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基金項目：2012年高等學校人文社會科學重點研究基地內蒙古中小企業發展研究基地資助課題，課題編號：ZD12007；主持人：于俊秋；成員：毛文靜、湯曉丹、劉昱環、尤麗、朱往立、王茜、呂慧芳。
中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，在國家經濟生活中占據著重要的地位，中小企業占國家注冊企業總數的99%左右，是國家經濟發展的主體力量，是國家財政收入的重要來源，是經濟增長和社會進步的不竭動力。同時中小企業在解決就業、促進競爭、活躍市場、推動經濟增長和緩解經濟周期沖擊等方面具有大型企業不可替代的地位。因此，在經濟相對東部地區來說欠發達的內中小企業更是占有著不可估量的地位。中小企業發展的基本情況如下：（1）中小企業的規模逐步擴大；（2）中小企業成為推動經濟增長的重要力量；（3）中小企業是全區財稅收入的重要來源；（4）中小企業是促進勞動就業的重要渠道；（5）中小企業是推進科技創新、加快經濟結構調整的新生力量。而烏海作為自治區的一座資源型城市，其中小企業發展將直接影響著本地區和周邊地區的經濟發展。
烏海地區擁有豐富的有色金屬資源，位于西部。它地處黃河上游。是東北、華北通往西北的重要交通樞紐，同時還是“寧蒙陜”經濟區的結合部和沿黃經濟帶的中心，是新疆、甘肅、寧夏開發運行的大通道，在國家實施西部大開發戰略中占有重要位置。而中小企業已成為烏海市國民經濟中新的經濟增長點和市場主體，在調整產業結構、提高人民生活水平、增加地方財政收入、擴大勞動就業等方面，發揮著重要的作用；中小企業發展速度加快，經營規模迅速提升，經濟社會貢獻突出，從事行業產業廣泛，發展中存在的問題明顯，由此我們對烏海地區的中小企業進行了關于經營環境和經營狀況的調研。
一、基本情況介紹
截止2011年末，烏海全市注冊的各類市場主體共22753戶，同比增長6.7%，按照國家新型《中小企業各行業劃型標準》，約99%的市場主體屬于中小微企業，且主要集中在二、三產業的多個行業中。其中，從事第一產業的有235戶，占市場主體總數的1.03%；從事第二產業的有1705戶，占市場主體總數的7.49%；從事第三產業的有20813戶，占市場主體總數的91.48%。
烏海地區中小企業遍及一、二、三產業，主要集中在二、三產業，非公經濟中小企業已經成為推動烏海市經濟發展的，重要經濟來源和主要的經濟形式。據不完全統計，2011年烏海市非公經濟中小企業有886戶，從業人員47904人，總產值4767537萬元，銷售收入或營業收入4838295萬元，年度上繳稅金307306萬元，本年度完成固定資產投資額1690000萬元，成為烏海地區地方經濟發展的主力軍。烏海地區中小企業經營涉及煤炭（開采、洗選、焦化）、化工、建材、機械、制造、物流、冶金、紡織、家具、醫藥、食品、運輸、釀酒、旅游、信息等各行業。本次調研發放調查問卷100家和訪談企業10家，共110家企業。其中煤炭行業14家、冶金業9家、化工業15家、房地產業4家、交通運輸業11家、住宿餐飲業8家、建筑建材業12家、金融業8家、零售業15家、其他服務業12家，基本涵蓋了烏海地區中小企業的經營范圍，保證了調研數據的全面性。在發放的100調查問卷中，回收100份，回收率為100%，其中有效問卷96份，問卷有效率為96%，無效問卷4份，保證了調研所得數據真實有效。
二、烏海地區中小企業發展存在的問題
通過訪談和對問卷的數據整理分析，在與相應的文獻信息參考印證之下，從數據中能夠最直觀地反映出烏海地區中小企業在經營狀況和經營環境方面存在的問題。
1.中小企業發展資金匱乏，融資較難
根據調研結果顯示，目前全市只有烏海市盛達投資擔保公司為中小企業開展著擔保業務，2011年擔保貸款約1.6億元。僅一家擔保公司擔保能力弱，遠遠不能滿足數千戶中小企業基本建設、技術改造和生產經營的融資貸款需求。而國有銀行門檻高，基于中小企業的諸多實際，融資更難。在調研的110家企業當中約占67.07%的企業出現融資困難的情況，只有3.66%的企業不會出現融資難的現象，而這些企業中只有37%的企業通過銀行貸款進行企業融資。銀行貸款門檻高，銀行貸款困難，中小企業貸款有風險，中小企業信用度不高，幾乎成了中小企業和銀行之間進行融資貸款的最頭疼話題。中小企業缺少資金扶持，發展更為緩慢，甚至出現財務風險，導致企業信用更低，銀行更不會傾向貸款，致使中小企業融資陷入一個無法掙脫的死循環之中。
2.中小企業服務體系亟待健全完善
烏海市中小企業服務體系建設仍處于起步階段，中小企業相關配套的服務體系亟待健全，中小企業服務機構少，涉及領域不寬，綜合服務手段不強，科技成果轉化率不高的問題尤為突出。在調研過程中，關于社會服務方面的調查顯示，約有70%的企業很少或者沒有接受過政策咨詢、技術服務、信息服務、行業協會服務、擔保服務和管理咨詢服務等社會服務方面，約67.4%的企業對各種促進中小企業發展的政策了解很少或幾乎不了解。同時，在調研過程中還了解到2012年6月由烏海市中小企業局申報的《烏海地區中小企業“窗口”公共服務平臺》方案，已經同自治區中小企業局同意并簽訂了承建協議，有望在2013年劃撥專項資金建成窗口服務平臺。此服務平臺將為烏海地區中小企業提供一定的幫助，將是烏海市中小企業服務體系完善的重要一步。
關鍵詞：中小企業；影響因素；內部控制缺陷披露
一、引言
伴隨著經濟社會的快速發展，市場經濟條件下企業之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業健康有序的進行發展達到可持續發展的目的，一定要加強企業的內部控制。企業內部控制是將企業之中擁有的各項經濟因素例如資金、人員、設備等匯總起來的粘合劑。通過企業內部控制將各項經濟因素粘合在一起，將其中蘊含的能量發揮到最大的作用，為企業進行可持續發展提供強有力的保障作用。而且建立健全內部控制對于企業的可持續發展至關重要，健全的內部控制會避免一些會計造假等不利于公司經營發展的現象的出現。中小企業內部控制信息，特別是對內部控制缺陷信息的披露不止為企業對自身的內部控制系統進行完全的掌控，還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是，目前我國中小企業內部控制還存在著一定的缺陷，針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。
二、中小企業內部控制缺陷披露狀況的影響因素
