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第1篇

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)

1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確地運(yùn)算處理，奔騰Ⅱ處理器的運(yùn)算速度已達(dá)到上億次每秒，而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來(lái)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。另外，許多手工審計(jì)方式要求審計(jì)人員做大量冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作，在某些情況下，可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使這些步驟達(dá)到自動(dòng)化，而審計(jì)人員可以集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。

例如，對(duì)材料成本差異的核算進(jìn)行復(fù)核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯(cuò)誤會(huì)到以后所有月份差異率的數(shù)值，若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一月的差異率有誤，用手工的方式對(duì)以后月份的差異率作重新計(jì)算是非常繁瑣的，而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)只需輸入當(dāng)年年初的差異率和每月材料的借貸發(fā)生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應(yīng)用軟件的幫助下即可對(duì)企業(yè)全年每月的材料成本差異率和差異額進(jìn)行重新復(fù)核，在企業(yè)將材料分類進(jìn)行差異率核算的情況下，該正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍。目前企業(yè)電算化日趨普及，其所應(yīng)用的會(huì)計(jì)電算化軟件也多種多樣，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)規(guī)定，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件必須符合一定條件并通過(guò)鑒定，但在實(shí)際應(yīng)用上亦存在種種以書面資料為審計(jì)對(duì)象所無(wú)法解決的難題。例如，有的企業(yè)采用的是自行開發(fā)的或其他尚未通過(guò)鑒定的會(huì)計(jì)電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計(jì)所需的資料，有的企業(yè)采用的軟件雖然經(jīng)過(guò)了鑒定，但在使用時(shí)由于操作或其他原因亦存在同樣的。而通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對(duì)企業(yè)全部的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無(wú)論其資料是以書面形式保存還是儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用該技術(shù)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、、有效地。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及方法

1評(píng)價(jià)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的在于確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證，在內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，更可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法有：

A分析系統(tǒng)的方法。具體操作為：先剔除會(huì)計(jì)電算化軟件中較多的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，僅對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)。目的在于確定程序是否能可靠、穩(wěn)定地運(yùn)行；程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)；程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確；是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。該方法的優(yōu)點(diǎn)在于可發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本問(wèn)題，可確定企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計(jì)人員對(duì)程序進(jìn)行分析，但其難度在于審計(jì)人員必須具備相當(dāng)豐富的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)，且多數(shù)商品化會(huì)計(jì)電算化軟件都經(jīng)過(guò)各種方式的加密，這亦成為實(shí)施該方法的一大障礙。

B選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。當(dāng)然該數(shù)據(jù)庫(kù)中必須包含一系列的“錯(cuò)誤”。“錯(cuò)誤”是指不相關(guān)會(huì)計(jì)科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應(yīng)有勾稽關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測(cè)試結(jié)束現(xiàn)金出現(xiàn)貸方余額）等。輸入“錯(cuò)誤”可測(cè)試出軟件對(duì)“錯(cuò)誤”是否識(shí)別、如何處理。

C評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設(shè)置在軟件運(yùn)行中，對(duì)已輸入計(jì)算機(jī)的憑證不能直接進(jìn)行修改，而應(yīng)通過(guò)紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會(huì)計(jì)電算化軟件的不斷發(fā)展，更新升級(jí)，軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷降低之中，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，現(xiàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本是否與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的一致，這是很難檢驗(yàn)出來(lái)的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)版軟件來(lái)講存在一定難度。

2驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性

在企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化的情況下，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體的完整性。常規(guī)審計(jì)中極少對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料總體進(jìn)行驗(yàn)證，至多對(duì)某一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行帳帳、帳表核對(duì)，而事實(shí)上該項(xiàng)工作同樣重要。參見《上海審計(jì)》1997年第2期上《不應(yīng)忽略對(duì)帳帳、帳表的核對(duì)》一文。該文作者對(duì)某企業(yè)的其他應(yīng)收款的七、八十戶明細(xì)帳戶進(jìn)行了匯總核對(duì)，工作量較大，而在一臺(tái)486DX2-66的微型計(jì)算機(jī)上，匯總中型企業(yè)一個(gè)月全部的會(huì)計(jì)憑證資料僅需幾十秒，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，手工完成此項(xiàng)工作幾乎是不可能的。驗(yàn)證的具體方法為：

首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。

其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應(yīng)用軟件都能達(dá)到這一目的，轉(zhuǎn)化好的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中的一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等。審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。

最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累加并以報(bào)表的形式輸出。由此，審計(jì)人員可與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

3協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在基礎(chǔ)上的，已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法已逐步應(yīng)用于我們的審計(jì)之中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手，具體方面有：

A運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無(wú)論是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)都可選取隨機(jī)數(shù)（運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表），再轉(zhuǎn)化為審計(jì)總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，僅需幾秒即可完成隨機(jī)數(shù)的產(chǎn)生及所有的編碼工作。

B方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在決定恰當(dāng)?shù)某闃蛹耙?guī)模、選擇樣本及評(píng)價(jià)方面都能使審計(jì)人員得到幫助。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

舉例：在對(duì)某的審計(jì)中，筆者用Foxpro編制了一運(yùn)用PPS抽樣的程序，能自動(dòng)地完成從數(shù)據(jù)編碼轉(zhuǎn)化、選擇輸出樣本到判斷的所有工作。程序運(yùn)行中首先要求審計(jì)人員輸入運(yùn)行參數(shù)（可靠性程度、精確度上限和估計(jì)錯(cuò)誤率），再讀入所抽樣的數(shù)據(jù)庫(kù)并由審計(jì)人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，抽樣的具體數(shù)據(jù)及結(jié)果詳見《上海審計(jì)》1996年第六期《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)抽樣法在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)中的運(yùn)用》一文。

4關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的隔離

對(duì)企業(yè)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，如報(bào)銷、成本結(jié)算、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)等，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風(fēng)險(xiǎn)的交易事項(xiàng)常常是不可能的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目；單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，如單筆金額在一萬(wàn)元以上的現(xiàn)金收付；不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

5日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算

審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析，當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收帳款金額居高不下，在企業(yè)應(yīng)收帳款電算化的情況下，可以很簡(jiǎn)單地得到分析結(jié)果，而手工輸入再由計(jì)算機(jī)匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來(lái)操作的難度；另外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)亦可運(yùn)用于審計(jì)日常的計(jì)算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復(fù)核。

6審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。例如，在對(duì)某公司的審計(jì)中，我將全部的審計(jì)工作底稿均輸入到計(jì)算機(jī)中，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖象、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程也是不斷發(fā)展、完善自身的過(guò)程，筆者認(rèn)為將來(lái)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)將在以下方面得到推廣及應(yīng)用：

1對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)。目前，商品化會(huì)計(jì)電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業(yè)使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語(yǔ)言也各種各樣，數(shù)據(jù)存放的格式也多種多樣，這都給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。從前景來(lái)看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。國(guó)外，該技術(shù)現(xiàn)已開始運(yùn)用，不久的將來(lái)也必然會(huì)出現(xiàn)在我們的審計(jì)中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

第2篇

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；計(jì)算機(jī)；審計(jì)

1 前言

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的信息量也逐漸增多，信息的存儲(chǔ)方式越來(lái)越電子化，傳統(tǒng)的審計(jì)方法無(wú)法適應(yīng)電子信息時(shí)代下的審計(jì)要求，因此審計(jì)人員必須依靠計(jì)算機(jī)輔助開展工作。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的使用，顯著的提高了審計(jì)的效率，有效的震懾了那些利用計(jì)算機(jī)違法舞弊的人。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)了對(duì)電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)督，真正發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)監(jiān)督作用，幫助企業(yè)降低了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制，所以，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是新時(shí)代電信企業(yè)必然的選擇。

2 電信企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)綜述

2.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的概念和特點(diǎn)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有時(shí)也稱計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，是指審計(jì)人在審計(jì)單位或者利用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)，運(yùn)用審計(jì)知識(shí)與信息技術(shù)相關(guān)知識(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)或者財(cái)務(wù)帳套進(jìn)行審計(jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的支持，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)可以完成采集，統(tǒng)計(jì)，分析審計(jì)數(shù)據(jù)，生成報(bào)表等工作。因此計(jì)算機(jī)審計(jì)可以高效的處理海量的信息，進(jìn)行多次重復(fù)計(jì)算。通過(guò)這種審計(jì)方法得到的審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告等文書標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，規(guī)范了審計(jì)工作，當(dāng)然也對(duì)審計(jì)人員有了更高的要求，要求他們既有審計(jì)相關(guān)知識(shí)，也要有一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)。

