一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響到我國對外承包企業(yè)在海外的經(jīng)濟(jì)效益和投資的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。分析經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的在于評估由于意外的匯率變化使企業(yè)未來現(xiàn)金流量發(fā)生的變化。

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的短期影響是指匯率變動(dòng)對公司年度預(yù)算中預(yù)期現(xiàn)金流量的影響，它主要取決于不能隨意更換的計(jì)值貨幣；中期影響是指匯率變動(dòng)對公司未來二至五年內(nèi)預(yù)期現(xiàn)金流量的影響；長期風(fēng)險(xiǎn)是指匯率變動(dòng)對公司未來五年以上預(yù)期現(xiàn)金流量的影響。

匯率變動(dòng)能否構(gòu)成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要視情況而定。當(dāng)外匯匯率與通貨膨脹率之間、以及外匯匯率與利率之間均存在有效均衡時(shí)，即購買力平價(jià)(PPP)和國際費(fèi)雪效應(yīng)(IEF)均能實(shí)現(xiàn)時(shí)，則企業(yè)應(yīng)該能夠通過調(diào)整對外提品或服務(wù)的價(jià)格以適應(yīng)生產(chǎn)要素價(jià)格的變化，這樣可以抵消匯率變化給預(yù)期現(xiàn)金流量所帶來的負(fù)面影響，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以避免；若上述有效均衡不存在，即購買力平價(jià)和國際費(fèi)雪效應(yīng)不能實(shí)現(xiàn)，企業(yè)便不能通過調(diào)整對外提品或服務(wù)的價(jià)格來適應(yīng)生產(chǎn)要素價(jià)格的變化，這樣外匯風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)產(chǎn)生。

就國際工程承包來說，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，但經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小要依據(jù)合同的支付條件而定。當(dāng)合同規(guī)定外匯風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主承擔(dān)時(shí)，則企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅限于業(yè)主依據(jù)合同規(guī)定不能給予補(bǔ)償?shù)牟糠郑划?dāng)合同規(guī)定存在調(diào)價(jià)公式時(shí)，除固定費(fèi)用部分要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，物價(jià)指數(shù)的增長不足以抵消當(dāng)?shù)貛刨H值的部分同樣要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；除上述兩種情況外，合同中規(guī)定由當(dāng)?shù)貛胖Ц兜牟糠忠惨芙?jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在具體分析經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常是采用敏感性分析方法，即外匯匯率每變化一定量的百分比對企業(yè)預(yù)期現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響。

從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析，采用市場多國化和經(jīng)營多元化的戰(zhàn)略可有效地減少整個(gè)公司中長期的外匯經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。至于單個(gè)項(xiàng)目，利用分包經(jīng)營的方式，可將當(dāng)?shù)貛庞?jì)價(jià)的合同盡可能地分包給當(dāng)?shù)胤职蹋詼p少合同本身固有的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(參見案例一)。特別指出的是，企業(yè)在簽訂分包合同時(shí)，一般不能用主合同支付幣種以外的硬通貨作為分包合同的支付價(jià)款，否則將可能使企業(yè)增加額外的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(參見案例二)。

案例一利用項(xiàng)目分包避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成功案例

鑒于泰國巴帕南水閘項(xiàng)目是屬于用當(dāng)?shù)貛胖Ц兜暮贤鳛橹鞒邪痰闹袊娏ν夤驹趯υ擁?xiàng)目進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，考慮到必須采取必要的措施，以便盡可能地減少前期外匯投入，最大程度地減輕可能發(fā)生的當(dāng)?shù)貛刨H值引起的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為達(dá)到上述目的，中國水利電力對外公司準(zhǔn)備采取將其中的預(yù)應(yīng)力破樁基礎(chǔ)工程分包給當(dāng)?shù)爻邪痰膽?zhàn)略。其戰(zhàn)略分析如下：財(cái)會(huì)

按主合同規(guī)定，該項(xiàng)目的涵閘基礎(chǔ)工程、水閘基礎(chǔ)工程、船閘基礎(chǔ)工程均采用預(yù)應(yīng)力砼樁。

中國水利電力對外公司此項(xiàng)分包工程未來的債權(quán)約為3．4億泰銖。按投標(biāo)時(shí)的匯率折合約1379萬美元。對此有兩種戰(zhàn)略方案，即：

【方案一】項(xiàng)目自行組織生產(chǎn)，全套施工設(shè)備靜壓樁機(jī)及設(shè)備操作人員由國內(nèi)提供和派遣，在現(xiàn)場布置預(yù)應(yīng)力砼樁的生產(chǎn)線，主要材料水泥在當(dāng)?shù)夭少彙Ｔ诓豢紤]水泥未來通貨膨脹的情況下，方案一表明，若自行組織生產(chǎn)，公司為此項(xiàng)工程需投入外匯約883萬美元。

【方案二】與此同時(shí)，公司組織人員對當(dāng)?shù)爻邪袌鲎隽顺浞终{(diào)查，認(rèn)為當(dāng)?shù)毓就耆心芰Τ袚?dān)該項(xiàng)目規(guī)定的砼樁基礎(chǔ)工程，而且市場較為成熟。

方案二表明，如果該分包工程采取當(dāng)?shù)胤职问剑职贤瑑r(jià)格為2．3億泰銖，全部采用當(dāng)?shù)貛磐度搿４私痤~按投標(biāo)時(shí)匯率折合約941萬美元。

通過對上述兩方案的比較，在不考慮外匯風(fēng)險(xiǎn)的情況下，上述方案一優(yōu)于方案二。但考慮到方案一需要全部投入外匯，只要泰銖貶值超過6．62%，方案二就會(huì)優(yōu)于方案一。況且該項(xiàng)目工期長，所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，故中國水利電力對外公司采取了將此項(xiàng)工程分包出去的決策。結(jié)果是該項(xiàng)目開工半年后，東亞發(fā)生了嚴(yán)重的金融危機(jī)，泰銖對美元大幅度貶值，由于中國水利電力對外公司在預(yù)應(yīng)力砼樁基礎(chǔ)工程中采取了正確的分包戰(zhàn)略，從而避免了泰銖貶值可能引起的匯兌損失約300萬美元。

