時間：2023-05-17 16:20:31
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高校的創新體系是我國創新體系的重要組成部分，隨著我國教育事業的快速發展，高校的科研項目和經費也逐年的提升，據有關數據，2009年我國高校的科研經費占全部經費的50%。因此，高校科研經費的管理，直接影響到高校科研項目能否順利完成和我國創新能力的提升。筆者就根據高校科研經費管理存在的問題進行討論，并找到相應的解決方案，使得我國高校科研經費能得到有效的管理。一、高校科研經費管理的現狀
目前，我國的高校科研管理的工作主要包括人才的管理、設備的管理和科研經費的管理等。但是，高校科研的發展還是離不開科研經費的支撐。因此，做好高校科研經費的管理是做好其他工作的前提。高校科研經費的來源有很多，一是由上級教育部門撥的縱向科研經費；二是由社會上的企事業單位的橫向科研經費；三是高校內部進行籌集的費用。科研經費來源的多樣化導致了科研經費管理難度的提升。盡管大多數的高校能根據上級部門的要求進行科研經費管理，但是，有的高校不能保證科研項目的順利進行。怎樣使科研經費管理更合理有效，才能保證高校科研的順利進行？這個問題是我國高校科研經費管理工作的重中之重。
二、高校科研經費管理存在的問題
1.高校科研經費缺乏有效的預算
高校要進行科研并取得科研經費，就必須要根據科研項目所需來編制科研預算。但是，目前大多數高校的科研項目預算并不能真實地反應出科研成果所需的項目成本，準確率較低。由于大多數高校申請科研經費是作為高校職工考核的指標，因此，科研的人員就會想辦法去爭取更多的經費，而且申請人員大多沒有具備相應的財務知識，所編制的科研預算只是例行公事。高校的管理部門不參與到科研預算中來，從而起不到指導性的作用。因此，高校的科研經費缺乏有效的預算，不能真實地反應出科研項目的預算。
2.高校科研經費管理和監督制度不規范
大多數高校對科研經費的管理不重視，并且高校科研經費的來源比較多樣化，不能全部的歸入到學校的管理。當科研經費到賬后，一般會按比例來提取管理的費用，剩下的費用由科研的負責人來自己支配，這就導致了科研項目的管理和科研經費的管理不符。科研經費的支出盡管有標準來約束，但是，由于經費種類多、來源廣，就導致科研經費管理起來難度較大。并且沒有合理的監督制度，使得科研經費管理缺乏執行力，導致貪污等現象。
3.高校科研設備的利用率較低
高校往往會用科研經費進行購買設備，設備大多由科研管理、財務管理等部門進行統一管理，但實際上并沒有進行有效的管理。主要是在固定資產方面的管理比較混亂，登記并不及時，造成了有實無賬、有賬無實。當科研項目負責人進行調動時，沒有進行及時地交接工作，就會導致很多資產沒有落到賬目上。還有很多設備其實在科研上是可以通用的，但是，不是一個部門或者院系的不同，就必須購買相同的設備，這樣就導致了科研經費的浪費。最后高校的科研項目缺乏專利權等無形資產的管理，這樣也會導致科研經費的流失。
4.無法界定高校科研經費運用
高校的科研項目往往會用到很多的設備和材料，這些設備和材料有可能是生活的必須品，也有可能是科研項目的必要工具，這就導致了科研項目經費的無法確定性。科研項目中所需要的設備是否真正的運用在課題上，也無法確定，并且專業的審計人員也缺乏和科研項目的溝通，從而使審計人員不能做出公正的判斷。
5.科研經費管理人員缺乏專業知識
高校的科研管理涉及很多的方面，所以，管理人員必須要具備綜合的素質。但目前高校科研經費管理的人員只是在自己的項目上進行管理，沒有專業的知識。這樣會使科研項目不能更好地進行下去。
三、高校科研經費管理的解決對策
1.加強高校科研經費的預算管理
要使高校建立預算管理的分支部門，進行專業的科研項目預算，并配合財務部門進行控制和核算，幫助科研項目的負責人進行項目的決算。首先，要建立高校科研經費預算的模版，讓科研的發起人根據模版進行項目的預算。其次，根據科研項目的預算進行核算控制，不是預算內的開支不給支配費用。如有變更，先進行申請之后給予科研經費。最終通過預算，之后進行核算，然后控制，最后，從決算這一流程來提高科研預算的控制能力，進而提高科研項目的全面管理。
2.完善科研經費的管理制度與監督制度
要明確科研經費的使用和管理的職責，組織科研人員進行統一的學習科研管理制度，讓管理人員充分的認識到科研經費管理的重要性。根據高校科研部門和財務部門的配合，制訂符合本高校的科研管理制度，明確科研經費的具體使用范圍和具體標準。并在科研中進行過程的監督制度，重點放在積極責任、財政的收支等方面。讓科研經費的利用更加的合理。定期的組織人員對科研的具體情況進行考評，全面的進行科研管理的科學和規范化。
3.完善科研經費的設備的管理
首先，對科研項目的設備進行統一的管理和備案，使得科研管理部門對科研項目的設備進行合理的管理，做到有實有賬，并把設備進行聯網機制，如可通用，就申請借調，這樣可以使科研經費不浪費。其次，針對科研項目需要的設備進行統計，制訂報表，向高校上級進行申請，如另需要的設備，可以先借調或者再進行申請，明確高校科研項目經費的運用。減少科研經費的浪費行為。
4.完善科研項目管理的人員培訓和獎勵機制
高校進行科研項目是為了國家的創新力，科研項目的經費是為了更好地使高校進行科學的研究。上級領導應制定相應的獎勵措施，如預算和最后經費相差無幾，就對高校進行獎勵，并對科研的過程進行監督，做到科研項目的保質保量。還可以在科研的過程中對科研人員進行相應的考核，并對表現良好的科研人員進行獎勵。科研項目經費的使用多少主要是由管理人員進行決定的，因此，管理人員的素質直接導致科研經費的使用量，完善科研項目經費管理的人員培訓，能全方面的合理的使用科研經費，并配合科研負責人更好地進行科研活動。
四、結論
摘要科研項目和科研經費在綜合評價高校科技發展實力方面起著愈來愈重要的作用。目前，高校在科研經費的使用和管理上監督弱化, 重立項、輕使用、低效益的現象較為普遍。本文著重分析了高校科研經費管理現狀和出現的問題，指出高校科研經費應從完善科研經費管理制度、加強預算管理、完善財務管理模式、加強管理部門間的配合，提高整體管理能力，使高校科研經費財務管理工作能夠規范有序地進行，為建設研究型大學保駕護航。
關鍵詞高校科研經費管理
建設研究型大學是目前許多高校的目標，而科研項目的多少好壞是高校綜合科技實力和水平的重要標志，是促進高校學科建設與人才培養、提高學校聲譽和地位的重要保證。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一，科研經費管理也成為高校財務管理的重要組成部分。但目前高校科研經費管理還存在重立項、輕使用、低效益等問題，對科研經費管理的好壞，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的高效發揮，關系到科研人員申報項目的積極性以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作，因此，加強高校科研經費管理刻不容緩。
一、高校科研經費管理現狀和原因分析
(一)科研經費的項目預算編制不科學，缺乏有效的財務預算
要取得科研經費，首先要合理編制科研項目預算，也就是實事求是地根據科研項目實施的需要預算科研項目成本。但是，從目前高校科研項目預算的實際情況來看，科研項目預算未能全面真實地反映獲得預期科研成果所需要的項目成本，科研項目預算的準確性不高，偏差很大，財務管理部門不能有效地核算和控制科研項目經費。究其原因，許多高校把科研項目及經費作為考核科技管理和教師的重要指標，把科研項目同教師競爭關鍵崗、重點崗、職稱等緊密相連，造成科研人員想方設法去爭取科研經費的現象，大部分申報科研項目預算的科研人員缺乏財務會計知識，科研項目預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，而高校財務管理部門基本不參與科研項目預算編制，對科研項目預算沒有起到指導作用，申報人員為取得科研項目，盲目羅列預算，所編制的科研項目預算不能全面、真實地反映科研項目實際所需的成本，造成科研項目預算編制與科研項目結題結算不相配。
(二)科研經費管理制度不全面，科研項目管理與科研資金管理上不匹配
目前高校科研經費來源多樣化，有財政撥款、學校自籌、社會捐助及聯合開發等等，形成科研經費來源渠道多元化。不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出了不同的財務管理要求。目前國內各高校對科研經費的管理辦法，普遍是采用由財務管理部門統一管理各項科研經費的一級財務管理體制。所以，高校科研項目管理和科研經費管理一般情況下是分離的，科研管理部門負責科研項目管理以及教師科研量化考核工作，財務管理部門負責科研經費的財務管理和會計核算，科研經費使用采取項目主持人審批負責制，科研管理部門和財務管理部門共同負責管理和監督科研經費使用情況。由此，科研管理部門、財務管理部門、項目主持人就出現了對科研經費管理認識上的差異，雖然許多高校制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準，但由于科研經費種類繁多，特別是存在橫向科研經費，導致科研經費管理的相關規定在現實中沒有嚴格執行，從而造成科研人員上報的科研經費開支與會計報表上的數據不符。
