引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務(wù)賬務(wù)處理要求范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

關(guān)鍵詞：個人借款；賬務(wù)處理；結(jié)果回復(fù)

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.84 文章編號：1672-3309（2013）08-185-02

在日常工作中，不論是在機關(guān)，還是在企事業(yè)單位，常常存在經(jīng)辦人因公務(wù)需要而從財務(wù)部門預(yù)先支取費用后報銷的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來現(xiàn)象。由于很多經(jīng)辦人員并不具備系統(tǒng)的財務(wù)知識，對一些賬務(wù)處理心存疑慮和不放心。作為財務(wù)部門，該如何正確處理類似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來賬務(wù)，從而做到既遵守財務(wù)的相關(guān)規(guī)定，又讓經(jīng)辦人員心理踏實呢？

根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦人的個人借款一般通過“其他應(yīng)收款”科目進行核算。其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容主要包括以下幾項：（1）未專門設(shè)置備用金科目的企業(yè)暫付給員工使用的臨時借款，如差旅費等；（2）應(yīng)收取的各種賠款，如因職工失職造成一定損失而向該職工收取的賠款或因遭受意外而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；（3）應(yīng)收的種種罰款，如某些企業(yè)對員工的遲到、早退進行罰款，應(yīng)收的罰款計入其他應(yīng)收款；（4）存出的保證金、押金。如某些企業(yè)對項目投標，存出的投標保證金通過其他應(yīng)收款科目核算；（5）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)療費、房租費等。

根據(jù)國家財經(jīng)制度的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)辦人員因公借款的賬務(wù)處理程序為：根據(jù)（符合單位內(nèi)部制定的審批程序和審批權(quán)限）簽字手續(xù)齊全的借款單支付款項，后根據(jù)審批后的發(fā)票（符合單位內(nèi)部制定的審批程序和審批權(quán)限）等單據(jù)進行賬務(wù)沖銷。

在實際工作中，很多單位存在個人因公先用借款單把錢借出，后用實際發(fā)生的相關(guān)費用的原始單據(jù)來進行沖銷。比如：某學(xué)校張三3月5日因需要退還學(xué)生教材款10000元（教材款屬于代收代付），根據(jù)單位負責(zé)人簽批的借款單前往財務(wù)部門辦理借款手續(xù)，20號記賬憑證顯示的賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款——張三 10000

貸： 現(xiàn)金 10000

4月6日張三憑退還給學(xué)生的教材款總額為10000元的明細清單（經(jīng)單位負責(zé)人和學(xué)生本人簽字認可），前往財務(wù)部門辦理沖銷借款手續(xù)，在記賬憑證100號顯示的賬務(wù)處理為：

借：代管款項——教材 10000

貸：其他應(yīng)收款——張三 10000

事隔一年后，張三心理不踏實，于是前往財務(wù)部門，要求把當(dāng)時辦理借款的借款單抽出退還給他本人撕掉才放心。他提出的理由是：借教材款退給學(xué)生，財務(wù)部門應(yīng)該憑借退還給學(xué)生教材款的明細清單進行賬務(wù)處理，借款單就必須退給他，若不退給他，他就認為財務(wù)部門存在重復(fù)記賬和做假賬的懷疑。根據(jù)規(guī)定財務(wù)部門已經(jīng)進行賬務(wù)處理的原始單據(jù)是不可能再次抽出做其他處理的。根據(jù)張三的要求，若財務(wù)部門把借款單退給他，則存在財務(wù)部門3月5日處理的記賬憑證就沒有原始依據(jù)，顯然是不可能把當(dāng)時的借款單抽出退還給張三。但張三就是不服，雙方為此鬧得很不愉快。

根據(jù)現(xiàn)行的財務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定，財務(wù)部門的賬務(wù)處理程序和處理方法是正確的、無可置疑的。針對以上類似情況，財務(wù)部門如何處理，才能既不違背財經(jīng)紀律和財務(wù)規(guī)定，又能消除經(jīng)辦人不必要的擔(dān)心和質(zhì)疑。

筆者作為一名會計人員，把在實際工作中遇到的問題和心中的想法提出來，以達到拋磚引玉的目的，若存在不妥之處，望大家批評指正。

除財務(wù)部門加強相關(guān)制度的宣傳工作和解釋工作以外，現(xiàn)提出以下三種建議方案，供大家討論。

方案一：財務(wù)部門收到發(fā)票等簽字手續(xù)齊全的原始憑證進行賬務(wù)沖銷的同時，填寫自制的《賬務(wù)處理結(jié)果通知單》，模板如下：

若一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分次借款或分次沖銷，則分別進行處理和出具賬務(wù)處理通知單。

方案二：財務(wù)部門收到發(fā)票等簽字手續(xù)齊全的原始憑證進行賬務(wù)沖銷的同時，出具三聯(lián)收據(jù)，出具該收據(jù)的目的是讓經(jīng)辦人清楚，他的個人借款處理結(jié)果。特別提醒：收據(jù)上的收款方式必須注明“沖銷借款”。

比如：李四于5月4日借款1000元用于外出開會，賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款——李四 1000元

貸：現(xiàn)金 1000元

6月4日李四把會務(wù)費發(fā)票和會務(wù)通知一并報送給財務(wù)部門，實際發(fā)生1050元費用。賬務(wù)處理為：

借：管理費用——差旅費 1050元

貸：其他應(yīng)收款——李四 1000元

現(xiàn)金 50元

為了解除李四擔(dān)心財務(wù)部門是否把借款沖銷，財務(wù)部門在開具的收據(jù)上注明：李四5月4日借款1000元并于6月4日已經(jīng)沖銷完畢，另支付現(xiàn)金50元（注明會計記賬憑證號）。

方案三：財務(wù)部門可以選擇按月末、季末、年末定期出具個人借款往來賬的詢證函，讓經(jīng)辦人簽字確認，讓其清楚地了解所借款項的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)處理結(jié)果；同時該詢證函可以作為財務(wù)分析往來賬務(wù)清理的佐證。及時清理借款，既可以減少單位的呆賬或壞賬，又讓經(jīng)辦人做到心中有數(shù)。

1、詢證函格式。本公司與經(jīng)辦人的往來賬項列示如下：

該表由會計人員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序分別填寫，交經(jīng)辦人核對。

2、其他事項。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時（注明某月某日前）函復(fù)為盼。

（公司簽章） （日期）

結(jié)論：1、數(shù)據(jù)證明無誤

（簽章） （日期）

2、數(shù)據(jù)不符，請列明不符金額

（簽章） （日期）

筆者想通過以上處理方式，應(yīng)該能夠達到解除經(jīng)辦人對借款處理結(jié)果心存疑慮和不放心的目的。只是在一定程度上會增加財務(wù)人員的工作量，但這樣可能就會得到更多人對財務(wù)工作的進一步理解和認同，財務(wù)人員的辛苦付出也是值得的。

參考文獻：

[1] 彭玉蘭.淺談應(yīng)收賬款管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2011，（04）.

第2篇

[摘 要]隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在會計中的廣泛應(yīng)用，電算化會計取代手工會計已成為必然。本文首先比較分析電算化會計與手工會計賬務(wù)處理的差異，然后指出電算化會計單一財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)一體化兩種不同模式下的賬務(wù)處理程序新規(guī)程。

[關(guān)鍵詞]手工會計；電算化會計；賬務(wù)處理程序

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.027

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-00-02

隨著計算機信息技術(shù)在我國會計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，電算化會計取代手工會計已成為必然。由于兩者的處理方式和方法不同，導(dǎo)致其取數(shù)途徑、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、記賬過程等不同，因此，賬務(wù)處理程序的方法和步驟在手工會計和電算化會計兩種不同的處理方式下存在較大差別。為能更好地理解和應(yīng)用會計電算化，探究兩者的區(qū)別，以及電算化會計賬務(wù)處理的新規(guī)程尤為必要。

1 電算化會計與手工會計賬務(wù)處理的差異 ＃

電算化會計，也稱會計電算化，即由計算機代替手工記賬、算賬和報賬等。與手工會計相比，兩者在財務(wù)處理程序與步驟上差別較大。對兩者具體的差異進行比較分析，有助于從全新的角度理解電算化會計信息系統(tǒng)。

從表1可看出電算化會計與手工會計賬務(wù)處理的差異具體表現(xiàn)在以下幾方面。

1.1 準備工作的差異

在手工會計方式下，會計的基本準備工作比較簡單；但在電算化會計方式下，首次使用則較為繁瑣。首次使用電算化系統(tǒng)需要安裝電算化系統(tǒng)、新建賬套、初始化賬套。初始化賬套主要包括設(shè)置操作員及其權(quán)限，錄入職員、部門、客戶、供應(yīng)商、存貨檔案及存貨計量單位，設(shè)置憑證類型和會計科目，設(shè)置賬務(wù)處理內(nèi)部控制參數(shù)，錄入期初余額等。若電算化會計賬套初始化未做好，將直接影響后續(xù)的電算化會計工作，甚至可能會導(dǎo)致后續(xù)會計處理工作無法開展。

