時間：2022-05-13 04:01:20
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一、應將“國稅審計”權下放，納入地方審計范圍
提出這個建議的理由主要為：一是保障同級財政審計的完整性。國稅收入是地方財政收入的重要組成部分。從現(xiàn)行財政體制看，通過國稅部門組織的稅收收入在各級地方財政收入構成中占有很大比重，僅拿我縣來說，全部財政收入16億元就有9億元是國稅部門組織征收的，占財政總收入的56%，而在地方審計機關一年一度開展的財政預算執(zhí)行審計中，對組織收入的國稅地稅兩個主要部門僅審計地稅，而國稅則例外，從這個意義上說地方預算執(zhí)行審計是一個不完整、不全面的審計。二是防范“盲區(qū)”漏洞。審計署由于審計力量所限，對地方國稅系統(tǒng)往往“鞭長莫及”，縣級國稅部門多年難得審計一次，這種情況往往使其成為審計監(jiān)督的“盲點”。因而建議在制定審計計劃時，應通過適當形式將國稅審計納入地方審計機關年度財政預算執(zhí)行審計范圍。
二、加大對垂直部門審計項目的地方授權
對于部分垂直部門和中央直屬企業(yè)單位而言，地方審計機關沒有審計權限，中央及省級審計機關無暇顧及和授權的有限性，往往造成這些部門審計監(jiān)督的缺位。如我縣金融、計量、工商、電信等垂直部門，接受中央、省、市、縣審計機關的審計頻率過低。這種斷檔缺位的審計監(jiān)督狀況與這些部門所掌控的財政資金和經(jīng)濟總量是很不相稱的。審計監(jiān)督的缺位，將可能導致這些部門財務管理的松懈和違規(guī)現(xiàn)象的滋生。因而建議，在制定審計計劃時，可以采取屬地管理原則，充分授權地方審計機關對這些部門和單位進行審計。這樣一方面可以使地方審計資源達到充分利用，另一方面也減少了“重審”和“漏審”現(xiàn)象的發(fā)生。
一、全面管理、逐級分權原則
首先，各級審計機關應根據(jù)上級審計機關和當?shù)攸h委、政府的工作安排以及本部門的實際情況，確定本級審計機關總體性的審計工作計劃或目標；其次，將總體的審計工作計劃或目標逐級分解展開，最終落實到科室、小組及個人。為了保證審計工作計劃或目標得到落實，應制定相應的措施，如通過當?shù)卣D年度審計工作計劃、制定監(jiān)督檢查制度和完成審計工作計劃方面的獎懲制度等。遵循全面管理原則的同時，還必須遵循逐級分權原則。各級審計機關應根據(jù)層次的多少及職責的分工情況，進行各種不同程度的分權，分擔制定審計工作計劃的責任。堅持這一原則，一方面，有利于審計工作計劃的統(tǒng)一和完整，使全國上下“一盤棋”，另一方面，有利于審計工作計劃在大原則下，充分體現(xiàn)各地的具體情況，最大限度地發(fā)揮各地審計機關為地方政府服務的靈活性。
二、因地制宜（或區(qū)域性）原則
我國幅員遼闊，城鄉(xiāng)差別甚大，各地發(fā)展很不平衡，情況非常復雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現(xiàn)各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發(fā)揮各級審計機關和審計人員的積極性和創(chuàng)造性，充分展現(xiàn)各地審計機關服務地方經(jīng)濟建設的獨特風格和特色，以造就審計機關的“多能”形象。
三、主次先后原則
編制審計工作計劃的依據(jù)，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關的年度審計工作計劃、當?shù)攸h委、政府主要領導的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區(qū)，國家的方針政策、當?shù)攸h委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關在制定審計工作計劃時，應該堅持主次先后原則：關系重大，影響全局，問題嚴重的項目或單位，應作為主要重點項目優(yōu)先給予計劃安排，并必須保質保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴重，關系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。
四、統(tǒng)籌兼顧、量力而行原則
在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應當包括那些能夠而且應當通過這個時期內(nèi)審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內(nèi)不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關缺乏基本建設方面的專門人才，無法開展固定資產(chǎn)投資審計，那么，這就要求審計機關不應將固定資產(chǎn)投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關沒有授權的審計項目，下級審計機關不應將未授權的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關授權后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應先安排那些重點的項目或單位，不應為擴大審計覆蓋面而不顧審計質量和審計機關的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應兼顧全局，不應留下審計空白區(qū)，也就是說，應遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行的原則。
五、相互協(xié)調、連續(xù)一致原則
