時間：2023-10-11 10:07:49
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關鍵詞：高校財務風險；控制辦法；內(nèi)部管理
隨著我國高等教育的進一步發(fā)展，我國高校財務管理部門需要掌管的資金也越來越多，如何進一步降低我國高校財務的風險，為高校的進一步發(fā)展提供資金保障成為我們需要關注的重點。筆者通過長時間的研究與實踐，發(fā)現(xiàn)想要降低我高校財務管理的風險，必須在了解高校財務管理風險的現(xiàn)狀的基礎上，采取相應的措施切實改變管理的現(xiàn)狀。
1.我國高校財務放講管理的現(xiàn)狀
近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導致財務管理控制力度不夠，財務風險普遍存在。高校內(nèi)部貪污、挪用公款現(xiàn)象比比皆是。不僅如此，造成這些現(xiàn)象頻發(fā)的主要原因就在于我國高校財務管理內(nèi)部控制存在很多的問題。
首先，沒有健全的、科學的內(nèi)部控制制度，這是導致貪污挪用公款現(xiàn)象頻發(fā)的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但是這些內(nèi)部會計制度，往往缺乏必要的科學性和合理性，雖然原則性很強，但是一旦在實際過程中應用，就會出現(xiàn)很多的漏洞。也就是說，理論與實踐難以統(tǒng)一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規(guī)章制度等同于內(nèi)部的財務控制制度，這就使得財務控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機。
其次，財務人員素質(zhì)普遍偏低，財務制度沒有落實到真正的實踐當中，財務監(jiān)督管理制度流于形式。高校不具備完善的科學的財務規(guī)章制度加之財務人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財務內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應有的效果。一旦高校財務管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財務管理制度沒有起到應有的威懾作用。不僅如此，我國高校財務監(jiān)管也并沒有真正地落到實處，在這種環(huán)境下，我國高校財務風險很難降低。
最后，財務管理制度松弛，沒有嚴格地對現(xiàn)金進行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進行經(jīng)費報銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。
在上述環(huán)境下，我國高校財務管理問題才會頻繁發(fā)生，想要切實降低高校財務風險必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財務管理才能向更科學的方向發(fā)展。
2.高校財務風險控制辦法
想要控制我國高校的財務風險就必須對我國高校的相關管理制度進行創(chuàng)新，通過長期的研究實踐，筆者認為，降低我國高校的財務風險應當做到以下幾點：
首先，進一步加強崗位分工，對于關鍵環(huán)節(jié)應當與嚴格控制。我國高等院校應當配備專業(yè)的、合格的工作人員，實現(xiàn)定期輪崗制度，財務管理人員應當忠于職守，遵紀守法，應當做到公正、公開，在日常的工作當中，應當遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關財務管理人員，還應當不斷提升自己的理論知識水平、專業(yè)知識水平、政策水平以及業(yè)務能力。我國高等院校應當定期和不定期地對相關財務管理人員進行培訓，設置相關的考核制度，以及人才選聘制度，從而進一步提高我國高等院校財務管理人員的綜合素質(zhì)。
其次，建立相關的、完善的、科學的崗位責任制。為了避免我國高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應當進一步完善會計檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財務的支出和收入進行明確的記賬等制度。如果不這樣做，我們就會增加我國高校財務的風險。不僅如此，高校相關部門應當進一步明確部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機制。
再次，建立銀行對賬制度以及現(xiàn)金盤點制度。高校相關管理工作人員，尤其是出納應當定期和不定期地自覺進行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應當定期和不定期進行現(xiàn)金的盤點，一旦在現(xiàn)金盤點工作當中遇到了問題，應當及時解決，還應當迅速將問題報告給學校，從而極大地降低了我國高校財務的風險。
最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應當給予高度的重視。我國高校應當分配專人對支票和印章給予保管，實現(xiàn)分工負責制。特別是高校的財務印章一定要有專人保管。如果相關人員要使用財務印章，那么必須由財務負責人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應當將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財務管理人員，財務部門應當及時向管理人員手中的財務印章進行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財務風險，才能夠為我高校工作的順利展開提供必要的資金保障。
我國高校財務風險只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實促進高校工作的展開。
結(jié)語
總而言之，我國高校的財務風險較高，主要在于我國高校沒有制定相應的、科學的管理制度，因此想要極大的降低我國高校的財務風險，就必須對高校的財務管理制度進行創(chuàng)新，進一步提高高校財務管理人員的綜合素質(zhì)，使我國高校的工作能夠順利開展。
參考文獻：
[1]徐國強.淺談高校財務風險的防范與控制[J].經(jīng)營管理者，2010，08：249.
[2]白海泉，鄧立華.淺談高校財務風險防范與控制[J].財會通訊，2010，17：159-160.
企業(yè)財務風險成因分析
(一)資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財務風險的根本原因
根據(jù)資產(chǎn)負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產(chǎn)的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產(chǎn)由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產(chǎn)，自有資本全部用來籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負債表中累計結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，出現(xiàn)財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。有些企業(yè)過于追求成本最低的籌資方式是錯誤的。首先，過度負債會抵消減稅增加的收益。因為，隨著負債比重的增加，企業(yè)利息費用在增加，企業(yè)喪失償債能力的可能性在加大，企業(yè)的財務風險在加大。這時，無論是企業(yè)投資者還是債權(quán)人都會要求獲得相應的補償，即要求提高資金報酬率，從而使企業(yè)綜合資本成本大大提高。其次，負債籌資的資本成本雖然低于其它籌資方式，但不能用單項資本成本的高低作為衡量的標準，只有當企業(yè)總資本成本最低時的負債水平才是較為合理的。因此，資本結(jié)構(gòu)在客觀上存在最優(yōu)組合，企業(yè)在籌資決策中，要通過不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)使其趨于合理，直至達到企業(yè)綜合資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)，方能實現(xiàn)企業(yè)最大化這一目標。
(二)企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境因素
企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變，財務管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境。財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變是產(chǎn)生財務風險的外部原因。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。而利率的變動必然會產(chǎn)生利率風險，包括支付的利息過多的風險、產(chǎn)生利息的投資發(fā)生虧損的風險和不能履行償債義務的風險。市場風險因素也會對財務風險有很大的影響。財務管理的環(huán)境具有復雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財務管理系統(tǒng)如果不能適應復雜而多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)帶來困難。目前，海西許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設置不盡合理，管理人員素質(zhì)偏低，財務管理規(guī)章制度不健全，管理基礎工作欠缺等原因，導致企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應能力和應變能力。具體表現(xiàn)在企業(yè)不能對外部環(huán)境的變化進行科學的預見，反映滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務風險。
(三)企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足
企業(yè)只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，海西許多企業(yè)財務管理人員風險意識淡薄，是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。由于海西市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。
(四)財務決策缺乏科學性導致決策失誤
財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，海西企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。企業(yè)對外投資，包括有價證券投資、聯(lián)營投資等。有價證券投資風險包括系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)性風險，由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，也必然影響企業(yè)的投資效益，影響了企業(yè)的長期償債能力，從而給企業(yè)帶來較大的財務風險。
(五)企業(yè)內(nèi)部關系混亂
企業(yè)內(nèi)部財務關系混亂是海西企業(yè)產(chǎn)生財務風險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。在海西，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源于權(quán)益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。具體表現(xiàn)在負債在資金結(jié)構(gòu)中比例過高，很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到30％以上，導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力不足，由此產(chǎn)生財務風險。此外，企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現(xiàn)為超儲積壓無法實現(xiàn)銷售，或者材料物質(zhì)變質(zhì)，也就表現(xiàn)為存貨變現(xiàn)困難。而存貨流動性差，企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業(yè)費用上升，利潤下降，造成資金無效占用，加重財務負擔。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不慎造成的損失。
企業(yè)財務風險的控制和防范措施
(一)財務風險的控制
1．防范財務風險，建立財務預警分析指標體系。產(chǎn)生財務危機的直接原因是財務風險處理不當，財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在海西市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業(yè)財務風險管理，建立和完善財務預警系統(tǒng)尤其必要。我們可以，通過編制現(xiàn)金流量預算，建立短期財務預警系統(tǒng)；通過確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)。
首先，建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算。企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預算，對應收，應付賬款及存貨等因素進行監(jiān)控，可以為企業(yè)提供預警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。其次，建立長期財務預警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力指標最具有代表性。一般來講，企業(yè)都會有債務負擔，所以便有籌資風險。而一個全部擁有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風險而沒有財務風險。因此，要根據(jù)預警信息權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務風險，并確定債務比率。應將負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大
