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第1篇

前言：工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長、變化最多的階段。作為造價(jià)咨詢單位的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實(shí)施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。本文從造價(jià)咨詢單位的主要工作和主要措施進(jìn)行闡述，供大家探討施工階段工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

施工階段工程造價(jià)審計(jì)的前置條件是指：項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。

一造價(jià)咨詢單位的主要工作

造價(jià)咨詢單位的主要工作包括以下內(nèi)容：

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。

2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時(shí)對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。

5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。

二造價(jià)咨詢單位的主要措施

工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中時(shí)間跨度最長、變化最多的階段。為此跟蹤審計(jì)單位將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。

(二)、對施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評估對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。

(三)、工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。

(四)、工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制

1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：

1. A．對于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。

1.B．對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

1.C．分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。

4、對設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點(diǎn)：

①、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

③、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在結(jié)算時(shí)扣除。

5、對設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。使隨意變更減少到最低。可能的情況有以下幾種：

①、若由于設(shè)計(jì)部門的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。

②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成設(shè)計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。

③、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

④、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

(五)、對工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評估。為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評估、及時(shí)提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，跟蹤審計(jì)單位將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過程中，跟蹤審計(jì)人員還將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒約定的，跟蹤審計(jì)人員將提請業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報(bào)審，避免重復(fù)簽證。

3、評估簽證對工程造價(jià)的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升，并及時(shí)提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價(jià)服務(wù)

1、提供對材料、設(shè)備市場價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn)確的提供參考意見。對項(xiàng)目殊設(shè)備市場價(jià)進(jìn)行征詢。

第2篇

【關(guān)鍵詞】：實(shí)施階段 跟蹤審計(jì)

中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目全過程的動態(tài)的管理模式，是審計(jì)理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段—前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段。而項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)是將工程造價(jià)的事后審核提前至工程造價(jià)形成的全過程，越來越受到建設(shè)方的青睞。其主要工作是使建設(shè)方及時(shí)、動態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結(jié)算時(shí)最大限度地降低工程造價(jià)。本人就項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)闡述如下：

1、首先跟蹤審計(jì)人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項(xiàng)目實(shí)施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價(jià)而言設(shè)計(jì)上的節(jié)約與浪費(fèi)更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優(yōu)化對于控制造價(jià)來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)漏洞及疑問及時(shí)地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費(fèi)錢物，對設(shè)計(jì)人員在結(jié)構(gòu)上設(shè)計(jì)得比較保守的部位重點(diǎn)分析，對不影響結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、安全、使用等方面的功能時(shí)能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設(shè)計(jì)從而降低工程造價(jià)。

2、對設(shè)計(jì)變更做到先算賬后變更。在項(xiàng)目的實(shí)施階段經(jīng)常會發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生的變更，對于這種變更必須審查變更的內(nèi)容以及設(shè)計(jì)院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價(jià)計(jì)算并分析原因，如的確是由于設(shè)計(jì)錯(cuò)誤所引起的，可以建議建設(shè)方保留要求設(shè)計(jì)院賠償?shù)臋?quán)利，杜絕所有的費(fèi)用均要建設(shè)方買單。

第二，由于建設(shè)方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設(shè)計(jì)人員認(rèn)可，并將變更所增減的工程造價(jià)計(jì)算分析，會同建設(shè)方、設(shè)計(jì)院一起分析造價(jià)的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。

第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的承包商如果不變更是否會因?yàn)槭┕ぜ夹g(shù)的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價(jià)計(jì)算分析，然后會同建設(shè)方、施工方進(jìn)行變更與造價(jià)的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價(jià)。

總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進(jìn)行變更的經(jīng)濟(jì)性和合理性的分析，為建設(shè)方最終確定是否變更和如何變更提供參考。

