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社會保險繳費水平和財政負擔能力是社會保險理論與實踐中的一個重要內(nèi)容。確定適度的社會保險繳費水平應該考慮企業(yè)和職工個人的經(jīng)濟承受能力,同時還應分析財政的負擔能力。企業(yè)所承擔的社會保險繳費的數(shù)額,影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況;個人所承擔的社會保險繳費的數(shù)額,影響到居民的生活水平。本文將以天津市為例,對社會保險繳費水平的效率進行研究。
一、現(xiàn)行社會保險體制的財政困境
財政作為社會保險的核心組織者和保障資金最主要的提供者,承擔著維護社會保險制度正常運行的重要責任;財政投入社會保險資金能否高效運用,關系著社會保險事業(yè)的前途。然而,我國目前的財政狀況,使現(xiàn)行的社會保險體制陷入了難以克服的財政困境之中。
1.傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制使我國理論界對財政資金的社會保險投入理論思考不足
在西方市場經(jīng)濟條件下,社會主要的經(jīng)濟活動是由無數(shù)獨立的私人資本在市場機制引導下展開的;作為無數(shù)私人資本集中代表的西方政府,其活動必須符合私人資本的要求,反映私人資本的愿望。這就直接決定了西方財政收支的具體內(nèi)容表現(xiàn)為:財政收支這種社會性的活動是直接以個人為對象和基礎進行的。政府收入以個人所得稅、社會保險稅和財產(chǎn)稅等為主,而政府支出中的相當份額則直接用于個人的社會保險。正是因為用于個人社會保險的基金在財政收支中占據(jù)了重要份額,所以,西方財政理論學界長期以來一直注重對社會保險理論的研究,并致力于社會保險體制改革的探索。與西方不同,在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下,我國存在的幾乎只是資金不屬于個人而屬于國家的國營經(jīng)濟,而且國營企業(yè)不具有獨立性,僅僅是行政機構的附屬物。這樣,整個社會的生產(chǎn)資料幾乎都集中到政府手中,國家的財政收支活動本身就具有了生產(chǎn)資料所有者運用自身權利的性質(zhì);其活動的對象也幾乎都表現(xiàn)為直接對企業(yè)及事業(yè)單位,對個人直接發(fā)生的分配行為很少。因而,國內(nèi)學術界所關注的主要是如何使企事業(yè)單位進行的收支與分配行為更加合理,而很少對與個人聯(lián)系密切的社會保險理論進行思考與關注。自經(jīng)濟體制改革以來,我國財政收支的對象雖然有所變化,并開始注重于對個人的收支活動;但由于長期以來我國缺乏要求個人直接參與、影響并監(jiān)督?jīng)Q策的思想,所以,無論是個人還是財政理論界,對社會保險理論的思考以及對其體制改革的探討,仍然顯得相對薄弱,難以滿足現(xiàn)行社會保險體制的需要。
2.現(xiàn)有的財政收入結構是導致我國社會保險體制財政失衡的關鍵因素
要分析中國的財政收入結構,應主要分析稅收收入結構。我國自1994年稅制改革以來,雖然稅負更為公平,但與西方發(fā)達國家相比,我國新稅制存在的一些缺陷仍十分明顯,有待于進一步完善。西方各國的稅收收入主要由個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、遺產(chǎn)稅等組成。大多數(shù)國家中的社會保險稅在稅收總收入中都占有極其重要的地位。與西方國家不同,我國的社會保險稅至今仍未開征,且稅種多為稅負易于轉(zhuǎn)嫁的間接稅;直接稅和直接向個人征收的稅收收入,在稅收總額中所占比例較小。
從表1可以看出,在我國稅收中,直接向個人征收的稅收收入在稅收總收入中的比例,雖然逐年上升,但所占比重仍然很低。特別是,作為現(xiàn)代社會保險制度實施主要資金來源的社會保險稅,至今仍未開征,使得我國財政難以“專款專用”。而且在其他支出項目要求不斷增加的情況下,財政很難將大部分資金用于個人社會保險,從而制約了社會保險體制的改革。
3.社會保險繳費率的不合理與不統(tǒng)一,是導致我國社會保險體制財政失衡的又一重要原因
以養(yǎng)老保險為例,根據(jù)《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)<1997>26號)的規(guī)定:“企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險費的比例,一般不超過企業(yè)工資總額的20%(包括劃入個人賬戶的部分),具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老保險負擔過重,確需超過企業(yè)工資總額20%的,應報勞動部、財政部審批。個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例,1997年不得低于本人繳費工資的4%,1998年起兩年提高1個百分點,最終達到本人繳費工資的8%。”可見,我國養(yǎng)老保險金的支付仍是以“費”而不是以“稅”的形式進行;其征繳、管理、使用由各地勞動和社會保險部門負責,而未納入國家財政部門的統(tǒng)一管理規(guī)劃,因而存在費率不統(tǒng)一、繳費率偏高,但實際繳費偏低、負擔不公的現(xiàn)象。據(jù)統(tǒng)計,我國2004年平均繳費率已達27.8%,有的地方高達30%。如此高昂的費率已超過國際公認的預警線(20%),顯然已處在費率以內(nèi)。這在一定程度上可以解釋企業(yè)的避費行為。用拉弗曲線表示(見圖1),在費率區(qū)間(0.20%)時,繳費額隨費率的上升而上升;若費率超過限額20%就進入了費率,費率的上升反而導致繳費額下降。
由于這些現(xiàn)象的存在,不僅老職工的個人賬戶是空的,而且新職工個人賬戶資金也被挪用,新老個人賬戶普遍成為空賬,從而使得社會對已退休者和在職職工的隱性債務顯性化,增加了社會保險風險。
4.我國當前的財政支出結構也不利于彌補嚴重的社會保險體制的財政失衡
由于社會保險稅的開征尚處于醞釀階段,而社會保險費又由各地勞動和社會保險部門負責,因而財政部門沒有專款用于社會保險。目前,我國財政在社會保險方面的支出僅局限于“撫恤與社會救濟”。這種支出結構與國外形成了鮮明的對比(見表2、表3)。
從表2和表3中我們可以看出,我國和英國的財政支出結構有巨大差異。英國財政用于社會保險、健康和教育的轉(zhuǎn)移性公共支出占到總支出的58.46%;而我國用于文教、衛(wèi)生和社會福利方面的財政支出僅占總支出的29.38%。這說明,英國的財政支出結構履行著較強的調(diào)節(jié)收入分配職能。因為政府公共支出中所發(fā)生的資金轉(zhuǎn)移主要是在社會成員之間的資源再分配,英國政府的這種公共支出結構既有利于收入分配趨于公平,又有利于保持社會保險體制的財政平衡。
中國的財政支出結構則履行著較強的資源配置職能。政府實際上直接以產(chǎn)品或勞務購買者的身份出現(xiàn)在市場上,用其所掌握的資金與其他經(jīng)濟主體所提供的物品或勞務相交換。因而,一方面這種支出結構對于生產(chǎn)、就業(yè)、資源配置以及社會總需求有著直接的影響;另一方面,這種支出結構雖然也會影響到國民收入再分配,但這種影響是間接的。因此,中國目前的財政支出結構不利于收入分配的公平。2003年,在大量體制外收入無法在基尼系數(shù)中得到反映的情況下,中國城鄉(xiāng)合計的基尼系數(shù)已達到0.456,超過了國際公認的0.4的警戒線,分配不公平的現(xiàn)象相當明顯。同時,因為這種支出結構所具有的調(diào)節(jié)收入分配的職能相對較弱,所以也不利于實現(xiàn)社會保險體制的財政平衡。
二、社會保險繳費率的優(yōu)化設計——以天津市為例
(一)社會保險繳費能力分析
社會保險對職工而言是一種權益,對企業(yè)而言則是一種負擔。如果企業(yè)負擔的社會保險繳費過多,將使產(chǎn)品成本大幅度提高。下面以天津市國有工業(yè)企業(yè)為例,考察企業(yè)承受社會保險繳費負擔的能力。
根據(jù)天津市國有工業(yè)企業(yè)的一般財務狀況,在企業(yè)產(chǎn)品的出廠價中,約有39.4%左右為新增價值。這意味著,在100元的產(chǎn)品出廠價中,增加值為39.40元。
根據(jù)柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù),可以回歸出新增加值中勞動要素和資本要素的貢獻率。柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)為:
Y=ALαKβ其中,Y為產(chǎn)量,L為勞動要素投入,K為資本要素投入,α和β分別代表產(chǎn)出相對于勞動投入的彈性和資本投入的彈性。對上式作對數(shù)變換,可得:
LnY=LnAαLnLβLnK
運用表4中1991~2003年天津市國有工業(yè)企業(yè)勞動工資和資本支出以及工業(yè)總產(chǎn)值的數(shù)據(jù),可以分別回歸出勞動要素和資本要素的貢獻率。
LnY=7.42690.7709LnL0.0896LnK
(6.9881)(5.5064)(0.4522)
R2=0.9844F=315.2639P=0.0001
上述分析表明,產(chǎn)品新增加值的77%用于支付職工工資,8.96%用于資本報酬。這意味著,在39.40元的新增加值中,有30.30元用于支付職工工資,而資本報酬為3.50元。從國際經(jīng)驗來看,資本成本(如折舊和借貸資本的成本)大約占資本報酬的40%。因此,3.50元的資本報酬中就有1.40元的資本成本,剩下的2.10元為企業(yè)利潤。國有企業(yè)僅有2.10元利潤,若全部用于繳納社會保險費,只能約占工資總額的7%左右,這是企業(yè)繳費的上限。
通過以上分析可知,天津市國有工業(yè)企業(yè)能夠承受的社會保險統(tǒng)籌繳費的最高限度為7%。但現(xiàn)實中,企業(yè)須繳納占工資總額20%的養(yǎng)老保險費、8%的醫(yī)療保險費、2%的失業(yè)保險費、1%的生育保險費和1%的工傷保險費。因此,企業(yè)總共須承擔占工資總額32%的社會保險費。這一比率比企業(yè)所能承受的最高繳費限度高出4倍多,企業(yè)難以承受這一負擔。
(二)職工個人社會保險繳費能力分析
在確定社會保險繳費水平時,應該考慮職工個人的承受能力。職工收入的一部分用于現(xiàn)期消費,一部分用于遠期消費形成儲蓄。社會保險強制職工繳費在一定意義上執(zhí)行了儲蓄的功能。
假設社會保險制度中個人繳費為B,個人現(xiàn)期消費為C,c為個人邊際消費傾向,C0為不隨收入變化的、穩(wěn)定的消費,個人工資收入為Y,則遠期消費為Y-C。根據(jù)西方經(jīng)濟學理論,消費公式為:
C=C0cY
假設職工的全部儲蓄都用來繳納社會保險費,其費率為:
B/Y=(Y-C)/Y=(Y-C0-cY)/Y=I-C0/Y-c
如果求出c、C0和Y,就可以確定職工繳費率(B/Y)的最上限。下面根據(jù)表5中1991~2003年天津市居民人均年收入和人均消費性支出數(shù)據(jù),對C=C0cY式進行回歸分析,可得:
C=295.25170.7353Y
(5.0090)(83.6617)
R2=0.9984F=6999.28P=O.0001
