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關鍵詞：企業稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策
近年來，在市場經濟全球化發展以及產業結構革新發展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業職能、財政制度、稅收法律法規的深化改革與規范化發展，企業稅務會計與財務會計之間的關系發生了變化，二者之間的工作職能、工作性質愈發明朗可辨。我國對會計行業以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業管理質量，對我國稅收、財政、企業的發展均有重要推動作用。
1企業稅務會計與財務會計的概述
企業稅收會計是基于財務會計全面發展與逐漸完善的基礎上，得以形成與發展的一門全新會計學科內容。企業稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎理論與主要方式，在基于稅收相關的法律法規制度以及會計領域的基礎理論與會計學方法的基礎上，實現對企業資金流動過程中關于企業涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監督與綜合性、全面性、規范性、協調性、系統性管理的會計學科[1]。由此可見，企業稅收會計與企業財務會計具有一定的關聯性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現代企業管理中的一項重點內容也是基礎核心項目，對企業管理、經濟規劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業財務會計內涵的解釋則為：以為與企業經濟效益具有一定關聯性的人員與機構(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關機構)提供企業財務實際發展情況以及企業經濟運營能力等與經濟、財務有關的信息為主要目標，從而對企業已完成的資金活動進行全面、準確、系統核算與監督的專業性經濟管理活動[2].
2企業稅務會計與財務會計分離的重要性分析
近年來，隨著我國會計領域的全面發展，以及稅收立法制度的細化，我國企業稅收會計與財務會計的分離得到了進一步發展。企業稅收會計與財務會計的分離對我國新時期社會經濟體系的發展，以及行業建設具有重要意義。筆者結合有關資料與實際會計工作發展現狀，對企業稅務會計與財務會計分離的重要性進行了分析。
2.1企業稅務會計與財務會計分離是我國會計體制深化改革的客觀需求
在新時期我國市場經濟體制改革發展的環境中，我國會計行業以及財務稅收律法隨著社會經濟體制的改革取得了優化發展。會計在企業發展與建設中起到了重要影響作用，企業會計制度與會計準則越發明確，且實施更為靈活多變，這在一定程度上使企業財務會計與稅法的目標，產生了差異性，與此同時會計行業管理與運行事項更具有針對性、獨立性和客觀性[3]。在此發展趨勢下，將企業稅務會計和財務會計實行有效分離，有助于企業財務會計迎合現階段會計行業發展趨勢，符合會計學發展規律，推動會計改革深化發展。
2.2企業稅務會計與財務會計分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑
在我國會計行業深化改革的同時，我國財務稅收相關法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細化，在一定程度上對我國財務管理與國民經濟效益的提升提供了助力，為企業稅收收入的強化、稅務繳納行為的規范以及納稅人稅務會計監督與核算的穩定提供了執行標準。而傳統的財稅一體化企業會計管理模式，則無法準確性、全面性滿足企業稅征的各項要求，在一定程度上不利于企業資金流動的回轉與優化。而企業財稅分離則有助于推動企業稅務會計依法、準確、合理、科學的核算，避免企業出現繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費等現象，與此同時，對企業實行稅收優惠政策，有助于減輕企業經營負擔，并進一步推動我國稅收制度深化改革的實行。
2.3企業稅務會計與財務會計分離是我國企業國際化發展的重要舉措
基于社會經濟全球化的發展，國際貿易發展空間逐漸加大，外資企業的引進與投入日漸增多，并在我國經濟發展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會經濟體系的發展需求，推動企業國際化發展，促進我國稅收與國際發展要求的接軌，并有效保障企業利益與我國經濟權益，構建良好的貿易發展環境，避免企業國際避稅行為的產生，建立完善而獨立的稅務會計已成為社會經濟體系發展的必然需求，對我國企業國際化發展具有重要影響作用。
2.4企業稅務會計與財務會計分離是企業管理優化發展的必然需求
企業財務會計是對企業經濟活動過程中資金流動與運行所產生會計信息的有效核算與監督管理，企業財務會計的開展主要目的在于，為企業提供準確、全面的會計信息，從而提升企業運營與管理的質量與效率。然而，企業財稅一體化發展時，企業會計無法在基于會計理論、會計準則、稅收的要求上提供會計信息，其會計信息存在一定的傾向性，不利于企業管理的優化發展[4]。這就需要將企業稅務會計從企業財務會計中分離出來，使企業會計項目活動得到明確開展，為企業財務會計、稅務會計各項信息的準確性與全面性提供可行性，從而保障企業經營與管理的科學與優化發展。
2.5企業稅務會計與財務會計分離是會計學科科學發展的必然趨勢
財稅會計分離一直是我國會計行業與財政部門關注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會計原則、會計學理論的不斷完善，以及稅收機制的系統化發展，稅收會計已實現從財務會計中的分離，并逐漸形成了獨立且完善的會計體系，成為一門新興的專業會計學科分支[5]。稅務會計將財務會計的基本需求以及財政稅收相關準則與法律實現有效的融合，由此可見，企業財稅會計的分離，是企業行業與財政稅收優化發展以及會計學科學發展的必然趨勢，是時展的選擇。
2.6企業稅務會計與財務會計分離是企業信息管理質量提升的必然趨勢
企業財務會計是在基于會計理論與會計原則的基礎上，進行企業已完成資金運行的核算與監督，其目的在于為企業投資人、債務人提供會計信息需求。在基于我國經濟體系的轉型發展、經濟政策的完善以及經濟水平的提升下，我國稅法得到了進一步完善與建設，在我國經濟市場中，出現了多種經濟并存的情況。在此發展環境中，如若依舊執行財稅一體化會計模式，則會計人員將無法對會計信息進行全面、連貫、準確、科學的核算與監督，從而導致會計信息無法準確、客觀、真實反映企業運營情況[6]。因此，要想實現會計信息質量的提升，企業應實行財稅會計的科學分離，實現企業自主化管理，保證企業會計信息的明確性、客觀性與真實準確性，為企業投資管理以及國家經濟宏觀調控提供便利。
3企業稅務會計與財務會計分離的對策分析
3.1建立健全企業稅務會計機制
要想實現企業稅務會計與財務會計的真正分離，需在稅收法律與會計準則的基礎上，建立健全稅務會計機制，實現企業稅務會計的獨立性構建，形成專業化稅務會計模式。對此，國家有關部門應有效借鑒發展優秀國家的相關經驗，制定出迎合時展需求與國際標準的稅務會計制度與稅務會計模式；政府有關部門應基于經濟市場實際情況，明確經濟職能，通過采用一定的政策與法律法規對市場經濟與企業投資行為進行調控，用以保障企業會計工作的深化發展，實現企業財稅會計的科學分離。
3.2加強高素質、高職能會計人才的培養
人力資源是保證企業建設與發展的重要資源，在企業會計管理過程中，高素質、高職能會計人才是保障企業實現財稅分離的重要影響因素。道德素質與專業知識、專業技能優秀的稅務會計人員，有利于提升企業稅務會計質量與水平，推動企業稅務會計獨立、全面、完善發展。對此，可通過再教育、企業培訓、高校培訓、自我教育等形式與方法來轉變稅務會計人員的道德觀念，強化會計人員的道德品質，促進稅務會計人才綜合素質與綜合能力的提升。
3.3促進稅務制度的深化改革
稅務制度的深化改革對推動企業稅務會計與財務會計分離具有重要推動作用。在當今企業競爭激烈、企業管理工藝改革發展的背景下，應從以下幾個方面進行完善：首先，對企業所得稅制進行改革，實現企業各項所得稅稅收的融合發展，構建統一的繳納稅收制度；對企業流轉稅制進行改革，實現流轉稅制的一體化發展，推動企業增值稅的優化建設；對行為稅、目的稅、財產稅等各項資源稅進行科學、合理的調整與改革，實現資源稅的規范化、科學化征收[7]。其次，我國財政部門應進一步完善稅收相關法律法規，并規范稅收征稅行為，從而為稅務會計提供有力支持。與此同時，相關部門應根據企業實際發展情況以及市場經濟需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業稅務管理優化運行，推動企業稅務會計與財務會計的分離。
4結語
總而言之，企業稅務會計和財務會計的分離，是我國會計領域與財政部門發展的重要研究內容，對我國社會經濟發展以及企業現代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會計領域的不斷完善、會計學科規模化與系統化發展以及我國稅收制度的細化，我國企業稅務會計和財務會計的分離已成為時展的必然需求，是社會經濟轉型發展、企業結構優化改革的重要內容，也是會計領域與稅收機制可持續發展的必然趨勢。明確企業稅務會計和財務會計分離的重要性，對其分離對策的研究具有重要意義。
