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公立醫(yī)院的內(nèi)控管理篇1

引言

內(nèi)部控制評估機制要針對醫(yī)院構(gòu)建的免疫系統(tǒng)進(jìn)行，為改善醫(yī)院內(nèi)部管理上存在的問題提供保障。當(dāng)前，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制評估中缺乏量化評估體系，醫(yī)院內(nèi)部對內(nèi)控制度的認(rèn)知和實際開展的管理操作有很大的差異，導(dǎo)致各部門主管和管理層無法推動內(nèi)控管理制度的有效落實。內(nèi)控制度作為保障醫(yī)院管理規(guī)范水平以及促進(jìn)醫(yī)院合理運行的重要措施，對推動醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。

一、公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)控管理制度的意義

（一）合理應(yīng)用資源從而減少管理的成本

隨著醫(yī)療改革的發(fā)展和創(chuàng)新，分級診療的應(yīng)用以及各項改革對策的實施，導(dǎo)致醫(yī)院管理上存在很多的問題需要解決。公立醫(yī)院要推動自身可持續(xù)健康發(fā)展，就要合理的應(yīng)用醫(yī)院有效資源構(gòu)建監(jiān)督控制機制，充分評估經(jīng)濟增長水平來合理地應(yīng)用醫(yī)療資源，醫(yī)院內(nèi)控制度的構(gòu)建能夠調(diào)動各個部門工作的積極性，促進(jìn)各部門的溝通交流，形成相互監(jiān)督相互支持的管理機制，充分利用資源來減少醫(yī)院的發(fā)展成本。

（二）有利于提高公立醫(yī)院的運行效率

隨著新醫(yī)改的應(yīng)用促進(jìn)了各項醫(yī)院管理政策的完善，也支持通過社會力量提供非營利服務(wù)，形成投資方式和投資主體多元化的醫(yī)療改革機制，非公立醫(yī)院在醫(yī)保定點、科研立項、監(jiān)督管理等與公立醫(yī)院有相同的待遇，因此，公立醫(yī)院的發(fā)展面臨越來越大的競爭壓力，通過促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控管理制度的完善，能夠及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院運行中存在的問題，充分調(diào)動公立醫(yī)院的優(yōu)勢，提高服務(wù)質(zhì)量以及服務(wù)效率[1]。

（三）有利于規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動

將內(nèi)控管理制度貫穿在整個醫(yī)院的管理過程中，能夠針對醫(yī)院管理前后的經(jīng)濟活動實施全面管理，及時評估醫(yī)院內(nèi)部控制以及風(fēng)險防范機制上存在的問題，制定合理的改善對策，有效控制管理對策，預(yù)防違規(guī)違法以及貪污舞弊等問題的發(fā)生，從而保證醫(yī)院經(jīng)濟活動的順利進(jìn)行，提高經(jīng)濟活動開展的合法性和規(guī)范性。

（四）能夠滿足公立醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)

構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制的管理機制，有利于促進(jìn)醫(yī)療機構(gòu)的改革，并且構(gòu)建完善的內(nèi)部治理手段。公立醫(yī)院通過促進(jìn)內(nèi)控管理機制的優(yōu)化，能夠讓醫(yī)院明確各項管理制度，并將工作責(zé)任落實到個人，做好崗位明確劃分和職責(zé)分配，提高工作人員的工作責(zé)任心，促進(jìn)各部門的配合與溝通，促進(jìn)經(jīng)濟活動有效開展，對提高公立醫(yī)院的綜合實力有重要意義，還能為人民群眾提供更加安全、有效的醫(yī)療服務(wù)，對實現(xiàn)公立醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)有重要意義。

二、公立醫(yī)院的內(nèi)控管理機制的應(yīng)用目標(biāo)

公立醫(yī)院通過開展內(nèi)控管理機制，能夠快速明確公立醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)，設(shè)計完善的內(nèi)控管理機制，要根據(jù)公立醫(yī)院的特點以及單位內(nèi)控管理目標(biāo)來制定有效的管理對策。

（一）設(shè)置發(fā)展目標(biāo)

公立醫(yī)院主要為廣大群眾提供優(yōu)質(zhì)的診療服務(wù)，屬于非營利機構(gòu)，公立醫(yī)院的內(nèi)控管理目標(biāo)的構(gòu)建有利于提高醫(yī)療服務(wù)效率和質(zhì)量，對提高醫(yī)院的公益性有重要意義，也能為人民群眾的就醫(yī)提供便利，對保障社會福利有重要意義。

（二）設(shè)置基本發(fā)展目標(biāo)

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制要根據(jù)行政單位的內(nèi)控管理目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)計，要推進(jìn)經(jīng)濟活動有序開展，合理應(yīng)用醫(yī)院資源，保證資產(chǎn)的安全并且全面記錄財務(wù)信息，避免出現(xiàn)腐敗或舞弊問題，提高公立醫(yī)院的工作效率和工作質(zhì)量。

三、公立醫(yī)院的單位層面內(nèi)控制度應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控組織管理的架構(gòu)

要保證公立醫(yī)院的內(nèi)控制度構(gòu)建的合理性和有效性，就要構(gòu)建以醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為主的內(nèi)部控制管理小組，將財務(wù)部作為內(nèi)控制度規(guī)范工作的指導(dǎo)部門，主要工作是制定內(nèi)部控制工作的管理方案、推動內(nèi)部控制管理工作的實施，要針對內(nèi)部控制中遇到的問題進(jìn)行全面的分析，制定完善的內(nèi)控制度工作報告，還要對醫(yī)院其他工作內(nèi)容實施有效管理。紀(jì)檢部門、人力資源部門、后勤部門以及藥學(xué)部門等作為醫(yī)院的重要組成，都要參與到內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，保證內(nèi)控管理內(nèi)容的規(guī)范性。

（二）內(nèi)控管理機制的構(gòu)建

要推動內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，公立醫(yī)院要構(gòu)建《醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范工作要求》，針對內(nèi)部控制的工作目標(biāo)、工作內(nèi)容等給予明確的要求。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組要組織各部門的人員學(xué)習(xí)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容和政策，醫(yī)院各個部門需要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建完善的管理制度、明確崗位職責(zé)、制定妥善的工作流程[2]。根據(jù)國家政策以及法律法規(guī)等內(nèi)容的變化進(jìn)行管理機制的完善。制定完善的制度、明確工作職責(zé)等手段需要多部門合作完成。在內(nèi)部控制制度的應(yīng)用環(huán)節(jié)，醫(yī)院要將內(nèi)控流程和關(guān)鍵點嵌入到醫(yī)院的信息系統(tǒng)中，通過信息技術(shù)來開展醫(yī)院內(nèi)部管理。