于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度。
2．合理確定債務規(guī)模。企業(yè)進行負債經(jīng)營決策時，首先應該考慮企業(yè)舉債的規(guī)模和償債能力。一般而言，確定負債規(guī)模應該考慮以下因素，如警惕財務杠桿效應的負面影響、防范財務風險和關注財務拮據(jù)成本。我們應將負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度。根據(jù)上文提到的企業(yè)財務預警的“診斷”，要對企業(yè)的負債進行分析，可以從三個方面來看：(1)負債經(jīng)營有利于提高經(jīng)營者業(yè)績，使企業(yè)獲得負債資金效應，降低資金成本，提高權(quán)益資本收益水平。(2)負債經(jīng)營可以迅速籌集資金，彌補企業(yè)內(nèi)部資金不足，增強經(jīng)濟實力。(3)負債經(jīng)營給企業(yè)帶來更大的風險和破產(chǎn)的危機。首先，在資金結(jié)構(gòu)中，若負債的比例過大，即過度負債經(jīng)營，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)稍有脫節(jié)，資金回收不及時，資金成本大幅度增加，降低了企業(yè)經(jīng)營利潤，削弱了企業(yè)活力。其次，因負債率升高，財務風險加大，在財務杠桿作用下自有資金收益率下降，企業(yè)承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬，產(chǎn)品積壓，那么必然會給企業(yè)帶來危機。所以企業(yè)在調(diào)整和控制其財務風險時，一定要將這個“度”限制在可控范圍之內(nèi)，如果超出這個范圍，就會對企業(yè)產(chǎn)生巨大的破壞力，甚至將企業(yè)引向破產(chǎn)的邊緣。
(二)財務風險的防范措施
通過認真分析財務管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境的適應能力和應變能力。建立和不斷完善財務管理系統(tǒng)，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境。面對不斷變化的財務管理環(huán)境，企業(yè)應設置高效的財務管理機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務管理人員，健全財務管理規(guī)章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)有效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務風險。
不斷提高財務管理人員的風險意識。應通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務風險問題。而財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
對財務風險做出恰當?shù)奶幚怼Ｘ攧诊L險的處理是風險的事后控制，具體方法主要有：堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風險基金的項目中列支，或分批進入經(jīng)營成本，盡量減少財務風險對企業(yè)正常活動的干擾。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一，直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項目的可行性分析。
提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。
理順企業(yè)內(nèi)部財務關系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財務風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關系。要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及職責，并賦予相應的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。而在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部財務關系清晰明了。
通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務風險；由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)分散風險可采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)品因滯銷產(chǎn)生的損失，可能會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預期收益的風險。
企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法，將財產(chǎn)損失的風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔。將產(chǎn)品賣給商業(yè)部門，將一些定點的業(yè)務交給具有豐富經(jīng)驗技能、擁有專門人員和設備的專業(yè)公司去完成等。采用轉(zhuǎn)移風險的方式將財務風險部分或全部轉(zhuǎn)移給他人承擔，可以大大降低企業(yè)的財務風險。
面對客觀存在的財務風險，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務風險的目的。當市場不可測因素增多，股票價格出現(xiàn)劇烈波動時，企業(yè)應及時降低股票投資在全部對外投資所占的比重，從而降低投資風險。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品的質(zhì)量、改進產(chǎn)品設計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預期收益的財務風險。另外，可以通過付出一定代價的方式來降低產(chǎn)生風險損失的可能性。建立風險控制系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風險。建立風險基金，如對長期負債建立專項償債基金，以此降低對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。選擇最佳資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)風險最小而盈利能力達到最大化。企業(yè)籌措資金時，應根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點與發(fā)展的不同時期，既充分考慮經(jīng)營規(guī)模、盈利能力及金融市場狀況，又要考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來的財務收支狀況，選擇使綜合資金成本最低的融資組合，確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu)，動態(tài)地平衡短期、中期與長期負債比率，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，使財務風險降到最低水平。
關鍵詞：企業(yè)；財務風險；識別方法
有效的風險識別是做好企業(yè)風險管理的基礎，也是保證企業(yè)做出正確決策的前提。這就要求企業(yè)應有強烈的財務風險危機意識，針對企業(yè)經(jīng)營活動中潛在的財務風險能夠及時的識別出來，并制定出相應的措施以有效防范和應對財務風險，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常運行。目前，為了保證企業(yè)發(fā)展的安全性，加強對企業(yè)財務風險識別方法的研究具有十分現(xiàn)實的意義。
一、企業(yè)財務風險定性識別方法
企業(yè)財務風險定性識別方法主要包括專家調(diào)查法、財務風險結(jié)構(gòu)形式識別矩陣以及四階段癥狀法。專家調(diào)查法就是利用系統(tǒng)程序，擬好調(diào)查的提綱，為專家調(diào)查提供背景資料，不斷征求不同專家的預測建議，最后將專家預測的結(jié)果進行匯總，形成一份簡易的預測結(jié)果報告；財務風險結(jié)構(gòu)性質(zhì)識別矩陣，主要是根據(jù)某項具體的財務風險在企業(yè)運營中發(fā)生的可能性，結(jié)合其對企業(yè)可能造成影響的嚴重程度，判斷財務風險的結(jié)構(gòu)性質(zhì)，將其分為高等級風險、顯著風險、中等風險以及低等風險。以此類推，將企業(yè)財務風險的結(jié)構(gòu)性質(zhì)用矩陣進行表示；四階段癥狀法主要研究的是企業(yè)財務危機，根據(jù)企業(yè)財務危機的程度，可以將其分為危機潛伏期、發(fā)作期、惡化期、實現(xiàn)期四個階段，每一階段都有不同的表現(xiàn)。根據(jù)表現(xiàn)的不同，判定企業(yè)財務危機的嚴重性，對癥下藥，提出風險管理的意見。
二、企業(yè)財務風險定量識別方法
對企業(yè)財務風險定量識別的研究開始于國外，定量識別也經(jīng)歷了好幾個階段，最終形成財務預警模型，為企業(yè)財務風險管理工作提供有力支持。第一，單變量預警模型。主要是對單個的財務比率值或者趨勢，對企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性進行預測，對單向的財務風險具有很強的識別預測能力。但是單變量預警模型在企業(yè)綜合財務工作中具有很大的局限性，在預測過程中容易受到主觀選擇因素的影響。第二，多變量預警模型。就是利用多個財務比率指標，通過加權(quán)匯總，形成多元線性函數(shù)公式，再通過相應的計算，對企業(yè)財務危機進行預測。這種多變量預警模型也經(jīng)過了不斷完善，成為企業(yè)財務風險定量識別中關鍵的技術。第三，Logistic預警模型。多變量預警模型中，采用多個衡量指標對企業(yè)經(jīng)營效益進行衡量評估，對風險識別具有較大的效果，符合自變量正太分布的假設。Logistic預警模型就是在這一基礎上建立起來的，采用多個財務指標，對財務風險發(fā)生概率進行計算，然后根據(jù)投資者以及銀行等方面，設定一個風險警戒線。第四，非統(tǒng)計模式預警模型。這種定量識別方式，是在傳統(tǒng)統(tǒng)計模型的基礎上建立起來，其中神經(jīng)網(wǎng)絡模型就是代表性的模型之一。根據(jù)對人體神經(jīng)網(wǎng)絡系統(tǒng)的模擬，重復訓練過程，積累學習經(jīng)驗，提高了預警模型的糾錯能力，也提升了預測模型的智能化水平。第五，非財務指標財務預警模型。由于根據(jù)財務指標制定的預警模型中，受財務信息準確性因素的影響，導致預警系統(tǒng)無法實現(xiàn)事前預警效果。因此，建立非財務指標的預警模型，能提升財務預警模型預測的準確性以及抗干擾性。其中，會計師信息以及公司治理因素都可以作為非財務指標的變量因素。定性識別方法主要是對企業(yè)財務風險發(fā)生的可能性進行預測，同時判斷企業(yè)財務風險的結(jié)構(gòu)性質(zhì)等；而定量識別，主要是根據(jù)各項具體的指標，設定風險范圍，成立風險預警模型，提高了對企業(yè)財務風險識別的準確性。
三、加強企業(yè)財務風險控制的對策
風險識別方法主要是為風險防范與控制提供服務的，為提高企業(yè)防范財務風險的能力，需要做好相應的措施。第一，不斷培養(yǎng)企業(yè)風險意識，重視財務風險對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響，樹立全員參與的風險管理理念，動員全體員工參與到財務風險防范與控制工作中。第二，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，應該根據(jù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，增強戰(zhàn)略目標的靈活性。第三，建立完善的企業(yè)財務管理監(jiān)督機制，制定科學合理的企業(yè)財務風險監(jiān)督流程，明確風險管理責任，將責任細化到個人。另外，建立企業(yè)風險報表分析制度，按周、月、季度、半年、年等，對企業(yè)會計信息、財務信息等進行審核。第四，企業(yè)領導層需要提高對企業(yè)財務風險識別的重視程度，綜合利用多元化的風險識別方法，保證風險能夠準確預測，及時將風險扼殺在搖籃中。第五，充分利用信息化技術，對企業(yè)財務進行動態(tài)化監(jiān)控，保證企業(yè)財務信息渠道的暢通性、安全性。第六，提升企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)，一方面提升其業(yè)務能力，包括企業(yè)財務核算、審核等能力，另一方面注重職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財務管理人員愛崗敬業(yè)、無私奉獻的精神，為企業(yè)財務風險防范與管理工作打下堅實基礎。
四、結(jié)語
通過上述分析可知，對企業(yè)財務風險識別的方式，不僅有定性的，還有定量的，但是無論采用那種風險識別方式，都必須保證識別方法的有效性，同時在風險識別過程中，建立風險識別與防范意識，及時采取有效的防范與控制措施，規(guī)避風險，并將企業(yè)財務風險扼殺在搖籃之中，為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
作者:黃朝陽 單位:福建東野家具科技股份有限公司
參考文獻：
[1]梁舒萍.企業(yè)財務風險表現(xiàn)形式、識別及對策研究[J].管理學家,2013(19).