作者:陳雨佳 單位:西南交通大學
參考文獻:
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關鍵詞：新三板；財稅風險；會計防范；策略
公司在新三板市場上市融資的整個過程可以說是一項復雜而艱巨的工作，這不僅需要擬上市公司的產業政策、在內部法人治理結構、對外經營戰略等方面滿足新三板上市公司的規范要求，更為重要的是財務問題已經成為最為重要的方面。
一、企業新三板上市過程中易于出現的財稅風險
（一）新三板上市過程中容易出現的財務風險問題
據有關資料報道，擬上市公司因財務問題不過關而與上市融資“失之交臂”的數量不在少數。現就企業上市申請過程中容易出現的財務風險做出簡要的闡述。
1.公司持續經營能力問題。持續經營能力是新三板上市的前提條件之一，公司在上市之前及上市后能否具備較強的持續經營能力，是不僅關系到企業的生存與發展還關系到企業能否在新三板市場站穩腳跟，而不至于被踢出局，公司持續經營能力問題體現在持續虧損及資不抵債兩方面。持續虧損與資不抵債的關系是極為密切的，如果公司經營不善長期虧損造成虧損，從而使得公司的持續經營能力下降，最終有被三板市場摘牌的可能。因而，持續經營能力問題是企業在新三板上市過程中所應關注的一個較為重要的財務風險問題。
2.收入確認問題。收入的確認是體現企業經營成果的較為重要因素之一，其重要性不僅體現在財務風險上，還體現在稅務風險上（關于稅務風險下文將進行詳細解讀）。收入確認的財務風險問題一般體現在能否符合會計準則中的條件。
例如：準備在新三板市場上市企業的銷售內控制度是否完備，流程是否清晰，整體的企業現金、流、發票流、合同流是否能做到“三流合一”，這不僅關系到財務風險的問題，某種程度上來說也關系到稅務風險問題；
營業收入的客觀性問題，擬上市新三板市場的企業，是否所有的收入都已經計入企業的財務報表中去，對已經形成現金收入（有些為賬外收入）的情況，是否有針對該項業務制訂專門的規范，包括企業的各類商業折扣、銷售折讓等問題的會計政策適用是否合理，符合企業會計準則的規定。
3.成本、費用的合理性問題。成本費用直接影響企業的凈資產收益率和稅后利潤，從而進一步影響企業的整體業績。具體如下：首先，應關注企業的成本、費用核算方法是否符合相關會計法律、法規，核算政策上前后會計期間是否具有可比性。例如存貨的核算不規范、產成品出入庫缺乏相應制度、固定資產及折舊管理等問題。其次，日常費用報銷方面，存在不按預算支出、越級審批、核銷流程不規范等問題，還存在票據取得不合法或是填開不規范的問題。最后，也是最重要的是成本性支出與費用支出混淆，這樣不僅造成了財務核算上的問題，同時也能夠引起納稅風險的產生。
4.現金流量問題。現金流量關系到資金鏈問題其實質即是企業的資金問題，而企業的資金相當于人的血脈，人斷了血脈難以生存，企業如果斷了資金鏈，將使得企業運轉難以維系，從而使企業的運營舉步維艱，企業的現金流量反應了企業真實的盈利能力、償債和支付能力。例如，企業實現的利潤如果沒有現金流作支持也只是“紙上富貴”而沒有實際意義，而相關的償債能力和支付能力，如果企業沒有足夠的現金作保證，對于企業的債權人和供貨商來說，也只是一種“心理安慰”而已。公司現金流量問題關系到新三板上市問題，因而公司在注重資產及盈利能力的同時，應將現金流量問題當作較為重要的方面考慮。
5.獨立性及關聯交易問題。企業若想在新三板市場上市，其生產的產品或是提供的勞務，必須有真實的銷售渠道及合理的銷售環節，而不能通過與關聯方的關系來進行銷售。所謂獨立性是指，公司所能支配的資產、自身產品的營銷環節、公司的人力資源、公司的各項財務支出及對外發生的各項業務等方面必須做到完全的獨立。然而，一些企業為了上市，與其關聯企業進行了一些關聯交易，例如在產品銷售過程存在銷售定價等方面的不公正、不客觀，以便虛增其利潤、而在企業的對外借款及擔保過程中也同樣存在著關聯交易業務的發生。如果被認定，將影響其上市進程。
【案例】廈門萬安智能股份有限公司：公司主營建筑智能化及智能化產品銷售兩部分，2011年毛利率分別為75%、25%。其中，建筑智能化系統產品的市場競爭非常激烈，2010年公司在建筑智能化系統銷售前50名企業中的市場占有率約1.29%。2010年三季度起，金石投資公司、濱江控股公司以及吳忠泉和楊鏗增資后對其增資后，成為廈門萬安智能股份第4至第7大股東。2009年至2011年，公司與上述股東及其關聯方的智能化銷售金額分別為43，860，000元、49，810，000元、30，880，000元，占同類銷售金額的比例分別為23.21%、19.67%、9.54%。該發行人業績很大程度上依靠關聯交易來實現，在獨立易方面存在很大的缺陷。
（二）新三板上市過程中容易出現的稅務風險問題
稅收問題是企業的痛點，也是企業財務工作中的難點問題。因為稅務問題真切的刺痛公司管理團隊的心，我國目前有很多具備新三板上市的企業，在最后的運作過程中，因為稅務不合規范而上市失敗。一方面是要補交的稅太多，公司沒有足夠的現金；二是稅務的歷史問題過多，即便想補也不知道從何開始；三是有些企業在以前的經營過程中存在稅收違法行為，法人代表與財務負責人甚至需要承擔相關法律責任。
1.收入及成本、費用的稅務風險問題。收入及成本費用問題因其涉及到的稅種較多，因而是稅務機關進行日常稅收稽查工作過程中的重點環節。首先，擬上市公司在未進行上市運作以前，由于其過多的考慮了納稅成本，在一些銷售業務已經發生且應該納入計稅收入的情況下，不進行納稅申報及繳納相關稅款，從而容易形成偷稅的稅收違法行為；其次，企業在相關成本、費用的核算過程中易于出現成本與費用劃分不清問題，從而易于出現企業所得稅納稅風險的產生；最后，由于企業在先期的經營活動過程中，相關票據取得的不規范也容易出現票據方面的稅務風險，例如，虛開發票、取得假發票或是發票填寫不合規范等問題。
2.科技企業軟件產品退稅問題。擬在新三板上市的公司中，一部分企業屬于高新技術企業及軟件企業等科技型企業，這些企業大部分是以軟件產品銷售為主，因而將涉及到增值稅、營業稅及企業所得稅等稅收問題。一些企業為了實現其軟件銷售并享受增值稅軟件退稅及企業所得稅優惠等政策，可謂是費盡心思。但是，公司申報退稅的計算過程與法定的退稅計算過程存在差異，容易產生多申報退稅，存在被稅務部門處罰的風險。另外，一些企業在享受軟件退稅的同時，因沒有注意到“退稅軟件產品所發生的相關成本、費用不得在其企業所得稅稅前列支的規定”，從而易于造成企業所得稅納稅風險。
3.重大交易和事項缺乏稅務籌劃。企業在并購、收購其他公司或者出售業務部門前，會進行盡職調查，審查目標企業或部門經營管理是否合規，是否有潛在的風險，但是卻是忘記了相關稅務風險的防范，例如企業所得稅問題。另外，對于一些規模較大的公司來說，其子公司之間的資金劃撥、資產轉讓、業務轉讓也有可能涉及稅務風險。稅務講究獨立交易原則，同一控制人的多個獨立公司在進行交易時如果出現資產定價不合理的情形，稅務局會對所得稅進行問責。
4.其他小稅種問題。印花稅、車船稅、社保費等一些小稅種的稅費繳納問題，因其涉稅金額較少，且統計工作量過繁、過大使得企業在成立之初容易產生忽略，而正是這些小稅種容易使得企業產生一定的稅務風險，企業財務人員不應“因其惡小而為之”。
二、企業新三板上市過程中財稅風險的會計防范
企業在新三板上市的運作過程中會遇到各類意想不到的風險，而這其中財務及稅務風險的出現對于企業的日常財務管理工作是較為常見及突出的問題，如何防范并且化解財稅風險是每一個“會計人”都面臨的挑戰，因而財稅風險的會計防范應從以下幾個方面著手。
（一）企業應建立、健全各項財務管理制度
企業財稅風險的出現在很大程度上是因其相關管理制度上的缺失所造成的。擬上市公司，應該依照國家的相關會計法規及國家財稅政策，并結合其自身經營特點，制訂出切實可行的各項財務管理制度，使得公司相關人員在財稅風險的會計防范過程中做到“有法可依”。與此同時，應該知道財稅風險的會計防范，不應該僅是公司會計部門的工作職責，公司的全體員工都應該遵守制訂出來的相關管理制度，從而實現“全民皆兵”防范風險的局面。
（二）合理設置相關部門
擬上市公司若想防范財稅風險，應該設置合理的職能部門，做到風險歸口管理。例如，公司可以在財務總監的領導下，設置會計部、財務部、稅務部及內審部門，將會計核算、防范風險、內部審計三者有機的結合，形成一個三位一體的財稅風險管控模式，使其無處遁形。
（三）提高會計人員的綜合素質
公司在財稅風險的會計防范方面，作為人的因素的會計人員起著相對重要的作用。再好的制度，再強有力的風險控制部門，最終也需要有人來完成風險控制工作。公司應該選擇那些具有一定職業操守，思想品德好、業務能力過硬的人員充實到財務部門中去。另外，會計人員應該接受過系統的會計業務知識及國家相關財稅法規政策的培訓，并且取得了相應的會計技術職稱，最好是擁有注冊會計師或是注冊稅務師執業資格。除此之外，公司還應該注重會計人員的后續教育工作，會計人員應對國家最新的相關法律、法規做到及時的了解和掌握，以便能更好的防范財稅風險。
（四）引入社會中介機構進行有效的監督
由于我國社會中介機構所擁有的相關人員，無論從業務能力上、對國家財稅政策的把握上較高。因而，企業應該定期或是不期的聘請社會中介機構（如會計師事務所）采用一定的審計、評估方法，對于企業的相關財稅風險進行審核或是評估。這樣做的好處是，可以起到從外部對于企業的財稅風險進行防范的作用。
三、總結