2.2 電信企業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必然性

由于電信企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)，消費(fèi)者的消費(fèi)過(guò)程就是企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，所以電信企業(yè)通常以電子化的方式記錄經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，比如基礎(chǔ)用戶數(shù)，流量統(tǒng)計(jì)，話費(fèi)計(jì)算等等，因此電信企業(yè)都非常適合通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。另外，隨著會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)信息的處理方式也變得電子化，這使得傳統(tǒng)的審計(jì)方法不能發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的作假舞弊情況，審計(jì)的線索容易中斷甚至消失，因此選擇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必然的。另外電信企業(yè)的審計(jì)工作需要做大量的重復(fù)的統(tǒng)計(jì)工作，將這些簡(jiǎn)單乏味的工作交給計(jì)算機(jī)，提高了審計(jì)效率，審計(jì)人員可以把更多的精力放在事前審計(jì)，效益審計(jì)等需要專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的工作上，節(jié)約了審計(jì)資源。隨著社會(huì)的發(fā)展和開放，電信企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，計(jì)算輔助審計(jì)技術(shù)以其對(duì)安全事件的及時(shí)反應(yīng)，自動(dòng)預(yù)警，遠(yuǎn)程審計(jì)等功能，幫助電信企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)收入時(shí)時(shí)監(jiān)督，降低了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，成為了電信企業(yè)的必然選擇。

3 電信企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀

3.1 電信企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用方法

電信企業(yè)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過(guò)程主要是數(shù)據(jù)的采集和數(shù)據(jù)的分析檢查。在進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門首先要獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門可以要求被審計(jì)單位通過(guò)郵箱或者是OA辦公系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，上次審計(jì)結(jié)果，單位基本情況等按照規(guī)范的格式定期不定期的提交，審計(jì)部門再將得到的電子數(shù)據(jù)按照計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換，使其能夠被計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)識(shí)別，生成新的報(bào)表，賬簿，通過(guò)這一過(guò)程，同時(shí)可以完成對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料完整性的驗(yàn)證，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)是否全面的反映被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新報(bào)表賬簿生成后，審計(jì)人員就可以利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，記錄異常情況，做出審計(jì)日記。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，計(jì)算機(jī)審計(jì)的數(shù)據(jù)分析主要有帳表分析，數(shù)據(jù)查詢，審計(jì)分析工具，數(shù)據(jù)挖掘等等方法，審計(jì)人員可以靈活的選擇。比如可以通過(guò)調(diào)用函數(shù)快捷的進(jìn)行抽樣統(tǒng)計(jì)，可以通過(guò)設(shè)置條件分離出超過(guò)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)的大額單筆資金，或者有疑問(wèn)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，對(duì)這些項(xiàng)目的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，也可以通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行圖形分析，發(fā)現(xiàn)不對(duì)應(yīng)的相關(guān)指標(biāo)再做進(jìn)一步處理，從而提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確度。另外，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，應(yīng)該及時(shí)的與被審計(jì)單位聯(lián)系，查詢?cè)疾牧希炯?jí)的財(cái)務(wù)，市場(chǎng)，人力資源等部門協(xié)調(diào)配合，調(diào)取被審計(jì)部門的資料，共同解決問(wèn)題。雖然計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)節(jié)約了審計(jì)資源，提高了效率，但是由于有的審計(jì)工作不是現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，可能與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況脫節(jié)，所以審計(jì)部門應(yīng)該基于對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)情況和審計(jì)工作計(jì)劃，定期的派出審計(jì)小組，對(duì)有問(wèn)題的單位進(jìn)行調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，取得證據(jù)來(lái)輔助計(jì)算機(jī)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后應(yīng)當(dāng)根據(jù)結(jié)果編寫審計(jì)工作報(bào)告，做好計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的總結(jié)。

3.2 電信企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用措施

為了使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠在電信企業(yè)中更好的應(yīng)用，筆者結(jié)合實(shí)際，認(rèn)為電信企業(yè)應(yīng)該制定以下措施。首先由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)與傳統(tǒng)審計(jì)方法不同，電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)為其制定嚴(yán)格的相關(guān)制度，讓審計(jì)人有章可循，明確自身的責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)安全的保護(hù)，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范進(jìn)行。另外，由于審計(jì)人員不僅需要掌握審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要有一定的計(jì)算機(jī)能力，所以電信企業(yè)應(yīng)該組織審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們學(xué)會(huì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的各種使用技巧，由淺入深的掌握單機(jī)條件到局域網(wǎng)情況下的計(jì)算機(jī)審計(jì)，同時(shí)也了解計(jì)算機(jī)安全的相關(guān)知識(shí)。另外，由于電信企業(yè)的數(shù)據(jù)安全保密工作很重要，所以在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)審計(jì)人員的信息安全意識(shí)，可以把審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)作為一個(gè)終端接入局域網(wǎng)，同時(shí)對(duì)接入的計(jì)算機(jī)使用權(quán)限控制，讓審計(jì)員的計(jì)算機(jī)只有查詢權(quán)限，既保證了安全又方便了審計(jì)員進(jìn)行審計(jì)工作。

4 電信企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)

審計(jì)模式從普通的賬目基礎(chǔ)審計(jì)模式，到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式一直發(fā)展到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)審計(jì)模式，一直是隨著社會(huì)的發(fā)展不斷進(jìn)步，現(xiàn)而今面對(duì)著多變，開放，交互的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，計(jì)算機(jī)審計(jì)模式需要相應(yīng)的進(jìn)行改進(jìn)。計(jì)算輔助機(jī)審計(jì)需要計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的支持，傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或者是單機(jī)版或者是網(wǎng)絡(luò)版，但都是一種現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，通過(guò)交換數(shù)據(jù)文件或者局域網(wǎng)的文件傳輸來(lái)完成審計(jì)工作。由于電信企業(yè)的規(guī)模逐步擴(kuò)大，從集團(tuán)公司一直到各省，市，縣分公司，遍及全國(guó)各地，點(diǎn)多線長(zhǎng)。當(dāng)上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)核查時(shí)，往往需要審計(jì)人員奔赴現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，既不能做到及時(shí)監(jiān)督審計(jì)，也浪費(fèi)了資金。所以需要設(shè)計(jì)一種更開放更適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，在目前的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)電信企業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)信息的共享。

5 結(jié)語(yǔ)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)在電信企業(yè)中發(fā)揮了顯著的作用，隨著因特網(wǎng)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也面臨著不斷的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)仍然是影響審計(jì)的重要因素，因此，電信企業(yè)進(jìn)行輔助審計(jì)不僅僅要在硬件條件上推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，也要轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的觀念，吐故納新，提高審計(jì)工作效率，更好的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)；計(jì)算機(jī)；輔助審計(jì)；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

一、前言

數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的主要設(shè)計(jì)思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來(lái)，把分散的、難以訪問(wèn)的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時(shí)可用的信息。2011年3月，合肥市審計(jì)局在對(duì)市地稅局2010年度高級(jí)預(yù)算收入情況的審計(jì)中，利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)全市地稅系統(tǒng)137多萬(wàn)條業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行格式轉(zhuǎn)換、查詢分析等處理，利用稅票微機(jī)編碼的唯一性，將稅務(wù)登記表與稅票查詢表建立關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)稅票與稅務(wù)機(jī)關(guān)各分局的一一對(duì)應(yīng)。對(duì)大額稅票、退庫(kù)稅票、負(fù)數(shù)稅票、刪除稅票和開票未入庫(kù)等事項(xiàng)審計(jì)中，迅速確定疑點(diǎn)稅票及延伸抽查的稅務(wù)分局，提前近一半時(shí)間完成了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的審計(jì)任務(wù)。

二、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用

數(shù)據(jù)采集(Data Capture)是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí)，按照審計(jì)需求從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)或其他來(lái)源收集、識(shí)別和選取電子數(shù)據(jù)的過(guò)程。目前，基于數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)較為流行的采集手段主要包括利用數(shù)據(jù)庫(kù)“備份/恢復(fù)”功能、采用數(shù)據(jù)庫(kù)工具和通過(guò)ODBC接口直接訪問(wèn)和轉(zhuǎn)換被審計(jì)數(shù)據(jù)等。