案例二分包合同支付幣種選擇不當(dāng)導(dǎo)致的匯兌損失

仍援引上例，1996年11月12日，中國水利電力對外公司與國內(nèi)某公司就泰國水閘項(xiàng)目引河開挖工程簽訂一份《內(nèi)部分包合同》。按該合同規(guī)定，中國水利電力對外公司作為泰國水閘項(xiàng)目的主承包商，將其所承包工程的一部分——擋潮閘上下游引河土方開挖工程分包給對方。該項(xiàng)工程上方量約350萬方，1997年元月開工，1998年10月完工。分包合同采用單價(jià)承包方式，引河開挖綜合單價(jià)為2.00美元／m3，支付幣種為美元40%，泰銖60%，美元與泰銖的兌換率按結(jié)算當(dāng)日銀行的賣出價(jià)計(jì)算。

由于中國水利電力對外公司所承攬的泰國水閘項(xiàng)目主合同是采用泰銖計(jì)價(jià)，所以這一分包合同不但沒有避免主合同的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且承擔(dān)了分包合同泰銖對美元貶值的全部風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)果是，1997年7月東南亞金融危機(jī)爆發(fā)后，泰銖與美元的兌換率由簽約時(shí)的1美元兌換25泰銖最高上升到1998年1月份的1美元兌換49泰銖，該項(xiàng)分包使中國水利電力對外公司損失216萬美元。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)是以統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位為前提的，這一前提要求不同種類的貨幣在會(huì)計(jì)上必須要折算成同一種類的貨幣，通常這種折算是將各種外幣按照一定的匯率換算成會(huì)計(jì)上的記賬本位幣，這就是所謂的“外幣折算”，它又可細(xì)分為外幣交易的折算和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算兩種。這里的外幣折算風(fēng)險(xiǎn)所指的只是外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算風(fēng)險(xiǎn)。

外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是外幣折算時(shí)出現(xiàn)折算差額的可能性。衡量外幣報(bào)表的折算風(fēng)險(xiǎn)程度一直是一個(gè)有爭議的問題，而且三者之間互有牽連。這種風(fēng)險(xiǎn)有別于交易風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻灰罪L(fēng)險(xiǎn)與因外幣交易而引起外匯實(shí)際周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，它直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與匯率的意外變動(dòng)有關(guān)，它也直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量；而外幣折算風(fēng)險(xiǎn)的大小與折算時(shí)所選擇的具體匯率相關(guān)，是會(huì)計(jì)計(jì)量上的差異，所以也稱“賬面風(fēng)險(xiǎn)”或“會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，它一般不直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。但是，這種風(fēng)險(xiǎn)也是由于匯率變動(dòng)所引起，并且它與企業(yè)合并后的股東權(quán)益大小直接相關(guān)，因而也是一種不可忽視的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

從理論上講，如果設(shè)法使合并資產(chǎn)負(fù)債表上的外幣資產(chǎn)同相應(yīng)幣種的外幣負(fù)債在金額上保持一致，則外幣折算風(fēng)險(xiǎn)可以避免，這就是所謂的“資產(chǎn)負(fù)債表保值法”(BalanceSheetHedge)。但這種方法由于受到客觀經(jīng)濟(jì)條件的限制，實(shí)際上很少使用。我們認(rèn)為，除企業(yè)本身通過調(diào)整外幣資產(chǎn)與外幣負(fù)債的結(jié)構(gòu)外，避免和降低外幣折算風(fēng)險(xiǎn)要按照第21號(hào)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)一步完善我國現(xiàn)行有關(guān)外幣折算的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)槲覈F(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有區(qū)分出外幣財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)類型，實(shí)際上是統(tǒng)一把它們歸類為在國外獨(dú)立經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這樣就忽略了我國目前在國外經(jīng)營的單位實(shí)際上大部分都是國內(nèi)母公司的組成部分，以及整個(gè)外經(jīng)行業(yè)的海外業(yè)務(wù)主要分布在欠發(fā)達(dá)國家這樣一個(gè)既定的事實(shí)。其結(jié)果是，企業(yè)的外幣折算風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)利潤受匯兌損益的影響而在各年度間呈現(xiàn)較大的波動(dòng)，既不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，又扭曲了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。

為解決這一問題，美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)曾在其《第52號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》中提出“功能貨幣”的概念，并規(guī)定：財(cái)會(huì)

(1)對于自主經(jīng)營的國外子公司，應(yīng)以當(dāng)?shù)貛艦楣δ茇泿牛鈳咆?cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)采用現(xiàn)行匯率法，折算差額列入資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益內(nèi)，作遞延項(xiàng)目處理；

第6篇

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，要演繹完美的商戰(zhàn)，企業(yè)必須站在戰(zhàn)略的高度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃，以保證企業(yè)可持續(xù)的競爭優(yōu)勢及獲利能力。在這個(gè)時(shí)候，戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為一種管理的藝術(shù)。而成本戰(zhàn)略又是其中一項(xiàng)至關(guān)重要的戰(zhàn)略手段，因此戰(zhàn)略成本管理必然成為企業(yè)管理的一項(xiàng)指導(dǎo)精神。成本會(huì)計(jì)學(xué)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的一項(xiàng)重要專業(yè)必修課，更加應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，發(fā)揮其在現(xiàn)代企業(yè)里應(yīng)有的作用。

1 戰(zhàn)略成本管理的內(nèi)涵

戰(zhàn)略成本管理，就是從戰(zhàn)略角度來研究成本形成與控制的成本管理思想。20世紀(jì)80年代，戰(zhàn)略成本管理思想首先由英美會(huì)計(jì)學(xué)者提出。隨著研究的日益深入，在社會(huì)中這一思想也逐漸被日本及歐美的企業(yè)管理實(shí)踐所證明，證明戰(zhàn)略成本管理是可以指導(dǎo)企業(yè)獲取長期競爭優(yōu)勢的有效方法。

同傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)有著較大的區(qū)別，戰(zhàn)略成本管理已經(jīng)不再簡簡單單的局限于傳統(tǒng)成本核算，而是不斷的向外擴(kuò)展，逐漸突出了成本的管理職能：戰(zhàn)略成本管理將會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多學(xué)科進(jìn)行交叉，應(yīng)用專門的先進(jìn)的管理辦法，如價(jià)值鏈分析、產(chǎn)業(yè)鏈分析、SWOT分析等，將更為科學(xué)的成本信息貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略管理的整個(gè)過程之中，通過分析企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成本動(dòng)因等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更為全面的成本控制，從而改善企業(yè)的成本及管理狀況，獲得更為持久的可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