3、對現(xiàn)場簽證進(jìn)行審計(jì)。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發(fā)生的簽證，要進(jìn)行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設(shè)計(jì)為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進(jìn)行簽證。我們在查看了設(shè)計(jì)圖紙和投標(biāo)文件后認(rèn)定，在地質(zhì)條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價(jià)增加，因此不予認(rèn)可；有的簽證內(nèi)容沒有超出合同允許調(diào)整的范圍；有的簽證內(nèi)容是原設(shè)計(jì)圖所反映的；有的簽證內(nèi)容是投標(biāo)時(shí)承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護(hù)壁的措施，施工方在投標(biāo)時(shí)沒有報(bào)價(jià)的情況下采用補(bǔ)辦簽證的做法。事實(shí)上這部分造價(jià)在投標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮到并計(jì)入投標(biāo)報(bào)價(jià)中的措施項(xiàng)目費(fèi)，如不計(jì)算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認(rèn)可；有的簽證工程量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際完成的數(shù)量；有的簽證材料價(jià)格明顯大于市場價(jià)格等等均不應(yīng)予以認(rèn)可，所以跟蹤審計(jì)必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實(shí)事求是的原則評判其簽證的合理性。平時(shí)工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設(shè)方責(zé)任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設(shè)計(jì)或建設(shè)方供應(yīng)的設(shè)備、材料的原因而造成的工程返工；建設(shè)方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費(fèi)用、在墻壁和樓板上鑿洞等。總而言之，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證是項(xiàng)目實(shí)施階段控制工程造價(jià)的關(guān)鍵。

4、審核施工方索賠費(fèi)用。審核施工方提出的索賠費(fèi)用計(jì)量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點(diǎn)審核索賠費(fèi)用的計(jì)算是否嚴(yán)格按照合同中索賠費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，判斷索賠費(fèi)用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設(shè)方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當(dāng)造成的返工、工期延誤、質(zhì)量問題、甲供材料的浪費(fèi)等等均不應(yīng)作為索賠的理由成立。

5、協(xié)助建設(shè)方對有關(guān)材料、設(shè)備價(jià)格的咨詢服務(wù)。針對有浮動區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價(jià)格和質(zhì)量情況，為建設(shè)方訂購材料和控制單價(jià)提供決策依據(jù)。對投標(biāo)時(shí)材料暫定價(jià)部分，在與建設(shè)方充分溝通后，根據(jù)市場波動確定材料價(jià)格，并將該部分價(jià)格變化與原暫定價(jià)之間的工程造價(jià)差距情況作書面分析，使建設(shè)方及時(shí)掌握預(yù)算變動情況。

6、審核進(jìn)度款的支付。在施工過程中有的進(jìn)度款是按照完成節(jié)點(diǎn)支付，有的是月度實(shí)際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計(jì)審查工程量的正確性；審查進(jìn)度款報(bào)批手續(xù)是否完備；審查進(jìn)度款計(jì)量是否符合清單報(bào)價(jià)；審查進(jìn)度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價(jià)款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否已經(jīng)扣除。審核進(jìn)度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進(jìn)度款支付總額超過結(jié)算價(jià)。如某工程結(jié)算送審造價(jià)為500萬，最終結(jié)算價(jià)為320萬，累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已達(dá)350萬。累計(jì)撥付工程進(jìn)度款已超過結(jié)算審定價(jià)導(dǎo)致結(jié)算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計(jì)工作進(jìn)行得極為不順利，這就是在跟蹤審計(jì)過程中沒有把好進(jìn)度款支付而造成的嚴(yán)重后果，由此可見跟蹤審計(jì)對進(jìn)度款的控制有多么重要。

7、監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價(jià)條款執(zhí)行情況。由于任何一項(xiàng)工程在實(shí)際施工過程中都存在變更包括設(shè)計(jì)變更、功能性變更、施工條件變更以及招標(biāo)和工程量清單中未包括的“新增項(xiàng)目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機(jī)構(gòu)必須熟悉合同條款，并對駐現(xiàn)場的造價(jià)工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設(shè)的管理人員熟知合同中有關(guān)工程造價(jià)變更如何計(jì)價(jià)、甲乙雙方各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)等條款，使每項(xiàng)引起造價(jià)增減的事宜都按合同條款約定的方式進(jìn)行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。

8、提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議。加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通和聯(lián)系，主動積極換位思考，提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護(hù)部分，由于基坑圍護(hù)有多種施工方法，咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)積極提供各種施工方案下的工程造價(jià)且分析對土方工程造價(jià)的影響，綜合考慮選擇在技術(shù)上可行、合理價(jià)優(yōu)的施工方法供建設(shè)方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料，在達(dá)到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價(jià)廉物美的材料。