由于不同年份人均年收入和人均消費支出是變動的,因此個人承受社會保險繳費的最大限度在不同年份是不同的。將回歸方程的結果代入B/Y=(Y-C)/Y=(Y-C0-cY)/y式,可得職工個人1991~2003年間對于社會保險繳費所能承受的最大限度:1991年為11%,2003年達到24%。而據(jù)天津市規(guī)定,個人養(yǎng)老保險繳費為工資總額的8%;如果再加上醫(yī)療保險中個人2%的繳費比例和失業(yè)保險中個人1%的繳費比例,職工個人繳費率總計為11%。這一比例與1991年持平,但遠遠低于2003年的24%,說明職工完全能夠承受11%的社會保險繳費率。
(三)天津市財政能力增長趨勢分析
西方發(fā)達國家財政收入占GDP的比重達35%~50%,因而在雄厚的財政實力支撐下,發(fā)達國家用于社會保險的支出占到政府財政支出的20%~30%與此相比,天津市的財政支付能力十分有限,天津市2003年財政收入占GDP的比重僅為18%。
由于支持社會保險資金財政能力的基礎是國民經(jīng)濟增長水平,因此,以下選用GDP增長率與財政收入增長率的比值作為對時間的函數(shù),預測2005至2010年兩者比值的變化趨勢。
假設Y為財政收入增長率與GDP增長率的比值,t為時間序號。根據(jù)表6的數(shù)據(jù),可得如下方程式:
Y=1.38440.0249t
根據(jù)上述方程可以計算出2005~2010年財政收入增長率與GDP增長率比值的變化趨勢為:1.68、1.73、1.78、1.83、1.88、1.93。如果2005~2010年天津市GDP保持12%的增長速度(近10年天津市GDP增速的平均值),則可以測算出同期財政收入的年均增長速度,進而可以測算出2005~2010年天津市財政收入的規(guī)模。如果保持財政對社會保險補助的增長與GDP增長相同的速度,即每年用財政收入的12%進行社會保險補助,則可最終計算出2005~2010年財政用于社會保險補助的財力(測算結果見表7)。也就是說,天津市財政用于支持社會保險的財力可以保持18%的年均增長速度。
三、簡短的結論
1.企業(yè)的社會保險繳費負擔嚴重偏重
從具體測算結果看,國有企業(yè)的社會保險繳費負擔遠遠超出了企業(yè)最高承受限度。從長期來看,企業(yè)是無力承受這一繳費水平的,這也是目前許多國有企業(yè)逃避繳費從而造成收繳率逐年降低的主要原因。因此,有必要降低國有企業(yè)的社會保險繳費率,減輕國有企業(yè)的負擔,以達到順利推進國有企業(yè)改革的目的。
2.職工個人社會保險繳費率相對較低
目前個人繳費率相對于職工個人的繳費承受能力來說是一個較低的水平,實際上繳費率再提高幾個百分點,個人也是完全可以承受的。因此,可以在保持個人繳費率不變的前提下,提高個人繳費比例并將該增加的繳費全部用于社會統(tǒng)籌。這樣,一方面可以彌補降低企業(yè)繳費率后形成的空白;另一方面還體現(xiàn)了社會保險的社會性和互濟性的本質(zhì)。
3.從現(xiàn)行我國社會保障制度來看,社會統(tǒng)籌部分采用的是現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式。這一模式意味著政府是社會保險金給付責任的最后承擔者。所以在采取減輕企業(yè)繳費負擔和提高職工個人繳費水平之后,對此產(chǎn)生的社會統(tǒng)籌資金收支缺口,政府必須以財政資金予以彌補。然而,從近年天津市各類財政資金支出增長速度來看,用于地方建設、科教文衛(wèi)、行政事業(yè)等費用的增長速度過快,對社會保險的補貼水平較低(見表8)。筆者認為,今后有必要從財政收入的增長部分中劃出專門資金用于社會保險支出,同時更重要的是調(diào)整財政的支出結構,壓縮過度投資及減緩事業(yè)費過快增長的勢頭,將節(jié)省下來的資金用于社會保險補貼。
4.加快社會保障立法步伐,促使社會保障制度盡快定型
我國的社會保障制度改革已經(jīng)經(jīng)歷了探索和反復的階段,需要盡快定型;而這種定型的制度安排,不論是國家、企業(yè)、個人的繳費比例,還是社會保險資金的投入范圍,必須以提高現(xiàn)行制度的有效性并加速通過社會保障立法為前提條件。在提高現(xiàn)行制度的有效性方面,幾乎各項現(xiàn)行制度均需努力。如基本養(yǎng)老保險需要盡快向全國統(tǒng)籌邁進;醫(yī)療保險需要盡快覆蓋全體勞動者;生育保險需要重建;最低生活保障需要向綜合性社會救助機制轉(zhuǎn)化;各項社會福利事業(yè)需要走官民結合的發(fā)展道路;等等。只有這樣,才能設計出一套更合理的社會保障繳費方案,使社會、企業(yè)和個人的繳費比例更趨合理,提高我國社會保障繳費的效率。
一、當前城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險繳納現(xiàn)狀
隨著中國科學、經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活質(zhì)量得到較大的提升，進而也使得中國的老齡化速度加快。在城市快速發(fā)展的過程中，中國老年人出現(xiàn)高齡化等現(xiàn)象，而且農(nóng)村老齡化現(xiàn)象以及大城市老人空巢化的現(xiàn)象非常的嚴重，為了加快城鄉(xiāng)建設，為城鄉(xiāng)居民提供保障，國家加快了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度、體系的建設。中國實施了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度的試點工作，取得了顯著的成績，當前養(yǎng)老保險制度已經(jīng)覆蓋全國各個城鄉(xiāng)地區(qū)。社會養(yǎng)老保險制度可以為參保人未來的基本生活提供保障，可以加快中國社會保障事業(yè)的建設和發(fā)展。但是從當前全國范圍內(nèi)的城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險繳費現(xiàn)狀進行分析，城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳費，存在差異性，具體如下：
1.繳費檔次存在差異性。從當前中國城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳費現(xiàn)狀進行分析，選擇200元、300元繳費檔次的城鄉(xiāng)居民所占的比例非常大，分別為40%、53%而選擇100元繳費檔次的城鄉(xiāng)居民占繳費人員的6%，其中選擇100元繳費檔次的人員大多為低保人員、重度殘疾人員。選擇500元以上繳費檔次的居民僅有1%，選擇500元以上的是經(jīng)濟條件好的人員，從當?shù)鼐用竦慕?jīng)濟收入現(xiàn)狀進行分析，經(jīng)濟收入處于較低水平，所以選擇1000~2000元等高繳費檔次的居民少之甚少。（該數(shù)據(jù)來自山西省當?shù)鼐用竦纳鐣B(yǎng)老保險繳費統(tǒng)計分析）從以上城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳納檔次進行分析，中國城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險繳納檔次的選擇存在差異性。
2.期望繳費檔次的選擇差異明顯。根據(jù)相關的調(diào)查研究結果顯示，當前城鄉(xiāng)居民的社會養(yǎng)老保險期望繳納檔次存在差異性，100元、200元、300元、500元、1000元、1500元、2000元的期望繳納檔次所占差異性較大，其中200元、300元期望繳費檔次所占的比例最高占達到了76.6%。而100元以及400~900元之間的期望繳費檔次所占的比重較低，造成了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險期望繳費檔次出現(xiàn)兩極分化的現(xiàn)象，而且期望繳費與實際繳費之間也存在較大的差異。根據(jù)相關研究數(shù)據(jù)得出，當前中國城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的繳費水平整體較低，而影響城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險繳費水平的因素有很多。老有所依、老有所養(yǎng)是城鄉(xiāng)居民最為關心的個人問題，同時也是中國政府非常關注的社會民生問題，在中國老齡化嚴重化的發(fā)展趨勢下，為了促進社會和諧發(fā)展，提高我國居民的生活水平，國家需要將社會保障制度完善，加強國家和政府的服務意識，將中國老齡化問題改善。
二、影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險繳費水平的因素
通過對城鄉(xiāng)居民的整體社會養(yǎng)老保險費用的繳納現(xiàn)狀進行分析，結果顯示中國城鄉(xiāng)居民的整體社會養(yǎng)老保險繳費水平較低，期望繳費與實際繳費之間也存在著較大的差異性。綜合進行分析，影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險費用繳納水平的因素主要有個人因素和認知因素。
1.個人因素。在城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險費用繳納的影響因素中，個人因素中包含了戶籍因素、性別因素、年齡因素、婚姻狀況因素、收入因素等。在個人因素中，戶籍不同的居民，社會養(yǎng)老保險的繳費檔次選擇不同，城市戶口的居民社會養(yǎng)老保險繳納檔次的選擇趨向500元以上的高檔次費用繳納選擇，而農(nóng)村、城鎮(zhèn)居民則是趨向于選擇200元、300元繳費檔次，這個社會養(yǎng)老保險繳費檔次選擇上的差異性，主要來自于農(nóng)村居民收入較低。從年齡因素上進行分析，不同年齡段的人們在社會養(yǎng)老保險的繳費檔次選擇上也存在差異性，年齡相對較小者與年齡較大者相比，更加趨向于200元、300元繳費檔次的選擇，這個現(xiàn)象主要是因為年輕人距離養(yǎng)老保險金的領取還有較遠的距離，加上家庭經(jīng)濟壓力、政府宣傳力度不夠、個人待遇較差等，進而使得他們很少考慮繳納養(yǎng)老保險金的長期效益。從婚姻狀態(tài)上進行分析，已婚與未婚、喪偶居民的繳費也存在差異性，喪偶的居民趨向于選擇100元的養(yǎng)老保險費用檔次，這主要是因為其家庭缺少勞動力，家庭收入來源少。而城市居民趨向于較高的費用檔次，尤其是高收入者，低收入者也趨向于選擇社會養(yǎng)老保險費用低檔次進行繳納，也就是說，社會養(yǎng)老保險費用的繳納，在一定程度上，與人們的經(jīng)濟能力存在較大的關系。
2.認知因素。在社會養(yǎng)老保險繳費水平繳納中，認知因素也是造成社保繳費水平較低的一個影響因素，在認知因素中，又包含了養(yǎng)老金夠用、政策宣傳、政策滿意度等相關的因素。從當前影響社會養(yǎng)老保險費用繳納水平的認知因素進行分析，養(yǎng)老金夠用與不夠用居民存在較大的差異性，養(yǎng)老保險金夠用的居民更多的是趨向于200元、300元的低檔次繳費標準。其次與人們在社會養(yǎng)老保險費用繳納中，政府在宣傳養(yǎng)老保險費用繳納實施政策時，提倡的居民根據(jù)自身條件選擇繳費標準的倡議有關，同時也與居民對政策的不了解、社會養(yǎng)老保險繳費工作未制定相關的調(diào)整策略有關。針對社會養(yǎng)老保險繳費制度不滿意的居民，更多的是選擇較低檔次的繳費標準，而且根據(jù)參保居民的自愿程度調(diào)查，其中有10%以上的居民是非自愿參保的，所以居民對社會養(yǎng)老保險繳費制度、政策的滿意度，也是影響繳費標準的一個因素。