1.2 {證處理的差異

手工處理方式下，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都需要手工填寫紙質(zhì)的記賬憑證，憑證填寫得是否正確、完整，需要仔細檢查才能發(fā)現(xiàn)，憑證只承載了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、所涉及的總賬、明細賬科目、方向、金額及原始憑證張數(shù)。

電算化處理方式下的記賬憑證包括錄制的電子記賬憑證和機制的電子記賬憑證兩種。錄制的電子記賬憑證是指根據(jù)審核無誤的原始憑證直接在計算機屏幕上手工填制記賬憑證。機制的電子記賬憑證是指由電算化會計系統(tǒng)自動生產(chǎn)的記賬憑證，它又分為兩類：一類是ERP業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)向會計系統(tǒng)自動傳遞的記賬憑證；另一類是會計系統(tǒng)根據(jù)賬戶中已有數(shù)據(jù)產(chǎn)生的記賬憑證，如期末業(yè)務(wù)處理時，根據(jù)設(shè)置的轉(zhuǎn)賬憑證模板中取數(shù)公式由系統(tǒng)自動取數(shù)生成的各種分攤、提取、損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證等。在電算化處理方式下，電算化信息系統(tǒng)能運用計算機技術(shù)自動檢測和調(diào)整記賬憑證的一些信息，如能自動生成憑證編號，保證憑證編號的連續(xù)、完整，避免出現(xiàn)重號和漏號；能自動對每一張記賬憑證的金額進行平衡校驗，如果出現(xiàn)借貸不相等的情況，不能保存，要求改正，直至相等為止；有輔助核算的科目，系統(tǒng)提示輸入輔助核算項目，否則不能保存；有現(xiàn)金流量核算的科目，系統(tǒng)提示輸入現(xiàn)金流量項目，否則也不能保存等。由此可見，電算化憑證承載的信息豐富，不僅可以承載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、所涉及的總賬、明細賬科目、方向、金額以及原始憑證張數(shù)，還可承載客戶、供應(yīng)商及個人往來輔助核算信息，部門、項目輔助核算信息，現(xiàn)金流量輔助核算信息等。

1.3 記賬的差異

手工處理方式下，記賬指會計人員依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記各種明細賬、日記賬和總賬。記賬時，按照崗位責(zé)任的劃分，由不同的會計人員按照不同科目，分別在不同的賬冊上加以記錄，工作量大，耗時費力。這種記賬工作是由不同的人反復(fù)謄抄，容易出錯，需要賬證核對、賬賬核對，對賬和月末結(jié)賬工作量大且復(fù)雜，效率低。

電算化處理方式下，記賬工作由計算機自動完成，其實質(zhì)是一個數(shù)據(jù)處理過程。通過“記賬”指令，電算化會計系統(tǒng)將“憑證臨時庫”轉(zhuǎn)移到“流水賬庫”中存放，并匯總各科目的發(fā)生額，更新各科目發(fā)生額及余額庫。采用這種記賬方式，若記賬憑證信息填寫準確、完整，就無需對賬。會計電算化信息系統(tǒng)中的“對賬”功能主要是為檢查記賬過程中出現(xiàn)停電所造成的的漏記情況，以及憑證輔助信息填寫不完整的情況。對本月所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬完畢后，可直接指令電算化會計系統(tǒng)，對選定月份進行自動結(jié)賬。如果該月有尚未記賬的憑證，或上月未結(jié)賬，則本月不允許結(jié)賬。結(jié)賬后，不能再輸入當(dāng)月的記賬憑證。可見，電算化會計記賬簡單，易操作，效率高。

1.4 賬簿的差異

手工處理方式下，不同的賬務(wù)處理程序，其總分類賬簿格式、形式不一樣。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量比較少、使用會計科目不多且不需要單獨專設(shè)總賬崗位時，一般選擇日記總賬賬務(wù)處理程序，其總賬是訂本式或活頁試的多欄式賬頁。其他賬務(wù)處理程序的總賬一般是訂本式或活頁試的借、貸、余三欄式賬頁。日記賬采用的是借、貸、余三欄的訂本式；明細賬采用的是三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的活頁賬。

電算化處理方式下，由于賬簿組合體系虛擬化，賬簿是以文件形式存在的，所以其賬頁格式可以多樣化，即每套賬可生成并打印出手工會計各種賬務(wù)處理程序中所有格式的賬表，如三欄式、數(shù)量金額式、外幣金額式和多欄式的日記賬、明細賬，逐項或匯總登記的三欄式和多欄式總賬，發(fā)生額、期初和期末余額平衡表，各級科目匯總表和匯總記賬憑證等。此外，也可根據(jù)企業(yè)管理的需要自行設(shè)置賬頁格式及取數(shù)公式，生成并打印出相應(yīng)的賬表。

由于賬簿登記方式不一樣，所以手工會計更正錯賬的方法不再完全適用于電算化會計，如劃線更正法就不適用于電算化會計。電算化會計中，凡是已經(jīng)記賬的憑證數(shù)據(jù)不能更改，只能采用紅字沖減法和補充登記法更正。

1.5 編制報表的差異

在手工會計處理方式下，依據(jù)總賬和相關(guān)的明細賬數(shù)據(jù)逐項匯總填制報表的各欄目。在電算化會計處理方式下，可依據(jù)預(yù)先定義的報表取數(shù)公式直接生成各種報表。

2 電算化會計賬務(wù)處理的新規(guī)程

賬務(wù)處理流程可簡單概括為填制憑證―登記賬簿―編制報表。手工會計人員的工作重點是登記賬簿，即由不同的會計人員依據(jù)審核無誤的記賬憑證分別登記各種日記賬和分類賬，在這期間，登記日記賬、登記明細分類賬、登記總分類賬、試算平衡、對賬和結(jié)賬等諸多程序，要經(jīng)過多數(shù)人的手工才能完成，增加了數(shù)據(jù)處理差錯的可能性。而電算化會計則與之不同，數(shù)據(jù)一旦通過填制會計憑證進入系統(tǒng)，記賬、對賬、匯總編制會計報表等，都是由計算機自動處理完成，即實現(xiàn)數(shù)出一門（都從憑證上來），數(shù)據(jù)共享（同時產(chǎn)生所需賬表）。整個賬務(wù)處理流程具有高度的連續(xù)性、嚴密性，呈現(xiàn)出一體化趨勢，極大提高了財務(wù)報告的時效性。因此，手工會計中根據(jù)登記總賬依據(jù)不同而劃分的不同賬務(wù)處理程序已沒有必要，電算化會計改變了原來的記賬規(guī)則和組織結(jié)構(gòu)。由于記錄載體改變，原來需要手工登記的各種賬簿現(xiàn)在變?yōu)橛嬎銠C登記，記賬中如果出現(xiàn)錯誤，原來的改正方法也不再適用。原來以賬簿種類、記賬程序和記賬方法不同來劃分組織結(jié)構(gòu)和崗位分工，現(xiàn)在則是通過判斷數(shù)據(jù)處理的形態(tài)來劃分，改變了原來的組織結(jié)構(gòu)和賬務(wù)處理程序。

筆者認為，電算化會計賬務(wù)處理程序分為單一財務(wù)賬務(wù)處理程序和業(yè)務(wù)財務(wù)一體化賬務(wù)處理程序兩種。

2.1 單一財務(wù)電算化賬務(wù)處理程序

單一財務(wù)電算化，又稱為獨立賬務(wù)電算化，是指企業(yè)只安裝使用了賬務(wù)處理模塊或總賬模塊的電算化會計系統(tǒng)。其財務(wù)數(shù)據(jù)是孤立的，與企業(yè)其他管理信息系統(tǒng)不集成使用，且相互間的數(shù)據(jù)不共享。這種單一財務(wù)電算化適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)。其賬務(wù)處理程序的步驟為：①經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統(tǒng)中填制記賬憑證；②依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統(tǒng)中審核記賬憑證；③指令計算機根據(jù)審核無誤的記賬憑證，自動登記各種日記賬、明細分類賬、輔助賬和總分類賬，自動匯總科目匯總表和匯總記賬憑證；④月末，在財務(wù)系統(tǒng)中，先指令計算機自動核對各日記賬、明細賬、輔助賬和總賬，再對財務(wù)系統(tǒng)進行結(jié)賬處理；

⑤月末，指令計算機依據(jù)會計報表取數(shù)公式生成會計報表。

2.2 業(yè)務(wù)財務(wù)一體電算化賬務(wù)處理程序

隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的管理從原來的縱向一w化轉(zhuǎn)為橫向一體化，企業(yè)逐漸開始進行流程重組，會計業(yè)務(wù)流程重組是企業(yè)流程重組的重要組成部分。在會計業(yè)務(wù)重組中，需要以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為導(dǎo)向。業(yè)務(wù)財務(wù)一體化賬務(wù)處理是以經(jīng)濟業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)處理，建立基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)驅(qū)動的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化信息處理流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融為一體。當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，利用業(yè)務(wù)驅(qū)動來記錄財務(wù)信息，將企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息集中于一個數(shù)據(jù)庫。企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化發(fā)展導(dǎo)致會計的重心發(fā)生變化，體現(xiàn)在會計管理實際職能的變化上。

