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第1篇

【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、前言

近年來，國(guó)家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為關(guān)鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在問題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理過于被動(dòng)，缺乏主動(dòng)、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作，例如某大型國(guó)有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財(cái)務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國(guó)多個(gè)省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個(gè)分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國(guó)各地的稅收政策會(huì)有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)成本。總的來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制存在問題

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段就是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，評(píng)價(jià)監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位，風(fēng)險(xiǎn)模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)細(xì)分策略，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級(jí)重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)額和相對(duì)額，并通過公式得到相應(yīng)的評(píng)價(jià)值，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失。可見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計(jì)部門往往對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時(shí)應(yīng)對(duì)，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

針對(duì)上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行。

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識(shí)，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)員工的稅收意識(shí)，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對(duì)于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對(duì)各級(jí)人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)建立起實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。在我國(guó)有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時(shí)或者是重要的企業(yè)決策時(shí)，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督

在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長(zhǎng)久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺(tái)，確保企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫(kù)，加強(qiáng)同社會(huì)稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個(gè)人員的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理，制度相應(yīng)的措施，對(duì)于典型案例應(yīng)納入信息庫(kù)，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

四、結(jié)語

隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為增大。只有加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2011，（4）.

第2篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的組成部分。伴隨國(guó)家稅務(wù)管控手段的不斷加強(qiáng)，各級(jí)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的幾率也在逐漸增長(zhǎng)，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)事項(xiàng)，而風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性含義便是危機(jī)，危機(jī)是影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險(xiǎn)因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍具有不確定性，只是相較于風(fēng)險(xiǎn)的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問題，而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因則是由于企業(yè)對(duì)于稅收政策的掌握度和對(duì)法律法規(guī)的了解度，因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練，進(jìn)而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖是各個(gè)行業(yè)都會(huì)涉及到具有特定性的風(fēng)險(xiǎn)，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實(shí)力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)自省自查，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而蒙受不必要的損失。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分要求和自身的運(yùn)營(yíng)狀況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織和評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、信息溝通機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成因分析

（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實(shí)際情況，再依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行細(xì)致化的分析和整理，而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，企業(yè)在應(yīng)對(duì)不同程度風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)認(rèn)識(shí)度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對(duì)于此領(lǐng)域的關(guān)注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向、醫(yī)藥方向等等各個(gè)不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅將其歸于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，加之，企業(yè)的相關(guān)制度還未完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也就更大。

（二）辦稅人缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會(huì)存在辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會(huì)存在一些繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，在此期間，若是辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只限于少繳稅款會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那便會(huì)忽視多繳稅款可能會(huì)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此得知，辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。

（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會(huì)出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購(gòu)、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負(fù)率過高，借助于缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理，造成因籌劃失誤而補(bǔ)繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)部門在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí)，更多考慮到的是對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，但并不僅僅是簡(jiǎn)單涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一套完整的防控機(jī)制和管理體系，但針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系卻仍然缺乏完善度，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，使之脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加之，很多企業(yè)也還未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和監(jiān)管度［3］。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代下，任何的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和地位，必須對(duì)針對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān)，企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須先得到管理層的重視和認(rèn)可，才能排除外界干擾，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)度和重視度，讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念，提高對(duì)于改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。

（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進(jìn)，以及對(duì)最新稅務(wù)政策的講解，同時(shí)還可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)所人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)人員進(jìn)行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在，指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā)，重點(diǎn)考慮到自身的不足，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績(jī)實(shí)施獎(jiǎng)懲，并結(jié)合月考評(píng)的模式評(píng)估辦稅人的理論和實(shí)務(wù)，以及對(duì)最新稅務(wù)政策的掌握度，以此來提高辦稅人對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。

（三）進(jìn)行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中必定會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險(xiǎn)也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需先明確自身的實(shí)際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行改進(jìn)和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況和特點(diǎn)再制定最終的特定納稅籌劃方案，進(jìn)行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策，如“兩票制”的出臺(tái)，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺(tái)，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)，有效利用政策進(jìn)行籌劃。

（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有特定性和規(guī)整性，而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系則能全面評(píng)估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進(jìn)行細(xì)致化評(píng)析，同時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測(cè)試-測(cè)試情況改進(jìn)全過程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力。

（五）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來，專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國(guó)外的做法，結(jié)合自身的特點(diǎn)對(duì)管理機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行篩選，并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)事務(wù)，做到崗位和職能的雙向明確。