[關鍵詞]條款費率，監(jiān)管，公眾利益，產(chǎn)品創(chuàng)新，償付能力，信息披露
保險條款是保險公司與投保人關于保險權利義務的約定，是保險合同的核心內(nèi)容。由于保險合同是一種定式合同，一般而言，條款由保險公司單方面制訂，且內(nèi)容復雜，專業(yè)性強。保險費率是特定保險險種中每個危險單位的保險價格。為避免投保人接受不公平的條件，保護被保險人或受益人的權益，也為減少保險公司因競爭壓力對投保人作出不合理的承諾和防止保險費率上的惡性競爭，確保保險公司的償付能力，部分國家(地區(qū))保險監(jiān)管機構對保險條款費率進行嚴格監(jiān)管，也有的國家(地區(qū))對保險條款費率放松監(jiān)管。
一、從監(jiān)管理論分析保險條款費率監(jiān)管的動因
(一)公眾利益理論
監(jiān)管的公眾利益理論認為，政府監(jiān)管主要是尋求修正源于市場失效的資源誤配，進而對社會福利進行再分配的一種機制或方法。人們購買保險是為了通過交納固定的保費獲得未來的保險保障，保險條款費率是否合理科學，直接影響到保險客戶的利益。保險客戶交費在先，保險公司賠款或給付保險金在后，保險公司能否依據(jù)條款履行合同承諾，關系到社會福利和公眾利益。在完全競爭的市場條件下，保險經(jīng)營主體能自由進入和退出，不存在進入和退出障礙；買方和賣方都具有完全的信息，不存在信息不對稱；所有的賣方以同樣的價格提供同質(zhì)的產(chǎn)品和服務，價格和價值不偏離。在這種市場條件下，由于市場“看不見的手”的作用，保險公司的要價(邊際收入)會趨于邊際費用，達到社會資源最佳配置和社會福利最大化。但理想的完全競爭市場實際是不存在的，市場并非萬能，市場失靈問題難以避免。如不合理條款費率對消費者利益可能造成侵害，還容易產(chǎn)生外部效應，一種產(chǎn)品的問題可能造成消費者對其它產(chǎn)品的不信任，嚴重的還可能引發(fā)連帶效應或集中擠兌。市場中還存在“免費搭車”問題，在不成熟的保險市場中，客戶從眾心理嚴重，對保險條款費率不加以研究，對自身的利益漠不關心等。市場失靈也可能導致保險公司破產(chǎn)和償付能力不足，損害廣大被保險人利益。為了保護公眾利益，維護保險體系的安全和穩(wěn)定，政府有必要對保險條款費率進行監(jiān)管。
(二)信息不對稱理論
信息不對稱理論認為，只有完全競爭的市場，買者和賣者才可能擁有與交易有關的充分信息，但這種條件是不存在的。況且，保險業(yè)是一個特殊的行業(yè)，一般而言，保險條款費率由保險公司單方面制訂，保險公司根據(jù)自己積累的信息、數(shù)據(jù)，利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，設計條款費率時更多考慮自身的利益，客戶只有買與不買或買何種保險產(chǎn)品的選擇。為確保保險合同的嚴密性和科學性，保險條款往往復雜難懂，保險費率的精算更不是一般社會公眾所能做到的。客戶對保險公司的償付能力和資信狀況也往往了解甚少。另一方面，保險公司對保險標的風險情況的掌握遠不如保險客戶，很大程度上依靠客戶“如實告知”，現(xiàn)實中存在較多的客戶有意無意地隱瞞保險標的的真實狀況，逆選擇問題突出，有的甚至惡意騙賠。為防止保險公司以信息資源優(yōu)勢侵害客戶利益，必須有一個代表公眾利益的監(jiān)管機構對保險業(yè)進行監(jiān)管。為減少和控制保險客戶利用對保險標的的信息優(yōu)勢欺詐保險公司，也必須由監(jiān)管機構加強對保險產(chǎn)品的科學性和嚴密性及產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)控進行監(jiān)管。
(三)破壞性競爭理論
破壞性競爭理論認為，在市場不成熟的情況下，市場主體往往存在破壞性競爭行為。破壞性競爭主要表現(xiàn)為兩種方式：過度競爭和價格不適當。保險業(yè)的過度競爭會使成本不合理攀升，產(chǎn)品價格與承擔的風險責任嚴重不匹配，產(chǎn)生經(jīng)營虧損，削弱保險公司償付能力，侵害公眾利益；價格不適當，不論是價格太高或太低，都會對公眾產(chǎn)生直接或間接的不利影響。從保護公眾利益和促進保險業(yè)健康發(fā)展出發(fā)，有必要對保險條款費率進行監(jiān)管。
二、國際上保險條款費率監(jiān)管的幾種模式及啟示
(一)國際上保險條款費率監(jiān)管的主要模式
由于各國(地區(qū))的市場條件和監(jiān)管理念差異，對條款費率的監(jiān)管采取不同的模式。從世界范圍看，保險費率及條款監(jiān)管制度大體可以分為3種模式：以市場自律為主導的松散型模式、以政府監(jiān)管機構為主導的嚴格型模式以及兩者兼而有之的混合型模式。松散型模式指國家一般只規(guī)定保險公司有一定的接受檢查義務和資料公開義務，而對其經(jīng)營不直接進行干涉，松散型模式以英國及我國香港地區(qū)為代表。嚴格型模式指國家頒布了完善的保險監(jiān)管法律、法規(guī)，保險監(jiān)管機構也有較強的權威，對保險公司的整個經(jīng)營過程和全部經(jīng)營活動進行具體而全面的監(jiān)管(如統(tǒng)一保險市場的條款和費率)，嚴格型模式以改革之前的日本、德國為典型。混合型模式指國家以法律形式規(guī)定保險業(yè)的準入條件，規(guī)定保險公司從業(yè)遵守的準則，對某些重大事項進行直接監(jiān)管，混合型模式以美國、韓國及我國臺灣地區(qū)為代表。
英國：采取松散型模式。該模式的特點是重點監(jiān)管保險公司償付能力額度，避免保險公司經(jīng)營失敗、破產(chǎn)，損害廣大投保人的利益，保險條款費率由保險公司制定，不受任何監(jiān)管和控制。英國的保險市場具有高度的競爭性，其監(jiān)管機構注重發(fā)揮市場自身的調(diào)節(jié)作用，促進競爭，強調(diào)市場效率。主張承保條件、承保費率自由競爭。
日本：采取嚴格型模式。以前日本的保險法對保險條款費率有嚴格的規(guī)定。日本的保險公司作為保險費率算定會的會員，有義務遵守算定會厘定并經(jīng)大藏大臣認可的費率。隨著日本新《保險業(yè)法》的頒布，從1998年7月1日起，廢除了保險公司必須遵守算定會費率標準的規(guī)定。算定會只提供純費率，保險公司在純費率的基礎上，依據(jù)公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)和管理水平擬訂附加費率。純費率加上附加費率構成產(chǎn)品費率，保險商品仍須送交金融廳審核后才能開始銷售。金融廳對保險商品條款和費率進行實質(zhì)性審查，而對于商業(yè)保險領域的商品則采取核備制。由于算定會提供的純費率是在全國保險數(shù)據(jù)的基礎上精算出來的，如果保險公司不使用，應向監(jiān)管部門說明理由。說明日本保險監(jiān)管機構對費率依然實行監(jiān)管和調(diào)控，并非放任自流。
美國：采取混合型模式。美國的保險監(jiān)管是通過州監(jiān)管當局來實施的，各州制定保險監(jiān)管法律，美國保險監(jiān)督官協(xié)會(NAIC)在統(tǒng)一各州保險監(jiān)管方面發(fā)揮了積極作用，各州保險法內(nèi)容上已無多大差別，對條款費率的監(jiān)管采取審批制和備案制。保險公司的條款費率必須報監(jiān)管機構審批或事前備案，也有產(chǎn)品采取邊呈報邊使用的事后備案制。如紐約州的車險條款費率實行審批制，監(jiān)管機構不僅對公司提出的費率進行審核，還要對條款的可讀性進行審查。
(二)國際保險條款費率監(jiān)管模式的啟示
1.對保險條款費率采取何種監(jiān)管模式，取決于市場條件。在接近完全競爭的較成熟的市場條件下，市場機制完善，保險經(jīng)營主體、消費者理性成熟，償付能力監(jiān)管到位。保險產(chǎn)品將適應市場的需求而極為豐富，信息透明，消費者可以獲得且有能力去挑選適合自己的產(chǎn)品，同質(zhì)保險標的的平均損失率對保險費率驅(qū)動起決定性作用。在這種情況下，放松乃至放開條款費率監(jiān)管都具有可行性。如英國，首先是有自由開放的市場經(jīng)濟環(huán)境，崇尚自由競爭；其次是有發(fā)達的經(jīng)紀人制度，英國90%以上的保險業(yè)務是由經(jīng)紀人介紹成交的，能夠通過經(jīng)紀人在紛繁復雜的保險條款費率組合中選擇最經(jīng)濟的一種；再者，在監(jiān)管手段上有完善的數(shù)據(jù)搜集系統(tǒng)、償付能力監(jiān)控系統(tǒng)和法定會計制度，監(jiān)管機構可以及時了解保險公司的財務狀況和償付能力狀況，對償付能力不足的公司及時予以處理。
2.從全球監(jiān)管來看，為適應經(jīng)濟全球化，對條款費率的監(jiān)管呈放松監(jiān)管的趨勢，逐步走向市場化，由事前監(jiān)管為主向事后監(jiān)管、由合同條款和價格監(jiān)管向償付能力監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。但在強調(diào)發(fā)揮市場機制作用的同時，仍實行適度的政府干預，解決市場失靈問題，市場化不等于完全自由化，不等于放任自流。
3.隨著我國保險市場的不斷發(fā)育成熟，公司治理逐步完善，內(nèi)控逐步健全，保險公司能夠真正以“經(jīng)濟人”理性經(jīng)營；保險信息披露增強，保險客戶日益成熟，能夠理性選擇公司和產(chǎn)品；保險中介市場不斷發(fā)展，保險中介能夠真正幫助保險客戶做出正確投保選擇；償付能力監(jiān)管逐步到位，能夠及時預防和處置保險公司償付能力出現(xiàn)的問題。我國未來保險監(jiān)管的發(fā)展方向應是逐步放松對保險條款費率的監(jiān)管，促進市場競爭，增強市場活力，提高市場效率。但目前我國保險業(yè)處于初級階段，市場參與各方不成熟，市場失靈情況多，資源配置效率不高，保險公司非理性經(jīng)營行為仍較普遍存在，中介市場不發(fā)達，投保人對條款費率缺乏足夠的了解，償付能力監(jiān)管尚處于探索階段。如果放松條款費率監(jiān)管，可能導致產(chǎn)品價格上的惡性競爭，也難以保證條款費率的公平性，被保險人的利益難以保障，保險公司也可能出現(xiàn)償付能力不足甚至破產(chǎn)，所以，盡管條款費率的監(jiān)管費時費力，監(jiān)管成本高，從長期來看，監(jiān)管也難以左右費率的走勢，但在較長的一段時期內(nèi)，仍有必要對保險條款費率制訂和執(zhí)行進行必要和足夠的引導和干預。
三、我國保險條款費率制訂及執(zhí)行中存在的問題及原因分析
2003年之前，我國主要險種的條款費率由保險監(jiān)管機構制訂，其他險種的條款費率由保險公司制訂，報監(jiān)管機構審批或備案。從2003年1月1日起執(zhí)行的新《保險法》規(guī)定，關系社會公眾利益的保險險種、依法實行強制保險的險種和新開發(fā)的人壽保險險種等的保險條款和保險費率，應當報保險監(jiān)管機構審批，審批的范圍和具體辦法由監(jiān)管機構制定。其他保險險種的保險條款和保險費率，應當報保險監(jiān)管機構備案。恢復國內(nèi)保險業(yè)務20多年來，我國保險業(yè)為滿足社會對保險的多樣化、個性化需求，不斷研制開發(fā)保險新產(chǎn)品，保險產(chǎn)品體系初步形成。但部分公司保險條款費率的制定和執(zhí)行仍存在一些問題。
(一)產(chǎn)品雷同多