（三）內(nèi)部控制工作的實施

第一，醫(yī)院要推動內(nèi)控制度的完善，從而構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制，隨之根據(jù)我國相應(yīng)政策的變化來實施制度內(nèi)容的修改，在實際工作階段按照執(zhí)行制度促進(jìn)各項規(guī)章制度的落實，并且針對工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，制定合理的內(nèi)控制度管理對策，有利于保證內(nèi)控制度的改善和優(yōu)化，對促進(jìn)內(nèi)控管理機制的有效運行有重要意義。根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理機制，明確醫(yī)院各部門的職責(zé)，注重醫(yī)院管理質(zhì)量的提升。對部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作流程進(jìn)行分析，找到管理中存在的風(fēng)險因素，制定有效的防控對策。根據(jù)分析結(jié)果針對管理內(nèi)容進(jìn)行完善，明確各項工作流程，提高工作質(zhì)量。第二，持續(xù)針對內(nèi)部控制管理的相關(guān)崗位人員開展內(nèi)控管理知識和管理技能的培訓(xùn)，提高管理人員的綜合素質(zhì)，有利于提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理效果有極大的促進(jìn)效果。為了保障醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重點崗位人員的工作能力，醫(yī)院要給予人才開展專業(yè)的培訓(xùn)，保證管理人員能夠結(jié)合醫(yī)院的運行情況以及相關(guān)政策制定完善的管理制度，還能促進(jìn)國家政策制度的落實。第三，制定醫(yī)院內(nèi)部控制管理的持續(xù)完善的管理模式，可以利用PACD循環(huán)管理手段，推動醫(yī)院內(nèi)控制制度的完善。通過前期內(nèi)控制度的應(yīng)用，醫(yī)院初步形成了內(nèi)控工作模式，隨著公立醫(yī)院的運行和發(fā)展，內(nèi)部控制管理制度也處于持續(xù)完善的階段，有利于管理經(jīng)濟運行的預(yù)算數(shù)據(jù)，還能構(gòu)建完善的醫(yī)院管理制度，從而明確工作人員的工作職責(zé)，按照管理制度針對經(jīng)濟活動的經(jīng)營流程進(jìn)行明確，還能針對醫(yī)院內(nèi)部管理中的經(jīng)濟活動涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，制定內(nèi)部控制管理工作的規(guī)劃，推動管理機制的完善[3]。

四、公立醫(yī)院單位層面內(nèi)控管理制度應(yīng)用中存在的問題

（一）缺乏單位領(lǐng)導(dǎo)的重視

根據(jù)《行政單位內(nèi)控管理制度規(guī)范》中的內(nèi)容可知，事業(yè)單位的管理人員在構(gòu)建內(nèi)部控制機制以及落實上負(fù)擔(dān)極大的責(zé)任。當(dāng)前，公立醫(yī)院的管理通過黨委書記領(lǐng)導(dǎo)的院長負(fù)責(zé)制，由于醫(yī)院的院長和黨委書記基本都是臨床治療方面的專家，因此，在管理上缺乏經(jīng)驗，還有一些院長和黨委書記身兼數(shù)職，因此，在工作中會將臨床工作放在第一位，從而無法對醫(yī)院內(nèi)部管理給予過度重視。

（二）信息化程度較為薄弱

醫(yī)院當(dāng)前處于快速發(fā)展的進(jìn)程中，信息化建設(shè)規(guī)劃不夠完善，由于信息化建設(shè)的預(yù)算較差、缺乏專業(yè)的人才等都是導(dǎo)致醫(yī)院信息化發(fā)展受阻的主要因素，也會導(dǎo)致醫(yī)院信息化建設(shè)中出現(xiàn)多系統(tǒng)并存的情況，導(dǎo)致信息被孤立無法與各項系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)合起來，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展受到影響，無法應(yīng)用信息系統(tǒng)來針對單位層面的內(nèi)控制度的應(yīng)用提供保障。

（三）監(jiān)督效果應(yīng)用較差

根據(jù)行政單位內(nèi)控管理制度應(yīng)用的經(jīng)驗，單位要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機制，從而無法針對內(nèi)控管理對策實施有效的監(jiān)督和評估。監(jiān)督部門以及監(jiān)督管理的崗位需要定期或不定期的針對內(nèi)部管理制度實施檢查和管理，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問題從而制定合理的改善對策[4]。當(dāng)前，我國對醫(yī)院內(nèi)部控制管理的監(jiān)督較為落后，一般是進(jìn)行年度監(jiān)督和總結(jié)，在規(guī)定時間內(nèi)完成內(nèi)部控制報告等資料的上報。目前很多公立醫(yī)院都設(shè)置了監(jiān)督評估部門，不過單位層面的監(jiān)督和評估也僅僅停留在制度層面，監(jiān)督和評估措施無法落實。由于缺乏完善的監(jiān)管力度，導(dǎo)致公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理無法得到深入的發(fā)展，因此管理效果無法保障。

五、提高公立醫(yī)院單位層面內(nèi)控管理的有效措施根據(jù)公立醫(yī)院單位層面的監(jiān)督管理中存在的問題進(jìn)行分析，制定合理的改善對策。

（一）要加強對內(nèi)部控制制度的重視，促進(jìn)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)部控制管理的高度關(guān)注，認(rèn)識到內(nèi)部控制管理在醫(yī)院發(fā)展中的意義，是保證公立醫(yī)院實現(xiàn)內(nèi)部控制效果和管理目標(biāo)的基礎(chǔ)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員必須對內(nèi)部控制管理理念有全面的了解，促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度的構(gòu)建，實施頂層設(shè)計促進(jìn)管理體系的完善，保證內(nèi)部控制管理工作的有序?qū)嵤Ｍ瑫r還要提高管理人員對內(nèi)部控制管理對策的認(rèn)知，通過積極培訓(xùn)、合理的布置工作任務(wù)手段將內(nèi)部控制管理理念傳遞到公立醫(yī)院每個員工的思維中，從而能夠加強公立醫(yī)院所有工作人員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)知，保證各項管理對策的落實。