1.數(shù)據(jù)庫(kù)“備份/恢復(fù)”功能。在被審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和審計(jì)人員使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)一致的情況下，審計(jì)人員可以直接利用數(shù)據(jù)庫(kù)工具的“備份/恢復(fù)”功能完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集。

2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應(yīng)用程序編程接口，是一些預(yù)先定義的函數(shù)，其目的是在無(wú)訪問(wèn)源碼的條件下，提供訪問(wèn)例程和理解內(nèi)部工作機(jī)制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開放式數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)接”是一套 API，允許在各種 RDBMS服務(wù)器上互操作的應(yīng)用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質(zhì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)庫(kù)接口，現(xiàn)在已成為事實(shí)上的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被審計(jì)單位使用的是異構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，審計(jì)人員可以通過(guò)“開放式數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)接”數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)接口直接訪問(wèn)被審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)所需要的格式。

3.數(shù)據(jù)庫(kù)其他常用工具。常用數(shù)據(jù)庫(kù)工具如MS SQL Server、MS Access等，都有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入/導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換功能，審計(jì)人員也可以使用這些軟件來(lái)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集。

總的來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集過(guò)程可以看成是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的數(shù)據(jù)遷移過(guò)程。

三、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)是審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理。由于在被審計(jì)單位采集來(lái)的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)來(lái)源十分繁雜經(jīng)常存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題，可能直接影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，因此，完成數(shù)據(jù)采集后，必須對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，使其滿足審計(jì)數(shù)據(jù)分析的需要。

審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)容主要包括：名稱轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉(zhuǎn)換等。例如，對(duì)采集來(lái)的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進(jìn)行預(yù)處理，把稅收表中實(shí)際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語(yǔ)句：

UPDATE稅收表

SET 實(shí)際繳納稅額=0

WHERE 實(shí)際繳納稅額 IS NULL；

同樣，采用SQL語(yǔ)句或數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品中的其他工具也可以做其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理工作。

四、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用

審計(jì)數(shù)據(jù)分析在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)過(guò)程中的占有重要位置，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)查找可疑數(shù)據(jù)。常用的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)審計(jì)數(shù)據(jù)的查詢

審計(jì)數(shù)據(jù)查詢是指審計(jì)人員憑借以往工作經(jīng)驗(yàn)，按照一定的審計(jì)分析模型，在審計(jì)軟件中采用SQL命令來(lái)分析采集來(lái)的電子數(shù)據(jù)，或通過(guò)運(yùn)行各類的查詢命令以預(yù)定義的格式來(lái)檢測(cè)審計(jì)數(shù)據(jù)，是目前常用的數(shù)據(jù)分析處理方法。

例：對(duì)采集來(lái)的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進(jìn)行處理分析，檢查稅票數(shù)據(jù)中有無(wú)負(fù)納稅情況的SQL語(yǔ)句：

SELECT，實(shí)際繳納稅額

FROM 稅收表

WHERE實(shí)際繳納稅額

通過(guò)運(yùn)行上述SQL命令，可以很簡(jiǎn)單地查看出稅收征收數(shù)據(jù)中的負(fù)納稅情況。另外，運(yùn)用SQL語(yǔ)句的強(qiáng)大查詢功能，通過(guò)構(gòu)建更加復(fù)雜的SQL命令，還可以完成如：模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理工作。

(二)審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)值分析

審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)值分析是以具體數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等為條件，對(duì)數(shù)據(jù)的字段進(jìn)行分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是在使用數(shù)據(jù)時(shí)不考慮具體的業(yè)務(wù)，對(duì)分析出的可疑數(shù)據(jù)，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)判斷，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。與其他方法相比，這種數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)數(shù)據(jù)中的隱藏信息。

常用的數(shù)值分析方法主要有重號(hào)分析和斷號(hào)分析兩種。

1.重號(hào)分析，主要用來(lái)計(jì)算某個(gè)相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。比如，為了判斷是否有利用發(fā)票重復(fù)報(bào)銷或重復(fù)使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況，就可以采用重號(hào)分析法檢查其數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。

2.斷號(hào)分析，主要針對(duì)字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進(jìn)行分析。如果有斷點(diǎn)，則統(tǒng)計(jì)出來(lái)，否則只列出字段的最大值和最小值。

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[3]饒艷超,陳建勇.計(jì)算機(jī)審計(jì)教程[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2011,8(1).

第4篇

“履霜，堅(jiān)冰至”，許多具有遠(yuǎn)見的機(jī)構(gòu)早已經(jīng)開始行動(dòng)起來(lái)了。審計(jì)署于2002年實(shí)施的“金審工程”，其核心就是應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2008年啟動(dòng)了現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)（EAST系統(tǒng)）的建設(shè)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)海量數(shù)據(jù)的有效采集和深度分析。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2015年末，已有建設(shè)銀行、民生銀行、光大銀行等60余家銀行建立了以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)思想為指導(dǎo)的審計(jì)信息系統(tǒng)。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段信息化的發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越明顯。

筆者所在的銀行也于2012年底建成了審計(jì)信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用初步得到發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有利于大幅度擴(kuò)大審計(jì)面，提升內(nèi)部審計(jì)的廣度

將風(fēng)險(xiǎn)特征和審計(jì)思路固化于審計(jì)模型之中，對(duì)檢查范圍內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合風(fēng)險(xiǎn)特征逐一進(jìn)行檢查比對(duì)。通過(guò)這樣的方式，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查樣本量甚至可達(dá)100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對(duì)柜員離崗簽退問(wèn)題的檢查模型就是一個(gè)較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，對(duì)柜員長(zhǎng)時(shí)間離崗不簽退問(wèn)題只能通過(guò)調(diào)閱監(jiān)控的方式進(jìn)行抽查，具有很強(qiáng)的偶然性，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，個(gè)別被審計(jì)單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運(yùn)氣不好”這樣的認(rèn)識(shí)。而我行運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)之后，編寫相應(yīng)的審計(jì)模型，通過(guò)計(jì)算每天所有柜員簽到的時(shí)間，設(shè)置合理的容忍時(shí)長(zhǎng)，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長(zhǎng)時(shí)間不簽退現(xiàn)象，結(jié)合抽取關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，如中午吃飯休息時(shí)間，進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，準(zhǔn)確率可以達(dá)到95%以上。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠有效提高審計(jì)檢查效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通過(guò)設(shè)置審計(jì)模型，自動(dòng)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)篩查，運(yùn)算效率極高，并且整個(gè)過(guò)程無(wú)需人工干預(yù)，不需要占用額外的審計(jì)資源。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，由于人員、時(shí)間等審計(jì)資源的限制，對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查必須遵循一定的審計(jì)周期。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的條件下，可以不受常規(guī)審計(jì)資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設(shè)定。比如以前我行內(nèi)部審計(jì)對(duì)轄內(nèi)清算資金對(duì)賬的檢查，由于審計(jì)人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)支持下，可以根據(jù)需要設(shè)置對(duì)賬檢查周期，甚至可以按日對(duì)其進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)因記賬錯(cuò)誤等原因造成資金不平的問(wèn)題。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計(jì)算機(jī)處理速度快等特點(diǎn)，明顯地提高審計(jì)檢查的效率，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施高頻率、高強(qiáng)度的檢查。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，精確地指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣

在以查錯(cuò)防弊為目的的審計(jì)初級(jí)階段，審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，不準(zhǔn)確的審計(jì)抽樣將會(huì)帶來(lái)審計(jì)工作整體的無(wú)效率，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。在傳統(tǒng)審計(jì)方法下，通常采用簡(jiǎn)單分層后的隨機(jī)抽樣，抽樣量小，抽樣針對(duì)性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)之后，可以通過(guò)審計(jì)模型對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，找出異常、可疑的風(fēng)險(xiǎn)線索，生成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，再以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)為樣本總體來(lái)實(shí)施審計(jì)抽樣，大大提高抽樣的準(zhǔn)確性，有效縮小審計(jì)抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標(biāo)。