筆者認為，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，會計人員必須了解和熟悉研發(fā)、設(shè)計、采購、制造、運營、物流、營銷等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，精通業(yè)務(wù)流程，才能把財務(wù)體系與整個業(yè)務(wù)運營緊密地結(jié)合起來，才能使財務(wù)前置，參與業(yè)務(wù)運營等方式，從而加強財務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度。通過流程再造轉(zhuǎn)變財務(wù)工作方式和思維定式，將事后核算型財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)劃型管理會計，進一步拓展財務(wù)的管理職能。

業(yè)務(wù)財務(wù)一體電算化賬務(wù)處理程序的步驟為：①經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，指令計算機依據(jù)ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的原始憑證自動生成記賬憑證；或依據(jù)ERP系統(tǒng)外審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統(tǒng)中填制記賬憑證；②依據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，在電算化會計信息系統(tǒng)中審核記賬憑證；③指令計算機根據(jù)審核無誤的記賬憑證，自動登記各種日記賬、明細分類賬、輔助賬和總分類賬，自動匯總科目匯總表和匯總記賬憑證；④月末，在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，先指令計算機自動核對業(yè)務(wù)賬與財務(wù)賬，再對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行結(jié)賬處理；⑤月末，在財務(wù)系統(tǒng)中，先指令計算機自動核對各日記賬、明細賬、輔助賬和總賬，再對財務(wù)系統(tǒng)進行結(jié)賬處理；⑥月末，指令計算機依據(jù)會計報表取數(shù)公式生成會計報表。

在業(yè)務(wù)財務(wù)一體化下主要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和會計流程的結(jié)合，在出現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的情況下，存在大量業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)將會被實時采集、存儲到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中。信息使用者發(fā)出請求后，如匯總科目匯總表、匯總付款憑證等，會計信息系統(tǒng)能根據(jù)要求自動產(chǎn)生相應(yīng)的信息報告，發(fā)送給使用者，即信息用戶可依照相關(guān)規(guī)則與數(shù)據(jù)庫得到自己需要的信息。

主要參考文獻

第3篇

［關(guān)鍵詞］會計電算化；手工賬務(wù)處理；同步；中職；專業(yè)業(yè)務(wù)技能；實訓(xùn)

1會計手工賬務(wù)處理和電算化賬務(wù)處理同步實訓(xùn)的必要性

計算機應(yīng)用已經(jīng)在各行業(yè)普及，要求財會專業(yè)學(xué)生要與時俱進，在熟悉傳統(tǒng)手工賬務(wù)處理的同時必須掌握會計電算化賬務(wù)處理方法。要實現(xiàn)上面的要求，就有必要在會計綜合模擬實訓(xùn)教學(xué)中，將手工賬務(wù)處理和電算化賬務(wù)處理同步進行。

（1）隨著電子計算機的普及，會計工作也從傳統(tǒng)的手工方式步入了電子化、信息化時代。會計電算化的內(nèi)涵是計算機技術(shù)、信息處理技術(shù)在會計領(lǐng)域中的應(yīng)用，是時展的必然結(jié)果，是會計發(fā)展的方向，是會計工作者必須掌握的知識和技能。

（2）對于會計從業(yè)者來說，掌握了會計知識，熟通傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理并不等于掌握了電算化賬務(wù)處理。所以，會計工作人員有必要從兩種知識技能的區(qū)別和聯(lián)系等方面去全面掌握。

（3）目前，中職學(xué)校會計專業(yè)在最后會計綜合實訓(xùn)課教學(xué)中，較多進行手工化賬務(wù)處理的教學(xué)，不大重視同時進行電算化綜合實訓(xùn)，電算化只是作為一門學(xué)科另行教學(xué)，而沒有真正納入到最后的綜合實訓(xùn)課中。因此，就會使學(xué)生在對這兩種方法產(chǎn)生認知上的偏見，認為只要熟通傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理，學(xué)了電算化知識，就能兩手都會。或認為，普及電算化了，傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理已無必要。可見，在綜合實訓(xùn)教學(xué)時沒有對手工和電算化同時進行教學(xué)，對學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度及掌握和運用這兩種知識與技能都有很大的影響，對學(xué)生今后會產(chǎn)生不利的影響。

從上述分析看，中職學(xué)校財會專業(yè)學(xué)生在進行會計綜合實訓(xùn)教學(xué)時，有必要對兩種賬務(wù)處理同樣給予足夠的重視：①處理的對象是相同的；②處理的內(nèi)容都主要圍繞賬、證、表三大內(nèi)容進行；③處理流程基本類似：建賬會計憑證會計賬簿會計報表。所不同的是手工賬下會計信息系統(tǒng)主要是記賬、算賬、報賬為主的管理，電算化下會計信息系統(tǒng)由過去單一的管理發(fā)展成為財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理。因此，應(yīng)將兩種賬務(wù)處理實訓(xùn)同步進行，分析它們的聯(lián)系和區(qū)別及利弊，讓學(xué)生了解它們是相通的。在相互結(jié)合、相互印證的基礎(chǔ)上使學(xué)生所學(xué)的知識技能得到鞏固、升華。

通過實際的對比操作，不僅讓學(xué)生更好地掌握兩種賬務(wù)處理的技能，更能讓學(xué)生體會到傳統(tǒng)手工化賬務(wù)處理并沒有過時，它對實現(xiàn)電算化具有指導(dǎo)性的作用。讓學(xué)生從中體會到電算化的強大優(yōu)勢，體會到實現(xiàn)電算化對工作的重要性，引導(dǎo)學(xué)生對會計知識進行探索和創(chuàng)新，做到兩手都懂，做好兩手準備，為日后從事會計工作奠定基礎(chǔ)。

2傳統(tǒng)手工賬務(wù)處理和電算化賬務(wù)處理同步實訓(xùn)的實施

要實現(xiàn)兩種賬務(wù)處理同步實訓(xùn)綜合教學(xué)，首先，要做好相關(guān)的組織、計劃工作，包括實訓(xùn)場所、實訓(xùn)設(shè)備、實訓(xùn)教材、實訓(xùn)財務(wù)軟件、專業(yè)指導(dǎo)教師等。實訓(xùn)教材資料最好由教研室根據(jù)會計綜合實訓(xùn)教程的要求組織確定。其次，做好實訓(xùn)前的動員，讓學(xué)生了解實訓(xùn)的目的、意義，實訓(xùn)的總體安排、要求、措施，明確責(zé)任、任務(wù)、進度等情況，使學(xué)生感到仿佛處在真正的會計工作崗位上。在具體教學(xué)中，要隨時注意兩種賬務(wù)處理的相互比較，使學(xué)生能清楚地理解掌握兩種賬務(wù)處理的共性和區(qū)別，歸納、總結(jié)、鞏固所學(xué)的知識技能。

通過同步實訓(xùn)對比，使學(xué)生明白會計電算化是傳統(tǒng)手工化會計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它并沒有改變傳統(tǒng)手工會計核算的原理和基本程序，即會計核算仍然要經(jīng)歷確認、計量、記錄和報告這一基本過程，其核算結(jié)果應(yīng)是完全一致的。區(qū)別主要體現(xiàn)在：

（1）運算方式不同。手工會計以算盤或計算器為運算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實現(xiàn)會計核算，運算和記錄的速度慢、準確率、效率低。會計電算化是以計算機和財務(wù)軟件為媒介，通過人、機對話實現(xiàn)會計核算，運算和記錄的速度、準確度高。

（2）數(shù)據(jù)處理過程不同。手工會計的技術(shù)方法雖然經(jīng)歷了很長一段歷史時期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質(zhì)改變。而會計電算化由于采用現(xiàn)代計算機信息技術(shù)，運算速度快，整個核算（運算）過程形成了一體化，是在傳統(tǒng)手工會計基礎(chǔ)上實現(xiàn)的一次技術(shù)飛躍。

（3）信息存放方式不同。手工會計是將會計信息數(shù)據(jù)以憑證、賬簿、報表等紙質(zhì)為載體進行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復(fù)抄錄，容易出錯。在會計電算化中，除原始憑證以紙質(zhì)文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質(zhì)作為存放會計信息數(shù)據(jù)的載體，占用空間小，查找方便，而且，數(shù)據(jù)只需錄入一次，杜絕了重復(fù)抄錄產(chǎn)生的錯誤，提高了工作效率。

（4）信息組織方式不同。手工會計的信息組織方式是應(yīng)用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數(shù)據(jù)填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數(shù)據(jù)逐筆登記到賬簿的方式完成。而會計電算化的信息組織方式是利用計算機的內(nèi)在功能和應(yīng)用軟件，將會計信息序時存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。

（5）數(shù)據(jù)處理起點不同。手工會計條件下，數(shù)據(jù)處理的起點是原始憑證；而在會計電算化條件下，是以記賬憑證作為會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的起點。