由于保險產(chǎn)品缺乏知識產(chǎn)權保護，新產(chǎn)品一經(jīng)面世，很容易被競爭對手模仿，造成有的公司對產(chǎn)品開發(fā)重視不夠，投入開發(fā)成本少，采取“拿來主義”的辦法，照搬照抄，或?qū)ΡｋU責任和費率簡單微調(diào)，市場上產(chǎn)品雷同現(xiàn)象多，不能完全滿足市場上差異化、個性化的保險保障需求，特別是面向“三農(nóng)”的保險產(chǎn)品嚴重不足，因產(chǎn)品“拿來”容易，抑制了產(chǎn)品創(chuàng)新的積極性，也挫傷了創(chuàng)新產(chǎn)品的公司的積極性，不利于保險市場的繁榮，也不利于保險公司創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和核心競爭力的提高。
(二)相當部分產(chǎn)品適銷性差
產(chǎn)品設計方面存在市場營銷理念不足的問題，往往“以我為中心”，片面強調(diào)風險控制，條款中責任范圍窄，羅列眾多除外責任，造成產(chǎn)品不能適銷對路，在一些責任險產(chǎn)品中表現(xiàn)得尤其突出。由于產(chǎn)品設計的職能主要集中在總公司，保險分支機構對產(chǎn)品創(chuàng)新的積極性不高，市場需求信息不能及時完整地反饋到總公司，產(chǎn)品開發(fā)方面存在市場調(diào)查和可行性論證不足和上下脫節(jié)、供需脫節(jié)的問題，雖然各公司向監(jiān)管機構備案的產(chǎn)品數(shù)目眾多，如產(chǎn)險公司報備的產(chǎn)品有1000多個，但真正適銷對路的產(chǎn)品少，遠遠不能滿足市場的需求。
(三)有的產(chǎn)品條款通俗性不夠
條款內(nèi)容復雜，專業(yè)術語多，晦澀難懂，投保人很大程度上只能依靠保險展業(yè)人員對條款進行解釋說明，如果展業(yè)人員自身素質(zhì)不高或因利益趨動不盡職履行說明義務，則容易造成誤導，埋下日后糾紛的隱患。特別是面向“三農(nóng)”的產(chǎn)品與在城市銷售的產(chǎn)品未加以區(qū)分，通俗性不夠，農(nóng)民看不懂，難以激發(fā)市場需求。
(四)有的產(chǎn)品定價不合理
一是有的產(chǎn)品定價高，多年的賠付率處在低水平，而且屬小額分散險種，經(jīng)營效益穩(wěn)定，不會產(chǎn)生巨額風險，而有的險種連年虧損，產(chǎn)生不同險種的客戶保費的交叉補貼，造成不公平。對于高賠付的險種，有的公司進行嚴格限制，有的干脆“一刀切”，不經(jīng)營該項業(yè)務，制約了業(yè)務的均衡發(fā)展。二是有的相同險種在不同公司之間的條款差異化不明顯，但價格差異懸殊，且價格高低與公司服務質(zhì)量沒有明顯相關性。這些情況容易引發(fā)違規(guī)經(jīng)營，對價格虛高效益好的險種進行返還或支付高手續(xù)費，相同險種不同公司之間費率差異太大，費率高的公司的產(chǎn)品銷售困難，也容易導致費率上的違規(guī)打折。
(五)有的條款費率執(zhí)行隨意
有的保險公司分支機構人員依法合規(guī)經(jīng)營意識不強，在執(zhí)行經(jīng)總公司精算制訂和經(jīng)監(jiān)管機構審批或備案的產(chǎn)品方面存在較大隨意性，依照核保人員主觀判斷任意擴展責任和調(diào)整費率，有的總公司內(nèi)控不嚴，在內(nèi)控方面為違規(guī)行為留下操作空間，造成市場的無序和過度競爭，導致市場資源浪費，使保險價格在資源配置中的杠桿和信息功能受到干擾而扭曲，使行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)高增長和低效率并存的狀況。
上述問題存在的原因錯綜復雜，包括三個方面：一是產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵機制不健全。由于產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重，價格競爭占主導地位，引發(fā)一系列違規(guī)問題、內(nèi)控問題、效益問題。造成保險產(chǎn)品創(chuàng)新不足既有企業(yè)內(nèi)在的原因，也有外部原因，在制度設計上對產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵和引導功能不足，缺乏對產(chǎn)品創(chuàng)新的保護機制。二是償付能力監(jiān)管的作用有待進一步發(fā)揮。目前保險市場中最突出的問題是公司經(jīng)營中盲目擴展責任、隨意降低費率和從其他渠道套取資金支付高手續(xù)費、高返還等問題屢禁不止，監(jiān)管機構花費大量的監(jiān)管資源去查處，但收效甚微，治標不治本。這些惡性競爭的結果必然會從財務數(shù)據(jù)中反映出來，通過加強對公司財務真實性的監(jiān)管和償付能力變動情況的監(jiān)測，對償付能力惡化的公司及時采取懲罰性措施，可以引導公司更加理性經(jīng)營。三是市場約束機制不完善。成熟的保險市場，市場約束與市場監(jiān)控在產(chǎn)品管理中承擔很大一部分責任。在市場約束機制下，信息披露加強，產(chǎn)品同時接受眾多潛在監(jiān)控主體的監(jiān)控，主體包括：投保人、同業(yè)公司、行業(yè)協(xié)會、中介機構、評級機構等。目前我國保險市場透明度不高，信息披露不充分，市場約束機制的作用還發(fā)揮不充分。
四、加強我國保險條款費率監(jiān)管的對策建議
(一)從制度上鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新，增強保險產(chǎn)品創(chuàng)新動力
一是對于新開發(fā)的產(chǎn)品規(guī)定適當保護期，保護創(chuàng)新公司的創(chuàng)新利益，避免同業(yè)不投入創(chuàng)新成本照搬照抄，挫傷公司產(chǎn)品創(chuàng)新的積極性，改變一家公司承擔創(chuàng)新成本，整個市場分享創(chuàng)新利益的不公平局面；二是經(jīng)過監(jiān)管機構審批或備案的新產(chǎn)品，規(guī)定其保障范圍和保險費率應作為同類保險產(chǎn)品的基礎保障范圍和基礎費率，各保險公司開發(fā)的與新產(chǎn)品保障功能類似的產(chǎn)品，應統(tǒng)一使用該基礎保障范圍和基礎保險費率，也可根據(jù)市場需求適當擴展保險保障范圍并同時合理提高保險費率，但不得縮小保障范圍或降低費率，也不得以增加特約條款等方式變相降低費率或采取其他規(guī)避管理的方式；三是通過向各保險公司收取一定的費用，在保險行業(yè)協(xié)會建立產(chǎn)品開發(fā)獎勵基金，協(xié)會組織專家組對公司新開發(fā)或修訂的保險產(chǎn)品每年進行評審，對于突破現(xiàn)行保險領域、有利于促進保險業(yè)做大做強的新產(chǎn)品給予獎勵，彌補公司產(chǎn)品創(chuàng)新的成本，在整個行業(yè)營造鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新的環(huán)境。
(二)加大償付能力的監(jiān)管力度，抑制非理性價格競爭
償付能力監(jiān)管是保險監(jiān)管的核心，償付能力監(jiān)管和市場行為監(jiān)管是相輔相成、相互促進的關系，通過嚴格的償付能力監(jiān)管，促進公司更加審慎經(jīng)營，確保在任何時點上滿足最低償付能力要求、符合保費總規(guī)模和承擔單一危險單位的保險責任的限制要求，從而避免片面追求規(guī)模，防止總公司的錯誤導向造成基層公司及員工不惜成本、不顧效益甚至不負責任地以違規(guī)擴展保險責任、降低費率和高手續(xù)費、高貼費的方式掠奪市場資源，跑馬占荒，從源頭上扼制非理性價格競爭問題。當然，由于公司治理不完善，內(nèi)控機制不健全，保險從業(yè)隊伍參差不齊，僅靠償付能力監(jiān)管并不能解決所有問題，還需從市場行為的層面上加強對各公司條款費率執(zhí)行、費用支付等方面監(jiān)管，對不嚴格執(zhí)行經(jīng)監(jiān)管機構審批或備案的條款費率，無精算依據(jù)和未履行規(guī)定的程序，隨意擴大或縮小保險責任，隨意提高或降低保險費率的行為進行嚴肅查處，維護市場秩序。
(三)加強保險行業(yè)協(xié)會建設，提高對公司產(chǎn)品設計的支持力度
加強保險行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)基礎建設，由保險行業(yè)協(xié)會搜集各主要險種損失數(shù)據(jù)，建立數(shù)據(jù)庫，供整個行業(yè)共享，為公司特別是新公司厘定產(chǎn)品純費率提供更多數(shù)據(jù)支持，同時為監(jiān)管機構在審批和受理備案保險產(chǎn)品過程中提供數(shù)據(jù)依據(jù)。對一些重點領域、重點險種，加大行業(yè)協(xié)會制訂指導性條款費率力度，對于責任范圍相近，但費率與行業(yè)指導性費率差異懸殊的，監(jiān)管機構在審批或備案保險產(chǎn)品時應重點審查。避免同質(zhì)產(chǎn)品費率差異太大，價格與價值偏離。
(四)加強對保險附加費率的監(jiān)管控制，扼制高手續(xù)費、高貼費
目前我國的保險市場處于初級階段，存在以高費用進行市場競爭的問題，特別是“限折令”出臺、條款費率監(jiān)管加強后，部分公司轉(zhuǎn)向以高費用沖擊市場，對業(yè)務員采取費用包干方式。有的總公司下達分支機構高營業(yè)費用率，加上手續(xù)費、營業(yè)稅金及附加、保險保障基金等近40%，另加上總公司本級的費用、公司預期利潤率，產(chǎn)品的附加費率要達到40%才能滿足上述要求。這一方面方面造成市場資源配置效率低下，對投保人來說不公平；另一方面，保險分支機構可以從寬松的營業(yè)費用中套取資金用于爭搶市場，使市場無序競爭加劇，保險業(yè)的成本和社會成本增加。所以，通過對保險產(chǎn)品附加費率的控制來抑制高營業(yè)費用是必要的。通過控制附加費率，在產(chǎn)品中降低預定費用率，執(zhí)行中對超出預定費用率的予以查處，促進保險業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。
論文關鍵詞：企業(yè)年金，EET，稅收優(yōu)惠模式，稅率
一、引言
企業(yè)年金計劃作為我國養(yǎng)老保險體系的第二大支柱，它的健康發(fā)展利于提高退休職工的生活水平，利于企業(yè)人力資源管理的更新，利于解決人口老齡化背景下的養(yǎng)老問題與緩解政府財政壓力，同時也利于提高社會、經(jīng)濟社會效益，促進效率與公平的均衡。然而我國目前企業(yè)年金飛發(fā)展水平還比較低下，發(fā)展速度也較為緩慢，據(jù)有關資料顯示，截止2006年底我國企業(yè)年金參加企業(yè)僅2.4萬多萬家，參加職工僅964萬，覆蓋率約8%，而世界上主要國家的覆蓋率超過1/3，美國、英國和日本其覆蓋率則達50%。
造成我國企業(yè)年金發(fā)展緩慢或低水平的原因有很多，其中最重要的原因就我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的缺乏與不完善，具體主要表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠模式不明確，優(yōu)惠水平不足，優(yōu)惠政策碎片化與地區(qū)分割，優(yōu)惠幅度不一財務論文，試點地區(qū)企業(yè)年金繳費允許稅前列支成本的比例4%，而非試點地區(qū)可列支的成本比例差異大，比較混亂，其可列支的成本比例從4%到12.5%不等。
