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第1篇

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);財(cái)務(wù)知識(shí)管理;本體

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一個(gè)新階段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重點(diǎn)是抓住小范圍、低程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件與財(cái)務(wù)狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發(fā)大風(fēng)險(xiǎn)而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)是世界經(jīng)濟(jì)一體化條件下的經(jīng)濟(jì),是以知識(shí)決策為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)。企業(yè)管理進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)的工作環(huán)境和工作內(nèi)容都徹底發(fā)生了變化,知識(shí)管理的理念和方法不斷滲透到財(cái)務(wù)管理中,為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了機(jī)遇。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是一項(xiàng)重要的知識(shí)依賴的技術(shù)工作,在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中如何引入知識(shí)管理的理念和方法,構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),幫助管理者準(zhǔn)確地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的開(kāi)展,從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),減少財(cái)務(wù)損失,是企業(yè)管理者關(guān)注的問(wèn)題。本文運(yùn)用知識(shí)本體(ontology)方法研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理,探索科學(xué)化、智能化和系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

一、基于知識(shí)本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需求分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要工具,它在收集大量相關(guān)信息的基礎(chǔ)上,借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、概率論和模糊數(shù)學(xué)等方法,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系及其預(yù)警警戒線,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng),對(duì)不同性質(zhì)和程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出警報(bào),提醒決策者及時(shí)采取防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。可見(jiàn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的關(guān)鍵是如何有效地捕獲企業(yè)內(nèi)外部信息并形成有用的知識(shí),有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)應(yīng)滿足如下四點(diǎn)需求。

一是信息收集與轉(zhuǎn)換功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)應(yīng)通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況信息,并進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,按一定形式和規(guī)則存入知識(shí)庫(kù)。

二是預(yù)警指標(biāo)管理與更新功能。系統(tǒng)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并根據(jù)其中的評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式,利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息子系統(tǒng)提供的資料,計(jì)算出具體的指標(biāo)值,供綜合評(píng)價(jià)和預(yù)警使用。

三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)功能。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)已計(jì)算出的各種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的值,利用各種科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)模型和預(yù)測(cè)模型,對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和對(duì)企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。該功能是根據(jù)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程跟蹤、監(jiān)測(cè)的結(jié)果,運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣作出判斷,找出企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的危險(xiǎn)。

四是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警功能。系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)已計(jì)算出的反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值、綜合評(píng)價(jià)值以及預(yù)測(cè)值,按照一定的報(bào)警模式發(fā)出不同程度的警報(bào)。

筆者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個(gè)哲學(xué)上的概念,用于研究客觀世界本質(zhì)。在本體中概念的關(guān)系可以被描述得更加廣泛、詳細(xì)、深入和全面,通過(guò)對(duì)概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關(guān)系,一些不便描述的語(yǔ)義關(guān)系就可以清晰地描述出來(lái)。同時(shí),在本體中可以使用形式語(yǔ)言,這就為實(shí)現(xiàn)知識(shí)檢索創(chuàng)造了條件。在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)形式化定義后,本體概念模型能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術(shù)對(duì)知識(shí)的聯(lián)系進(jìn)行形式化映射,可以產(chǎn)生和約束新的知識(shí)規(guī)則,增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)本體表示方法的實(shí)用性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)知識(shí)本體建模

通過(guò)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域知識(shí)的概念、關(guān)系和知識(shí)結(jié)構(gòu),采用分層次的思路建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域本體,并分別對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)模型、指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)狀況監(jiān)控知識(shí)與案例進(jìn)行形式化描述。本系統(tǒng)模型建立概念本體,評(píng)價(jià)模型本體、指標(biāo)本體、資源本體和通訊本體等。下面以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體為例說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)本體建模。

概念本體是用來(lái)描述某個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的一些基本概念和概念之間關(guān)系的本體,這些概念是被該領(lǐng)域內(nèi)人們所共同認(rèn)可的,概念是對(duì)事物認(rèn)知的抽象,包含的內(nèi)容很廣,與模型相關(guān)的內(nèi)容有:關(guān)系、函數(shù)、公理與實(shí)例等;關(guān)系表達(dá)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域內(nèi)概念間的互相作用,n個(gè)概念之間的關(guān)系可以表示為 R:Cl×C2×…×Cn;函數(shù)是一種特殊的概念關(guān)系,表示在n元關(guān)系中確定了n-1個(gè)概念,則第n個(gè)概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠(yuǎn)為真的概念,即真命題;實(shí)例是具體的模型元素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體形式化定義如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是領(lǐng)域名,Cc是領(lǐng)域內(nèi)的術(shù)語(yǔ)集,R是關(guān)系集,Ac是公理集,Ic是實(shí)例集。

R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數(shù)據(jù)集中的標(biāo)識(shí)符、題名、創(chuàng)建者、描述及日期元素;Rc是術(shù)語(yǔ)間的關(guān)系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的關(guān)系,IsPartof和HasPart是聚集關(guān)系,Equal是等價(jià)關(guān)系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅(qū)關(guān)系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關(guān)系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達(dá)了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關(guān)系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實(shí)例,IRc是概念的關(guān)系實(shí)例。

概念是對(duì)人類知識(shí)的抽象,概念本體是按照分類法來(lái)組織領(lǐng)域概念及其客觀關(guān)系的,概念本體作為一類獨(dú)立的本體存在,由領(lǐng)域?qū)＜一蛑R(shí)工程師管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型概念本體的描述說(shuō)明如下:

Fn=財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型;

Cc=(Z計(jì)分模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,多元邏輯(logit)模型,F計(jì)分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z計(jì)分模型”,“Z-score”,“通過(guò)將反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(X1,X4)、獲利能力指標(biāo)(X2,X3)和營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)(X5)五種財(cái)務(wù)比率有機(jī)聯(lián)系起來(lái),綜合分析預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。”),(“Prop2”,“人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過(guò)大量神經(jīng)元的復(fù)雜連接,采用由底到頂?shù)膶W(xué)習(xí)方法,以自組織和非線性動(dòng)力學(xué)所形成的并列分布方式處理非語(yǔ)言化的財(cái)務(wù)模式信息,達(dá)到預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)”),……};

IRc={SubConceptOf(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型,Z計(jì)分模型),SubConceptOf(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警定量模型,人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型),IsPartOf(Z計(jì)分模型,函數(shù)形式),IsPartOf(Z計(jì)分模型,參數(shù)指標(biāo)),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,模型算法),IsPartOf(人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型,輸入矩陣),……}。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理系統(tǒng)框架

通過(guò)分析基于本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)模型及需求,本文提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理系統(tǒng)框架如圖1所示。

基本的知識(shí)管理活動(dòng)包括知識(shí)的創(chuàng)造、發(fā)現(xiàn)、存儲(chǔ)和應(yīng)用,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理將這些活動(dòng)整合為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的獲取、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的存儲(chǔ)與推理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)的應(yīng)用與預(yù)警三個(gè)主要過(guò)程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效為基礎(chǔ),充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)并在更廣泛的領(lǐng)域內(nèi)選擇相關(guān)的預(yù)警指標(biāo),通過(guò)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)警。本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型由獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€(gè)方面的評(píng)價(jià)構(gòu)成,獲利能力和償債能力是公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的兩大基本部分,而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)了公司的經(jīng)營(yíng)管理水平,公司的發(fā)展?jié)摿τ绕渲档弥匾?公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是財(cái)富最大化,良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)不應(yīng)僅僅關(guān)注目前的運(yùn)營(yíng)狀況。在具體預(yù)警指標(biāo)的選取方面,考慮到各指標(biāo)間既能相互補(bǔ)充,又不重復(fù),盡可能全面綜合地反映公司運(yùn)營(yíng)狀況,故每個(gè)預(yù)警模塊各取兩個(gè)最具代表性的指標(biāo)。系統(tǒng)從定量和定性兩個(gè)角度利用財(cái)務(wù)本體知識(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),本體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型利用本體推理與財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)得出的各指標(biāo)值,代入建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)模型,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,具體的評(píng)價(jià)模型可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)的匹配情況,選取合適的模型,如層次分析模型或模糊評(píng)價(jià)模型等。

在企業(yè)內(nèi)外部信息集成與知識(shí)獲取部分,利用本體技術(shù)、知識(shí)集成技術(shù)、多種檢索技術(shù),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)進(jìn)行數(shù)字化語(yǔ)義處理;系統(tǒng)按照本體論思想對(duì)知識(shí)進(jìn)行分類標(biāo)注,組織到知識(shí)庫(kù)中,形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域概念集;這種框架便于實(shí)現(xiàn)本體知識(shí)獲取、存儲(chǔ)、檢索等功能,并方便財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)集成、共享、發(fā)現(xiàn)和重用。本框架一方面從技術(shù)角度針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理提出了全面的解決方案;另一方面,通過(guò)引入本體技術(shù),本框架在一定程度上能夠使知識(shí)提供者和知識(shí)需求者之間盡可能無(wú)歧議地相互理解,并且能夠表達(dá)組織內(nèi)知識(shí)提供者和知識(shí)需求者的原始思想。這將使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理能夠更廣泛地應(yīng)用于各種類型的組織中,為組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上提供支持。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),信息革命和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程日趨加快,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)系統(tǒng)研究有著廣闊的發(fā)展前景,日益被人們所關(guān)注。本文采用本體方法為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域知識(shí)建模,并提出基于本體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)管理框架,但在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警知識(shí)表達(dá)與推理等方面需進(jìn)一步研究。

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第2篇

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警的概念論述

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)范疇，因此在探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之前首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特曾在《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了明確闡述，即概率型隨機(jī)事件的不確定性，并常伴隨著某種形式的損失出現(xiàn)。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有不確定和風(fēng)險(xiǎn)性兩大特點(diǎn)。首先，不確定性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中涉及到各種決策，而有關(guān)納稅行為的決策則是稅法的體現(xiàn)。因此，由于主觀原因和環(huán)境客觀因素的影響必然會(huì)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，追求利益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的永恒主題，這就決定了企業(yè)為了保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生大致分為兩種情況，其一，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，或是未能準(zhǔn)確及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，納稅人因此將面臨被執(zhí)法部分追究相應(yīng)稅法責(zé)任的可能性。其二，多納或少納稅金。少納稅面臨著稅務(wù)征收滯納金和懲罰金的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的價(jià)值。同樣企業(yè)若是承擔(dān)了過(guò)多的納稅責(zé)任，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益便受到直接損害，也會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面，第一，不可避免性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成是主客觀因素相互作用的結(jié)果。首先，當(dāng)前稅收自由裁量權(quán)過(guò)大，再加之稅收制度本身的彈性條款增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不確定性；其次，企業(yè)內(nèi)部稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)存在不系統(tǒng)、不全面的問(wèn)題，因此常常出現(xiàn)因賬務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致多交稅款的案例；最后，稅務(wù)政策信息渠道不通暢，國(guó)家稅收法律法規(guī)的變化直接影響企業(yè)的納稅金額，因此企業(yè)信息渠道的不通暢直接增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，可控性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免并不意味風(fēng)險(xiǎn)不可控，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施及預(yù)警機(jī)制的建立正是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后的進(jìn)行全過(guò)程控制。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)警的關(guān)系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)三大類，而在申報(bào)過(guò)程與納稅程序中又細(xì)分為少申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、多申報(bào)納稅風(fēng)險(xiǎn)、不納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)賬簿及資料保管風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)申報(bào)增值稅一般納稅人資格風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅務(wù)減免或稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。由此看出，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)要求建立一個(gè)完善的預(yù)警機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警之間是一種――對(duì)象和手段的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)警的研究對(duì)象，而預(yù)警則為風(fēng)險(xiǎn)提供了一個(gè)警示的手段。同時(shí)預(yù)警機(jī)制對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用，幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能做出迅速、科學(xué)的決策，使風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損害降到最低。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和優(yōu)化條件