關鍵詞:賬務內(nèi)控;機制;運營風險
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)04-0165-02
1 引言
財務是一種針對現(xiàn)金、風險和價值的思維方式。管理者們必須有能力從財務的角度和從其他角度看問題。但是財務不解答問題,它不進行決策。財務有助于找出應該提出的問題,縮小選擇權(quán)的范圍。所謂財務內(nèi)控機制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法,措施和程序,是企業(yè)有效地執(zhí)行組織策略,實現(xiàn)企業(yè)管理高效化、專業(yè)化、規(guī)范化與科學化的基本條件,同時也是企業(yè)經(jīng)營管理本身的重要組成部分。
2 財務內(nèi)控,箭已在弦
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十八條規(guī)定:企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果,通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括:不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
自2008年全球金融危機以來,全球大量金融巨頭和跨國公司走向破產(chǎn)倒閉的絕境。維持企業(yè)生命的現(xiàn)金流管理和成本管理成為經(jīng)濟嚴冬中,企業(yè)管理者的救命稻草。在中國的跨國公司也紛紛采取收縮戰(zhàn)線、裁減人員、降低支出等一系列方式降低經(jīng)營成本。
2009年10月,國資委在針對國有大型企業(yè)下發(fā)的《關于做好2009年度中央企業(yè)財務預算管理及報表編制工作的通知》中,明確強調(diào)了針對后金融危機時期對企業(yè)財務風險加強管理的要求。《通知》要求:各央企認真組織實施全員、全要素、全過程的成本費用預算管理體系,積極挖掘內(nèi)部潛力,大力開展增收節(jié)支、降本增效工作;推進實施精細化管理,細化各項成本費用開支定額標準與預算控制目標,盡力壓縮成本費用的預算規(guī)模,嚴格控制預算外開支,經(jīng)營效益下滑的企業(yè),不得擴大工資總額及可控費用的預算規(guī)模;落實成本費用預算控制目標與責任,強化成本費用的硬預算約束,加大成本費用預算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)督與考核獎懲力度;積極推行集中采購、定額管理、供應鏈管理和重要資源集中管理等管理方法,保障各項成本費用預算控制目標的有效執(zhí)行,努力拓展盈利空間。
通過上述內(nèi)容,可以看出,財務內(nèi)控作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、特別是在企業(yè)遭遇內(nèi)外部困境時,企業(yè)能否維系下去的核心能力之一,受到政府的高度重視,是社會主義市場經(jīng)濟建設中,企業(yè)風險控制的核心內(nèi)容。
3 財務內(nèi)控機制遵循的七原則
企業(yè)建立財務內(nèi)控機制既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù),又要結(jié)合企業(yè)的具體情況,便于企業(yè)有效加強內(nèi)部監(jiān)管,防范經(jīng)營風險,增加企業(yè)效益。具體地來說,企業(yè)財務內(nèi)控機制的建立要符合以下七個原則。
3.1 合法性原則
企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩,在合法范圍內(nèi),制訂本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度體系,這是企業(yè)建立財務內(nèi)控機制的基礎。
3.2 整體性原則
企業(yè)財務內(nèi)控機制體系必須充分涉及到對企業(yè)財務會計工作各個方面的控制,它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標,還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此,在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局,注重企業(yè)的整體實施效果。
3.3 針對性原則
企業(yè)財務內(nèi)控機制的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況,針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制訂切實有效的財務內(nèi)控機制,對各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財務會計水平。
3.4 一貫性原則
企業(yè)財務內(nèi)控機制必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改,否則就無法貫徹執(zhí)行。
3.5 適應性原則
適應性可分為兩個方面,一方面是對外部的適應性,也就是企業(yè)的財務內(nèi)控機制要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應;另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應,也就是要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)現(xiàn)狀。企業(yè)應把握這兩個方面,構(gòu)建適時適用的財務內(nèi)控機制,推動企業(yè)財務會計水平向更高的目標邁進。
3.6 適用性原則
企業(yè)財務內(nèi)控機制應便于各部門和職工實際運用,也就是說企業(yè)財務內(nèi)控制度的操作性要強,要切實可行,這是制訂財務內(nèi)控機制的一個關鍵點。企業(yè)財務內(nèi)控機制的適應性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作”。
3.7 發(fā)展性原則
制訂企業(yè)財務內(nèi)控機制要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務內(nèi)控機制是企業(yè)的一項重要制度,能促進企業(yè)財務會計水平的提高。為此,我們要從戰(zhàn)略的高度,不斷健全財務內(nèi)控機制體系。
4 提升財務內(nèi)控水平的手段和方案
一個完善的、適應企業(yè)財務內(nèi)控管理體系可以幫助企業(yè)從財務預算、成本管理、報銷審批、成本監(jiān)控等方面實現(xiàn)企業(yè)資源的有效節(jié)流,深度濃縮和高效利用,提升管理績效,加強企業(yè)的市場競爭力。可以系統(tǒng)覆蓋了企業(yè)財務內(nèi)控工作的各個關鍵環(huán)節(jié),將企業(yè)的預算管理與費用管理掛鉤,為企業(yè)實現(xiàn)財務管控核心目標提供支持,幫助企業(yè)從財務預算管理、財務風險防范、財務決策、內(nèi)控實施等方面獲得提升。
4.1 通過信息化手段
信息技術的應用使財務管理的范圍擴大,除了完成傳統(tǒng)的會計業(yè)務、財務管理外,還集成了管理及財務的相關功能,如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上理財、財務信息查詢等等,從而改變了傳統(tǒng)的風險控制內(nèi)容和方法。一個控制良好的財務內(nèi)控管理系統(tǒng)具有更大的潛力來提升財務管理效率和績效。
信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性,加強了財務內(nèi)部控制的預防、檢查與糾正的功能。信息化條件下企業(yè)管理實現(xiàn)了財務管理和業(yè)務管理的一體化處理,使財務管理從事后的靜態(tài)核算和分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭討B(tài)核算及處理,財務內(nèi)部控制正在逐步由順序化向并行化發(fā)展。構(gòu)建財務內(nèi)控管理信息化可以幫助企業(yè)集中管理財務資源,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);強化企業(yè)的財務預算管理能力和費用分析能力,促進財務管理的有效執(zhí)行;提高財務管理工作效率,優(yōu)化財務工作流程;利用信息化全面推行預算,減少經(jīng)營風險;利用IT技術實現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算,異地財務監(jiān)控,改善管理盲區(qū);普及網(wǎng)絡技術,實現(xiàn)“一站式”電子化財務報銷,提高工作效率;加強全過程流程管理,提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性;提升企業(yè)財務內(nèi)控工作與全面風險管理水平。
4.2 完善組織結(jié)構(gòu)、科學劃分權(quán)責
合理的組織機構(gòu)是建立和實施內(nèi)部控制的先決條件。合理的組織機構(gòu)必須以執(zhí)行完成經(jīng)費科學合理使用為使命,具有清晰的職位層次順序、通暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系。內(nèi)控組織的機構(gòu)設立和權(quán)限劃分應與現(xiàn)行財務管理體制、財務業(yè)務流程相適應,既有利于實現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率,又能起到相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的作用。
4.2.1 要落實內(nèi)控責任制
加強內(nèi)控管理,首先要建立內(nèi)控管理責任制。各級領導和財務部門負責人通過各種途徑。強化財務人員的內(nèi)控意識,明確內(nèi)控責任。制定內(nèi)部控制責任制,一級抓一級,下級對上級負責,業(yè)務部門對企業(yè)負責,使單位上下形成強烈的內(nèi)控氛圍。其次,堅持領導離任經(jīng)濟責任審計,通過評價考核,解脫或追究經(jīng)濟責任,來制衡約束財經(jīng)權(quán)力。再次,落實獎懲措施,維護責任制的效力。對于違反規(guī)章制度的人和事,決不能姑息遷就,以維護財經(jīng)紀律的嚴肅性,財務法規(guī)面前人人平等。也只有這樣才能對潛在違規(guī)者產(chǎn)生警示。