國內(nèi)外一些學者對于企業(yè)年金稅收優(yōu)惠免稅率、征稅率進行了精算研究。Dufresne指出，在投資收益率服從均值為實際利率，方差為一固定常數(shù)的獨立、同分布的前提下，分別得出了繳費率、基金水平的均值及方差的表達式，并得到了它們的極限存在的條件。Haberman研究了待遇確定型計劃中隨機利率為AR（2）模型時的繳費與養(yǎng)老基金水平的一階、二階矩。鄧大松、劉昌平建立我國企業(yè)年金基金平衡模型，測算實現(xiàn)目標替代率的最優(yōu)參數(shù)組合，得出不同參數(shù)下的繳費率，即理論上稅收優(yōu)惠下的稅收優(yōu)惠免稅率。王曉軍給出了工資指數(shù)化增長時的職工繳費率模型，進而對企業(yè)年金稅收優(yōu)惠相關的繳費率、優(yōu)惠稅率進行測算。林義、彭雪梅、劉云龍等從企業(yè)所得稅、個人所得稅角度考查了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠的免、征稅率。
國內(nèi)學者普遍認為，EET是企業(yè)年金最合適的征稅方式，是我國實現(xiàn)我國企業(yè)年金快速、健康發(fā)展的最優(yōu)征稅方式。本文在此基礎上，針對EET模式下的免稅率與征稅率研究的不足或余地，建立企業(yè)年金基金平衡模型，測算實現(xiàn)目標替代率有關參數(shù)組合下的繳費率，分析EET模式下企業(yè)年金繳費環(huán)節(jié)的免稅率8.52%；構建EET模式的精算模型，測算出的EET模式下企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)的征稅率為23.2%。
二、我國企業(yè)年金EET模式下繳費環(huán)節(jié)的免稅率
企業(yè)年金制度作為我國養(yǎng)老保險體系的第二支柱、重要補充，它肩負著養(yǎng)老保險20%替代率的重任，這20%的企業(yè)年金目標替代率實現(xiàn)與否關系著參與者退休后的生活水平，關系著我國養(yǎng)老保險體系是否能夠持續(xù)下去，當然也關系著社會穩(wěn)定與經(jīng)濟發(fā)展。因此，20%目標替代率的實現(xiàn)，必須考查我國企業(yè)年金基金平衡模型，測算20%目標替代率下的企業(yè)年金繳費率[①]。在實現(xiàn)20%目標替代率前提下，進一步考查企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠內(nèi)容。
（一）我國企業(yè)年金基金平衡模型
根據(jù)我國有關的企業(yè)年金政策，筆者認為我國企業(yè)年金基金平衡模型的假設前提：假定企業(yè)年金的繳費費基不變，企業(yè)年金個人賬戶的供款是繳費現(xiàn)金流，給付是一個生存年金，企業(yè)年金制度覆蓋城鎮(zhèn)所有企業(yè)及其職工，企業(yè)年金計劃的目標工資替代率為20%。那么，運用保險精算方法，得出我國企業(yè)年金基金的平衡模型如下：
論文關鍵詞：全民醫(yī)療保障，醫(yī)療改革，城鄉(xiāng)一體化
一、珠海市城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度改革的發(fā)展歷程
城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度是指在將城市和農(nóng)村作為統(tǒng)一的整體進行制度設計安排，通過提供保險、救助等形式向全體公民提供醫(yī)療衛(wèi)生服務的一項醫(yī)療保障制度。由于我國城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟社會結構，我國現(xiàn)行醫(yī)療保障制度也呈現(xiàn)出二元化、碎片化的特征，在城市有城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險與城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險，在農(nóng)村有新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，再加上不完善的城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度，基本上實現(xiàn)了“全民享有醫(yī)保”這個基本目標，但二元醫(yī)療保障體制的弊端已成為制約城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會發(fā)展的一大瓶頸，構建城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度，
實現(xiàn)全體居民公平、有效的享受醫(yī)療保障已成為了當務之急。
珠海由于改革開放，已由一座海濱小縣城發(fā)展為如今珠江口西岸核心城市。珠海在改革發(fā)展過中沒有像深圳一樣大量引進外來人口醫(yī)療改革，再加上珠海政府對珠海的城市形象定位，珠海一直保持良好的生態(tài)環(huán)境及較少的人口總量。珠海沒有體制包袱、人口少、經(jīng)濟發(fā)展相對均衡，被選為醫(yī)療體制改革的試點城市之一。珠海于1998年啟動醫(yī)療保險改革，經(jīng)歷十幾年的發(fā)展，珠海醫(yī)改取得了長足的發(fā)展，觀其發(fā)展歷史，我們可以將其概述了三個階段。
（一）第一階段：初步建立了職工醫(yī)療保險制度
1998年，珠海作為醫(yī)療改革試點城市為響應國家號召，實施了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度。確定了醫(yī)療保險繳費由國家、單位及職工個人三方共同承擔，以及基本醫(yī)療費由個人、社保醫(yī)療統(tǒng)籌基金共同分擔的新型醫(yī)療保險方式。2000年，珠海作為貫徹醫(yī)改試點城市，率先把外來工大病統(tǒng)籌納入社會醫(yī)療保險體系，制定了外來工大病醫(yī)療保險辦法。同時還把靈活就業(yè)人員、失業(yè)人員及下崗特困工也納入了醫(yī)療范疇。
（二）第二階段：建立了新型農(nóng)村醫(yī)療保險制度
2003年，珠海正式啟動了新型農(nóng)村醫(yī)療保險，截止到2007年全市新農(nóng)合參保率為93%，形成了嚴密的農(nóng)村醫(yī)療保障網(wǎng)，讓廣大的農(nóng)民享受到醫(yī)療保障的福利核心期刊。該制度在2008年隨著城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度的出臺而被正式廢除。
（三）第三階段：建立城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度
2006年，珠海率先出臺了未成年醫(yī)療保險辦法，打破戶籍限制，外來人口的子女與本市未成年享有同等醫(yī)療待遇。
2007年12月推出了城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度，將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、外來工大病醫(yī)療保險和未成年人醫(yī)療保險制度覆蓋范圍之外的城鄉(xiāng)居民全部納入醫(yī)療保險范疇，以家庭為單位繳費和政府補貼的方式建立醫(yī)保統(tǒng)籌基金，對住院醫(yī)療以及部分門診病種（目前為32種）進行醫(yī)療保障。基金的籌集標準為每人每年400元醫(yī)療改革，其中參保人繳費250元，財政補貼150元。參保人住院核準醫(yī)療費用最高支付限額為10萬元。[1]根據(jù)持續(xù)繳費時間確定的參保人醫(yī)保待遇限額。
2007年12月5日珠海市政府又《關于建立全民醫(yī)療保障制度推進健康城市工程的實施意見》，正式啟動城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度。而后相繼頒布了《珠海市推行“小病治療免費”實施試點方案》、《珠海市城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險暫行辦法》及《珠海市實施城鄉(xiāng)醫(yī)療救助試行辦法》等三個配套文件。標志著珠海進入了“大病統(tǒng)籌救助，中病醫(yī)療保險，小病治療免費”的城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障制度的新時期。
二、珠海市城鄉(xiāng)一體化全民醫(yī)療保障的現(xiàn)狀
（一） 珠海市醫(yī)療保障概述
珠海市人口（包括外來人口）總計145萬，其中參加醫(yī)療保險的人數(shù)已達120萬人，其中基本職工醫(yī)療保險與城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險的參保率均達95%以上。全民醫(yī)保目標在珠海得到了實現(xiàn)。珠海市基本醫(yī)療保障制度全面覆蓋城鄉(xiāng)居民，推行“大病統(tǒng)籌救助、中病進入保險、小病治療免費”的全民醫(yī)保的三角架構模式，涵蓋基本醫(yī)療保險制度與基本醫(yī)療救助制度。目前珠海市基本醫(yī)療保障制度主要包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度，還針對外來務工人員與未成年設立了外來勞務人員大病醫(yī)療保險制度、未成年人醫(yī)療保險制度。此外還推出城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度覆蓋更多的困難群體。形成了“四基本一救助”模式。
1、基本醫(yī)療保險制度
“四基本”基本醫(yī)療保險制度的繳費及待遇標準如下列表所示：
表1：珠海市各醫(yī)療保險的繳費標準
險種
繳費方式
繳費比例
備注
城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療
按月（每人）
按繳費基數(shù)：
單位6%，個人2%
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金50元＋個人賬戶50元
外來勞務人員大病醫(yī)療
按月（每人）
按繳費基數(shù)：
單位2%，個人不繳費
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金安排100元，個人不繳費
城鄉(xiāng)居民醫(yī)療
按年（以家庭為單位）
一般居民：參保人每人每年250元，政府補貼150元
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金50元＋財政補貼25元+個人繳費25元
“特殊人群”：參保人每人每年25元，政府補貼375元
參加門診統(tǒng)籌：
個人不繳費，由財政補貼
未成年人醫(yī)療保險
按年（每人）
未成年人（包括在校大學生）：每人每年60元
參加門診統(tǒng)籌：
統(tǒng)籌基金50元＋財政補貼25元+個人繳費25元
關鍵詞：社保基金，投資組合，績效評價
1.基金管理中存在的主要問題
1.1管理體制不統(tǒng)一、法制不健全