2 戰(zhàn)略成本管理角度下成本會(huì)計(jì)教學(xué)的不足

既然是戰(zhàn)略，那么在成本會(huì)計(jì)教學(xué)安排的時(shí)候，我們就應(yīng)該站在戰(zhàn)略的高度去考慮學(xué)科及課程的安排。然而，在現(xiàn)實(shí)的教學(xué)安排中，教學(xué)矛盾比較突出：

(1)現(xiàn)在的成本會(huì)計(jì)教學(xué)，過多的將重點(diǎn)集中在成本核算部分，而且是傳統(tǒng)的制造業(yè)成本會(huì)計(jì)核算。雖然，制造業(yè)的成本核算很具有典型性，但基于社會(huì)實(shí)踐的需要，各行各業(yè)的成本核算都是存在一定差別的，教學(xué)的擴(kuò)展性不足。

(2)成本會(huì)計(jì)的前沿內(nèi)容雖然在不同的教材中均有涉及，但都是作為附屬部分簡略的介紹，然而在企業(yè)中，作業(yè)成本法的應(yīng)用逐漸推廣，成本會(huì)計(jì)教學(xué)的重點(diǎn)顯然并沒有隨之變化。

(3)成本會(huì)計(jì)教學(xué)由于過多側(cè)重于成本核算，也就忽視了成本預(yù)測、成本分析、成本控制、成本考核等成本管理的部分，而在企業(yè)管理中，成本管理職能也是不能忽視的內(nèi)容，它是企業(yè)戰(zhàn)略的不可或缺的一部分。

(4)成本教學(xué)多是黑板書寫，教學(xué)的流暢性不足，而且教學(xué)的效率也不高;多媒體成本教學(xué)隨著電腦的普及也逐漸增多，但是課件多為傳統(tǒng)板書的簡單羅列，并沒有充分利用多媒體的形象化教學(xué)，讓學(xué)生更加清晰的梳理出成本計(jì)算的基本程序。

(5)成本會(huì)計(jì)教學(xué)方式比較單一。在成本會(huì)計(jì)教學(xué)過程中，案例式、參與式、分析式等教學(xué)方式很要運(yùn)用，多為講述式，無法調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，鍛煉學(xué)生思維靈活性。

3 戰(zhàn)略成本管理的缺陷

戰(zhàn)略成本研究是現(xiàn)代企業(yè)成功發(fā)展的必要保障，但是在實(shí)際教學(xué)中引入戰(zhàn)略成本管理，也存在種種困難：

(1)戰(zhàn)略成本管理理論研究體系并不完善。由于戰(zhàn)略成本管理屬于新興學(xué)科，其理論部分還是眾說紛紜，沒有權(quán)威的論證，缺乏專業(yè)的教材去指導(dǎo)學(xué)生的學(xué)習(xí)和研究。就我國目前的高等教育體制，直接將不成熟的理論引入到成本會(huì)計(jì)教學(xué)中的阻礙比較大。

第7篇

（一）對匯率變動(dòng)的影響

人民幣匯率變動(dòng)，對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)承受能力、國際貿(mào)易產(chǎn)生一定影響。人民幣貶值使我國經(jīng)濟(jì)過度依賴出口，人民幣升值可以控制外匯流入。但升值過快，會(huì)使國外的進(jìn)口商選擇價(jià)格便宜的原產(chǎn)地出口國。我國市場貨幣投放過多。往往和市場無關(guān)，和行政權(quán)力有關(guān)。如果某些官員利用手中的權(quán)利讓銀行貸款，將會(huì)導(dǎo)致市場中的貨幣量過多，從而導(dǎo)致匯率貶值，經(jīng)貿(mào)發(fā)展也將會(huì)受到?jīng)_擊。因此，通過政府宏觀調(diào)控的社會(huì)管理，會(huì)對保持人民幣匯率的穩(wěn)定起到積極影響。

（二）對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響

一個(gè)國家進(jìn)出口貿(mào)易的總額在很大程度上取決于這個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，而衡量一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的最常用的指標(biāo)就是GDP。我國自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，與國外的交流日益密切，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，GDP已經(jīng)躍居世界第二位。與此同時(shí)，進(jìn)出口貿(mào)易也在迅速發(fā)展。雖然進(jìn)出口貿(mào)易與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平息息相關(guān)，但有些地方政府盲目追求GDP數(shù)字的增加來應(yīng)對業(yè)績考評，甚至?xí)萑氙偪褡非驡DP的狀態(tài)。盲目追求GDP會(huì)使政府對經(jīng)貿(mào)發(fā)展的政策執(zhí)行缺少創(chuàng)新性，以增加GDP項(xiàng)目的發(fā)展目標(biāo)，但實(shí)際上會(huì)帶來惡性競爭、重復(fù)建設(shè)、產(chǎn)能過剩、經(jīng)濟(jì)增長與人民生活幸福感受相背離等問題。政府宏觀調(diào)控的社會(huì)管理，對創(chuàng)新GDP增長源泉，以綠色環(huán)保GDP來推動(dòng)經(jīng)貿(mào)發(fā)展起到積極影響。

（三）對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響

合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才能為我國的經(jīng)貿(mào)發(fā)展提供更廣闊的空間。我國社會(huì)建設(shè)能否順利進(jìn)行，民生問題能否得到有效地解決，不能離開調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。社會(huì)穩(wěn)定有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，通過創(chuàng)新社會(huì)管理，對增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)群眾的能力、完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到積極影響。

（四）對外商直接投資的影響

外商直接投資可以促進(jìn)東道國的外貿(mào)出口額的增長，外資流入使一國或者地區(qū)資本積累增加，使經(jīng)濟(jì)中資本的相對數(shù)量增加而勞動(dòng)力的相對數(shù)量減少，使生產(chǎn)廠商自發(fā)地向生產(chǎn)成本相對較低的資本密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。但盲目引進(jìn)外資不僅會(huì)沖擊民族企業(yè)，占領(lǐng)一定市場份額，外商如果把利潤匯回國，會(huì)導(dǎo)致我國外匯儲(chǔ)備不足，進(jìn)而使人民幣貶值。而且，有些外商只是投資，限制我國擁有先進(jìn)技術(shù)。政府的招商引資目標(biāo)如果是這類企業(yè)的話，將會(huì)對我國的經(jīng)貿(mào)發(fā)展帶來負(fù)面影響。吸引外商直接投資離不開合理的法制制度，民主法制的國家才能大量吸引外商投資，社會(huì)管理也會(huì)對合理利用外商直接投資起到積極影響。