目前，我國中小企業的內部控制的實質性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術問題，而其中最為常見的就是賬戶特定式實質性漏洞的產生主要與企業風險資產管理不當有關。中小企業內部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類：
首先，公司財務特征。企業內部控制缺陷的定義石將內部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術問題九類，并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業內部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業特征和內部控制的關系進行細致的分析，還為中小企業認識公司缺陷提供了方向。并且將企業內部控制缺陷形成總結出三個要件，即：管理層識別內控缺陷；內控缺陷存在；管理層披露內控缺陷。這種模式下公司的財務特征具有復雜性、近期組織結構變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內控資源投入少的特征。
其次，公司治理特征。在中小企業的公司治理特征和企業內部控制缺陷的關系之中表明審計委員會的特征對企業內部控制缺陷具有顯著的影響，其主要原因在于審計委員會對企業財務和企業發展方向提供的指導性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務專家的構成比例與企業內部控制的質量有著直接的關系。審計委員會中財務專家比例越大、審計委員會會議次數越少的公司不易披露內控缺陷，而與之相反的情況下更統一披露企業內部的控制缺陷。
最后，外部監管特征。由外部監管的方面來看，外部審計師的質量高低對中小企業披露內部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業的內部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內進行修正、控制的時候，外部審計師的作用就會凸現出來。而且當中小企業內部控制薄弱時，審計師會意識到審計業務的成本大大高于預期成本超過收益，就去辭去工作，這也正說明了中小企業內部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業來講，外部的高質量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業的內部控制缺陷發面投入更高的技術，因此外部監管更容易發現內部控制的缺陷。
三、中小企業內部控制缺陷披露狀況的經濟后果
首先要注意的經濟后果是披露內控缺陷數量與審計費用。其主要原因是中小企業在審計師的工作之中損失越多其存在的現實問題就會越多，也就會加大審計師工作的難度，增加審計師和其工作的事務所承擔的審計風險，使得審計師要求的審計費用越來越高。因此，披露內部控制缺陷的數量與審計費用的關系是正相關。其次需要引起注意的經濟后果是披露內控缺陷數量與審計師辭職的關系。審計師的頻繁更換不利于中小企業的可持續發展，一方面是因為企業頻繁更換審計師會造成企業的財政報告的可靠性受到質疑，會導致公司財務的發展不穩定。另一方面，中小企業內部控制缺陷的數量越多就會導致中小企業的審計師承擔較大的審計風險，就會使得審計師辭去工作以規避審計風險。
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關鍵詞：中小企業；財務危機；預警
一、中小企業財務危機的含義
1.財務危機的概念
從廣義而言，財務危機是指企業在經營期間，由于決策、國家政策、外部經濟環境及其他不可抗力因素，使企業財務運轉無法維持正常狀態。財務危機的具體表現包括持續虧損、喪失償還債務的能力、破產等。然而目前在學術界，尚未有對企業財務危機進行準確的界定。在對國內外學者研究的基礎上，本文對企業財務危機狹義上的定義總結為：造成企業的盈利能力、償債能力、經營能力受到實質性削弱，從而導致企業的未來發展和生存能力出現危機，直至企業破產的期間所有困難的總稱。
2.中小企業經營特點
隨著我國經濟水平的不斷提高，中小企業得到了長足的發展。然而目前我國的中小企業經營狀況仍存在一定問題。
（1）企業經營者即所有者。大部分中小企業所有人同時肩負著組織企業經營的重大責任。自己出資，自己經營，令中小企業能靈活制定未來發展規劃。中小企業的經營目標和股東利益保持高度一致，在財務管理中對經營者的監督和激勵機制不發揮效用的情況下，能夠同時實現管理者目標和企業價值最大化兩個目標。然而另一方面，中小企業在經營方面由于缺少外部監督，令資金的使用存在隨意性，為企業未來可持續發展埋下隱患。
（2）市場競爭壓力大中小企業參與的行業門檻低，易被模仿。因此企業在市場擴張的過程中，大量新的競爭者會迅速加入，令市場競爭壓力在短時間內急劇增加。中小企業抗壓能力差，無力面對巨大的市場沖擊。因此，大量中小企業經營者為了保證自身利益加合組織，缺乏自主性。中小企業的經營者往往逃避競爭，在產品的質量、設計、工藝等方面開展創新，實現產品差異化，從惡性競爭中脫離。
3.中小企業財務危機的特點
（1）積累性。與大型企業相比，中小企業在生產、運營、商品銷售等環節的規范性相對較差，造成經營期間各種問題不斷積累，并隨著時間推移由量變轉為質變。
（2）復雜性。中小企業財務危機的復雜性包括兩個方面的內容。首先財務危機對中小企業造成的影響具有復雜性。財務危機對企業經營的各個環節都會造成一定程度的影響。其次造成中小企業出現財務危機的原因具有復雜性，即有可能是企業內部經營管理不善，也有可能是外部經濟環境惡化。同時內外因又能夠進一步細分為多個因素，且它們相互之間存在緊密聯系。
（3）破壞性強。中小企業由于自身特性，在融資、抵抗風險等方面的能力相對較差。這就造成財務危機對中小企業的破壞力比大型企業更強，甚至直接導致企業破產。
（4）可控性。企業管理者的綜合素質對企業的生命力有直接影響。因此若企業管理者能對企業財務危機形成的因素進行準確分析，調整企業經營決策，推動企業內部管理轉型升級，就很有可能避免發生財務危機。對中小企業而言，財務危機的積累性更強，因此在危機爆發之前，往往會存在相對較長的潛伏期。因此及時解決企業在經營期內出現的問題，就可以將財務危機的影響降到最低或完全規避。
二、中小企業財務危機的發生原因
