時間：2023-09-14 17:28:11
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通過優化內部控制審計機制，開展內部控制審計，可以提升高校基建工程綜合管理水平。通過引入內部控制審計方式開展規范管理，可以降低工程綜合管理風險，提高高校基建工程管理綜合競爭力。
1高校基建工程管理在內部控制審計方面的問題
（1）對審計工作重視程度不足。在高校基建工程管理內部控制審計環節中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設效率方面，對于內部控制審計管理的相關指標，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結構的問題，在考慮相應決策和工作問題的時候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高校基建工程內部控制審計綜合水平的提升。基于此，由于意識上的淡薄，再加上知識結構的限制，在內部控制審計管理優化與設計過程中，仍存在諸多問題。（2）專業管理體系與人才缺乏。在高校基建工程管理實踐中，普遍存在內部控制審計體系缺失的問題，在內部控制審計管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實踐中，高校基建工程管理人員由于思想認識上的缺失，容易留下內部控制審計風險隱患。從目前高校基建工程內部控制審計管理工作實際來看，雖然工作要求比較高，并且呈現出新的發展態勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無法適應當前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進和培養路徑，是提升高校基建工程內部控制審計管理水平的基礎和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高校基建工程內部控制審計管理實踐來看，隨著現代高校基建工程項目建設發展速度的加快，傳統內部控制審計方式已經無法滿足當代工作的需求，利用大數據和物聯網技術，提升內部控制審計工作的針對性，通過數據分析與篩選，找準工作節點，對于提升審計工作水平具有至關重要的意義。但是，在內部控制審計實踐中，工作人員普遍對于信息技術缺乏足夠的重視，固守傳統的工作模式，無法發現審計環節存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。
2創新高校基建工程內部審計管理的具體策略
（1）落實責任構建管理體系。在高校基建工程管理內部控制審計環節，要想實現內部控制審計，進而實現內部控制審計管理工作效能的提升，必須要創新認知，落實風險防控責任。在內部控制審計風險內部控制機制構建上，要明確相應的責任，避免出現管理“真空”的現象出現，形成權力和責任的有機制約，避免人為操作風險，通過導入多元化治理體系，構建現代內部控制審計風險管理機制，引導各項工作按照既定流程推進，形成有效的責任落實機制，提升審計管控水平，實現內部控制審計目標，提升高校基建工程管理綜合水平。（2）加強審計信息共享化建設。在高校基建工程內部控制審計管理過程中，通過實現信息共享，對有關內部控制審計信息進行整合和梳理，可以從宏觀進行把控，對于高校基建工程這樣的大型工程而言，具有至關重要的意義。在現代信息技術的支撐下，通過優化內部控制審計架構，分析潛在的內部控制審計管理風險和問題，可以及早解決問題，對于很多相關法律問題，也能實現經驗的及時共享，防患于未然，實現高校基建工程內部控制審計風險防控目標，提升內部控制審計綜合水平。（3）建立相應的審計集中控制機制。在高校基建工程內部控制審計管理體系中，要建立相應的內部控制審計風險集中控制體系，通過體系化的把控，統籌協調內部控制審計管理資源，在人員和工作資源調配上實現優化，通過建立相應的內部控制審計機制，可以建立重大事項報告和風險預警機制，提升內部控制審計綜合水平，通過內部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高校基建工程管理在內部控制審計方面的需求。
3結語
通過以上論述可以知道，隨著現代高校基建工程管理工作的發展，內部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內部控制審計工作中，要找準工作節點，不斷優化審計工作體系和流程，提升內部控制審計的綜合水平，及時發現問題并解決問題，提升高校基建工程管理綜合水平。
參考文獻
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［3］曹在偉.高校基建工程結算審計風險成因分析［J］.價值工程，2013，32（4）：48-50.
【關鍵詞】高校零星基建工程；工程管理；造價控制
隨著高校規模的不斷擴大，改善辦學條件，滿足師生員工教學、科研、生活和學習的需要，推進節約型校園建設，各高校的基礎設施、修繕工程、改建項目的規模和數量在大幅度增長，對零星基建工程的資金投入越來越大，而每個工程項目都存在程度不同地決算超預算的現象，如何管理好零星基建工程，控制工程造價，讓有限的資金發揮最大的作用，是高校基建（總務）部門、審計部門和財務部門共同關心的問題。高校零星基建工程包括維修改造、裝修、綠化等項目。這些項目類型繁多，單個造價低，分布零散，施工點多、線長、面廣，管理難度大；工程施工時間又相對比較集中，常利用寒、暑假突擊施工，工程管理比較粗放，存在著較大的漏洞；同時，工程項目無正規的專業設計，施工隨意性較強，造價難以控制。
1 高校零星基建工程管理和造價控制中存在的問題
為了防止國有資產的流失，各高校盡管相繼出臺了一系列關于零星基建工程管理和造價控制方面的政策及措施，但是在具體實施過程中仍存在不少問題，主要有以下幾個方面：
1.1 工程項目缺乏整體規劃
隨著高校辦學環境不斷改善，節約型校園建設不斷推進，原有的基礎設施已經不能適應現代高校的發展，必須加快建設與維修的步伐以適應高校快速發展的需要，但先修什么，如何修建，應有一個整體規劃。目前不少高校在零星基建工程管理中缺乏嚴格的論證和整體規劃，主要憑個人意見辦事。由于缺乏必要的研究論證，結果可能出現有的維修工程幾經反復也沒有達到投資效果，甚至有的維修后沒有發揮應有的作用，造成資金浪費，究其原因主要是決策程序不規范，缺乏計劃管理和民主管理的意識。
1.2 制度不健全，人員素質不高
從零星基建工程的招、投標到竣工驗收，國家對零星基建工程沒有具體的約束性很強的規范性文件，大多數高校也沒有關于零星基建工程的管理制度或措施。由于許多高校只重視教學不重視后勤管理的影響，忽視后勤管理干部隊伍的建設，相關工程管理人員存在素質缺陷，容易造成學校資金浪費。
1.3 零星基建工程項目的招標形同虛設
工程項目的招標本來是“公開、公正、公平”的競爭活動，它有助于建設成本的降低和建設質量的提高，因此對于零星基建工程項目中預算金額較大的工程有必要進行招標、議標。然而由于種種原因，零星基建工程項目的招標形同虛設，存在著泄漏標底、暗箱操作的違規行為。有的小型工程根本不進行招標，由個別人的行為決定。甚至壓根就沒有招標意識，之所以如此，關鍵是高校沒有完整的招標管理制度，招標行為不規范以及人為因素的干擾。
1.4 施工過程管理不到位
由于零星基建工程項目的特點，時間緊、施工點多、專業性強，往往造成在施工過程中管理不到位，對于隱蔽工程或工程關鍵部位不能及時驗收，同時由于部分工程管理人員對零星基建工程項目的施工技術和材料管理等不甚了解，在施工過程中不能有效地起到工程監管的作用，工程質量得不到保證，造價得不到有效地控制。
1.5 預決算高估冒算，虛報工程造價
零星基建工程項目的預決算一般由施工單位編制，由于缺乏必要的監督措施，有的施工單位往往利用管理單位或使用單位人員對工程項目預算有關的計價內容不清楚或不了解等原因，如工程量如何計量、預算定額如何套取、費用指標如何應用等工程造價構成不熟悉或不了解，高套定額、重復計價、提高取費標準、加大工程量等辦法來提高工程造價。
1.6 審計、財務部門缺乏監管力度
按規定每一項工程的結算都需經學校審計部門進行審計監督，但隨著學校的不斷擴建、新建、零星基建工程項目的審計任務越來越重，審計任務和審計人員的配備之間的矛盾越來越突出，往往只重視結算審計，忽視項目審計和過程審計，再加上審計人員業務水平和業務素質不高，往往容易被施工單位利用。而財務人員缺乏必要的工程預算方面的知識，只能根據雙方合同和審計后的預結算進行付款，缺少監督作用。
2 對高校零星基建工程管理和造價控制的建議
針對以上高校零星基建工程管理和造價控制中存在的種種問題，結合自己的工作實際，就如何加強高校零星基建工程的管理，合理控制工程造價，談幾點建議：
2.1 建立健全內控制度，提高相關人員素質