二、創(chuàng)新社會(huì)管理視角下我國經(jīng)貿(mào)發(fā)展對策

（一）完善政府的管理職能

推進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新，首要任務(wù)就是搞好制度建設(shè)，完善社會(huì)管理的一系列政策合法規(guī)范，建立并構(gòu)建與和諧社會(huì)相適應(yīng)的社會(huì)管理新格局。通過社會(huì)管理創(chuàng)新來促進(jìn)我國經(jīng)貿(mào)發(fā)展，尤其要重視建立并完善參與型及自治型治理結(jié)構(gòu)，加大培養(yǎng)經(jīng)貿(mào)領(lǐng)域的優(yōu)秀管理者、專業(yè)人才和優(yōu)秀的社會(huì)組織等。并進(jìn)一步引導(dǎo)和規(guī)范社會(huì)管理領(lǐng)域，使政府對創(chuàng)新活動(dòng)和創(chuàng)新行為進(jìn)行有效地引導(dǎo)，通過加大宏觀調(diào)控力度和激勵(lì)機(jī)制，形成創(chuàng)新社會(huì)管理化管理的新生態(tài)機(jī)制。

（二）建立合理的匯率形成機(jī)制

通過上述模型分析可以看出，人民幣匯率波動(dòng)對進(jìn)出口變化的影響十分顯著，貨幣當(dāng)局應(yīng)該對人民幣幣值調(diào)整保持審慎態(tài)度。貨幣當(dāng)局應(yīng)當(dāng)確立合理的匯率形成機(jī)制改革目標(biāo)。在“以市場為基礎(chǔ)的，有管理的浮動(dòng)匯率制度”的改革目標(biāo)條件下，不能僅僅只是在本國簡單地“浮動(dòng)”，而忽略了“管理”。所謂“創(chuàng)新”社會(huì)管理，必須要與時(shí)俱進(jìn)。今后政府社會(huì)化管理的目標(biāo)應(yīng)在重點(diǎn)加強(qiáng)權(quán)利選擇的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步適應(yīng)匯率制度的外部環(huán)境變化。

（三）確定經(jīng)濟(jì)增長的改革目標(biāo)

長期來看,經(jīng)濟(jì)增長可以促進(jìn)我國經(jīng)貿(mào)發(fā)展。政府要大力發(fā)展國內(nèi)經(jīng)濟(jì),提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)增長對經(jīng)貿(mào)發(fā)展的促進(jìn)作用。一方面，應(yīng)在最大限度上協(xié)調(diào)社會(huì)關(guān)系、規(guī)范社會(huì)行為、解決社會(huì)問題、化解社會(huì)矛盾，為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境，如建立公務(wù)員財(cái)產(chǎn)公開制度等。另一方面，應(yīng)充分發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用，合理制定財(cái)政政策與貨幣政策等管理措施，使我國的經(jīng)濟(jì)增長由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。

（四）合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在實(shí)行調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)這一社會(huì)管理目標(biāo)時(shí)，一方面，我國地域遼闊，不宜全國一刀切，都采取同一模式，應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的不同特點(diǎn)區(qū)別對待，相互取長補(bǔ)短。應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)傾斜政策，大力發(fā)展支柱產(chǎn)業(yè)，大力扶持資本技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，尤其是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，應(yīng)采取務(wù)實(shí)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。另一方面，我國的出口商品結(jié)構(gòu)變化對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的作用不明顯，提高出口商品中的技術(shù)產(chǎn)品比重是解決該問題的關(guān)鍵。政府應(yīng)在原有產(chǎn)業(yè)政策的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新，在關(guān)乎到人民切身利益的領(lǐng)域加大財(cái)政投入，創(chuàng)新社會(huì)管理模式，力求達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)組合。具體來說，不但應(yīng)該提高傳統(tǒng)部分產(chǎn)品的附件值，而且應(yīng)大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，通過推行相關(guān)的優(yōu)惠政策來提高出口產(chǎn)品附加值。

（五）合理制定引資和利用外資計(jì)劃

鑒于外商直接投資對我國經(jīng)貿(mào)發(fā)展的重要促進(jìn)作用，一方面，應(yīng)繼續(xù)加大招商引資的力度，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷完善和升級(jí)投資環(huán)境，合理制定引資和利用外資計(jì)劃，擴(kuò)大利用外資規(guī)模。具體應(yīng)以教育、培訓(xùn)、基礎(chǔ)科技領(lǐng)域?yàn)橹饕顿Y方向，以人力資本投資為核心，將“消極的福利國家”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極的福利國家”、“工作福利國家”或“社會(huì)投資型國家”。另一方面，應(yīng)把吸引外資和社會(huì)建設(shè)聯(lián)系起來，通過加強(qiáng)社會(huì)管理法制化建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化投資環(huán)境，給外商以制度上的保障。對于不合理的外商投資政策，應(yīng)予以調(diào)整或撤銷，杜絕對外資企業(yè)的一切不合理收費(fèi)與打壓，為外資企業(yè)營造一個(gè)良好、和諧的社會(huì)和法治氛圍。

三、結(jié)語

第8篇

【關(guān) 鍵 詞】連續(xù)性/間斷性/傳統(tǒng)理性主義/思想資料

【 正 文 】

人文社會(huì)理論和自然科學(xué)理論的發(fā)展都要受社會(huì)實(shí)踐的制約。但是，自然科學(xué)的發(fā)展主要是受物質(zhì)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)的直接制約，人文社會(huì)理論的發(fā)展從歸根到底的意義上講，也要受到社會(huì)物質(zhì)生產(chǎn)狀況和社會(huì)交往關(guān)系的制約，但它主要表現(xiàn)為受人們的社會(huì)政治交往活動(dòng)的直接制約。因此，人文社會(huì)理論的發(fā)展在受社會(huì)制約的方式、程度和條件上都有自己不同的特點(diǎn)。

一、人文社會(huì)理論發(fā)展的非獨(dú)立性

人文社會(huì)理論發(fā)展的一個(gè)特點(diǎn)就是它的非獨(dú)立性。馬克思、恩格斯說：“道德、宗教、形而上學(xué)和其他意識(shí)形態(tài)，以及與它們相適應(yīng)的意識(shí)形式便失去獨(dú)立性的外觀。它們沒有歷史，沒有發(fā)展；那些發(fā)展著自己的物質(zhì)生產(chǎn)和物質(zhì)交往的人們，在改變自己的這個(gè)現(xiàn)實(shí)的同時(shí)也改變著自己的思維和思維的產(chǎn)物。”（注：《馬克思恩格斯選集》，人民出版社，第1卷，第31頁。）因此， 人文社會(huì)理論的發(fā)展沒有絕對獨(dú)立的歷史。