1.造成財務危機的外部因素
中小企業由于規模、資金實力等各方面的限制。造成其經營狀況受外部經濟環境的影響更大。若外部環境發生巨大改變，中小企業未能及時調整經營戰略，很可能會造成無法挽回的損失。
（1）國家宏觀經濟發展水平。中小企業的發展對國家宏觀經濟發展水平的依賴性較強。若經濟發展速度較快，企業的能夠保持相對穩定的發展水平，資金周轉率也相對較高。若經濟發展速度放緩，企業的經營能力會大大折扣，資金周轉率會顯著下降，造成財務危機發生率大幅上升。
（2）國家宏觀政策。宏觀政策是調控國家經濟的重要手段。近年來我國由于鼓勵中小企業發展，因此在稅收、補貼方面給予了一定的優惠。然而中小企業由于多方因素的影響，在獲取政策信息方面存在滯后性，使企業無法在第一時間對未來發展規劃進行調整。
（3）市場競爭。隨著我國市場經濟制度的不斷完善，市場競爭呈現出白熱化狀態。中小企業商品的附加值低，可復制性強，競爭對手既有可能創新生產技術，降低生產成本，提高產品質量，也有可能開發新產品替代市場原有產品。同時中小企業的生產經營模式和產品都較為單一，這就造成與大型企業相比，市場競爭對中小企業的影響更強。
2.造成財務危機的內部因素
（1）對財務管理的重視程度不足。一方面目前我國的中小企業以家族式經營或合伙制經營為主，企業的所有者即管理者，這就直接造成企業的管理水平相對較低。另一方面由于管理者對企業的經營效益重視程度過高，忽視了財務管理在企業經營中的重要性。
（2）資金缺口大，融資成本過高。與大型企業相比，中小企業的規模小，經營風險大，信用等級低，造成難以獲得足夠的銀行貸款。同時我國的信用體系建設相對落后，這些原因都造成了中小企業融資渠道不足，融資能力差，經營過程中資金鏈斷裂的發生率更高。
（3）財務體制不夠完善，財務部門工作人員業務水平低。由于對財務管理的重視度不足，我國中小企業財務機構設計相對單一，沒有參與企業的經營管理當中。規范性、完整性不足的財務管理體制，對企業的持續經營造成嚴重影響。造成中小企業財務人員的業務水平低的原因主要有：第一中小企業對高水平、高素質人才的吸引力嚴重不足。第二對已有的財務人員重視程度不高，財務人員不僅無法參與企業管理，也沒有得到深入學習、培訓的機會。
三、財務危機預警及控制
1.財務危機預警的功能
財務預警是企業管理信息化發展的重要成果，是現代企業財務管理中不可缺少的部分。財務預警功能主要包括以下幾個方面。
（1）信息分析。信息收集與分析貫穿于財務危機預警的所有環節。對企業的財務信息、生產運營信息以及與企業經營有關的其他行業信息進行收集和分析，能夠讓管理者對企業的經營狀態、市場環境、發展機遇和挑戰有更為清晰的認識。
（2）跟蹤監測。通過財務危機預警，管理者能夠對企業生產經營的全部過程實現動態監測，及時將企業的經營情況與發展規劃進行對比，分析其中存在的問題并采取相應方法予以有效解決，從而將財務危機扼殺在搖籃之中。
（3）反饋。財務危機預警能對造成企業財務危機的原因、處理方法等信息進行詳細記錄，總結其中的經驗與不足之處，幫助管理者進一步規范企業的各項生產經營活動，從而在根本上杜絕類似問題的再次發生。
2.財務危機預警模型的建立
（1）確定模型。財務危機預警模型主要有單變量模型與多元線性判定模型兩種。
單變量模型是將某項單獨的財務指標作為判斷企業是否處于破產狀態的預測模型。當企業的財務預警指標出現劇烈波動時，表明企業的經營情況發生問題，有出現財務風險的可能性。通常情況下，財務指標分為償債能力指標、盈利能力指標與經營能力指標。單變量模型較為簡單，可操作性較強。然而該模型本身存在一定的局限性，主要表現在選擇不同的財務指標所得出的結果會存在差異。因此在選擇財務指標時，應當綜合考慮企業發展狀態、外部經濟環境、市場競爭水平等多方面的因素。
多元線性判定模型是單變量模型的延伸。多元線性判定模型包括Z計分模型與F計分模型。與Z計分模型相比，F計分模型將現金流量、折舊費用納入計算范圍。很長時間以來商品銷售中小企業實現盈利的主要方式。然而因為市場競爭，中小企業的價格戰持續不斷，以至于商品銷售價格與生產成本相差無幾。為了進一步提高企業競爭力，中小企業必須加速生產技術的轉型升級，因此生產設備加速折舊是會計處理中的常用方法。但這樣會造成F計分模型中現金流入與折舊費用虛高，影響判定結果的準確性，因此Z計分模型更適用于中小企業。
（2）財務指標預警與財務報表預警。在選取財務指標時，應當重點考慮以下幾個指標。
第一營運資本占期末總資產的比重：期末總資產是企業資產規模與折現能力直接的反映。通常情況下，若企業在相當長的時期內保持相對較低的經營水平，則營運資本在期末總資產中的比重會有所下降，因此這是衡量企業是否出現財務危機最好的指標之一。第二留存收益占期末總資產的比重：這個是對企業理念累積獲利能力的反映。第三稅前利潤占總資產的比重：這個數據能夠全面反映出企業的盈利能力。
財務報表預警。財務報表能夠反映企業一定時期的發展水平與經營狀況。通過對資產負債表中流動性配比關系的研究，可以將財務狀況分為穩健性、風險型與危機型三種。
（3）設立預警值。財務危機的預警值包括標準值與臨界值。在分類預警值標的基礎上，分為滿意值、不允許值與上下限值。同時企業在不同的發展階段，其預警指標的標準值存在一定程度的差異。因此在設置標志值是，應當重點考慮企業的發展狀態。
3.中小企業在構建財務危機預警中的注意事項
（1）可操作性。目前的財務危機預警機制的指標較為復雜，計算要求相對較高。中小企業在財務危機預警中應當選擇較為簡單的指標，這是由于一方面企業管理人員綜合素質較低，較為簡單的預警機制可以大幅提高操作性。另一方面中小企業的經營內容較為單一，不需要運用過于復雜的預警機制即可反映出企業經營過程中出現的問題。
（2）針對性。在財務指標的選擇中，應當重點考慮敏感度較高的指標，從而更加準確、快速的反映中小企業財務狀況。
（3）全面性。中小企業的財務危機預警機制應當包括短期預警和長期預警兩個方面。影響中小企業持續經營最主要的因素是資金不足，償債能力差致使資金鏈斷裂。因此短期財務預警應將資金周轉情況作為重點關注對象。中小企業管理者應當重視現金流量表的作用，對企業的償債能力進行準確的分析，避免發生資金短缺的現象。
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一、中小企業財務管理中存在的問題
