引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇銀行業(yè)財務(wù)分析范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

關(guān)鍵詞：授信業(yè)務(wù)；行業(yè)分析；財務(wù)分析

一、引言

財務(wù)分析是銀行授信業(yè)務(wù)報告中非常重要的部分，也是信貸審批人員在決定是否審批一批業(yè)務(wù)時要重點考察的內(nèi)容。自從全球金融危機之后，各國的經(jīng)濟都受到了很大的影響。我國的銀行業(yè)在這波金融危機的影響下，不良率不斷攀升。因而很多銀行為了控制風險，在授信企業(yè)的行業(yè)準入方面，亮起了紅燈，在財務(wù)分析上也日趨謹慎。以至于現(xiàn)在很多行業(yè)里需要用錢的企業(yè)求告資金無門，而很多整體情況較為優(yōu)質(zhì)的企業(yè)在授信額度批出之后，卻遲遲不提款，因為企業(yè)資金充裕。面對這種形式，銀行授信業(yè)務(wù)在審批過程中需要合理的考察企業(yè)所處的行業(yè)與財務(wù)狀況，不能因為行業(yè)準入而單純的對企業(yè)一票否決，才能使得批出的授信業(yè)務(wù)都能為銀行帶來利潤。

二、銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財務(wù)分析存在的問題

（一）行業(yè)準入多采取禁入制

國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整不僅是從政府的政策、稅收層面進行，銀行在國家的政策導向下也對一些高耗能、增長乏力的企業(yè)縮減授信，有的銀行直接對相關(guān)行業(yè)如鋼鐵貿(mào)易、光伏行業(yè)的企業(yè)實行禁入。然而任何一個行業(yè)都存在好企業(yè)與壞企業(yè)，這種行業(yè)禁入制度將好企業(yè)和壞企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)拒之門外，雖然一定程度上降低了風險，可是不利于銀行與客戶之間關(guān)系的維護。過去幾年里的好行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)如今已經(jīng)變成了燙手的山芋，現(xiàn)在如果銀行全面采取禁入制度，不但會影響過去幾年里辛苦培養(yǎng)的客戶關(guān)系，還會對國家的宏觀經(jīng)濟形勢產(chǎn)生劇烈的影響。

（二）企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)真實性影響財務(wù)分析的準確性

一些規(guī)模較大、本身經(jīng)營較為規(guī)范的企業(yè)提供的財務(wù)資料的可信度與真實性較高，進行務(wù)分析，其結(jié)果對授信業(yè)務(wù)的審批幫助較大。財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性問題主要存在于中小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)中。大型企業(yè)以及上市公司因為每年的財務(wù)報表都需要經(jīng)過會計師事務(wù)所進行審計，所以其可靠程度較高。然而中小型企業(yè)雖然單筆授信額度較小，卻因為其業(yè)務(wù)的定價較高，是銀行利潤的主要組成部分。在銀行的授信業(yè)務(wù)中，能拿到的中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、可靠性都不能完全作為授信的依據(jù)，因為其真實性是值得懷疑的。

（三）資料來源有限，無法全面了解授信客戶的情況

我國的銀行間競爭日趨激烈，各家銀行為了爭取客戶也提出了各種各樣的創(chuàng)新之舉。現(xiàn)在申請貸款的手續(xù)越來越便捷，有的只需要提供企業(yè)的基本資料即可。雖然可以通過征信系統(tǒng)查詢一些企業(yè)的信息，在資料來源有限的前提下，授信審批人員甄別客戶的難度大大提升，增加了銀行授信業(yè)務(wù)的風險。銀行信貸人員與審計人員等其他專業(yè)的財務(wù)人員相比，在資料獲取上存在一定的困難。從客戶經(jīng)理的角度出發(fā)向客戶要資料的難度較大，如果客戶較為配合還好，如果遇到一些不配合的客戶，輕則冷眼相對，重則可能直接會拒絕提供資料，進而導致業(yè)務(wù)流產(chǎn)。在資料來源有效的前提背景下，銀行授信業(yè)務(wù)的開展面臨的重重困難。

三、針對銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財務(wù)分析存在的問題的一些解決措施

（一）放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷

現(xiàn)有的行業(yè)禁入限制對銀行授信業(yè)務(wù)的審批是非常不利的，銀行有可能因為這種禁入而錯失了一個好客戶。在一輪行業(yè)大洗牌之后，還能存活下來的企業(yè)，都已經(jīng)是經(jīng)歷過重重困難的企業(yè)，給這樣的企業(yè)授信，無異于雪中送炭，既能提升客戶的忠誠度，也可以為后續(xù)的長久合作做好鋪墊。而針對那些好行業(yè)里的企業(yè)，好行業(yè)里也有經(jīng)營情況較差的公司，如果在行業(yè)準入方面，完全一刀切，在績效考核的壓力下銀行業(yè)有可能為了完成指標而放寬對好行業(yè)里公司的審批要求，這樣將會增加銀行的風險暴露。通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，才能甄選出優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

沒有永遠的好行業(yè)，也沒有永遠的壞行業(yè)，行業(yè)會有景氣與不景氣的周期性變化，而處于行業(yè)中的公司則會在這種周期性變化中不斷地經(jīng)受考驗。只有飽經(jīng)考驗的企業(yè)才可以在長期實現(xiàn)存活于發(fā)展，銀行方面應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況，綜合考量之后，做出是否授信的決定才是科學合理的，而單純的根據(jù)行業(yè)來判斷是否授信，必將讓銀行錯失很多的本可以成為優(yōu)質(zhì)客戶的好企業(yè)。

（二）財務(wù)分析時關(guān)注重點項目，從整體上理解企業(yè)財務(wù)情況

財務(wù)報表中涉及的數(shù)據(jù)較多，因為企業(yè)的規(guī)模不同，所以通常采用比率分析來對企業(yè)的財務(wù)情況進行分析。在眾多比率中，銀行作為債權(quán)人重點關(guān)注的比率數(shù)目不多，主要集中在資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等比率，這些比率是財務(wù)分析時需要重點關(guān)注的項目。一般企業(yè)為了獲取授信，會對報表進行一定程度的美化，如虛增收入和資產(chǎn)，同時對企業(yè)的負債和成本進行一定的會計處理，使數(shù)字降低。因而授信審批人員在針對報表上的一些敏感數(shù)據(jù)的時候要格外提高警惕，對一些重點科目要給予高度的關(guān)注。例如在對小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)審批時，要針對銀行流水中的超過一定金額的大額支出的來源和去向做好審查工作，這樣可以一定程度的降低企業(yè)的經(jīng)營者通過公司的平臺來獲取民間借貸，進行融資。在進行比率分析時，如果條件允許的話，既要做好公司的縱向分析，也要與同行業(yè)相比較，進行橫向分析。通過這樣橫向分析與縱向分析相結(jié)合，可以大致確定企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，對企業(yè)的一些經(jīng)營情況也可以有大致的把握。銀行在審批授信業(yè)務(wù)時，一般都要求企業(yè)提供近三年的財務(wù)報表與科目明晰，通過對企業(yè)三年間的財務(wù)情況進行分析，可以從整體上了解企業(yè)的發(fā)展歷程，對企業(yè)發(fā)展中存在的以及將要面對的風險，銀行可以通過授信前審批及時了解清楚，在計提損失撥備金的時候，也能做到心中有數(shù)。

（三）多方收集資料，全面了解授信客戶情況

針對中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，通常使用的比率分析效果不會很好，授信業(yè)務(wù)審批人員要培養(yǎng)整體意識，從報表的主要科目來對企業(yè)進行了解。中小企業(yè)的會計報表在規(guī)范性上可能存在問題，這個時候銀行的工作人員通過與企業(yè)的經(jīng)營者進行交談、實際走訪，多方面的了解企業(yè)的情況，結(jié)合財務(wù)報表上的情況，抓住主要矛盾與企業(yè)進行溝通，爭取挖掘出隱藏在財務(wù)數(shù)據(jù)之下的企業(yè)的真實情況。而針對大中型企業(yè)，雖然其提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實性較高，可是也不能放松審核，仍然要對一些容易暴露風險的點進行重點核查。只有這樣，才可以為授信業(yè)務(wù)的申報、審批提供更多的支持。銀行方面，在風險把控上也會掌握更多的主動權(quán)。

有些中小企業(yè)的報表數(shù)據(jù)存在明顯的錯誤，不過并不是企業(yè)經(jīng)營者主觀存在惡意欺騙，而是因為其自身規(guī)模較小，在會計人員的專業(yè)性方面還有待提升。這個時候銀行的信貸人員就需要通過對這樣的企業(yè)進行合理的甄別，方能發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為其授予信貸額度，既可以為企業(yè)解決資金的需求問題，也能為銀行帶來較為穩(wěn)定的客戶。通過對企業(yè)進行現(xiàn)場走訪，對財務(wù)情況進行“數(shù)據(jù)還原”，在此基礎(chǔ)上進行財務(wù)分析，才具有說服力與可信性。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)是其利潤的主要來源，雖然利率市場化以后，銀行的貸款利率逐步走低，可是授信業(yè)務(wù)作為銀行的主營業(yè)務(wù)，仍然是銀行盈利的根本。目前銀行授信業(yè)務(wù)在行業(yè)和財務(wù)分析方面存在的諸多問題，是可以通過一些措施予以解決的。銀行通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，可以篩選出行業(yè)中值得合作的客戶。而在財務(wù)分析時關(guān)注重點項目，從整體上理解企業(yè)財務(wù)情況，則可以從財務(wù)分析的角度Ψ縵戰(zhàn)行把控。最后多方收集資料，全面了解授信客戶情況，方能確保在宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨緩的大環(huán)境下，保證銀行的風險可控。

參考文獻：

[1]高鵬.企業(yè)財務(wù)報表分析在銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2016（25）.

[2]陳志剛.基于財務(wù)分析角度的銀行信貸風險研究[J].時代金融，2015（27）.

第2篇

有效的貸款調(diào)查是開展銀行信貸業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，而對貸款申請人或企業(yè)進行的財務(wù)分析成為商業(yè)銀行開展貸款調(diào)查的核心，而且財務(wù)分析是一項系統(tǒng)工程，需要有各項準備。

一、財務(wù)分析必備工作

受我國傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制束縛，政府長期干預(yù)銀行展開信貸業(yè)務(wù)，使得商業(yè)銀行在貸款財務(wù)分析工作的重視程度不夠，而且大多停留在表面上，而貸款財務(wù)分析工作有效防止銀行信貸風險的關(guān)鍵，銀行必須做好深層次的充分準備。以下是商業(yè)再進行分析必備工作中的三個“確保”。

第一，確保分析資料有效性。

目前我國商業(yè)銀行普遍只搜集會計報表主表而忽視其他會計報表，只注重當期或者歷史資料的搜集而缺乏對未來資料的科學預(yù)期，這已經(jīng)成為當前我國商業(yè)銀行信貸人員搜集分析資料的偏差，這就使得銀行信貸分析資料不能滿足實際工作的需要。這就需要銀行信貸人一方面員既要重視企業(yè)會計報表主表外還要重視其他財務(wù)報表的搜集，例如報表附表、財務(wù)狀況說明書等其他財務(wù)信息；另一方面加大對外來企業(yè)財務(wù)狀況的分析。只有這樣，才能夠搜集到有效的信息，確保信貸業(yè)務(wù)的合理開展，降低信貸風險。

第二，確保材料的真?zhèn)涡浴?/p>

由于我國注冊會計審計起步比較晚，這客觀決定了審計的獨立性較差。在收集貸款申請人的財務(wù)資料時，要確保財務(wù)信息的真實性和可靠性。必須收集已經(jīng)通過審計的企業(yè)財務(wù)會計報表，要注意對非審計的采用，因為它可能會增加潛在的貸款風險。即便是在閱讀時也要注意審計報告說明段中的說明事項，這對銀行貸款的安全性和盈利性會產(chǎn)生非常大的影響。

第三，確保正確的分析思路。

根據(jù)銀行債權(quán)人的身份，要在對傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，例如在資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表三個會計報表進行貸款財務(wù)分析基礎(chǔ)上，采用沃爾分析法這種綜合性法對企業(yè)進行財務(wù)分析，才能夠滿足對企業(yè)的財務(wù)狀況進行有效分析和判定。

