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第1篇

［關(guān)鍵詞］高校審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號(hào)］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.高校審計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，“走過場(chǎng)”問題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，一個(gè)人能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。在我國，除了國家審計(jì)機(jī)關(guān)，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上是一種相對(duì)的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性在于“舉事議人”，被審計(jì)對(duì)象是高校“有權(quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計(jì)人員在開展此項(xiàng)工作時(shí)，難免會(huì)考慮自身的獎(jiǎng)懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場(chǎng)”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計(jì)原則，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯(cuò)誤還是舞弊行為等，往往還會(huì)涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計(jì)人員只能根據(jù)短時(shí)間內(nèi)掌握的審計(jì)信息作出自己的判斷，并對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)責(zé)任大小的評(píng)判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。所以，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計(jì)人員客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來了困難。

3.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求也越來越高。審計(jì)工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計(jì)中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可利用價(jià)值。在業(yè)務(wù)知識(shí)方面不但能熟練掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，熟知各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識(shí)；不但熟悉傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要大量利用計(jì)算機(jī)審計(jì)等新的審計(jì)技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)人員是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，對(duì)其他專業(yè)的知識(shí)掌握不多，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)更新速度慢，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目之時(shí)不能發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)問題進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計(jì)評(píng)價(jià)偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)、合法和效益性，又要評(píng)價(jià)被審計(jì)個(gè)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對(duì)人的監(jiān)督和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計(jì)方式上還涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果是組織人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計(jì)人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計(jì)人員的工作量，加大了審計(jì)人員的責(zé)任和難度，也使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際工作中，因?yàn)榻M織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實(shí)施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實(shí)，使審計(jì)結(jié)果得不到落實(shí)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、評(píng)價(jià)的內(nèi)容、范圍和審計(jì)方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)的目的是客觀公正的評(píng)價(jià)干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對(duì)干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計(jì)處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既不是審計(jì)部門一個(gè)部門的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個(gè)部門的工作，不是隨便哪個(gè)部門或哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計(jì)部門同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作因?yàn)槭侵苯訉?duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人，因此要加強(qiáng)工作的計(jì)劃性，遵循嚴(yán)格的審計(jì)程序，規(guī)范過程管理。首先高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議制度擬定的工作計(jì)劃或組織部門的委托開展工作。審計(jì)部門沒有這個(gè)計(jì)劃，工作安排就會(huì)無序，疲于應(yīng)付隨時(shí)轉(zhuǎn)來的審計(jì)委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計(jì)力量配備不足、審計(jì)質(zhì)量下降、審計(jì)結(jié)果得不到重視。

在具體審計(jì)項(xiàng)目中，高校審計(jì)機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“三個(gè)階段”（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告），努力做到準(zhǔn)備充分、實(shí)施規(guī)范和報(bào)告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門根據(jù)組織部門下達(dá)的審計(jì)委托書，在對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計(jì)工作方案。下達(dá)的審計(jì)通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)其提供的資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，核心工作是審計(jì)取證，證據(jù)力求真實(shí)合法，充分必要。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真研究審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，不能超越審計(jì)職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評(píng)價(jià)，并撰寫高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（四）堅(jiān)持“先審后離”原則，提高審計(jì)結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計(jì)，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是一種手段，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正的評(píng)價(jià)干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用；對(duì)于因管理不善，決策失誤，違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必需要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個(gè)理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

［1］教育部財(cái)務(wù)司.教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.

［2］羅洪霞.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的問題與對(duì)策 [J].重慶廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，（3）.

第2篇

一、各成員單位密切配合、齊抓共管，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得成效的重要保障

（一）共同參與，制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。近年來，經(jīng)過與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃方面，我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計(jì)和歷年覆蓋情況，提出任中審計(jì)名單，與其他成員單位溝通后，交組織部門，連同離任審計(jì)名單，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項(xiàng)下達(dá)審計(jì)委托書,納入我局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌安排。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中查出的問題，加強(qiáng)成員單位間的交流和溝通。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中,我們對(duì)查出的問題及時(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位溝通，充分利用各成員單位的優(yōu)勢(shì)，組織部門教育管理，紀(jì)檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作融入自身的日常工作之中，加強(qiáng)了相互之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，做到齊抓共管，加大了案件查處力度，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果及時(shí)利用。