財務管理掌持著企業的經濟命脈，但卻是相當多中小企業的軟肋。從近年來財政部對中小企業檢查的情況看，大部分中小企業存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全等問題。在現實運作中，盡管一些中小企業的產品也具有競爭力，其發展初期的經營業績也較好，但最終還是陷入了種種困境，其中最主要的原因之一就是自身財務管理的混亂，使企業缺乏真實可靠的財務資料，從而導致經營決策的失誤。這些說明目前我國中小企業財務管理仍處于低效率低水平階段，與其日益發展壯大的要求不相適應。主要表現在以下幾個方面:
1、由于中小企業規模小，在信息收集、分析市場方面投入成本少，因而易受經濟景氣性、金融環境以及行業變化的影響，這對于以穩健經營為宗旨的銀行來說意味著還款的不確定性增加。據美國小企業管理局(SBA)統計，有近30%的小企業在成立兩年內消失，由于經營失敗、倒閉或破產等原因，有近56%的小企業在4年內退出市場。它反映了中小企業的經營穩定性差、投資風險大這一特征。在這種形勢下，銀行本著穩健性的經營原則，自然會盡量少貸或不貸給中小企業資金以規避風險，這在一定程度上阻斷了中小企業的主要融資渠道，加大了中小企業的融資難度。
?2、財務控制制度不完善，監管不到位。
財務控制制度是指為了保護資產的安全完整，提高會計信息質量，確保法律法規和經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列企業內部的管理制度，會計控制和財務審計控制是其中的主要內容。
中小企業財務會計控制制度總的來說殘缺不全。財務會計控制制度的核心就是實行權責明確、相互制衡的內部牽制制度。多數企業為了節省成本而縮減財務人員，將原本應該由財務、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業的財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全；一些企業雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中從未認真執行過。內部審計在中小企業中還沒有得到足夠的重視，多數企業沒有設置獨立的內部審計部門，有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內設審計人員，這樣不能保證財務審計的獨立性和權威性。一些企業怕開展內部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經出了問題，否則不開展財務審計，財務審計形同虛設。同時由于財務審計要涉及到企業的方方面面，甚至企業的核心機密，有些中小企業不敢輕易讓“外人”負責財務內部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。
內容控制制度的不完善，導致了會計控制的薄弱、監管不力。具體表現為：對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足；違反現金管理制度，常有超過規定限額的現金支出未按規定通過銀行結算和坐支銷貨款現象發生；固定資產管理失控，固定資產增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴重不符；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失浪費嚴重；成本控制水平落后，成本費用核算不實，等等。
3、投資能力較小，缺乏科學性、依據性。
（1）追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。（2）盲目追求多元化經營，只看到多元化經營所帶來的分散風險作用和將企業規模做大的虛榮成就感，而忽略了企業擴張與其資金實力、技術開發、市場開拓及內部管理等方面的矛盾，忽略了跨地區、跨行業乃至跨國的多元化經營是需要條件的，且多元化經營也不一定能滿足人們分散風險的初衷，反而可能導致財務分散、風險增大。
二、加強中小企業財務管理的對策
1、強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道。
資金作為現代經濟運行的“能量”，成為企業生存和發展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業就缺乏發展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業的聯系，借助大企業的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯系，不斷向銀行通報企業經營情況，讓銀行能夠把握住企業資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規范企業的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。
2、科學投資，降低投資風險。
以對內投資方式為主，對內投資主要有以下幾個方面：①加強對新產品試制的投資。②對技術設備更新改造的投資。③注重人力資源的投資。從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。
3、加快中小企業自身建設，改革中小企業經營機制，盡快建立健全適合中小企業發展的經營決策機制，建立健全完善的企業財務制度，提高企業經營決策的透明度與科學性，充分實現信息公開，解決銀企關系中信息不對稱的問題。
一、銀行流動資金貸款制約因素分析
(一)環節多,時間長
辦理一筆中小企業貸款業務需要經過評級、授信、貸款調查、審查、簽批、抵押物評估與抵押等環節,從企業貸款申請到貸款審批發放,少則幾十天,多則幾個月,大多數的企業在等待中喪失了最佳投資經營機會。
(二)額度小、期限短
銀行對中小企業的流動資金融資貸款一般額度均較小,期限多為短期貸款(一年以內),并且未完全按照企業生產經營周期確定貸款期限,不適應中小企業經營靈活、資金周轉快的特點。
(三)“還后再貸”剛性過強
由于絕大多數企業流動資金貸款具有需求急、次數多、穩定性高、貸款周轉期難以準確測算的特點,而目前多數商業銀行在實際信貸操作過程中,為防止信貸風險和進一步考察企業現金流,剛性地確定企業要想繼續使用該筆額度貸款,到期后必須做到先還后貸,客觀上增加了企業的到期還款壓力和資金使用上的浪費。
(四)借貸雙方信息不對稱