二、財務(wù)分析側(cè)重點

對任何事情的分析都必須有側(cè)重點，同樣對于銀行信貸審查中財務(wù)分析要有側(cè)重點，以下是對銀行信貸財務(wù)分析的三個“綜合分析”。

第一，綜合分析所屬行業(yè)發(fā)展階段。

在對相關(guān)的企業(yè)展開貸款財務(wù)分析時，要對這個企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展進行分析，要對不同的行業(yè)進行有區(qū)別的對待，不能無差別對待任何行業(yè)，因此要采取不同的指標和標準區(qū)別對待。

第二，綜合分析規(guī)模與質(zhì)量。

對于不同規(guī)模的企業(yè)要采取不同的指標進行分析，資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量是反映一個企業(yè)實力和未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜耍C合分析負債和權(quán)益規(guī)模，重視對資本結(jié)構(gòu)的有效分析，運用多種指標加以分析和衡量。

第三，綜合分析銀行審計關(guān)注點。

除了上述的常規(guī)分析之外，銀行作為獨特的金融企業(yè)，銀行信貸審查還要有一下特點。首先要著重關(guān)注企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款，它能夠有效反應(yīng)出一家企業(yè)的資產(chǎn)運營狀況；著重關(guān)注已加企業(yè)的銷售收入和盈利狀況，對于了解這個行業(yè)的發(fā)展階段有很好的輔助作用；著重分析各層次利潤，尤其以營業(yè)利潤為重點，有利于幫助了解企業(yè)的當前狀況；加大對現(xiàn)金流量分析，結(jié)合其他分析考察揭示公司的償債能力、營運能力以及出現(xiàn)的問題和狀況。

三、銀行授信現(xiàn)狀分析及改進對策

第一，現(xiàn)狀分析。

銀行授信審計在我國處于起步發(fā)展的階段，正在摸索中前進，出現(xiàn)很多需要解決的問題。

首先，缺乏健全法規(guī)。在我國相關(guān)的銀行法律法規(guī)中，對于商業(yè)銀行的授信審計沒有明確的地位認定，而且對于授信審計資格的認定沒有制定統(tǒng)一的行業(yè)標準，其存在很大的隨意性。其次，各授信銀行缺乏對執(zhí)業(yè)會計師事務(wù)所的綜合認識，不能夠鑒別會計事務(wù)所做出的審計材料的可靠度，因為有些會計事務(wù)所容易被企業(yè)左右。再次，銀行授信審計不能滿足實際業(yè)務(wù)需要，目前執(zhí)行的《獨立審計準則第1號――會計報表審計》不能滿足商業(yè)銀行信貸風險控制和管理需要。

第二，對策。

首先，針對商業(yè)銀行不能對全國企業(yè)做出統(tǒng)一的資格認定標準，需要按照國家規(guī)定對企業(yè)所在地的會計事務(wù)所進行綜合考察來確定適合商業(yè)銀行授信審計資格的會計師事務(wù)所。其次，中國注冊會計師協(xié)會要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的職能，根據(jù)實際情況制定相應(yīng)的行業(yè)審計規(guī)范，在國家政策規(guī)定的前提下，制定貸款風險評估分類標準，加緊對企業(yè)兩套賬的審查力度，總之要不斷加大對銀行授信的相關(guān)業(yè)務(wù)進行規(guī)范。

第3篇

1.凈資產(chǎn)收益率浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率15.23％，排在第九位，凈資產(chǎn)收益率越是高，說明公司的盈利越好。理論上說這家公司的盈利能力不行，但在實際情況下，凈資產(chǎn)收益率有很多缺陷。凈資產(chǎn)收益率的計算，是用凈資產(chǎn)除以凈利潤，因為企業(yè)的凈利并非僅是凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的，于是分子分母的計算口徑其實并不一致，從邏輯上看不符合要求。因為每一個上市公司的資產(chǎn)規(guī)模不等于企業(yè)的規(guī)模，因此不能以回報指數(shù)的絕對值來評估的效率和管理水平。考核標準主要是每股收益和凈資產(chǎn)收益率兩項相對數(shù)指標，然而，每股收益主要是考核企業(yè)股權(quán)資金的使用情況，凈資產(chǎn)收益率雖然考核范圍略大，但也只是反映了企業(yè)權(quán)益性資金的使用情況，顯然在考核企業(yè)效益指標體系的設(shè)計上，需要調(diào)整和完善。企業(yè)進行縱向比較分析用凈資產(chǎn)收益率這個指標也是不合適的。企業(yè)可通過以負債回購股權(quán)的方法來提高凈資產(chǎn)收益率。

2.杜邦財務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率是最具有代表且綜合極強的財務(wù)比率，它是整個杜邦財務(wù)分析體系的核心點，反映了企業(yè)的財務(wù)目標，以及各項經(jīng)營活動的綜合利益。浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率是15.23％，主要影響因素是總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)。總資產(chǎn)凈利率是0.83％受營業(yè)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響，營業(yè)凈利率是41.4％，,受凈利潤和營業(yè)收入的影響，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是2.032，取決于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)為18.12，權(quán)益乘數(shù)較高導致凈資產(chǎn)收益率較高。

二、會計分析

公司2013年營業(yè)收入是1,000.15億元，2012年收入為829.52億元，2013年比2012年增長170.63億元，它們的增長率為20.57%；2013年實的利潤總額是538.49億。元，2012年的利潤總額是447.54億元，2013年比2012年增加90.95億元，增長率為20.32%；2013年稅后歸屬母公司股東的凈利潤為409.22億元，2012年為34186。2013年比2012年增加67.36億元，增長19.70%。隨著公司盈利的提升，2013年公司平均資產(chǎn)利潤率為1.21%，比上年上升了0.03個百分點；加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為21.53%，比上年上升了0.58個百分點。報告期內(nèi)，公司繼續(xù)努力控制各類成本開支，成本收入比率為25.83%，較上年下降2.88個百分點。公司2013年凈利息收入比營業(yè)收入為85.16％，2012年為88.44％,2013年比2012年下降了3.28個百分點，公司2013年不良貸款率為0.74％,2012年為0.58％，同比上升了0.16個百分點，。不良貸款率高，說明金融機構(gòu)收回貸款的風險大；不良貸款率低，說明金融機構(gòu)收回貸款的風險小。公司2013年平均總資產(chǎn)回報率為1.21％,2012年為1.18％，同比上升了0.03個百分點。平均總資產(chǎn)回報率是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重耍指標。2013年公司資產(chǎn)總額為36801.25億，2012年總資產(chǎn)為31457.07億，同比增長16.99％，2013年外幣貸款余額為17674.94億元，2012年外幣貸款余額為15445.8億元，同比增長14.43％。

三、前景分析

1.離岸業(yè)務(wù)浦發(fā)銀行離岸銀行服務(wù)是指為公司和客戶提供海外銀行服務(wù)。它可以自由的以兌換貨幣為交易工具，具有靈活性等特征。它可以為貿(mào)易、生產(chǎn)、投資類企業(yè)提供高效服務(wù)。浦發(fā)銀行是銀行業(yè)中具有離岸銀行牌照的四家銀行之一，不僅發(fā)揮離岸業(yè)務(wù)的優(yōu)勢而且強調(diào)著經(jīng)營客戶、服務(wù)在岸的發(fā)展理念，還聯(lián)動著在岸業(yè)務(wù)發(fā)展，提升了離、在岸客戶的合作粘性。在長期專業(yè)的國際貿(mào)易服務(wù)中，浦發(fā)銀行形成了在岸保理業(yè)務(wù)等聯(lián)動特色產(chǎn)品。這類業(yè)務(wù)不但提升了競爭力而且有效降低了企業(yè)的融資成本。

2.公司開展衍生金融業(yè)務(wù)2013年4月16日人民幣FFA產(chǎn)品正式推出市場。公司作為上海清算所第一家綜合清算會員，客戶在上海清算所進行清算。該產(chǎn)品是波羅的海交易和上海清算所研發(fā)的遠期運價協(xié)議產(chǎn)品，幫助境內(nèi)航運相關(guān)企業(yè)規(guī)避遠期運價波動的風險，目前，公司是是唯一一家清算銀行也是人民幣FFA產(chǎn)品第一家。

第4篇

關(guān)鍵詞:銀行業(yè)并購財務(wù)效應(yīng)

花旗集團收購中國銀行不良資產(chǎn)，恒生銀行、GIC、IFC聯(lián)合收購興業(yè)銀行股權(quán)，興業(yè)銀行收購佛山銀行，英國匯豐銀行入股交通銀行，這一系列涉及金額巨大的購并事件顯示了我國銀行業(yè)正呈現(xiàn)一種通過并購走向大型化、國際化的經(jīng)營趨勢。因此，對于我國銀行業(yè)并購財務(wù)效應(yīng)的研究有著重要意義。面對國際銀行業(yè)風起云涌的并購浪潮、日益激烈的競爭，充實資本、提高競爭力就成了我國銀行業(yè)現(xiàn)階段的首要任務(wù)。本文首先從銀行業(yè)并購的特點及動因進行分析，并對銀行業(yè)并購的有利財務(wù)效應(yīng)和應(yīng)該規(guī)避的財務(wù)風險進行了分析。

一、銀行業(yè)并購的特點及動因

企業(yè)并購或企業(yè)重組是比較寬泛的概念。由于企業(yè)并購重組概念綜合具有經(jīng)濟和法律的特征，如下的界定或許是比較準確的：

“企業(yè)并購即是企業(yè)為獲得目標企業(yè)的控制權(quán)，而運用自身可控制的資產(chǎn)去購買目標企業(yè)的資產(chǎn)，并因此使目標企業(yè)法人地位消失或引起法人實體改變的行為。”

(一)銀行業(yè)并購的特點

對規(guī)模經(jīng)濟的追求以及為使資源得到最優(yōu)化的配置，必然導致銀行業(yè)的整合。綜觀世界范圍內(nèi)的并購活動，主要有以下特點：

1、規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)是銀行并購的主要理論支持

銀行業(yè)具有規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，規(guī)模巨大的銀行可以降低運營成本，提高效率，增強抗風險能力，提高信用度，同時有助于信息技術(shù)的開發(fā)，提高創(chuàng)新能力。

2、多種業(yè)務(wù)的并購

從并購的業(yè)務(wù)范圍看，既有銀行業(yè)之間的并購，又有銀行業(yè)與信托、證券、保險業(yè)之間的并購，又有跨國銀行業(yè)的并購，從而使銀行業(yè)走向大型化和經(jīng)營多元化，大型的金融集團相繼出現(xiàn)。全球性特征更加突出。

3、優(yōu)勢互補，強強聯(lián)合，組成超級銀行

在規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)的支持下，合并的主要目的在于規(guī)模的擴張，因此大銀行之間的合并就成為主要浪潮，在戰(zhàn)略驅(qū)動下，中小銀行為求生存空間，也紛紛向大銀行靠攏，進行優(yōu)勢互補。

(二)銀行業(yè)并購的動因

通過并購提高銀行自身的效率，從而提高競爭能力和盈利能力通常被認為是銀行并購最重要的動因。銀行業(yè)并購的主要動因可以分為五種：

1、擴大規(guī)模，壯大實力

銀行通過并購重組可以進一步壯大自身實力。對于國內(nèi)的中小股份制銀行來說，由于市場占有率較低，規(guī)模效益不夠，抗風險能力也較差，而通過自身網(wǎng)點的擴張不能在短時間內(nèi)迅速提高銀行的實力，因此通過并購提升自身的規(guī)模是一條非常行之有效的途徑。

2、業(yè)務(wù)整合，降低成本

銀行通過并購，可以將同類業(yè)務(wù)合并，加強規(guī)模效應(yīng)，同時防止過度競爭。日本東京銀行和三菱銀行的合并就是業(yè)務(wù)整合和降低成本的典型案例。

3、業(yè)務(wù)拓展，揚長避短

銀行并購雙方一般在業(yè)務(wù)、機構(gòu)、市場等方面具有較強的互補性，并購行為可以使雙方同時受益。

4、開拓市場，合理布局

通過并購銀行可以迅速進入被并購銀行所在地市場，成為其異地布局重要手段。

5、規(guī)避監(jiān)管，增加利潤

跨國并購可望在規(guī)避注冊國的嚴格監(jiān)管的同時，分享其他國家尤其是新興市場國家經(jīng)濟增長帶來的利潤。

二、銀行并購的財務(wù)效應(yīng)理論分析

收購與兼并是企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的最主要形式。并購除了能給企業(yè)在經(jīng)營上帶來效率的提高外，其本身還會由于政府鼓勵政策在稅收方面的體現(xiàn)，或由于會計上賬務(wù)處理的技巧及證券市場運作的內(nèi)在機制的作用等，給企業(yè)之間的整合帶來財務(wù)收益。