（二）應(yīng)用信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部控制管理的應(yīng)用

醫(yī)院的信息化建設(shè)得到迅猛的發(fā)展，各項工作都朝著信息技術(shù)的方向進(jìn)步。醫(yī)院要注意提高信息化建設(shè)的預(yù)算比率，重視在信息建設(shè)方面資金的投入，對培養(yǎng)醫(yī)院信息管理人員的專業(yè)技能有重要意義，保證內(nèi)部控制管理機制的落實。在實際操作環(huán)節(jié)，還要加強醫(yī)院信息化建設(shè)規(guī)劃進(jìn)程，將公立醫(yī)院單位層面的內(nèi)部控制管理的各個措施與信息系統(tǒng)結(jié)合起來，保證各項數(shù)據(jù)的對接和融合，使各系統(tǒng)數(shù)據(jù)都能得到合理的應(yīng)用，以促進(jìn)信息技術(shù)得到最大限度地應(yīng)用，提高數(shù)據(jù)的真實性，且保證數(shù)據(jù)為內(nèi)部控制管理開展奠定基礎(chǔ)[5]。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制管理的監(jiān)督評估機制

公立醫(yī)院的單位層面內(nèi)部控制管理的落實需要先構(gòu)建完善的監(jiān)督和評估機制，通過有效的監(jiān)督和評估機制，才能保證各項內(nèi)部控制管理對策合理應(yīng)用。監(jiān)督和評估機制要從上而下的推動實施，醫(yī)院內(nèi)部審計部門需要定期針對內(nèi)部控制管理規(guī)范流程的應(yīng)用情況和實施效果進(jìn)行評估，從而推動內(nèi)部控制管理的完善。主管部門要加強對公立醫(yī)院內(nèi)部開展的管理實施監(jiān)督，制定針對性的手段檢查單位層面內(nèi)部控制水平的評估，保證內(nèi)部控制管理得到積極的完善。通過有效的內(nèi)部控制管理對策的應(yīng)用，對保證醫(yī)院資產(chǎn)應(yīng)用的安全性，保證醫(yī)院工作效率及提高管理效果都有重要意義，還能切實提高公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，推動各項醫(yī)療技術(shù)的合理應(yīng)用，從而提高醫(yī)院在市場環(huán)境下的競爭力。公立醫(yī)院單位層面的內(nèi)部控制管理作為內(nèi)部管理的重要組成，應(yīng)用水平和應(yīng)用程度直接影響了醫(yī)院內(nèi)部控制管理的質(zhì)量[6]。醫(yī)院只有積極的提高單位層面內(nèi)部控制管理水平，才能構(gòu)建內(nèi)部控制的落實水平，促進(jìn)監(jiān)督評估機制的完善，更好的應(yīng)用信息化技術(shù)推動醫(yī)療業(yè)務(wù)的高效、穩(wěn)定的實施，提高醫(yī)院的整體服務(wù)效率。

（四）加強對公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的宣傳

要針對公立醫(yī)院單位層面的人才實施合理培訓(xùn)，醫(yī)院各部門的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到內(nèi)部控制管理對策的重要性，同時也要明確各部門在內(nèi)部控制管理所負(fù)擔(dān)的責(zé)任。對業(yè)務(wù)層面的人員實施培訓(xùn)，主要包括內(nèi)部控制知識、內(nèi)部控制操作技能的培訓(xùn)，還要針對新制度和操作規(guī)范進(jìn)行明確，加強對醫(yī)院的工作人員加強宣傳，讓管理人員以及各個部門工作人員都能認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性。

六、結(jié)語

構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理對提高單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)水平有重要意義，還能針對管理中存在的問題進(jìn)行分析，避免風(fēng)險因素帶來的影響。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理對策的應(yīng)用，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)也在此基礎(chǔ)上得到積極的發(fā)展，不過內(nèi)部制度還需要進(jìn)一步的完善。由于公立醫(yī)院的工作性質(zhì)比較特殊，如何在新醫(yī)改的情況下建設(shè)內(nèi)部控制管理體系是保證內(nèi)部控制管理措施得到落實的基礎(chǔ)，能夠有效控制風(fēng)險因素，提高管理的效果。

作者:遲麗 單位:濰坊市人民醫(yī)院

公立醫(yī)院的內(nèi)控管理篇2

引言

在公立醫(yī)院的管理體系中，建設(shè)完善的財務(wù)內(nèi)控體系屬于最關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容。醫(yī)院建立內(nèi)控制度，有助于對預(yù)算計劃之前的情況進(jìn)行調(diào)整，并在動態(tài)化聯(lián)系中通過財務(wù)部門的信息反饋，輸入、加工數(shù)據(jù)，避免偏離財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的情況，達(dá)到良好預(yù)算執(zhí)行效果。公立醫(yī)院要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系，還需要提供高質(zhì)量的服務(wù)，落實運行監(jiān)督管理機制。以完善的財務(wù)內(nèi)控制度為核心依托，從傳統(tǒng)收支管理轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本運行管理工作，并且從被動的風(fēng)險處理變成提前做好財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)測工作，建立約束力較強的內(nèi)控運行機制。財務(wù)負(fù)責(zé)人要做好收支、報銷、預(yù)算等方面的工作，還要對經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)節(jié)，以此實現(xiàn)資源科學(xué)化配置目標(biāo)，組織科學(xué)化的經(jīng)濟活動，達(dá)成醫(yī)院現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型改革發(fā)展目標(biāo)。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心作用