由于銀行并不親自參加企業的日常經營管理活動,加之少數中小企業也沒有真正明晰的財務制度,導致銀行無法全面、具體、清晰地了解企業的經營情況和財務信息,造成了企業、金融機構之間存在信息不對稱問題。而且這種狀況,即使銀行擴大信貸隊伍、推行勞動密集型運作,也不可能在短時期內得到有效解決,導致不少銀行難以高效快捷地單純通過審核企業財務狀況來評價其資信,及時為其辦理貸款或續貸。
二、突破流動資金貸款制約因素的可行性建議
(一)增強信貸調控機制的彈性和靈活性
當前,商業銀行應全面、準確、積極地理解和貫徹國家適度寬松的貨幣政策,針對流動資金貸款增加較少的實際情況,適當增加對有市場、有效益、有利于擴大就業的企業的流動資金貸款。同時避免只圖省事和回避責任,簡單地對某個行業或某類客戶停止發放流動資金貸款的“一刀切”的做法。
(二)適當下放流動資金貸款審批權限
商業銀行應在年度信貸計劃中確定批發貸款和零售貸款的合理比例,并根據地區經濟發展差異和分支機構的經營管理水平,合理地把零售貸款分配到地市分行用于支持中小企業發展,適度擴大原有存貸比例較高行的放款比例規模,同時改進貸款授權授信制度,合理規定地市分行、縣支行的信貸權限,減少審批環節,實行貸款限額或存貸比例按季考核,允許期限內有一定比例的突破,以解決季節性資金支持不足問題。對重點貸款客戶的授信變靜態管理為動態管理,每半年進行一次有選擇的調整,允許基層行在核定的貸款額度內自主審查發放,報上級行備案,對超過授信額度的實行逐筆報批。
(三)靈活掌握流動資金貸款期限
商業銀行可根據各類型企業的不同生產周期、市場特征及資金需求,合理確定不同類型企業的流動資金貸款期限,保證企業資金周轉需要,特別是對符合條件但貸款期限不合理的企業合理確定貸款期限,可根據企業申請和貸款條件,將經常占用部分轉為中期流動資金貸款,也可進行將短期貸款調整為長期貸款的嘗試。
(四)改進流動資金貸款收回再貸操作管理模式
商業銀行要樹立新的信貸理念,完善信貸管理制度和程序,科學改進現有的流動資金貸款收回再貸操作管理模式,提高流動資金貸款管理的科學性、靈活性和效率。在確定授信對象時,不能單純地堅持貸款到期必須無條件收回后才能續貸這一標準,關鍵應看企業的行業成長性、資金占用的合理性和管理能力,并及時、深入了解企業經營現狀,力求使信貸投放與企業需求合拍,做到適時、適量、適度,實現銀企雙贏。
企業的目標是實現利潤最大化,超利潤來源于對稀缺資源的占有,技術創新的成果是稀缺資源,企業為獲得超額利潤就需要進行持續的技術創新,這種強勢的技術創新能力就是推動企業發展,獲得其它企業難以模仿的核心競爭力。隨著中小企業的發展,其在保持經濟增長、緩解就業壓力、方便群眾生活、推動技術創新、促進國民經濟的發展與社會穩定等方面發揮著越來越重要的作用。而中小企業的技術創新能力,不僅是企業本身發展的靈魂和動力,更是影響我國技術自主創新的原動力,對于我國產業升級和經濟增長方式的轉變都起著重要的作用。積極推動中小企業技術創新,能有效提高我國中小企業的市場競爭力,把握中小企業生存與發展的主動權,推動中小企業健康、穩定、快速發展。
二、中小企業技術創新的融資現狀及分析
(一)金融服務體系薄弱與政府支持力度不足現象并存
我國中小企業技術創新融資主要依靠銀行,政府的基金和民間風險投資還沒有成為中小企業技術創新的主要融資渠道。市場上缺乏對于創新項目和剛剛走出實驗室的專利技術的價值評估、咨詢服務,有關新技術研發和產業化的信息交流也不通暢,這使得中小企業資金缺乏的同時還存在很多閑置風險資金。另外,政府對中小企業的財政支持不足也是造成中小企業技術創新資金緊的一個重要原因。由于中小企業規模小,其技術創新對外部環境和金融服務體系的依賴性較大。政府對于創新的財政、稅收和金融政策支持還不夠。另外我國的資本市場還很不成熟,高科技風險投資機制也不完善。金融服務體系的薄弱以及政府支持力度的不足導致中小企業融資困難的加劇。
(二)中小企業融資能力差與融資需求的增加現象并存
對于中小企業技術創新,經營風險較高,對于資金的需求也因階段不同而不同。對于技術創新剛剛起步的企業,一方面對于資金的需求量大,未來的發展狀況又很難判斷,另一方面由于銀行遵循安全性高和風險性小的原則發放貸款,企業創業存在著非常大的風險,因此獲得銀行貸款非常難,表現為資金的需求與銀行風險管理之間的矛盾;對于技術創新較成熟的企業,在一定程度上步入正軌,為了技術創新的進一步發展而需要資金,但是,中小企業在經營中自我積累能力弱,管理不規范,可抵押資產少,資信狀況較差,同時中小企業貸款急、少、頻的特點增加了銀行的信貸成本,從而降低了銀行對其貸款的意愿,表現為中小企業資金的需求與銀行經營成本之間的矛盾。因此,無論從哪個階段分析,中小企業融資中的問題都表現為中小企業融資需求的增加與融資能力之間的矛盾。
(三)內部造血功能不足與外部供血能力不足并存
資金對于企業就如同血液對于人體一樣,是生存與發展的關鍵,因此企業必須有足夠的能力在資金短缺的時候取得資金,保持資金鏈的順暢。但是中小企業普遍存在的問題是中小企業內部融資能力較差,究其原因一方面是由于中小企業之間貨款拖欠現象較為嚴重,表現為應收賬款周轉率偏低,甚至于發生壞賬,造成資金周轉困難。另一方面,中小企業的技術創新、規模的擴張伴隨著資金需求的增加,內部由于資金周轉的限制,內部融資不足,影響了內部的造血功能。從外部融資情況看,一旦發生資金緊張的情況,企業主要采用自籌和向銀行貸款取得資金,而通過其它借款途徑或發行股票等融資方式所占的比重很低,如果取得的銀行信貸資金較為困難,企業就會面臨資金鏈的斷裂,表現為外部供血不夠。因此,內部造血功能不足與外部供血不足并存現象嚴重地影響中小企業的發展。
(四)長期資金與短期資金運作失衡
對于中小企業而言,資金主要運用于設備投資、有價證券投資、經常性的流動資金、臨時性的流動資金、以及臨時損失方面。但是用于設備、項目投資固定資產等長期資金的很少,主要的資金是用于短期流動資金,表現為企業對于長期資金的需求和短期資金的需求不平衡。另外,從資金的來源看,小型企業對于短期資金的需求,基本上通過自有資金,還可能從外部金融機構獲得資金,但是長期資金由于中小企業的抵押資產量小,很難從銀行取得貸款,又無法從股市獲得投資資金。最后,從資金的周轉狀況分析,中小企業主要關注與短期資金的運作與效益,很少關注長期資金的投資效果,主要原因是由于中小企業缺乏足夠的能力來平衡長、短期資金的操作與籌集。
三、解決中小企業技術創新的融資問題的多元化策略
(一)完善各項制度,為中小企業的技術創新保駕護航