(一)銀行并購的有利財務(wù)效應(yīng)分析

銀行并購所產(chǎn)生的財務(wù)效應(yīng)是指由于合并使銀行所有有價證券持有者的財富增加。而合并銀行價值最大化的基本思想也正是將銀行長期穩(wěn)定發(fā)展擺在首位，強調(diào)在銀行價值增長過程中滿足包括股東、債權(quán)人、顧客、職工在內(nèi)的各方利益關(guān)系，同時充分考慮時間價值和風險與報酬的關(guān)系。

1、賦稅效應(yīng)

它是通過利用不同企業(yè)及不同資產(chǎn)稅率的差異來實現(xiàn)的。稅收法規(guī)中有關(guān)的虧損遞延條款可能是一些企業(yè)通過企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易方式購買虧損企業(yè)的動因之一。

2、預(yù)期效應(yīng)

預(yù)期效應(yīng)指的是由于兼并使股票市場對企業(yè)股票評價發(fā)生改變而對股票價格的影響。預(yù)期效應(yīng)對企業(yè)的兼并有重大影響。雖然股票價格受很多因素的影響，但主要取決于投資者對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的預(yù)期。

在外界環(huán)境相對平靜情況下，一個企業(yè)在短時間內(nèi)市盈率是不會有太大變化的，只有當企業(yè)的盈利率或盈利增長率有很大提高，市盈率才會有所提高。

3、協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)并購所產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)有很多，其中，業(yè)務(wù)互補是并購行為給銀行帶來最直接的好處之一。

受金融自由化的沖擊，各個銀行都在不同程度上拓展業(yè)務(wù)品種，進行金融創(chuàng)新。但在實際生活中，各個銀行對于自己所陌生的新業(yè)務(wù)都會存在不用程度的畏懼思想。此外，由于各銀行所獲信息的渠道、內(nèi)容也存在較大的差異，因此各銀行在業(yè)務(wù)范圍擴展、擴大營業(yè)額方面都存在困難。

4、規(guī)模效應(yīng)

規(guī)模效應(yīng)是指當企業(yè)的投入都按一定比例上升時，企業(yè)所獲得的收益也按相同的比例或以高于這一比例的數(shù)值上升。

5、提高負債能力

財務(wù)效應(yīng)的一種表現(xiàn)形式就是能產(chǎn)生一種共同擔保作用。我們假定兩家公司的現(xiàn)金流不完全相關(guān)，二者的資產(chǎn)風險具有相同的概率分布，兩家公司都具有固定索取權(quán)的發(fā)行在外的債券，從單個公司來說，每家公司都有不能清償債權(quán)人要求權(quán)的可能。

(二)銀行并購應(yīng)避免的財務(wù)風險

銀行業(yè)并購不僅會給企業(yè)帶來好的財務(wù)效應(yīng)，而且還會出現(xiàn)一定的風險，也就是大量的不良資產(chǎn)和過度的擴大規(guī)模，這是需要規(guī)避的財務(wù)風險。

1、避免并購后帶來的大量不良資產(chǎn)，造成沉重負擔

銀行并購時，必須考慮被購銀行不良資產(chǎn)的份額。一方面要了解被購銀行的不良貸款數(shù)量,其中無法挽回、核銷轉(zhuǎn)為成本的有多少。另一方面考慮并購后不良貸款在貸款總規(guī)模中所占比例,結(jié)合被購銀行所在地區(qū)存貸款結(jié)構(gòu)比,分析不良貸款對存款結(jié)構(gòu)的影響。

2、避免過大規(guī)模的錯誤理念，采取適度規(guī)模

避免越大越好的錯誤理念，采取適度規(guī)模。很多人錯誤的認為越是大的銀行越不容易倒閉，規(guī)模經(jīng)濟性就發(fā)揮的越好。但是規(guī)模經(jīng)濟具有臨界點，當企業(yè)擴張到一定規(guī)模時，邊際要素產(chǎn)出率呈負增長，即出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟性。并且超大規(guī)模的形成容易造成金融壟斷，使得金融風險增加，一旦發(fā)生金融危機，就會出現(xiàn)連鎖反應(yīng)。

三、我國銀行業(yè)并購的財務(wù)效應(yīng)探討

面對國際銀行業(yè)風起云涌的并購浪潮、日益激烈的競爭，充實資本、提高競爭力就成了我國銀行業(yè)現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

(一)我國銀行業(yè)的現(xiàn)狀

雖然我國銀行業(yè)現(xiàn)在正呈現(xiàn)出一種良好的經(jīng)營態(tài)勢，但是也存在著很多的不利的因素。

1、我國商業(yè)銀行規(guī)模較小，不能形成強大的競爭力

四大國有獨資銀行處于金融業(yè)的絕對壟斷地位，雖然規(guī)模較大，但這主要是依靠政府的支持和保護而支撐起來的。政府對銀行產(chǎn)權(quán)的過分控制，勢必影響金融業(yè)的發(fā)展，而新建的商業(yè)銀行規(guī)模小、實力弱，與四大國有銀行不能平等競爭，更不可能參與國際市場，這種局面是不能適應(yīng)當今世界銀行業(yè)發(fā)展的超級化、集團化趨勢的。

2、銀行不良資產(chǎn)比例過高，資本充足率低，大量信貸資金沉淀于虧損企業(yè)，使得資金周轉(zhuǎn)難度加大

在國際上美國的不良資產(chǎn)比例在0.67%以下，歐洲在2%以下，而我國四大國有商業(yè)銀行在剝離了1.3萬億元的不良資產(chǎn)后，比率仍在25%左右1，這都嚴重制約著我國金融業(yè)的發(fā)展。

(二)我國銀行業(yè)并購的特點

我國銀行業(yè)現(xiàn)在存在著政府參與度過高，并購的資產(chǎn)質(zhì)量不高等問題。

1、政府參與程度高

由于銀行業(yè)在我國國民經(jīng)濟中的特殊地位,我國對銀行業(yè)的并購采取了非常謹慎的態(tài)度,政府參與的程度很大,并購動機以行政安排的化解危機性動機為主,自主的逐利性商業(yè)動機不足。

2、并購形式以同業(yè)并購為主

我國銀行業(yè)并購在現(xiàn)階段是受到嚴格限制的,并購的形式是以轉(zhuǎn)讓和接管兩種形式為主,又由于我國目前采取的是分業(yè)經(jīng)營的制度,還沒有混業(yè)并購。

3、并購對象多是有問題金融機構(gòu)

從已發(fā)生的幾起并購案例來看,多是政府出于化解金融風險的意圖,強令一家經(jīng)營尚好的銀行接管出現(xiàn)問題的金融機構(gòu),目的是盡量減少有問題金融機構(gòu)的破產(chǎn)對社會的震蕩,而不是基于規(guī)模經(jīng)濟、優(yōu)勢互補的動機。如興業(yè)銀行收購佛山商業(yè)銀行。

(三)我國銀行業(yè)并購的發(fā)展

面對國際銀行業(yè)的并購浪潮,我國銀行業(yè)更應(yīng)結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展和對外開放進程,制定相應(yīng)的長期發(fā)展戰(zhàn)略,以便在未來能夠跟上國際金融業(yè)的發(fā)展潮流,更好地促進國內(nèi)經(jīng)濟的持續(xù)、健康發(fā)展。

1、推動國有商業(yè)銀行通過并購重組,培育國際化的大銀行

四大商業(yè)銀行由于資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)相對較大,現(xiàn)在的問題主要在于體制造成的內(nèi)部經(jīng)營問題。所以這些銀行今后發(fā)展方向?qū)⒅饕恰皟?nèi)部并購”,四大國有商業(yè)銀行在內(nèi)部整合重組、促進產(chǎn)權(quán)改革和建立股份制的基礎(chǔ)上,要按照市場經(jīng)濟原則和效率原則,進行成本――收益分析,調(diào)整經(jīng)營布局與人員規(guī)模,重組內(nèi)部機構(gòu),撤并管理機構(gòu),撤并或出售銀行的不盈利的分支機構(gòu)及營業(yè)網(wǎng)點,以盡量降低業(yè)務(wù)成本。

2、推動新興股份制商業(yè)銀行之間的并購重組,擴大規(guī)模,增強其資本實力和抗風險能力

中小銀行如果再不通過并購擴充資本,就很難與實力強勁的四大銀行抗衡,而且也不利于銀行總體效率的提高。此外按現(xiàn)行政策,以申請設(shè)立分支機構(gòu)擴大其規(guī)模的方式很難在短期內(nèi)實現(xiàn),因此,股份制商業(yè)銀行只有通過兼并收購其所要涉足地區(qū)的城市商業(yè)銀行、信用社或信托投資公司才能迅速擴張規(guī)模、改善資產(chǎn)質(zhì)量和增強市場競爭力。

并購將對我國商業(yè)銀行產(chǎn)生深遠的影響：促使商業(yè)銀行向綜合經(jīng)營方向發(fā)展，使經(jīng)營多元化；有利于加快建立開放型的金融體系，并購后的股份制改造及上市運作，使企業(yè)自己籌到大量資金；可以獲得規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，有利于電子化進程的加快。

在全球經(jīng)濟一體化的今天，金融業(yè)的全球化也更加明顯，這對我國的商業(yè)銀行來說無疑是一個挑戰(zhàn)，并購活動才剛剛揭開序幕，還需要我們在實踐中不斷的探索。

參考文獻:

[1]譚明. 銀行并購的財務(wù)分析[J].《青海金融》. 2003

[2]李娜. 我國商業(yè)銀行的并購問題[J].《化工技術(shù)經(jīng)濟》. 2003

[3]張健, 劉麗英. 我國銀行業(yè)并購行為的特點、動因與趨勢.《新金融》. 2003

第5篇

［關(guān)鍵詞］ 財務(wù)報表分析；商業(yè)銀行；信貸

貸款是各大商業(yè)銀行的重要經(jīng)營業(yè)務(wù)，信貸資產(chǎn)的優(yōu)劣，直接影響銀行業(yè)的生存與發(fā)展。美國的金融危機，對美國是一場災(zāi)難，對全球的金融業(yè)也產(chǎn)生了巨大的沖擊，后危機時代各大商業(yè)銀行均應(yīng)從中吸取教訓，從源頭上減少不良貸款率，降低信貸工作的風險。此時，為緩解信貸工作中的信息不對稱問題，各大商業(yè)銀行都需積極推行先進的信貸技術(shù)。在我國， 各類信貸技術(shù)中， 基于財務(wù)報表的信貸技術(shù)和關(guān)系型信貸技術(shù)發(fā)展相對成熟。基于財務(wù)報表的信貸技術(shù)指貸款的發(fā)放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財務(wù)報表所反映的財務(wù)信息。關(guān)系型信貸技術(shù)指信貸決策主要基于通過長期和多渠道的接觸所積累的關(guān)于借款企業(yè)及其業(yè)主的信息而做出。可見，財務(wù)報表是各大商業(yè)銀行進行信貸評審的基本資料來源，在財務(wù)分析和信貸實踐中不斷地提高信貸資產(chǎn)的安全性是各大商業(yè)銀行的必然選擇。各大商業(yè)銀行紛紛要求在信貸評審工作中運用財務(wù)報表分析技術(shù)。可是，由于信貸工作本身比較繁忙，評審過程中缺乏團隊對授信對象進行系統(tǒng)的財務(wù)報表分析，分析過程往往流于形式，分析報告過于“八股化”，實際效果并不是很理想。本文通過介紹基本的財務(wù)報表分析技術(shù)，試圖挖掘目前各大商業(yè)銀行在運用財務(wù)報表分析技術(shù)時存在的諸多問題，并提出改進的方案，以期降低商業(yè)銀行信貸工作的風險，提高工作的質(zhì)量，保障銀行業(yè)的發(fā)展。

一、商業(yè)銀行信貸工作中財務(wù)報表分析存在的主要問題

（一）資料的真實性難以辨別

在現(xiàn)實的貸款活動中，借款企業(yè)為了獲得銀行的信貸資金，往往會提供虛假的財務(wù)報告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關(guān)人員與借款人串通，為其提供虛假報表出謀劃策，以規(guī)避法律和銀行信貸管理制度，達到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報表表面的數(shù)據(jù)做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。