四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于促進(jìn)違規(guī)問(wèn)題有效整改

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的，在于促使被審計(jì)單位采取措施有效糾正整改。從這個(gè)意義上講，問(wèn)題整改比問(wèn)題發(fā)現(xiàn)更有價(jià)值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計(jì)的難題。受審計(jì)手段的限制，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)很難對(duì)被審計(jì)單位是否以點(diǎn)帶面落實(shí)整改予以有效監(jiān)督。我行在實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，發(fā)現(xiàn)利用審計(jì)信息系統(tǒng)可以有效地促進(jìn)全面整改。由于采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，檢查頻率可以按需進(jìn)行調(diào)整，這就促使被審計(jì)單位必須全面進(jìn)行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計(jì)部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務(wù)是監(jiān)管部門嚴(yán)禁行為之一，我行通過(guò)傳統(tǒng)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)該類問(wèn)題一年約500筆。而審計(jì)信息系統(tǒng)上線后，利用審計(jì)模型進(jìn)行檢查，僅一個(gè)月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過(guò)后期頻繁地發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，加之審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，引起各單位重視，整改力度大大加強(qiáng)，9個(gè)月后，該類問(wèn)題僅出現(xiàn)了36筆，問(wèn)題整改率高達(dá)98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預(yù)防違規(guī)的作用

第5篇

    我局自2004年9月以后,在局領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下,通過(guò)全局人員的共同努力,短短一年時(shí)間,我局的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目從無(wú)到有,至目前已有90%以上的項(xiàng)目采用了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),并成立了由30位審計(jì)人員組成的技術(shù)一組、技術(shù)二組,有5篇審計(jì)信息化文章被國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站錄用刊登,有兩篇計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)精品案例參加了審計(jì)署計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專家?guī)煸u(píng)選,實(shí)現(xiàn)了“同級(jí)審”中跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)采集,研制成功了審計(jì)日記遠(yuǎn)程監(jiān)控系統(tǒng)等軟件,先后有廣東、安徽、深圳、淄博、溫州、金華等省內(nèi)外十來(lái)家兄弟單位到我局考察交流審計(jì)信息化工作經(jīng)驗(yàn)。

    下面,我結(jié)合擔(dān)任審計(jì)信息化技術(shù)組組長(zhǎng)以來(lái)所做的工作,聯(lián)系實(shí)際,談?wù)勅绾胃愫糜?jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的一些做法和體會(huì),旨在拋磚引玉、舉一反三,引領(lǐng)更多的審計(jì)人員一起探討此課題,共同把審計(jì)信息化工作推向前進(jìn)。

    一、“數(shù)據(jù)采集”是搞好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必修課

    審計(jì)人員要想搞好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),首先要通過(guò)數(shù)據(jù)采集這一難關(guān),否則,隱藏在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù),就如擺在審計(jì)人員面前的一個(gè)個(gè)迷團(tuán),看不見,摸不著,造成審計(jì)人員進(jìn)不了門、打不開賬的尷尬局面。所以,如何盡快總結(jié)出一套行之有效的數(shù)據(jù)采集方法,是搞好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。

    根據(jù)目前財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的特點(diǎn),數(shù)據(jù)采集大致有以下三種方法:

    (一)直接拷貝數(shù)據(jù)庫(kù)文件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)下載

    在Windows XP或Windows 2000下運(yùn)行的通用財(cái)務(wù)軟件,如“小蜜蜂”、“用友”等,它們一般使用獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)文件,如ACCESS、DBASE等數(shù)據(jù)庫(kù)文件。遇到這樣的財(cái)務(wù)軟件,可以根據(jù)軟件說(shuō)明書,找到數(shù)據(jù)庫(kù)文件的存放位置,直接將數(shù)據(jù)庫(kù)文件拷貝到筆記本電腦上,再運(yùn)用“AO”、“金劍”等專用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理。

    (二)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件或?qū)Ｓ脮?huì)計(jì)軟件中自帶的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)下載

    大多數(shù)的通用財(cái)務(wù)軟件和專用會(huì)計(jì)軟件都帶有基本的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能,在軟件的菜單中一般都能找到相應(yīng)的按鈕,運(yùn)用相應(yīng)功能,可以將查詢到的批量數(shù)據(jù),直接導(dǎo)出成EXCEL、ACCESS或TXT等通用格式,然后在筆記本電腦上就可以直接進(jìn)行分析處理。此方法簡(jiǎn)單易用,適用于一般的審計(jì)人員,特別是不熟悉后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的同志。

    (三)運(yùn)用“ODBC”技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)采集

    ODBC(Open DataBase connectivity),直譯為開放式數(shù)據(jù)庫(kù)互連接,是Microsoft公司提出的一種異型數(shù)據(jù)庫(kù)互連的解決方案,也成了目前流行的一種數(shù)據(jù)訪問(wèn)標(biāo)準(zhǔn)。采用ODBC方式能夠和所有遵循ODBC標(biāo)準(zhǔn)并留有ODBC接口的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)互連,目前大多數(shù)流行的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)都支持ODBC標(biāo)準(zhǔn)。ODBC實(shí)際上是一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)庫(kù),它包含訪問(wèn)不同數(shù)據(jù)庫(kù)所要求的ODBC驅(qū)動(dòng)程序,如要訪問(wèn)Sybase,就用Sybase的ODBC驅(qū)動(dòng)程序,要訪問(wèn)DB2數(shù)據(jù)庫(kù),就用DB2的ODBC驅(qū)動(dòng)程序。總之,應(yīng)用程序要訪問(wèn)不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù),只要調(diào)用ODBC所支持的函數(shù),動(dòng)態(tài)鏈接到相應(yīng)的驅(qū)動(dòng)程序上即可。

    審計(jì)人員如果掌握了ODBC技術(shù),也就得到了數(shù)據(jù)采集的萬(wàn)能鑰匙,任何復(fù)雜的數(shù)據(jù)采集都將變得非常容易。在對(duì)被審單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員可以采用ODBC技術(shù)使被審單位信息系統(tǒng)中的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)和審計(jì)組自帶的服務(wù)器或筆記本電腦中的數(shù)據(jù)庫(kù)之間通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)直接相連。根據(jù)審計(jì)要求,就可以通過(guò)這一直接連接的數(shù)據(jù)接口,在被審單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中讀取規(guī)定時(shí)間段、規(guī)定范圍內(nèi)的審計(jì)數(shù)據(jù)。

    下面,以我市財(cái)政“同級(jí)審”和麗水遂昌縣原縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中使用SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)訪問(wèn)被審單位小型機(jī)UNIX系統(tǒng)中Sybase數(shù)據(jù)庫(kù)的實(shí)際工作經(jīng)歷為例,介紹一下運(yùn)用ODBC技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)訪問(wèn)大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的操作步驟及方法。

    第一步:創(chuàng)建ODBC DSN文件

    在創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)腳本之前,必須提供一個(gè)使應(yīng)用程序定位、標(biāo)識(shí)和與數(shù)據(jù)庫(kù)通訊的途徑。數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序使用DSN(Data Source Name)來(lái)定位和標(biāo)識(shí)特定的ODBC兼容數(shù)據(jù)庫(kù),將信息從應(yīng)用程序傳遞給數(shù)據(jù)庫(kù)。DSN包含數(shù)據(jù)庫(kù)配置、用戶安全和定位等信息。通過(guò)ODBC,可以選擇希望創(chuàng)建的三種DSN類型:即用戶DSN、系統(tǒng)DSN或文件DSN.其中用戶和系統(tǒng)的DSN存儲(chǔ)在Windows注冊(cè)表中,并且系統(tǒng)DSN允許所有的用戶登陸到特定的服務(wù)器上去訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù),用戶DSN使用適當(dāng)?shù)陌踩矸葑C明限制數(shù)據(jù)庫(kù)到特定用戶的連接,而文件DSN用于從文本文件中獲取表格,提供了對(duì)多用戶的訪問(wèn),并且通過(guò)復(fù)制DSN文件,可以輕易地從一個(gè)服務(wù)器轉(zhuǎn)移到另一個(gè)服務(wù)器,本例中我們將使用文件DSN.

    首先,要求被審單位的技術(shù)人員,在審計(jì)組自帶服務(wù)器或筆記本電腦上安裝好Sybase的客戶端軟件(Sybase Client for NT)。然后,通過(guò)在Windows的“開始”菜單打開“控制面板”,雙擊“ODBC”圖標(biāo),然后選擇“文件DSN”屬性頁(yè),單擊“添加”,選擇數(shù)據(jù)庫(kù)驅(qū)動(dòng)程序,單擊“下一步”,再按照下面的提示配置適用于您的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的DSN.