4.2.2 要實施會計委派制,增強會計人員獨立性
實施企業(yè)會計委派制后,會計人員具有相對獨立的會計“人格”,有遵守職業(yè)道德的行為可能,有利于經(jīng)費的使用權(quán)與監(jiān)督管理權(quán)分離,有利于提高經(jīng)費管理者的獨立性,有利于促進企業(yè)會計信息質(zhì)量的優(yōu)化和提高。實行會計委派制,為克服現(xiàn)行經(jīng)費管理核算制度中的種種弊端,維護企業(yè)整體利益。防止財力的虛耗和浪費,改善企業(yè)會計的執(zhí)法環(huán)境創(chuàng)造了必要的組織結(jié)構(gòu)條件。
實現(xiàn)了對預算管理的計劃、執(zhí)行、分析、費用申請、審批、作帳等工作的全過程管理,能夠全面、準確、一致地反映預算的實際情況。徹底取代傳統(tǒng)方式的手工作業(yè)。各級領導就能夠?qū)崟r監(jiān)控預算執(zhí)行進度,實時查看全公司以及各單位預算執(zhí)行結(jié)果,實時了解各單位費用使用情況,極大地提升管控能力。
4.3 提高財務內(nèi)控執(zhí)行力,推動公司精細化管理水平
通過財務內(nèi)控機制可以更好地明確財務預算管理目標,按照成本中心分解和落實預算,強化事前管理和事后監(jiān)督考核,從而更好地貫徹預算管理要求,降低非計劃性費用支出。通過明確每一個部門、乃至每一個員工的費用預算額度,財務費用管理精細化。實現(xiàn)財務內(nèi)控與日常管理活動緊密結(jié)合。
加強了預算資金管理,努力做到精益化管理“統(tǒng)籌兼顧、量力而行、留有余地”,確保資產(chǎn)經(jīng)營目標的可控、在控。從源頭抓起,通過加強預算的細化管理,形成閉環(huán)管理流程,建立了一套成本指標體系,保證把有限的資金用在“刀刃”上,使資金全程支出在線控制。采取自下而上調(diào)研編制預算、自上而下執(zhí)行預算的方式,實現(xiàn)了預算的閉環(huán)管理,確保了預算管理工作有效開展。可以按照事前把關、事中控制、事后分析、嚴格考核的原則,對專項財務預算不定期地進行追蹤、檢查,及時了解和掌握預算執(zhí)行情況,對執(zhí)行中出現(xiàn)與預算不符的情況進行認真分析,及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務預算。可以對單個項目金額超過一定數(shù)值、購置、修繕和新建工程等項目的立項進行可行性論證;并實施現(xiàn)金預算管理,建立了以“月預算、周調(diào)度、日安排”為主線的現(xiàn)金預算管理機制,由財務部根據(jù)各部門的用款計劃和急需程度統(tǒng)籌靈活安排,規(guī)范了現(xiàn)金預算管理流程。
4.4 提升內(nèi)控工作效率和質(zhì)量,降低總體內(nèi)控成本
面向財務管理的內(nèi)控管理系統(tǒng),可以實現(xiàn)財務預算管理和費用報銷操作自動化、審批過程系統(tǒng)化、分析實時化。利用系統(tǒng)可以實現(xiàn)費用報銷電子化,減少財務報銷的人工流轉(zhuǎn)流程和時間,減少收集、整理、查詢、統(tǒng)計等工作的復雜度和工作量,節(jié)約管理成本。通過實現(xiàn)遠程報銷和異地支付,可以減少分支機構(gòu)和出差人員報銷時間和郵寄費用,提高員工的工作滿意度。此外,通過系統(tǒng)提供的分析與報表體系,使得財務分析工作能夠快速、準確的完成,為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。
5 結(jié)束語
內(nèi)部控制實質(zhì)上是企業(yè)完善管理的內(nèi)部問題,是企業(yè)運用控制理論,通過管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟性、效率性;加強企業(yè)在信息化環(huán)境下對財務工作的有效監(jiān)管,維護資產(chǎn)和資源的安全和完整,提高經(jīng)濟效益的重要管理手段。我國的企業(yè)管理必須引入或加強內(nèi)部控制,完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度,發(fā)揮財務內(nèi)控機制,防范企業(yè)運營風險,以增強企業(yè)的競爭能力和生存能力,保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
總之,面對競爭激烈的市場和不斷深化的改革,每個公司應從分析自身成本管理現(xiàn)狀著手,找準問題,采取符合公司實際的有效措施,完善成本控制,加強財務管理,能使公司不斷增強自身的市場競爭實力,才能在社會主義市場經(jīng)濟建設中立于不敗之地。
參考文獻
關鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā) 財務風險 控制
一、房地產(chǎn)開發(fā)項目財務風險的特點
（一）房地產(chǎn)企業(yè)籌資難度和償債壓力巨大
房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，因此籌資活動是支持房地產(chǎn)項目開發(fā)經(jīng)營，促進房地產(chǎn)項目投資和再投資效率的重要環(huán)節(jié)。目前我國房地產(chǎn)行業(yè)用于運轉(zhuǎn)的資金的主要來源有自籌資金、銀行融資、銷售回款三個主要方式，其他方式的資金來源不足融資總額的10%。而銷售回款中約有60%的資金來源于銀行按揭貸款，由此可見我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展對銀行的依賴程度。由于我國經(jīng)濟發(fā)展階段和資本市場成熟程度的限制，歐美國家房地產(chǎn)行業(yè)的多渠道融資模式在我國難以推廣，加之國內(nèi)證券市場對房地產(chǎn)企業(yè)上市的限制嚴格，信托受限，房地產(chǎn)行業(yè)資金需求規(guī)模的不斷增加和融資方式的單一使房地產(chǎn)企業(yè)在籌資融資環(huán)節(jié)上面臨巨大的財務風險。
（二）投資活動對企業(yè)經(jīng)營管理水平要求高
房地產(chǎn)項目的投資活動是以資金為資本通過對項目投資的手段以獲取投資收益的行為，是企業(yè)經(jīng)營管理水平、戰(zhàn)略決策和資金運用能力的綜合體現(xiàn)。房地產(chǎn)項目投資回收期長、資金需求量大，因此在項目投資決策時要十分謹慎，一般的房地產(chǎn)企業(yè)在進行投資決策的過程中都會進行可行性研究分析和投資測算，從主觀方面來說，不管是公司管理層還是專業(yè)咨詢機構(gòu)對市場走勢和競爭環(huán)境的預測均來源于對歷史數(shù)據(jù)的分析和主觀經(jīng)驗假設，因此企業(yè)管理能力和專業(yè)水平的高低對投資成敗有著不小的影響。從外部政策環(huán)境來說，投資決策中對政策條件和經(jīng)濟環(huán)境的因素變化的分析不可能面面俱到，外部環(huán)境的不確定性很大。因此這些投資決策過程中的不確定性因素會引發(fā)較大的財務風險。
（三）項目銷售資金回收情況受市場波動影響大
房地產(chǎn)行業(yè)的投資回收取決于銷售收入額和其轉(zhuǎn)化為資金流入的速度，資金回收是企業(yè)償還債務和再投資的基礎。銷售收入的實現(xiàn)主要受房地產(chǎn)市場供求狀況和購房者的心理預期影響，圖1為2008年-2014年我國房地產(chǎn)開發(fā)面積和銷售面積增長率變化情況。
由圖1可見，除去2008年度金融危機到2009年度房地產(chǎn)行業(yè)反彈過程中我國房地產(chǎn)開發(fā)面積和銷售面積均存在較大增幅以外，其余年度我國房地產(chǎn)行業(yè)新開發(fā)面積和銷售面積均呈現(xiàn)下降趨勢，但是銷售面積下降幅度和波動程度遠高于新開發(fā)面積的變動程度，由此可以分析判斷出，我國房地產(chǎn)的總體供求關系還是供應量高于市場需求。進入2015年以來購房者仍持觀望態(tài)度，一邊是高企的庫存，一邊是濃厚的觀望情緒，不少中小型房地產(chǎn)企業(yè)的資金回收不足，在加上融資能力的欠缺和較高的融資成本，使其資金鏈越來越脆弱，而為了確保資金鏈條，這些企業(yè)紛紛降價促銷，導致購房者強烈的降價預期，在這一過程中有不少中小房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)不堪重壓，面臨破產(chǎn)。企業(yè)資金回收中面臨的風險會直接導致資金鏈緊張，引發(fā)財務風險。因此，企業(yè)應采用加強銷售戰(zhàn)略制定和收款管理的雙重機制，降低資金回流風險。
二、房地產(chǎn)開發(fā)項目財務風險控制的主要環(huán)節(jié)
房地產(chǎn)行業(yè)的財務風險控制應該在結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)財務風險特點的基礎上，結(jié)合企業(yè)財務風險控制的主要環(huán)節(jié)進行企業(yè)財務風險的把控。
（一）投資風險控制
房地產(chǎn)企業(yè)的投資管理水平與房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險控制水平有著密切的關系，投資管理主要體現(xiàn)在對整個投資項目的事前投資策略制定、事中控制、事后反饋三個過程，通過聘請具有豐富行業(yè)經(jīng)驗的高管團隊、建立科學嚴謹?shù)臎Q策流程、扎實細致的預算工作等手段可以有效降低項目投資管理中的非系統(tǒng)風險，因此科學的投資管理體系是房地產(chǎn)投資風險控制的有效手段。
（二）籌融資風險控制
根據(jù)房地產(chǎn)面臨財務風險的具體特點，可知融資風險把控是與投資風險控制密切相關的風險控制環(huán)節(jié)。從房地產(chǎn)經(jīng)營的開發(fā)時序性來說，在投資策略制定后最重要的財務風險控制就是融資風險控制。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)的投資主要來源就是外部融資，而投資策略能否按步驟實施完全取決于融資風險的控制能力，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應當在健全投資管理體系的基礎上，理性客觀地評價企業(yè)的資金需求和資金平衡能力，將融資工作的控制細化到每一個節(jié)點。不僅僅是將成功實現(xiàn)融資作為主要目標，對于融資的償還和再融資安排也要形成具有系統(tǒng)管理能力的體系，這樣才能完成既定的投資管理目標，降低籌融資風險及整體財務風險。