包括領導管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集、運用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益；現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。
在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務會計體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財務會計理論體系不完善，財務管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴重，會計信息披露不規(guī)范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。現(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會保險制度運行至今，國家和省一直沒有制定一部有關社會保險基金管理的法律、法規(guī)。1998年以來，社會保險基金實行收支兩條線管理，國家有關文件和財政部、勞動和社會保障部印發(fā)的《社會保險基金財務制度》僅對各部門承擔的社會保險基金管理職責作出規(guī)定，還存在著一些局限性，執(zhí)行過程中也出現(xiàn)一些新問題，無從尋求法律依據(jù)加以規(guī)范，致使基金管理工作缺乏必要的法律保障，各部門之間職能錯位，基金收支、管理等渠道不暢通，影響了對社會保險基金的有效管理。
1.2擴面征繳難度大
目前，參加社會保險的單位主要是國有企業(yè)和集體企業(yè)，以及部分事業(yè)單位和私營企業(yè)，而作為主要經(jīng)濟形式的民營企業(yè)由于對參加社會保險認識不到位，認為參保繳費增加企業(yè)的負擔，出于利益考慮，不愿意參保。部分國有企業(yè)繳費有困難，存在拖欠社保費的情況。而效益好的企業(yè)認為不存在失業(yè)，參加失業(yè)保險是做貢獻，往往又不愿意參保。事業(yè)單位也未按規(guī)定進行參保，事業(yè)單位大多是財政撥款，財政尚未將事業(yè)單位養(yǎng)老和失業(yè)保險費列入預算，同時事業(yè)單位的社會保障支出由財政負擔，且不存在失業(yè)，所以繳費積極性不高，致使擴面征繳步履為艱。同時，由于社會保險經(jīng)辦機構沒有行政執(zhí)法權，征繳強制力不夠，加之部分企業(yè)效益差、無力繳納或補繳社會保險費以及企業(yè)認識上的原因，導致拖欠社保費、少報瞞報繳費基數(shù)的現(xiàn)象嚴重。五險分立，管理不統(tǒng)一。目前，大多數(shù)地區(qū)五險經(jīng)辦機構不統(tǒng)一，分別由社保處、勞動就業(yè)服務處、醫(yī)保中心經(jīng)辦，管理上不統(tǒng)一，存在重復工作、協(xié)調(diào)性差等弊端。由于五險分別運作，繳費基數(shù)難以統(tǒng)一，存在繳費基數(shù)不實的情況。五險分立的局面影響了各險種擴面征繳工作的銜接。另外，沒有建立資源共享的平臺，信息無法共享，不能及時全面掌握參加社會保險的總體情況，給管理工作帶來困難。
1.3監(jiān)督管理機制不建全，社保內(nèi)部稽核力量不足
國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定“國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作。縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本區(qū)域內(nèi)的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作。”現(xiàn)實工作中，勞動保障部門、財政、審計、監(jiān)察等部門都具有監(jiān)管職能，但共同監(jiān)管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實際上弱化了監(jiān)督效果。基金存儲多渠道，不能很好地納入財政專戶管理。在保險基金存儲問題上，各地或多或少地存在一些問題，把所收入的基金在多家銀行存放，有的存在國有銀行，也有的存在地方金融機構，容易造成基金不必要的流失。國家明文規(guī)定，所有保險基金均要存入在國有商業(yè)銀行開立的財政專戶賬戶。
1.4社保內(nèi)部稽核力量不足
社保參保人員、參保基數(shù)等基本情況均由單位和企業(yè)申報、社保機構審核確認，然后再進行抽樣稽核，稽核范圍太小。由于各社保經(jīng)辦機構人員編制少，目前尚未配備專門的稽核工作部門和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時代管代辦。由于不是專業(yè)稽核人員，對稽核業(yè)務不熟，稽核工作不能落到實處。另外因稽核工作成本高，特別是實地稽核，沒有經(jīng)費保障導致實地稽核工作難以開展。
1.5擠占挪用社會保障基金現(xiàn)象依然屢禁不止
近年來盡管國家從各方面加強監(jiān)管，但社會保障基金被擠占挪用的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，其主要表現(xiàn)為一是征收單位自行截留、挪用社會保險基金，不及時解繳財政專戶管理，二是地方政府由于財力有限動用社會保障基金平衡預算或作其他支出，究其原因主要是由于財政供給的經(jīng)費不足再加上前文所述的征收機構不統(tǒng)一導致征收成本高所致。
2.對策建議
2.1加強信息化建設，實行動態(tài)監(jiān)管
我們可以借鑒美國及其他國家的先進經(jīng)驗，對社會保障基金進行計算機操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業(yè)化、網(wǎng)絡化、信息化、現(xiàn)代化管理勢在必行。由于缺乏有效的信息獲取和傳導機制，基金的所有者無法了解到基金管理的真實信息，上級監(jiān)管部門不了解下級管理部門的真實情況，由于基金多樣性和分散性，甚至一些管理部門對自己所管理的社會保障基金的真實情況都不了解，零散和不完整的數(shù)據(jù)使監(jiān)督變得非常的困難。
2.2加強各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設
加強從業(yè)人員的職業(yè)道德建設越來越引起社會各界的廣泛關注。因此，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本，應定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和誠實守信教育，使之樹立遵紀守法、廉潔奉公的從業(yè)作風。論文參考。加強對社會保障基金的審計監(jiān)督。社會保障審計是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。社會保障審計的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。論文參考。審計的目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩(wěn)定；促進我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟效益。
2.3加大宣傳擴大參保覆蓋面
加大對社會保險政策的宣傳，使廣大民營企業(yè)了解社會保險政策，充分認識參加社會保險的重要作用和長遠意義，切實按政策辦事，依法參保并及時繳納社保費，保障職工的合法權益。一是充分發(fā)揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進行宣傳。二是選派業(yè)務骨干，深入到企業(yè)，與職工進行面對面交流，為廣大職工解疑釋難，增強職工的參保意識和參保的積極性。三是要借助普法時機，加大社會保險的政策宣傳。切實把民營企業(yè)、個體戶和股份制等企業(yè)納入?yún)⒈７秶瑴p輕社會壓力，維護社會穩(wěn)定。營造繳費環(huán)境，加大征收力度。地方政府要結合實際，制定切實可行的地方性規(guī)章，確保從業(yè)人員享受憲法規(guī)定的社會保險權。社會保險征收部門要改善服務方式，擴大保險范圍，加大征收力度，必要時采取行政、經(jīng)濟、法律等手段，鼓勵、督促民營企業(yè)、事業(yè)單位參加社會保險。論文參考。同時，地方政府制定相應的激勵機制，要獎懲分明，對積極參保的企業(yè)要給予獎勵，對拖延參保、少繳、漏繳社會保險費的單位或企業(yè)要督促糾正。對拒不參保、惡意拖欠社保費的要給予處罰，促進民營企業(yè)自覺參保，真正做到應保盡保，應收盡收。
2.4實行“五險合一”，統(tǒng)一管理
改變現(xiàn)有的三個經(jīng)辦機構“各吹各的號，各唱各的調(diào)”的現(xiàn)狀，加大整合力度，將基金征繳統(tǒng)一到一個經(jīng)辦機構管理，實行“五險合一”的運作模式，對外統(tǒng)一征繳、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一稽核，對內(nèi)分賬核算，同時搭建統(tǒng)一的計算機管理服務網(wǎng)絡，集中數(shù)據(jù)、集中信息、實現(xiàn)資源共享，對社保基金的籌集和征繳機構的征繳、基金支付、財政專戶的管理情況實施全過程的監(jiān)督管理。建立和完善社會保險基金監(jiān)督機制，采取各種措施加強基金的監(jiān)管。一是完善社保經(jīng)辦機構內(nèi)部管理制度，全面實現(xiàn)基金征繳、支付、運行過程的科學化、規(guī)范化、制度化管理。二是成立基金監(jiān)管小組，落實專人負責，實行事前、事中、事后監(jiān)管。三是行政管理、經(jīng)辦機構、監(jiān)督部門檢查相結合，對基金進行經(jīng)常性的監(jiān)督。四是充分發(fā)揮計算機信息網(wǎng)絡的管理作用，利用計算機網(wǎng)絡進行適時監(jiān)管。
2.5重視稽核工作，加強內(nèi)部稽核
加強社保經(jīng)辦機構內(nèi)部稽核部門建設，從優(yōu)化整合管理資源入手，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計和稽核隊伍，對參保企業(yè)的繳費基數(shù)、參保人數(shù)，繳費情況進行實地稽核，對支付對象、支付項目進行經(jīng)常性的審計稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的跑冒滴漏現(xiàn)象。
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論文摘要:隨著老齡化進程的加快，家庭養(yǎng)老和土地養(yǎng)老的逐漸弱化，原有的養(yǎng)老保險制度存在缺陷，現(xiàn)有的養(yǎng)老保險已經(jīng)無法滿足現(xiàn)實的需要，所以建立新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度迫在眉睫。
一、建立新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的必要性
(一)傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老保險功能正在不斷弱化