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建分為三個(gè)層次，第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與診斷。首先，企業(yè)要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本因素。從公司因素來(lái)看，主要包括部門整合與協(xié)作之間溝通不暢、組織內(nèi)部的信息溝通障礙、稅務(wù)、法律體系的多樣性不斷變化的當(dāng)?shù)囟惥终撸粡募夹g(shù)因素來(lái)看，主要一方面缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，沒(méi)有統(tǒng)一有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，另一方面對(duì)于海外的分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的監(jiān)控和信息共享。從流程因素來(lái)看，企業(yè)往往忽視對(duì)數(shù)據(jù)的比對(duì)核查和監(jiān)控，并且缺乏內(nèi)部的月報(bào)和季報(bào)制度，從而難以保證稅務(wù)核算的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。從人員因素來(lái)看，企業(yè)缺乏足夠的專職稅務(wù)崗位、職責(zé)分工不明確是其主要問(wèn)題；其次，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本因素設(shè)立稅務(wù)管理工作中的關(guān)注點(diǎn)，其中包括涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程、技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流情況、相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例以及法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分級(jí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組課通過(guò)小組討論、訪談或調(diào)查問(wèn)卷的形式進(jìn)行評(píng)估調(diào)查，并根據(jù)結(jié)果建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分成高度、中度、低度三個(gè)等級(jí)。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在策略與控制上，企業(yè)在制定應(yīng)對(duì)策略時(shí)要遵循成本效益原則，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單元與稅務(wù)部門的溝通。在數(shù)據(jù)與技術(shù)上，企業(yè)可建立符合自身實(shí)際情況的系統(tǒng)集成數(shù)據(jù)處理。在人員管理上，定期進(jìn)行人員培訓(xùn)，提升人員的專業(yè)知識(shí)和能力，促使相關(guān)人員理解稅務(wù)流程及明確稅務(wù)角色和責(zé)任。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的優(yōu)化可從三個(gè)方面做起，第一，企業(yè)可從風(fēng)險(xiǎn)原因及產(chǎn)生條件入手，在組織結(jié)構(gòu)、檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)流程等方面設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并建立相應(yīng)的預(yù)防性控制機(jī)制。第二，企業(yè)要以全流程風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，力求預(yù)警范圍覆蓋整個(gè)管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程。第三，企業(yè)為了確保稅務(wù)申報(bào)材料的正確性和完整性，應(yīng)緊跟當(dāng)前我國(guó)的相關(guān)稅務(wù)政策，并將政策以模板、清單形式嵌入控制流程之中。

第3篇

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的兩大系統(tǒng)，二者能否統(tǒng)一在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架之中是所有業(yè)內(nèi)人士關(guān)心的問(wèn)題。本文基于對(duì)兩大系統(tǒng)理論研究過(guò)程闡述的基礎(chǔ)上，分析影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素及其控制方法，從而達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的耦合。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警 耦合

引言：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是使行為結(jié)果偏離初始目標(biāo)的所有不確定性因素，指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)可能遭受到的損失威脅，它直接關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展。恰恰因此而越來(lái)越受到人們的的普遍關(guān)注。“千里之堤潰于蟻穴”，就形象的說(shuō)明了不及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，不及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果。故而，我們需要及時(shí)采取措施對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以有效應(yīng)對(duì)，使其被扼殺在萌芽狀態(tài)。而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體方法細(xì)化到管理理論即是企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制理論存在的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。

面對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須高度重視，任何重大決策都要以風(fēng)險(xiǎn)可控為前提，但是又不能因?yàn)閼峙嘛L(fēng)險(xiǎn)而裹足不前。這就需要我們依賴企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的分析和判斷。但是，人們?cè)谶M(jìn)行學(xué)術(shù)研究過(guò)程中，總是自覺(jué)不自覺(jué)地將企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制分開(kāi)討論，很少討論到他們之間的共性。[1] 其實(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)從某種意義上講是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的兩大方面，而不應(yīng)把他們作為獨(dú)立的兩個(gè)單獨(dú)的分支。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的理論研究進(jìn)程

1.企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)理論進(jìn)程。自18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命之后，內(nèi)部控制思想受審計(jì)的不斷影響而逐漸產(chǎn)生，并隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的等因素的變化而有所轉(zhuǎn)變。“內(nèi)部控制”一詞最早以審計(jì)術(shù)語(yǔ)的形式出現(xiàn)在美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中。國(guó)內(nèi)外的許多學(xué)者都致力于研究這一系統(tǒng)，并把它基于某些理論之下進(jìn)行解釋。如最初外國(guó)的學(xué)者就曾使用全變理論對(duì)其做出過(guò)解釋，國(guó)內(nèi)的楊雄勝、陳志斌、林鐘高、劉明輝等也都提出過(guò)自己的見(jiàn)解。到20世紀(jì)70年代，內(nèi)部控制理論受系統(tǒng)論、控制論的深入影響而進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。提出了內(nèi)部控制理論的概念的三個(gè)層面，即環(huán)境層面、會(huì)計(jì)制度、控制程序。到了20世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制理論研究進(jìn)入到了一個(gè)嶄新的時(shí)期，即內(nèi)部控制整體框架階段。具體體現(xiàn)在：提出了企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，進(jìn)一步明確了企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任和目標(biāo)，將強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)擺在了突出的重要位置，并提出了企業(yè)成本與效益原則。正是對(duì)隨著理論研究的不斷深入，才使得內(nèi)部控制的概念被界定為“它是市場(chǎng)主體滿足所有者利益要求和企業(yè)自身利益發(fā)展的一種行為方式、一種內(nèi)在的接受監(jiān)督并引起和保證企業(yè)行為規(guī)范的制度和機(jī)制。”它由“內(nèi)部牽制”逐漸發(fā)展變遷到“風(fēng)險(xiǎn)管理”，并成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個(gè)重要部分。

2.財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的理論變遷。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng) 就是通過(guò)設(shè)置并觀察一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，而對(duì)企業(yè)（或企業(yè)集團(tuán)）可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)事先進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。它最初的概念界定涵蓋了定性和定量?jī)蓚€(gè)層面。對(duì)于定性這一層面，除了經(jīng)營(yíng)失敗、無(wú)償還能力外，還包括違約和破產(chǎn)，在這個(gè)層面上，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者幾乎“英雄所見(jiàn)略同”。但是對(duì)于定量這個(gè)層面，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者則出現(xiàn)了認(rèn)識(shí)上的偏差：國(guó)外的學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的標(biāo)志為根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定提出破產(chǎn)申請(qǐng)；國(guó)內(nèi)的一些學(xué)者則根據(jù)1998年中國(guó)證券監(jiān)管會(huì)頒布的通知中提到的因財(cái)務(wù)狀況異常而被特殊處理的公司來(lái)判別企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。在這一階段，學(xué)者們多將注意力放在財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的研究上，并以某種數(shù)學(xué)模型來(lái)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的研究經(jīng)歷了一個(gè)從單一的單變量破產(chǎn)預(yù)警模型到復(fù)雜的多變量綜合分析模型的過(guò)程。但正如我們目前所發(fā)現(xiàn)的研究誤區(qū)一樣，所有的學(xué)者在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究時(shí)，始終處于“井水不犯河水”的境況，對(duì)二者的研究始終處于獨(dú)立的狀態(tài)、隸屬于各自的領(lǐng)域，而未將二者放置在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，沒(méi)有將二者作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的兩個(gè)不同層面進(jìn)行系統(tǒng)性的分析和研究。

三、契約理論框架下企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的耦合

由于企業(yè)面臨著不完全的契約而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)都是為了有效應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)的。這就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督等5個(gè)要素以及引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的投資、融資、經(jīng)營(yíng)、增長(zhǎng)因素等進(jìn)行全面分析，分別把握每個(gè)因素對(duì)這兩大系統(tǒng)的影響，在此基礎(chǔ)上對(duì)二者的耦合加以研究。故而，我們需著眼于現(xiàn)有條件下的可控內(nèi)容來(lái)有效防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：一是通過(guò)授權(quán)制度防止草率的投資行為、融資行為，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度來(lái)約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為；二是合理控制企業(yè)的增速，要通過(guò)環(huán)境控制對(duì)企業(yè)高層決策者的理念、決策程序、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格加以約束。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度是有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，二者在這一范疇內(nèi)是不可分割的統(tǒng)一體。只有將二者構(gòu)架在契約理論之下對(duì)他們進(jìn)行耦合分析，才能確保二者在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮合力。這對(duì)于任何一家企業(yè)都具有至關(guān)重要的作用和非常重大的意義。

第4篇

民以食為天，食以安為先，食品安全事關(guān)乎每一個(gè)人的身體健康和生命安全。當(dāng)前，食品安全問(wèn)題已成為人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)。近年來(lái)，頻繁發(fā)生的食品安全事件凸顯了我國(guó)在食品安全保障方面的能力不足。從大陸居民赴港購(gòu)奶到赴港購(gòu)米的現(xiàn)象中可以發(fā)現(xiàn): 民眾對(duì)食品的安全以及政府的食品安全監(jiān)督能力均持不信任態(tài)度; 民眾為了保障自身飲食安全采取了一種用腳投票的自力救濟(jì)模式。顯然，這種模式是不可持續(xù)或者不可能全面推廣的。本文采取了破而不立的方式對(duì)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的行政法治問(wèn)題進(jìn)行了梳理。作為一種重要的預(yù)警手段，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示應(yīng)當(dāng)在法治軌道上運(yùn)行。解決食品安全問(wèn)題的根本出路在于變危機(jī)應(yīng)對(duì)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，全面提高食品安全監(jiān)管能力和食品安全保障水平。