（三）營運資金風險控制
作為房地產(chǎn)項目投資最重要的資金來源及投資效果評價最關鍵的環(huán)節(jié)，營運資金風險控制始終是房地產(chǎn)企業(yè)財務風險控制的重中之重。目前，我國對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的流動資金控制愈加規(guī)范和嚴格，房地產(chǎn)企業(yè)無法將所有的銷售回款進行再投資或進行企業(yè)間拆借。因此，要控制好房地產(chǎn)營運資金風險首先要確保資金來源，加強回款管理保證資金回流速度。其次，在做好回款管理的基礎上，合理制定營運資金滾動計劃管理機制，確保對于項目整體投資策略的細化目標實現(xiàn)。最后，合理利用流動資金進行融資還款及再投資，實現(xiàn)項目資金的良性循環(huán)，降低整體財務風險。
除了上述三方面在房地產(chǎn)行業(yè)普遍存在且影響較大的風險以外，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)一樣還面臨著利益分配風險、內(nèi)控管理風險等，雖然每個企業(yè)的綜合管理能力有所不同，但是每個企業(yè)都應該重視風險控制，避免嚴重危機的產(chǎn)生。
三、房地產(chǎn)項目財務風險控制的主要措施
（一）建立完善的投資預算體系控制財務風險
在房地產(chǎn)開發(fā)項目投資建設期間，一些預算及分析體系不完善的企業(yè)往往偏向關注項目開發(fā)進度及銷售進度，對項目前期的財務測算及事中事后的財務預算管理重視程度不高，導致項目開發(fā)過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂和清算，造成整個投資失敗。
因此，必須通過進行概率分析法和例舉法在項目開發(fā)前期進行整體現(xiàn)金流量可靠預測，避免項目財務風險。在項目開發(fā)的過程中應該實時根據(jù)項目開發(fā)進度及市場情況的變化及時調(diào)整整體預算及資金預算，加強對項目開發(fā)過程中出現(xiàn)的意外情況的把控能力，保障整體預算目標的實現(xiàn)，體現(xiàn)出財務管理工作的監(jiān)督和保障職能。
（二）多方面開拓籌融資渠道，合理配置資金結(jié)構(gòu)
基于健全項目開發(fā)預算體系，通過對項目開發(fā)整體資金需求的分析，求出資金需求缺口峰值，根據(jù)資金需求峰值出現(xiàn)所處的項目開發(fā)階段，考慮項目所處開發(fā)階段對融資的局限性，客觀分析籌資缺口，如果項目自身融資能力不足以滿足，通過合理的方式尋求自有資金需求，避免籌資額度不足帶來的財務風險。
通過多渠道的融資方式間的互相彌補，降低資金成本，消減獲利能力風險。由于項目開發(fā)類融資有獲取難度大、期限長、資金成本高的特點，而短期經(jīng)營類融資有著易于獲得、期限短、成本低的特點，因此通過長短期融資的高低搭配以實現(xiàn)長期融資為基礎，短期融資為輔助，利用短期融資流動性強的特點，實現(xiàn)長期融資和短期融資之間的置換和互動，降低整體資金成本，減少償債風險。
（三）增強流動性資金管理，使資金利用率最大化
房地產(chǎn)項目對資金投入的要求較為密集和持續(xù)，假如在某一個環(huán)節(jié)上，出現(xiàn)資金投入困難的問題，項目投資很可能難以為繼，嚴重時甚至會拖累整個企業(yè)的發(fā)展。所以在日常運營時，流動管理資金就更加應該得到充分的重視，加強各方面的營運資金管理。
1.加強回款管理提高銷售回款率縮短回款時間
對于房地產(chǎn)開發(fā)項目來說，銷售回款是整個項目開發(fā)的命脈，銷售回款的速度直接影響整個項目開發(fā)資金鏈的穩(wěn)定程度及財務風險控制水平。因此，需要構(gòu)建完善的營銷與財務的對接機制，形成對銷售未回款部分按期梳理和逐筆清理的具體措施，并制定合理的任務目標與具有激勵性的考核機制，最大限度地提高銷售回款比例。
2.經(jīng)營性資金流入用于籌資業(yè)務有關的支出管理
房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，其籌資成本必然在其整體項目獲利能力預期和項目投資評價中起到舉足輕重甚至是決定性的作用。因此，當項目進入銷售期和經(jīng)營期以后，將一定的經(jīng)營性現(xiàn)金流入用于歸還融資本金，降低資金成本就成為增強項目獲利能力的重要途徑。從經(jīng)營性現(xiàn)金流入的類別來說，項目銷售類資金流入雖然有著資金流入量大、回收期限短的特點，但其受市場波動和政策調(diào)整等不確定因素的影響較大，如果在項目銷售情況比較好的情況下去預測未來較長一段時間的銷售資金流入，很可能出現(xiàn)過于樂觀的判斷和假設，在此階段使用過多的銷售類回款用以提前償付籌資本金，極有可能使整個項目在市場波動或政策調(diào)控情況下面臨開發(fā)資金短缺。而此部分資金缺口由于在短時間內(nèi)需求量較大，難以通過短期融資來彌補，從而使企業(yè)面臨較大的財務風險。
針對這一特點，開發(fā)企業(yè)應當對銷售性資金流入進行妥善管理，在較為理性保守的財務預測分析下，對波動性較強的銷售回款和較為穩(wěn)定的持續(xù)經(jīng)營類收入做好統(tǒng)籌安排，在優(yōu)先保證項目開發(fā)和到期融資的資金需求前提下，再考慮提前償付融資。
3.利用經(jīng)營性資金盈余進行再投資管理
由于房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的特性及近年來我國房地產(chǎn)行業(yè)的市場發(fā)展模式，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)均會在其投資項目的中后期利用項目自身產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量進行再投資，主要的投資資金用途包括摘取新土地、為其他項目開發(fā)提供資金支持等，但是不管是摘取土地還是進行其他項目開發(fā)投資，其對資金的占用期限均較長，而且被投資項目的投資效果不確定性很強，在短時間內(nèi)無法產(chǎn)生足量的現(xiàn)金流入。因此，從項目本身來說，對于利用項目盈余資金進行投資的控制應在絕對滿足項目自身開發(fā)經(jīng)營的前提下，利用多種假設及敏感性分析的模型同時對資金輸出項目和被投資項目的現(xiàn)金流量情況進行預測，避免由于過度投資產(chǎn)生的資金流動性弱而導致的財務風險。
四、結(jié)論
（一）全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立
新預算法明確規(guī)定“預算、決算的編制、審查、批準、監(jiān)督，以及預算的執(zhí)行和調(diào)整，依據(jù)本法規(guī)定執(zhí)行”、“政府的全部收入和支出都應當納入預算”、“預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算。”全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質(zhì)的資金在各個預算環(huán)節(jié)都能夠得到有效地監(jiān)督管理。
（二）節(jié)儉和透明將全面推進財務預算公開
新預算法要求各級預算單位應貫徹統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，嚴控機關運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設支出。同時，明確將“預算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預算法的實施必將加速預算公開，使社會公眾獲得預算單位充分公開透明的財務信息。
（三）跨年度預算平衡機制改變傳統(tǒng)年度預算控制方式
新預算法提出了建立跨年度預算平衡機制，跨年度預算平衡機制并非替代年度預算制度，而是強化年度預算的約束力。跨年度預算平衡機制意味著預算計劃做出的是超過一年的預算收支安排，預先為部門提供各個年度支出預算必須遵守的預算限額，通過嚴格執(zhí)行預算計劃，從而改變傳統(tǒng)的年度預算控制方式。
（四）新增的績效評價內(nèi)容將成為財務預算管理的常態(tài)
新預算法在預算執(zhí)行和決算單元中單列出要對預算支出情況開展績效評價且要作為決算重點審查內(nèi)容，必將使績效管理成為財務預算管理中的一項重要內(nèi)容和常態(tài)工作。
二、新預算法的修訂對人民銀行財務工作的影響
（一）收入與支出管理更加精細化
一直以來，人民銀行基層行雖然也有預算，但預算僅僅只是一個資金總計劃，實際開支并未嚴格按照預算來執(zhí)行，預算與執(zhí)行不匹配、預算與決算不統(tǒng)一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計劃性。按照新預算法的要求，支出預算細化到經(jīng)濟分類，保證了預算與執(zhí)行同步;全部收入和支出納入預算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫”等問題的存在。
（二）項目管理更加規(guī)范化
新預算法對項目管理引入了投資評審及績效評價考核機制，投資評審是每個項目開展前對實際投資額進行評估，避免虛列項目，而績效評價則是對項目完工后實際投入產(chǎn)生的結(jié)果進行評價，從而達到提高資金使用效率的效果。這兩項考核機制的引入，從源頭上確保項目資金使用高效、合法。這對人民銀行項目資金尤其是貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費、反洗錢經(jīng)費等行政事業(yè)類項目資金的管理和使用提出了更高的要求。
（三）預算績效管理作用逐步顯現(xiàn)
新預算法為我國預算體制由傳統(tǒng)預算向績效預算轉(zhuǎn)型奠定了法理基礎，為預算績效管理向預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全流程覆蓋提供了有力保障。預算績效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預算支出績效評價體系，圍繞預算支出項目、部門預算支出和預算支出綜合績效等層次開展績效評價工作。同時，逐漸將預算績效評價作為預算編制、預算執(zhí)行和預算調(diào)整的重要依據(jù)，進一步完善財務預算管理制度，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。