隨著后勤改革進一步深化，高校對零星基建工程的管理和造價控制，應建立一套完整的內控制度。對5萬元以上的工程項目要進行程序制管理，具體程序如下：⑴基建（總務）處提出立項申請，經主管領導批準同意立項，同時編制預算核定造價；⑵進行招標、議標，確定施工隊伍開始施工，基建（總務）處會同審計部門進行全過程審計監督；⑶基建（總務）處組織施工單位、使用部門、財務部門、審計部門共同驗收，財務部門根據批件、預算、合同、監理及審計報告撥付工程款。對1萬元以上5萬元以下的工程項目可以不進行招標、議標，其他程序和5萬元以上工程項目一樣。對1萬元以下的工程項目，財務部門根據施工單位和基建（總務）處簽訂的施工合同、基建（總務）處審核施工單位上報的結算，辦理相關結算手續。單位領導要重視和加強對相關工程管理人員的素質教育和培養，只有工程管理人員的思想素質和業務能力提高了，才能負起相應的責任，才能把好零星基建工程的管理關，造價控制關。
2.2 建立工程報告制度，規范工程決策行為
零星基建工程是完成高校教育事業發展規劃的重要保證，是關系到學院整體發展和廣大師生生存的大事，其立項與否必須經過科學論證和民主決策。為避免項目決策的盲目性，凡涉及金額較大的零星基建工程有必要實行工程報告制度，必須經過民主決策程序，首先由職能部門提出包括項目意義、建設規模、投資額度、資金來源、工程預算、招標程序、監理機構等的可行性報告，其次由學校工程管理領導小組或校長辦公會討論通過，最后由主管副校長審批，形成決議。還可以將零星基建工程項目實行校務公開，以取得廣大教職員工的支持和理解。
2.3 嚴格招標制度，杜絕暗箱操作
建設單位代表國家和人民管理國有資產，因此對一些金額較大的工程項目或設備進行公開招標，為做到公平、公正競爭。應組成結構合理的招標小組，嚴格招標紀律，嚴禁泄露標底，建立規范化的招標程序，制定完整可靠的評標辦法，實行公開招標競價、優質投標的原則，避免暗箱操作。這樣既可以增加招標的透明度，降低工程造價，提高工程質量，又可以避免人為因素的干擾和暗箱操作等違法違紀行為。
2.4 加強施工過程管理，監督竣工資料編制
零星基建工程通常無正規的專業設計，施工過程常常出現變動，施工內容時常出現變更，施工現場簽證較多，這就要求工程管理者或相關職能部門要加強施工過程的管理，重點檢查施工質量、工藝流程、施工物料產地價格等，嚴防偷工減料、以次充好的現象（下轉第12頁）（上接第2頁）發生。同時監督工程竣工資料的編制，要求竣工資料真實反映工程內容，工程量真實準確，為工程結算的編制及審核提供有效的依據。
2.5 加大審計力度，進行工程監督
工程審計是審計單位對工程進行全過程監督的重要環節，審計既可監督施工單位，又可監督建設單位，在零星基建工程的管理和合理控制工程造價中起著非常重要的作用。工程審計包括項目審計、過程審計和決算審計。項目審計包括預算審計和合同審計，屬于事前審計，預算是根據設計文件的要求和國家的有關規定，計算出來的工程造價，是確定每項工程建設費用的計劃文件，一般由施工單位編制，經相關職能部門審核，交審計部門實施審計，從而保證工程項目的立項和工程造價的控制；其次是合同審計，一個工程項目做到質優價低，手段之一就是加強合同管理，合同審計的主要內容包括標的范圍、工期要求、質量標準、雙方的權利和義務、違約責任、結算依據、合同價款、撥付方式等，為了論證合同的真實性和合理性，審計人員應進行廣泛的市場調研，以事實為依據，提出確實可行的審計意見。過程審計即跟蹤審計，屬于事中審計，要求審計人員深入施工現場，把好材料價格關，保存好數據資料。決算審計屬于事后審計，待工程竣工后，根據所掌握的資料，對決算進行嚴格細致的審計，包括工程量的計算、定額的套取、取費標準等是否按合同執行，在保證工程質量的前提下，嚴格控制工程造價。
2.6 發揮財務部門的監督作用，加大資金監管力度
資金管理是零星基建工程管理的核心，資金管理的到位，不僅能夠發揮它的最佳效益，而且還能保證學校建設工作規范、有序、健康地進行。為了加強零星基建工程資金的管理，發揮出最佳的經濟效益和社會效益，可以委派專職會計對零星基建工程進行獨立核算，加大會計監管力度。這就要求專職會計素質高、業務過硬，不僅要學習和掌握國家有關的政策法規，而且還要了解市場行情，掌握工程預決算的基本常識和不斷變化的取費標準，嚴格執行先審計后付款的工作程序。財務人員對零星基建工程的進展情況、各種付款的使用情況，監督工程的計劃實施情況，隨時向有關職能部門及領導匯報，發現問題及時匯報解決，盡量做到既不拖欠工程款，也不多付工程款，充分發揮財會人員的監督作用。
關鍵詞：高校食堂；零星基建；工程管理；造價控制；探究
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.06.211
基建工程造價管理具體是指對工程建設的總體支出費用的控制與管理，從而盡可能降低和減少建設資本的一項專業技術性工作。工程造價管理過程貫穿了高校基建工程的決策、設計、招投標、施工過程及竣工結算的整個過程。在高校食堂基建工程管理的過程中，主要圍繞工程造價管理開展，主要是針對高校基建項目工程造價進行有效的管控，從而為高校節約建設成本，實現投資效益的最大化，這是作為高校建設必須引起重視的問題。但由于高校零星基建工程的工期長、數量大而且有著較復雜的過程，導致工程造價管理也比較復雜，因此，必須強化工程造價的有效管理與控制工作落到實處，從而使有限的投資發揮最大的使用效益。
1 高校零星工程基建管理與造價控制的現狀分析
（1）建設工程的立項缺乏范性。在進行工程立項這方面，有不少高校的基建部門沒有對零星工程的建設引起重視，認為零星工程不重要，使得零星工程在前期沒有開展全面而具體的探究和論證，導致工程實施時出現各種浪費的現象。另外，工程立項的隨意性還體現在缺乏對具體工程工藝或工序的研究，使得具體操作時影響工期，并浪費人力、物力和財力。再加上，在此過程中沒有前瞻性，也沒有重視對相關政策的了解和研究，可能會因為工藝的落后或者是采購落后的設備等情況造成多方面的浪費。
（2）工程項目缺乏整體規劃性。當前，大部分高校的建筑建設有近三十年以上的年長歷史，甚至更長，但高校規模的逐漸擴大使得原本的基礎設施無法適應高校的快速發展，因此必須通過建設與維修的過程來滿足和適應高校的發展。但對于高校中零星基建工程的修建缺乏一個具體而合理的規劃或方案，大部分高校的零星基建工程管理中主要憑借個人意見來進行，并沒有對工程項目進行嚴格而規范的計劃目標。
（3）施工過程缺乏嚴格而規范的管理。由于高校零星基建工程項目存在時間短促且施工項目內容多的復雜性特點，同時要求具有較強的專業性。但在實際施工過程中因為工程管理不善，很多隱蔽工程或者是關鍵部位沒有驗收合格，再加之一些工程管理人員沒有完全了解和掌握零星基建工程項目的施工技術和材料管理，使得在具體施工過程無法充分發揮工程監管的作用，最終影響工程質量，導致決算超出預算，無法有效控制造價。
2 對高校食堂零星基建工程管理和造價控制的建議
（1）通過構建工程報告制度，規范工程決策行為。零星基建工程是有效確保高校教育事業發展規劃順利完成的重要內容，直接與高校的整體發展和師生教與學的穩定性有著密切關系，而且基建工程的立項與否應通過科學論證和民主決策來進行。為了防止項目決策的盲目性，但凡是涉及到金額較大的零星基建工程都應該有工程報告制度，并應通過民主決策的程序過程，首先作為職能部門需要提出包括建設規模、投資額度、資金來源、工程預算、招標程序等多項內容的可行性報告，接著需要經過學校工程管理領導小組的會議討論予以通過，最后經主管領導進行審批簽字，從而形成決議。
（2）規范招標制度，防止暗箱操作。建設單位代表國家和人民對國有資產進行管理和控制，所以對金額較大的工程項目或者是工程設備進行公開招標時，應公平、公正的競爭，并通過組建在結構上合理的招標小組，嚴格遵守招標紀律，禁止對標底的泄露，從而使得招標程序規范化，并制定完整而可靠的評標方法，通過公開招標競價原則，防止各種暗箱操作的可能，從而提高招標的透明度，并做到節約工程費用支出，提高高校零星基建工程的質量。
（3）抓好合同管理，減少工程索賠。高校零星基建工程項目建設周期較長，因此簽訂合同所涉及的內容和方面比較復雜。在工程項目實施過程中，工程可能存在各種變更，還會受自然條件和周圍環境的影響，因此必須做好施工的合同管理，確保工程項目索賠、變更、結算等有依有據，降低工程索賠風險。
（4）合理控制材料的使用，確立和規范材料價格。在高校食堂的零星基建工程中，占據主要投資費用的部分即是工程材料費用這塊，所以控制材料價格是零星基建工程管理與造價控制的重點內容，應對施工過程的材料使用過程進行嚴格管理，并要求必須按照合同中的具體規定來使用材料。隨著建筑市場在材料和價格上的快速更新變化，建設單位的預算人員必須時刻對材料市場做好跟蹤關注，了解和掌握市場行情并做好相應的市場調查，從而有效控制材料價格的動態變化情況，確定和規范材料價格。
（5）對施工過程及竣工資料的編制做好監督與管理。高校食堂零星基建工程基本上并沒有專業化的設計，施工過程的變動較為普遍，施工現場簽證也很多，這就需要工程管理者或相關職能部門應加強施工過程的管理，強化對施工質量、物料、工藝等的重點檢查，防止出現偷工減料、以次充好的不良狀況。另外應對竣工資料的編制做好監督，確保竣工資料真實、準確地反映工程的過程和內容。
3 結束語
綜上所述，高校食堂零星基建工程的過程復雜、內容繁多，其工程造價管理也有著一定的復雜性和變化性。因此，在零星基建工程中應重視工程造價管理，并對整個施工過程進行造價的有效管控，盡可能地避免建設資金的流失，并節約建設資金的支出，提高高校工程建設的綜合效益，不斷為我國的高校教育事業的發展打下堅實的基礎。
參考文獻：
[1]陳雪峰.淺談高校零星基建工程管理與造價控制[J].山東工業技術，2014（01）.