    第二步:配置Sybase數(shù)據(jù)庫(kù)DSN文件

    在“創(chuàng)建新數(shù)據(jù)源”對(duì)話框中,從列表框中選擇“Sybase system”,然后單擊“下一步”,鍵入DSN文件的名稱“Sybase”,再單擊“下一步”,最后單擊“完成”創(chuàng)建數(shù)據(jù)源,在“Logon to Sybase”對(duì)話框中鍵入由被審單位提供的Sybase服務(wù)器名稱(含端口號(hào))、用戶名、用戶密碼和數(shù)據(jù)庫(kù)名稱,單擊“OK”。如果上述操作均沒有問(wèn)題的話,系統(tǒng)就會(huì)在Programs\Commonfiles\ODBC\Data Sources目錄中創(chuàng)建一個(gè)Sybase.dsn文件。

    第三步:下載數(shù)據(jù)

    在本地SQL Server中選擇導(dǎo)入數(shù)據(jù),在“數(shù)據(jù)源”對(duì)話框中,從列表框選擇“Sybase System”,然后在“用戶/系統(tǒng)DSN”列表框選擇上一步建立的DSN“Sybase”,單擊下一步,在“目的服務(wù)器”中選定“Local”,然后在數(shù)據(jù)庫(kù)中選擇要導(dǎo)入到的數(shù)據(jù)庫(kù)名稱,再進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入。這樣,被審單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)就可以一次性地遷移到審計(jì)組服務(wù)器或筆記本電腦的SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)中。

    運(yùn)用此方法,舉一反三,還可以訪問(wèn)其他如Oracle、DB2、Informix、RDB等數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。

    二、“求實(shí)創(chuàng)新”是搞好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的永久動(dòng)力

    計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)必須根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需求為導(dǎo)向,發(fā)掘一切有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新技術(shù)與新方法。同時(shí),需要開放思想,積極發(fā)揮創(chuàng)新精神,多方面、多層次、多角度地探索信息化技術(shù)在審計(jì)工作各個(gè)領(lǐng)域中的應(yīng)用,這樣才能把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作搞好、搞活。

    如在今年我市財(cái)政“同級(jí)審”項(xiàng)目中,為進(jìn)一步提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用水平,我局專項(xiàng)投資5萬(wàn)多元,為審計(jì)組配置了高性能的IBM服務(wù)器、交換機(jī)、激光打印機(jī)等先進(jìn)設(shè)備,將審計(jì)一線打造成一個(gè)信息化的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng),大大提高了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)效率和辦公自動(dòng)化水平,收到了較好的效果。

    (一)審計(jì)組所有審計(jì)人員的筆記本電腦全部聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享、打印機(jī)共享、電子數(shù)據(jù)互傳等自動(dòng)化辦公功能。將以前單兵分散工作的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦挠?jì)算機(jī)協(xié)同作戰(zhàn),極大的提高了審計(jì)工作效率。

    (二)該平臺(tái)與被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)中心聯(lián)網(wǎng),通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)接口技術(shù),將2004年度全部稅收征管數(shù)據(jù)、預(yù)算總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)綜合專戶等后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遷移到審計(jì)組專用服務(wù)器上進(jìn)行集中處理。由于這些數(shù)據(jù)庫(kù)容量大,計(jì)算復(fù)雜,以往使用筆記本電腦根本不可能對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、核實(shí),現(xiàn)在有了專用服務(wù)器,這些工作就變得輕松了,同時(shí)也擴(kuò)大了審計(jì)的覆蓋率,降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇

論文關(guān)鍵詞： 克拉申語(yǔ)言輸入假說(shuō)　計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助　外語(yǔ)教學(xué)

論文摘 要： 為了開發(fā)多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的潛在資源，以幫助學(xué)習(xí)者更有效地利用學(xué)習(xí)資源提高外語(yǔ)水平，本文把克拉申二語(yǔ)習(xí)得理論中的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”與計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)方法相結(jié)合，探討了如何更好地利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源來(lái)輔助外語(yǔ)的教與學(xué)，分析幾種常見的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助外語(yǔ)教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì)，對(duì)外語(yǔ)教學(xué)具有一定理論和實(shí)踐方面的指導(dǎo)意義。

克拉申的語(yǔ)言輸入假說(shuō)強(qiáng)調(diào)，大量有效的可理解性輸入是語(yǔ)言習(xí)得的前提，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)最便捷的渠道，充分體現(xiàn)了其輸入優(yōu)勢(shì)。在計(jì)算機(jī)輔助語(yǔ)言教學(xué)環(huán)境中，語(yǔ)言信息的輸入可以得到強(qiáng)化和多樣化。語(yǔ)言輸入的多樣性和多渠道性使學(xué)習(xí)者更樂(lè)意接受和采用新的學(xué)習(xí)模式和手段，也為培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的自主學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造了條件。

1.語(yǔ)言輸入假說(shuō)的基本觀點(diǎn)

20世紀(jì)80年代中期，美國(guó)語(yǔ)言學(xué)家克拉申教授的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”傳入中國(guó)，“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”從理論上為我國(guó)的外語(yǔ)教學(xué)提供了新的概念，在外語(yǔ)教學(xué)界產(chǎn)生了較為廣泛的影響。

克拉申的外語(yǔ)習(xí)得思想可以概括為：外語(yǔ)能力是在較低的情感過(guò)濾條件下，通過(guò)足量的可理解輸入，以可預(yù)測(cè)的順序習(xí)得的。根據(jù)克拉申的“可理解性輸入假說(shuō)”，語(yǔ)言輸入是二語(yǔ)習(xí)得必要的前提條件，他認(rèn)為只有當(dāng)大量的“可理解的語(yǔ)言”進(jìn)入學(xué)習(xí)者大腦中的“語(yǔ)言習(xí)得機(jī)制”，再經(jīng)過(guò)“機(jī)制”的加工，即“內(nèi)化”后才能成為學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言能力。因此，可理解性的語(yǔ)言輸入對(duì)促成語(yǔ)言習(xí)得有很重要的作用。

1.1“可理解性輸入假說(shuō)”的基本觀點(diǎn)。

人類習(xí)得語(yǔ)言首先要達(dá)到對(duì)語(yǔ)言輸入的理解。語(yǔ)言輸入主要是指學(xué)習(xí)者可能接觸到的語(yǔ)言材料，包括周圍環(huán)境給學(xué)習(xí)者提供的各種語(yǔ)言信息都屬于語(yǔ)言輸入。“可理解性輸入”是指學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料的難度應(yīng)稍高于學(xué)習(xí)者目前已掌握的語(yǔ)言水平，克拉申把學(xué)習(xí)者當(dāng)前的語(yǔ)言知識(shí)水平定義為“i”，把語(yǔ)言發(fā)展的下一個(gè)階段定義為“i+1”，指出只有當(dāng)學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料屬于“i+1”的水平，才能對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的作用。對(duì)此，克拉申特別指出：“為了使語(yǔ)言習(xí)得者從一個(gè)階段進(jìn)入到另一個(gè)更高的階段，所提供的語(yǔ)言輸入中必須包括一部分下一個(gè)階段的語(yǔ)言結(jié)構(gòu)。”［1］難度高或低于現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料，對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言習(xí)得都沒有意義。如果學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動(dòng)地達(dá)到“i+1”水平。

1.2理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有的特點(diǎn)。

克拉申認(rèn)為理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1.2.1語(yǔ)言輸入是可理解的，學(xué)習(xí)者不能理解的語(yǔ)言輸入不能幫助學(xué)習(xí)者習(xí)得語(yǔ)言。

1.2.2語(yǔ)言輸入是有趣的或是與學(xué)習(xí)者相關(guān)的。克拉申認(rèn)為，“最理想的輸入應(yīng)該是非常有趣的或與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的，它能使學(xué)習(xí)者‘忘記’自己是從外語(yǔ)里獲得信息”。

1.2.3語(yǔ)言輸入不以語(yǔ)法順序編排，以語(yǔ)法順序編排的語(yǔ)言輸入忽視學(xué)習(xí)者習(xí)得快慢的個(gè)體差異，有悖于語(yǔ)言交際的本質(zhì)。

1.2.4語(yǔ)言輸入要有足夠的量。［2］

2.我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)中語(yǔ)言輸入存在的問(wèn)題

克拉申的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”是在外語(yǔ)環(huán)境下提出的，這和我國(guó)的外語(yǔ)學(xué)習(xí)環(huán)境大不相同，因此，我國(guó)的語(yǔ)言輸入與“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”所提倡的理想輸入相去甚遠(yuǎn)，表現(xiàn)在：一是國(guó)內(nèi)的語(yǔ)言輸入材料是有選擇并經(jīng)過(guò)精加工的，不符合語(yǔ)言交際的本質(zhì)。二是我國(guó)的語(yǔ)言輸入受到環(huán)境、學(xué)時(shí)、應(yīng)試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語(yǔ)言交際情景。［3］三是語(yǔ)言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內(nèi)容更新周期長(zhǎng)，信息量小，遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展。