審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關工作計劃、內(nèi)部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產(chǎn)投資審計計劃、行政事業(yè)單位審計計劃、工業(yè)企業(yè)審計計劃、商業(yè)企業(yè)審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應該遵循相互協(xié)調、連續(xù)一致的原則，不應互相矛盾，互相脫節(jié)，應該避免出現(xiàn)一些項目連續(xù)安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現(xiàn)象。
六、指令性為主、指導性為輔的原則
筆者認為，在審計工作計劃的執(zhí)行方式上，應堅持以指令性計劃為主，指導性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執(zhí)行的計劃。而指導性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執(zhí)行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執(zhí)行情況的考核評比。因為對執(zhí)行指令性計劃的結果進行考核評比，既全面又較好比較，而對指導性計劃執(zhí)行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調動各級審計機關和審計干部的積極性和創(chuàng)造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標，這樣，大家的積極性和創(chuàng)造性也就比較好調動起來，而指導性計劃在這方面就亞于指令性計劃。
必須強調指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內(nèi)涵和外延都有所不同，它們是辯證統(tǒng)一的關系。
七、反饋調控原則
作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調控原則。例如：在國家方針政策發(fā)生變化時，各級審計機關的工作計劃也應該有所調整。審計工作是服務于黨的中心工作的，應隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。
八、獎勤罰懶原則
為了促進各級審計機關認真貫徹執(zhí)行審計工作計劃，不致于使計劃成為“紙上談兵”或“草草了事”，在考核評比審計工作計劃的執(zhí)行結果方面，應遵循獎勤罰懶原則，不能干好干壞一個樣，堅持這個原則，一方面有利于審計工作計劃的落實施行，另一方面，可以充分調動各級審計機關和審計人員的積極性，促先進，策后進，從而形成一個良性循環(huán)。
不過，制訂審計工作計劃，必須建立一個比較明確、科學的指標體系，以便于各級審計機關實施、考核和評比。
一、2021年1季度主要工作概述
2021年第一季度主要做的工作有服務行政事業(yè)單位做決算及審計、企業(yè)年檢審計、投標做標書等工作。
二、項目收支情況
2021年1季度開展業(yè)務及收入統(tǒng)計表
序號
項目名稱
協(xié)議金額
是否開票
到賬情況
28000
是
已到賬
預計20000
否
否
預計30000
否
否
35000
是
已到賬
30000
是
已到賬
1300
是
已到賬
2000
是
已到賬
1800
是
已到賬
2000
否
150,100
費用上年度已收29800
已收6000
費用上年度已收16000元
小計
51800
三、業(yè)務具體開展情況介紹
（一）***決算及審計
***在年前給咱們付了6000元，剩余2000元在審計完成后付款。前面也說了由于單位財務人員想讓別人知道她做決算請別人幫忙，所以每次都是讓咱們用晚上和周末的時間加班給做。期間也是反復修改了七八次才通過，后期就是等決算數(shù)據(jù)不再變化后，把審計報告給一出。
（二）省政務中心項目
***項目主要是協(xié)助單位做2020年全年的賬務及年終決算，項目與2021年2月19日正式去單位對接，一直到2021年3月30日，基本算是完成了80%。中間不斷的反復給調賬、調報表七八次，多次周末加班晚上加班，主要是由于財政決算的口徑不停的變，我們就要不停的調整，再還有單位的將零余額賬戶的資金轉到自己實有資金賬戶，但是沒有使用完，形成結余，財政的要求就是基本支出不能有結余，但是單位實際情況就是有結余。最后只能將賬表一致的報表再進行調整，將結余都列為支出，先把報表報出，但是與實際的賬不符，現(xiàn)在留的20%的任務就是完了再去給調整賬務。
（三）***的項目。
***的項目主要是給做企業(yè)、事業(yè)兩套賬的年終決算；企業(yè)賬的年報審計；財政云的建賬。
截止3月底完成了決算和審計工作，建賬將在后期進行，***今年決算相對能順利一些就是由于去年決算也是咱們做的，咱們對單位的情況比較熟悉，上下年的數(shù)據(jù)斜街也比較容易，去年第一次做也是問題特別多，周末和晚上加了好多次班把單位的數(shù)據(jù)都捋順了，所以今年相對就能順利一些。
（四）***資產(chǎn)年報
根據(jù)***的工作需要，按照《政府會計制度》規(guī)定，將***2020年新購固定資產(chǎn)錄入系統(tǒng)、計提折舊，然后給做單位本級及匯總的資產(chǎn)年報工作，***資產(chǎn)年報的費用在2020年已經(jīng)收入財務公司。
（五）***內(nèi)控
為了做好內(nèi)控制度建設，應單位的要求我們組織專業(yè)的老師對***的相關領導及業(yè)務人員進行了內(nèi)控培訓。通過前期多次去消防救援支隊的溝通和聯(lián)系，與單位的業(yè)務領導及財務部門進行溝通搜集內(nèi)控建設相關資料。