9、審核施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容。施工方案的選擇，是施工組織設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容，往往直接影響工程造價(jià)的確定與控制。例如某橋梁工程，投標(biāo)書上施工組織設(shè)計(jì)中材料運(yùn)輸方法為所有的石料均直接船運(yùn)至現(xiàn)場，但施工單位在施工過程中根據(jù)實(shí)際情況辦理簽證，具體內(nèi)容為：“因村上的道路狹窄以致運(yùn)輸塊石的車輛無法到達(dá)現(xiàn)場，石料用拖拉機(jī)短駁增加相應(yīng)的二次搬運(yùn)費(fèi)”，這樣的簽證內(nèi)容明顯和施工組織設(shè)計(jì)方案相矛盾，因此不予認(rèn)可。

第3篇

首先，核查預(yù)算執(zhí)行和決算編制情況，將財(cái)政撥款情況與決算表進(jìn)行比對，看其是否將預(yù)算收入全部填入決算報(bào)表，是否存在漏報(bào)、瞞報(bào)；將預(yù)算表與實(shí)際支出數(shù)對比，看其是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等；將決算表與實(shí)際支出數(shù)對比，看其是否按照真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)填列，是否填報(bào)完整，有無虛列支出轉(zhuǎn)移財(cái)政資金等弄虛作假問題。

其次，核查零余額賬戶資金收支情況，看其財(cái)政撥款是否全部上賬，資金支出是否合法、合規(guī)，是否存在零余額賬戶向本單位實(shí)有賬戶轉(zhuǎn)款情況，核實(shí)轉(zhuǎn)入實(shí)有賬戶的款項(xiàng)是否支出或沉淀在實(shí)有賬戶未動用，造成資金的閑置浪費(fèi)。

再次，核查其他財(cái)政收支情況（其他財(cái)政收入一般為部門撥入鄉(xiāng)鎮(zhèn)的專項(xiàng)資金），專項(xiàng)資金是否按照資金使用方案或資金管理辦法開展項(xiàng)目，合理支出，是否存在挪用、擠占專項(xiàng)資金等問題。

第四，核查結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金較多，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額較大，區(qū)分情況，看其結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金是否為長期結(jié)余資金。長期結(jié)余資金如有相關(guān)規(guī)定按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如沒有明確規(guī)定，統(tǒng)一收歸財(cái)政統(tǒng)籌使用。

第五，核查債權(quán)債務(wù)情況。看其往來款項(xiàng)是否及時(shí)清理，是否存在長期掛賬，是否存在隱性債務(wù)，是否存在拖欠民營企業(yè)、小微企業(yè)賬款情況。查看債權(quán)債務(wù)形成時(shí)間、形成原因，期間是否存在違規(guī)違紀(jì)問題，提出合理化建議進(jìn)行清理。

第六，關(guān)注鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否涉及重大政策跟蹤審計(jì)內(nèi)容，如果存在，則要進(jìn)行跟蹤，查清查透，有問題反應(yīng)問題，無問題要將事實(shí)描述清楚，形成專報(bào)。

第七，關(guān)注以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。看其是否整改到位，如未進(jìn)行整改或未整改到位，在報(bào)告中如實(shí)進(jìn)行反映，明確責(zé)任主體，分析原因，督促其限期整改到位，如因?yàn)樨?fù)責(zé)整改的人員未履行職責(zé)，則要追究其瀆職責(zé)任。

關(guān)于存在的問題及建議

第4篇

高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會計(jì)師事務(wù)所和社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)委員會直接對高校黨委會負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門，隸屬審計(jì)委員會，從工作業(yè)務(wù)上可直接對高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計(jì)的地位，使其能夠獨(dú)立行使對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對審計(jì)工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，才會使審計(jì)人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保證內(nèi)部審計(jì)評價(jià)工作的順利開展。

2．合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實(shí)踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備審計(jì)人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營活動、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)中越來越多地引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作等；四是審計(jì)范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計(jì)手段的信息化；六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。

第5篇

1.1獨(dú)立性原則獨(dú)立性原則是審計(jì)的“生命線”。在實(shí)際操作過程中，我們應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見，不受被審計(jì)對象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合原則在全跟蹤審計(jì)過程中，必須與工程審計(jì)相結(jié)合，才能完整反映公路建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實(shí)狀況。要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，突出資金支付這一重點(diǎn)，全方位開展建設(shè)項(xiàng)目工程、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計(jì)成果，確保建設(shè)資金安全完整。