(三)科研經費的財務核算模式為“統一核算”，沒有或缺乏成本核算
由于我國高校對科研經費和教學經費采用的是“統一核算”的財務核算方式，教學支出與科研支出在一起核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學活動有著密切聯系，用教學的材料作科研項目的實驗，或用縱向科研經費作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量；高校對從事科研所用的房屋、水電費、儀器設備使用費以及科研人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中列支，無形中加大了教育事業費開支范圍，減少了科研成本開支。目前，科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在何處，用途是否與科研有關，是否符合科研項目預算，科研管理部門和財務管理部門缺乏管理和控制。加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的，因而出現了科研經費支出的無序性和隨意性。
(四)科研項目結題不結賬現象較為普遍，結題資金處理不明晰
所謂結題不結賬是指：科研項目完成后已通過項目下達單位驗收評估，但在項目支出中不做結賬處理，結余資金仍按在職項目進行管理的現象。高校財務制度明確規定：“專用資金項目完成后，應當報送資金支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收。”但由于課題負責人大多對有關財務管理方面的知識及管理制度了解較少，從而給財務管理帶來了一定難度。結題不結賬的課題中的許多固定資產不能進行清理，結余資金不能分配，造成了有限的教育資源的浪費，同時也增加了財務人員會計核算和項目財務管理的負擔。此外，高校對于科研結余經費處理也沒有明確規定，管理松懈，其支出多為招待費、汽油費、手機費以及與科研活動無關的差旅費等。
(五)科研資產管理混亂、設備利用率低下
高校利用科研經費購置的固定資產，名義上由科研管理部門、財務管理部門、資產管理部門等部門共同管理，但在實際工作中缺乏有效的管理和控制。一方面學校對固定資產管理混亂，出現資產登記不及時，或者有賬無物、有物無賬，資產的盤盈、盤虧及報廢等后續工作處理缺失；科研資產大多數由項目組保管使用，項目結題或者科研人員調動時，未按規定及時辦理資產交接手續，使大部分資產滯留在個人手中，物隨人走。另一方面，由于科研資金實行“專款專用”，有些項目研究方向相同或相近者, 由于分屬不同院所或部門，科研儀器設備不能共享，造成科研設備(尤其是專用設備)重復購置，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高。另外，高校對科研成果轉化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產管理措施也非常薄弱，造成被侵權事件的發生和資產流失現象十分嚴重。
二、加強高校科研經費管理對策。
隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目數量呈現大幅增長趨勢，籌措的科研經費總量也不斷增長，科研經費已成為高等學校重要的經費來源之一，以某高校為例：科研經費到款分別是2007年2億，2008年3億，2009年4億。科研經費來源的多層次、多元化，給科研管理部門和財務管理部門帶來巨大沖擊，高校管理部門應與時俱進，努力探索和制訂一個適應高校發展的科研經費管理辦法，確保高校科研工作健康、持續發展。
完善科研經費管理制度，加強財經法規宣傳力度，提高科研經費管理認識。
首先明確學校科研管理部門、財務管理部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，組織科研人員學習科研管理制度，讓項目負責人充分認識到規范科研經費管理的重要性，積極配合科研管理部門和財務管理部門對科研經費的管理，提高科研項目預算的全面性和準確性。
(二)加強預算管理，提高科研管理部門的預算、決算能力。建議科研管理部門增加預算會計，專門指導科研項目的立項預算，配合財務管理部門進行核算和控制，幫助科研項目負責人進行項目決算。首先，根據科研管理制度建立立項預算模板（預算模板應能配合財務管理部門進行核算和控制），科研項目申報人依據立項預算模板在預算會計的指導下填報項目預算，科研項目申報成功后，申報成功的項目預算轉給財務管理部門；其次，財務管理部門根據立項預算模板實行科研項目預算制核算，平時依據科研管理部門轉來的項目預算進行核算控制，非預算內開支不予列支，因科研項目實施情況改變而需列支的費用，應先申請變更預算，經審批后列支；最后，科研項目結題后，科研管理部門和財務管理部門幫助科研項目負責人進行決算。通過：預算―核算―控制―決算的整套流程，提高對科研項目預決算的控制能力，從而提高科研項目預算的全面性和準確性。
(三)完善財務管理模式，加強科研經費管理。建議財務管理部門對科研經費實行“統一管理，專門核算”的管理模式。也就是說，從管理角度，科研經費和教學經費由學校財務管理部門統一管理，不采取科研管理部門成立二級財務結構進行獨立核算的模式，保證高校資金管理的整體性、統一性；而從核算角度，財務管理部門將科研經費與教學經費分離，進行專門核算，根據科研管理制度完善科研經費的核算內容，配合科研管理部門的預算模板，通過財務軟件加強對科研經費的控制，發揮財務監督職能，保證科研經費的財務核算真實完整，來龍去脈清晰明了。
(四)明確各管理部門的管理權限和責任，加強管理部門間的配合，提高整體管理能力。要解決科研項目結題不結賬、結題資金處理不明晰、科研資產管理混亂、設備利用率低下等問題，關鍵在于科研管理部門、財務管理部門、資產管理部門的相互配合，共同做好管理工作，提高整體管理水平。科研管理部門增設預算會計，首先是為了解決科研項目預算編制中所存在的問題，幫助和指導科研項目申報人做好科研項目預算編制工作，能夠更好地爭取科研項目，同時為以后的科研項目核算打好基礎；其次能夠加強科研管理部門和財務管理部門間的合作，讓科研經費管理和科研項目核算能夠相互統一，保證科研項目負責人按照預算，合理地使用科研經費，為最后科研項目結題的決算做準備；最后能督促科研項目負責人在科研項目結題后，做好科研項目決算工作，處理好科研資產的交接轉換，保全高校的資產不流失。
隨著高校科研項目的不斷增加，高校的科研經費也大幅增長，有關科研項目的核算在會計核算中的比重越來越大，如某高校會計核算中科研項目的核算2008年占42%，2009年占46%。由此可見，高校財務管理部門對科研經費管理現狀要提高認識，摸索一套行之有效的科研經費管理模式，使高校科研經費財務管理工作能夠規范有序地進行，為建設研究型大學保駕護航。
參考文獻
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精細化管理作為一種現代管理技術與理念，是社會分工的精細化，是一種以最大限度減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標的管理方式。精細化管理就是落實管理責任，將管理責任具體化、明確化，它要求每一個管理者都要到位、盡職、盡責。目前精細化管理已經廣泛應用于國外大中型企業，國內各企業也逐漸運行這一現代化管理模式。針對高校科研經費的管理現狀和發展趨勢，預算精細化管理也稱為高校科研經費預算管理的必然趨勢。
對高校科研經費預算實行精細化管理重要意義。首先通過對高校科研經費預算進行精細化管理，可以進一步加強高校對科研經費的管理，規范科研經費使用行為。其次對高校科研經費預算實施精細化管理，可以提高高校科研經費的使用效率，全面監控科研經費使用過程以及強化預算的執行力。
二、高校科研經費預算精細化管理中存在問題及原因分析
(一)高校科研經費預算管理缺乏高效的預算管理體系。隨著高校科研經費在高校經費中占的比例逐年增大，有些高校已經建立了相應的科研經費預算管理體系，但這些管理體系中制定的相關規章制度及預算編制程序由于各種各樣的缺陷，并沒有發揮其應有的作用。
造成高校科研經費預算管理體系形同虛設的主要原因是目前高校財務管理體系中，重心主要是在對事業經費的管理上，沒有專門的科研經費預算管理機構，而且也缺乏健全高效的科研經費預算管理制度。這樣就導致高校科研管理部門、財務部門等沒有明確的規章制度可以參照，各相關崗位在對科研經費管理工作中，做法不統一，有的寬松有的嚴格，嚴重影響了日常科研經費預算的管理工作。
(二)高校科研經費的預算編制缺少科學性。目前高校科研經費預算的編制，主要是根據高校財務會計準則要求，按相關財務會計科目進行編制預算，這樣格式化的預算編制要求雖然在一定程度上可以很高的規范高校科研經費支出，并且便于統一口徑管理，但是在實際預算編制過程中，對橫向縱向科研項目一刀切的預算編制規定，沒有充分考慮科研項目本身需求造成科研預算編制缺少科學性，預算項目也不夠精細。