（三）在確定審計(jì)事項(xiàng)時(shí),明確審計(jì)時(shí)限、范圍和重點(diǎn),做到有的放矢。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間較長(zhǎng),需要投入審計(jì)力量多，審計(jì)成本大的特點(diǎn)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定，我們一般都以被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任或離任時(shí)最近三年為限，如有重大問題向以前年度延伸審計(jì)。審計(jì)中關(guān)注群眾反映強(qiáng)烈和紀(jì)委、組織部門要求審查的問題，這樣做重點(diǎn)突出，目標(biāo)明確。

（四）認(rèn)真做好審前調(diào)查工作,制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查時(shí)，都要到組織、紀(jì)檢、財(cái)政等有關(guān)部門了解情況，收集被審計(jì)對(duì)象的背景，任職期間職責(zé)權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況、個(gè)人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對(duì)收集的材料進(jìn)行歸納整理，認(rèn)真分析，確定審計(jì)目標(biāo)和實(shí)施步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案，并把審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，大家進(jìn)行討論交流。這樣就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體實(shí)施打下了基礎(chǔ),明確了審計(jì)方向。

（五）認(rèn)真取證,恰當(dāng)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定與評(píng)價(jià)，是一件極嚴(yán)肅的事。因此,在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們對(duì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認(rèn)真取證，做到充分扎實(shí)。對(duì)未進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)采取寫實(shí)手法，實(shí)事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約作用，是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，都要將所審計(jì)的全部項(xiàng)目基本情況和主要問題歸納匯總制成表格，同時(shí)報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。

（一）發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的建議作用。近年來，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，我們都要求各審計(jì)組結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，進(jìn)行綜合分析，從機(jī)制、制度上研究改進(jìn)的建議，撰寫綜合分析報(bào)告，報(bào)送區(qū)委、區(qū)政府，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可用之處，發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報(bào)告反映的問題和建議，印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的實(shí)施辦法》。

第3篇

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制

健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，夯實(shí)工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，中央兩辦《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、《江西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》下發(fā)后，我市及時(shí)成立了由市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計(jì)局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會(huì)議制度，以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并對(duì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計(jì)局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、規(guī)范審計(jì)行為，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的健康實(shí)施

我市出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，這兩個(gè)實(shí)施辦法，主要突出了以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)：

一是通過制定辦法，建立上報(bào)和審批制度，完善計(jì)劃管理，科學(xué)組織等有效措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)委托項(xiàng)目逐年減少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。針對(duì)過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負(fù)責(zé)人、市政府組織部門主要負(fù)責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計(jì)的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步打算，由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)5部門聯(lián)席會(huì)共同研究商討確定，再由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他臨時(shí)提請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。

二是審前準(zhǔn)備階段注重審計(jì)調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計(jì)人員把握好三點(diǎn)：首先了解、熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次對(duì)被審計(jì)對(duì)象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實(shí)施審計(jì)之前，聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

三是審計(jì)實(shí)施階段找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)。我們?cè)诔雠_(tái)文件操作規(guī)程設(shè)計(jì)上注重抓了以下審計(jì)重點(diǎn)：（一）落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制定與執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；工商企業(yè)發(fā)展情況。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（三）有關(guān)部門的管理情況。（四）遵紀(jì)守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)這一主線，我們摸索了幾個(gè)審計(jì)切入點(diǎn)：第一從測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度入手，通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合性測(cè)試，找出薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)工作重點(diǎn)和工作目標(biāo)；第二從有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄及會(huì)議紀(jì)要入手，篩選出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)；第三從被審計(jì)單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)政策性文件入手，作為檢查執(zhí)行和貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策情況的切入點(diǎn)；第四從集體和個(gè)別座談了解入手，選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)工作的審計(jì)切入點(diǎn)；第五從紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報(bào)線索入手，確定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政規(guī)定的審計(jì)切入點(diǎn)。

四是審計(jì)終結(jié)階段搞好審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終成果體現(xiàn)，而審計(jì)報(bào)告又是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的基礎(chǔ)，因此寫好兩個(gè)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期目的的關(guān)鍵。