企業在新三板市場上市，可以在一定程度上解決企業缺乏資金的問題，然而企業在上市運作過程中會有一些財稅風險的出現。企業面對各類財稅風險，應從制度的制訂、部門設置、相關人員的配置以及社會中介機構有效的外部監督上做起，形成一個“四維”的風險會計防范空間，從而使其財稅風險降至最低，以便更好的在新三板市場上融通資金，從而為企業的發展、我國的經濟建設貢獻自己的一份
力量。
參考文獻：
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集團因經營發展需要，需在境外設立機構，應從戰略角度出發將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應設立子公司、分公司還是項目部亦或其他形式機構。如很多國家對不同的機構設置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內的企業集團內部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時可以沖抵總公司的利潤等。集團層面還可以從以下環節做進一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務部門的認可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負較輕時分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預提稅；母公司轉售境外子公司的股票增值部分，通常可免稅，而出售分公司資產取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉讓給子公司有時要征稅，而子公司之間的轉讓則不征稅。集團層面可以選擇有利于集團整體利益的組織機構設計，以降低綜合稅負。
2.完善境外稅務管理制度、規范稅務管理流程
集團層面必須根據整體管控模式、組織架構體系、管理戰略、經營目標、企業文化等，結合國家相關規定、行業規則和國際通行慣例制定境外稅務管理制度，明確集團層面境外稅務管理組織體系，境外稅務管理工作的總體目標和思路，強調集團、子公司、國別機構、項目部在稅務管理與稅收籌劃上的分工與協作，風險監督及問責機制等。同時，集團層面應要求參與國際經營的各子企業也要在集團統一稅務管理制度的框架下，以各子企業為單位制定自身的稅務管理制度及實施細則，從制度上明確稅務管理工作的各項相關要求。
3.協調內部利益分配、實現集團利益最大化
國際工程項目及投資稅收籌劃產生的外在原因在于國際經濟大環境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業務經營一般涉及兩個以上國家。盡管國際業務涉及的稅種主要有收益稅、流轉稅、財產稅、雜項稅等，但全世界沒有一個國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內容上與另一個國家是完全一致的。同時，國際競爭、社會生活進步、科技發展、通貨膨脹等因素令全球經濟環境變幻莫測，這些因素給集團國際業務稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項目與投資，集團層面應統籌、協調內部各子公司從業務涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優惠及雙邊、多邊稅收協定等多項因素，選擇一個最佳稅收籌劃方案。集團層面設計稅收籌劃方案可以避免只考慮單項投資或單個項目、只關注一個國別稅負最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實現集團全球范圍內總體稅負最小的目標。
4.深入開展不同國家稅法研究，打造資源共享平臺
國際工程承包及投資因涉及不同國家稅法，存在諸多稅收風險，主要由以下原因造成：受語言環境等影響，對財稅政策理解不深入，甚至產生歧義；一些國家財稅政策變化頻繁，不易掌握；各個國家都在對本國稅法不斷完善，對新稅法及新老稅法交替不能及時調整；部分國家針對外國企業加大審計、稽查力度等。集團公司須充分整合內部資源，組織內部各單位深入開展不同國家的稅收法律研究，尤其關注與所處行業密切相關的稅收優惠、抵免、國際稅收協定和反避稅條款的研究，加強與我國商務部、稅務總局、海關總署及駐各國經濟參贊處的溝通交流，動態獲取不同國家最新的稅收信息和法律調整情況，對重大誤解事項簽署備忘錄并推動積極解決。在集團層面形成境外稅務管理指引，并以開放式架構切實打造一個自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動態資源共享平臺，提供共享服務，方便各子企業之間共享各國稅收資源、交流信息和尋求幫助。
5.深化境外稅收籌劃理念、創新管理方式，推動稅收籌劃的全過程管理
開展國際經營，必須在集團范圍內樹立稅收籌劃的理念，時刻關注系統內可以進行稅收籌劃的關鍵規程，積極推動稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進、適時調整。目前大部分企業尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業商業文化，多數在遇到虧損時方意識到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴重影響項目的收益及投資回報。集團層面應在系統內強調稅收籌劃工作的重要性，明確稅務管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統觀念上只與財務人員有關，要求在投標之前就要針對招標文件開展盈利分析和稅務評估，合理界定企業的投標價格。中標后，要根據實際中標內容和價格等情況開展詳細深入的稅收籌劃，并嚴格依照籌劃方案開展組織設計、團隊搭建、資本流動通道設計等工作，力爭將稅負成本和稅收風險降至最低。同時，集團層面應強化在海外投資活動中稅收籌劃工作應進入前期的海外投資框架設計中，它是海外投資取得成功的關鍵因素之一，起到降低風險、提高投資收益等積極作用。
6.構建境外稅收風險識別體系
由于環境保護具有很強的正外部效應,它是一種為社會提供集體利益的公共產品與勞務,它往往是集體給予免費消費,具有非競爭性和非排斥性。因此,環境保護完全依靠市場機制是難以進行的,需要政府制定法律、法規強制社會和企業對環境進行保護,并利用經濟手段誘導經濟主體對污染進行治理。在此過程中,財政政策是其中必不可少、而且也是最重要的政策措施之一。
1、國外研究情況；
國外的研究從基礎理論到應用理論，再到稅收實踐，己形成基本框架。
1910年著名經濟學家馬歇爾在其著作《經濟學原理》中首次提出外部性問題，為環境保護財稅收理論的產生提供了直接的理論準備，但沒有給出一個將外部成本內部化的有效方法。在馬歇爾外部性理論的基礎上，1920年英國經濟學家庇古在《福利經濟學原理》一書中，首先分析了私人凈產出與社會凈產出之間的差異，指出污染者需要負擔與其污染排放量相當的稅收，后人稱之為庇古稅。“庇古稅”理論成為后人通過稅收手段解決外部性問題的重要理論依據。這種傳統價格理論的缺陷是沒有考慮產權因素，環境資源產權合一，是“庇古稅”理論的前提條件。所以污染者付費并不是在所有條件下最優，稅收方案的選擇最終要取決于方案實施的成本。由于邊際成本難以計量，“庇古稅”存在忽略代際公平、不具有操作性等缺陷。
第二次世界大戰后，隨著經濟的發展，西方工業化國家的環境問題日益嚴重，引起了更多的經濟學家對生態環境問題的研究，保莫和歐茲提出環境與價格標準程序法(1971)，巴羅提出了逐步控制法(1979)。在稅收方面，環境保護的財稅政策制度問題逐漸成為研究熱點。
20世紀80年代至90年代中期。這個時期與環境保護相關的稅收種類日益增多，如排污稅、產品稅、能源稅、碳稅等紛紛出現、其功能綜合考慮了刺激和財政功能。各種排污稅主要是用于引導人們的行為方式，而各種能源稅則主要用于增加財政收入，同時，也希望其產生積極保護環境的影響。越來越多的國家將環境稅收付諸實踐。西方各國陸續開征了各種環境稅種，不少國家建立了一整套環境稅制，逐步引入生態稅制己成為傳統稅制改革的一個重要方向。
20世紀90年代中期至今。這個時期是環境保護稅收迅速發展的時期，為了實施可持續發展戰略，各國紛紛推行綠色的財政、稅收政策，許多國家還進行了綜合的“綠色稅制改革”。現在西方國家不僅普遍建立了綠色稅制，而且綠色稅收在許多國家己成為綠色政策中的主要手段。
目前對環境稅的研究重點突出在環境稅的設計與實施、環境稅對社會經濟各方面的影響等，尤其是對就業的影響成為爭論的焦點。
2、國內研究情況；
國內對環境保護財稅的研究，無論是理論還是實踐，相對于國外都還處于起步階段，但發展的路徑與國外大體相同，正在轉入對稅制的協調構建研究方面。
①征稅依據
大部分人認為環境保護稅的征稅依據是環境資源價值化和外部經濟內部化;有的堅持經濟生態綜合平衡調節論;有的堅持環保資金調節論;還有許多專家從可持續發展調控方面來論述環境保護稅收征稅依據。稅率的確定，有人認為，稅率應該嚴肅性和靈活性相結合;有人認為稅率應能體現市場價格和邊際機會成本的差額部分。收入使用方面，有人認為應專款專用，但有的人不認同。國際比較方面，主要是對國外一些發達國家環境保護財稅實施的介紹和借鑒性研究。