造成這高校科研經費預算編制缺少科學性的主要原因是高校科研經費申請中缺乏預算意識。目前高校鼓勵科研人員多渠道申請科研項目，對于立項結果的過于重視，就造成了申請過程中預算編制的忽視。科研項目申請過程中經費預算的編制往往是根據申請的要求估計以及發票取得的難易程度來填列，而沒有完全理解科研項目預算要求，這樣編制的預算缺乏科學性。
(三)高校科研經費的預算編制項目不夠精細。根據高等學校財務會計制度規定，目前高校科研經費核算分為設備費、試驗外協費、燃料動力費、出版文獻信息傳播知識產權事務費、差旅費、會議費、國際合作交流費、勞務費、專家咨詢費、其他費用等項目，這些項目在一定程度上規范了高校科研經費的預算編制，但與許多科研項目本身預算編制要求有脫節，不夠精細，不能滿足科研項目結題的需求。
(四)高校科研經費的預算執行不夠嚴格。目前高校科研經費預算執行過程中，往往經費混用，不按預算內容支出，決算時調賬現象嚴重等問題突出。造成這一現象的主要原因是高校科研人員經常一人同時擔當多個科研項目負責人，在科研經費支出過程中，往往是哪個項目有預算金額就用哪個項目支出，混淆科研經費使用。到結題決算時，經常從各個科研項目中調整支出來滿足結題科研項目支出決算。
三、加強高校科研經費精細化管理的對策及措施
(一)建立高效的科研經費預算管理體系。要建立高效的科研經費預算管理體系，筆者認為主要從以下幾個方面著手:(1)高校科研經費首先要全部納入學校預算統一管理。近年來高校科研經費來款渠道越來越廣，企事業單位、政府部門、相關組織的各類科研項目經費都必須納入學校預算管理，專款專用。(2)建立統一領導，協調管理，責任到崗的高校科研經費預算管理體制。高校科研經費預算精細化管理要行之有效，就必須實行學校科研經費預算管理校長負責制，由校長對整個學校科研經費預算管理負責，由科研經費管理部門牽頭，協調計劃、財務、審計、項目負責人及相關部門，對科研經費預算從申報、編制、審核、批復、核算、決算等環節制定相關規章制度，并明確各相關崗位職責，做到各崗位都有法可依，有章可循，照章辦事。(3)提高相關人員整體素質和專業素養，促進高校科研經費預算精細化管理邁向一個新的高度。要定期組織項目負責人及相關崗位人員進行科研經費預算管理制度的培訓工作，使高校科研經費預算管理精細化深入人心，深刻理解。要建立科研經費管理信息化平臺，使得項目負責人隨時可以查詢項目經費預算申報、批復、執行情況，能及時調整，提高高校的科研服務能力。
【關鍵詞】 高校； 科研經費； 精細化管理
科技是第一生產力，科技創新是立國之本、強國之道。隨著國家對科研經費投入的加大，高校每年承擔的科研項目及籌措的經費呈大幅上升趨勢，科研經費已成為高校重要收入來源之一，其規模也逐漸成為一個大學實力的象征。然而高校粗放式的管理方式導致現行科研經費管理工作中存在很多問題。如何有效解決管理中出現的問題，筆者認為在高校科研經費管理中引入精細化管理理念是個值得探討的問題。
一、當前高校科研經費管理存在的問題
（一）政策導向上的管理松懈
長期以來，高校對科研經費實行的是“重申報輕管理”的粗放式總額管理。管理層為了鼓勵科研人員爭項目，對項目的申報非常重視，對各個院系開會動員、定任務；對獲批項目進行匹配獎勵。而對科研經費的日常使用則疏于管理，學校提完管理費后經費就由課題負責人隨意支配。科研人員認為自己憑實力爭取的項目，給學校帶來了經費，提高了學校的知名度，只要完成科研任務，科研經費的使用就不應受到過多的監管。政策導向上的鼓勵、認知上的差異導致科研經費管理松懈。
（二）科研經費管理制度不健全
1.各類管理制度比較籠統。高校科研經費來源渠道廣、層次多，不同項目的主管部門有不同的管理辦法，在校內科研經費管理辦法中雖明確規定以服從項目主管部門經費管理辦法為優先原則，卻沒有結合實際情況進一步細化項目費用的開支范圍及標準、規范使用流程，實際執行過程中操作性不強。
2.間接成本核算制度不健全。高校對科研項目間接成本的核算普遍通過計提管理費來進行管理，而對固定資產使用費、公共資源占用費沒有建立內部核算制度。一方面科研活動支出擠占教育事業經費，事業支出成本得不到補償；另一方面科研項目中燃料動力費、測試化驗費、計算費，有預算卻花不出去，加大了結余的可能性。
（三）預算管理意識淡薄、預算分配缺失、預算執行不力
科研人員預算意識淡薄，認為編制預算只是為了獲得項目，經費實際使用過程中存在博弈心理，未能按預算執行。決算審計時才想起與預算對照，也已相差甚遠，結題前忙于找會計人員調賬，預算的嚴肅性得不到保證。財務人員受現有軟件預算控制的局限，對需要預算控制的項目未按合同要求進行預算分配，只是在項目總額控制下進行報賬，支出隨意性大，支出結構不合理，資金使用效率不高。
（四）項目管理和經費管理脫節
現行的科研經費管理體制是科研管理部門負責項目申報、合同管理，財務部門負責經費管理和核算控制。由于兩部門之間缺乏有效的信息溝通，導致管合同的不管經費，管經費的不管合同。科研管理部門不知道項目經費的使用情況，財務部門不知道項目預算內容、項目的進展情況，有的課題早已結題通過驗收，而財務部門仍作為在研課題進行管理，課題結題后不結賬，報銷一些與科研無多大關系的費用，科研資金未能有效發揮作用，加大了財務管理成本。
（五）監督乏力
由于科研項目來源渠道復雜，具體的每個項目都有不同的預算、不同的執行期限，少則一年，多則三五年甚至更長；而會計人員配備較少，且要對全校會計業務進行核算，面對支付頻繁的不同項目經費，會計人員在報銷過程中只能審查票據的合理合法性，根本無暇顧及支出的科目有沒有超預算或支出內容是不是預算內的；而校審計部門對科研經費的審計，基本上處于盲區。
因此高校要解決上述科研經費管理現狀，必須轉變管理理念，對科研經費的管理推行精細化管理，實現由粗放型向精細型轉變。
二、科研經費精細化管理的內涵
精細化管理是一種管理理念和管理技術，它是源于發達國家的一種企業管理理念，它是社會分工的精細化以及服務質量的精細化對現代管理的必然要求。精細化中“精”就是要善于抓關鍵，抓主要矛盾，解決主要問題，投入主要精力優先配置各類資源，增加各項工作的針對性和時效性；“細”就是管理標準的具體量化、考核、督促和執行；“化”就是要把管理工作做到制度化、規范化。科研經費精細化管理就是借鑒精細化管理理念，在原有科研經費課題制管理的基礎上，結合科技項目主管部門經費管理的要求，針對當前高校科研經費管理中存在的主要問題，以預算管理作為精細化管理的切入點，找出實施科研經費精細化管理的關鍵節點。健全精細化管理執行環境，對不同的科研項目細化具體的管理措施、強化過程管理，明確職責分工，規范業務流程，加強協調配合、強調實踐執行，完善有關機制，將管理工作做到規范化、制度化、科學化，不斷提高科研經費管理效率。
三、高校科研經費精細化管理的必要性
（一）是形勢發展及落實科教興國戰略的需要
政府撥款是高校科研經費的主要來源，國家科技經費利用效率的高低，不僅關系高校教學科研服務社會水平的提高，也影響我國科教興國戰略的實施。近年來隨著國家對科技經費投入的加大，國家對財政科技經費使用監管在加強，國家科技專項資金項目管理辦法中明確規定課題結題必須先進行財務驗收，財務驗收是項目驗收的前提條件。高校作為科研項目管理的依托方如何順應形勢的發展，在資助方、科研人員、學校三者之間實現共贏，是科研經費管理的最終目標，也是保證高校科研持續健康發展的必由之路。
（二）是提高財務管理水平，提高資金使用效率的內在要求
科研經費管理是高校財務管理中的一項基礎性、重要性的管理工作，高質量的管理工作可以為科學研究提供保障，促進科學研究更好地服務于學科建設和人才培養。新時期高校財務管理工作面臨日益復雜的經濟環境，要解決科研經費管理中的不足和難題，提高財務管理水平，提升服務質量，必須推行精細化管理。利用精細化管理引導科研人員規范、科學、合理地使用經費，解決高校科研經費使用中普遍存在的預算執行力薄弱問題，最大限度地滿足預決算要求，在國家財力有限的情況下，讓有限的科研經費發揮最大的效能。
四、高校科研經費精細化管理的基本思路
（一）轉變觀念，培植意識――實施精細化管理的前提
由粗放型向精細型轉變勢必對管理層和廣大科研人員的已有觀念帶來極大的挑戰，因此科研經費推行精細化管理，首先必須得到校領導的支持，只有當領導們真正認識到精細化管理的必要性，并著手采取相應的措施，精細化管理才有實施的可能。其次要解決管理人員及廣大科研人員思想認識上的問題，讓大家認識到推行精細化管理并不是要限制使用經費，而是引導規范科研人員在使用經費時，既符合國家科研經費管理政策，又有利于科研活動的開展。只有從思想源頭樹立精細化管理的意識，并在實踐中逐步強化精細化管理理念，才能讓精細化管理逐漸成為人們自覺接受的行為。
（二）不斷完善科研經費管理制度，以健全的制度規范人――實施精細化管理的基礎
1.建立健全科研經費管理責任制。分管財務、科研工作的校級領導必須高度重視科研經費管理工作并對其負責，進一步明確學校科研、財務、審計部門及項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限。學校科研部門負責科研項目管理和合同管理，并配合財務部門做好經費管理的有關工作；財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算、監督，指導項目負責人按項目立項書或合同約定以及有關財經法規在權限范圍內使用科研經費；審計部門要定期對科研經費實施監察審計，建立科研經費使用的跟蹤審計制度，對科研經費使用中的違紀行為，要進行相應的處理；項目負責人負責科研項目預算和決算，并按規定使用經費，自覺接受有關部門的監督及時辦理科研項目結題和結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任。各部門要加強管理，密切配合，加強溝通共同推進精細化管理的順利實施。