內(nèi)控建設項目一般都是周期比較長，截止三月底已經(jīng)給單位出了固定資產(chǎn)管理辦法、預算績效管理辦法及整個內(nèi)控的框架體系。本來這個我們是想著自己做的，但是感覺我們的水平還是達不到，為了能服務好客戶，做出有高質量的內(nèi)控制度，我們還是請了一位經(jīng)驗豐富的老師跟我們一起做內(nèi)控。在這期間我們部門人員也是配合業(yè)務老師整理內(nèi)控框架，不斷給提供素材，協(xié)助做一些基礎工作，同時復核老師做的制度，確保交出去的資料準確無誤。
（六）企業(yè)審計
在同事們的介紹下承接了一些企業(yè)的招投標及年檢審計，這些審計共同特點就是費用很低，要求還特別多，要的還特別急，所以為了達到客戶的滿意，我們努力不斷的提高工作效率，服務好客戶，盡可能滿足客戶要求。
四、日常工作
（一）主動聯(lián)系企事業(yè)單位拓展業(yè)務，對接集團同事們介紹的審計及檢查項目。
（二）記錄好外聘人員及集團公司人員參與項目的考勤，項目結束后做好參與項目人員的勞務費。
（三）做標書，第一季度做了**資產(chǎn)清查的標書、**入圍的標書，雖然這兩個標都沒有中，但是讓我們得到了鍛煉，學到了很多，提高了我們做標書的質量和效率。
（四）每天關注政府采購網(wǎng)
（五）完成領導交辦的事情
五、二季度工作計劃
第一、完成***的調賬、審計。
第二、完成***的內(nèi)審。
第三、完成****的績效評價。
第四、完成***預算網(wǎng)上公開檢查項目（簡述項目變化情況）。
第五、完成茶業(yè)商會的審計及年檢。
第六、完成***的美麗鄉(xiāng)村建設績效評價項目。
第七、完成***的內(nèi)控制度建設項目。
第八、爭取跟***加強聯(lián)系，能承接單位的內(nèi)控制度建設項目。
第九、拜訪客戶，拓展業(yè)務，努力做承接一些審計及檢查業(yè)務。
關鍵詞 經(jīng)濟責任審計 審計效率 審計成果
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
經(jīng)濟責任審計與年度財務收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務收支審計也是一種經(jīng)濟責任審計，而經(jīng)濟責任審計即是對單位負責人履行經(jīng)濟責任情況進行審計，也是對單位的財務收支進行審計，二者都具有維護財務收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結合，可以避免重復審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應用。結合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認為年度財務收支審計與經(jīng)濟責任審計相結合不但可行，而且提高效率。
一、財務收支審計與經(jīng)濟責任審計的目的和重點內(nèi)容
財務收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關內(nèi)控制度的健全、有效性，財務信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應負的責任，為主管部門和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。
二、經(jīng)濟責任審計與財務收支審計有效結合的必要性
維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責任審計則不同，由于單位負責人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因審計部在制定年度審計計劃時不可能將該年度的經(jīng)濟責任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責任審計任務的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責任審計的結合，充分考慮經(jīng)濟責任審計任務和內(nèi)容，即可以避免重復審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責人的經(jīng)濟責任審計，可以充分利用年度財務收支審計中的審計底稿和審計結論，提高審計效率，強化年度審計計劃。
提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責任審計項目。如果能夠在年度財務收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責人任期經(jīng)濟責任審計中，由于該單位負責人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調取了該單位六年的財務收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復調取審計資料、重復取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責人經(jīng)濟責任審計單獨開展和與年度財務收支審計二者結合的審計效率對比表。
提高審計成果應用的需要。原單位負責人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責任審計報告對原負責人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責人認為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負責人對原任負責人任期間存在的問題認為與自己關系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務收支審計中按照經(jīng)濟責任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負責人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應用，達到審計效果。