（六）構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個(gè)部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)相關(guān)問題的改進(jìn)效率，同時(shí)也方便稅局積極向省級(jí)說國(guó)家級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問題，通過實(shí)時(shí)反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細(xì)致傳達(dá)企業(yè)總部的稅務(wù)問題，方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實(shí)時(shí)了解具體情況，并對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行針對(duì)性的分析考量和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間的溝通，可設(shè)立一個(gè)重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負(fù)責(zé)平臺(tái)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

第3篇

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》給出的定義，風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞總體稅收管理目標(biāo)，通過在稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。其基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案——風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

二、目前風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅源管理中運(yùn)用現(xiàn)狀及不足

在日常稅源管理實(shí)踐中，有許多管理方式已無形中引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論。如我國(guó)在納稅評(píng)估、涉外稅收審計(jì)中所做的工作已具有風(fēng)險(xiǎn)管理的特性。再如建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，也是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)所采取的一項(xiàng)組織協(xié)調(diào)措施。還有基層稅源管理部門在稅源管理中建立稅負(fù)、物能耗指標(biāo)、成本構(gòu)成指標(biāo)等預(yù)警體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。這些做法的目的是為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雛形。但與風(fēng)險(xiǎn)管理理論要求，不管在形式上，還是在內(nèi)容上還存在著很大差距。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足。就納稅人而言，在實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計(jì)較任何風(fēng)險(xiǎn)希望以最快的方式獲得回報(bào)，以僥幸的心態(tài)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責(zé)任方面考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤地把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，沒有將實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，即最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。在這種認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)監(jiān)控上，而對(duì)納稅人沒有建立一個(gè)長(zhǎng)期防范稅收風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。

（二）沒有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的稅收管理信息，這是稅收管理信息的主要來源，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，由于部分小企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平低，財(cái)務(wù)信息“失真”、不完整。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)基于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的考慮，沒有建立旨在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息收集標(biāo)準(zhǔn)和制度，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)尚未建立。基層稅源管理部門要想實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須花大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息，由于稅源管理中管戶多人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和長(zhǎng)效性。

（三）沒有建立完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。要進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須要建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評(píng)估工作，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能過于分散不利于風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)行的稅收征管理模式是一種建立在專業(yè)化管理基礎(chǔ)上的分權(quán)管理體制，雖然經(jīng)過幾次征管理改革，建立以縣（區(qū)）局實(shí)體化為基礎(chǔ)的稅源管理體制，實(shí)現(xiàn)了縣局集中征收，稅源管理權(quán)分散在各個(gè)職能分局（部門），由于配合、聯(lián)動(dòng)不夠，未形成稅源管理一體化與集中的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能體系，難以集中優(yōu)勢(shì)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理，很難達(dá)到的分類管理目的。

三、如何在稅源管理中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論

要將風(fēng)險(xiǎn)管理理論運(yùn)用到稅源管理中，按照稅源管理的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，應(yīng)建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程和內(nèi)部控制體系，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警和雙向控制機(jī)制。

（一）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程主要包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理信息收集或采集。信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，沒有信息也就無法作出稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步工作是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)需求對(duì)納稅人有關(guān)信息進(jìn)行采集，信息來源于外部和內(nèi)部，對(duì)收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。（1）收集內(nèi)部信息。主要是企業(yè)申報(bào)信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、地稅、工商以及其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門。（3）收集風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例。主要是由于風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過風(fēng)險(xiǎn)管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)步驟，這是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)收集的信息進(jìn)行篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是指查找納稅人各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是對(duì)稅收管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。定性方法可采用集體討論、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較和調(diào)查研究等。定量方法可采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬等。在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，并通過測(cè)試等方法，確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。同時(shí)還要根據(jù)環(huán)境的變化，定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改，并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比，據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3、制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對(duì)解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和有效性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，對(duì)部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出調(diào)整或改進(jìn)建議，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告。稅源管理部門應(yīng)依托現(xiàn)有的信息化條件建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善稅收管理內(nèi)部控制制度。總局在2001年依法治稅工作會(huì)議上提出：“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅指導(dǎo)思想，推進(jìn)依法治稅是稅務(wù)部門長(zhǎng)期抓好的重點(diǎn)工作。重在治內(nèi)就必須要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施，這與風(fēng)險(xiǎn)管理要求是一致的。一是建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；二是建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門和人員等；三是建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)責(zé)任；四是建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度；五是建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門等；六是建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤；七是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施；八是建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離，對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。①