【關鍵詞】高校；基建工程；質量管理；控制策略
1、高校基建工程質量管理現狀
高校的基礎建設工作與一般的建設項目工作基本相同，如項目立項、工程設計管理、招投標管理、施工管理等；但是高校的基礎建設從建筑風格以及使用功能兩方面來講，其又具有與一般建設項目特點不同之處，高校基建工程具有自身的特殊性。高校的職責就是做好教學和科研工作，在競爭如此激烈的環境下，高校基建工程面臨著轉變方式以及人員結構優化問題。在高校基建工程質量管理過程中對整體建設項目影響最大的因素就是高校基建工程缺乏資金以及資金使用的不合理。高校基礎建設工作看似與學校行政等部門沒有關系，但是實際上行政等部門對基礎建設不斷進行干預，進而使整個項目工程的社會化和市場化發展受到阻礙。在市場經濟競爭如此激烈的背景下，基建工程建設需要與市場化經濟發展相適應，但是目前高校基建工程建設卻還不能滿足市場經濟的要求，對于基建工程中的一些階段性工作不能做完美。另外，我國雖然地大物博，但是能夠構建高校的土地資源卻非常有限，因此，土地資源受限已經成為高校基建管理的一個重要問題。
2、高校基建工程質量控制相關策略
高校基建工程質量受建設全過程因素的影響，因此，高校基建工程質量控制策略則需要從建設的整個過程進行考慮，本文主要從設計階段、施工階段、竣工驗收階段以及保修階段這四個階段對如何控制高校基建工程質量進行分析。
2.1 設計階段
（1）基建工程的設計階段首要解決的問題就是對建設工程的可行性進行研究，然后擬定相應方案。在此過程中，需要利用多方案對比的方式確定實用方案，通過各方面專家對設計進行分析、研究，對設計方案進行評審，選擇出最佳方案；（2）基建工程的設計階段分為若干個子階段進行設計，如可行性研究階段、施工圖設計階段、詳細設計階段等，無論是哪個子階段都需要經過有關部門進行審批，無法通過審批的子階段繼續修改，直到審批通過為止，這些子階段都是設計階段的基礎組成部分；（3）在初步設計階段時，需要將相關勘察報告和相關文件移交給有關部門對其進行備案和審查，審查是需要專業部門進行的，這樣才是最有效的，對于存在的施工質量問題，相關部門給予設計單位一些可行性建議，以便設計單位能夠準確地對其進行修改；（4）地方的建設質檢部門必須對施工圖設計文件進行審查，審查其是否能夠符合相關法律法規要求，并對其作出相應評價。
2.2 施工階段
（1）施工階段影響施工質量因素較多，因此首先必須明確這些因素，如施工流程、質量監督管理等。所以，明確施工流程后，需要對施工質量監督的組織管理進行完善，在此過程中，設立質量管理部門，這個工作主要由業主來進行，此部門建立后直接監督管理監理和施工單位的質量，并且還要對二者關系的協調工作進行負責；（2）項目業主委托監理來管理控制工程施工的具體質量。項目業主與承包商所簽訂的工程承包合同非常重要，此合同也正是工程監理工作的主要依據，從而確保全面監理控制建設工程項目；（3）在施工過程中，基建工程中所有的子工程都必須嚴格按照國家相關標準和規定進行，確保質量驗收合格。
2.3 竣工驗收階段
我國的合同法中規定：發包人在建設工程竣工后需對工程質量進行驗收。由此可見，發包方必須對工程質量驗收進行負責。在建設工程項目施工竣工階段， 建設項目的業主必須嚴格按照相關規定進行竣工驗收，工程的質量控制滲透在整個施工過程中，因此，竣工驗收工作其實并不是簡單地對結果進行審查，實質上是對整個工程施工質量進行審查。在工程項目的質量控制過程中，事后驗收是質量控制的最終措施。針對基建工程施工過程中的一些重要工序，如澆筑柱、梁板混凝土等，需要組織施工單位和監理人員繪制流程圖，把施工順序標注出來，以便在竣工驗收時能夠準確分析發現的質量事故原因。在竣工驗收過程中，如果發現重大質量隱患，應立刻停止施工，及時解決質量隱患，確保施工質量以及工程進度。
2.4 保修階段
基建工程質量控制的保修階段其實可以理解為后期服務，這個階段雖然看似不在工程建設中，但是其重要性不可忽視。在整個基建工程的交付使用期間，需要將一些重要資料提供給工程的使用部門，如竣工資料、設備使用說明書等；為了使人為操作失誤以及引起的各方面損失得以減少，需要對相關的使用部門的管理者進行培訓，以便能夠正確使用這些系統，如配電系統操作、消防系統操作等；在建設工程交付使用時，為了能夠及時地聯系維修等任務，需要將各工種各專業的施工維修人員的聯系方式提供給相關部門，如果項目工程需要維修，那么使用 部門的管理者直接聯系相關的維修人員，從而減少維修過程中的一些不必要環節；安排固定的人員來對工程項目的保修進行負責，此負責人應該是項目的現場代表，因為其能夠熟悉工程以及施工單位的具體情況，因此在發現問題時，其能夠做出準確判斷，在最短的時間內找出問題原因并將其解決。
3、結語
高校基建工程質量與國家社會、學校、師生有密切關系，但是目前高校基建工程質量管理存在一些問題急需解決，本文針對當前這些問題提出了一些控制策略，把質量監督貫穿于整個基建工程建設的全過程，為師生提供了一定的安全保障，為教學質量提供了有效的基礎保障。
參考文獻：
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關鍵詞：高校基建工程 合同管理 合同條款
隨著國家科教興國戰略的實施和高等教育體制的改革，校園規劃與建設規模日益擴大，在基建項目建設過程中，如何加強基建工程合同管理，是擺在每一位高校建設管理者的頭等問題。但是，實踐中高校基建工程合同管理工作中普遍存在著一些問題，需要進一步分析和研究，使高校的基本建設管理水平上一個新臺階。
一、高校基建工程合同管理的必要性和重要性
（一）防范工程建設風險，協調工程建設管理內部關系
通常建設工程的特點是專業多、施工單位多、施工進度、質量及安全控制難度大，因而風險較大。高校基建工程合同管理的目標在于通過合同管理工作，協調內外關系，保證項目質量、成本、進度目標的實現，最終確保建設項目的順利完成。
（二）提高高校硬件水平和高校基建項目發展的需要
高校的發展離不開基礎設施的完善和建設，要實現國內一流、國際知名的高校，必須提高基礎設施的建設水平，為師生創造更好的學習、科研環境。因此，只有抓住合同管理這個核心，才可能有效調控整個建筑工程項目的運行狀態，實現項目的建設目標。
（三）有利于保障高校基建工程領域和諧發展
加強合同管理，能夠規范建設主體行為，保障建設主體按照合同約定履行義務，妥善處理出現的爭執與糾紛，對整頓我國高校基建工程領域的和諧、有序發展起到了促進作用。
二、高校基建工程合同管理中存在的問題
當前，高校基建項目建設不斷增多，基建工程建設的復雜性決定了合同管理的重要性和艱巨性。由于基建工程項目主體關系、社會環境等多方面原因，高校對基本建設項目合同的管理相對滯后，加之我國建筑市場發展尚不完善，建設交易行為尚不規范，使得高校在基建項目合同管理過程中存在諸多問題。①
（一）承包人違法轉包與分包現象嚴重
在建筑工程領域，一些承包人在利益的驅動下，為了獲得建設項目承包資格，中標后又將工程肢解以更低價格非法轉包給一些沒有資質的小施工隊伍，或者分包的施工單位又非法分包或轉包。一方面使得發包人與分包單位之間沒有直接的合同關系，總承包人在控制成本和利潤的情況之下不能對工程進度、工程質量、工程人員安全進行嚴格的監督和控制。另一方面，總承包人與分包人之間的協調與配合在一定情況下存在疏漏，尤其是非法轉包，轉包單位不具備建筑工程的相關資質和能力，直接導致工程的整體進度和質量，進而影響到高校基建項目的管理。