3.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì)

由計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)支持的多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室的出現(xiàn)給我們的外語(yǔ)教學(xué)帶來(lái)了蓬勃生機(jī)。利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輸入優(yōu)勢(shì)，可以彌補(bǔ)我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)在語(yǔ)言輸入上的不足，因?yàn)橛?jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)可以從技術(shù)層面上滿足克拉申所提出的語(yǔ)言輸入的四個(gè)最佳輸入標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式集多媒體技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、音頻技術(shù)于一身，具有跨平臺(tái)資源共享的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，可以提供給學(xué)生大量豐富、有趣的學(xué)習(xí)材料，最大限度地提供語(yǔ)言輸入材料。以下是幾種常見教學(xué)模式：

3.1課堂示教模式。

課堂示教模式是最為廣泛應(yīng)用的一種多媒體教學(xué)模式。它是一種以教師為主導(dǎo)，教師利用計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)教學(xué)軟件和各種音、視頻設(shè)備作為呈現(xiàn)教學(xué)信息的媒體向?qū)W生提供輸入材料。在這種教學(xué)模式下，教師可以為學(xué)生準(zhǔn)備多樣化的學(xué)習(xí)資料，這些資料可以是各種教學(xué)軟件，也可以利用錄音、錄像、VCD節(jié)目以及網(wǎng)上資源自制教學(xué)資料。這些資料為學(xué)生創(chuàng)造了真實(shí)的語(yǔ)言學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可利用計(jì)算機(jī)形象直觀地呈現(xiàn)一些傳統(tǒng)教學(xué)不易表現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容，從而調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，加深學(xué)生對(duì)語(yǔ)言知識(shí)的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統(tǒng)課堂教學(xué)優(yōu)點(diǎn)和多媒體優(yōu)勢(shì)于一體，使呈現(xiàn)的語(yǔ)言輸入的數(shù)量和質(zhì)量得以大大提高。

3.2個(gè)別化學(xué)習(xí)模式。

語(yǔ)言輸入假說(shuō)認(rèn)為，外語(yǔ)教學(xué)必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料，對(duì)語(yǔ)言習(xí)得都沒有意義，也就是不同水平的學(xué)習(xí)者應(yīng)提供給不同的語(yǔ)言輸入材料，然而每個(gè)班級(jí)里學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言水平不一，認(rèn)知風(fēng)格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個(gè)學(xué)習(xí)者的，不能保證每個(gè)學(xué)生接收到的語(yǔ)言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學(xué)習(xí)者成功習(xí)得語(yǔ)言。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式在一定程度上可以解決這樣的問(wèn)題。

個(gè)別化學(xué)習(xí)模式是一種以學(xué)生為中心，學(xué)生自主利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)形式。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式可以設(shè)計(jì)成分級(jí)學(xué)習(xí)模式，即只有通過(guò)了i級(jí)的測(cè)試才能進(jìn)入下一級(jí)“i+1”級(jí)的學(xué)習(xí)，這樣有利于學(xué)生自行選擇適合個(gè)人水平的課程學(xué)習(xí)，避免學(xué)習(xí)難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室為學(xué)生創(chuàng)造了個(gè)別化學(xué)習(xí)的優(yōu)越環(huán)境，學(xué)生桌上的學(xué)生錄音機(jī)、耳機(jī)話筒組、個(gè)人計(jì)算機(jī)終端都是進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的媒體。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室條件下的個(gè)別化學(xué)習(xí)不是封閉的，學(xué)生可以通過(guò)呼叫（Call）開關(guān)請(qǐng)求教師的幫助，教師通過(guò)對(duì)講功能可以對(duì)學(xué)生的個(gè)別化學(xué)習(xí)給予指導(dǎo)。［4］

3.3協(xié)作學(xué)習(xí)模式。

語(yǔ)言輸入假說(shuō)認(rèn)為，語(yǔ)言環(huán)境決定語(yǔ)言輸入的質(zhì)量。也就是說(shuō)，在語(yǔ)言輸入的過(guò)程中，應(yīng)該為學(xué)習(xí)者提供較為真實(shí)的語(yǔ)言使用環(huán)境，學(xué)習(xí)者才能排除母語(yǔ)的干擾，成功習(xí)得語(yǔ)言。協(xié)作學(xué)習(xí)模式可以在多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室內(nèi)創(chuàng)造相對(duì)真實(shí)的交際環(huán)境。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里學(xué)生之間為了達(dá)到小組學(xué)習(xí)目標(biāo)，個(gè)體之間可以采用對(duì)話、商討、爭(zhēng)論等形式對(duì)問(wèn)題進(jìn)行充分論證，以期獲得學(xué)習(xí)目標(biāo)的最佳途徑。教師可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)需要利用多媒體教師的分組功能，將學(xué)生分到各個(gè)學(xué)習(xí)小組。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里，同一組的學(xué)習(xí)者可以進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、辯論、合作、問(wèn)題解決、伙伴、設(shè)計(jì)和角色扮演等協(xié)作學(xué)習(xí)活動(dòng)。在這種模式下的交際活動(dòng)中，學(xué)生面對(duì)的是各自的電腦，可以降低一些性格內(nèi)向?qū)W習(xí)者的焦慮感，使語(yǔ)言習(xí)得真正在較低的情感過(guò)濾條件下獲得。

3.4遠(yuǎn)程教學(xué)模式。

遠(yuǎn)程教學(xué)模式是一種通過(guò)Internet提供的遠(yuǎn)程登陸服務(wù)獲取遠(yuǎn)地教學(xué)資源進(jìn)行學(xué)習(xí)的開放式教學(xué)模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術(shù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和實(shí)施教學(xué)活動(dòng)，學(xué)習(xí)者通過(guò)登陸教學(xué)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)，遠(yuǎn)程教學(xué)可以為師生提供實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)交互環(huán)境；學(xué)習(xí)者通過(guò)非線性鏈接和明確的導(dǎo)航，能夠在網(wǎng)上方便地調(diào)用所需資源。整個(gè)教學(xué)系統(tǒng)形成一個(gè)資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學(xué)習(xí)者可以從中挑選出感興趣的和與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的語(yǔ)言輸入材料。

4.結(jié)語(yǔ)

克拉申的“可理解性輸入假說(shuō)”幫助我們正確認(rèn)識(shí)外語(yǔ)教學(xué)中的語(yǔ)言輸入的特點(diǎn)，憑借多媒體和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，為學(xué)習(xí)者創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和提供理想的語(yǔ)言輸入材料，把多媒體輔助語(yǔ)言有機(jī)地結(jié)合到整個(gè)語(yǔ)言教學(xué)中，充分利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行外語(yǔ)教學(xué)，使外語(yǔ)教學(xué)真正達(dá)到趣味性、文化性和實(shí)用性的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)

［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.

［2］劉淳.批判性地接受和運(yùn)用“可理解性輸入假說(shuō)”［J］.北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）.

［3］羅立勝，李子男，葛嵐.克拉申語(yǔ)言輸入說(shuō)與外語(yǔ)教學(xué)［J］.清華大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，（4）.

［4］黃若妤.建構(gòu)主義與多媒體外語(yǔ)教學(xué)模式［J］.外語(yǔ)電化教學(xué)，2002，（2）.