（6）賬務(wù)處理核算方式不同。手工會計環(huán)境中，賬務(wù)處理由不同崗位的會計人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報表中記錄、核算。而會計電算化環(huán)境中，賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)處理，將手工處理過程簡化為將有關(guān)數(shù)據(jù)從“憑證臨時文件”轉(zhuǎn)移到“流水賬文件”中存放。

（7）查詢方式不同。手工會計的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結(jié)果單一，特別是擴展和延伸的分析查詢幾乎難以實現(xiàn)。而會計電算化則不同，查詢過程簡單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計算機的綜合運算查出用戶所需的各種指標數(shù)據(jù)結(jié)果。

第4篇

【關(guān)鍵詞】 ERP系統(tǒng)實施 內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易 抵銷數(shù)據(jù)

近年來，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟全球化的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營者管理思路的不斷拓展，國內(nèi)大型集團化企業(yè)的財務(wù)管理模式也在不斷的發(fā)生變化，ERP系統(tǒng)得到了廣泛的實施和應(yīng)用。目前，國內(nèi)很多大型集團化企業(yè)的ERP系統(tǒng)應(yīng)用逐步完善，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，實現(xiàn)了企業(yè)資源管理及業(yè)務(wù)流程管理的一體化，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。該系統(tǒng)以業(yè)務(wù)為紐帶，從訂單到采購、出入庫、生產(chǎn)制造、銷售、服務(wù)再到企業(yè)的人、財、物管理，將企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)制造、銷售、管理等資源融合在一起，形成企業(yè)一套完整的生產(chǎn)經(jīng)營鏈條。在ERP系統(tǒng)中，財務(wù)管理模塊與前端業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，具有及時性、集成性、前瞻性等特點，涵蓋了企業(yè)會計與財務(wù)管理的各項職能。

通過ERP系統(tǒng)的深化應(yīng)用實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易自動抵銷，實時抵銷，且賬務(wù)處理與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，對于提升集團化企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)準確性，提升企業(yè)管理水平將起到積極作用。

一、目前集團化企業(yè)關(guān)聯(lián)交易抵銷應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

集團化企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易具有覆蓋面廣，差異性大，業(yè)務(wù)類型多等特點，主要體現(xiàn)在集團化企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域、各業(yè)務(wù)板塊之間均會存在關(guān)聯(lián)交易。同時，集團內(nèi)各單位業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理的信息化及規(guī)范化程度也并不統(tǒng)一。

目前，企業(yè)主要應(yīng)用憑證協(xié)同抵銷和傳統(tǒng)手工抵銷的方式進行處理。傳統(tǒng)手工抵銷方式與ERP系統(tǒng)完全脫節(jié)，且效率低下，在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，容易遺漏內(nèi)部交易業(yè)務(wù)，造成抵銷數(shù)據(jù)不準確，因此并不推薦。而憑證協(xié)同抵銷方式雖然借助于信息化手段能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)自動抵銷，但仍然存在一些問題和不足。

1、憑證協(xié)同抵銷方式不能高效覆蓋所有業(yè)務(wù)類型。

憑證協(xié)同抵銷采用賬抵的方式進行關(guān)聯(lián)交易抵銷，其思路是交易雙方在記賬憑證生成前即完成了雙方賬務(wù)信息的核對一致，減少了月底統(tǒng)一對賬的工作。雙方賬務(wù)處理在同一會計期間進行，期末不存在單方記賬，無法抵銷的情況。抵銷結(jié)果清晰明了，準確便捷。然而，由于憑證協(xié)同介入交易雙方的記賬憑證生成過程，其應(yīng)用要求交易雙方具備業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理規(guī)范、記賬維度統(tǒng)一、賬務(wù)處理同步等比較嚴格的前提條件，因此適用范圍并不廣泛。

2、憑證協(xié)同抵銷與資金收付未建立有效聯(lián)動

憑證協(xié)同抵銷主要處理收入、成本等非資金收付類關(guān)聯(lián)交易的抵銷，未考慮完整的關(guān)聯(lián)交易全鏈條抵銷，致使憑證協(xié)同與資金支付脫節(jié)。

二、ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺的功能及應(yīng)用特點

ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺的功能是以合同為紐帶，在同一合同項下進行相關(guān)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)及后續(xù)賬務(wù)抵銷處理。以合同為主線，以合同編號等為核心關(guān)聯(lián)信息，將購、銷雙方的前端業(yè)務(wù)訂單建立關(guān)聯(lián)。在此基礎(chǔ)上，提取合同履約過程中的業(yè)務(wù)信息及賬務(wù)信息，展現(xiàn)雙方合同履約進度，并以合同關(guān)聯(lián)信息實現(xiàn)賬務(wù)的自動抵銷。

ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺的應(yīng)用特點是：

1、在企業(yè)集團范圍內(nèi)，將采購方、銷售方的關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息建立關(guān)聯(lián)。關(guān)聯(lián)信息主要包括合同編號、合同名稱、合同金額等，并以此關(guān)聯(lián)信息提取雙方各關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點的核心賬務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息。

2、合同執(zhí)行全過程的關(guān)聯(lián)交易控制

梳理交易雙方收貨、發(fā)貨、開票、收入確認及發(fā)票校驗等合同履約及賬務(wù)處理過程中存在的制約性環(huán)節(jié)，在ERP系統(tǒng)操作過程中插入業(yè)務(wù)控制點，保障業(yè)務(wù)流程合理、規(guī)范。

3、以業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)信息為依托，實現(xiàn)資金協(xié)同

利用業(yè)務(wù)前端購、售雙方在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)階段生成的業(yè)務(wù)協(xié)同信息作為標識，貫穿整個收付業(yè)務(wù)，依據(jù)收付款憑證攜帶的標識實現(xiàn)內(nèi)部交易抵銷憑證的自動配對并生成抵銷。

三、實施ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺對提升集團化企業(yè)合并抵銷數(shù)據(jù)質(zhì)量的積極作用

1、ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺打破傳統(tǒng)的合并抵銷賬務(wù)處理方式，將合并抵銷賬務(wù)處理與前端業(yè)務(wù)相結(jié)合，以合同為紐帶，建立了交易雙方信息交互通道，使賬務(wù)處理更加規(guī)范、抵銷原則更加明確、抵銷分錄更加清晰。

ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺能夠?qū)崿F(xiàn)對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)執(zhí)行狀態(tài)的追蹤查詢，實時查詢訂單執(zhí)行狀態(tài)、抵銷狀態(tài)、未抵銷金額等信息。能夠及時反映賬務(wù)處理及業(yè)務(wù)處理不及時、不規(guī)范的情況，以便促進財務(wù)處理、業(yè)務(wù)處理及時完成。

2、ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺的應(yīng)用大大提高合并抵銷賬務(wù)處理的效率。

通過ERP系統(tǒng)對集團化企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進行抵銷，實現(xiàn)了關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)抵銷的自動化處理，大大減少了人工處理時間，提高工作效率，能夠釋放出更多人員成本投入在更高附加值的工作中。

3、ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)抵銷平臺的應(yīng)用能夠提升合并抵銷數(shù)據(jù)的準確性。

通過ERP系統(tǒng)對集團化企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進行抵銷，以抵銷雙方的賬務(wù)處理為基礎(chǔ)，能夠提高合并抵銷賬務(wù)處理的準確性。通過ERP系統(tǒng)對集團化企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進行實時抵銷，在一定程度上也分散了月末結(jié)賬的壓力，便于財務(wù)人員實時核對合并抵銷賬務(wù)，確保抵銷數(shù)據(jù)準確，也保證了合并財務(wù)報表的準確性。

第5篇

眾所周知，電費回收、電費資金安全和電費賬務(wù)處理是我國供電企業(yè)管理過程中最重要的三個方面，對供電企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益能夠產(chǎn)生廣泛而深遠的影響。近幾年來，我國的社會經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，多元化的收費方式開始形成，再加上智能電表的逐漸推廣，為廣大用電客戶帶來巨大方便的同時，也對供電企業(yè)電費處理工作提出了更高的要求。本文先分析供電企業(yè)目前的電費賬務(wù)處理現(xiàn)狀，接著提出有針對性的解決對策，希望能起到拋磚引玉的作用。

1.供電企業(yè)目前的電費賬務(wù)處理現(xiàn)狀

1.1營銷部門與財務(wù)部門的電費收入核算方式存在差異

電費營銷系統(tǒng)往往依據(jù)《企業(yè)會計準則》使用會計科目，但供電企業(yè)的相關(guān)會計制度存在進一步改善的空間，所以導(dǎo)致營銷系統(tǒng)在使用會計科目方面不盡理想，進而導(dǎo)致營銷部門與財務(wù)部門在核算電費收入方面存在一定的差異，可能會產(chǎn)生收入不一，滋生違規(guī)操作的不良現(xiàn)象。

1.2營銷部門與財務(wù)部門確認銀行存款的方式存在差異

供電企業(yè)營銷部門通常采取“見票進賬”的方式進行核算，但財務(wù)部門一般使用“收妥進賬”的方式。“見票進賬”的方式可以使財務(wù)信息使用者及時通過銀行存款科目監(jiān)督銀行存款，對企業(yè)應(yīng)收電費的未達賬款進行有效控制。但“收妥進賬”的方式則很難達到監(jiān)督目的。在營銷部門與財務(wù)部門缺乏有效溝通的形勢下，電費核算方式亟待改進。