（二）基建工程合同中權利義務職責劃分不明確、不平等
合理地劃分當事人雙方的權利與義務也是合同制定的重要原則之一。從目前高校基建工程施工合同簽訂過程看，施工合同絕大多數的條款是依據發包人即學校的要求制定的。在簽訂合同中明顯的一個誤區是更多地強調了發包人的權利和承包人的義務，更多的條款詳細規定了承包人的義務，表面上看似乎對發包人有利，但實際中卻不利于施工合同的順利履行。而權利義務明顯不對等的合同條款也可能在仲裁或訴訟過程中作為顯失公平的合同被予以變更或修改。②
（三）倒簽合同、履約不嚴情況突出
鑒于高校基建項目本身的性質和基建工程合同標的額比較大，高校在簽訂合同之前，一般都會嚴格執行規定的程序，合同的審批一般都需經律師、審計、紀檢監察、財務等有關部門同時提出有關意見并作出相應的修改，這個過程一般需要一定的流轉時間，除此之外，由于高校的基建工程常常是時間緊、任務重、壓力大，趕工建設的現象經常會出現，甚至有的工程未簽訂施工合同已經開工或已經完工，使基建工程合同無法發揮其應有的約束作用和法律效力。
有些高校工程建設合同的簽約雙方都不認真履行合同，隨意修改變更合同，或違背合同規定，合同違約現象時有發生。部分高校存在不按照合同約定支付工程進度款，建設工程竣工驗收合格后，也不及時辦理竣工結算手續和決算付款，這樣就導致施工單位不按期依法組織施工，不按規范施工， 以各種理由延誤工期，給建設單位施以壓力，形成延期工程、劣質工程，嚴重影響工程建設質量。③
三、高校基建工程合同條款約定需注意的問題
隨著我國《民法》、《合同法》、《招標投標法》、《建筑法》等法律的頒布、行政法規和地方法規的規定和實施，在基建工程合同的制定和執行過程中基本有法可依，但是，實踐中，有些法律條款的制定和實際執行還存在著一定的問題，因此，要求高校基建工程合同管理部門在制定合同條款時還應針對合同的不同類型、項目的具體情況等全面把握、具體分析、依法制定、嚴格執行，加強基建工程合同管理，提升高校基建工程的管理水平。
（一）明確合同價款的約定方式
實踐中，由于交易行為的不規范，發承包人在訂立合同時，對"固定總價"這個概念在理解上存在偏差，常常選擇了固定總價后并未在專用條款中約定合同價款包含的風險范圍和風險費用的計算方法和風險范圍以外的合同價款調整方法。尤其在近幾年消費物價指數不斷上漲的情況下，只要簽訂包死合同，一旦遇到原材料的價格不斷上漲的局面，標的價格就難以支撐這項工程，就可能引起毀約、停工這樣難以收拾的局面，也使得施工方不得不承擔責任，建設方的工期延長這樣的互不利好的后果。④
因此，應正確理解適用固定總價合同，固定價格合同的固定是相對的，發生合同承包范圍外的額外工程或變更是可以增減調整合同價款的。只有具備以下條件的才適合采用該種形式：合同工期短（一年以內）、設計圖紙詳盡、工程量清單及描述詳細準確、材料設備的規格、型號、產地等明確、市場行情已充分掌握、合同工作范圍明細的項目。⑤
（二）明確雙方具體的權利義務內容
基建工程合同明確發承包人權利、義務關系的協議，是工程項目賴以實施的基本依據。另外，高校作為一個社會公益事業單位，在基建工程項目實施中還不用于其他性質的單位，除了基建工程合同中雙方一般權利義務內容之外，還應針對學校的相關特殊情況進行具體明確的規定。
1、對在校師生人身財產安全保障
由于高校活動的主要人群為教師和在校學生，安全保障學校師生的人身財產安全十分重要，但是，時常由于管理疏忽和不慎管理，對師生的人身財產安全造成損失，因此，在高校這種環境下，需要加強對師生人身財產安全的保障規定，應明確規定保障在校師生因承包人實施工程導致的一切損害、損失和開支及相應的索賠。
2、對高校各類重要會議或其他重要活動的保障
高校作為教育管理部門，有時會承接一些重要的會議或大型重要考試，比如高考、全國英語四六級考試、研究生入學考試等，因此，應明確對這一特殊情況進行責任的明確規定。要求承包人應在各類重用會議或其他事件發生時響應政府要求，并在投標書中考慮該類事件造成施工工作的時間限制所帶來的工期和費用等風險，對于此類事件，發包人將不給予承包人任何費用和工期的補償。
3、對工程流動資金的保障
由于多數高校作為國家公辦院校，在學校發展過程中，國家會直接撥付一定的資金用于學校的基建工程建設，但是由于部分資金來源為國撥資金，資金需要經過上級部門的批準，在一定程度上可能影響到工程流動資金的周轉，因此，在合同條款中應明確約定，在整個合同履約期內，承包人應考慮并準備足夠的自有流動資金，以滿足本工程正常施工的需要，發包人和監理人代表不會接受任何因承包人生產資金不足而提出的任何性質的索賠。
4、明確總包對分包的相關的規定
目前，建筑工程領域普遍存在拖欠分包及農民工工資問題，其問題的糾紛直接影響到高校師生的教學、學習和生活，為保障高校工程建設的穩定性和連續性，應明確在合同條款中規定對分包項目的相關制約措施，承包人應切實加強分包隊伍的管理，嚴格履行合同。如發生因拖欠民工工資等原因導致聚集事件等，全部責任由承包人承擔，并對總承包人處以罰款。
（三）明確違約索賠的約定
基建工程合同中對索賠的約定是合同管理的重要組成部分，索賠可以促使合同雙方加強內部管理，增強全面履行合同的自覺性，索賠對合同的雙方來講都是一種保護自己、維護正當權益、避免損失、增加利潤的重要手段。作為建設單位，一是，密切嚴格履行合同的條款，避免由于自身違約造成施工單位的索賠；二是，在施工過程中，應通過積累原始資料，依據合同條款，采取最有效的合同管理策略和索賠策略，向施工單位索取由于建設工程施工質量降低、工期的延誤從而減少工程的投資。
結語
高校基建工程合同管理是建設工程管理的核心，在高校基建項目實施中，加強合同管理，有利于節約資金，提高工程建設效率，減少合同糾紛利財產損失，對于維護學校的合法權益。因此，高校應不斷完善合同管理機制，以建設工程合同文本為依托，以建設工程合同關系為紐帶，對建設工程合同進行全面的、科學的動態管理，確保建設目標順利實現。
注釋：
①郭宵鵬：《淺談高校基本建設項目的合同管理與控制》，《現代經濟信息》2012年第18期。
②劉坤、田敬賢、白萬勇：《高校基建工程合同管理常見問題及解決對策》，《廊坊師范學院學報（自然科學版）》2012年12月第12卷第6期。
③楊勝雄：《高級財務管理》，東北財大出版社2004年版，第112-113頁。
④黎迪斯：《淺談新形式下高校基建合同的管理》，《法制與社會》2012.05（上）。
關鍵詞：高校基建工程；審計風險管理控制；審計風險管理
中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高校基建工程內部審計風險管理概況
（一）高校基建工程內部審計風險管理的現狀
高校占地規模較大、基本建設工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對基建工程的風險管理意識逐步增強，進而逐漸建立并完善其基建制度，充分發揮高校內部審計在基建工程的作用。