譚宗憲(2004)認為，社會經濟可持續發展、我國環境狀況的現實和國外先進經驗說明:有必要建立我國的綠色稅收體系.目前，建立我國綠色稅收體系時機有利，基礎有利，效率可行，還可以借鑒國外經驗.應該通過改收費為征稅、對傳統稅種的完善、開征新稅種等措施逐步建立我國的綠色稅收體系，調控、促進我國社會經濟的可持續發展。
周文和與郭玉清(2007)認為，財稅政策應在國債、稅收、支出和配套等方面做出適時調整，從而更好地促進經濟社會統籌發展，維護社會正義，使更廣泛的人民群眾共享發展成果。
②環境保護財稅收的實施條件
有些學者認為，宏觀上要加強立法，微觀上要加快產權改革，建立現代企業制度。財政政策能有效地促進環境保護。當企業無力承擔環境污染治理所需巨額資金和投資時,政府應給予一定的投資和適當的補助,以實現生態保護的目的。征收排污費對環境保護有雙重的作用。一方面通過對排污企業收費,促進企業經濟治理污染;另一方面,征收的排污費緩解了環境保護資金的不足,增強了政府和企業治理污染的能力。政府通過征稅、減免稅等手段來調節政府和企業與環境保護的投資關系。
東北財經大學的馬冰研究了國際經合組織的稅制綠色化的實踐，認為我國的稅制應該借鑒國際經合組織的稅制綠色化。楊金田和葛察忠在《環境稅的新發展:中國和OECD比較》一書中，經過大量的實例和調查研究，認為中國的改革要放到三種互補的方法上:取消或改革不利于環境的補貼和稅收政策、對現行的稅種進行調整、引進新的環境稅。同時，財政部為了系統了解國外的稅制并對其發展變化進行系統研究，于1999年設立了《稅收制度國際比較》課題組，從2000年起對世界上20多個國家的稅制進行了系統研究，陸續出版了美國、加拿大、英國、法國、德國、瑞典稅制等叢書，對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高管理水平提供了有益的借鑒。
中國現行的財政政策對提供公共產品的激勵不夠,存在著對環境保護的財政投入偏低、排污收費政策和財政補貼制度設計不合理等各種問題。而作為一種公共產品,政府必須承擔提供和保護環境公共產品的責任。因此,我們必須研究現行的財政政策以及財政政策效應,做出合適的財政政策安排。
林升(2007)認為，生態環境與資源的保護是國家可持續發展戰略的重要組成部分，充分發揮綠色財稅政策的和諧效應，進行深層次財稅體制改革，是當前治理資源無序開發的根本措施。
③環境稅收的現狀
張俊，馬力在《環境稅立法的構想》(環境保護，2007年第7期)中指出我國環境污染的現狀:我國環境污染與生態破壞的損失每年達2000多億元。我國20世紀80年代前期環境破壞的損失約占GNP的6%。生態破壞的損失約為9%-12%:90年代前期約為GNP的2%-4%，表明1980-1995年環境破壞的速率低于環境增長率;到了90年代中期，由于環境污染造成的年度經濟損失超過1380億元，相當于當年GNP的2%-3%，生態破壞造成的年度經濟損失為3845億元，二者結合起來，每年的經濟損失超過5000億元。世界銀行在1997年計算的我國90年代中期主要由空氣污染造成的環境污染損失約占全球GN甲的7.7%，計4430億元。
我國環境污染與生態破壞狀況十分嚴重，很多問題亟待解決，而開征環境稅是解決這一難題的有效措施。為此，很多學者提出了關于開征環境稅的觀點和看法。何學昌、張士云在《論當前我國生態稅收政策的選擇》(鄉鎮經濟，2006年第4期)中指出，目前我國稅制中尚沒有專門的環境保護稅，但確實有了一些環境保護效果的稅種和稅收措施。主要有:一是對環境污染實施排污收費制度。二是當初并非為了生態目的，而實際上卻有生態效果的稅種，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等。三是采取了分散在其他稅種的稅收優惠措施，如增值稅對綜合利用“三廢”生產的產品適用低稅率或給予稅收優惠;企業所得稅對環保企業給予稅收優惠。農業稅對改良土壤、提高地力、增加肥力、植樹造林等有利于環境保護的農業生產活動給予稅收優惠等。
郝佳佳在其碩士論文《促進循環經濟發展的稅收政策研究》（2007.5）中講述到：目前，我國正在實施可持續發展戰略，大力發展循環經濟，積極探索國民經濟的綠色GDP核算，而稅收作為政府調控宏觀經濟的一種重要經濟手段，具有優化資源配置、鼓勵與限制產業發展等功能。
3、研究方法和創新之處
研究方法
①歷史分析和實際分析相結合。在論述環境保護的財稅政策的演變及發展，對我國的環境保護的財稅政策進行描述。要在我國構建和完善環境稅制就必須對歷史上所采用的治污手段給出合適的評價，充分認識歷史和現實因素對我國構建和完善環境稅制的制約和影響。
②比較研究方法。通過國內和國外比較，結合我國實際，借鑒國外實踐的成功經驗，分析其教訓，以其幫助我們構建我國的環境保護的財稅政策體系。
③理論與實踐相結合的方法。綜合應用公共管理學、公共經濟學、公共財政學、社會調查方法等有關理論知識和技術，對構建我國環境保護的財稅政策的構想進行深入分析。
創新之處
【關鍵詞】國庫業務 柜面監督 建議
隨著國庫系統的上線運行以及國庫業務不斷更新，特別是在TCBS系統上線運行和國庫集中支付系統運行后，國庫業務處理實現了“收入直達入庫、支出實時到賬、賬務統一處理”的目標。在國庫業務操作流程中處于事前監督的地位，影響著業務后續處理正確與否的全過程。但從實際情況來看，深層次的國庫柜面監督困難重重，嚴重阻礙了國庫業務發展步伐。
一、國庫柜面監督的現狀
（一）國庫監督法律定位模糊
新《預算法》、《中國人民銀行法》、《國家金庫條例》及其施細則等主要法律和行政法規涵蓋國庫管理、核算等事務，保證了國庫資金及時、合規、安全提供了有力的制度保障。但是，對預算收入、支出的執行進行有力的監督國庫卻在國家法律、法規的充分認定上有欠缺的地方，
（二）國庫實施柜面監督手段單一，難以做到實時監督
現階段，國庫在辦理業務時很大程度上是憑著經辦人日常工作的經驗以及責任心，容易造成國庫人員憑經驗處理預算收支業務，容易造成監督意識淡薄。
（三）國庫柜面監督乏力
隨著國庫業務的不斷更新，國庫業務涉及到財、稅、庫、銀等多個部門，業務監督范圍也不斷得到擴大。但由于部分國庫人員認為做到稅款及時入庫、賬務核對一致國庫資金就會安全了，缺乏持續監督的力度。
二、國庫柜面監督的問題
（一）對銀行劃入收入憑證監督不全面
稅收收入主要是通過TCBS系統直接劃入的方式繳入國庫，每逢月底、年末國庫業務量比較集中時，國庫接柜人員由于業務突然增加會忽視或遺漏對稅票及繳款書上的要素合規性，只能簡單的與來賬資金核對一致后直接進行收入業務的處理，易出現差錯，造成資金風險。
（二）對財政撥款業務監督難
新頒布的《國家金庫條例》對國庫撥款業務如何處理進行了明確規定，但是在實際執行過程中依然存在著監督不到位的現象。主要表現是：
第一，財政部門在及時、完整地向國庫提供撥款依據時不及時，在一定程度上增加了對撥款柜面監督的難度，財政撥款憑證所附依據又過于簡單，國庫經辦人員很難通過這些依據的表面辨別真偽。
第二，在財政預算撥款的過程中存在資金用途不清、撥付依據不全等現象。由于地方預算往往需要通過人大會的審議，財政預算向國庫提供較遲，辦理國庫撥款時監督依據不足，而撥款憑證所附依據又過于簡單，國庫經辦人員很難通過這些依據的表面辨別真偽。
第三，年終集中撥款現象比較突出，資金性質難以甄別。有的地方財政為了考慮來年的預算收支任務的制定和完成情況，年終時有突擊撥款以減少庫存的行為，而且撥付業務集中，金額大，財政撥款的真實性很難確定。
（三）預算收入退庫監督難以深入
退庫業務是國庫柜面監督的主要組成。由于退稅業務牽涉國庫、財政、稅務、退稅方等多方的業務主體，若退稅業務中出現差錯，就會給各業務主體造成影響，加強對退庫業務的審核是柜面監督的難點。
三、強化國庫柜面監督職能的對策與建議
（一）健全國庫法律體系，使國庫監督有法可依
進一步加強法制建設、完善現有的各類規章制度，使國庫監督走上法制化軌道，真正做到有法可依，依法服務。
（二）進一步完善國庫電子系統，實現"多方式、全方位”監督
國庫監督有利于確保國庫資金運行安全、高效，不斷規范財政預算收支。積極推進財稅庫銀電子繳稅體系及國庫財政銀行清算無紙化系統，實現科學、實時、準確的監督。積極引導、加強？宣傳，使納稅人熟練掌握POS機刷卡繳稅，加快稅款入庫速度，做到真正的稅款收入實時入庫。對預算收入退庫的監督，要認真審核退庫文件、原繳款書復印件、稅務部門的審批文件等資料是否齊備，是否符合政策規定，方可辦理退庫手續。
（三）加強基層國庫會計核算隊伍建設
一是加快國庫從業人員的更新速度。基層人民銀行特別是縣級支行近20年來進人的速度遠遠低于自然減員的速度，人員老化問題普遍性存在。二是提升國庫監督責任和風險意識。加強對國庫經辦人員的培訓，強調柜面監督對防范風險的重要性，做到服務與監督并重。三是健全責任制，強化責任追究。制定崗位目標責任制明確人員的責任，明確國庫柜面監督的內容，進一步完善問責機制，為提升國庫柜面監督工作打下堅實的基礎。
（四）在處理日常業務時做到
一是堅持外部憑證簽交簽收手續，要求財稅銀部門向國庫提交業務實行專人提交制度，并詳細登記相關要素。二是堅持對非預算單位撥款和大額撥款的審核，必須附撥款說明和相關文件，否則采取退票處理。三是堅持分級審批制度，對達到一定金額的撥款、退庫憑證由相應級別的負責人簽字后方可處理，否則有權拒絕處理。對預算收入的退庫憑證要求退庫征管稅務部門出具完整的審批資料和文件，使退稅機關對資料的真實有效性負責。
（五）進一步加強與財政、稅務的協調溝通
關鍵詞：國際石油工程；項目；稅務管理；風險管控