公立醫(yī)院做好內(nèi)部控制工作，主要就是為了順利達(dá)成長期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，確保經(jīng)濟活動的可行性與經(jīng)濟性。在內(nèi)部實施有效的管控方法與策略，主要從自我規(guī)劃、自我管控、自我調(diào)整等方面入手。做好有效的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作，可以確保資產(chǎn)使用安全性、獲得真實的財務(wù)數(shù)據(jù)與信息，具體作用如下：首先，獲得完整、真實的財務(wù)信息，財務(wù)信息能將公立醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果直觀地展現(xiàn)出來，具有社會性特點，也是優(yōu)化配置社會資源的基礎(chǔ)依據(jù)，能為會計信息使用者做出科學(xué)化決策提供相應(yīng)的參考依據(jù)。以真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為核心，充分了解公立醫(yī)院的實際管理情況，建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)，并以財務(wù)信息作為關(guān)鍵的支持，保證相關(guān)負(fù)責(zé)人可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測與評估。其次，以建設(shè)完善的內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，并保證醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)使用的安全性，避免產(chǎn)生腐敗、徇私舞弊的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，資產(chǎn)安全則是促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定運行的關(guān)鍵。在建設(shè)完善內(nèi)控體系的同時，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，達(dá)到良好的管控效果，提升綜合管理水平。最后，持續(xù)完善醫(yī)院的醫(yī)療體制[1]。醫(yī)療體制的持續(xù)改革與優(yōu)化，促進(jìn)了公立醫(yī)院的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。在實施財務(wù)內(nèi)控機制的過程中，不斷優(yōu)化各項財務(wù)管控工作，確保與醫(yī)療體制改革相關(guān)的制度貫徹到實處，相關(guān)人員了解政策的變化，并做好監(jiān)督約束工作，使得決策人員能獲得更多可參考數(shù)據(jù)，并為群眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的核心問題

（一）內(nèi)部控制的建設(shè)主體部門不明確

在公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)過程中，一般都會成立公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。基本職能就是負(fù)責(zé)開展公立醫(yī)院的采購活動、財務(wù)活動、資產(chǎn)管理活動、紀(jì)檢監(jiān)察活動、內(nèi)部審計活動、藥品采購活動等。還要將重心放在醫(yī)院內(nèi)部控制階段的收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、預(yù)算目標(biāo)控制、資產(chǎn)管控、合同管控等方面的工作上，實行動態(tài)化的管理與監(jiān)督，落實配套的財務(wù)內(nèi)控機制[2]。但就實際情況進(jìn)行分析，許多公立醫(yī)院都沒有明確規(guī)定工作小組的核心職能，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)小組成員進(jìn)行日常監(jiān)督工作時可能面臨一定的阻礙。

（二）關(guān)鍵崗位輪換機制不能有效實施

公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)控體系，需要貫徹內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位輪換機制，確定輪崗的周期。若單位不具備輪崗的條件，則要提出專項審計的策略。公立醫(yī)院要建設(shè)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，并對崗位分工與工作職責(zé)進(jìn)行區(qū)分，還要落實崗位不相容機制，發(fā)揮出互相約束與監(jiān)督的核心作用。財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位如下：資產(chǎn)管理崗位、內(nèi)控監(jiān)督崗位、采購業(yè)務(wù)管理崗位、預(yù)算收支管理崗位等。公立醫(yī)院要對財務(wù)內(nèi)控體系的關(guān)鍵崗位實行崗位輪換制，避免出現(xiàn)貪污舞弊的風(fēng)險問題，凸顯出財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的核心作用[3]。但就實際情況進(jìn)行分析，部分公立醫(yī)院針對建設(shè)項目管理崗位、收支業(yè)務(wù)管控崗位、預(yù)算編制崗位，沒有實行人員輪換制，甚至出現(xiàn)一人多崗的情況，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控體系的約束作用無法發(fā)揮出來。

（三）預(yù)算管理工作有待完善

公立醫(yī)院開展預(yù)算管理工作，有助于對財務(wù)工作流程進(jìn)行把控，醫(yī)院內(nèi)控制度體系的建設(shè)也能順利推行。而在確保預(yù)算編制工作順利推進(jìn)的條件下，才能保證其他方面的控制工作順利推進(jìn)。但就實際情況進(jìn)行分析，公立醫(yī)院進(jìn)行預(yù)算管理，可能出現(xiàn)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行力不足等問題。另外，在內(nèi)部控制工作實施的階段，執(zhí)行成本也超出預(yù)期。基于此，公立醫(yī)院就會采用減少成本投入的方式，但是可能會使得醫(yī)院經(jīng)營活動缺乏資源支持，無法更加精確地開展財務(wù)內(nèi)控工作。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制缺失

公立醫(yī)院在實際的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)節(jié)中都會設(shè)立單獨的內(nèi)部監(jiān)督部門，并對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況、管控效果進(jìn)行科學(xué)化評價。但受到許多方面因素的制約，公立醫(yī)院還存在內(nèi)部監(jiān)督人員數(shù)量較少的情況。一般來說，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督人員沒有形成良好的財務(wù)管控意識、經(jīng)濟管理意識，而內(nèi)部監(jiān)督機制缺失，也可能引發(fā)一系列的風(fēng)險問題。

（五）外部監(jiān)督無法有效實行

公立醫(yī)院不僅要做好內(nèi)部監(jiān)督工作，還要接受外部相關(guān)部門監(jiān)督。主管單位例如審計部門、財政部門、紀(jì)檢部門等，在日常的工作中都需要對公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督。在開展監(jiān)督工作的階段，相關(guān)部門僅僅關(guān)注醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督，忽視了其他方面的監(jiān)督檢查效果，如內(nèi)控績效成果，使得外部監(jiān)督的核心指導(dǎo)作用沒有發(fā)揮出來。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)思路

（一）順利執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算總體目標(biāo)

當(dāng)前，在我國的醫(yī)療系統(tǒng)中，已經(jīng)開始執(zhí)行新會計制度、財務(wù)制度，并且對公立醫(yī)院的財務(wù)管理工作、會計核算工作提出了相應(yīng)的要求。在全新的醫(yī)院財務(wù)制度中，充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院公益性特點，做好醫(yī)院的成本核算工作、收支管理工作，實現(xiàn)了醫(yī)療成本、收支核算、歸集核算體系等方面的創(chuàng)新與改革。第一，公立醫(yī)院財務(wù)部門與醫(yī)院決策層要了解財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，還需要結(jié)合醫(yī)院的實際情況，制定新財務(wù)會計制度。公立醫(yī)院財務(wù)管理部門要結(jié)合新制度提出的規(guī)定，提出定向補助、核定收支等預(yù)算管控方法，并對上一年度的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析[4]。結(jié)合當(dāng)前年度公立醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展計劃、預(yù)算年度的增減原因，對本年度收入預(yù)算進(jìn)行編制與測算。第二，對于公立醫(yī)院的收支情況進(jìn)行分析，具有開支項目較多、現(xiàn)金流量大、類型眾多的特點。而完成支出預(yù)算的編制工作，主要包括項目支出預(yù)算、基本支出預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行階段，要對預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況進(jìn)行分析比對，還要盡早發(fā)現(xiàn)存在的誤差，提出配套的解決策略，達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。第三，在年終的時候，公立醫(yī)院財務(wù)管理部門要結(jié)合財政部預(yù)算編制的要求，完成決算編制工作。財務(wù)人員要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核，并將預(yù)算計劃執(zhí)行、預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況、成本控制目標(biāo)等情況反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，進(jìn)而做好公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的考核與評價，并順利達(dá)成預(yù)算總目標(biāo)。