二、食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的兩大理論爭(zhēng)點(diǎn)

( 一) 爭(zhēng)議背景: 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的立法疏漏

隨著食品安全問(wèn)題日益突出，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示作為一種重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段出現(xiàn)在《食品安全法》中。《食品安全法》第82 條所規(guī)定的國(guó)家建立食品安全信息統(tǒng)一公布制度明確將食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息納入了需要統(tǒng)一公布的食品安全信息范疇; 《食品安全法實(shí)施條例》第48 條亦規(guī)定了設(shè)區(qū)的市級(jí)和縣級(jí)人民政府在國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門公布食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息后的具體職責(zé)。值得注意的是，無(wú)論是《食品安全法》還是《食品安全法實(shí)施條例》都沒(méi)有明確規(guī)定食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的具體內(nèi)涵以及外在表現(xiàn)形式。為進(jìn)一步規(guī)范食品安全信息公布行為，衛(wèi)生部聯(lián)合農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、工商總局、質(zhì)檢總局、國(guó)家食品藥品監(jiān)管局制定了《食品安全信息公布管理辦法》，該《辦法》首次在立法上明確了食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息的范圍，即包括: 對(duì)食品存在或潛在的有毒有害因素進(jìn)行預(yù)警的信息; 具有較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品的風(fēng)險(xiǎn)警示信息。但是，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的法律性質(zhì)以及統(tǒng)一表達(dá)問(wèn)題并未在立法中得以明確。不可否認(rèn)，立法疏漏在某種程度上是源于理論界對(duì)這些問(wèn)題共識(shí)缺乏，但從立法效果而言，立法缺憾又給理論界的繼續(xù)爭(zhēng)論提供了一定空間。

( 二) 表述爭(zhēng)議: 差別概念抑或競(jìng)合概念

在食品安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制的實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告是較為常見(jiàn)的表述方式。這些是差別概念還是競(jìng)合概念，學(xué)術(shù)界目前還存有較大爭(zhēng)議。有學(xué)者認(rèn)為，這些概念是被不加區(qū)分的混淆使用，相關(guān)概念也缺乏法理上的明確闡釋，并指出食品風(fēng)險(xiǎn)公告與食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示在調(diào)整層面、信息來(lái)源、主體等方面存在區(qū)別 亦有學(xué)者認(rèn)為食品安全消費(fèi)警示與食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示是最容易混淆的概念，兩者在權(quán)限、法律性質(zhì)均不相同。學(xué)者們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告進(jìn)行概念比較所得出結(jié)論反映了風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告之間的一些差別。但有差別與差別概念之間并不必然劃上等號(hào)。風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告的上位概念是公共警告，風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告統(tǒng)一于公共警告，即是行政機(jī)關(guān)或者其它政府機(jī)構(gòu)對(duì)居民公開(kāi)的聲明，提示居民注意特定的工商業(yè)或者農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者其它現(xiàn)象。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)警示、消費(fèi)警示、風(fēng)險(xiǎn)公告之間僅有形式差別，其行為模式與價(jià)值目標(biāo)并無(wú)二致。《食品安全法》第82 條所規(guī)定的食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息權(quán)的專屬性僅是一種立法上的特殊安排，從內(nèi)容上根本無(wú)法有效辨識(shí)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示、食品安全消費(fèi)警示、食品安全風(fēng)險(xiǎn)公告。例如，食品藥品監(jiān)督管理部門抽檢速凍餃子后公布抽檢結(jié)果并向消費(fèi)者發(fā)出警示，提醒大家慎買速凍餃子。從警示內(nèi)容上看，這既可以被視為食品存在或潛在的有毒有害因素進(jìn)行預(yù)警的信息( 風(fēng)險(xiǎn)警示) ，亦是食品藥品監(jiān)督管理部門依據(jù)職責(zé)而公布食品安全日常監(jiān)督管理信息，而就消費(fèi)者而言，食品藥品監(jiān)督管理部門公布抽檢結(jié)果并發(fā)出警示，又是一種消費(fèi)警示行為。事實(shí)上，早在《食品安全法》出臺(tái)之前，實(shí)踐中就已經(jīng)存在著食品消費(fèi)警示、食品安全預(yù)警信息、食品安全警示、食品安全風(fēng)險(xiǎn)提示、食品安全監(jiān)管信息、食品安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通告等不同表述，這些表述只有形式上的不同，而無(wú)本質(zhì)區(qū)別，它們的基本內(nèi)核或價(jià)值目標(biāo)均指向預(yù)警。因此，從某種意義上說(shuō)這些不同的表述是競(jìng)合概念而非差異概念。

( 三) 屬性之爭(zhēng): 法律行為抑或事實(shí)行為

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示是一種依職權(quán)作出的行政行為，但其具有何種法律屬性亦是學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。一種代表性觀點(diǎn)將食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示劃歸行政事實(shí)行為，認(rèn)為: 食品風(fēng)險(xiǎn)公告應(yīng)該屬于行政事實(shí)行為食品風(fēng)險(xiǎn)公告客觀上可能影響到第三方經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利和義務(wù)，但是政府風(fēng)險(xiǎn)公告時(shí)并不具有為特定經(jīng)營(yíng)者設(shè)定權(quán)利義務(wù)的意思表示，而只是一種事實(shí)上的信息提供行為，經(jīng)營(yíng)者的損失只是客觀上的事實(shí)結(jié)果。另一種代表性觀點(diǎn)是將食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示劃歸非類型化行政行為，即認(rèn)為: 食品安全消費(fèi)警示具有行為性質(zhì)上的不確定性，并非是一種類型化的行政行為，而是屬于非類型化行政行為的范疇，其性質(zhì)上表現(xiàn)為行政法律行為、行政事實(shí)行為兩種基本形態(tài)。當(dāng)然，如果從食品安全違法事實(shí)公布的角度而言，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示又可被視為一種行政強(qiáng)制執(zhí)行手段。

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的法律屬性之爭(zhēng)的本質(zhì)是食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為的可訴性問(wèn)題。從法治行政以及權(quán)力分立的原則出發(fā)，任何行政行為均應(yīng)受到司法監(jiān)督。當(dāng)前，行政法學(xué)中的行政行為可訴性理論以及行政訴訟立法所圈定的行政訴訟受案范圍只是一種實(shí)然狀態(tài)而非應(yīng)然狀態(tài)。此外，行政事實(shí)行為是對(duì)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生任何影響的行為，而食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示具有雙重面向，法律效果并非單一，它取決于受眾對(duì)象。有的風(fēng)險(xiǎn)警示對(duì)于消費(fèi)者而言是一種風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者則可能是一種銷售禁令或信息懲罰。當(dāng)然，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為所產(chǎn)生的負(fù)面效果未必是警示主體的主觀意圖，但就主觀意圖與客觀效果相比較而言，法律更加關(guān)心的是行為及行為的結(jié)果。正如馬克思所言對(duì)于法律來(lái)說(shuō)，除了我的行為外，我是根本不存在的，我根本不是法律調(diào)整的對(duì)象，法律只調(diào)整主體的外在行為而不太關(guān)注主觀意圖。因而不能以行為主體的主觀意圖作為界定食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為法律屬性的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在好心辦了壞事的情形中，好心并不非壞事的絕對(duì)免責(zé)事由。而且，如若僅以主觀意圖來(lái)判斷食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為可訴性，那么可能會(huì)造成一種可怕的后果: 行政機(jī)關(guān)以主觀善意的食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示之名，行主觀惡意的信息懲罰之實(shí)。因此，本文認(rèn)為: 在現(xiàn)有理論框架下，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示具有復(fù)合屬性，并非是一種性質(zhì)單一的行政行為; 某一特定食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為的法律屬性應(yīng)依據(jù)行政行為理論并結(jié)合警示行為的具體情況判定。

三、食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的行政立法問(wèn)題

( 一) 配套立法問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的立法密度不強(qiáng)，配套立法不健全。《食品安全法》第82 條確立了食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示制度，但檢視我國(guó)現(xiàn)行的行政立法，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的出鏡率并不高，就食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示問(wèn)題的專門性立法亦尚未出臺(tái)。僅有《食品安全法實(shí)施條例》( 行政法規(guī)) 《食品安全信息公布管理辦法》《進(jìn)出口食品安全管理辦法》( 部門規(guī)章) 以及少數(shù)地方規(guī)章提及食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示。關(guān)于食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的主體權(quán)限、啟動(dòng)條件、跨部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制、社會(huì)協(xié)同、法律責(zé)任等問(wèn)題的配套立法尚未全面跟進(jìn)，因此，當(dāng)前要不斷完善食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的配套立法工作，健全食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的立法體系，以充分發(fā)揮食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的作用，提高食品安全預(yù)警能力。加強(qiáng)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的配套立法工作，首先要在行政法規(guī)層面出臺(tái)一部專門性法規(guī)《食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示條例》，全面規(guī)范食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示行為; 其次，在部門規(guī)章層面，衛(wèi)生部、國(guó)家食品藥品監(jiān)管局、質(zhì)檢總局、工商總局等部門要加強(qiáng)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示辦法的聯(lián)合立法工作; 第三，在地方性規(guī)章層面，各省級(jí)人民政府應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際出臺(tái)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的具體操作性規(guī)定，內(nèi)容盡量詳盡、細(xì)化。另外，各地政府還應(yīng)在《食品安全事故應(yīng)急預(yù)案》中加強(qiáng)食品安全事故應(yīng)急響與食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示手段之間的聯(lián)結(jié)性。

( 二) 不確定性法律概念

法律的形式特征之一就是確定性，確定性是法律適用的必然要求。但不確定法律概念在法律用語(yǔ)中，隨處可見(jiàn)，甚至較確定法律概念為數(shù)更多。不確定性法律概念是指未明確表示而具有流動(dòng)的特征之法律概念，其包含一個(gè)確定的概念核心以及一個(gè)多多少少?gòu)V泛不清的概念外圍，公共利益、夜間、有毒有害、數(shù)額巨大等均屬于不確定性法律概念的范疇。在食品安全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性在一定程度上影響了食品安全立法的不確定性。《食品安全法》及配套立法的法律用語(yǔ)中存在許多不確定性法律概念，例如，《食品安全法》多用可能一詞描述風(fēng)險(xiǎn)難以確定的狀態(tài)，共有八條使用了一詞，與該法配套的《食品安全法實(shí)施條例》有七條使用了可能一詞。《食品安全信息公布管理辦法》雖然首次在立法上對(duì)食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息進(jìn)行了界定，但潛在、較高程度等不確定性法律概念的存在消解了食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息的概念內(nèi)涵與外延。何為潛在的有毒有害因素以及較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)需要通過(guò)立法進(jìn)一步闡明，從而使不確定性法律概念得以具體化，具有可操作性。這種闡明主要有三種方式: 一是通過(guò)立法或立法解釋進(jìn)一步明確上述不確定性法律概念; 二是在立法中賦予監(jiān)管機(jī)關(guān)不確定性法律概念的行政解釋權(quán); 三是在立法中確立不確定性法律概念司法釋明模式，通過(guò)司法途徑闡明不確定性法律概念的具體內(nèi)涵。