1.3壞賬處理比較混亂

在供電企業(yè)的所有資產(chǎn)項目中，應(yīng)收帳款占據(jù)相當(dāng)高的比例，但對其處理卻比較混亂。由于供電企業(yè)每年都有一定的任務(wù)量。財務(wù)人員在實際工作過程中為了完成電費回收量，會罔顧信息真實性，片面追求電力銷售，對應(yīng)收賬款的收回不加重視，隨意核銷壞賬，導(dǎo)致企業(yè)利潤受到極大損害。

2.加強供電企業(yè)電費賬務(wù)處理的綜合方法

2.1統(tǒng)一、規(guī)范營銷部門與財務(wù)部門的會計核算標準

其一，供電企業(yè)的應(yīng)收賬款核算要與營銷業(yè)務(wù)保持一致性。因為營銷業(yè)務(wù)能客觀真實地反映每個電費客戶的電費余額，以及他們的電費欠款，還可以如實反映出每筆電費交易中存在的應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款，所以財務(wù)部門核算應(yīng)收賬款及其他電費收入時，要以營銷部門的數(shù)據(jù)作為標準。當(dāng)然，對于應(yīng)該計入營業(yè)外收入的部分費用，財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)會計準則進行核算，這樣可以提高工作效率。

其二，銀行存款核算要與企業(yè)營銷業(yè)務(wù)保持一直，事實證明，“見票入賬”的方式可以有效核算銀行存款情況，在監(jiān)督銀行劃款的同時也監(jiān)督供電企業(yè)工作人員的工作情況，有效規(guī)避不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2.2營業(yè)部門與財務(wù)部門加強余額核對

其一，要明確規(guī)定對賬時間點。供電企業(yè)的營銷系統(tǒng)隨時都可以收費，用電客戶既可以現(xiàn)場繳費，也可以通過充值卡、網(wǎng)上銀行等現(xiàn)代手段進行繳費。所以，營銷部門與財務(wù)部門核對賬目時，必須注意時間點，盡量做到準確無誤地核對。

其二，合理處理營銷系統(tǒng)與財務(wù)部門之間的賬目差額。財務(wù)部門要通過余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)對賬過程中出現(xiàn)的差額，及時采取有效措施處理賬務(wù)。

其三，全面核對所有賬務(wù)。不僅要核對應(yīng)收賬款和銀行存款，也要認真核對其他支付項目，保障賬目真實和清晰。

2.3加強壞賬處理

其一，為了對壞賬實施有效處理，供電企業(yè)可以建立專門的“壞賬庫”，將所有壞賬納入其中，然后以此為依據(jù)，科學(xué)評估壞賬回收的可能性，還要制定科學(xué)有效的回收政策，對壞賬加大催收力度。

其二，供電企業(yè)要加強壞賬核銷程序，切實結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓╇娏浚_展合理的業(yè)績考核工作，并制定電費回收標準，不能一股腦地追求壞賬回收率。

2.4對工作人員加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)

其一，電費賬務(wù)處理工作畢竟由人來做，所以供電企業(yè)要針對工作技能與業(yè)務(wù)，對工作人員進行教育培訓(xùn)，使他們熟悉電費賬務(wù)處理的工作流程與操作手段，從而進一步提高工作質(zhì)量。

其二，供電企業(yè)還要多引進計算機專業(yè)、營銷專業(yè)或電力專業(yè)的合格人才，為企業(yè)發(fā)展注入新鮮血液。

其三，對工作人員加強思想道德教育，向他們宣揚愛崗敬業(yè)、誠實守信、為群眾服務(wù)的思想信念，并鼓勵他們將信念外化為具體行動。

第6篇

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)軟件；賬務(wù)初始；功能設(shè)計

通用財務(wù)軟件有單業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)，賬務(wù)處理系統(tǒng)是核心模塊，是信息處理和披露的中心。嚴格意義上講，賬務(wù)處理系統(tǒng)主要完成賬憑證處理、記賬結(jié)賬、賬簿管理、銀行對賬及自動轉(zhuǎn)賬等核算和管理工作。為了保證賬務(wù)處理系統(tǒng)功能的正常使用，需要有一個完整合理的賬務(wù)初始化過程，本文認為賬務(wù)初始是進行賬務(wù)處理工作前的準備工作，是賬務(wù)處理功能模塊發(fā)揮功能的前提和基礎(chǔ)，主要包括賬套管理和系統(tǒng)初始化兩項功能。

一、財務(wù)軟件賬套管理模塊設(shè)計分析

（一）現(xiàn)有財務(wù)軟件賬套管理功能模塊設(shè)計

一般通用財務(wù)軟件賬套管理主要功能有賬套建立、修改、刪除，財務(wù)分工，數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)，年度賬管理等；主要使用該模塊的人員為系統(tǒng)管理員（Admin）及財務(wù)主管。

（二）賬套管理模塊存在的問題及建議

當(dāng)前通用財務(wù)軟件賬套管理功能設(shè)計存在很多問題，主要有：一是思路有很大差異。在賬套建立、修改及刪除功能應(yīng)用上，有的軟件設(shè)計由系統(tǒng)管理員進行，如金蝶KIS；有的軟件劃分過細，即建立與刪除由系統(tǒng)管理員進行，修改由財務(wù)主管進行。在財務(wù)分工中，所有通用財務(wù)軟件都具備兩個功能：增加修改刪除用戶工作、授權(quán)工作。區(qū)別在于由哪個人員來進行這些工作，金蝶KIS標準版要求由系統(tǒng)管理員進行人員（包括財務(wù)主管）的設(shè)置和授權(quán)工作；用友U8由系統(tǒng)管理員進行人員設(shè)置與授權(quán)工作，財務(wù)主管可以進行授權(quán)，不能進行人員增減；新中大財務(wù)管理軟件由系統(tǒng)管理員增加財務(wù)主管和財務(wù)人員，并賦予財務(wù)主管權(quán)限，然后再由財務(wù)主管賦予普通操作員權(quán)限；高信財務(wù)軟件為系統(tǒng)管理員增加財務(wù)主管，由財務(wù)主管增加操作人員及賦予權(quán)限。二是設(shè)計內(nèi)容上存在很多冗余功能，如行業(yè)性質(zhì)及角色功能。

筆者認為，如果企業(yè)設(shè)置系統(tǒng)管理員崗位，則對于賬套的建立修改與刪除工作既可以由系統(tǒng)管理員進行，也可以由財務(wù)主管進行，此功能沒有必要劃分太細，造成操作混亂，增加賬套管理日志記錄功能，用以保留操作痕跡；對于財務(wù)分工而言，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)主管進行人員增加及權(quán)限授予更符合企業(yè)工作需要；對于備份恢復(fù)功能應(yīng)該對于給予權(quán)限的人都可操作此功能更為合理。關(guān)于建立賬套過程中行業(yè)性質(zhì)的選擇問題，行業(yè)性質(zhì)功能僅僅是確定引入的科目表內(nèi)容，當(dāng)前按照統(tǒng)一會計準則進行賬務(wù)處理，一級科目是一致的，對于不滿足需要的一級科目或者需要的明細科目，可以通過科目增減來進行處理，因此財務(wù)軟件沒有必要設(shè)置該功能。從實務(wù)工作中來看，基于角色的權(quán)限控制是管理多部門、崗位、大量用戶所必需的便利功能，這種方式可以顯著減少用戶權(quán)限管理的工作量，也能靈活適應(yīng)用戶崗位職責(zé)的調(diào)整，設(shè)置該功能具有一定的意義，已經(jīng)為國內(nèi)外管理軟件普遍采用。

二、財務(wù)軟件賬務(wù)處理系統(tǒng)系統(tǒng)初始化模塊設(shè)計分析

（一）現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)初始化功能模塊設(shè)計

當(dāng)前通用財務(wù)軟件賬務(wù)處理功能系統(tǒng)初始化模塊功能設(shè)計主要包括以下幾項：憑證類型功能、會計科目及輔助核算功能、外幣設(shè)置功能及初始余額錄入功能。另外，各個軟件還設(shè)計了一些賬套參數(shù)補充功能，這部分功能不同軟件明細程度不同，筆者不再詳細討論。