（三）建立差別化分類管理規(guī)則。稅收管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員在對(duì)各類信息進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，按行業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行分類、分級(jí)，形成下寬上窄的金字塔式稅源構(gòu)架，對(duì)處于金字塔不同層次的納稅人應(yīng)采取不同的管理方法。對(duì)金字塔底層廣泛的、守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評(píng)估機(jī)制，稅源管理部門和稅收管理員對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督和觀察；對(duì)金字塔中間納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評(píng)估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和糾正潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)金字塔上層抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評(píng)估、稽查和移送法辦等措施。依據(jù)金字塔管理思想，從資源配置考慮，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是金字塔頂端的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。②

第4篇

一、某市大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要做法

1.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，對(duì)稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國(guó)稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心，負(fù)責(zé)任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風(fēng)險(xiǎn)管理中樞的作用。成立情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理三個(gè)緊密型團(tuán)隊(duì)，明確各團(tuán)隊(duì)的崗位職責(zé)，在縣局把情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局，構(gòu)建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點(diǎn)稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)天然地與其他重點(diǎn)稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施分局，專門負(fù)責(zé)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)下發(fā)的典型戶應(yīng)對(duì)、行業(yè)解剖性應(yīng)對(duì)和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，形成典型案例分析報(bào)告和行業(yè)性應(yīng)對(duì)指南，并承擔(dān)重點(diǎn)稅源戶的應(yīng)對(duì)實(shí)施管理。在縣局通過職責(zé)調(diào)整，組建2個(gè)專業(yè)化應(yīng)對(duì)分局，分別負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；在市區(qū)分局組建3-4個(gè)稅源專業(yè)化應(yīng)對(duì)科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.成立重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，扁平化實(shí)施大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對(duì)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國(guó)稅局由國(guó)際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，承擔(dān)全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別、評(píng)定審計(jì)和反避稅為主的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施職責(zé)。市局大企業(yè)和國(guó)際稅收管理處和省局大國(guó)處對(duì)口，對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分局具有指導(dǎo)職能。明確各級(jí)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實(shí)施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從5年來某市對(duì)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索過程來看，筆者認(rèn)為在實(shí)際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對(duì)大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國(guó)稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營(yíng)改增”實(shí)施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動(dòng)頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級(jí)、跨行業(yè)等特點(diǎn)，基層干部風(fēng)險(xiǎn)管理能力與這些大企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平差距很大，也就很難實(shí)施有效的管理，“以弱對(duì)強(qiáng)”越來越不好管。

3.稅企雙方層級(jí)管理及信息不對(duì)稱

對(duì)于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)企業(yè)、股份公司、跨國(guó)稅源等，不同層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施稅源管理時(shí)，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索還處于起步階段，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強(qiáng)化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前進(jìn)方向，以下幾點(diǎn)建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點(diǎn)，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)事前事中風(fēng)險(xiǎn)延伸，做到最大力度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)一般內(nèi)控較強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點(diǎn)，促進(jìn)其主動(dòng)提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進(jìn)內(nèi)部職能調(diào)整

堅(jiān)持以解決大企業(yè)復(fù)雜問題為突破口，提升大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于中小企業(yè)的顯著特點(diǎn)是涉稅問題的復(fù)雜性，集中體現(xiàn)在大企業(yè)跨國(guó)交易、稅收籌劃和內(nèi)部交易等方面，因此建議壓縮管理層級(jí)、上升管理重心、優(yōu)化職能配置，合理劃分大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的扁平化。成立針對(duì)大企業(yè)復(fù)雜問題管理的專業(yè)化應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，上收管理下級(jí)重點(diǎn)納稅人的重大復(fù)雜涉稅事項(xiàng)。同時(shí)分級(jí)組建大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，以及時(shí)有效地預(yù)防、化解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇

關(guān)鍵詞：稅收 施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

施工企業(yè)為了的主要目的就是盡量的節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)工程的最高效益，因此施工財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在施工前期做好施稅收計(jì)劃。根據(jù)國(guó)家稅收計(jì)劃以及法律法規(guī)合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經(jīng)過反洗稅收法規(guī)結(jié)合企業(yè)的具體情況選擇最佳的納稅方式。

一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識(shí)

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤(rùn)空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤(rùn)不做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識(shí)也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，在施工企業(yè)工程量大、工期長(zhǎng)、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

（三）沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

施工企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收方面由于稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)識(shí)別評(píng)估的機(jī)制。而且沒有建立具體的識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，對(duì)稅務(wù)評(píng)估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業(yè)對(duì)于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機(jī)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，把稅務(wù)工作的核心放在，風(fēng)險(xiǎn)管理的事后工作主要采用了危機(jī)處理的方式，沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抑制做出思考。

（四）沒有建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制以及信息管理系統(tǒng)