伴隨當前世界各國石油資源需求的不斷擴大，國際石油工程也得到了迅猛發展，當時在國際石油工程的發展過程中，還面臨著很多問題與挑戰，特別是稅務管理問題對企業的持續健康發展有著重要的影響。所以，應當充分了解和掌握資源國的相關財稅政策，加強國際石油工程項目稅務管理與風險管控，降低與控制石油工程的財稅風險。
一、石油資源國的財稅相關政策介紹
為了對國際石油公司財稅進行很好的控制，對資源國財務、稅務相關政策進行充分了解與掌握有著非常重要的意義，這樣才能基于這些資源國的法律法規，采取有效的措施控制石油工程財稅風險。現如今，國際上對石油資源的需求不斷加大，這也使得石油資源的重要性更加凸顯，對于各國發展造成巨大影響。我國的國際石油工程，也相應地受到資源國政策的影響。比如對于成立國際分公司，在有的國家禁止油氣行業成立全資子公司，要求當地公民進行控股或者國家公司進行控股，嚴重阻礙了項目的獨立經營權。同時還受到工作簽證周期的影響，需要提供大量的財力，員工總數當中外國員工比例受到很大限制，同時，在工人工資以及個人所得稅方面規定非常嚴格，必須要符合當地勞動部門要求，這些嚴重阻礙到我國國際石油公司的持續健康發展，有時甚至面臨罰款或者關閉的風險。而且有的資源國，對當地居民就業進行鼓勵，讓當地居民應聘到我國國際石油工程中，這些工作人員素質較低，缺乏責任心，再加上國外地形環境因素影響，嚴重阻礙的我國國際石油工程的穩步發展。
二、開展國際石油工程容易遇到的風險
（一）經濟政策方面的風險石油資源國的相關政策對我國國際石油工程造成很大制約，由于當地經濟發展形勢，競爭實力和應對經濟問題的解決能力等各方面因素影響，導致我國國際石油工程財務風險不斷加大，我國國際石油工程受資源國管理體制影響，運作難度加大，而且有的國家沒有相關行業標準，隨意地進行業務處理，同時受稅制和稅法因素影響，經濟是否穩定和不斷變動匯率因素影響，阻礙到我國國際石油工程的持續發展，使財務風險不斷加大。
（二）關稅方面存在的風險當前一些海外公司是進口到自己注冊的公司名下，然而，受當地股份占比因素影響，所有權歸屬權益在私下進行簽訂，極易導致所有權滅失風險的出現，得不到法律保障。投入技術、設備以及相關材料來達到經營目的，是國際石油工程技術服務企業的主要體現，因此，為了達到良好的經營效果，需要不斷對相關技術設備進行引進，而在對材料和設備進口過程當中，需要對資源國交納關稅，財務風險不斷加大。進口的設備和材料具有非常大的數量，涉及的金額非常的大。通常在進口入關過程當中，都是應用臨時方式，以此來降低高額的關稅，同時也利于設備再次出口，但在有的國家，在貨物關稅稅額尚沒有明確與詳細的規定，僅僅簡單的分類，如一些資產與貨物的關稅在5%，除外家具以及服裝等貨物，關稅控制在20%以下，為了減少關稅支出，都是利用當地一些國家公司名義，對相關的設備材料臨時進行進口，不直接通過本公司進行進，雖然在降低關稅方面起到了明顯作用，但是材料和設備的歸屬權風險卻不斷加大。材料設備進口到本公司名下，會有效降低此類風險，然而，在一些國家關稅制度的限制下，卻難以直接進口。同時將材料設備向資源國國家公司進行進口，風險也可得到很好的控制，材料和設備一般不會被資源國索斯特，有問題發生時也很容易進行解決，同時對設備再出口也是有利的。然而，這些設備與材料，如果轉到正在作業的國際石油公司或者是當地企業，風險會進一步加大。通常情況下，向資源國進行石油作業的國際企業以及當地企業進口材料與設備，如果和這些企業合作意向出現改變時，材料與設備的安全性極難進行保障，而且當于這些企業發生經濟糾紛，或者有破產情況出現時，很容易讓其他企業拿著我們的材料與設備進行抵押，使得財務風險進一步擴大。
（三）外匯管制方面存在的風險有的資源國，在管理匯出資金用于外國工資和材料設備款以及貸款歸還方面沒有嚴格的規定，銀行對相關手續費用進行收取之外，利用美元進行匯出，還必須要支付美元交易稅。營業利潤直接匯出，管理費匯給母公司，還必須要和銀行手續費一同進行20%代扣稅交納，倘若利于用美元進行匯出，還需要進行0.15%美元交易稅繳納，相較于資源國石油工程而言，如果想要保證相應的利潤，必須要將20%的代購費給規避掉，然而這些行為，嚴重違反資源國對國際石油工程方面的相關規定，不合理的操作，還會影響到我國國際石油工程的持續發展，對我國國際石油產量構成嚴重影響。
（四）稅務和財務方面出現的風險雖然對于我國國際石油企業而言，其內控體系非常完善，然而在資源國開展國際石油工程過程當中，卻需要按照資源國稅務相關法律要求進行開展，特別是在薪酬與社會保障方面資源國的要求非常的高，這對我國國際石油工程自主性造成很大影響，同時還限制我國國際石油企業外來工作人員數量，這樣不得不從當地招聘一些員工，由于這些員工缺乏專業的技術能力，工作過程當中極易出現一些沖突，使財稅風險不斷擴大。
三、規避和控制財稅風險的方法
（一）采取適宜的回款渠道，合理規避代扣稅向母公司匯給管理費的過程中或者是直接匯出營業利潤，都需要將代扣稅進行20%扣除，這給企業帶來了巨大的資金消耗，不利于相應工作的開展，應當采取措施有效進行規避，讓國內有關公司和資源國公司進行設備購買協議簽訂，在資源國公司將這些材料設備進行應付款反映，并對相應的利息進行計提，確保資金回籠過程中進行應用。因難于取得資源國的工作簽證，具備成熟條件之后，在標準合理的前提下對名義工資進行計提，使回款渠道進一步增加，利用第三方公司，開展稅務籌劃工作，來轉移相關利潤。
（二）對物探項目進行稅務策劃對于是否要減少或者增加材料設備等相關報價進行詳細分析，分析利弊，進行風險控制。對材料、設備進行相關價值提升，折扣成本會相應增加，利潤會出現減少，而且還會增加關稅成本。對于區域性租賃公司進行成立，和母公司之間缺少股權關系，租賃設備過程中，相應費用提升所得稅降低。而且在管理設備過程當中，境外工程項目不能長時間持續，一些機器設備一般都會在很多項目上持續性地進行應用。因此，可以考慮選擇低稅負的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區的設備租賃中心，向各地工程項目提供設備租賃，將工程項目的一部分利潤保留在設備租賃中心。設備租賃需要注意的問題：設備租金的稅負及免稅情況；工程項目所在地的所得稅及扣除規定；工程項目所在地的設備租金預提所得稅；優惠稅收協定；交通條件。
四、加強稅務人員業務培訓
針對稅務風險進行預警體系和管理組織構架的構建，對風險科學合理地進行識別評估，促進稅務籌劃能力不斷發展與提升，進一步強化業務指導，對工作人員進行培訓，使其專業執行力得到全面提升，科學合理地收集相關財稅信息，促進更好的實施稅務方案，對現場稅務管理工作不斷完善與規范。由于國際石油工程復雜性較高，給稅務工作人員提出的要求越來越高，對此應當和企業實際充分結合，構建完善的，人才培訓與提升方案，對相關工作人員加強培訓與培養，使其工作能力得到全面的發展，進而助推國際石油工程建設的持續健康發展。
同志們：
今天，縣委、政府召開全縣財稅工作會議，主要任務是貫徹落實全國、全區財政稅務工作會議精神，分析財政收支形勢，安排部署今年的財稅工作，動員全縣各級黨政組織和財稅系統廣大干部職工進一步堅定信心、團結協作、克難奮進、強化征管，突出重點，抓好落實，全面完成今年的各項財稅目標任務，為全縣經濟社會提速跨越發展提供堅強有力的財力保障。前面，文惠副縣長傳達了全區財政工作會議精神；進寶局長通報了全縣財稅任務完成情況；縣人民政府對國稅局、地稅局進行了表彰獎勵，并與5家涉稅單位簽訂了目標責任書；財政局、國稅局、地稅局就抓好今年財稅工作作了表態發言，大家講的很好，表明強化稅收征管、保障經濟社會發展的決心很大，希望大家言行一致，會后認真抓好貫徹落實。下面，我就做好今年的財稅工作講六點意見：
第一、正確把握形勢，切實增強為政為民聚財理財的信心和決心
，我縣廣大財稅干部職工面對金融危機帶來的不利影響和稅收減免政策密集出臺等減收因素，認真貫徹落實中央、區、市和縣委、政府的決策部署，內強素質樹形象、涵養稅源保增長、強化服務抓征管、節流控支促發展，圓滿完成了各項目標任務，取得了令人振奮的好成績。主要表現出四個方面的特點：一是可用財力高位增長。去年，全縣完成地方財政收入5.68億元，為年度預算的157.7%，同比增長68.8%；其中完成一般預算收入2.52億元，為年度預算的120%，同比增長32.3%，增幅位居全區川區八市縣第2位，縣級財政一般預算收入兩年內翻了一番。二是稅收比例顯著提高。全年共完成稅收收入18651萬元，其中：國稅局完成稅收收入4392萬元，為目標任務的109.8%；地稅局完成稅收收入12588萬元，為目標任務的119.9%；財政局完成非稅收入6548萬元，為目標任務的100.7%，稅收占到一般預算收入的74%，比上年提高5.3個百分點，收入結構更趨優化，財源基礎更加穩固。三是爭取上級資金數量大幅增加。全年爭取中央及自治區補助收入99257萬元、地方債券資金12760萬元。特別是爭取自治區財政廳對我縣一般預算轉移支付補助資金46721萬元，專項撥款補助收入52536萬元，有效緩解了財政支出壓力，提高了資金供給能力，推動了經濟社會持續快速健康發展。四是財政功能日益彰顯。全年通過生產補貼、稅費返還、規費緩繳等方式累計為企業減負注資3783萬元，為16家企業爭取自治區貸款貼息、電費補貼、項目補助等資金2800多萬元；用于農業基礎設施建設及特色產業發展方面的資金7800多萬元，用于直接發放兌付到群眾手里的各類保障、補助資金以及民生公共服務方面的投入達5.2億元，資金額為近3年之和，促進了“保增長、保民生、保穩定”各項措施的有效落實。這些成績的取得，是全縣各級黨政組織和廣大干部群眾砥礪奮進、扎實苦干的結果，更是財稅系統廣大干部職工勇于擔當、奮勇拼搏的結果。在此，我代表縣委、人大、政府、政協，向財稅系統廣大干部職工表示誠摯的慰問和衷心的感謝！