（二）現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)初始化設(shè)計中存在的問題及完善思路

綜合各個軟件初始化設(shè)計的內(nèi)容，主要分析如下：一是憑證類型功能。主要解決不同規(guī)模及業(yè)務(wù)的企業(yè)進行會計核算時選擇會計憑證種類的功能，所有軟件都給定了該功能，并同時給定了各種不同類型軟件的運用條件，比如轉(zhuǎn)賬憑證的限制條件是“借貸必?zé)o現(xiàn)金或者銀行存款科目”。有些軟件在條件設(shè)定時功能設(shè)計的不完整，如用友軟件定義收款憑證時有一定缺陷，一般而言，收款憑證要求“借方必有現(xiàn)金或銀行存款”同時“貸方必?zé)o現(xiàn)金或銀行存款”。用友軟件僅能實現(xiàn)設(shè)定“借方必有現(xiàn)金或銀行存款”，不能同時設(shè)定“貸方必?zé)o現(xiàn)金或銀行存款”。二是會計科目及輔助核算功能。該功能實現(xiàn)對會計科目的增減變動、輔助核算類型增減變動以及科目與輔助核算連接的功能。當(dāng)前通用財務(wù)軟件對該功能的設(shè)計較為統(tǒng)一，基本符合實務(wù)要求，但有一項功能存在問題：增加會計科目時，對已經(jīng)存在余額和發(fā)生額的會計科目增加下級明細科目時，各個軟件規(guī)定不一致，如金蝶KIS標準版允許增加，并且把余額與發(fā)生額轉(zhuǎn)移到第一個增加的明細科目中，而用友軟件則不允許增加。三是外幣設(shè)置功能。本功能只適用于有外幣業(yè)務(wù)的單位，在設(shè)計思路和設(shè)計功能中各個軟件基本一致，并符合實務(wù)應(yīng)用要求。四是初始余額錄入功能。錄入初始余額功能是手工處理和計算機處理的銜接點，一個單位使用財務(wù)軟件進行會計處理時，需要把使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理期間之前的各會計科目的發(fā)生額和余額輸入到系統(tǒng)中，保證會計軟件數(shù)據(jù)的完整性和正確性。各軟件在設(shè)計該模塊時都考慮了年初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及當(dāng)前余額，也考慮了有明細科目的科目、有輔助核算的科目的錄入方式，設(shè)計較為完整合理，要求：沒有任何設(shè)置的科目可直接錄入數(shù)據(jù)；有明細科目的需要錄入明細科目數(shù)據(jù)；外幣與數(shù)量的科目需要在指定地方錄入外幣、數(shù)量數(shù)據(jù)和本位幣金額數(shù)據(jù)；有輔助核算的科目雙擊進入輸入輔助項目金額。

筆者以為，對于系統(tǒng)初始化工作是正常賬務(wù)處理的前期準備工作，需要仔細認真，模塊設(shè)計的好壞直接決定軟件的應(yīng)用。對于外幣設(shè)置和初始余額設(shè)置，當(dāng)前通用財務(wù)軟件完整合理，對于憑證類型設(shè)計，在手工操作下，由于單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，在崗位分工的基礎(chǔ)上，為了減少會計人員填制憑證的工作量和減少誤差，對會計憑證進行了分類。在計算機軟件核算下，記賬過程實現(xiàn)了自動化，不會產(chǎn)生工作量過大或者錯誤登賬的問題；如果要得到現(xiàn)金及銀行存款的憑證或者是憑證清單（或匯總表），可以隨時通過查詢功能獲得。因此憑證類型功能模塊沒有存在的必要。對已經(jīng)存在余額和發(fā)生額的會計科目增加下級明細科目的問題，筆者認為上述兩種軟件的安排都不合理。按照現(xiàn)實實務(wù)工作中經(jīng)常出現(xiàn)開始科目不分類，后期分類的情況，比如業(yè)務(wù)規(guī)模擴大，原材料由不分類的一種變?yōu)槿N，為了解決這個問題，在會計年度中期的某一期間開始，軟件應(yīng)當(dāng)允許在一級科目的基礎(chǔ)上增加明細科目，但是增加的方式應(yīng)當(dāng)為：對于已有發(fā)生額或余額的科目增加下級科目時，系統(tǒng)應(yīng)提示增加第一個科目的代碼、名稱及需要分配的數(shù)額，比如原材料有余額1 000元，第一次增加原材料――A材料，代碼名稱完畢后應(yīng)當(dāng)提示輸入該材料數(shù)額。剩余數(shù)額系統(tǒng)自動生成科目“原材料――其他”，并把金額分配進去，操作人員可以把該“原材料――其他”修改成“原材料――B材料”并重新更改金額，如還有剩余，則繼續(xù)類推，直至追加完所有明細科目金額合計正好等于原材料一級科目總額。同時增加科目完畢后系統(tǒng)應(yīng)自動在該期間建立相應(yīng)明細賬，并把所增加的明細科目余額作為本期初始余額，登記入賬。

以上是筆者對財務(wù)軟件賬務(wù)初始工作的簡單理解和存在問題分析，最終目的是為了更好地完善軟件相應(yīng)功能，使得財務(wù)軟件更靈活、更簡化地運用到實務(wù)中，更貼近現(xiàn)實實務(wù)。

【參考文獻】

［1］ 王先鹿.財務(wù)軟件實用教程［M］.北京：中國致公出版社，2011.

［2］ 《用友ERP-U8》使用手冊.用友軟件股份有限公司，2003.

［3］ 《金蝶KIS版》使用手冊.金蝶軟件股份有限公司，2004.

第7篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)會計 美 來龍去脈 感悟

時代呼吁積極探索教育的魅力，家長殷切期望教育給予社會豐厚的回報，如何讓教育百花奇放、姹紫嫣紅，這是每一個教育者的共同心愿。教學(xué)中我不斷探索教學(xué)規(guī)律，提升學(xué)生的認知能力，開啟學(xué)生心靈的大門，賦予他們一個美好的未來。實踐中我和學(xué)生共同探討了《企業(yè)財務(wù)會計》之美。

一、美來源于智慧的升華

在《企業(yè)財務(wù)會計》的教學(xué)中，最多最重要的是企業(yè)設(shè)置各賬戶的賬務(wù)處理，如何進行賬務(wù)處理，使學(xué)生能夠清新的認識理解、輕松快速掌握、靈活自如運用，關(guān)鍵在于知識系統(tǒng)化提升其魅力。比如：在“應(yīng)收票據(jù)”賬務(wù)處理中我進行了如下構(gòu)畫。

通過圖(1)(2)簡約的描繪，學(xué)生理清了認知思路，加強了對企業(yè)日常業(yè)務(wù)的理解，把脈了企業(yè)與其他主體之間的日常往來；有利于學(xué)生對賬務(wù)的處理和靈活運用。探索中激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，讓學(xué)生學(xué)會了獨立思考和提出問題。

二、美來源于真實的感悟

學(xué)生對初學(xué)的新知識，不能很快的進入狀態(tài)，在認識和理解上總是感到模模糊糊、似懂非懂，怎樣才能讓學(xué)生對所學(xué)的新內(nèi)容有一個清清楚楚、明明白白的真實感受？這就要求我們在教學(xué)中換位思考，轉(zhuǎn)換角色，假如我是學(xué)生，需要的是什么？從學(xué)生的角度看問題，從學(xué)生所想、所惑、所知出發(fā)。比如“借”“貸”只是一個記賬符號，大部分學(xué)生不理解？這會影響到學(xué)生以后對賬務(wù)的處理。尤其是復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算，因此大大挫傷了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，為此在“預(yù)付賬款”核算中我采用巧妙的方式，消除了學(xué)生心中的迷團，使他們真正明白“借”“貸”確實是一個記賬符號，而且反映了企業(yè)經(jīng)濟往來的方向。最難能可貴的是：學(xué)生也因此真真切切地領(lǐng)悟到“會計”之精髓就是反映經(jīng)濟活動的“來龍去脈”。哦！原來如此簡單！學(xué)生發(fā)自內(nèi)心由衷地感嘆！高昂之興致隨之?dāng)U散沁入學(xué)生心田。

三、美來源于心靈的碰撞

《企業(yè)財務(wù)會計》中“庫存現(xiàn)金” 的清查是一個重點、難點知識。對清查溢缺如何進行處理，我嘗試了如下設(shè)計：清查結(jié)果溢或缺賬務(wù)處理：

短缺：

“短缺”的賬務(wù)處理為：① 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益。貸：庫存現(xiàn)金。② 借：其他應(yīng)收款；管理費用。貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益。

溢余：

“溢余”的賬務(wù)處理為： ① 借：庫存現(xiàn)金；貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益。② 借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益。貸：其他應(yīng)付款；營業(yè)外收入。

第8篇

一、財務(wù)軟件賬套管理模塊設(shè)計分析

（一）現(xiàn)有財務(wù)軟件賬套管理功能模塊設(shè)計 一般通用財務(wù)軟件賬套管理主要功能包括賬套建立、修改、刪除，財務(wù)分工，數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)，年度賬管理等；主要使用該模塊的人員為系統(tǒng)管理員（admin）及財務(wù)主管。