1.成立招標職能部門，全校統籌基建招標。為防范招投標過程中出現的風險，多數高校專門組建并成立了招標職能部門，全面統籌全校的基建工程招投標工作。在招投標過程中，基建、紀檢、財務等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監督。現有的制度更加完善，對于風險的防范和控制更加嚴格。
2.高校多個部門協作，共同保障基建工程。高校基建工程規模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業、各院系等單位各自負責相應領域的基建和修繕工作，在基建工程進行過程中，各個單位合理分工，各司其職，充分發揮自身的專業管理優勢，有效地防止了業務交叉、專業匱乏帶來的風險，共同保障了基建工程的順利開展。
3.高校重視風險管理，充分發揮內部審計。隨著高校對風險管理和內部審計工作的重視，多數高校基建工程內部審計取得了一定的成績：（1）通過審減為高校節約了大量建設資金，保障了基建工程質量；（2）通過內審監督、評價、建議，有效完善了高校層面及各部門的內部控制與規章制度，建立了項目決策審批、工程招標采購等制度，規范了基建工程管理；（3）不斷創新內審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內審計部門在開工前的投招標階段就介入，有效地防止了投招標過程中的風險。
（二）高校基建工程內部審計風險管理的問題
現階段，高校對基建工程內部審計風險的重視程度不斷提高，但高校基建工程內部審計的特點決定了其依然存在較多的風險因素，而這些普遍、復雜、不確定且潛在的風險，急需高度重視。
1.投資決策不太科學，設計概算監督性差。高校基建工程的投資決策缺乏科學依據時，會給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對于一個基建工程而言，在其前期項目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項目中途出現但土地使用權或土地用途方面的爭議和失誤，從而導致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經濟損失將非常嚴重。同時，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預）算金額，向學校申請經費，而相關部門在不經過審計等多部門投資評審監督的情況下，就直接撥付款項，造成資金資源的大量浪費。
2.內部控制不太合理，內部審計風險遞延。高校當中有些部門既是建設部門又是施工部門，既管工程立項又管工程施工；有些施工方掛靠現象較為嚴重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進行施工；有些施工單位以校內單位的名義承包工程，這些內部控制的不合理會造成工程管理風險增加。同時，高校基建工程內部審計工作關注的重點是竣工決算審計，但內部審計風險貫穿于基建工程的整個周期，普遍存在于各個審計環節。因此，前一階段的審計結果會直接遞延至下個階段，給后面的審計帶來風險。
3.內審人員配備不足、專業素養知識缺乏。高校基建工程內部審計專業性強且工作量大，相關人員需要具備一定的專業知識并不斷學習，以防出現與被審對象協調溝通困難、價格高估冒算混亂、各個內審階段基礎材料不規范等問題。做好高校基建內部審計，需要嚴格執行基建工程審計程序，建設一支高素質的內審隊伍。
二、高校基建工程內部審計風險管理機制構建
（一）高校基建工程內部審計風險管理機制
如上文所述，我們已經具體、系統地分析了高校基建工程內部審計風險管理的現狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高校基建工程內部審計風險管理的基礎上，我們結合風險管理機制――風險識別、風險度量、風險應對和風險管理效果評價四個方面，來構建高校基建工程內部審計風險管理機制，該機制包括內部審計風險管理控制和內部審計風險管理評價兩個部分。其中，內部審計風險管理控制包含內部審計風險識別、內部審計風險度量和內部審計風險應對（見下圖）。
（二）高校基建工程內部審計風險管理控制
高校基建工程內部審計風險管理控制的具體思路是：首先，建立一個風險庫，根據每一個基建項目的特點選取對應的風險因素，即風險識別；其次，根據每一個基建項目的特點，對風險因素進行度量，衡量每一個風險的權重，即風險度量；最后，根據風險權重大小，選取重要風險指標，進而提出具體應對措施，即風險應對。
1.內部審計風險識別。高校基建工程內部審計風險主要是由于高校內審部門和內審人員行為等因素而引起的風險。內審風險的產生原因主要有以下幾方面：（1）相關領導對內審工作重視不夠；（2）內審工作缺乏獨立性；（3）內審程序和內審方法不當；（4）究其本質而言，主要還是因為內審控制制度和內審人員本身造成的。如內審風險意識不強，內審人員知識結構難以勝任專業性極強的基建工程等。因此，進行內部審計風險識別時，首要工作是建立一個風險庫。通過分析大量高校基建工程內部審計實例，閱讀風險管理方面文獻資料以及訪談相關專家，識別出影響基建工程內部審計的具體風險并分析每一種風險的形成原因及影響范圍。然后針對具體內部審計項目，按照其特點確定其對應的具體風險，特殊項目也可對應新的特殊風險。
2.內部審計風險度量。在內部審計風險度量方面，我們借鑒安全風險系數評估法，即Lec法（V=Lec，V―風險值，L―發生事故的可能性，e―暴露于危險環境的頻繁程度，c―發生事故產生的后果）對識別出來的風險進行估算。我們對L、e、c進行重新定義，其中：（1）L為對內審風險發生可能性大小（概率大小）的評價和估量；（2）e為對內審風險影響范圍的評價和估量以及對內審風險發生時間的評價和估量；（3）c為對內審風險后果嚴重程度的評價和估量，結合L、e、c的取值來計算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對識別出的每一個內審風險劃分風險等級。
3.內部審計風險應對。內部審計風險應對應該根據內部審計風險成因和風險等級實施精準的防范和控制。高校基建工程內部審計風險的具體防范和控制措施主要有：（1）加強內部審計規章制度的建設，使內部審計制度化落到實處。為了保證高校基建工程內部審計切實可行，確保其規范、合理、健康持續發展，各高校必須依照國家相關法律法規，結合自身特點，建立健全必要的基建工程內部審計規章制度，使基建工程內部審計有規可依、有章可循。（2）健全內審機構設置并完善內審隊伍人才建設。基建工程內部審計較強的專業性要求參與其中的相關人員應具備多種專業知識，如審計、財會、基建預決算、經濟、法律等，因此要加強基建內審人員的培訓，積極參與系統內的經驗交流和理論研究，搭建內審人員整體水平增加的平臺。（3）創新內部審計方法技術，確保內部審計質量不斷提高。各高校進行基建工程內部審計時，要適應經濟新常態發展需求、結合自身基建工程特征、運用“互聯網+”等新興技術，不斷創新內審方式和方法，努力提高內審質量，提高內生工作效率。（4）內審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內審。高校基建工程決策、設計、招投標、施工、竣工結（決）算的整個投資過程中，每一個環節都需要內審人員的配合監督。（5）全面提升內審人員的專業素質，提高內審人員的職業道德。高校基建內部審計人員不僅需要對法規、基建、財會等知識掌握，而且需要樹立正確的思想和職業道德。