三、當前人民銀行財務預算管理工作中的主要不足
（一）預算管理制度亟待完善
目前人民銀行預算管理中執(zhí)行的基本制度主要有兩個，一個是《中國人民銀行預算管理的規(guī)定》，是1998年頒布的，另一個是《中國人民銀行財務制度》，是2000年頒布的，這兩個制度執(zhí)行多年一直沒有進行修訂。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，人民銀行經(jīng)歷了重大的機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變，在原有業(yè)務領域進一步拓展的同時，新的職能也不斷增加，同時，人民銀行的預算管理體制也由原來的獨立預算變?yōu)椴块T預算。這些變化，使得原有預算管理制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能適應人民銀行新形勢下履行相關職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發(fā)文件的形式，對原有的預算科目和賬戶進行了較大的調(diào)整，對核算范圍、內(nèi)容重新進行了界定，但實際執(zhí)行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應，亟需完善。
（二）現(xiàn)行的財務收支科目不能滿足人民銀行履職需要
人民銀行作為國家重要的宏觀調(diào)控部門，承擔著執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務等諸多職能，與其他國家行政機關有很大程度的不同。《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規(guī)定：“中國人民銀行實行獨立的財務預算管理制度。”而在現(xiàn)有的部門預算管理模式中，對人民銀行只是作為一般的行政事業(yè)單位進行管理，其實行獨立財務預算制度的法律規(guī)定沒有得到完全體現(xiàn)，部分業(yè)務費用仍然不能在獨立的財務收支科目中單獨核算，例如執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計職能等特殊職能而產(chǎn)生的費用，沒有合理的列支渠道。財務收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務職能的需要，也不能真實反映履職的實際成本。履職特殊性和獨立性無法得到有效的財務支持，也因此削弱了履職的有效性。
（三）預算編報時間較短
原則上說，預算編制要收集、匯總、分析數(shù)據(jù)后做出測算，要對各業(yè)務部門的預算需求進行審核、協(xié)調(diào)、平衡和調(diào)整，要和相關部門進行討論，形成結(jié)果后，再經(jīng)黨委會審批，最終確定上報。但是實際工作中，經(jīng)過層層下達后，留給基層預算單位的編制時間只有幾天，因此編制過程能省則省，預算編制效果大打折扣，導致產(chǎn)生的預算數(shù)據(jù)不夠科學和準確，質(zhì)量不高。
（四）預算編制數(shù)據(jù)不能反映實際需求
按照部門預算的要求，預算編制應該采用零基預算法，然而在實際執(zhí)行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預算工作量很大，不能適應預算編報時間上的要求，目前編制預算事實上還是采用傳統(tǒng)預算法，即基數(shù)加增長的方法。按照財政部的要求，人民銀行總行對各項費用預算的增長設定了上限，不能超過本年度已核批指標的某個范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機構(gòu)預算單位一般都不是根據(jù)實際需求編制，而是依據(jù)增長比例上限填報。
（五）預算編制與分配相脫節(jié)
在預算分配方面，因為預算數(shù)據(jù)不夠科學、可靠，預算分配時也未能完全按照預算編制進行，人民銀行分支機構(gòu)預算單位拿到的預算批復與報送的預算數(shù)據(jù)相差較大，預算編制不能成為預算分配的依據(jù)，使得預算缺乏對實際財務收支的約束力，影響了預算的嚴肅性和權(quán)威性，導致預算執(zhí)行效率低下。
（六）預算考核制度尚未建立
預算考核是對預算單位管理實施過程和實施效果的考核。目前，人民銀行的預算考核僅僅停留在會計財務部門上級對下級的專業(yè)考核，一般只涉及會計財務部門的工作人員，對行內(nèi)其他部門和人員不進行績效考核，導致了預算編制及執(zhí)行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發(fā)揮預算考核的激勵和約束作用。另外，還存在為了達到上級對預算執(zhí)行的考核要求，變通處理費用的情況，使考核失去了意義，導致了財務信息失真，影響預算的嚴肅性。
四、新預算法背景下完善人民銀行財務風險防控機制的思路
（一）加強規(guī)章制度建設
以新預算法為藍本，在充分考慮人民銀行履職的實際需要和業(yè)務的特殊性，參照國際上中央銀行財務預算管理的通行做法，對《中國人民銀行財務制度》、《中國人民銀行預算管理的規(guī)定》等制度做出相應修訂完善。從預算編制操作流程、預算收支管理、預算績效評價等各個層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實際履職需要的預算管理體系，為人民銀行財務預算管理的規(guī)范性、嚴肅性和可操作性，奠定堅實的制度基礎。
（二）繼續(xù)探索建立預算定額標準體系
我國自2000年開始逐步推行部門預算改革，要求使用“零基預算法”，但從目前情況來看，人民銀行預算編制仍沒有脫離“基數(shù)法”，關鍵原因是沒有建立合理的定額標準。所謂定額標準就是指一項產(chǎn)品或服務，在不影響產(chǎn)品質(zhì)量、服務水平、滿足業(yè)務需求的前提下，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展水平所編制和測定的費用支出限額標準，預算定額標準是預算編制、預算分配和考核的基礎。
國外央行在預算編制中都將一些特殊業(yè)務作為特殊預算科目單獨設立，有利于特殊業(yè)務定額標準的制定以及費用預算的控制，因此，我國也應該借鑒這一做法，對于行政事業(yè)類支出，在預算科目的設置上要將執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計職能、等特殊職能的費用單設，探索建立與人民銀行履職、業(yè)務相關的科目支出預算定額標準，滿足履職的特殊性。
（三）拉長預算編制周期
預算單位自下而上編制預算的時間較短，預算的科學性和準確性必將大打折扣。在這個問題上，西方發(fā)達國家的做法是大幅度提前預算編制的啟動時間，拉長預算編制周期。以美國為例，從開始準備到編制完成開始執(zhí)行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進行宏觀形勢的預測、年度工作計劃的制定以及業(yè)務管理部門和財政管理部門之間的反復充分的磋商。這樣下來，預算編制可以得到有關各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結(jié)合。這種做法很值得我們借鑒。
（四）健全預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制
預算執(zhí)行管理是防止財務風險的關鍵環(huán)節(jié)。一是硬化預算約束，做好預算執(zhí)行工作，年度預算執(zhí)行中一般不制定新的增加收入或者支出的政策措施，嚴格按照批復的部門預算、用款計劃、項目進度、有關合同和規(guī)定程序辦理資金支付，涉及集中采購的要嚴格執(zhí)行集中采購規(guī)定。二是逐步開展預算執(zhí)行情況分析報告制度。預算執(zhí)行情況分析報告制度是對預算執(zhí)行情況的有效分析和預算執(zhí)行動態(tài)的有效把握，進一步加大對預算執(zhí)行情況的分析力度，準確把握財政支出走勢，分析重點支出情況，及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)，研究分析預算執(zhí)行中存在的問題，特別是對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、暫付款和專項資金的分析，促進預算執(zhí)行順利完成，保證財政資金安全運行，提高資金使用效率。三是加強預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)督機制建設，在日常監(jiān)控的基礎上，突出監(jiān)控重點，加大對招待費、會議費、培訓費等相關款項支付使用的監(jiān)控，契合厲行節(jié)約的要求，構(gòu)建嚴密的預算執(zhí)行監(jiān)控網(wǎng)絡。
財務風險控制一般有四種方法，高職院校必須明確四種方法的使用條件，才能夠結(jié)合本院校財務風險主要類型選擇合適的財務風險控制方法實施有效的財務風險控制。
1．風險規(guī)避。風險規(guī)避是財務風險超出可承受范圍，放棄或者停止相關業(yè)務活動，避免或減輕損失的方法。A校在外投資決策時，因收益不確定性較大而放棄投資，規(guī)避財務風險。
2．風險降低。風險降低是財務風險在可承受范圍之內(nèi)，通過控制致險因素或設置應急機制，降低財務風險或者減輕風險損失的方法。A校曾重新規(guī)范工程變更程序、減少超概算風險。
3．風險轉(zhuǎn)移。風險轉(zhuǎn)移也稱風險分擔，是財務風險在可承受范圍內(nèi)，“借雞生蛋”，減少財務風險的方法。A校將物業(yè)外包，將可能的損失轉(zhuǎn)嫁物業(yè)公司，轉(zhuǎn)移風險。
4．風險承受。風險承受是財務風險在可承受范圍之內(nèi)，順其自然發(fā)展，無需采取特殊處理措施，風險自消的方法。A校針對大部分致險因素都采用該種方法處理。
二、建立高職院校財務風險控制機制
建立高職院校財務風險控制機制即在財務風險類型分析的基礎上選擇合適的財務風險控制方法。A校在建立財務風險控制機制中主要關注三個環(huán)節(jié)，一是明確應遵循的原則，保證機制運行的方向性;二是明確工作流程，保證機制運行的時效性;三是明確機制保障措施，保證機制運行的可靠性。
(一)應遵循的原則
1．全面性原則。財務風險的致險因素貫穿于經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，因此財務風險控制機制也應實現(xiàn)全面的、全過程的控制。