1.3強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督應(yīng)與加強(qiáng)建設(shè)管理相互促進(jìn)的原則進(jìn)行公路工程建設(shè)的單位應(yīng)該充分考慮相關(guān)審計(jì)部門提出的合理化建議，對于能夠促進(jìn)工程建設(shè)的建議要積極采納，在施工過程中，要能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題并且采取措施及時(shí)整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”等系統(tǒng)功能，使問題消滅在萌芽狀態(tài)；要通過全過程委托跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)公路建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)公路建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。

2審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)

通過對公路等省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)、竣工決算的審計(jì)，核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序、招投標(biāo)、資金使用、建設(shè)管理等方面的合法性，查證工程造價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，促進(jìn)建設(shè)各方加強(qiáng)管理，確保建設(shè)資金使用的真實(shí)、合法、有效。合法、真實(shí)、正確地編制工程預(yù)、結(jié)算，更好地控制工程建設(shè)成本的合法性、真實(shí)性，提高建設(shè)項(xiàng)目投資社會和經(jīng)濟(jì)效益是審計(jì)工作的重點(diǎn)。審計(jì)的難點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：（1）目前而言，我國對于公路工程的全過程建筑程序等方面了解的人員相對較少，絕大部分都缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，給審計(jì)工作的質(zhì)量帶來困擾。要解決這個(gè)問題，除了加強(qiáng)學(xué)習(xí)之外，還要借助于積極引進(jìn)工程技術(shù)人員及其技術(shù)力量。（2）索賠與反索賠。筆者認(rèn)為，提高索賠及反索賠管理水平及操作水平應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：一旦發(fā)生干擾事件或者出現(xiàn)頭，就應(yīng)該采取措施應(yīng)對，積極地操作索賠管理機(jī)制，不能拖延；當(dāng)涉及工程變更事項(xiàng)或承包方單項(xiàng)索賠時(shí)，要掌握要領(lǐng)，抓住要害、突破難點(diǎn)，及早動手力爭快速獨(dú)立處理和解決；審計(jì)單位和業(yè)主方的談判技藝、索賠策略和索賠管理水平是至關(guān)重要的，要提高整體索賠理論水平，多做內(nèi)部及同對方溝通、交流，不斷進(jìn)行實(shí)踐-總結(jié)-提高，不遺余力，才能使索賠工作上新的臺階；索賠及反索賠本身是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性大、系統(tǒng)性強(qiáng)的工作，大中型項(xiàng)目索賠項(xiàng)目較長，索賠或反索賠期望值亦不宜過高。①制約因素的多樣化；②承包方的反索賠往往會導(dǎo)致業(yè)主方的被動地位；③索賠的負(fù)面影響是多方面的，它的利弊得失權(quán)衡還要花一定的精力分析。（3）全過程跟蹤審計(jì)工作要兼顧審計(jì)全過程工作的效益性評審。全過程跟蹤審計(jì)工作要注意真實(shí)性、合理性，同時(shí)兼顧審計(jì)全過程的效益性評審工作。（4）目前，我國的工程項(xiàng)目施工全過程跟蹤審計(jì)，通常需要設(shè)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。對于中介機(jī)構(gòu)來說，收取費(fèi)用主要考慮的是勞動投入和審減金額。于是，矛盾就集中在假設(shè)全過程跟蹤審計(jì)工作做的越好，解決的問題就越多，最后在竣工結(jié)算時(shí)，其審減的費(fèi)用就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生只記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，而這顯然有違跟蹤審計(jì)的真實(shí)意義，不能真實(shí)體現(xiàn)跟蹤審計(jì)價(jià)值。因此，研究合理計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用也是當(dāng)前要解決的一個(gè)問題。

3結(jié)語

第6篇

論文關(guān)鍵詞：高校　建設(shè)工程　跟蹤審計(jì)　項(xiàng)目管理

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能問題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問題，并對解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。

目前全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計(jì)形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。

一、對全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。”所以這里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過對項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評價(jià)幾個(gè)階段。全過程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對工程造價(jià)的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計(jì)降格為對項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類似工程項(xiàng)目相比較，測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí)，對設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議，合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場經(jīng)驗(yàn)。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。