2.建立健全各類科研經費管理制度，完善服務流程。目前國家尚未制定統一的指導性較強的高校科研經費管理制度，因此高校在制定科研經費管理辦法時，應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法的前提下，充分考慮不同科研工作的需求差異，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費管理辦法。進一步明確縱向、橫向科研經費的使用范圍，逐步建立科研成本核算制度，建立健全結題結賬制度。進一步細化費用性支出標準；對專家咨詢費、勞務費的領取要制定具體的使用辦法及程序，從制度上規范人員費的開支，防止虛報冒領套取科研經費。制定規范的服務流程，項目申報立項，預算編制、經費到賬查詢、項目經費入賬、票據開立、外協費轉撥、項目驗收、結題結賬等一系列的過程都要有明確的操作流程。實施精細化管理，必須不斷規范和加強管理的基礎工作，使各項管理活動有制度、有流程、有標準、有控制、有監督，最終使管理基礎工作走向規范化和系統化，為精細化管理的成功實施奠定堅實的基礎。
（三）細化預算管理，加強過程控制――實施精細化管理的關鍵
1.預算編制精細化。預算編制是預算執行的基礎，預算一經批準就具有法律效力，必須嚴格執行。預算編制科學合理與否直接關系到科研項目的實施，也影響著國家財政資金效益的發揮。科研人員對預算的編制必須高度重視、精心準備，細化編制內容，詳細說明預算編制的依據和各項支出的主要用途和測算理由。此外國家對財政投入科技經費必須組織專家或委托中介機構進行預算評審，建立預算評審專家庫，完善評審專家的遴選、回避、信用、問責制度，并對評審結果進行審核公示，從源頭上控制經費申請的盲目性。
2.預算分配精細化。由于高校科研經費核算系統目前仍采用政府收支分類中教育事業費會計核算科目，與科研經費的預算管理內容不能一一對接，不利于按項目預算內容進行核算。對預算分配過程進行精細化管理，應重新構建一套新的科研管理核算系統，按項目預算內容設置支出科目代碼，對各項目預算金額進行分配。在對國家各類科技經費管理辦法歸類分析匯總的基礎上，按大類設立設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費、其他等12個基本預算科目，與項目預算內容相銜接，考慮到項目的復雜性，可根據有些項目的性質適當增列一些核算科目，使核算內容更加完整。
3.預算執行精細化。預算執行精細化管理必須通過技術手段來實現操作層面的預算執行精細化，完善科研項目的預算管理控制功能。在財務軟件中增加一個“項目預算管理控制”的輔助核算功能，構建好項目與支出科目的對應關系，對科研項目的受控方式進行選擇，對需要預算控制的科研項目按批復的合同預設預算金額，這樣當發生支出科目時，系統就知道它有金額控制而加以約束；當支出科目超過預算時，系統就會提示“某類支出科目控制金額出現超支，不能支出”以實現對項目的每一筆支出進行控制，實時監督預算的執行情況。“項目預算管理控制”應具有匯總功能，記錄每個項目、每項科目的年初數、發生額和余額，對科研周期較長的項目，在“年終轉賬”前做一次科目支出分類匯總計算，保證讓科目額度結余結轉到下一年，實現控制的延續性。徹底改變財務人員報賬無依據、科研人員支出隨意、支出結構不合理的狀況。
4.預算監督精細化。監督是保障科研經費精細化管理得以全面落實的重要手段，進一步完善監督機制，通過日常監督和專項監督相結合的方式，對科技經費進行全過程監督。高校審計部門要建立科研項目經費的審計制度，將日常監督制度化，對于數額巨大的科研項目要加大監督力度，進行跟蹤審計，未經審計的項目不應辦理結題驗收業務。國家層面要通過開展定期或不定期的財務報告、中期檢查，專項審計、財務驗收、績效評價、受理舉報等多種方法開展專項監督，并組織專家評議，從質量、進度、財務支出預算等方面跟蹤控制，檢查項目執行情況，并將中期檢查的結果和下一年度的經費預算額度相掛鉤。雙管齊下，共同推進監督關口前移。
（四）借助信息化管理，創新精細化管理手段，完善管理薄弱環節――實施精細化管理的保障
科研經費管理精細化必須借助數字化校園網絡平臺的建設，大力推進科研經費管理的信息化，建立科研管理、財務、院系部門互聯互通一體化的科研管理信息系統。項目負責人在所有科研項目入賬前必須通過校園門戶網，先登錄科研管理系統，完善相關信息，建立包括項目性質、項目完成期限、項目預算、項目組成員、項目協作單位、項目合同經費、項目所在院系等科研信息數據庫。對合同需要預算管理和控制的項目，由項目負責人根據批復的合同填寫預算提交至院系初審，最后由科研管理部門審核通過，財務部門根據審核通過的預算信息才能辦理經費使用。通過校園網管理平臺，實現了科研經費相關信息與財務的對接，對接后財務處能夠實時獲取每個科研項目的相關情況，從源頭上規范科研經費的管理。利用網上財務查詢平臺，項目負責人隨時了解各個項目的到款情況，支出明細及結余，實現由靜態控制轉變為動態的實時過程控制。解決了由于事前管理不到位，事中控制不力，預決算相脫離，結題前忙于調賬的被動局面，為全面、準確、及時的分析提供數據支持。
（五）以人為本，建立一支專業化的科研經費管理隊伍――促進精細化管理的深入實施
科研經費實施精細化管理對人的素質提出了更高標準：一方面要建立一支業務精通、素質過硬的職業化財會管理隊伍，積極協助項目負責人參與預算的編制，主動與科研人員溝通、增強為科研人員服務的意識，營造和諧的工作環境，并且在實踐中不斷總結，提高解決實際工作中出現的較為復雜財務問題的能力，提出進一步改進、完善的建議。另一方面廣大科研人員需要真正轉變觀念，積極參與調整，特別是主動地學習相關知識、認真領會相關文件政策要求，并在科研經費使用的過程中自覺規范自身行為。只有這樣，精細化管理才能取得實實在在的效果。
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我國對科學研究事業加大了關注度并且加大了投入經費的力度。因為高校內的科研組織是我國科研隊伍的重要組成部分，所以在現在及未來的時間里由高校所承擔的科研項目規模會變得越來越大，規模擴大的同時科研經費的來源渠道不是一直處于單一的狀態，一定會向多元化轉變，科研經費數額的也會處于不斷增長的狀態。因此高校對科研經費的管理事務和程序也就變得復雜，高校如何做好科研經費的管理工作也越來越重要。但是，現在一些高校并沒有意識到到科研經費管理的重要性，導致了高校在科研經費使用和管理過程中并沒有建立一個完善的管理制度，因此高校在科研管理工作中就出現了種種的問題，例如科研經費任意挪用、浪費等，這些問題非常嚴重影響了高校科研經費的使用效率。因此，在科研經費管理出現問題的高校必須正確認識科研經費管理的重要性，高校必須加強對科研經費管理制度的完善工作，正確使用科研經費。
1 科研經費的定義及其基礎應用理論
1.1 科研經費的定義
科研經費是指應用在科學技術的發展所需要支出的費用。在進行科研活動中所應用的人力資本和各種物質資料的費用是科研經費，在科研活動中還需要專業的科研儀器來得到精確的數據，這些設備購置費也屬于科研經費，實驗時應用的實驗材料及試制費，科研經費還包括科研業務費和其他管理費用等。想要把我國的科研事業做到迅速和穩定發展，就必須有科研經費的支持，因此可以說科研經費是科研機構進行科研活動的物質前提條件，科研經費的正確使用能夠保障科研活動的順利進行，更能夠促進我國科學技術不斷進步。科研經費一般是由政府、企業、基金會等單位組織通過委托的方式或者是通過對申請報告的篩選來決定科研項目的承接單位，然后根據情況對資金進行合理分配，用來解決特定的科學和技術問題。
1.2 科研經費管理中所應用的理論
文章主要簡述科研經費管理中應用的三個理論。第一個理論是全面預算管理理論，這個理論是指在已經制定的目標指導下，對單位組織將要舉行的活動和活動使用的財務情況進行全面的預測，并在執行預測的過程中監控，然后把實際財務情況與制定的目標預算做對比，最后以最大程度地去實現已經制定好的目標。全面預算管理理論是各大高校的科研經費管理中的重要應用理論，它的核心思想是讓高校的每一位科研工作者在參與科研工作過程中擁有一份成本和效率意識，降低科研經費浪費使用。正確地運用全面預算管理理論還可以讓科研機構組織能夠達到合理分配人力、物力和財力等資源的目標和提高科研經費管理的綜合水平。第二個理論是激勵理論，影響科研工作人員積極性的外在元素有很多，如科研單位的政策、工作管理制度、工資水平、工作環境等。因此高校在科研經費合理健全的情況下應該應用激勵理論去充分調動每一個科研人員的在進行科研工作中的積極性，讓工作人員能夠爭取在最短時間里完成更多的科研任務。第三個理論是協同理論，它是指系統各部分要素之間的協作，通過協同合作系統各個部分會出現新的有序結構，這樣系統整體就會有良好完整的運作。在高校科研經費在管理工作進行中，各個科研和管理部門都應該進行協同工作，協同理論的應用可以更好地掌握經費的使用情況，大大提高科研經費的使用效益，盡量去避免經費的挪用和浪費。