三、近幾年任期經(jīng)濟責任審計中的體會
【關鍵詞】審計成果；運用；建議
審計成果是指審計人員在審計實踐中經(jīng)過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，審計成果運用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，是審計人員履行職責過程中形成的工作結晶，研究審計成果運用，某種程度上來說，關乎審計工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計， 以審促管，以管增效，在保障各項業(yè)務工作操作規(guī)范和防范風險方面發(fā)揮積極作用。但審計成果運用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運用要做到寓監(jiān)督于服務之中，進一步促進人、財、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。
一、提升審計成果運用的意義和作用
1.有效的審計成果運用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計人員通過審計發(fā)現(xiàn)組織制度建設方面的不足，彌補制度的漏洞，織密制度的籠子，預防腐敗案件的發(fā)生。及時警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。
2.有效的審計成果運用有利于提高制度執(zhí)行力，實現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部管理、職責履行、財務收支等的審計，提出管理中的意見，只有通過審計成果運用，可以及時預警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風險，保證管理措施落實到位，促進基層央行科學高效履職。
3.有效的內(nèi)部審計成果可以促進審計作用的發(fā)揮，提升審計部門的權威。審計成果的運用使得內(nèi)部審計工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進一步促進內(nèi)部審計的發(fā)展。
二、內(nèi)部審計成果運用存在的問題
1.內(nèi)部審計成果運用的“服務性”不夠。年度審計計劃制定的科學性不夠，大多數(shù)按照上級行下達的審計工作安排擬定審計計劃，未能深入調查了解被服務部門的需求。對上年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改結果以及風險點的關注度不夠，缺乏全局性的審計工作規(guī)劃。
2.內(nèi)部審計成果運用的“韌度”不夠。審計成果的運用通過審計報告的方式，提出整改意見，要求被審計部門開展整改。而審計部門隨即開展下一個審計任務，對于上一個審計成果的運用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時的有效監(jiān)督。
3.內(nèi)部審計成果運用的“深度”不夠。個別行對內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對審計處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關問題，審計成果運用效率較低。
4.內(nèi)部審計成果運用的“廣度”不夠。當前大部分審計成果的運用還僅僅停留在個別審計項目的審計結果上，結合同類審計項目進行綜合分析、總結提煉的較少。部分審計發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結合審計反映的情況有針對性地出臺或完善相關管理制度。
三、深化審計成果運用的做法及建議
1.科學編制審計計劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務部門需求編制審計工作計劃，提供有針對性的審計服務。通過發(fā)放問卷調查表、召開審計需求座談會、上門訪談等多種方式，向單位領導及全轄各單位調查了解管理中存在主要風險、重大漏洞以及當年審計工作的要求或需求。并結合上一年度風險評估與審計整改情況，形成年度審計工作計劃，實現(xiàn)審計需求的滾動式管理。
2.加強審計精細化管理，提高審計質量。審計是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風險點，為業(yè)務管理部門提供既治標更治本的整改建議，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計單位對審計建議的響應態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計人員針對發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計工作中不僅要強調發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復錘煉對問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計質量和被審計單位認可程度。
3.開展綜合分析，實現(xiàn)成果分享。項目結束后，審計部門及時召開審計結果分析反饋會，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進行綜合分析。此外，還應及時總結項目經(jīng)驗，編制、編寫審計案例或信息、論文等，作為提升審計人員素質的重要資料予以保存，以備交流或參加點評。加強戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計類型、跨審計對象的審計分析報告，幫助管理層判斷財務管理和業(yè)務管理中的風險分布和嚴重程度。