我國(guó)的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理，而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的施工建設(shè)之中，對(duì)于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識(shí)，因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理，對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作沒有得到實(shí)施。首先，沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫(kù)。其次，施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。最后，由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系，因此不能及時(shí)銜接工作了解新信息，從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計(jì)劃的要求。

二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施

（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為

偷稅問題在我國(guó)企業(yè)中時(shí)有發(fā)生，建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化，企業(yè)管理從多個(gè)方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點(diǎn)，不能違反國(guó)家法律，嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化，宣揚(yáng)納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠(chéng)信納稅建立企業(yè)的信譽(yù)品牌，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識(shí)，發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實(shí)每一筆稅收，使合理納稅融入到整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理之中，做到誠(chéng)信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，帶動(dòng)職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。

（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務(wù)管理部門

稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財(cái)務(wù)管理獨(dú)立存在，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理，不僅需要具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還需要專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)以及稅收方面的法律法規(guī)等，提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項(xiàng)目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題，財(cái)務(wù)人員不能有效應(yīng)對(duì)。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理，提升稅務(wù)管理效能，保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門，也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且降低了外在條件對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先，采取動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制，施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點(diǎn)以及員工素質(zhì)等情況，控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，為解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理減少資金損失。

三、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展工程施工項(xiàng)目不斷的增加，加大了施工企業(yè)的發(fā)展。由于施工企業(yè)長(zhǎng)期以來著重對(duì)施工建筑工程的管理，對(duì)內(nèi)部管理工作不予重視，使得外部發(fā)展與內(nèi)部管理難以調(diào)和的狀態(tài)。施工企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理混為一談，難以凸顯出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，因此需要建立專門的企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。加強(qiáng)稅務(wù)管理提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]金虹.施工企業(yè)納稅籌劃思路與方法的探討[J].長(zhǎng)春工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（6）

第6篇

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 集團(tuán)公司 成本效益

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一種管理活動(dòng)，起源于20世紀(jì)50年代的美國(guó)，從美國(guó)通用公司發(fā)生的火災(zāi)開始，到隨后的美國(guó)三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個(gè)具有相對(duì)獨(dú)立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的保證。若不加以控制，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本增加，利潤(rùn)減少，嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，有涉稅行為就可能會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。對(duì)企業(yè)來說應(yīng)從兩個(gè)方面來考慮：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用好用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素

與一般企業(yè)相比，集團(tuán)企業(yè)由于組織機(jī)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要比一般企業(yè)高得多。集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不僅是來自于賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關(guān)的管控能力及相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否完善。總的來說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生主要來自于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，包括以下具體的原因。

1、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素

（1）集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多而繁雜，采購(gòu)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、資產(chǎn)管理過程中都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結(jié)算、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證；銷售業(yè)務(wù)中商品價(jià)格的制定，商品出庫(kù)，商品銷售發(fā)票的開具；生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)方法，資產(chǎn)的構(gòu)建、處分、保管、減值準(zhǔn)備的計(jì)提等業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部工作流程和是否具有完善的內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，如果缺乏完整的內(nèi)部控制制度，流程不規(guī)范，權(quán)責(zé)不明確都有可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易普遍存在，它對(duì)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有重要影響，但也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”《實(shí)施條例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。”因此，如果沒有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。集團(tuán)企業(yè)是否確立了關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)聯(lián)方的價(jià)格制定是否合理，關(guān)聯(lián)方來往款項(xiàng)的結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)方對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否相對(duì)應(yīng)等都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）集團(tuán)企業(yè)投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資業(yè)務(wù)中投資項(xiàng)目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項(xiàng)目是否為高新技術(shù)行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對(duì)企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務(wù)都要求企業(yè)對(duì)國(guó)家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，納稅意識(shí)重視不夠產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一直以來，很多集團(tuán)企業(yè)雖然風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，多設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位但大多未設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，涉稅工作多由會(huì)計(jì)或出納兼任，影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性和獨(dú)立性。多年來企業(yè)還存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門來處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)由財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行防范。其實(shí)不然，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)營(yíng)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生，并不是財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。

（5）涉稅人員專業(yè)水平及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠缺引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會(huì)計(jì)或出納兼任，由于平時(shí)工作較多使他們不能有更多的時(shí)間進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中不能熟練地運(yùn)用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平和責(zé)任心的原因，存在會(huì)計(jì)核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會(huì)計(jì)核算與稅法存在差異調(diào)整事項(xiàng)也不準(zhǔn)確，可能會(huì)存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。