2 高校科研經費管理所出現的問題和解決建議
由于高校科研經費管理系統和制度的不完善，科研經費在使用過程中沒有完整的和合理有效的監督措施。一些高校并沒有將科研經費進行合理的分配和使用，就導致了高校科研經費的負責人挪用等違法現象。因為國家一般采取的方法是以高校所提供的決算報告為標準，有時候并沒有對高校所提交的報告進行詳細的審核，導致了一些高校的科研經費的使用管理中缺乏科學的績效評價體系。文章針對科研高校科研經費所出現的問題提出了兩點建議。一是高校想要提高科研經費的使用效率就必須抓好對科研經費科學的監督工作。因此國家可以制定明確的法律法規和監督管理制度則去保證科研經費監督實現規范化，還去應該建立一個適合我國各高校實情的完整的監督體系，保證科研學者和管理者去合法、合理使用科研經費。二是要建立起健全的高校科研經費的績效評價制度，合理地完善我國高校科研經費的評價機制。高校應該加強對科研經費使用的管理，提升高校科研水平，這樣國家的科技才會往更好的方向發展。
一、研究現狀
（一）項目立項階段
加強經費預算管理方面：武迎春提出了基于績效預算的高校科研經費管理方法構想，項目負責人明確課題完成時間節點和衡量項目質量的量化指標后，與科研管理人員簽訂績效合同，課題經費直接撥付給項目負責人，由其自主支配使用，取消不必要的財務審批。張兆許提出應加強預算調整程序的控制和經費使用過程的監管，課題組根據研究的實際需要，按照科研經費調整規定，請示科研管理部門和分管校領導審批后，反饋給財務以調整預算。蔣業香提出開發科研經費財務管理信息系統，對科研經費財務信息進行動態查詢，實時反饋預算執行情況，將科研經費管理由結果控制轉變為過程控制，實行科研經費財務管理的全過程控制。張嵐構建一套面向預算全過程的高校科研經費預算管理方法，強調通過持續、動態的預測，細化預算的編制，按項目進展分階段編制預算的必要性。
（二）項目實施階段
控制經費支出限額方面：吳國斌提出可在現行財務軟件的輔助賬中增設“項目預算管理”模塊，用來對科研項目的重點明細科目進行限額控制。財務人員上賬時，根據項目預算支出明細，在輔助賬里對相應科目進行支出限額的設置。在實際支出時，項目負責人如果某個科目（如勞務費、招待費等）支出金額超過限額設置，賬務系統就自動顯示無法正常報銷。黃華紅提出為了解決項目支出和項目實施進度脫節的問題，應對科研經費撥款實行分段動態管理。針對周期長的科研項目，科技處應根據科研項目申報的預期進度，將項目進度分為幾個階段，財務部門根據項目進度對項目經費支出實行分段預算額度控制，每個階段經費支出都必須嚴格控制在預算限額內，對于階段性任務達到績效考評標準，則及時下撥下階段經費。否則，要求項目負責人提出整改意見，整改達標后再下撥下階段經費。
改進科研項目資金結算方式方面：蘭軍瑞認為與傳統報銷方式相比，公務卡報銷不僅需要出具正式發票和POS機小票，而且還需要通過國庫集中支付系統對消費記錄進行查詢，確認消費明細、金額、時間與發票一致后才允許報銷，一定程度上遏制了虛開發票報銷的行為，能夠提高財政資金支出的透明度，避免一些非法套取科研資金的行為。梁麗香強調公務卡結算是國庫集中支付改革的延伸，既具備普通信用卡的授信消費功能，又具有財政財務管理屬性。公務卡不僅可以提高財政財務透明度，而且還可以強化財政監督，有助于深化政府預算制度改革，推進源頭防治腐敗工作，對于加強預算單位財務管理具有重要的作用。
嚴控科研預開票據方面：眭國英提出付款單位為了方便入賬，會要求科研人員預先提供發票，因此財務部門開具的預開發票，可能會有部分科研收入不能及時回款，甚至是票據丟失等現象，長期積累就形成數額巨大的科研預開發票，加大票據管理難度，增加了高校資金風險。為嚴控預開發票，學校應制定嚴格的票據借用制度，由借票人提出申請，經二級學院和科研管理部門共同監管。王平認為預開發票金額大且回款周期長，即使和工資掛鉤也很難控制，為了防止學校墊稅，項目負責人在財務處辦理預開發票手續時，要把預開發票的稅金同時交上。
（三）項目結題階段
加強經費審計方面：孫天嬌認為管理監督的機構應是相對獨立的，因此可以積極引入第三方獨立的科研經費監管機制，建議針對不同科研項目建立起類似于國家自然科學基金委員會式的科研經費管理委員會，下設預算委員會、支出監管委員會、審計委員會等職能部門，在科研經費管理的各個階段對項目執行情況進行事前、事中、事后的全程監督和檢查。王秉禎提出科研項目績效審計的審計方式要主輔結合：以財務審計為主，以績效審計為輔；以持續審計為主，以中后期績效審計為輔，開拓績效審計新方法，完善績效審計評價體系。
二、研究評述
加強經費預算管理方面：基于績效預算的科研經費管理方法雖然較新穎，但由于該方法是結果導向，缺少項目實施過程中的控制，不利于控制經費支出中的風險，尤其是大額資金的支出控制。近年來高校科研經費預算管理的研究大多只是針對預算管理某個具體環節提出改進措施，對經費預算全過程動態監測管理措施方面的研究還涉及較少。
控制經費支出限額方面：為了解決科研預算和支出脫節問題，如科研經費支出比例遠超出科研項目進度，通過賬務系統設置明細科目的支出限額，實現科研經費的分段管理控制，財務人員由被動管理變為主動監控，進行科研經費管理手段創新。
改進科研項目資金結算方式方面：《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》強調科研人員和項目承擔單位要依法依規使用項目資金，不得利用虛假票據套取資金，不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費，不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費，公務卡的推廣提高了資金結算的透明度。但部分高校科研項目需要在偏遠鄉鎮甚至是山區開展，如煤炭、石油、農業等行業，這些地區公務卡結算環境還不夠成熟，POS機布點有限，所以公務卡如何在此類高校科研經費管理中廣泛推廣也是亟待解決的問題。
嚴控科研預開票據方面：面對付款單位資金運轉緊張，行業整體效益持續下行，如近年來的煤炭行業，煤炭高校面對科研回款不容忽視的壓力，更應嚴控科研預開發票。所以，如何制定更合規且人性化的科研預開票據管理辦法，解決科研收入回款困難卻只能通過扣項目負責人工資抵消未到款的現象。
[關鍵詞]高校；科研經費；管理
[作者簡介]伊微，溫州醫學院審計處審計師，浙江溫州325035
[中圖分類號]G47 [文獻標識碼]A [文章編號]1672－2728(2007)01－0209－03
一、高校科研經費管理中存在的問題及分析
1．縱、橫兩種科研經費管理界線模糊。縱向經費是財政性撥款，是無償使用國家資金；橫向科研經費是企業向高校的一種投資，需要高校用勞務或科研成果來償付。兩種經費性質不同，應該采取不同的管理方式。但是，由于高校現行財務管理執行的是事業單位會計制度，著重點是預算的執行和監督，對資金運用過程中可能發生的成本、風險和使用效益的管理一般都不十分重視，所以，在財務操作中對縱、橫兩種科研經費管理的界線非常模糊。
2．科研資金和資產流失比較嚴重。近年來，高校橫向科研收入大幅增加，學校對科研收入提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將從社會上爭取到的科研資金掛存校外單位，不入學校賬戶，從而逃避上繳管理費和稅金，避開學校對資金的管理；有的科研人員將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外，或以與實際不符的票據報銷套取現金，將個人及家庭生活開支列為科研費用，將科研經費轉入私人財產；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的大量流失。
3．項目經費的預算、計劃、審批等管理環節均存在諸多問題。(1)項目經費預算缺乏科學性，根據個人的意愿進行經費劃分，并沒有進行正確的經費預算。即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投人情況不熟悉，只是大概估計，因此出入很大。(2)項目經費使用缺乏計劃。由于項目負責人對經費管理缺乏經驗，用到哪兒算哪兒，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。(3)由于科研經費實行課題負責人制，經費到位后學校扣去留成部分，余下的經費都由課題組自己去支配，財務無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督。科研經費報銷中存在“不真實”現象，即報銷收據中所列的支出內容與實際情況不符；還有一種情況是裸的“不真實”，即只要花的是科研經費，買什么都允許，只要稍加“變通”就可以了。