( 三) 立法沖突問(wèn)題

《食品安全信息公布管理辦法》中列舉的兩類食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息( 對(duì)食品存在或潛在的有毒有害因素進(jìn)行預(yù)警的信息; 具有較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品的風(fēng)險(xiǎn)警示信息) 之間存在語(yǔ)義沖突，這種語(yǔ)義沖突使得食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息的內(nèi)涵充滿了模糊性。潛在的有毒有害因素強(qiáng)調(diào)的是食品安全的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)性，即只要有風(fēng)險(xiǎn)，就要風(fēng)險(xiǎn)警示信息; 而較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)管理的效益性，即具有較小程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)食品無(wú)需警示信息，正如，桑斯坦所言如果規(guī)制成本也很小的話，一種相對(duì)微小的風(fēng)險(xiǎn)有可能要求規(guī)制; 如果規(guī)制成本巨大，那即使風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，可能最好的辦法也是對(duì)其不加規(guī)制。一種合理的規(guī)制制度并不孤立地考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小，而是將風(fēng)險(xiǎn)與排除風(fēng)險(xiǎn)的成本相比較進(jìn)行考慮[8]。由此觀之，潛在的有毒有害因素與較高程度食品安全風(fēng)險(xiǎn)之間是存在矛盾的，這種矛盾的存在使得我們無(wú)法明白立法者的真實(shí)意思，而行政執(zhí)法實(shí)踐中的食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息范圍也變得模糊不清。因此，后續(xù)立法工作不僅要解決不確定性法律概念問(wèn)題，而且還要解決矛盾表述所引起法律概念的模糊性問(wèn)題。

四、食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的行政實(shí)施問(wèn)題

( 一) 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的價(jià)值沖突

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的制度價(jià)值在于為廣大民眾提供一種生存照顧。職能主體的食品安全監(jiān)管時(shí)間與空間范圍明顯擴(kuò)大。但職責(zé)的時(shí)空變化打破了原來(lái)的價(jià)值均衡格局，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示在保障人民生命健康權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等權(quán)利的同時(shí)亦可能會(huì)侵犯企業(yè)的營(yíng)業(yè)自由。風(fēng)險(xiǎn)的蓋然性特征使得食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示并不是一種證據(jù)確鑿的可靠決策。而企業(yè)營(yíng)業(yè)自由則可能會(huì)成為行政主體進(jìn)行食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示決策的犧牲品。生存照顧與營(yíng)業(yè)自由之間的沖突實(shí)質(zhì)上是公共利益與個(gè)人利益之間的沖突。公共利益與個(gè)人利益之間的沖突源于人們對(duì)法律制度的不同需求。當(dāng)現(xiàn)有法律不能同時(shí)滿足各種不同需求時(shí)，沖突就不可避免。這種價(jià)值沖突不像法律沖突一種可以通過(guò)法的位階原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于一般法原則予以調(diào)整。公共利益與個(gè)人利益之間沒(méi)有位序、新舊、特殊性區(qū)別，公共利益并不必然優(yōu)于個(gè)人利益。因此，行政機(jī)關(guān)在食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示存在價(jià)值平衡難題。在現(xiàn)有規(guī)則下，行政機(jī)關(guān)自身往往無(wú)法解決這一難題。較為可能的辦法是通過(guò)立法細(xì)化食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示的時(shí)間條件、空間范圍、事實(shí)條件、權(quán)限規(guī)定以及責(zé)任條款等，在綜合考慮主體之間的特定情形、需求和利益，從而找到維護(hù)公共利益與保障私人利益之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

( 二) 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示主體多元沖突

食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示主體多元不利于食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示制度預(yù)期功能的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)《食品安全法》第4 條的規(guī)定，國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門承擔(dān)食品安全綜合協(xié)調(diào)職責(zé)，國(guó)務(wù)院質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理和國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門依照本法和國(guó)務(wù)院規(guī)定的職責(zé)，分別對(duì)食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督管理。因此，我國(guó)在食品安全監(jiān)督管理方面采用多元監(jiān)督模式。雖然，《食品安全法》第82 條明確規(guī)定: 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息由國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門統(tǒng)一公布，但是國(guó)務(wù)院質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理和國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理等部門亦有根據(jù)各自職責(zé)公布食品安全日常監(jiān)督管理信息的義務(wù)，食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示還有消費(fèi)警示、食品安全黑名單、食品安全風(fēng)險(xiǎn)公告等孿生兄弟。且《食品安全法》第82 條還規(guī)定: 食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息影響限于特定區(qū)域的，也可以由有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門公布。由此，我國(guó)在食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示主體上形成了一種央地共治的多元主體模式。這種多元風(fēng)險(xiǎn)警示模式可能會(huì)加強(qiáng)食品安全警示密度，實(shí)現(xiàn)人多力量大的效果，但這是一種可能性，因?yàn)槎嘣灸Ｊ揭部赡艹霈F(xiàn)三個(gè)和尚沒(méi)水喝的結(jié)局。因此，有必要重新梳理各行政部門在食品安全監(jiān)督的權(quán)限，形成一物一權(quán)的品種專屬管理模式，將風(fēng)險(xiǎn)警示權(quán)責(zé)條理化以避免行政機(jī)關(guān)在食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示過(guò)程中的積極沖突與消極沖突。

第5篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 控制 防范

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及相關(guān)研究成果

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的收益發(fā)生偏離,進(jìn)而造成企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。

山西中醫(yī)學(xué)院中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院的李燕在2008年第5期的會(huì)計(jì)之友上發(fā)表《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其控制》,她認(rèn)為由于財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變,企業(yè)本身的資本結(jié)構(gòu)不合理,管理者盲目擴(kuò)大規(guī)模導(dǎo)致決策失誤使得企業(yè)產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該從完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提高決策的科學(xué)化,建立高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析指標(biāo),并且強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這三個(gè)方面來(lái)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

青島科技大學(xué)的于新花在《會(huì)計(jì)之友》2009年第二期中發(fā)表了《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略》。她分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和控制原則,進(jìn)而提出了防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策并結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)談了該行業(yè)應(yīng)采取的措施。她認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于資本結(jié)構(gòu)不合理特別是債務(wù)水平高,企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性弱,及財(cái)務(wù)決策失誤和財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變并提出了通過(guò)建立合理的資本結(jié)構(gòu),進(jìn)行多元經(jīng)營(yíng),制定合理的風(fēng)險(xiǎn)決策,建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

東北林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的岳上植,遼寧石油化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的張廣柱在2009年會(huì)計(jì)之友第一期下發(fā)表了《上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型構(gòu)建研究》。他們以中國(guó)滬深兩市的a股上市公司資料為基礎(chǔ),利用距離判別分析法建立了一個(gè)既可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī),又可以分析其成因的預(yù)警模型組,包括:預(yù)測(cè)企業(yè)整體危機(jī),經(jīng)營(yíng)效率,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理的模型;預(yù)測(cè)企業(yè)是否具有成長(zhǎng)能力以及償債能力是否存在問(wèn)題的模型。這些模型可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)并查出其產(chǎn)生的原因,有利于將財(cái)務(wù)危機(jī)控制在萌芽狀態(tài)。他們指出在運(yùn)用模型時(shí)同時(shí)運(yùn)用經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力四個(gè)預(yù)警模型。

上海第二工業(yè)大學(xué)的徐繼紅在會(huì)計(jì)之友2008年第四期中發(fā)表《知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》。他指出,我國(guó)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期,應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,更新對(duì)財(cái)務(wù)管理思想的認(rèn)識(shí)。他分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因和主觀原因,他指出應(yīng)該從全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),增強(qiáng)防范意識(shí);根據(jù)相應(yīng)政策,緩解企業(yè)壓力;建立健全適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的約束機(jī)制;加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理這幾個(gè)方面來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

李媛在2006年第六期的工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)中發(fā)表了《加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》,她指出資產(chǎn)狀況不佳、融資困難、投資能力差,財(cái)務(wù)管理能力薄弱都是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。她認(rèn)為企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí),加強(qiáng)資金管理,加強(qiáng)成本管理,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化,提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等幾方面來(lái)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

于富生、張敏、姜付秀、任夢(mèng)杰在2008年的會(huì)計(jì)研究上發(fā)表了《公司治理影響公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?》。績(jī)效和公司價(jià)值往往為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界所重視,而風(fēng)險(xiǎn)這一反映企業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)后果以及企業(yè)質(zhì)量的重要指標(biāo)往往被忽視。他們認(rèn)為,公司治理應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng),即它可能影響到公司的風(fēng)險(xiǎn)。他們以2002-2005年的上市公司為研究對(duì)象,把董事會(huì)特征、高管激勵(lì)及股權(quán)結(jié)構(gòu)這三個(gè)方面作為公司治理涉及的變量,主要從這三個(gè)方面對(duì)公司治理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行了考察。結(jié)果表明,我國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的影響。他們的研究為人們深入認(rèn)識(shí)公司治理的作用以及通過(guò)合理構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的啟示意義。

二、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究成果的基本評(píng)價(jià)

縱觀大多數(shù)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究,他們定義了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念,有的提出了新的財(cái)務(wù)管理的概念,都分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和提出了防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。其別提到了建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如李燕就提出了建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素來(lái)看,于富生、張敏、姜付秀、任夢(mèng)杰從實(shí)證研究的角度提出了公司治理影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn),并用模型得出了相關(guān)結(jié)論。這些研究結(jié)果大多數(shù)從理論上分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,研究了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中的企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的理論指導(dǎo)作用。但從實(shí)證角度研究和從集團(tuán)公司研究的角度比較少,如何建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)實(shí)施起來(lái)比較有難度。

三、繼續(xù)研究的價(jià)值和方向

基于大多數(shù)學(xué)者都重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析,注重如何防范和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在當(dāng)今復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)生活中,影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因越來(lái)越復(fù)雜和多變,如何認(rèn)識(shí)清楚這些因素,如何控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生存的必要條件。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究還是要在企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和挑戰(zhàn)的前提下,分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,建立適合企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,著重研究集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,結(jié)合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題和內(nèi)部資本市場(chǎng)研究。

參考文獻(xiàn):

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[2]于新花,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略,會(huì)計(jì)之友,2009,2.