（二）盲目相信財務(wù)比率分析的結(jié)果

在如今的貸款活動中，經(jīng)常運用一些財務(wù)比率指標來衡量授信對象是否具備授信要求。有時盡管借款企業(yè)各項指標良好，但實際上借款人或保證人其本身財務(wù)狀況并不佳，沒有按時償還貸款的能力。并且由于所有的財務(wù)指標都是靜態(tài)指標，非常容易受到操縱，有些信貸人員財務(wù)分析水平低，便會盲目相信財務(wù)比率分析的結(jié)果，搞形式主義， 結(jié)果造成財務(wù)報表分析名存實亡。

（三）財務(wù)報表分析與抵押、質(zhì)押貸款脫節(jié)

由于歷史因素及銀行信貸人員素質(zhì)低下等原因，銀行注重形式上的財務(wù)報表分析，注重信用貸款，而對擔保貸款中的抵押和質(zhì)押貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬；再者，銀行往往注重貸款的貸前調(diào)查，而疏于跟蹤調(diào)查，但事物總是不斷變化的，何況現(xiàn)代企業(yè)在激烈的競爭中，因經(jīng)營不善，負債累累，已到無財產(chǎn)可供支配的情況時有發(fā)生，如果銀行貸款無任何財產(chǎn)擔保，那么以前的財務(wù)報表分析就毫無實際意義。銀行業(yè)又具有不同于其他行業(yè)的特點，人員的跨行業(yè)流動性差，銀行業(yè)太注重自身的專業(yè)訓練，而忽視法律、經(jīng)濟、財務(wù)人才的培養(yǎng)和引進。所以， 造成銀行信貸人員知識結(jié)構(gòu)單一，特別是對工商企業(yè)財務(wù)活動缺少經(jīng)驗，在分析財務(wù)報表時常有許多主觀片面的成分，更不能將財務(wù)分析與抵押、質(zhì)押貸款有機地結(jié)合起來。

二、熟練運用財務(wù)報表分析技巧降低授信風險

以上問題均與財務(wù)報表分析技術(shù)運用不到位有關(guān)，要想解決以上問題，降低授信風險，筆者認為應(yīng)注意結(jié)合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運用。

（一）明確分析的目的

商業(yè)銀行信貸工作，分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進行財務(wù)報表分析時主要應(yīng)評價客戶近期是否有能力進行貸款的歸還，及是否愿意進行貸款的歸還。首先通過考察企業(yè)以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題，然后重點分析企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的關(guān)系及流動資產(chǎn)和流動負債的質(zhì)量及現(xiàn)金流量情況來判斷企業(yè)有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者，此時僅關(guān)注流動資產(chǎn)和流動負債的關(guān)系以及考察企業(yè)以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關(guān)注企業(yè)的整體財務(wù)風險，從資本結(jié)構(gòu)的角度進行評價，然后更重要的是關(guān)注企業(yè)未來的盈利能力，因為對資本結(jié)構(gòu)的要求我們可以將其寫入貸款合約，但盈利能力是無法控制的，此時信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側(cè)重點有很大的不同。

（二）圍繞分析目的，進行資料的搜集

在明確相關(guān)的分析目的后，圍繞分析的側(cè)重點，進行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財務(wù)報告及相關(guān)信息，至少進行近3年的資料搜集。當然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標收集流動資產(chǎn)、流動負債、客戶信用檔案，現(xiàn)金流量等方面的信息；長期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產(chǎn)、負債、收益、費用等盡可能多的信息，為盈利預(yù)測、財務(wù)狀況的評價作充分的準備。此時重點明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進行有針對性的分析，從而節(jié)省人力和時間，大大提高工作的效率。

（三）閱讀分析資料

有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料。首先，從審計角度考察分析資料的可靠性，這是驗證資料真實性的重要環(huán)節(jié)。具體做法是在財務(wù)報告中找出審計報告，如果審計報告是標準的無保留意見審計報告，財務(wù)報告中的審計收費穩(wěn)定，未變更會計事務(wù)所，那么分析資料相對可靠；如果該財務(wù)報告未經(jīng)審計鑒證，可以從報表的數(shù)量關(guān)系進行初步驗證。然后，進一步閱讀股東大會、董事會、監(jiān)事會報告，了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大事項（特別是擔保、抵押貸款等問題），閱讀關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露，熟悉企業(yè)的往來客戶。再次，閱讀會計報表附注，特別注意會計政策和會計估計是否發(fā)生變更。最后，通過幾大會計報表，簡單了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎(chǔ)。

（四）運用基本分析技術(shù)

基本分析技術(shù)主要包括以下3個方面的內(nèi)容。

1．靜態(tài)分析

靜態(tài)分析是指對授信對象一定時期或時點的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標進行分析。包括：（1） 財務(wù)數(shù)據(jù)的靜態(tài)分析，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報告項目的靜態(tài)分析；（2）財務(wù)指標的靜態(tài)分析，包括計算各種財務(wù)比率，熟悉報告項目的相互聯(lián)系；（3）靜態(tài)的結(jié)構(gòu)分析，包括進行資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)分析，利潤表的結(jié)構(gòu)分析，及現(xiàn)金流量表的流入、流出結(jié)構(gòu)分析等。

2．趨勢分析

趨勢分析是將分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項目金額進行對比，這種財務(wù)報表項目縱向比較分析的方法，是一種動態(tài)的分析。采用這種方法分析財務(wù)報表的具體做法是：（1）對前后期各項目的絕對金額進行比較，求出增減的差額；（2）將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度（百分比）；（3）根據(jù)連續(xù)數(shù)期變化的統(tǒng)計數(shù)字，可以繪出一個統(tǒng)計圖表，更形象地顯示變化趨勢。

如果某一分析對象的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的趨勢，那么其主要財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。若其主要財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標出現(xiàn)異常變動，突然大幅度上下波動；或者主要財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標之間出現(xiàn)背離；或者主要財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標出現(xiàn)惡化的趨勢，那么，這些意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些都是授信過程中判斷企業(yè)真實財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果的重要線索。

3．同業(yè)分析

同業(yè)分析是指將授信對象一定時期或時點的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標放在其行業(yè)背景下進行分析。

所有企業(yè)的發(fā)展狀況必然受到行業(yè)發(fā)展狀況和宏觀經(jīng)濟運行狀況的影響。閉關(guān)自守顯然是行不通的，只有將相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)指標放在其行業(yè)背景下，與行業(yè)平均數(shù)進行比較，才可以如實評價企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果。具體操作時首先應(yīng)細分分析對象所處行業(yè)，特別是綜合類公司，我們要注意細分行業(yè)進行比較，分行業(yè)計算平均數(shù)；其次，找出嚴重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標；最后，重點分析嚴重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標。

（五）結(jié)合企業(yè)基本面

企業(yè)基本面包括國家宏觀經(jīng)濟運行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析3個方面。宏觀經(jīng)濟運行狀況、行業(yè)發(fā)展狀況、公司高級管理人員的經(jīng)營管理能力與經(jīng)營策略、公司的組織結(jié)構(gòu)等均會影響企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，財務(wù)報表分析的結(jié)果只有結(jié)合企業(yè)的基本面才能得出恰當?shù)脑u價。商業(yè)銀行信貸工作者一定要具備對企業(yè)基本面的敏銳洞察力。

（六）現(xiàn)場調(diào)查

現(xiàn)場調(diào)查是降低商業(yè)銀行信貸風險的重要途徑。特別是對小企業(yè)的信貸評審工作，由于小企業(yè)的會計從業(yè)人員素質(zhì)較低，甚至沒有專職的會計，會計核算資料質(zhì)量極低，不真實成分較大，不可以作為信貸評審的依據(jù)，此時，現(xiàn)場調(diào)查、現(xiàn)場辦公最能奏效。當然，中大型企業(yè)的信貸工作也不可忽視現(xiàn)場調(diào)查的作用，它能讓結(jié)論更加可靠。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行的信貸評審工作責任重大，直接關(guān)系到企業(yè)的利益，關(guān)系到民生。每一位商業(yè)銀行的信貸工作者，都應(yīng)該積極運用財務(wù)報表分析技術(shù)，降低信貸風險。

最后，筆者認為，應(yīng)制定《商業(yè)銀行信貸中財務(wù)報表分析技術(shù)規(guī)范》，加強對信貸工作者報表分析技術(shù)的培訓，提高信貸工作者的整體素質(zhì)，從根本上降低信貸風險。

主要參考文獻

［1］葛家澍，占美松． 企業(yè)財務(wù)報告分析必須著重關(guān)注的幾個財務(wù)信息［j］．會計研究，2008（5）.

［2］金中泉．財務(wù)報表分析［m］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2004.

［3］張先治．構(gòu)建中國財務(wù)分析體系的思考［j］．會計研究，2001（6）.

［4］周朝平．透視商業(yè)銀行信貸財務(wù)分析中的模糊認識［j］．安徽農(nóng)村金融，2006（6）.

［5］劉姝威．上市公司虛假會計報表識別技術(shù)［m］． 北京：經(jīng)濟科學出版社，2002.

［6］鄢志娟．上市公司財務(wù)報表分析實用技巧［j］．財會月刊，2010（19）.

第6篇

論文摘要：理財業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行推進綜合化經(jīng)營戰(zhàn)略的重要載體和提高中間業(yè)務(wù)收入的重要手段。我國商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)尚處于起步階段，當前具有以信托貸款產(chǎn)品為主導，產(chǎn)品呢預(yù)期收益趨向合理，分成服務(wù)體系開始構(gòu)建等熱點。產(chǎn)品風險揭示不足，品種結(jié)構(gòu)不合理以及粗放式發(fā)展等問題仍然存在。我國商業(yè)銀行需要重新考察和研判市場方向，發(fā)揮理財業(yè)務(wù)對經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要作用；打造卓越品牌形象與特色服務(wù)，獲取客戶的持久信任與忠誠；加大創(chuàng)新力度，探尋理財市場發(fā)展新空間；同時，由單一產(chǎn)品向綜合平臺轉(zhuǎn)變，由大眾化產(chǎn)品向分層次服務(wù)轉(zhuǎn)變；建立健全理財業(yè)務(wù)風險管理體系。

key words: commercial banks   personal financial   management products corruption cooperation silver letter

abstract: financial services is a commercial banking operation of an integrated strategy to promote the importance of carriers and increase the income of the middle of an important means of business. commercial bank of china's wealth management business is still in its infancy, the current loan products with trust-based products tend to do a reasonable expected return, divided into the beginning of construction of service system, such as hot spots. reveals the lack of product risks, the variety structure is irrational, as well as extensive development, and so the problem still exists. china's commercial banks need to re-visit and study the market direction, financial management operations of the business to play an important role in transition; create excellent brand image and characteristics of services, access to customer trust and loyalty and lasting; increased innovation, financial market development to explore new space; at the same time from a single product platform to change from mass changes to services at different levels; establish a sound financial business risk management system.