養(yǎng)兒防老是我國農(nóng)村幾千年來的傳統(tǒng)養(yǎng)老方式，然而傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老面臨諸多挑戰(zhàn)。第一，農(nóng)村家庭規(guī)模小，家庭養(yǎng)老功能弱化。第二，農(nóng)村大量的年輕人進城打工，代際不平衡嚴重。第三，隨著農(nóng)村生活水平和醫(yī)療水平的提高，老年人的平均壽命延長，患病率和傷殘率上升，這都加大了養(yǎng)老的成本。
(二)農(nóng)村經(jīng)濟體制改革和農(nóng)村結構調(diào)整，削弱了土地養(yǎng)老的功能。
根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》提供的數(shù)據(jù)，從1978年到1998年，全國農(nóng)民平均來自第一產(chǎn)業(yè)的收人比重由91.2%下降到57. 2%，其中純農(nóng)業(yè)收人僅占總收人的42.9%。目前農(nóng)民家庭經(jīng)營收人中，大約40%來自第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)，四分之一左右來自勞動收人。來自土地的農(nóng)業(yè)收人已難以保證農(nóng)民的基本生活。近年來農(nóng)民的承包地被大量征用，人多地少的矛盾進一步凸顯。因此，完全依靠土地養(yǎng)老也是不可行的。
(三)原有養(yǎng)老保險制度存在的弊端
第一，原來養(yǎng)老保險制度的基金籌集模式為“個人繳費為主，集體補助為輔，國家政策扶持”。可實際上，它強調(diào)了個人繳費，是一種農(nóng)民個人儲蓄養(yǎng)老保險制度，保障功能低，覆蓋面窄。第二，目前，農(nóng)村養(yǎng)老保險基金管理與營運，在部分地區(qū)無專門機構進行管理，從而導致養(yǎng)老基金管理人才和管理制度的缺失。第三，缺乏法律保障，管理效率低下。一方面，由于沒有建立農(nóng)村養(yǎng)老保險的專門法規(guī)，地方政府在制定具體的實施辦法時，難以找到有力的法律依據(jù);另一方面，農(nóng)村養(yǎng)老保險從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，許多中高層管理人員只能進行一些簡單的重復性工作，缺乏作為領導者的統(tǒng)籌能力和策劃能力。
二、我國新型農(nóng)村養(yǎng)老保險的典型模式
(一)廣東中山模式
中山模式的主要有:(1)采取自愿參保的原則，以村(居)民委員會，村民刁姐等獨立經(jīng)濟核算單位為參保單位，凡參加農(nóng)村基本養(yǎng)老保險的參保單位，其在冊人員必須全員參保。(2)參保單位統(tǒng)一按繳費基數(shù)的16%逐月繳納全單位的養(yǎng)老保險費，參保單位負擔8%，被保險人負擔8%，個人賬戶按被保險人月繳費基數(shù)的8%建立。(3)農(nóng)村基本養(yǎng)老保險個人賬戶包括被保險人本人繳納的農(nóng)村養(yǎng)老保險費(含鎮(zhèn)區(qū)財政注人的個人賬戶補貼)及個人賬戶儲存額的滾存利息。(4)農(nóng)村基本養(yǎng)老保險月繳費基數(shù)可為500元或300元，同一參保單位只能選取其中一個繳費基數(shù)執(zhí)行。選擇300元繳費基數(shù)的，今后可根據(jù)上年度農(nóng)村農(nóng)民收人的增長水平和農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的收支情況進行上調(diào)。中山模式既實現(xiàn)了農(nóng)村，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險相銜接，也適應了城鎮(zhèn)化擴大化的發(fā)展實現(xiàn)。
(二)陜西寶雞模式
寶雞模式引起了人們廣泛的關注，全國政協(xié)經(jīng)過對寶雞調(diào)研后認為“寶雞新型農(nóng)保制度代表了中國八億農(nóng)民養(yǎng)老保險的方式”。
寶雞模式主要內(nèi)容有:(1>保障范圍。辦法規(guī)定了18周歲以上的農(nóng)民都有資格和權利參保并享受相應的養(yǎng)老保險待遇，實現(xiàn)了全體農(nóng)村居民的覆蓋。(2)資金籌集方式。實行縣級統(tǒng)籌、個人繳費、集體補助、財政補貼相結合的方式籌集資金，全部記人農(nóng)民養(yǎng)老保險個人賬戶，實行完全個人賬戶積累制。(3)年繳費標準(含財政補貼和集體補助)。現(xiàn)階段按2006年度本縣(區(qū))農(nóng)民人均純收入10%至30%繳納，隨著經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)民人均純收人增長可適時調(diào)整。(4)待遇享受模式。參保農(nóng)民年滿60周歲時，養(yǎng)老保險待遇等于個人賬戶積累總額除以計發(fā)月數(shù)139個月加政府養(yǎng)老補貼60元。(5)激勵約束機制。只要家庭成員(兒子、兒媳、上門女婿及配偶)按規(guī)定參保繳費，參保繳費起始日年滿60周歲的老人不繳費，就可按規(guī)定領取每月至少60元的養(yǎng)老金。
三、對建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的啟示
(一)加快新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的立法建設。 由于各省區(qū)市的制度設計方案千差萬別，呈現(xiàn)出明顯的“碎片化”狀態(tài)，普遍缺乏法律規(guī)定性。因此各地應根據(jù)當?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展的實際情況，在國家制度的相關法律的基礎上，再制定具體的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險辦法，為新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險事業(yè)的順利進行提供良好的法律環(huán)境保護。
(二)建立多渠道的籌集資金的方式，調(diào)動農(nóng)民參保的積極性。
原有的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度在實際執(zhí)行過程中變成單純農(nóng)民個人繳費，從而導致農(nóng)民的參保率不高。并且也沒有實質(zhì)性的意義，將單一的個人賬戶模式改為個人賬戶和待遇調(diào)整機制相結合，國家補貼和集體補助的90%以上計人個人賬戶，剩下的一小部分作為待遇調(diào)整基金用來支付管理費用和個人賬戶不足以支付的高齡老人的養(yǎng)老金，以及到60歲仍然繳費而沒有領取養(yǎng)老金的個人補貼部分，這樣可以調(diào)動農(nóng)民繳費積極性。
論文關鍵詞：農(nóng)村；養(yǎng)老保險
一、基本情況
2009年11月，耀州區(qū)被國務院批準成為國家級新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點區(qū)。目前該區(qū)共有農(nóng)業(yè)人口182312人，須參保148800人，60歲以上的老人超過10％。截止6月30日，全區(qū)參保繳費117680人，繳費率達到79．1％，基金總額2668．52萬元，其中個人繳費1135．11萬元，各級財政補貼1533．41萬元。目前該區(qū)已先行為16794名60周歲以上老年人發(fā)放養(yǎng)老金122萬元，其他符合條件的參保人員正在緊張有序地審核之中。
(一)政府全力推動。耀州區(qū)將新農(nóng)保列入“民生工程”和新農(nóng)村建設之首，成立了新農(nóng)保試點工作領導小組，為14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道配備了電腦，安裝了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險軟件系統(tǒng)，抽調(diào)540名干部進駐全區(qū)189個行政村，并在每個行政村設立了新農(nóng)保信息員，為試點工作奠定了良好基礎。充分利用新聞媒體，采取原文刊登、政策解讀、現(xiàn)場直播和舉行首發(fā)儀式等多種形式、實施多渠道、多輪次、不問斷的宣傳。并由區(qū)上組織對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導、勞動保障所長等相關業(yè)務人員進行集中培訓，組織業(yè)務人員深人鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村及農(nóng)戶，面對面答疑解惑。
(二)完善政策保障。區(qū)政府出臺了《銅川i市耀州區(qū)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點工作實施細則》，按照“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”的原則，采取個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的籌資模式。細則規(guī)定凡在耀州區(qū)行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)業(yè)戶籍、年滿16周歲以上(不含在校學生)，未參加職工基本養(yǎng)老保險的農(nóng)村居民，可自愿參加。保險費繳費設每年每人100元、200元、300元、400元、500元5個檔次。同時建立了家庭成員捆綁繳費制度，以家庭為單位核發(fā)辦理《參保登記證》，使享受養(yǎng)老金與參保繳費權責對等。對于參保繳費起始日滿60周歲以上的農(nóng)民，可不用繳費，按月領取55元基礎養(yǎng)老保險金，其符合參保條件的配偶、子女及其配偶應當參保并正常繳費。同時在實行基礎養(yǎng)老金每人每月55元的基礎上，進一步加大財政補貼力度，對70歲、80歲以上人員，市區(qū)財政又分別增加基礎養(yǎng)老金10元、20元；對殘疾人參保的，重度的由省級財政按最低檔次繳費標準予以全額補貼。中度、輕度的由市、區(qū)財政補貼最低繳費標準的50％。對于參保人員繳納養(yǎng)老保險的按每人每年定額補貼30元，其中省財政補貼15元，市區(qū)財政各補貼7．5元。政府鼓勵有條件的村組，對本村居民參保繳費給予補助。為了調(diào)動各鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極性，區(qū)政府制定了《耀州區(qū)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險考核獎勵辦法》，將試點工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)目標責任考核體系。政府斥資62萬元重獎新農(nóng)保工作先進鄉(xiāng)鎮(zhèn)和辦事處，用激勵機制促進新農(nóng)保工作順利開展。
(三)銀行跟進服務。農(nóng)行耀州區(qū)支行作為新農(nóng)保業(yè)務的唯一金融合作單位，承擔著全區(qū)新農(nóng)保養(yǎng)老金的發(fā)放兌付工作。農(nóng)行選擇各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有經(jīng)濟實力、信譽度高的村民作為新農(nóng)保發(fā)放點，并為其安裝了支付通電話，止8月末，共計發(fā)放新農(nóng)保養(yǎng)老金713．67萬元。