[3]岳上植、張廣柱,上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型構(gòu)建研究,會(huì)計(jì)之友,2009,1.

[4]李媛,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2006,6.

第6篇

關(guān)鍵詞：電力營(yíng)銷 風(fēng)險(xiǎn)管理 現(xiàn)狀

2008年9月，源自美國(guó)次貸危機(jī)引起的全球金融危機(jī)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了重大影響，金融市場(chǎng)的急劇震蕩波及到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些用電客戶尤其是高耗能客戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)惡化，資金鏈斷裂，為了轉(zhuǎn)嫁危機(jī)，拖欠電費(fèi)的情況頻發(fā)，供電企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大[1]。從供電企業(yè)內(nèi)部看，近年來(lái)，供電企業(yè)對(duì)加強(qiáng)電費(fèi)回收、防范電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度有了顯著提高，把百分之百回收電費(fèi)作為業(yè)績(jī)考核的主要指標(biāo)，但電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念提出也是近幾年的事，風(fēng)險(xiǎn)管理的思想還不深入，還沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒(méi)有轉(zhuǎn)化為科學(xué)常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

1、國(guó)外電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理研究研究狀況分析

風(fēng)險(xiǎn)管理最早起源上個(gè)世紀(jì)初的美國(guó)。1901年美國(guó)威雷特博士出版了他的《風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)理論》，開(kāi)始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)研究，1919年美國(guó)雷特出版了《風(fēng)險(xiǎn)與不確定性》一書(shū)，提出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念，開(kāi)始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行研究。1921年美國(guó)奈特出版了《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性與利潤(rùn)》，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理論做了進(jìn)一步的拓展[2]。50年代以后，風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)警研究得到廣泛重視，一批論文和著作出版，這些著作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的形成、類型和預(yù)防進(jìn)行了廣泛研究，但他們主要側(cè)重于金融方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程而言其風(fēng)險(xiǎn)管理主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，基本未對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)也沒(méi)有形成實(shí)踐體系。盡管一些著作提到了營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)，但都是一筆帶過(guò)[3-4]。只是美國(guó)學(xué)者James衛(wèi)Forkan的新作《營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)》一書(shū)，開(kāi)始了對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)研究。在書(shū)中，James對(duì)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的成因、類型、表現(xiàn)進(jìn)行了研究，提出了營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化，企業(yè)面臨的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，很多企業(yè)在面臨營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)時(shí)束手無(wú)策，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大威脅，甚至面臨倒閉，所以企業(yè)營(yíng)銷管理問(wèn)題，在國(guó)內(nèi)外又逐漸得到關(guān)注，成為學(xué)者們關(guān)注的焦點(diǎn)。

進(jìn)入20世紀(jì)90年代，隨著全球一體化的發(fā)展及企業(yè)外部環(huán)境變化的不確定性增加，許多企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理等新理論被提出并納入實(shí)踐。國(guó)外電力企業(yè)對(duì)電力營(yíng)銷中電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理，都納入了企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中，并且由于電力營(yíng)銷的特殊性和各國(guó)電力營(yíng)銷體制的差別、文化的差異，國(guó)外電力企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)可資借鑒的也不多。

2、國(guó)內(nèi)電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理研究研究狀況分析

我國(guó)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究相對(duì)起步較晚。總的來(lái)看，從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用。我國(guó)預(yù)警管理理論的研究與應(yīng)用經(jīng)歷了一個(gè)從宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警滲透到企業(yè)預(yù)警、從定性為主到定性與定量相結(jié)合、從點(diǎn)預(yù)警到狀態(tài)預(yù)警轉(zhuǎn)變的過(guò)程。宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)警和金融預(yù)警是當(dāng)前的研究熱點(diǎn)，理論體系和方法也比較系統(tǒng)和規(guī)范。而在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)的預(yù)警理論與應(yīng)用研究的開(kāi)展則相對(duì)較為緩慢。代表性的研究是佘廉教授等專家群體所完成的一系列相關(guān)課題的研究，取得了一定的成果，并相繼出版了《企業(yè)管理滑坡探源》、《企業(yè)逆境管理》、《企業(yè)逆境管理探析》、《企業(yè)預(yù)警管理叢書(shū)》等專著，創(chuàng)立了企業(yè)逆境管理理論體系和企業(yè)預(yù)警管理理論體系。同時(shí)的研究還有一些:王林、唐曉東研究了經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響，并論述了構(gòu)造企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)警體系的三個(gè)方面即政策預(yù)警、外部經(jīng)濟(jì)預(yù)警和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)預(yù)警;盧錫慧提出了建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和原則，他認(rèn)為企業(yè)數(shù)據(jù)預(yù)警分析包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)活力和企業(yè)素質(zhì)三個(gè)方面;胡華夏、羅險(xiǎn)峰從企業(yè)生存風(fēng)險(xiǎn)的角度研究了企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)，認(rèn)為應(yīng)從財(cái)務(wù)角度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度預(yù)測(cè)企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)，可以采用“A記分法”評(píng)定企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防控是近幾年才出現(xiàn)的，從所收集的資料分析來(lái)看，目前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)還缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。關(guān)于營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理的研究還處在起步階段，有待進(jìn)一步加強(qiáng)研究[5]。

國(guó)內(nèi)供電企業(yè)對(duì)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究應(yīng)用，已經(jīng)起步，基本上是從信用風(fēng)險(xiǎn)管理的角度切入，開(kāi)展對(duì)電力客戶的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，為電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供依據(jù)。以國(guó)家電網(wǎng)公司為例，其2003年印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)電力營(yíng)銷工作的若干規(guī)定》(國(guó)家電網(wǎng)生(2003)490號(hào))，明確提出加強(qiáng)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理與研究，建立信用風(fēng)險(xiǎn)分析制度;2004年印發(fā)《關(guān)于電費(fèi)回收預(yù)警處理辦法》(國(guó)家電網(wǎng)生〔2004)165號(hào))，明確要求各地電力公司及所屬供電公司建立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度、電費(fèi)回收預(yù)警分析報(bào)告制度、電費(fèi)回收動(dòng)態(tài)跟蹤及快速反應(yīng)制度[6]。國(guó)家電網(wǎng)公司2006年底開(kāi)始實(shí)施的“十一五”企業(yè)級(jí)信息化規(guī)劃項(xiàng)目中，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理已列為重要的應(yīng)用子系統(tǒng)。

2006年6月20日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委)正式對(duì)外了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)，從國(guó)有企業(yè)管理實(shí)踐的內(nèi)在需求以及國(guó)有資產(chǎn)出資人監(jiān)管的角度出發(fā)，對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的內(nèi)容、流程以及工具和方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并提出了明確的執(zhí)行要求。這是國(guó)資委第一部以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的指導(dǎo)性文件，代表著國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)展的新方向，《指引》的出臺(tái)開(kāi)創(chuàng)了國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理改革創(chuàng)新里程中的新起點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；現(xiàn)實(shí)問(wèn)題；政策建議

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是近年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐中的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，也是一個(gè)前沿問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)的生存和發(fā)展受企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的影響，因此說(shuō)深入的研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的意義。本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的理論內(nèi)容、預(yù)警中存在的問(wèn)題及其原因分析和構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系的政策建議方面進(jìn)行闡述。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警概述

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的概念

預(yù)警就是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境和條件的變化，對(duì)未來(lái)發(fā)生的一些風(fēng)險(xiǎn)和不利事件進(jìn)行預(yù)測(cè)和報(bào)警。它是一種事先采取措施，減少不確定性因素或風(fēng)險(xiǎn)造成的損害的一種管理方法。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在企業(yè)信息化的基礎(chǔ)上，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過(guò)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的一些產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況及企業(yè)本身各類財(cái)務(wù)狀況，分析資金流動(dòng)的運(yùn)行規(guī)律，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、診斷與報(bào)警的一種技術(shù)。它能夠及時(shí)的對(duì)資金管理過(guò)程中的堵塞、過(guò)度滯留、浪費(fèi)等信號(hào)及時(shí)發(fā)出警報(bào)，促使企業(yè)及時(shí)的采取相應(yīng)措施，不斷的提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要意義

有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警具有預(yù)知危機(jī)、處理信息的功能，并能控制風(fēng)險(xiǎn)避免財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生。企業(yè)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，及時(shí)跟蹤、監(jiān)控、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著極為重要的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及其分析

1.籌集資金過(guò)程現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及原因分析

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，如果資金出現(xiàn)短缺，企業(yè)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使其陷入困境。企業(yè)在資金管理過(guò)程中常見(jiàn)的現(xiàn)象主要表現(xiàn)為有錢就用，無(wú)錢就貸，沒(méi)有合理預(yù)測(cè)資金需要量及資金的投放時(shí)間。如果預(yù)測(cè)也就是眼前資金需求。不僅資金需要量預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，而且又不能及時(shí)的籌集貸款，導(dǎo)致資金緊張。其主要原因在于其預(yù)測(cè)時(shí)方法不科學(xué).沒(méi)能把全年的資金需求量納入預(yù)測(cè)得范圍：不注意預(yù)測(cè)不同時(shí)點(diǎn)的資金需要量和產(chǎn)品的銷售趨勢(shì)；企業(yè)籌資渠道單一，籌資方式不靈活，主要以銀行信貸作為籌資渠道，這樣的籌資方式不能滿足企業(yè)籌集到足額資金之需；企業(yè)沒(méi)有選擇最佳的籌資組合和方式，只考慮了盡快的解決資金，而忽略了成本和風(fēng)險(xiǎn)。

2.銷售與收款風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及原因分析

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，銷售收入與應(yīng)收賬款是衡量企業(yè)債權(quán)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)，這種指標(biāo)也很容易失控，尤其是在關(guān)聯(lián)交易中，虛增虛減銷售收入現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生.應(yīng)收賬款不實(shí)普遍出現(xiàn)，給企業(yè)如實(shí)的反映其經(jīng)濟(jì)狀況帶來(lái)瓶頸。主要表現(xiàn)為：虛增收入，利益誘惑；提前確認(rèn)收入，為考核指標(biāo)兌現(xiàn)；違規(guī)做支，債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)不實(shí)。其主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任人缺乏控制意識(shí)和責(zé)任心。