為解決上述問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對工程造價(jià)的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對全過程跟蹤審計(jì)的控制

全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時(shí)關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

[1] 黃偉， 劉曉芳， 楊柳. 高校基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)探討[J]. 高等建筑教育. 2000，(05)

[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[J]. 科技資訊. 2010，(19)

第7篇

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程 跟蹤審計(jì) 項(xiàng)目管理

引言

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。

目前全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計(jì)形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。

一、對全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū)

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。”所以這里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過對項(xiàng)目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。

二、全過程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評價(jià)幾個(gè)階段。全過程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對工程造價(jià)的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計(jì)降格為對項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問題

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場經(jīng)驗(yàn)。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。

為解決上述問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對工程造價(jià)的影響程度。

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問題

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場等。

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對工程造價(jià)的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。

五、對全過程跟蹤審計(jì)的控制

全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。

六、 結(jié)語

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時(shí)關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。

參考文獻(xiàn):

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[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[J]. 科技資訊. 2010,(19)

第8篇

關(guān)鍵詞:跟蹤審計(jì)，房地產(chǎn)開發(fā)，控制

自2005年以來，隨著房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過去的暴利時(shí)代逐步向微利時(shí)代過渡，與此同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的投資控制日益成為開發(fā)商所關(guān)心的重點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)是開發(fā)項(xiàng)目投資控制的重要手段，也是工程造價(jià)由靜態(tài)控制向動態(tài)控制的轉(zhuǎn)變。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)是指造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對開發(fā)項(xiàng)目從前期、實(shí)施、竣工結(jié)算的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式，已經(jīng)在大中型房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目審計(jì)中被廣泛采用，并且取得了明顯的社會效益和直接的經(jīng)濟(jì)效果。

一、開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)

項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計(jì)。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)是對工程造價(jià)進(jìn)行事后控制，這種工程造價(jià)的控制方法是在工程實(shí)體形成，竣工交付使用后進(jìn)行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點(diǎn)，而全過程跟蹤審計(jì)則是對工程施工前期至結(jié)束全過程的控制，即工程招標(biāo)結(jié)束簽訂合同前造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)就介入，在整個(gè)工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結(jié)算過程中，對工程造價(jià)進(jìn)行全過程控制。

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。首先，全過程跟蹤審計(jì)是對工程造價(jià)進(jìn)行的主動控制，從材料采購招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。其次，從時(shí)間角度來看，全過程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，而傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更簽證無法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。最后，全過程跟蹤審計(jì)相對于竣工結(jié)算審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃浴⒎?wù)性，實(shí)施開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，專業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目委托方或投資方的需要，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、全過程跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容十分復(fù)雜，從總體上看，可劃分為以下幾個(gè)階段進(jìn)行實(shí)施：

招標(biāo)

合同簽訂

工程實(shí)施

竣工

協(xié)助編制或?qū)徍苏袠?biāo)文件 審核合同 做好工程計(jì)量 審核工程結(jié)算

參與招標(biāo)、評標(biāo)審核協(xié)議條款 按工程計(jì)量控制中期付款 審計(jì)工程財(cái)務(wù)

提出合理化建議 控制工程變更后的價(jià)款調(diào)整決算

控制工程材料、設(shè)備

1、招標(biāo)階段

該階段為接受委托的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕ぁ⒉牧显O(shè)備采購招標(biāo)文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法，主要工作內(nèi)容包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；審核項(xiàng)目設(shè)置（特別是第五級編碼設(shè)置）、項(xiàng)目名稱表達(dá)、工程量計(jì)算規(guī)則等是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求；確定評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否科學(xué)合理；審核標(biāo)底，并保證其完整合理；參與招標(biāo)、評標(biāo)過程，提出合理化建議，保證其招投標(biāo)全過程符合有關(guān)規(guī)定等。

2、合同簽訂階段

該階段造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購合同，保證其合理、合法的合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)，重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍、程序、計(jì)算依據(jù)和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材料價(jià)格的簽發(fā)和確認(rèn)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