4．科研項目立項之后，沒有建立起嚴格的對科研課題項目的質量評估成本、效益核算以及與之相適應的獎罰制度，也未跟蹤檢查經費使用的合理性及使用效益。從事科研用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費、科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而從教育事業費中支出。按有關規定，科研收入計提一定比例的管理費中一部分是用來支付學校墊付的水電、折舊等費用的，但實際上所提的管理費成了科研管理部門的日常開支，用教學的材料作科研項目的實驗，用縱向科研經費撥款作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量。
5．科研經費購置的固定資產流失現象較為普遍。科研資源共享難，設備利用率低。課題組購置的科研儀器大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，有的沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨^走；有的將固定資產化整為零，把國有資產拆分成材料開具發票。由于科研經費實行專項經費制度，即使課題相近，但由于分屬不同課題和不同部門，設備仍要另行購置，資源往往獨享，共享性差。
6．忽視科研成果轉化和無形資產管理。隨著知識經濟時代的來臨，高校所擁有的無形資產將越來越多。教育部前兩年部署的一項研究課題結論表明，由于受到“缺乏內在動力機制、缺乏外在經濟載體和社會投資機制不暢”等三大瓶頸的制約，我國高校雖然每年取得6000項至8000項科技成果，但實現成果轉化與產業化的還不到10％。
7．提取的課題組織實施費由項目負責人直接提取使用。沒有用實際支出憑證到財務履行報銷程序。這樣做導致了不少科研資金游離于學校的監管之外，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果。
8．科研課題項目賬有增無減，結題不結賬現象較為普遍。這樣就造成科研資金沉淀和賬實不清的問題，也給財務監管帶來一定的難度，科研結余資金的處理無章可循，某些課題完成后，往往還剩下相當多的結余資金。
二、加強科研經費管理的對策
科研經費是開展科學研究活動的重要條件，是科研活動賴以進行的物質基礎之一。在目前國家財力困難，對科研投資、特別是高校總體科研投資還很少的情況下，提高現有經費的使用效率是當務之急。針對高校科研經費使用和管理中出現的問題，應根據國家有關科研經費管理辦法和財經法規，結合本校的實際情況，制定切實可行的經費管理辦法。
1．加強對項目經費預算的管理，使經費預算科學化、合理化。考慮到項目經費預算的專業性，學校可在科研處、財務處或在審計處設立提供項目預算服務的機構，對國家縱向課題經費進行強制預算審查。對經費超過一定金額的橫向科研項目，也要求預算審查，從源頭上杜絕經費申請的混亂狀況。完善經費使用計劃和決算制度，經費的使用必須先有計劃，計劃由二級單位主管批準，以保證經費有計劃使用，提高經費的使用科學性。對于國家項目應該采用經費決算制度，對經費使用情況在一定范圍內予以公開，一方面檢查項目經費使用的規范性和合法性；另一方面也對項目經費使用起到引導和威懾作用。
2．制定科研獎懲規定。明確與科研有關的所有收入都要納入學校統一的財務管理，禁止任何個人、課題組利用學校的設備、資金和技術等條件私自收取橫向收入，防止科研資金和資產流失；制定可行性強的科研獎懲規定，對爭取到有重大影響的科研項目或爭取到大量科研資金的人員或是對合理使用科研資金為學校提供一定數額凈收益的人員給予獎勵；對轉移、截留、挪用科研資金的人員則予以扣發津貼、限制晉升等處罰。
3．加強科研經費購置資產的管理，同時注重對無形資產評估與核算。建立高校科技創業基金，支持科研成果轉化為生產力。課題組成員只是暫時的使用者、管理者，不是產權的所有者。必須配合資產管理部門做好資產的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結題時，應及時做好清理、移交、保管人員變更等手續，在科研課題結題之
后，該類資產須由學校統一保管和調配使用，不得再滯留在科研人員的手中。另外針對高校科研經費按課題撥款、儀器設備重復購置的現狀，可實行高校現有儀器設備有償使用的辦法，發揮本單位已有儀器設備的使用效率，也可嘗試對資產實行統一管理、有償調配、專人負責、定卡、定人、統籌使用的辦法。這樣不僅提高資產的共享率，同時有效防止賬外資產和資產流失。
4．加強監督。明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費兩重審批權限，建立兩重審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；財務部門應采取有效措施加強監督：一要加強高校科研財務管理制度及流程的宣傳工作。二要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，沒有納入科研項目預算的與本項目無關的內容以及國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支。三要推進科研課題的成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對在開展科研活動時占用學校資源發生的水電費、實驗耗材、實驗設備折舊及占用費、科研人員經費等間接費用，應該按科學合理的比例予以分攤，改變以往不分科研課題性質、內容和方向簡單按一定比例計提管理費的方式。四要充分利用高校財務軟件，根據課題經費的來源和項目性質分縱向課題、橫向課題、校內課題及各級配套建立項目賬，進行項目管理，時時跟蹤、分析課題經費使用情況，并通過校園網，使得科研管理部門、課題負責人可隨時上網查詢經費使用情況。五要督促項目負責人有效地使用科研經費。財務處對全校科研經費收支狀況最為清楚，應該及時分析經費使用情況，加強項目過程管理，提高經費使用效率。對那些不重視經費使用效率的項目負責人，應會同科研處及時發出督促信息。
5．及時結賬。科研管理部門要及時與財務部門聯系，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，及時清理結題經費，避免長期掛賬，尤其要防止科研結余資金的浪費與流失。建立健全科研經費管理責任制，科研項目結束或通過驗收后，項目負責人應按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。
6．完善科研經費的效率評估和考核，促進高校科研的良性發展。科研項目缺乏有效的事后外部評估，等于沒有業績考核，造成科研經費使用效率得不到監督。主要包括：(1)建立和完善科研項目考核的指標體系。既要包括科研項目申報期間，需要了解的該申報項目的技術水平、科技含量等科技創新層面的因素，又要包括科研活動開展期間，項目經費的開支使用情況，開支范圍和標準是否嚴格預算管理，是否符合國家和學校相關規定等經費管理層面的因素；(2)完善科研項目的專家評審制度。專家成員應該包括部分在該科研領域具有一定影響力的校外專家，對科研項目的成果和社會貢獻率進行全面系統的評估和界定。
7．建立科研經費使用的跟蹤審計制度。主要是對以下內容進行審核：(1)科研經費收支情況、經費撥款進度和強度情況。(2)經費使用管理情況。要嚴格按照審計原則與經費開支范圍、標準審查經費的支出情況，防止科研經費虛報、串報。
[參考文獻]
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摘要：目前高校科研經費預算管理中存在預算執行缺乏嚴肅性、預算執行偏離批復預算、預算控制力度不足、預算執行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預算管理刻不容緩。本文以上海復旦天翼賬務管理系統V4.2為基礎，探討如何利用該系統管理功能實現科研經費預算控制管理。
關鍵詞：高校 科研經費 預算管理
預算控制貫穿于科研經費管理的全過程，預算控制的有效性直接關系著科研經費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復旦天翼賬務管理系統，本文以上海復旦天翼賬務管理系統V4.2（以下簡稱V4.2系統）為基礎，探討如何利用該系統管理功能實現科研經費預算控制。
一、高校科研經費預算執行現狀及存在的問題
隨著科研項目數量的不斷激增，國家及高校相關部門紛紛制定和出臺了一系列科研經費使用管理規定和辦法，各類科研經費支出日益規范。高校科研相關部門在經費支出的總預算控制方面已經取得了一定的成果，而對于子項目預算執行的過程控制力度尚顯不足。主要表現為以下幾個方面：
（一）預算執行偏離批復預算。科研經費執行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預算管理意識淡薄、科研計劃微調、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復預算存在一定的偏差，具體表現為：