（二）做好關(guān)鍵崗位輪換工作

公立醫(yī)院建設(shè)完善的財務(wù)內(nèi)控體系，需要全面了解內(nèi)控體系的基本崗位職責(zé)。在全面了解內(nèi)控體系建設(shè)關(guān)鍵內(nèi)容的同時，確定崗位核心職責(zé)，并對員工的崗位職責(zé)進(jìn)行區(qū)分，以職責(zé)不重復(fù)、崗位不相容為核心原則，做好關(guān)鍵崗位的控制工作，避免一人多崗的情況發(fā)生。公立醫(yī)院在確定了職位以后，要進(jìn)行合理化的劃分。對于重要的財務(wù)崗位，則要提出崗位輪換方法，確定崗位調(diào)整的周期，并對關(guān)鍵的財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行崗位輪換，避免徇私舞弊風(fēng)險問題發(fā)生。如費用入賬、稽核、會計檔案保管以及債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，不能交給出納人員兼管，貨幣資金印鑒必須由兩人在不同地點妥善保管等，并定期安排人員開展醫(yī)療器械設(shè)備、藥品明細(xì)賬目的清查工作。在此階段，公立醫(yī)院還需要立足于基本情況，盡早發(fā)現(xiàn)輪換崗位可能面臨的問題，提前做好交接工作，避免影響工作效率，針對于存在漏洞的部分，盡早提出解決方案。

（三）完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系內(nèi)容

公立醫(yī)院建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，主要是由風(fēng)險控制、會計控制、組織控制、內(nèi)部審計工作構(gòu)成的。在內(nèi)控建設(shè)的環(huán)節(jié)中，做好以下幾個方面的工作：內(nèi)部控制組織建設(shè)情況；內(nèi)控機制建設(shè)情況；內(nèi)控制度建設(shè)情況；內(nèi)控隊伍建設(shè)情況；內(nèi)控流程建設(shè)情況。業(yè)務(wù)層面則需要關(guān)注：預(yù)算管理情況、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理情況、科研項目與臨床試驗項目管理情況、教學(xué)管理情況、互聯(lián)網(wǎng)診療管理情況、醫(yī)聯(lián)體管理情況、信息系統(tǒng)管理情況。而組織控制與內(nèi)部控制屬于最關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容，內(nèi)部審計也發(fā)揮著評價、監(jiān)督、改進(jìn)的核心作用。其中會計控制工作、風(fēng)險控制工作、組織優(yōu)化都屬于最關(guān)鍵的組成部分，在各項活動中也需要以預(yù)算管控為核心。以相互分離、制約的原則為核心，確定會計事項審批、經(jīng)辦人員、財務(wù)管理人員的核心工作職責(zé)。在開展各項業(yè)務(wù)活動的階段，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院財務(wù)規(guī)章制度，開展資金盤點工作，并需要對資產(chǎn)保管與記錄情況進(jìn)行明確分工，有效地保障資產(chǎn)使用的安全性以及完整性。在持續(xù)改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管控體系的基礎(chǔ)上，做好財務(wù)內(nèi)控制度的定期評價工作，糾正存在的偏差與不足之處，實現(xiàn)內(nèi)控管理機制創(chuàng)新改革的目標(biāo)。

（四）建立內(nèi)部審計機構(gòu)

第一，公立醫(yī)院的財務(wù)人員、醫(yī)護(hù)人員都需要形成良好的內(nèi)控理念，還要真正達(dá)成共識，并促進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)，提出優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的策略。對于醫(yī)院財務(wù)決策人員來說，要結(jié)合醫(yī)院的基本情況，制定與國際發(fā)展接軌的財務(wù)內(nèi)控體系，優(yōu)化現(xiàn)行的財務(wù)內(nèi)控機制，開展系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控工作，設(shè)計可操作性較強的作業(yè)流程。第二，公立醫(yī)院建設(shè)獨立內(nèi)審機構(gòu)，并將其實際作用發(fā)揮出來。醫(yī)院要建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟活動順利開展。審計機構(gòu)的基本職責(zé)，就是履行監(jiān)督職能。開展醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督工作，要規(guī)定財務(wù)人員的基本工作范疇，使其做好本職工作，保證經(jīng)濟活動與醫(yī)院內(nèi)部程序、基本政策與方針相符合。對于控制職能來說，做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作屬于最關(guān)鍵的內(nèi)容。與其他的控制方式相比較，其具有權(quán)威性、全面性的特點。在對公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員進(jìn)行獨立評價審查的同時，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟活動能在政府發(fā)布的法律法規(guī)下穩(wěn)定運行。對于評價功能來說，公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員需要結(jié)合自身的標(biāo)準(zhǔn)，做好各項活動的檢查工作，還要判定各項管理活動、醫(yī)療活動的可行性，落實內(nèi)部審計評價工作，避免不必要的風(fēng)險問題發(fā)生。完善項目的后期評估和問責(zé)制度，如增加預(yù)算考核評價機制，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門預(yù)算編實編細(xì)，使得預(yù)算執(zhí)行可上溯源頭，下延明細(xì)，縮小預(yù)決算差異，夯實財務(wù)信息公開透明的基礎(chǔ)。

（五）加強預(yù)算信息化建設(shè)

1.健全預(yù)算活動、業(yè)務(wù)活動信息系統(tǒng)建設(shè)