（二）賬套管理模塊存在的問題及建議 當(dāng)前通用財務(wù)軟件賬套管理功能設(shè)計存在的問題主要包括：（1）思路有很大差異。在賬套建立、修改及刪除功能應(yīng)用上，有的軟件設(shè)計由系統(tǒng)管理員進行，如金蝶KIS；有的軟件劃分過細，即建立與刪除由系統(tǒng)管理員進行，修改由財務(wù)主管進行。在財務(wù)分工中，所有通用財務(wù)軟件都具備兩個功能：增加修改刪除用戶工作、授權(quán)工作。區(qū)別在于由哪個人員來進行這些工作，金蝶KIS標準版要求由系統(tǒng)管理員進行人員（包括財務(wù)主管）的設(shè)置和授權(quán)工作；用友U8由系統(tǒng)管理員進行人員設(shè)置與授權(quán)工作，財務(wù)主管可以進行授權(quán)，不能進行人員增減；新中大財務(wù)管理軟件由系統(tǒng)管理員增加財務(wù)主管和財務(wù)人員，并賦予財務(wù)主管權(quán)限，然后再由財務(wù)主管賦予普通操作員權(quán)限；高信財務(wù)軟件為系統(tǒng)管理員增加財務(wù)主管，由財務(wù)主管增加操作人員及賦予權(quán)限。（2）設(shè)計內(nèi)容上存在很多冗余功能，如行業(yè)性質(zhì)及角色功能。 如果企業(yè)設(shè)置系統(tǒng)管理員崗位，則對于賬套的建立修改與刪除工作既可以由系統(tǒng)管理員進行，也可以由財務(wù)主管進行，此功能沒有必要劃分太細，造成操作混亂，增加賬套管理日志記錄功能，用以保留操作痕跡；對于財務(wù)分工而言，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)主管進行人員增加及權(quán)限授予更符合企業(yè)工作需要；對于備份恢復(fù)功能應(yīng)該對于給予權(quán)限的人都可操作此功能更為合理。關(guān)于建立賬套過程中行業(yè)性質(zhì)的選擇問題，行業(yè)性質(zhì)功能僅僅是確定引入的科目表內(nèi)容，當(dāng)前按照統(tǒng)一會計準則進行賬務(wù)處理，一級科目是一致的，對于不滿足需要的一級科目或者需要的明細科目，可以通過科目增減來進行處理，因此財務(wù)軟件沒有必要設(shè)置該功能。從實務(wù)工作中來看，軟件的角色功能，完全可以由授權(quán)來代替，實現(xiàn)一崗多人以及一人多崗，授予何種權(quán)限，即為何種角色，如果僅僅為了對員工的崗位進行說明，可以在增加人員中填寫該員工屬性，過多的模塊設(shè)置造成用戶操作復(fù)雜。

二、財務(wù)軟件賬務(wù)處理系統(tǒng)初始化模塊設(shè)計分析

（一）現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)初始化功能模塊設(shè)計 當(dāng)前通用財務(wù)軟件賬務(wù)處理功能系統(tǒng)初始化模塊功能設(shè)計主要包括憑證類型功能、會計科目及輔助核算功能、外幣設(shè)置功能及初始余額錄入功能。另外，各個軟件還設(shè)計了一些賬套參數(shù)補充功能，這部分功能不同軟件明細程度不同。

（二）現(xiàn)有財務(wù)軟件系統(tǒng)初始化設(shè)計中存在的問題及完善思路綜合各個軟件初始化設(shè)計的內(nèi)容，主要分析如下：（1）憑證類型功能。主要解決不同規(guī)模及業(yè)務(wù)的企業(yè)進行會計核算時選擇會計憑證種類的功能，所有軟件都給定了該功能，并同時給定了各種不同類型軟件的運用條件，比如轉(zhuǎn)賬憑證的限制條件是“借貸必?zé)o現(xiàn)金或者銀行存款科目”。有些軟件在條件設(shè)定時功能設(shè)計的不完整，如用友軟件定義收款憑證時有一定缺陷，一般而言，收款憑證要求“借方必有現(xiàn)金或銀行存款”同時“貸方必?zé)o現(xiàn)金或銀行存款”。用友軟件僅能實現(xiàn)設(shè)定“借方必有現(xiàn)金或銀行存款”，不能同時設(shè)定“貸方必?zé)o現(xiàn)金或銀行存款”。（2）會計科目及輔助核算功能。該功能實現(xiàn)對會計科目的增減變動、輔助核算類型增減變動以及科目與輔助核算連接的功能。當(dāng)前通用財務(wù)軟件對該功能的設(shè)計較為統(tǒng)一，基本符合實務(wù)要求，但有一項功能存在問題：增加會計科目時，對已經(jīng)存在余額和發(fā)生額的會計科目增加下級明細科目時，各個軟件規(guī)定不一致，如金蝶KIS標準版允許增加，并且把余額與發(fā)生額轉(zhuǎn)移到第一個增加的明細科目中，而用友軟件則不允許增加。（3）外幣設(shè)置功能。本功能只適用于有外幣業(yè)務(wù)的單位，在設(shè)計思路和設(shè)計功能中各個軟件基本一致，并符合實務(wù)應(yīng)用要求。（4）初始余額錄入功能。錄入初始余額功能是手工處理和計算機處理的銜接點，一個單位使用財務(wù)軟件進行會計處理時，需要把使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理期間之前的各會計科目的發(fā)生額和余額輸入到系統(tǒng)中，保證會計軟件數(shù)據(jù)的完整性和正確性。各軟件在設(shè)計該模塊時都考慮了年初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及當(dāng)前余額，也考慮了有明細科目的科目、有輔助核算科目的錄入方式，設(shè)計較為完整合理，要求：沒有任何設(shè)置的科目可直接錄入數(shù)據(jù)；有明細科目的需要錄入明細科目數(shù)據(jù)；外幣與數(shù)量的科目需要在指定地方錄入外幣、數(shù)量數(shù)據(jù)和本位幣金額數(shù)據(jù)；有輔助核算的科目雙擊進入輸入輔助項目金額。

對于系統(tǒng)初始化工作是正常賬務(wù)處理的前期準備工作，需要仔細認真，模塊設(shè)計的好壞直接決定軟件的應(yīng)用。對于外幣設(shè)置和初始余額設(shè)置，當(dāng)前通用財務(wù)軟件完整合理，對于憑證類型設(shè)計，在手工操作下，由于單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，在崗位分工的基礎(chǔ)上，為了減少會計人員填制憑證的工作量和減少誤差，對會計憑證進行了分類。在計算機軟件核算下，記賬過程實現(xiàn)了自動化，不會產(chǎn)生工作量過大或者錯誤登賬的問題；如果要得到現(xiàn)金及銀行存款的憑證或者是憑證清單（或匯總表），可以隨時通過查詢功能獲得。因此憑證類型功能模塊沒有存在的必要。對已經(jīng)存在余額和發(fā)生額的會計科目增加下級明細科目的問題，本文認為上述兩種軟件的安排都不合理。按照現(xiàn)實實務(wù)工作中經(jīng)常出現(xiàn)開始科目不分類，后期分類的情況，比如業(yè)務(wù)規(guī)模擴大，原材料由不分類的一種變?yōu)槿N，為了解決這個問題，在會計年度中期的某一期間開始，軟件應(yīng)當(dāng)允許在一級科目的基礎(chǔ)上增加明細科目，但是增加的方式應(yīng)當(dāng)為：對于已有發(fā)生額或余額的科目增加下級科目時，系統(tǒng)應(yīng)提示增加第一個科目的代碼、名稱及需要分配的數(shù)額，比如原材料有余額1000元，第一次增加原材料――A材料，代碼名稱完畢后應(yīng)當(dāng)提示輸入該材料數(shù)額。剩余數(shù)額系統(tǒng)自動生成科目“原材料――其他”，并把金額分配進去，操作人員可以把該“原材料――其他”修改成“原材料――B材料”并重新更改金額，如還有剩余，則繼續(xù)類推，直至追加完所有明細科目金額合計正好等于原材料一級科目總額。同時增加科目完畢后系統(tǒng)應(yīng)自動在該期間建立相應(yīng)明細賬，并把所增加的明細科目余額作為本期初始余額，登記入賬。

參考文獻：

［1］王先鹿：《財務(wù)軟件實用教程》，致公出版社2011年版。

第9篇

【關(guān)鍵詞】 會計造假；賬務(wù)；程序；改革

賬務(wù)處理程序是對于不同會計崗位、不同會計工作的前后銜接關(guān)系的一種有機安排，也是會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)資料的形成過程，通常也可稱為會計核算程序。在賬務(wù)處理程序的不同階段形成相應(yīng)的會計資料，提供相應(yīng)的會計信息，且這些會計信息存在著內(nèi)在的必然聯(lián)系。顯然，建立科學(xué)、嚴謹?shù)呢攧?wù)處理程序，揭示會計信息之間的內(nèi)在聯(lián)系（如銷售收入與銷售成本通常應(yīng)呈正向變動趨勢），改善會計核算工作的同時，加強會計內(nèi)部監(jiān)督，這對于提升會計信息質(zhì)量具有重要意義。

一、傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序存在的不足

目前，實際工作中可以采用的賬務(wù)處理程序有多種。按照登記總賬的時間和方法的不同，賬務(wù)處理程序可以分為：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序等。其中，科目匯總表賬務(wù)處理程序是大中型企業(yè)廣泛采用的。本文將這些賬務(wù)處理程序稱為傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序。

傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序有兩大本質(zhì)特征：一是強調(diào)會計工作不同崗位的先后銜接關(guān)系；二是強調(diào)憑證、賬簿、報表的核對相符。很顯然，傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序是以賬簿為中心的，突出強調(diào)了會計的糾錯功能。然而，從市場經(jīng)濟的現(xiàn)實情況來看，許多上市公司會計信息的嚴重失真其主要原因并不在于會計工作中的錯漏，而在于會計人員主動或被動參與舞弊――會計造假，傳統(tǒng)賬務(wù)處理程序在防治會計造假方面顯得沒有針對性。

二、會計環(huán)境的變化對會計的影響

會計目標的實現(xiàn)受到許多因素的影響，這些因素主要指會計所處的具體時空的情況和條件，它們構(gòu)成了會計環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境、法律環(huán)境、企業(yè)組織環(huán)境等。其中，經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境對會計目標的實現(xiàn)起著決定性的制約作用。回顧會計發(fā)展與進化的歷史過程，每當(dāng)經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境發(fā)生深刻變化時，通常會對會計理論、方法體系等產(chǎn)生重大的沖擊，由此帶來會計理論、方法體系等的重大變革與創(chuàng)新。

自20世紀90年代以來，伴隨著以微電子技術(shù)和計算機技術(shù)為基礎(chǔ)的信息科技革命的蓬勃興起，人類社會由工業(yè)經(jīng)濟形態(tài)演變?yōu)橹R經(jīng)濟形態(tài)。同時，全球經(jīng)濟一體化的進程逐步加速。企業(yè)賴以生存的環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，信息化、經(jīng)濟全球化已經(jīng)成為20世紀90年代以來的主要社會特征。會計所處的經(jīng)濟環(huán)境、科技環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大的變化，由此必將帶來會計理論、方法體系的重大革新。

隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)所處的環(huán)境與工業(yè)時代相比已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。這些變化導(dǎo)致了企業(yè)在開展決策時所面對的影響因素更加多樣、更加復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)外的會計信息使用人也因此對會計信息提出了更高的要求：更加注重會計信息的可靠性；更加注重會計信息的相關(guān)性；更加注重會計信息的及時性。為了滿足這些要求，圍繞會計計量屬性等方面的會計理論、會計方法改革方興未艾，而會計工作體制改革應(yīng)該是不可忽略的重要方面，因為會計環(huán)境的變化已經(jīng)對會計核算程序、會計工作體制構(gòu)成了沖擊：第一，對會計人員的素質(zhì)帶來挑戰(zhàn)，更加需要能熟練運用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的會計人員；第二，由于會計電算化的廣泛開展，會計工作效率不斷提高，會計信息的準確性也得到保證，會計核算程序的扁平化成為必然；第三，類似高智商犯罪的會計造假并沒有得到根本遏制，迫切需要建立以防治會計舞弊為核心的會計監(jiān)督、會計內(nèi)部控制體系。由此看來，包括賬務(wù)處理程序改革在內(nèi)的會計工作體制改革，是會計環(huán)境變化的必然要求。

三、建立分循環(huán)賬務(wù)處理程序

為了切實增強會計內(nèi)部監(jiān)督的職能，從會計工作本身尋找扼制會計造假的策略，應(yīng)積極開展會計賬務(wù)處理程序的改革。同時，考慮到應(yīng)加強會計工作與注冊會計師審計配合的需要，建議采用一種分循環(huán)賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序的基本流程如圖：

表示工作關(guān)系；表示雙向?qū)~；……… 表示交流關(guān)系

在這種分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，基本業(yè)務(wù)流程可分為五步，即制單――日記賬明細賬――總賬――對賬――報表，具體而言：

第一步，制單。這一步主要工作在于審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證（采用通用記賬憑證即可）。但與傳統(tǒng)賬務(wù)處理程序不同的是，制單人員還應(yīng)在記賬憑證上注明該筆業(yè)務(wù)在下一步處理即登記日記賬或明細賬過程中將要涉及哪些崗位或記賬人員，以利于明確憑證的傳遞方向。

第二步，登記日記賬及各種明細賬。在這一環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序并未明確崗位分工問題，但在這種分循環(huán)的賬務(wù)處理程序下，建議在該環(huán)節(jié)分成五個崗位，即：銷售與收款，采購與付款，生產(chǎn)業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、出納。通過這種具體的崗位分工，以強調(diào)不同崗位對會計信息的責(zé)任。同時，也可以利用不同崗位會計信息之間的內(nèi)在聯(lián)系，加強會計外部監(jiān)督與審計工作。現(xiàn)實工作中落實這一環(huán)節(jié)時，可參照注冊會計師分循環(huán)審計的做法，將五個崗位與有關(guān)賬戶進行合理劃分，具體劃分結(jié)果見表1：

需要強調(diào)的是，這五個崗位的會計人員配備應(yīng)結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等作適當(dāng)調(diào)整，在遵守內(nèi)部牽制的前提下，可以一人多崗或一崗多人。大中型企業(yè)應(yīng)做到五個崗位分設(shè)，小型企業(yè)也可以簡化合并。

第三步，登記總賬。在這種分循環(huán)的賬務(wù)處理程序下，總賬崗位應(yīng)完成兩大職責(zé)：一是根據(jù)記賬憑證按月或每十天匯總登記總賬賬戶；二是按照會計準則的有關(guān)規(guī)定，在編制半年報或年報之前，重新考慮有關(guān)資產(chǎn)與負債會計確認與計量標準的合理性，必要時，應(yīng)計提多種資產(chǎn)減值準備和預(yù)計負債，并根據(jù)計提情況登記有關(guān)總賬（通常不需要登記明細賬）。

第四步，對賬與審閱。進行賬務(wù)處理程序改革的一個重要目的在于防治會計舞弊，因此，在這種分循環(huán)的賬務(wù)處理程序下應(yīng)特別強化這一步的功能。現(xiàn)實工作中落實這一步時，應(yīng)注意加強不同崗位之間賬目的核對審閱，注意分析不同崗位會計信息之間的合理性，另外還要注意加強總賬與日記賬、明細賬的核對相符。為做好對賬與審閱工作，應(yīng)設(shè)立專門的稽核崗位，必要時還可以要求審計尤其是注冊會計師參與有關(guān)會計數(shù)據(jù)的審閱。

第五步，編制會計報表。這一步與傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序并無明顯差異，按照有關(guān)會計準則與法規(guī)編制會計報表工作底稿，填列有關(guān)報表項目數(shù)據(jù)即可。

從整個會計工作流程來看，分循環(huán)賬務(wù)處理程序與傳統(tǒng)的賬務(wù)處理程序并不存在本質(zhì)的差異，但它有兩大特征：一是加強了會計崗位分工，突出了會計數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系；二是加強了不同會計崗位之間的溝通與交流，加強了會計與外部審計的溝通與交流。這對于防治會計造假有積極的作用。

四、改革賬務(wù)處理程序的重要意義

從前面的分析來看，建立分循環(huán)的賬務(wù)處理程序?qū)ζ髽I(yè)的會計工作是有重要意義的。

第一，進一步提升會計人員的能力與素質(zhì)。在這種分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，制單、對賬與總賬這三個崗位的責(zé)任明顯加強，職責(zé)范圍也明顯拓寬，對這些崗位會計人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。同時，在對賬與審閱環(huán)節(jié)，會計人員需要分析會計數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，并注意與審計的溝通，這對會計人員的工作能力也提出了更高的要求。

第二，有效地防治會計造假。現(xiàn)實工作中的會計造假，大多屬于會計人員屈從于高層管理人員的授意、指使或強令而被動造假。針對這一現(xiàn)狀，在分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，特別強調(diào)了對賬與審閱的功能，必要時可要求注冊會計師介入，這對防治會計人員被動造假應(yīng)具有一定的積極意義。

第三，崗位分工更加具體、明確，有利于提高會計工作效率。在這種分循環(huán)賬務(wù)處理程序下，尤其在登記日記賬、明細賬環(huán)節(jié)，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)屬性劃分了銷售、采購、生產(chǎn)、融資、出納等五個崗位，這不但加深了會計人員對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的理解與監(jiān)督，同時也明確了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計人員、會計人員與會計人員之間的對應(yīng)關(guān)系，避免了工作中的盲目和等待，有利于會計工作效率的提高。

結(jié)論：針對現(xiàn)實工作中存在的會計造假問題，應(yīng)強調(diào)會計崗位的分工，建立分循環(huán)賬務(wù)處理程序。但這種賬務(wù)處理程序尚未在現(xiàn)實工作中得到檢驗，本文只是提出建立這種新型賬務(wù)處理程序的構(gòu)想，希望能得到現(xiàn)實會計工作的驗證，并對有關(guān)問題進一步交流總結(jié)。

【參考文獻】

[1] 張先治. 財務(wù)信息在契約中的作用[J].會計研究，2001，（9）.

[2] 馮巧根. 組織結(jié)構(gòu)變遷對管理會計研究的影響[J].會計研究，2000，（3）.

[3] 史習(xí)民. 完善公司治理與管理會計創(chuàng)新[J].會計研究，2001，（4）.