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xx年度財務分析員工作總結
我校在xx年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務管理規(guī)范、協(xié)調發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作內(nèi)容：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;
強化了業(yè)務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業(yè)務，及時了解對農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障的各項政策。
在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。
根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。
4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。
主要工作內(nèi)容：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。
二、認真學習相關業(yè)務，及時了解對農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。
4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
一、充分認識加強內(nèi)部審計工作的重要意義
內(nèi)部審計工作是加強內(nèi)部管理，強化監(jiān)督控制，提高經(jīng)濟效益的內(nèi)在要求。加強內(nèi)部審計工作，是完善監(jiān)督管理機制、提高資金使用效益的需要。加強內(nèi)部審計工作，是促進我局黨風廉政建設，構建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系的重要手段和舉措。通過及時、有效的審計，加強監(jiān)督和制約，發(fā)揮內(nèi)審“監(jiān)督和控制”職能，完善管理，保障資金合理、規(guī)范使用，進一步維護財經(jīng)法紀，防止損失浪費。
二、抓好建設項目和建設資金審計
“十二五”時期是我市交通大發(fā)展、大建設、大投入的重要時期，在這個新的形勢下，也對交通運輸審計工作提出了更多更新的要求。抓好交通運輸建設項目和建設資金審計，重點關注工程建設領域突出問題治理情況和建設資金籌措使用情況。市局將配合省廳、市審計局按照其授權或要求做好交通建設項目竣工決算審計。2012年完成S101合相路K256+715-K269+500段水毀修復和S203淮六路K29+000-K33+650段大修工程的審計工作。按照《省農(nóng)村公路危橋加固改造民生工程資金審計監(jiān)督的意見》的規(guī)定，組織對2011年實施的危橋改造項目，濉溪縣境內(nèi)的雁鳴橋、C106一橋、曹橋等中橋進行審計。同時，要逐步擴大對在建和續(xù)建項目的跟蹤審計，及時提出審計建議，促進整改落實。局屬單位投資50萬元（含50萬元）以上項目由市局委托中介機構進行審計。
三、做好干部經(jīng)濟責任審計
（一）2012年配合市委組織部、市審計局做好胡亮、趙德志二同志的離任審計；配合市國資委做好楊青同志的任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計。
（二）依照干部管理權限，每年度對局屬二級機構市交通執(zhí)法局、市運管處、市公路局（市縣鄉(xiāng)處）、市交通質監(jiān)站、市汽運公司等單位主要負責人實施經(jīng)濟責任審計。
（三）積極利用和發(fā)揮社會中介機構的作用，為彌補審計力量不足，按照“被審計單位付費”的原則，委托中介機構開展干部經(jīng)濟責任審計。
四、開展預算執(zhí)行及專項資金審計
積極適應預算制度改革、規(guī)范資金管理、提高使用績效為目標，重點關注預算執(zhí)行、資金使用和國有資產(chǎn)管理情況。加大對所屬預算單位財經(jīng)紀律、損失浪費和財務風險等問題的監(jiān)督。按照省廳部署，組織做好2011年農(nóng)村客運停靠站維護資金使用情況及公交、農(nóng)村客運、出租車燃油價格補貼資金審計調查的迎檢工作；做好皖交財【2011】390號文件和皖交財【2011】392號文件關于油補資金和源頭治超經(jīng)費審計調查通報的處理意見及建議，跟蹤督促整改的落實工作；2010、2011年度干線公路養(yǎng)護資金管理使用情況審計調查的迎檢工作。
五、加強內(nèi)審指導工作
（一）加大監(jiān)督力度，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。牢固樹立監(jiān)督也是服務的理念，不斷加大審計監(jiān)督的力度。局屬企、事業(yè)單位結合本單位實際，制定年度審計工作計劃，于2012年4月20日前報市交通運輸局。
第一條為保證《石羊河流域重點治理規(guī)劃》順利實施，加強水資源的管理，提高水資源的利用效益，加快生態(tài)建設步伐，根據(jù)《中華人民共和國審計法》中華人民共和國水法》和《縣人民政府關于進一步加強審計工作的意見》等文件規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱水資源是指縣境內(nèi)的地表水和地下水。