總的來看，近年來我縣財稅收入與全區各縣市發展水平相比，整體呈現穩中有升的態勢，但基數還不夠大、增速還不夠快。從全區情況看，我縣地方財政收入增幅排全區第4位，比全區平均水平（35.41%）高33個百分點；占全區縣市總收入的3.71%，占比較上年提高了0.7個百分點。財政總支出水平增幅快，但歷史欠帳、人均支出水平還比較低。財政監管不到位，管理機制不夠健全，績效評價體系尚未形成，“重撥付、輕監管”的現象依然存在。因此，從全區經濟社會大發展、快發展的格局中看，我縣財政發展仍處于較低水平，與兄弟縣市有著明顯的差距和不足。希望財稅部門高度重視并切實加強財稅工作的領導，充分認識做好財稅工作的重要性，切實增強做好財稅工作的緊迫感和責任感，堅定做好財稅工作的信心和決心，以此推動全縣財稅工作再上新臺階、再創新局面。
政以財立，國以財興。是我縣實現提速跨越發展、全面完成“十一五”規劃任務、爭創西部百強縣的關鍵一年，也是各項事業全面發展、財政收支矛盾更加突出、更加尖銳的一年。今年全縣財政一般預算收入的預期目標為3.2億元，比上年凈增6800萬元。其中：國稅局完成6000萬元，比上年凈增1608萬元；地稅局完成2億元，比上年凈增5747萬元；財政局及交警大隊、運管所共完成6000萬元。可以說，全面完成以上目標任務，既面臨著嚴峻挑戰，又面臨著重大機遇。
從不利因素看：一是受金融危機影響，國家減免稅政策在短期內仍將繼續執行，政策性減收因素依然存在，勢必影響財政收入的高位增長。二是可用財力增長形勢不容樂觀。國家和自治區規定，10萬噸以下煤礦全部予以關停，我縣煤炭基金將面臨摘牌停收的局面；為了推動重點工業項目建設和新區開發，土地出讓金多數用于“放水養魚”，削減了可用財力規模；隨著縣級招商引資政策的逐步兌現，一些成長性好的
稅源短期內還難以發揮強有力的財力支撐。三是財政剛性支出大幅增加，當前我縣已進入產業轉型升級、城鎮化加速推進的雙加速戰略機遇期，公共基礎設施和保障民生投入需求日益旺盛，隨著今年縣委、政府確定的100項重點項目、60項重點工作的深入推進和五項民生行動的辦理落實，財政支出壓力將大幅增加；同時，近年來政府貸款陸續到了還本付息階段，財政償貸壓力不斷增加，資金需求將更加旺盛。從有利因素看：一是世界經濟持續回暖、我國經濟率先復蘇，據國際貨幣基金組織預測，今年全球經濟增長3.9%，我國經濟增速將達到10%左右；加之中央繼續實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，計劃投放財政資金10500億元、信貸資金7.5萬億元刺激經濟增長（加上去年沉淀在銀行的1萬億，實際不低于9萬億），國內經濟形勢將持續好轉。二是國務院在進一步細化落實29號文件的同時，即將啟動實施西部大開發第二個十年規劃，繼續加大對中西部地區的投入。三是自治區今年將組織實施“四大工業園區”、“九大特色工業園”、“三大農業示范區”、“100個現代農業示范點”、“黃河金岸”系列開發以及特色小城鎮等重大建設項目，這些都為我們爭取上級項目資金創造了千載難逢的機遇。四是隨著今年我縣錦寧公司70萬噸鋁鎂合金一期、萬隆公司100萬噸稀土彩鋼板、隆基公司2800噸單晶硅二期等重大項目的陸續建成投產，中國枸杞博物園五星級酒店、枸杞加工城和柳青渠兩側等12個房地產開發項目陸續啟動實施，以及中寧綜合物流園、包蘭鐵路二線等重大工程的開工建設，將為我縣財政收入增添新的稅源。五是縣政府正在積極爭取將新上高耗能企業電費增值稅及其附加留為地方征繳，還可增加地方財政收入。
綜上所述，我們既要充分估計制約增收的各種負面因素和不利影響，更要看到經濟形勢趨好和我縣后續財源帶來的增收預期；既要有敢于迎接挑戰、經受考驗的精神準備，更要有搶抓機遇、戰勝困難，做好財稅工作的信心和決心，化壓力為動力，化轉機為契機，各鄉鎮、部門以及各企業都要發揚一種奮發有為、只爭朝夕的精神和干勁，特別是企業，在保證好安全生產的情況下，加大馬力組織好每一天的生產。在建企業要加快建設進度，確保企業早日投產，切實為自己也為全縣的發展作出積極的貢獻。總而言之，無論采取怎樣的措施，今年我們的稅收任務一定要完成，在這一點上大家一定要形成共識。只要財稅部門下功夫努力去做，克服困難，發揮優勢，乘勢而上，就一定能完成今年的工作目標特別是稅收任務，縣委、政府對你們是充滿信心的。
第二、強化調控功能，培育壯大后續財源
經濟是源，財政是流，源遠才能流長。全縣財稅部門要充分發揮財稅杠桿作用直接、運用靈活、定點調控的職能優勢，加快產業調整升級，扶持壯大特、優、新主導產業，千方百計做大做強財源基礎，增強增收后勁。一是要大力培育工業骨干財源。當前，工業經濟是我縣財政收入的重要支撐，也是財政增收的希望所在。財稅部門要緊緊圍繞冶金、化工、建材、新材料等優勢產業，用足用活以獎代補、政策貼息、減免稅費等調控手段，及時落實優惠政策，引導支持錦寧公司、萬隆公司、隆基公司、華夏公司等企業加快項目建設，力促早日建成投產，形成新的生產能力；繼續支持天元集團、賽馬公司、興爾泰集團、金山公司等企業加快技術改造，推進節能減排，發展循環經濟，提升經營效益，發展壯大園區集群稅源，擴大工業稅收基數。二是要著力培植三產新興財源。以中寧綜合物流園區和城鎮開發建設為契機，進一步完善政策措施，加大扶持力度，培育發展現代物流貨運組織和商貿服務企業，支持發展餐飲、商貿、文化、旅游等經濟組織，深入推進全民創業，打造新的經濟增長點，培育新型后續財源。三是要積極開發農業綠色財源。以發展精品農業、品牌農業為導向，緊緊圍繞枸杞、紅棗、蘋果、硒砂瓜、供港蔬菜及生物環保養殖等特色優勢產業，加大對產業基地開發建設、農產品加工龍頭企業和新產品研發扶持力度，培育壯大農產品營銷大戶和經紀人隊伍，加快發展農業應稅產品和農產品精深加工，提高農產品加工增值創稅能力；積極探索建立“中寧枸杞”、“中寧紅棗”、“杞生源”等商標品牌有償使用機制，著力夯實農業綠色財源。四是要深入挖掘城市公共資源財源。結合縣城新區開發和舊城改造，進一步加強土地收儲和經營管理工作，增加土地有效收益。要盤活行政事業單位閑置國有資產，進一步加強國有資產和政府資源監管運營。各鄉鎮、部門、單位要明確職責、加強配合，在區分非經營性國有資產、經營性國有資產和資源性國有資產、加強監管的基礎上，有重點、有步驟地擴大國有資產資源運營領域，優化資產資源配置，促進保值增值，拓寬財政增收渠道。需要特別強調的是，要進一步加大對行政事業資產、城市空間資源等政府資源監管運營力度，規范運營行為，加強收益收繳和使用管理，進一步加強冠名權、使用權、廣告權等城市無形資產資源的經營管理，努力拓寬收入渠道，防止政府收益部門化，努力做到管理、運營、支出“三規范”，為財政增收夯實根基、蓄積力量。
第三、嚴格依法治稅，擴增公共可用財力
俗話說的好：“手中無米，喚雞不來”。全面完成財政預算收入，是確保經濟發展、社會穩定和民生改善的前提和基礎。要堅持把抓好收入組織作為全縣財稅工作的中心環節不動搖：一要全力組織征收。財稅部門要嚴格按照大稅不丟、小稅不放、應收盡收的要求，進一步健全完善稅收征管體系，切實采取重點稅源分級管理、建設項目申報登記、定額納稅定期核定等有效措施，加強對企業營業稅、建筑安裝稅、房地產稅等主體稅源的動態掌控，加大車船使用稅、出租房屋營業稅、耕地占用稅、資源稅、契稅等零散稅種的征收力度，確保年度財稅收入任務全面超額完成。二要強化稅源控管。國稅局、地稅局要深入推進社會化綜合治稅平臺建設，鞏固已經取得的工作成果，充分利用信息技術系統，發揮牽頭推動作用，加強與工商
、供電、發改、建設等部門、單位的聯系合作，促進稅源信息收集與分析利用，努力提高財稅征管質量。要扎實推進行業納稅評估和稅源清查工作，及時梳理掌握享受優惠政策企業和新落戶企業信息，提高稅源控管和分析預測水平。三要嚴格稅務稽查。稅務部門要切實加強發票管理，嚴格稅收減免政策界限，強化稅務稽查，及時查處偷、逃、漏、騙稅行為，切實防止跑冒滴漏。要進一步規范行政事業性收費和政府性基金征管，加大對行政性收費和罰沒收入等非稅收入的征管力度，真正把體現政府職能和依靠國有資產取得的各項非稅收入納入財政管理范圍，最大限度地把客觀稅源轉化為現實財源。四要積極利用好信貸融資。財政部門要按照“防范風險、適度舉債、超前發展”的要求，加強政府信用平臺建設，管好用好政府償貸基金，繼續深化政銀合作，積極爭取國家政策性融資貸款，千方百計增加政府可調度資金。各企業要切實增強依法納稅觀念和誠信納稅意識，不斷規范財務管理，努力提高經營效益，積極履行納稅義務，為經濟社會發展多做貢獻。總之，今天會后，國稅、地稅、財政等部門要按照所簽訂的收入目標任務，迅速層層分解落實到位，排出進度表，層層簽訂責任狀，實行領導包片、股室包所、干部包項目的“三包”責任制，切實做到任務、人員、責任、獎懲“四落實”，形成級級有任務，人人有擔子的抓征收工作機制，同時要實行財稅聯席會議制度和收入動態報告制度，每月召開一次聯席會，每季度給縣委、政府提交一份財稅征收分析報告。各鄉鎮和有關部門要積極支持財稅部門工作，建立健全協稅網絡，共同營造良好的征稅環境。各企業要認真履行納稅義務，積極配合財稅部門工作，做到主動申報，定期繳納，促進財稅工作順利開展。在財稅收入的考核上，要以目標責任考核為抓手，進一步建立健全監督考核體系，完善監督考核機制，實行一月一通報，一季一考核，以階段收入確保收入任務的完成落實。第四、嚴格支出監管，擴大資金使用效益
什么是公共財政？通俗地講，就是聚眾人之財辦個體、市場