金融業(yè)的對外開放和市場競爭格局的演變，使商業(yè)銀行紛紛推行以轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式和增長方式為要內(nèi)容的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，金融市場和金融創(chuàng)新環(huán)境的日臻完善為銀行理財業(yè)務(wù)的拓展提供了良好的機遇。在國內(nèi)外經(jīng)濟金融環(huán)境發(fā)生深刻變化的背景下，商業(yè)銀行大力發(fā)展個人業(yè)務(wù)有利于熨平經(jīng)濟波動的負面影響，提升同業(yè)競爭綜合實力，拉長盈利成長周期。然而，我國商業(yè)理財業(yè)務(wù)尚且處于起步階段，并受到金融法律制度、金融管理體制和金融市場發(fā)育程度等方面因素的制約，在迅猛發(fā)展的同時也呈現(xiàn)出一些亟待解決的新問題。本文首先總結(jié)了我國銀行理財產(chǎn)品市場的進程及特征，進而對當前理財市場中值得關(guān)注的重點問題展開分析，對商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)未來的發(fā)展方向及思路進行探索。

一 、 我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)的發(fā)展

個人理財業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務(wù)分析、財務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動。按照管理運作方式不同，商業(yè)銀行個人業(yè)務(wù)可以分為理財顧問服務(wù)和綜合理財服務(wù)。其中，理財顧問服務(wù)是指銀行向客戶提供的財務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議個人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務(wù)。在理財顧問服務(wù)活動中，客戶根據(jù)商業(yè)銀行提供的理財顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上，接受客戶的委托和授權(quán)，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動。在綜合理財服務(wù)活動中，客戶授權(quán)銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式，進行投資和資產(chǎn)管理，投資收益與風險由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔。

1、我國商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程及其動因

20世紀90年代末期，我國一些商業(yè)銀行開始嘗試向客戶提供專業(yè)化的投資顧問和個人外匯理財服務(wù)。2000年9月，中國人民銀行改革外幣利率管理體制，為外幣理財業(yè)務(wù)創(chuàng)造了政策通道，其后幾年外匯理財產(chǎn)品一直處于主導地位，但是總體規(guī)模不大，沒有形成競爭市場。2004年11月，光大銀行推出了投資于銀行間債券市場的“陽光理財b計劃”，開創(chuàng)了國內(nèi)人民幣理財產(chǎn)品的先河。中小股份制商業(yè)銀行成為推動人民幣理財業(yè)務(wù)發(fā)展先鋒的直接原因是，在當時信貸投放高速增長的背景下，中小銀行定期儲蓄存款占比較低，缺乏穩(wěn)定的資金來源，而發(fā)行人民幣理財產(chǎn)品能夠增強其吸儲能力，緩解資金趨緊壓力。

2006以來，隨著客戶理財服務(wù)需求的日益旺盛和市場競爭主體的多元化發(fā)展，銀行理財產(chǎn)品市場規(guī)模呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢。特別是面對存款市場激烈的同業(yè)競爭，國有商業(yè)銀行開始持續(xù)加大理財產(chǎn)品的創(chuàng)新和發(fā)行力度，不斷豐富和延伸理財品牌及價值鏈上的子產(chǎn)品。以工商銀行為例，2005到2007年分別（發(fā)行）銷售個人銀行類理財產(chǎn)品190億元、755億元和1544億元，年均增速達185.3%；而2008年僅上半年即累計（發(fā)行）銷售個人理財產(chǎn)品5495億元，同比大幅增長6.5倍。憑借網(wǎng)點資源、客戶資源、綜合實習優(yōu)勢，國有商業(yè)銀行目前已經(jīng)占據(jù)國內(nèi)理財市場的主導地位。可見商業(yè)銀行理財產(chǎn)品的發(fā)展是內(nèi)在需求與外部環(huán)境共同作用的結(jié)果。面對轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、拓展收益渠道的壓力，以及激烈的市場競爭環(huán)境，商業(yè)銀行唯有加快理財業(yè)務(wù)發(fā)展的創(chuàng)新步伐，通過負債結(jié)構(gòu)與收益結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，形成理財產(chǎn)品與儲蓄存款的聯(lián)動效應(yīng)，才能在同業(yè)競爭中立于不敗之地。

2、我國商業(yè)銀行理財產(chǎn)品運作模式的演進

在人民幣理財產(chǎn)品的初創(chuàng)期，投資方向基本為銀行間國債、央行票據(jù)、貨幣市場基金等固定收益工具。在風險管理方面，與初期的外幣理財產(chǎn)品相比，人民幣理財產(chǎn)品則更為規(guī)范，客戶資金與銀行自有資金相互隔離。應(yīng)該說，這一時期的理財產(chǎn)品與商業(yè)銀行熟悉、專注并具有傳統(tǒng)優(yōu)勢的領(lǐng)域，依靠銀行自身的平臺就可以完成產(chǎn)品銷售、資產(chǎn)配置、投資決策、清算分配等職能。

此后，由于銀行間債券市場利率的走低以及資本市場的走強，商業(yè)銀行紛紛探索新的理財產(chǎn)品運作模式。一是借助信托平臺進入股票市場、產(chǎn)業(yè)投資市場。銀行通過與信托公司合作，將理財資金委托給信托公司，信托公司則以自己的名義，進行股票和實業(yè)投資。在此種投資路徑打通以后，理財產(chǎn)品形式上的創(chuàng)新層出不窮，比如新股申購、信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓以及由債券、股票、信托融資等產(chǎn)品組合而成的資產(chǎn)配置產(chǎn)品等。二是與外資金融機構(gòu)合作推出結(jié)構(gòu)性理財產(chǎn)品，實現(xiàn)覆蓋全球市場的投資管理。尤其是qdii的推出，打通了人民幣海外投資的通道，擴大了資源配置的半徑，理財市場上出現(xiàn)了大量與利率、匯率、股指掛鉤的產(chǎn)品。

二、我國商業(yè)銀行理財產(chǎn)品市場的特點

1、信托貸款類產(chǎn)品成為理財市場的主導

2008年各商業(yè)銀行理財產(chǎn)品發(fā)行數(shù)量保持快速增長，單手資本市場大幅下挫，投資者風險意識增強銀監(jiān)會加大商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)規(guī)范整改力度等因素的影響，理財產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)普遍發(fā)生顯著變化。子2008年2季度開始，風險相對降低、收益相對穩(wěn)定的信托貸款類產(chǎn)品大幅增加，并保持迅猛增長的態(tài)勢，在各類銀行理財產(chǎn)品中已占據(jù)主導地位。如招商銀行全年累計發(fā)行“金葵花招銀進寶之信貸資產(chǎn)理財計劃”和“金葵花招銀進寶之票據(jù)盈利理財計劃”兩種信托貸款類產(chǎn)品宮674只，在其各類理財產(chǎn)品中的占比達到73.8%。其他各行也紛紛將信托貸款類產(chǎn)品作為理財業(yè)務(wù)推廣的重點加以集中發(fā)行。如工商銀行的“穩(wěn)得利系列”、中國銀行的“平穩(wěn)收益計劃”等。信托貸款類產(chǎn)品普遍具有投資標的明確、結(jié)構(gòu)簡單、期限多樣、收益相對穩(wěn)定等特點。從根本上講，信托貸款類產(chǎn)品的內(nèi)在特性符合當前階段投資者、商業(yè)銀行、借款人和信托公司等各方主體的利益。

2、公益性、專屬性創(chuàng)新產(chǎn)品彰顯理財業(yè)務(wù)價值

針對“5.12”汶川特大地震災(zāi)害，部分銀行迅速反應(yīng)，推出了具有公益性質(zhì)的創(chuàng)新理財產(chǎn)品。例如，建設(shè)銀行在震后第五天就發(fā)行了“財富.愛心公益類08年第一期理財產(chǎn)品”，將募集資金的8%通過中國紅十字基金會定向捐贈于四川災(zāi)區(qū)，并且該產(chǎn)品不向客戶收取認購費、管理費等任何費用。此外，在教師節(jié)期間，招商銀行還特別發(fā)行了“金葵花招銀進寶之信貸資產(chǎn)教師專享理財計劃”，在原有信托貸款類產(chǎn)品的基礎(chǔ)上賦予了“尊師重教”這一更具意義的內(nèi)涵。此類以慈善、關(guān)愛為主題的理財產(chǎn)品，在很大程度上拓寬了銀行理財業(yè)務(wù)的發(fā)展思路，打破了以往理財業(yè)務(wù)同質(zhì)化的常規(guī)，深化了理財品牌的內(nèi)涵與價值，增強了客戶的認同和忠誠度，并有效地提升了銀行的品牌價值和社會形象，對于理財業(yè)務(wù)的長遠發(fā)展大有裨益。

3、產(chǎn)品預(yù)期年化收益率更趨規(guī)范合理

各銀行理財產(chǎn)品的預(yù)期年化收益率普遍趨向于規(guī)范合理，與以往部分銀行對新股申購類、結(jié)構(gòu)掛鉤類產(chǎn)品動輒給出40%或50%的預(yù)期收益率，甚至“上不封頂”的情況形成鮮明反差。例如，光大已拿回國內(nèi)“陽光理財同升21號”掛鉤類產(chǎn)品的預(yù)期收益率分別為8%、4.5%、1.45%三檔；中信銀行投資于新股申購和信貸資產(chǎn)的“全面配置計劃0807期產(chǎn)品”的預(yù)期收益率為4.38%；而農(nóng)業(yè)銀行的“本利年08第15期基金精選型產(chǎn)品”，招商銀行的“金葵花新股申購22期與套利理財計劃”等均有給出具體的預(yù)期收益情況。究其原因：一方面，受資本市場低迷以及“零收益”實踐等因素影響，各個銀行給出的預(yù)期收益水平更加實際與客觀；另一方面，按照銀監(jiān)會要求，對于無法提供科學、準確的測算依據(jù)和測算方式的理財產(chǎn)品，各個銀行在宣傳和介紹材料中不得給出“預(yù)期收益率”或“最高收益率”。盡管有所回落的預(yù)期收益水平在一定程度上會影響客戶吸引力，但從根本上講，科學的、與實際收益情況吻合的預(yù)期收益率將對商業(yè)銀行及其理財產(chǎn)品的美譽度和客戶信任度產(chǎn)生積極影響。

4、產(chǎn)品短期化趨勢更為顯著，期限結(jié)構(gòu)日臻完善

與以往同類型產(chǎn)品相比，各銀行理財產(chǎn)品的短期化趨勢更為顯著。以招商銀行為例，其2008年所發(fā)行的全部理財產(chǎn)品中，期限在三個月（含）以內(nèi)的產(chǎn)品數(shù)量占比達36.8%，期限在三個月至一年的產(chǎn)品占比達59.7%，而一年期以上的產(chǎn)品僅占全部產(chǎn)品3.5%。此外，其他各銀行也注重短期化產(chǎn)品的研發(fā)和推廣，如工商銀行“2008年第65期穩(wěn)得利增強型信托投資理財產(chǎn)品”的期限為16天；中國銀行的“博弈人民幣理財產(chǎn)品”期限分為14天、21天或1個月。在產(chǎn)品不斷短期化的同時，各銀行也注意產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)的完善。以工商銀行11月份發(fā)行的“穩(wěn)得利”系列產(chǎn)品為例，其包含了29天、75天、90天、12個月等各種期限結(jié)構(gòu)，能夠滿足不同投資者的偏好。

5、理財業(yè)務(wù)分層服務(wù)體系逐步構(gòu)建，財富管理職能日益凸顯

2008年來，針對中高端客戶的專屬產(chǎn)品不斷增加，銀行理財業(yè)務(wù)更加注重客戶細分，財富管理職能日益凸顯。舉例而言，交通銀行“得利寶新藍58號產(chǎn)品”和“得利寶海藍31號產(chǎn)品”對普通客戶、交通銀行客戶進行了分層定價，產(chǎn)品預(yù)期收益與客戶層次成正比。在交通銀行的財富管理服務(wù)體系中，“交銀理財”定位于季日均金融資產(chǎn)5萬元以上的客戶；“沃德財富”地位于季日均金融資產(chǎn)50萬元以上的目標客戶，并提供專屬客戶經(jīng)理、專屬理財網(wǎng)點、專享增值服務(wù)等。同樣，工商銀行也全面升級了“理財金賬戶”服務(wù)品質(zhì)，定期推出“理財金賬戶”專屬理財產(chǎn)品，并通過貴賓理財中心、貴賓客戶服務(wù)專線、貴賓網(wǎng)上銀行等各種專屬通道，為客戶提供全新的理財服務(wù)體驗。各銀行對中高端財富客戶的重視程度正在不斷提升，市場細分能力的增強和分層服務(wù)體系的構(gòu)建將成為商業(yè)銀行財務(wù)管理業(yè)務(wù)發(fā)展的重要基石。

三、我國商業(yè)銀行理財市場存在的問題

1、信托理財集合資金用于貸款可能引發(fā)潛在風險

由于央行對信托貸款利率下線沒有規(guī)定，因此信托貸款可以規(guī)避商業(yè)貸款基準利率下限規(guī)定，這在一定程度上降低了借款人的融資成本。另外，雖然從實質(zhì)上看是商業(yè)銀行對用款單位放貸，但由于信托貸款與信托理財資金不在商業(yè)銀行表內(nèi)核算，因此可以規(guī)避《資本充足率管理辦法》，不用計提資本，這在一定程度上也優(yōu)化了商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。基于此，我國大部分商業(yè)銀行都開展了與信托掛鉤的理財業(yè)務(wù)，籌集資金的投向基本上是信托貸款。