3.存貨風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題及原因分析

一般情況下，在企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)中所占的比重比較大的存貨，直接影響著產(chǎn)品成本的高低。因此在存貨運(yùn)行中企業(yè)有以下現(xiàn)實(shí)問(wèn)題值得分析：庫(kù)房運(yùn)行環(huán)節(jié)不規(guī)范，職責(zé)不清；單據(jù)傳遞不到位，簽收不完整；盤點(diǎn)走過(guò)場(chǎng)，存貨霉?fàn)€、毀損無(wú)人處置，超儲(chǔ)短缺不過(guò)問(wèn)；財(cái)務(wù)賬與庫(kù)房賬不符，造成賬實(shí)不符。其主要原因是庫(kù)房?jī)?nèi)部控制體系不健全，不到位，對(duì)存貨管理人員職責(zé)分工不明確，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格控制、監(jiān)督制度，沒(méi)有建立一個(gè)好的獎(jiǎng)懲辦法，不能及時(shí)查明實(shí)物資產(chǎn)盤虧、毀損的原因，存貨管理者素質(zhì)偏低，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足。

三、構(gòu)建有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的政策建議

1.加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理

企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理功底和基礎(chǔ)，僅靠提高財(cái)務(wù)管理水平是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的程度會(huì)直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的運(yùn)行。在企業(yè)日常的監(jiān)控過(guò)程中，需要用到大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這就要求企業(yè)加強(qiáng)信息化管理，以及時(shí)提供所需要的各種數(shù)據(jù)。企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)遵循“專人負(fù)責(zé)、職責(zé)獨(dú)立”的原則，并且該預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開(kāi)放性的，它不僅包括內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，還應(yīng)當(dāng)包括外部相關(guān)信息。系統(tǒng)信息的不斷刷新與升級(jí)較為關(guān)鍵，它能確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性。

2.樹(shù)立全員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運(yùn)行的前提是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這就要求企業(yè)全體員工，尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對(duì)潛在的危機(jī)要高度警惕和認(rèn)識(shí)，企業(yè)的全體員工通過(guò)接收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使得他們都能充分的了解自己在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控體系中的地位和作用，從而發(fā)揮團(tuán)隊(duì)防范效應(yīng)，并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)員工發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的合理建議給予重視和采納。

3.完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)管理中，內(nèi)控制度起著至關(guān)重要的作用，尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，內(nèi)控制度，一方面作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，另一方面也成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有力助手。企業(yè)要想完善其內(nèi)控制度，首先要建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)可以建立一套針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的績(jī)效考核體系，將其落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)部門，以此促進(jìn)員工積極參與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；其次要明晰內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，做到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一并建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和監(jiān)控機(jī)制；最后要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，盡可能的將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱祥德：我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].中國(guó)管理信息化，2009（12）.

[2]邱敬波：淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警[J].企業(yè)家天地，2009（10）.

第8篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)銷安全；預(yù)警原理；結(jié)構(gòu)模型

預(yù)警管理，是企業(yè)營(yíng)銷安全管理的核心內(nèi)容之一，做好預(yù)警管理，是做好營(yíng)銷安全管理的關(guān)鍵。筆者擬從理論研究的角度，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷安全的預(yù)警原理模型和預(yù)警結(jié)構(gòu)模型進(jìn)行探討。

一、企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警原理

根據(jù)預(yù)警管理理論，提出企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警的原理模型，它是企業(yè)構(gòu)建營(yíng)銷安全預(yù)警管理體系的基礎(chǔ)，企業(yè)的整個(gè)營(yíng)銷安全預(yù)警體系，都是在這個(gè)模型中運(yùn)行的。

（一）企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)

企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警活動(dòng)的前提，是確定企業(yè)營(yíng)銷的各個(gè)重要環(huán)節(jié)為監(jiān)測(cè)對(duì)象，即可能出現(xiàn)營(yíng)銷危機(jī)和營(yíng)銷事故的活動(dòng)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。這有兩個(gè)任務(wù)，一是對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)監(jiān)測(cè)對(duì)象同其它活動(dòng)環(huán)節(jié)的關(guān)系狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)視；二是對(duì)大量的監(jiān)測(cè)信息進(jìn)行處理(收集、分類、整理、轉(zhuǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)化等)，建立信息檔案，進(jìn)行歷史和社會(huì)的比較。

（二）確認(rèn)預(yù)警對(duì)象的指標(biāo)和原則

通過(guò)理論分析和實(shí)證調(diào)查，可以找到影響企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)過(guò)程安全性的各種因素，然后對(duì)這些因素進(jìn)行聚類分析，可得到分層次的因素集合，這就是要建立的企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警指標(biāo)體系。這些指標(biāo)體系可分為主觀指標(biāo)與客觀指標(biāo)兩個(gè)方面。客觀指標(biāo)可通過(guò)調(diào)查而直接獲得，主觀指標(biāo)則可通過(guò)具有高度一致性（可通過(guò)肯德?tīng)柡椭C系數(shù)法檢驗(yàn)）的專家評(píng)判來(lái)獲得。兩種不同計(jì)量單位的指標(biāo)可通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，使其具有可加性。

（三）確定臨界區(qū)域

臨界區(qū)域即是確定企業(yè)營(yíng)銷安全級(jí)別的值域，每個(gè)級(jí)別對(duì)應(yīng)于一個(gè)相應(yīng)的值域。只有確定了企業(yè)營(yíng)銷安全級(jí)別的臨界值域才能據(jù)此確定企業(yè)營(yíng)銷安全狀況。

（四）識(shí)別、診斷和評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)監(jiān)測(cè)到的營(yíng)銷信息的分析，可確立企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)中已經(jīng)存在的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)和將可能發(fā)生的營(yíng)銷危機(jī)趨勢(shì)。識(shí)別的任務(wù)就是要選擇出“適宜”的預(yù)警指標(biāo)來(lái)判斷企業(yè)的哪個(gè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)已經(jīng)或即將發(fā)生營(yíng)銷危機(jī)。這里的“適宜”，是指針對(duì)本企業(yè)特有的基本情況和經(jīng)營(yíng)趨向而建立起來(lái)的指標(biāo)體系，并不適合其它的企業(yè)，不是通用指標(biāo)體系。

診斷是對(duì)各種已經(jīng)被識(shí)別到的各種營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)銷危機(jī)現(xiàn)象，進(jìn)行成因、過(guò)程分析和發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，以明確哪些現(xiàn)象是主要的，哪些現(xiàn)象是從屬和附生的。診斷的工具就是識(shí)別過(guò)程中所確定的企業(yè)特有的和社會(huì)相統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

評(píng)價(jià)是對(duì)已被確認(rèn)的主要營(yíng)銷危機(jī)和營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行損失性評(píng)價(jià)，以明確企業(yè)在這些營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)銷危機(jī)沖擊下會(huì)繼續(xù)遭受什么樣的打擊，包括企業(yè)損失評(píng)價(jià)和社會(huì)損失評(píng)價(jià)。

（五）輸出企業(yè)營(yíng)銷安全值

在識(shí)別診斷和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合分析處理各個(gè)營(yíng)銷環(huán)節(jié)的各種企業(yè)營(yíng)銷安全數(shù)字信息，進(jìn)行匯總聚類分析，得出企業(yè)總體企業(yè)營(yíng)銷安全狀況。并立即制定企業(yè)營(yíng)銷安全狀況報(bào)告，上報(bào)給企業(yè)營(yíng)銷管理決策者進(jìn)行決策。

（六）企業(yè)營(yíng)銷安全管理決策

企業(yè)決策者根據(jù)其報(bào)告的企業(yè)營(yíng)銷安全狀況(即輸出的企業(yè)營(yíng)銷安全值)，做出營(yíng)銷管理決策。如果企業(yè)營(yíng)銷處于

安全狀態(tài)，則應(yīng)繼續(xù)監(jiān)測(cè)，如果不安全則應(yīng)立即采取相應(yīng)的處理措施意見(jiàn)。

二、企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警結(jié)構(gòu)模型

綜合前面的分析與研究，企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警的基本體系，。

筆者提出的企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警體系的基本模型，它直觀地展示了企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警體系的全部?jī)?nèi)容。模型顯示，企業(yè)營(yíng)銷安全管理包括5×5×5=125個(gè)組合。一個(gè)企業(yè)，要進(jìn)行完整、全面的企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警管理，就必須從這125個(gè)方面進(jìn)行分析和研究。這是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，目前是無(wú)法解決的，筆者的目的是要建立一個(gè)基本框架，作為進(jìn)一步研究的基礎(chǔ)，也為更多的后繼研究者提供一個(gè)參考，以便共同來(lái)攻克這一難題。

（一）營(yíng)銷安全預(yù)警警素系統(tǒng)

警素，是指警情要素，也稱安全要素，它是分析警情的基本因素，是預(yù)警管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。

企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警警素不同于自然預(yù)警警素。自然預(yù)警警素一般是單因素，可用單指標(biāo)測(cè)度。如地震的警素是震波，水災(zāi)的警素是水量，火災(zāi)的警素是火勢(shì)。企業(yè)營(yíng)銷安全的預(yù)警警素是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，是多因素，要用多指標(biāo)來(lái)測(cè)度。我們將警素分析直觀為下圖。

（二）企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警警態(tài)系統(tǒng)

在安全研究中，一些學(xué)者研究風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，希望用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)概括一切，把危機(jī)、威脅、事故等一切不利于企業(yè)的因素都用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)表示，結(jié)果，總是出現(xiàn)一些概念沖突與矛盾。另一些學(xué)者則只研究危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)、威脅等都納入危機(jī)的范疇來(lái)研究。都用危機(jī)一詞來(lái)表示。比如羅伯特•希斯（Henth.R）說(shuō)：“風(fēng)險(xiǎn)、威脅和危險(xiǎn)等詞描述了極其相似的問(wèn)題及危險(xiǎn)來(lái)源，但也可用來(lái)表示特定的概念。''''風(fēng)險(xiǎn)''''一詞主要來(lái)源于金融管理活動(dòng)，含有很強(qiáng)的計(jì)量因素，這些計(jì)量要素用于在面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源時(shí)估計(jì)成本和收益。”威脅“一詞經(jīng)常用于社會(huì)科學(xué)調(diào)查，此種調(diào)查旨在力求注解人們?nèi)绾尾煊X(jué)威脅、安全及生存的情況，并以毫無(wú)防備或神經(jīng)脆弱的人對(duì)此種情境的感覺(jué)來(lái)討論威脅。”危險(xiǎn)“一詞一般是由工程師和科學(xué)家用來(lái)描述諸如化學(xué)制品以及來(lái)自我們周圍世界（地震、火災(zāi)、水災(zāi)、暴風(fēng)和戰(zhàn)爭(zhēng)）之類的有形危機(jī)。筆者主要用''''危機(jī)''''一詞來(lái)涵蓋以上所有的意思。”[1]