第三條水資源預算執(zhí)行審計監(jiān)督是指審計機關依照法律法規(guī)規(guī)定及縣政府的決策部署，按照“節(jié)水與增效并重、生態(tài)環(huán)境治理與經(jīng)濟發(fā)展并重”原則對水資源配置、使用情況進行的審計監(jiān)督，以提高水資源利用效率和效益。
第四條水資源預算執(zhí)行審計項目列入審計機關年度審計工作計劃，經(jīng)縣政府批準后執(zhí)行。
第五條審計機關應當每年根據(jù)年度審計工作計劃安排水資源預算執(zhí)行審計，運用跟蹤審計的形式，分階段進行。
第六條水資源預算執(zhí)行審計行為接受全社會監(jiān)督。
第二章審計程序
第七條審計機關開展水資源預算執(zhí)行審計，按照以下程序辦理：
一）成立審計工作組，制定水資源預算執(zhí)行審計工作方案。審計機關應當成立以審計機關主要負責人為審計組長、審計機關分管領導為副組長、具有工作經(jīng)驗的審計人員為成員的審計工作組。
二）制發(fā)審計通知書，召開審計進點座談會。參加會議的人員為：審計組成員、水務部門分管領導、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領導、鄉(xiāng)鎮(zhèn)水資源辦公室負責人、各水管單位負責人及審計機關認為需要參加的其他有關人員。
三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)、水務部門和相關單位提供真實、完整的與審計相關的資料和書面承諾書，實施水資源預算執(zhí)行現(xiàn)場審計。
四）草擬水資源預算執(zhí)行情況階段性審計報告。
五）召開審計報告征求意見會議，征求鄉(xiāng)鎮(zhèn)和水務部門（單位）對水資源預算執(zhí)行情況審計報告的意見。
六）出具、上報水資源預算執(zhí)行情況審計報告，階段性審計情況也可以采取其他方式報告縣政府。
七）水資源預算執(zhí)行審計全部結束后，應當向縣政府上報綜合性水資源預算執(zhí)行情況審計報告，并向縣人大常委會提交水資源預算執(zhí)行情況審計工作報告。
第八條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、水務部門、電力部門、相關單位、各村社用水者協(xié)會和各用水戶應當積極支持配合水資源預算執(zhí)行審計工作，如實提供相關資料。
第九條水務、電力部門應當調派富有水資源管理經(jīng)驗的業(yè)務人員配合、協(xié)調水資源預算執(zhí)行審計。
第十條任何單位和個人對違反水資源配置方案的行為有權向審計機關舉報。審計機關接到舉報，應當及時查處。
第三章審計對象和范圍
第十一條水資源預算執(zhí)行審計的對象：
一）水務部門分解下達水權配置情況、監(jiān)控灌溉輪次水電量情況。
二）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)水資源辦公室落實水權配置情況以及審批水權情況和落實水電雙控管理制度情況。
三）各基層水管單位基本水費、計量水費、水資源費收支管理情況和管理使用水權情況。
四）各基層電管單位按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)批準的水權供電情況以及按照水電雙控管理落實一井一表計量設施情況。
五）城鄉(xiāng)人飲站、用水者協(xié)會、用水戶（用水者集體和個體，包括村社用水情況）供水和用水情況。
第十二條水資源預算執(zhí)行和跟蹤審計的范圍是水資源分配使用年度。對基層水管單位水資源費、基本水費和計量水費的收支情況可以追溯到以前年度。
第四章審計內(nèi)容和方法
第十三條水資源預算執(zhí)行審計及跟蹤審計內(nèi)容：
一）審計水務部門和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否按照總量控制、定額管理、人均公平享有水資源份額的原則進行水權配置，有無超預算配水和超標準配水的問題。
二）審查各鄉(xiāng)鎮(zhèn)是否按縣政府確定的用水程序進行逐級審批，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、水務部門等單位有無違反規(guī)定亂批水權的問題。
三）審查水務部門和水管單位是否按收費標準收取水費、否存在亂收費、提高標準收費的問題，有無收費不入賬、私設小金庫等問題以及收取的水資源費是否及時足額上解縣財政。
四）審查電管單位是否按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)批準的水權指標進行供電，有無對不符合用水審批程序的用水戶供電的問題對超計劃用電的用戶是否及時采取管理措施
五）審查鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村社和用水戶是否執(zhí)行縣上確定的水電雙控管理制度，否安裝了計量設施和智能化控制設備，設備運行是否正常，對上述設備安裝不齊全或運轉不正常的否進行了完善。
第十四條水資源預算執(zhí)行審計方法：
一）查閱各鄉(xiāng)鎮(zhèn)水權配置方案以及有關水權配置的文件和會議記錄。
二）審查基層水管單位輪次確認表、用水用電統(tǒng)計報表、用水用電量抄表卡和財務會計資料。
三）審查基層電管單位用電情況報表和各機井電表抄表卡。
四）根據(jù)審計工作需要，確定一定數(shù)量的水井進行重點監(jiān)控，對村社管理使用水井情況采取上井查看、抄表計算、走訪農(nóng)戶等方式進行抽樣審計。
五）書面或者口頭詢問被審計單位和相關人員。
六）實地查看并操作水電計量儀器儀表。
第五章審計處理
第十五條對水資源預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的重要情況及問題，按以下規(guī)定處理：
一）對不符合當年水資源分配方案的行為，由審計機關上報縣政府，由縣政府責成相關部門處理。
二）對涉及違反財經(jīng)法規(guī)的由審計機關按照《中華人民共和國審計法》規(guī)定的程序進行處理處罰。