信托貸款對銀行和信托公司而言，都屬于表外業(yè)務(wù)，貸款的信用風險完全由購買理財產(chǎn)品的投資者承擔。在此情形下，銀行和信托公司對借款人一般不會進行授信盡職調(diào)查，對貸款用途也不會開展相關(guān)的監(jiān)測工作，特別是貸款大部分在異地使用，就更缺乏有效地貸后管理一旦用款單位出現(xiàn)還款風險，擔保人又不能如期履行擔保責任，將會給購買理財產(chǎn)品的投資者帶來巨大風險，銀行也和信托業(yè)雖然對此不負有償還義務(wù)，但也將面臨系統(tǒng)性的聲譽風險。

2、對客戶風險提示及信息披露不充分

部分商業(yè)銀行在編寫有關(guān)產(chǎn)品介紹和宣傳材料時，風險提示不充分，主要體現(xiàn)在未提供必要的舉例說明。風險提示只是簡單的列示。如對保本浮動收益理財計劃“本理財計劃有投資風險，您只能獲得合同明確承諾的收益，您應(yīng)充分認識投資風險，謹慎投資”的話語，未對鏟平面臨的市場風險、信用風險、流動性風險進行詳細的闡釋。

對一些掛鉤較為復雜的產(chǎn)品的理財業(yè)務(wù)，在與客戶簽訂合同前，未提供理財計劃預(yù)期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)。在將有關(guān)市場檢測指標作為理財計劃合同的終止條件或中之參考條件時，未在理財計劃合同中對相關(guān)指標的定義和計算方式做出明確的解釋。

3、熟悉國際交易規(guī)則的專業(yè)人才異常匱乏

在全球金融自由化于一體化的形勢下，由于我國金融市場尚不發(fā)達，可以預(yù)期在未來相當長的一段時間內(nèi)，我國個人理財業(yè)務(wù)掛鉤標的投資方向?qū)⒅饕蚓惩馐袌霭l(fā)展，其中主要投資產(chǎn)品屬于衍生工具范疇，因此熟悉國際衍生品通行的交易規(guī)則、慣例是維護我國商業(yè)銀行從事國際衍生品交易合法權(quán)益的關(guān)鍵之所在，但目前銀行相關(guān)從業(yè)人員異常缺乏國際衍生交易經(jīng)驗特別是對國際規(guī)則的了解，更無從談及靈活運用國際慣例維護自身合法權(quán)益。

4、營銷宣傳不夠

個金融機構(gòu)在理財產(chǎn)品的營銷上基本處于“雷聲大、雨點小”的狀況。在銀行營業(yè)廳里，都擺放著介紹理財產(chǎn)品的小冊子或宣傳紙，但缺乏特色產(chǎn)品和個性化方案，這同客戶需求顯然存在一定的差距。由于缺乏必要的宣傳，即使是一些不錯的理財產(chǎn)品，實際上了解的客戶也不多。比如，“千里馬”、“紅雙喜”等投資分紅險，其復雜的條款，常常需要推銷員通俗化的解釋才能讓人明白，而各行卻無人主動的向客戶介紹。一些新國債、基金等的收益、風險情況也是客戶所不熟悉的，單單看一看宣傳冊，客戶根本弄不明白。

5、個人理財業(yè)務(wù)同質(zhì)現(xiàn)象嚴重

我國商業(yè)銀行的個人理財產(chǎn)品的同質(zhì)化趨向。在業(yè)務(wù)范圍上表現(xiàn)為，把現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行重新整合，普遍缺乏更為細致的客戶分層，無法為客戶提供切合需求的個性化服務(wù)；在財務(wù)策劃上技術(shù)人才的支持都無法滿足現(xiàn)實需求，投資產(chǎn)品在廣度和深度上均不能完全滿足客戶的理財需求。從目前國內(nèi)同業(yè)的情況來看，基礎(chǔ)金融產(chǎn)品在同業(yè)之間相差無幾，理財產(chǎn)品的市場定位和定價無法展示出各商業(yè)銀行的產(chǎn)品特色，同質(zhì)產(chǎn)品的競爭完全體現(xiàn)為市場價格的激烈比拼，嚴重影響了理財市場的健發(fā)展。

同時，金融產(chǎn)品的復制特點加劇了這一現(xiàn)象，一家銀行剛剛發(fā)出新的理財產(chǎn)品，其他銀行就能夠立刻跟進，名目雖不雷同，但功能特點相似、投資收益相當，幾乎是克隆。于是現(xiàn)有的個人理財產(chǎn)品基本都是保險、證券、外匯、基金等的投資組，缺乏特色。比如同一保險公司的理財產(chǎn)品會被幾家商業(yè)銀行，或者同一商業(yè)銀行的幾家保險公司的理財產(chǎn)品只是名字的區(qū)別，而沒有實質(zhì)性的差異。對個人客戶而言，這些產(chǎn)品的確眼花繚亂，卻缺少實際吸引力。

四、加快發(fā)展我國商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)的對策

從長遠來看，由于理財業(yè)務(wù)將國內(nèi)居民財富迅速擴張而引發(fā)的對金融業(yè)務(wù)的外在需求，與商業(yè)銀行利用金融創(chuàng)新實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和多元化經(jīng)營的內(nèi)在需求有機的結(jié)合在一起，因此其具有強大的生命力和廣闊的拓展空間。

1、發(fā)揮理財業(yè)務(wù)對銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型及客戶關(guān)系管理的重要作用

理財業(yè)務(wù)的快速發(fā)展對商業(yè)銀行推進經(jīng)營轉(zhuǎn)型與實施客戶關(guān)系管理具有重要的實際意義。一方面，大力發(fā)展理財業(yè)務(wù)有助于燙平經(jīng)濟波動的負面影響，有助于應(yīng)對利差收窄的挑戰(zhàn)并拉長盈利周期。首先，理財業(yè)務(wù)的快速發(fā)展能夠提高手續(xù)費和傭金收入在營業(yè)收入中的占比，有助于商業(yè)銀行實現(xiàn)收益來源的多元化和收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；其次，利用理財業(yè)務(wù)平臺，商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)與多個市場、多種業(yè)務(wù)的對接，并使之成為綜合化經(jīng)營的重要載體和有益探索。另一方面，商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)若能與客戶關(guān)系管理有效結(jié)合起來，與客戶建立持久信任關(guān)系，成為客戶完全可信賴的金融顧問，不僅能夠極大的降低優(yōu)質(zhì)目標客戶的流失率，還將促進理財業(yè)務(wù)與儲蓄存款、銀行卡、電子銀行等不同業(yè)務(wù)類別交叉銷售和協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)，進而提升零售銀行業(yè)務(wù)對經(jīng)營利潤的貢獻度，增強商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展和抵御風險的能力。

2、打造卓越品牌形象與特色服務(wù)，獲取客戶的持久信任與忠誠

當前，國內(nèi)銀行的理財產(chǎn)品具有較強的同質(zhì)性和可復制性。在這一背景下，只有依靠卓越的理財產(chǎn)品以及超越客戶預(yù)期的特色創(chuàng)新產(chǎn)品及服務(wù)，提高客戶的認知度和榮譽度，才能在紛繁復雜的產(chǎn)品和激烈的同業(yè)競爭中超出。在品牌建設(shè)方面，需要商業(yè)銀行持續(xù)地自身核心理財品牌加以塑造，通過準確的服務(wù)定位和文化內(nèi)涵，與客戶建立情感，從而贏取客戶的忠誠和持久信任，提升市場競爭力。以招商銀行為例，其全部理財業(yè)務(wù)均冠以“金葵花”之名，經(jīng)過持續(xù)不斷的培養(yǎng)，更使客戶自然而然低產(chǎn)生一種信任感，這種品牌形象是難以被同業(yè)復制的。

在特色產(chǎn)品及服務(wù)方面，商業(yè)銀行需要不斷更新理念，針對不斷變化的市場熱點和焦點，必須增強響應(yīng)能力，即使退出具有自身特色的新產(chǎn)品和信服務(wù)，從而獲取同業(yè)競爭主動權(quán)。理財不僅是一項規(guī)劃、一個系統(tǒng)、一種過程，更是規(guī)避經(jīng)濟金融風險的“防火墻”。當金融市場繁榮時，需要通過有效的理財手段實現(xiàn)財富增長；而當金融危機到來時，則更需要發(fā)揮其獨特的作用，把握機遇，平穩(wěn)實現(xiàn)客戶資產(chǎn)保值增值。

3、加大創(chuàng)新力度，探尋理財市場發(fā)展新空間

面對錯綜復雜的市場環(huán)境，商業(yè)銀行需要重新考察和研判市場方向，加大創(chuàng)新力度，為理財市場尋找新的加速器。貨幣政策的轉(zhuǎn)向、相關(guān)監(jiān)管政策的推出和調(diào)整以及一系列刺激經(jīng)濟措施的實施，都為理財業(yè)務(wù)的創(chuàng)新提供了政策支持和發(fā)展空間。近期，銀監(jiān)會相繼了《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》、《銀行與信托公司業(yè)務(wù)合作指引》等多項政策，很多投資對象的價值將被重新發(fā)現(xiàn)，更多的市場品種將被發(fā)掘。例如，并購貸款類產(chǎn)品可能成為銀信理財業(yè)務(wù)新的增長點。與傳統(tǒng)的信貸資產(chǎn)類產(chǎn)品相比，并購貸款類產(chǎn)品將在投資方向、收益模式以及風險控制手段等方面進行探索創(chuàng)新。此外，股權(quán)投資及pe類產(chǎn)品預(yù)計也將成為優(yōu)化銀信產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高產(chǎn)品附加值、提升銀信合作層次的重要領(lǐng)域。此類創(chuàng)新將私人股權(quán)投資等納入銀信業(yè)務(wù)合作范圍，打造個性比較強的高端理財產(chǎn)品，有利于銀行與信托形成具有市場競爭力的服務(wù)品牌，進一步開創(chuàng)理財市場新的發(fā)展空間。

4、由單一產(chǎn)品向綜合平臺轉(zhuǎn)變，由大眾化產(chǎn)品向分層次服務(wù)轉(zhuǎn)變

從國外金融機構(gòu)理財業(yè)務(wù)的發(fā)展來看，理財業(yè)務(wù)并不局限于為客戶提供某種單一的金融產(chǎn)品，而是根據(jù)細分目標市場以及投資者的財務(wù)狀況、投資預(yù)期、風險偏好等為客戶量身定制理財規(guī)劃方案。盡管近年來國內(nèi)銀行理財業(yè)務(wù)取得了迅猛的發(fā)展，但仍處于“關(guān)注產(chǎn)品勝于關(guān)注客戶”的初級階段，與理財業(yè)務(wù)全方位、差異化、個性化的本質(zhì)內(nèi)涵相比，仍存在較大差距。從長遠看，國內(nèi)銀行理財業(yè)務(wù)的發(fā)展也應(yīng)遵循由單一產(chǎn)品向綜合平臺，由大眾化產(chǎn)品向分層次服務(wù)，由單純的產(chǎn)品銷售向以金融顧問、資產(chǎn)管理為核心的綜合投資理財服務(wù)轉(zhuǎn)變。

5、建立健全理財業(yè)務(wù)風險管理體系

理財業(yè)務(wù)的風險管理應(yīng)既包括商業(yè)銀行在提供理財顧問服務(wù)和綜合理財服務(wù)過程中面臨的法律風險、操作風險、聲譽風險等主要風，也包括理財計劃或產(chǎn)品包含的相關(guān)交易工具的市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險以及銀行進行有關(guān)投資操作和資產(chǎn)管理中面臨的其他風險。因此，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方式和所開展的理財業(yè)務(wù)特點，制定具體而有針對性的內(nèi)部風險管理制度和風險管理規(guī)程，建立健全理財業(yè)務(wù)風險管理體系，并將理財業(yè)務(wù)風險納入全面風險管理體系中。

在理財業(yè)務(wù)風險管理體系中，市場風險的防范于控制對于理財產(chǎn)品的投資運作具有特別重要的意義。商業(yè)銀行首先應(yīng)根據(jù)自身理財業(yè)務(wù)發(fā)展的特點，建立并完善理財業(yè)務(wù)市場風險管理制度和管理體系。商業(yè)銀行研發(fā)、銷售和管理有關(guān)理財計劃，必須配備相應(yīng)的資源，具備相應(yīng)的成本收益測算與控制、風險評估與檢測，內(nèi)部價格專一等的能力和手段，對需要對沖處置的風險要有具體的技術(shù)安排。在進行相關(guān)市場風險管理時，應(yīng)對利率和匯率等主要金融政策的改革與調(diào)整進行充分的壓力測試，評估可能對隱含經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，制定相應(yīng)的風險處置和應(yīng)急預(yù)案。