2、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素

（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，以及社會(huì)納稅意識(shí)，稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面為適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控的重要手段，在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷更新和調(diào)整，同時(shí)我國(guó)稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細(xì)則又有差別，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免會(huì)對(duì)涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國(guó)稅收政策對(duì)一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，并給了稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，給稅務(wù)人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時(shí)有產(chǎn)生，不但影響了稅務(wù)執(zhí)法的公正、公平及嚴(yán)肅，還會(huì)造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為給集團(tuán)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P(guān)于公司補(bǔ)繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應(yīng)商虛開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致上述兩家子公司共補(bǔ)繳稅款2734萬元，對(duì)兩家子公司當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響2734萬元，減少母公司當(dāng)年利潤(rùn)2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中一貫合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。經(jīng)稅務(wù)稽查部門、公安經(jīng)偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應(yīng)商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個(gè)環(huán)節(jié)，均真實(shí)有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關(guān)職能部門和人員，履行了相應(yīng)的職責(zé)，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應(yīng)的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系和采購(gòu)流程及制度，但作為下游的采購(gòu)企業(yè)，在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權(quán)對(duì)供應(yīng)商在同公司貿(mào)易前與其它企業(yè)交易的真實(shí)性及其從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務(wù)監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導(dǎo)致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是集團(tuán)企業(yè)由于業(yè)務(wù)繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標(biāo)。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)管理目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的保證。2009年國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，《指引》為我國(guó)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了首個(gè)指導(dǎo)性文件，但在近幾年的實(shí)施過程中《指引》的內(nèi)容相對(duì)抽象，缺乏可操作性。筆者認(rèn)為集團(tuán)公司董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并采取以下措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范控制。

1、建立科學(xué)合理的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學(xué)、合理的組織架構(gòu)可以有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)模按制衡性原則建立稅務(wù)管理部門或崗位。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)收集國(guó)家稅收政策法規(guī)，對(duì)公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，指導(dǎo)和監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位、職能部門、控股子公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)集團(tuán)公司的稅收進(jìn)行籌劃，本企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作。

（2）集團(tuán)公司的審計(jì)委員會(huì)下設(shè)專職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員，負(fù)責(zé)執(zhí)行公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)制定的政策，具體負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序的制定，識(shí)別、評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）加大人力資源投入，為稅務(wù)管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團(tuán)公司要對(duì)稅務(wù)管理人員定期舉行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結(jié)合本公司的實(shí)際情況合理地運(yùn)用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能運(yùn)用一系列的方法技術(shù)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供決策依據(jù)。

2、完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理和控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控制度是一切風(fēng)險(xiǎn)防范措施的保障與基礎(chǔ)。降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)必需健全集團(tuán)公司內(nèi)部管理制度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因規(guī)范內(nèi)部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強(qiáng)對(duì)以下重要控制點(diǎn)的管理和控制。

（1）明確崗位職責(zé)分工和工作流程。集團(tuán)公司的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做到明確分工，分清每個(gè)崗位職責(zé)和工作流程，處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上都要求由兩個(gè)部門、崗位或人員負(fù)責(zé)，相互制衡。如采購(gòu)環(huán)節(jié)中采購(gòu)合同的簽訂，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得、傳遞流程和時(shí)間、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，貨款的結(jié)算方式，能作為所得稅加計(jì)扣除抵減項(xiàng)的研發(fā)費(fèi)用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責(zé)任機(jī)制。對(duì)非常規(guī)性稅務(wù)事項(xiàng)確定事發(fā)溝通機(jī)制和第一責(zé)任人。

（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)其從稅收角度提出建議和可行性報(bào)告。如集團(tuán)公司的并購(gòu)重組、重大投資融資、與關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的制定、重大經(jīng)營(yíng)模式的改變等重大決策制定前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職性調(diào)查和相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核并隨時(shí)與重大決策實(shí)施部門溝通。

3、設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行按高效實(shí)用的原則分為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)三個(gè)模塊。

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。是指在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員運(yùn)用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認(rèn)識(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的歷史經(jīng)驗(yàn)從信息特征庫(kù)中分析出可疑的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)加以審核，進(jìn)行比對(duì)分析，從而排查出稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面通過座談會(huì)、實(shí)地調(diào)查、詢問、財(cái)務(wù)狀況分析等方法對(duì)各種客觀的資料和風(fēng)險(xiǎn)事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風(fēng)險(xiǎn)及其損失規(guī)律。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)狀況分析法、專家調(diào)查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時(shí)由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，因而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風(fēng)險(xiǎn)管理者密切注意原有風(fēng)險(xiǎn)的變化，并隨時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是集團(tuán)公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上運(yùn)用科學(xué)有效的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來的負(fù)面影響，確定集團(tuán)公司承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性及影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。可選用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法及定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等方法進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判斷。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。集團(tuán)公司運(yùn)用定性分析、定量分析方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。選擇策略時(shí)即考慮將已經(jīng)識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價(jià)值的機(jī)會(huì)。具體可采用以下四種策略：一是當(dāng)預(yù)期損失極高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)可承受范圍時(shí)采用合理的稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費(fèi)用的情況下對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)的策略。四是通過購(gòu)買保險(xiǎn)或簽訂合同、建立同盟等方式實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略。