3、工程實(shí)施階段

對工程量清單報(bào)價(jià)招投標(biāo)的工程，依據(jù)招標(biāo)、投標(biāo)文件和簽定的施工合同內(nèi)容進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。跟蹤審計(jì)部門參與圖紙會審及設(shè)計(jì)變更的論證，對影響工程價(jià)款的部分提出相應(yīng)的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟(jì)簽證，對于影響工程造價(jià)較大的工程項(xiàng)目，特別是隱蔽工程，審計(jì)人員及時(shí)到現(xiàn)場進(jìn)行審核或確認(rèn)，并作相應(yīng)的取證；嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用；定期進(jìn)行計(jì)劃支付與實(shí)際支付的比較分析，不定期提交造價(jià)變化分析報(bào)告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實(shí)施過程中的有關(guān)資料，對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進(jìn)行跟蹤記錄，作為審核與編制招標(biāo)文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實(shí)際需要，審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)可會同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對新工藝的工、料、機(jī)的消耗量進(jìn)行試驗(yàn)、測定、計(jì)量，積累施工項(xiàng)目單價(jià)資料。

4、竣工階段

分析研究可能發(fā)生工程費(fèi)用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機(jī)會；審核承包單位提出的索賠要求，并進(jìn)行協(xié)商，及時(shí)處理費(fèi)用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算。

三、跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)

在全過程跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐中，造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)常常是對建設(shè)項(xiàng)目的每個(gè)分部、分項(xiàng)的建設(shè)活動全部參與并審計(jì)，這種做法重點(diǎn)不突出，不僅工作量大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)，而且影響施工進(jìn)度，因此，科學(xué)合理地選擇跟蹤審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。首先，對工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和必審項(xiàng)目，提前介入。對其他工程內(nèi)容和施工活動，根據(jù)審計(jì)資源和條件采取不定時(shí)抽查的方式進(jìn)行現(xiàn)場取證和審核，隨機(jī)進(jìn)行。其次，對施工組織設(shè)計(jì)中確定的施工措施和方法重點(diǎn)審核。對涉及變更的項(xiàng)目應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。對牽扯到增減工程造價(jià)的現(xiàn)場簽證，不僅要對其進(jìn)行論證，還要求其現(xiàn)場簽證的時(shí)間性，不能補(bǔ)簽、改簽，對簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性要重點(diǎn)審查。具體說來有以下幾點(diǎn)：

1、參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作，主要從招標(biāo)程序、招標(biāo)文件、招標(biāo)組織上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標(biāo)工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標(biāo)單位。

2、合同簽訂前的審核。對合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)督和法律咨詢，審核合同是否符合法律法規(guī)，同時(shí)還要審查招標(biāo)方的有關(guān)要求是否落實(shí)到合同中去，對于約束施工單位行為的處罰措施有沒有具體體現(xiàn)。

3、對影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。根據(jù)施工進(jìn)度，采用定期或不間斷方式進(jìn)行跟蹤，利用照相機(jī)、攝像機(jī)等工具記錄、取證。對于定額缺項(xiàng)或不在綜合單價(jià)中的項(xiàng)目，在施工過程中協(xié)助有關(guān)各方做好實(shí)際消耗量的計(jì)量、記錄。

4、把握好設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證關(guān)。以合同的形式，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)規(guī)范，盡量減少設(shè)計(jì)變更，必須變更的，應(yīng)先報(bào)審變更資料，經(jīng)審核確需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。嚴(yán)格審查施工簽證的規(guī)范性、及時(shí)性和必要性。

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商之間不必要的價(jià)格糾紛。全過程跟蹤審計(jì)也是在新形勢下產(chǎn)生的一項(xiàng)新的審計(jì)方式，正在不斷實(shí)踐探索階段，在今后的實(shí)踐過程中還要不斷加以完善，使其在完善開發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，提高開發(fā)建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

第9篇

工程采用交通部《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》設(shè)計(jì)速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車道高速公路標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設(shè)慢行系統(tǒng)，橋面寬度不計(jì)布索區(qū)已達(dá)到38.0m，主橋橋?qū)?0.4m。本項(xiàng)目總投資約26.02億元。之江大橋主橋?yàn)榭臻g雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結(jié)構(gòu)的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側(cè)非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯(lián)預(yù)應(yīng)力混凝土變截面連續(xù)梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計(jì)方式