參考文獻

[1]  劉毓，2008.商業(yè)銀行理財產(chǎn)品的模式變遷、發(fā)展瓶頸與突破之路[j].金融論壇

[2]  張渝，2008.銀行信托理財產(chǎn)品問題分析[j].西南金融

[3]  張興勝、錢金葉，2006.人民幣理財產(chǎn)品熱銷的冷思考[j].中國城市金融

[4]  周田新，劉 麗，我國商業(yè)銀行發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)的狀況評價及策略選擇，青島科技大學學報，2006，06：69-71

第7篇

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;財務(wù)管理;競爭能力;問題;對策

商業(yè)銀行財務(wù)管理是對商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動進行計劃、組織、調(diào)節(jié)和控制的總稱。隨著我國金融體制改革的深化和金融監(jiān)管的加強,國有銀行的內(nèi)部管理和自我約束力也逐漸加強。同時,隨著我國銀行業(yè)全面對外資銀行的開放,也意味著銀行業(yè)必將引入國際競爭,面臨這一嚴峻態(tài)勢,銀行業(yè)要真正實現(xiàn)向國際化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌,就必須進一步完善和強化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國國有商業(yè)銀行財務(wù)管理的實際情況看,財務(wù)管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。如何科學地使用財務(wù)管理手段,已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平必不可少的重要內(nèi)容。

一、財務(wù)管理在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的作用

1. 加強財務(wù)管理是實現(xiàn)銀行企業(yè)價值最大化的需要。商業(yè)銀行作為金融中介,在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)所不能替代的,商業(yè)銀行作為企業(yè),其價值最大化仍然是其主要的經(jīng)營目標。從銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度來說,就是銀行效益的最大化和銀行經(jīng)營管理活動的最優(yōu)化,也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統(tǒng)一。

2. 加強財務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競爭力的需要。商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的高低,必然影響其自身財務(wù)狀況。科學的財務(wù)管理體系有利于銀行資源的優(yōu)化配置,有利于銀行效益的提高和風險控制。通過有效的財務(wù)管理,不僅能使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟效益,而且能為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ),從而提高銀行競爭力。

3. 加強財務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要。隨著金融業(yè)競爭的進一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風險加大,競爭力下降。銀行開始轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標,將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略,從粗放經(jīng)營向集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變。銀行通過加強財務(wù)管理來達到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費用,控制風險,提高銀行競爭力的目的,進而實現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標。

二、我國商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的主要問題

1. 財務(wù)管理體系有待進一步優(yōu)化。首先,現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對其分支機構(gòu)的財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面,各分支機構(gòu)的財務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對上級行的財務(wù)主管負責;另一方面,財務(wù)主管負責從業(yè)機構(gòu)內(nèi)部日常財務(wù)管理工作,參與本地機構(gòu)的重大經(jīng)營決策。而目前我國商業(yè)銀行實質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財務(wù)主管對本從業(yè)機構(gòu)負責人負責的做法,這種體制造成的后果是分行財務(wù)主管對分行行長負責,形成了一種分散的財務(wù)管理體制,不利于財務(wù)管理職能的發(fā)揮。其次,從組織機構(gòu)上來說,目前我國商業(yè)銀行推行“分級核算”的方式,使財務(wù)管理權(quán)力分散,形成了多層面的財務(wù)體制,不利于財務(wù)管理職能的發(fā)揮。多層管理造成銀行分支機構(gòu)權(quán)力過大,上級行使統(tǒng)一調(diào)配能力減弱,管理權(quán)威性受到挑戰(zhàn),容易導致低效率、高風險經(jīng)營行為的發(fā)生。

2. 財務(wù)管理理念需要轉(zhuǎn)變。目前,尚未實現(xiàn)扁平化管理,管理層次多,管理效率低,固定成本開支比較高。在經(jīng)營網(wǎng)點的設(shè)置上,無形的網(wǎng)點少,人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點多,自助銀行、網(wǎng)上銀行不夠發(fā)達,人力費用較高,在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能實現(xiàn)每一項產(chǎn)品、每一項業(yè)務(wù)都核算風險、成本和收益,對提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員還不能進行成本核算。這和外資銀行的“成本管理、風險管理貫穿于每項產(chǎn)品及業(yè)務(wù)全過程”的管理理念相去甚遠,我國商業(yè)銀行的成本核算理念嚴重不足。

3. 財務(wù)管理方法有待進一步改善。首先,財務(wù)管理所采用的會計方法仍然處于財務(wù)會計階段。其工作僅限于事后的財務(wù)分析和監(jiān)督, 具體工作也僅停留在記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等層面,這與早已實現(xiàn)由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變的西方國家商業(yè)銀行財務(wù)管理的方法存在著較大的差距。其次,對于成本的管理方法,我國商業(yè)銀行大多僅局限于對銀行各項費用支出的控制, 具體采用減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制費用等方法。該法忽略了應(yīng)該以效益為中心的具體業(yè)務(wù)中的成本與收益分析,很難做到對成本全方位、全過程的管理。

再次,從管理所需數(shù)據(jù)的分析來看, 目前我國商業(yè)銀行的股份制改造正在如火如荼的進行中,受股東對銀行管理的要求,銀行必須為股東提供完整詳細的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和盈利收益分析。從監(jiān)管的角度來說, 也要求銀行有更清晰的財務(wù)管理數(shù)據(jù)分析報表。而我國目前的現(xiàn)狀是缺乏能夠運用科學的數(shù)量模型和合理的統(tǒng)計指標來分析其財務(wù)的能力。

4. 財務(wù)管理手段不足,現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用不夠。管理會計、成本管理、資產(chǎn)負債管理都需要管理信息系統(tǒng)的支持。要實行有效的財務(wù)管理,就必須高度重視管理信息系統(tǒng)的建設(shè)和電子化建設(shè)。國內(nèi)銀行開發(fā)的系統(tǒng)主要局限于前臺的核算系統(tǒng),并且大部分銀行還未實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中,技術(shù)落后,系統(tǒng)分散,數(shù)據(jù)不全,后臺管理系統(tǒng)彼此分割或互相重疊,數(shù)據(jù)不能實行共享。先進的財務(wù)管理方法需要有先進的信息管理系統(tǒng)來支持,目前國內(nèi)銀行的技術(shù)力量大部分都投入到新產(chǎn)品的開發(fā),管理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對落后,不能及時提供更多有用的數(shù)據(jù),也就不可能實現(xiàn)成本收益的實時監(jiān)控。

5. 財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高。目前我國商業(yè)銀行的財務(wù)管理人員多被繁重的日常工作所圍,有效的、高層次的專業(yè)培訓機會較少, 缺乏相對獨立的管理能力和創(chuàng)新意識, 不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對財務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。

三、新形勢下加強商業(yè)銀行財務(wù)管理的對策

第8篇

關(guān)鍵詞：風險；財務(wù)質(zhì)量；管理；治理結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行財務(wù)質(zhì)量分析是以銀行財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量進行的質(zhì)量評價和剖析，反映運營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，從而為改進財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。財務(wù)分析既是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)，又是財務(wù)預(yù)測的前提，在財務(wù)管理的循環(huán)中起著重要作用，財務(wù)質(zhì)量評價是從財務(wù)風險入手，那我們就首先了解一下商業(yè)銀行的財務(wù)風險。

一、商業(yè)銀行的財務(wù)風險及規(guī)避

銀行是高負債的企業(yè)，本身財務(wù)風險很高，決定了銀行業(yè)是高風險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟發(fā)展中的風險會向銀行集中，經(jīng)濟危機往往伴隨著銀行危機。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍和領(lǐng)域?qū)粩嗟財U大，隨之而來的財務(wù)風險也越來越大。財務(wù)風險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使企業(yè)喪失償債能力，導致投資者預(yù)期收益下降的風險，商業(yè)銀行財務(wù)風險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務(wù)收支活動不合理而承擔的風險。財務(wù)風險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險，商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運用和遵守相關(guān)財稅政策，規(guī)避財務(wù)風險，商業(yè)銀行的財務(wù)風險規(guī)避策略有以下幾點：

（一）培養(yǎng)財務(wù)風險規(guī)避觀念所謂防范于未然

要意識到財務(wù)風險是風險中最為常見的一種，對財務(wù)風險的概念有兩種認識：

1、財務(wù)風險屬經(jīng)營風險的一種，它不同于一般的經(jīng)營風險它特指股份制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動風險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風險。

2、企業(yè)所有的經(jīng)營風險都可以認為是財務(wù)風險，財務(wù)風險是經(jīng)營風險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。要培育商業(yè)銀行財務(wù)風險規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成商業(yè)銀行財務(wù)風險規(guī)避的第一道屏障。

（二）建立健全的管理體制

1、應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀，主體虛擬使得很多至關(guān)重要的問題無法真正落到實處，盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，這是讓會計風險防范獲得強勁的原動力。

2、改變會計核算體制，現(xiàn)行會計核算體制多是分級分散的，可以在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實行大集中管理型的核算新體制，即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設(shè)置若干核算中心，一個中心負責處理若干個基層分行的會計數(shù)據(jù)。

3、重要崗位人員輪換制，實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風險的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風險和隱患。

4、會計主管人員委派制，商業(yè)銀行應(yīng)建立財務(wù)主管委派制，分支機構(gòu)的財務(wù)主管由總行派遣，確立會計主管相對獨立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計相應(yīng)的權(quán)利和應(yīng)承擔的責任，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導，對總行負責。

總體來看，城市商業(yè)銀行盈利能力呈現(xiàn)一定程度的規(guī)模效應(yīng)，大型城市商業(yè)銀行好于中型城市商業(yè)銀行，中型城市商業(yè)銀行又強于小型城市商業(yè)銀行，不過中小城市商業(yè)銀行財務(wù)一直是貧困性增長，這是目前城市商業(yè)銀行中的一個普遍現(xiàn)象。

二、銀行財務(wù)“貧困性”增長

中小城市商業(yè)銀行財務(wù)一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業(yè)銀行存貸款總量一直在迅速，且達到一定的規(guī)模，但其最終效益卻呈下降趨勢：有的城市商業(yè)銀行在交稅前已出現(xiàn)虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負數(shù)，其實為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點：

（一)在外因方面，經(jīng)濟增長使得城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經(jīng)濟增長率偏低，但城市商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模的增長率卻達增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業(yè)銀行也卷入其中，過高的營銷費用、實物獎勵、不良的以貸引存等不正當競爭手段顯現(xiàn)，造成城市商業(yè)銀行經(jīng)營成本提高，加大了經(jīng)營風險。在貸款方面，由于貸款業(yè)務(wù)一味追求數(shù)量，忽視質(zhì)量，甚至放松條件發(fā)放貸款，使得計息資產(chǎn)與付息負債嚴重失衡，造成連年虛盈實虧，最終導致資產(chǎn)狀況進一步惡化，不良資產(chǎn)大量增加，資產(chǎn)流動性和安全性受到挑戰(zhàn)。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和風險規(guī)避。財政、貨幣政策不協(xié)調(diào)，導致城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營存在盲目性。企業(yè)改制也影響城市商業(yè)銀行收益。

(二)在內(nèi)因方面，城市商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)不完善，責、權(quán)、效，利得不到有效結(jié)合，權(quán)力過分集中，調(diào)查、預(yù)測、分析、評估與決策相脫離。對扁平化管理理解不夠準確，有些城市商業(yè)銀行對扁平化管理存在認識偏差，由于機構(gòu)的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業(yè)銀行不得不增加人員，這就造成人力費用的不斷攀升。營業(yè)費用大幅度增加，影響了城市商業(yè)銀行的收益。未能充分調(diào)動人才的主觀能動性，金融業(yè)的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業(yè)銀行的員工素質(zhì)低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏。考核分配機制合理性不夠，許多城市商業(yè)銀行高管人員的經(jīng)營理念還處在傳統(tǒng)的以單一存款指標考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，抵御風險能力不夠，由于受歷史原因以及傳統(tǒng)習慣的影響，城市商業(yè)銀行的資產(chǎn)運用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點行業(yè)、企業(yè)傾斜，貸款集中、貸戶集中導致風險集中。再加上負債業(yè)務(wù)成本高，增收創(chuàng)效、開源節(jié)流不夠，這是都是致使城市商業(yè)銀行財務(wù)貧困性增長的內(nèi)部因素。