第一,加大對中小企業技術創新的支持力度。中小企業的技術創新,成功率不確定,風險較高,而且中小企業的擔保能力較弱。應當采取以下措施解決融資中的問題:拓寬風險資金的融資渠道,引入社會資金;建立一個完善的政策支持體系,主要是建立中小企業融資的地方金融機構,由最了解地方性區域發展的金融機構承擔相應的融資服務,或者有意識地在總行下設置中小企業信貸部門,專門負責中小企業的融資事宜。對于技術創新中小企業的融資資格,信貸條件給予優惠。第二,建立有利于中小企業的金融監管制度。依據中小企業融資的特點,建立中小企業貸款監管體系,設置專門的中小企業監管部門,實行與大企業不同的金融監管業務。第三,建立完善的信用擔保體系。信用擔保制度是補償中小企業擔保不足問題的一個行之有效的手段。建立完善的信用擔保體系應當做到以下幾點:信用擔保機構的區分。是以財政資金為主,還是以自用資金為主;是專業性的還是兼營的。建立全國性的信用擔保制度。信用擔保制度的功能主要是解決中小企業融資中的問題,扶持中小企業,促進金融和地方經濟的發展,在一定程度上具有公益的性質。完善信用擔保制度。在中小企業的信用擔保制度中應當體現一種傾向,是國家重點扶持的行業還是非重點的行業,融資的過程中應當滲透國家的政策,通過制度規范信用擔保機構的市場準入制度、業務的開展、資源的共享、稅收優惠、危機救助等指向,有效防范行業風險,使之真正成為中小企業的服務機構。
(二)構建多層次、多渠道、完整的中小企業金融服務體系
多層次主要指要建立多層次的資本市場體系、多層次的銀行融資體系。資本市場的多層次性主要體現為主板市場、二板市場、小額資本市場,主要負責技術創新處于不同階段的融資。銀行的多層次主要表現為應建立針對中小企業融資的政策性銀行,如同其他銀行一樣,也應當設立總行、分行、支行幾個層次,專門負責不同地區的中小企業的融資。多渠道、完整的金融服務體系應當包括商業銀行、以中小企業政策性銀行為核心的金融體系、非銀行的資本市場以及非正規金融服務機構的發展,完善金融服務支持,共同服務于不同階段、不同行業中小企業的融資問題。
(三)構建全面的社會化服務體系
政府可以建立中小企業咨詢中心,為中小企業提供無償或低價的法律援助服務,使中小企業減少許多麻煩和法律糾紛;建立中小企業人才培訓中心,整合現有培訓機構的力量,為中小企業提供工商管理等現代化企業所必備人才的培訓,提高中小企業經營者及員工的基本素質,提高企業經營水平;建立經濟鑒證類社會中介機構,在中小企業技術創新融資過程中提供全方位服務;積極推動中小企業技術協會的建設,吸納同一地區和領域的中小企業入會,定期交流、探討相關技術問題,對會員企業面臨的技術問題,與中介機構溝通、合作,及時與政府溝通,加強與大企業的聯系。通過社會化服務體系既可以完成單個企業無法進行的技術創新,也降低了單個企業的開發成本和開發風險。
(四)加強中小企業的經營能力,增強自身籌資能力
第一,合理分配資金結構。根據資金用途是長期資金還是短期資金,是設備投資還是流動資金,恰當均衡地籌措相應資金。對于經常性的流動資金,可以通過反復借款或者長期而穩定的借款來滿足資金需求。對于土地、建筑物、設備投資,由于具有長期收回的特點,可以采用借款和吸收投資的方式來籌集,這些資金和自有資金可以視作長期未定的資金來源。在進行資金籌集時,要平衡好兩個期限:還款期限和由收益決定的回收期限,固定資產的可使用年限以及還款年限的平衡。在進行資金籌集時,還要做好技術創新項目可行性分析,做好投資效果評價,評價時以現金流為基礎而不能以利潤為基礎。第二,加強以現金流為基礎的中小企業資金管理。在對企業的財務狀況進行評價時,現金流量比企業的損益更具客觀性,作為衡量企業經營狀況好壞的尺度,受到金融業和投資人的一致認可。改善現金流量加強資金管理要做到合理守法地增加企業的利潤、壓縮企業的庫存,加快資金回流企業,在資金周轉方面改善資金的回收和支付條件。第三,要積極公開經營信息,加強與各方金融機構的聯系。為了加強和金融機構的聯系,中小企業應當將自己的經營方針、財務政策、經營戰略等信息,及時、有效地向金融機構做出披露。因此,為了披露相關的數據,企業在經營中必須把握企業的經營狀況,并對企業經營環境、經營中的優劣勢、企業的市場動向、客戶的需求等信息做出及時的分析,并在經營過程中要及時傳播、搜集、反饋、分析有關的財務數據。這可以幫助經營者及時了解企業的經營狀況,還有助于向有關的金融機構公開自己的信息,增強企業經營道德,提高企業信用。
[關鍵詞]中小企業； 融資現狀； 企業信用；
一、當前中小企業融資面臨的主要障礙
當前，我國中小企業開展融資工作面臨著許多障礙，綜合來說，主要有以下幾種：
1.企業素質障礙。中小企業大部分沒有擺脫家族式經營，經營管理不夠規范。企業成長波動大，企業經營管理與決策往往依賴創業者的個人智慧和經驗，企業經營管理方式簡單，直接影響企業經營績效，導致信用等級普遍較低，制約了企業獲得貸款。
2.配套服務障礙。目前銀行要求中小企業貸款的擔保方式為抵（質）押方式，但有許多中小企業由于原始積累有限，雖有合理的融資需求，但因無法提供有效的抵（質）押擔保而無法取得貸款。辦理抵押物資產評估登記手續涉及工商、房產、財險、法律公證處等多個部門，程序多、手續繁、費時長、收費高，也阻擋了中小企業擔保之路。
3.信貸體制障礙。商業銀行在信貸配置上，信貸資源存在向國有企業、向大戶集中的傾向，忽視對成長型的中小企業扶持，對中、小客戶關注不夠、支持不夠，貸款在大中小型企業之間配置失衡。銀行信貸標準高，與中小企業經營業績特點不相匹配是制約中小企業貸款難的主要原因。
4.信用信息障礙。部分中小企業不愿意將自己的真實信息納入人民銀行征信系統。中小企業經營信息不透明、不對稱加大了銀行貸款審查工作的難度，甚至部分中小企業財務失實、報表失真，商業銀行對企業的資信質量真偽難辨，為防范風險只好從緊發放貸款。
二、緩解中小企業融資難的相關建議及對策
1.中小企業自身素質建設是關鍵。中小企業要注重誠信建設，樹立良好的企業法人形象。要著力提高企業的信用等級，切實做到有借有還、按期還貸，杜絕不良信用記錄。規范企業財務，加強內部管控，改善治理結構。要規范自身經營管理行為，建立和完善內部的財務、管理制度，提高企業財務狀況的透明度和財務報表的可信度。調整結構，轉變發展方式。要順應國家宏觀調控，加快推進技術創新和產品結構調整，實行轉型升級，進行自主創新，掌握核心知識產權，不斷增強市場競爭能力、贏利能力和抗風險能力。