辦不到的事。財政部門要把優化支出結構與增加收入放在同等重要的位置，嚴格按照“保吃飯、保運轉、保民生、促發展”的要求，嚴格預算約束，緊摳預算安排，集中財力辦大事，握緊拳頭保重點。要在確保工資按時發放、鄉鎮機關正常運轉、社會保障支出需求的基礎上，把支持重點項目建設、促進經濟發展作為財政工作的頭等大事。要緊緊圍繞我縣特、優、新產業發展和5個現代農業示范區、8個優勢產業基地建設，加大投入力度，完善投入機制，充分發揮財政投入的乘數倍增效應，著力吸引生產要素向主導產業聚焦、撬動信貸資金和民間資本向重點項目聚集，推動產業優化升級，促進經濟發展方式轉變。要以實施保障和改善民生行動為載體，著眼長遠，注重效益，進一步加大對教育、科技、文化、衛生、社保、就業、保障性住房建設等民計民生方面的投入，認真辦好各項民生實事，讓公共財政的陽光更多地照耀到廣大人民群眾特別是困難弱勢群體的身上。財政局要嚴格落實自治區《關于進一步加強財政工作的意見》和黨政機關厲行節約的有關規定，加強對支出的審查管理，從嚴控制公用經費、大力壓縮一般性和非生產性支出，確保行政經費開支“零增長”。各鄉鎮、部門、單位要牢固樹立節儉意識，合理安排資金使用計劃，切實把握好支出進度，盡可能地節約費用資金，建設節約型政府。對寅吃卯糧、突破預算安排，造成運轉困難的，由各單位自行解決，縣財政不再追加預算資金。財政及有關部門要加大與自治區相關部門的溝通與聯系，掌握國家和自治區資金支持重點、動向和渠道，切實加大向上爭取支持的力度，盡可能獲得上級更多的支持，緩解我縣財政收支壓力。
第五、深化財政改革，完善科學理財體系
改革創新是財政發展的源泉和動力。要以建立健全促進科學發展、統籌協調的財政體系為主線，繼續深化財政管理改革，不斷提升縣人民政府依法理財水平和提供公共服務均等化能力。要結合自治區財政廳《落實科學化精細化管理的實施意見》，進一步細化部門預算編制內容，加強項目支出預算編制，建立科學規范的政府收支分類體系、定員定額管理體系，努力提高財政預算精細化、科學化水平。要進一步嚴格非稅收入管理，加強對國有閑置資產評估、拍賣、變現等環節的監管，堅決杜絕坐收坐支行為，嚴防國有資產流失，努力提高預算內外統籌能力。要嚴格按照《寧夏回族自治區政府性債務管理辦法》，深入研究建立債務余額預警和償債能力評估機制，科學編制政府舉債計劃，切實控制債務風險。要狠抓《中寧縣政府投資項目管理辦法》和《財政資金審批管理制度》等規章制度的執行落實，加強對政府投資項目的監督檢查和投資評審，切實把握好支出力度和進度，增強預算執行的均衡性。繼續推進國庫集中支付改革，健全完善國庫單一賬戶體系，推行公務卡支付制度，探索制定縣本級公務運行補助定額標準，最大限度地節約財政資金，尤其要節約“人、車、會、話、網絡、接待”等費用，降低行政運行成本。要按照“收支兼顧，內外并重”的財政監督工作方針，盡快研究制定專項資金監督管理辦法，加強對財稅政策執行情況和上級專項資金、重點項目建設資金、民生資金使用情況以及會計信息質量的監督檢查，嚴肅查處各種違反財經紀律的行為，積極構建事前、事中和事后監督相結合的財政監督防控體系。對違反財經紀律、財務管理混亂的單位，除通報批評外，要實行嚴格的責任追究。繼續加強“金財工程”建設，提升財政信息化水平，推進農村“三財”管理和村級“一事一議”財政獎補工作，切實為政府管好“錢袋子”，當好人民的“鐵算盤”。
第六、加強隊伍建設，提高依法理財水平
關鍵詞：小微企業；稅收籌劃
將個體工商戶納入了統計口徑之后，我國小型微型企業占我國企業總數的比重超過了90%。小微企業為我國解決了上億人口的就業問題和近三分之二的財政稅收，資產總規模也不可小覷。小微企業已經成為我國市場經濟中獨特而重要的經濟力量，是促進我國經濟實現持續穩定增長的堅實基礎，在國民經濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業的發展。制定具有行業導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業的不同發展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現小微企業的可持續發展。
一、小微企業稅收籌劃的意義
1.稅收籌劃的概念
稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經營、投資等財務活動進行的一系列科學合理的事前安排與規劃，以期能達到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務管理活動。
2.稅收籌劃的原則
小微企業在開展稅收籌劃的實踐過程中應當遵循以下幾個原則：
第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區別于騙稅、偷稅、漏稅的關鍵所在，是一種合法合規的節稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關的經濟業務活動發生之前進行的。第四，成本效益原則。作為一項財務管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風險防范原則。稅收籌劃依據籌劃方案的不同隱含著不同程度的風險，小微企業在進行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風險性差別。
3.小微企業稅收籌劃的意義
小微企業通過進行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業的可支配資金，節約企業的流動資金，增強企業的短期償債能力，從而降低風險。納稅籌劃有利于促進小微企業利潤最大化，實現資源優化配置。另一方面，稅收籌劃在企業生產經營等方面，通過系統的比較選擇稅收負擔較輕的方案，可有效減少支出，實現企業的利益最大化。更能促進社會資源的流動與合理配置，實現規模經濟，使得資源配置達到最優。
二、小微企業稅收籌劃中存在的問題
目前，我國小微企業數量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：
1.對稅收籌劃的認知上存在偏差
很多小微企業對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業的日常經營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業日常的財務管理過程，企業才能夠在進行各項業務管理決策的時候作出正確的選擇。
2.企業會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎
小微企業的特殊性決定了其在經營理念、管理水平等方面與大中型企業都存在著較大差距。調查發現，現有相當一部分小微企業的財務系統不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業務沒有有效分析，存在很多違規的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規的現象在小微企業并不鮮見。而財務數據是納稅籌劃的基礎，數據混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。
3.企業稅收籌劃的目標不明確
只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業的可持續發展發揮效用。雖然目前社會上絕大多數企業進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業整體利益或者企業的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業的整體稅負水平，最終實現企業稅收收益最大化的目標。
4.缺乏稅收籌劃的專業人才
雖然目前經濟活動中財務管理人員的各項素質在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業性較強，不僅要求具備相當的財會、稅務方面的知識，還需要能精確的了解和把握當前國家與企業業務往來所涉省市的相關稅收法律法規、政策規定，尤其當前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準則和稅收法律法規不時更新，資深的財稅務人才更是難求。一般小微企業難以聘請到如此專業的人才，這也阻礙了企業財務管理和納稅籌劃的進程與質量，影響了企業的可持續發展。
三、小微企業稅收籌劃的完善建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念，正確發揮稅收籌劃的作用以實現企業的健康發展。可以通過報紙、電視、網絡等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進稅收籌劃這一財務活動的科學推廣，使廣大小微企業明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區別，以營造良好的稅收籌劃環境，讓小微企業將科學可行的稅收籌劃理念納入企業日常的財務管理實踐中，通過合法合理的方式實現企業收益最大化的目標。
2.規范財務會計核算