第7篇

論文摘 要： 為了開發(fā)多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的潛在資源，以幫助學(xué)習(xí)者更有效地利用學(xué)習(xí)資源提高外語(yǔ)水平，本文把克拉申二語(yǔ)習(xí)得理論中的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”與計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)方法相結(jié)合，探討了如何更好地利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源來(lái)輔助外語(yǔ)的教與學(xué)，分析幾種常見的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助外語(yǔ)教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì)，對(duì)外語(yǔ)教學(xué)具有一定理論和實(shí)踐方面的指導(dǎo)意義。 

克拉申的語(yǔ)言輸入假說(shuō)強(qiáng)調(diào)，大量有效的可理解性輸入是語(yǔ)言習(xí)得的前提，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)最便捷的渠道，充分體現(xiàn)了其輸入優(yōu)勢(shì)。在計(jì)算機(jī)輔助語(yǔ)言教學(xué)環(huán)境中，語(yǔ)言信息的輸入可以得到強(qiáng)化和多樣化。語(yǔ)言輸入的多樣性和多渠道性使學(xué)習(xí)者更樂(lè)意接受和采用新的學(xué)習(xí)模式和手段，也為培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的自主學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造了條件。

1.語(yǔ)言輸入假說(shuō)的基本觀點(diǎn)

20世紀(jì)80年代中期，美國(guó)語(yǔ)言學(xué)家克拉申教授的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”傳入中國(guó)，“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”從理論上為我國(guó)的外語(yǔ)教學(xué)提供了新的概念，在外語(yǔ)教學(xué)界產(chǎn)生了較為廣泛的影響。

克拉申的外語(yǔ)習(xí)得思想可以概括為：外語(yǔ)能力是在較低的情感過(guò)濾條件下，通過(guò)足量的可理解輸入，以可預(yù)測(cè)的順序習(xí)得的。根據(jù)克拉申的“可理解性輸入假說(shuō)”，語(yǔ)言輸入是二語(yǔ)習(xí)得必要的前提條件，他認(rèn)為只有當(dāng)大量的“可理解的語(yǔ)言”進(jìn)入學(xué)習(xí)者大腦中的“語(yǔ)言習(xí)得機(jī)制”，再經(jīng)過(guò)“機(jī)制”的加工，即“內(nèi)化”后才能成為學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言能力。因此，可理解性的語(yǔ)言輸入對(duì)促成語(yǔ)言習(xí)得有很重要的作用。

1.1“可理解性輸入假說(shuō)”的基本觀點(diǎn)。

人類習(xí)得語(yǔ)言首先要達(dá)到對(duì)語(yǔ)言輸入的理解。語(yǔ)言輸入主要是指學(xué)習(xí)者可能接觸到的語(yǔ)言材料，包括周圍環(huán)境給學(xué)習(xí)者提供的各種語(yǔ)言信息都屬于語(yǔ)言輸入。“可理解性輸入”是指學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料的難度應(yīng)稍高于學(xué)習(xí)者目前已掌握的語(yǔ)言水平，克拉申把學(xué)習(xí)者當(dāng)前的語(yǔ)言知識(shí)水平定義為“i”，把語(yǔ)言發(fā)展的下一個(gè)階段定義為“i+1”，指出只有當(dāng)學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言材料屬于“i+1”的水平，才能對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的作用。對(duì)此，克拉申特別指出：“為了使語(yǔ)言習(xí)得者從一個(gè)階段進(jìn)入到另一個(gè)更高的階段，所提供的語(yǔ)言輸入中必須包括一部分下一個(gè)階段的語(yǔ)言結(jié)構(gòu)。”［1］難度高或低于現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料，對(duì)學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言習(xí)得都沒有意義。如果學(xué)習(xí)者接觸到的語(yǔ)言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動(dòng)地達(dá)到“i+1”水平。

1.2理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有的特點(diǎn)。

克拉申認(rèn)為理想的語(yǔ)言輸入應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1.2.1語(yǔ)言輸入是可理解的，學(xué)習(xí)者不能理解的語(yǔ)言輸入不能幫助學(xué)習(xí)者習(xí)得語(yǔ)言。

1.2.2語(yǔ)言輸入是有趣的或是與學(xué)習(xí)者相關(guān)的。克拉申認(rèn)為，“最理想的輸入應(yīng)該是非常有趣的或與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的，它能使學(xué)習(xí)者‘忘記’自己是從外語(yǔ)里獲得信息”。

1.2.3語(yǔ)言輸入不以語(yǔ)法順序編排，以語(yǔ)法順序編排的語(yǔ)言輸入忽視學(xué)習(xí)者習(xí)得快慢的個(gè)體差異，有悖于語(yǔ)言交際的本質(zhì)。

1.2.4語(yǔ)言輸入要有足夠的量。［2］

2.我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)中語(yǔ)言輸入存在的問(wèn)題

克拉申的“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”是在外語(yǔ)環(huán)境下提出的，這和我國(guó)的外語(yǔ)學(xué)習(xí)環(huán)境大不相同，因此，我國(guó)的語(yǔ)言輸入與“語(yǔ)言輸入假說(shuō)”所提倡的理想輸入相去甚遠(yuǎn)，表現(xiàn)在：一是國(guó)內(nèi)的語(yǔ)言輸入材料是有選擇并經(jīng)過(guò)精加工的，不符合語(yǔ)言交際的本質(zhì)。二是我國(guó)的語(yǔ)言輸入受到環(huán)境、學(xué)時(shí)、應(yīng)試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語(yǔ)言交際情景。［3］三是語(yǔ)言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內(nèi)容更新周期長(zhǎng)，信息量小，遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展。

3.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢(shì)

由計(jì)算機(jī)軟、硬件技術(shù)支持的多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室的出現(xiàn)給我們的外語(yǔ)教學(xué)帶來(lái)了蓬勃生機(jī)。利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輸入優(yōu)勢(shì)，可以彌補(bǔ)我國(guó)外語(yǔ)教學(xué)在語(yǔ)言輸入上的不足，因?yàn)橛?jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)可以從技術(shù)層面上滿足克拉申所提出的語(yǔ)言輸入的四個(gè)最佳輸入標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式集多媒體技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、音頻技術(shù)于一身，具有跨平臺(tái)資源共享的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，可以提供給學(xué)生大量豐富、有趣的學(xué)習(xí)材料，最大限度地提供語(yǔ)言輸入材料。以下是幾種常見教學(xué)模式：

3.1課堂示教模式。

課堂示教模式是最為廣泛應(yīng)用的一種多媒體教學(xué)模式。它是一種以教師為主導(dǎo)，教師利用計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)教學(xué)軟件和各種音、視頻設(shè)備作為呈現(xiàn)教學(xué)信息的媒體向?qū)W生提供輸入材料。在這種教學(xué)模式下，教師可以為學(xué)生準(zhǔn)備多樣化的學(xué)習(xí)資料，這些資料可以是各種教學(xué)軟件，也可以利用錄音、錄像、vcd節(jié)目以及網(wǎng)上資源自制教學(xué)資料。這些資料為學(xué)生創(chuàng)造了真實(shí)的語(yǔ)言學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可利用計(jì)算機(jī)形象直觀地呈現(xiàn)一些傳統(tǒng)教學(xué)不易表現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容，從而調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，加深學(xué)生對(duì)語(yǔ)言知識(shí)的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統(tǒng)課堂教學(xué)優(yōu)點(diǎn)和多媒體優(yōu)勢(shì)于一體，使呈現(xiàn)的語(yǔ)言輸入的數(shù)量和質(zhì)量得以大大提高。

3.2個(gè)別化學(xué)習(xí)模式。

語(yǔ)言輸入假說(shuō)認(rèn)為，外語(yǔ)教學(xué)必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料，對(duì)語(yǔ)言習(xí)得都沒有意義，也就是不同水平的學(xué)習(xí)者應(yīng)提供給不同的語(yǔ)言輸入材料，然而每個(gè)班級(jí)里學(xué)習(xí)者的語(yǔ)言水平不一，認(rèn)知風(fēng)格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個(gè)學(xué)習(xí)者的，不能保證每個(gè)學(xué)生接收到的語(yǔ)言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學(xué)習(xí)者成功習(xí)得語(yǔ)言。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式在一定程度上可以解決這樣的問(wèn)題。

個(gè)別化學(xué)習(xí)模式是一種以學(xué)生為中心，學(xué)生自主利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)形式。個(gè)別化學(xué)習(xí)模式可以設(shè)計(jì)成分級(jí)學(xué)習(xí)模式，即只有通過(guò)了i級(jí)的測(cè)試才能進(jìn)入下一級(jí)“i+1”級(jí)的學(xué)習(xí)，這樣有利于學(xué)生自行選擇適合個(gè)人水平的課程學(xué)習(xí)，避免學(xué)習(xí)難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語(yǔ)言材料。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室為學(xué)生創(chuàng)造了個(gè)別化學(xué)習(xí)的優(yōu)越環(huán)境，學(xué)生桌上的學(xué)生錄音機(jī)、耳機(jī)話筒組、個(gè)人計(jì)算機(jī)終端都是進(jìn)行個(gè)別化學(xué)習(xí)的媒體。多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室條件下的個(gè)別化學(xué)習(xí)不是封閉的，學(xué)生可以通過(guò)呼叫（call）開關(guān)請(qǐng)求教師的幫助，教師通過(guò)對(duì)講功能可以對(duì)學(xué)生的個(gè)別化學(xué)習(xí)給予指導(dǎo)。［4］