三、注重成果利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用

近幾年來，我們與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門一直在審計(jì)成果利用上反復(fù)討論研究，不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗(yàn)，在今年4月出臺(tái)的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定，并同步出臺(tái)了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的意見》。該意見中明確規(guī)定：按照“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的原則，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實(shí)行“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”制度，并單獨(dú)出臺(tái)干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng)，得到了上級(jí)部門的充分肯定和好評(píng)，《中國審計(jì)報(bào)》、《江西日?qǐng)?bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》對(duì)此專門進(jìn)行了報(bào)導(dǎo)。

（一）堅(jiān)持“凡動(dòng)必審”，是指對(duì)按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項(xiàng)時(shí)，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（二）實(shí)行“考審?fù)健保侵笇⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部考察工作結(jié)合起來，在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計(jì)結(jié)果。（三）推行“市縣聯(lián)審”，是指對(duì)擬提拔為縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣（區(qū)）直部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由市委組織部委托市審計(jì)局直接派出審計(jì)組或派人員指導(dǎo)縣（區(qū)）審計(jì)局審計(jì)組對(duì)提拔對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)組直接向市審計(jì)局負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（四）做到“先審后提”，是指對(duì)擬提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，需在正式任職前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

在推行“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上，對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果又作了進(jìn)一步具體規(guī)定。

（一）審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向組織部門提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)肯定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作方面取得的成績(jī)，并指出被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的主要違法違規(guī)問題，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

（二）組織部門要把審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計(jì)，沒有發(fā)現(xiàn)問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴(yán)重的，經(jīng)查實(shí)后，取消任職決定，交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（三）紀(jì)檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問題進(jìn)行核查。經(jīng)查實(shí)后，根據(jù)問題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責(zé)任大小，及時(shí)作出相應(yīng)處理。

四、加大執(zhí)行力度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效顯著

第4篇

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）資產(chǎn)管理分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要將資金的真實(shí)性放在重要位置，并全面考察資產(chǎn)的完整性。其中，這涉及固定資產(chǎn)流失狀況、無形資產(chǎn)是否受到損害及流動(dòng)資產(chǎn)與實(shí)際是否相符等問題進(jìn)行審查，以此來保證資產(chǎn)的屬性，全面提高審計(jì)工作的實(shí)效性。同時(shí)，各部門還要在實(shí)際工作中通過全面提高資產(chǎn)管理水平，進(jìn)一步建立健全相關(guān)的體系，以此來減少資金虧損問題，并在具體工作中要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加快推進(jìn)固定資產(chǎn)的更新，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）成果的真實(shí)性。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)人員為了能夠保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，全面提高審計(jì)工作的精確度，需要深入分析利潤(rùn)問題，并分析研究是否完成既定任務(wù)指標(biāo)和利潤(rùn)的來源情況。在實(shí)際工作中，每個(gè)部門都要制定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合法性和合理性進(jìn)行審查，審計(jì)各部門完成指標(biāo)的情況。通過審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，可以更好地體現(xiàn)各部門的發(fā)展情況及精神文明建設(shè)情況。因此，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要加大審計(jì)力度，全面審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的真實(shí)性，確保達(dá)到具體的審計(jì)目的。另外，審計(jì)人員在審查過程中，還需要注意經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)指標(biāo)、債權(quán)指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)等。通過加大對(duì)這些指標(biāo)的審計(jì)力度，以此來明確被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)方向，全面提高資產(chǎn)質(zhì)量，更好地促進(jìn)部門的健康有序發(fā)展。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的主要措施