（三）高校基建內部審計風險管理評價
高校內部審計風險因素復雜而多變，內審風險政策的實施可能會導致不同風險因素權重值不同程度的變化，也可能出現新的風險。針對這一問題，需要不斷對具體實施的風險防范和控制措施進行內部審計風險管理評價，對內部審計風險應對效果進行及時反饋和修正。高效基建工程內部審計風險管理評價是對高校基建工程內部審計風險管理控制的實際結果與預期目標進行分析、比對，確定其是否達到預期目標，以此來評判內審風險管理措施的科學性、適應性和收益性，進而進行評估和修正。內審風險管理評價通常將綜合風險評價值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業平均風險水平綜合評價值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進行對比，該對比值α=Va /Vb表明了基建工程內審風險應對的實施效果。若該值處于可接受范圍，則此風險管理方案和對策已達到預期目標；若綜合風險評價值超出可接受范圍，則進入新一輪風險管理過程，直至風險最小化，達到評價風險管理的預期目標。
三、小結及展望
在對高校基建工程內部審計風險管理現狀以及存在的問題進行系統分析地基礎上，構建了高校基建工程內部審計風險管理機制，通過建立該機制，使高校內部審計制度更加規范和完善，內審隊伍人員的建設更加健全。在實際應用中，針對每個基建工程，給出具體的內審風險防范和控制措施，通過對內審風險管理和內審風險管理評價的有機結合，提高內審風險防范意識，最大程度地減小了內審風險損失，不斷提高高校基建工程的投資效益、管理效益和社會效益；不斷加強高校基建工程內部審計風險管理控制，達到降低內部審計風險，提高內部審計質量，為高校基本建設保駕護航。
參考文獻：
關鍵詞：基建工程；工程造價管理；工程設計
中圖分類號：F287.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3544(2007)01-0051-02
近年來，為適應我國高等教育事業的迅速發展，高校的基建規模越來越大，加強基建工程管理，降低建設成本，提高投資效益是值得各高校認真研究和高度重視的問題。工程造價管理是基建工程管理的核心內容，在此，就如何加強高校的基建工程造價管理，結合自己的工作經驗談幾點看法。
一、制定工程造價管理制度，落實責任
工程投資控制是項目管理的三大控制要素之一。高等學校必須要有專人負責基建工程造價管理工作，并應從工程招投標、合同管理、施工管理以及工程決算等多個方面制定投資控制目標和措施。一般情況下，基建造價管理人員應該是懂工程預算、招投標知識、經濟合同知識、法律知識以及建筑施工等知識技能的專業人員，且應有較強的責任心和政治思想素質，能夠抵制社會上各種不良風氣的侵蝕。造價管理應分不同層次，制定不同的控制要點，每個層次都有不同的人員負責和管理。比如項目可行性研究階段，負責人員就應是具有決策權力、懂得項目整體籌劃的學校領導和基建處領導；工程施工階段的造價管理則可以由校方駐現場工程師和預算人員負責完成。總之，制定制度，明確責任是搞好高校基本建設造價管理的關鍵工作。
二、重視投資決策階段是搞好造價管理的根本
投資決策階段指項目從立項、選址到可行性研究，這個階段涉及項目的各項技術與經濟決策，對建設工程造價以及項目建成后的經濟和社會效益有著決定性的影響，是建設工程造價管理的起點和重點階段。在項目建議書中應考慮學校的現有情況，未來發展目標。只有對學校進行全面認真的分析評價，才能制定切實可行的學校發展規劃，從而根據確定的目標和分步實施計劃，制定相應的基本建設實施計劃。
在這一階段，基本建設造價管理的重點在于：一是認真科學地編制可行性研究報告，對擬建設項目通過技術、經濟評價，進行方案比選。要防止為了使項目盡快通過立項審批，而違背科學，無視投資估算的嚴肅性和合理性，故意壓減工程投資，否則就會造成建設資金的缺口，影響項目的順利實施。二是進行市場調查，掌握較為詳細、充分的數據資料，編制高質量的項目投資估算，使其在項目建設中真正起到控制項目總投資的作用。三是周密地做好工程范圍計劃的編制，并做好工程范圍的核實工作。
三、工程設計階段是投資控制的關鍵
根據有關資料分析，影響工程造價的關鍵在設計階段，包括初步設計、技術設計和施工圖設計。原則上，施工企業是按圖施工，是不能隨意變更設計內容的，如果存在設備選型、材料使用不合理或工程做法不科學的情況，施工完畢則難以改變，從而直接影響工程造價。所以決定工程造價的多少主要在于設計單位，設計不僅要技術先進而且要經濟合理。設計單位是合理確定工程造價的主要部門，同時也負有控制工程造價全過程的重要責任。因此我們應該在設計階段就介入造價管理，排除不利因素，做到未雨綢繆。解決工程設計中造價管理問題主要應從以下兩個方面入手：
1．推行設計招標，擇優選擇設計單位。高校基本建設應當推行設計招標，引入競爭機制。學校應認識到設計階段的重要性，力求選擇設計實力較強，有大學校園設計經驗的設計單位。要特別重視規劃和建筑方案及初步設計，不應太多強調節約設計費用，而應該更加注重設計部門的實力。在設計招標時，應要求投標人提交對建設項目的規模、功能、設備選型、投資控制等方面作出全面周密分析比較的投標文件，特別應要求投標方重視建設項目的投資效果，用最經濟合理的設計方案參加競選。學校應組織有關專家，運用價值工程理論，對設計方案進行技術經濟比選，真正優選出功能齊備、技術先進、經濟合理的設計方案。科學的評標定標是達到設計招標目的的重要內容。
2．對于工程設計可以實行限額設計，制定相應的獎懲措施。目前，我國大多數設計單位一般缺乏對工程項目的技術與經濟進行深入的分析。雖然有些地區通過行政手段進行施工圖設計審查，但仍是注重技術而忽視經濟，不關心工程造價的高低。因此學校基建管理部門應要求設計單位實行限額設計，即要求設計單位在工程設計過程中，按批準的投資估算，控制初步設計；按批準的初步設計總概算控制施工圖設計。為實現設計階段的造價控制，還可以在設計合同中約定因設計原因造成的設計變更額度及相應的獎懲方式。具體可將設計變更單按專業劃分，并統計造成的變更費用。對沒有突破限額和突破限額的，按設計合同規定給予相應的獎懲，以提高設計人員控制造價的積極性和責任感，更好地發揮設計在控制造價方面的龍頭作用。
四、認真搞好工程實施階段的造價控制是節約投資的必要保證
工程施工過程是控制工程造價的重要階段，學校應在工程招投標、簽訂工程承包合同、審查施工組織設計、工程變更洽商、選購建筑材料設備、審核預（結）算等幾個方面加強管理，控制工程造價。
工程招標既是規范建筑市場，避免建筑領域商業賄賂的有利手段，也是降低工程造價，節約建設資金的良好方法。如經評審最低價中標方法，就可以收到很好的效果。在招標過程中，投標企業形成競爭，各自會認真分析測算成本利潤情況，進而報出相對合理的投標價格。