2．重要性原則。在全面性基礎上，還應該關注重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大財務風險，確保財務風險控制機制建立不存在重大缺陷。
3．制衡性原則。確保不相容崗位相分離，確保內(nèi)部各部門崗位之間既有充分的溝通協(xié)作，又各司其職、相互監(jiān)督。
4．適應性原則。財務風險控制機制應適合自身發(fā)展，并隨著內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，及時調(diào)整。
(二)工作流程
(三)保障措施
1．領導保障。提高院級領導層財務風險意識，是科學建立和有效運行財務風險控制機制的前提保障。A校通過講座、交流、考察等形式促進院級領導將財務風險監(jiān)控與預測工作常態(tài)化、習慣化，為財務風險控制機制的運行提供領導保障。
2．組織保障。A校設立了專門的風險評估小組，規(guī)范了“三重一大”的集體決策機制，并對專業(yè)人員定期實行輪崗制度和培訓制度，從組織結(jié)構(gòu)和人力資源上充分保證財務風險控制機制的順暢運行。
【關鍵詞】財務風險；管理目標；控制；對策
1 概述企業(yè)財務風險
財務風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到與企業(yè)財務相關的全部可能性風險。在企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)營活動中，由于許多不確定性因素的影響，企業(yè)的財務風險在融資、市場等方面都存在。企業(yè)風險貨幣化是財務風險的主要形式，根據(jù)其形成過程，可以將財務風險分為籌資風險、信用風險、投資風險三種主要形式。
2 企業(yè)財務風險控制管理的目標
通常來說，企業(yè)財務風險控制應該將關注點主要放在控制和降低財務風險損失上，對企業(yè)進行財務管理創(chuàng)造有利地條件，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.1 企業(yè)財務損失控制目標
出現(xiàn)事故之后對風險進行管理目標也被稱為企業(yè)財務報失控制目標。收益和風險是并存的，企業(yè)運營過程中如果沒有任何的風險，也就沒有了獲得超額收益的來源，而企業(yè)要想獲得額外收益，就要面對一定的財務風險。在企業(yè)財務運行過程中出現(xiàn)財務損失是不可避免的，即使企業(yè)進行了較為全面的風險控制和防范，還是會面臨一定的財務風險，也要承擔這些風險帶來的經(jīng)濟后果。因此，對已出現(xiàn)的財務風險，企業(yè)必須通過一定的手段轉(zhuǎn)移和分散風險，盡量減少企業(yè)的損失。
2.2 企業(yè)財務風險控制目標
企業(yè)財務風險控制目標更強調(diào)的是預防風險。企業(yè)為了提高財務質(zhì)量和健康水平，更好的規(guī)僻風險減少損失，需要進行分析、對各種財務風險進行識別以及評估，并結(jié)合各種手段控制財務風險。比如確定合理的資產(chǎn)負債比率，保證企業(yè)財務安全等。
2.3 財務活動順利穩(wěn)定運行的目標
為了促進財務活動更好的開展，企業(yè)應促進財務風險控制機制的建立和完善，通過培訓提高企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)和對風險的認識，更科學有效的進行財務風險防范，提高財務活動的資源利用率，規(guī)僻財務危機。
3 企業(yè)控制財務風險的對策
企業(yè)可以通過控制型和財務型兩大類方法控制企業(yè)的財務風險，下面筆者將詳細的介紹這兩種方法。
3.1 控制型財務風險管理方法
控制型財務風險管理方法的關鍵是在財務事故發(fā)生之前，通過對各種財務風險的識別與分析，利用可以利用的一切方法進行風險規(guī)避，減少財務風險的發(fā)生；當財務風險發(fā)生，控制型財務風險要求綜合利用各種措施進行風險控制，盡量減少風險帶來的損失，將財務風險控制在一定的范圍，降低損失。
3.1.1 財務風險規(guī)避法
財務風險規(guī)避法是指企業(yè)通過分析各種財務風險，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，對于具有較大財務風險或者是企業(yè)所不能承受的風險項目，企業(yè)領導者應該反復思考，綜合論證，通過對各種被選方案的比較，更好的規(guī)避財務風險，減少所帶來的損失。財務風險規(guī)避法對于控制財務風險是相當有效的，可以從根源上減少財務風險的發(fā)生，其他的控制方法主要是通過降低財務風險發(fā)生的頻率還減少財務風險的損失。財務風險規(guī)避法不僅僅可以有效地規(guī)避財務風險，還能夠最大限度的減少財務風險所帶來的經(jīng)濟后果。但是需要注意的是財務風險規(guī)避法雖然可以在財務事故發(fā)生前進行風險防范，減少事故帶來的損失以及恐懼心理，從根源上消除發(fā)現(xiàn)帶來的影響，但是規(guī)避法本身也有不少的缺陷，只是消極的進行風險控制。因為企業(yè)在經(jīng)營過程中是必然會面對各種風險的，比如經(jīng)濟危機、自然災害等等。因此企業(yè)只有在某些條件下才會采用財務風險規(guī)避法。比如說某種財務活動可能帶來的經(jīng)濟損失相當大或者是在進行財務風險控制時，其所需要的成本超過了項目所能帶來的收益。
3.1.2 控制型財務風險轉(zhuǎn)嫁法
控制型財務風險轉(zhuǎn)嫁法，主要是指企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中通過合法的合同以及其他相似具有法律效應的文件的形式，可以把本來需要自己來承擔的財務風險損失轉(zhuǎn)嫁到非保險行業(yè)的組織或者個人，因此，控制型財務風險轉(zhuǎn)嫁法也稱非保險型財務風險轉(zhuǎn)嫁法，但是，企業(yè)控制型非保險財務風險轉(zhuǎn)嫁法并沒有將企業(yè)可能存在的風險完全消除，它只是通過將企業(yè)的財務風險由一方轉(zhuǎn)嫁給另一方的方式來實現(xiàn)企業(yè)風險的轉(zhuǎn)移，還是會對企業(yè)的發(fā)展具有一定的影響的。具體來說，控制型財務風險轉(zhuǎn)嫁在市場經(jīng)濟中主要包括以下三種形式：第一種通過出售的方式。即企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中通過合法的交易的形式對企業(yè)的項目或資產(chǎn)進行出售，從而將項目或資產(chǎn)中可能存在或出現(xiàn)的企業(yè)財務風險進行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到新的所有人身上的方式；第二種通過轉(zhuǎn)包和分包的方式，在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中通過合法的轉(zhuǎn)包合同、分包合同，來將企業(yè)現(xiàn)行的工程項目中可能涉及到的大風險進行有效轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移，以期有效的降低企業(yè)財務風險；第三種是租賃，在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中通過合法的租賃合同等形式，在有效保持企業(yè)原有所有權(quán)的前提下，通過租賃方式將企業(yè)可能存在的部分風險轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)資產(chǎn)或項目的承租人。
3.2 財務型財務風險管理方法
3.2.1 企業(yè)財務風險自留法
企業(yè)財務風險自留法的實質(zhì)是企業(yè)依靠自身的資金融通等方法來積極有效的彌補和降低企業(yè)財務風險事故所造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)財務風險自留法與其他財務風險控制方法具有良好的互補作用，尤其是當企業(yè)將最難以識別和把握的風險自留處理后，其他的財務風險控制方法將能夠更好的發(fā)揮其作用。企業(yè)財務風險自留法主要應用于兩種情況：第一，在企業(yè)實際經(jīng)營過程中所涉及的高成本財務風險，這些企業(yè)財務風險往往需要極大的企業(yè)成本進行管理與控制，這時企業(yè)往往會采用自留處理的辦法來降低企業(yè)財務風險；第二，在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中所涉及的難以預計性風險，這種財務風險所導致報失可能引起的最壞后果，是其他風險控制方法難以有效的防范、管理和應對的。此外，某些中小企業(yè)受多方面因素的影響，缺乏對財務風險的有效認識，加強財務風險的處理經(jīng)驗不足，可能會出現(xiàn)企業(yè)無意識的承擔和處理財務風險的情況。
3.2.2 財務型非保險財務風險轉(zhuǎn)嫁法
財務型非保險財務風險轉(zhuǎn)嫁法與控制型非保險財務風險轉(zhuǎn)嫁法各有不同，但都是企業(yè)財務風險控制的重要辦法。具體來說，在企業(yè)的風險控制過程中保險財務風險轉(zhuǎn)嫁存在著很大的局限性，不能有效的的幫助企業(yè)轉(zhuǎn)移所有可能出現(xiàn)的財務風險，因此，非保險轉(zhuǎn)嫁做為保險財務風險轉(zhuǎn)嫁的重要補充，在此就能夠發(fā)揮其重要的作用了。財務型非保險轉(zhuǎn)嫁財務風險的主要方式包括以下三種：第一，負責約定。這種方法主要在建筑、銷售供給、委托等合同中出現(xiàn)，通過合同前的洽談和約定，制定合同的負責約定，從而有效的轉(zhuǎn)嫁風險。第二，保證合同。企業(yè)作為債權(quán)人，在實際的經(jīng)營過程中通過與保證人達成協(xié)議的形式簽訂雙方的保證合同，以此來積極有效的轉(zhuǎn)嫁風險。第三，衍生性工具。當前衍生性工具作為靈活的轉(zhuǎn)嫁風險方法在企業(yè)財務風險管理中獲得了更多的應用，是企業(yè)風險管理的新興方法。衍生性工具主要包含有期貨、互換遠期合約以及期權(quán)等多種有效方式，以此來為企業(yè)發(fā)展提供保值、投機以及套利等機會。
4 結(jié)論
總之，任何企業(yè)的發(fā)展都不可能是一帆風順的，結(jié)合企業(yè)財務風險控制的管理目標，有針對性的利用企業(yè)控制財務風險的方法來對企業(yè)的經(jīng)營過程進行管理與控制，以期幫助企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中更好的實現(xiàn)財務風險管理，在保障企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的同時，促進企業(yè)的穩(wěn)定健康可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻：