（一）進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律法規(guī)。為了更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法律法規(guī)體系，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，預(yù)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，針對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，雖然相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)其有了明確的規(guī)定和要求，但在具體實(shí)施過程中還存在一些問題。因此，需要針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況，建立健全與其相匹配的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)體系，將其作為法定審計(jì)工作的重要組成部分。同時(shí)，還要將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的必經(jīng)程序，以此來提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)際工作中給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更多的重視。（二）明確審計(jì)重點(diǎn)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作之前，需要明確審計(jì)工作的重點(diǎn)，這樣有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)性。即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要側(cè)重于對(duì)重大經(jīng)營決策的審計(jì)，以此來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)層在實(shí)際工作中，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境條件及自身的實(shí)際情況，作出重大的經(jīng)營決策，這些經(jīng)營決策會(huì)對(duì)自身的生存和發(fā)展起到?jīng)Q定性影響。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)內(nèi)容要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任為中心展開，即需要根據(jù)各個(gè)行業(yè)自身的特點(diǎn)來制定具體的審計(jì)內(nèi)容。另外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，還要協(xié)調(diào)好自身和其他監(jiān)管部門之間的關(guān)系，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利實(shí)施，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。（三）改良審計(jì)手段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量較大，需要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間。因此，要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段改良工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要加大力度拓展審計(jì)線索的來源，深入到基層群眾中，積極聽取群眾的意見和看法。同時(shí)，還要充分借鑒常規(guī)審計(jì)的成果，并在審計(jì)工作中深入調(diào)查前一年度的財(cái)務(wù)收支報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而確定審計(jì)工作的切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。另外，還要在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中做到賬實(shí)結(jié)合、重點(diǎn)與一般結(jié)合，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠獲得良好的效果。（四）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一直以來，雖然我國對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了相應(yīng)的研究，但并沒有取得十分顯著的成效。當(dāng)前，我國還沒有全面構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中還存在一些制約因素。因此，需要在實(shí)際工作中針對(duì)不同的審計(jì)基礎(chǔ)，尋找不同責(zé)任和各個(gè)單位性質(zhì)之間的共性，構(gòu)建與各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，確保其具有較好的完整性、科學(xué)性和具體性。同時(shí)，還要依據(jù)各單位制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)各單位部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行統(tǒng)一和嚴(yán)格的審計(jì)評(píng)價(jià)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)開展奠定良好的基礎(chǔ)。（五）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)在于權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在于審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果的公開是對(duì)責(zé)任人權(quán)力和責(zé)任最有力的監(jiān)督，但審計(jì)結(jié)果的公開會(huì)形成對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的挑戰(zhàn)、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的挑戰(zhàn)、對(duì)干部管理改革的挑戰(zhàn)、對(duì)紀(jì)監(jiān)問責(zé)問之的鞭策等一系列問題。為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能最大化，企業(yè)內(nèi)部需要建立審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制、審計(jì)問題整改處理機(jī)制、審計(jì)資料綜合分析機(jī)制、審計(jì)結(jié)果問責(zé)追責(zé)機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的制度管理環(huán)境，逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管權(quán)的治理環(huán)境，真正發(fā)揮審計(jì)效應(yīng)、轉(zhuǎn)化審計(jì)的管理效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)控權(quán)力的濫用和腐敗的滋生。（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，而且在具體實(shí)施過程中具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，需要打造一支高素質(zhì)的專業(yè)性審計(jì)人員隊(duì)伍，以此來提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的水平。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，需要重視后備人才的培養(yǎng)，同時(shí)還要進(jìn)一步拓寬培訓(xùn)渠道，努力提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能，提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而培養(yǎng)出一批具有較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和能夠應(yīng)用信息化技術(shù)的綜合性審計(jì)人才。另外，還要采取積極有效的措施來整合社會(huì)的審計(jì)資源，通過建立注冊(cè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師考試制度，以此來選擇一些優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

三、結(jié)語

第5篇

1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng)，審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù)，造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足，實(shí)際工作中難以做到查深查透，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一，審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，主要在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上，而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對(duì)比分析，評(píng)價(jià)不夠深入。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語，倍受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)？具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也沒有明確的評(píng)價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問題整改難以落實(shí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)“、”先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí)，通過審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計(jì)對(duì)象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計(jì)任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時(shí)，集中委托，突擊審計(jì)，短時(shí)期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策

1.突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度。

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績(jī)效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對(duì)國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題，同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督，變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移，先審計(jì)，后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和責(zé)任，又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí)，任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高，有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

3.堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來說，必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評(píng)價(jià)，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計(jì)。

要適應(yīng)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率；離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開座談會(huì)、個(gè)別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸，檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況，從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點(diǎn)，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)，對(duì)任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評(píng)先評(píng)優(yōu)，杜絕邊審計(jì)、邊提拔，或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進(jìn)行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