1.預算執行內容與項目預算內容不匹配，主要表現為：（1）部分科目支出超出批復預算，如差旅費科目中調研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結算時往往嚴重超出子項目預算金額。（2）部分科目支出低于批復預算，如會議費，部分項目負責人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產生的會議費和培訓費納入到會議費預算中，導致會議費預算虛高，課題結算時該科目出現較大結余。（3）項目執行過程中，因研究需要變更采購設備的型號、新增實驗耗材、更換協作單位或測試化驗加工單位等情況，導致預算執行超出預算支出范圍的情況時有發生。
2.預算執行進度與項目研究進度不匹配。科研經費預算編制申報至上級主管部門審批確定并下達經費往往存在一定的時間差。待項目經費下撥到賬時，科研項目往往已經無預算運轉了幾個月甚至半年之多，導致項目研究接近尾聲而預算經費執行較慢，引發突擊使用經費的現象；反之，科研項目研究進展較慢而經費預算執行偏快，項目未完成而經費已用完，引發擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標等現象。
（二）預算執行缺乏嚴肅性。根據相關文件規定，高校科研項目經費預算一經批準，必須嚴格執行，未經規定程序不得隨意變更或調整。目前，預算執行過程中超范圍列支經費、隨意增加、調整預算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預算項目資金，巧立名目套取科研經費等違規現象依然存在，導致科研經費預算形同虛設，嚴重削弱了預算執行管理的嚴肅性和權威性。
（三）預算執行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經費預算執行及績效考核制度，多數高校針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經費執行的效益性評估，更無針對經費執行不合理、不合規行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。
二、高校科研經費預算執行現狀的原因分析
（一）高校重立項、輕預算，預算管理意識淡薄。目前，科研項目的數量和科研經費的額度已成為衡量高校科研實力和學術水平的重要依據，同時科研項目也是高校創收的重要來源之一。為提高科學研究的積極性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經費到位額度作為工作量指標，列入教師崗位聘任條件及工作考核當中。高校科研項目的數量和規模不斷增長，但科研經費管理預算控制卻沒有得到應有的重視，科研經費支出不合規的情況屢見不鮮。
（二）預算編制不科學。目前，高校科研經費預算主要由科研項目負責人編制，財務人員參與度較低。而項目負責人主要從事教學科研，財務制度和預算知識儲備不足，預算管理意識相對淡薄，因此，在申請立項編制經費預算時缺乏科學的經費測算方法和依據，往往按照個人主觀經驗或意愿進行預測劃分，較少考慮財務預算規定和會計科目設置，無法保證科研經費預算編制的真實性、精確性和科學性，進而影響經費執行管理的有效性。
（三）項目立項與經費下撥到賬存在時間差。科研項目一旦開展就必須得到充足的經費支撐。為保證一些前期經費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負責人往往通過籌集其他來源經費的方式墊付前期研究費用，待該項目經費撥付到賬后再進行調賬處理，從而造成項目研究進度與預算執行進度不匹配的現象。此外，部分縱向研究課題經結項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預算執行進度與項目研究進度相匹配的初衷。
（四）預算控制力度不足。科研經費預算控制主要由項目負責人和財務部門把控，由于缺乏切實有效的經費預算執行管理辦法，預算控制力度尚顯不足：
1.項目負責人及課題組成員往往同時承擔多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經費支出管理，科研人員往往根據研究需要進行經費支出而不嚴格執行項目批復預算，僅控制經費支出總量不超出預算總額，而忽略對每個明細科目預算實行科學有效的過程控制。此外，經費額度較大的科研項目可能會設置子課題，任命課題組成員為子課題負責人，各自負責部分課題研究，并下撥一定的科研經費，使得科研經費預算執行的過程控制更加復雜。經常在項目結題驗收的準備階段，才發現項目預算的明細科目存在支出內容與預算批復不相符、不相關等情況，最終不得不在無充分依據的情況下進行項目間調賬。
2.多數高校財務部門尚未設立專門的科研經費預算管理崗位，且財務會計核算明細科目與科研經費預算管理科目尚未統一，財務部門只能查看項目的整體執行進度數據，無法掌握每一個預算明細科目的詳細情況。因而，財務人員審核報銷單據只能關注報銷發票的合法性、合規性，核實單項經費支出是否符合批復預算要求，暫時無法實現對子項目預算支出的金額控制。項目結題驗收時，需要根據經費預算科目對財務數據進行重新分類、調整及整理，既加大了數據處理的工作量，又影響實際支出數據的準確性。
（五）科研經費預算執行考核制度不健全。預算執行結果的評估、考核與獎懲是預算管理最后一個環節，是發揮預算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經費預算執行及績效考核制度，績效考核和評價指標體系嚴重滯后。多數高校針對科研論文、科研成果、科研課題經費總量等指標實行科研獎勵，很少關注科研經費執行的管理評價，對科研經費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調查，預算執行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經費執行不合理、不合規行為的懲處措施。
高校科研經費審計主要對預算完成情況和經費使用的真實性和合法性進行審核，發現報銷票據存在瑕疵、實際支出偏離批復預算或超出預算范圍等情況，一般建議項目負責人完善相關材料或進行課題間調賬，無實質性的懲處措施，無法起到警示作用。
三、高校科研經費預算管理的對策分析
（一）加強財經法規宣傳，強化預算管理意識。高校科研主管部門、財務部門和審計部門等應密切配合，加強財經政策法規宣傳力度，確保學校管理層和科研項目負責人充分認識到加強科研經費預算管理控制的重要性，明確學校科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，不斷完善高校科研經費管理體制。同時學校管理部門應通過專題講座、集中培訓、開展服務咨詢平臺等多種方式，引導科研人員積極掌握基本的財務知識，了解科研經費的開支范圍，把握支出科目的內涵，提高對科研經費執行重要性和嚴肅性的認識，堅持預算執行“三性”原則，即目標相關性、政策相符性和經濟合理性。
（二）推進科研經費預算模板化，實現預算精細化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經費管理辦法的出臺，對于高校科研經費預算精細化控制及管理要求也越來越高。高校科研項目負責人負責科學合理地編制項目經費預算，并合法合規地使用科研經費；財務部門負責科研經費的會計核算和財務管理，按照批復預算將科研經費下達到具體的預算科目中，并設置預算控制額度和自動警示功能，指導并監督項目負責人嚴格按照批復預算使用經費；高校科研部門主要負責科研項目管理和合同審核，積極配合財務部門做好經費管理工作。通過如上精細化管理，減少科研經費支出的隨意性，提高項目資金的使用效益。
通過V4.2系統項目預決算模板化管理功能，將項目經費預算引入到財務系統中，針對各子項目和明細科目預算分別設置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預算的粗獷型管理模式。當子項目經費支出接近或超出預算數額時，財務系統會發出警告提示，確保經費支出符合批復預算。項目負責人可以隨時查詢項目總預算和各子項目執行進度及明細情況，做到經費支出心中有數。同時，經費預算的精細化管理有助于財務人員報銷審核時對經費支出的合規性進行控制，同時可以對每個子項目經費限額進行控制，防止結題經費超支，減少財務調賬。在科研項目結題審計時能夠快速準確地導出預算執行的明細數據，避免人工歸類整理的誤差。
（三）細化會計核算科目，與科研預算科目有效對接，提供預算精細化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發了《高等學校會計制度》（以下簡稱“新制度”），詳細規定了會計科目使用及財務報表編制，細化高校支出的分類和核算，更為全面地規范了高校經濟業務或事項的確認、計量、記錄和報告。但尚未結合高校辦學和科研經費預算管理現狀，實現會計核算科目與科研經費預算科目的有效對接，財務會計人員在科研經費支出報銷時仍無法參照明細科目預算執行進度，對科研子項目成本進行有效核算。
V4.2系統為適應新制度改革的要求，進一步細化了會計科目，系統能夠支持10級科目，并提供資產計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務部門能夠結合該軟件與系統開發方共建以項目管理為核心的財務管理數據庫，建立財務核算系統與財務項目管理系統的有效對接，實現財務會計核算科目與科研項目預算科目的有效對接，并實現實時查詢科研項目經費及其明細科目執行情況的功能。