為加強(qiáng)高速公路建設(shè)管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進(jìn)交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)，浙江省交通運(yùn)輸廳、浙江省審計(jì)廳依據(jù)國家有關(guān)建設(shè)審計(jì)法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)意見的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)管的意見》等指導(dǎo)性文件，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)管理中的監(jiān)督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計(jì)項(xiàng)目名單的省交通重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，在工程全過程跟蹤審計(jì)中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計(jì)內(nèi)容，正確定位審計(jì)職責(zé)，研究跟蹤審計(jì)工作方法，將跟蹤審計(jì)與工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計(jì)效果，促進(jìn)了建設(shè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)管理，防范工程和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計(jì)內(nèi)容

之江大橋工程全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容，主要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計(jì)介入點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，從源頭上加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在工程、財(cái)務(wù)管理中存在的問題，及時(shí)予以規(guī)范、整改。

二是嚴(yán)格審查工程基本建設(shè)程序和工程招投標(biāo)、設(shè)計(jì)變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)工程管理。

三是嚴(yán)格工程計(jì)量結(jié)算支付審核，比對招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量等，合理控制工程造價(jià)，節(jié)約工程投資。

四是嚴(yán)查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設(shè)市場行為，防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生，確保建設(shè)資金籌集、使用的真實(shí)性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設(shè)期間委托跟蹤審計(jì)與工程竣工決算審計(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系，強(qiáng)化工程實(shí)施階段過程的跟蹤審計(jì)，盡可能將審計(jì)問題整改在工程實(shí)施階段，避免過程審計(jì)與最終竣工審計(jì)的意見不一，及時(shí)體現(xiàn)審計(jì)成果。

2之江大橋跟蹤審計(jì)方法

為貫徹落實(shí)國家、省市有關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的要求，強(qiáng)化建設(shè)管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價(jià)，之江大橋工程在工程前期及實(shí)施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計(jì)工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，委托委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)的專業(yè)化社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，通過委托審計(jì)合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)，正確定位跟蹤審計(jì)的職責(zé)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)作為第三方跟蹤審計(jì)的獨(dú)立性。

(2)跟蹤審計(jì)單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場審計(jì)小組自工程技術(shù)前期始，跟蹤審計(jì)單位便參與項(xiàng)目的各階段工作推進(jìn)，派駐工程現(xiàn)場審計(jì)小組，保持派駐現(xiàn)場審計(jì)人員的穩(wěn)定，及時(shí)全面掌握了解工程推進(jìn)過程中的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見。特別是在方案比選、招標(biāo)文件編制、圖紙清單核算、計(jì)量條款設(shè)置、工程造價(jià)控制等方面，提前參與其中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設(shè)與投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組跟蹤審計(jì)單位開展各項(xiàng)跟蹤審計(jì)工作需得到建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時(shí)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強(qiáng)與跟蹤審計(jì)單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組，對于提高工程跟蹤審計(jì)效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計(jì)過程中的問題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設(shè)單位牽頭，跟蹤審計(jì)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及造價(jià)部門負(fù)責(zé)人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計(jì)效果。

(4)建立審計(jì)聯(lián)席會議制度，注重過程跟蹤審計(jì)控制跟蹤審計(jì)一般分為事前、事中、事后審計(jì)。從審計(jì)效果看，事前、事中的審計(jì)效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計(jì)配合。通過建立審計(jì)聯(lián)席會議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計(jì)聯(lián)系聯(lián)席會議，對重大、疑難、復(fù)雜的審計(jì)問題進(jìn)行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計(jì)問題，確保了問題解決的及時(shí)性、公正性，促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平的提高。

3跟蹤審計(jì)成效

項(xiàng)目自2009年動工建設(shè)便全面推行跟蹤審計(jì)制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計(jì)，很好的發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督、咨詢、管理作用，提出了很多實(shí)用的審計(jì)意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

如招標(biāo)文件編制中，通過邀請跟蹤審計(jì)單位事先對招標(biāo)文件有關(guān)條款的咨詢，及時(shí)指出條款設(shè)置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導(dǎo)招標(biāo)工作，為后續(xù)工程計(jì)量與審計(jì)定下基礎(chǔ)。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計(jì)單位實(shí)時(shí)對工程現(xiàn)場情況進(jìn)行了解，掌握工程實(shí)際進(jìn)展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前通過采取跟蹤審計(jì)已累提出合理化建議數(shù)十項(xiàng)，減少不必要的變更費(fèi)用近百萬元，提高了工程變更的經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性。

結(jié)語