【關鍵詞】金融企業(yè) 財務風險 有效控制
隨著我國綜合國力的不斷增強，國際地位不斷的提升，現(xiàn)代企業(yè)的融資方式多樣化，金融企業(yè)財務風險控制成為現(xiàn)代企業(yè)風險管理的重要方式之一。因此，必須加強現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險的控制，以備在融資時能夠化解金融風險，提高經(jīng)營效益，促進企業(yè)財務管理水平的提高。
一、現(xiàn)代金融企業(yè)面臨財務風險的原因
企業(yè)的成立、發(fā)展、壯大等一系列問題都是屬于財務風險的內(nèi)容之一，而且導致財務風險的因素有多種，例如：融資資金、短期投資、長期投資等。因此，現(xiàn)代金融企業(yè)應當重視財務風險的多種可能性。根據(jù)筆者自己的認知，淺談一下金融企業(yè)發(fā)生財務風險的原因：
第一，財務管理環(huán)境對金融企業(yè)的財務管理具有重要影響，企業(yè)管系統(tǒng)不能適應多變性的宏觀環(huán)境。
第二，明確客觀原因，產(chǎn)生財務活動就存在財務風險，工作人員對財務風險的認識不夠，缺乏財務風險意識，過分的注重收益，進而忽略了收益與風險的相對應原則。
第三，企業(yè)內(nèi)部管理體系不完善，在財務決策上缺乏科學性，容易出現(xiàn)財務決策失誤。
第四，在資金管理上，分配關系不明確，管理不到位等因素導致資金利用率較低，流失嚴重。
第五，由于金融企業(yè)經(jīng)營多變性的發(fā)展，內(nèi)外部的環(huán)境缺乏確定性以及完善的風險預警機制，降低了財務風險控制的應對能力。
二、現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險控制的現(xiàn)狀
首先，我國金融企業(yè)財務風險控制制度的建設不夠完善，指導性原則較強，操作性不足，既缺乏完整性，也削弱了控制制度的重要作用，對新技術、新問題的研究調(diào)查不充分，使得金融企業(yè)在財務風險控制中的應對措施落實不到位。隨著新業(yè)務、新科技的發(fā)展，金融企業(yè)的關注焦點已經(jīng)由業(yè)務工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧诊L險控制，傳統(tǒng)的控制方式已經(jīng)被淘汰了，其主要體現(xiàn)在三個方面：一是金融企業(yè)注重后期監(jiān)督，對前期和中期的財務風險控制不夠；二是工作差錯的糾正被風險控制制度取代，很多企業(yè)沒有及時的適應關注中心的轉(zhuǎn)移，缺乏對風險控制運行情況的了解，以及沒有設置相對應的等級考核標準；三是監(jiān)督手段落后，其中表現(xiàn)最明顯就是在計算機系統(tǒng)的操作下，對監(jiān)督手段、監(jiān)督人員的基本素質(zhì)需要進一步的提高。
其次，盡管現(xiàn)代金融企業(yè)在不同程度上，制定了相對應的控制制度，也取得了一定的效果，但是，仍然會發(fā)生一些責任事故和經(jīng)濟案件。因此，希望我們能夠增加自身的責任意識，以及提高自身的綜合素質(zhì)，對違規(guī)行事的人要采取強而有力的處罰政策，處理問題時獎懲并用，才會遏制有些人在執(zhí)行風險控制制度時增加緊迫感，避免他們走上錯誤的道路。
三、基本規(guī)范制度對現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險控制的影響
首先，應當科學的規(guī)范財務風險控制的內(nèi)涵；其次，基本規(guī)范制度能夠適時的結(jié)合世界的主體經(jīng)濟，增強風險控制的經(jīng)驗和教訓，才能使企業(yè)建立有效的控制機制，并以內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等為基本條件，建設完善的風險控制框架。因此，我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對我國的現(xiàn)代金融企業(yè)來說具有巨大的影響和重要的作用。
四、我國金融企業(yè)財務風險控制存在的不足
（一）對影響現(xiàn)代金融企業(yè)對財務風險控制的原因認識不到位
影響控制金融企業(yè)財務風險的原因較多，如金融企業(yè)內(nèi)在風險的原因、外在風險的原因、企業(yè)本身存在的原因等。目前，我國現(xiàn)代金融企業(yè)對影響企業(yè)本身的財務風險控制的認識不到位，部分金融企業(yè)側(cè)重于企業(yè)的版圖而忽略了影響金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的財務風險控制；甚至，還有一些信托公司對本企業(yè)的經(jīng)營模式和經(jīng)營標準定位不準確，使得企業(yè)沒有長遠的打算，進而沒有為企業(yè)策劃一個有利于長久發(fā)展的方案，對企業(yè)的資本所涉及到的財務風險控制的認識不到位。
（二）工作人員素質(zhì)不高，業(yè)務水平不高，風險意識不強
在2008年，我國有關部門頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中有部分內(nèi)容涉及到現(xiàn)代金融企業(yè)對財務風險控制的條款，明確地指出，控制人員對企業(yè)財務風險控制的重要性，如果控制人員的風險意識不強，自身素質(zhì)不高，業(yè)務水平不高等都會對金融企業(yè)帶來巨大的負面影響。目前，很多企業(yè)的工作人員對財務風險控制的認識度不全面，相比于國外的財務風險控制人員，我國的風險控制人員的確是缺少風險意識，對財務風險控制的警戒心也不夠強。
（三）金融企業(yè)財務風險控制的機制不健全，信息不暢通，國際化程度不高
在我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確地指出較控制內(nèi)部信息的重要作用，然而，我國許多企業(yè)在實踐中對財物風險控制的信息掌控不到位。因此，還存在了一定問題，其中最明顯就是機制不健全，一個企業(yè)如果沒有一個健全的機制，就算企業(yè)擁有再多的設備和先進技術，都沒有辦法糾正財務風險控制中存在的弊端，進而無法對財務風險控制起到有效地作用。此外，在我國的所有金融企業(yè)當中，有許多金融企業(yè)的國際化程度不高，主要體現(xiàn)在一些金融產(chǎn)品衍生出來產(chǎn)品不夠明顯，這些因素都會導致金融企業(yè)的機制不完善。
（四）財務管理的控制制度不健全
我國金融企業(yè)在財務上的開支很混亂，并有嚴重浪費的現(xiàn)象；名目多，如印刷費、汽油費、水電費等開支存在較大漏洞；人員多，效益不高；這些不健全的財務管理對我國金融企業(yè)有直接的影響。由于缺乏統(tǒng)一性，對操作性很強的崗位操作程序，不同的人做出來的結(jié)果就會不同，有些金融企業(yè)的會計師核算制度差異較大，信息的可比性較少，誤導決策者，造成重大損失。
五、進一步改進現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險控制的有效對策
（一）提高工作人員財務風險控制的意識，完善企業(yè)分析按控制體系
當今時代，是計算機系統(tǒng)化信息時代，許多金融企業(yè)都在跟隨潮流的發(fā)展，不斷地完善財務風險控制的制度，全面的提高金融企業(yè)的信息技術。金融企業(yè)應當經(jīng)常組織活動，讓員工參加企業(yè)文化、風險管理意識、技能等方面的培訓活動，以此來增強企業(yè)工作人員對財務風險控制的意識和管理模式，進而會促使企業(yè)財務風險控制機制的完善，此外還應當建立防止系統(tǒng)產(chǎn)生錯誤的管理控制方案，從而形成嚴密的控制體系。
（二）建立完善的會計系統(tǒng)控制制度
首先，有許多金融企業(yè)在建立會計系統(tǒng)上面，并沒有做到位，然而，金融企業(yè)必須要建立適合自己的會計控制制度，并且還要不斷地完善會計檔案的保存和交接工作。其次，金融企業(yè)還應當適時的建立獎懲制度，這是用于刺激工作人員對工作的積極性，只有這樣才能不斷地提高工作人員的興趣。
（三）建立企業(yè)風險預警機制，提高不確定性的預測水準
我國現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險控制的內(nèi)外環(huán)境還存在一定的不確定性，根據(jù)基本規(guī)范制度的要求，企業(yè)應當建立完善的風險預警機制，以此來提高金融企業(yè)對風險的識別水準，進而對財務風險進行預防，并利用各種分析的方法和模型對金融企業(yè)的財務風險控制進行合理的檢驗和評估，將金融企業(yè)財務風險帶來的損失降到最低，此方法是企業(yè)應對財務風險的根本條件，也是關鍵步驟。
（四）建設信息控制制度，增強我國企業(yè)國際化的進程
我國應當盡快完善金融企業(yè)財務風險控制的制度，把基本規(guī)范的標準也納入財務風險控制的制度中，用財務信息質(zhì)量作為獎勵，會促使各個部門的探討和交流。此外，必須加快我國金融企業(yè)國際化的腳步，進而產(chǎn)生新的金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展和壯大。
六、結(jié)束語
我國市場經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)環(huán)境、文化的改變，讓金融企業(yè)難以依賴會計控制，為了應對現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險問題，金融企業(yè)的會計控制必須轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧诊L險控制的方向發(fā)展。同時，企業(yè)的各個部門之間也要互相溝通和協(xié)調(diào)，以便金融企業(yè)對內(nèi)部控制有一個跟完善的評估價值。
筆者在本文中，對金融財務風險控制進行了分析，并結(jié)合了金融企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因、現(xiàn)狀、影響以及存在的不足進行分析，并提出了相對應的建議，以此來提高現(xiàn)代金融企業(yè)財務風險控制的水平，供相關的企業(yè)和決策者參考。
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