2.改進金融服務環境。要引導商業銀行轉變經營理念對市場前景好而目前遇到臨時性資金周轉困難的中小企業，要依據政策給予貸款重組、展期等多種形式幫扶。針對中小企業融資需求“短、小、頻、急”的特點，要量身定做中小企業信貸管理制度，優化信貸業務運作流程，在風險可控的前提下實行貸款“一站式”審批，精簡審批環節，提高審批效率，提供優質高效服務。要放開金融機構準入條件。鼓勵設立中小金融服務服務機構，發展中小金融機構，建立多層次的資本市場，完善風險投資體系等來拓展中小企業融資渠道。降低金融市場準入門檻，大力發展民營銀行。要針對中小企業貸款風險高的特點，加快建立信貸風險補償機制建設。
3.優化融資配套環境。各級政府要主導營造良好的信用環境。完善政策支撐體系，制訂支持中小企業融資的政策，出臺具體獎懲措施，鼓勵各類金融機構增加對中小企業的信貸支持。要健全信用擔保體系，按照支持發展與防范風險相結合、政府扶持與市場操作相結合的原則，將現有的擔保機構正常、規范地運作起來，增強服務功能，同時要積極鼓勵支持創辦擔保公司。要整合信用評級體系，建立多種形式的信用評價體系，整合利用各種信息資源，建立以政府主導、市場化運作、社會化服務的信用評價機構，逐步統一信用等級評定標準，規范企業信用的等級評定工作，建立相應的檔案信息庫供金融和中介部門查詢及決策參考，提高中小企業申貸效率。
4.暢通政銀企溝通渠道。中小企業要密切主動加大與地方政府、金融部門溝通，適時通報企業項目概況、投資進度、生產經營狀況等，真實反映企業自身的實際情況，實現信息的實時溝通。金融部門要建立中小企業融資動態監測制度，及時了解掌握中小企業融資動態，落實相關措施。政府繼續通過召開銀企協調會、銀企座談會、銀企項目推介會、銀企項目融資對接會等形式，進一步加強銀企溝通，增進相互理解和支持。政府部門及時指導企業了解融資方針政策，協調做好企業融資工作；相關部門加強組織培訓，對中小企業業主和財會人員進行財稅和金融知識培訓，幫助企業建立和規范財務報表，將提高企業素質與改進服務有機結合起來。
5.完善信貸管理體制。一是評級要科學。商業銀行要建立針對中小企業的評級、授信制度，在指標體系的確定上，加大定性指標權重，在評級中引入違約率指標，反映企業對金融信用和商業信用兩個方面的格守程度。二是利率政策要靈活。對中小企業的貸款利率確定上應授權貸款行靈活掌握，采取在基準利率的基礎上適當上浮，結合綜合業務的回報率，也可以執行較低的利率水平。通過靈活、合理的運用貸款利率浮動政策，覆蓋中小企業貸款風險，通過風險溢價彌補貸款損失，而不是簡單地針對某一筆貸款失敗追究責任，從而充分調動各級信貸人員的積極性。三是擔保方式要放寬。在還款保證上，優先選擇容易變現的有價證券質押、流動資產質押、房產和土地使用權抵押以及優勢中小企業或大型企業集團保證，對經營狀況較好的中小企業應擴大信用貸款比重。四是征信管理要到位。在人民銀行現有企業信用信息的基礎上，逐步擴大企業征信范圍，整合稅務、工商、司法等系統的企業信用信息，記錄企業納稅情況、合同履約、遵守法律等情況，增加企業信用信息的全面性。
參考文獻:
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關鍵詞：電子商務；中小企業；信用評估
中圖分類號：C931 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-000-01
企業信用是指企業在商品生產、運營、交換及相關合作中所履行的承諾。電子商務作為市場商業活動，具有可更改性、復雜性等特點，間接突出企業信用的重要性。在電子商務環境下評估中小企業信用，不但能促進企業雙方建立良好關系，還可在某種程度上減少商業風險，意義重大。下面，本文將從諸多角度出發，探討電子商務環境下中小企業的信用評估。
一、企業信用評估含義
企業信用評估是指企業在一般性的商業交往過程中，對投資合作、信貸等活動進行的信用評估。該信用評估活動主要將獨立經營的企業或經濟主體作為研究對象，對經濟活動期間所產生的信用進行綜合評估的過程。也就是對企業生產、運營、發展、經濟現狀等進行的綜合性考察。
一般來說，在對企業信用進行評估過程中所使用的方法各種各樣，包括：模糊數學、計量統計等，通過基本數據的統一分析、計算，得出最終的評估數據，形成交易標志碼，通過系列整合后形成最后的信用評估報告。在電子商務環境下，由于所使用的交易額度相對較大，間接導致所需數據、資料較為全面，這種情況下的信用評估報告則需包括：企業經營現狀、企業目前競爭力、企業經濟管理水平等內容，同時，還應包括企業規模、流動資金等實際內容，以便綜合評估。
二、企業信用評估體系
眾所周知，良好的信譽是企業雙方共同建立的，象征著合作雙方的良性循環現狀，該信譽需要合理、準確的標準體系。若利用相對傳統的企業信用指標對其進行評估，會發現企業經營現狀、盈利狀況、企業人員素質、文化程度、企業產品市場前景等為評估電子商務企業所需標準。然而，針對中小型電子商務企業信用評估而言，只是單純的需要企業經營狀況、盈利現狀、企業發展等主要指標即可，同時還包括企業網絡營銷、網絡客服、網絡管理等。
（一）企業經營效率
評估企業經營效率指標為：企業資產、企業存貨、企業所收款項等周轉率。企業資產周轉率指企業某段時間內總收入額度和平均收入額度比，該周轉率是評估企業經濟現狀的重要指標，不但能充分體現企業經營期間資金流動現狀，還可反映出企業資金管理質量；企業存貨周轉率是評估企業現存貨物周轉速度的指標，借助針對性措施提高企業貨物周轉率，縮短企業經營時間，可提供其貨物變現能力。企業存貨周轉率可反映出現存貨物管理質量，周轉率越高，說明企業貨物流動性越強，所收資金越多；企業所收款項周轉率越高，說明資金回收速度越快，反之，說明企業資金運營滯后，影響企業其他商品資金的正常運轉。
（二）企業盈利現狀
評估企業盈利現狀指標為：企業主要業務利潤率、資產凈收益率和資產報酬總率。企業主要業務利潤率是指企業某段時間內主要業務所占利潤和業務收入比，該利潤率可表明企業主要經營業務每單位所獲得利潤，能充分反映企業主要經營業務能力，是評估企業經濟水平的主要指標；資產凈收益率是指企業某段時間內經營產品所獲得的凈利潤和平均凈收入資產比，該收益率可體現企業投資人員投入企業經營后獲取經濟效益能力，是評估企業經濟效益的關鍵指標；資產報酬總率是指企業在某段時間經營內獲得的總資產和平均總資產比，該報酬總率說明企業含有的全部資金，是評估企業現有資產運營現狀的重要指標，同時，該報酬總率還可反映出企業資產收入水平，從根本上體現出企業經營現狀。
（三）企業償債現狀
企業償債現狀指標包括資金流動率、負債率等，企業現有資產流動負債率是指經營期間現金流動量和負債之間的比例，可反映企業經營現狀；流動性比率為企業流動性現有資產和負債之間的比例，反映企業短時間內可償還負債的能力；企業現有資產總額率是經營期間存留資產流動額度和負債總額度之間的比例，該比例能充分體現企業總負債情況，并反映企業是否有能力償還總負債。