6.提高綜合素質(zhì)，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇

關(guān)鍵詞：建筑；施工項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；實(shí)施；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計(jì)無法替代的作用，無論是在保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)定更符實(shí)情，建筑施工企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理準(zhǔn)則”、“款項(xiàng)支付時(shí)限及處理應(yīng)行注意事項(xiàng)”及“支出憑證處理要點(diǎn)”等規(guī)章。主要修正重點(diǎn)應(yīng)在于厘清審計(jì)人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時(shí)更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)手冊(cè)內(nèi)容，以強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制。為方便建筑施工企業(yè)審計(jì)人員明確執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)”，并將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)流程手冊(cè)”，以方便促成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的累積，幫助審計(jì)人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機(jī)制，以健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)偶有失控的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)弊端時(shí)有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)管理機(jī)制觀念，審計(jì)部門應(yīng)制定“健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案”，以說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)出納、財(cái)產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機(jī)構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)范，應(yīng)進(jìn)行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)劃、推動(dòng)運(yùn)行及綜合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推動(dòng)及督導(dǎo)小組各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專案小組，由各部門分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動(dòng)及執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作。

第五，強(qiáng)化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進(jìn)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系中足以發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控可靠，審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)各層級(jí)的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)培訓(xùn)課程，包括新進(jìn)、資深甚至主管審計(jì)人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費(fèi)及提升預(yù)算執(zhí)行績(jī)效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行工作

在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計(jì)行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對(duì)編制審計(jì)計(jì)劃、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告及歸集審計(jì)檔案等過程，嚴(yán)格的復(fù)核，實(shí)現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細(xì)編制符合企業(yè)實(shí)際情況的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目在立項(xiàng)之前，應(yīng)充分考慮該項(xiàng)目的重要性、復(fù)雜性、時(shí)效性及可行性。審計(jì)計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效地運(yùn)行。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，須明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財(cái)務(wù)運(yùn)作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計(jì)任務(wù)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計(jì)目標(biāo)、制定對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)步驟和方法、明確審計(jì)的意義以及評(píng)估審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)水平。另外，所制定的審計(jì)計(jì)劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計(jì)工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時(shí)間，妥善組織審計(jì)小組成員及恰當(dāng)分工。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績(jī)效指標(biāo)及國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細(xì)收集所需要的各種審計(jì)證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案來對(duì)各項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行確定，并且在實(shí)施審計(jì)的過程中有目的性地對(duì)各項(xiàng)要點(diǎn)與證據(jù)加以收集。審計(jì)證據(jù)包括文字資料、實(shí)物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計(jì)記錄等多種形式。所收集到的審計(jì)證據(jù)需要滿足下列三個(gè)特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)小組有權(quán)獲得審計(jì)對(duì)象的合作，而審計(jì)對(duì)象須遵守向?qū)徲?jì)小組提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計(jì)工作人員對(duì)于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲?jì)各項(xiàng)事務(wù)加以證明的原始證據(jù)、審計(jì)檔案等。如果在獲取資料過程中，對(duì)于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計(jì)人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計(jì)工作的證據(jù)資料。在收集實(shí)物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，而對(duì)于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計(jì)人員也可將各種電子類資料進(jìn)行實(shí)物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細(xì)編制審計(jì)檔案，以供后期查驗(yàn)使用。在審計(jì)報(bào)告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計(jì)小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗(yàn)收合格的審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計(jì)檔案材料內(nèi)容的真實(shí)性及完整性由審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)；審查驗(yàn)收意見由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；歸檔的及時(shí)性由審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究：文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（30）.