筆者認(rèn)為，隱患、威脅、危機(jī)這些概念存在量的區(qū)別，也有質(zhì)的區(qū)別，把它們硬性地規(guī)入任何一個(gè)概念之中，用一個(gè)概念來(lái)代表，都是不科學(xué)的。在企業(yè)營(yíng)銷的有利和不利影響中，除了隱患、威脅、危機(jī)外，還有失敗和事故，它們都是營(yíng)銷安全的不同形態(tài)和在程度上的不同表現(xiàn)，對(duì)它們加以區(qū)分和界定，對(duì)營(yíng)銷安全管理是十分必須的，也是科學(xué)的營(yíng)銷安全管理的基本要求[2]。

營(yíng)銷安全五態(tài)結(jié)構(gòu)模式圖，營(yíng)銷安全分為五態(tài)：安全態(tài)、隱患態(tài)、威脅態(tài)、危機(jī)態(tài)和失敗態(tài)。

安全態(tài)是營(yíng)銷處于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，它是營(yíng)銷安全管理的理想狀態(tài)[3]。

隱患態(tài)是各種不確定的因素對(duì)營(yíng)銷的負(fù)面影響處于潛在可能性狀態(tài)。這種可能性是一種概率，它在未演化成威脅之前，并不對(duì)當(dāng)前營(yíng)銷活動(dòng)造成直接負(fù)面影響。所以，隱患是一種潛在的負(fù)面影響，在沒(méi)有觸發(fā)條件的時(shí)候，是安全的，但一旦有觸發(fā)條件，就馬上變得危險(xiǎn)起來(lái)。它是營(yíng)銷安全的低風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

威脅態(tài)是隱患態(tài)的發(fā)展，當(dāng)隱患發(fā)展為對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)的營(yíng)銷活動(dòng)構(gòu)成了直接負(fù)面影響時(shí)，就是威脅態(tài)。威脅態(tài)是隱患態(tài)發(fā)展的結(jié)果，是一種不安全的營(yíng)銷狀態(tài)，但威脅態(tài)還是一種趨勢(shì)，尚未改變營(yíng)銷活動(dòng)的性質(zhì)和方向，也還沒(méi)完全決定營(yíng)銷活動(dòng)的安危趨向，因此對(duì)威脅態(tài)采取嚴(yán)格的監(jiān)控和針對(duì)性的化解措施，可以保持營(yíng)銷的安全。

危機(jī)態(tài)是威脅態(tài)的突變，是企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)和營(yíng)銷系統(tǒng)正在遭受破壞，不迅速解決營(yíng)銷危機(jī)就會(huì)陷入失敗的緊急狀態(tài)，危機(jī)態(tài)是嚴(yán)重的不安全營(yíng)銷狀態(tài)，它經(jīng)常由營(yíng)銷事故引起，然后迅速發(fā)展，只要得不到及時(shí)控制，就可能引發(fā)更大的營(yíng)銷事故，不僅直接影響正常的營(yíng)銷活動(dòng)，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷造成損失，而且繼續(xù)惡化，則可能直接導(dǎo)致?tīng)I(yíng)銷失敗。危機(jī)態(tài)又是高度不確定的，可以瞬間化為失敗態(tài)，因此，抓緊時(shí)間，做出決定，采取果斷措施，是防止危機(jī)態(tài)向失敗態(tài)的有效辦法。

失敗態(tài)是危機(jī)失去控制，致使?fàn)I銷系統(tǒng)被徹底破壞，營(yíng)銷活動(dòng)已經(jīng)無(wú)法進(jìn)行的狀態(tài)。失敗態(tài)是一種嚴(yán)重的事故狀態(tài)，是營(yíng)銷安全的崩潰。失敗態(tài)將對(duì)企業(yè)造成巨大損失，因此，當(dāng)企業(yè)處于失敗態(tài)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行修復(fù)管理，以把損失減少到最小程度，千萬(wàn)不要因營(yíng)銷的失敗而引發(fā)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗。

（三）企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警警控系統(tǒng)

根據(jù)企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警原理，企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警警控體系。

1.警源體系

警源是警情產(chǎn)生的源頭，是警情的原發(fā)點(diǎn)。

預(yù)警管理是一種超前管理，超前管理必須從源頭開(kāi)始，把警情控制和化解在源頭，就不會(huì)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷形成威脅，更不會(huì)引發(fā)營(yíng)銷危機(jī)和營(yíng)銷失敗。

對(duì)警源的監(jiān)測(cè)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)警指對(duì)警素的監(jiān)測(cè)，而監(jiān)測(cè)點(diǎn)則是警素的動(dòng)態(tài)變化——量的積累過(guò)程中質(zhì)的突變點(diǎn)。監(jiān)測(cè)的目標(biāo)是要在量的積累接近安全閾時(shí)能發(fā)出危機(jī)警報(bào)，以便采取排險(xiǎn)措施。

警源分為外生警源和內(nèi)生警源。外生警源是外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷安全所構(gòu)成的威脅。內(nèi)生警源是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷安全所構(gòu)成的威脅。因此，警源監(jiān)測(cè)應(yīng)包括外部監(jiān)測(cè)和內(nèi)部監(jiān)測(cè)兩個(gè)方面。從對(duì)警素的分析看，外部監(jiān)測(cè)主要是對(duì)環(huán)境的監(jiān)測(cè)和對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)測(cè)，內(nèi)部監(jiān)測(cè)是對(duì)營(yíng)銷戰(zhàn)略、營(yíng)銷策略和營(yíng)銷運(yùn)作的監(jiān)測(cè)。內(nèi)部監(jiān)測(cè)在企業(yè)內(nèi)部，只要建立了監(jiān)測(cè)體系，就很容易執(zhí)行監(jiān)測(cè)任務(wù)。外部監(jiān)測(cè)在企業(yè)外部，而且要素繁多，監(jiān)測(cè)相對(duì)困難，因此，它必須借助一些信息工具和手段才能完成監(jiān)測(cè)任務(wù)。

2.警兆體系

警兆就是警情征兆，是警情發(fā)生之前所出現(xiàn)的一系列前兆。警兆也稱，為警情先導(dǎo)指標(biāo)，是預(yù)警管理最關(guān)鍵的一環(huán)，只要控制這一環(huán)節(jié)，及時(shí)關(guān)注警兆，并通過(guò)警兆發(fā)現(xiàn)警情，及時(shí)采取應(yīng)變措施，就可以保持企業(yè)營(yíng)銷的安全。

警兆本質(zhì)上是對(duì)警素變化的外在反映，這種外在反映，有顯形的，也有隱形的，顯形的直觀可見(jiàn)，而隱形的則不易為人所發(fā)現(xiàn)。警情監(jiān)測(cè)不僅要能發(fā)現(xiàn)顯形警兆，而且還要能發(fā)現(xiàn)隱形警兆，對(duì)隱形警兆的分析與發(fā)現(xiàn)，是企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警管理中最為重要的一步，看不到它，就意味著企業(yè)將迎來(lái)營(yíng)銷危機(jī)，給營(yíng)銷造成直接威脅。

警情從產(chǎn)生到爆發(fā)，有一個(gè)生命周期，被稱之為警情生命周期，可以用圖6表示。

可以看出警情的發(fā)展有五個(gè)階段：孕育期、潛伏期、發(fā)展期、爆發(fā)期和休眠期。警情從一個(gè)階段發(fā)展到另一個(gè)階段都是一個(gè)從量變到質(zhì)變的過(guò)程，都有一個(gè)發(fā)展拐點(diǎn)，在孕育期，只為警情產(chǎn)生創(chuàng)立了條件，尚無(wú)威脅誕生，所以這時(shí)不存在警兆。在潛伏期，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，但是與機(jī)會(huì)相伴而生的，是合理風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)出現(xiàn)警兆，但不構(gòu)成威脅。所以這時(shí)的警兆不易覺(jué)察，很容易忽略。在發(fā)展期，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為一種直接的威脅，開(kāi)始對(duì)營(yíng)銷產(chǎn)生負(fù)作用，這時(shí)警兆會(huì)明顯增多，但也容易被忽略。在爆發(fā)期，警兆大量出現(xiàn)，警情變得緊急，這時(shí)的警兆是容易識(shí)別的，但如果忽視它而不采取果斷措施，就會(huì)發(fā)生突變，危機(jī)就轉(zhuǎn)化為失敗，警情進(jìn)入休眠期，得到釋放而下降，但企業(yè)營(yíng)銷安全已被徹底破壞。

因此，抓住潛伏期警兆分析，識(shí)別潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)營(yíng)銷安全管理的基礎(chǔ)，抓住發(fā)展期警兆分析，記錄已經(jīng)和正在形成的營(yíng)銷威脅，是企業(yè)營(yíng)銷安全管理的關(guān)鍵。抓住爆發(fā)期的警兆分析，識(shí)別已經(jīng)爆發(fā)的營(yíng)銷危機(jī)，是企業(yè)營(yíng)銷安全管理的最后機(jī)會(huì)。潛伏期警兆分析，可以將警情化解在萌芽狀態(tài)；發(fā)展期警兆分析，可以控制警情的發(fā)展，使警情不演化為營(yíng)銷危機(jī)；爆發(fā)期的警兆分析，可以使?fàn)I銷危機(jī)不致發(fā)展為營(yíng)銷失敗，起力挽狂瀾之效。由此可以看出，防止?fàn)I銷失敗是有機(jī)會(huì)的，其至少給了三次機(jī)會(huì)，如果忽視警情生命周期曲線給出的三次機(jī)會(huì)，一味地忽視警兆的存在，那么營(yíng)銷失敗的出現(xiàn)就是必然的。

3.警指體系

所謂警指，是指警情指標(biāo)，也稱安全指標(biāo)，它是對(duì)警情狀況，即安全狀況進(jìn)行測(cè)度的基本工具。沒(méi)有警情指標(biāo)，就無(wú)法度量安全狀況，也就無(wú)法進(jìn)行預(yù)警管理。因此，可以說(shuō)，警指的確立，是營(yíng)銷預(yù)警的關(guān)鍵，也是預(yù)警管理的難點(diǎn)。許多企業(yè)之所以無(wú)法推進(jìn)預(yù)警管理，主要就是缺乏預(yù)警指標(biāo)。

警指與警素相對(duì)應(yīng)，一項(xiàng)警素至少應(yīng)有一項(xiàng)警指與之相對(duì)應(yīng)。當(dāng)一個(gè)警素?zé)o法通過(guò)一個(gè)警指來(lái)反映的時(shí)候，那么警素就必須細(xì)分，直至能用單一警指反映為止。在警素分析中，出現(xiàn)了一級(jí)警素、二級(jí)警素，甚至五、六級(jí)警素，其原因就是警素內(nèi)含太多，無(wú)法用單一警指來(lái)度量而進(jìn)行的細(xì)分。