會計核算是納稅籌劃的基礎，小微企業應規范財務會計核算，提高自身會計核算能力，嚴格按照《小企業會計準則》的要求，明確崗位分工，規范會計核算的流程，建立企業財務的內部控制機制，正確開展企業的會計核算行為。只有規范了會計核算才能防止發生違法違規操作，保證財務數據的真實可信，符合稅務部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務數據之上，通過科學合理的數據分析，尋找小微企業各個涉稅事項的有效節稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發揮效用。
3.豐富小微企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接影響著小微企業的稅收籌劃工作，一個科學全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業整體稅收負擔，實現企業收益最大化。小微企業的類型繁多，業務范圍廣，在財稅業務上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應單一的著眼于降低稅負，減少支出的目標，而應將稅收籌劃方案與企業自身的發展規劃、財務活動緊密結合，制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化和社會資源的有效配置。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設，促進稅務機構的市場化
隨著我國市場經濟的不斷發展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業將把注意力轉移至稅收籌劃的合理應用上來，對稅收籌劃專業人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關專業專門開設稅收籌劃的有關課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學習；另一方面，可以完善我國有關專業資格認定的考試辦法，讓更多的財稅從業人員注重稅收籌劃能力的學習和培養，并加強對已有稅收籌劃人員的專業考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應促進具有專業稅收籌劃能力的稅務機構市場化，使其更好的發揮自身作用為小微企業的健康發展服務，為市場經濟的可持續發展服務。
四、結語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，小微企業的發展也無法獨身于各種市場風險之外，稅收籌劃對于我國小微企業健康長久發展的重要性也日益顯現。因此，小微企業在日趨緊密的市場經濟活動中，應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業在經營活動中不必要的稅收支出，降低稅負，進而提升小微企業的收益，促進小微企業的可持續發展。
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關鍵詞：稅收籌劃 建議對策
所謂稅收籌劃，指的是企業在不違背相關財經法律和法規的基礎之上，合理的安排企業的生產經營活動和財務活動，獲取國家財政稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，減少企業的生產運營成本，實現企業效益最大化的財務管理行為。在目前企業競爭壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來越多企業管理者的關注。本文將全面分析稅收籌劃工作對企業、社會以及國家宏觀經濟運行的重要作用，指出我國部分企業在稅收籌劃方面所存在的問題，并就如何提高企業稅收籌劃水平給出自己的建議與對策，為我國企業完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。
一、企業稅收籌劃的重要作用分析
合理避稅是企業在國家稅收法律法規允許的范圍內進行的稅收籌劃活動，不僅可以有效地降低企業的稅收負擔，還可以保證國家財政收入的穩定以及宏觀經濟的平穩，具體作用表現在以下幾個方面：第一，合理避稅可以有效的保證國家財政收入的穩定。合理避稅并不是企業的偷稅漏稅行為，不會造成國家的稅收損失，也就可以保證國家宏觀財政稅收的穩定。第二，合理避稅可以有效的降低企業生產運營成本。隨著近幾年我國經濟增長的持續趨緩，企業面臨著越來越大的競爭壓力，如何有效的降低企業運行成本、提高企業運行效率成為制約我國企業進一步發展的障礙，通過合理稅收籌劃來降低企業稅負，可以有效的降低企業整體運營成本。第三，合理避稅可以有效保證國家宏觀經濟運行。企業的稅收籌劃必須以遵守國家財經法律法規為前提，國家可以通過稅收優惠的方式來引導企業經營投資的方向，保證國家宏觀經濟的平穩運行，實現企業的生產經營目標。
二、部分企業稅收籌劃工作存在的問題分析
稅收籌劃是企業在國家宏觀稅收法律和法規的引導下來安排生產經營活動以及財務活動，實現企業的財務管理目標。但目前很多企業的稅收籌劃活動問題，具體表現在以下幾個方面：
（一）對稅收籌劃認識不足，缺乏稅收籌劃人才
受長期計劃經濟體制的影響，我國很多企業的管理者對稅收籌劃的工作的認識存在著誤區，很多財務管理者甚至簡單的理解稅收籌劃就是利用國家財政稅收政策的漏洞打球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業的稅收負擔，這不僅不能有效的降低企業的稅收負擔，還會給企業帶來法律風險，增加了企業的運營風險和成本。另外，我國的企業管理者長期沒有重視企業的稅收籌劃工作，直接導致我國企業稅收籌劃管理人才培養的欠缺，企業沒有在發展的過程中培養綜合的稅務管理人才，企業現有的財稅工作者也不能依據企業目前的財務稅務狀況以及企業的戰略發展目標制定合理的稅收籌劃策略和目標，不能保證企業稅收籌劃目標的實現。
（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后
企業稅收籌劃的目的是完成企業整體財務目標，實現企業的利潤最大化。但目前部分企業的財務管理者對稅收籌劃工作缺乏整體性的認識，沒有意識到稅收籌劃工作是企業整體財務運作的有機組成部分，雖然可以通過稅收籌劃工作為企業節約一部分稅收負擔，但造成了企業整體運行成本的增加，不利于企業整體利潤的增加。另外，部分企業稅收籌劃的方式和手段相對較為落后，企業內部沒有形成完整的財務管理體系和機制，財務管理混亂，沒有在企業內部建立企業完善的財務管理信息系統，這就直接導致企業的稅務工作者無法準確的獲取企業財務信息，也就不能實時的調整企業稅收籌劃方向，給企業的稅收籌劃工作帶來極大的難度。
（三）原始憑證管理混亂，發票管理缺乏規范性
隨著我國新會計準則的全面推廣，原始憑證對企業財務管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現代市場經濟的發展，企業的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業完善的原始憑證管理作為依托。受長期計劃經濟體制影響，我國很多企業的原始憑證管理工作相當混亂，企業沒有專門設立部門和人員負責原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時，隨著營改增在我國全面的推行，增值稅發票成為企業稅收籌劃索要依托的最基本依據，但很多企業沒有發票管理意識，不能及時回收有效的增值稅發票，甚至與一些無法開具正規增值稅發票的企業合作，給企業的稅收籌劃工作帶來了巨大的挑戰。
三、完善我國企業稅收籌劃工作的建議與對策
稅收籌劃工作是當前很多財務管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業的運行成本，保證企業的資金鏈安全，還能有效的降低企業的法律風險，保證企業安全穩定的運行。
（一）強化管理者對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃管理人才
稅收籌劃工作是企業合理合法的財稅管理行為，是企業在國家法律和政策許可的范圍內進行的財務管理活動，受到國家法律的保護和政策的支持。但長期以來，很多企業的財稅工作管理者總是簡單的認為稅收籌劃就是鉆國家法律和政策的漏洞來獲取利益，因此，企業的財稅管理者必須首先理解企業稅收籌劃的內涵，在國家法律允許的范圍內和國家政策引導的方向下進行稅收籌劃工作，保證企業稅收籌劃符合國家法律和政策的要求，符合企業的基本利益。同時，我國企業還需要培養稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國家相關稅法和政策，還需要對企業的戰略發展方向以及中長期的財務管理戰略有所了解，必須是財務和稅務管理的綜合型人才。
（二）保證稅收籌劃的整體性，改進稅收籌劃方式和手段
企業稅收籌劃最終的目的是為了企業整體效益的提高，但目前很多企業的稅務部門都相對較為獨立，不能融入到企業整體的管理體系之中，稅務部門都以本部門的利益最大化為基本原則，這就直接導致了企業稅負減輕而整體財務成本增加現象的產生。要解決這一問題，企業的稅務工作者必須站在企業財務管理和戰略管理全局的角度來考慮稅收籌劃行為，保證企業整體效益的最大化。同時，企業還應該引入更加先進的財務管理信息平臺，讓企業的稅務工作者能夠隨時了解企業財務動態，并依據企業財務管理的變化及時的調整稅收籌劃策略，保證企業稅收籌劃管理目標的實現。
（三）強化原始憑證管理，保證企業發票的真實可靠性