建筑安裝工程承包合同是建筑安裝工程項目實施中的法律依據，所以應該增強對合同的法律意識，把握合同條款的條理，精心推敲合同文件措辭，以避免引起合同造價糾紛。工程項目的實施過程實際上就是履行合同的過程。高校基本建設的造價管理應該是建立在合同基礎上的管理和控制，任何脫離了合同的管理都將是失敗的。可以說注重合同管理是提高工程造價管理水平的重要方法和手段。在施工合同中要特別注意工程結算辦法、工程變更洽商、材料設備差價、分包項目造價、工程預算造價范圍和說明等方面的內容，務必嚴謹科學、準確中懇。比如：總價包干的項目如何明確總包價所對應的工程內容，按實結算的項目需明確計價原則，等等。
施工組織設計與工程造價有著直接關系，它是指導工程實施的重要綱領性文件，特別是其中的施工方案和施工方法，機具設備的選用等等，都會影響工程造價的高低，因此學校應認真審查施工企業編制的施工組織文件，力求科學、可行、合理。
在工程施工過程中由于設計圖紙自身問題或因當時具體情況經常會產生許多工程技術變更。一般情況下，基建工程均委托監理公司對工程進行質量、工期和投資的控制，但由于我國市場經濟體制還不規范以及其他因素影響，監理工作主要只體現在對質量和進度的控制。監理對變更的審查過程，本應是在控制投資、保證質量、加快速度、提高效益的原則下，來審定工程變更的必要性和可行性。而實際項目實施中，絕大部分的工程變更都是由建設單位決定的。有些高校基建對設計管理不到位，也反映在工程變更管理上，即缺乏技術經濟分析的意識，缺乏相應的可行性、合理性評審環節。認真審閱施工圖紙，提出合理的工程變更，可以減少工程造價，節約寶貴的建設資金。總之，應加強對工程變更必要性和合理性的論證，在提出變更的同時，測算相應的總造價變化，程序上采取分級審批和互相監督的審查原則，規范相關部分的管理，避免權力濫用的發生。
近年來，建筑材料價格波動幅度較大，材料價格是工程造價的主要組成部分。合理的材料價格是保證工程造價合理性的基礎，這需要基建管理部門把好材料質量和價格關。基建管理人員應深入市場，及時了解材料設備價格變化的真實情況，適當掌握工程預算造價知識，充分理解合同協議內容，客觀公正地對工程所用材料設備認質認價。
【關鍵詞】高校；基建；修繕工程；合同管理
引言：近年來，高校基本建設規模不斷擴大， 其中修繕工程也越來越多，為進一步加強修繕工程管理，有效維護學校利益，必須高度重視合同管理，在實際工作過程中，認真梳理基建合同簽訂及履行階段存在的各類問題，并提出具體的解決措施，保證學校經濟利益不受損失。
1、基建修繕工程合同管理中存在的主要問題
1.1合同簽訂主體、內容不合法導致合同安全風險
主要存在著承包方無資質投標，掛靠經營。高校基建修繕工程是建筑市場的一部分，高校基建修繕工程承發包過程中，承包人假借其他法人資質承攬工程的現象普遍存在。存在兩種情況；一是自然人借法人資質參與投標和工程建設；另一種就是資質級別低的法人借資質級別高的法人參與投標和工程建設。 此兩種違法經營方式給合同管理及工程建設帶來了巨大隱患，前者尤為突出。例如：承包人（自然人）非法借用其他法人資質，組成施工隊伍素質良莠不齊， 施工組織能力和施工技術水平差，不僅容易出現質量問題，特別是一旦出現安全事故，將極大增加工程管理的風險。
1.2合同形式與內容不完備，導致合同安全風險
施工合同流于形式，內容不完備這點在修繕項目中尤為突出。合同作為建設項目管理的核心，是確認高校基建修繕工程中參與建設的各方權利義務的依據。合同條款不完備，有缺陷、有漏洞。特別是違約責任條款簽訂時不嚴謹。有些合同對于技術條款要求比較高，但是對于賠償條款和違約責任約定不清楚。比如：在簽訂合同時，往往格式合同使用比較多，對承包人的權利規定的比較詳細，而對于義務卻規定的較少，一旦出現糾紛以后，對承包人的責任難以追究。另外，合同價和中標價、中標單位與合同簽約單位也出現很多不一致的地方，違反了招投標的原則；工程款結算辦法、質保金標準制定以及如何返還、質量保證期限等合同條款不明確等。對存在的這些問題如果不加以重視，在工程結算時，往往會給學校帶來一定的風險以及資金的損失，有時還會出現與承包方的糾紛。有的合同以“協議”的形式出現（特別是乙方提供的樣本），導致以后出現經濟糾紛時，該“協議”不受“合同法”的約束和保護。變更合同時太隨意。在履約過程中合同變更是正常的事情，問題在于不少負責履約的管理人員缺乏這種及時變更的意識，結果導致了損失。履約過程中的簽證是一種正常行為。但有些現場管理人員對此并不重視，當發生糾紛時，也因無法舉證而敗訴。
1.3缺少合同審核的人才，合同簽訂質量不高
在目前我們大多數高校中的絕大部分合同簽訂時，一般是施工方提供工程合同樣本，也就是我們說的格式合同，盡管學校建設部門進行了修改，并且還有的高校有常年法律顧問進行把關，但由于這些人對合同的一般規定較熟悉，而對于建筑工程造價管理方面的業務尤為缺乏，所以合同總體質量仍然不是很高，執行到最后往往給學校帶來了一定的風險和損失。
2、解決建筑工程合同管理中存在問題的主要對策
2.1提高合同管理人員的能力素質。合同管理人員一般包括工程技術人員、招標采購人員和行政管理人員。要求相關人員對各種法律、法規尤其是合同類以及建筑工程技術等內容要熟練掌握和運用。因此，我們要選好相應的管理人員。學校領導可依照合同管理人員應具有的素質條件，選擇本學校優秀人才擔任合同管理人員，當然也可以通過公開考評和競爭招聘方式進行選拔。要加大對合同管理人員的培訓，要求他們必須精通合同業務，對于合同擬稿、修改、解釋以及合同糾紛處理必須很好的掌握。要建立崗位責任制。我們學校要對合同管理人員明確崗位責任，明確其責、權、利，建立相應的競爭機制，對在工程建設有突出貢獻的人員給予相應的獎勵，以提高合同管理人員的積極性和責任感。
2.2加強合同審核管理。目前，很多高校根據各自工程實際情況，結合《合同法》和相關的法律法規的相關要求，都建立健全了合同審核管理制度。該制度規定，在簽訂工程合同時，內部審核要層層把關，按級負責，尤其是在簽訂經濟合同時，還必須增加審計處審批程序。另外，在進行商務談判的工程項目簽訂合同時，由項目負責人提供商務談判會議紀要，經審查沒有問題后，加蓋基建工程合同章，主要目的是防止因合同內容與商務談判會議紀要的內容不一致而導致合同糾紛；對合同內容超過兩頁的，必須加蓋騎縫章，目的是為了防止乙方自行更改或更換合同文本內容；在需要外部審核是，要考慮到合同涉及多個部門要共同把關，對各個部門進行征求意見與建議。要加強對合同主要內容的審核把關，這方面除要依靠我們學校自身的法律顧問對合同整體的內容進行審核外，原則上還要請懂得建筑工程的專業人士對工程相應的技術條款加強審核并參加中標單位談判議程，并對最后做出總體的把關。另一方面，還要加以完善招標文件中包含合同條款內容，對招標文件中承諾的對中標單位的優惠措施、相關讓利條款要及時加入補充條款中方可簽訂正式合同。一定要糾正工程全部完工后合同還沒有正式簽訂所帶來的一系列風險和問題。
2.3為規范基建工程采購活動，維護學校的經濟利益，加強制度建設，要求在貨物、施工、服務等基建工程采購過程中，必須使用格式合同（采用由國家或地方編制的格式合同除外），提高了合同的審核效率，使學校的基建合同管理工作步入更加規范、嚴謹、有序的軌道。
3、結語
總體來說，高校基建修繕工程工作有其自身固有的特點，合同是保證建設方與施工方共有利益的書面證明。合同簽訂的成功可以保證學校建設資金資產在合法、合理的情況下，發揮其最大的作用。
參考文獻
[1]吳麗萍.建設工程合同管理方法探討[J].中國工程咨詢，2009（07）.