在外因和內(nèi)因共同作用下，城市商業(yè)銀行的掣肘運行，發(fā)展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現(xiàn)狀，還得從以下幾個方面入手：

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)。完善法人結(jié)構(gòu)的治理是城市商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的首要條件，也是各項制度科學合理的前提保證，更是走經(jīng)濟資本運作之路的關(guān)鍵所在。所以城市商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善法人結(jié)構(gòu)的治理，吸收戰(zhàn)略投資者，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。

2、加強人事制度改革。只有建立合理有效的用人機制，才能形成一支穩(wěn)定的員工隊伍。這就要求改變傳統(tǒng)行政定級制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵機制，確定各崗位的認定資格和薪資標準。城市商業(yè)銀行只有確保在相關(guān)業(yè)務(wù)和管理上有足夠的專業(yè)人才，才能步入良性發(fā)展的軌道。

(三）要開拓經(jīng)營思路。城市商業(yè)銀行普遍實行的是粗放型的經(jīng)營模式，業(yè)務(wù)經(jīng)營偏重于數(shù)量、指標、規(guī)模，追求速度的發(fā)展，但這種經(jīng)營模式導致不良資產(chǎn)沉淀，銀行經(jīng)營效益滑坡，城市商業(yè)銀行必須建立起內(nèi)涵型、效益型的集約化經(jīng)營模式，在確保資產(chǎn)流動性、安全性的前提下才能求得生存和發(fā)展，爭取最大的贏利。

受全球金融危機的影響，國家多次動用宏觀調(diào)控手段，對商業(yè)銀行的影響短期時間內(nèi)是弊大于利，城市商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量面臨最直接的考驗和挑戰(zhàn)，尤其是中小型城市商業(yè)銀行將陷入風險增大資本不足的困境，現(xiàn)階段保守做法是調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，控制風險資產(chǎn)的規(guī)模，同時要有選擇性有規(guī)模性地引資，以補充資本金。商業(yè)銀行必須全局統(tǒng)籌，會計財務(wù)部門更要認真嚴格把關(guān)，將資金、經(jīng)營、市場、投資各方面的財務(wù)風險都考慮全面，將風險降到最低，以保證城市商業(yè)銀行的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

第9篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財務(wù)管理 成本管理 預(yù)算管理

黨的十八屆三中全會提出要“擴大金融業(yè)對內(nèi)對外開放，在加強監(jiān)管前提下，允許具備條件的民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小型銀行等金融機構(gòu)”。隨著我國金融體制改革的深入，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)濟金融環(huán)境正發(fā)生著翻天覆地的變化。在激烈的市場競爭中，商業(yè)銀行必須要加強經(jīng)營管理，尤其是財務(wù)管理，并以此提高自身的競爭優(yōu)勢。盡管我國商業(yè)銀行在財務(wù)管理方面進行了積極探索，但是仍然存在財務(wù)管理的理念仍然比較落后，財務(wù)管理體制滯后，財務(wù)管理方法不夠先進，財務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力有所欠缺等問題。在此情況下，對商業(yè)銀行財務(wù)管理進行探討就具有重要的理論價值和現(xiàn)實意義。

一、商業(yè)銀行財務(wù)管理概述

（一）商業(yè)銀行財務(wù)管理的內(nèi)涵

商業(yè)銀行財務(wù)管理是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，為了實現(xiàn)預(yù)定目標，對業(yè)務(wù)活動、資金流動和經(jīng)營成果所進行的一系列計劃、組織、核算、考核、分析等管理活動的總稱。從內(nèi)容來看，商業(yè)銀行財務(wù)管理主要包括如下幾個方面：一是資金融通，包括商業(yè)銀行的籌資和投資等；二是資產(chǎn)和負債管理，其中資產(chǎn)管理主要是關(guān)于貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等的管理，負債管理主要是負債來源和風險的管理；三是內(nèi)部控制，包括商業(yè)銀行的成本管理和風險管理等活動；四是信息披露，包括商業(yè)銀行的預(yù)算管理、財務(wù)分析等；五是收益分配管理，包括商業(yè)銀行的利潤分配、股利分配等活動。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)管理的意義

在當前的金融環(huán)境下，加強商業(yè)銀行財務(wù)管理具有重要意義：一是有利于商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的提高。財務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的靈魂所在，并且財務(wù)管理貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的全過程，對銀行經(jīng)營管理實行全面管理和控制，有利于提高銀行經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性。二是有利于提高商業(yè)銀行競爭力。加強財務(wù)管理，有利于商業(yè)銀行進行資源優(yōu)化配置，提高經(jīng)營效益和風險控制水平，為商業(yè)銀行競爭力的形成提供堅實基礎(chǔ)。三是有利于商業(yè)銀行適應(yīng)急劇變化的經(jīng)濟金融環(huán)境。隨著金融體制改革的加快，銀行業(yè)呈現(xiàn)出競爭激烈、盈利減少、風險增大的態(tài)勢。加強財務(wù)管理，有利于商業(yè)銀行適應(yīng)這些變化，實現(xiàn)銀行安全性、流動性和盈利性的經(jīng)營目標。

二、我國商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理理念落后

我國商業(yè)銀行財務(wù)管理理念還比較落后，主要表現(xiàn)在如下幾個方面：一是固定成本開支方面缺乏成本理念。比如在營業(yè)網(wǎng)點建設(shè)上，商業(yè)銀行還缺乏足夠的成本控制理念，與網(wǎng)點業(yè)務(wù)發(fā)展情況的預(yù)測不足，使得很多網(wǎng)點建設(shè)滯后未能實現(xiàn)預(yù)期回報。二是在項目投資決策方面缺乏財務(wù)管理理念。從實際來看，在重大項目投資方面，商業(yè)銀行的財務(wù)管理理念普遍比較淡薄，在投資的論證方面不夠，成本控制還不夠完善，極易造成資源浪費。三是全面成本管理理念還未形成。很多商業(yè)銀行僅將成本管理作為財務(wù)部門的責任，在全行員工中樹立財務(wù)管理理念還不夠。

（二）財務(wù)管理體制滯后

就我國商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制而言，絕大部分實行的是各級行長分級負責制，而不是總行對分支機構(gòu)財務(wù)主管的“垂直管理”。在現(xiàn)有的這種財務(wù)管理體制下，分行行長對分行財務(wù)主管進行管理，支行行長對支行財務(wù)主管進行管理。由于各級行長分級負責，導致各商業(yè)銀行的總行、分行、支行成為了不同層面的財務(wù)主體。這樣必然會導致如下弊端：一是各級行長分級負責導致財務(wù)管理體制分散，不利于財務(wù)管理職能的發(fā)揮；二是各級行長分級負責導致商業(yè)銀行的統(tǒng)一性受到挑戰(zhàn)，極易造成低效率、高風險的經(jīng)營行為，引發(fā)財務(wù)風險。

（三）財務(wù)管理方法落后

財務(wù)管理方法的先進與否直接關(guān)系到商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的高低。我國商業(yè)銀行財務(wù)管理方法還比較欠缺：一是對管理會計方法的運用還不夠重視。大部分商業(yè)銀行的財務(wù)管理工作還停留在財務(wù)會計上，不利于財務(wù)管理水平的提高。二是成本預(yù)算的方法比較落后。我國商業(yè)銀行成本預(yù)算的方法大部分采用的是增量預(yù)算。這種方法缺乏對商業(yè)銀行實際的考慮，容易造成預(yù)算浪費。三是信息化水平不高。商業(yè)銀行在數(shù)據(jù)庫建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)方面還不夠。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)不高

在國家金融體制改革壓力下，各商業(yè)銀行在銀行業(yè)務(wù)、人力資源方面進行了大理整合，財務(wù)管理部門的職能大大增加，但是現(xiàn)有的財務(wù)人員配備普遍不足。就商業(yè)銀行的實際情況而言，絕大部分財務(wù)管理人員都是在忙于日常事務(wù)，沒有精力來潛心研究如何提高銀行的財務(wù)管理水平。另外，商業(yè)銀行在財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓方面做得也還不夠，無法及時地提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識，再加之管理手段缺乏創(chuàng)新，無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需要。

三、我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的完善措施

（一）建立高效的財務(wù)管理制度

資金的運動屬于財務(wù)管理的基礎(chǔ)，其核心為資金的管理。對商業(yè)銀行的運營資金進行統(tǒng)一管理是建立完善集權(quán)型的財務(wù)管理體系之關(guān)鍵所在，銀行總部必須進行統(tǒng)一的財務(wù)資金管理，才可使商業(yè)銀行對資金管理的合理籌資、調(diào)劑余缺和控制流向以及確保回收等管理職能得到發(fā)揮，才可保障商業(yè)銀行發(fā)揮其在財務(wù)管理時的統(tǒng)一領(lǐng)導與有效監(jiān)控作用，使商業(yè)銀行更好實現(xiàn)整體優(yōu)勢與規(guī)模效益，并使資金得到安全高效的運行。

（二）預(yù)算考評管理制度的嚴格化

當前市場經(jīng)濟背景下，市場情況是時刻變化的，因此企業(yè)的財務(wù)管理必須靈活、快捷并準確。要進行有效地管理，必須制定嚴格的預(yù)算考評制度，而對集權(quán)管理而言，使財務(wù)預(yù)算更加準確屬于十分重要的環(huán)節(jié)。所以銀行總部必須對各方面影響因素做到綜合考慮，基于全局，根據(jù)商業(yè)銀行的整體經(jīng)營需達成的目標，建立起對各分行的，能夠包含各主要發(fā)展有關(guān)指標的財務(wù)預(yù)算制度與業(yè)績的評價考核制度。

（三）構(gòu)建財務(wù)信息的管理體系

第一，應(yīng)進行完善的對銀行財務(wù)進行綜合分析的資料數(shù)據(jù)庫，使用合理的數(shù)據(jù)模型及模擬體系實施預(yù)測、計劃和控制、分析。第二，推行扁平化的管理，參考國內(nèi)外在財務(wù)管理中的好的經(jīng)驗，同目前銀行的財務(wù)管理情況結(jié)合，調(diào)整財務(wù)管理的權(quán)限，讓管理行進行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和計劃的制定。第三，應(yīng)進行財務(wù)的集中管理。對當前財務(wù)管理的制度進行革新，建立起能夠集中進行全面的預(yù)算管理和高度的電算化管理的財務(wù)管理制度。

（四）強化財務(wù)管理的信息化建設(shè)，提升財務(wù)管理的科技水平

進行財務(wù)管理需要的信息量十分龐大，屬于傳統(tǒng)的財務(wù)會計資料無法提供和滿足的。所以，要使會計核算的信息化和網(wǎng)絡(luò)化優(yōu)勢得以充分發(fā)揮，就要按照財務(wù)管理不同的需求，應(yīng)用數(shù)據(jù)庫構(gòu)建相應(yīng)的信息代碼庫，使每一筆業(yè)務(wù)均可有一個多元化代碼，使電腦能夠隨時根據(jù)類別進行統(tǒng)計，業(yè)務(wù)核算的系統(tǒng)和管理系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)收集與分析整理或者輸出的功能得到擴展，以此使會計信息的加工處理的能力得到提高，使財務(wù)管理工作內(nèi)龐大的數(shù)據(jù)資料需要得到滿足。目前現(xiàn)代銀行業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素即管理的質(zhì)量優(yōu)劣，而管理核心就在于財務(wù)管理。所以銀行的管理進行信息化的建設(shè)能夠由財務(wù)管理的信息化開始，善加應(yīng)用急速發(fā)展的現(xiàn)代信息技術(shù)帶來的新機遇，把信息技術(shù)同先進的銀行財務(wù)管理思想和管理經(jīng)驗結(jié)合起來，構(gòu)建起財務(wù)的集中管理模式。

四、結(jié)束語

隨著我國金融體制改革的加快，商業(yè)銀行面臨的市場競爭日趨激烈。在激烈的競爭中，商業(yè)銀行應(yīng)該把財務(wù)管理作為銀行經(jīng)營管理的核心，并著手從財務(wù)管理理念、財務(wù)管理體制、財務(wù)管理方法和財務(wù)管理人才等方面來提高財務(wù)管理水平。只有這樣，才能在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

[1]王田田.針對商業(yè)銀行財務(wù)管理問題的相關(guān)探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（4）：52-55