第7篇

消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是消防部隊(duì)審計(jì)部門依法對(duì)團(tuán)級(jí)以上單位、機(jī)關(guān)部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部,以及負(fù)責(zé)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作、保障性企業(yè)以及有償服務(wù)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。作為支隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門,依據(jù)當(dāng)前規(guī)定,沒有直接的審計(jì)權(quán)限,需要經(jīng)總隊(duì)級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)授權(quán),才能進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而為了加強(qiáng)審計(jì)工作,體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性,本人認(rèn)為,支隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門需要進(jìn)行審計(jì)延伸,不但對(duì)大隊(duì)軍政主官、直屬單位主官進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還需要延伸到中隊(duì)軍政主官以及其他負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

因此,近幾年,隨著《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等制度的相繼出臺(tái),消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前推進(jìn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于在正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高領(lǐng)導(dǎo)干部當(dāng)家理財(cái)能力,強(qiáng)化部隊(duì)財(cái)經(jīng)管理,提高部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理水平;對(duì)拓展對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的渠道,完善干部監(jiān)督管理機(jī)制;對(duì)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,促進(jìn)部隊(duì)的廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。

一、當(dāng)前存在的問題

1.審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng),審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看,支隊(duì)機(jī)關(guān)部門、大中隊(duì)干部交流頻繁、范圍大,且多集中在同一時(shí),一次需要進(jìn)行多個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),財(cái)務(wù)、審計(jì)部門被動(dòng)接受任務(wù),造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中,時(shí)間緊、任務(wù)重,況且當(dāng)前支隊(duì)審計(jì)力量嚴(yán)重不足,難以做到查深查透,很多時(shí)間等于走形式,審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一,審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依然還是停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些現(xiàn)實(shí)中的問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的角度出發(fā),造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)、形式單一。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。當(dāng)前所謂的審計(jì)評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上,而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程度造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少對(duì)比分析,評(píng)價(jià)不夠深入。

4.審計(jì)成果滯后,落實(shí)整改問題難。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其結(jié)果本來是作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果,堅(jiān)持“先審計(jì),后離任”、“先審計(jì),后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是先有命令再部署審計(jì)工作的,形成事實(shí)上的“先離任,后審計(jì)”、“先提拔,后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計(jì)成效,也沒有體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性。另外,通過審計(jì)盡管明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任需要由繼任者承擔(dān),造成在實(shí)際執(zhí)行工作中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問題,到最后無法處理,甚至不了了之,削弱審計(jì)監(jiān)督效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),黨委、干部部門以及被審計(jì)對(duì)象都比較關(guān)注。因出發(fā)點(diǎn)不同,在一定程度上,該項(xiàng)工作是將領(lǐng)導(dǎo)干部與相關(guān)部門或人員間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。而當(dāng)前,對(duì)于支隊(duì)級(jí)審計(jì)部門而言,受編制所限,要么有部門沒人員,要么既沒部門又沒人員。很多情況下,審計(jì)工作都是財(cái)務(wù)科在操作,因?qū)徲?jì)力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計(jì)任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時(shí),集中委托,突擊審計(jì),短時(shí)期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如:在責(zé)任界定上,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

二、幾點(diǎn)建議

1.突出審計(jì)重點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施,在實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)該把經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、資金使用權(quán)、個(gè)人廉政情況等作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。看決策是否合法、科學(xué)、合理、民主,有無盲目決策;看單位財(cái)產(chǎn)管理是否規(guī)范,有無違法違紀(jì);看公務(wù)消費(fèi)是否超出“合理”范疇,津貼、福利發(fā)放是否超標(biāo);看廉政紀(jì)律規(guī)定有無嚴(yán)格執(zhí)行等。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)。為克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題,要強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移,先審計(jì),后離任。嚴(yán)格按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定,好好把握需要進(jìn)行審計(jì)的幾種情況。這樣不但便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和責(zé)任,也便于審計(jì)部門獲取各種審計(jì)資料,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí),被審計(jì)單位配合主動(dòng)性也較高,有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正和審計(jì)決定、意見的及時(shí)落實(shí)整改。

3.運(yùn)用靈活方法。為適應(yīng)黨委對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求,作為審計(jì)部門人員,需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)方式方法,努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。如:將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合,合理利用財(cái)務(wù)收支資料,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率;離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,將審計(jì)關(guān)口前移,把問題解決在初始階段,及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生。二是要延伸審計(jì)。如要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部能施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)等行為,從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

4.提高審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)的最終目的不是為審計(jì)而審計(jì),而應(yīng)該是將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效的運(yùn)用,將審計(jì)結(jié)果發(fā)揮最大效能。為此:一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。及時(shí)報(bào)送到黨委、紀(jì)檢、組織、人事等部門,使其及時(shí)掌握被審計(jì)人員的履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況;二是作為考核任用干部的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)進(jìn)入干部檔案,在任用干部時(shí),要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù),從而杜絕邊審計(jì)、邊提拔,或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題;三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題,應(yīng)依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任或法律責(zé)任。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的手段。