4、建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制

信息不對(duì)稱不僅制約著集團(tuán)公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。集團(tuán)公司與稅務(wù)之間、與子公司之間、與供應(yīng)商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時(shí)間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行的保障，集團(tuán)公司可以從以下幾方面加以實(shí)施：一是加強(qiáng)集團(tuán)公司稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)充分發(fā)揮信息化、自動(dòng)化的優(yōu)勢(shì)，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息運(yùn)行機(jī)制建立高效可行的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)涵蓋國(guó)家的稅收法律法規(guī)、集團(tuán)公司可享受的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動(dòng)中所涉及的稅種、稅率、涉稅風(fēng)險(xiǎn)的典型案例、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。通過建立有效的稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司稅務(wù)管理人才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)集團(tuán)公司各公司、各部門的稅務(wù)信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)事項(xiàng)涉及人、才、物等事項(xiàng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營(yíng)層和業(yè)務(wù)層，因此，稅務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與集團(tuán)公司其它各部門的信息溝通，及時(shí)給其它各部門和管理層提供稅務(wù)信息咨詢，定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化集團(tuán)公司全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前瞻化。三是加強(qiáng)與稅務(wù)部門的信息溝通。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收政策由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化不斷的調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)人員難免會(huì)對(duì)涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團(tuán)公司應(yīng)定期與稅務(wù)主管部門溝通，建立稅務(wù)信息溝通平臺(tái)，由其對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行稅收政策的輔導(dǎo)，并與稅務(wù)部門共同對(duì)集團(tuán)公司的重大涉稅政策進(jìn)行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)還可通過稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)公司重要供應(yīng)商和客戶進(jìn)行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽(yù)，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的納稅管理經(jīng)驗(yàn)以提高自身的納稅管理經(jīng)驗(yàn)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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第7篇

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o疑起著重要作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對(duì)此卻尚無統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此類影響源于企業(yè)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的估計(jì)，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)定義為針對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對(duì)稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識(shí)、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評(píng)估體系、積極解決財(cái)務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險(xiǎn)問題以維護(hù)效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險(xiǎn)、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要方式。

二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的整個(gè)初建成長(zhǎng)壯大的發(fā)展過程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對(duì)單一，管理控制也相對(duì)容易。根據(jù)我國(guó)企業(yè)的具體案例，相關(guān)機(jī)制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時(shí)大量開拓市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險(xiǎn)大體表現(xiàn)為:

（1）對(duì)納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況

（2）稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會(huì)計(jì)工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報(bào)繳稅不對(duì)應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)成長(zhǎng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

成長(zhǎng)階段的企業(yè)在銷售量、營(yíng)銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機(jī)制的構(gòu)建也逐步成熟。此時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也逐步加強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)選擇在財(cái)務(wù)、稅務(wù)上擴(kuò)大投入。與這一時(shí)期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對(duì)比，資金籌措、市場(chǎng)擴(kuò)展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對(duì)不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對(duì)稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:

（1）不健全的會(huì)計(jì)核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；

（2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；

（3）對(duì)相關(guān)政策認(rèn)識(shí)的不全面，在“納稅籌劃”過程中發(fā)生計(jì)劃之外的風(fēng)險(xiǎn)。

3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到成熟時(shí)期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費(fèi)用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對(duì)稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識(shí)。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對(duì)的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：

（1）經(jīng)營(yíng)與專業(yè)隊(duì)伍無法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險(xiǎn)。

（2）傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。

4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理。重聚人心同時(shí)開拓新的市場(chǎng)成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會(huì)造成稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

1.基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項(xiàng)重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制方法等。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，評(píng)估經(jīng)管過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時(shí)認(rèn)識(shí)。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法如下文列舉：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的核心是通過報(bào)表反應(yīng)的內(nèi)容計(jì)算符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)以企業(yè)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對(duì)，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體應(yīng)用時(shí)，往往列舉企業(yè)早期財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對(duì)照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)險(xiǎn)損失清單法風(fēng)險(xiǎn)損失清單法，即通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對(duì)進(jìn)而，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對(duì)策。