3.3協(xié)作學(xué)習(xí)模式。

語(yǔ)言輸入假說(shuō)認(rèn)為，語(yǔ)言環(huán)境決定語(yǔ)言輸入的質(zhì)量。也就是說(shuō)，在語(yǔ)言輸入的過(guò)程中，應(yīng)該為學(xué)習(xí)者提供較為真實(shí)的語(yǔ)言使用環(huán)境，學(xué)習(xí)者才能排除母語(yǔ)的干擾，成功習(xí)得語(yǔ)言。協(xié)作學(xué)習(xí)模式可以在多媒體語(yǔ)言實(shí)驗(yàn)室內(nèi)創(chuàng)造相對(duì)真實(shí)的交際環(huán)境。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里學(xué)生之間為了達(dá)到小組學(xué)習(xí)目標(biāo)，個(gè)體之間可以采用對(duì)話、商討、爭(zhēng)論等形式對(duì)問(wèn)題進(jìn)行充分論證，以期獲得學(xué)習(xí)目標(biāo)的最佳途徑。教師可以根據(jù)實(shí)際教學(xué)需要利用多媒體教師的分組功能，將學(xué)生分到各個(gè)學(xué)習(xí)小組。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里，同一組的學(xué)習(xí)者可以進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)、辯論、合作、問(wèn)題解決、伙伴、設(shè)計(jì)和角色扮演等協(xié)作學(xué)習(xí)活動(dòng)。在這種模式下的交際活動(dòng)中，學(xué)生面對(duì)的是各自的電腦，可以降低一些性格內(nèi)向?qū)W習(xí)者的焦慮感，使語(yǔ)言習(xí)得真正在較低的情感過(guò)濾條件下獲得。

3.4遠(yuǎn)程教學(xué)模式。

遠(yuǎn)程教學(xué)模式是一種通過(guò)internet提供的遠(yuǎn)程登陸服務(wù)獲取遠(yuǎn)地教學(xué)資源進(jìn)行學(xué)習(xí)的開放式教學(xué)模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術(shù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和實(shí)施教學(xué)活動(dòng)，學(xué)習(xí)者通過(guò)登陸教學(xué)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)，遠(yuǎn)程教學(xué)可以為師生提供實(shí)時(shí)和非實(shí)時(shí)交互環(huán)境；學(xué)習(xí)者通過(guò)非線性鏈接和明確的導(dǎo)航，能夠在網(wǎng)上方便地調(diào)用所需資源。整個(gè)教學(xué)系統(tǒng)形成一個(gè)資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學(xué)習(xí)者可以從中挑選出感興趣的和與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的語(yǔ)言輸入材料。

4.結(jié)語(yǔ)

克拉申的“可理解性輸入假說(shuō)”幫助我們正確認(rèn)識(shí)外語(yǔ)教學(xué)中的語(yǔ)言輸入的特點(diǎn)，憑借多媒體和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，為學(xué)習(xí)者創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和提供理想的語(yǔ)言輸入材料，把多媒體輔助語(yǔ)言有機(jī)地結(jié)合到整個(gè)語(yǔ)言教學(xué)中，充分利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行外語(yǔ)教學(xué)，使外語(yǔ)教學(xué)真正達(dá)到趣味性、文化性和實(shí)用性的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：

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［2］劉淳.批判性地接受和運(yùn)用“可理解性輸入假說(shuō)”［j］.北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）.

［3］羅立勝，李子男，葛嵐.克拉申語(yǔ)言輸入說(shuō)與外語(yǔ)教學(xué)［j］.清華大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，（4）.

第8篇

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)；輔助；審計(jì)；稅收征管；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：TP311文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-3044(2011)24-6039-02

Computer-assisted Audit in the Tax Collection and Audit Application

ZHANG Xiao-zhen

(Zhejiang Local Taxation Bureau Qingtian, Qingtian 323900, China)

Abstract: computer-assisted audit in the tax collection and audit application and innovation in the establishment of a more convenient way of audit, tax collection and auditing to bring innovation and reform. Through computer technology applications in the tax audit in the necessity and advantages of an effective analysis. In the computer-aided analysis of the status of audit work based on specific and targeted measures for the application of computer-aided, for the eventual establishment of the sustainable development of the tax audit system and provide the conditions for the aircraft model.

Key words: computer; auxiliary; audit; tax collection; application

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高。可通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用

計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對(duì)審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯(cuò)誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過(guò)程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。

3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀

3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮

我國(guó)的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級(jí)發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和功能未得到有效發(fā)揮。現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。

第9篇

數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是關(guān)鍵

利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要分為以下三個(gè)步驟。

1.審前準(zhǔn)備。在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)掌握組織內(nèi)信息系統(tǒng)的分布和應(yīng)用的總體情況。然后，根據(jù)審計(jì)的目的和信息系統(tǒng)的重要性確認(rèn)深入調(diào)查的子系統(tǒng)，同時(shí)，提出可行的、滿足審計(jì)需要的數(shù)據(jù)需求，并確定數(shù)據(jù)采集的對(duì)象及方式。最后還要選擇適用性強(qiáng)的審計(jì)軟件，制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書等。

2.審計(jì)實(shí)施。審計(jì)的具體實(shí)施環(huán)節(jié)又可以細(xì)分為三個(gè)階段：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和審查取證。

數(shù)據(jù)采集 在審前調(diào)查提出數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過(guò)可行的信息技術(shù)手段，如直接下載、ODBC等數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)接口或直接訪問(wèn)被審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)等方式，及時(shí)獲取所需的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)分析 數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計(jì)軟件對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、歸并、統(tǒng)計(jì)和分析判斷，從中查找被審計(jì)單位管理中的疑點(diǎn)線索，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)。

延伸查實(shí)和審計(jì)取證 通過(guò)對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有可能直接發(fā)現(xiàn)、查實(shí)問(wèn)題，也有可能只發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索。針對(duì)不同情況，在延伸時(shí)可以采取直接或間接核查的方式取證、驗(yàn)證和查實(shí)問(wèn)題，生成審計(jì)底稿，以滿足審計(jì)報(bào)告的需求。

3.審計(jì)報(bào)告。在傳統(tǒng)手工審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)將采集的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行結(jié)論性審計(jì)文檔的處理，匯總結(jié)果，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)決定、審計(jì)意見書等。

審計(jì)軟件要跟進(jìn)

隨著企業(yè)管理信息化不斷的提高，作為企業(yè)監(jiān)督的審計(jì)部門應(yīng)大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的進(jìn)程，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)中的利用效率，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的程度和范圍。具體應(yīng)在以下幾個(gè)方面下功夫。

1. 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的立規(guī)和理論研究。要加快計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)立規(guī)進(jìn)程，盡快出臺(tái)關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)指南，以規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。在準(zhǔn)則上確定審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員有權(quán)審查被審計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的功能與安全措施，有權(quán)利用網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，我們應(yīng)不斷總結(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與做法，開拓理論研究的新領(lǐng)域，特別是對(duì)輔助審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)的研究。

2. 促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的集成化、多元化。要推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，一項(xiàng)重要的工作是要提高審計(jì)軟件的質(zhì)量和實(shí)用性。當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展非常迅猛，現(xiàn)代審計(jì)也在不斷發(fā)展，我們要根據(jù)不同信息化系統(tǒng)，研制適合不同計(jì)算機(jī)平臺(tái)和運(yùn)行環(huán)境以及適合不同審計(jì)內(nèi)容的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，特別是對(duì)ERP系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行專用審計(jì)軟件的研制開發(fā)。

3. 創(chuàng)建審計(jì)分析數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是進(jìn)行多角度數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是面向數(shù)據(jù)分析設(shè)計(jì)的，采用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)能夠從系統(tǒng)中獲取關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)，建立多層次多角度的分析體系，可以輔助發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和鎖定審計(jì)重點(diǎn)。

4. 要求使用審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口。所謂審計(jì)接口，簡(jiǎn)而言之是指從被審計(jì)信息系統(tǒng)向?qū)徲?jì)應(yīng)用系統(tǒng)傳送審計(jì)信息的規(guī)范和程序。在制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施規(guī)范和細(xì)則時(shí)應(yīng)明確對(duì)重要的被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，要求使用審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口；對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的信息系統(tǒng)，要求為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。