第8篇

一、目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

1.認(rèn)識(shí)不到位，使審計(jì)成效受到影響

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，由于被審計(jì)單位缺乏必要的認(rèn)識(shí)，覺得只有在領(lǐng)導(dǎo)離任后才能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣就導(dǎo)致審計(jì)部門在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中缺乏有效的配合，往往導(dǎo)致在審計(jì)過程中，部分審計(jì)程序存在簡(jiǎn)化及被迫取消的情況。同時(shí)審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中需要收集資料及對(duì)查處的問題進(jìn)行定性時(shí)也會(huì)存在較多的麻煩，使審計(jì)判斷受到較大的影響，不利于審計(jì)人員工作積極性的提升。另外在審計(jì)結(jié)果落實(shí)上也存在較大的難度，各單位對(duì)審計(jì)結(jié)果缺乏重視，不能積極對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)遺留的歷史問題進(jìn)行有效的整改，很大一部分繼任者都不愿意承擔(dān)提糾錯(cuò)改錯(cuò)的責(zé)任，這樣就導(dǎo)致處理處罰落不到實(shí)處，使一些應(yīng)該處理的問題得不到有效的處理，嚴(yán)重制約了審計(jì)監(jiān)督的效果。

2.審計(jì)的方法、手段單一

近年來，各行各業(yè)都取得了較快的發(fā)展，但當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其還是采用就賬查賬的手段進(jìn)行，這已越來越無法滿足當(dāng)前各行業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和深度的需要。這種審計(jì)方法和手段由于缺少量化的對(duì)比分析，審計(jì)結(jié)論內(nèi)容也缺乏具體性，審計(jì)方法和手段較為單一，缺乏綜合性的分析評(píng)論，往往只對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支基本情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在其他方法的評(píng)價(jià)上不僅缺乏量化對(duì)比分析，而且在評(píng)價(jià)上也不夠全面和具體，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量很難得到提高。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)審計(jì)所到的具體報(bào)告來對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，但在具體實(shí)際工作中，由于審計(jì)評(píng)價(jià)普通存在不規(guī)范的地方，不僅審計(jì)人員不能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序和方法進(jìn)行深入的了解，而且自身業(yè)務(wù)水平也不高，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本程序、審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)及報(bào)告披露的主要內(nèi)容不能有效的掌握，從而無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體對(duì)策

1.抓住領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。針對(duì)被審計(jì)人任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、做出的重要經(jīng)濟(jì)決策及單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況等進(jìn)行重點(diǎn)的審計(jì)。這就需要審計(jì)人員需要對(duì)與財(cái)務(wù)收支有效的經(jīng)營決策、管理情況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查，從而將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面的反映。對(duì)國有資產(chǎn)存量的真實(shí)性、增減變動(dòng)及資金結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行著重審查，有效的保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性。對(duì)被審查者任職期間內(nèi)投資決策的科學(xué)性和收益水平進(jìn)行審查，看其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。通過對(duì)任職期間所在單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算、成本管理及財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等情況進(jìn)行審查，看其是否達(dá)到預(yù)期的效果，從而對(duì)被審查者的管理水平和管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.客觀公正，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，需要做到實(shí)事求是和依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)。做到客觀公正進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和責(zé)任進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，全面看待問題，在評(píng)價(jià)過程中需要充分的考慮到客觀環(huán)境及基礎(chǔ)條件所帶來的影響作用。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，需要以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)其進(jìn)行定性分析，明確審計(jì)范圍，只對(duì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到核實(shí)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.建立健全和不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

通過制度來指導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決授權(quán)和立項(xiàng)不規(guī)范、審計(jì)內(nèi)容不明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序不統(tǒng)一等問題，以做到問題查清、責(zé)任到人、評(píng)價(jià)客觀、結(jié)論準(zhǔn)確。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合審計(jì)，涉及相關(guān)部門多，單靠審計(jì)部門難以獨(dú)立完成。為此，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)部門配合、協(xié)調(diào)規(guī)定是搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要條件。在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，發(fā)揮紀(jì)檢、組織人事部門的職能優(yōu)勢(shì)，做到集中優(yōu)勢(shì)，整合力量，一起開展好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