3.完善信息與溝通機(jī)制

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。完善部門間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理的實(shí)際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動(dòng)在這其中發(fā)揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統(tǒng)應(yīng)包含對(duì)內(nèi)部的信息反饋機(jī)制、外部的征詢機(jī)制以及綜合運(yùn)用的匯總機(jī)制和處理系統(tǒng)。企業(yè)決策者應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)提前認(rèn)識(shí)到基礎(chǔ)信息的采集及預(yù)先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執(zhí)行過程中注意通過分析不同會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋經(jīng)管工作。

第8篇

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)等手段對(duì)納稅人不及時(shí)、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對(duì)可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)納稅人實(shí)施分級(jí)分類差別化管理；對(duì)暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不打擾，同時(shí)提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時(shí)糾正；對(duì)不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、結(jié)果預(yù)測(cè)等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過對(duì)企業(yè)報(bào)送的自查申報(bào)表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對(duì)，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對(duì)征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報(bào)增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財(cái)政專戶的款項(xiàng)不存在營(yíng)利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對(duì)事業(yè)單位的此類問題予以重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)本案產(chǎn)生的原因及時(shí)進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對(duì)轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識(shí)培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對(duì)難辦案例，啟動(dòng)多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞為前提的，對(duì)于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長(zhǎng)期閑置或經(jīng)營(yíng)不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國(guó)土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會(huì)審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報(bào)紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫(kù)。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)

1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時(shí)限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個(gè)案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對(duì)征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時(shí)反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會(huì)議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時(shí)調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對(duì)征管建議及時(shí)回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對(duì)征管建議的辦理情況及建議、意見，及時(shí)總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對(duì)性、有效性。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國(guó)土等部門的溝通，及時(shí)獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對(duì)和與相關(guān)部門信息的橫向比對(duì)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國(guó)家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對(duì)性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對(duì)性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級(jí)管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評(píng)估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到治理風(fēng)險(xiǎn)面、控制風(fēng)險(xiǎn)源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的長(zhǎng)效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

第9篇

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理模式；集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)人員；投資

1引言

從宏觀層面看，集團(tuán)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)以及稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)三大領(lǐng)域。其中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)和人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)稅收政策和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)主要包含集團(tuán)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢或信息不對(duì)稱等。在當(dāng)前全面深化財(cái)稅體制改革的攻堅(jiān)階段，集團(tuán)企業(yè)要仔細(xì)識(shí)別和精確分辨各種可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建系統(tǒng)、完備的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控模式，進(jìn)而為營(yíng)造集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部良好的稅收環(huán)境奠定扎實(shí)的制度基礎(chǔ)和可靠的智力保障。

2加快構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系

集團(tuán)企業(yè)針對(duì)可能發(fā)生的各類稅收風(fēng)險(xiǎn)要有防患于未然的思想念頭，時(shí)刻嚴(yán)守不發(fā)生全局性稅收風(fēng)險(xiǎn)的底線，從各方面建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系。具體地說，在戰(zhàn)略調(diào)整和重大運(yùn)營(yíng)決策層面，可把涉稅因素分析作為一個(gè)重要的認(rèn)證節(jié)點(diǎn)，要開啟稅收風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)分析與系統(tǒng)防范的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，對(duì)于并購(gòu)環(huán)節(jié)稅務(wù)的每項(xiàng)參與領(lǐng)域要嚴(yán)格把關(guān)，并在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分辨上全面發(fā)力，特別是并購(gòu)之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新稅收優(yōu)惠政策的取得上。在集團(tuán)對(duì)外投資、并購(gòu)或者兼并重組等事關(guān)全局的事件發(fā)生時(shí)，要增強(qiáng)涉稅管控定力，對(duì)這些事件發(fā)生過程中的各項(xiàng)協(xié)議簽署或運(yùn)作模式的變更應(yīng)有及時(shí)有效的調(diào)整舉措。在日常運(yùn)營(yíng)方面，集團(tuán)要加大對(duì)納稅政策的管控力度，在納稅政策的調(diào)整、稅務(wù)登記、發(fā)票監(jiān)督和管理、涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處置、納稅申報(bào)、稅金繳納等業(yè)務(wù)事項(xiàng)上均達(dá)至完全流程標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。

3推動(dòng)稅務(wù)人員整體素質(zhì)