公立醫(yī)院信息化建設(shè)水平顯著提升，醫(yī)院利用OA辦公系統(tǒng)、陽光采購平臺，梳理內(nèi)控流程，做好信息化管理工作，將關(guān)鍵崗位工作從人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒到y(tǒng)控制，降低公立醫(yī)院運營風(fēng)險。公立醫(yī)院要做好內(nèi)控信息化建設(shè)工作，并以固化現(xiàn)有流程、完善各項制度作為信息流程，減少因為失誤導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險，避免舞弊行為發(fā)生。在實現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、各項指標(biāo)管理融合的同時，在HRP平臺上開發(fā)資金支出控制模塊，并促進(jìn)報銷流程與預(yù)算執(zhí)行互相銜接，在項目發(fā)生以后則要通過資金支出控制模塊，提交支出申請[5]。在事件項目吻合、預(yù)算指標(biāo)有余額時，經(jīng)過歸口預(yù)算管理人員、科室主任、預(yù)算管理人員、領(lǐng)導(dǎo)人員審批以后，才能報銷。而公立醫(yī)院實現(xiàn)各個模塊互相銜接，能將約束的作用發(fā)揮出來，避免預(yù)算支出隨機，并啟動預(yù)算提報審核預(yù)警，在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)以后才能劃撥資金。在不斷優(yōu)化預(yù)算資金管控環(huán)節(jié)的同時，做好深入控制管控工作，切實提升預(yù)算管理執(zhí)行效率。

2.拓展全面預(yù)算管理模塊功能

借助HRP信息化系統(tǒng)，要整合人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、會計核算管理的信息。在業(yè)務(wù)活動發(fā)生以后，也要自動采集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、同步記錄數(shù)據(jù)等，對相關(guān)差異進(jìn)行計算，做好預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控工作，反饋預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)。將預(yù)算可使用額度、預(yù)算完成進(jìn)行匯總處理，還要推送給預(yù)算管理人員、歸口科室主任等，還能動態(tài)化地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行管控、分析。不僅可以節(jié)約大量的工作時間，還可以保證預(yù)算執(zhí)行的效果，實現(xiàn)各個科室共同合作完成全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上，要想促進(jìn)公立醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展，就要構(gòu)建精細(xì)化的運行管理模式，不只是關(guān)注資源配置工作，還要提升對內(nèi)控的關(guān)注度。結(jié)合公立醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，對財務(wù)內(nèi)控的基本目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，擴大財務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面范圍，將重心放在崗位設(shè)置、細(xì)化多種考核指標(biāo)、優(yōu)化經(jīng)濟事務(wù)方面。在公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)管理與經(jīng)濟管理過程中，發(fā)揮出內(nèi)部控制的核心作用，有助于保障經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性，還能保障財務(wù)信息真實性，防范腐敗風(fēng)險發(fā)生，實現(xiàn)資源合理化配置的基礎(chǔ)目標(biāo)。在落實公立醫(yī)院財務(wù)管控制度的基礎(chǔ)上，確保財務(wù)信息的完整性以及真實性，并對財務(wù)人員的行為進(jìn)行約束，避免財務(wù)風(fēng)險漏洞、徇私舞弊行為發(fā)生。

作者:張霞 單位:淄博市第一醫(yī)院

公立醫(yī)院的內(nèi)控管理篇3

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行科學(xué)與否，直接關(guān)系到醫(yī)院能否實現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)。內(nèi)部控制要求醫(yī)院將近期目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃相結(jié)合，在單位經(jīng)濟領(lǐng)域中做出符合規(guī)劃的要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力的策略選擇。通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高運營水平和管理效率。通過內(nèi)部控制保證信息質(zhì)量真實可靠，有利于醫(yī)院管理層做出科學(xué)的決策和對運營情況及經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)控，并且有利于提升醫(yī)院的誠信度和公信力，為醫(yī)院發(fā)展保駕護(hù)航。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制中普遍存在的問題

在公立醫(yī)院的政治巡視和經(jīng)濟責(zé)任審計中，較為突出的問題是內(nèi)部控制不健全、制度指導(dǎo)性和可操作性不強等。一些醫(yī)院圖省事，請第三方給醫(yī)院做了一套內(nèi)部控制手冊，就認(rèn)為內(nèi)部控制已經(jīng)完備了，相關(guān)科室和部門沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，監(jiān)督評價也沒有跟上，遇到各項檢查依舊暴露出各種問題，內(nèi)部控制制度并未在醫(yī)院落地生根。

（一）內(nèi)控重視程度不夠

有的醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)部門的事，檢查出的問題就是財務(wù)部門把關(guān)不嚴(yán)造成的，財務(wù)部門成了“萬能油”，甚至有些醫(yī)院政府采購制度都由財務(wù)部門制定，這種管理認(rèn)識上的誤區(qū)導(dǎo)致內(nèi)控效果弱化。

（二）內(nèi)控氛圍不濃

缺乏優(yōu)秀的醫(yī)院文化，就不能統(tǒng)一管理層和全體員工的思想和意志，醫(yī)院沒有做到很好的宣傳和培訓(xùn)，員工對內(nèi)控的熱情度不高，對內(nèi)控的認(rèn)同感不夠，無法形成卓越的執(zhí)行力，缺乏良好的醫(yī)院文化氛圍，各種規(guī)章制度就不能夠有效運轉(zhuǎn)執(zhí)行。