4.尋求適應(yīng)新形勢(shì)、新特點(diǎn)的審計(jì)方法

審計(jì)人員對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施全面審計(jì)重點(diǎn)，但對(duì)部分重大事項(xiàng)，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行職責(zé)情況，適當(dāng)?shù)赜羞x擇地向以往若干年份進(jìn)行期外延伸審計(jì)。而把期中審計(jì)的責(zé)任評(píng)價(jià)放在動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程中來考察，通過縱向比較可以全面客觀反映期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全貌，從而使審計(jì)人員能夠準(zhǔn)確地對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況的考察，必須依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)所需掌握的賬據(jù)數(shù)表等原始憑證進(jìn)行全面核查，從中掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)資料。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前新形勢(shì)下，我國領(lǐng)導(dǎo)干部反腐工作的力度不斷加強(qiáng)，在這種情況下，通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以有效的加強(qiáng)對(duì)干部的監(jiān)督，完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，有利于我國反腐斗爭(zhēng)的不斷深入。所以作為審計(jì)機(jī)關(guān)，需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)行精神，依法履行審計(jì)職能，在工作中增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷的克服各種困難和阻力，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為當(dāng)前我國一項(xiàng)重要的任務(wù)來抓，為我國反腐工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)采取的對(duì)其任職期間進(jìn)行的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)財(cái)政收支工作目標(biāo)或所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況，原創(chuàng)：重點(diǎn)分清其在親自決定、主持、組織、指導(dǎo)、參與、安排的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實(shí)踐來看，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些不盡完善的地方，一是離任時(shí)的一次審計(jì)很難發(fā)揮被審計(jì)者提高管理水平，改進(jìn)工作的積極作用；只能取到一種對(duì)責(zé)任的追溯性作用；二是先離任、后審計(jì)，影響威懾作用。往往一批干部變動(dòng)多人，由于審計(jì)人手不夠，對(duì)一些離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，給有些問題的查清帶來困難，對(duì)審計(jì)人員也帶來了工作的被動(dòng)。對(duì)他人和當(dāng)事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“關(guān)口”前移，采取任中審計(jì)。以任中審計(jì)為主，離任審計(jì)為輔，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的幫助和促進(jìn)作用。

做好干部任中審計(jì)工作，從以下幾方面著手：

一、明確審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)

一是通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。二是按照權(quán)責(zé)相稱和客觀公正的原則，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策能力的提高。三是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部各項(xiàng)收入情況的審計(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及遵守廉政規(guī)定的情況，及時(shí)為組織人事部門加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、監(jiān)督提供依據(jù)。

二、確定審計(jì)的對(duì)象以及主要內(nèi)容

被審計(jì)對(duì)象由組織人事部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間(二年或三年)、社會(huì)公眾關(guān)心的程序、熱點(diǎn)崗位等情況有計(jì)劃安排。審計(jì)的內(nèi)容包括：

1．被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。2．貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟(jì)政策情況。原創(chuàng)：3．重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和效果，有無存在決策失誤，造成重大損失、浪費(fèi)等問題。4．個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法律和廉政規(guī)定情況。

三、審計(jì)采取的技術(shù)與方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不等于離任審計(jì)，不必等到干部離任時(shí)才開展審計(jì)。把握審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容，還應(yīng)注意到以下幾個(gè)方面：

(一)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部管理、制度建設(shè)等方面進(jìn)行必要的分析測(cè)試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)。充分利用原有審計(jì)成果，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，有的放矢地實(shí)施審計(jì)。

(二)開好進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要召開由被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部，被審計(jì)單位有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。

(三)審計(jì)組充分利用以往的審計(jì)成果，作為反映和評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

(四)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，有重點(diǎn)地選擇延伸單位。

(五)內(nèi)部核實(shí)與外部調(diào)查相結(jié)合。在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部各種會(huì)計(jì)資料、其他有關(guān)資料和實(shí)物進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行必要的外部調(diào)查了解和函證，核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。

(六)審查領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況