（四）企業發展狀況
企業發展狀況指標為：企業主要經營業務收入比、企業利潤增長比、企業資產增長比等。企業主要經營業務收入比是企業該年經營業務收入總額度和上年收入總額度比，該比例可反映出企業是否出現資金增減變化，是評估企業成長現狀的主要指標；企業利潤比、資產增長比是指該年利潤、總收入和上年增減比，也是評估企業發展現狀的關鍵性指標。
針對擴張性指標而言，大多數中小企業均配置電腦等先進設備，然從事電子商務的企業卻不盡然，如：有的企業銷售渠道為網絡，有的企業銷售渠道為網站宣傳，有的企業則為內部管理系統等。總之，該選擇怎樣的模式進行銷售，需根據自身企業實際情況而定，以免適得其反。另外，還需選擇較為合適的信用評估模型，相關資料顯示，借助層次分析法評估中小企業信用，解釋性強，方法簡便，可快速消除電子商務環境下不適合中小企業的評估指標，削減影響信用評估的人為因素，提高企業信用評估準確性，為該信用評估提供更高的說服力，可作為電子商務環境下中小企業信用評估常用方法。
三、結語
總之，中小企業在電子商務環境下獲得諸多商業機會，不但降低了企業經營成本，還在無形中降低了企業交易風險，提高利潤率。因此，根據中小企業建立信用評估體系、模型意義重大。本文通過對中小企業信用評估體系的研究發現，從自身企業實際情況出發，選擇合適的信用評估體系和模型，效果明顯。
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關鍵詞：中小企業 會計信息披露 存在問題 完善措施
中小企業是我國市場經濟發展過程中重要的組成部分，是國民經濟健康發展的支柱。保證我國中小企業健康發展，就是為我國國民經濟健康發展提供保障。會計信息披露制度是信息披露制度的重要組成部分，是企業投資人評估企業資產的重要依據，是關乎國家經濟秩序和社會道德素質以及個人價值觀問題的重要制度。近些年來頻繁出現會計信息披露制度不完善引發不良事件發生，嚴重影響我國經濟的正常發展，阻礙了我國市場經濟的前進步伐，給人們的生活和工作都帶來一定程度影響。
一、會計信息披露制度中存在的問題
（一）信息披露不完整
會計信息是反映企業財務狀況的重要部分，在我國經濟發展中發揮著不可忽視的作用和價值。然而在實際工作中，會計信息披露真正的作用并沒有得到最大程度發揮，根本原因就是會計信息披露不完整，使得很多重要信息被經營者刻意隱瞞。不少中小企業為了能夠在激烈的市場競爭中占據一席之地，不利于企業的信息往往都是選擇隱瞞，不對外公布，這樣不知情的人依然對其充滿信任，尤其是企業巨額債務等問題。但是隱瞞和逃避并不能解決問題，時間一長，這些問題都會暴露出來，造成的后果會更加惡劣，不僅影響投資者地決斷，同時影響國家制定宏觀調控措施。
（二）信息披露不真實
作為經濟反映指標的會計信息，在披露過程中必須真實準確，但是在很多中小企業信息披露中都會出現制造虛假信息的行為，其一表現在會計信息披露工作失誤上，企業相關財務會計人員由于粗心、不認真，導致財務報表的數據于實際交易數量有出入，雖然這是工作失誤，但是依然會認為這是一種信息披露不真實現象。其二是某些企業人員為了私利故意制造虛假信息，讓投資者對企業經營狀況失去正確判斷。這些都將會影響企業對外形象和自身聲譽，投資者不是傻子，他們在上當一次之后就不再抱以信任，企業再想發展就會面臨更大的困境。同時這種不真實的息息披露也會影響國家出臺經濟政策、法律法規。
（三）信息披露不及時
經濟形勢瞬息萬變，會計信息的有效披露離不開及時性，然而在我國中小企業發展中由于種種外界因素影響，會計信息披露并不能滿足及時性要求。目前在我國中小企業中信息披露不及時表現為在不恰當的場合企業會計信息、在不對的時間企業會計信息、信息披露格式不正確等。上述種種情況都將會直接降低企業品牌形象，讓投資者對其失去信心。不及時的會計信息披露不僅沒有使用價值，還會影響整個市場會計信息統計和核對，不利于市場經濟的健康發展。所以說會計信息披露不及時，不僅僅是害人害已的事情，也是關系到國民經濟命脈的大事，必須引起重視。
二、我國信息披露制度的完善措施
（一）建立健全的法律監督體系
會計信息披露對市場經濟調控和發展具有重要引導和指導作用，其規范化操作是保證經濟發展質量的基礎，而我國目前不完整的會計信息披露現狀決定了我國會計信息披露過程中必須遵循充分性原則。而建立健全的法律監督體系是保證信息披露成分的關鍵，通過法律法規強制要求我國中小企業在會計信息披露中保持全面客觀的披露方式，不允許故意隱瞞和刻意遺漏的現象，尤其要注意的是企業必須保證在財務、債務和資金狀況上充分披露。另外還要在披露時間、地點、格式等方面進行規定，保證信息披露的規范化，也可以在一定程度上減少中小企業以此為借口而產生信息披露不完整的現象。同時要加大法律監督體系，從事人員要嚴格審查每一個企業的信息披露完整度和真實度，保證不給企業留下一絲投機取巧的機會。
（二）提高企業營人員的職業道德素質
企業經營者在會計信息披露中起著非常重要的決策作用，如果企業經營者成心想要隱瞞某種信息或制造虛假信息，那么他們有很多辦法可以躲避政府機構的審查，因此提高企業經營人員的職業道德素質顯得非常重要。政府部門和社會組織可以定期開展一些中小企業家思想交流會、座談會等活動，利用交流機會提高經營者的道德素質，幫助他們樹立正確的價值觀。同時利用培訓時間對經營者傳授會計相關專業知識，培養他們的會計師素養，從思想上改變他們的信息披露態度。
（三）提高財務會計人員的專業水平
要想保證企業會計信息披露的完整性、真實性以及及時性，提高財務會計從業人員的專業水平是前提，財會人員除了要掌握專業理論知識，還要培養自身快速進入工作狀態的能力，培養自身對數據敏感的能力，端正工作態度，保持工作熱情，同時還要實踐工作中善于發現當前制度存在的問題。其次在工作過程中要定期進行專業知識更新，培養會計人員專業素養，同時提高自身職業道德素質，要求會計人員能夠及時整理出企業會計相關經營信息。只有會計人員及時提供會計信息披露，會計信息才能夠發揮真正的功用，投資者可以根據信息披露掌握企業經營狀況并作出正確決策，國家也能夠根據信息披露及時作出經濟宏觀調控政策。
三、結語
中小企業只有保證在會計信息披露長遵循充分披露、及時反映、準確披露的原則，才能更好的促進我國市場經濟的健康發展，實現會計信息披露中追求的完整性、真實以性和及時性目的。
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