當(dāng)然，任何理論的發(fā)展，包括自然科學(xué)理論和人文社會(huì)理論的發(fā)展都是連續(xù)性和間斷性的統(tǒng)一。但是，與自然科學(xué)的發(fā)展相比，人文社會(huì)理論發(fā)展的間斷性要顯得更為突出。這是因?yàn)槿宋纳鐣?huì)理論不僅在其形成和發(fā)展上，而且在成果上都要受社會(huì)狀況的高度制約。因此，思想史的研究就不能局限于思想本身的發(fā)展，而應(yīng)遵循歷史唯物主義的基本原則，到社會(huì)生活的變遷中去尋找根本原因。前蘇聯(lián)學(xué)者托爾斯特赫指出：“歷史唯物主義力圖把意識(shí)看成客觀進(jìn)行的過程，即在自身運(yùn)動(dòng)中不是由個(gè)別人（乃至天才人物）的主觀心理觀點(diǎn)，而是由人們的社會(huì)活動(dòng)的普遍機(jī)制來調(diào)節(jié)的過程。與此同時(shí)，歷史唯物主義為自己提出一個(gè)任務(wù)：克服以往哲學(xué)家認(rèn)為這個(gè)過程所具有的那種‘獨(dú)立性的外觀’。正如歷史唯物主義創(chuàng)始人不止一次強(qiáng)調(diào)的那樣，這種外觀對以往一切哲學(xué)都抱有空想，這不單純是哲學(xué)家們的主觀謬誤，錯(cuò)誤判斷的結(jié)果，而是哲學(xué)（一般地說，也是任何形式的意識(shí)）客觀狀況在社會(huì)分工和勞動(dòng)與人的異化系統(tǒng)中有意識(shí)的表現(xiàn)。”（注：托爾斯特赫等《精神生產(chǎn)》，北京師范大學(xué)出版社，88年版，第135～136頁。）

唯心主義者把思想史看成理論自我演變的歷史，認(rèn)為在這一演變過程中，只是純理論、純邏輯的因素在其中起作用。因此，在克服思想史問題上的唯心主義理解，打破思想理論發(fā)展的獨(dú)立性的外觀，就必須看到理論以外的因素在理論發(fā)展中的作用。這樣，傳統(tǒng)理性主義的研究思想史的方法，即把思想史看成理性自身運(yùn)作的過程，看成與人的社會(huì)生活無關(guān)的這樣一種方法是應(yīng)予以拋棄的。這種方法同傳統(tǒng)理性主義的認(rèn)識(shí)論和真理觀是一致的，它解釋不了這樣的事實(shí)，即為什么兩個(gè)人用同樣的邏輯規(guī)則來看待同一個(gè)問題，仍然會(huì)得出很不相同的結(jié)論。實(shí)際上，造成這種差異的根本原因只能到思想領(lǐng)域以外的社會(huì)生活中去尋找。

進(jìn)入現(xiàn)代以來，特別是隨著唯物史觀的影響的逐步擴(kuò)大，西方許多學(xué)者越來越對思想史領(lǐng)域的理性主義解釋感到不滿，他們在思想史研究中逐漸把目光投向客觀的社會(huì)因素。“環(huán)境解釋學(xué)派”的出現(xiàn)就說明了這一點(diǎn)。該學(xué)派主張?jiān)谒枷胧费芯恐幸⒁猸h(huán)境，特別是社會(huì)環(huán)境的作用，認(rèn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、時(shí)代環(huán)境和思想家的生活環(huán)境對于思想的發(fā)展具有決定性的影響。他們中有的人用社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素來解釋國家憲法的形成，有的人用社會(huì)環(huán)境的變遷來說明社會(huì)思想主流的演變，有的人則用環(huán)境來解釋政治家的思想傾向。雖然他們中許多人走向了“環(huán)境決定論”的極端，沒有看到“環(huán)境的改變與人的活動(dòng)的一致，只能被看作并合理地理解為革命的實(shí)踐。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第18、50、43、78、78、36、602頁。）但他們的觀點(diǎn)畢竟具有唯物主義的成分，這一方面說明了唯物史觀的影響的與日俱增，另一方面也說明，用思想本身來解釋思想史 ，把思想史看成思想獨(dú)立發(fā)展的歷史，這終究要走入困境。

二、人文社會(huì)理論發(fā)展的具體社會(huì)條件

認(rèn)為，社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)。馬克思說的社會(huì)存在是一個(gè)十分寬泛的概念。以往人們認(rèn)為，社會(huì)存在主要是指物質(zhì)資料的生產(chǎn)方式。這種看法在靜態(tài)地分析社會(huì)結(jié)構(gòu)這個(gè)范圍內(nèi)是正確的。但是如果我們在認(rèn)識(shí)論的意義上考察“社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)”這一原理，我們就必須看到社會(huì)存在這一概念的豐富內(nèi)涵，馬克思說：“人們的存在就是他們的實(shí)際生活過程”。（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷， 第18、50、43、78、78、36、602 頁。）而人們的實(shí)際生活過程本質(zhì)上也就是他們的物質(zhì)實(shí)踐活動(dòng)。因此，用社會(huì)存在去說明社會(huì)意識(shí)就是要用物質(zhì)實(shí)踐活動(dòng)去說明社會(huì)意識(shí)。“這種歷史觀和唯心主義歷史觀不同，它不是在每個(gè)時(shí)代中尋找某種范疇，而是始終站在現(xiàn)實(shí)歷史的基礎(chǔ)上，不是從觀念出發(fā)來解釋實(shí)踐，而是從物質(zhì)實(shí)踐出發(fā)來解釋觀念的東西。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第18、50、43、78、78、36、602頁。）唯物史觀強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)力對于社會(huì)發(fā)展的作用，認(rèn)為有什么樣的生產(chǎn)力，人們就會(huì)有什么樣的活動(dòng)方式。但是生產(chǎn)力并不是與人的活動(dòng)無關(guān)的東西，“生產(chǎn)力與交往形式的關(guān)系就是交往形式與個(gè)人的行動(dòng)或活動(dòng)的關(guān)系。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第18、50、43、78 、78、36、602頁。）因此我們