“更上一層樓”從集團(tuán)企業(yè)的整個(gè)宏觀維度看，要增強(qiáng)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在集團(tuán)總部要延攬各方綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)專業(yè)型人才，統(tǒng)籌健全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，明確好、劃分好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)的崗位、職責(zé)，集團(tuán)要大力培育子公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，學(xué)懂弄通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本防范之道，不斷搜集企業(yè)內(nèi)部、外部典型涉稅案例，并將其層層傳導(dǎo)至子公司的管理層，以引發(fā)集團(tuán)和子公司上下的共同關(guān)注，形成共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共迎挑戰(zhàn)的強(qiáng)大合力。子公司的各項(xiàng)稅務(wù)崗位調(diào)配，要優(yōu)先選拔和任用稅務(wù)專業(yè)技能過強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才，并加大對(duì)子公司稅務(wù)從業(yè)人員在最新稅務(wù)法律、規(guī)范的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，使之始終以稅法領(lǐng)域的最新法律、規(guī)范作為一切工作的根本遵循，進(jìn)而升華職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，使諸多業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)前端有意識(shí)地辨識(shí)和預(yù)防潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅收法律的遵從度，捍衛(wèi)稅法的權(quán)威。

4加快建立健全稅法跟蹤機(jī)制，完善稅務(wù)考評(píng)機(jī)制

在集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)，要牢固遵循共享的稅務(wù)信息系統(tǒng)加快構(gòu)筑稅法運(yùn)行、稅收優(yōu)惠等跟蹤性機(jī)制，科學(xué)掌握和系統(tǒng)分析稅法法律、規(guī)范的宣貫、執(zhí)行狀況以及稅收的具體進(jìn)展情形，以此宣傳推廣良好的經(jīng)驗(yàn)做法及問題建議，不斷健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。稅收案例庫(kù)重點(diǎn)用作建構(gòu)稅務(wù)稽查以及涉及稅收、財(cái)務(wù)方面的法律案例庫(kù)等，在這個(gè)案例庫(kù)中，要明確稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)，集團(tuán)可對(duì)照預(yù)警指標(biāo)同案例分析集團(tuán)內(nèi)部的具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并力求形成信息監(jiān)督和溝通機(jī)制，以避免類似業(yè)務(wù)重復(fù)所出現(xiàn)的各類問題，在稅收管理全過程中大力實(shí)施“糾偏”。要結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控、運(yùn)作情況，不失時(shí)機(jī)地創(chuàng)建一套行之有效的考評(píng)機(jī)制，并運(yùn)用政策監(jiān)控表、納稅業(yè)務(wù)核查表等對(duì)比查看，強(qiáng)化業(yè)務(wù)監(jiān)管、考評(píng)預(yù)警，重點(diǎn)突出涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的重要性和嚴(yán)肅性。要千方百計(jì)調(diào)動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)人員的工作積極性，培育鍛造主人翁精神，形成一整套獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，提升稅務(wù)人員參與預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的緊迫感和責(zé)任感。

5完善上下級(jí)溝通運(yùn)作機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的溝通機(jī)制是調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定稅收環(huán)境的必由之路，通常細(xì)分為內(nèi)部上下層級(jí)的溝通機(jī)制以及外部稅企互動(dòng)機(jī)制。在內(nèi)部溝通機(jī)制層面看，內(nèi)部要暢通上下級(jí)信息溝通，依托共享的稅務(wù)信息庫(kù)聯(lián)動(dòng)下屬子公司的稅收進(jìn)展?fàn)顩r，同時(shí)命令下屬子公司結(jié)合可能出現(xiàn)的涉稅問題或者需協(xié)調(diào)解決的稅企互動(dòng)事項(xiàng)及時(shí)有效地傳導(dǎo)上級(jí)公司和集團(tuán)總部。要著力暢通稅企對(duì)話交流管道，企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)互動(dòng)、雙向的涉稅信息溝通，必要時(shí)可構(gòu)建常態(tài)化的互動(dòng)機(jī)制，引領(lǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)宣講最新稅收政策，密切了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，并將納稅人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的防控策略及時(shí)加以傳導(dǎo)，進(jìn)而在實(shí)踐中不斷形成相對(duì)平穩(wěn)的長(zhǎng)效化對(duì)話、溝通機(jī)制。

6結(jié)語

集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控和調(diào)節(jié)離不開集團(tuán)上下各級(jí)的共同努力，要從制度、形式、舉措上加強(qiáng)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)管控力度，不斷地增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，補(bǔ)齊稅收風(fēng)險(xiǎn)管理短板，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控全面發(fā)力、向縱深推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]高慧.集團(tuán)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2015（9）.