（四）實現科研項目預算信息共享，深化預算監督控制。V4.2系統已完成財務信息化建設，能夠實現財務信息平臺共享，但高校相關管理部門經申請審批僅能獲取部分財務預算數據及執行情況，無法獲得詳細預算內容執行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設，應能實現財務數據管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產部門、審計監察部門等相關管理人員實時監督預算全面執行，實現科研項目全過程管理，深化預算監督控制。
V4.2系統后續開發應致力于實現財務管理數據庫與校內科研項目管理庫的有效對接，將科研經費預算執行信息納入財務信息共享范圍，分別開放課題承擔院系、科研部門、財務部門、資產部門、審計監察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經費預算內容執行的詳細情況。財務部門與課題承擔院系、科研部門、審計監察部門相配合，不定期開展在研項目經費使用情況檢查，對預算執行過程中出現的問題及時予以糾正，實現預算管理事中監督；資產部門與課題承擔院系、科研部門相配合，實現儀器設備信息共享，滿足其他課題組大型科研儀器設備共享要求，節約科研經費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現學校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監督，促使項目管理更加公開、公平和公正。
（五）建立科研項目的績效考評制度，提升經費預算執行成效。我國今后的審計發展主要不是查處違法違規問題，而是開展效益審計。開展課題結題審計和效益評估是監督科研經費預算執行的有效手段。因此，高校應進一步建立和完善科研經費預算執行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標體系，從科研項目的技術水平、科技含量、經濟效益、社會效益、經費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務社會意識。
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關鍵詞：高校；科研經費；會計管理
科研經費指國家用于發展科學技術事業的費用，包括所有用在科學研究上的經費。科研經費通常由政府、公司以及某些基金會通過對申請報告的篩選來分配。科研項目是高校綜合科技實力和水平的重要標志，是促進高校學科建設和人才培養、提高學校聲譽和地位的重要保證。隨著高校科研工作的不斷加強，科研項目經費已成為高校資金的重要組成部分。如何管理和使用這部分資金、降低項目風險、提高資金利用率、為完成科研項目的計劃合同創造條件已成為高校面臨的重要課題。本文著重分析科研經費在會計管理工作中存在的問題，并據此提出改進和做好科研經費會計管理工作的建議。
一、高校科研經費財務管理中存在的問題
1.缺乏有效、合理的科研經費管理制度
目前，高校科研資金管理制度大多處于不斷變化的狀態，同時科研體制也在不斷改革，不同渠道來源的科研經費的管理方法也不同，對資金所進行的核算也不同。而教育主管部門和財務主管部門還沒有針對科研經費管理和資金核算問題制定出一個統一的、宏觀指導性較強的管理制度，高校在實際的科研經費管理過程中都是參照教育事業的財務制度來進行的，而財務制度和科研經費管理制度卻有許多內容不統一，因此，這種做法不僅無法收到良好的經費管理效果，還會給財務管理工作帶來一定的困難。
2.對課題經費申報預算的編制認識不足
課題經費申報預算的編制應遵循目標相關性原則、政策相符性原則和經濟合理性原則。但項目負責人往往不是財務人員，為了爭取更多的經費支持，對項目研究工作中的經費支出情況不能進行客觀估算和分析，而是盡量增加申請經費支出類別和數額，造成編制預算不能全面、真實地反映項目成本，虛列支出等問題。另外，項目立項后科研部門不按項目申請數額下撥經費，往往少于項目申報金額，致使原預算經費與下撥項目經費差距較大。
3.經費申報預算與經費使用情況銜接不夠
高校內部科研項目管理歸不同的部門，大多是科研部門管理項目、財務部門管理經費。科研部門的工作側重于爭取項目的級別、數量、資助經費和成果鑒定；財務部門的工作則注重經費收入與支出的核算，而對科研資金的取得、運用、耗費等全過程缺乏足夠的了解，無法發揮財務管理的監督職能作用。科研項目經費一般由項目組或項目負責人個人支配，不能完全按項目申報時的經費計劃使用。由于科研項目的預算信息、進展信息與財務開支信息不能共享，溝通不夠，科研項目管理與科研經費管理在一定程度上脫節，從而使科研項目經費的支出不能按項目申報的預算指標進行使用和管理。
4.項目經費的支出與實際支出相脫節
高校財務核算方法只能控制每個項目的總經費不超支，而無法將每個項目的經費按項目相應的使用計劃和預算指標進行細化預算控制，這就使該項目不能嚴格按照經費計劃使用資金。科研項目經費由于沒有經費預算的約束，在使用過程中存在隨意性和無序性，科研項目經費的使用往往超出合同規定的范圍，將與實際支出不符的票據納入經費列支，套取、擠占有限的科研項目經費。
5.項目經費的使用范圍與財務分類之間存在分歧
項目經費具有特殊性，有一定的使用范圍，而高校財務又有一套完整的管理模式，一般按用途劃分為教學、科研、行政管理、后勤、實驗設備等幾大類。這樣一來，項目負責人購買的用于科研的儀器設備等相關費用在財務歸類方面就存在分歧，從項目本身的角度來說應該歸于科研，而按高校財務管理的有關規定則應歸于實驗設備。
二、高校科研經費實施財務管理的新措施
1.建立健全科研經費管理責任制
高校要進一步明確科研、財務等部門及科研項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限，共同做好科研經費管理工作。要針對科研項目經費在管理和使用過程中的特點，結合學校實際情況，依據規范、靈活的原則，制定一套科學嚴謹、操作方便的科研項目經費財務管理辦法和制度。財務部門要協助科研管理部門建立科研經費管理制度，確定科研經費使用范圍，建立財務項目細化管理體系，獨立設置科研項目管理編碼，專戶管理，專款專用，完善報銷手續。科研管理部門要會同財務部門搞清經費的來源及特點，對不同的經費采取不同的管理策略。無論項目經費的管理人員還是項目經費的執行人員，都應嚴格遵守國家的法律法規和財務規章制度，注重監督，控制不合理支出，注重推動高校參與市場競爭，充分發揮高校的創收能力。
2.加強對項目管理費、人員經費、業務費的管理，建立科研經費績效評價機制
項目管理費、人員經費、業務費等是科研經費的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。還要建立科研項目經費績效評價機制，對科研項目所取得的社會效益和經濟效益進行考核、評價，提高項目管理水平和資金的使用效益。
3.細化科研項目經費預算內容，遵循“實事求是、上下結合、量入為出、保證重點”的原則
在項目申報時應細化科研項目經費的預算，合理規劃支出預算，細化預算內容。預算不合理、不科學的項目一律不準立項；已經立項的，項目組應嚴格按照預算合同支出經費，科研、財務、審計等部門應從源頭和過程嚴格把關，成立專家組，對項目經費的支出情況進行定期或分期檢查，發現問題及時解決。要加強科研項目結余經費的管理，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途，對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按校內科研經費有關管理辦法予以結賬，使有限的科研經費發揮最大作用。
4.創新財務管理手段，利用財務信息化平臺強化項目經費的具體實施和事后控制管理
要充分利用現代化財務核算系統建立科學的網上信息查詢平臺。財務部門要根據財務信息網上查詢系統所提供的詳細數據，結合項目進展程度和經費支出情況對項目進行監督，對不合理的預算支出及時提醒項目負責人，引導他們合理支出，并隨時接受科研管理部門和項目負責人的監督。科研管理部門要結合項目進展情況和經費支出情況對項目進行監督，隨時掌握結題項目的經費結余情況。項目負責人要隨時通過財務信息網上查詢系統查看項目各類指標的實際支出、項目經費的結余、可使用經費等情況，從而根據項目的進展情況、預算編制情況及時調控支出內容。在項目完成時，財務人員要按照真實的財務支出數據編制財務報表，并通過財務管理系統進行相關的財務指標分析，為今后的科研經費管理提供科學有據的參考，并做到項目經費的事后控制。
高校要降低項目風險，提高資金利用率，就應建立財務項目細化管理體系，充分利用財務信息化平臺，實現項目經費合理預算、合理分配、科學管理，將項目經費執行情況及時反饋給項目負責人，實現財務管理信息的有效共享，為財務部門、科研部門與科研人員之間搭建起實時溝通的平臺，從而規范合理地使用科研項目經費，保證科研項目順利完成。
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