應(yīng)當(dāng)從人們的物質(zhì)活動(dòng)出發(fā)， 看到“這種活動(dòng)的基本形式當(dāng)然是物質(zhì)活動(dòng)，它決定一切其他的活動(dòng)，如腦力活動(dòng)、政治活動(dòng)、宗教活動(dòng)等。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第 18、50、43、78、78、36、602頁。 ）同時(shí)要看到物質(zhì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性，看到生產(chǎn)力作用于人們的思想觀念的多種中介因素，這就需要對社會(huì)存在作寬泛的理解。從人文社會(huì)理論的發(fā)展來看，至少有以下社會(huì)因素對它有重要的影響和推動(dòng)作用：

第一，社會(huì)分工推動(dòng)人文社會(huì)理論的發(fā)展。哲學(xué)、神學(xué)、道德等等首先是物質(zhì)勞動(dòng)和精神勞動(dòng)分工的結(jié)果。“分工只是從物質(zhì)勞動(dòng)和精神勞動(dòng)分離的時(shí)候起才開始成為真實(shí)的分工。從這時(shí)候起意識(shí)才能真實(shí)地這樣想象：它是某種和現(xiàn)存實(shí)踐的意識(shí)不同的東西，它不用想象某種真實(shí)的東西而能夠真實(shí)地想象某種東西。從這時(shí)候起；意識(shí)才擺脫世界而去構(gòu)造‘純粹的’理論、神學(xué)、哲學(xué)、道德等等。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第18、50、43、78、78、36、602頁。）由此造成了一大批哲學(xué)家、藝術(shù)家和人文社會(huì)理論領(lǐng)域的其他思想家，這一方面促進(jìn)了人類思想的發(fā)展，另一方面又給大多數(shù)人造成不幸，使之成為終生從事體力勞動(dòng)的勞動(dòng)者。即使從事社會(huì)精神文化創(chuàng)造的人的活動(dòng)也成為被分工束縛的終身從事一種職業(yè)的活動(dòng)。這也同人的才能的全面發(fā)展相悖。舊的社會(huì)分工的產(chǎn)生是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的歷史必然，它又將在社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的高級(jí)階段被歷史所消滅。馬克思反對把某種工作作為人的終生職業(yè)，但并不反對專業(yè)化，因?yàn)閷I(yè)化同職業(yè)化是兩碼事，專業(yè)化同人的全面發(fā)展并不存在必然的矛盾。“人的專業(yè)化活動(dòng)即有具體內(nèi)容的活動(dòng)是以完整的個(gè)性為前提的，因?yàn)閯?chuàng)造性地掌握某種專門知識(shí)就要有廣泛的各種才能。

”（注：見托爾斯特赫《精神生產(chǎn)》，北京師范大學(xué)出版社，1988年版，第92頁。）

第二，群體利益制約和推動(dòng)人文社會(huì)理論的發(fā)展。物質(zhì)利益原則不僅引導(dǎo)著人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且引導(dǎo)著人們的政治活動(dòng)和思想活動(dòng)。法國復(fù)辟時(shí)代的歷史學(xué)家的貢獻(xiàn)之一就在于看到了人們的物質(zhì)利益對思想的作用。梯葉里認(rèn)為，對于宗教問題，不能僅僅用信仰來解釋，而應(yīng)當(dāng)從物質(zhì)利益出發(fā)來解釋。基佐則指出了階級(jí)利益和財(cái)產(chǎn)關(guān)系對于政治制度、思想發(fā)展以及風(fēng)俗習(xí)慣變化的影響和作用，并且用財(cái)產(chǎn)關(guān)系的變化來說明文學(xué)藝術(shù)的發(fā)展。因此恩格斯說：“人的思想究竟從哪里來的，政治變動(dòng)的動(dòng)因又是什么——關(guān)于這一點(diǎn)，沒有人發(fā)問過。只有在法國史學(xué)家和部分英國史學(xué)家的新學(xué)派中，才產(chǎn)生了一種信念，認(rèn)為歐洲歷史的動(dòng)力——至少從中世紀(jì)起——是新興資產(chǎn)階級(jí)為爭取社會(huì)和政治的統(tǒng)治同封建貴族所作的斗爭。”（注：《馬克思恩格斯選集》第3卷，第40頁。）思想斗爭是思想發(fā)展的重要途徑，而在看來，思想斗爭應(yīng)從不同階級(jí)和社會(huì)集團(tuán)之間的利益沖突出發(fā)來加以說明。

第三，階級(jí)斗爭、歷史環(huán)境的變遷等因素也是推動(dòng)人文社會(huì)理論發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。恩格斯指出：“正是馬克思最先發(fā)現(xiàn)了偉大的歷史運(yùn)動(dòng)規(guī)律，根據(jù)這個(gè)規(guī)律，一切歷史上的斗爭，無論是在政治、宗教、哲學(xué)的領(lǐng)域中進(jìn)行的，還是在任何其他意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域中進(jìn)行的，實(shí)際上只是各社會(huì)階級(jí)的斗爭或多或少明顯的表現(xiàn)，而這些階級(jí)的存在以及它們之間的沖突，又為它們的經(jīng)濟(jì)狀況的發(fā)展程度、生產(chǎn)的性質(zhì)和方式以及由生產(chǎn)所決定的交換的性質(zhì)和方式所制約。”（注：《馬克思恩格斯選集》第1卷，第18、50、43、78、78 、36、602頁。）在階級(jí)社會(huì)中，思想斗爭是階級(jí)斗爭的重要形式，而人文社會(huì)理論的發(fā)展往往要通過思想理論的斗爭為自己開辟道路。

歷史環(huán)境的變遷對人文社會(huì)理論的發(fā)展也有很大的促進(jìn)作用。在看來，理論思維是歷史的產(chǎn)物，隨著時(shí)代的變化，理論從內(nèi)容到形式都要發(fā)生變化。制約和推動(dòng)人文社會(huì)理論發(fā)展的社會(huì)因素是多方面的。除了上述客觀條件外，人們的生活經(jīng)驗(yàn)、社會(huì)制度、文化傳統(tǒng)、社會(huì)心理等，也是影響其發(fā)展的重要文化條件。此外，自然科學(xué)的發(fā)展?fàn)顩r對人文社會(huì)理論的發(fā)展也有著不可忽視的作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)全面地理解人文社會(huì)理論發(fā)展的社會(huì)條件。