關鍵詞：高校基建工程 跟蹤審計
幾年來，在國家“科教興國”的戰略背景下，高等教育事業的發展可謂欣欣向榮，高校的規模也在不斷壯大。為了滿足日益增長的教學、科研、生活等需要，高校紛紛加大了對基礎設施建設的投入。以欽州學院為例，在過去5年來學校共完成211項基建、修繕工程的結算審計，送審造價12 932.54萬元，審定資金10 633.19萬元，核減2 299.35萬元，審減率17.78%。內部審計總共對52項工程進行跟蹤審計，審計金額達2.6億元（其中造價在5 000萬元以上的工程有2項，有1項工程結算尚未審結），提交各類審核咨詢報告66篇。本文結合欽州學院的狀況，基于精細化管理的理念，對高校基建工程全過程跟蹤審計進行了探討。
一、根據工程特點制定相應的跟蹤審計方案
（一）緊密型跟蹤審計
我們根據學校工程建設的特點，主要制定了兩種跟蹤審計方案：對投資規模大、建設周期長的兩個新建工程――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程，我們采用緊密型跟蹤審計的方式，從項目立項階段開始介入審計。
（二）松散型跟蹤審計
對投資規模小、建設周期短的各種裝飾裝修、維修、改造等項目采用松散型跟蹤審計的方式，從施工階段開始介入審計。
（三）委托中介機構跟蹤審計
根據內部審計人員配置不足、工程審計專業技術知識較薄弱的情況，審計處向學校提出了委托社會中介機構對北部灣海洋研究與教育中心工程進行跟蹤審計的建議，得到了學校的支持。實踐證明，這種內審、外審相結合的審計方式，可以彌補內部審計人員配備不足、專業技術薄弱的缺點，有效發揮內部審計的協調作用和中介機構的專業知識，及時發現工程施工和建設管理中的不足并加以糾正，并通過對資金的監控，達到降低工程項目投資風險的目的。
二、高校基建工程跟蹤審計精細化管理案例分析
（一）項目立項決策階段的跟蹤審計
本階段跟蹤審計的重點是工程是否按規定履行了必要的報批程序，是否對可行性進行了必要的論證。除了技術上的考慮，設計圖紙是否兼顧建筑的經濟性及實用性。就設計圖紙存在的問題，審計部門積極與設計單位、后勤基建處、使用部門進行溝通協調，不斷優化設計方案。學校某風雨體育場館改擴建工程，送審方案是在原體育館的二樓加建一間鋼結構大棚作為乒乓球訓練場地，審計部門在查閱原風雨體育館結構施工圖發現，該工程原設計圖紙中在即將改建部位上并沒有框架柱，只有構造柱，而構造柱不具備承重能力，加建鋼結構大棚將會形成較大安全隱患，建議咨詢原體育館設計單位對項目的結構安全進行論證，并建議另外選址進行建設。該建議得到了學校的采納，避免了安全隱患。這就是典型的在立項階段沒有對項目可行性進行論證的表現。
（二）項目招投標及合同簽訂階段的審計
該階段重點是審核確定工程招標控制價，審計部門認真審核招標文件內容、要求及合同條款約定，提出審計意見，最大限度維護學校經濟利益。
1.學校公有危舊房改住房改造工程關系到廣大教職工的切身利益，因此也格外受到關注。經咨詢兄弟院校，審計處對某公有危舊房改住房改造工程項目提出采用平行委托的方式，即學校授權審計處和后勤基建處各委托一家造價咨詢公司編制標的價。兩家公司獨立編制工作完成后，在審計部門的全程監督下進行核對，以對數后審定的最佳工程預算造價作為該工程的招標控制價，獲學校采納。事實證明，該做法可以避免因工程漏項、缺項或描述不準確，導致工程爭議、工程變更過多、工程成本造價盲目增加等現象的發生，確保了工程造價編制完整、描述準確，有利于工程的管理與監督。審計部門委托的造價咨詢公司最終核減了預算造價1 200多萬元，有效節約了工程建設成本。
2.建筑材料的好壞對工程質量起著關鍵性作用。針對以往部分工程因對施工材料的品牌、規格等未進行約定，施工單位使用劣質材料進行施工，影響工程質量的問題，審計部門在審核公有危舊房改住房改造工程招標文件中，提出了在招標文件約定對主要施工材料品牌、規格型號、質量檔次進行約定的建議，投標單位提供的施工材料質量檔次必須同等或高于招標文件所列舉的品牌。工程中標后，在施工合同條款對這一要求又進行了詳細的約定，使材料的質量得以保證。
3.針對以往施工單位在編制工程結算書時，總有千方百計地高估冒算、虛報工程量且屢禁不止的現象，審計處提出了在招標文件及施工合同中“施工單位送審的工程結算造價經最終審定后，審減率小于6%的，結算審核費由建設單位承擔；審減率在6%（含6%）至10%（含10%）的，結算審核費由雙方各承擔50%；審減率>10%的，結算審核費由施工單位全額承擔，在工程結算款中扣除”的建議。該建議實施后，單位高估冒算現象大大減少。
（三）施工階段的跟蹤審計
施工階段的重點是檢查施工單位是否按圖施工，有沒有偷工減料現象存在；隱蔽工程是否按規定驗收，變更、簽證是否與現場施工情況一致等。
1.我校某公有危舊房改住房改造工程B、C標段，地下室車庫面積約10 000平方米，層高4.8米。因原設計圖紙沒有基坑支護項目，施工單位在開挖前提出變更要求，并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護方案，此方案若實施，將增加工程造價400多萬元。審計人員經查閱地質勘察報告得知，該工程基坑所處位置的土質均為實土，基坑開挖深度位于地下水水位標高之上，無流沙淤泥等，地質情況較好，且距離最近的建筑物達20多米，建議采用放坡、滿鋪鋼絲網并噴注5cm厚水泥砂漿的支護方式。經咨詢設計單位的意見，該方案得到實施，工程造價不到20萬元，節約資金380多萬元。
2.在跟蹤審計我校另一公有危舊房改造工程B標段工程地下室主體驗收過程中，發現部分剪力墻、柱存在偏位、脹模、蜂窩、夾渣、孔洞、漏筋、裂縫等現象，監理單位在施工單位未進行整改的情況下，即同意對該項目進行驗收。審計人員針對發現的情況及時進行實地測量，將測量的數據及偏位的情況向學校反映，建議由學校發函要求施工方及監理單位派出專業技術人員測量核實準確的偏位或脹模數據，將測量數據提交設計單位進行結構驗算，并出具以上情況對結構安全是否造成影響的書面意見書，要求施工單位提出切實可行的施工方案。該方案需經監理、設計單位書面審核確認后才能組織整改。整改結束后，重新組織各方再次驗收。最終，施工單位在各方的監督下按設計要求進行了整改，施工單位、監理單位也因此受到了處罰。
3.我校某綜合實驗樓工程的陽臺改造就采用了松散型跟蹤方案。我們在審計中發現，欄桿施工圖紙標明采用50×30×3毫米的鍍鋅方鋼，但施工單位實際使用的材料為50×30×1.2毫米，與施工圖紙的要求不符。審計人員及時將這一情況向工程管理部門反映，施工單位被迫拆除了不合格的欄桿，更換了使用合格材料制作的欄桿。
（四）竣工結算階段的跟蹤審計
竣工階段主要是工程結算造價的審核，審計人員須結合現場跟蹤審計情況，審核竣工圖、變更、簽證等是否與實際施工情況一致，合理確定工程造價。
1.在北部灣海洋研究與教育中心工程結算審計中，審計人員在查閱現場施工照片中發現原設計屋面保溫板為25厚硬質聚氨酯泡沫塑料保溫板（合同單價42元/平方米），實際施工變更為30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（審核綜合單位24元/平方米），二者價格相差約18元/平方米。竣工圖紙未對此項變更進行反映，經審計處提出后，重新修改了竣工圖，核減造價約9.8萬元。
2.我校某新建實驗樓周邊配套道路工程，由同一施工單位承建。該實驗樓基礎土方開挖前，已對原始地面標高進行測量并作了簽證，平均標高為-0.59米。在周邊配套工程施工前，雙方又就原始地面標高進行測量并簽證，平均標高為+1.36米。此時的地面標高較之第一次測量的標高高了將近2米，施工方送審挖土及回填土方工程量約25 300立方米，送審造價47.71萬元。審計部門審核后認為，周邊配套道路開挖前的地面標高應以第一次測量的地面標高為準，之所以第二次測量的標高比第一次測量高了將近2米，是因為施工單位在實驗樓的施工過程中，沒有及時清運基坑開挖的土方造成的，責任由施工單位承擔，不應再重復計算。經審計后，審定的挖土及回填土方工程量約6 100立方米，審定造價10.77萬元，核減了36.94萬元。
三、結語
高校基建工程全過程跟蹤審計涉及環節多，技術復雜，內審部門應對立項階段到竣工結算階段每一個環節的審計進行精細化管理，加強對工程造價的事前事中審計，規范項目建設程序，查漏補缺，防止弄虛作假與高估冒算。同時，加強π助跟蹤審計的中介公司在重要環節上的監控與指導，切實防范審計風險，確保審計質量。Z
參考文獻：
[1]廖月恒，王玉玲.從建設單位角度淺析新版建設工程施工合同的審計[J].商業會計，2016，（6）.