（三）創(chuàng)新意識不強

當(dāng)今社會快速發(fā)展的狀況下，醫(yī)院制定的內(nèi)控制度如果不隨著經(jīng)濟建設(shè)持續(xù)發(fā)展而變革，就會導(dǎo)致原有的制度不適合醫(yī)院發(fā)展的需要，完善的經(jīng)濟管理體制難以形成。具體表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制僅僅局限在預(yù)算管理、收支管理、采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理等業(yè)務(wù)控制，伴隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，醫(yī)療業(yè)務(wù)管理情況、科研項目、臨床試驗項目和教學(xué)管理情況、醫(yī)聯(lián)體建設(shè)情況、互聯(lián)網(wǎng)診療管理情況、信息依托機制建設(shè)情況已經(jīng)走入了大眾視野，然而這些板塊的內(nèi)部控制制度在很多醫(yī)院缺失。醫(yī)療業(yè)務(wù)管理情況：醫(yī)療活動是否符合國家制定的相關(guān)規(guī)定，醫(yī)生與病人的交流和檢查步驟及方法是否規(guī)范；醫(yī)院藥事管理委員會是否發(fā)揮作用，針對醫(yī)院藥品在引進(jìn)、采購、存儲、使用等環(huán)節(jié)需要解決或改進(jìn)的問題，藥事管理委員會是否集體參與，是否建立合理檢查、合理用藥管控機制，是否對存在問題及時整改等。科研項目、臨床試驗項目和教學(xué)管理情況：項目從啟動規(guī)劃到執(zhí)行、收尾結(jié)題、評估整個過程，項目立項管理程序是否建立，論證是否充分，技術(shù)成果是否采取有效措施保護(hù)，科研資料是否歸檔，資金是否專款專用。醫(yī)聯(lián)體管理情況：分級診療、雙向轉(zhuǎn)診服務(wù)體系是否建立，管理制度和工作機制是否完善，衛(wèi)生人員雙向流動機制是否健全。互聯(lián)網(wǎng)診療管理情況：互聯(lián)網(wǎng)診療行為是否規(guī)范，診療項目是否經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)，遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)的作用是否發(fā)揮，衛(wèi)生健康行政部門監(jiān)管責(zé)任是否到位，信息安全管理制度是否建立。信息依托機制建設(shè)情況：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否建立，是否將內(nèi)部控制流程和要求嵌入信息系統(tǒng)，單位中參加內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)人員對內(nèi)部控制的相關(guān)工作的知曉度如何，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是否有效，信息系統(tǒng)的安全保護(hù)措施是否行之有效。因此必須實時引入新的思維，要有新的理念，這樣發(fā)展改革才符合時代的要求，才可以更好地推動醫(yī)院發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制人力資源缺乏

新時期的內(nèi)控管理需要高素質(zhì)人才，醫(yī)院缺乏具有創(chuàng)新能力且擅長管理經(jīng)營型的人才，院長懂醫(yī)療業(yè)務(wù)不懂經(jīng)濟管理的現(xiàn)象普遍存在，很多醫(yī)院尚未配備總會計師，直接影響了經(jīng)濟管理水平的提高和可持續(xù)發(fā)展，管理與戰(zhàn)略未能很好地結(jié)合。

（五）內(nèi)控監(jiān)督評價流于形式

有些醫(yī)院內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和各部門執(zhí)行內(nèi)部控制的好壞方面，審計監(jiān)察部門未能發(fā)揮其評價監(jiān)督作用。監(jiān)督評價不力，極易導(dǎo)致風(fēng)險防控能力減弱。

（六）外部監(jiān)督力度不夠

有些醫(yī)院常年沒有聘請第三方中介公司進(jìn)行審計，醫(yī)院控制目標(biāo)是否適當(dāng)，各部門是否存在內(nèi)部控制缺陷，控制措施能否得到有效執(zhí)行不得而知。

（七）部門間協(xié)調(diào)不暢

醫(yī)院部門之間權(quán)責(zé)不明確，各項職能沒有延展到位，沒有針對不同的情況進(jìn)行部門之間的相互協(xié)調(diào)，站在局部角度，各部門協(xié)調(diào)不夠的重點在哪里很難發(fā)現(xiàn)，未能解決整體性的問題；制度間缺乏有效銜接，由于單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制結(jié)合得不夠緊密，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以具體落實到位。

（八）內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，信息化建設(shè)缺乏整體規(guī)劃，信息化平臺的易用性不強，由于內(nèi)控信息化不能直接給醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控信息化建設(shè)認(rèn)知度不高，重視度不夠，經(jīng)費投入不足，內(nèi)控信息化建設(shè)緩慢。

三、應(yīng)采取的措施

（一）建立單位負(fù)責(zé)人責(zé)任制，對醫(yī)院內(nèi)部控制建立健全

和實施情況負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人對醫(yī)院內(nèi)部控制建立健全實施負(fù)責(zé)把關(guān)。醫(yī)院全員要有一個濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，對內(nèi)部控制相關(guān)制度和流程進(jìn)行系統(tǒng)的定期培訓(xùn)。無論從單位層面還是業(yè)務(wù)層面，全院職工都要樹立自覺防范舞弊和預(yù)防腐敗的意識。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，要分解落實到相關(guān)的科室和部門，做到全覆蓋，嚴(yán)格執(zhí)行。1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，必須由單位負(fù)責(zé)人親自掛帥，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，為了提升內(nèi)部控制工作效率，醫(yī)院要不斷優(yōu)化決策層內(nèi)部控制，在運行體制中充分體現(xiàn)價值。2.成立內(nèi)部控制工作小組。業(yè)務(wù)層面由各相關(guān)科室組成，確定牽頭部門，內(nèi)部控制工作小組是內(nèi)部控制工作執(zhí)行的關(guān)鍵。只有制定一套切合單位實際的內(nèi)控制度，并認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行，才能做好內(nèi)控工作。

（二）不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，加強文化建設(shè)

內(nèi)部控制設(shè)計以醫(yī)院工作環(huán)境為依托，文化建設(shè)作為醫(yī)院控制環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)該加強文化素養(yǎng)培訓(xùn)，推動職工向自主型、能力型、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，培育員工社會責(zé)任感。內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要抓手，表現(xiàn)形式往往是規(guī)章制度及其落實，這些規(guī)章制度要真正落實到位，必須努力建設(shè)優(yōu)秀的醫(yī)院文化。