警指主要有兩類：主觀警指和客觀警指。主觀警指是那些無(wú)法用客觀數(shù)據(jù)直接進(jìn)行度量的指標(biāo)，客觀警指是那些可以直接用客觀數(shù)據(jù)反映的指標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警的準(zhǔn)確化，最好是實(shí)現(xiàn)警指的客觀化。但由于營(yíng)銷是一項(xiàng)科學(xué)和藝術(shù)、戰(zhàn)略和策略相結(jié)合的學(xué)科，許多東西無(wú)法數(shù)據(jù)化，因此還必須選用主觀指標(biāo)。主觀指標(biāo)的準(zhǔn)確性理論上講沒(méi)有客觀指標(biāo)好，但落在每一個(gè)企業(yè)則不一定。如果對(duì)主觀指標(biāo)進(jìn)行客觀化處理，主觀指標(biāo)一樣可以非常準(zhǔn)確，一樣可以準(zhǔn)確的監(jiān)測(cè)企業(yè)營(yíng)銷安全的狀況，一樣可實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)警管理。

4.警度體系

所謂警度，就是警情的程度。對(duì)警度的預(yù)報(bào)，可采取兩種方法。一是建立關(guān)于警素的普通模型，作出預(yù)測(cè)，然后根據(jù)警限轉(zhuǎn)化為警度。另一種是建立關(guān)于警素的警度模型，直接由警兆的警級(jí)預(yù)測(cè)警素的警度，這是一種回歸等級(jí)技術(shù)。

美國(guó)采用紅、橙、黃、藍(lán)、綠五種信號(hào)燈形式作為國(guó)家安全預(yù)警警度。在2002年9月11日，“9•11”一周年之際，美國(guó)啟動(dòng)橙色預(yù)警，副總統(tǒng)切尼開(kāi)始隱藏，以備危機(jī)發(fā)生。我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)預(yù)警的信號(hào)燈法，采用五級(jí)警度。只是根據(jù)企業(yè)營(yíng)銷安全的實(shí)際情況取消了橙燈，增加了黑燈。

綠燈：五級(jí)警度。不存在警情，處于安全狀態(tài)。無(wú)須采取特別的應(yīng)對(duì)措施，只需要進(jìn)行安全維持管理和警情監(jiān)測(cè)管理即可。

黃燈：四級(jí)警度。警情處于孕育狀態(tài)，屬于警情生命周期的潛伏期，有構(gòu)成威脅的隱患伴生，屬于安全危機(jī)狀態(tài)，需要對(duì)隱患進(jìn)行監(jiān)測(cè)管理、消除管理和控制管理，防止隱患升級(jí)為顯患。

橙燈：三級(jí)警度。警情處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，屬于警情生命周期的發(fā)展期，由于營(yíng)銷隱患已發(fā)展為威脅，企業(yè)營(yíng)銷面臨著壓力。這時(shí)企業(yè)營(yíng)銷安全躍入不安全狀態(tài)，需要采取應(yīng)急措施，進(jìn)行威脅監(jiān)督管理、控制管理和消除管理，以防營(yíng)銷危機(jī)發(fā)生。

紅燈：二級(jí)警度。警情處于爆發(fā)狀態(tài)，屬于警情生命周期的爆發(fā)期，營(yíng)銷威脅已發(fā)展為營(yíng)銷危機(jī)，企業(yè)營(yíng)銷面臨著失敗壓力。這時(shí)，企業(yè)營(yíng)銷安全由不安全狀態(tài)躍入很不安全的危急狀態(tài)，企業(yè)陷入營(yíng)銷危境，需要采取應(yīng)急措施，控制事態(tài)發(fā)展，減少危機(jī)損失，防止滑入營(yíng)銷失敗絕境。

黑燈：一級(jí)警度。警情對(duì)企業(yè)營(yíng)銷安全而言處于休眠期，能量已經(jīng)釋放，破壞已經(jīng)形成，失敗已無(wú)法全面挽回，警情回落。所以，黑燈狀態(tài)，是一種難以挽回的失敗狀態(tài)。但是，由于企業(yè)營(yíng)銷僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷失敗還不能說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部失敗，但營(yíng)銷失敗對(duì)整個(gè)企業(yè)而言則是一場(chǎng)不可避免的嚴(yán)重危機(jī)。為了防止?fàn)I銷失敗引發(fā)企業(yè)失敗，所以引入“黑燈”概念，把它作為企業(yè)失敗預(yù)警的信號(hào)，它提示企業(yè)必須采取修復(fù)措施和隔離措施，以防止?fàn)I銷失敗引發(fā)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。

5．警策體系

警策，就是警情對(duì)策。針對(duì)出現(xiàn)的警情，依其警度，應(yīng)分別采取應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)預(yù)警管理理論，警策應(yīng)是與警度配套的，并在確立預(yù)警系統(tǒng)時(shí)，許多警策就制定好了，一當(dāng)警情出現(xiàn)，便迅速按既定警策采取化警行動(dòng)。而更多的警策則是在出現(xiàn)警情的時(shí)候迅速制定的，這樣的警策更有針對(duì)性，但有時(shí)由于時(shí)間緊迫，而錯(cuò)過(guò)化警時(shí)機(jī)。

三、結(jié)論

基于以上分析，企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警原理模型，是企業(yè)進(jìn)行營(yíng)銷安全預(yù)警管理的邏輯結(jié)構(gòu)體系，也是企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警管理的基本流程。企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警結(jié)構(gòu)模型，是營(yíng)銷安全預(yù)警系統(tǒng)的建立的內(nèi)容體系，它是營(yíng)銷安全預(yù)警邏輯結(jié)構(gòu)上運(yùn)行的核心內(nèi)容。結(jié)構(gòu)模型中的警素是營(yíng)銷安全預(yù)警邏輯結(jié)構(gòu)體系的起點(diǎn)，警態(tài)是營(yíng)銷安全預(yù)警邏輯結(jié)構(gòu)體系的運(yùn)行的核心，而警策是營(yíng)銷安全預(yù)警邏輯結(jié)構(gòu)體系運(yùn)行的結(jié)果。預(yù)警原理模型與預(yù)警結(jié)構(gòu)模型，是企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警管理系統(tǒng)的兩大制成模型，借助這兩個(gè)模型，企業(yè)可以構(gòu)建起屬于自己的企業(yè)營(yíng)銷安全預(yù)警管理系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅伯特.希斯.危機(jī)管理[M].北京:中信出版社,2000.

第9篇

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的收益發(fā)生偏離,進(jìn)而造成企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。

山西中醫(yī)學(xué)院中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院的李燕在2008年第5期的會(huì)計(jì)之友上發(fā)表《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其控制》,她認(rèn)為由于財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變,企業(yè)本身的資本結(jié)構(gòu)不合理,管理者盲目擴(kuò)大規(guī)模導(dǎo)致決策失誤使得企業(yè)產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該從完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提高決策的科學(xué)化,建立高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析指標(biāo),并且強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這三個(gè)方面來(lái)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

青島科技大學(xué)的于新花在《會(huì)計(jì)之友》2009年第二期中發(fā)表了《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略》。她分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和控制原則,進(jìn)而提出了防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策并結(jié)合房地產(chǎn)業(yè)談了該行業(yè)應(yīng)采取的措施。她認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于資本結(jié)構(gòu)不合理特別是債務(wù)水平高,企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性弱,及財(cái)務(wù)決策失誤和財(cái)務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變并提出了通過(guò)建立合理的資本結(jié)構(gòu),進(jìn)行多元經(jīng)營(yíng),制定合理的風(fēng)險(xiǎn)決策,建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

東北林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的岳上植,遼寧石油化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的張廣柱在2009年會(huì)計(jì)之友第一期下發(fā)表了《上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型構(gòu)建研究》。他們以中國(guó)滬深兩市的A股上市公司資料為基礎(chǔ),利用距離判別分析法建立了一個(gè)既可以預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī),又可以分析其成因的預(yù)警模型組,包括:預(yù)測(cè)企業(yè)整體危機(jī),經(jīng)營(yíng)效率,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理的模型;預(yù)測(cè)企業(yè)是否具有成長(zhǎng)能力以及償債能力是否存在問(wèn)題的模型。這些模型可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)并查出其產(chǎn)生的原因,有利于將財(cái)務(wù)危機(jī)控制在萌芽狀態(tài)。他們指出在運(yùn)用模型時(shí)同時(shí)運(yùn)用經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力四個(gè)預(yù)警模型。

上海第二工業(yè)大學(xué)的徐繼紅在會(huì)計(jì)之友2008年第四期中發(fā)表《知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》。他指出,我國(guó)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期,應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響,更新對(duì)財(cái)務(wù)管理思想的認(rèn)識(shí)。他分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因和主觀原因,他指出應(yīng)該從全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),增強(qiáng)防范意識(shí);根據(jù)相應(yīng)政策,緩解企業(yè)壓力;建立健全適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的約束機(jī)制;加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理這幾個(gè)方面來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

李媛在2006年第六期的工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)中發(fā)表了《加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》,她指出資產(chǎn)狀況不佳、融資困難、投資能力差,財(cái)務(wù)管理能力薄弱都是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題,降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。她認(rèn)為企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí),加強(qiáng)資金管理,加強(qiáng)成本管理,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化,提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等幾方面來(lái)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

于富生、張敏、姜付秀、任夢(mèng)杰在2008年的會(huì)計(jì)研究上發(fā)表了《公司治理影響公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?》。績(jī)效和公司價(jià)值往往為學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界所重視,而風(fēng)險(xiǎn)這一反映企業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)后果以及企業(yè)質(zhì)量的重要指標(biāo)往往被忽視。他們認(rèn)為,公司治理應(yīng)該具有風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng),即它可能影響到公司的風(fēng)險(xiǎn)。他們以2002-2005年的上市公司為研究對(duì)象,把董事會(huì)特征、高管激勵(lì)及股權(quán)結(jié)構(gòu)這三個(gè)方面作為公司治理涉及的變量,主要從這三個(gè)方面對(duì)公司治理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行了考察。結(jié)果表明,我國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的影響。他們的研究為人們深入認(rèn)識(shí)公司治理的作用以及通過(guò)合理構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的啟示意義。

二、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究成果的基本評(píng)價(jià)

縱觀大多數(shù)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究,他們定義了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念,有的提出了新的財(cái)務(wù)管理的概念,都分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和提出了防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。其別提到了建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來(lái)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如李燕就提出了建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素來(lái)看,于富生、張敏、姜付秀、任夢(mèng)杰從實(shí)證研究的角度提出了公司治理影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn),并用模型得出了相關(guān)結(jié)論。這些研究結(jié)果大多數(shù)從理論上分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,研究了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策,對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中的企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的理論指導(dǎo)作用。但從實(shí)證角度研究和從集團(tuán)公司研究的角度比較少,如何建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)實(shí)施起來(lái)比較有難度。