三、正確看待人文社會(huì)理論發(fā)展與社會(huì)的關(guān)系

雖然人文社會(huì)理論的發(fā)展要受各種社會(huì)條件的影響和制約，但是這種影響和制約關(guān)系是復(fù)雜多樣的，而且人文社會(huì)理論仍然可以有自己的相對獨(dú)立的發(fā)展過程，其發(fā)展道路與自然科學(xué)相比，也有著自己的特殊性。這就要求我們在這一問題上力避簡單化，采取合適的態(tài)度和方法。

第一，不能把社會(huì)對思想理論的制約作用看成機(jī)械的因果決定。社會(huì)對思想理論的關(guān)系是復(fù)雜的，正象恩格斯在晚年指出的那樣，在這一問題上，不能把唯物史觀理解成經(jīng)濟(jì)決定論，而要看到多種社會(huì)因素的交互作用以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑的雙向作用。因此，在社會(huì)制約思想理論這一方面，我們也應(yīng)看到這種制約作用的靈活多樣性，不應(yīng)將其等同于僵硬的機(jī)械因果決定。

許多西方學(xué)者對唯物史觀關(guān)于社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)這一論斷提出質(zhì)疑，有人認(rèn)為這一論斷會(huì)導(dǎo)致相對主義，因?yàn)槿藗兊纳鐣?huì)存在是各不相同的，如果人們的思想是由社會(huì)存在決定的，那么思想也就再無客觀性可言。另一些人則認(rèn)為思想一旦為社會(huì)存在所決定，人們會(huì)產(chǎn)生什么思想都是既定的，這樣思想家的活動(dòng)就再無自由可言。實(shí)際上，這些片面的看法都同簡單化、機(jī)械化的思維方式有關(guān)。社會(huì)存在對思想的決定作用并不是簡單的機(jī)械因果決定，它帶有以下特征：一是開放性，作為人們的實(shí)際社會(huì)生活過程的社會(huì)存在是一個(gè)開放系統(tǒng)，這在近、現(xiàn)代表現(xiàn)得十分明顯。因?yàn)槿说男枰遣粩鄶U(kuò)大的，滿足需要的社會(huì)生產(chǎn)力是不斷擴(kuò)大的，人們的經(jīng)濟(jì)交往是不斷擴(kuò)大的。由此決定了反映社會(huì)存在的社會(huì)思想，觀念也要隨之而擴(kuò)大視野。二是全面性，社會(huì)存在并不簡單地等同于一兩個(gè)經(jīng)濟(jì)因素，而是范圍十分廣泛的領(lǐng)域；因此，要用全面的觀點(diǎn)理解社會(huì)存在及其由之決定的思想觀念。三是中介性，社會(huì)存在對思想的決定要經(jīng)過一系列中介，人們的生活經(jīng)驗(yàn)、社會(huì)政治生活、思想家的認(rèn)識(shí)圖式等在這其中都會(huì)起作用。四是動(dòng)態(tài)性，只有從人的實(shí)踐活動(dòng)出發(fā)，從人們的實(shí)際社會(huì)生活過程出發(fā)，才能闡明社會(huì)存在是如何決定社會(huì)意識(shí)的。轉(zhuǎn)貼于 總之，只有辯證地理解社會(huì)存在對思想的決定作用，才能把必然性和偶然性，相對性和絕對性統(tǒng)一起來。

第二，要看到人文社會(huì)理論有相對獨(dú)立的發(fā)展道路。社會(huì)對思想的制約并不排除哲學(xué)史、政治思想史、倫理學(xué)史、藝術(shù)史的存在。因此思想理論作為人類文化現(xiàn)象，總要一代代地流傳下去，并在流傳中不斷地更新發(fā)展。因此思想資料的流傳這一事實(shí)本身就決定了人文社會(huì)理論有自己相對獨(dú)立的發(fā)展道路。恩格斯在說明經(jīng)濟(jì)上落后的國家在哲學(xué)上仍然能夠演奏第一提琴這一事實(shí)時(shí)指出，這是因?yàn)椤懊恳粫r(shí)代的哲學(xué)作為分工的一個(gè)特定的領(lǐng)域，都具有由它的先驅(qū)者傳給它而它便由此出發(fā)的特定的思想資料作為前提。”（注：《馬克思恩格斯選集》第4卷， 第485、486頁。）經(jīng)濟(jì)因素，政治因素和其他文化因素對于思想發(fā)展的影響是要通過思想資料才能起作用的。這些因素通過各種途徑作用于思想家的價(jià)值取向，從而影響著思想家對思想資料的選擇、舍棄以及對這些思想資料進(jìn)行改造的方式和方向。因此經(jīng)濟(jì)因素、政治因素在這里主要是影響思想資料流傳的方式和方向。脫離了思想資料本身，思想的發(fā)展就無從談起。恩格斯曾經(jīng)指出：經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支配作用是發(fā)生在思想領(lǐng)域本身所限定的那些條件的范圍內(nèi)。“例如在哲學(xué)中，它是發(fā)生在這樣一種作用所限定的條件的范圍內(nèi)，這種作用就是各種經(jīng)濟(jì)影響（這些經(jīng)濟(jì)影響多半又只是在它的政治等等

的外衣下起作用）對先驅(qū)者所提供的現(xiàn)有哲學(xué)資料發(fā)生的作用。經(jīng)濟(jì)在這里并不重新創(chuàng)造出任何東西，但是它決定著現(xiàn)有思想資料的改變和進(jìn)一步發(fā)展的方式，而且這一作用多半也是間接發(fā)生的。”（注：《馬克思恩格斯選集》第4卷，第485、486 頁。）因此，思想資料的流傳和變化既要受社會(huì)因素的制約又有其相對的獨(dú)立性，人文社會(huì)理論的相對獨(dú)立的發(fā)展應(yīng)立足于這方面來說明。

第9篇

“六五”普法規(guī)劃理論與實(shí)踐研究征文:法制宣傳教育與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系及作用

普法的核心環(huán)節(jié)是法治的宣傳教育，法治的宣傳教育與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，與社會(huì)發(fā)展是否存在著一個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系呢？做好法制宣傳教育對經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一個(gè)什么樣的作用呢？找出它們之間的關(guān)系，找出它們之間的影響，對我們科學(xué)地制定“六五”普法規(guī)劃具有積極的作用，所以我們有必要對之進(jìn)行研究，這一點(diǎn)正是本文的指導(dǎo)思想。