(四)農(nóng)民態(tài)度積極。農(nóng)民普遍認為參加新農(nóng)保好處很多：一是政府主導，政府補貼；二是零風險．能和城里人一樣養(yǎng)老有保障；三是繳費基數(shù)越高、年限越長，領取標準就越高；四是保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)，適合農(nóng)民的繳費能力。在參與調(diào)查的50人中，認為新農(nóng)保政策可以達到惠農(nóng)目的的占70％：選擇繳費100—200元的，占實際參保人的74％；不愿參加新農(nóng)保的僅占10％，主要原因是繳不起保費。
二、新農(nóng)保試點工作中存在的主要問題
(一)政策層面。耀州區(qū)基本是以家庭為單位開展此項業(yè)務，整戶參保的規(guī)定，雖然是新農(nóng)保長期可持續(xù)發(fā)展的需要，但也增加了擴大參保面的難度，在實際執(zhí)行中60歲以上老人由于子女經(jīng)濟條件不一，參保意愿不一．導致個別達到發(fā)放養(yǎng)老保險金年齡的人員不能按時領取養(yǎng)老保險金。在調(diào)查中要求提高政府補貼標準和提高保障標準的均占40％。部分農(nóng)戶反映繳費標準可不設500元上限，資金寬裕農(nóng)戶根據(jù)經(jīng)濟情況繳納，根據(jù)繳費標準不同給予不同的補貼標準，也可募集到更多的資金。
(二)經(jīng)濟層面。調(diào)查中，有村干部反映一家三口人均最低標準一年300元繳納，部分特困家庭由于經(jīng)濟原因參加不了新農(nóng)保，造成經(jīng)濟越困難的，越享受不到國家這種優(yōu)惠政策。這部分人群在不愿參保的人群中占比為60％。
(三)程序方面。調(diào)查中參保登記、養(yǎng)老金待遇審核審批要經(jīng)過村委會、鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)保所、縣農(nóng)保經(jīng)辦機構，環(huán)節(jié)過多，程序復雜，而且規(guī)定身份證、戶口本原件要經(jīng)過縣農(nóng)保經(jīng)辦機構集中審核，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)按2000人計，就要審核2000個身份證、戶口本。耀州區(qū)經(jīng)辦機構5人面對著全區(qū)117680名參保人員，工作量非常大。
(四)財政方面。耀州區(qū)2009年度地方財政收入1．6億，一般預算支出4．2億，預算支出基本靠財政轉(zhuǎn)移支付。止6月末，省、市、區(qū)三級財政補貼共計1533．41萬元，其中區(qū)級財政補貼147．54萬元，占比為地方財政收入的0．9％左右，是一筆不小的開支。
(五)金融服務方面。調(diào)查中有86％的農(nóng)民認為目前農(nóng)行在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均沒有網(wǎng)點，農(nóng)民持惠農(nóng)卡必須到就近的新農(nóng)保代辦點或者縣城農(nóng)行辦理，如跨行取現(xiàn)還要收取手續(xù)費，很不方便。
(六)養(yǎng)老金方面。目前耀州區(qū)基礎養(yǎng)老金標準為每人每月55元。在調(diào)查中農(nóng)民反映，基礎養(yǎng)老金應以各地的經(jīng)濟發(fā)展水平和人均純收入作為參照標準，認為月領取基礎養(yǎng)老金額度太低，不能從根本上解決農(nóng)的養(yǎng)老問題
三、政策建議
(一)根據(jù)農(nóng)民實際情況，對已年滿60周歲繳費后按月領取基礎養(yǎng)老金的老人，規(guī)定其符合參保條件的子女應當參保繳費，但不應作為必備條件，可根據(jù)情況靈活掌握。
(二)加大新農(nóng)保基礎設施的投入和人員配備。目前縣、鄉(xiāng)一級人員非常不足，新農(nóng)保由村文書代管，工作量非常大，建議給一定的補助，調(diào)動其工作積極性。
(三)加大對新農(nóng)保的財政補貼，減輕縣財政壓力，確保“新農(nóng)保”政策在縣域的可持續(xù)發(fā)展。對于繳費確實存在困難的。可以適當降低或者由國家新農(nóng)保基金收益給予一定補助。
【論文摘 要】 切實保障自由職業(yè)者的社會保險權益，可以進一步推動我國市場經(jīng)濟的平穩(wěn)、良性發(fā)展。本文通過對我國自由職業(yè)者社會保險繳納和管理情況的實地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)了存在的問題并找出其中原因，進而提出了相對合理的建議，希望對政府部門、社會保險從業(yè)人員有所啟示。
自由職業(yè)者是在我國改革開放以來，市場經(jīng)濟條件下多種經(jīng)濟制度并存狀態(tài)下所衍生的一個特殊群體，由于其自身的特點和局限性，以及我國社會保險制度相對缺失，他們相當大的一部分都沒有或無法參加社會保險，使他們無法享受到社會組織提供的保障和福利。
一、我國社會保險的概述
黨的十七大報告提出，要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充，加快完善社會保障體系。社會保險覆蓋范圍廣泛、保障作用明顯，在整個保障體系中居于主體地位。我國社會保險具有三大特點，一是社會共濟，二是責任分擔，三是政府主導。
二、我國自由職業(yè)者參加社會保險的現(xiàn)狀和存在的問題
（一）我國自由職業(yè)者參加社會保險的現(xiàn)狀：截止2009年9月末，政策新增就業(yè)915萬人，但根據(jù)人力資源和社會保障部門統(tǒng)計，新增就業(yè)人員中，靈活就業(yè)人員占30%到40%，而自由職業(yè)者占靈活就業(yè)人員的2%到30%，這一群體的社保覆蓋面不到一半，大部分沒有社會保險支持。
筆者就自由職業(yè)者的社會保險問題在漢中市和網(wǎng)絡上進行了訪談和調(diào)查。本人選擇了職業(yè)不同的自由職業(yè)者進行了訪談和調(diào)查。對象共有23人。其中較為典型的六個情況如下：
a女士，今年29歲，本科畢業(yè)生，自由撰稿人兼家教，月收入接近2000元。對目前的生活比較滿意，也不擔心自己能不能進入正軌單位工作，她考慮過給自己上社會保險，但自己花銷也大，沒有攢下錢，又覺得自己年輕，所以一直沒有辦理。
s女士，今年27歲，本科畢業(yè)生，她精通日語和英語，翻譯兼家教，每月收入三千元。她比較滿意現(xiàn)在的狀態(tài)，可以自由的安排自己的時間。但她從沒有考慮過要加入社會保險。
e男士，今年31歲，廣告中介人士，平時不固定的接到業(yè)務，收入不菲。知道一部分社會保險的知識，但覺得交納社會保險不如存些錢。
w男士，今年35歲，網(wǎng)頁設計師，在網(wǎng)上找到一些設計工作，月收入4000元。想交納社會保險，但不知道到哪里交納。
y男士，今年41歲，曾是一個國有工廠的管理人員，工作穩(wěn)定，原來單位一直為他繳納保險，后來自己選擇了做生意，成為了一個飲食店雇主，月收入近千元。他覺得社會保險交的多，很難承受，于是就沒有續(xù)繳。
（二）自由職業(yè)者社會保險存在的問題及原因分析
從以上的調(diào)研情況可以看出，自由職業(yè)者社會保險存在以下問題：
1、學歷高、收入高、年輕，社保意識淡薄。按照現(xiàn)行政策，他們有能力選擇以個人形式參保，但實際上，他們參保比例不高。這主要因為他們參保意識差，認為自己年輕，較高收入水平足以滿足自己的生活，再加上對現(xiàn)行的社會保險政策不了解，很少選擇主動參保，而且收入高就會繳納較高的保險費。沒有意識到自由職業(yè)者的問題是缺乏足夠的抗風險能力，收入缺乏長久而有效的保障。
2、制度缺陷。我國現(xiàn)行的社會保險制度是針對有固定用人單位的正規(guī)就業(yè)形勢設計的。大部分自由職業(yè)者的收入不穩(wěn)定，沒有什么措施讓強制參保， 且操作不靈活、不方便。
3、社保管理形式單一。現(xiàn)在社會保險管理所采用的是面向用人單位從登記、逐月申報到繳費的征繳制度。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，需要以單位名義參加社會保險，像失業(yè)、生育、工傷保險個人是不能直接參保的。無法適用個人繳費的自由職業(yè)者。
4、社會保險管理體制不完善，管理手段落后。現(xiàn)行社保管理體制費率差別較大（最高為36％）、統(tǒng)籌層次參差不齊、基金運營渠道單一、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)不順暢、不同統(tǒng)籌地區(qū)待遇標準差別較大。
5、社會保險信息化管理水平較低。截止2010年底，全國有10%的地級以上城市未能實現(xiàn)與省數(shù)據(jù)中心的聯(lián)網(wǎng)，還有 7.5%的社會保險機構未連接到地域網(wǎng)，信息化實施的層次比較低。
三、解決自由職業(yè)者社會保險繳納與管理問題的對策
（一）加大輿論宣傳力度：在筆者的訪談中，有很大一部分自由職業(yè)者并不知道自己有權利參保，即使知道也不知道該去什么地方，怎樣參保。通過宣傳，使自由職業(yè)者充分認識到社會保險制度在分散風險、提供服務、保障其基本權益方面的巨大作用。
（二）提高社會保險管理部門的管理水平：首先，社會保險管理服務應直接面對單個的勞動者，由于自由職業(yè)者的勞動關系處于無明確雇傭關系狀態(tài)，其社保登記、管理、接續(xù)都與傳統(tǒng)的方式及內(nèi)容有很大不同，必須改變政策和管理方式，把管理服務對象轉(zhuǎn)變?yōu)榧让嫦蛴萌藛挝唬餐瑫r面向單個勞動者。其次，研制全國通用型的社會保險登記、繳費記錄卡。在已有基本養(yǎng)老保險關系接續(xù)卡的基礎上，研制全面通用的社會保險登記，繳費記錄卡。使自由職業(yè)者本人不論在哪個城市哪個企業(yè)，只辦理一次社會保險登記，就可以把社會保險關系作為依據(jù)，不間斷地對社會保險繳費進行記錄、接續(xù)、轉(zhuǎn)移，做到“通用，簡便”。
（三）不斷完善自由職業(yè)者的社會保險制度
1、 建立基于個人繳費的養(yǎng)老保險制度。方便自由職業(yè)者參保。如果基于個人繳費的養(yǎng)老保險制度能夠建立，養(yǎng)老保險制度本身便覆蓋了單位人員和非單位人員，可以彌補現(xiàn)行制度的缺陷。
2、 失業(yè)和生育保險。基本自由職業(yè)者的“無勞動關系”現(xiàn)狀，這使得自由職業(yè)者很難參加繳費的保險計劃，因此，目前還不適宜將自由職業(yè)者納入失業(yè)保險制度，而對其中生活特別困難的人員，可以考慮用城市最低生活保障制度來幫助解決。而生育保險的條件有很明確的限定，它是政府通過立法組織實施，當法定范圍的女性勞動者應生育子女而暫時失去勞動能力，為其提供物質(zhì)幫助和身體恢復條件的社會保障項目，且其繳費比例較低，因此參加這個社會保險項目的阻力是很小的，建議允許自由職業(yè)者以個人的身份參加生育保險。
3、 建立專門的面向高收入自由職業(yè)者的社會保險體制。自由職業(yè)者包括很多的群體，可以建立專門面向高收入自由職業(yè)者的社會保險制度，以個人儲蓄，個人積累為主體，以國家的資助為輔。社會保險繳費直接從個人所得稅中扣除。
參考文獻