（三）提高內(nèi)控管理創(chuàng)新意識，完善經(jīng)濟管理制度

經(jīng)濟發(fā)展日新月異，必須提升內(nèi)控管理改革思維，內(nèi)控管理思維要符合時代的需要，增強內(nèi)控管理的持續(xù)累積經(jīng)歷，推動內(nèi)控管理發(fā)展。改革思維是內(nèi)控發(fā)展的原動力，是內(nèi)控發(fā)展的有力支撐，內(nèi)控發(fā)展的持續(xù)健全發(fā)展建立在改革思維基礎(chǔ)上，改革思維促進(jìn)了內(nèi)控發(fā)展的有效實施。各家醫(yī)院在內(nèi)控建設(shè)上要“補短板，強弱勢，固基本，促提升”。已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)但尚未建立內(nèi)控制度的要抓緊制定。醫(yī)療業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：醫(yī)療業(yè)務(wù)工作要程序合法、過程規(guī)范、質(zhì)量一流，以規(guī)范醫(yī)院醫(yī)療活動，確保醫(yī)療質(zhì)量，讓患者的治療更具科學(xué)性。整頓藥品購銷中的不良行為，臨床藥師參與對臨床科室診療活動的監(jiān)督檢查，協(xié)助檢查臨床醫(yī)生的用藥情況及處方。物價部門、醫(yī)保部門制訂的診療項目收費標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行。開展用藥講座，對專科領(lǐng)域的新知識和國家指南要普及培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)建立與醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)的委員會制度，明確委員會的組織構(gòu)成和運行機制。科研、臨床試驗室及教學(xué)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：項目管理和績效考核一體化管理，讓績效考核有依有據(jù)。科研物資采購一體化管理，在科研系統(tǒng)中同步物資類型信息，精確統(tǒng)計科研物資信息，厘清采購報銷審批流程。以項目為核心進(jìn)行預(yù)算費用控制，通過預(yù)算管控、流程控制、定額管控等全方位、精細(xì)化費用控制，達(dá)到項目資料和成果歸集與共享。建立實驗室申請機制，實現(xiàn)項目執(zhí)行中實驗室服務(wù)，資產(chǎn)有序申請與管理，優(yōu)化實驗室資源，提升服務(wù)響應(yīng)速度及服務(wù)質(zhì)量。醫(yī)聯(lián)體業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：建立嚴(yán)格的患者轉(zhuǎn)診制度，建立完善的分級診療、雙向轉(zhuǎn)診服務(wù)體系。統(tǒng)籌規(guī)劃醫(yī)聯(lián)體內(nèi)各理事單位的功能定位和職責(zé)分工。統(tǒng)一資源配置，建立衛(wèi)生人員雙向流動機制。實現(xiàn)醫(yī)聯(lián)體內(nèi)責(zé)任共擔(dān)、利益共享。提高醫(yī)療資源利用效率，保證醫(yī)聯(lián)體科學(xué)可持續(xù)發(fā)展，全面提升健康服務(wù)水平。互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：提高互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療服務(wù)效率，保障互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療服務(wù)的安全。制定互聯(lián)網(wǎng)診療管理辦法，完善遠(yuǎn)程醫(yī)療服務(wù)管理規(guī)范。加強互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療服務(wù)新業(yè)態(tài)的準(zhǔn)入和監(jiān)管。強化衛(wèi)生健康行政部門的監(jiān)管責(zé)任，為保證醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療安全提供法治保障。明確互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院的法律責(zé)任關(guān)系，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院合作各方按照合作協(xié)議書承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。建立互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范、溝通配合機制。信息依托機制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，單位內(nèi)部控制系統(tǒng)融入單位信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，單位中參加內(nèi)部控制體系建設(shè)的人員要經(jīng)過比較全面的培訓(xùn)，對內(nèi)部控制的相關(guān)工作認(rèn)知度和接受度較強。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成，將內(nèi)部控制流程和要求融入，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)要加強對單位內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理和維護(hù)，確保并支持單位內(nèi)部控制職能部門對單位內(nèi)部控制的有效性，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

（四）重視內(nèi)部控制人才，加大對經(jīng)濟管理人才培養(yǎng)力度

醫(yī)院要改變經(jīng)濟管理中重醫(yī)療輕管理的管理思維結(jié)構(gòu)，加大對經(jīng)濟管理人才的重視和培養(yǎng)，提高管理隊伍的專業(yè)水平。除了建立培養(yǎng)機制外，還要引進(jìn)高層次的經(jīng)濟管理人才。盡快落實總會計師制度，發(fā)揮總會計師在經(jīng)濟管理中的作用。

（五）成立內(nèi)部控制評價監(jiān)督小組，實施有效的評價監(jiān)督

醫(yī)院要搭建獨立于醫(yī)院運行的內(nèi)部審計監(jiān)察，成立內(nèi)部控制評價監(jiān)督小組，保證工作中不受其他權(quán)力因素的干擾和限制。只有評價和監(jiān)督到位，才能使內(nèi)控制度更加完善和具有可操作性。內(nèi)部控制評價監(jiān)督小組應(yīng)定期召開評價會，對階段性檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行監(jiān)督評價，使各執(zhí)行部門認(rèn)識到自己的不足，以改促建。

（六）加大外部監(jiān)督力度，增強相關(guān)人員責(zé)任意識

醫(yī)院要聘請外部審計事務(wù)所對醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，加大司法介入和懲治力度，把壓力轉(zhuǎn)化為動力，促使醫(yī)院各部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，對存在的問題要及時整改落實，完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制制度有效實施。

（七）加強部門間協(xié)調(diào)，創(chuàng)建完善新的經(jīng)濟管理科學(xué)體制

加強各部門之間的協(xié)調(diào)是公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要工作，醫(yī)院部門之間針對不同的情況進(jìn)行協(xié)同配合，形成工作合力，推動各項內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程協(xié)同聯(lián)動，實現(xiàn)整體目標(biāo)效果。

（八）加大投入力度，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化

對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行很好地整合，推進(jìn)信息化建設(shè)，加大內(nèi)部控制信息化經(jīng)費投入力度，改善內(nèi)控管理水平低下、運行效率不高的局面。四、小結(jié)總而言之，隨著新時代經(jīng)濟社會發(fā)展，內(nèi)控管理工作要克服缺點和不足，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在的問題及解決措施的探討，秉承嚴(yán)謹(jǐn)性和預(yù)見性等原則，執(zhí)行過程要提高科學(xué)性，制定目標(biāo)要合理，有助于提升醫(yī)院發(fā)展效率和質(zhì)量，提高內(nèi)控管理品質(zhì)，強化內(nèi)控管理理論創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，提升內(nèi)控管理的影響力。做好醫(yī)院內(nèi)部控制管理的完善對策研究，如單位內(nèi)部重視程度不夠，思想觀念陳舊，創(chuàng)新意識不夠，適應(yīng)性不強，人力資源缺乏，監(jiān)督評價流于形式，各部門協(xié)調(diào)不暢，信息化落后等等。在此基礎(chǔ)上，強化醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施，不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，通過加強培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)和創(chuàng)新意識，實現(xiàn)智能化內(nèi)部控制，建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制。規(guī)范內(nèi)部控制管理，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，形成常態(tài)化規(guī)范管理，提高風(fēng)險防范能力，確保醫(yī)院真正提高管理水平，增強風(fēng)險防控能力，保證醫(yī)院協(xié)調(diào)、持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

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作者:王一蘭 單位:寧夏第五人民醫(yī)院石炭井醫(yī)院