首先，我們知道一個(gè)社會(huì)的法律制度是該社會(huì)的上層建筑，是其經(jīng)濟(jì)等的集中反映，并為其服務(wù)；那么該社會(huì)的經(jīng)濟(jì)等是其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是決定該社會(huì)上層建筑的基礎(chǔ)；這是經(jīng)典作家的經(jīng)典理論，根據(jù)這一經(jīng)典理論，社會(huì)的上層建筑和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是一對矛盾的對立統(tǒng)一體。法治的宣傳教育是為法律制度服務(wù)的，所以這種行為也是社會(huì)的上層建筑的范圍；社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)本身的發(fā)展都是社會(huì)的實(shí)體內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范圍；所以我們可以根據(jù)經(jīng)典作家的理論知道，法制宣傳教育與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展是一個(gè)上層建筑和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的關(guān)系。但是在我們國家，由于我們是社會(huì)主義國家，作為上層建筑的法律制度和產(chǎn)生它的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)雖是矛盾的對立統(tǒng)一體，作為它們的主體都是人民，所以兩者在代表利益上是一致的，也就是說兩者的價(jià)值取向是同構(gòu)同向的。那么基于此做好法制宣傳教育工作會(huì)對社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)本身的發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用；反過來也一樣，我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展越是發(fā)展的好對我們的法律制度走向完善就越會(huì)提供更加有力的基礎(chǔ)性保障；當(dāng)然有了更加有力的基礎(chǔ)性保障，法律制度的宣傳教育也就會(huì)更有物質(zhì)基礎(chǔ)，也就會(huì)做得更好；所以我們可以得出結(jié)論：法制宣傳教育與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展存在著一種矛盾統(tǒng)一關(guān)系，它們之間具有相互促進(jìn)的作用。所以我們應(yīng)當(dāng)明白做好法制的宣傳教育雖然相對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說是一種務(wù)虛性的工作，但它同樣重要，也是對社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種促進(jìn)；同樣道理，做好社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我們的現(xiàn)實(shí)需要，對不斷地完善社會(huì)的上層建筑是一種物質(zhì)前提，兩者都很必要，都很重要。

我們認(rèn)為，法制的宣傳教育是法律制度落實(shí)執(zhí)行的觀念實(shí)現(xiàn)途徑。也就是說立法的目的，立法的內(nèi)容，只有向全社會(huì)廣泛地宣傳和教育，才會(huì)在全社會(huì)中產(chǎn)生對該法的了解，知曉，才會(huì)在人們的觀念中樹立起該法的觀念，才會(huì)在人們的意識(shí)中以之為規(guī)范，從而去自覺自為的規(guī)范自己的行為。這個(gè)過程我們看到它其實(shí)就是法的執(zhí)行和落實(shí)的一個(gè)觀念上的實(shí)現(xiàn)過程。當(dāng)然法律一旦經(jīng)過合法程序產(chǎn)生，并不以社會(huì)某些成員是否了解其內(nèi)容為其生效的前提條件；也不以某些成員不了解該法的內(nèi)容而對該成員不產(chǎn)生拘束力；但是我們是社會(huì)主義國家，人民是國家的主人，我們的法律是人民意志的反映，是用來維護(hù)人民的利益的，所以不希望任何人糊里糊涂地受到制裁。我們的法律不是以事后的懲罰為唯一目的的，所以法律的觀念實(shí)現(xiàn)顯得尤為重要，這就是我們普法的目的所在；我們的法律以在全社會(huì)形成良好的秩序，在觀念上實(shí)現(xiàn)為最高境界。法律在觀念上的實(shí)現(xiàn)，是在社會(huì)成員中形成自覺自為地守法，以良好的社會(huì)秩序規(guī)范成員的行為。所以法制的宣傳教育是實(shí)現(xiàn)法制觀念實(shí)現(xiàn)的有效途徑和手段；社會(huì)更多成員自覺自為的守法是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的內(nèi)在積極因素；社會(huì)更多成員的自覺自為的守法以形成良好的社會(huì)秩序是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的保障性條件；所以做好法制宣傳教育工作是構(gòu)成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的一種環(huán)境動(dòng)力，具有積極的意義。比如，我們的行政執(zhí)法以往的做法都是一種被動(dòng)性的執(zhí)法，也就是當(dāng)行政相對人的違法行為產(chǎn)生以后才去給與懲罰的，但是這種懲罰(來源：文秘站 ）并不能從根本上杜絕同類違法現(xiàn)象，為什么呢？就是這些行政相對人并不是人人都從觀念上形成了一種自覺自為的守法意識(shí)，從而沒有內(nèi)在的拘束力，當(dāng)然也不排除某些行政相對人根本就不知道相關(guān)法律的內(nèi)容，當(dāng)然也就不知道他們行為的社會(huì)危害性，所以被動(dòng)執(zhí)法的結(jié)果是：同樣的違法行為屢禁不止，執(zhí)法工作量很大，效果不明顯。我們的行政執(zhí)法體系，對象多，領(lǐng)域廣，具有源頭性，如果在這里使我們的對象能夠自覺自為的去守法，那么社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)本身的發(fā)展都會(huì)大有改觀的。

法制的宣傳教育是強(qiáng)化社會(huì)法制環(huán)境的有效手段，依法治國不僅僅需要把立法工作和執(zhí)法工作，司法工作做好，更重要的是在全社會(huì)形成濃厚的法制環(huán)境；因?yàn)椴还苁菆?zhí)法，還是司法，這些工作在更大程度上具有事后性，也從而使之具有被動(dòng)性；但是全社會(huì)形成一種濃厚的法制環(huán)境后，這種環(huán)境本身就是一種力量，對社會(huì)成員具有矯正力。我們做好法制的宣傳教育工作的同時(shí)，不僅使社會(huì)成員樹立起法制意識(shí)，還會(huì)在這種宣傳教育的過程中進(jìn)一步強(qiáng)化人們的法制意識(shí)，就會(huì)在全社會(huì)形成一種濃厚的法制環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境中人們的言行就會(huì)受到環(huán)境的制約，同時(shí)這種環(huán)境的強(qiáng)化還會(huì)推動(dòng)社會(huì)的法治進(jìn)程，這對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)來說無疑是一種推動(dòng)力量。我們知道，市場經(jīng)濟(jì)就是法制經(jīng)濟(jì)，沒有一個(gè)很好的法制環(huán)境，沒有一個(gè)良好的法律制度，市場經(jīng)濟(jì)高效有序地運(yùn)行就是一種不可能，所以我們做好法制宣傳教育是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)也是社會(huì)發(fā)展的需要。